Код 1010 в справке 2 ндфл. Налогообложение суточных в служебной командировке

18.08.2020

Например, поправками был введен новый код 2002 для премий , выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В данном случае речь идет о премиях, выплачиваемых не за счет средств чистой прибыли организации, а также не за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Также новый код дохода 2003 был введен для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Кроме того, приказ ввел новые коды для стандартных вычетов .

Приказ ФНС № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26 декабря 2016 года и это означает, что с этой даты (26 декабря 2016) можно использовать новые коды доходов и нежелательно использовать исключенные коды вычетов (доходов). При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента.

НК РФ требует от налогового агента самостоятельно классифицировать производимые им выплаты, т.е. должна ли конкретная сумма быть учтена с кодом дохода 2002 (или 2000) определяет именно налоговый агент в своей учетной политике. Поэтому менять классификацию доходов или сведения о праве на вычеты следует с момента появления новой учетной политики, которая обычно утверждается на очередной год.

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2016 год на основании действующих с 1 января 2016 года изменений НК РФ и нового приказа ФНС:

вычеты для опекунов детей-инвалидов должны быть отделены от вычетов для родителей детей-инвалидов и показаны с новыми кодами (133, ...)
учтенные ранее вычеты для "родителей" по возможности показываются с новыми кодами (126, ...)

Кроме того, на основании нового приказа ФНС в справках за 2016 год допускается использовать отдельные коды вычетов для опекунов «здоровых» детей (130, 131 и т.п) и новые коды доходов (2002, 2003, ...).

По мнению экспертов фирмы «1С», пересмотра данных учета, зарегистрированных до 26 декабря 2016 года, не требуется.

Как поменять коды по НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в 2017 году

В 2017 году нужно обязательно изменить кодировки премий. Можно поступить следующим образом:

1. определить в локальных нормативных актах предполагаемые премии и завести новые виды расчета с новыми кодами

2. оставить прежние начисления, изменив в них коды дохода, защитив предварительно документы от перепроведения датой запрета редактирования.

Новый код дохода указывается в карточке вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис.1)

Что касается кодов вычетов, в учетных решениях «1С» замена кодов вычетов для родителей производится автоматически при обновлении программы с сохранением истории (рис.2).

Например, вместо 114 устанавливается код 126. Аналогично произойдет автоматическое изменение кодов вычетов для опекунов детей-инвалидов, если эти коды были введены в программах в начале 2016 года (код 117 заменится на 133 и т.п.). Пересмотреть и исправить вручную нужно только коды вычетов для опекунов детей (не инвалидов), указанные в справочнике Сотрудники – Заявления на вычеты по НДФЛ сведения о вычетах.

В справки 2-НДФЛ за 2016 год программа поставит новые коды детских вычетов.

В справке 2-НДФЛ налоговый агент отражает выплаченные физлицу доходы, налоговые вычеты и сумму подоходного налога. Каждому виду дохода и вычета соответствует свой код, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387. В этот приказ были внесены изменения от 22.11.2016 г. (вступили в силу 26.12.2016), и теперь, при подготовке справок 2-НДФЛ, следует использовать именно эти обновленные коды.

Рассмотрим подробнее, о каких изменениях идет речь.

Новые коды доходов в справке 2-НДФЛ за 2016 год

Заполняя справки 2-НДФЛ за 2016 год, а также и в 2017 году, применяйте прежнюю форму , утвержденную приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Изменения в нее не вносились, но с 26.12.2016 в справке следует указывать новые коды доходов и вычетов.

Коды доходов физлица указываются в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Некоторые коды изменили свою формулировку, некоторые вовсе отменены, а также появились новые. Более детально изменения выглядят так:

По кодам 1532, 1533, 1535, 2641 были уточнены названия поступлений по операциям с производными финансовыми инструментами, и теперь в них не упоминаются срочные сделки.
Вместо одного кода 1543, применяемого для доходов, образующихся на индивидуальном инвестиционном счете, появилось сразу десять новых. Коды с 1544 по 1549 нужны для отражения доходных операций с производными фининструментами и ценными бумагами, учитываемыми на инвестсчете физлица. Остальные четыре кода, с 1551 по 1554, добавлены для отражения доходов на индивидуальном инвестсчете в виде процентов по займам и полученных от операций РЕПО.
Код 2000 теперь не применяется для обозначения премий. Введены новые коды для 2-НДФЛ, в зависимости от источника выплаты: если премии , выплачивались не из прибыли и не за счет целевых поступлений и средств спецназначения, применяется код 2002, если же средства для выплаты премий и иных вознаграждений брались из этих источников, они обозначаются кодом 2003.
Исключен код 2791 , обозначавший доходы в натуральной форме , полученные работниками сельхозпредприятий в счет оплаты труда.
Изменилась формулировка кода 3010, теперь это доходы, полученные в виде выигрышей на тотализаторе и в букмекерской конторе.

Вычеты: новые коды в справке 2-НДФЛ

В разделе 4 справки 2-НДФЛ отражаются все вычеты, применяемые к доходам физлиц. Изменения в этой части весьма существенные:

Отменены коды стандартных «детских» вычетов (ст.218 НК РФ) со 114 по 125, и вместо них введены новые со 126 по 149. Как видим, «детских» кодов стало гораздо больше, что объясняется введением разных размеров вычетов, в зависимости от количества детей, а также появилось разделение на коды для вычетов родителям, опекунам и приемным родителям, попечителям ребенка.
Обновились наименования кодов для вычетов, связанных с расходами по ценным бумагам и производными фининструментами (ст. ст. 214.1, 214.4 НК РФ). Это коды с 205 по 207, 209, 210 и 220. Код 221 по затратам по ценным бумагам на личном инвестсчете физлица исключен. Здесь же был добавлен новый код 208 и введен еще целый ряд кодов с 225 по 241.
Новые коды с 250 по 252 введены для вычетов, применяемых в соответствии со ст. 214.9 НК РФ. Все они касаются убытков по операциям с фининструментами на инвестиционном счете.
Отменен код 617 по инвестиционному налоговому вычету в виде доходов на инвестсчете, предусмотренный ст. 219.1 НК РФ.

Как мы видим, использовать новые коды для 2-НДФЛ в 2017 году придется практически всем налоговым агентам, ведь изменения затронули и самые используемые из них, как в части доходов (зарплаты, премии), так и в части налоговых вычетов (вычеты на детей).

Напоминаем, что справки 2-НДФЛ за 2016 год с признаком «1» нужно представить в ИФНС по каждому физлицу, получившему доход. Сделать это следует не позднее 3 апреля 2017 года, как и форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 . Если по какой-либо причине НДФЛ удержать с выплаченного физлицу дохода невозможно, не позднее 1 марта 2017 года нужно направить в ИФНС и самому физлицу справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ ставят, если в справочнике нет специального кода. Проверьте, чтобы по доходам 2016 года в 2-НДФЛ были новые коды. Расскажем, как упростить перекодировку.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году

В справках 2-НДФЛ за 2016 год ставьте новые коды доходов . В декабре 2016 года ФНС поменяла коды. После этого появилось два новых кода для производственных и юбилейных премий. Чтобы сдать 2-НДФЛ так, как требуют налоговики, надо перекодировать в учетной программе записи за весь год. Если программа не позволяет сделать это автоматически, то всю работу бухгалтеры должны проделать вручную.

Если инспекторы не примут справки, то штраф за каждую из них составит 200 руб. А если примут, но посчитают старые коды недостоверными сведениями, то за каждую справку выпишут по 500 руб. штрафа (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

На случай спора есть два аргумента. Налоговый кодекс не дает права инспекторам отказывать в приеме справок из-за старых кодов. Штрафа за недостоверные сведения быть тоже не должно. ФНС разъясняла, что штраф возможен только за те ошибки, от которых страдает бюджет или нарушаются права работников. Например, занизили налог или не дали вычет (письмо от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695). Разъяснения касались 6-НДФЛ, но справедливы и для 2-НДФЛ .

Как поменялись коды доходов (старый/новый)

Распространенные коды доходов в справке 2-НДФЛ

Какие коды в 2-НДФЛ ставить по самым распространенным доходам, разберем ниже.

Код дохода 2000

Кодом 2000 в справке 2-НДФЛ обозначают заработную плату. Учтите, что премий по этой строке быть не должно.

Код дохода 2002 и 2003

Производственные и непроизводственные премии отмечаются в 2-НДФЛ разными кодами:

по коду 2002 - ежемесячные производственные премии , которые выплачивают с зарплатой, а также премии за достигнутые результаты, ежеквартальная и годовая производственная премия. Но только если эти премии списывают на себестоимость;
по коду 2003 - непроизводственные премии и премии за счет прибыли, средств специального назначения или целевых средств.

Код дохода 2012

Код дохода 2012 ставят по отпускным. Для компенсации за не использованный отпуск код другой - 4800.

Код дохода 2013

Кодом дохода 2013 отмечают пособие по временной нетрудоспособности. Эти доходы облагаются НДФЛ в полном объеме. Остальные пособия за счет ФСС не облагаются НДФЛ, поэтому в справке 2-НДФЛ не указываются.

Для доплаты к больничным код дохода - 4800.

Коды доходов 2710, 2760 и 2762

Все три кода предназначены для материальной помощи.

Кодом 2760 отмечают матпомощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Код 2762 - для единовременной матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка.

Код 2710 - для остальных видов матпомощи, не отмеченных кодами 2760 и 2762.

Единовременная матпомощь на ребенка при рождении (усыновлении) не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. Поэтому в строке с кодом дохода 2762 ставят код вычета 508. Не удерживать НДФЛ в остальных случаях можно в пределах 4000 руб. в год - код вычета 503.

Код дохода 2720

Код дохода 2720 означает, что гражданин получил подарок. 4000 руб. из его стоимости можно не облагать НДФЛ. Вот для чего в строке с кодом дохода 2720 ставят код вычета 501.

Коды доходов 1400 и 2400

Оба кода означают доходы сотрудников от предоставленного в аренду имущества.

По коду дохода 2400 - арендная плата за транспортные средства и менее распространенные доходы от предоставления средств связи и компьютерных сетей.

По коду дохода 1400 - поступления от арендаторов за прочее имущество, доходы от которого по коду 2400 не указываются.

Код дохода 1010

Код дохода 1010 проставляют по дивидендам. Как платить НДФЛ с дивидендов в 2017 году: ставка, КБК, образец платежки>>

Когда ставить код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ ставят, только если не подходит другой код. ФНС подтвердила, что компания вправе так поступить (письмо от 6 июля 2016 г. № БС-4-11/12127). Разъяснение касается облагаемых НДФЛ доходов, для которых нет специального кода в правилах заполнения справок:

компенсация за неиспользованный отпуск;
доплата пособий до среднего заработка за счет организации;
сверхнормативные суточные;
выходные пособия, превышающие три средних заработка.

В последних двух случаях в справке отражают только сумму, превышающую необлагаемый налогом лимит .

Как избежать путаницы с кодами доходов и вычетов в 2‑НДФЛ

В справках 2-НДФЛ за 2016 год надо ставить новые коды доходов и вычетов. Не важно, для кого составляете справку - для инспекторов или работника. Программа Главбух сама перекодирует премии и вычеты 2016 года. Самостоятельно подбирать нужные коды не надо.

Годовую отчетность для инспекции скачайте или распечатайте в разделе «Отчетность». Если справку просит работник, распечатайте ту, что на его странице.

2-НДФЛ доступна в двух форматах - pdf и xls. Выбрать можно любой. Программа ее заполняет автоматически и в случае изменений дополняет в текущем времени.

Совет
Попробуйте бесплатно Онлайн-сервис по расчету и оформлению выплат работникам. Адрес: 1pgb.ru - Программа Главбух

С 1 января 2017 года Программа Главбух считает взносы и пособия с учетом новых лимитов - 876 000 руб. и 755 000 руб. Суточные сверх 700 руб. включает в базу по взносам и автоматически заполняет РСВ-1, 4-ФСС, а также новый расчет по взносам для инспекции. Программа Главбух также формирует ежемесячные отчеты СЗВ-М в ПФР и подсказывает новые сроки. Сервис знает, как правильно заполнить справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ, и сделает это без вашего участия. Если все же возникнут вопросы, на них оперативно ответит онлайн-эксперт. Получите бесплатный гостевой доступ и проверьте сами, как все работает

Программа Главбух сама считает зарплату, пособия, отпускные. НДФЛ начисляет с учетом налоговых вычетов.

Документы (справка 2-НДФЛ за 2016 год)

Сервис автоматически заполняет справки, регистры и отчетность. Если в учете что-то поменялось, программа внесет изменения и в документы.

Коды доходов и вычетов

Программа сама обновляет коды доходов и вычетов, а также другие важные сведения. Вручную делать ничего не надо.

Самый популярный налог, касающийся каждого человека, достигшего трудоспособного возраста, - это НДФЛ, или подоходный. За счет него в значительной степени формируются федеральный, региональный и местный бюджеты. Чтобы правильно применять существующую систему взимания НДФЛ, необходимо иметь представление о том, какие у физических лиц вообще бывают доходы и какие из них входят в облагаемую базу.

Доходы, на которые начисляется НДФЛ

НДФЛ начисляется на все виды доходов физических лиц. В их состав входит:

по основному месту и по совместительству.
Премиальные выплаты.
Оплата основного и дополнительного отпусков.
Оплата больничного листа.
Подарки и выигрыши.
Гонорары, получаемые за интеллектуальную деятельность.
Страховые выплаты.
Оплата работы по гражданско-правовым договорам.
Выручка от продажи имущества.
Доходы арендодателя по договору аренды.

Для правильного исчисления НДФЛ не имеет значения гражданство важно лишь, является он резидентом или нет. Это определяется тем, сколько дней этим лицом проведено в году (именно календарный год является налоговым периодом для НДФЛ) в пределах границ России. При нахождении в стране свыше 183 дней человек считается резидентом, в противном случае - нерезидентом. У физлица-резидента налогообложению подлежат все доходы в соответствии с законом. Нерезидент платит только с тех доходов, которые он получил от базирующегося в России источника.

Налогооблагаемая база по подоходному налогу физлица состоит из всех доходов, выданных ему в финансовом либо натуральном виде, за исключением сумм, которые в соответствии с НК РФ свободны от налогообложения, и различных видов вычетов.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Нужно понимать: в отношении подоходного налога нет так называемых льготников, то есть физических лиц, освобожденных полностью от его уплаты. Освобождению подлежат лишь отдельные виды доходов:

Пособия женщинам по беременности и родам.
Страховая и накопительная пенсии.
Социальные доплаты к пенсии.
Все законодательно утвержденные компенсации, связанные: с возмещением ущерба здоровью; с безвозмездным выделением помещений для проживания и коммунальных услуг; с увольнением работника, за исключением оплаты неиспользованного отпуска.
Оплата за сданную кровь и материнское молоко лицам, являющимся донорами.
Алименты, получаемые налогоплательщиком.
Выплачиваемая работникам материальная помощь в пределах, не превышающих четырех тысяч рублей.
Выплачиваемая работникам материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка в пределах, не превышающих 50 тысяч рублей.
Иные доходы, перечисленные в НК РФ ст.217.

Из налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ отнимаются различные виды вычетов. Это определенная законодательством сумма, не подлежащая налогообложению. Вычеты предоставляются гражданам, имеющим детей, представителям определенных профессий, ветеранам, лицам, пострадавшим в техногенных катастрофах, и другим, перечисленным в НК РФ.

Предоставление налоговым агентом сведений в ИФНС

Все организации имеющие наемных работников, становятся для них налоговыми агентами по НДФЛ. В чем заключаются их обязанности? Во-первых, со всех доходов, выплачиваемых работодателем физическому лицу, необходимо удержать подоходный налог. Во-вторых, удержанные суммы нужно перечислить на счет Федеральной налоговой службы в определенные законодательством сроки. В-третьих, после окончания календарного года (является налоговым периодом для НДФЛ) агент обязан предоставить данные в инспекцию обо всех удержанных и перечисленных суммах подоходного налога по каждому наемному работнику. Работодатель предоставляет по каждому работнику справку по форме 2-НДФЛ в сроки, указанные в НК РФ.

Предоставление с опозданием или отсутствие справки влечет за собой штрафные санкции. Коды в 2-НДФЛ в 2016 году немного отличались от ныне действующих.

Как заполняется справка 2-НДФЛ

В 2017 г. действует форма 2-НДФЛ, бланк которой утвержден в Приказе ММВ 7-11/485 от 30.10.15 г.

Как заполнить 2-НДФЛ, чтобы форма прошла проверку и была принята налоговым инспектором? Прежде всего обратим внимание на разделы, из которых она состоит:

Раздел 1. Указываются наименование, адрес, телефон, ИНН, КПП, код ОКТМО налогового агента.
Раздел 2. Заполняется идентификационный номер налогоплательщика, Ф. И. О., статус, дата рождения, гражданство, паспортные данные и адрес налогоплательщика.
Раздел 3. Помесячно заносятся все начисленные облагаемые суммы с разбивкой в соответствии с кодом дохода, проставляются профессиональные вычеты.
Раздел 4. Заполняются коды и суммы социальных вычетов, а также имущественных и инвестиционных.
Раздел 5. Суммирован доход за весь год, налогооблагаемая база, рассчитан налог к уплате, указан удержанный и перечисленный НДФЛ.

Перед тем как заполнить 2-НДФЛ, необходимо провести проверку актуальности данных об адресе, реквизитах паспорта налогоплательщика. Если в течение прошедшего года данные изменились, нужно внести исправления. При обращении работника по поводу возврата подоходного налога при покупке жилья или платного обучения и лечения ИФНС обнаружит расхождение данных в справке и предъявленных документах. Образец новой формы 2-НДФЛ представлен в данном материале.

Что такое код дохода и как он определяется

Коды доходов в справку 2-НДФЛ необходимо выбирать из Приложения №1 к Приказу № ММВ-7-11/387 от 10.09.15 г. В нем каждому виду дохода, который может получить физическое лицо в денежной или натуральной форме, присваивается уникальный четырехзначный код.

Для работодателя очень важно определить, к какому коду относится доход и правильно указать его в справке. В перечень, утвержденный Минфином, постоянно вносятся изменения. Как пример можно привести расчет заработной платы и пособий. Эту операцию выполняет каждый работодатель. В 2015 г. после утверждения нового перечня доходы распределялись так:

Начислена том числе премии) - код 2000.
Начислены отпускные (в том числе оплата неиспользованного отпуска при увольнении) - код 2012.

В 2016 году в перечень кодов в 2-НДФЛ внесены изменения: из суммы заработной платы выделили премии, причем разделили их в зависимости от источника выплат. В 2017 г. из суммы оплаты положенных работнику отпусков выделили и присвоили отдельный код компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении. В отчете за 2017 г. доходы наемных работников в результате расчета заработной платы и пособий распределятся по кодам доходов в 2-НДФЛ таким образом:

Начислена зарплата - код 2000.
Начислена премия за производственные результаты и иные показатели, выплачиваемая из фонда оплаты труда не за счет чистой прибыли или средств целевого назначения - код 2002.
Начислена премия за те же показатели за счет прибыли и целевого финансирования - код 2003.
Начислены отпускные - код 2012.
Начислена оплата за оставшиеся дни отпуска при увольнении - код 2013.
Оплачены листки временной нетрудоспособности - код 2300.

Когда учет заработной платы, пособий и компенсаций ведется в специальных программах, таких как «1С:Предприятие», достаточно один раз в момент ввода в действие очередного изменения перечня внести соответствующие дополнения в программу. При расчете зарплаты вручную бухгалтеру нужно будет внимательно распределять доходы физлиц. Согласно статье 126.1 НК РФ за предоставление налоговым агентом справок, содержащих недостоверные сведения, грозит штраф пятьсот рублей за один документ. Если сотрудников много, сумма штрафа в случае неправильно выбранного кода дохода окажется чувствительной.

Для чего предназначен код дохода 4800

Расшифровка кода дохода 4800 в приложении к приказу Минфина звучит так - «иные доходы». Дополнительно никаких пояснений не предоставлено. Это означает, что при выплате или выдаче в натуральном виде (призы, подарки, форменная одежда) физическому лицу доходов, не входящих на основании НК РФ ст.217 в перечень освобождаемых от налогообложения, необходимо удержать и перечислить в доход государства подоходный налог.

Что делать, если в действующем перечне доход не указан? Его относят на код дохода 4800, расшифровка которого означает «иные доходы». Нужно помнить, что в том случае, когда выдача производилась в натуральном виде, ее стоимость определена, но налог удержать невозможно, потому что в денежном выражении в налоговом периоде после этой выдачи физическому лицу ничего не положено. В обязанности налогового агента входит сообщение об этом в ИФНС.

Налогообложение суточных в служебной командировке

Чаще всего код 4800 применяется для отражения дохода работника в виде суточных, выплачиваемых за время нахождения в служебной командировке. Размер командировочных расходов определяется в «Положении о командировках», которое является приложением к коллективному договору. Это необязательный документ, можно все необходимые моменты прописать в «Правилах внутреннего распорядка», или приказе руководителя. Но многие организации принимают Положение, его можно создавать в программах по управлению персоналом при автоматизированном учете. Размер суточных устанавливается по решению руководства и не ограничен верхним пределом. Нужно помнить, что в статье 217 названы предельные размеры суточных, не подлежащих обложению подоходным налогом:

Суточные, превышающие этот предел, облагаются 2-НДФЛ. Например, если для внутренней командировки в организации определен размер суточных 1000 руб., работник выезжал на пять дней, ему начислено 5000 руб. Из них 700 х 5 = 3500 руб. не облагаются НДФЛ. Сумма 1500 руб. должна быть включена в справку 2-НДФЛ в том месяце, когда были начислены и выданы суточные, с кодом дохода 4800.

Аналогичная ситуация с размерами командировочных расходов по проживанию. Организация вправе предусмотреть в своем Положении полное возмещение затрат на проживание на основании предоставленных документов. В случае отсутствия документов работнику может быть определено возмещение в твердой сумме. В статье 217 предельные размеры необлагаемого возмещения за проживание без подтверждающих документов:

В командировках в границах России - 700 рублей.
В заграничных командировках - 2500 рублей.

Суммы сверх указанных в статье 217 облагаются подоходным налогом и отображаются с кодом дохода 4800. Расшифровка всех сумм, которые относятся к этому коду, должна вестись в бухгалтерии с тем, чтобы избежать недоразумений при налоговых проверках.

Удержание НДФЛ с доплаты до среднемесячной заработной платы при выплате некоторых видов пособий

Организации имеют право доплачивать своим сотрудникам в те периоды, когда они не работают и получают пособие за счет фонда социального страхования. Это может быть оплата по листку нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.

Если социальные выплаты, рассчитанные в соответствии с правилами, установленными законодательством, оказываются меньше, чем среднемесячный заработок работника, может быть осуществлена доплата, компенсирующая эту разницу. Это необязательная выплата. Приказом по организации устанавливается перечень работников (в него может входить не весь персонал), которым доплачивают пособия, и порядок расчета.

Если оплата больничных листков полностью облагается подоходным налогом, то доплата к ней тоже входит в базу и учитывается в 2-НДФЛ по коду 2300. Оплата отпуска по беременности и родам освобождена от налога, но произведенная доплата не является государственным пособием. На этом основании она включается в облагаемые доходы и в справке 2-НДФЛ в сроки выплаты учитывается по коду 4800.

В каких случаях НДФЛ удерживается из компенсации при увольнении

В случаях реорганизации, смены собственника предприятия иногда происходит замена руководящего состава - начальника, заместителей начальника, главного бухгалтера. При увольнении этих работников законодательно предусмотрен ряд выплат:

Пособие при увольнении.
Сохраненная заработная плата на время трудоустройства.
Компенсации.

Статьей 217 эти выплаты освобождаются от налогообложения в сумме, не превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка, или шестикратный размер в том случае, когда работники увольняются с предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера либо местностях, приравненных к ним. Выплаты указанным работникам, превышающие необлагаемый максимум, являются облагаемым доходом и в справке 2-НДФЛ будут указаны по коду дохода 4800 и в расшифровке.

Какие еще могут быть иные доходы?

Организация, нуждающаяся в квалифицированных кадрах, готова принимать на работу специалистов, проживающих в других местностях. При этом руководители часто даже оплачивают кандидатам на должность проезд на собеседование и другие расходы, с ним связанные. Переезд сотрудника к новому месту работы налогом не облагается. Но кандидат не является сотрудником, поэтому возмещение по предъявленным проездным документам, счету из гостиницы является налогооблагаемым доходом. Кода для него в перечне не предусмотрено, поэтому в справке сумму следует отображать как иные доходы по коду 4800. Организация обязана удержать и перечислить подоходный налог с иного дохода. Здесь возможны два варианта:

Кандидат сам купил проездные билеты, оплатил проживание, сдал документы в организацию для возмещения.
Билеты на проезд приобретались и гостиница оплачивалась самой организацией.

В первом случае проблем возникнуть не должно: начислив возмещение, бухгалтер удержит с него НДФЛ и перечислит в бюджет. Во втором случае удерживать налог не с чего. Хотя доход, несомненно, получен, но в такой форме, что удержание невозможно. В этом случае не позднее февраля будущего года организация, основываясь на требовании Налогового кодекса, обязательно должна поставить инспекцию в известность о препятствии к удержанию налога.

Бывают ситуации, когда во время налоговой проверки инспекторы относят на код 4800 некоторые суммы. Это доходы, которые не должны входить в облагаемую базу согласно статье 217, но из-за отсутствия или неправильного оформления соответствующих документов (нет договора, отсутствуют справки, подтверждающие и др.) не принимаются проверяющими в таком качестве. Их могут отнести к иным доходам (код доходов по 2-НДФЛ - 4800) и удержать налог, а также начислить пеню или штраф.

База, на которую начисляется подоходный налог, очень разнообразна. В нее входит множество различных начислений, вознаграждений, пособий, компенсаций, выплат и т. д. Для того чтобы правильно классифицировать все это многообразие по кодам доходов, нужны вдумчивость и внимание. От этих качеств в итоге будет зависеть правильность исчисления налога.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)