Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.
Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.
Он состоит из 2-ух частей - Актива и Пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:
Пассив баланса включает следующие разделы:
Актив и пассив всегда должны быть равны.
Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» - код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» - 1140.
При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:
Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.
Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.
Наименование |
Номер строки |
Формула |
Нематериальные активы |
Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05 |
|
Результаты исследований и разработок |
Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР» |
|
Нематериальные поисковые активы |
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов» |
|
Материальные поисковые активы |
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов» |
|
Основные средства |
Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности» |
|
Финансовые вложения |
Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) |
|
Отложенные налоговые активы |
Сальдо по Дт счёта 09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе |
|
Итого по разделу 1 |
Сумма всех строк с 1110 по 1190 |
|
Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др. |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
Сальдо по Дт счёта 19 |
|
Дебиторская задолженность |
Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам) |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др. |
|
Прочие оборотные активы |
Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе |
|
Итого по разделу 2 |
Сумма всех строк с 1210 по 1260 |
|
Сумма строк 1100 + 1200 |
Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.
Наименование |
Номер строки |
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Сальдо по Кт счёта 80 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Сальдо по Дт счёта 81 |
|
Переоценка внеоборотных активов |
Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества» |
|
Добавочный капитал без переоценки |
Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА |
|
Резервный капитал |
Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)- |
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты; Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль |
|
Итого по разделу 3 |
Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370 |
|
Заёмные средства |
Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)* |
|
Отложенные налоговые обязательства |
Сальдо по Кт счёта 77 |
|
Оценочные обязательства |
Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев) |
|
Прочие обязательства |
Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
|
Итого по разделу 4 |
Сумма строк 1410 — 1450 |
|
Заёмные средства |
Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)* |
|
Кредиторская задолженность |
Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
|
Доходы будущих периодов |
Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 |
|
Оценочные обязательства |
Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев) |
|
Прочие обязательства |
Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
|
Итого по разделу 5 |
Сумма строк 1510 — 1550 |
|
Сумма строк 1300 + 14000 + 1500 |
*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты .
Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.
Например:
Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.
Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ - бухгалтерский баланс, ОФР - отчёт о финансовых результатах, ОИК - отчёт об изменении капитала, ОДДС - отчёт о движении денежных средств.
Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.
Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?
Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!
Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.
Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.
Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.
В основной комплект такой отчетности входят пять форм:
Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.
– это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!
Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.
Пример
В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.
В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.
Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.
Активы семьи Пуговкиных:
Статья Наименование Стоимость, в тыс. рублей
1 Квартира 4 000 2 Дача 1 000 3 Машина 1 100 4 Бытовая техника 300 5 Продукты 50 6 Деньги в кошельках 30 7 Деньги в банке 450 8 Мебель 610 9 Одежда 40 10 Итого 7 580 Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.
Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог - это пассивы семьи Пуговкиных.
Пассивы семьи Пуговкиных:
Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.
Разделы актива:
- внеоборотные средства;
- оборотные средства.
Разделы пассива:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.
Внешние пользователи:
- налоговики;
- банки;
- инвесторы;
- партнеры (контрагенты).
Внутренние пользователи:
- акционеры фирмы;
- планово-аналитический отдел.
2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия
Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.
Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.
Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса
Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.
Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации
Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.
Для лучшего понимания рассмотрим пример.
Пример
Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:
Ка= Собственный капитал/Активы
Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:
Ка= стр.1300/стр.1600
Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.
Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).
Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).
Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.
Бухбаланс ликвиден, когда:
- А1>П1
- А2>П2
- А3>П3
- А4<П4
Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.
Платежеспособность - это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.
Этап 4. Анализ состояния активов
Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.
Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.
В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.
Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.
Этап 5. Анализ деловой активности
Деловая активность также подлежит анализу.
Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:
- фондоотдача производственных фондов;
- оборачиваемость запасов и затрат;
- общая оборачиваемость капитала;
- оборачиваемость собственного капитала;
- оборачиваемость кредиторской задолженности.
Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.
Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав в аутсорсинговой компании.
Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия
Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.
Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:
- текущей ликвидности;
- обеспеченности собственными оборотными средствами.
Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.
Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:
- Z<1.23 вероятность банкротства высокая;
- 1.23
- Z>2.9 вероятность банкротства низкая.
3. Как составить бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция для новичков
Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.
Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.
Шаг 1. Указываем реквизиты
Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.
На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:
- дата, на которую составляется форма;
- дата составления;
- наименование компании;
- идентификационный номер;
- вид экономической деятельности;
- форма собственности;
- единица измерения;
- местонахождение компании.
Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов
Следующий шаг - это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).
Пример
Для ООО «Помидорка» 2016 год - это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.
Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:
№ Наименование Счет Дебет Кредит 1 Основные средства (ОС) 01 500 2 Амортизация ОС 02 26 3 Нематериальные активы (НМА) 04 100 4 Амортизация НМА 05 4 5 Запасы 10 460 6 НДС 19 16 7 Деньги в кассе 50 40 8 Средства на банковском счете 51 120 9 Уставной капитал 80 30 10 Резервный капитал 82 10 11 Нераспределенная прибыль 84 150 12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 275 13 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 85 14 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 300 15 Расчеты по налогам и сборам 68 16 16 Расчеты по соцстрахованию 69 90 17 Расчеты по оплате труда 70 250 18 Итого 1236 1236 При составлении баланса следует помнить, что:
- остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
- ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
- активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.
Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
Продолжение примера
На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».
Актив фирмы «Помидорка»:
Показатель Расчет Код на 31.12.2016 на 31.12.2015 АКТИВ I. Внеоборотные активы НМА сч04-05 1110 96 - ОС сч01-02 1150 474 - Итог I раздела 1110+1150 1100 570 - II. Оборотные активы Запасы сч10 1210 460 - НДС по приобретенным материальным ценностям сч19 1220 16 - Денежные средства и денежные эквиваленты сч50+51 1250 160 - Итог II раздела 1210+1220+1250 1200 636 БАЛАНС 1100+1200 1600 1206 Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.
Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов
Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».
Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:
Показатель Расчет Код на 31.12.2016 на 31.12.2015 ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставной капитал сч.80 1310 30 - Резервный капитал сч.82 1360 10 - Нераспределенная прибыль сч.84 1370 150 - Итог III раздела 1310+1360+1370 1300 190 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства сч.67 1410 300 - Итог IV раздела 1410 1400 300 - V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность сч.60+62+68+69+70 1520 716 - Итог V раздела 1520 1500 716 - БАЛАНС 1300+1400+1500 1700 1206 - Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц
Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.
Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.
Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.
Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям
Анализ бухгалтерского баланса и его показателей - процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.
4. Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса - обзор ТОП-3 компаний
Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.
Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.
Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают услуги сервиса «Моё дело» и которые предопределили выбор данной фирмы.
Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:
- демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
- дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
- широкий спектр услуг и возможностей;
- понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
- возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
- большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
- бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.
Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт « », почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.
Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.
Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные юрлицам, ИП и физическим лицам.
Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:
- сформировать Учетную политику;
- организовать бухучет любой сложности;
- провести полное или частичное восстановление учета;
- провести постановку налогового учета;
- организовать эффективный управленческий учет.
Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.
Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.
Абак БК - это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.
Услуги компании:
- расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
- ведение банковских и кассовых операций;
- составление и сдача отчетности;
- кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.
Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:
- экономия на оплату штатного бухгалтера;
- круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
- полная конфиденциальность.
Если вы передадите своей фирмы специалистам Абак БК, экономия на затраты по учету составит порядка 32%. Такой результат достигается благодаря тому, что заказчик оплачивает только фактически выполненную работу.
Порядок заполнения и схема баланса
Как заполнить бухгалтерский баланс, должен знать каждый бухгалтер. Ведь это важнейшая форма отчетности. Бухбаланс составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Правила, устанавливающие порядок заполнения бухгалтерского баланса, описываются в ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н.
ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес поправки в бланки бухотчетности. В балансе добавили поле, содержащее информацию о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту и реквизиты аудиторской фирмы. Кроме того теперь необходимо указывать ОКВЭД 2, вместо ОКВЭД, а показатели вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения "млн.руб." исключена. Подробности см. .
Формирование бухбаланса — это последний этап в учетной работе, который возможен только на основе полных и достоверных данных бухучета. Такие данные аккумулируются в бухрегистрах. Основной регистр, используемый для заполнения баланса, — оборотно-сальдовая ведомость, конечные показатели которой переносятся в строки баланса.
ВНИМАНИЕ! В балансе не разрешается производить зачет активов и пассивов между собой. То есть дебетовые и кредитовые остатки отображаются в активе и пассиве соответственно.
Формуляр состоит из двух блоков:
Величина актива всегда равна величине пассива. В противном случае при заполнении формуляра допущена ошибка.
Схема бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
Заполнение бухгалтерского баланса по сальдо счетов можно продемонстрировать в табличной инструкции, где рассмотрено, какие счета куда отнести в бухгалтерском балансе, построчно.
Показатель |
Формула расчета |
|
1110,1120, 1130, 1140 |
Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии) |
Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 − кредитовое сальдо (СКт) сч.05 |
Стоимость ОС (здания, машины, оборудование) |
СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 − СКт 02 |
|
Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга |
||
Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года) |
СДт 58 «Долгосрочные вложения» − СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений» − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
|
Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02) |
||
СДт по сч. (10 + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) − СКт (14 + 42) |
||
НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету |
||
Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников |
СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
|
Краткосрочные финвложения |
Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года |
|
Денежные средства |
СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57 |
|
Уставный капитал |
||
Фирмы в виде АО указывают стоимость акций |
||
Сумма переоценки ОС и НМА |
||
Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия |
||
Резервный капитал |
||
Нераспределенная прибыль |
||
Заемные средства дольше года |
||
Отложенные налоговые обязательства |
||
Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные |
||
Заемные средства до 12 месяцев |
||
Кредиторская задолженность |
СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) |
После заполнения всех строк баланса сравните стр. 1600 и 1700. Они должны быть равны.
Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса - пример с расшифровкой по деятельности предприятия в первый год работы:
Сальдо на 31.12.2018 |
Сальдо на 31.12.2018 |
||||
Один из отчетов, которые должна сдать организация в налоговую инспекцию - это бухгалтерский баланс. Данный отчет составляется за календарный год. Баланс имеет форму №1 бухгалтерской отчетности, посмотреть на неё вы можете, скачав бухгалтерский баланс форма 1 по ссылке ниже. Данная форма баланса актуальна на сегодняшний день.
В пустых строках баланса ставятся прочерки. Все суммы, представленные в балансе, округляются до тысяч либо до миллионов, знаки после запятой отсутствуют. Всю иностранную валюту переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления отчета.
Бухгалтерский баланс можно составляться на любую дату (как правило, начало квартала, года), чтобы проверить правильно ли ведется учет на предприятии. Состоит данный отчет из двух частей (страниц): активы и пассивы предприятия. По итогам баланса итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов, если же этого равенства нет, значит в баланс закралась ошибка и придется её искать.
Как заполнить бухгалтерский баланс форма №1?
Оформляется данный отчет на основании оборотно-сальдовой ведомости.
Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.
Заполняем «шапку»:
Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.
В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» - частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО - код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.
В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.
Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе - данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе - данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).
Раздел I Внеоборотные активы формы 1: (нажмите для раскрытия)
Раздел II Оборотные активы формы 1:
Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.
Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:
Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Раздел III Капитал и резервы:
Раздел IV Долгосрочные обязательства:
Раздел V Краткосрочные обязательства: (нажмите для раскрытия)
Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.
По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.
Смотрите видео-урок преподавателя сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевной Гандевой на тему: “Бухгалтерский баланс”, где подробно описаны основные принципы его заполнения. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓
На этой странице приведен бухгалтерский баланс со счетами. Счета приведены, согласно плану счетов бухгалтерского учета , который так же есть на сайте. Этот баланс подготовлен для облегчения понимания связи счетов бухгалтерского учета с показателями баланса. В отличие от регламентированной формы, по которой предприятия готовят отчетность, в приведенный баланс добавлена колонка с указанием счетов бухгалтерского учета, остатки по которым могут отражаться в той или иной строке баланса. Для облегчения понимания к некоторым строкам баланса добавлена расшифровка "в том числе" . Так, например, как можно увидеть ниже, понятие "запасы", включает в себя сырье и материалы, незавершенное производство, товары и т.д. В утвержденной форме баланса - это одна строка и заполнение её начинающими вызывает большие трудности. Если для задачи необходимо заполнить баланс по утвержденной форме, то строки расшифровки "в том числе", необходимо суммировать, а результат отнести в итоговую строку.
АКТИВ | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
Нематериальные активы | 04 - 05 |
Результаты исследований и разработок | |
Основные средства | 01 - 02, 07, 08 |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 |
Финансовые вложения | 58, 59 |
Отложенные налоговые активы | |
Прочие внеоборотные активы | |
Итого по разделу I | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
Запасы | |
в том числе: | |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 10, 15, 16 |
Животные на выращивании и откорме | 11 |
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 20, 21, 23, 29, 44, |
Готовая продукция и товары для перепродажи | 41, 42, 43 |
Товары отгруженные | 45 |
Расходы будущих периодов | 97 |
Прочие запасы и затраты | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 |
Дебиторская задолженность | |
в том числе: | |
Покупатели и заказчики | 62, 76, 63 |
Векселя к получению | 62, 76 |
Задолженность дочерних и зависимых обществ | 58, 60, 62, 75, 76 |
Авансы выданные | 60 |
Прочие дебиторы | |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 58, 59 |
Денежные средства и денежные эквиваленты | |
в том числе: | |
Касса | 50 |
расчетные счета | 51 |
валютные счета | 52 |
прочие денежные средства | 55, 57 |
Прочие оборотные активы | |
Итого по разделу II | |
БАЛАНС | |
ПАССИВ | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров? | 81 |
Переоценка внеоборотных активов | |
Добавочный капитал (без переоценки) | 83 |
Резервный капитал | 82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 |
Итого по разделу III | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
Заемные средства | 67 |
Отложенные налоговые обязательства | |
Оценочные обязательства | |
Прочие обязательства | |
Итого по разделу IV | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
Заемные средства | 66 |
Кредиторская задолженность | |
в том числе: | |
Поставщики и подрядчики | 60, 76 |
Задолженность перед персоналом организации | 70 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 69 |
Задолженность перед бюджетом | 68 |
Авансы полученные | 62, 76 |
Прочие кредиторы | |
Доходы будущих периодов | 98 |
Оценочные обязательства | |
Прочие обязательства | 75, 96 |
Итого по разделу V | |
БАЛАНС |