Cash la casă: nu toate cheltuielile sunt sigure

Compania poate funcționa fără casa de marcat, dar foarte puțini reușesc să se descurce fără plăți în numerar. Puteți emite din casa de marcat salariile, împrumuturi, sume de avans, etc. Cu toate acestea, unele plăți pot avea consecințe negative. Deci, în ce scopuri puteți cheltui în siguranță fondurile în casa de marcat a companiei? Care sunt cheltuielile interzise să fie efectuate direct din încasări în numerar? Veți găsi răspunsuri la aceste și alte întrebări în acest articol.

Numerarul poate fi primit la casierie în următoarele moduri:

• de la clienți (venituri din vânzări);
• de la fondatori (de exemplu, un împrumut);
• de la angajați (restituirea sumelor contabile);
• din contul curent al organizației.

Utilizarea numerarului în scopuri specifice depinde de metoda de primire a acestuia. Să luăm în considerare cele mai frecvente situații de emitere a banilor din casa de marcat.

Încasările primite de casierie din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pot fi cheltuite în anumite scopuri. Clauza 2 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U conține o listă închisă a unor astfel de motive. Veniturile din casa de marcat pot fi cheltuite legal pentru:

• salariile angajaților și beneficiile sociale;
• plata despăgubirilor de asigurare (sume de asigurare) în baza contractelor de asigurare indivizii care a plătit mai devreme prime de asigurare numerar;
• nevoi personale (consumatorului). antreprenor individual, care nu are legătură cu activitățile sale antreprenoriale;
• plata pentru bunuri (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări, servicii;

• nevoile organizației, prin emiterea de rapoarte;
• plata banilor pentru bunuri returnate, lucrări (servicii) neterminate, cu condiția să fie achiziționate cu numerar;
• emiterea de numerar la efectuarea tranzacțiilor de către un agent de plată bancar (subagent) în conformitate cu cerințele art. 14 Legea federală din 27 iunie 2011 Nr 161-FZ.

Salariu: rezidenți și nerezidenți

Salariile sunt plătite la locul de muncă sau prin transfer la o bancă în contul specificat de angajat (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Toate condițiile sunt specificate în contractul de muncă sau în contractul colectiv.

Banii pentru eliberarea salariilor pot fi comandați în avans de la bancă. Dacă există suficiente fonduri în casa de marcat, atunci salariile pot fi plătite chiar și din veniturile primite pentru bunuri (muncă, servicii). Această concluzie rezultă din paragraful 2 al Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 Nr. 3073-U.

O situație controversată apare dacă un angajat - cetatean strain. Angajații străini pot fi atât rezidenți, cât și nerezidenți ai Federației Ruse. Dacă un străin nu este rezident al Federației Ruse, atunci tranzacțiile de plată a salariilor sau a remunerației conform unui contract civil sunt recunoscute ca valută străină. Astfel de operațiuni sunt reglementate de Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „On reglementarea valutarăŞi controlul schimburilor" Nu există nicio interdicție directă a plăților în numerar între organizații și angajații nerezidenți. Cu toate acestea, Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară, într-o scrisoare de informare din 7 august 2014, a exprimat punctul de vedere opus. Autoritatea de supraveghere consideră că plata salariilor de către un angajator către un nerezident în numerar nu este prevăzută de legislația valutară.

Codul Muncii nu conține nicio interdicție privind plata salariilor unui străin din casa de marcat. numeroși practica judiciara arată că companiile au dreptul de a emite salarii în numerar angajaților, indiferent de cetățenia acestora (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 4 iulie 2014 nr. A69-3060/2013 și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 18 martie 2008 Nr. 15693/07, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2014 Nr. VAS-19914/13).

Dacă o organizație sau un antreprenor individual plătește un angajat nerezident printr-o casă de marcat, acesta poate fi nevoit să-și apere poziția în instanță. Este mai sigur să transferați salariile pe cardurile angajaților.

Asistență financiară pentru angajați

Asistența financiară poate fi clasificată drept plăți sociale. Astfel de plăți sunt menționate în Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U, ceea ce înseamnă că organizația are dreptul de a acorda asistență financiară din încasări în numerar.

Decontări cu persoane responsabile

Legislația nu conține o interdicție privind emiterea de numerar din veniturile companiei.

Puteți emite fonduri din casa de marcat pentru nevoi de afaceri sau o călătorie de afaceri pe baza unei cereri scrise din partea angajatului. Cererea trebuie să fie semnată de supervizor. În acesta, angajatul trebuie să indice suma și perioada pentru care sunt necesari banii (clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U).

Raportați despre sumele cheltuite persoană responsabilă obligat în cel mult trei zile lucrătoare de la încheierea perioadei specificate în cerere (comandă). Dacă angajatul a fost într-o călătorie de afaceri, atunci un raport în avans și soldul fondurilor contabile trebuie depuse în termen de trei zile de la data întoarcerii la locul de muncă.

Dacă un angajat nu prezintă un raport în avans în timp util, el sau ea are o datorie față de organizație. Angajatorul are dreptul de a reține suma datoriei din salariul angajatului (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dividende

Dividendele nu pot fi plătite din încasări în numerar către fondatorii organizației. Această concluzie poate fi făcută pe baza motivelor enumerate în Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 Nr. 3073-U. Dividendele nu sunt incluse în eventualele cheltuieli.

Dividendele pot fi emise de la casa de marcat dacă fondurile au fost primite dintr-un cont curent sau returnate de o persoană responsabilă. De asemenea, puteți plăti sumele datorate fondatorilor din orice numerar care nu este veniturile întreprinderii.

Excepţie! Societățile pe acțiuni nu au dreptul de a emite dividende din casa de marcat. Aceștia sunt obligați să le transfere în conturile bancare ale destinatarilor sau să le trimită prin mandat poștal (clauza 8 al art. 42 din Legea nr. 208-FZ).

Fonduri împrumutate, chirie

Dacă o companie plătește o compensație angajatului pentru utilizarea unui vehicul personal, încasările nu pot fi utilizate în acest scop. Compensarea pentru utilizarea bunurilor personale nu este o cheltuială care poate fi dedusă din venituri. Nu poate fi considerată plată pentru bunuri (muncă, servicii) sau salarii. De asemenea, compensația nu poate fi clasificată drept plăți sociale. Prin urmare, costurile pot fi compensate prin transferul de bani în contul personal al angajatului sau din alte numerar (cu excepția veniturilor).

Mai ai întrebări? Experții Standard sunt întotdeauna gata să răspundă.

N / A. Martynyuk, expert fiscal

Furnizorul a venit pentru cash: emitem bani corect

Subiectul articolului a fost sugerat de Valentina Vladimirovna Bondarenko, Contabil șef al Askat LLC, Novoaltaysk.

Un reprezentant al furnizorului poate veni la organizația dumneavoastră cu o procură pentru a primi numerar pentru diverse motive. De exemplu, directorul dumneavoastră a semnat un acord în baza căruia șoferul furnizorului vă livrează mărfurile și primește imediat numerar ca plată pentru acestea. Sau, dintr-un motiv oarecare, este mai convenabil ca creditorul dumneavoastră să primească datoria în numerar. Să vedem cum să emitem bani.

Contabilul este de prisos aici

Mulți sunt convinși că este imposibil să plătească bunurile achiziționate (lucrări, servicii) din casa lor direct către reprezentantul furnizorului. Și dacă reprezentantul a venit pentru numerar, atunci trebuie să aranjați totul ca și cum casierul ar fi dat mai întâi banii în cont unui angajat al companiei sale, apoi a plătit furnizorul și a întocmit un raport în avans.

Atenţie

Îl poți emite din casa de marcat către reprezentantul furnizorului nu mai mult de 100 de mii de ruble. câte un contract clauza 6 din Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U din 7 octombrie 2013 (denumită în continuare Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U).

De fapt, nu există nicio încălcare în emiterea de bani din casa de marcat direct către reprezentantul furnizorului. Aceasta corespunde cu:

• legislatia civila. Plata către reprezentantul furnizorului în baza împuternicirii pe care o deține echivalează cu depunerea banilor direct în casa furnizorului sau cu transferul în contul acestuia. Drept urmare, dreptul furnizorului de a solicita plata de la dvs. va fi reziliat și deja în momentul emiterii banilor din casa dvs. de marcat și nu în momentul în care reprezentantul depune bani în casa de marcat a furnizorului. Artă. 182 Cod civil al Federației Ruse; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 12 noiembrie 2012 Nr. A40-24114/12-114-219;
• regulile de plată în numerar. În acestea, emiterea de bani în cont și plata bunurilor achiziționate, lucrărilor, serviciilor sunt indicate ca două articole separate de cheltuieli din casa de marcat. clauza 2 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3073-U;
• reguli de conduită tranzactii cu numerar. Ele nu limitează plățile din casa de marcat la emiterea de bani doar către angajat clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale nr. 3210-U din 11 martie 2014 (denumită în continuare Directiva Băncii Centrale nr. 3210-U).

Avem nevoie de acte

Este important să oficializați corect transferul de bani către reprezentantul furnizorului. La urma urmei, există întotdeauna riscul ca, dintr-un motiv oarecare, să nu livreze banii la casa sa de marcat. Apoi furnizorul va considera livrarea neplătită și, cel mai probabil, vă va cere plata și o penalizare. Pentru a minimiza acest risc, trebuie să obțineți toate informațiile de la reprezentant. documentele necesareși completați corect RKO. Iată cum să o faci.

Instrucțiunile Băncii Centrale menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Legislația rusă” a sistemului ConsultantPlus

În primul rând, cererea Împuternicire pentru a primi de la organizația dumneavoastră o anumită sumă în baza unui anumit acord (factură, bon de livrare etc.). Acesta trebuie luat de la reprezentant înainte de emiterea banilor și apoi atașat la casa de marcat clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U. Vă rugăm să indicați detaliile procurii în rândul RKO „Anexă”.

În cazul în care împuternicirea este emisă pentru a primi mai multe plăți de la dvs., aceasta trebuie încasată la prima plată. Ar trebui să fie păstrat în organizația dumneavoastră de către casier. Atașați o copie a acestuia la casa de marcat pentru fiecare plată și atașați originalul la consumabile pentru ultima. clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U.

Este mai dificil dacă se emite împuternicirea pentru a primi mai multe plăți de la diferite organizații și, din această cauză, reprezentantul furnizorului nu dorește să vă lase originalul. Desigur, să se conformeze reguli de numerar este suficient să aveți o copie certificată în modul stabilit de șeful organizației dumneavoastră și clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U. Dar a fi de acord cu acest lucru este periculos.

Nu dați bani fără să vă dați o procură. Este necesar nu numai să respectați regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Veți avea nevoie de împuternicirea originală:

• pentru a confirma că ați plătit pentru bunurile, lucrările, serviciile achiziționate persoanei potrivite - în cazul în care furnizorul declară că nu a primit plata de la dvs. La urma urmei, dacă nu v-ați exercitat dreptul de a cere dovezi că dați bani persoanei potrivite, atunci toate riscurile asociate cu faptul că furnizorul nu primește plata sunt suportate de dvs. Artă. 312 Cod civil al Federației Ruse;
• pentru a confirma plata cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare și metoda de calcul în numerar a impozitului pe venit. Fără o procură, autoritățile fiscale pot considera plata pentru bunuri, lucrări sau servicii neconfirmate și vor elimina cheltuielile pentru acestea din calcul. baza de impozitare. La urma urmei, decontarea în numerar confirmă doar emiterea de bani din casa de marcat, iar o procură confirmă că banii au fost emiși unui anumit furnizor în plată pentru anumite bunuri, lucrări și servicii.

Prin urmare, discutați acest lucru cu furnizorii dvs. în prealabil, sau chiar mai bine, indicați în contract că condiția pentru a primi bani este transferul împuternicirii originale către dvs.

Nu este necesară o procură dacă:

• <или>furnizorul tău este un antreprenor individual și îi dai banii personal;
• <или>Șeful organizației furnizorilor primește banii. Directorul reprezintă persoana juridică fără împuternicire și clauza 3 art. 40 din Legea din 02/08/98 nr.14-FZ; pp. 1, 2 linguri. 69 din Legea din 26 decembrie 1995 nr.208-FZ.

În al doilea rând, reprezentantul furnizorului, în momentul primirii banilor de la dumneavoastră, trebuie să vă dea chitanta de numerar clauza 1 art. 2, art. 1 din Legea din 22 mai 2003 nr.54-FZ. Pentru a face acest lucru, el trebuie să aibă o casă de marcat mobilă. Dar, în realitate, acest lucru este încă destul de rar și, de cele mai multe ori, se întâmplă diferit.

SITUAȚIA 1. Furnizorul nu emite deloc chitanță de casă. Ar putea fi amendat pentru asta Partea 2 Art. 14.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Dar o astfel de amendă este doar problema lui. Lipsa unui cec înseamnă probleme pentru organizația dvs.? Greu.

Pentru a recunoaște cheltuielile cu impozitul pe venit și a deduce TVA, este suficientă o chitanță inițială pentru bunurile (lucrări, servicii) pe care le-ați achiziționat și facturile.

În contractele cu condiția plății în numerar din casa de marcat, este mai bine să includeți o condiție care banii se emit doar în schimbul unui cec de casă. Acest lucru vă va permite să anulați cheltuielile pe o bază simplificată, fără dispute cu contrapartea și cu inspectoratul.

Pe sistemul fiscal simplificat și cu metoda de numerar pe OSNO, confirmarea plății cheltuielilor se va face decontări în numerar cu împuternicire. Plata reprezintă încetarea unei astfel de obligații a cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii) față de vânzător, care este direct legată de livrarea acestora. clauza 3 art. 273, alin.2 al art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Obligația dumneavoastră de plată a mărfurilor încetează, așa cum am spus deja, în momentul în care banii sunt emiși către reprezentantul furnizorului clauza 1 art. 182 Cod civil al Federației Ruse.

Totodată, există o veche Scrisoare de la Ministerul de Finanțe, unde spune că pentru a confirma cheltuielile „simplificate” plătite în numerar este necesară o chitanță de numerar. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21 februarie 2008 Nr.03-11-05/40. Prin urmare, nu se poate exclude ca la verificare, Serviciul Federal de Taxe să deducă cheltuieli pentru care nu există chitanță de casă.

SITUAȚIA 2. Primiți o chitanță de casă de la furnizor, a cărei dată nu coincide cu data decontării numerarului(adică în ziua în care emiteți bani din casa de marcat), deoarece:

• <или>Furnizorul emite un cec pe casa sa de marcat staționară doar atunci când reprezentantul său aduce la casierie banii primiți de la dvs. (și acest lucru se poate întâmpla a doua zi). Și apoi transferă acest cec doar organizației tale. Acest lucru este greșit. Cecul trebuie eliminat în momentul plății, iar plata nu are loc în momentul în care banii ajung la casieria furnizorului, ci în momentul eliberării banilor către reprezentant, deoarece acesta reprezintă organizația sa;
• <или>Furnizorul emite un cec în avans atunci când vă trimite reprezentantul său, iar reprezentantul nu vă ajunge până a doua zi. Autoritățile fiscale consideră că anularea unui cec în avans este o încălcare, dar din nou, nu a ta, ci a vânzătorului. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12406@.

Aranjați în avans să vi se dea o chitanță a casei de marcat cu data la care ați emis banii. Dar dacă, dintr-un motiv oarecare, acest lucru este imposibil, atunci o verificare cu data „greșită” este mai bună decât nicio verificare.

Nu este nevoie să ceri de la reprezentantul furnizorului furnizați chitanță pentru PKO pentru suma de plată care i se cuvine. Ordin de primire la casieria furnizorului trebuie inregistrata pe numele deponentului de bani, adica pe numele reprezentantului insusi. Și chitanța către enoriaș trebuie să rămână la el - nu o poți avea. În plus, ca confirmare a plății cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat și cu metoda de numerar pentru OSNO, nu aveți nevoie de chitanță pentru PKO.

Emitem RKO

Iată un exemplu de înregistrare corectă a RKO.

Şeful organizaţiei	Director Este mai bine ca directorul (persoana autorizată de acesta să ia decizii privind cheltuirea banilor) să semneze RKO. Deşi reguli de numerar semnătura sa în RKO în prezența semnăturii contabilului șef (contabil) nu mai este necesară pp. 4.3, 6.2 Instrucțiunile Băncii Centrale Nr. 3210-U, pentru a emite bani de la casa de marcat, mai este necesar ordinul lui scris. Și este mai ușor pentru director să semneze RKO decât să întocmească un document separat (denumirea funcției)	(semnătura)	A.A. Fomin (Numele complet)
contabil șef		(semnătura)	S.B. Eremina (Numele complet)

poliţist.

De asemenea, atunci când completați RKO, luați în considerare următoarele.

În primul rând, este imposibil, așa cum se face adesea, să se indice în casa de marcat doar numele furnizorului și detaliile procurii fără nume. Şi. O. reprezentantul și detaliile sale pașaport. Acest lucru este periculos - o procură pentru a primi bani fără ca aceasta să fie semnată de un reprezentant al furnizorului de decontare în numerar nu dovedește că a primit-o Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 13 octombrie 2004 Nr. KG-A40/9251-04.

De asemenea, este imposibil, după ce a primit un cec de marcat și/sau o chitanță pentru casa de marcat de la un reprezentant, pur și simplu să indicați detaliile acestora în rândurile „Bază” și „Anexă”, să le atașați la consumabile și să presupuneți că aceasta a avut succes înlocuiește semnătura de pe casa de marcat a persoanei specifice căreia i-au fost eliberați banii și transferul unei procuri către dvs. Având în vedere o situație similară, instanța a indicat că chitanțele pentru o PKO fără împuternicire nu reprezintă o dovadă suficientă că furnizorul a primit plata pentru mărfuri dacă plata a avut loc pe teritoriul cumpărătorului Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din regiunea Kazahstanului de Nord din 19 martie 2004 Nr. Ф08-875/2004.

Dacă necesar numerar, Este mai bine să negociați cu furnizorul că organizația însăși își va trimite reprezentantul cu bani pentru a plăti bunuri (lucrări, servicii). Și atunci când reprezentantul unui furnizor vine să încaseze plata, este dificil să ne asigurăm că el are cu siguranță autoritatea de a primi banii și există întotdeauna riscul ca furnizorul să considere livrarea neplătită.

Casierul are dreptul de a elibera numerar numai direct destinatarului specificat în casa de marcat, și numai după identificarea acestuia cu ajutorul pașaportului și împuternicirii prezentate de acesta și clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U. Și le emite nu organizației furnizorilor în ansamblu, ci unei anumite persoane care o reprezintă. În plus, indicația f. Şi. O. persoana care primește banii, iar prezența semnăturii sale este prevăzută chiar de formularul de decontare în numerar.

În al doilea rând, dacă nu indicați în rândul „Baze” detaliile contractului (factura), facturii, actului și denumirile mărfurilor (lucrări, servicii) și, în același timp, numele nu vor fi pe chitanța casei de marcat, atunci acesta poate deveni unul dintre argumentele în favoarea instanței că bunurile, lucrările, serviciile achiziționate nu sunt considerate plătite și banii ar trebui încasați de la cumpărător pentru ele. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 20 martie 2013 Nr. A56-6781/2012.

Uneori doar detaliile facturii sunt indicate pe acest rând. Nu este pe deplin potrivit ca bază pentru calcule, deoarece este un document contabil TVA. clauza 1 art. 169, alin. 3 al art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu este nimic în neregulă cu acest lucru, deoarece folosind factura indicată în RKO, puteți determina de obicei pentru ce livrare ați plătit.

Dacă plătiți pentru mai multe contracte sau livrări deodată, este mai bine să creați un consumabil separat pentru plată pentru fiecare contract (aprovizionare). Apoi va fi clar ce suma a fost platita pentru ce livrare.

Când înregistrați acest RKO în registrul de casă, indicați f în coloana 2. Şi. O. reprezentant, detalii despre împuternicire și numele furnizorului cu mențiunea „Plată în temeiul unui astfel de acord pentru astfel de bunuri în conformitate cu un astfel de bon de livrare”.

Nu uitați de restricții

În primul rând, Amintiți-vă limita de plată în numerar. Se ridică la 100 de mii de ruble. în cadrul unui singur contract clauza 6 din Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U. Dacă autoritățile fiscale descoperă o încălcare a limitei în următoarele 2 luni în Partea 1 Art. 4.5 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, ambele părți sunt pedepsite cu amendă Partea 1 Art. 15.1 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

În al doilea rând, verificați pentru ce plătiți și cu ce bani. Încasările în numerar și alte încasări în numerar pot fi utilizate pentru a plăti bunuri, lucrări și servicii. Dar pentru decontările în baza unui contract de închiriere imobiliară, pentru eliberarea și rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor aferente acestora, vi se cere să retrageți numerar din contul dvs. curent clauza 4 din Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U.

În al treilea rând, daca vorbim despre emiterea unui avans de la casa de marcat pentru o livrare viitoare, retineti ca Ministerul Finantelor s-a pronuntat candva impotriva deducerii TVA din avansurile platite in numerar Clauza 2 Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 martie 2009 Nr.03-07-15/39. Instanțele, însă, nu sunt de acord cu acest lucru Rezolutie 18 AAS din 05.03.2011 Nr.18AP-3563/2011.

Dacă acordul dvs. cu furnizorul nu prevede plata în numerar, atunci acesta nu este un obstacol pentru a oferi bani reprezentantului care a venit cu o împuternicire. La urma urmei, împuternicirea emisă de furnizor pentru a primi numerar este în esență o ofertă de schimbare a modului de plată specificat în contract, iar acordul conducerii dumneavoastră de a plăti livrarea de la casa de marcat este o acceptare a acestei oferte. Adică, pentru aceasta nu este necesară întocmirea unui acord suplimentar la contract. Dar este important ca ordinul managerului de a elibera bani din casa de marcat să fie în scris - sau în formă document separat, sau sub forma unei semnături pe RKO.

Conținutul revistei Nr.13 pentru anul 2017

N / A. Martynyuk,
expert pe contabilitateși impozitare

Tabelul din articol arata ce bani si in ce scopuri pot/nu pot fi eliberati din casa de marcat in conformitate cu regulile de plati in numerar aprobate de Banca Centrala. Este important de reținut că unele cheltuieli de la casieria organizației pot duce la o amendă.

Pentru ce nu poți da bani de la o casă de marcat

Ce plăți se pot face în numerar - doar de la bancă?

Acestea sunt toate calculele care sunt denumite în rândul 2 din tabelele noastre s clauza 4 din Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U din 7 octombrie 2013 (denumită în continuare Directiva nr. 3073-U).

Linia nr.	Indicații pentru cheltuirea banilor disponibile în casa de marcat	Sursa de bani în casa de marcat
		Încasări în numerar (încasări din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii)	Numerar retras dintr-un cont bancar	Toate celelalte încasări în numerar
1	Plăți către angajați incluse în statul de plată. Emiterea de numerar către angajați în cont pentru orice scop (cu excepția calculelor indicate la rândul 2). Plăți sociale (inclusiv prestații de asigurări sociale obligatorii) către angajați și alte persoane. Plata pentru bunuri (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări, servicii, inclusiv contracte civile cu persoane fizice (cu excepția calculelor indicate la rândul 2). Rambursări către cumpărători pentru bunuri pe care le-au plătit anterior în numerar și vi s-au returnat ulterior, lucrări neterminate, servicii neprestate (cu excepția decontărilor în baza unui contract de închiriere imobiliară). Emiterea de numerar la efectuarea tranzacțiilor de către un agent de plăți bancar (subagent)	Can	Can	Can
2	Decontări (inclusiv cele efectuate de contabilul dumneavoastră) cu o organizație, antreprenor individual, persoană fizică: în baza contractelor de închiriere imobiliară; asupra tranzactiilor cu valori mobiliare; pentru eliberarea și/sau rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor la acestea	Este interzis	Can	Este interzis
3	Toate celelalte cheltuieli din casa de marcat	Este interzis	Can	Can

Atenţie

Amintiți-vă că limita pentru plățile în numerar între două organizații, precum și între o organizație și un antreprenor individual, este de 100 de mii de ruble. în cadrul unui singur contract de închiriere s clauza 6 din Directiva nr. 3073-U.

Acesta este maximul nu pentru o lună de chirie, ci pe toată durata ei. Și nu numai pentru chirie, ci pentru toate plățile în baza contractului de închiriere în total.

În acest caz, închirierea bunurilor mobile poate fi plătită din orice bani din casa de marcat. Este necesar să retrageți bani din cont doar pentru plățile pentru închirierea imobilelor.

Vă rugăm să rețineți că:

decontările în temeiul unui contract de închiriere imobiliară includ orice plăți în conformitate cu un astfel de contract. Și aceasta nu este doar chiria în sine, ci și penalități contractuale, compensații îmbunătățiri inseparabile, plata pentru compensarea chiriașului pentru prejudiciul cauzat proprietății închiriate, restituirea chiriașului depozitul neutilizat pt. luna trecuta chirie etc.;

decontările pentru tranzacțiile cu valori mobiliare includ, printre altele, atât plata cambiilor achiziționate de organizația dvs., cât și plățile cambiilor emise de organizația dvs.

Atenţie

Vă rugăm să rețineți că, dacă OP a primit venituri în numerar și apoi le-a transferat la casieria sediului central sau a unei alte divizii, atunci acești bani nu își pierd statutul de venituri în numerar. Cheltuielile lor sunt limitate la lista de la rândul 1 din tabelul nostru.

Scopul pe care îl declarați atunci când primiți numerar de la bancă nu este important. De exemplu, ați retras bani din cont în avans pentru a plăti plata de concediu. Dar nu au fost de folos, din moment ce s-a decis amânarea vacanței. Aveți dreptul de a utiliza acest numerar pentru calculele indicate în rândul 2 din tabel. Și dacă sunt destui, atunci nu este nevoie să retrageți o altă sumă de la bancă special pentru aceasta.

Cheltuim veniturile în numerar strict conform listei

Încasările în numerar pentru bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate (denumite în continuare venituri în numerar) pot fi cheltuite numai în scopurile specificate în rândul 1 din tabelele noastre s clauza 2 din Directiva nr. 3073-U.

În mod oficial, avansurile nu sunt considerate venituri în numerar, deoarece la momentul primirii lor bunurile nu au fost încă vândute, lucrarea nu a fost finalizată și serviciile nu au fost furnizate. Dar nu se poate exclude ca autoritățile fiscale, la verificare, să echivaleze avansurile cu veniturile. Prin urmare, este mai sigur să le cheltuiți numai conform listei „țintă”.

Să trecem prin acele cheltuieli de la rândul 1, posibilitatea de a plăti pentru care din încasări în numerar ridică de obicei întrebări.

Plăți sociale. Cum se poate determina dacă o anumită plată este de natură socială? În regulile plăților în numerar în sine V Instructiunea nr. 3073-U acest concept nu este dezvăluit.

Puteți verifica listele de plăți care sunt și nu sunt sociale conform regulilor de completare a statisticilor forme pp. 90, 91 Procedura de completare a formularului P-4, aprobată. Prin Ordinul Rosstat din 26 octombrie 2015 nr. 498 (denumită în continuare Procedura). Dar nu trebuie să te limitezi doar la ei. În primul rând, nu fac referire la aceste liste la regulile pentru plățile în numerar T clauza 2 din Directiva nr. 3073-U(spre deosebire de procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar th para. 8 clauza 2 din Directiva Băncii Centrale nr. 3210-U din 11 martie 2014 (denumită în continuare Directiva nr. 3210-U)). În al doilea rând, lista Rosstat de plăți sociale nu este închisă.

Prin urmare, dacă plata este numită socială în orice alt act juridic, atunci poate fi emisă din încasări în numerar. Un exemplu sunt prestațiile pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere și îngrijirea copilului. Conform regulilor de completare a formularelor statistice, acestea nu sunt incluse în plățile sociale O clauza 90, sub. „b”, „c” clauza 91 din Procedură. Dar, conform Legii, acestea se referă la plăți în cadrul asigurărilor sociale obligatorii eu subp. 5-8 p. 2 linguri. 8 din Legea din 16 iulie 1999 nr.165-FZ. Acest lucru sugerează că plata unor astfel de prestații este de natură socială.

Aveți grijă cu ajutorul materialului. Astfel, o instanță a declarat ilegală acordarea ajutorului pentru ziua de naștere din venituri în numerar. eu Rezoluția 9 AAS din 23 martie 2017 Nr. 09AP-7557/2017-AK. El a decis că nu este o plată socială, deoarece „nu are ca scop satisfacerea nevoilor de suplimentare ale angajatului protecţie socialăși nu este de natură compensatorie.” Prin urmare, este mai sigur să acordați din încasări în numerar doar o astfel de asistență financiară care ar trebui să sprijine o persoană într-o situație dificilă. Şi subp. „u”, „h” clauza 90 din Ordin.

Adesea plătit împreună cu salariul, dar fără legătură cu acesta sau beneficii socialeși, prin urmare, nu pot fi emise din venituri în numerar:

pensie alimentară;

compensație acordată unui angajat pentru utilizarea proprietății sale în munca sa (nu este o plată pentru servicii, pentru care veniturile în numerar pot fi cheltuite, deoarece sunt plătite în conformitate cu Codul Muncii m Artă. 188 Codul Muncii al Federației Ruse, nu cu Cod civil).

În tabelul nostru, aceste plăți se încadrează în categoria „Toate celelalte cheltuieli în numerar” (linia 3).

Călătorii de afaceri. Nu sunt numiți direct în lista de cheltuieli pentru care se permite cheltuirea încasărilor în numerar din casa de marcat. Din această cauză, o instanță a decis că este imposibil să se acorde indemnizații de călătorie din câștiguri în numerar. eu Rezoluția 9 AAS din 25 octombrie 2016 Nr.09AP-48317/2016. Dar aceasta este o concluzie extrem de controversată. Plata indemnizațiilor de călătorie nu este menționată separat deoarece se încadrează în categoria „emitere către angajați în cont”, desigur, dacă banii, așa cum era de așteptat, sunt eliberați înainte de începerea călătoriei de afaceri. Şi clauza 10 din Regulament, aprobat. Decretul Guvernului nr. 749 din 13 octombrie 2008. Iar numerarul poate fi emis împotriva raportului din încasări.

Rambursarea sumelor cheltuite în interesul companiei. Aceasta este o compensație pentru director, alt angajat, fondator:

supracheltuirea sumelor contabile pe baza aprobării de către conducere raport prealabil;

sume cheltuite de aceștia în interesul organizației atunci când banii nu au fost emiși în cont. Aceasta include și compensarea cheltuieli de călătorie la sfârşitul unei călătorii de afaceri pentru care nu s-a acordat niciun avans.

Aici situația este aceeași ca și în cazul călătoriilor de afaceri.

Pe de o parte, există judecata că rambursarea cheltuielilor excesive către contabil din veniturile în numerar este ilegală O Rezoluția 9 AAS din 18 octombrie 2016 Nr 09AP-46832/2016, 09AP-46905/2016. Instanța s-a bazat doar pe faptul că acest tip de plată nu a fost indicat direct în lista scopurilor pentru care se pot cheltui încasările și nu se aplică emiterii în cont.

Pe de altă parte, o astfel de compensare se referă la emiterea de numerar disponibil pe listă pentru ca societatea să plătească pentru bunurile, lucrările și serviciile de care are nevoie. Directorul, după ce a decis să ramburseze angajatului (o altă persoană) banii personali cheltuiți în interesul organizației, aprobă astfel tranzacția pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii în numele său Şi clauza 1 art. 182, alin. 1, 2 linguri. 183 Cod civil al Federației Ruse.

Situație specială: rambursarea unei persoane fizice a cheltuielilor, a căror plată în numerar trebuie retrasă dintr-un cont bancar (linia 2 din tabelul nostru). Dacă faceți acest lucru din venituri în numerar sau din alte încasări (adică nu din cont) către casierie, inspectoratul va considera cu siguranță acest lucru drept o încălcare.

Dividende (în SRL). Acestea nu se încadrează în niciuna dintre domeniile de cheltuieli din rândul 1 și aparțin grupului „Toate celelalte încasări în numerar” (linia 3 din tabel). Ele nu pot fi plătite din încasări în numerar. eu Rezolutie 3 AAS din 04.01.2016 Nr. A33-27288/2015. Trebuie să utilizați alte chitanțe de numerar sau să retrageți bani din contul dvs.

Plăți către principal (principal). Un intermediar care, în numele mandantului (principalului), își vinde bunurile, lucrările, serviciile, poate cheltui banii încasați pentru ele doar pe cheltuieli de la rândul 1 din tabelul nostru. Și printre ele nu există un articol precum transferul veniturilor către principal (principal). Adică trebuie să depui mai întâi acești bani în bancă și apoi fie să-i retragi și să-i dai în numerar, fie să-i transferi din contul tău. Mai mult, indiferent de ale cui bunuri (lucrări, servicii) le vindeți - o organizație, un antreprenor individual sau un individ.

Va exista o amendă pentru încălcarea acestor restricții?

Nici deturnarea veniturilor, nici plata cheltuielilor din banii necesari nu sunt enumerate în partea 1 a art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative ca constitutive de infracțiune. Dar, în astfel de cazuri, autoritățile fiscale amendează pentru nerespectarea procedurii de stocare a banilor gratuit. G Partea 1 Art. 15.1 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Să vă reamintim că banii gratuiti reprezintă suma de numerar la sfârșitul zilei care depășește limita soldului de numerar. Acestea trebuie păstrate în contul bancar al organizației Şi para. 7 clauza 2 din Directiva Nr. 3210-U. Dar organizația le-a eliberat din casa de marcat cu încălcarea regulilor. Dar banii trebuiau să rămână în casa de marcat, iar la sfârșitul zilei trebuiau predați băncii ca depășire. Deoarece nu au ajuns la bancă, ordinea depozitării lor a fost încălcată.

Atenţie

Amenda pentru încălcarea procedurii de păstrare a numerarului gratuit este T Partea 1 Art. 15.1 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse:

pentru o organizație - de la 40.000 la 50.000 de ruble;

pentru un oficial - de la 4000 la 5000 de ruble.

O amendă este posibilă dacă autoritățile fiscale descoperă această încălcare în cel mult 2 luni de la data săvârșirii acesteia. eu Partea 1 Art. 4.5 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Majoritatea instanțelor susțin această abordare d vezi, de exemplu, Rezoluția 1 a AAS din 11 decembrie 2015 Nr. A38-3850/2015; 3 AAS din 28.04.2016 Nr. A33-26492/2015; 9 AAS din 31 martie 2017 Nr.09AP-5877/2017; 13 AAS din 19.04.2017 Nr.13AP-4126/2017; 14 AAS din 16 ianuarie 2017 Nr. A05-8178/2016. Adevărat, dacă organele fiscale nu dovedesc că, ținând cont de cheltuiala „greșită”, limita soldului de numerar ar fi fost depășită, atunci instanța poate anula amenda . Dacă o organizație folosește acest drept, atunci, în principiu, nu are numerar gratuit (adică peste limită). Și în cazul cheltuirii incorecte a banilor din casa de marcat, se dovedește că este imposibil să o amendați pentru încălcarea procedurii de stocare a numerarului gratuit. Dar este periculos să te bazezi pe asta. O instanță nu a acceptat acest argument, lăsând decizia privind amenda în rezistenţă.

Rezoluția 17 AAS din 21 octombrie 2016 Nr. 17AP-11503/2016-AKU, din 21 octombrie 2016 Nr. 17AP-11486/2016-AKu

Cheltuim totul cum ne dorim?

Toate încasările către casa de marcat care nu sunt venituri în numerar pot fi folosite pentru orice (cu excepția, desigur, pentru calculele din rândul 2 din tabelul nostru). Acestea sunt, în special, următoarele venituri:

împrumuturi primite și rambursate, dobânzi la acestea. Contrar credinței populare, acestea nu trebuie depuse în cont - pot fi cheltuite imediat din casa de marcat; plătită în numerar plata contribuției către capitalul autorizat

, contribuția participantului la proprietatea companiei;

returnarea avansurilor de la cumpărători și a plăților în plus de la furnizori;

compensarea de către angajați pentru neajunsuri și restituirea sumelor plătite în mod eronat acestora;

restituirea de către contabili a sumelor necheltuite. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că puteți emite venituri în numerar presupus în cont și, după un timp, primiți acești bani înapoi la casierie ca necheltuiți și îi cheltuiți în scopuri interzise pentru veniturile în numerar. În cazul unei inspecții, probabil că inspectorii vor insista că încasările în numerar nu au încetat să fie venituri pentru că au fost păstrate câteva zile nu în casa de marcat, ci la angajat.

Mai mult, organele fiscale au reușit deja să obțină o amendă într-o situație similară: „limita suplimentară” a soldului de numerar ar fi fost emisă ca raport pentru cheltuielile afacerii, dar angajatul nu a cheltuit acești bani pentru nimic. Inspectorii au considerat aceasta ca o scădere artificială a soldului de numerar pentru a evita depunerea unei sume în exces în bancă. Și unele instanțe i-au susținut Şi Hotărârile Tribunalului Regional Sverdlovsk din 31 mai 2016 Nr. 72-733/2016; AS din regiunea Sverdlovsk din 14 iulie 2015 Nr. A60-27274/2015. Adevărat, sunt cei care nu au văzut acest lucru drept motiv pentru amendă. O Rezoluția 9 AAS din 27 iulie 2016 Nr.09AP-30308/2016.

Într-o situație normală de afaceri (când un angajat a primit bani din venituri în numerar în cont, a cheltuit o parte din ei și a returnat restul care nu a fost util), este puțin probabil să aveți vreo creanță împotriva dvs. pentru cheltuirea acestui sold în scopurile din linie 1 din tabelul nostru.

O situație obișnuită: cumpărătorul a plătit cu cardul, apoi a returnat marfa și insistă ca banii să-i fie returnați în numerar. Dacă trebuie să-l întâlniți la jumătatea drumului, atunci în acest caz nu puteți oferi bani din încasări în numerar eu clauza 2 din Directiva nr. 3073-U. Pot fi emise doar din alte sume - primite dintr-un cont curent, primite sub formă de împrumuturi etc.

Dacă persoana care a returnat bunurile a cumpărat-o de la dvs. pentru numerar și cere ca banii să fie transferați pe cardul său bancar, acest lucru se poate face - nu există nicio interdicție.

În ciuda faptului că încasările primite de casieria companiei sunt proprietatea acesteia, nu poate fi cheltuită chiar așa!

Sau mai degrabă, astfel de venituri pot fi cheltuite doar pentru nevoile unui număr limitat de plăți. Și această condiție este aprobată prin lege.

Ce anume clasifică Banca Rusiei drept venituri în numerar?

În conformitate cu Directiva Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013 (clauza 2), în scopul aplicării acestui act de reglementare, veniturile în numerar înseamnă fonduri care:

• exprimată în valută Federația Rusă– în ruble;

• primite de casierie de la persoane fizice, antreprenori și organizații;

• primite la casierie ca plată pentru bunurile vândute, lucrările efectuate și serviciile prestate. În acest caz, bunurile vândute trebuie să fie deținute de vânzător, iar lucrările și serviciile trebuie să fie executate chiar de antreprenor. Cu alte cuvinte, dacă un intermediar acceptă plata pentru bunurile, lucrările și serviciile specificate, atunci acești bani nu reprezintă venitul intermediarului. În special, acest lucru se aplică unor astfel de categorii de intermediari, cum ar fi agenții de plată (sau subagenții) băncii și agenții de plată. Fondurile care au ajuns la dispoziția lor în temeiul acordului în procesul de efectuare a operațiunilor de primire a fondurilor de la populație, organizații și antreprenori nu pot fi cheltuite deloc de agenții indicați, întrucât nu sunt proprietatea acestora;

• sau primite de casierie ca prime de asigurare în cadrul contractelor de asigurare.

Toate aceste condiții trebuie îndeplinite în același timp. Și apoi suma primită la casierie numerar va fi recunoscut ca venit în numerar în scopul controlării cheltuielilor sale.

Referitor la cheltuind aceste venituri, apoi la acest proces, la rândul său, are și propriile cerințe:

• Directiva nr. 3073-U reglementează o listă închisă de domenii care pot fi plătite din încasări în numerar;

• și în plus, același act a stabilit o limită a plăților în numerar între persoanele juridice și întreprinzătorii individuali.

Dar mai întâi lucrurile!

Video - contabilitate de numerar (cash: limită, calcule):

Pe ce se pot cheltui veniturile în numerar?

Conform Directivei nr. 3073-U (clauza 2), organizațiile și antreprenorii nu pot cheltui încasările în numerar primite la casieria lor în niciun scop.

Adevărat, există excepții care sunt aprobate prin aceeași directivă:

• Încasările în numerar pot fi folosite pentru a plăti angajații. În acest caz, aceste remunerații trebuie incluse în fondul de salarii. Este demn de remarcat faptul că conceptul de „salariu” este dat numai în Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 129) și se aplică numai acelor angajați cu care a fost încheiat un contract de muncă (!). Dar dacă un astfel de angajat este nerezident, atunci salariul său poate fi plătit doar printr-un cont curent prin transferul de fonduri, de exemplu, către cardul de salariu. Iată ce spune Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003, „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”: în baza subparagrafului b, clauza 9, partea 1, articolul 1 din această lege, operațiunea de înstrăinare a moneda Federației Ruse de către un rezident ( firma ruseasca sau un antreprenor) în favoarea unui nerezident (angajat străin) din motive legale (un contract de muncă, de exemplu) este recunoscută ca tranzacție valutară. Și astfel de operațiuni pot fi efectuate doar prin conturi bancare.

Atunci când efectuați plăți către angajați, este foarte important să țineți cont de faptul că fondatorul care efectuează contract de muncaîndatoririle directorului, are dreptul de a primi un salariu din încasări în numerar. Dar acest lucru nu se aplică dividendelor sale! În primul rând, nu se referă la fondul de salarii și la prestațiile sociale; în al doilea rând, plata acestora nu se identifică cu obligații civile. Dividendele sunt profitul primit din rezultatele activității întreprinderii și calculate ținând cont de cota fondatorului în capitalul autorizat. Mai mult, Directiva nr. 3073-U nu prevede nicăieri posibilitatea de a plăti dividende din casa de marcat - nici din venituri, nici din bani retrase dintr-un cont bancar. Adevărat, nu există nicio interdicție de a plăti dividende folosind fondurile împrumutate primite de casieria întreprinderii!

• Plățile permise din încasări în numerar includ, de asemenea: plăți sociale, de exemplu, asistență financiară etc. Aceste costuri se aplică nu numai celor care lucrează în baza unui contract de muncă. Dar principalul este că plățile efectuate sunt cu adevărat recunoscute reglementărilor"social";

• Dar cum rămâne cu acele persoane fizice (nu antreprenori) cu care s-a încheiat un contract civil? Directiva nr. 3073-U le permite, de asemenea, să efectueze plăți din venituri în numerar, permițându-le să fie cheltuite să plătească bunurile achiziționate (cu excepția achiziției de valori mobiliare), lucrări și (sau) servicii. Este de remarcat faptul că aceste plăți pot fi efectuate și în relație cu organizațiile și antreprenorii care acționează ca furnizori și antreprenori. În acest caz, plata din încasările în numerar din casa de marcat se face către reprezentantul direct (salariatul, de exemplu) al acestor persoane, dar dacă acesta are împuternicire pentru a primi bani;

• permis din numerar încasări în numerar emite și raportează angajațilorîntreprinderilor. Nu uitați că această categorie include angajații care lucrează în baza unui contract de muncă sau civil. În acest din urmă caz, este important ca angajatul să nu fie înregistrat ca antreprenor;

• puteți emite bani din venituri în numerar către antreprenor însuși. Dar cu condiția ca suma specificată va fi folosit doar pentru nevoile sale personale, și să nu plătească cheltuielile activităților sale de afaceri;

• încasările în numerar pot fi cheltuite din casa de marcat a plăti pentru bunurile returnate (lucrări neexecutate, servicii nefurnizate). Dar cu condiția ca aceste fonduri să fi fost depuse anterior în casa de marcat ca plată pentru livrarea de bunuri, pentru prestarea muncii și prestarea de servicii. Cu alte cuvinte, dacă s-a primit un avans în aceste scopuri într-un cont bancar, atunci returnarea unor astfel de fonduri dacă, de exemplu, lucrarea nu a fost finalizată, trebuie făcută și printr-un cont bancar. Apropo, dacă, de exemplu, marfa a fost plătită cu card bancar cumpărător, atunci rambursarea se va face acestuia în acest caz, tot pe card!

În plus, încasările în numerar pot fi cheltuite din casa de marcat:

• sub formă de plăți în baza contractelor de asigurare, dar acelor persoane fizice care au plătit anterior prime de asigurare în numerar;

• pentru operațiunile efectuate de agenții de plată bănci (subagenți) în conformitate cu articolul 14 din Legea federală nr. 161-FZ din 27 iunie 2011. „Cu privire la sistemul național de plăți.”

Excluzând toate domeniile de cheltuieli de mai sus, încasările în numerar nu pot fi folosite în altă parte. Aceasta este o listă închisă!

Ce să faceți atunci cu veniturile în numerar rămase sau neutilizate? Du-l la bancă, de exemplu. Sau, dacă limita permite, stocați aceste fonduri în casieria întreprinderii (antreprenor).

Cu toate acestea, chiar și în acele zone care constituie excepții, este încă imposibil să cheltuiți liber veniturile în numerar, deoarece se aplică restricții suplimentare privind utilizarea acestuia.

Limită de plată în numerar

În primul rând, limita plăților în numerar între persoane juridice și (sau) antreprenori, înființată de Banca Centrală a Federației Ruse în Directiva nr. 3073-U, nu se aplică tuturor tipurilor de plăți:

1. Între organizații (sau antreprenori) și persoane fizice (fără înregistrarea ca antreprenor) plăți în numerar în moneda Federației Ruse și în valuta straina se poate face fără nicio restricție de cuantum (clauza 5 din Directiva nr. 3073-U). Dar în acest caz este necesar să se țină seama, de exemplu, de cerințele Legii nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003. „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” în legătură cu implementarea tranzacțiilor valutare între rezidenți și nerezidenți. În special, decontările între o companie și o persoană fizică în moneda rusă sunt permise numai în formă fără numerar, dacă unul dintre participanții la decontare este nerezident, iar celălalt este rezident.

În plus, dacă un antreprenor face o achiziție în scopuri personale (!) în numerar, atunci nu este supus nici restricției privind valoarea plăților în numerar.

1. Fără a ține cont de limita de plată în numerar, este permisă cheltuirea încasărilor în numerar primite la casierie în scopurile prevăzute la paragraful 2 din Directiva nr. 3073-U (paragraful 4, paragraful 6 din Directiva nr. 3073-U) . Adevărat, nu toate aceste domenii de cheltuieli s-au dovedit a fi nelimitate, ci doar:

• salariile angajaților și plățile sociale;
• plăți care se adresează exclusiv nevoilor personale ale antreprenorului, i.e. nu are legătură cu activitățile sale de afaceri;
• emiterea de bani în cont.

Dar atunci când primiți bani în cont, ar trebui să rețineți că utilizarea ulterioară a acestor fonduri va trebui să respecte limita plăților în numerar între persoanele juridice și (sau) întreprinzători stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse.

Limita specificată pentru plăți în numerar:

• se aplică reglementărilor numai între organizații și (sau) antreprenori;

• se aplică decontărilor atât în ​​ruble, cât și în valută;

• nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble și în valută străină - o sumă care este echivalentă cu 100 de mii de ruble. Pentru a afla limita pentru plățile în numerar în valută, aceasta trebuie recalculată conform acesteia rata oficială Banca Federației Ruse, valabilă la data acestor calcule. Oficial Rata de schimb Banca Rusiei este stabilită zilnic și publicată fie în publicația „Buletinul Băncii Rusiei”, fie o listă a ratelor poate fi găsită pe site-ul său cbr.ru. Și asta-i tot! În toate celelalte surse, cursul de schimb nu este recunoscut ca fiind oficial;

• se aplică numai decontărilor în baza contractelor de drept civil încheiate între organizații și (sau) întreprinzători. În acest caz, obiectul acordului nu contează, adică. furnizarea de bunuri, prestarea de lucrări sau închirierea de bunuri imobiliare etc.;

• se aplică obligațiilor civile care sunt supuse îndeplinirii atât în ​​perioada de valabilitate a contractului în sine, cât și după perioada pentru care respectivul contract a încheiat Cu alte cuvinte, de exemplu, livrarea mărfurilor conform contractului trebuie finalizată pe 16 ianuarie 2017, iar plata mărfurilor trebuie efectuată înainte de aceeași dată. Dar plata sosește pe 17 ianuarie 2017. Astfel, acești bani, indiferent de data primirii, sunt supuși și obligației de a respecta limita pentru plăți în numerar.

Pe lângă limita stabilită privind plățile în numerar între persoane juridice și (sau) întreprinzători, există o serie de restricții importante:

1. Plăți în ruble printr-o casă între companii și (sau) antreprenori, precum și între aceste persoane și cetățenii de rând, pentru tranzacții cu valori mobiliare, pentru închirierea de bunuri imobiliare, pentru eliberarea sau restituirea de împrumuturi și dobânzi asupra acestora, pt. jocurile de noroc, sunt permise numai cu condiția ca banii pentru plata acestor cheltuieli să fie trași din contul bancar al companiei sau al antreprenorului și să fie primiți la casieria acestora.

Această listă este și ea închisă! Și asta înseamnă că afară această listă instrucțiuni de utilizare a numerarului, plățile nu pot fi efectuate nici măcar folosind bani retrase dintr-un cont bancar. Dar, în același timp, această restricție nu se aplică acelor tipuri de plăți care pot fi efectuate din veniturile în numerar primite direct la casierie (salarii, cont etc.). Aceste. dacă încasările în numerar nu sunt suficiente pentru a atinge obiectivele menționate la paragraful 2 al Directivei nr. 3073-U, atunci întreprinderea sau întreprinzătorul are dreptul de a retrage bani din contul curent la casierie și de a-i cheltui pentru aceste obiective;

1. În plus, tipurile specificate de plăți în numerar (închiriere imobiliară, jocuri de noroc etc.) între persoane juridice și (sau) întreprinzători (!) pot fi efectuate numai cu respectarea limitei actuale de plăți în numerar stabilite de Banca Centrală a Federația Rusă. Dar dacă un cetățean obișnuit participă la aceste calcule, atunci limita nu se aplică acestor calcule. De exemplu, returnarea către fondator - o persoană fizică - a unui împrumut în numerar poate depăși 100 de mii de ruble.

Cine nu este acoperit de prevederile Directivei nr. 3073-U?

În primul rând, prevederile Directivei nr. 3073-U nu se aplică plăților în numerar efectuate în ruble și (sau) în valută străină între persoane fizice. Dar, în același timp, aceste persoane nu ar trebui să fie înregistrate ca antreprenori. Astfel, esența acestor calcule nu contează. De exemplu, puteți cumpăra un apartament sau o mașină de la o persoană fizică pentru numerar etc. Principalul lucru este că cetățeanul nu are înregistrare ca antreprenor. Aceste. el trebuie să efectueze această operație ca un individ obișnuit!

În plus, Directiva nr. 3073-U nu reglementează:

• operațiuni bancare care se desfășoară în conformitate cu Legislația rusă, inclusiv reglementările Băncii Rusiei însăși;

• plăți care sunt efectuate în conformitate cu legislația vamală și fiscală a Federației Ruse. De exemplu, plata taxei de stat se poate face în numerar, iar valoarea acesteia poate depăși stabiliți o limită la 100.000 de ruble.

Ce amenzi pot fi aplicate dacă procedura de utilizare a încasărilor în numerar este încălcată?

Cea mai importantă pedeapsă sunt amenzile prevăzute la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, în special:

• pentru organizații - până la 50 de mii de ruble;
• pentru antreprenori și funcționari – până la 5 mii de ruble.

Totuși, pentru ce vor fi pedepsiți? Pentru plățile în numerar cu alte întreprinderi care depășesc limitele stabilite prin Directiva Băncii nr. 3073-U. Motivele rămase pentru perceperea unei amenzi în conformitate cu articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse sunt legate de nerespectarea Directivei bancare nr. 3210-U. Dar acest lucru nu înseamnă că ar trebui să dispună liber de veniturile primite de casieria întreprinderii. Cert este că însăși banca, în care este deschis contul curent al companiei, poate aplica o amendă. Adevărat, cu condiția ca în contractul cu el pe servicii de gestionare a numerarului se prescriu sancțiuni pentru deturnarea veniturilor.

Video - reguli de plată în numerar, disciplina de numerar:

OFD, semnătură digitală, case de marcat online, contabilitate și alte servicii utile antreprenorilor -

Condiții optime pentru deschiderea și menținerea unui cont curent pentru antreprenori

Cu ce ​​poți cheltui numerar la casa de marcat?

Pe ce puteți cheltui numerar de la casierie este specificat în instrucțiunile Băncii Centrale. Pentru folosirea abuzivă a banilor, compania poate fi amendată de către autoritățile fiscale și banca de servicii. Amenzile de la Serviciul Federal de Taxe pot fi contestate.

Dacă o organizație nu vinde bunuri pentru numerar, ea are dreptul de a funcționa fără o casă de marcat. În ciuda acestui fapt, majoritatea organizațiilor într-un fel sau altul întâlnesc numerar în cursul activităților lor. Din casa de marcat ei eliberează avansuri persoanelor responsabile, asistență financiară pentru angajați și adesea salarii. Să vedem dacă totul tranzactii de cheltuieli cu numerar sunt legale.

Una dintre modalitățile de a completa casa de marcat este retragerea banilor din contul curent al organizației. Societăți comerciale Cel mai adesea ei primesc numerar de la clienți. În plus, banii din casa de marcat a unei întreprinderi pot proveni de la persoane responsabile sub forma unei returnări a unui avans de numerar sau de la fondatori sub formă de împrumut.

Pe ce puteți cheltui numerar: domenii legale pentru cheltuirea banilor

Pentru a emite în mod legal numerar din casa de marcat, trebuie să determinați sursa primirii acestuia. Ar trebui să cheltuiți cu prudență veniturile comerciale: legea permite retragerea banilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii din casa de marcat numai pentru anumite scopuri (clauza 2 a Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie). , 2013 Nr. 3073-U).

Vedeți pe ce puteți cheltui numerar din încasări:

• emite salarii, beneficii sociale (asistență financiară, deplasare și vouchere), plata în avans către persoana responsabilă;
• inchide datoria fata de furnizor;
• plătiți bani cumpărătorului pentru bunurile returnate, lucrări neterminate (servicii) - dacă cumpărătorul a achiziționat anterior bunuri materiale(servicii) pentru numerar;
• să plătească asigurarea conform contractelor persoanelor fizice care au plătit prime de asigurare în numerar;
• emite numerar pentru tranzacțiile unui agent de plăți bancar (subagent) în conformitate cu cerințele articolului 14 din Legea federală nr. 161-FZ din 27 iunie 2011.

Regula de mai sus pentru cheltuirea numerarului se aplică atât persoanelor juridice, cât și antreprenorilor individuali. Întreprinzătorii individuali au, de asemenea, dreptul de a lua bani din încasări pentru nevoi personale.

Emite salarii

Există două modalități de a plăti salariul: transferul în contul bancar al angajatului sau retragerea din casa de marcat (articolul Codului Muncii al Federației Ruse). Salariile pot fi plătite chiar și din încasări în numerar. Dacă nu există venituri sau nu sunt suficiente, societatea poate retrage bani din contul curent pentru plata ulterioară a salariilor din casa de marcat.

Dacă un angajat al companiei nu este rezident al Rusiei, atunci acordarea unui salariu din casa de marcat trebuie făcută cu prudență. Cert este că decontări cu nerezidenți sunt recunoscute tranzactii valutare, acest lucru este stabilit prin Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”. Legea prevede o listă a tranzacțiilor de decontare între o companie rezidentă și angajații nerezidenți. Această listă nu include operațiunea de plată a salariilor unui nerezident în numerar. Totodată, legea nu conține o interdicție directă a plății salariilor din casa de marcat. Nu există astfel de restricții în Codul Muncii.

Unele autorități de reglementare consideră că este imposibil ca un nerezident să emită un salariu din casa de marcat (de exemplu, scrisoare de informare Serviciul federal Supraveghere financiară și bugetară din 7 august 2014). Instanțele de obicei sunt de partea angajatorului, nevăzând nicio acțiune ilegală în plata salariilor în numerar (rezoluție a FAS din Districtul Siberiei de Est din 4 iulie 2014 nr. A69-3060/2013, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei Federația din 27 ianuarie 2014 Nr. VAS-19914/13 ).

Sfaturi. Dacă angajatorul nu este pregătit să-și apere poziția în instanță, atunci este mai sigur să transferați salariul unui angajat nerezident într-un cont bancar.

Emite bani în cont

Puteți emite bani în cont din orice numerar aflat în casa de marcat. Acest lucru este valabil și pentru veniturile din tranzacționare.

• raportarea avansului anterior;
• scrieți o declarație în care să indice scopul primirii banilor, suma și perioada.

Din 19 august, o cerere de emitere a unui raport a devenit facultativa acum o comanda este suficienta. Iar condiția privind necesitatea raportării cu privire la avansul anterior a fost anulată. Această procedură decurge din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 19 iunie 2017 Nr. 4416-U, care a modificat Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar.

Societatea are dreptul de a emite numerar în cont pentru orice perioadă specificată în politica contabila. De asemenea, legislația nu limitează suma care poate fi dată unei persoane responsabile.

Oferiți asistență financiară angajaților

Plata asistenței financiare de cele mai multe ori nu poate fi planificată în avans. Compania oferă asistență financiară angajaților săi în legătură cu decesul rudelor, nașterea copiilor, nunți și alte evenimente greu de prevăzut. De aceea, foarte des se acordă asistență financiară din casa de marcat.

O organizație are dreptul de a acorda asistență financiară din veniturile comerciale deținute la casieria întreprinderii. Banca Centralăîn Directivele sale din 7 octombrie 2013 Nr. 3073-U permite cheltuirea încasărilor pentru beneficii sociale. Asistență financiară se referă în mod specific la plățile sociale (clauza 90 din Ordinul Rosstat nr. 498 din 26 octombrie 2015).

Returnează datoria furnizorului

Puteți plăti datoria către furnizor oferind reprezentantului acestuia bani de la casieria companiei. Încasările în numerar sunt potrivite pentru aceste scopuri.

Singura excepție este plata chiriei: o astfel de datorie pentru imobile nu poate fi plătită locatorului din venituri în numerar (clauza 4 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U). Pentru a plăti datoria, va trebui să comanzi bani de la bancă, să-i postezi la casierie și abia apoi să plătești proprietarului.

Pentru a vă asigura că autoritățile fiscale nu au nicio reclamație, atunci când plătiți în numerar cu un furnizor, urmați aceste reguli simple:

• Solicitați o împuternicire de la reprezentantul furnizorului pentru a primi bani.
• Nu depășiți limita de plată în numerar. Conform unui acord, nu pot fi emise mai mult de 100.000 de ruble (clauza 6 a Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U).
• Solicitați furnizorului o chitanță în numerar pentru plata pe care a primit-o.

Emite un împrumut și plătește dividende

Dacă o companie decide să acorde un împrumut în numerar unui angajat, fondator sau persoană juridică, va trebui să retrageți bani în aceste scopuri din contul dvs. bancar. Este interzisă prin lege emiterea de fonduri pământești din venituri în numerar (clauza 4 din Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U).

Dividendele din 2017 nu sunt, de asemenea, incluse în lista cheltuielilor în numerar permise ale companiei (clauza 2 din Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U). Astfel, este imposibil să plătiți dividende fondatorilor din venituri în numerar, dar veniturile pot fi emise din alte numerar. De exemplu, comandați bani de la o bancă sau emiteți dividende din numerar returnat de o persoană responsabilă.

Există o excepție importantă de la această regulă. Societăți pe acțiuni Este interzisă emiterea de dividende din casa de marcat, indiferent de sursa de proveniență a numerarului (clauza 8, articolul 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ).

Dați bani pentru nevoile personale ale directorului

Toate veniturile companiei sunt considerate proprietatea acesteia. Managerul, chiar dacă este fondatorul companiei, nu poate retrage numerar și nu poate cheltui bani pentru nevoi personale. Toate cheltuielile întreprinderii trebuie să fie justificate. Acest lucru se aplică oricăror cheltuieli plătite în numerar, precum și plăților fără numerar.

Un antreprenor individual nu are astfel de restricții. Antreprenorii individuali au dreptul de a lua bani din casa de marcat și de a-i cheltui pentru nevoi personale (clauza 2 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U). Orice numerar va funcționa aici, inclusiv câștigurile unui om de afaceri.

Cum să pedepsești pentru încălcarea disciplinei în numerar

Societatea nu poate fi trasă la răspundere pentru emiterea de numerar în alte scopuri. Codul contravențiilor administrative are un articol care prevede amenzi pentru încălcarea gestionării numerarului. Dar lista posibilelor încălcări este strict limitată. Prin urmare, dacă autoritățile fiscale încearcă să judece un contravenient pentru deturnarea sumelor în numerar în temeiul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative, decizia Serviciului Fiscal Federal poate fi contestată în instanță.

Pe lângă inspectori, procedura de lucru cu numerar poate fi verificată de banca de service. Dacă contractul pentru servicii bancare Dacă sunt prevăzute penalități pentru încălcări de numerar, organizația va trebui să plătească o amendă băncii.

Codul contravențional prevede următoarele sancțiuni:

• de la 4.000 la 5.000 de ruble - pentru funcționari;
• de la 40.000 la 50.000 de ruble - pentru persoane juridice.

Aceleași amenzi vor trebui plătite dacă Serviciul Fiscal Federal constată următoarele încălcări:

• a fost depășită limita pentru plăți în numerar (100.000 RUB);
• banii nu au fost introduși în casa de marcat;
• limita de numerar depășită.

Expert service Kontur SKB Kontur standard

Elena Rogacheva