Următoarea caracteristică se aplică contului 02. Ce sunt investițiile în active imobilizate?

La 8 mai 2018 a intrat în vigoare Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 martie 2018 nr. 64n, prin care se modifică Instrucțiunea aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n (denumită în continuare la ca Instrucţiunea Nr. 157n). Modificările se aplică pentru 2018, adică se aplică de la 1 ianuarie anul curent. Printre altele, modificările au afectat contul extrabilanțiar 02, care acum este chiar numit ușor diferit - „Active materiale în depozit”. Vom vorbi despre asta în articol.

De ce este necesar contul în afara soldului 02?

Lista proprietăților supuse contabilizării în contul extrabilanțiar 02 este redată în paragraful 335 din Instrucțiunea nr. 157n. Acest:

• active materiale ale instituției care nu îndeplinesc criteriile de active;
• bunuri materiale acceptate de instituție pentru depozitare și prelucrare;
• active materiale primite (acceptate în contabilitate) de către o instituție până când devin proprietatea statului și (sau) transferul proprietății specificate către proprietar (proprietate primită cadou, proprietate fără proprietar etc.);
• bunurile materiale sechestrate în vederea despăgubirii prejudiciului cauzat, cu excepția bunurilor materiale care sunt, potrivit legii, Federația Rusă dovezi fizice și luate în considerare separat;
• bunuri materiale sechestrate (reținute) autoritatile vamaleși nu sunt plasate într-un depozit de depozitare temporară al autorității vamale;
• bunuri cu privire la care s-a luat decizia de a anula (încetarea exploatării), inclusiv din cauza uzurii fizice sau morale și a imposibilității (inutilității) utilizării ulterioare a acestuia, până la dezmembrarea (eliminarea, distrugerea).

Așa cum se vede, ultimele modificari nu sunt excluse tipuri de proprietate înregistrate în contul extrabilanțiar 02. Dimpotrivă, această listă completat bunuri materiale, care nu îndeplinesc criteriile de active.

Vă rugăm să rețineți că lista activelor contabilizate în contul extrabilanțiar 02, dată la paragraful 335 din Instrucțiunea nr. 157n, este deschisă. De exemplu, specialiștii din departamentul financiar propun să îi atribuie o piesă de schimb înlocuită ca urmare a modernizării, transferată de către antreprenorul de lucrări instituției înainte de a se lua o decizie cu privire la scopul său funcțional ulterioară (utilizare, vânzare etc.) ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 februarie 2018 Nr. 02-06 -10/12969).

Identificarea „non-active” în contabilitate

Permiteți-ne să vă reamintim că un activ este o proprietate, inclusiv numerar și non-numerar bani gheata, deținut de o instituție și (sau) în utilizarea acesteia, controlat de aceasta ca urmare a faptelor de viață economică care au avut loc, din care se așteaptă să curgă potențialul util sau Beneficii economice(Clauza 36 din Standardul federal de contabilitate pentru organizațiile din sectorul public „Cadrul conceptual de contabilitate și raportare a organizațiilor din sectorul public”, aprobat).

Obiectele imobilizărilor care nu îndeplinesc conceptul de activ sunt contabilizate în conturi în afara bilanţului (clauza 8 din Standardul Federal de Contabilitate pentru Organizaţiile din Sectorul Public „Active fixe”, aprobat). Informațiile despre astfel de active fixe sunt supuse dezvăluirii în situațiile contabile (financiare).

În același timp, elementele individuale de proprietate care sunt deținute de entitatea contabilă nu în scopul funcționării lor (nu aduc potențial util, nu asigură primirea de beneficii economice), dar asigură că instituția îndeplinește anumite funcții, sunt supuse reflectării în componența mijloacelor fixe (clauza 3 din Recomandările metodologice privind aplicarea Standardului „Mijloacele fixe”, adusă în discuție).

Clauza 8 din Standardul „Active fixe” se aplică în interacțiunea sistemică cu clauza 335 din Instrucțiunea actualizată nr. 157n. Adică, clauza 335 specifică în ce cont (contul în afara bilanţului 02) „non-active” trebuie contabilizate.

Cu alte cuvinte, dacă se determină, în ceea ce privește proprietatea, că operațiunile ulterioare sunt ineficiente, reparațiile sau restaurarea nu sunt planificate, atunci este posibil să nu fie recunoscută ca activ și anulată în contul 02 în afara bilanțului.

Pentru identificarea proprietății care nu corespunde conceptului de activ, se efectuează un inventar în instituție. În acest caz, acesta poate fi ca un inventar efectuat pentru a se forma rapoarte anuale, din alte motive obligatorii * (1), și pe parcursul anului - după caz ​​(ultimul paragraf al clauzei 3 din Ghid).

Înregistrarea inventarului efectuată în vederea identificării „non-active”

În legătură cu introducerea Standardelor „Active imobilizate” și „Cadrului conceptual”, au fost modificate prevederile Ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2015 nr. 52n (denumit în continuare Ordinul nr. 52n) cu privire la completarea Listei de inventar ( foaie de potrivire) prin obiecte active nefinanciare(f. 0504087). În plus, ordinul menționat determină și procedura de completare a acestui document(Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 52n).

______________________
*(1) Cazuri obligatorii realizarea unui inventar sunt enumerate în clauza 81 din Standardul „Cadrul conceptual”.

Articol pregătit

Depreciere- acesta este un proces sistematic de transfer al valorii mijloacelor de muncă pe măsură ce acestea se uzează asupra produsului produs cu ajutorul lor. Amortizarea este expresia monetară a uzurii fizice și morale a mijloacelor fixe. Valoarea deprecierii acumulată în timpul exploatării mijloacelor fixe trebuie să fie egală cu costul inițial (de înlocuire) al acestora.

Procesul de calcul al amortizarii este specificat în Reglementările contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 N 26n. Capitolul 25 a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2002 Codul fiscal RF. Acesta prevedea alte metode de calcul al amortizarii mijloacelor fixe pentru calcularea impozitului pe profit.

În noul plan de conturi, contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” este destinat contabilizării deprecierii și acumulării sumelor de amortizare. Acesta este un cont pasiv de reglementare în care sunt deschise două subconturi:

02.1 „Amortizarea mijloacelor fixe înregistrate în contul 01.1”;

02.2 „Amortizarea mijloacelor fixe înregistrate în contul 03.”

Soldul creditor al contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” reflectă suma deprecierii cumulate a mijloacelor fixe care sunt înscrise în conturile 01 „Active fixe”.

Organizațiile, atunci când acceptă un element de active fixe pentru contabilitate (fiscală), determină în mod independent ratele de amortizare în conformitate cu metoda aleasă de calcul a acestuia în intervalele de timp stabilite utilizare benefică. Amortizarea mijloacelor fixe se acumulează lunar.

Rata de amortizare este ponderea (în procente) din costul unui obiect care este supus includerii în costurile de producție la intervale stabilite de-a lungul duratei sale de viață utilă sau care poate fi atribuită surselor adecvate.

În prezent, amortizarea mijloacelor fixe se calculează în una dintre următoarele moduri:

metoda liniară de calcul a amortizarii;

metoda neliniara de calcul a amortizarii;

metoda (metoda) echilibrului reducător;

metoda de anulare a costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii);

o metodă de anulare a costurilor bazată pe suma numărului de ani de viață utilă.

O condiție prealabilă este ca utilizarea uneia dintre metodele de calcul a amortizarii pentru un grup de mijloace fixe omogene să se efectueze pe toată durata de viață utilă a obiectelor incluse în acest grup.

Durata de viață utilă a unui element de mijloace fixe este determinată de organizație la acceptarea articolului pentru contabilitate. Această perioadă se determină pe baza:

durata de viață estimată a instalației în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată a acesteia;

uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, perioada de închiriere).

În contabilitatea fiscală a activelor imobilizate, în conformitate cu articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este distribuită în grupuri de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă. Total instalat 10 grupuri de amortizare, care se diferențiază în funcție de durata de viață utilă.

În cazurile de îmbunătățire (creștere) a indicatorilor standard adoptați inițial de funcționare a unui obiect de mijloc fix ca urmare a reconstrucției sau modernizării, organizația revizuiește durata de viață utilă a acestui obiect.

Acumulare taxele de amortizare pentru un element de mijloc fix începe în prima zi a lunii următoare celei în care elementul a fost acceptat în contabilitate (fiscală). Acumularea amortizarii asupra unui obiect de proprietate amortizabila inceteaza incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care costul unui astfel de obiect a fost total radiat sau cand acest obiect a fost scos din proprietatea amortizabila a contribuabilului din orice motiv.

Pe durata de viață utilă a unui obiect al mijloacelor fixe, acumularea cheltuielilor cu amortizarea nu se suspendă, cu excepția cazurilor în care se trece prin decizie a conducătorului organizației la conservare pe o perioadă mai mare de trei luni, precum și pe durata perioada de restaurare a obiectului, a cărei durată depășește 12 luni.

Acumularea cheltuielilor de amortizare a mijloacelor fixe se realizează indiferent de performanța organizației în perioada de raportare și se reflectă în evidențele contabile ale perioadei de raportare la care se referă.

În contabilitate, amortizarea se reflectă în creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” în corespondență cu debitul conturilor. costurile productiei sau surse de finanțare:

debit 20 „Producție principală”;

debit 23 „Producție auxiliară”;

debit 25 „Cheltuieli generale de producție”;

debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri”;

debit 29 „Menținerea producției”;

debit 44 „Costuri de distribuție”;

PBU 6/01 oferă o listă a mijloacelor fixe, al căror cost nu este rambursat, adică. nu se acumulează amortizarea (pentru astfel de mijloace fixe, precum și pentru mijloacele fixe ale organizațiilor non-profit, amortizarea se acumulează la sfârșitul anului de raportare conform ratelor de amortizare stabilite, iar mișcarea sumelor de amortizare pentru aceste obiecte este luată în considerare într-un cont separat în afara bilanţului). Acestea includ:

facilitati de locuit ( Cladiri rezidentiale, cămine, apartamente etc.);

obiecte de ameliorare exterioara si alte obiecte similare (silvicultura, constructii de drumuri, facilitati specializate de navigatie etc.);

animale productive, bivoli, boi și căprioare;

plantări perene care nu au atins vârsta operațională.

Începând de la situațiile financiare pentru 2002, au cumpărat cărți, broșuri și publicații similare, precum și active fixe în valoare de cel mult 10.000 de ruble. pe unitate poate fi anulat ca costuri de producție (costuri de vânzare) pe măsură ce sunt eliberate în producție sau în exploatare. Și pentru a asigura siguranța acestor obiecte în producție sau în timpul exploatării, organizația trebuie să organizeze un control adecvat asupra mișcării acestora.

De asemenea, mijloacele fixe ale căror proprietăți de consum nu se modifică în timp nu sunt supuse amortizării - terenuri și dotări de management de mediu.

Amortizarea mijloacelor fixe neutilizate în activități de producție se reflectă din surse proprii, formate din profiturile rămase la dispoziția întreprinderii.

Contul 02 este denumit „Amortizarea mijloacelor fixe” (denumit în continuare AOS). Este destinat pentru generalizarea materialelor asupra cheltuielilor de amortizare acumulate în timpul exploatării mijloacelor fixe.

Caracteristicile contului

Suma acumulată a amortizarii se reflectă în sistemul contabil pentru împrumutul 02 în corespondență cu conturile asociate contabilizării costurilor de producție. O organizație care acționează în calitate de locator reflectă valoarea acumulată a amortizarii activelor fixe închiriate pentru Dt 91 Kt 02, dacă alte venituri sunt generate prin chirie.

În cazul cedării mijloacelor fixe (în timpul vânzării, radierii, procesului de lichidare, transfer gratuit), valoarea amortizarii acumulate este supusă anulării în Kt 01. O înregistrare similară se face dacă valoarea amortizarii acumulate pentru mijloacele fixe lipsă sau folosite este anulată.

Contul 02 este destinat înregistrării materialelor despre amortizarea acumulată în timpul utilizării mijloacelor fixe. Suma care a fost acumulată este afișată în tranzacțiile corespunzătoare. Mânca mai multe tipuri de obiecte pentru care nu se calculează amortizarea:

• elemente legate de fondul locativ(cladiri rezidentiale, camine, apartamente);
• îmbunătățirea externă;
• silvicultură;
• Bărbaţi la lucru;
• loturi de teren;
• management de mediu;
• fond de valoare bibliotecă, muzeală, valori artistice;
• modele de machete și alte ajutoare situate în birouri și laboratoare științifice;
• monumente de arhitectură și cultură.

Reguli

Reglementarea tranzacțiilor aferente acestui cont se realizează prin Instrucțiuni Speciale, și legislatia federala si regionala. Stabilește reguli de înstrăinare a mijloacelor fixe și, de asemenea, creează diverse publicații privind utilizarea rațională a contului. Astfel de documente includ:

• contracte și acorduri;
• acte si regulamente;
• Comenzi;
• reguli;
• ordine guvernamentale.

Aceasta nu este întreaga listă de documente care prevăd reglementarea procesului, dar acestea sunt principalele.

Subconturi

Contul 02 are două subconturi acea privire în felul următor:

• 02-1 – „AOC cu caracter propriu”;
• 02-2 – „amortizarea activelor fixe închiriate și a activelor închiriate”.

Primul subcont înregistrează mișcarea deprecierii mijloacelor fixe, aparținând organizației. Al doilea ia în considerare amortizarea mijloacelor fixe care sunt închiriate înainte de termen de către organizații, precum și a mijloacelor fixe care sunt primite în bilanțul beneficiarului leasingului, dacă, conform acordului, obiectele sunt enumerate pe acesta. cont.

La sfârșitul perioadei de închiriere, obiectele sunt transferate locatorului, iar valoarea acumulată pe acestea este anulată din 02-2 și introdusă în corespondența contului 01.

Dacă există o cedare a activelor fixe (în legătură cu vânzarea, lichidarea parțială sau totală, transfer gratuit j), valoarea angajamentelor este supusă reflecției conform Dt 02 Kt 01-11. O postare similară este generată în procesul de anulare a sumei AOC acumulate pentru sistemul de operare lipsă sau deteriorat.

Mentine contabilitate analitică De acest cont efectuate conform obiecte individualeși grupurile care fac obiectul contabilității în subconturile corespunzătoare ale contului 01. Prin construirea rațională a operațiunilor de contabilitate analitică se pot obține informații despre amortizare în funcție de parametrii necesari conducerii firmei.

Aplicarea procedurii de amortizare și calcul

Legislația referitoare la caracteristicile și procedurile de calcul al amortizarii a fost supusă câteva modificări. Se presupune că, dacă începutul utilizării efective a unui obiect nu coincide cu momentul acceptării acestuia în sistemul contabil, atunci acumularea începe exclusiv din luna care urmează perioadei de începere a utilizării efective.

În ceea ce privește sfârșitul de angajare a AOC, acesta poate fi determinat ținând cont de anumite prevederi ale legii, precum și în cazul reorganizării întreprinderii.

Soiuri și calcul

În practică este folosit mai multe metode cheie de acumulare uzura prin amortizare. Ele constau în următoarele aspecte.

• metoda liniara;
• metoda echilibrului reducător;
• anularea valorii folosind suma numerelor de ani;
• anulare proporţională cu volumul produsului produs.

Fiecare metodă are propriile condiții de utilizare, avantaje și capcane.

În practică, contul în cauză corespunde adesea cu următoarele linii ale planului.

Prin debit:

• 01 – „OS”;
• 02 – „AOC”;
• 03 – „Contribuții de investiții la active de natură materială”;
• 79 – „Calcule de tip intra fermă”;
• 83 – „Capital suplimentar”.

Prin imprumut:

• 02 – „AOC”;
• 08 – „Fonduri de investiții în active imobilizate”;
• 20 – „Procesul principal de producție”;
• 23 - „Producție auxiliară”;
• 25 – „Costuri generale de producție”;
• 26 - "Cheltuieli generale";
• 29 – „Deservirea zonelor de afaceri”;
• 44 – „Costuri de implementare”;
• 83 – „Capital de valoare adăugată”;
• 91 – „Alte venituri și cheltuieli”;
• 97 – „Costuri aferente perioadelor viitoare.”

Postarea de exemple

În ceea ce privește debitul contului, ar trebui să acordați atenție următoarele înregistrări contabile:

• Dt 02 Kt 01– anularea deprecierii activelor care au fost vândute, lichidate sau transferate gratuit pentru a reduce prețul;
• Dt 02 Kt 03– operațiuni de amortizare a activelor scoase din uz destinate închirierii;
• Dt 02 Kt 79– anularea amortizarii mijloacelor fixe, care au fost transferate la sediul central;
• Dt 02 Kt 79-3– anularea deprecierii la transferat către managementul încrederii active, precum și fonduri care au fost primite anterior;
• Dt 02 Kt 83– reducerea cuantumului de amortizare în timpul reevaluării.

În funcție de creditul acestui cont este posibil să se aloce mai multe domenii cheie:

• Dt 08 Kt 02– acumularea de AOS pentru fondurile utilizate în procesul de reconstrucție sau modernizare;
• Dt 20 Kt 02– amortizarea activelor care fac parte din producția principală;
• Dt 23 Kt 02– calculul amortizarii mijloacelor fixe care sunt utilizate in procesul activitatilor auxiliare de productie;
• Dt 25 Kt 02– calculul amortizarii pentru cheltuielile generale de productie;
• Dt 44 Kt 02– angajamente pentru o societate comercială;
• Dt 79-1 Kt 02– aici ne referim la efectuarea a două operațiuni principale: contabilizarea deprecierii fondurilor din sediul principal, precum și din sucursală;
• Dt 91-2 Kt 02– amortizarea bunurilor închiriate.

Astfel, contul în cauză are mai multe caracteristici și nuanțe și presupune necesitatea unei abordări competente în procesarea tranzacțiilor. Are mai multe sarcini cheie. Dacă compania le face față cu succes, își poate garanta activități bune.

Contabilitatea, înregistrările principale și situațiile tipice pentru contul 02 sunt prezentate mai jos.

Cum se menține contul 02 în contabilitate? intreprindere ruseasca? Pentru a răspunde la întrebare, trebuie să vă referiți la Planul de Conturi, aprobat prin Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000. În conformitate cu instrucțiunile de utilizare a acestuia, cont. 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” are scopul de a rezuma informațiile privind amortizarea acumulată în timpul utilizării mijloacelor fixe. Să ne dăm seama cum să închidem un cont 02 și să facem înregistrări pentru tranzacțiile standard de bază.

Caracteristicile contului 02

În contabilitatea societății, toate operațiunile activităților financiare și economice se desfășoară în conturile corespunzătoare. Contabilul aprobă planul de conturi de lucru al întreprinderii în anexa la politica contabila depinzând de sectorul economic Afaceri. Pentru a contabiliza sumele acumulate de amortizare, se utilizează contul 02 - activ sau pasiv? Deoarece amortizarea este calculată pe împrumut în corespondență cu conturile de cost și anulată prin debit, cont. 02 este pasiv, spre deosebire, de exemplu, de contul 68. 02 – în contabilitate este considerat activ-pasiv.

Structura contului 02:

• Sold de deschidere a creditului - suma arată suma deprecierii acumulată la începutul perioadei.
• Cifra de afaceri debitoare înseamnă suma deprecierii anulate la cedarea/radierea mijloacelor fixe.
• Cifra de afaceri a creditului înseamnă suma deprecierii acumulate a imobilizărilor.
• Sold de deschidere a creditului - suma arată suma deprecierii acumulată la sfârșitul perioadei

În același timp, este necesar să se organizeze o contabilitate analitică fiabilă a obiectelor de inventar de proprietate pentru a obține informatii complete despre uzura genunchilor conform OS. În acest scop se deschid subconturi, apoi a bilantul cifrei de afaceri la contul 02, iar soldul la sfârşitul perioadei de raportare/impozitare se reflectă în bilanţul organizaţiei în mod special. In ciuda faptului ca 02 – pasiv, la completarea extraselor contabile, soldul contului nu intră în pasivul bilanţului. Soldul contului „Amortizare” este luat în considerare la calcularea valorii reziduale a mijloacelor fixe = Cost inițial (soltul contului 01) – amortizarea (soltul contului 02).

Analiza contului 02 se efectuează și în scopul calculării impozitului pe proprietate la determinarea indicatorilor costul mediu anual(Articolul 375 din Codul fiscal). În acest caz, registrul principal este SALT pentru contul 02 sau jurnalul de comenzi.

Notă! Numărătoarea nu trebuie confundată. 02 și contul MC 02. Acestea sunt două conturi diferite. Primul este destinat să reflecte amortizarea, al doilea este considerat în afara bilanţului şi este utilizat pentru a rezuma informaţiile despre îmbrăcămintea de lucru transferată în exploatare. Păstrarea unor astfel de înregistrări suplimentare se datorează necesității de a controla proprietatea organizației, care a fost deja anulată din bilanț, dar este încă folosită în activitățile sale.

Contul 02 – tranzacții tipice:

• D 20 (25, , 26, 44, 91) K 02 - s-a acumulat amortizare pentru mijloacele fixe utilizate în scopuri de producție (producție generală; producție auxiliară; pentru nevoi administrative sau generale de afaceri; V societăţi comerciale; pentru proprietăți închiriate).
• D 02 K 01 – reflectă anularea deprecierii acumulate în timpul exploatării mijloacelor fixe.
• D 02 K 83 - reflectă creșterea capitalului suplimentar al companiei ca urmare a deprecierii mijloacelor fixe.
• D 02 K 84 - reflectă refacerea amortizarii acumulate în perioadele anterioare.
• D 02 K 91.1 – reflectă anularea amortizarii la cedarea imobilizărilor.
• D 83 K 02 – se reflectă acumularea suplimentară de amortizare datorată reevaluării mijloacelor fixe.

Cum se închide contul 02 „Depreciere”

Cont 02 este închis numai atunci când un activ este scos din bilanț, adică atunci când proprietatea este vândută, transferată gratuit, lichidată și alte cedări. Mai devreme decât momentul specificat. 02 va avea întotdeauna un echilibru, deoarece costul inițial al mijlocului fix este transferat la cheltuielile companiei nu dintr-o dată, ci treptat. Deoarece acest cont este pasiv, închiderea se efectuează prin debitarea contului 02 în corespondență cu conturile 01 (dacă amortizarea este încărcata integral) sau 91 (dacă obiectul nu este total amortizat).

Concluzie - în acest articol am decis care cont 02 este activ sau pasiv și cum sunt generate în organizație înregistrările pentru amortizarea mijloacelor fixe.

Cont activ sau pasiv 02

Conform Planului de Conturi, aprobat. prin ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr.94n, contul 02 - Amortizarea mijloacelor fixe - este utilizat pentru colectarea și sistematizarea informațiilor despre amortizarea acumulată în timpul utilizării mijloacelor fixe.

Deoarece taxele de amortizare sunt calculate pe creditul contului, întrebarea dacă contul 02 este activ sau pasiv are un răspuns simplu. Acesta este, desigur, un cont pasiv în care se acumulează taxele de amortizare, în scădere Valoarea cărții OS. În contabilitate, conturile în care se înregistrează cheltuieli corespund contului 02, astfel aceste cheltuieli cresc.

În funcție de locul și în ce scop sunt utilizate mijloacele fixe în timpul activității economice a entității comerciale, suma pt. perioadă de raportare amortizarea este inclusă în anumite cheltuieli:

• producție (Dt 20, 23, 25, 29),
• implementare (Dt 44),
• economic general (Dt 26),
• altele (Dt 91),
• investitii de capital (Dt 08).

Iar faptul că contul 02 este pasiv nu înseamnă că se va reflecta în partea de pasiv a bilanţului. Conform clauzei 35 din PBU 4/99, aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanțelor din 6 iulie 1999 nr.43n, bilanțul trebuie să cuprindă indicatori realizati în evaluarea netă. Și asta înseamnă că suma acumulată sub Kt 02 este reglatoare valoare reziduala Dimensiunea sistemului de operare.

Cum se completează bilanţul pentru contul 02

Contabilitate analitica pe cont. 02 se menține pentru fiecare dintre elementele de inventar al mijloacelor fixe pentru a obține informații fiabile despre acumulările de amortizare. Construcția contabilității analitice începe cu deschiderea de subconturi. După aceasta, se generează un bilanţ pentru contul 02, iar soldul împrumutului la sfârşitul perioadei contabile este reflectat în evidenţele contabile - bilanţ (în mod special în activ, după cum este descris mai sus).

Ca de obicei, pentru a crea un astfel de registru se folosesc baze de date speciale (de exemplu, „1C: Contabilitate”), cu ajutorul cărora este ușor să rezumați rezultatele și soldurile detaliate ale taxelor de amortizare acumulate pentru fiecare articol de inventar. Acest lucru este pe deplin în concordanță cu cerințele specificate în clauza 32 din PBU 6/01, aprobată. prin ordin al Ministerului Finanţelor din 30 martie 2001 nr.26n.

Soldul creditor de deschidere în registru este valoarea totală a deprecierii acumulate la începutul perioadei contabile. Soldul creditului de ieșire este o valoare similară, dar la sfârșitul perioadei. Cifra de afaceri debitoare este amortizarea anulată la cedarea mijloacelor fixe, iar cifra de afaceri din credit este amortizarea acumulată.

Soldul final creditabil pentru contul 02 este dedus din sold debitor contul 01 „Active fixe” la completarea rândului 1150 din bilanţ.

Valoarea totală a cheltuielilor de amortizare pentru anul este determinată de unul dintre metode existente enumerate în clauza 19 din PBU 6/01. Valoarea amortizarii pentru fiecare articol de inventar este determinata in functie de durata de viata a acestuia. Toate obiectele de proprietate pot fi clasificate într-una din cele 10 grupe de amortizare conform Clasificatorului, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.

Nu-ți cunoști drepturile?

Principalele tranzacții pentru contul 02

Cont 02 corespunde cu multe conturi, reflectând anumite operațiuni efectuate cu sistemul de operare. Înregistrările tradiționale pentru contul 02 arată astfel:

Dt 02 Kt 01 - anularea amortizarii cumulate;

Dt 02 Kt 02 - amortizarea este transferată într-un subcont separat (de exemplu, pentru mijloacele fixe transferate în leasing);

Dt 02 Kt 79 - se anulează amortizarea proprietății alocate de la organizația-mamă sucursalei;

Dt 02 Kt 83 - majorarea capitalului suplimentar ca urmare a reducerii deprecierii mijloacelor fixe;

Dt 08 Kt 02 - valoarea amortizarii mijloacelor fixe utilizate la modernizarea (reconstructia) altor mijloace fixe este luata in considerare ca parte a activelor imobilizate;

Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44, 79, 91) Kt 02 - cresterea cheltuielilor datorita amortizarii acumulate;

Dt 83 Kt 02 - majorarea amortizarii ca urmare a reevaluarii mijloacelor fixe;

Dt 97 Kt 02 - amortizarea mijloacelor fixe care sunt utilizate la începerea unei noi producții (costurile trebuie repartizate pe perioadele viitoare).

Amortizarea mijloacelor fixe este luată în considerare în contul contabil 02. Aici se acumulează în contextul fiecărui articol de inventar, iar apoi se anulează în corespondență cu conturile de cost, crescându-le valoarea. În bilanţ, amortizarea se reflectă în activul bilanţier, reducând valoarea contabilă a mijloacelor fixe.