ENVD furnizarea de servicii de reparații și întreținere. Servicii de constructii

Traduceri
15.09.2020

Serviciile de reparații și construcții se numără printre tipurile de activități care fac obiectul transferului la plata UTII. Totodată, legislația fiscală conține restricții privind aplicarea acestui regim. În ce cazuri nu este necesară plata unui singur impozit? Explicațiile Ministerului rus de Finanțe vor ajuta la răspunsul la această întrebare.

07.07.2008
„Glavbukh”

Condiții de transfer către impozit unic pe venitul imputat

Potrivit paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 Cod fiscal Federația Rusă, organizații care desfășoară activități de afaceri în domeniul furnizării servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora clasificate în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii populatiei OK 002-93 (OKUN).

Serviciile casnice includ serviciile plătite oferite indiviziiși clasificate în conformitate cu OKUN sub codul 010000 „Servicii casnice”.

În special, pentru organizațiile de construcții, astfel de servicii sunt incluse în subgrupa „Reparații și construcție de locuințe și alte clădiri” (cod 016000 OKUN).

În același timp, între organizarea constructiilor iar o persoană trebuie să încheie un contract de gospodărie.

Te-ai hotărât să organizezi o afacere întreţinereși reparații auto, apoi chiar înainte de deschidere, ar trebui să vă gândiți serios la alegerea formei de impozitare.

Dacă decideți să organizați o afacere de întreținere și reparații auto, atunci chiar înainte de deschidere merită să luați în considerare cu seriozitate alegerea formei de impozitare. Factorul fundamental la alegere ar trebui să fie optimitatea sistemului de impozitare, adică. la care povara fiscală va fi minim posibil.

  • UTII (Capitolul 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
  • Brevet (capitolul 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vom verifica eficacitatea fiecăruia cu calcule, iar numerele vor determina liderul.

Calculul taxelor de service auto pe UTII

Să începem cu capcanele care există pentru serviciile auto atunci când se aplică UTII. Până de curând exista o situație ambiguă în ceea ce privește tipurile de vehicule a căror reparație și întreținere se putea efectua cu plata UTII. OKUN ne va ajuta să înțelegem asta. Anterior, codul 017000 prevedea întreținerea și repararea autovehiculelor, autobuzelor și camioanelor.

În consecință, nu a fost posibilă utilizarea UTII la repararea remorcilor, motocicletelor, remorcilor și semiremorcilor. Această problemă a fost rezolvată odată cu apariția Scrisorii Gosstandart N140-14/495, din 26 iunie 2012. Au fost făcute modificări la codul OKUN 017611 și acum noua editie suna asa: „Repararea și producția de accesorii auto (tetiere, cotiere, portbagaj, cârlige, dispozitive antivânt pentru motociclete și scutere etc.)”. Explicații pe această temă au fost date prin scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-11-06/3/46, din 07/06/2012.

Următoarea problemă controversată privind aplicarea UTII a vizat serviciile în temeiul GTO, Serviciul Federal de Taxe a considerat că această formă de impozitare nu poate fi aplicată acestui tip de servicii de service auto. Modificările au avut loc în trimestrul IV 2009, claritate a fost introdusă prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-11-11/209, din 5 noiembrie 2009. Din această perioadă, serviciile auto au dreptul de a aplica UTII. în legătură cu serviciile pentru realizarea GTO.

Iar ultimul punct controversat este utilizarea de către un centru de service auto a pieselor sale de schimb atunci când oferă servicii de reparații. Potrivit autorităților fiscale, până de curând, vânzarea pieselor de schimb proprii pentru reparații nu putea fi impozitată în cadrul UTII pentru servicii de service auto, ci era considerată comerț cu amănuntul și, în consecință, implica o impozitare adecvată. Această problemă a fost rezolvată odată cu apariția scrisorii N03-11-06/3/11238 de la Ministerul Finanțelor, din 04.05.2013.

Am luat în considerare toate „blocurile” pentru utilizarea UTII de către serviciile auto, acum să facem calculele. Pentru ei vom avea nevoie de:

  • Indicator fizic pentru servicii auto;
  • Coeficientul deflator (K1) pentru 2013;
  • Coeficientul de ajustare al rentabilității de bază (K2) pentru regiunea dumneavoastră în care se află service-ul auto.

Din articolul 346.29 (clauza 3) din Codul fiscal al Federației Ruse, aflăm valoarea indicatorului fizic pentru un centru de service auto. Pentru un angajat este de 12.000 de ruble pe lună. Dacă forma organizatorică a întreprinderii dumneavoastră este un antreprenor individual, atunci ar trebui să vă includeți ca o singură persoană în numărul de angajați atunci când calculați UTII.

Pentru anul 2013, coeficientul deflator (K1) a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice nr.707, semnat la 31 octombrie 2012, iar mărimea acestuia este de 1.569. Valoarea lui K2 este diferită în fiecare regiune a Federației Ruse.

Să presupunem că ți-ai deschis serviciul de mașini în orașul Kirov, raionul Leninsky și ai angajat 4 angajați, iar inclusiv întreprinzătorul individual însuși la calcularea impozitului, vom număra pe baza a 5 persoane. Pentru a determina valoarea coeficientului K2, apelăm la Decizia Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 N 9/4 (modificată). Acesta va fi egal cu 0,7.

suma UTII(pe an) = 12000 * 5 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12 = 118.616 ruble

Aveți posibilitatea de a reduce suma primită pentru plată cu 50% din primele de asigurare plătite pentru angajații dumneavoastră. Această prevedere este cuprinsă în articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2).

Articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1) prevede frecvența și momentul în care trebuie plătite UTII. Acestea trebuie listate la sfârșitul fiecărui trimestru, înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului precedent.

Brevet pentru service auto

Fiecare dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse i se acordă dreptul de a introduce o formă de brevet de calcul al impozitului în conformitate cu articolul 346.43 (clauza 1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. La paragraful 9 al paragrafului 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, serviciile de service auto sunt furnizate ca unul dintre tipurile de activități pentru brevet. Dorim să vă reamintim că Brevetul este aplicabil numai întreprinzătorilor persoane juridice care nu au posibilitatea prevăzută de lege de a-l dobândi.

Prin analogie cu UTII, fiecare regiune a Federației Ruse își stabilește propria valoare de brevet. Efectuăm calculul folosind exemplul orașului Kirov.

Forma brevetului de impozitare și valoarea potențială a venitului anual au fost aprobate prin Legea Regiunii Kirov nr. 221-ZO, adoptată la 29 noiembrie 2012.

În tabel prezentăm gradația veniturilor potențiale, în funcție de numărul de angajați din serviciul auto.

Pentru a calcula costul unui brevet, rata este de 6% (articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru comonsurabilitate cu UTII, să luăm venitul maxim pentru o populație de 1 până la 4 persoane.

Costul brevetului(pe an) = 937.500 * 6% = 56.250 ruble

Plata pentru brevet trebuie efectuată după cum urmează:

  1. Dacă achiziționați un Brevet cu o perioadă de valabilitate de până la 6 luni, atunci trebuie să plătiți costul acestuia în termen de 25 de zile de la începutul valabilității acestuia.
  2. În cazul în care brevetul este achiziționat pentru o perioadă mai mare de 6 luni, atunci 1/3 din costul său trebuie plătită în termen de 25 de zile de la începutul valabilității sale, iar 2/3 din cost până la 30 de zile rămân înainte de expirarea acestuia.

Pentru a avea o înțelegere clară a numărului de angajați, care formă de impozitare este mai profitabilă, vom prezenta într-un tabel toate datele privind valoarea impozitului de plătit pe Brevet și UTII.

Numărul de angajați, oameni.Suma impozitului pe UTII, rub.Costul brevetului, frecați.

Notă: Încă o dată aș dori să vă atrag atenția asupra faptului că atunci când calculăm UTII, adăugăm întotdeauna antreprenorul individual însuși la numărul de angajați. În calculul nostru, totul se face exact în acest fel.

De asemenea, vă reamintim că calculul rezultat suma UTII aveți dreptul să reduceți cu 50% primele de asigurare plătite pentru angajații dvs.

Bună ziua! Continui să revizuiesc și să aduc pentru altele.

ÎN ultima dată Subiectul articolului a fost „”. Este de remarcat faptul că există tipuri de servicii care se deosebesc - acestea sunt servicii furnizate pentru repararea vehiculelor. Și nu doar reparații, ci și întreținere auto, spălătorie auto, montare anvelope.

Deci vom vorbi azi privind calculul taxei UTII pentru activități legate de autoturisme.

Un exemplu de calcul UTII pentru vehicule

Voi efectua toate calculele pentru 2015, deoarece azi este 30.07.2015.

Pentru cei care nu o cunosc sau nu-și amintesc: UTII = BD*FP*K1*K2*15%

Principala diferență între calculul UTII pentru autovehicule este dimensiunea DB () și K2 ()

Mărimea profitabilității de bază la calcul va fi = 12.000 de ruble.

Indicatorul fizic, la fel ca și pentru serviciile gospodărești obișnuite, este numărul de lucrători implicați în tipul de activitate + antreprenorul însuși (dacă aveți un antreprenor individual), dacă nu un antreprenor individual, atunci pur și simplu numărul de angajați.

La fel ca și profitabilitatea de bază, dimensiunea K2 se poate modifica, deoarece este calculată separat pentru fiecare tip de activitate.

Să trecem la exemple de calcul:

Un exemplu de calcul al taxei UTII pentru o spălătorie auto

Să presupunem că un antreprenor din orașul Megion (eu însumi locuiesc în acest oraș, orașul în sine afectează doar valoarea coeficientului K2) și-a deschis propria spălătorie pentru a nu suporta cheltuieli suplimentare, antreprenorul individual face spălarea auto; se.

Pentru a calcula, luăm formula UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%

Acum trebuie doar să înlocuim variabilele și să facem calculele:

BD = 12.000 de ruble, despre asta am vorbit deja mai sus;

FP = 1, întrucât FP în cazul nostru este numărul de angajați implicați în activitate + 1 antreprenor (nu există angajați, ceea ce înseamnă valoarea FP = 1)

K1 = 1,798 - valoarea coeficientului de corecție K1 este adoptată anual de guvernul Federației Ruse, iar în 2015 K1 are o valoare de 1,798 - mărimea lui K1 este aceeași pentru toate tipurile de activități.

K2 = 1 - M-am uitat la această valoare pentru acest tip de activitate în Megion

Acum putem calcula taxa UTII pentru spălătoria noastră auto:

UTII = 12.000*1*1.798*1*15% = 3236 ruble. 40 de copeici - aceasta este suma impozitului pentru 1 lună dacă raportați pentru un trimestru, atunci această sumă va trebui înmulțită cu 3 (numărul de luni din trimestru);

Un exemplu de calcul al taxei UTII pentru o stație de benzină

Acum voi complica puțin sarcina: o stație de service este deschisă în Megion aparținând organizației(LLC) care angajează 5 persoane (operator îndreptat, electrician auto etc.).

Acum, mai întâi, să găsim toate variabilele formulei UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%:

DB = 12.000 de ruble. , am spus deja că pentru această activitate profitabilitatea de bază este de 12.000 de ruble;

FP = 5, numărul de angajați implicați în această activitate este de 5, deoarece acesta nu este un antreprenor individual, ci un SRL, atunci în mod firesc nu luăm în considerare antreprenorul (dacă benzinăria a aparținut antreprenorului individual, atunci 1 ar trebui adăugate mai multe la FP);

K1 = 1.798 (pentru 2015 dimensiunea sa este aceeași pentru toate tipurile de activități);

K2 = 1 Valoare K2 pentru stația de benzină din Megion = 1

Acum să calculăm taxa UTII pentru stațiile de benzină:

UTII = 12.000*5*1.798*1*15% = 16.182 - suma impozitului UTII pentru acest caz concret, timp de 1 luna, pentru a afla valoarea trimestrului ( perioada de raportare- 3 luni) UTII = 16182*3= 48.546 ruble, aceasta este exact suma taxei UTII pe care organizația va trebui să o plătească pentru stația de service.

Am incercat sa o scriu cat mai simplu, sper ca am reusit.

În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozite, contribuții și a trimite rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile contabile și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.

Procedură înregistrare de stat Antreprenorul individual sau SRL a devenit acum si mai usor, daca inca nu ti-ai inregistrat afacerea, pregateste actele pentru inregistrare complet gratuit fara a iesi din casa prin cel pe care l-am verificat serviciu online: Înregistrarea gratuită a unui antreprenor individual sau SRL în 15 minute. Toate documentele sunt conforme legislatia actuala RF.

Asta e tot! Dacă aveți întrebări, le puteți adresa fie în comentarii, fie în grupul meu retea sociala contact"

Dacă echipamentul special este înregistrat la autoritățile Gostekhnadzor și pentru deplasare mai departe autostrăzi nu este destinat uzului general, atunci activitatile de reparare si intretinere a acestuia nu sunt transferate catre UTII. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2013 nr. 03-11-11/112, din 9 decembrie 2008 nr. din data de 6 iulie 2007 Nr. 18- 0-09/0204. Instanțele de arbitraj împărtășesc această poziție (a se vedea, de exemplu, rezoluția Districtului Siberiei de Vest din 20 decembrie 2006 Nr. F04-8330/2006(29025-A75-33)). Serviciile de reparatii si intretinere pentru remorci, semiremorci, remorci, conform OKUN pot fi clasificate conform codului 017611 “Reparatii si fabricare accesorii auto”. În acest sens, astfel de activități pot fi transferate și către UTII (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2012 nr.

Impozitarea serviciului auto

La paragraful 9 al paragrafului 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, serviciile de service auto sunt furnizate ca unul dintre tipurile de activități pentru brevet. Dorim să vă reamintim că Brevetul este aplicabil numai întreprinzătorilor persoane juridice care nu au posibilitatea prevăzută de lege de a-l dobândi.


Prin analogie cu UTII, fiecare regiune a Federației Ruse își stabilește propria valoare de brevet. Efectuăm calculul folosind exemplul orașului Kirov. Forma patentă de impozitare și valoarea potențială a venitului anual au fost aprobate prin Lege Regiunea Kirov Nr.221-ZO, adoptat la 29 noiembrie 2012

Info

În tabel prezentăm gradația veniturilor potențiale, în funcție de numărul de angajați din serviciul auto. Numărul de angajați, oameni. Venituri potențiale, ruble Fără angajați 301.200 de la 1 la 4.937.500 de la 5 la 9 1.875.000 de la 10 la 15 3.000.000 Pentru a calcula costul unui brevet, rata este de 6% (articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce servicii de reparații ale serviciilor auto intră sub incidența UTII (Ivanova m.)

Atenţie

De asemenea, este benefic pentru ei, deoarece în loc de 13% PFDL vor trebui să plătească statului doar 6% din venit și 320 de ruble. pe lună în PF. Următoarea modalitate este de a-i înregistra ca personal al unei companii terțe și de a „închiria” lucrători de la această companie.


Puteți reduce baza de impozitare dacă, de exemplu, un service auto funcționează doar 27 din 31 de zile dintr-o lună, iar zilele rămase sunt weekend-uri. Împărțiți 27 la 31 pentru a obține 0,871. Aceasta înseamnă că profitabilitatea de bază va fi de 12.000 0,871 = 10.452 de ruble.
Rapoartele pot fi folosite pentru a confirma timpul de activitate casa de marcat, programul de lucru aprobat, fișele angajaților etc. Mai mult, absența încasărilor în numerar în sine nu va dovedi nimic mai convingător; Suma trimestrială UTII poate fi redusă prin contribuții la Fondul de pensii din salariile angajaților, dar nu mai mult de 50% din valoarea impozitului calculată.

Caracteristici ale utilizării UTII de către serviciile de reparații și întreținere auto

Ei bine, cel puțin așa spun ei. Există un ordin de mărime mai puțin de raportare acolo decât în ​​OSN și trebuie să plătiți doar o singură taxă, care depinde de tipul de simplificare. Când vă înregistrați cu toate documentele deodată, depuneți o cerere de trecere la sistemul simplificat, altfel veți ajunge pe OSN și puteți trece de la sistem la sistem doar o dată pe an.

Există două tipuri de simplificare: sistem simplificat de impozitare 6% - plătiți un singur impozit în valoare de șase la sută din venitul dvs. Venitul sunt TOȚI banii pe care i-ați primit. Tot ce a trecut prin casa de marcat, tot ce a intrat in cont curent, absolut tot ce a intrat, este considerat venit.


Este foarte simplu și sigur – este dificil pentru autoritățile fiscale să ajungă la fundul tău. Nu sunt necesare documente pentru a confirma cheltuielile. Pentru un service auto - o opțiune ideală.
STS 15% - plătiți un singur impozit în valoare de cincisprezece procente din diferența dintre venituri și cheltuieli, adică profit.

Service auto antreprenor individual pe utnvd

Prin urmare, pe în acest moment Rata UTII variază de la 7,5% pentru domenii semnificative de activitate într-o anumită regiune la 15% pentru toate celelalte. Pentru calcule UTII Se aplica formula: UTII = Baza de impozitare× Rata de impozitare – Primele de asigurare Studiu de caz calcul pentru o stație de service auto Date inițiale: IP Balanov O.P. deține propriul service auto la marginea orașului

Novosibirsk. Antreprenorul are doi angajați care îl asistă în furnizarea de servicii publicului. Calcul: UTII = 12.000 (BD)*3 (FP)*1.798 (K1)*0.8 (K2)*15% = 7.767,36 ruble.

Explicații: În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, indicatorul fizic pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și curățare vehicule a fost determinat numărul de angajați implicați în prestarea serviciilor, inclusiv antreprenorul însuși.

Service auto la „imputat”

Pentru a accepta numerar de la oricine, trebuie să aveți o casă de marcat (KKM) înregistrată la biroul fiscal. Atunci când furnizați servicii de service auto persoanelor fizice, puteți utiliza formularele stricte de raportare BO-1, BO-3, în cazul reparațiilor minore, și BO-9, BO-11(02), dacă aceasta este o reparație minoră în prezența clientului .
Aceste formulare urmau să fie anulate, dar deocamdată sunt încă în vigoare. Formularele trebuie să aibă o numerotare continuă unică, să fie tipărite într-o tipografie, dantelate și certificate cu sigiliu biroul fiscal. Le puteți cumpăra în anumite locuri, ale căror adrese sunt cel mai bine verificate la fisc. Adevărat, în practică, oamenii chiar le imprimă pe imprimante. Dacă vrei să lucrezi calm, atunci nu te poți lipsi de o casă de marcat. Acum se pare că urmează să adopte o lege care să elibereze persoanele imputate de la casa de marcat, dar aceasta este încă în proiect.

Calcul UTII pentru transportul auto 2017

Această concluzie este confirmată de Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 noiembrie 2014 N 03-11-11/56174. Să ne reamintim că, pentru a vă înregistra ca plătitor de impozit unic, trebuie să depuneți o cerere la inspectorat. forma UTII-1 (pentru organizații) sau UTII-2 (pentru antreprenori individuali). Ambele formulare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 N ММВ-7-6/941@.

Este necesară trimiterea unei cereri de înregistrare ca plătitor UTII în cel mult cinci zile lucrătoare de la începerea activității „imputate”. Întrebarea nr. 2. Este importantă pentru scopuri? plata UTII tipul autovehiculelor aflate în reparație După cum sa menționat deja, serviciile de reparații auto sunt transferate în sistemul de impozitare sub forma unei taxe unice (art.

346.26 Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, ce fel de mașini sunt considerate autovehicule, în cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu spune.
În acest caz, înregistrarea la poliția rutieră este supusă vehicule, care:

  • au o viteză maximă de proiectare mai mare de 50 km/h;
  • concepute pentru circulația pe drumurile publice.

Vehiculele care au o viteză maximă proiectată de 50 km/h sau mai mică, precum și cele care nu sunt destinate circulației pe drumurile publice, sunt înmatriculate de autoritățile de supraveghere de stat pentru stare tehnica vehicule autopropulsate și alte tipuri de echipamente (autoritățile Gostekhnadzor). Acest lucru este stabilit de paragraful 2 al Decretului Guvernului Federației Ruse din 12 august 1994 nr. 938. Astfel, dacă obiectele de echipamente speciale auto sunt înregistrate la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației ca vehicule destinate circulației pe drumurile publice, acestea activitatile de reparatii si intretinere pot fi transferate catre UTII.

IP pe serviciul auto UTII

UTII nu include activitățile desfășurate în baza unor simple acorduri de parteneriat și managementul încrederii proprietate. Prin urmare, dacă în cadrul unor astfel de contracte sunt prestate servicii de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor, UTII nu poate fi aplicată.

În plus, UTII nu are dreptul să se adreseze organizațiilor care sunt clasificate drept cei mai mari contribuabili. Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 2.1 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situație: Serviciile de reparații pentru macarale (ascensoare auto, remorcare, stivuitoare, stivuitoare electrice, remorci etc.) sunt acoperite de UTII? Da, sunt acoperite dacă automacaraua (lift auto, remorcher, stivuitor, remorcă) este înregistrată la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației. Activitățile legate de repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse) pot fi transferate către UTII.

Antreprenorul individual pe UTII service auto service kkt este obligat să folosească

Astfel de activități sunt recunoscute ca comerț cu amănuntul, pentru care este și permis aplicarea UTII. Dar pentru a profita de asta regimul fiscal, între organizație și client trebuie încheiat un contract separat de cumpărare și vânzare cu amănuntul (separat de contractul de reparație sau întreținere).

În plus, piesele de schimb și consumabilele, al căror cost nu este inclus în costul reparațiilor, trebuie contabilizate în contul 41 „Marfa” (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Dacă, alături de prestarea serviciilor de service auto, organizația vinde piese de schimb și consumabile, ea poate plăti UTII pentru două tipuri de activități.

Întrebare de la cititorul Klerk.Ru Natalia (Sankt Petersburg)

Vă rog frumos să răspundeți la întrebarea mea, care a fost rezolvată de mai bine de șase luni, dar nu putem găsi un răspuns. O stație de service auto a încheiat un acord cu o companie de asigurări pentru a repara mașinile persoanelor fizice, uneori persoane juridice. Reparația auto intră sub incidența UTII, dar pe lângă serviciile de reparații, instalăm piese auto, care sunt alocate într-o linie separată cu un marcaj, și folosim și materiale (vopsele, piei, etc.), care sunt și ele alocate într-o linie separată. rând și scris ca materiale fără defalcare după nume și cost. Întrebare: ce sistem de impozitare ar trebui aplicat pieselor de schimb și materialelor, ținând cont de faptul că uneori piese de schimb sunt instalate în mașinile nu numai ale persoanelor fizice, ci și ale persoanelor juridice? Daca este vorba de vanzare cu amanuntul de piese de schimb, atunci intram sub UTII, in conditiile in care contractul este incheiat cu o societate de asigurari? Vă rog frumos să ajutați la rezolvarea acestei probleme.

Într-adevăr, potrivit specialiștilor departamentului financiar, vânzarea de piese de schimb și consumabile nu poate fi luată în considerare parte integrantă activități pentru repararea vehiculelor, dacă în comenzile de lucru costul acestora este evidențiat pe un rând separat și indicat cu un marcaj (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2009 N 03-11-06/3/181, din data de 26 noiembrie 2007 N 03-11-04/ 3/462, din 13 iunie 2007 N 03-11-04/3/217). Totuși, acest punct de vedere contrazice practica de arbitraj stabilită și nu găsește înțelegere între autoritatile fiscale(Mă refer la Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 iunie 2009 N ШС-22-3/507@), deoarece nu se bazează pe norme legale.

În conformitate cu art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma UTII poate fi aplicat pentru furnizarea de servicii de reparare, întreținere și spălare a vehiculelor.

Din prevederile articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că serviciile de reparare a autovehiculelor sunt recunoscute ca servicii plătite furnizate persoanelor fizice, si organizatii conform listei de servicii furnizate de Clasificatorul integral rus de servicii pentru populație. Prin urmare, în scopul aplicării sistemului sub formă de plată UTII, nu contează că piese de schimb în timpul procesului de reparație sunt instalate și pe vehiculele persoanelor juridice.

Efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) legate de reparații este o obligație contractuală reglementată de normele Codului civil al Federației Ruse privind contractarea gospodăriei și (sau) privind furnizarea de servicii plătite.

Potrivit articolului 730 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract intern, un antreprenor care desfășoară activitatea comercială relevantă se obligă să efectueze, la instrucțiunile unui cetățean (client), anumite lucrări menite să satisfacă gospodăria sau alte persoane personale. nevoile clientului, iar clientul se angajează să accepte și să plătească pentru lucrare.

În cazul în care lucrările în temeiul unui contract de gospodărie sunt efectuate din materialul (folosind material) al antreprenorului, materialul este plătit de către client la încheierea contractului total sau parțial specificat în contract, cu plata finală la primirea de către client. a lucrărilor efectuate de antreprenor (articolul 733 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de furnizare de servicii plătite, contractantul se obligă, la instrucțiunile clientului, să furnizeze servicii (efectuează anumite acțiuni sau desfășoară anumite activități) și clientul se obligă să plătească pentru aceste servicii.

În acest caz, contractului de furnizare de servicii cu plată se aplică următoarele: prevederi generale privind contractele (articolele 702 - 729 din Codul civil al Federației Ruse) și dispozițiile privind contractele cu gospodărie (articolele 730 - 739 din Codul civil al Federației Ruse), dacă acest lucru nu contravine articolelor 779 - 782 din Codul civil al Federația Rusă, precum și specificul obiectului contractului pentru furnizarea de servicii plătite (articolul 783 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu paragrafele 15, 16 din Regulile pentru furnizarea de servicii (efectuarea lucrărilor) pentru întreținerea și repararea autovehiculelor, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 11 aprilie 2001 N 290, contractul pentru prestarea serviciilor se încheie în scris (comandă - comandă de lucru, chitanță sau alt document) și trebuie să conțină următoarele informații: d) prețul serviciului prestat (munca efectuată), precum și procedura de plată a acestuia; g) o listă a serviciilor prestate (lucrări efectuate), o listă a pieselor de schimb și materialelor furnizate de către antreprenor, costul și cantitatea acestora. Antreprenorul este obligat să furnizeze un serviciu (execuție lucrări), stabilit prin acord, folosind propriile piese de schimb și materiale, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.

Astfel, obligația antreprenorului de a evidenția costul pieselor de schimb ca linie separată a comenzii de lucru este prevăzută în mod expres reglementăriși, în acest sens, nu poate indica vânzări cu amănuntul aceste materiale

Ținând cont de cele de mai sus, ajungem la concluzia că dacă, în condițiile contractelor pe care le încheiați, dumneavoastră în calitate de antreprenor (executant) vi se încredințează obligația de a efectua lucrări (presta servicii) pentru repararea autovehiculelor folosind piese de schimb. piesele care vă aparțin, atunci, în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, utilizate în cadrul unor astfel de acorduri, piesele de schimb nu sunt recunoscute ca bunuri de către dvs., iar organizația dvs. nu este recunoscută ca comerciant cu amănuntul și, prin urmare, UTII contribuabilîn legătură cu activităţile de afaceri din domeniul comerţului cu amănuntul.

În acest caz, lucrările pe care le efectuați (servicii furnizate) pentru înlocuirea pieselor de schimb se referă la activități comerciale legate de furnizarea de servicii de reparații auto și sunt supuse impozitării UTII pe bază generală.

Cele de mai sus sunt confirmate de practica arbitrajului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 14 aprilie 2009 în cazul nr. A65-12716/2008 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 august 2009 nr. VAS-10011/) 09 a refuzat să transfere această rezoluție Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire în modul de supraveghere) , FAS VSO din 06.10.2004 N A33-14761/02-S3-F02-2015/04- S1, FAS DVO din 04.02.2003 N F03-A73/03-2/521).

Este foarte ușor să obțineți o consultație personală cu Svetlana Skobeleva online - trebuie doar să completați formă specială . Zilnic vor fi selectate câteva dintre cele mai interesante întrebări, răspunsurile la care le puteți citi pe site-ul nostru.

Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? El crede că doar îi irosești banii și plătești taxe în exces?

Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.

Centrul de învățare Clerk are unul nou.

Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.