6 termen limită de plată a impozitului pe venitul impozitului pe venit rândul 110. Verificarea datelor de venit introduse

În ciuda faptului că aproape toți contabilii trebuie să completeze 6-NDFL o dată la trei luni, nu toată lumea știe ce informații trebuie introduse în anumite rânduri. Desigur, în termeni generali, toți contabilii vă vor spune pentru ce este destinat documentul și ce trebuie introdus în el, dar încă apar probleme cu acuratețea numerelor, informațiilor și plasarea corectă a acestora. Una dintre ele este linia 110 6-NDFL - Data retinerii impozitului.

Este destinat să afișeze data la care impozitul a fost reținut din veniturile acumulate anterior. Acest tip de impozit pe venit este obligat prin lege să fie reținut din venit în ziua în care este transferat salariatului. Deși trebuie menționat că legea conține și informații că data indicată în rândul respectiv este luată în considerare în funcție de tipul de venit.

Pentru antreprenorii individuali și organizațiile care depun 2-NDFL, 6-NDFL este unul dintre documente obligatorii, care trebuie completat la timp cu informațiile corecte și furnizat autorităților fiscale în timp util. Acest formular de raportare trebuie să conțină informații despre veniturile acumulate în perioada de raportare. Linia 110 este situată în 6-NDFL în a doua secțiune.

Reguli de umplere

Toate organizațiile cu un număr diferit de angajați sunt obligate să prezinte rapoarte la biroul fiscal în timp util. Dar există situații în care astfel de acțiuni nu ar trebui efectuate.

Acest lucru se aplică companiilor al căror indicator de venit este la nivel zero, și anume:

• Acelor antreprenori care nu au desfășurat activități antreprenoriale.
• Companii care nu au angajati.
• Organizații și companii care au angajați în personal, dar pentru o anumită perioadă nu li s-au făcut angajări.

Merită să aducem puțină claritate în procedura de completare a formularului. Faptul este că impozitul pe venitul personal se referă la documente combinate, această nuanță îi încurcă cel mai adesea pe contabili. Concluzia este că prima secțiune a formularului trebuie completată cu un total cumulat care începe din prima zi anul curent. În a doua secțiune, care conține de fapt linia 110, informațiile sunt afișate doar pentru un sfert.

Data calculului impozitului trebuie introdusă în rând. Această procedură ar trebui efectuată aproape în aceeași zi cu transferul veniturilor în contul angajatului. După scăderea impozitului din venit, contabilul trebuie cât mai repede posibil transfera suma dedusa la buget.

Dacă toate aceste etape cu venituri și transferul sumei impozitului la buget sunt efectuate în aceeași zi, atunci la completarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, rândurile 100, 110 și 120 vor conține aceleași date. Această umplere a acestor linii este considerată ideală. Dar, în majoritatea cazurilor, datele introduse diferă unele de altele. Principalul motiv al diferenței lor este ziua, precum și ora plății.

De cele mai multe ori, companiile fac plăți de câștig după-amiaza. Astfel, reiese că contabilul nu are fizic timp să transfere fonduri fiscale la buget.

Videoclip complet excelent despre completarea 6-NDFL:

Ce să ia în considerare

Înainte de a trimite documentația, ar trebui să țineți cont de câteva puncte legate de afișarea informațiilor din acestea:

• Uneori, într-o companie poate apărea o situație când acumularea salariului are loc în ultima zi a lunii curente. Astfel, reiese că plata acestuia se poate face doar în prima zi lucrătoare a noii luni. Și poate veni, de exemplu, pe 2 sau 3 din cauza weekend-urilor sau a sărbătorilor. În această situație, data la care exact s-au acumulat fondurile se înscrie la rândul 100, iar data emiterii efective a venitului și deducerea fondurilor fiscale din acesta se înscrie la rândul 110.
• La completarea rândului 110 și a altora care indică datele de deducere și transfer al impozitului, este necesar să se țină cont de creșterea numerică a datelor. ÎN cea mai buna varianta acestea ar trebui să crească în funcție de numerotare. Datele identice sunt, de asemenea, considerate o normă. Dar dacă există date descrescătoare, ar trebui să revizuiți cu atenție documentația care reflectă veniturile și operațiunile ulterioare de deducere a impozitului din acestea, deoarece a fost făcută în mod evident o eroare.
• Dacă la o dată s-au primit mai multe tipuri de venituri, dar calculul și transferul ulterior al impozitului au fost efectuate la date diferite, reflectarea acestora sume de impozit ar trebui să se întâmple pe linii separate.
• Când, cu ajutorul băncii, s-a putut transfera fonduri fiscale la buget într-un weekend, data înscrisă în documentație ar trebui să reflecte o zi lucrătoare. Cert este că în weekend trimis fonduri fiscale nu pot merge la buget.

Verificarea erorilor și a penalităților

Orice eroare a raportului identificată de organele fiscale, în cel mai bun scenariu ameninta firma cu completarea documentelor explicative. Dar atenție deosebită este dat tocmai rândurilor care reflectă datele de acumulare a veniturilor și de virare a sumelor de impozit calculate din acestea. Cea mai mică dată ar trebui să fie pe linia 110. Dacă nu s-au făcut erori la completarea acestor rânduri, atunci data în ordine crescătoare va fi în rândul 120. Dacă autoritățile fiscale descoperă încălcări în aceste linii, compania va trebui să se despartă de 500 de ruble, care vor trebui plătite de fiecare dată pentru un document furnizat din nou cu erori.

Rândul 110 6 impozit pe venitul persoanelor fizice conține data reținerii impozitului la sursă din plata către angajat. Întrucât, potrivit legii, impozitul pe venit este întotdeauna reținută în aceeași zi în care s-a efectuat plata, atunci în acest rând sunt indicate date generale (deși clarificări prevăd ca data să țină cont întotdeauna de tipul de venit).

Formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice este obligatoriu pentru toți cei care depun formularul 2 impozit pe venitul persoanelor fizice, respectiv antreprenorii individuali și organizațiile care plătesc salarii persoanelor fizice. Această raportare trebuie să conțină toate informațiile despre venitul acumulat care a fost plătit în perioada de raportare.

Acest rând este inclus în secțiunea 2 din formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice. Completarea acestuia, la fel ca întregul formular de raportare, este reglementată Cod fiscal RF.

Reguli de umplere

În primul rând, merită să se stipuleze imediat când la o astfel de formă, în principiu, nu trebuie renunțat. Acest lucru este posibil numai atunci când indicatorii de venit sunt zero, și anume:

• nu a existat deloc activitate de afaceri;
• nu există lucrători angajați la întreprindere;
• Există muncitori angajați, dar nu li s-au acumulat plăți.

Merită să clarificăm imediat că, dacă secțiunea 1 a acestui formular de raportare este completată pe principiul cumulării sumelor de la începutul anului curent, atunci datele din această secțiune sunt afișate numai pentru perioada pe care o acoperă formularul de raportare (ultimul 3 luni).

Rândul 110 completează data la care impozitul pe venitul personal a fost efectiv reținut din venitul angajatului. În mod ideal, dacă datele din toate rândurile (100, 110 și 120) coincid - cu alte cuvinte, în ziua în care angajatul a primit venit, impozitul a fost imediat reținut și virat în aceeași zi. Datele pot diferi unele de altele dacă, de exemplu, plata a avut loc la sfârșitul zilei lucrătoare și în mod natural nu a mai fost posibilă virarea taxei.

Nuanțe principale

Atunci când trimiteți rapoarte, în primul rând, merită luate în considerare câteva puncte care uneori nu sunt subliniate atunci când se explică punctele necesare:

Ține cont întotdeauna sărbători si weekendul!

• De exemplu, salariile ar putea fi acumulate în luna curentă, dar în ultima zi. Și în acest caz poate fi achitat luna viitoare. Mai ales dacă primele zile ale lunii sunt sărbători sau weekenduri. În acest caz, data de acumulare a venitului va fi la rândul 100, iar data plății directe și reținerea impozitului va fi la rândul 110.
• De asemenea, merită să analizați cu atenție toate datele indicate în rândurile 100, 110 și 120. În mod ideal, acestea ar trebui să fie în ordine crescătoare (ca și numerotarea lor, respectiv). În cazuri extreme, acestea pot coincide, dar în niciun caz nu trebuie să meargă în ordine descrescătoare!
• Deși aceasta nu este responsabilitatea persoanei, se recomandă să se depună la Serviciul Fiscal Federal pentru reasigurare nota explicativa despre de ce 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost depus la timp.
• Poate apărea o situație când, chiar dacă data primirii diferitelor tipuri de venituri este aceeași, datele reținerii la sursă, precum și cele ale transferului impozitului, vor fi diferite pentru acestea. În acest caz, rândurile se completează și separat pentru fiecare tip de venit.
• Chiar dacă taxa a fost cumva transferată printr-o bancă într-un weekend, raportarea trebuie să indice în continuare ziua lucrătoare următoare acestei date, întrucât suma în orice caz nu poate fi creditată în conturile Serviciului Fiscal.

Situații non-standard

• Afișarea plății de concediu. În cazul plății de concediu, rândurile 100 și 110 afișează data plății efective a acestei sume către angajat. La rândul 120 trebuie să indicați ultima zi a lunii în care au fost plătite aceste plăți de concediu. Dacă este sărbătoare sau weekend, atunci este indicată prima zi lucrătoare (aceasta va fi luna următoare).

• Plata concediului medical. Schema de afișare a indemnizației de boală va fi în esență aceeași cu plata de concediu. La rândurile 100 și 110 este necesar să se indice datele plății efective, în timp ce la rândul 120 - ultima zi a acestei luni sau prima zi lucrătoare a lunii următoare.
• Concediere. În acest caz, regulile de completare sunt aceleași ca și pentru plata standard salariile. Linia 110 reflectă data plății efective a indemnizației de concediere, iar rândul 120 reflectă ziua lucrătoare următoare acestei date. Același principiu se aplică și compensației pentru vacanța nefolosită.

Modalități de verificare a corectitudinii umplerii

Într-o scrisoare din 10 martie 2016 N BS-4-11/3852 Serviciul Fiscal oferă în mod specific explicații detaliate prin care rapoarte puteți verifica în mod independent dacă formularul 6 al impozitului pe venitul personal este completat corect. Deci, în primul rând, merită să acordați atenție faptului că data rândului 120 trebuie neapărat să fie ulterioară celei indicate în 110. Dacă această regulă este încălcată, atunci pentru depunerea fiecărui astfel de document va trebui să plătiți o amendă de 500 de ruble.

Cel mai adesea, datele trebuie să coincidă sau, în cazuri extreme, să difere cu maximum o zi (data de reținere este o zi mai târziu). În caz contrar, Fiscul poate solicita o explicație cu privire la motivul pentru care data plății impozitului a fost ulterioară impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În cazul în care au fost identificate inexactități sau erori la completarea formularului, contabilului i se va acorda 5 zile lucrătoare pentru a le corecta. De asemenea, va trebui să scrie o notă explicativă care să indice motivele acestor erori.

Afișarea plății în avans

Merită întotdeauna să acordați atenție faptului că plata efectivă a unui avans nu trebuie reflectată în diferite forme de raportare. Potrivit Codului Fiscal, angajatul practic nu a câștigat încă acești bani și, prin urmare, nici un impozit nu poate fi reținut din plata avansului. Această sumă ar trebui să se reflecte împreună cu salariul de bază după sfârșitul lunii lucrate. Din același motiv, impozitul nu este reținut din suma avansului - toate deducerile se fac din salariul acumulat integral al angajatului.

Să rezumam

Deci, pentru a rezuma, merită să clarificăm încă o dată că rândul 110 din formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice trebuie să conțină data deducerii contribuției din venitul salariatului. Astfel de formulare se depun numai pentru angajați. Dacă angajatul avea diverse tipuri venit, atunci trebuie completat formularul pentru fiecare dintre ele - pentru fiecare tip de venit, rândul 110 va indica data reținerii impozitului din acesta.

Informațiile privind veniturile persoanelor fizice de la care se reține impozitul pe venitul personal sunt transmise Serviciului Federal de Impozite, trimestrial, de către organizațiile și întreprinzătorii individuali care le plătesc. Formularul 6-NDFL a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Să vă reamintim că acum a fost aprobat formă nouă Puteți citi cum să o completați pe baza rezultatelor anului 2017.

Dacă o companie sau un antreprenor individual nu are angajați și nu plătește venituri și remunerații, atunci nu poartă obligația de a depune un calcul zero.

Documentul conține informații rezumative:

• cu privire la valoarea veniturilor și a deducerilor acordate contribuabililor,
• privind impozitul reținut la sursă pe venitul personal.

Ce informații sunt indicate la pagina 100 6-NDFL, pagina 110 6-NDFL, pagina 120 6-NDFL

Formularul constă din pagina de titluși două secțiuni. Secțiunea nr. 1 din declarație indică sumele totale ale veniturilor progresiv de la începutul anului și valoarea impozitului la fiecare cotă utilizată. Secțiunea nr. 2 reflectă informații despre venit și impozitul pe venitul personal doar pentru 3 luna trecuta anul de raportare.

Linia 100 6-NDFL, linia 110 6-NDFL , Rândul 120 din 6-NDFL se completează în secțiunea nr. 2, defalcat după datele încasării efective a venitului, condițiile de reținere la sursă și remitere a impozitului.

Completați rândul 100 în 6-NDFL

Linia 100 din 6-NDFL arată ziua în care persoanele au primit venituri și recompense de la antreprenor individual sau organizație, determinată în conformitate cu prevederile art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse.

Linia 100 6-NDFL: cum se completează

Datele încasării efective a veniturilor, care sunt indicate la rândul 110 după tipul de plată, sunt, în special, următoarele:

• Salariile, bonusurile și beneficiile suplimentare angajaților - ultima zi a lunii pentru care s-a făcut acumularea.
• Plata concediului de odihnă, asistența financiară și indemnizațiile de concediu medical sunt ziua în care sunt plătite.
• Plata către un angajat demisionat - ultima zi de muncă pentru care s-au acumulat venituri.
• Venit în natură – ziua transferului acestuia către o persoană fizică.
• Beneficiul material din economisirea dobânzii este ultima zi a fiecărei luni pe durata contractului de împrumut.
• Diurnă mai sus limita stabilită– ultima zi a lunii aprobării raport prealabil.

6-NDFL linia 110: ce dată să pun

Linia 110 6-NDFL indică ziua în care impozitul pe venit a fost reținut. Potrivit paragrafului 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal este reținut de agentul fiscal în ziua plății venitului, dar ținând cont de unele nuanțe.

Linia 110 indică datele în funcție de forma de venit:

• Salariile, plata concediului de odihnă, concediul medical, asistența financiară, plata finală la concediere - ziua în care sunt plătite angajatului.
• Venituri în natură, diurne peste limita și beneficiu material– ziua transferului efectiv venituri în numerar, din care se reține impozitul.

6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Termenul limită de plată a impozitului, rândul 120

Rândul 120 din 6-NDFL arată nu mai târziu de data la care valoarea impozitului trebuie plătită în bugetul de stat conform paragrafului 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse:

• Impozit calculat și reținut de la prestații de spitalși plata concediului de odihnă, agenții fiscali trebuie să transfere cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătiți salariatului.
• Impozitul pe salarii și alte venituri trebuie plătit la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății acestora.

Dacă termenul limită plata impozitului pe venitul persoanelor fizice coincide cu o sărbătoare nelucrătoare sau un weekend, rândul 120 indică cea mai apropiată dată lucrătoare următoare.

Exemplu de completare a celei de-a doua secțiuni: rândul 100 6-NDFL, rândul 110 6-NDFL, rândul 120 6-NDFL

Să ne uităm la modul în care sunt completate rândurile folosind exemplul de date de la Success LLC. În primul trimestru al anului 2018, veniturile au fost plătite la zece angajați: salariu pentru decembrie 2017 - 350.000 de ruble. Şi bonus anual– 200.000 de ruble, salariul pentru ianuarie – 345.000 de ruble, pentru februarie – 330.000 de ruble. În plus, împreună cu salariul din 09.02.18, a fost plătit concediul medical (4.500 de ruble), iar plata de concediu a fost plătită la 15.03.18 (15.000 de ruble). Niciun angajat nu are dreptul deduceri fiscale. Salariile se plătesc în data de 10 a fiecărei luni.

În februarie, ziua de 10 este sâmbătă, iar în martie, ziua de 10 coincide cu sărbători, deci salariile în aceste luni se plătesc mai devreme: pe 9 și 7. Termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice care coincide cu un weekend se amână pentru următoarea zi lucrătoare: în februarie la 02/12/18, în martie la 03/12/18 și la 04/02/18.

110 rândul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice este necesar pentru a indica data la care impozitul a fost reținut. Datele din rândul 110 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt determinate diferit pentru veniturile bănești, nemonetare și beneficiile financiare. Testează-te!

6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice: rândurile 100, 110, 120

Secțiunea 2 conține datele la care s-au încasat veniturile, impozitul pe venitul personal a fost reținut și plătit, precum și valoarea veniturilor și impozitului.

La completarea secțiunii 2, toate recompensele sunt grupate de două ori:

• prin zile de plată;
• conform termenelor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Linia 110 6-NDFL, dacă salariile sunt plătite în zile diferite

Să presupunem că lucrătorii din diferite departamente sunt plătiți în zile diferite. Linia 110 6-NDFL indică ziua plății efective a salariilor. Rândurile rămase vor fi completate astfel:

Tabelul 1. 6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice: rândurile 100, 110, 120

În această situație, raportați salariul în diferite blocuri de rânduri 100–140. În ciuda faptului că data de primire a venitului pentru toți angajații de pe linia 100 va fi aceeași - ultima zi a lunii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal). Și iată data reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi diferit deoarece rețineți impozitul în ziua emiterii banilor.

Linia 110 6-NDFL, dacă salariul a fost eliberat într-o zi liberă

Să presupunem că ți-ai plătit salariul într-o zi liberă. Apare o întrebare. Într-o astfel de situație, ce dată ar trebui să pun în 6-NDFL (linia 110)? În acest caz, în 6-NDFL, rândul 110 ar trebui să conțină ziua plății efective a salariilor. Rândurile rămase sunt completate astfel:

Tabelul 2. Rândurile 100, 110, 120 6 Impozitul pe venitul personal

Potrivit legii, în cazul în care termenul scade într-un weekend, acesta se amână pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, art. 6.1 din Codul fiscal). Excepție este data venitului și ziua în care impozitul pe venitul personal a fost reținut din plată (rândurile 100 și 110). Dar data de pe linia 120 se mută. Dacă o companie a emis bani vineri, are dreptul să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice luni.

• Descărcați un exemplu de bon de plată pentru impozitul pe venitul personal dintr-un bonus de producție.
• Descărcați un exemplu de talon de plată a impozitului pe venit personal din salariul unui angajat concediat.

Linia 110 6-NDFL, dacă salariul a fost plătit în ultima zi a lunii

Să presupunem că ți-ai plătit salariul în ultima zi lucrătoare a lunii. Rândul 110 6-NDFL va fi completat ca în cazul precedent. Indică ziua plății efective a salariului. Coloanele rămase ale formularului sunt completate după cum urmează:

Tabelul 3. 6 Impozitul pe venitul personal: completați rândurile 100, 110, 120, 130

Salariile trebuie plătite cu o zi înainte dacă data plății coincide cu un weekend sau sărbătoare (articolul 14, 136 din Codul muncii). Dar data încasării veniturilor va fi în orice caz ultima zi a lunii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal). Și din moment ce nu mai sunt zile lucrătoare în lună, atunci rețineți impozitul pe venitul personal în ziua în care se plătesc banii

Linia 110 6-NDFL, dacă salariile pentru ultimul trimestru au fost plătite în perioada curentă

Trebuie să vă arătați salariul în secțiunea 1 în perioada de acumulare, chiar dacă fondurile au fost emise în trimestrul următor. Și completați secțiunea 2 când operațiunea este efectiv finalizată. Adică, în 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice din perioada curentă, deoarece la această dată a căzut data plății salariilor și ziua deducerii impozitului pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4900). Rândurile de raport vor fi completate astfel:

Tabelul 4. 6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice: descifrarea liniilor

Linia 110 6-NDFL, dacă salariul pentru decembrie a fost plătit în perioada curentă

Să zicem că ești în perioada curentă Au fost emise salariile pentru decembrie 2017. Coloanele 6-NDFL vor fi completate după cum urmează:

Tabelul 5. Cum să completați corect rândurile 100, 110, 120 din 6 impozitul pe venitul personal

Nu contează ce numerar pentru decembrie emise în perioada curentă. De exemplu, în al doilea trimestru al anului 2018. Prin urmare, reflectați plata în 6-NDFL pentru cele șase luni. Dar în secțiunea 1, nu reflectă salariul din decembrie (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058)

Linia 110 6-NDFL, dacă salariul a fost plătit în trei părți

Ai plătit salariul în trei rate, reținând impozitul pe venitul persoanelor fizice din două plăți. Data veniturilor din salariu este ultima zi a lunii pentru care se acumulează (clauza 2 din art. 223 din Codul fiscal). Prin urmare, dacă fondurile au fost emise înainte de încheierea acestei luni, atunci acesta nu este un venit, ci un avans, din care impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut.

Dar dacă, după încheierea lunii, ai plătit soldul în două rate, atunci vei reține impozitul pe venitul personal de două ori. Mai mult, din prima sumă păstrați cota care a contabilizat avansul. Apoi, în secțiunea 2, va trebui să completați două blocuri de rânduri 100–140 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 nr. BS-4-11/4999). Stocurile 6-NDFL vor fi completate astfel:

• 110 – data plății primei părți din salariu eliberată după sfârșitul lunii;
• 130 – suma venitului (avans plus prima parte);
• 140 – suma impozitului reținut din plata avansului și prima tranșă;
• 100 – ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat salariile;
• 110 – data plății celei de-a doua părți de salariu eliberată după sfârșitul lunii;
• 120 – următoarea zi lucrătoare după data indicată la rândul 110;
• 130 – suma venitului (partea a doua);
• 140 – suma impozitului reținut din partea a doua.

Linia 110 6-NDFL, dacă salariile au fost plătite în exces

Să presupunem că ai plătit în plus salariul unui angajat, iar acesta nu a returnat diferența. Dacă salariul a fost plătit în plus din cauza unei erori tehnice, atunci acesta nu este considerat numărabil. De exemplu, au reemis bani pentru aceeași lună. În acest caz, este imposibil să recuperați supraplata de la angajat. El poate returna diferența numai la cererea sa (definiție Curtea Supremă de Justiție din 20 decembrie 2012 Nr. 59-B11-17). Dacă refuză să returneze banii, atunci suma suplimentară nu este salariul, ci alte venituri. Prin urmare, în 6-NDFD, data venitului va fi data emiterii banilor. Aceasta înseamnă că în secțiune trebuie să completați două blocuri de linii 100-140. Rândurile de formular vor fi completate astfel:

• 100 – ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat salariul;
• 110 – data plății efective a salariului;
• 120 – următoarea zi lucrătoare după data indicată la rândul 110;
• 130 – suma venitului excluzând plățile în plus;
• 140 – suma impozitului reținut;
• 100 – data plății suma în exces angajat;
• 110 – aceeași dată ca la rândul 100;
• 120 – următoarea zi lucrătoare după data indicată la rândul 110;
• 130 – suma supraplatei;
• 140 – suma impozitului reținut din supraplata.

Linia 110 6-NDFL, dacă impozitul pe venitul personal a fost plătit cu întârziere

Să presupunem că ați transferat cu întârziere impozitul pe venitul personal la buget. Secțiunea 2 reflectă data reținerii la sursă și termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal la buget. Prin urmare, nu contează când impozitul a fost efectiv transferat la buget. Completați calculul în procedura generala. La camera camerei, inspectorii vor verifica linia 120 cu datele reflectate în bonul de plată. Prin urmare, din cauza discrepanțelor de date, ei vor cere mai întâi lămuriri, iar apoi vor emite o amendă - 20 la sută din suma transferată recent la buget (articolul 123 din Codul fiscal). Coloanele 6-NDFL sunt completate după cum urmează:

Tabelul 6. 6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice: descifrarea liniilor în cazul întârzierilor salariale

Fișiere atașate

• Ghid privind termenele limită de plată a impozitului pe venit.doc
• Formular de comandă de plată cu explicarea câmpurilor.doc
• Un exemplu de ordin de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal dintr-un salariu.doc
• Exemplu de ordin de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal dintr-un bonus de producție.doc
• Un exemplu de ordin de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal din salariul unui angajat concediat.doc

Conform ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450, rândul 120 indică data cel târziu la care trebuie transferată suma impozitului pe venitul personal. Să ne uităm la cum să completați rândul 120 în 6-NDFL corect și fără erori și ce dată trebuie introdusă.

Completarea rândului 120 din formularul 6-NDFL

Linia 120 este termenul limită transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice către Serviciul Fiscal Federal. Trebuie trimis ordin de plata nu mai târziu de această dată. Acest raportul de referință către Serviciul Fiscal Federal.

De exemplu, dacă salariul a fost plătit la 31.03.2017, atunci linia 120 va lua valoarea 03.04.2017, deoarece 01.04.2017 este o sâmbătă, o zi nelucrătoare, iar pentru Serviciul Fiscal Federal a doua zi este ziua lucratoare de 04.03.2017.

Dacă întârziați la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, acest lucru nu afectează în niciun fel procedura de completare a impozitului pe venitul 6 persoane. În orice caz, pe rândul 120 se indică data la care impozitul trebuie plătit.

În mod ciudat, cel mai mare număr de erori din raportul 6-NDFL apar în această linie. Poate că acest lucru se datorează formulării inexacte, din punctul nostru de vedere, a definiției sensului rândurilor 100 – 120:

• Rândul 100 – data acumulării venitului;
• Rândul 110 – data plății (transferului) venitului și reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agentul fiscal;
• Linia 120 este termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal.

Să ne dăm seama cum să reflectăm diferite tipuri de plăți atunci când completați rândul 120.

Salariile

Salariile sunt calculate în ultima zi a lunii - aceasta este data primirii efective a venitului. Linia 120 include următoarea zi lucrătoare după plată.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

De exemplu, pentru a plăti salariul pentru decembrie 2016:

Alte venituri

• Premiul de producție (cod 2002) acumulate în ultima zi a lunii. Linia 120 include următoarea zi lucrătoare după plată.
• Venituri sub formă de beneficii financiare din economii la dobândă— se acumulează în ultima zi a lunii din întreaga perioadă pentru care a fost emis împrumutul. Linia 120 – următoarea zi lucrătoare după plată.
• Diurnă în exces— se acumulează în ultima zi a lunii aprobării raportului de avans. Linia 120 – următoarea zi lucrătoare după plată.
• Compensație pentru concediul nefolosit - acumulate în ziua concedierii. Linia 120 – următoarea zi lucrătoare după plată.

Astfel, pentru toate veniturile de mai sus agent fiscal are dreptul, fără penalități și amenzi, să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice în contul său bancar nu mai mult decât până în următoarea zi lucrătoare. Această ultimă dată este reflectată în rândul 120. Serviciul Fiscal Federal verifică data transferului ordinului de plată cu această dată.

Pentru alte venituri nu există o dată reglementată pentru acumularea veniturilor.

Acorduri GPC, dividende, asistenta financiara, bonusuri unice (cod 2003)– data încasării efective a venitului este data plății. Linia 120 – următoarea zi lucrătoare după plată.

De exemplu, la 7 decembrie 2016, au fost acumulate și plătite dividende de 10.000 de ruble. și impozitul pe venitul personal reținut 1300 de ruble:

Venitul primit în în natură: cadouri, premii, plată pentru bunurile sau serviciile angajaților, transferul obiectelor de inventar– data primirii efective a venitului este data transferului unui individ. Linia 120 – următoarea zi lucrătoare după transfer.

Concediu medical, concediu. Pentru aceste două venituri, agentul fiscal are dreptul de a reține impozitul pe venitul personal în contul său bancar pentru o perioadă mai lungă de timp, fără penalități sau amenzi. Linia 120 este ultima zi a lunii de plată.

De exemplu, concediu medicalîn valoare de 3.165,20 RUB. a fost acumulat și plătit la 22 noiembrie 2016. Obligația de a transfera impozitul pe venitul personal la buget în valoare de 411 ruble. trebuie finalizate cel târziu la 30 noiembrie 2016: