Condiții de repartizare a profitului net. Cum să „cheltuiești” profitul net în mod corect

Punct important activitățile oricărei companii - eficientizarea împărțirii venitului „net” între co-fondatori. trebuie prevăzută procedura de plată a profiturilor. Procedura de anunțare, acumulare și procesare a documentelor relevante pentru plăți este specificată în detaliu în aceeași cartă.

Cum este distribuit venitul într-un SRL?

Împărțirea profiturilor între fondatorii companiei este reglementată de Legea federală nr. 14-FZ „On LLC” din 02/08/1998. În conformitate cu paragraful 2 al art. 28 din legea menționată, profiturile sunt împărțite direct proporțional cu contribuția participantului la SRL, cu excepția cazului în care statutul prevede un alt principiu de împărțire.

Dreptul de monopol de a decide cum și în ce proporții este împărțit profitul „net” între participanți aparține fondatorilor. O astfel de decizie este formalizată într-un protocol cu ​​o declarație specifică de sume sau procente.

Legea mai sus menționată a Federației Ruse permite unei societăți cu răspundere limitată să distribuie și să acumuleze fonduri rămase după plata tuturor impozitelor obligatorii trimestrial, semestrial sau o dată pe an.

Caracteristicile partajării profitului într-un SRL

Împărțirea sumei profitului net rămas după impozitare este reglementată de:

• societati cu raspundere limitata;
• acord corporativ între personalul actual fondatorii SRL;
• document administrativ intern reglementare legalăîmpărțirea profiturilor.

De regulă, statutul Societății prevede inițial direcțiile de distribuție a veniturilor:

• extinderea activităților de afaceri prin dezvoltarea și creșterea volumelor de producție;
• acumularea fondurilor de rezervă, sociale, de economii și alte tipuri de fonduri interne;
• acumularea de fonduri pentru eliminarea dificultăților financiare temporare, asigurarea condițiilor normale de funcționare, finanțarea cheltuielilor neprevăzute;
• Creare fond social;
• bonusuri pentru angajatii Companiei;
• plata dividendelor către fondatorii SRL.

Contabilitatea și raportarea primară determină valoarea profitului „net” pentru perioada de raportare. Soluționarea problemei utilizării profitului încasat în diferite direcții se adoptă cu votul majorității la o ședință a tuturor participanților SRL, care se consemnează în procese-verbale.

După vizionarea videoclipului, veți afla detaliile distribuției profitului net între participanții la LLC - după ce se ghidează managerii atunci când acumulează bani gheata angajaților tăi.

Plata profiturilor: termene și frecvență

Părți din profitul primit sunt plătite fondatorilor și participanților SRL de la:

• al Societății în perioada de raportare, rămânând la dispoziție după plata tuturor plăților obligatorii către buget;
• soldul rezultatului reportat din perioadele anterioare.

Baza pentru calcularea sumei plăților de profit către fondatorii SRL este decizia adunării tuturor fondatorilor. O rezoluție este obligatorie din punct de vedere juridic dacă la ședință sunt prezenți mai mult de 50% dintre participanți și este adoptată cu majoritate de voturi.

Această prevedere trebuie să fie consacrată în statutul Companiei în obligatoriu.

Puteți descărca un exemplu de design de protocol.

Din contribuția fiecărui participant la capitalul autorizat SRL depinde de mărimea procentului de profit, cu excepția cazului în care statutul prevede o procedură diferită.

Legea federală menționată mai sus prevede perioada maximă de timp în care o parte din profit poate fi plătită fiecărui participant. Este limitat la 60 zile calendaristice de la data adoptării hotărârii de către adunarea generală. Carta Companiei permite modificări în jos ale acestor termeni.

În cele mai multe cazuri, un SRL este un singur plătitor de impozit și, prin urmare, nu are dreptul de a plăti o parte din profit în afara acestuia în numerar.

În cazul diverselor circumstanțe de forță majoră, cotele cuvenite din profit fiecărui participant nu sunt plătite. Acest lucru dă dreptul participantului să își revendice profiturile pentru o perioadă de 3 ani.

Cota nerevendicată este returnată de către departamentul de contabilitate în rezultatul reportat.

Doar consimțământul fiecărui fondator SRL dă dreptul de a schimba procedura de utilizare și plată a profiturilor după efectuarea modificărilor corespunzătoare la statutul Societății.

Când nu este posibilă plata?

Fiecare afacere este creată pentru a genera venituri - acesta este un adevăr de necontestat. Dar, firește, dacă în perioada de raportare Compania nu a desfășurat nicio activitate comercială sau a suferit pierderi, nu va fi nimic de distribuit.

Legislația rusă (articolul 29 din Legea federală menționată mai sus) precizează în mod clar când este imposibil să distribuiți profiturile primite:

• nu toți fondatorii au făcut sau nu contribuții la fondul autorizat al Societății în întregime;
• distribuirea și plata profiturilor va duce la falimentul SRL;
• societatea este în curs de depunere a falimentului;
• pierderi restante din perioadele anterioare;
• disponibilitatea creditului vizat neutilizat;
• activele nete nu depăşesc plusul capitalului autorizat fond de rezervă Societăți;
• până la rambursarea valorii cotei fiecărui participant SRL;
• alte cazuri prevazute de lege.

După ce sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus, se calculează profitul „net”, care este distribuit în modul prescris de Carta SRL.

Cum să pregătiți corect documentele?

Procesul-verbal al ședinței tuturor fondatorilor SRL confirmă decizia luată de a plăti o parte din profitul primit pentru o anumită perioadă. Un exemplu de format corect al protocolului a fost dat mai sus.

Cerințe preliminare reflectate în protocol:

• numărul procesului-verbal și data ședinței;
• Locație;
• numărul fondatorilor prezenți și cota acestora în capitalul social al Societății;
• Numele complet al președintelui și secretarului ședinței;
• lista plina problemele luate în considerare;
• rezultatele votului pentru fiecare problemă.

Decizia trebuie să indice în mod specific următoarele informații:

• numărul deciziei, data adoptării;
• aprobarea sumei totale a profitului alocat pentru plata către fondatori;
• cu condiția ca doar o parte din profit să fie utilizată pentru plată, trebuie să se precizeze în ce scopuri este utilizată partea nedistribuită a venitului;
• perioada în care s-a format profitul net;
• termeni de plată;
• Modalitate de plată.

Procesul-verbal și decizia luată cu privire la fiecare punct de pe ordinea de zi se semnează de către președintele și secretarul ședinței.

Cum se calculează valoarea cotei de profit a fiecărui fondator?

De obicei, rezultă distribuția profitului activitati financiare pentru o anumită perioadă între fondatori se realizează direct proporțional cu aportul fiecăruia la capitalul autorizat al Societății. O astfel de normă ar trebui să fie consacrată în Cartă.

După luarea deciziei ședinței, departamentul de contabilitate al SRL întocmește un calcul general, care se înregistrează prin ordin. Un exemplu este dat în acest tabel:

Procedura de distribuire disproporționată a profiturilor între fondatori trebuie stabilită prin statutul Societății cu acordul tuturor părților interesate. Legislația rusă nu prevede nicio altă procedură pentru o astfel de redistribuire. Formula unu: în primul rând, se aduce o modificare a Statutului Societății în în modul prescris(înregistrarea modificărilor în secțiunile relevante), după aceea - o decizie privind distribuirea profiturilor. Această procedură va preveni neînțelegerile între organele de control cu ​​privire la impozitare preferenţială participanții.

Puteți eșantiona o comandă pentru distribuirea profitului net.

Distribuțiile trimestriale ale profitului sunt în avans. Recalcularea finală se efectuează pe baza rezultatelor muncii financiare și economice pentru anul calendaristic.

One LLC fondator: distribuirea profitului

Înființarea unui SRL cu un participant este permisă de legislația Federației Ruse. În același timp, rămâne cerința Legii federale „Despre LLC” de a înregistra procesele-verbale ale ședinței privind împărțirea profiturilor. Prezența unui astfel de document îi conferă fondatorului dreptul de a pregăti un ordin pentru acumularea și plata fondurilor.

Este disponibil un exemplu de decizie privind atribuirea veniturilor unui participant LLC.

Repartizarea profitului din anii anteriori

După cum arată practica, în societățile cu răspundere limitată se pune adesea întrebarea cu privire la distribuția profiturilor din mai multe perioade financiare trecute. Acest lucru nu este interzis de legislația civilă și fiscală.

În acest caz, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• V anul trecut nu a fost folosit pentru a forma active de producție;
• acumularea a fost făcută ca „partea nedistribuită a profitului net”.

Dacă, pe baza rezultatelor anului în curs, profiturile pot fi distribuite trimestrial, o dată la șase luni sau pentru întregul an, atunci profiturile din anii anteriori se distribuie la cererea fondatorilor la orice moment oportun.

Procedura de distribuire rămâne aceeași ca pentru anul curent. Protocolul trebuie să se concentreze pe perioada pentru care are loc distribuirea, indicând suma nedistribuită anterior.

Baza normativă

Determinarea, împărțirea și acumularea profitului net către fondatori și participanți la SRL este reglementată de:

1. Legea federală – nr. 14 și nr. 208.
2. Codul fiscal RF, partea 1.
3. Scrisoarea de stat a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
4. Cod Civil, articolul 28.

Distribuția corectă și echitabilă a profitului „net” între fondatori și participanți este cheia dezvoltării de succes a afacerii. Iar executarea corectă și competentă a documentelor va preveni conflictele juridice neprevăzute și va crește nivelul de încredere între fondatori.

Fondatorii unui SRL primesc venituri din profituri din activitățile întreprinderii. Dar plățile au loc într-o ordine strict definită. Nu puteți pur și simplu să retrageți fonduri din circulație.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Cum se plătesc dividendele LLC în 2020? O persoană juridică înregistrată ca SRL are dreptul de a direcționa o parte din profiturile primite către plăți către fondatorii companiei.

Repartizarea fondurilor se efectuează în modul prevăzut de lege. Care este procedura de plată a dividendelor către fondatorii LLC în 2020?

Puncte generale

Fondatorii unui SRL sunt proprietarii direcți ai întreprinderii. De ce nu poți cheltui pur și simplu profiturile?

Acest lucru se datorează faptului că orice cheltuială a companiei trebuie să fie justificată și documentată. Desigur, fondatorii companiei sunt proprietarii acesteia.

Dar proprietarul proprietății este organizația. Și proprietatea unui SRL este separată de proprietatea personală a fondatorilor.

Banii companiei pot fi luați din trei motive:

1. Raportabil atunci când ceva este achiziționat în numerar pentru o organizație.
2. , care este neapărat returnat companiei.
3. Dividendele sunt venituri din activitățile întreprinderii și pot fi cheltuite la discreția dumneavoastră.

Dar distribuirea dividendelor se realizează într-o manieră strict definită. Dacă afișați o scurtă diagramă a acțiunilor, veți avea nevoie de:

• determina cuantumul dividendelor;
• decide cu privire la plata;
• emite dividende și reține .

În ciuda simplității aparente a procesului, fiecare etapă necesită un design adecvat. Cum să plătiți dividende unei SRL?

Ce trebuie sa stii

În primul rând, trebuie să înțelegeți ce sunt dividendele. Conform legislației fiscale ruse, un dividend este orice venit primit de participanții unei organizații după plata impozitelor.

Mai mult, venitul SRL este distribuit în conformitate cu acțiunile fondatorilor. Astfel, dividendele se plătesc exclusiv din profitul net al întreprinderii.

Impozitele se plătesc din veniturile primite și se fac transferuri către fonduri. Abia după aceasta profitul este distribuit între participanți.

Aici este necesar să rețineți o astfel de nuanță în care este cuprinsă regula privind procedura de determinare a volumului profitului.

Conform prevederilor sale, profitul net se bazează pe informații situațiile financiare. nu conține instrucțiuni privind procedura de determinare a profitului.

În acest caz, se aplică principiul aplicării regulilor prin analogie. Adică, SRL-urile determină valoarea profitului net în același mod ca și SA, ghidându-se de documentele contabile.

Dividendele nu pot fi distribuite în următoarele cazuri:

• plata capitalului autorizat nu este integral;
• nu a fost plătită cota-parte a participantului care părăsește societatea;
• există semne sau apariţia lor va fi facilitată de distribuirea profiturilor.

Care este rolul lor

Sarcina principală a plății dividendelor este de a asigura venituri pentru participanții companiei. Orice SRL este creat cu scopul de a obține beneficii, adică activitate comerciala trebuie să aducă.

Baza pentru începerea lucrărilor este capitalul autorizat. În procesul de activitate, activele firmei sunt înmulțite prin generarea de venituri.

Dar, pe lângă venituri, organizația are și anumite cheltuieli. Este necesar să plătiți angajații, să rambursați costurile productiei, plătiți taxe și taxe obligatorii.

Tot ce rămâne după deducerea cheltuielilor obligatorii este câștigul reportat. Legislația nu conține conceptul de profit „net”.

Prin urmare, datele contabile, confirmate de aplicațiile însoțitoare, sunt luate ca bază.

Bilanțul include o linie care indică rezultatul reportat sau pierderea neacoperită, adică rezultat economic. Acest indicator devine baza pentru calcularea dividendelor.

Bază legală

Detalii despre dividendele participanților SRL sunt menționate în articolul 28 din Legea federală nr. 14 din 8 februarie 1998 „Despre LLC”. Conform acestui standard, dividendele se plătesc pe baza deciziei adunării generale a participanților.

Cu toate acestea, există anumite restricții legale care trebuie luate în considerare atunci când se ia o decizie.

Procedura de plată a dividendelor este reglementată de o serie de reglementări și anume:

Procedura de înregistrare

Atunci când distribuiți dividende unui SRL, trebuie urmată următoarea procedură:

Calculul profitului net și determinarea sumei venitului disponibil pentru încasare	Organizația are dreptul de a plăti dividende numai dacă volumul venitului net depășește capitalul autorizat
Luarea deciziei de a plăti dividende	Este convocată adunarea generală a fondatorilor. Participanții aprobă situațiile financiare, discută modalități de împărțire a profiturilor și stabilesc termenele limită pentru efectuarea plăților. Pentru a calcula suma dividendelor pentru fiecare participant, suma totală a dividendelor acumulate este înmulțită cu valoarea procentuală a cotei fondatorului
Plata dividendelor si plata impozitelor	Dividendele sunt plătite la timp. În același timp, li se rețin 13% pentru rezidenții Federației Ruse și 15% pentru nerezidenți. Taxa este transferată a doua zi după plata către participanți. Informațiile despre sumele plătite și impozitele reținute sunt afișate în rapoartele trimestriale și anuale (,). Primele de asigurare nu se acumulează dividende

Condiții pentru plata dividendelor în SRL

Dacă vorbim despre condițiile de plată a dividendelor către un SRL, atunci este necesar să rețineți faptul că este imposibil să se efectueze plăți în caz de faliment sau riscul apariției acestuia.

De exemplu, valoarea activului net corespunde cu valoarea capitalului autorizat. Este clar că orice plăți în favoarea fondatorilor se vor reduce capital de lucru companiilor.

În plus, prezența datoriilor către fondatorii pensionari face imposibilă și distribuirea profiturilor.

Prin lege, fiecare participant SRL la părăsirea companiei are dreptul de a primi contravaloarea cotei sale. Prin urmare, acțiunile foștilor participanți sunt plătite mai întâi.

În 2020, nu este nevoie să plătiți capitalul autorizat înainte de a înregistra un SRL. Participanții își pot plăti partea din plată în termen de 4 luni de la înregistrare.

Dar în acest timp, organizația poate avea profit net care poate fi distribuit. Dar pentru plată, capitalul autorizat trebuie plătit integral.

Cât timp după ce s-a luat decizia?

Frecvența plăților profitului este determinată de fondatori. Insa indiferent de perioadele aprobate, perioada de plata nu poate depasi 60 de zile.

În consecință, în termen de două luni, fiecare participant trebuie să primească partea care îi revine din profit.

Mai mult, plata se poate face nu numai în numerar, ci și în proprietate, dacă o astfel de opțiune este stabilită în Carta.

În cazul în care un participant nu a primit dividendele solicitate în termenul stabilit de lege, acesta are dreptul de a depune o cerere în instanță. Nerespectarea termenelor limită este considerată o încălcare a drepturilor fondatorului.

Important! Atunci când se determină frecvența plăților dividendelor, participanții trebuie să fie ghidați de Carta. Dacă Carta prevede că profiturile sunt distribuite o dată pe an, atunci dividendele nu pot fi plătite mai des.

Pentru a modifica programul, trebuie să faceți modificările corespunzătoare documentelor constitutive.

Lista documentelor

Pentru a plăti profituri participanților LLC, este necesară o documentație adecvată.

Va trebui să pregătiți:

• decizia de plată luată de fondator;
• procesele-verbale și hotărârile adunării generale;
• si plata acestora.

Repartizarea profiturilor în SRL este însoțită de depunerea rapoartelor:

Luarea deciziilor

Decizia de a acorda dividende fondatorilor este luată de participanți prin convocarea unei adunări generale.

O astfel de întâlnire poate avea loc nu mai devreme de când au fost întocmite situațiile financiare pentru perioada corespunzătoare. Dacă vorbim despre rapoarte anuale, atunci trebuie aprobat.

Mai mult, aprobarea raportării se efectuează în perioada 1 martie - 30 aprilie a anului următor anului de raportare.

Aprobarea raportării și problema distribuirii profitului pot fi rezolvate în cadrul unei singure ședințe.
Faptul de a ține o ședință este documentat în formularul de protocol aprobat de SRL.

Mai mult, este permisă indicarea în protocol a unei singure sume de dividende datorate la plată. Împărțirea are loc proporțional cu acțiunile sau în conformitate cu prevederile Cartei.

Pentru informația dumneavoastră! Dividendele pot fi plătite cu proprietate, dar o astfel de plată este echivalentă cu vânzarea.

Acest lucru va duce la nevoia de a plăti taxe suplimentare. Prin urmare, plățile în numerar sunt mai potrivite.

Protocol de probă

Procesul-verbal al adunării generale a participanților indică următoarele informații:

• locul și data adunării generale;
• detaliile președintelui și secretarului ședinței;
• lista completă a participanților;
• cota-parte din capitalul autorizat al fiecărui fondator;
• agendă;
• rezoluții adoptate.

Procesul-verbal al adunării generale a participanților SRL este disponibil. Pe lângă procesul-verbal, se întocmește o hotărâre a adunării generale.

Acesta devine baza pentru plata dividendelor și este menționat în ordinul relevant.

Decizia stabilește termenul exact pentru efectuarea plăților și modalitatea de plată (bani sau proprietate).

Perioada totală de plată nu poate depăși 60 de zile. Dar dacă un participant nu a primit dividendele cuvenite, atunci el are dreptul să solicite plata acestora în termen de trei ani.

Nuanțe emergente

Nuanțele care apar la plata dividendelor se referă la metoda de plată. Cel mai adesea, se fac plăți în numerar. Mai mult, pot avea loc atât plăți în numerar, cât și fără numerar.

Video: cum să calculați, să plătiți și să rețineți impozitele de la ei

Dacă se ia decizia de a emite dividende în proprietate, atunci participanții pot primi partea lor din plăți în active fixe, produse și valori mobiliare.

Cu toate acestea, plata dividendelor folosind proprietatea LLC este echivalentă cu vânzarea activelor imobiliare.

Deoarece proprietatea își schimbă proprietatea, se presupune că societatea a primit unele venituri. Aceasta implică necesitatea plății impozitelor.

Pe OSNO se plătește impozitul pe venit și mai departe. Suma primită este luată în considerare ca venit suplimentar.

Există restricții

La distribuirea profiturilor SRL, trebuie luate în considerare restricțiile legale. Autoritățile fiscale pot avea pretenții în cazul în care se plătesc dividende:

Pentru unicul fondator

Dacă SRL-ul are un singur fondator, atunci nu este necesar să se întocmească un protocol. Participantul ia în mod independent o decizie, redactând-o în formă liberă.

Decizia prevede:

• suma totală a dividendelor;
• perioada de facturare;
• locul și data întocmirii documentului;
• semnătura fondatorului.

Unic fondator are dreptul de a aranja plata doar unei părți din dividende și de a utiliza fondurile rămase pentru alte nevoi. În plus, se pot acumula dividende.

A obține un profit este dreptul proprietarului, nu o obligație. Decizia de a plăti dividende unicului fondator al SRL este posibilă.

La lichidare

Dacă un SRL este lichidat, activitățile sale încetează complet. Procedura succesorală în raport cu drepturi și obligații nu este prevăzută.

Aceasta înseamnă că toate plățile trebuie efectuate înainte de închiderea oficială a companiei, inclusiv distribuirea profiturilor.

Dar dividendele pot fi primite doar din fondurile organizației, fără obligații de datorie.

Prin urmare, la lichidarea unei organizații, se respectă următoarea procedură de plată:

1. Salariul angajatilor.
2. Plata datoriilor catre buget si fonduri extrabugetare.
3. Decontari cu creditorii/contrapartide.
4. Plata acțiunilor participanților din fondurile rămase.

Atunci când unul dintre participanții SRL deține simultan o funcție în companie, el primește mai întâi un salariu ca angajat. Apoi participă pe picior de egalitate la distribuirea profiturilor.

Trebuie să știți că, după finalizarea tuturor decontărilor cu terți, profitul acumulat, dar neplătit, este mai întâi distribuit între participanți.

Apoi se calculează profitul pe perioada curenta iar distribuirea lui se realizează.
Plata dividendelor la lichidarea unui SRL nu elimină necesitatea plății integrale a impozitului pe venit.

În acest articol ne vom uita la ce sunt veniturile reportate și cum să le gestionăm corect.

O sa inveti:

• Ce este profitul reportat în bilanțul unei companii și unde se duce?
• Cum se reflectă rezultatul reportat în bilanţ?
• Cum se determină valoarea câștigurilor reportate.
• La ce aparțin veniturile reportate ale unei organizații?
• Cine are dreptul la profitul reportat al întreprinderii.
• La ce poate fi folosit profitul reportat al companiei?
• Unde să puneți profitul reportat din anii anteriori.
• Cum se analizează profiturile reportate.

Ce este profitul reportat

venituri reținute face parte din capitalul companiei. Se reflectă în secțiunea III „Capital și rezerve” din bilanţ. Capitalul este tocmai diferența dintre activele și pasivele unei organizații. Totuși, în cazul în care activele și pasivele companiei sunt asociate cu obiecte reale, capitalul acționează ca o valoare financiară abstractă care reflectă sursele din care există societatea: din capitalul autorizat, de rezervă sau suplimentar al rezultatului reportat.

De exemplu, în Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, profitul este numit sursă. securitate financiara dezvoltarea productiei firmei. Așadar, dacă există o componentă în capitalul companiei sub formă de profit reportat, aceasta reprezintă un semn bun, vorbind despre excesul de venit față de cheltuieli.

Suma profitului net care a fost primit pe întreaga perioadă a activității companiei este afișată în creditul contului 84 ​​și nu numai conform datelor pentru Anul trecut. Această valoare este rezultatul final al activităților organizației pe întreaga perioadă de existență. Proprietarii au dreptul de a utiliza acest profit acumulat la discreția lor.

Pe baza soldului creditor al contului 84, se poate determina dacă profitul organizației nu a fost folosit pentru a retrage fonduri din circulație.

Cum se determină valoarea câștigurilor reportate

Calculul profitului reportat este destul de simplu. Pentru aceasta, este suficient să înlocuiți valorile într-una dintre formulele indicate mai jos, cunoscând în același timp valoarea profitului/pierderii nete a organizației.

Pentru a calcula rezultatul reportat, o companie trebuie să cunoască și să țină cont de următorii indicatori: rezultatul reportat la începutul perioadei analizate, profitul net (Venitul net sau Profit net) sau pierderea netă (Pierderea netă) și valoarea dividendelor. plătit.

După colectarea tuturor datelor necesare pentru calcule, valorile obținute trebuie înlocuite cu următoarele formule:

RE1 = RE0 + Venit net – Dividende, unde RE1/RE0 este rezultatul reportat la sfârșitul/începutul unei perioade date;

Venit net – profit net;

Dividende – dividende care au fost plătite acționarilor.

Daca firma a primit nr profit net, dar se confruntă cu o pierdere netă, atunci se utilizează următoarea formulă de calcul:

RE1 = RE0 – Pierdere netă – Dividende, unde, după cum a devenit deja clar, Pierderea Netă este o pierdere netă.

Cine are dreptul de a utiliza veniturile reportate

Distribuția profiturilor companiei, decizia privind cheltuielile care trebuie făcute pe cheltuiala acesteia, poate fi efectuată numai de proprietarii organizațiilor - participanți sau acționari. In consecinta, contabilizarea deciziilor actionarilor (participantilor) va depinde de instructiunile consemnate in procesul-verbal al adunarii generale date conducerii societatii. Dar mulți continuă să întâmpine anumite greșeli atunci când iau această decizie. Contabilul este cel care poate sugera decizia corectă participanților și acționarilor companiei.

La ce poate fi folosit profitul reportat al organizației din anul curent?

Procedura de distribuire a profiturilor este reglementată de Legile privind SA și SRL. În cazul contabilității se spune despre ce fonduri nedistribuite se pot cheltui doar în adnotarea la contul 84 din Planul de conturi. Nu mai există referințe în contabilitate la moduri posibile utilizarea profitului reportat.

Prin urmare, utilizarea veniturilor reportate este posibilă pentru următoarele sarcini:

1) Fond de rezervă

Legea prevede obligația unei societăți pe acțiuni de a forma un fond de rezervă din profitul net. Mărimea fondului de rezervă trebuie să fie de cel puțin 5% din capitalul autorizat al companiei. Fondurile fondului sunt folosite pentru a acoperi pierderile și pentru a răscumpăra acțiuni publice și pentru a-și rambursa propriile obligațiuni.

Spre deosebire de societățile pe acțiuni, societățile cu răspundere limitată au posibilitatea de a crea în mod voluntar un fond de rezervă. În acest caz, mărimea rezervei, valoarea contribuțiilor anuale la aceasta și scopurile utilizării fondurilor sunt indicate de statutul societății.

Fondul de rezervă se creează prin afișarea:

Debit 84 „Rezultatul reportat ( pierdere neacoperită)" Împrumut 82 "Capital de rezervă"

La fel ca și rezultatul reportat, acesta se reflectă și în bilanț în Secțiunea II „Capital și rezerve” de la pagina în consecință, există un transfer efectiv al unei părți din profitul net către un alt element de capital. Totuși, în același timp, structura bilanţului este îmbunătățită, deoarece proprietarilor le este interzis de fapt să retragă fonduri din cifra de afaceri a companiei până la suma fondului format. Fondul de rezervă poate fi considerat o anumită plasă de siguranță financiară în activitățile organizației.

Economisire în două fonduri

Viaceslav Tishin,

CEO Compania Tridit, Samara

În fiecare lună punem 5-15% din profit (în funcție de situația actuală din companie) în două fonduri. Primul fond este un fond de economii, destinat cheltuielilor importante, neașteptate. Inclusiv fondurile necesare înlocuirii echipamentelor sau componentelor defecte. Iar al doilea este un fond de investiții. Conceput pentru reînnoirea planificată a activelor noastre. De asemenea, îl folosim atunci când deschidem și lansăm noi linii de afaceri.

2) Dividende

Profitul care rămâne după formarea fondului de rezervă poate fi folosit de proprietari pentru plata dividendelor. Este necesar să țineți cont de faptul că aceasta este cea mai tipică și comună opțiune pentru cheltuirea fondurilor de profit. Când se calculează dividendele, rezultatul reportat scade. Când se plătesc dividende, activele organizației scad. Acumularea dividendelor în contabilitate este reflectată de următoarea înregistrare:

Debit 84 „Profit reportat (pierdere neacoperită)” Credit 75 „Decontări cu fondatorii”

Puteți reflecta plata dividendelor în numerar folosind următoarea intrare.

Debit 75 „Decontări cu fondatori” Credit 51 „Conturi de decontare”

La retragerea preliminară de bani dintr-un cont curent pentru retragere de numerar, se va folosi următoarea postare.

Debit 75 „Decontări cu fondatori” Credit 50 „Numerar”

Plata dividendelor este posibilă nu numai în bani, ci și în proprietate, deoarece acest lucru nu este interzis de lege. Serviciul Federal de Taxe din Rusia consideră că atunci când transferați proprietăți pentru a plăti dividende, trebuie perceput TVA. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că potrivit unor hotărâri judecătorești, arbitrii recunosc că transferul de proprietate prin plata dividendelor nu constituie vânzare și nu este recunoscut ca supus TVA.

Prin urmare, dacă societatea nu include în baza de TVA valoarea proprietății care a fost transferată pentru plata dividendelor, atunci cel mai probabil va fi necesar să-și apere poziția în ea în procedura judiciara. Totuși, este necesar să acționăm în acest fel?

Întrucât compania decide să plătească dividende în numerar, dar nu le are, trebuie mai întâi să vândă proprietatea, inclusiv TVA la vânzarea acesteia, și abia apoi să transfere fonduri către acționari. În consecință, dacă nu există fonduri, în orice caz, va trebui plătită TVA-ul și abia atunci se va putea deconta conturile cu proprietarii.

În cazul în care dividendele sunt bunuri sau mijloace fixe care nu sunt supuse TVA-ului, TVA-ul nu este necesar.

Transferul proprietății pentru achitarea datoriei pentru plata dividendelor se reflectă în contabilitate în felul următor:

1) la transferul bunurilor sau produse terminate:

2) la transferul unui mijloc fix:

Corespondența de cont
75 (subcontul „Decontări cu fondatori pentru plata dividendelor”)	91-1 (subcontul „Alte venituri”)	Se reflectă transferul mijloacelor fixe pentru plata dividendelor
		TVA reflectat
	01 (subcontul „Active fixe în exploatare”)	Costul inițial al mijlocului fix (FA) este reflectat
	01 (subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”)	Valoarea amortizarii acumulate este anulata
91-2 (subcontul „Alte cheltuieli”)	01 (subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”)	Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este recunoscută drept cheltuieli

Proprietarii de companii decid uneori să folosească plățile pentru a oferi bonusuri angajaților, pentru a cumpăra active fixe și pentru a oferi asistență financiară. Unii decid să organizeze și fonduri de consum și economii. Pot fi considerate corecte astfel de decizii?

Să ne uităm mai întâi la nuanțele cheltuielilor în detrimentul profitului. In primul rand, legile actuale despre JSC și LLC nu stabilesc plăți din profituri către altcineva decât proprietarii. În al doilea rând, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a exprimat în mod repetat următoarea poziție: contul 84 nu este destinat să reflecte toate tipurile de activități caritabile și cheltuieli sociale, plăți de asistență financiară, bonusuri.

Cheltuielile companiei pentru evenimente sportive, de divertisment, recreere, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare, precum și transferuri de către organizarea de fonduri aferente activități caritabile din functia de compartiment financiar reprezinta alte cheltuieli cu necesitatea contabilizarii in contul 91 “Alte venituri si cheltuieli”. Doar plata dividendelor nu reprezintă o cheltuială a organizației, orice altă cedare a activelor este o cheltuială a perioadei curente.

De aceea asistență financiară, diverse bonusuri și cheltuieli de caritate pot duce la un impact asupra profitului net al companiei, dar numai pe perioada acestor cheltuieli. Cu toate acestea, nu au nicio legătură cu profitul net de anul trecut. În consecință, toate tipurile de plăți din profitul net sunt considerate ilegale - singura excepție fiind dividendele.

Dacă vorbim despre formarea unui fond de consum în detrimentul profitului net, este doar un ecou al practicilor contabile sovietice. Apoi, banii stocați în bancă separat de fondurile organizației au fost transferați către fondurile de dezvoltare a producției. Au fost folosite pentru a cumpăra mijloace fixe. Astăzi, astfel de transferuri de bani pentru dezvoltarea producției nu se mai fac.

Achiziția de active fixe ale unei întreprinderi se realizează acum folosind fonduri de cont curent cu schimbarea unui activ (bani) cu altul (activ fix). În acest caz, contul 84 nu este utilizat în înregistrări În consecință, dacă proprietarii decid să aloce profit pentru dezvoltarea producției cu înscrierea contabilului în Debitul contabil 84, subcontul „Profit pentru distribuție”, Credit 84 „Profit rezervat”. , aceasta nu va afecta soldul final al creditului contului 84.

În general, acest cablaj indică faptul că în anul acesta proprietarii au refuzat să primească dividende fără a retrage bani din circulație. Însă datorită acestei decizii, compania a avut ocazia să îmbunătățească structura bilanţului, asigurând o poziţie financiară mai stabilă. Nu există nicio modificare a soldului final al creditului contului 84 ​​- prin urmare, nu se creează obstacole proprietarilor în distribuția viitoare a profiturilor, care se reflectă ca nedistribuite în bilanţul întreprinderii.

Cheltuim profiturile pentru promovarea produselor și caritate

Serghei Perimbaev,

Director general al companiei Russian Fastener, Ryazan

Distribuirea profitului după deduceri fiscale eventual sub 2 rubrici – dezvoltare și dividende. Compania mea este un organism în creștere, așa că folosim fonduri suplimentare pentru a ne dezvolta organizația. Prezentăm în mod regulat pe piață Produse noi cu o varietate de activităţi care vizează publicitate si promovare a produsului dvs. Prin urmare, datorită profiturilor, compania este capabilă să avanseze.

De asemenea, ne străduim să avem grijă de ceilalți. Ca parte a programului de caritate, îi ajutăm pe cei care au nevoie. Și nu în ultimul rând sunt interesele proprietarului companiei. Dacă este necesar, o parte din profit poate fi „distribuită” între proprietarii de afaceri. Dar deocamdată încerc să acționez pentru viitor fără a recurge la astfel de pași.

Unde să puneți profitul reportat din anii anteriori

O altă întrebare care este relevantă pentru proprietari și contabili este dacă este posibil să se distribuie profiturile din anii anteriori sub formă de dividende? Răspunsul în acest caz va fi pozitiv, există o astfel de posibilitate.

Deoarece nici legislația civilă și nici cea fiscală nu stabilește restricții privind plata dividendelor din profiturile organizației pentru anii anteriori. În consecință, atunci când societatea „acumulează” profiturile anului precedent, acesta poate fi utilizat pentru decizia adunării generale a acționarilor pt. plăți de dividende.

Nici autoritățile de reglementare nu se opun acestei decizii. Concluzia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse afirmă că profitul net și profitul reportat al companiei sunt identice ca natură economică. În consecință, nu există obstacole pentru proprietari în acest sens - să folosească nu numai profitul net al anului de raportare, ci și profitul reportat pentru anii anteriori pentru a plăti dividende.

Cum să controlezi poziția financiară a unei companii

Cum se calculează pragul de rentabilitate și se calculează suma costurilor pentru săptămâna următoare, petrecând doar 15 minute?

Revista Director Comercial împărtășește un hack de afaceri util care vă va economisi timp.

Cum se analizează profiturile reportate

Este recomandabil să începeți analiza câștigurilor reportate prin studierea compoziției sale și a dinamicii modificărilor elementelor individuale. Este necesar să se includă în rezultatul reportat elementele din formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”: profit brut, profit din vânzarea produselor (lucrări, servicii), alte venituri (cheltuieli), profit înainte de impozitare. Acestea pot fi calculate folosind formulele:

Profit brut = Venituri – Cost;

Profit din vânzări = Profit brut – Cheltuieli administrative– Cheltuieli de afaceri.

Într-o situație în care profitul din vânzări și profitul brut sunt egale, politica contabilă reflectă anularea directă a costurilor comerciale și administrative la cost.

Profit înainte de impozitare = Profit din vânzare + Alte cheltuieli + Alte venituri.

Soldul contului 91 este reflectat de diferența dintre alte venituri și cheltuieli. La sold negativ se determină pierderea din alte activităţi.

Rezultat reportat = Câștig înainte de impozitare - Impozite pe venit și plăți similare - Datorii privind impozitul amânat + Creantele privind impozitul amânat.

Pentru fiecare articol enumerat, acesta este luat în considerare gravitație specificăîn profit înainte de impozitare, în cazul unei pierderi - în venituri. Pe baza valorilor calculate se pot determina factorii care formează rezultatul financiar, identificându-se tendința modificărilor, precum și motivele acestora, pentru care ar trebui dat. justificare economică, cu determinarea nivelului sarcinii fiscale.

Cheltuielile cu o pondere semnificativă, care cresc anual, merită o atenție deosebită. De exemplu, pentru a analiza pierderile din plata amenzilor pentru încălcarea obligațiilor contractuale, sunt identificate motivele pentru care obligațiile din fiecare contract sunt identificate este necesar la anularea restantelor; creanţe de încasat pentru pierderi motivele pentru care disciplina de decontare si plata pentru fiecare debitor nu a fost indeplinita. Definit în în acest caz, influenta cantitativa din acești factori privind modificarea profitului înainte de impozitare:

unde Pdz este modificarea profitului datorată modificării conturilor restante;

365 – perioada de raportare financiară;

3 – termen termen de prescripție datorie restante (3 ani);

PDZ – suma creanțelor restante, mii de ruble;

RDZ – rentabilitatea utilizării creanțelor;

POd – perioada reală de rulare a creanțelor, zile.

Formarea profitului reportat al unei organizații are loc în principal din veniturile primite prin activități obișnuite. Ținând cont de acest lucru, este necesar să se analizeze în detaliu profitul primit de organizație din vânzarea de produse (servicii, lucrări) în ansamblu pentru organizație și anumite specii mărfurilor în special.

Informații despre autor și companie

Viaceslav Tishin, Director General al companiei Tridit, Samara. în 2002 a absolvit Facultatea de Informatică a Universității Aerospațiale de Stat Samara. Academicianul S.P. Regină. A finalizat programul MBA-Start. Experiență de lucru în domeniul IT (inclusiv industria web) – 14 ani.

Serghei Perimbaev, Director general al companiei Russian Fastener, Ryazan. Absolvent al Școlii superioare militare de inginerie auto din Ryazan cu o diplomă în industria automobilelor și al industriei auto, Institutul de Drept și Economie Ryazan cu o diplomă în drept civil și internațional privat, Academia de Economie și Drept din Moscova cu o diplomă în jurisprudență și a absolvit instruire în programul de formare în management prezidențial pentru organizații economie nationala Federația Rusă (specialitate - „marketing”). A lucrat director comercial companie de constructii„MZHK”.

Cum plătește un SRL profitul pentru a fi distribuit între participanți la sfârșitul anului și ce nuanțe privind impozitarea apar în acest caz, vom lua în considerare în acest articol.

Vom numi profitul SRL supus distribuirii „dividend”

Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea) nu conține un astfel de concept de dividende. Totodată, potrivit art. 28 din prezenta Lege stabilește că societatea are dreptul de a decide asupra repartizării profitului său net între participanții săi.

În practică, profitul net distribuit între participanții LLC este adesea numit dividendele similar cu plata profitului net pe actiuni ale societatilor pe actiuni. La baza acestei poziții se află clauza 1 din art. 43 Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, „un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) de la o organizație atunci când distribuie profiturile rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă pentru acţiuni preferenţiale), De deţinut de acţionar(participant) acțiuni (acțiuni) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) la capitalul autorizat (comun) al acestei organizații.”

După cum se poate observa, prevederea paragrafului 1 al art. 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește definiția dividendelor în sensul Codului fiscal al Federației Ruse, include ca atare dividende nu numai veniturile primite de un acționar de la organizație în timpul distribuirii profiturilor rămase după impozitare pe acțiunile deținute de acționar, dar și venituri similare primite de participant pe acțiunile deținute de acesta. Prin urmare, mai târziu în articol, când vorbim despre distribuirea și plata profitului net al SRL către participanți, vom folosi termenul general acceptat „dividend”.

Când se pot plăti dividendele?

Suma profitului net al companiei care poate fi distribuită este determinată pe baza situațiilor financiare ale SRL.

Aceasta este suma de pe linia 1370 bilanț„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (sold creditor în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”). Include rezultatele financiare ca anul de raportare, și anii precedenți.

Dacă în SRL s-au creat fonduri speciale și contabilitatea acestora este ținută nu pe conturi contabile separate, ci pe subconturi la contul 84, atunci suma profitului de distribuit va fi egală cu soldul creditor din contul 84 minus soldul din contul 84. astfel de subconturi.

Dar, de regulă, participanții sunt interesați doar de profitul anului de raportare. Și aceasta este suma reflectată în rândul 2400 „Profit (pierdere) net” din raport rezultate financiare(suma anulată la sfârșitul anului din contul 99 „Profituri și pierderi” în contul 84 sau contabilizată într-un subcont separat la contul 84, deschis pentru contabilizarea rezultatului reportat al anului de raportare).

Baza plății dividendelor este decizia adunării generale a participanților. Cum este luată și oficializată o astfel de decizie, citiți în articolul Almazova „Distribuirea profitului net al unui SRL” la pagina .... Societatea nu are dreptul de a lua o decizie cu privire la plata dividendelor dacă:

• capitalul autorizat nu este vărsat integral;
• societatea indeplineste semnele de insolventa (faliment) sau daca semnele specificate apar in societate ca urmare a unei astfel de decizii;
• valoarea activului net al societății este mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă în ziua deciziei de plată a dividendelor sau în ziua plății acestora;

Dar înainte de a implementa decizia proprietarilor, contabilul trebuie să verifice dacă Legea permite acest lucru. Dividendele nu pot fi plătite dacă:

• la momentul plății, societatea întâlnește semnele de insolvență (falimentul sau astfel de semne vor apărea în societate ca urmare a plății);
• la momentul plății, valoarea activelor nete ale companiei este mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă sau va deveni mai mică decât dimensiunea acestora ca urmare a plății;
• în alte cazuri prevăzute de legile federale.

Cu toate acestea, după încetarea circumstanțelor de mai sus, SRL este obligat să plătească participanților săi profitul, a cărui decizie a fost deja luată.

Plătim dividende - îndeplinim sarcinile agenților fiscali

Deoarece plata profitului net, din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, este recunoscută drept plata dividendelor, impozitarea acestuia se efectuează conform regulilor stabilite pentru dividende. Prin urmare, SRL plătește aceste venituri. va fi recunoscut ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și (sau) impozitul pe venit și trebuie să determine cuantumul impozitelor care urmează să fie reținute din venitul contribuabilului - beneficiarul dividendelor în modul stabilit de art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că este, de asemenea, necesară reținerea impozitului pe venit dacă participantul SRL este o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare. La urma urmelor aplicarea sistemului fiscal simplificat nu scutește organizațiile de impozitul plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute, în special, clauza 3 a art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat plătește dividende participanților săi, atunci este recunoscută ca agent fiscal și calculează, reține și virează la buget impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende în același mod ca o organizație în regim general. .

Dacă dividendele sunt plătite unei organizații ruse sau unei persoane fizice care este rezident fiscal al Federației Ruse, atunci impozitul pe venitul personal și (sau) impozitul pe venit reținut de la participantul SRL se calculează conform formulei definite în clauza 5 a art. 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 210, clauza 3 din articolul 284, clauza 5 din articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2015 nr. . HG-4-3/11052 „Cu privire la impozitarea veniturilor din participarea la capitaluri propriiîn alte organizații” (împreună cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 mai 2015 Nr. 03-03-10/27550)).

De la 1 ianuarie 2014, această formulă arată astfel:
,
unde N este valoarea impozitului supus reținerii la sursă;
K - raportul dintre valoarea dividendelor supuse distribuirii în favoarea contribuabilului - beneficiarul dividendelor, la suma totală a dividendelor supuse distribuirii de către organizația rusă;
‒ cota de impozitare;

Următoarele rate de impozitare se aplică bazei de impozitare determinate pe veniturile primite sub formă de dividende.

0% - pentru dividendele primite de organizațiile rusești, dacă în ziua deciziei de a le plăti organizația care primește dividende a fost de cel puțin 365 zile calendaristice deține în mod continuu, prin drept de proprietate, cel puțin 50% aport (acțiuni) la capitalul autorizat al organizației plătind dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de către Organizatia.

Confirmați dreptul de utilizare tarif preferenţial pot fi documente care indică data primirii dreptului de proprietate asupra unei acțiuni din capitalul autorizat al societății sau certificate de depozit. Acestea sunt, de exemplu, acorduri de cumpărare și vânzare (schimb), acorduri de reorganizare sub formă de fuziune sau aderare. Partea care primește aceste documente trebuie să furnizeze organizației care plătește dividendele.

13% - pe dividendele primite de organizațiile ruse, dacă nu au dreptul de a aplica rata zero pe dividende. Mai mult, o cotă de 13% se aplică tuturor dividendelor plătite începând cu 1 ianuarie 2015, indiferent de perioada pentru care au fost acumulate.

13% - pentru dividendele primite de persoane fizice - rezidenți ai Federației Ruse.

‒ suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de organizația rusă în favoarea tuturor beneficiarilor. La determinarea indicatorului „D1” și a numitorului din indicatorul „K”, suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite include și dividendele care sunt distribuite în favoarea:

• organizații străine;
• persoane fizice - nerezidenți ai Federației Ruse.

Aceasta rezultă din interpretarea literală a paragrafului. 4, 6 p. 5 art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritățile de reglementare oferă explicații similare cu privire la această problemă.

‒ suma totală a dividendelor primite de o organizație rusă în ansamblu în perioada de raportare (de impozitare) curentă și în perioadele de raportare (de impozitare) anterioare. Calculul () folosește dividende „nete”, adică reduse cu suma impozitului reținut din acestea. Fiecare sumă de dividende primită de agentul fiscal însuși poate fi luată în considerare pentru impozitare ca parte a indicatorului o singură dată. Din moment ce art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește altfel, indicatorul se formează ținând cont de dividendele primite de la organizații străine (cu condiția ca acestea să nu fie impozitate la o cotă de 0% în conformitate cu paragraful 1 al clauzei 3 din articolul 284; din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Să ne uităm la un exemplu de procedură de calcul a impozitelor pe suma dividendelor într-un SRL, care primește ea însăși dividende.

Exemplul nr. 1.
Romashka LLC deține acțiuni la capitalurile autorizate ale:

• Geran LLC - 100% (Romashka LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
• Vasilek SRL - 30%.

În 2014, Romashka LLC a primit dividende (minus impozitul pe venit):

• de la Geran LLC - în valoare de 1.000.000 RUB. (cota impozitului pe venit 0%);
• de la Vasilek LLC - în valoare de 1.500.000 RUB. (taxul a fost reținut la o cotă de 9%).

Aceste dividende nu au fost luate în considerare la calcularea impozitelor pe dividendele plătite de Romashka LLC participanților săi în 2014.

La sfârșitul anului 2015, Romashka LLC a distribuit profituri în valoare de 3.500.000 RUB între participanții săi. proporțional cu cotele lor, inclusiv:

• Smirnov A.A. ‒ rezident fiscal al Federației Ruse ‒ 525.000 RUB. (cota de participare ‒15%);
• SRL "Rosa" - 1.050.000 de ruble. (cota de participare - 30%);
• Nezabudka LLC - 2.275.000 (cota de participare - 65% și deține acțiunea mai mult de 365 de zile).

Dividendele au fost plătite în martie 2016.

Din moment ce se plătesc dividende organizații ruseștiși o persoană fizică - un rezident fiscal al Federației Ruse, iar impozitul pe venitul personal și impozitul pe venitul corporativ al Romashka LLC vor fi calculate folosind formula de mai sus. În acest caz, indicatorul D2 va include doar suma dividendelor primite de la Vasilek LLC, adică suma de 1.500.000 de ruble.

Dividendele primite de la Geran SRL nu sunt luate în considerare la calcularea D2, întrucât sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%.

Să înlocuim datele în formulă.
1) Impozitul pe venitul personal pe dividende către A. A. Smirnov va fi de 39.000 de ruble. Valoarea impozitului se calculează după cum urmează:
N = 525.000 de ruble. / 3.500.000 RUB x 13 % x (3.500.000 RUB - 1.500.000 RUB)
Adică, 486.000 de ruble vor fi transferate lui A. A. Smirnov. (525.000 - 39.000).

2) Deoarece Rosa LLC deține acțiuni în capitalul autorizat al Romashka LLC, care se ridică la mai puțin de 50% din capitalul autorizat, se aplică o cotă de 13% 12 veniturilor din dividende.
Impozitul pe venitul dividendelor plătite de Rosa LLC va fi calculat după cum urmează:
N = 1.050.000 de ruble. / 3.500.000 RUB x 13% x (3.500.000 de ruble - 1.500.000 de ruble), adică valoarea impozitului pe venit reținut va fi de 78.000 de ruble.
Rosa LLC va primi dividende în valoare de 972.000 RUB. (1.050.000 RUB - 78.000 RUB).

3) Impozitul pe venit pe suma dividendelor plătite de SRL „Forget-Me-Not” va fi zero 13 . Prin urmare, acest participant va primi întreaga sumă a dividendelor declarate, adică 2.275.000 RUB.
Suma impozitului pe venit și a impozitului pe venitul persoanelor fizice este reținută de agentul fiscal din fondurile datorate persoanei fizice și organizației participante și se virează la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului.

Tarife externe „speciale”.

Clauza 6 Art. 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o procedură specială pentru calcularea impozitului pe dividende ai căror destinatari sunt organizații sau persoane fizice străine - nerezidenți ai Federației Ruse. În această situație, formula dată la paragraful 5 al art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este valabil. Baza de impozitare este suma totală a dividendelor plătite unui contribuabil străin. Iar acestei baze de impozitare se aplică cotele de impozitare stabilite prin alineate. 3 p. 3 art. 284 sau clauza 3 din art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică 15%.

Suma specificată impozitul este reținut de agentul fiscal atunci când plătește dividende unui participant străin și transferat către buget federalîn moneda rusă cel târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor.

Dacă un acord internaţional privind evitarea taxare dubla, apoi în virtutea art. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică regulile și reglementările tratatului internațional. Dacă termenii unui tratat internaţional prevăd că acest tip venitul nu este impozitat în Federația Rusă, atunci, în consecință, compania nu are obligația de a reține impozitul.

Baza pentru nereținerea impozitului (sau reținerea acestuia într-o altă sumă decât cea prevăzută în prevederile legislatia fiscala RF) poate fi:

• pentru o persoană - pașaport cetatean strain sau un alt document stabilit de legea federală sau recunoscut în conformitate cu un tratat internațional al Federației Ruse ca document care atestă identitatea unui cetățean străin sau confirmarea oficială a statutului său de rezident fiscal al unui stat cu care Federația Rusă a încheiat o tratat internațional privind aspectele fiscale;
• pentru o persoană juridică, confirmarea locației permanente în statul relevant (certificat de rezidență), prevăzută la alin.1 al art. 312 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste confirmări trebuie să fie certificate de către autoritatea competentă a respectivei țară străină autorizat să emită astfel de confirmări pe baza unui tratat internațional al Federației Ruse privind aspectele fiscale. În plus, dacă o astfel de confirmare este întocmită într-o limbă străină, atunci beneficiarul dividendelor trebuie să furnizeze și traducerea sa legalizată în limba rusă.

În plus, agentul fiscal are dreptul de a solicita confirmarea unei organizații străine că această organizație are dreptul efectiv de a primi veniturile relevante. Cert este că de la 1 ianuarie 2016 se stabilește procedura de determinare a sumei impozitului care trebuie reținut din venituri sub formă de dividende, precum și a cotei de impozitare aplicată dividendelor. prin resedinta faptice, nu juridice beneficiarul dividendelor. Și dacă beneficiarii de venituri sub formă de dividende plătite unei organizații străine care acționează în interesele terților sunt persoane fizice și (sau) organizații recunoscute rezidenți fiscali RF, cuantumul impozitului reținut din suma acestor dividende va fi determinat în baza clauzei 5 a art. 275 din Cod, adică după formula generală.

Raportarea SRL la plata dividendelor către persoane fizice

La plata dividendelor către persoane fizice, SRL este recunoscut ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, adică trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal pentru fiecare astfel de plată, să îl rețină și să îl transfere la buget.

SRL, în calitate de agent fiscal, trebuie să se supună la Autoritatea taxelor la locul tau de inregistrare:

• pentru fiecare participant - o persoană fizică, informații despre dividendele primite de acesta și despre sumele acumulate, reținute și virate la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice în formularul 2-NDFL până la data de 1 aprilie a anului următor anului precedent;

(Sumele dividendelor plătite trebuie să fie reflectate în 2-NDFL în câmpul lunii în care au fost efectiv plătite cu codul de venit 1010.)

• includeți suma dividendelor plătite în calculul 6-NDFL. Vă reamintim că, începând de la raportul pentru primul trimestru al anului 2016, toți agenții fiscali depun un calcul trimestrial în Formularul 6-NDFL, care indică suma totală pentru toate persoanele fizice, inclusiv suma dividendelor acumulate și impozitul pe venitul personal reținut. Pentru primul trimestru, semestrial, nouă luni, calculul se depune cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, iar pentru anul - cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului precedent.

În situația în care persoanelor fizice li s-a plătit numai veniturile impozitate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%, dividendele plătite, din care s-a reținut și impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%, în secțiunea 1 trebuie să se precizeze în cuantumul total al Plăți „13 la sută” și impozit pe venitul persoanelor fizice (în liniile cu 010 până la 050). Totodată, pentru a reflecta dividendele și valoarea impozitului pe venitul personal reținut din acestea, în secțiunea 1 din formularul 6-NDFL sunt prevăzute linii speciale 025 și 045.

Rândul 025 reflectă suma totală a dividendelor plătite. Si pe linia 045 general valoarea impozitului pe venitul personal, calculat din dividendele fiscale.

Dacă o organizație a plătit dividende persoanelor fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, calculând impozitul pe venitul personal la o cotă de 15% (sau alta în conformitate cu acord international), apoi trebuie să completeze un bloc separat de rânduri de la 010 la 050, indicând pe rândul 010 cota de impozitare de 15% (sau alta).
Nu există particularități în completarea celei de-a doua secțiuni a 6-NDFL în legătură cu dividendele plătite.

Raportarea impozitului pe venit

Agentul fiscal reflectă sumele dividendelor plătite și a impozitului pe venit reținut în declarația de impozit pe venit, a cărei formă este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600@. Trebuie să completați:

• secțiunea A și secțiunea B din foaia 03. Fișa 03 reflectă dividendele plătite printr-o decizie a proprietarilor. Dacă în cursul anului SRL a plătit dividende pentru mai multe decizii, atunci pentru fiecare dintre ele trebuie completată o fișă separată 03;
• subsecțiunea 1.3 secțiunea. 1 foaie 01.

SRL-urile care plătesc dividende persoanelor fizice trebuie să depună subsecțiunea 1.3. 1 filă 01 și secțiune. Nu este necesară fișa 03 din declarația de impozit pe venit, iar Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit nu se completează niciodată. Acestea indică informații despre impozitul pe venitul personal pe dividende în certificatele 2-NDFL. Acest lucru se datorează faptului că capitalul autorizat al unei societăți cu răspundere limitată este format din acțiuni, nu acțiuni, iar atunci când plătesc dividende participanților săi - persoane fizice, societatea cu răspundere limitată nu este recunoscută ca agent fiscal în conformitate cu paragrafele. 3 și 4 alin.2 art. 226.1 din Cod.

Dacă SRL plătește dividende atât persoanelor fizice, cât și organizațiilor, atunci foaia 03 și subsecțiunea 1.3 a secțiunii. Se completează 1 filă 01 procedura generala.

SRL folosind sistem simplificat impozitare și actorie agent fiscal privind plățile sub formă de dividende către persoane juridice, transmite organului fiscal pe baza rezultatelor perioadelor (de impozitare) de raportare un calcul fiscal pentru impozitul pe profit, care include Pagina titlu(fila 01), subsecțiunea 1.3 secțiunea. 1 fila 01 si fila 03 din declaratie in acelasi interval de timp cu contribuabilii a caror perioada de raportare a impozitului pe venit este de un trimestru, jumatate de an si 9 luni, adica nu mai tarziu de 28 de zile calendaristice de la incheierea perioadei corespunzatoare. perioadă de raportare, iar la sfârșitul anului - nu mai târziu de 28 martie.

Impozit reținut din plăți organizatii straine, LLC reflectă, de asemenea, în calculele (informații) fiscale despre sumele veniturilor plătite organizațiilor străine și impozitele reținute (în continuare ‒ Calculul impozitului). Formularul de calcul al impozitelor a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 14 aprilie 2004 nr. SAE-3-23/286@, iar Instrucțiunile de completare au fost aprobate prin Ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din data de 14 aprilie 2004. 3 iunie 2002 Nr BG-3-23/275.

După plata dividendelor unei organizații străine, SRL-ul trebuie depus la oficiu fiscal Calculul impozitului în cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare.

Notă! Volumul de date indicat în coloana 4 la codul de venit 01 secțiunea „Dividende”. 1 Calculul impozitului pentru toți fondatorii - organizații străine, trebuie să coincidă cu datele reflectate la rândul 040 secțiunea. Și fila 03 din declarația de impozit pe venit pentru aceeași perioadă (de impozitare) de raportare.

Proprietarii companiei pot folosi profitul net pentru a plăti dividende, a plăti bonusuri angajaților, a crește capitalul autorizat sau în alte scopuri. În acest articol vom analiza cum să înregistrăm tranzacțiile legate de distribuirea profiturilor și să plătim impozite.

Dreptul de a distribui profituri aparține proprietarilor companiei (subclauza 3, clauza 3, articolul 91, subclauza 4, clauza 1, articolul 103 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, trebuie să țină o adunare generală. Într-o societate pe acțiuni, se efectuează nu mai devreme de două luni și nu mai târziu de șase luni de la încheiere an financiar(Clauza 1, articolul 47 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”, denumită în continuare Legea nr. 208-FZ). În societățile cu răspundere limitată, perioada de întâlniri anuale mai scurt - de la 1 martie până la 30 aprilie (articolul 34 din Legea federală din 02/08/98 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, denumită în continuare Legea nr. 14-FZ).

Decizia trebuie documentată în procesul-verbal al adunării generale a acționarilor (participanților). Este clar că în societățile create de un singur fondator nu se întocmesc procese-verbale ale adunărilor generale (art. 39 din Legea nr. 14-FZ, alin. 3 al articolului 47 din Legea nr. 208-FZ). Unicul fondator determină direcția de cheltuire a profitului net prin decizia sa scrisă.

Pe ce vă puteți cheltui profitul net?

Profitul reținut (net) poate fi utilizat:

• pentru plata dividendelor;
• majorarea capitalului autorizat;
• formare capital de rezervă;
• rambursarea pierderilor din anii anteriori;
• diverse plăți angajati;
• finanţare investitii de capital;
• alte obiective.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra procedurii de distribuire a profiturilor pentru unele dintre aceste scopuri.

Plătim dividende

Plata dividendelor este direcția principală de distribuire a profitului.

Când dividendele nu pot fi plătite

Înainte de a decide să plătiți dividende, trebuie să verificați dacă compania are dreptul să facă acest lucru.

Vă reamintim că nu puteți distribui profiturile între proprietari dacă:

• capitalul autorizat nu este vărsat integral. Cu alte cuvinte, dacă există o datorie în debitul contului 75 „Decontări cu fondatori”, atunci profitul nu poate fi distribuit;
• la momentul deciziei de a plăti dividende, valoarea activelor nete ale societății este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă sau va deveni mai mică ca urmare a unei astfel de decizii;
• societatea întâlnește semnele de insolvență (faliment) sau dacă astfel de semne apar ca urmare a unei decizii privind distribuirea profitului. Semnele falimentului sunt date în Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. În special, acestea includ o situație în care societatea, în termen de trei luni de la data executării obligații bănești conform acordurilor, inclusiv taxe și taxe, nu vor putea îndeplini aceste cerințe (clauza 2 a articolului 3 din Legea nr. 127-FZ).

Deci, dacă cel puțin unul dintre aceste criterii este îndeplinit, atunci sumele plătite fondatorilor nu sunt recunoscute drept dividende, întrucât au fost acumulate cu încălcarea legii. Și vor trebui să li se plătească impozite nu la rate „dividend”, ci la cele obișnuite (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 octombrie 2005 nr. 03-03-04/1/276).

Ce documente sunt folosite pentru a documenta plata dividendelor?

Pentru a calcula dividendele, sunt necesare următoarele documente (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 14 februarie 2007 nr. 20-12/013749a):

• statutul social care prevede plata dividendelor;
• proces-verbal (hotărâre) adunării generale a acționarilor (participanților) prin care se aprobă plata dividendelor pentru un anumit an într-o anumită sumă;
• documente care confirmă numărul de acțiuni sau acțiuni din capitalul autorizat al fiecărui beneficiar de dividende;
• situatii financiare, conform carora societatea are profit net in cuantumul necesar platii.

Plata dividendelor este confirmată printr-un document de plată.

Este posibil să plătiți dividende din profiturile din anii anteriori?

Autoritățile de reglementare recunosc că societatea are dreptul de a plăti dividende din profiturile anilor anteriori (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2012 nr. 03-03-06/1/133, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 8 iunie 2010 Nr. 16-15/060619@, din 23 iunie 2009 Nr. 16-15/063489).

Această poziție este susținută și de judecători (deciziile FAS Districtul Caucazului de Nord din 23 ianuarie 2007 Nr. 08-7128/2006, Districtul Siberia de Est din data de 11 august 2005 Nr. A33-26614/04-S3-F02-3800/05-S1).

Atenţie!

Este logic să menționăm posibilitatea de a distribui profitul net din anii anteriori în statutul organizației.

Apropo, potrivit Ministerului de Finanțe, dividendele din profitul net al anilor anteriori pot fi plătite doar dacă acest profit nu a fost folosit anterior pentru formarea fondurilor. De exemplu, un fond de corporatizare a angajaților societate pe actiuni. În caz contrar, plățile sub formă de dividende nu sunt luate în considerare și, în consecință, sunt impozitate la rate obișnuite (clauzele 1, 2 ale articolului 35 din Legea nr. 208-FZ, scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20.03.2012 nr. 03). -03-06/1/133, din 04/06/2010 Nr.03-03-06/1/235).

Contabilitatea la calcularea dividendelor

La acumularea dividendelor (atât anuale, cât și trimestriale), în contabilitate se fac următoarele înregistrări:

Debit 84 Credit 75-2

Fondatorului, care nu este angajat al organizației, s-au acumulat dividende;

Debit 84 Credit 70

Dividendele se acumulează către fondator, care este angajat al organizației.

Dacă dividendele sunt acumulate, dar nu sunt plătite

Se întâmplă ca o companie să acumuleze dividende, dar din anumite motive să nu le plătească. Dividendele acumulate, dar neplătite trebuie readuse în profitul net la trei ani după perioada de plată a dividendelor stabilită de adunarea generală (carta poate indica o perioadă mai lungă, dar nu mai mare de cinci ani) (clauza 5 din art. 42 din Legea nr. 208-). Legea federală, paragraful 3 al articolului 28 din Legea nr. 14-FZ).

Postările vor fi astfel:

Debit 75-2 Credit 84 subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”

Dividendele nerevendicate au fost restabilite ca parte a profitului net.

La calcularea impozitului pe venit, dividendele nerevendicate de acționari (participanți) și redate în profit nu sunt incluse în venit (subclauza 3.4, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mărim capitalul autorizat

Profitul net poate fi folosit și pentru creșterea capitalului autorizat, deși în practică o astfel de utilizare a profitului net este destul de rară.

Trei condiții pentru creșterea capitalului autorizat în detrimentul profitului

La creșterea capitalului autorizat al unei SRL pe cheltuiala proprietății, trebuie îndeplinite următoarele cerințe (articolul 18 din Legea nr. 14-FZ, clauza 9 din rezoluția comună a Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse nr. 90 și Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse nr. 14 din 12/09/99):

1. O decizie de majorare a capitalului autorizat în acest mod trebuie luată de adunarea generală a participanților pe baza datelor din situațiile financiare ale societății pentru anul precedent anului în care a fost luată o astfel de decizie. Cel puțin 2/3 dintre participanții la SRL trebuie să voteze pentru aceasta (cu excepția cazului în care necesitatea unui număr mai mare de voturi pentru a lua o astfel de decizie nu este prevăzută de statut);

2. La majorarea capitalului autorizat, valoarea nominală a acțiunilor tuturor participanților la societate crește proporțional, fără a modifica mărimea și proporția acțiunilor acestora.

3. Valoarea majorării capitalului autorizat nu trebuie să depășească diferența dintre valoarea activelor nete ale companiei și valoarea capitalului autorizat și a fondului de rezervă al companiei.

Exemplul 1

Capitalul autorizat al companiei este de 1.100.000 de ruble. Fond de rezervă - 400.000 de ruble. Începând cu 1 ianuarie 2013, valoarea activelor nete a fost egală cu 3.010.152 de ruble, valoarea rezultatului reportat a fost de 3.100.000 de ruble. Suma maximă pentru majorarea capitalului autorizat este de 1.510.152 RUB. .

Este clar că capitalul autorizat, a cărui mărime compania intenționează să o mărească, trebuie să fie integral plătit de fondatori.

În ceea ce privește societățile pe acțiuni, procedura de majorare a capitalului autorizat în detrimentul profitului net va fi ușor diferită.

Capitalul autorizat al unei societăți pe acțiuni poate fi majorat prin majorarea valorii nominale a acțiunilor sau prin plasare acțiuni suplimentare(Clauza 1, art. 28 din Legea nr. 208-FZ).

Decizia de majorare a capitalului social prin majorarea valorii nominale a acțiunilor se ia cu majoritate simplă a intalnire generala acţionarilor. Iar decizia de a plasa acțiuni suplimentare poate fi luată fie cu majoritate simplă la adunarea generală a acționarilor, fie de către consiliul de administrație al societății în unanimitate, dacă statutul societății permite acest lucru (articolul 28 din Legea nr. 208-FZ).

Documentatie la majorarea capitalului

O majorare a capitalului autorizat al unei companii necesită modificări ale statutului.

Procedura de efectuare a modificărilor este prevăzută de Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrare de stat entitati legaleȘi antreprenori individuali„(denumită în continuare Legea nr. 129-FZ).

Deci, trebuie să depuneți documente la autoritatea de înregistrare (clauza 1, articolul 17 din Legea nr. 129-FZ):

• cerere de înregistrare de stat a modificărilor aduse carții, în formularul nr. R13001 (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-6/25@). Acesta trebuie semnat de persoana care îndeplinește funcțiile de talpă organ executiv societate;
• decizia de modificare a chartei;
• modificările aduse actelor constitutive ale unei persoane juridice sau actelor constitutive ale unei persoane juridice în noua editieîn dublu exemplar;
• document care confirmă plata taxei de stat în valoare de 800 de ruble. (Subclauza 3, Clauza 1, Articolul 333.33 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitarea la majorarea capitalului autorizat

Organizația însăși, atunci când își majorează capitalul autorizat pe cheltuiala propriei proprietăți, inclusiv din veniturile reportate, nu generează venituri (subclauza 3, alineatul 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 04/09/2007 Nr. 07-05-06/ 86).

Să ne dăm seama cum îi va afecta pe fondatorii o creștere a capitalului autorizat al companiei. Mai exact, urmatoarele vor fi considerate venituri din punct de vedere fiscal?

• pentru participanții SRL - diferența dintre valoarea nominală nouă și veche a acțiunii;
• pentru acționarii SA - diferența dintre valoarea nominală a acțiunilor noi și a celor inițiale.

Acționarii SA - persoane juridice nu vor avea venituri impozabile, acest lucru se precizează în mod expres la subparagraf. 15 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei norme, la determinarea baza de impozitare Venituri sub formă de:

• valoarea acțiunilor primite suplimentar de organizația de acționari, repartizate între acționari prin hotărâre a adunării generale proporțional cu numărul de acțiuni deținute de aceștia;
• diferența dintre valoarea nominală a acțiunilor noi primite în schimbul celor inițiale și acțiunile inițiale ale acționarului la distribuirea acțiunilor între acționari la majorarea capitalului autorizat al societății pe acțiuni (fără modificarea cotei de participare a acționarului la această societate). ).

Dar situația este diferită cu participanții unui SRL - persoane juridice. Despre ei în sub. 15 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este menționat. Există clarificări de la Ministerul Finanțelor că, la majorarea capitalului autorizat în detrimentul profitului reportat din anii anteriori, participanții vor avea venituri neexploatare pe care trebuie să plătească impozit pe venit (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 mai , 2013 Nr. 03-03-06/1/19742, din 26.09.2011 Nr. 03-03-06/1/588).

Cu toate acestea, judecătorii în unele hotărâri exprimă opinia că atunci când majorează capitalul autorizat în detrimentul profitului net, participanții nu primesc niciun venit. Ei notează că profitul în acest caz nu merge către participanți, ci rămâne proprietate separată societate. Participanții cresc doar valoarea nominală a acțiunilor lor. Proprietarii de acțiuni vor primi beneficii economice efective numai atunci când oricare dintre drepturile de proprietate este realizat.

Aceasta înseamnă că organizația - un participant la companie nu are beneficiu economicși venitul, precum și baza de impozitare pentru calcularea profitului, deoarece o majorare a capitalului în detrimentul rezultatului reportat al companiei, care nu modifică cotele efective ale participanților la capitalul autorizat, nu duce la o modificare a proprietății acestora. (de răspundere) drepturi (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 16 februarie 2009 Nr. A65-11409/2006). Cu toate acestea, concentrați-vă asupra acestui lucru hotărâre riscant – până acum nu vorbim de practică consacrată în această problemă sau vreo tendință.

Participanții individuali la un SRL, atunci când majorează capitalul din profitul reportat din anii anteriori, primesc venituri sub forma diferenței dintre valoarea nominală inițială și cea nouă a acțiunilor lor.

Data încasării venitului este data înregistrării de stat a majorării capitalului social al societății. La această dată, organizația care este sursa de venit trebuie să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului pe venitul personal în mod general (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2007 nr. 03-03). -06/1/33, din 19 decembrie 2006 Nr. 03-05- 01-04/336). Același lucru este valabil și pentru acționarii SA.

Contestarea acestei opinii în instanță va fi destul de problematică. În trecut, instanțele au sprijinit contribuabilii. Judecătorii au indicat că o creștere a valorii nominale a unei acțiuni din capitalul autorizat al unei SRL în detrimentul profitului reportat în raport cu un participant nu poate fi considerată venit un individ(decrete ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 28 mai 2007 Nr. F09-3942/07-S2, Districtul Siberiei de Est din 25 iulie 2006 Nr. A33-18719/05-F02-3629/06-S1, Districtul Moscova din 26 februarie 2009 Nr. KA- A41/1046-09).

Cu toate acestea, în Decizia nr. 81-O-O din 16 ianuarie 2009, Curtea Constituțională a Federației Ruse a exprimat o poziție diferită. Instanța a recunoscut că scutirea de impozite, prin natura sa, este un beneficiu care reprezintă o excepție de la principiile universalității și egalității de impozitare care decurg din Constituția Federației Ruse, în virtutea cărora toată lumea este obligată să plătească o taxă stabilită legal pe taxa corespunzătoare. obiect de impozitare. Stabilirea de prestații este apanajul exclusiv al legiuitorului. Iar la majorarea capitalului autorizat în detrimentul profitului reportat, nu se oferă niciun beneficiu. Și instanțele de arbitraj au început să urmeze această tendință.

Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Volga a decis că venitul sub forma diferenței dintre valoarea nominală inițială și cea nouă a acțiunii formate în legătură cu majorarea capitalului autorizat al companiei în detrimentul profitului reportat al anterioare. ani, precum și contribuția participantului, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (rezoluție din 02.10.2011 nr. A78-928/2010).

Contabilitatea la majorarea capitalului

La majorarea capitalului autorizat se fac următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 84 Credit 80

Se reflectă creșterea capitalului autorizat ca urmare a profitului net după înregistrarea modificării.

Formarea capitalului de rezervă

Capital de rezervă - parte capitaluri proprii alocate din profitul organizației pentru acoperire posibile pierderi si pierderi. Valoarea capitalului de rezervă și procedura de formare a acestuia sunt determinate de legislația Federației Ruse și de statutul organizației.

Societățile pe acțiuni sunt obligate să creeze un fond de rezervă (capital) din profitul net. În fiecare an, cel puțin 5% din profitul net trebuie să fie alocat fondului de rezervă (capital). Contribuțiile pot înceta atunci când fondul de rezervă (capital) atinge suma prevăzută de statutul societății pe acțiuni. Dimensiune minima fond de rezervă (capital) al unei societăți pe acțiuni - 5% din capitalul autorizat (clauza 1, articolul 35 din Legea nr. 208-FZ).

Fondul de rezervă al societății pe acțiuni este destinat să acopere pierderile acesteia, precum și să ramburseze obligațiunile societății și să răscumpere acțiunile societății (clauza 1, art. 35 din Legea nr. 208-FZ).

Un SRL poate crea și un fond de rezervă (capital), dar nu este obligat să facă acest lucru. Societatea își determină dimensiunea și procedura de constituire în mod independent (articolul 30 din Legea nr. 14-FZ).

Pentru un SRL, cerința pentru deduceri obligatorii nu este instalat.

Contabilitatea la formarea unui fond de rezervă

La formarea capitalului de rezervă se fac următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 84 Credit 82

Profitul net a fost utilizat pentru formarea unui fond de rezervă (capital) conform standardelor aprobate prin cartă.

Acoperim pierderile din anii anteriori

Atunci când se utilizează profitul net pentru a acoperi pierderile din anii anteriori, în contabilitate se fac următoarele înregistrări:

Debit 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare” Credit 84 subcontul „Pierderea neacoperită din anii anteriori”

Profitul net a fost folosit pentru a compensa pierderile din anii anteriori.

Folosim profitul net pentru a cumpăra proprietăți

La adunarea generală, acționarii unei societăți pe acțiuni sau membrii unui SRL pot decide să aloce o parte din profitul reportat pentru achiziție. active imobilizate. Proprietarii au dreptul de a lua astfel de decizii. Dar se pune întrebarea, ce ar trebui să facă un contabil cu contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. În Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi (aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n), în prevederile privind contabilitate, precum și în altele reguli Există doar câteva cazuri în care puteți face o postare debitând contul 84:

1) dividendele se acumulează acţionarilor sau membrilor societăţii;

2) a fost creat (alimentat) un fond de rezervă în contul 82 „Capital de rezervă”;

3) a fost primită o pierdere pe baza rezultatelor perioadei de raportare;

4) după aprobarea rapoartelor anuale, corectate eroare semnificativă(clauza 9 din PBU 22/2010 „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare”);

5) o schimbare semnificativă a politicii contabile este reflectată retroactiv (clauzele 14, 15 PBU 1/2008 „ Politica contabila organizații”);

6) capitalul autorizat al unei SA sau SRL a fost majorat pe cheltuiala proprietății companiei.

Pentru alte cazuri, Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi prevăd rezervarea rezultatului reportat.

Pentru a urmări direcția de utilizare a fondurilor, trebuie să organizați o contabilitate analitică pentru contul 84. Pentru acesta sunt create subconturi.

Soldul total al acestui cont la momentul achiziției nu se modifică, deoarece investițiile din profitul net nu conduc la o scădere a valutei bilanţului. Contabilitatea analitică pentru contul 84 „Profit reportat (pierdere neacoperită)” vă permite să controlați prezența și cheltuielile rezultatului reportat, și anume: „Profit de distribuit”, „Utilizarea profitului”:

Debit 84 subcont „Profit de distribuit” Credit 84 subcont „Utilizarea profitului”

Se reflectă utilizarea profitului net (data reflectării proprietății în contabilitate).

Exemplul 2

OJSC „Kometa” pentru 2012 a primit un profit net de 4.000.000 de ruble. La 30 aprilie 2013, în adunarea generală a acționarilor, a fost luată o decizie de distribuire a unei părți din profitul net încasat pentru anul 2012 și anume: profit net în valoare de 590.000 RUB. a fost folosit pentru finanțarea investițiilor de capital. Pe 15 mai 2013, folosind aceste fonduri, organizația a achiziționat echipamente comerciale în valoare de 590.000 RUB. (inclusiv TVA 90.000 RUB).

În contabilitatea OJSC „Cometele” s-au făcut următoarele înregistrări.

Debit 08 Credit 60

- 500.000 de ruble. - cumparat echipament de productie;

Debit 19 Credit 60

- 90.000 de ruble. - se ia în calcul TVA „input”;

Debit 60 Credit 51

- 590.000 de ruble. - au fost transferate fonduri către furnizor pentru echipamente comerciale;

Debit 84 subcont „Profit de distribuit” Credit 84 subcont „Utilizarea profitului”

- 590.000 de ruble. - reflectă utilizarea profitului net în scopul finanțării investițiilor de capital;

Debit 01 Credit 08

- 500.000 de ruble. - echipamentele au fost puse in functiune;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19

- 90.000 de ruble. - depus pentru deducerea TVA „input” la echipamentele comerciale.

Astfel, soldul rezultatului reportat pentru 2012 este de 3.410.000 RUB. (4.000.000 RUB – 590.000 RUB). Fondatorii pot folosi această sumă la propria discreție.