Calculul limitei de credit pentru conturile de creanță. Dezvoltarea unei politici de gestionare a conturilor de încasat

Motivația
15.12.2019

Cifra de afaceri sau raportul de activitate al unei întreprinderi– arată eficacitatea întreprinderii (organizației) în utilizarea capitalului și a fondurilor acesteia. Aceste rapoarte arată rata de rotație a capitalului și conversia acestuia în numerar. Ratele cifrei de afaceri determină în mod direct gradul de solvabilitate al unei întreprinderi (capacitatea de a-și plăti obligațiile), stabilitatea financiarăŞi riscul financiar. Ratele cifrei de afaceri în calculele lor nu folosesc profitul net ca indicatori de rentabilitate, ci veniturile din vânzarea de bunuri și servicii. Acest lucru ne permite să evaluăm nu profitabilitatea întreprinderii, ci intensitatea și rata de rotație a resurselor, activelor, stocurilor, numerar, conturi de încasat și creanţe.

Acest articol va discuta principalele rate de rotație ale întreprinderii utilizate cel mai des în practica financiară, cum ar fi:

  1. Rata de rotație a activelor
  2. Raportul cifrei de afaceri echitate
  3. Rata rotației activelor curente
  4. Cifra de afaceri a stocurilor și raportul costului activelor
  5. Rata de rotație a creanțelor
  6. Rata de rotație a conturilor de plătit
  7. Rata rotației de numerar


Raportul rotației activelor este raportul dintre veniturile din produsele vândute și toate activele întreprinderii. Acest raport arată eficiența utilizării activelor și arată numărul de rulaje ale întregului capital pentru perioada și suma de numerar pe care o a adus o unitate de active.

Nu există valori standard pentru rata de rotație a activelor, deci este necesar să se studieze direct dinamica schimbării acest indicatorîn timp pentru o întreprindere sau industrie. În industriile intensive în capital, rotația activelor va fi mai mică decât în ​​zonele comerciale. Cu cât este mai mare rata de rotație a activelor, cu atât eficiența utilizării activelor este mai mare. Acest indicator diferă de indicatorii rentabilității activelor prin faptul că nu arată profitabilitatea întreprinderii, ci caracterizează intensitatea cifrei de afaceri. Prin urmare, formulele de cifra de afaceri nu se folosesc profit net, și veniturile companiei pentru perioada de raportare. Formula de calcul a ratei rotației activelor este următoarea:

Rata de rotație a activelor= Venituri din vânzări / Active medii pentru perioada

Rata de rotație a activelor= rândul 10 Formular nr. 2 / (0,5 * (linia 300 începutul anului + rândul 300 sfârşitul anului))


Raportul de rotație a capitalului propriu este calculat ca raport dintre volumul vânzărilor de produse (venituri) și costul mediu anual al capitalului propriu. Rata de rotație a capitalului propriu arată activitatea și viteza de utilizare de către întreprindere a capitalului propriu.
Nu există valori standard pentru rata de rotație a capitalului propriu, este necesar să se studieze dinamica modificărilor acestui indicator pentru o întreprindere. Formula de calcul a ratei de rotație a capitalului propriu este următoarea:

Rata de rotație a capitalului propriu= Venituri din vânzări de produse / Costul mediu al capitalului propriu pentru perioada

Rata de rotație a capitalului propriu= rândul 10 Formular nr. 2 / 0,5* (rândul 490 la începutul anului + rândul 490 la sfârșitul anului)


Rata de rotație a activelor circulante arată activitatea de utilizare și viteza de circulație a activelor circulante. Acest coeficient caracterizează cât într-un an active circulante au realizat o cifră de afaceri completă și câte venituri au adus. Activele curente includ conturi de încasat, numerar, stocuri și cheltuieli amânate, pe termen scurt investitii financiare. Cu cât valoarea acestui coeficient este mai mare, cu atât întreprinderea este mai eficientă. Formula de calcul al ratei cifrei de afaceri a activelor circulante:

Rata rotației activelor curente= Venitul net din vânzările de produse / Costul mediu anual active circulante

Rata rotației activelor curente= rândul 10 Formular nr. 2 / 0,5 (rândul 290 la începutul anului + rândul 290 la sfârșitul anului)


Rata de rotație a stocurilor și a costului activelor arată intensitatea utilizării stocurilor și rata de rotație.
Nu există valori standard pentru raportul cifrei de afaceri. Acest indicator trebuie analizat în timp pentru o anumită întreprindere sau industrie. O scădere a ratei cifrei de afaceri indică acumularea de stoc în exces în depozitele companiei. Cu cât raportul dintre rotația stocurilor și costurile activelor este mai mare, cu atât activitatea întreprinderii în crearea de numerar este mai mare. O cifră de afaceri excesiv de mare a stocurilor și un raport al costului activelor indică lipsuri severe de stoc și epuizare rapidă. Formula pentru calcularea ratei de rotație a stocurilor și a costurilor activelor:

Cifra de afaceri a stocurilor și raportul costului activelor= Venitul net din vânzările de produse / Costul mediu anual al stocurilor

Cifra de afaceri a stocurilor și raportul costului activelor= rândul 10 Formular nr. 2 / 0,5*[(rândul 210+rândul 220) la începutul anului + (rândul 210+rândul 220) la sfârșitul anului]


Rata de rotație a creanțelor arată rata de rotație a conturilor de creanță. Nu există valori standard clare pentru rata de rulare a creanțelor, acestea variază în funcție de industrie, dar cu cât este mai mare, cu atât consumatorii își rambursează mai repede obligațiile, ceea ce este benefic pentru întreprindere. Formula de calcul a ratei cifrei de afaceri a creantelor este următoarea:

Rata de rotație a creanțelor= Venituri din vânzări de bunuri și servicii / Valoarea medie anuală a creanțelor

Rata de rotație a creanțelor= rândul 10 Formular nr. 2 / 0,5*[(rândul 230+rândul 240) la începutul anului + (rândul 230+rândul 240) la sfârșitul anului]


Raportul de rotație a conturilor de plătit arată viteza și intensitatea rambursării obligațiilor întreprinderii față de debitori și caracterizează numărul de cifre de afaceri în rambursarea conturilor de plătit pentru perioada de raportare, care este de obicei de un an. Valoarea standard a ratei cifrei de afaceri a conturilor de plătit depinde de industrie și de natura activităților întreprinderii. Formula de calcul a ratei cifrei de afaceri a plătilor este următoarea:

Rata de rotație a conturilor de plătit= Venituri din vânzări de bunuri și servicii / Valoarea medie a conturilor de plătit

Rata de rotație a conturilor de plătit= rândul 10 Formular nr. 2 / 0,5 * (rândul 620 la începutul anului + rândul 620 la sfârșitul anului)


Raportul de rotație a numerarului arată intensitatea utilizării fondurilor întreprinderii și arată numărul cifrei de afaceri pentru perioada de raportare. Formula de calcul a ratei rotației de numerar este următoarea:

Rata rotației de numerar= Venituri din vânzări de bunuri și servicii / Suma medie a fondurilor

Rata rotației de numerar= rândul 10 Formular nr. 2 / 0,5 * (rândul 260 la începutul anului + rândul 260 la sfârșitul anului)

Concluzii
Ratele cifrei de afaceri sunt indicator important eficienţa utilizării resurselor de către întreprindere. Acești indicatori, spre deosebire de indicatorii de rentabilitate, arată rata și intensitatea cifrei de afaceri, deoarece formulele lor de calcul folosesc valorile veniturilor (mai degrabă decât profitul net ca în ratele de rentabilitate). Ratele cifrei de afaceri sunt studiate în dinamică pentru a analiza direcția și a evalua natura schimbărilor lor pentru o întreprindere, un grup de întreprinderi similare și o industrie.

Analiza cifrei de afaceri a activelor este o componentă integrantă analiza financiara. Cifra de afaceri a activelor este poate cea mai bună modalitate de a evalua eficiența reală a activităților operaționale ale unei întreprinderi (cu condiția, desigur, ca raportarea să o reflecte în mod corect). situatia financiara). Adesea, managerii tind să se concentreze în primul rând pe creșterea rapidă a profitabilității operaționale (chiar și pe termen scurt), pentru că asta se așteaptă acționarii de la ei, fără să se gândească că doar controlul cheltuielilor și manipularea elementelor de raportare fără numerar nu te vor duce departe. Astfel, indicatorii adecvați ai cifrei de afaceri fac posibilă evaluarea, printre altele, a maturității și prezenței strategie pe termen lung dezvoltarea companiei.

Analiza cifrei de afaceri a activelor include:

Rețineți că caracteristicile managementului activelor sunt determinate de afilierea structurală a entităților de afaceri. Dacă organizațiile comerciale au o pondere mare de bunuri, acestea întreprinderile industriale- materiile prime si materialele, apoi corporatiile financiare au o predominanta de numerar si echivalente de numerar.

Rata de rotație a activelor

Rata de rotație a activelor (AOR) este raportul dintre veniturile din vânzările de produse și totalul total al activelor din bilanţ.

Koa = B/A

unde, B - venit; A - valoarea medie anuală a activelor

Acest indicator caracterizează eficiența utilizării de către companie a tuturor resurselor disponibile, indiferent de sursele formării acestora, adică arată de câte ori pe an (sau altă perioadă de raportare) este finalizat întregul ciclu de producție și circulație, aducând profit societății. companie, sau câte unități monetare de produse vândute a adus fiecare unitate monetară de active.

Rata rotației activelor caracterizează eficiența utilizării resurselor, creșterea acesteia indică o utilizare mai eficientă a fondurilor. Cu toate acestea, acest raport poate fi artificial ridicat atunci când se trece la utilizarea activelor fixe închiriate.

Valoarea ratei cifrei de afaceri a tuturor activelor arată eficiența utilizării activelor curente o creștere a indicatorului în timp indică o creștere a eficienței utilizării activelor curente în întreaga întreprindere. Raportul de rotație a activelor este direct proporțional cu volumul vânzărilor și invers proporțional cu cantitatea de active utilizate.

Deoarece activele circulante sunt parte integrantă a activelor, reducerea lor ajută, de asemenea, la îmbunătățirea eficienței utilizării activelor în ansamblu.

În teorie, activele circulante sunt capitalul investit de o companie în activitățile sale curente pe perioada fiecărui ciclu de funcționare. Am luat în considerare deja principalele elemente ale capitalului de lucru -, - și abordările de analiză a cifrei de afaceri a acestora.

Există o anumită relație între activele circulante și volumul vânzărilor. Prea puțin capital de lucru limitează vânzările, prea mult - indică o utilizare insuficientă eficientă capital de lucru. Cum se determină raportul optim dintre capitalul de lucru și volumul vânzărilor? Această relație ajută la găsirea rata de rotație a capitalului de lucru(Ko).

Rata de rotație a capitalului de lucru este calculată ca raportul dintre veniturile fără TVA și accizele și valoarea medie a capitalului de lucru (Avvr) pentru perioada:

Ko = V / OBsr

unde, OBSr = (OBSn + OBSk)/2, OBSn, OBSk - respectiv, valoarea capitalului de lucru la începutul și sfârșitul perioadei.

Pentru fiecare întreprindere este individuală și, dacă este determinată, atunci este necesar să-și mențină valoarea la nivelul optim. Găsirea acesteia este destul de simplă - dacă o întreprindere, la o anumită valoare a raportului, recurge constant la utilizarea capitalului împrumutat, înseamnă că această rată de rotație a capitalului de lucru generează o sumă insuficientă de numerar pentru acoperirea costurilor și extinderea activităților. În schimb, dacă, cu un volum constant de vânzări sau cu creșterea acestuia, întreprinderea înregistrează venituri suficiente, atunci se consideră că s-a atins o rată efectivă de rotație a capitalului de lucru.

O mai bună înțelegere a eficienței utilizării activelor este oferită de indicatorii perioadei de rotație a activelor, care reprezintă numărul de zile necesare pentru a le transforma în forma monetara si fiind reciproca raportului de cifra de afaceri inmultita cu durata perioadei. Pentru a estima durata unei revoluții în zile, calculați indicatorul - durata unei cifre de afaceri a capitalului de lucru dupa formula:

To = 360 / Ko sau To = 365 / Ko

Valoarea arată câte zile mai târziu fondurile investite în active circulante sau componentele acestora iau din nou formă de numerar. O scădere a acestui indicator în timp este un factor pozitiv.

O atenție considerabilă se acordă activelor circulante datorită faptului că activele circulante determină în principal atât cifra de afaceri a capitalului total, cât și activitatea de afaceri a întreprinderii. O astfel de atenție acordată activelor curente în procesul de analiză se datorează și faptului că acestea:

  1. asigura continuitatea procesul de productie;
  2. manager financiar poate gestiona și accelera cifra de afaceri a activelor circulante.

Activele imobilizate sunt mai puțin gestionabile în ceea ce privește accelerarea cifrei de afaceri, deoarece proiectat pentru funcționare de câțiva ani, iar durata de viață este reglementată politica contabilaîntreprinderilor.

Analiza cifrei de afaceri a activelor circulante este completată de calculul unui indicator numit rata de consolidare a capitalului de lucru, care arată câte ruble de capital de lucru sunt contabilizate pe rublă de produse vândute (vândute).

Kz = Aob / V

unde, Aob este valoarea medie a activelor circulante pentru perioada analizată (anul).

Valorile componentelor activelor circulante sunt calculate în mod similar.

Analiza decontărilor cu debitorii

Pentru a evalua calitatea decontărilor cu debitorii, folosiți coeficient, a cărui valoare caracterizează viteza de returnare a fondurilor pentru bunurile vândute pe credit o creștere a acestui indicator în timp indică o îmbunătățire a lucrului cu debitorii și a eficacității politicii de prețuri.

Raportul cifrei de afaceri și durata cifrei de afaceri se calculează folosind formulele:

Ko(DZ) = V / DZsr

unde, DZsr este valoarea medie a creanțelor pentru perioada

Valoarea asociată cifrei de afaceri a creanțelor este termen mediu de împrumut Către (DZ) cumpărători (în zile), arătând cât timp în medie este oferită cumpărătorilor o amânare a plății.

To(DZ) = 360 / Ko(DZsr) sau To(DZ) = DZsr / V * 360

Cunoscând veniturile zilnice și soldurile medii ale creanțelor conturilor, este ușor de determinat perioada medie de creditare a clienților, care poate fi utilă la negocierea și încheierea unui contract. Valorile medii ale creditării clienților trebuie comparate cu valori similare ale conturilor de plătit, în special coeficient Ko(KZ) și perioada medie de creditare a furnizorului To(KZ), care se calculează după cum urmează:

Ko(KZ) = S / 0,5(KZ0 + KZ1)

unde, S - cost mărfurile vândute; 0,5(KZ0 + KZ1) - conturi medii de plătit pentru perioada.

To(KZ) = 360 / Ko(KZ)

Pentru decontările raționale, amânarea plății oferită de furnizori ar trebui să fie mai mare decât perioada medie de creditare pentru cumpărători. Dacă acest lucru nu se întâmplă, compania va experimenta tensiuni în utilizarea capitalului de lucru. Termenele de creditare sunt determinate de formele decontărilor cu furnizorii și cumpărătorii și pot fi accelerate la utilizarea avansurilor și acreditivelor în decontările cu cumpărătorii și încasările cu furnizorii.

În procesul de analiză, este necesar să se acorde atenție identificării relațiilor dintre conturile de încasat și conturile de plătit (despre care am discutat deja) în ceea ce privește cifra de afaceri și durata cifrei de afaceri. Se analizează și rata de rotație a capitalului social, care este deosebit de importantă pentru acționari.

Analiza cifrei de afaceri

Rata rotației de numerar calculat prin formula:

Co(DS) = V / DS

Valoarea indicatorului arată de câte ori în cursul perioadei fondurile din conturile și casa de marcat ale organizației au realizat cifre de afaceri. Durata rulajului de numerar calculat prin formula:

To(DS) = 360 / Co(DS)

Acești indicatori sunt utilizați pentru evaluarea activității de afaceri a companiei în utilizarea fondurilor.

O scădere a cifrei de afaceri și o creștere a perioadei medii a cifrei de afaceri indică o organizare irațională a activității întreprinderii, care permite o încetinire a utilizării activelor foarte lichide, al căror scop principal este de a deservi producția și cifra de afaceri economică a întreprinderii. intreprinderea.

Analiza cifrei de afaceri a activelor corporale circulante

Pentru a evalua nivelul de utilizare rata de rotație a stocurilor, care arată cât de eficient compania utilizează stocurile, arată rata de rotație a stocurilor. Cifra de afaceri a stocurilor arată de câte ori s-au făcut achiziții în perioada de raportare. Raportul de rotație a stocurilor se calculează pe baza bilanţului contabil și a contului de profit și pierdere folosind următoarea formulă:

Co(ZAP) = S / 0,5*(E0+E1)

unde, S - costul mărfurilor vândute; 0,5*(E0+E1) - stocuri medii pentru perioada, E0 - stocuri la inceputul perioadei, E1 - stocuri la sfarsitul perioadei.

La calcularea acestui indicator, este necesar să se țină cont de metodologia de calcul a costului mărfurilor vândute, care poate fi diferită pentru diferite metode de distribuire a costurilor indirecte. Determinarea soldurilor medii ale stocurilor este necesară pentru a echilibra datele de stoc, care pot fluctua semnificativ în perioada de raportare.

Strâns legat de acest coeficient timpul mediu de stocare a stocurilor(Tskl), măsurată în zile. Acesta poate fi calculat prin împărțirea numărului de zile din perioada de raportare la Ko (ZAP), în timp ce anul este adesea rotunjit la 360 de zile, trimestrul la 90 de zile și luna la 30 de zile.

Tskl = 360 / Co(ZAP)

Dacă, de exemplu, cifra de afaceri a stocurilor este de 6, atunci perioada medie de depozitare este de 60 de zile - acesta este cât este în medie stocul în întreprindere din momentul achiziționării acesteia de la furnizori și până în momentul vânzării. Indicatorii High Co(ZAP) ar trebui să alerteze analistul. Pe de o parte, ele indică o rată ridicată de rotație, ceea ce duce la o creștere a profiturilor, pe de altă parte, ele caracterizează politica riscantă a companiei în gestionarea stocurilor și o posibilă lipsă de stoc pe măsură ce vânzările cresc. Cifra de afaceri mare a stocurilor și timpii scurti de depozitare pot caracteriza o creștere rapidă a vânzărilor, care nu este asigurată de un nivel adecvat al stocurilor și de o atenție insuficientă a managementului pentru această problemă.

Atunci când se analizează, este de preferat să se evalueze orice indicator financiar nu din punctul de vedere al conformării acestuia cu anumite standarde, ci mai degrabă în context. stare reală treburile din companie. În același timp, este cu siguranță util să comparăm performanța organizației în cauză cu performanța concurenților săi și, în general, cu media industriei.

În plus, este important să înțelegeți ce se află în spatele fiecărui indicator. De exemplu, pentru o întreprindere de aviație mare cu un ciclu lung de producție, o cifră de afaceri de 180 de zile poate fi absolut acceptabilă, dar pentru un lanț de vânzare cu amănuntul o astfel de valoare poate indica probleme serioase cu vânzarea mărfurilor.

O analiză a (cifra de afaceri) a întreprinderilor în contextul crizei financiare trecute a evidențiat tendințe precum suprastocările, creșterea creanțelor și datoriilor restante, apariția (creșterea) datoriilor „recuperate” etc., care nu au fost observate anterior. și, de fapt, nu au fost analizate serios. În prezent, când severitatea situației economice s-a domolit oarecum, putem spune că cifra de afaceri a activelor circulante a majorității companiilor s-a stabilizat. Cu toate acestea, este clar că, în viitor, analiștii ar trebui să se uite mai atent la acești indicatori pentru a evalua în mod adecvat starea financiara companiilor.

În concluzie, observăm că durata fondurilor în cifra de afaceri a unei întreprinderi este determinată de influența combinată a mai multor factori. externŞi intern caracter.

Factorii externi includ:

  • domeniul de activitate al firmei (producție, furnizare și vânzări, intermediar etc.);
  • afilierea industriei;
  • dimensiunea intreprinderii.

Situația macroeconomică are o influență decisivă asupra cifrei de afaceri a activelor unei întreprinderi. Ruperea legăturilor economice și a proceselor inflaționiste duc la acumularea de rezerve, ceea ce încetinește semnificativ procesul de rotație a fondurilor.

Factorii interni includ politica de prețuri a întreprinderii, formarea structurii activelor și alegerea metodologiei de evaluare a stocurilor.

Eficiența utilizării capitalului de lucru este determinată în principal de indicatorii cifrei de afaceri ale acestora. Semnificația accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru este următoarea:

    Accelerarea cifrei de afaceri, toate celelalte lucruri fiind egale, face posibilă asigurarea aceluiași volum de produse vândute, folosind mai puține fonduri.

    Accelerarea cifrei de afaceri vă permite să obțineți mai mult profit.

    Accelerarea cifrei de afaceri vă permite să reduceți nevoia de fonduri împrumutate sau să utilizați fondurile eliberate pentru investiții foarte profitabile pe termen scurt.

    Accelerarea cifrei de afaceri vă permite să creșteți profitabilitatea activelor curente.

Indicatori

    Rata de rulare (rata de rulare) – exprimă numărul de rulaje realizate de capitalul de lucru în perioada analizată. Cifrarea rapidă a fondurilor permite întreprinderilor, chiar și cu un volum mic de producție, să obțină profituri semnificative activitati curente.

Acest coeficient este calculat ca raport dintre volumul de produse produse (vândute) în termeni valorici și soldul mediu al capitalului de lucru.

    Perioada cifrei de afaceri (sau durata unei cifre de afaceri a capitalului de lucru)

Se calculează ca raport dintre numărul de zile din perioada analizată și raportul cifrei de afaceri.

    Coeficientul de consolidare a capitalului de lucru (factor de încărcare) este coeficientul invers al ratei cifrei de afaceri și arată cât capital de lucru este contabilizat pentru 1 rublă de produse fabricate sau vândute.

    Efectul accelerării cifrei de afaceri a fondului de rulment se reflectă în indicatorii eliberării acestora sau implicării suplimentare în cifra de afaceri.

Eliberarea absolută a capitalului de lucru are loc atunci când programul de producție este îndeplinit sau depășit. Eliberarea relativă a capitalului de lucru se calculează folosind următoarea formulă:

25. Resursele de muncă, personalul și personalul întreprinderii.

Personalul unei întreprinderi este componența principală a angajaților calificați ai unei întreprinderi, companii sau organizații. De obicei, personalul întreprinderii este împărțit în personal de producție și personal angajat în departamentele non-producție.

Personalul de producție - lucrătorii angajați în producție și întreținerea acesteia - constituie cea mai mare parte a resurselor de muncă ale întreprinderii.

Cea mai numeroasă și principală categorie de personal de producție sunt lucrătorii întreprinderilor (firmelor) - persoane (lucrătorilor) direct implicate în crearea bunuri materiale sau lucrări legate de prestarea de servicii de producție și de circulație a mărfurilor. Muncitorii sunt împărțiți în principal și auxiliar. Lucrătorii cheie includ lucrătorii care creează direct produse comercialeîntreprinderile și cei implicați în implementarea proceselor tehnologice, adică schimbarea formei, dimensiunii, poziției, stării, structurii, proprietăților fizice, chimice și alte proprietăți ale obiectelor de muncă.

Lucrătorii auxiliari includ lucrătorii care deservesc echipamentele și locurile de muncă din magazinele de producție, precum și toți lucrătorii din magazinele auxiliare și ferme.

Muncitorii auxiliari pot fi împărțiți în grupe funcționale: transport și încărcare, control, reparații, scule, menaj, depozit etc.

Managerii sunt angajații care dețin funcții de conducere la întreprindere (director, maistru, specialist șef etc.).

Specialiștii sunt lucrătorii cu studii superioare sau medii de specialitate, precum și lucrătorii care nu au studii speciale, dar ocupă o anumită funcție.

Angajații - lucrători care întocmesc și prelucrează documente, contabilitate și control, precum și servicii de afaceri (agenți, casierii, funcționari, secretari, statisticieni etc.).

Personal de service junior - persoane care ocupă posturi în îngrijirea spațiilor de birou (servici, curățători etc.), precum și în deservirea lucrătorilor și angajaților (curieri, băieți de livrare etc.).

Raportul dintre diferitele categorii de lucrători în numărul lor total caracterizează structura personalului unei întreprinderi, atelier sau șantier. Structura personalului poate fi determinată și de caracteristici precum vârsta, sexul, nivelul de studii, experiența de muncă, calificările, gradul de conformitate cu standardele etc.

Structura profesională și de calificare a personalului se formează sub influența diviziunii profesionale și de calificare a muncii. O profesie este de obicei înțeleasă ca un tip (un fel) de activitate de muncă care necesită o anumită pregătire. Calificarea caracterizează măsura în care lucrătorii au stăpânit o anumită profesie și se reflectă în categoriile de calificare (tarifare). Categoriile și categoriile tarifare sunt, de asemenea, indicatori care caracterizează nivelul de complexitate a muncii. În raport cu natura pregătirii profesionale a lucrătorilor, se folosește și un astfel de concept ca specialitate, care determină tipul de activitate de muncă în cadrul aceleiași profesii (de exemplu, profesia este strungar, iar specialitățile sunt strung- forator, un operator de strunjări-carusel). Diferențierea în specialități pentru aceeași profesie este asociată cel mai adesea cu specificul echipamentului utilizat.

26. Caracteristicile cantitative ale componenţei personalului întreprinderii. Caracteristicile cantitative ale personalului întreprinderii sunt măsurate prin indicatori ai numărului de salarii, medie și prezență a angajaților.

Statul de plată reflectă mișcarea numărului tuturor angajaților - angajare și concediere din acesta etc. Ia în considerare toți angajații permanenți și temporari, inclusiv angajații aflați în călătorii de afaceri și vacanțe, angajați cu jumătate de normă sau cu jumătate de normă, precum şi cei cu care s-au stabilit relaţii de muncă. Pentru a determina numărul de lucrători pentru o anumită perioadă, se calculează numărul mediu de pe statul de plată, care este utilizat la calcularea productivității medii a muncii, medie salariile, fluctuația personalului etc. Pentru calcularea acesteia se folosesc date contabile din fișele de timp de lucru.

Prezența la vot se referă la numărul de lucrători care sunt efectiv la locul de muncă într-o anumită zi.

Determinarea numărului de personal

Determinarea cerințelor de personal la o întreprindere (firmă) se realizează separat de grupuri de personal industrial și neindustrial. Datele inițiale pentru determinarea numărului de salariați sunt: ​​programul de producție; standarde de timp, producție și întreținere; bugetul nominal (real) al timpului de lucru pentru anul; măsuri de reducere a costurilor cu forța de muncă etc.

Principalele metode de calcul al necesarului cantitativ de personal sunt calculele bazate pe intensitatea muncii din programul de producție; standarde de producție; standarde de servicii; locuri de muncă.

1. Calculul numărului standard (Nch) pentru intensitatea muncii din programul de producție. La utilizarea acestei metode, intensitatea totală a forței de muncă a programului de producție (ltr. etaj) se determină ca suma intensității forței de muncă a tehnologiei (ltr. tech.), întreținere (ltr. obs.) și management (ltr. control) : ltr. podea. = ltr. aceste. +ltr. obs.

Ltr. ex. Suma primilor doi termeni reflectă costurile forței de muncă ale lucrătorilor principali și auxiliari și, în consecință, formează intensitatea efectivă a muncii de producție (ltr. pr.), iar al treilea reflectă costurile forței de muncă ale salariaților. 2. Conform standardelor de producție. Loс = Qvyp / (Nв* Teff), unde Qvyp este volumul de muncă efectuat în unități de măsură acceptate; Nв - rata de producție planificată pe unitatea de timp de lucru; Teff este fondul efectiv de timp de lucru.

3. Conform standardelor de serviciu. folosit pentru a determina numărul de lucrători cheie ale căror activități sunt greu de reglementat. Acest lucru se aplică lucrătorilor care operează unități, cuptoare, dispozitive, mașini și alte echipamente și controlează progresul proceselor tehnologice. Numărul mediu de muncitori se calculează folosind formula: Lр =n* Lр. ag* h *(Ts.pl. / Ts.f.), unde n este numărul de unități de lucru; Lр. ag. - numarul de muncitori necesari pentru deservirea unei unitati in timpul unei ture; Ts. pl. - numărul de zile de funcționare a unității conform planificării

perioadă; Shh. f. - numărul efectiv de zile de muncă.

4. După locul de muncă se utilizează la planificarea numărului acelor grupuri de lucrători auxiliari pentru care nu se pot stabili nici volumul de muncă, nici standardele de serviciu, deoarece munca lor se desfășoară la anumite

locurile de muncă și este asociată cu un anumit obiect de serviciu (macarista, depozitar etc.). În aceste cazuri, calculul se efectuează după formula: Lvs = Nm * h * ksp, unde Nm este numărul de locuri de muncă; h - numărul de schimburi pe zi; ksp - coeficient de salarizare.

Numărul personalului de service poate fi determinat și prin standarde agregate de servicii, de exemplu, numărul de curățători poate fi determinat de numărul de metri pătrați de spații, însoțitori de garderobă - după numărul de persoane deservite etc. Numărul de angajați poate să fie determinate pe baza analizei datelor medii din industrie, iar în lipsa acestora - conform standardelor elaborate de întreprindere. Numărul de manageri poate fi determinat luând în considerare standardele de controlabilitate și o serie de alți factori.

27. Caracteristicile calitative ale personalului întreprinderii Caracteristicile calitative ale personalului unei întreprinderi sunt determinate de structura personalului, gradul de adecvare profesională și calificată a lucrătorilor pentru a atinge obiectivele întreprinderii și a îndeplini munca pe care o desfășoară. La determinarea structurii personalului se disting angajații angajați în activitățile principale și non-core. Salariații întreprinderii legați direct de activitatea principală (producția) reprezintă personalul de producție industrială al întreprinderii. Pe lângă aceștia, la orice întreprindere există angajați care nu au legătură directă cu activitățile de bază ale întreprinderii, adică sunt angajați în activități non-core (angajați ai instituțiilor de sănătate, alimentație publică, cultură, comerț, filiale agricole). dotări etc.). Lucrătorii care desfășoară activități non-core constituie personal care nu este de producție al întreprinderii. Angajații personalului de producție industrială includ lucrători ai atelierelor principale, auxiliare, auxiliare și de service (a se vedea mai jos), organizații și laboratoare de cercetare, proiectare, tehnologice, management de fabrică, servicii angajate în reparații majore și curente ale echipamentelor și vehiculelor. Personalul de producție industrială este împărțit în muncitori și angajați. Lucrătorii includ persoane direct implicate în producția de bunuri materiale, precum și în deservirea acestei producții. Muncitorii sunt împărțiți în principal și auxiliar. Lucrătorii principali sunt ocupați cu diviziile producției principale care produc produse de bază, în timp ce lucrătorii auxiliari sunt în diviziile auxiliare, secundare, servicii și auxiliare care asigură funcționarea neîntreruptă a tuturor departamentelor (inter-shop, intra-shop). transport, depozitare etc.) .

Angajații includ lucrători din următoarele trei categorii: manageri, specialiști și angajați efectivi. Se consideră manageri angajații care conduc întreprinderea și diviziile sale structurale, precum și adjuncții acestora și specialiștii șefi (contabil șef, inginer șef, mecanic șef, tehnolog șef, inginer șef energetic, metalurgist șef, metrolog șef etc.) . Printre specialiști se numără lucrătorii care desfășoară activități de inginerie, tehnice, economice, contabile, juridice și alte activități similare. Angajații efectivi includ lucrători care pregătesc și procesează documentația, contabilitate și control și servicii de afaceri (cronometratori, contabili, secretare, funcționari de birou etc.). Alături de structura personalului, indicatorii de calitate ai personalului includ adecvarea profesională și de calificare a personalului, care este determinată de profesia, specialitatea și nivelul de calificare al angajaților întreprinderii. O profesie este un tip special de activitate care necesită anumite cunoștințe teoretice și abilități practice. O specialitate este un tip de activitate în cadrul unei profesii care are caracteristici specifice și necesită cunoștințe și abilități speciale suplimentare din partea lucrătorilor) Un grad ridicat de calificare se stabilește prin atribuirea angajatului a categoriilor de calificare adecvate (categorii tarifare), care caracterizează nu numai complexitatea a muncii prestate în cadrul profesiei și specialității, dar și a gradului de remunerare prin coeficienți tarifari corespunzători categoriilor tarifare (cu cât categoria tarifară este mai mare, cu atât coeficientul tarifar și salariile sunt mai mari). Pe întreprindere specifică Structura calificării profesionale este reflectată într-un document special, aprobat anual de șeful întreprinderii și reprezentând o listă de posturi și specialități pentru fiecare divizie (departament, atelier, șantier etc.). Acest document se numește tabel de personal.

Capitalul de rulment al unei întreprinderi se referă la activele utilizate în activitățile curente ale organizației. Conform standardele rusești contabilitate(RAS) acestea includ: stocurile de materii prime și provizii, produse finiteși lucrări în curs, numerar și echivalente de numerar (cum ar fi bilete de avion și de cale ferată, bilete de călătorie etc.), bunuri achiziționate pentru revânzare, conturi de creanță și investiții financiare cu o scadență mai mică de un an.

Fără utilizare competentă și rațională Acest grup de active face imposibilă activitatea economică a oricărei organizații.

De aceea este atât de important să monitorizați cu atenție modalitățile și procedurile de utilizare a capitalului de lucru al companiei. În analiza economică, unul dintre cei mai importanți indicatori pentru evaluarea eficienței utilizării fondului de rulment al unei companii este raportul cifrei de afaceri a activelor curente ale companiei.

Procedura de calcul

Raportul de rotație a capitalului de lucru vă permite să determinați cât rațional și intensiv Sunt utilizate activele curente ale companiei.
Cu alte cuvinte, arată cât de mult venituri primește o întreprindere pe rublă de capital de lucru.

Astfel, raportul cifrei de afaceri se calculează astfel:

K_rev = TR/(P_(rev. av.))

Unde:
TR reprezintă veniturile sau volumul produselor vândute în perioada analizată fără TVA;
(P_(ob.av.)) — cost mediu capitalul de lucru al companiei pentru perioada specificată.

Întrucât scopul principal al gestionării activelor companiei este maximizarea profitului organizatie primita pe unitatea de capital investit, atunci cu ajutorul acestui coeficient proprietarul poate analiza randamentul primit din activele circulante. Cu cât valoarea acestui indicator este mai mare, cu atât capitalul de lucru este utilizat mai eficient în companie!

Date pentru calcul

În mod tradițional pentru calcul indicatori economici datele utilizate situatii financiareîntreprinderilor. Pentru a calcula rata de rotație a activelor circulante, informațiile prezentate în Bilanțul (Formular nr. 1) și Raportul privind rezultate financiare(fostul Declarație de profit și pierdere) (Formular nr. 2). Este evident că raportarea este utilizată tocmai pentru perioada de timp care este analizată.

Costul mediu al capitalului de lucru al unei organizații timp de douăsprezece luni este diferența dintre valoarea capitalului de lucru la începutul și la sfârșitul anului, împărțită la jumătate.

(P_(rev.medie)) = (P_(rev.medie 2) - P_(rev.medie 1))/2

Unde:
Р_(vol.av.1) - valoarea capitalului de lucru al companiei la începutul perioadei;
Р_(vol.av.2) - valoarea capitalului de lucru la sfârșitul perioadei.

Toate aceste date sunt prezentate în bilanțul organizației în rândul „Total pentru Secțiunea II”.

În ceea ce privește veniturile (TR), informații despre acesta pot fi găsite în a doua formă de situații financiare, în Situația rezultatelor financiare (linia „Venituri”).

Informații generale despre capitalul de lucru al unei întreprinderi pot fi obținute din următorul material video:

Factori care influenţează valoarea coeficientului

Mai mulți factori influențează rata de rotație a capitalului de lucru al unei companii. În primul rând, sensul său este legat de cantitatea de capital de lucru companii, adică cu cât este mai mare, cu atât cifra finală este mai mică. În al doilea rând, coeficientul este afectat și de indicator cantitatea de produse vândute.

Astfel, dacă o companie demonstrează în mod constant venituri mari, atunci o creștere a capitalului de lucru pentru o perioadă poate să nu aibă niciun efect asupra valorii finale a ratei cifrei de afaceri.

Analiza raportului de cifra de afaceri

Atunci când se analizează raportul cifrei de afaceri, trebuie să se înțeleagă că valorile acestuia nu sunt întotdeauna legate direct de eficiență sau ineficiență. activitate economicăîntreprinderilor. În cele mai multe cazuri, valoarea sa poate fi explicată prin mai mulți factori importanți:

  • domeniul de activitate al companiei;
  • ciclu de producție;
  • etapa ciclului de viață.

Deci, de exemplu, pentru zonele intensive în materiale producțieîn mod caracteristic valori ale coeficientului mult mai mici decât pentru societăţi comerciale , iar o organizație aflată într-un stadiu de creștere va folosi întotdeauna Mai mult capital de lucru decât o organizație în declin. De aceea este posibil să se analizeze valoarea indicatorului cifrei de afaceri doar în dinamică. Cel mai bine este să luați în considerare valorile coeficientului peste 5-10 ani. În acest caz, este posibil să se determine în mod clar atât durata unui ciclu de producție al companiei, cât și eficiența utilizării capitalului de lucru.

În plus, pentru a înțelege cât de rațional sunt utilizate resursele la o anumită întreprindere, merită să comparați datele obținute cu mediile industriei. Dar chiar și în acest caz, valori subestimate sau supraestimate ale coeficientului nu va depune mărturie despre rezultate pozitive sau negative. Astfel, este imposibil să se tragă concluzii bazate doar pe date privind valoarea raportului cifrei de afaceri. Pentru a determina corect situația actuală este necesar deplin analiza economica întreprinderilor.

Informații despre indicatorii de eficiență pentru utilizarea capitalului de lucru pot fi obținute din următorul videoclip:

Cum să-ți crești rata cifra de afaceri

Dacă, în urma analizei activităților economice ale organizației, s-a relevat că nu există motive obiective pentru valoarea subestimată a ratei de rotație a capitalului de lucru, atunci este timpul să căutați solutii această problemă și pot exista mai multe astfel de moduri.

În primul rând, poți reduce capitalul de lucru al companiei, adică vinde produsele finite rămase, reduce achizițiile de materii prime și consumabile, se ocupă creanţe de încasatși așa mai departe. Reducerea costurilor cu capitalul de lucru va permite companiei să-și crească semnificativ rata cifra de afaceri.

În al doilea rând, ar trebui să acordați atenție veniturile companiei. Dacă nu este posibil să se reducă activele curente, atunci este necesar să se caute noi modalități de a vinde produse. Cu toate acestea, trebuie înțeles că atragerea de noi clienți și creșterea volumelor de vânzări duce în majoritatea cazurilor la o creștere a volumelor de producție. Astfel, odată cu veniturile companiei, pot crește și cheltuielile cu capitalul de lucru, ceea ce va atrage după sine o scădere a valorii raportului.

Motive posibile ale declinului

Dacă, la analizarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru a companiei, s-a relevat că valoarea acestui raport este în continuă scădere și aceasta nu are nicio legătură cu ciclul de producție al întreprinderii, atunci este timpul să acordăm atenție modalităților de utilizare a capitalului de lucru.

În primul rând, este necesar să se efectueze analiză cuprinzătoare toate componentele capitalului de lucru al companiei și să identifice care linie din bilanţ are cea mai mare pondere. Cel mai adesea, companiile suferă în mod disproporționat mari rezerveși conturi de încasat.

Dacă stocurile unei companii cresc de la o perioadă la alta, dar volumul produselor vândute nu se modifică, atunci principala problemă o reprezintă erorile de logistică. Cu alte cuvinte, organizația achiziționează mai multe materii prime și materiale decât este necesar pentru activitățile sale curente. Pentru a rezolva această problemă, este necesară depanarea lanțului de aprovizionare, revizuirea contractelor cu furnizorii și încă o dată calcularea volumelor optime de stoc pentru un proces de producție continuu.

O altă problemă poate fi decontările cu cumpărătorii și clienții, din aceștia se formează, în cea mai mare parte, creanțele companiei. Multe companii mari preferă să-și plătească furnizorii doar la sfârșitul perioadei de raportare, în timp ce produsele finite au fost expediate chiar de la început. Nu există modalități universale de a rezolva această problemă, iar organizația însăși alege cum să-și influențeze clienții.

Compania investește capital de lucru în actualele economie și operațiuni de fabricație.

Ratele cifrei de afaceri(indicatori) sunt de mare importanţă pentru evaluarea, analizarea şi prognoza situaţiei financiare a firmei sau întreprindere, deoarece rata la care activele curente sunt convertite în numerar are un impact semnificativ asupra profitabilității, bonității și solvabilității.

Raportul cifrei de afaceri caracterizează:

  • numărul de revoluții, pe care capitalul de lucru realizează în perioada analizată (de exemplu, un trimestru sau un an);
  • venituri, pe unul unitate monetară, de exemplu, o rublă de capital de lucru.

Formula de calcul al raportului de rotație a capitalului de lucru

Raportul cifrei de afaceri poate fi determinat prin împărțirea veniturilor primite pe o perioadă de timp la valoarea medie a capitalului de lucru pentru aceeași perioadă.

Formula care determină raportul cifrei de afaceri este raportul dintre veniturile din vânzări pentru un trimestru sau un an și valoarea medie a capitalului de lucru:

Cob = RP/CO, unde

  • A ob.- raportul cifra de afaceri;
  • RP- venituri din vânzări pentru perioada analizată (de exemplu, trimestru sau an);
  • CO- suma medie capital de lucru pentru aceeași perioadă (calculat ca medie aritmetică: valoarea capitalului de lucru la începutul și sfârșitul aceleiași perioade, împărțită la doi).

Care sunt sursele de informații pentru calcul?

Sursa de informații pentru calcularea ratei cifrei de afaceri este:

  • contabilitate anuală echilibru;
  • raportul rezultatelor financiare(fost profit și pierdere).

Soldul liniei cu codul 1200 arată valoarea totală a activelor circulante.

În contul de profit și pierdere, codul rând 2110 reflectă veniturile din vânzări, excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele.

Cob = linia 2110 Formular 2 / (linia 1200 Anul început Formularul 1 + rândul 1200 Formularul 1 care se încheie) / 2

Exemplu.

Perioada de facturare este de un an.

Veniturile din vânzare sunt de 900 de milioane de ruble.

Valoarea medie anuală a capitalului de lucru este de 300 de milioane de ruble.

Să calculăm raportul cifrei de afaceri:

Aceasta înseamnă că pe rublă de capital de lucru au fost vândute mărfuri în valoare de 3 ruble. Suma anuală capitalul de lucru (300 de milioane de ruble) a realizat 3 cifre de afaceri.

De ce factori depinde coeficientul?

Valoarea ratei cifrei de afaceri este influențată de diverse aspecte economice, politice și factori de producţie.

Factori externi:

  • industria în care își desfășoară activitatea compania sau organizație;
  • dimensiunea intreprinderii(mic, mediu, mare);
  • domeniul de aplicare și tipul activitățiiîntreprinderi;
  • situatia economica in tara;
  • inflaţionist procese;
  • împrumuturi scumpe;
  • promovare taxe.

Factorii interni depind direct de funcționarea întreprinderii în sine, de exemplu:

  • eficienta sistemului de management active;
  • politica contabila;
  • preţ politica;
  • volumul vânzărilorși rata modificării acesteia;
  • metode de evaluare stocuri;
  • îmbunătățirea sistemului calcule;
  • calificare personal.

Raportul cifrei de afaceri depinde în principal de industria în care își desfășoară activitatea organizația sau întreprinderea. Întreprinderile comerciale au cei mai mari coeficienți. Afaceri în domeniul științei sau culturii rata mare nu are.

Cum se determină profitabilitatea capitalului de lucru al activelor fixe?

Rentabilitatea cifrei de afaceri a întreprinderii arată cât de eficient este utilizat capitalul de lucru al organizației - valoarea profitului pe 1 rublă de active curente.

Formula de calcul a rentabilității capitalului de lucru

K p = PE/SO, Unde

  • Urgență— profitul net pentru perioada analizată (de exemplu, trimestru sau an);
  • CO— valoarea medie a capitalului de lucru.

Formula rentabilității bilanțului:

K p =linia 2400 / linia 1200.

Dacă raportul de profitabilitate crește, atunci compania realizează suficient profit pentru a produce utilizare eficientă active circulante.

Analiza raportului de rulare a activelor circulante

Analiza raportului de cifra de afaceri- componenta principală a analizei financiare.

Realizat folosind:

  • compararea indicatorilor reali(încasări din vânzări, sume de active circulante) cu cele planificate;
  • compararea indicatorilor reali cu date istorice relevante.

În urma comparației, se determină fie accelerarea cifrei de afaceri (coeficientul va crește), fie încetinirea (coeficientul va scădea).

Creșterea coeficientului:

  • duce la eliberare resurse materiale;
  • creșterea volumului produse;
  • ajută la creșterea activității afaceriiși profituri;
  • vă permite să evidențiați resurse financiare pentru dezvoltare si modernizare, fără a atrage împrumuturi suplimentare pentru aceasta;
  • indică metode îmbunătățite de utilizare și organizare a consumabilelor la întreprindere.

O creștere a ratei cifrei de afaceri indică faptul că activele curente sunt utilizate eficient și eficient. În general, starea financiară și solvabilitatea întreprinderii se îmbunătățesc.

Creșterea ratei cifrei de afaceri se realizează prin:

  • creșterea creșterii vânzărilor comparativ cu creșterea capital de lucru;
  • modernizarea tehnologiei producție;
  • imbunatatirea sistemului de marketing, vânzări și aprovizionare;
  • creșterea competitivității;
  • îmbunătățirea calității produse;
  • reducerea producției ciclu;
  • conformitatea cu plata disciplinelor.

O scădere a ratei cifrei de afaceri duce la o deteriorare a stării financiare a organizației sau întreprindere, este nevoie de a strânge fonduri suplimentare.

Motive pentru reducerea ratei de rotație a capitalului de lucru

Rata cifrei de afaceri are un impact negativ criza economicași componentele sale, de exemplu:

  • scăderea volumelor producție;
  • scăderea consumatorului cerere;
  • încălcarea acordurilor contractuale și de plată obligații.

De asemenea, o scădere a ratei cifrei de afaceri poate fi cauzată de următoarele motive:

  • acumularea și excesul de capital de lucru(cel mai adesea stocuri);
  • calificări scăzute personal;
  • creșterea conturilor de plătitîntreprinderi;
  • marketing ineficient politica;
  • erori în sistemul logistic.

Detectarea și eliminarea în timp util a cauzelor unei scăderi a ratei cifrei de afaceri vor ajuta la evitare criza financiarași falimentul întreprinderii.

Există un raport normal al cifrei de afaceri?

Nu există o normă sau așa-numitul raport standard al cifrei de afaceri.

Prin urmare, sarcina principală pentru economiști– observați în timp util ce se va întâmpla cu dinamica modificărilor indicatorului pe anumite perioade de timp. Pentru comparație, puteți utiliza date de la alte organizații și întreprinderi care operează într-o industrie similară.

Dacă raportul cifrei de afaceri crește în timp Aceasta înseamnă că bunăstarea financiară și solvabilitatea întreprinderii sunt în creștere.

Dacă raportul cifrei de afaceri scadeîn fiecare an, se recomandă revizuirea imediată politica economica făcând afaceri.