Notificarea unei modificări a obiectului impozitării. Procedura de schimbare a obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat „venit”

Organizațiile sau antreprenorii în regim simplificat de impozitare selectează obiectul de impozitare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.14. Codul fiscal RF. Dacă „venitul” este selectat pentru impozitare, atunci impozitele sunt calculate pe venit. Dacă „venitul minus cheltuielile” este supus impozitării, atunci când se calculează impozitul, cheltuielile sunt luate în considerare conform listei specificate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întreprinderile sau întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot schimba obiectul impozitării în fiecare an, dar nu îl pot schimba pe parcursul perioada fiscala.

Notificarea modificărilor fiscale se transmite la serviciul fiscal până pe 31 decembrie anul curent, conform paragrafului 2 al articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Notificarea se întocmește în formularul 25.2-6 „Notificarea modificării obiectului impozitării” KND 1150016. După depunerea cererii la timp, contribuabilul are dreptul de a solicita obiect nou impozitare, fără confirmarea din partea Serviciului Federal de Taxe cu privire la modificarea obiectului.

După schimbarea obiectului de impozitare, persoana „simplificată” trebuie să facă modificări fie la impozitul actual politica contabila, sau să adopte o nouă politică contabilă, care va indica un nou obiect „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”. Modificările politicilor contabile sau noile politici contabile sunt aprobate prin ordin.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Organizații sau întreprinzători individuali privind sistemul fiscal simplificat care au încheiat un acord managementul încrederii proprietate sau un simplu parteneriat, nu poate schimba obiectul „Venituri minus cheltuieli” cu obiectul „Venituri”.

De exemplu, o organizație sau un antreprenor individual, în termeni simplificați, a decis să schimbe obiectul fiscal „Venituri” în „Venituri minus cheltuieli”. În acest caz, trebuie să luați în considerare următoarele:

• salariile angajaților acumulate în luna decembrie a anului curent, dar plătite anul viitor, nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare pentru anul următor, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse ;
• materiile prime și bunurile valorificate în anul 2017, dar plătite în anul 2018, sunt luate în considerare la calcularea impozitului în regimul fiscal simplificat pentru anul 2018;
• costul mărfurilor achiziționate în 2017, dar vândute în 2018, poate fi luat în considerare la determinarea baza de impozitare pentru 2018;
• dacă un mijloc fix a fost achiziționat și plătit în perioada de aplicare a obiectului „Venituri”, dar a fost pus în funcțiune după ce obiectul a fost schimbat în „Venituri minus cheltuieli”, atunci costul mijloacelor fixe poate fi luat în considerare ca cheltuieli.

Modalitate de notificare

Puteți depune o notificare pentru modificarea obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat în următoarele moduri:

• electronic;
• Poștă;
• livrare la oficiu fiscal personal de către conducătorul sau reprezentantul contribuabilului.

Procedura de completare a formularului 26.2-6

Puteți descărca formularul KND 1150016 în format PDF la adresa

Este important să acordați atenție completării câmpurilor:

• La completarea formularului, persoanele juridice trebuie să indice TIN-ul și KPP și numele organizației. Întreprinzătorii individuali își indică numele complet, prenumele și patronimul;
• codul biroului fiscal;
• anul din care contribuabilul face modificarea obiectului sistemul fiscal simplificat;
• număr de cod - indică varianta dorită a obiectului de impozitare a sistemului fiscal simplificat;
• În partea de jos a formularului, trebuie să indicați „1” dacă notificarea este depusă personal de manager sau antreprenor, iar „2” este indicat dacă notificarea este depusă de un reprezentant în baza unei procuri emise de către manager sau antreprenor individual personal.

La începutul activității antreprenoriale, fiecare entitate își alege singur modalitatea de impozitare și de plată a impozitelor. Dreptul de a utiliza un anumit sistem apare imediat după înregistrare. Mulți antreprenori aleg pentru ei înșiși sistemul simplificat de impozitare din cauza ușurinței de raportare și plata impozitelor pe acesta. Dar nu toată lumea reușește să determine obiectul impozitării. Din fericire, antreprenorul are dreptul de a-l schimba, pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare de modificare a obiectului de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Puteti descarca formularul Notificare modificari in obiectul impozitarii in regim de impozitare simplificat (formular .2-6 1150016) la adresa.

Un exemplu de completare a unei notificări poate fi văzut în imagine:

Acest document este utilizat dacă un antreprenor care aplică sistemul simplificat de impozitare decide să schimbe obiectul impozitării. Asemenea situații apar dacă antreprenorul este convins că obiectul pe care l-a ales este neprofitabil din punct de vedere economic pentru el sau organizația a fost restructurată și noua conducere dorește să schimbe obiectul plății impozitului.

Prin acest document, antreprenorul anunță organele fiscale de la locul de înregistrare despre dorința sa de a folosi un alt obiect.

Cine trebuie să depună formularul 26.2-6?

Numai acei antreprenori care aplică acest regim au dreptul să depună o notificare privind modificarea obiectului impozitării în regimul fiscal simplificat.

Cei care depun o notificare pot fi organizații de restructurare, cele nou înregistrate, cele care tocmai au finalizat înregistrarea, precum și entități comerciale cu vechime în muncă sau întreprinzători privați care aplică regimul convenit.

Schimbarea se poate produce doar în două direcții. Un antreprenor individual poate schimba obiectul „venit” în obiectul „venit minus cheltuieli” sau invers. Acest regim nu prevede alte obiecte de calcul al impozitului. Prin urmare, o notificare poate avea doar două tipuri.

În cazul în care o organizație este în curs de restructurare, aceasta poate depune o notificare de modificare a obiectului impozitării numai dacă, după modificările efectuate, îndeplinește cerințele de utilizare a sistemului simplificat.

Metode de depunere și termene limită

Aplicarea regimului fiscal simplificat este posibilă numai la începutul unei noi perioade fiscale sau de la jumătatea anului, dacă entitatea comercială este abia în curs de înregistrare. Aceeași situație însoțește o schimbare a regimului fiscal al sistemului de impozitare simplificat cu oricare altul, cu excepția sistemului de impozitare simplificat, în cazul în care antreprenorul se află pe aplicarea sistemului fiscal simplificat a pierdut dreptul, sau UTII, modificări cu începutul aplicării cărora au avut loc destul de recent.

O modificare a obiectului de impozitare poate avea loc și numai în noul an. Notificarea trebuie depusă înainte de sfârșitul anului în curs, adică în decembrie.

Există trei modalități posibile de a transmite o notificare cu privire la o modificare a obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• Electronic, bazat pe utilizarea TCS.
• Poștă – prin scrisoare recomandată, însoțită de inventar.
• Personal – aduceți-l singur la biroul fiscal.

De ce „observă”

Întrucât sistemul simplificat de impozitare este un regim de impozitare voluntar, schimbarea unui obiect este și un proces voluntar, ceea ce înseamnă că poate schimba obiectul anual.

Un document care exprimă dorința unui om de afaceri pentru o schimbare se numește o notificare de modificare a obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat. Este caracteristic ca organele controlul fiscal Ei nu pot refuza acest drept și nu trimit niciun răspuns la notificare.

Așadar, sesizarea discutată în acest articol este transmisă și întocmită de către întreprinzător însuși autorităților de control fiscal de la locul înregistrării, dacă acesta a decis că dorește să schimbe obiectul impozitării în regimul fiscal simplificat.

Schimbarea obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat se regăsește adesea în afacerile moderne. Antreprenorii și organizațiile, în legătură cu schimbarea obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat, au întrebări, în special cu privire la ordinea și metodele acestei proceduri. Să ne uităm la aceste întrebări în articolul nostru.

Cum se modifică obiectul impozabil în cadrul sistemului fiscal simplificat?

O modificare anuală a obiectului impozitării este dreptul oricărui contribuabil (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această oportunitate nu depinde de termenul de prescripție pentru lucrul la sistemul fiscal simplificat.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că modificarea obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat este posibilă nu mai devreme de începutul următorului an calendaristic (perioada fiscală). Artă. 364.14 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice trecerea la un nou obiect de impozitare în cursul anului.

Exemplu

Antreprenorul individual Glebov I.K folosește sistemul fiscal simplificat din ianuarie 2017. Obiectul impozitării este „venitul”. În iunie, a decis să schimbe obiectul impozitării (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu legislația, întreprinzătorul individual I.K Glebov poate trece la obiectul impozabil „venituri minus cheltuieli” nu mai devreme de 01.01.2018.

Despre ce modificări au intervenit în limitele de venit care sunt semnificative pentru sistemul simplificat de impozitare din 2017, citiți articolul .

Cum se pregătește o notificare a unei modificări a obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat

Dacă şeful organizaţiei sau antreprenor individual aplicând sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri”, s-a decis trecerea la obiectul „venituri minus cheltuieli”, apoi aceasta trebuie raportată organelor fiscale înainte de 31 decembrie a anului curent. Formularul de notificare 26.2-6 a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829@.

La alegerea unui alt obiect în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este suficientă informarea serviciului fiscal până la data de 31 decembrie a anului curent. În acest caz, dreptul de utilizare a unui alt obiect de impozitare va apărea din următoarea perioadă fiscală.

Exemplu

Pe 14 martie 2017, Spectr Plus LLC a fost transformată în Spectr JSC. Din 14 martie 2017 SA Spectr, în baza unei cereri depuse, aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri”. Ulterior, conducerea Spectr SA a decis trecerea de la 01.01.2018 la sistemul de impozitare simplificat cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Cererea corespunzătoare trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal până la 31 decembrie 2017.

Rezultate

Contribuabilii existenți pot modifica obiectul de impozitare aplicabil de la 1 ianuarie a anului următor prin transmiterea unei notificări corespunzătoare la fisc înainte de 31 decembrie a anului în curs.

Contribuabilii nou creați (atât antreprenori individuali, cât și organizații) care doresc să aplice sistemul fiscal simplificat de la începutul activității lor trebuie să depună o cerere corespunzătoare la INFS, care indică obiectul de impozitare selectat. Principalul lucru este să nu pierdeți termenul limită de 30 de zile pentru depunerea acestuia.

Ce sistem fiscal să alegeți „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”: avantaje și dezavantaje. Cum se trece de la un sistem fiscal la altul.

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal unic din punctul de vedere al alegerii obiectului de impozitare: nu doar îl poți alege, ci și îl poți schimba în fiecare perioadă fiscală. Citiți despre ce să acordați atenție atunci când alegeți un obiect de impozitare, precum și cum să îl schimbați, în materialul propus.

Dreptul de a alege

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează aplicarea sistemului fiscal simplificat. Potrivit art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse există două posibile obiecte de impozitare:

• sursa de venit
• venituri reduse cu cheltuieli

În acest caz, alegerea obiectului impozitării se face chiar de către contribuabil. ȘI acest drept nu există nicio limitare pentru marea majoritate a contribuabililor „simplificați”: doar contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau un acord de administrare a trustului de proprietate utilizează veniturile reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare. Nu există alte restricții pentru alegerea obiectului de impozitare Ch. 26.2 nu este instalat.

Această concluzie este confirmată de cea mai înaltă instanță. Prin trecerea voluntară la un sistem de impozitare simplificat, contribuabilii regula generala ei înșiși își aleg obiectul impozitării (clauza 1 a articolului 346.11 și clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, ei decid în mod independent când și cum este mai profitabil pentru ei să dispună de drepturile lor, inclusiv luând în considerare consecințe fiscale acțiunile lor (cota de impozitare, caracteristicile conducerii contabilitate fiscalăși consecințele tranziției la un alt sistem de impozitare) (Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 22 ianuarie 2014 nr. 62-O).

Pe lângă dreptul de a alege, persoanele „simplificate” au dreptul de a schimba obiectul impozitării după bunul plac, dar conform regulilor stabilite de Cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• obiectul impozitării se poate modifica anual
• obiectul de impozitare poate fi modificat numai de la începutul perioadei fiscale în perioada de impozitare, contribuabilul nu poate schimba obiectul de impozitare;
• contribuabilul este obligat să notifice decizia sa Autoritatea taxelor până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul propune modificarea obiectului impozitării

Astfel, atunci când ia o decizie de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să facă o alegere a obiectului de impozitare, ceea ce este indicat în avizul de trecere la acest regim special. Dar curentul Legea taxelor nu insistă ca „simplificarea” să aplice doar obiectul de impozitare ales inițial, acesta poate fi schimbat anual;

Mai mult, conform explicațiilor reprezentanților Ministerului de Finanțe, Dacă o notificare despre trecerea la un sistem de impozitare simplificat este transmisă autorității fiscale, dar se ia o decizie de modificare a obiectului de impozitare selectat inițial, atunci este permisă clarificarea unei astfel de notificări, dar nu mai târziu de 31 decembrie a calendarului. anul în care a fost depusă această notificare(scrisorile din 16 ianuarie 2015 nr. 03-11-06/2/813, din 14 octombrie 2015 nr. 03-11-11/58878). ÎN în acest caz, un contribuabil care decide să treacă la sistemul fiscal simplificat se poate răzgândi și schimba obiectul impozitării, dar trebuie să îndeplinească timp fix. În acest caz, o organizație sau un antreprenor individual poate depune autorității fiscale o nouă notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat în formularul 26.2-1 „Notificare privind trecerea la un sistem simplificat de impozitare”, aprobat prin Ordinul privind impozitul federal. Serviciul Rusiei din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3/829@ , indicând un obiect diferit de impozitare și atașând o scrisoare prin care se menționează că notificarea depusă anterior este anulată.

Dar o organizație sau un antreprenor individual care s-a înregistrat din nou și a depus o cerere de trecere la sistemul fiscal simplificat nu poate schimba obiectul impozitării în aceeași perioadă fiscală (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iunie 2016 nr. SD- 3-3/2511). Să explicăm ce s-a spus. Potrivit paragrafului 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, un antreprenor individual nou înregistrat, de exemplu, are dreptul de a notifica cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat cel târziu la 30 zile calendaristice de la data înregistrării la organul fiscal. În acest caz, acesta este recunoscut drept contribuabil utilizând sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării sale la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal. Dacă această notificare este transmisă organului fiscal (indicând obiectul de impozitare selectat), iar întreprinzătorul individual se răzgândește brusc și dorește să schimbe obiectul impozitării, atunci va putea face acest lucru numai din următoarea perioadă fiscală.

Funcționarii fiscali justifică acest lucru cu următoarele: art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește în mod imperativ că contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat nu au dreptul de a schimba obiectul impozitării specificat în notificarea de trecere la sistemul fiscal simplificat în perioada fiscală. Această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse nu conține nicio prevedere privind posibilitatea corectării erorilor în notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat cu privire la obiectul impozitării.

Acest lucru sugerează încă o dată că alegerea obiectului de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie luată în mod responsabil.

În special pentru întreprinzătorii individuali, observăm că dacă aleg greșit obiectul de impozitare, în opinia lor, nu va fi posibilă modificarea acestuia în perioada fiscală și în așa fel încât încetarea activității de afaceri și reînregistrarea în aceeași. perioada fiscala. Să dăm unul dintre cele mai recente exemple pe această problemă.

Toate tribunale, inclusiv Curtea Constituțională, au susținut decizia organului fiscal cu privire la concluziile privind o modificare nelegală a obiectului impozitării în cauza următoare (Hotărârea din 19 iulie 2016 Nr. 1459-O). Un antreprenor individual a folosit sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului” în 2012. La data de 21 iunie 2012, conform testamentului său, s-a încetat înregistrarea ca întreprinzător individual, iar la 29 iunie 2012 a fost din nou înregistrat ca întreprinzător individual și a depus cerere de aplicare a sistemului fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”. Pe baza rezultatelor din domeniu audit fiscal pentru anul 2012, organul fiscal a încasat cuantumul impozitului, penalităților și a unei amenzi în legătură cu o modificare ilegală a obiectului de impozitare în perioada fiscală.

Curtea Constituțională a indicat că interdicția de a schimba obiectul impozitării în perioada fiscală se aplică în mod egal tuturor contribuabililor care utilizează sistemul simplificat de impozitare.

Cum să alegeți: avantaje și dezavantaje ale diferitelor obiecte de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat

Deci, cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă contribuabililor o alegere între două obiecte de impozitare: „venit” și „venit minus cheltuieli”. Înainte de a răspunde la întrebarea care este obiectul de impozitare de preferat, să ne întrebăm ce scop urmărim în acest caz. Scopul este evident și clar: minimizarea plăților fiscale.

Astfel, rezultatele existente ale activităților financiare și economice pe cele nouă luni ale anului 2016 - venituri încasate, cheltuieli, sume ale primelor de asigurare, comisioane de tranzacționare - trebuie analizate din punctul de vedere al impactului acestora asupra rezultatului final - cuantumul impozitului. plătibil pentru perioada fiscală. Pentru organizațiile nou-înregistrate sau întreprinzătorii individuali, alegerea obiectului de impozitare va trebui făcută nu pe baza datelor reale, ci pe cifrele planului de afaceri.

Pentru a ajuta oamenii „simpliști”, am compilat tabel comparativ două obiecte de impozitare. Evidențiază puncte cărora trebuie să li se acorde o atenție deosebită.

Procedura de contabilizare a veniturilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu depinde de obiectul de impozitare selectat. Dar în cadrul sistemului fiscal simplificat există o procedură specială de contabilizare a cheltuielilor (numai pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”):

• o listă „închisă” de cheltuieli stabilită de art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse;
• cheltuielile luate în considerare trebuie să îndeplinească criteriile specificate la alin.1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (de justificat și documentat);
• sunt indicate caracteristicile contabile specii individuale cheltuieli;
• Cheltuielile contribuabililor sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt plătite efectiv.

Aici trebuie să analizați costurile pentru includerea în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat: nu toate costurile pot fi luate în considerare în cheltuieli și, de asemenea, pentru ca acestea să devină cheltuieli, costurile trebuie plătite. Disponibilitatea și costul mijloacelor fixe joacă un rol important: în cazul achiziției de mijloace fixe scumpe, poate fi indicată utilizarea obiectului de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Adesea, acești factori devin determinanți la alegerea unui obiect de impozitare.

Din motive de corectitudine, să reamintim că atunci când obiectul impozitării este „venitul minus cheltuielile”, „simplificatorul” are dreptul să ia în considerare în cheltuieli suma diferenței dintre suma plătită. impozitul minimși valoarea impozitului calculată în mod general (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și reducerea bazei de impozitare cu valoarea pierderii primite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare cu aceeași obiect al impozitării (clauza 7 din articolul 346.18), care vă permite, de asemenea, să minimizați cuantumul impozitului de plătit la sfârșitul perioadei fiscale.

Un avantaj important în favoarea alegerii obiectului de impozitare „venit” este faptul că cuantumul impozitului poate fi redus la jumătate dacă valoarea primelor de asigurare plătite și a altor plăți este semnificativă în conformitate cu clauza 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și suma taxei comerciale plătite pot fi deduse din valoarea impozitului.

În ceea ce privește documentele justificative, există opinia că persoanele „simplificate” care aplică obiectul de impozitare „venituri” pot să nu țină cont în niciun fel de documente „de cheltuieli” și să nu le aibă deloc. Dar aceasta este o concepție greșită, deoarece în plus față de impozitul plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat, „simplificat” îndeplinesc funcțiile agenţi fiscali conform impozitului pe venitul persoanelor fizice, și sunt și plătitori de prime de asigurare. În plus, sunt necesare documente care confirmă cheltuielile, de exemplu, pentru decontări cu contrapărți.

Din cele de mai sus rezultă că factorii determinanți la alegerea unui obiect de impozitare în regimul fiscal simplificat sunt tipul de activitate care se desfășoară și tipurile specifice de cheltuieli care apar.

Să mai notăm unul punct important: Astăzi, subiecților Federației Ruse li s-au acordat drepturi largi de a stabili cote de impozitare mai mici în cadrul sistemului fiscal simplificat atât pentru obiectul de impozitare „venit minus cheltuieli”, cât și pentru obiectul „venit”, pe care îl folosesc. Este recomandabil să studiați legislația regională pentru legi adoptate: Este posibil ca condițiile specifice de afaceri din regiune să permită utilizarea unor cote de impozitare mai mici, reducând astfel plățile de impozite.

Modificări ale politicilor contabile în scopuri contabile fiscale

Obiectul de impozitare aplicat trebuie reflectat în politica contabilă în scopul contabilizării fiscale „simplificate”. Dacă se ia o decizie de modificare a obiectului impozitării, este necesară modificarea politicii contabile.

Politicile contabile în scopuri de contabilitate fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi adoptate anual, întrucât perioada fiscală este un an calendaristic. Pe baza preferințelor, puteți fie să adoptați o nouă politică contabilă în scopuri fiscale anul viitor, indicând un nou obiect de impozitare, fie să faceți modificări la cea actuală, menționând, de exemplu, că din 2018 obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” a fost aplicat (în 2017 obiectul „venit”). Modificările aduse politicii contabile sau o nouă versiune a acesteia sunt aprobate prin ordin al conducătorului entității comerciale.

Cum se schimbă un obiect impozabil?

Ce trebuie făcut în mod concret pentru a aplica un obiect diferit de impozitare din 2018? Fă doar un pas - notifică autorității fiscale decizia ta înainte de 31 decembrie 2017 (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notificarea poate fi transmisă sub orice formă. Să reamintim că formularul recomandat 26.2-6 „Notificarea unei modificări a obiectului impozitării” a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/829@. Notificarea indică obiectul impozabil selectat începând cu anul 2018.

Notificarea poate fi transmisă fie personal, fie prin poștă. Se recomandă să aveți confirmarea că această notificare a fost depusă - aceasta este fie o marca pe a doua copie a notificării aplicată de organul fiscal teritorial, fie o chitanță de expediere cu o listă a conținutului.

Să remarcăm că în acest caz nu este nevoie să ne așteptăm la niciun răspuns din partea autorităților fiscale, adică autoritățile fiscale nu vor trimite persoanei „simplificate” nicio confirmare de primire a unei notificări sau permisiunea de a schimba obiectul impozitării. .

Autoritățile fiscale „simplificate” se pot adresa organului fiscal pentru confirmarea faptului de aplicare a sistemului de impozitare simplificat. În acest caz, organele fiscale vor răspunde prin trimitere către contribuabil mail informativ(f. 26.2-7), aprobat și prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. ММВ-7-3/829@. Scrisoarea menționată indică data depunerii de către contribuabil a cererii de trecere la sistemul fiscal simplificat și reflectă informații despre depunerea (nedepunerea) de către acesta. declaratiilor fiscaleîn legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru perioadele fiscale în care contribuabilul a aplicat o specială regimul fiscal. Dar forma acestei scrisori nu prevede reflectarea informațiilor despre obiectul impozitării aplicate de către contribuabil, prin urmare persoana „simplificată” nu va primi un răspuns la întrebarea despre schimbarea obiectului impozitării.

Astfel, dacă contribuabilul a trimis o notificare autorității fiscale cu privire la schimbarea obiectului de impozitare înainte de 31 decembrie 2017, atunci el are dreptul de a aplica obiectul de impozitare selectat din 2018 (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 aprilie , 2013 Nr. ED-2-3/261).

Dispoziții tranzitorii

Referitor la schimbarea obiectului impozitării, nu trebuie să uităm de dispozițiile tranzitorii care sunt reglementate de art. 346.17 și 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Atunci când un contribuabil trece de la obiectul impozabil „venit” la obiectul impozabil „venit minus cheltuieli”:

• cheltuielile aferente perioadelor fiscale în care s-a aplicat obiectul de impozitare „venit” nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare
• la data unui astfel de transfer valoare reziduala activele fixe dobândite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri” nu se determină

În consecință, la trecerea de la obiectul de impozitare „venit minus cheltuieli” la „venit”, cheltuielile aferente perioadei fiscale precedente nu sunt luate în considerare la aplicarea obiectului de impozitare „venit”.

De regulă, factorii determinanți la alegerea unui obiect de impozitare în regimul fiscal simplificat sunt tipul de activitate care se desfășoară și tipurile specifice de cheltuieli care apar. În funcție de aceasta, precum și de legislația regională, care poate introduce cote de impozitare diferențiate în cadrul sistemului de impozitare simplificat, pot fi selectate atât obiectul de impozitare „venit”, cât și „venit minus cheltuieli”.

„Simplerii” au dreptul de a schimba obiectul impozitării de la începutul perioadei fiscale. În consecință, pentru a aplica noul obiect de impozitare din 2018, trebuie să comunicați organului fiscal decizia dumneavoastră înainte de 31 decembrie 2017. În cazul în care contribuabilul a transmis organului fiscal o notificare cu privire la modificarea obiectului impozitării, astfel cum este prevăzut la alin.2 al art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse termen limită, atunci el are dreptul de a aplica obiectul de impozitare selectat de la începutul anului următor celui de trimitere a notificării specificate.

Completarea formularului 26.2-6 „Notificarea modificării obiectului impozitării”

În formularul de notificare trebuie să introduceți informații despre contribuabil - indicați TIN, KPP (pentru entitati legale), numele organizației (sau numele complet al antreprenorului individual).

Numărul biroului fiscal la care se depune documentul.

Anul de la începutul căruia se va modifica obiectul impozitării sistemului simplificat de impozitare.

Sub număr ar trebui să selectați opțiunea dorită pentru obiectul de impozitare (venit sau venit redus cu cheltuieli).

În stânga jos, trebuie să puneți „1” dacă notificarea este transmisă personal de șeful organizației sau de un antreprenor individual. În acest caz, mai jos este numele managerului (pentru organizații), numărul de telefon, semnătura și data.

Dacă notificarea este depusă de un reprezentant al contribuabilului, atunci trebuie să puneți „2”, să indicați numele complet al reprezentantului și detaliile procurii în baza căreia acesta acționează. Procura trebuie eliberată personal de către antreprenorul individual sau șeful organizației.

Ca exemplu, vă sugerăm să descărcați un exemplu de completare a formularului de notificare 26.2-6 de la linkul de mai jos.

Descărcați mostra gratuită

Notificarea modificărilor obiectului de impozitare formular 26.2-6 descărcare formular - excel.

Formular de notificare 26.2-6 eșantion de umplere - descărcare.

Pe baza materialelor: klerk.ru, 9doc.ru

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează regimul simplificat (STS) ca sistem de impozitare au dreptul de a alege obiectul impozitării (venituri sau venituri minus cheltuieli).

Dacă este necesară trecerea de la un obiect impozabil la altul, atunci acest lucru se poate face începând cu următorul an calendaristic. În acest caz, trebuie să depuneți în prealabil o notificare la biroul fiscal cu privire la modificările obiectului impozabil în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-3/829@ din 2 noiembrie 2012, a fost elaborat un formular de notificare recomandat, Formularul 26.2-6 (formular KND 1150016), care ar trebui completat în 2017 pentru utilizarea unui obiect nou din 2018. Data limită de depunere a documentului este 30 decembrie a anului precedent. Formularul de notificare specificat trebuie completat și depus la filiala Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în care este înregistrat contribuabilul.

Nu este posibilă modificarea obiectului impozitării în cursul anului calendaristic.

Cum se completează o notificare de modificare a obiectului impozabil al sistemului fiscal simplificat 26.2-6

În formularul de notificare, trebuie să introduceți informații despre contribuabil - indicați TIN, KPP (pentru persoane juridice), numele organizației (sau numele complet al antreprenorului individual).

Numărul biroului fiscal la care se depune formularul 26.2-6.

Anul de la începutul căruia se va modifica obiectul impozitării în regimul fiscal simplificat.

Sub număr ar trebui să selectați opțiunea dorită pentru obiectul impozabil (venit sau venit redus cu cheltuieli).

În stânga jos, trebuie să puneți „1” dacă notificarea 26.2-6 este transmisă personal de către șeful organizației sau un antreprenor individual. În acest caz, mai jos este numele managerului (pentru organizații), numărul de telefon, semnătura și data.

Dacă modelul de formular 26.2-6 completat este depus de un reprezentant al contribuabilului, atunci trebuie să puneți „2”, să indicați numele complet al reprezentantului și detaliile procurii în baza căreia acționează. Procura trebuie eliberată personal de către antreprenorul individual sau șeful organizației.