แนวคิดของกิจกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบ การจัดกิจกรรมการตรวจสอบ การตรวจสอบ กิจกรรมการตรวจสอบ บริการตรวจสอบ

การประเมินเอกสารการตรวจสอบภาคบังคับ

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" (มาตรา 1) กิจกรรมการตรวจสอบการตรวจสอบเป็นกิจกรรมทางธุรกิจของการตรวจสอบที่เป็นอิสระ การบัญชีและงบการเงิน (บัญชี) ขององค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละราย- นอกจากนี้ องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลสามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบได้

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" กำหนดพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของและเป็นไปตามกฎหมายนี้และกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ คำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิที่จะรับมติที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ

กฎหมาย“ ในกิจกรรมการตรวจสอบ” กำหนดขอบเขตของการตรวจสอบ - การตรวจสอบรายงานการบัญชีและการเงิน (การบัญชี) ขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายตลอดจนเป้าหมาย

ในทฤษฎีและการปฏิบัติในประเทศของการตรวจสอบระบบการจำแนกประเภทดังต่อไปนี้ได้รับการยอมรับ

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการตามสัญญาโดยสำนักงานตรวจสอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการบัญชีและ งบการเงินนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ

ตรวจสอบภายในแสดงถึงกิจกรรมอิสระภายในองค์กรเพื่อทบทวนและประเมินผลการปฏิบัติงานเพื่อประโยชน์ของผู้จัดการ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในคือการช่วยให้พนักงานขององค์กรปฏิบัติหน้าที่ได้อย่างมีประสิทธิภาพ การตรวจสอบภายในดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่ทำงานโดยตรงในองค์กร องค์กรขนาดเล็กอาจไม่มีผู้ตรวจสอบบัญชีเต็มเวลา ในกรณีนี้สามารถมอบหมายให้ฝ่ายตรวจสอบภายในเป็นผู้รับผิดชอบได้ คณะกรรมการตรวจสอบหรือสำนักงานสอบบัญชีตามสัญญา

การตรวจสอบความคิดริเริ่มคือการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรหรือผู้ก่อตั้ง เป้าหมายหลักของการตรวจสอบเชิงรุกคือการระบุข้อบกพร่องในการบัญชี การรายงาน ภาษี และการดำเนินการวิเคราะห์ สภาพทางการเงินองค์กรธุรกิจและช่วยในการจัดระเบียบบัญชีและการรายงาน

การตรวจสอบภาคบังคับคือการตรวจสอบซึ่งการดำเนินการดังกล่าวกำหนดโดยคำแนะนำโดยตรงในกฎหมายของรัฐบาลกลางและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

ความจริงที่ว่าในบางกรณีความจำเป็นในการตรวจสอบนั้นถูกกำหนดโดยกฎหมายไม่ใช่ความต้องการของผู้จัดการ หน่วยงานทางเศรษฐกิจมีเหตุผลและผลที่ตามมาบางประการทั้งสำหรับผู้ตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจและสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจเหล่านี้

เหตุจำเป็น การตรวจสอบบังคับ.

• 1. ตามกฎแล้วจะต้องทำงานร่วมกับวิชาการตรวจสอบตามกฎหมาย เป็นเงินสดบุคคลและ/หรือนิติบุคคล ได้แก่ ธนาคาร องค์กรประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ บริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด พนักงานขององค์กรเหล่านี้มักไม่ทราบวิธีอ่านงบการเงิน วิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงิน และสรุปผลอย่างเพียงพอเสมอไป ในกรณีของการตรวจสอบหน่วยงานทางเศรษฐกิจดังกล่าว ผู้ตรวจสอบจะทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบและผู้มีส่วนได้เสียในกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ไม่ใช่ผู้ใช้ที่มีคุณสมบัติครบถ้วน งบการเงิน.
• 2. ด้วยการสร้างพันธกรณีในการยืนยันการรายงานของวิสาหกิจที่มีรายได้จากการขายจำนวนมากและขนาดของทรัพย์สินรัฐจึงจัดระเบียบการควบคุมกิจกรรมของวิสาหกิจเหล่านี้ในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่

จากมุมมองของการพัฒนาการตรวจสอบ เอกสารทางวิทยาศาสตร์ได้แยกฟังก์ชันการตรวจสอบออกเป็น 3 ฟังก์ชัน ได้แก่ ฟังก์ชันการตรวจสอบเพื่อยืนยัน เน้นระบบ และตามความเสี่ยง

การยืนยัน - โดดเด่นด้วยความจริงที่ว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีจะตรวจสอบและยืนยันธุรกรรมทางธุรกิจเกือบทุกรายการและควบคู่ไปกับนักบัญชีที่สร้างทะเบียนการบัญชีของเขาเอง

เนื่องจากการตรวจสอบเป็นกิจกรรมทางธุรกิจ กล่าวคือ กิจกรรมที่มุ่งทำกำไร ผู้ตรวจสอบจะต้องใช้วิธีการที่จะลดเวลาที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบให้สั้นลงโดยไม่กระทบต่อคุณภาพ

มุ่งเน้นระบบ - เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบระบบที่ควบคุมการปฏิบัติงาน ฟังก์ชั่นนี้ช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถทำการตรวจสอบตาม การควบคุมภายใน- หากระบบควบคุมภายในทำงานได้ดีก็จะมีการอำนวยความสะดวกในการตรวจสอบจากภายนอก

การตรวจสอบตามความเสี่ยงคือการตรวจสอบที่สามารถเลือกดำเนินการตรวจสอบได้ โดยเฉพาะปัญหาคอขวด (จุดวิกฤติ) ในการดำเนินงานขององค์กร ด้วยการมุ่งเน้นงานตรวจสอบในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูง จะสามารถลดเวลาที่ใช้ในการตรวจสอบพื้นที่ที่มีความเสี่ยงต่ำลงได้ ผู้ที่อาศัยวิจารณญาณของผู้ตรวจสอบบัญชีเชื่อว่าสิ่งนี้สามารถให้การตรวจสอบที่คุ้มค่ากว่าได้

ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการศึกษาในกิจกรรมภาคปฏิบัติ เป็นเรื่องปกติที่จะแยกแยะการตรวจสอบสามประเภท: การเงิน การปฏิบัติตามกฎระเบียบ และการปฏิบัติงาน

การตรวจสอบทางการเงิน (หรือการตรวจสอบงบการเงิน) เกี่ยวข้องกับการประเมินความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงิน หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปมักใช้เป็นเกณฑ์ในการประเมิน การตรวจสอบทางการเงินดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระเป็นหลักซึ่งมีผลงานให้ความเห็นเกี่ยวกับ รายงานทางการเงิน- ในรูปแบบและเนื้อหา การตรวจสอบทางการเงินใกล้เคียงกับการตรวจสอบที่ดำเนินการในรัสเซียมากที่สุด

การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบได้รับการออกแบบมาเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎ ข้อบังคับ กฎหมาย ข้อบังคับ ภาระผูกพันตามสัญญาเฉพาะของบริษัทที่ส่งผลต่อผลการดำเนินงานหรือรายงาน ในกระบวนการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดนั้นจะถูกกำหนดว่ากิจกรรมขององค์กรปฏิบัติตามกฎบัตรหรือไม่ กองทุนสำหรับค่าจ้างเกิดขึ้นอย่างถูกต้องหรือไม่ มีการคำนวณและชำระภาษีอย่างสมเหตุสมผลหรือไม่ เป็นต้น

การทดสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดจำเป็นต้องมีการกำหนดเกณฑ์ที่เหมาะสมสำหรับการประเมินงบการเงิน

การตรวจสอบการปฏิบัติงานใช้เพื่อตรวจสอบขั้นตอนและแนวปฏิบัติของธุรกิจเพื่อประเมินผลผลิตและประสิทธิภาพ สามารถใช้ตรวจสอบการดำเนินการตามแผนธุรกิจ การประมาณการ โปรแกรมเป้าหมายต่างๆ งานบุคลากร ฯลฯ ได้อย่างมีประสิทธิภาพ บางครั้งการตรวจสอบดังกล่าวเรียกว่าการตรวจสอบประสิทธิภาพขององค์กรหรือกิจกรรมของฝ่ายบริหาร

การตรวจสอบการปฏิบัติงานจะดำเนินการทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่ตั้งใจไว้: ในระดับระหว่างภาคส่วน, ภาคส่วน, ภายในบริษัท; ผู้ตรวจสอบภายนอกหรือภายใน เพื่อประโยชน์ของผู้ใช้ภายนอกหรือภายใน

ตามความถี่ของการดำเนินการ การตรวจสอบมีการแยกแยะความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบครั้งแรกและการตรวจสอบเป็นระยะ การตรวจสอบเบื้องต้นคือการตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นครั้งแรก องค์กรนี้(องค์กร).

การตรวจสอบเป็นระยะ (ซ้ำ) จะดำเนินการในองค์กรหนึ่งๆ ซึ่งโดยปกติจะเป็นปีละครั้ง สิ่งนี้ทำให้สามารถสร้างความร่วมมือระยะยาวระหว่างผู้ตรวจสอบและลูกค้า ปรับปรุงคุณภาพของการตรวจสอบ และให้การประเมินที่เป็นกลางมากขึ้นสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจและกิจกรรมต่างๆ

การจำแนกประเภทนี้ไม่ได้ครอบคลุมทั้งหมด การขยายและเจาะลึกขอบเขตของการใช้บริการตรวจสอบจะช่วยให้เราสามารถระบุประเภทและกิจกรรมการตรวจสอบใหม่ๆ ได้

จากการจำแนกประเภทข้างต้น ขอแนะนำให้พิจารณาเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมการตรวจสอบ ความเป็นอันดับหนึ่งในเรื่องนี้เป็นของการตรวจสอบภายนอกโดยมีวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์หลักซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" และ กฎของรัสเซีย(มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

เป้าหมายและวัตถุประสงค์การตรวจสอบ

ในวรรค 3 ของข้อ 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" สังเกตว่าวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชี กับกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซีย.

ตามเป้าหมายนี้และบนพื้นฐานของข้อ 7 ของมาตรา 9 ของกฎหมาย: “ องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลตามข้อกำหนดของการดำเนินการทางกฎหมายและกฎระเบียบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ มีสิทธิเลือกเทคนิคและวิธีการทำงานได้อย่างอิสระ ยกเว้นการวางแผนและจัดทำเอกสารการตรวจสอบ จัดทำเอกสารการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชี และรายงานการตรวจสอบซึ่งดำเนินการตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ” สามารถกำหนดงานท้องถิ่นต่อไปนี้ได้เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

• 1. การกำหนดหลักการจัดทำแผนและแผนการตรวจสอบ
• 2. การจัดเตรียมความพร้อมและจัดทำแผนการตรวจสอบและแผนงาน
• 3. การกำหนดหลักการจัดทำเอกสารการตรวจสอบ
• 4. การกำหนดข้อกำหนดสำหรับรูปแบบและเนื้อหาของเอกสารประกอบการทำงานสำหรับการตรวจสอบ
• 5. การกำหนดขั้นตอนการรวบรวมและจัดเก็บเอกสารการทำงาน
• 6. การกำหนดประเภท แหล่งที่มา และวิธีการได้มา หลักฐานการตรวจสอบ.
• 7. จากผลการตรวจสอบ แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของหน่วยงานที่รายงานในรูปแบบของรายงานการตรวจสอบเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไข บวกหรือลบตามเงื่อนไข หรือปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นของคุณในรายงานการตรวจสอบ
• 8. งานอื่นๆ

การตรวจสอบไม่ได้แทนที่ การควบคุมของรัฐความน่าเชื่อถือของการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต

ตามกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบและผู้ประกอบการที่ดำเนินกิจกรรมโดยไม่ได้รับการศึกษา นิติบุคคล(ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) สามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบได้

องค์กรตรวจสอบก็คือ องค์กรการค้าซึ่งดำเนินการตรวจสอบและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบหลังจากได้รับใบอนุญาต สามารถสร้างได้ในองค์กรใดก็ได้ - รูปแบบทางกฎหมายยกเว้นบริษัทร่วมทุนแบบเปิด ในเวลาเดียวกันบุคลากรขององค์กรตรวจสอบอย่างน้อย 50% จะต้องเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่พำนักถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและหากหัวหน้าขององค์กรตรวจสอบเป็น พลเมืองต่างประเทศ, - ไม่น้อยกว่า 75% องค์กรตรวจสอบจะต้องมีเจ้าหน้าที่ตรวจสอบอย่างน้อยห้าคน

ผู้ตรวจสอบบัญชีคือบุคคลที่มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยผู้มีอำนาจ ร่างกายของรัฐบาลกลางและมี ใบรับรองคุณวุฒิผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีมีสิทธิดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบทั้งในฐานะพนักงานขององค์กรตรวจสอบหรือในฐานะบุคคลที่ว่าจ้างโดยองค์กรตรวจสอบเพื่อทำงานบนพื้นฐานของกฎหมายแพ่ง สัญญาทางกฎหมายหรือในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมของตนโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล

ในระหว่างการตรวจสอบ จะมีการสร้างความถูกต้องของงบดุล งบกำไรขาดทุน และความน่าเชื่อถือของข้อมูล หมายเหตุอธิบาย- สิ่งนี้กำหนด:

• - เป็นสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดที่แสดงในรายงาน
• - ใช้เอกสารทั้งหมดในการรายงานหรือไม่
• - วิธีการที่แท้จริงในการประเมินทรัพย์สินนั้นเบี่ยงเบนไปจากวิธีการที่ใช้เมื่อพิจารณามากน้อยเพียงใด นโยบายการบัญชีรัฐวิสาหกิจ

ผู้สอบบัญชีตรวจสอบงบกำไรขาดทุนเพื่อสร้างความถูกต้องของการคำนวณงบดุลและกำไรทางภาษี

ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบ:

• - การดำเนินการตามการตัดสินใจของเจ้าขององค์กรโดยสมบูรณ์เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงปริมาณ ทุนจดทะเบียน;
• - เอกลักษณ์ของการสังเคราะห์และ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล
• - ความครบถ้วนของการรายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้

ในกระบวนการจัดทำรายงานการตรวจสอบจะมีการตรวจสอบดังต่อไปนี้:

• - การปฏิบัติตามนโยบายการบัญชีที่องค์กรนำมาใช้เพื่อสะท้อนถึงบุคคล ธุรกรรมทางธุรกิจและการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน
• - การระบุแหล่งที่มาของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องในรอบระยะเวลารายงาน
• - ความแตกต่างในการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตปัจจุบัน (ต้นทุนการกระจาย) และการลงทุนด้านทุน
• - สร้างความมั่นใจในการระบุข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ด้วยมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในบัญชีบัญชีวิเคราะห์ ณ วันที่ 1 ของแต่ละเดือน

เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์หลักและให้ความเห็น ผู้สอบบัญชีจะต้องแสดงความเห็นในประเด็นต่อไปนี้

• 1) การยอมรับทั่วไปของการรายงาน (ไม่ว่าการรายงานโดยรวมจะตรงตามข้อกำหนดทั้งหมดและไม่มีข้อมูลที่ขัดแย้งกัน)
• 2) ความถูกต้อง (มีเหตุผลในการรวมจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการรายงาน)
• 3) ความสมบูรณ์ (ไม่ว่าจำนวนเงินที่เหมาะสมทั้งหมดจะรวมอยู่ในงบหรือไม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งว่าสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดเป็นของบริษัทหรือไม่)
• 4) การประเมิน (ไม่ว่าทุกประเภทจะได้รับการประเมินอย่างถูกต้องและคำนวณอย่างถูกต้องหรือไม่)
• 5) การจำแนกประเภท (มีเหตุผลใด ๆ ที่จะระบุจำนวนเงินในบัญชีที่บันทึกไว้)
• 6) แผนก (ไม่ว่าธุรกรรมที่ดำเนินการไม่นานก่อนวันที่ในงบดุลหรือทันทีหลังจากที่มีสาเหตุมาจากรอบระยะเวลาที่ดำเนินการ)
• 7) ความถูกต้อง (จำนวนธุรกรรมแต่ละรายการสอดคล้องกับข้อมูลที่ระบุในหนังสือและวารสารการบัญชีเชิงวิเคราะห์สรุปอย่างถูกต้องหรือไม่ จำนวนเงินทั้งหมดสอดคล้องกับข้อมูลที่ระบุในบัญชีแยกประเภททั่วไป)
• 8) การเปิดเผย (ไม่ว่าทุกประเภทจะรวมอยู่ในงบการเงินและสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในรายงานและภาคผนวกหรือไม่)

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัท ตรวจสอบ) ในกิจกรรมของพวกเขายังแก้ไขปัญหาหลายประการที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ประเภทของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ตามกฎหมาย “กิจกรรมการตรวจสอบ” (มาตรา 1) องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี-ผู้ประกอบการที่ดำเนินงานโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) สามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบดังต่อไปนี้:

• 1) การจัดทำการฟื้นฟูและการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี
• 2) การให้คำปรึกษาด้านภาษี
• 3) การวิเคราะห์ทางการเงิน - กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล การให้คำปรึกษาด้านเศรษฐกิจและการเงิน
• 4) การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร
• 5) คำแนะนำทางกฎหมายตลอดจนการเป็นตัวแทนในศาลและ เจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีและศุลกากร
• 6) ระบบอัตโนมัติของการบัญชีและการใช้เทคโนโลยีสารสนเทศ
• 7) การประเมินมูลค่าทรัพย์สินการประเมินวิสาหกิจเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อนตลอดจนความเสี่ยงทางธุรกิจ
• 8) การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ
• 9) การทำวิจัยการตลาด
• 10) ดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และงานทดลองในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบและเผยแพร่ผลการวิจัยรวมทั้งบนกระดาษและสื่ออิเล็กทรอนิกส์
• 11) การฝึกอบรมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ
• 12) การให้บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

ปัจจุบันบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเริ่มมีขนาดใหญ่ขึ้นเรื่อยๆ แรงดึงดูดเฉพาะตามปริมาณ ประเภท และปริมาณการขายในหน่วยงานตรวจสอบ และนี่ไม่ใช่เรื่องบังเอิญ เป็นบริษัทตรวจสอบบัญชีที่จ้างผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่สุดในด้านการบัญชี กฎหมาย ภาษีอากร และการเงิน นั่นคือเหตุผลที่มันถูกสร้างขึ้นซึ่งไม่มีความคล้ายคลึงในมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ มาตรฐานรัสเซีย"ลักษณะของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับพวกเขา"

วัตถุประสงค์ของกฎ (มาตรฐาน) "ลักษณะของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับพวกเขา" คือการกำหนดประเภทของบริการที่ผู้ตรวจสอบสามารถมอบให้กับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ยกเว้นการตรวจสอบที่มีการออกรายงานการตรวจสอบตามกฎ (มาตรฐาน) กิจกรรมการตรวจสอบ "ขั้นตอนการจัดทำรายงานการตรวจสอบงบการเงิน"

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายหลักนี้ จะต้องแก้ไขงานต่อไปนี้:

• - บริการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องได้รับการระบุและจำแนกประเภท
• - อธิบายลักษณะทั่วไปของงานและบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
• - ลักษณะเฉพาะของการจัดหา องค์กรตรวจสอบงาน การบริการ และการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
• - มีการระบุคุณสมบัติของการกระจายความรับผิดชอบระหว่างองค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจในการให้บริการ

การพัฒนามาตรฐานกำหนดให้นักพัฒนาต้องกำหนดคำจำกัดความบางประการ ตามมาตรฐาน การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบหมายถึงกิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีและองค์กรตรวจสอบ นอกเหนือจากการตรวจสอบภาคบังคับ ดังนั้นจึงมีความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างบริการขององค์กรที่เรียกว่าองค์กรที่ปรึกษา (ให้บริการตรวจสอบที่คล้ายกัน) และบริการขององค์กรตรวจสอบ ความแตกต่างนี้จะถูกกำหนดโดยการมีใบอนุญาตให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมการตรวจสอบ

การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบกำหนดให้นักแสดงต้องมีความสามารถทางวิชาชีพในด้านการตรวจสอบ การบัญชี และ การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ,ภาษี,กฎหมายธุรกิจ,เศรษฐศาสตร์

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสามารถจำแนกตามความเข้ากันได้ด้วย หลากหลายชนิดการตรวจสอบดังต่อไปนี้

เพื่อบริการที่เข้ากันได้กับการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในนามของ เจ้าหน้าที่รัฐบาลโดยเฉพาะบริการต่างๆ ได้แก่:

• - การประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน โครงการทางเศรษฐกิจและการลงทุน ความมั่นคงทางเศรษฐกิจระบบบัญชีและการควบคุมภายในของกิจการทางเศรษฐกิจ
• - การทดสอบบุคลากรทางการบัญชีของกิจการทางเศรษฐกิจ
• - การทดสอบบุคลากรสำนักงานสอบบัญชี

บริการที่เข้ากันได้กับการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามเกณฑ์ (ระบบตัวชี้วัด) ของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ โดยเฉพาะรวมถึงบริการสำหรับ:

• - ดำเนินการตรวจสอบเชิงรุก
• - การตั้งค่าการบัญชี
• - การปรับปรุงการบัญชีและการรายงาน การควบคุมการบัญชีและการรายงาน
• - ควบคุมการคงค้างและการชำระภาษีและการชำระภาษีอื่น ๆ
• - การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ การประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน โครงการทางเศรษฐกิจและการลงทุน ความมั่นคงทางเศรษฐกิจ ระบบบัญชี และการควบคุมภายในของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
• - เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจโดยการมอบฉันทะให้กับบุคคลที่สาม
• - จัดสัมมนา การฝึกอบรมขั้นสูง และการฝึกอบรมบุคลากรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ โดยเฉพาะองค์กรตรวจสอบ การพัฒนาทางวิทยาศาสตร์ การตีพิมพ์คู่มือระเบียบวิธีและคำแนะนำเกี่ยวกับการบัญชี ภาษี การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบ กฎหมายการค้า ฯลฯ
• - การใช้คอมพิวเตอร์ในการบัญชี การรายงาน การคำนวณภาษี การวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ การตรวจสอบ ฯลฯ
• - ปัญหาทางการเงิน ภาษี การธนาคาร และกฎหมายเศรษฐกิจอื่นๆ กิจกรรมการลงทุนการจัดการ การตลาด การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี การจดทะเบียน การปรับโครงสร้างองค์กร และการชำระบัญชีวิสาหกิจ บริการข้อมูล บริการให้คำปรึกษา;
• - บริการจากผู้เชี่ยวชาญ
• - การคัดเลือกและการทดสอบบุคลากรทางการบัญชีของกิจการทางเศรษฐกิจ
• - การคัดเลือกและทดสอบบุคลากรขององค์กรตรวจสอบ ฯลฯ

บริการที่ไม่สอดคล้องกับการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามเกณฑ์ (ระบบตัวชี้วัด) ของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (ดูมาตรา 12 ของกฎหมาย "ในการตรวจสอบ") รวมถึงบริการสำหรับ:

• - การบัญชี
• - การฟื้นฟูการบัญชี
• - จัดทำแบบแสดงรายการภาษี
• - การจัดทำงบการเงิน

ขึ้นอยู่กับเนื้อหา บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นบริการการดำเนินการ บริการควบคุม และบริการข้อมูล

บริการการดำเนินการเป็นบริการสำหรับการสร้างเอกสาร ซึ่งมีการกำหนดองค์ประกอบไว้ในข้อตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ซึ่งไม่ได้สร้างขึ้นก่อนหน้านี้โดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ บริการควบคุมเป็นบริการตรวจสอบเอกสารเพื่อให้เป็นไปตามเกณฑ์ที่องค์กรตรวจสอบตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบเชิงรุก การควบคุมการบัญชีและการรายงาน ควบคุมการคงค้างและการชำระภาษีและการชำระภาษีอื่น ๆ การทดสอบบุคลากรทางการบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและบุคลากรของสำนักงานสอบบัญชี บริการข้อมูล - บริการจัดทำคำปรึกษาด้วยวาจาและลายลักษณ์อักษรในประเด็นต่างๆ ดำเนินการฝึกอบรม สัมมนา โต๊ะกลม บริการข้อมูล ฉบับ คำแนะนำด้านระเบียบวิธีฯลฯ

ห้ามองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลเข้าร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจอื่นใด นอกเหนือจากการดำเนินการตรวจสอบและให้บริการที่เกี่ยวข้อง

ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" (ตามที่แก้ไขและเพิ่มเติม) กำหนดพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลางนี้กำหนดกิจกรรมการตรวจสอบและการตรวจสอบโดยทั่วไป:

กิจกรรมการตรวจสอบ (บริการตรวจสอบ) - กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล กิจกรรมการตรวจสอบไม่รวมถึงการตรวจสอบที่ดำเนินการตามข้อกำหนดและในลักษณะที่แตกต่างจากข้อกำหนดและขั้นตอนที่กำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบ

การตรวจสอบเป็นการตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบอย่างเป็นอิสระเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินดังกล่าว

กิจกรรมการตรวจสอบดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้และอื่น ๆ กฎหมายของรัฐบาลกลางและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ที่ควบคุมความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

ในสภาวะตลาด บริษัทต่างๆ เข้าสู่ความสัมพันธ์ตามสัญญาเพื่อลงทุน ใช้สินทรัพย์ของตน และดำเนินการทางการเงินและธุรกิจ ผู้ดูแลผลประโยชน์ของการเชื่อมต่อดังกล่าวมีหน้าที่ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้เข้าร่วมทั้งหมดในธุรกรรมใช้และรับข้อมูลทางการเงินที่เชื่อถือได้ งบการเงินของแต่ละบริษัทประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ ทุน ฐานะทางการเงิน และการมีอยู่ของหนี้สินและสินทรัพย์ ข้อมูลทางการเงินที่เชื่อถือได้ช่วยให้ตลาดทุนดำเนินงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ นี่คือสาเหตุที่ต้องมีการตรวจสอบ

การตรวจสอบอาจเป็นแบบบังคับหรือเชิงรุก:

การตรวจสอบตามกฎหมายเป็นการตรวจสอบประจำปีตามคำสั่งของงบการเงินและบันทึกทางบัญชีของบริษัท

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการในกรณีต่อไปนี้:

1) หากองค์กรมีรูปแบบทางกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้น

2) หากหลักทรัพย์ขององค์กรได้รับการยอมรับในการซื้อขายแบบมีระเบียบ

3) ถ้าองค์กรเป็น สถาบันสินเชื่อ,สำนัก ประวัติเครดิตซึ่งเป็นองค์กรที่เป็นผู้เข้าร่วมตลาดมืออาชีพ เอกสารอันทรงคุณค่า, องค์กรประกันภัย, องค์กรหักบัญชี, บริษัทประกันภัยรวม, ผู้จัดการการค้า, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐหรือกองทุนอื่น, กองทุนร่วมหุ้น, บริษัทจัดการกองทุนรวมที่ลงทุนร่วม กองทุนรวม หรือที่ไม่ใช่ของรัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ(ยกเว้นกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ)

4) หากปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ขององค์กร (ยกเว้นหน่วยงานราชการ หน่วยงาน) รัฐบาลท้องถิ่น, สถาบันของรัฐและเทศบาล, รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล, สหกรณ์การเกษตร, สหภาพแรงงานของสหกรณ์เหล่านี้) สำหรับปีที่รายงานก่อนหน้าเกิน 400 ล้านรูเบิลหรือจำนวนสินทรัพย์ งบดุลณ สิ้นปีที่รายงานก่อนหน้านี้เกิน 60 ล้านรูเบิล

5) หากองค์กร (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ รวมถึงสถาบันของรัฐและเทศบาล) ส่งและ (หรือ) เผยแพร่งบการบัญชี (การเงิน) รวม

6) ในกรณีอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

การตรวจสอบความคิดริเริ่มจะดำเนินการตามคำขอของผู้ที่ได้รับการตรวจสอบหรือผู้เข้าร่วมโดยคำนึงถึงขอบเขตของการตรวจสอบงานเฉพาะและกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในสัญญาการตรวจสอบระหว่างองค์กรตรวจสอบและผู้ริเริ่ม วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบนี้คือเพื่อติดตามและวิเคราะห์สถานะการบัญชีโดยทั่วไปหรือแต่ละสาขา ระบุสถานะงบการเงิน พัฒนาข้อเสนอแนะเพื่อเพิ่มผลกระทบของกิจกรรมของบริษัท เป็นต้น

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" มี 26 บทความ แต่มาตรา 24 (ในการแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการอนุญาตกิจกรรมบางประเภท") ได้สูญเสียการบังคับใช้เนื่องจาก การนำกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับใหม่มาใช้ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" เกิดจากการเปลี่ยนจากการออกใบอนุญาตของกิจกรรมเหล่านี้ไปเป็นการควบคุมตนเองในพื้นที่นี้

การตรวจสอบประกอบด้วย:

·ประสานงานกับลูกค้าในประเด็นพื้นฐานขององค์กร

·จัดทำข้อตกลงสำหรับการให้บริการตรวจสอบ

· การแต่งตั้งหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ

· การวางแผนการตรวจสอบ

· การอนุมัติองค์ประกอบของคณะทำงาน

· จัดทำเอกสารการทำงานของผู้ตรวจสอบตามมาตรฐานภายในบริษัท

· การจัดทำรายงานตามผลการตรวจสอบ

· การจัดทำและอนุมัติรายงานการตรวจสอบ

· การสร้าง "ไฟล์ลูกค้า" รายงานการตรวจสอบ และรายงานผลการตรวจสอบ

กฎหมายของรัฐบาลกลางนี้กำหนดสิทธิและหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบและหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ (มาตรา 13 และ 14) นอกจากนี้ ยังให้คำจำกัดความและเนื้อหาของรายงานการตรวจสอบด้วย:

รายงานการตรวจสอบ- เอกสารอย่างเป็นทางการที่มีไว้สำหรับผู้ใช้งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งมีความเห็นขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลซึ่งแสดงตามแบบฟอร์มที่กำหนดเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ .

ข้อกำหนดสำหรับแบบฟอร์ม เนื้อหา ขั้นตอนการลงนามและส่งรายงานการตรวจสอบกำหนดขึ้นตามมาตรฐานการตรวจสอบ

รายงานการตรวจสอบที่เป็นเท็จโดยจงใจคือรายงานการตรวจสอบที่จัดทำขึ้นโดยไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบหรือจัดทำขึ้นตามผลการตรวจสอบ แต่ขัดแย้งอย่างชัดเจนกับเนื้อหาของเอกสารที่นำเสนอต่อองค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล และที่พิจารณาในระหว่างการตรวจสอบ รายงานของผู้สอบบัญชีจะรับรู้ว่าเป็นเท็จโดยคำตัดสินของศาล

ในตอนท้ายของการตรวจสอบ เอกสารการทำงานทั้งหมด รายงานการตรวจสอบ และข้อสรุปจะถูกรวบรวมไว้ในโฟลเดอร์แยกต่างหากตามลำดับหมายเลขประจำตัว ซึ่งจะถูกฝากไว้กับพนักงานที่รับผิดชอบขององค์กรตรวจสอบ ซึ่งได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้า ในกรณีนี้จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารการทำงานทั้งหมดได้รับการจัดทำขึ้นอย่างเรียบร้อย สื่อกระดาษและหมายถึงการรับรองความปลอดภัยของบันทึกเป็นเวลาอย่างน้อย 5 ปี และข้อมูลที่อยู่ในนั้นอ่านง่ายและไม่คลุมเครือ

เอกสารการทำงานจะต้องเก็บไว้ในองค์กรตรวจสอบเป็นเวลาอย่างน้อย 5 ปีนับจากวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบในตู้โลหะหรือตู้นิรภัยที่มีอุปกรณ์พิเศษซึ่งล็อคด้วยกุญแจ

ไฟล์เอกสารการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์ รวมถึงรายงานการตรวจสอบและรายงานการตรวจสอบที่ออก จะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนที่ดูแลโดย ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และต้องพิมพ์อย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกๆ หกเดือน

ในกรณีที่เอกสารประกอบการทำงานสูญหายหรือเสียหายหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบจะต้องสั่งให้มีการตรวจสอบภายใน ผลการสอบสวนภายในได้รับการบันทึกไว้ในการดำเนินการที่เกี่ยวข้อง

ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารประกอบการทำงานเป็นความลับและไม่มีการเปิดเผย เอกสารการทำงานที่สร้างขึ้นในระหว่างกระบวนการตรวจสอบถือเป็นทรัพย์สินขององค์กรตรวจสอบ และองค์กรตรวจสอบไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารการทำงานให้กับลูกค้า และไม่มีสิทธิ์และไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารการทำงานให้กับบุคคลอื่น รวมถึงภาษีและ หน่วยงานของรัฐอื่น ๆ ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้อย่างชัดแจ้ง การยึดเอกสารการทำงานจากองค์กรตรวจสอบสามารถดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยตรงโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

กิจกรรมการตรวจสอบการตรวจสอบ - กิจกรรมของผู้ประกอบการสำหรับการตรวจสอบอิสระของงบการบัญชีและการเงิน (การบัญชี) ขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความน่าเชื่อถือเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ซึ่งช่วยให้ผู้ใช้การรายงานเหล่านี้สามารถสรุปข้อสรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมทางธุรกิจการเงินและ สถานะทรัพย์สินหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและทำการตัดสินใจโดยอาศัยข้อมูลที่ได้จากการค้นพบเหล่านี้

ในเวลาเดียวกันการตรวจสอบไม่ได้แทนที่การควบคุมของรัฐเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ที่ดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบอาจเสริมด้วยเป้าหมายอื่น ๆ ที่กำหนดโดยข้อตกลงการตรวจสอบเช่นการปรับปรุงสถานะทางการเงินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ (การพัฒนามาตรการ) การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุนและผลลัพธ์ทางการเงินและอื่น ๆ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือ:

1. การประเมินระดับองค์กรด้านการบัญชีและการควบคุมภายใน

2. การประเมินความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของรายการทางบัญชี

3. ให้ความช่วยเหลือแก่หน่วยงานกำกับดูแลขององค์กรโดยจัดทำข้อเสนอแนะเพื่อขจัดข้อบกพร่องและการละเมิด

4. การวางแนวองค์กรต่อเหตุการณ์ในอนาคตที่อาจส่งผลกระทบต่อกิจกรรมทางธุรกิจ (การวิเคราะห์ในอนาคต)

5. การระบุปริมาณสำรองการเจริญเติบโต ทรัพยากรทางการเงินองค์กร;

6. ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบันในด้านภาษี

7. การยืนยันรายงานที่เชื่อถือได้หรือการพิจารณาความไม่น่าเชื่อถือ

เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์หลัก ผู้สอบบัญชีจะต้องแสดงความเห็นในประเด็นต่อไปนี้:

• การรายงานเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดหรือไม่และไม่มีข้อมูลที่ขัดแย้งกัน
• ไม่ว่าจะคำนึงถึงสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดของกิจการทางเศรษฐกิจหรือไม่
• เป็นทุกประเภทที่รวมอยู่ในงบการเงินและสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในแบบฟอร์มการรายงาน
• มีเหตุผลใด ๆ ที่จะรวมจำนวนเงินที่ระบุไว้ในใบแจ้งยอดหรือไม่
• ไม่ว่าทุกประเภทจะได้รับการประเมินอย่างถูกต้องและคำนวณอย่างถูกต้องหรือไม่

ห้ามองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลเข้าร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจอื่นใดนอกเหนือจากการดำเนินการตรวจสอบ แต่สามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบได้

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบหมายถึง:

การจัดทำ การฟื้นฟู และการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชี การจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

ให้คำปรึกษาด้านภาษี

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล การให้คำปรึกษาทางเศรษฐกิจและการเงิน

การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร

คำแนะนำทางกฎหมาย รวมถึงการเป็นตัวแทนในหน่วยงานตุลาการและภาษีในข้อพิพาทด้านภาษีและศุลกากร

ระบบอัตโนมัติของการบัญชีและการใช้เทคโนโลยีสารสนเทศ

การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การประเมินสถานประกอบการในฐานะคอมเพล็กซ์ทรัพย์สิน รวมถึงความเสี่ยงทางธุรกิจ

การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ

การทำวิจัยการตลาด

การดำเนินการวิจัยและทดลองในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบและการเผยแพร่ผลรวมทั้งบนกระดาษและสื่ออิเล็กทรอนิกส์

การฝึกอบรมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

ให้บริการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

ที่มา - Abakumova A.V. พื้นฐานของการตรวจสอบ บทช่วยสอน – เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: Guitmo เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, 2009 – 56 หน้า
พื้นฐานการตรวจสอบ: บทช่วยสอน/ N. A. Bogdanova, M. A. Ryabova – Ulyanovsk: มหาวิทยาลัยเทคนิคแห่งรัฐ Ulyanovsk, 2552 – 229 หน้า

และในที่สุด การรายงานการตรวจสอบภายในจะถูกส่งไปยังฝ่ายบริหาร และผู้ตรวจสอบภายนอกอาจเผยแพร่ส่วนสุดท้ายของรายงานการตรวจสอบ แต่ส่วนการวิเคราะห์จะถูกโอนไปยังลูกค้า

ภารกิจหลักของการจัดการหรือการตรวจสอบการผลิตคือการตรวจสอบและปรับปรุงองค์กรและการจัดการขององค์กร ด้านคุณภาพของกิจกรรมการผลิต การประเมินประสิทธิภาพการผลิตและ การลงทุนทางการเงิน, ผลผลิต, การใช้เงินทุนอย่างมีเหตุผล, การออม

การตรวจสอบการจัดการที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระเป็นประเภทหนึ่ง บริการให้คำปรึกษาเพื่อช่วยลูกค้าปรับปรุงประสิทธิภาพของการใช้ความสามารถและทรัพยากรและบรรลุเป้าหมาย

การตรวจสอบการจัดการค่อนข้างใกล้เคียงกับการตรวจสอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งประกอบด้วยการวิเคราะห์อย่างเป็นระบบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์บางประการ การตรวจสอบประเภทนี้บางครั้งเรียกว่าการตรวจสอบการปฏิบัติงานหรือการบริหารและองค์กร เมื่อตรวจสอบกิจกรรมทางธุรกิจ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องดำเนินการตรวจสอบตามวัตถุประสงค์และทำการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมของกิจกรรมบางประเภท

การตรวจสอบกิจกรรมทางธุรกิจสามารถดำเนินการได้ตามคำสั่งของฝ่ายบริหารหรือตามคำร้องขอของบุคคลที่สามรวมทั้งหน่วยงานของรัฐ

การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบประกอบด้วยการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินหรือธุรกิจบางอย่างของกิจการเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไข กฎ หรือกฎหมายที่กำหนด หากฝ่ายบริหารกำหนดเงื่อนไขดังกล่าว (เช่นกฎการควบคุมภายใน) การตรวจสอบประเภทนี้จะดำเนินการโดยพนักงานขององค์กรที่ทำหน้าที่ตรวจสอบภายใน หากเจ้าหนี้กำหนดเงื่อนไข (เช่นข้อกำหนดในการรักษาอัตราส่วนระหว่างเงินทุนหมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้น) เนื่องจากมักเกี่ยวข้องกับ งบการเงินบริษัทการตรวจสอบประเภทนี้จะดำเนินการร่วมกับการตรวจสอบงบการเงิน

การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยพระราชบัญญัติของรัฐดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่ทำงานในหน่วยงานของรัฐที่ควบคุมการดำเนินการตามพระราชบัญญัติเหล่านี้หรือโดยผู้ตรวจสอบบุคคลที่สามที่ได้รับความไว้วางใจในการควบคุมดังกล่าว และรายงานผลการตรวจสอบต่อหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง

การตรวจสอบงบการเงินและการตรวจสอบพิเศษประกอบด้วยการตรวจสอบการรายงานของกิจการเพื่อให้ความเห็นเกี่ยวกับความถูกต้องของการจัดทำงบการเงินเหล่านี้ตามเกณฑ์ที่กำหนดและกฎการบัญชีที่รับรองทั่วไป การตรวจสอบประเภทนี้ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบุคคลที่สามที่ได้รับการว่าจ้างจากบริษัทซึ่งมีการตรวจสอบรายงานอยู่ ผลการตรวจสอบงบการเงินได้รับการเผยแพร่และแจกจ่ายให้กับผู้ใช้ในวงกว้าง ได้แก่ ผู้ถือหุ้น เจ้าหนี้ และหน่วยงานกำกับดูแลของรัฐบาล 10

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 07.08.01 หมายเลข 119-FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ” สามารถดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับและเชิงรุกได้

การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการในกรณีที่กฎหมายกำหนดโดยตรงหรือในนามของหน่วยงานของรัฐ การตรวจสอบภาคบังคับถูกควบคุมโดยรัฐ ในสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้อนุมัติเกณฑ์หลัก (ระบบตัวชี้วัด) สำหรับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ตามที่การบัญชี (การเงิน) ของพวกเขา , การรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบประจำปีที่บังคับ ภาคผนวก B ตารางที่ 2 นำเสนอเกณฑ์ หน่วยงานทางเศรษฐกิจ ตัวชี้วัดการรายงาน และมาตรฐานการตรวจสอบบังคับ

การตรวจสอบความคิดริเริ่ม (โดยสมัครใจ) ดำเนินการโดยการตัดสินใจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจบนพื้นฐานของข้อตกลงกับผู้ตรวจสอบบัญชี (สำนักงานตรวจสอบ) ลักษณะและขอบเขตของการตรวจสอบดังกล่าวถูกกำหนดโดยลูกค้า

ในขณะเดียวกัน เป้าหมายของการตรวจสอบเชิงรุกอาจแตกต่างกันมาก ตัวอย่างเช่นการติดตามและวิเคราะห์สถานะการบัญชีโดยรวมหรือแต่ละส่วน การระบุสถานะของงบการเงิน การจัดสำนักงานด้านการบัญชี การประเมินเครื่องมือและวิธีการบัญชีอัตโนมัติที่ใช้แล้ว

สามารถระบุเหตุผลหลายประการในการดำเนินการตรวจสอบเชิงรุกได้:

องค์กรหลายแห่ง โดยเฉพาะที่ครั้งหนึ่งเคยเป็นของรัฐ ซึ่งก่อนหน้านี้อยู่ภายใต้การควบคุมภายในอย่างระมัดระวัง ถูกส่งผ่านเข้ามา ปีที่ผ่านมาขั้นตอนการแปรรูปและแปรรูปบริษัทและกลายเป็นบริษัทร่วมหุ้น สูญเสียการควบคุมจากหน่วยงานพิเศษ

ความลื่นไหล เจ้าหน้าที่บัญชีซึ่งเกิดจากสถานการณ์ต่าง ๆ - เงินเดือนสูงไม่เพียงพอ ความไม่เต็มใจของการจัดการโครงสร้างทางเศรษฐกิจใหม่เพื่อปฏิบัติต่อหัวหน้าฝ่ายบัญชีในฐานะหนึ่งในผู้ควบคุมหลักของความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางธุรกิจ และอื่น ๆ

คุณสมบัติต่ำของพนักงานบัญชีในสถานประกอบการบางแห่งโดยเฉพาะในสถานประกอบการที่ก่อตั้งขึ้นเมื่อไม่นานมานี้

การตรวจสอบความคิดริเริ่มแตกต่างจากการตรวจสอบภาคบังคับตรงที่จะดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงข้อกำหนดทางกฎหมาย เฉพาะความคิดริเริ่มของฝ่ายบริหารหรือผู้ก่อตั้งนิติบุคคลเท่านั้น

การตรวจสอบความคิดริเริ่มมักจะมาพร้อมกับงานตรวจสอบเพิ่มเติม ซึ่งต่างจากการตรวจสอบภาคบังคับ นี่อาจเป็นการศึกษาโดยละเอียดเกี่ยวกับความถูกต้องของการคำนวณงบประมาณหรือการเน้นย้ำในด้านบัญชีที่ผู้เชี่ยวชาญที่อ่อนแอทำงาน ในบางกรณี อาจจำเป็นต้องพิจารณาถึงเหตุผลของค่าใช้จ่ายบางอย่าง โดยเฉพาะอย่างยิ่งที่เกี่ยวข้องกับการระงับคดีกับบุคคลที่สามเพื่อตรวจจับการฉ้อโกง มันเกิดขึ้นว่าในระหว่างการตรวจสอบปัญหาความสามารถของบุคลากรได้รับการแก้ไขแล้ว

2.2 บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ตามกฎหมาย "ในการตรวจสอบ" (มาตรา 1) องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นผู้ประกอบการที่ดำเนินงานโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) สามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบดังต่อไปนี้:

การจัดทำการฟื้นฟูและการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

ให้คำปรึกษาด้านภาษี

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล การให้คำปรึกษาทางเศรษฐกิจและการเงิน

การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร

คำแนะนำทางกฎหมาย รวมถึงการเป็นตัวแทนในหน่วยงานตุลาการและภาษีในข้อพิพาทด้านภาษีและศุลกากร

ระบบอัตโนมัติของการบัญชีและการใช้เทคโนโลยีสารสนเทศ

การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การประเมินสถานประกอบการในฐานะคอมเพล็กซ์ทรัพย์สิน ตลอดจนความเสี่ยงทางธุรกิจ

การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ

การทำวิจัยการตลาด

ดำเนินการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และงานทดลองในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ และเผยแพร่ผลการวิจัยทั้งบนกระดาษและสื่ออิเล็กทรอนิกส์

การฝึกอบรมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

การให้บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ

ปัจจุบันบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเริ่มมีส่วนแบ่งเพิ่มขึ้นทั้งในด้านปริมาณ ประเภท และปริมาณการขายในองค์กรตรวจสอบ และนี่ไม่ใช่เรื่องบังเอิญ เป็นบริษัทตรวจสอบบัญชีที่จ้างผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่สุดในด้านการบัญชี กฎหมาย ภาษีอากร และการเงิน นั่นคือเหตุผลที่มาตรฐานรัสเซีย "ลักษณะของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับพวกเขา" 11 ถูกสร้างขึ้นซึ่งไม่มีความคล้ายคลึงในมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ

การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบกำหนดให้นักแสดงต้องมีความสามารถระดับมืออาชีพในด้านการตรวจสอบ การวิเคราะห์การบัญชีและเศรษฐศาสตร์ ภาษี กฎหมายธุรกิจ และเศรษฐศาสตร์

ขึ้นอยู่กับเนื้อหา บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นบริการการดำเนินการ บริการควบคุม และบริการข้อมูล

บริการการดำเนินการเป็นบริการสำหรับการสร้างเอกสาร ซึ่งมีการกำหนดองค์ประกอบไว้ในข้อตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ซึ่งไม่ได้สร้างขึ้นก่อนหน้านี้โดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ บริการควบคุมเป็นบริการตรวจสอบเอกสารเพื่อให้เป็นไปตามเกณฑ์ที่องค์กรตรวจสอบตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบเชิงรุก การควบคุมการบัญชีและการรายงาน ควบคุมการคงค้างและการชำระภาษีและการชำระภาษีอื่น ๆ การทดสอบบุคลากรทางการบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและบุคลากรของสำนักงานสอบบัญชี บริการข้อมูล - บริการจัดทำคำปรึกษาด้วยวาจาและลายลักษณ์อักษรในประเด็นต่างๆ ดำเนินการฝึกอบรม สัมมนา โต๊ะกลม บริการข้อมูล การเผยแพร่คำแนะนำด้านระเบียบวิธีและอื่น ๆ

องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลไม่ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจอื่นใด นอกเหนือจากการดำเนินการตรวจสอบและให้บริการที่เกี่ยวข้อง 12

บทสรุป

การตรวจสอบในมุมมองที่แตกต่างกันมีบทบาทสำคัญในชีวิตทางเศรษฐกิจของรัฐมายาวนาน

ในขั้นตอนการพัฒนาปัจจุบัน การตรวจสอบไม่ได้เป็นเพียงรูปแบบหนึ่งของการควบคุมทางการเงินเท่านั้น แต่ยังเป็นอีกรูปแบบหนึ่งด้วย การเยียวยาที่ดีปรับปรุงโครงสร้างการบัญชีและการจัดการขององค์กรเอง

จนถึงปัจจุบัน กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียได้ออกใบอนุญาต 7,000 ใบสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ โดย 800 ใบให้กับผู้ตรวจสอบรายบุคคล และส่วนที่เหลือให้กับบริษัทต่างๆ จากข้อมูลของกระทรวงการคลัง RF ระบุว่าองค์กรตรวจสอบมากกว่าครึ่งหนึ่งดำเนินงานอยู่จริงเล็กน้อย ได้รับใบรับรองคุณวุฒิประมาณ 38,500 ใบ

สำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี สิ่งสำคัญคือชื่อและชื่อเสียง และสิ่งเหล่านี้ได้รับมาเป็นเวลาหลายปี ดังนั้นผู้เล่นหลักในตลาดซึ่งเป็นหนึ่งในร้อยอันดับแรกของตลาดจึงไม่ได้รับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในช่วงหลายปีที่ผ่านมา

คุณสมบัติของผู้ตรวจสอบจะเพิ่มขึ้นตามการได้รับประสบการณ์และข้อกำหนดที่เข้มงวดมากขึ้นในการได้รับใบอนุญาต กำลังสร้างสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชี กำลังพัฒนามาตรฐานพิเศษ

ในเวลาเดียวกัน ตลาดโดยรวมเผชิญกับปัญหาหลายประการที่เป็นอุปสรรคต่อการพัฒนาและลดประสิทธิภาพ

การแข่งขันที่รุนแรงระหว่างผู้เข้าร่วมตลาดนำไปสู่ความจริงที่ว่าบางคนเริ่มลดราคาบริการของตนลงอย่างมาก ดังนั้นพวกเขาจึงมักจะติดตามลูกค้าที่ต้องการได้รับลายเซ็นผู้ตรวจสอบบัญชีด้วยเงินที่น้อยลง การลดต้นทุนการบริการโดยไม่ยุติธรรมทำให้คุณภาพลดลง แทนที่จะวิเคราะห์งบการเงิน (การบัญชี) ทั้งหมดอย่างละเอียดและถี่ถ้วน ผู้ตรวจสอบที่ไร้หลักจริยธรรมอาจให้ข้อสรุปเชิงบวกตามการประเมินผิวเผินโดยไม่ต้องเจาะลึกรายละเอียดหรือไม่ดำเนินการตรวจสอบเลย นี่คือการตรวจสอบแบบ "สีดำ" ในรูปแบบที่บริสุทธิ์ที่สุด ซึ่งก่อให้เกิดความเสียหายอย่างใหญ่หลวงต่อตลาดและผู้เข้าร่วม และลดชื่อเสียงของสถาบันการตรวจสอบเช่นนี้

การตรวจสอบเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับทั้งหน่วยงานของรัฐและเศรษฐกิจ ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญและจำเป็นสำหรับรัฐในการพัฒนานโยบายในเรื่องนี้ตลอดจนนำกฎหมายที่จำเป็นมาใช้เพื่อควบคุมและช่วยเหลือหน่วยงานทางเศรษฐกิจในการพัฒนาและ เป็นประโยชน์ต่อประเทศ

ในช่วงเวลานี้กรอบการกำกับดูแลยังไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างถูกต้อง แต่ด้วยการถือกำเนิดของเอกสารกำกับดูแลเช่น "กฎชั่วคราวสำหรับการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย" พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการอนุมัติ เอกสารกำกับดูแลว่าด้วยการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบ" กฎ (มาตรฐาน) สำหรับกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียได้เข้าสู่ขั้นตอนใหม่ของการพัฒนาเชิงคุณภาพ ปัจจุบันเราสามารถพูดได้ว่าตลาดสำหรับบริการตรวจสอบบัญชีได้ก่อตัวขึ้นในรัสเซียแล้ว เราสามารถพูดได้ว่าในช่วง 10 ปีที่ผ่านมา ตลาดบริการตรวจสอบบัญชีได้พัฒนาไปสู่ภาคเศรษฐกิจที่ค่อนข้างมีเสถียรภาพและเป็นที่ต้องการ ทุกปีปริมาณการให้บริการตรวจสอบบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 30-40% การตรวจสอบยังถือเป็นภาคส่วนที่ค่อนข้างอนุรักษ์นิยมของตลาดอีกด้วย

เมื่อสรุปผลของงานที่ทำเสร็จแล้ว เราสามารถวิเคราะห์ได้ว่าการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญจะเกิดขึ้นในตลาดการตรวจสอบในรัสเซียในอีก 2-3 ปีข้างหน้า แนวโน้มหลักคือการรวมบริษัทตรวจสอบบัญชีผ่านการควบรวมกิจการ การเติบโตของคุณภาพของบริการตรวจสอบและต้นทุนของบริการเหล่านี้การพัฒนาเชิงรุกและการครอบงำตลาดของเครือข่ายการตรวจสอบระดับชาติที่ดำเนินงานภายใต้แบรนด์ต่างประเทศ

สำหรับเป้าหมายหลักในเรื่องนี้ งานหลักสูตรจากนั้นจึงเสร็จสิ้นนั่นคือแนวคิดของการตรวจสอบถูกเปิดเผย กำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ และพิจารณาประเภทของการตรวจสอบ เป็นผลให้เราสามารถพูดได้ว่าองค์กรสมัยใหม่เพียงแค่ต้องทำการตรวจสอบงบการเงินแม้ว่าจะไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมายนั่นคือดำเนินการตรวจสอบเชิงรุกก็ตาม

จำเป็นต้องเพิ่มเกี่ยวกับความสำคัญของการตรวจสอบภายในนั่นคือการตรวจสอบภายในไม่เพียงให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรเท่านั้น แต่ยังยืนยันความถูกต้องและความน่าเชื่อถือของรายงานของผู้จัดการด้วย

การใช้ข้อมูลการตรวจสอบภายใน ฝ่ายบริหารองค์กรสามารถดำเนินการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นภายในองค์กรได้อย่างรวดเร็วและทันเวลา

โดยสรุป ผมขอเน้นย้ำว่าการตรวจสอบมีความสำคัญมากขึ้นในการแก้ปัญหาเร่งด่วนขององค์กรให้เข้มแข็งยิ่งขึ้น สถานการณ์ทางการเงินและการพัฒนาต่อไป

อภิธานศัพท์

	การตรวจสอบ	กิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ตรวจสอบบัญชีเพื่อดำเนินการตรวจสอบงบการเงินที่เป็นอิสระ เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี การคืนภาษีและภาระผูกพันทางการเงินอื่น ๆ และการเรียกร้องของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการเงินและการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจของพวกเขา กฎระเบียบ.
	การตรวจสอบ	เหตุการณ์ที่ประกอบด้วยการรวบรวม การประเมิน และการวิเคราะห์หลักฐานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับฐานะทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ถูกตรวจสอบ และส่งผลให้เกิดการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความถูกต้องของการบัญชีและความน่าเชื่อถือของงบการเงินของเศรษฐกิจนี้ เอนทิตี
	"การตรวจสอบ"	บริษัทร่วมหุ้นซึ่งมีหน้าที่ให้คำปรึกษาแก่หุ้นส่วน ควบคุมการรายงานทางบัญชีและการเงินของกิจการร่วมค้าโดยมีส่วนร่วมของวิสาหกิจในประเทศและองค์กรต่างๆ เป็นบริษัทตรวจสอบบัญชีแห่งแรกในรัสเซีย
	ตรวจสอบภายใน	ระบบควบคุมการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีที่กำหนดและความน่าเชื่อถือของการทำงานของระบบควบคุมภายในที่จัดขึ้นที่องค์กรทางเศรษฐกิจเพื่อประโยชน์ของเจ้าของและควบคุมโดยเอกสารภายใน
	การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ	วิธีการและขั้นตอนที่องค์กรตรวจสอบนำมาใช้เพื่อให้แน่ใจว่าฝ่ายบริหารมีความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลว่าในระหว่างการตรวจสอบทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรนี้ เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎการตรวจสอบและเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ ที่ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย
	ความเห็นของผู้สอบบัญชี	แสดงในรูปแบบที่กำหนด: ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องจัดทำในข้อสรุปของเขา และข้อสรุปของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความเพียงพอของหลักฐานการสอบบัญชีที่รวบรวมมาเพื่อสนับสนุนรายงานของผู้สอบบัญชี
	ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี	การลงโทษที่เกี่ยวข้องกับการไม่ปฏิบัติตามหรือ การดำเนินการที่ไม่เหมาะสมผู้ตรวจสอบภาระผูกพันของเขาภายใต้ข้อตกลงการตรวจสอบที่ได้สรุปกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ กำหนดรูปแบบและประเภทของความรับผิดชอบ กฎหมายปัจจุบันและข้อตกลงของคู่สัญญา
	โปรแกรมตรวจสอบ	ชุดวิธีการและเทคนิคการตรวจสอบจัดทำเป็นเอกสารตามแบบที่กำหนด โปรแกรมการตรวจสอบประกอบด้วยรายการขั้นตอนการตรวจสอบที่ใช้ในการตรวจสอบเฉพาะ รวมถึงลักษณะ ระยะเวลา ขอบเขต และผู้ปฏิบัติงานเฉพาะ
	เอกสารการทำงานของการตรวจสอบ	จำนวนทั้งสิ้น สื่อวัสดุข้อมูลที่รวบรวมโดยผู้ตรวจสอบบัญชีเอง พนักงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบ และบุคคลที่สามตามคำร้องขอของผู้ตรวจสอบบัญชี ทั้งก่อน ระหว่าง และเมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ
	วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ	สร้างความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจกับกฎระเบียบที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้

Andreev V.D., Tomskikh S.A., Cheremshanov S.V. การประชุมเชิงปฏิบัติการการสอบบัญชี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย – อ.: การเงินและสถิติ, 2549.

Baryshnikov N.P. องค์กรและวิธีการ การตรวจสอบทั่วไป- - อ.: สำนักพิมพ์ข้อมูล "FILIN", 2547.

Bogataya I.N., Khakhonova N.N. การประชุมเชิงปฏิบัติการการตรวจสอบ - Rostov-on-Don: ฟีนิกซ์, 2550

บุลกาคอฟ แอล.ไอ. การตรวจสอบในรัสเซีย: กลไกการควบคุมกฎหมาย – วอลเตอร์ส คลูเวอร์, 2005.

กาฟริโลวา เอส.เอส. การตรวจสอบ – อ.: เวกเตอร์, 2548.

ลูบุชิน เอ็น.พี. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ – อ.: ยูนิตี้-ดาน่า, 2548.

Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. การตรวจสอบและควบคุม – อ.: FBK-PRESS, 2005.

พื้นฐานของการตรวจสอบแก้ไขโดย Kasyanov A.V. - Gross Media, 2549

Pankov D. A การบัญชีในต่างประเทศ – อ.: ความรู้ใหม่, 2548.

โปโดลสกี้ วี.ไอ. ความเห็นบทความต่อบทความ กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" - อ.: ยูนิตี้-ดาน่า, 2547.

พรอสเวตอฟ จี.ไอ. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร: ปัญหาและแนวทางแก้ไข – อ.: อาร์ดีแอล, 2548.

สตูคอฟ เอส.เอ. โกลีเชฟ วี.ดี. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับการตรวจสอบ ประวัติการตรวจสอบ งานบริการตรวจสอบ - อ: การเงินและสถิติ, 2547

Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. การบัญชีและการตรวจสอบ – คนโนรัส, 2550.

คาร์เชนโก โอ.เอ็น. การตรวจสอบ: การประชุมเชิงปฏิบัติการ บทช่วยสอน

– คนโนรัส, 2548.

ภาคผนวก ก

การตรวจสอบเป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างพื้นฐานของตลาด		บริการตรวจสอบบัญชี	เช็คประเภทอื่นๆ
ผลงานที่เกี่ยวข้อง	วัตถุประสงค์ของการให้บริการ	การแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงาน	ทบทวนการละเมิดที่กระทำโดยองค์กร
ขึ้นอยู่กับประเภทของบริการที่เกี่ยวข้อง	อัตราการสุ่มตัวอย่าง	มากถึง 100% โดยคำนึงถึงขนาด (ระดับ) ของสาระสำคัญ	ขึ้นอยู่กับประเภทของการตรวจสอบตามข้อตกลงกับลูกค้า
ไม่ได้ติดตั้ง	หลักฐานการละเมิดโดยทั่วไป	ตรวจสอบหลักฐานการละเมิดทั้งหมด
หลักฐานการตรวจสอบสำหรับส่วนหนึ่งของการละเมิดโดยทั่วไปสำหรับส่วนที่เหลือ - ข้อมูลการตรวจสอบ	หลักฐานการละเมิดส่วนบุคคล	หลักฐานการตรวจสอบ
หลักฐานการตรวจสอบยืนยันการตรวจจับการละเมิดส่วนบุคคล	ระดับการประกันความน่าเชื่อถือของการรายงาน	ระดับการรับประกันที่สูงขึ้น
ระดับการรับประกันที่ต่ำกว่า	แบบฟอร์มรายงาน		รายงานการตรวจสอบ
รายงานบริษัทตรวจสอบบัญชี (ผู้สอบบัญชี)	ประเภทของกิจกรรมการตรวจสอบ	การตรวจสอบ	การตรวจสอบเฉพาะจุดของกิจกรรมแต่ละด้าน การตรวจสอบเฉพาะเรื่อง การตรวจสอบที่ครอบคลุม

บริการอื่น ๆ ที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายปัจจุบัน

ตารางที่ 1

ภาคผนวก ข

หลักเกณฑ์ วิชา และตัวชี้วัดของการตรวจสอบบังคับ	เกณฑ์
หน่วยงานทางเศรษฐกิจ ตัวชี้วัดการรายงาน	1. รูปแบบองค์กรและกฎหมายของเอนทิตีทางเศรษฐกิจ เปิดการร่วมทุน
โดยไม่คำนึงถึงจำนวนผู้ถือหุ้นและขนาดของทุนจดทะเบียน	2. ประเภทของกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ 2. 1. ธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่นๆองค์กรประกันภัย และบริษัทประกันภัยร่วม 3. ผลิตภัณฑ์และ 4 สถาบันการลงทุน (ลงทุนและตรวจสอบกองทุนรวมลงทุน, บริษัทโฮลดิ้ง) 5. กองทุนนอกงบประมาณ (หากแหล่งที่มาของการก่อตัวคือ การหักเงินบังคับกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนของกฎหมายและ บุคคล) 6. กองทุนเพื่อการกุศลและกองทุนอื่น ๆ (ไม่ลงทุน) (แหล่งการศึกษา - การบริจาคโดยสมัครใจจากนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป) 7. หน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง กฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และกฤษฎีกาของรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
3. แหล่งที่มาของการจัดตั้งทุนจดทะเบียน	หากมีส่วนแบ่งของนักลงทุนต่างชาติในทุนจดทะเบียน
4. ตัวชี้วัดทางการเงินนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ	(เว้นแต่วิสาหกิจที่รัฐเป็นเจ้าของทั้งหมดหรือ ทรัพย์สินของเทศบาล) 1. ปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ประจำปี หากเกินกว่า 500,000 เท่า ขนาดขั้นต่ำค่าจ้าง (ค่าจ้างขั้นต่ำ) 2. จำนวนสินทรัพย์ในงบดุล สิ้นปีหากมากกว่า 200,000 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำ 9สตูคอฟ เอส.เอ. โกลีเชฟ วี.ดี. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับการตรวจสอบ ประวัติการตรวจสอบ งานบริการตรวจสอบ - อ: การเงินและสถิติ, แก่นแท้ พ.ศ. 2547 การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม (4)บทคัดย่อ >> การบัญชีและการตรวจสอบบัญชี เรื่อง: แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรมสารบัญ บทนำ …………………………………………………………………………………3 แนวคิดพื้นฐานของการพัฒนา การตรวจสอบในรัสเซีย………..….…..6 แก่นแท้และเป้าหมาย การตรวจสอบ ……………………………………………….…….6 กฎระเบียบทางกฎหมาย การตรวจสอบ กิจกรรม ... แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม (5) รายวิชา >> การบัญชีและการตรวจสอบบัญชี ... การตรวจสอบ - แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม- วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรคือการพิจารณา รากฐานทางทฤษฎี แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม...หลักการ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรมสามารถ... แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม รายวิชา >> การบัญชีและการตรวจสอบบัญชี และ แก่นแท้ การตรวจสอบ- เผยให้เห็นภาวะเศรษฐกิจ การตรวจสอบ- สำรวจเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของประเภทงานใน การตรวจสอบ กิจกรรม- สาขาวิชาที่ศึกษา - แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรม ... แก่นแท้ การตรวจสอบและ การตรวจสอบ กิจกรรมการเกิดขึ้นและ รายวิชา >> การบัญชีและการตรวจสอบบัญชี

ประสบความสำเร็จอย่างมืออาชีพใน การบัญชีหรืออุตสาหกรรมอื่น? คุณคิดว่าตัวเองเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์หรือไม่? บางทีอาจถึงเวลาแล้วที่คุณจะต้องเป็นผู้ตรวจสอบบัญชี แต่การที่จะเป็นผู้ตรวจสอบบัญชีที่ประสบความสำเร็จนั้น คุณไม่เพียงต้องมีประสบการณ์เพียงพอในอุตสาหกรรมเท่านั้น แต่ยังต้องมีความรู้ทางทฤษฎีที่ยอดเยี่ยมในสาขาการตรวจสอบอีกด้วย และเพื่อช่วยให้คุณเข้าใจ เราได้ตัดสินใจอธิบายให้ชัดเจนยิ่งขึ้นว่าการตรวจสอบคืออะไร กิจกรรมการตรวจสอบ ประเภทของการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ และกฎหมายที่ควบคุมการตรวจสอบ (กิจกรรมการตรวจสอบและผู้ตรวจสอบ)

เนื้อหาของบทความ(การนำทาง):

พิจารณาประเด็นการตรวจสอบแล้ว

คำนิยาม "การตรวจสอบ"สั้นและ ด้วยคำพูดง่ายๆ - การตรวจสอบ ประเภทแยกต่างหากกิจกรรมขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการทบทวนประสิทธิผล ความสอดคล้อง หรือความน่าเชื่อถือ และแสดงความคิดเห็นต่อการตรวจสอบตามผลการตรวจสอบดังกล่าว

การตีความคำศัพท์ "การตรวจสอบ"ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย(ข้อ 3 ของข้อ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ”) - การตรวจสอบความเป็นอิสระของงบการเงิน (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินดังกล่าว
เพื่อวัตถุประสงค์ของกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหมายถึงงบ (หรือบางส่วน) ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" หรือการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ที่ออกตามนั้น คล้ายคลึงกันในองค์ประกอบของข้อความ (หรือบางส่วน) ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ หรือการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ที่ออกตามนั้น เช่นเดียวกับข้อมูลทางการเงินอื่น ๆ

แนวคิด "การตรวจสอบ“ในความหมายอันกว้างไกล - การทบทวนกิจกรรมทางการเงินและธุรกิจขององค์กรอย่างเป็นอิสระ ตลอดจนกระบวนการ ระบบ ผลิตภัณฑ์ เอกสาร ฯลฯ เพื่อประเมินประสิทธิภาพหรือการปฏิบัติตามข้อกำหนด การกระทำทางกฎหมายหรือความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่นำเสนอและการแสดงออกซึ่งอยู่บนพื้นฐานของผลการตรวจสอบดังกล่าวของความเห็นการตรวจสอบที่สมเหตุสมผล

กฎหมายที่ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบ

ดังที่ทราบกันดีว่ากิจกรรมของผู้ตรวจสอบได้รับการควบคุมโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัด ให้เราแสดงรายการกฎหมายหลัก (กฎหมาย) ที่ควบคุมและควบคุมกิจกรรมของผู้ตรวจสอบและกิจกรรมการตรวจสอบ (การตรวจสอบ)

ประเภทของการตรวจสอบ

ประเภทของการตรวจสอบได้รับการศึกษาอย่างดีจากนักวิชาการด้านกฎหมายหลายคน ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะดำเนินการจำแนกประเภทของการตรวจสอบที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับคุณลักษณะต่างๆ ที่รองรับการจำแนกประเภท มาแสดงรายการที่มีอยู่กัน ประเภทของการตรวจสอบ .

การตรวจสอบ ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ:

• ภายนอก– การประเมินระบบการรายงาน การทวนสอบและประเมินสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กร การทดสอบระบบควบคุมภายในที่มีอยู่
• ภายใน– ระบบติดตามการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่จัดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งทำหน้าที่เพื่อผลประโยชน์ของผู้บริหารหรือเจ้าของซึ่งควบคุมโดยเอกสารภายใน คำสั่งที่จัดตั้งขึ้นการบัญชีและความน่าเชื่อถือของระบบควบคุมภายใน

ประเภทของการตรวจสอบ ตามงานที่จะแก้ไข:

• การตรวจสอบการจัดการหรือการผลิต– การตรวจสอบและปรับปรุงองค์กรและการจัดการขององค์กร ด้านคุณภาพของกิจกรรมการผลิต การประเมินประสิทธิภาพของการผลิตและการลงทุนทางการเงิน ผลผลิต
• การตรวจสอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจ– การตรวจสอบวัตถุประสงค์และการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมของกิจกรรมบางประเภท
• การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด– การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินหรือเศรษฐกิจบางอย่างของกิจการเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไข กฎ หรือกฎหมายที่กำหนด
• การตรวจสอบงบการเงิน– ตรวจสอบการรายงานของกิจการเพื่อให้ได้ข้อสรุปเกี่ยวกับการปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดและกฎการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป
• การตรวจสอบพิเศษ– เป็นการตรวจสอบปัญหาเฉพาะในกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ การปฏิบัติตามขั้นตอน บรรทัดฐาน และกฎเกณฑ์บางประการ มีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมาย ความสมบูรณ์ และประสิทธิภาพของผู้จัดการ ความถูกต้องของการเตรียมการ การรายงานภาษี,การใช้งาน กองทุนสังคม(สิ่งแวดล้อม กฎหมาย การปฏิบัติงาน การตรวจสอบ ฯลฯ)

ประเภทของการตรวจสอบ ตามเวลาที่ดำเนินการ:

• การตรวจสอบเบื้องต้นดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีสำหรับลูกค้ารายใดรายหนึ่งเป็นครั้งแรก สิ่งนี้จะเพิ่มความเสี่ยงและความซับซ้อนของการตรวจสอบอย่างมาก เนื่องจากไม่มีผู้ตรวจสอบ ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของลูกค้า ระบบควบคุมภายใน
• ตกลงตรวจสอบดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีซ้ำแล้วซ้ำอีกหรือสม่ำเสมอและขึ้นอยู่กับความรู้เฉพาะของลูกค้าข้อดีและข้อเสียในการจัดทำบัญชีตลอดจนผลของความร่วมมือระยะยาวกับลูกค้า (การให้คำปรึกษาความช่วยเหลือในการจัดการภายใน ระบบควบคุม);
• การตรวจสอบการปฏิบัติงาน- เป็นการตรวจสอบระยะสั้นเพื่อพิจารณา การประเมินทั้งหมดสถานะของการบัญชี การรายงาน การปฏิบัติตามกฎหมาย ประสิทธิผลของการควบคุมภายใน การประเมินการปฏิบัติงาน

ประเภทของการตรวจสอบ โดยลักษณะของการตรวจสอบ:

• การตรวจสอบยืนยัน– การตรวจสอบและยืนยันความถูกต้อง เอกสารทางบัญชีและการรายงาน;
• การตรวจสอบเชิงระบบ– การตรวจสอบตรวจสอบโดยอาศัยการวิเคราะห์ระบบควบคุมภายใน
• การตรวจสอบตามความเสี่ยง– การกระจุกตัวของงานตรวจสอบในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงต่ำ

ประเภทของการตรวจสอบ ตามข้อบังคับ:

• การตรวจสอบบังคับดำเนินการในกรณีที่กฎหมายกำหนดหรือในนามของหน่วยงานของรัฐ ขอบเขตและขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับนั้นอยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมาย
• การตรวจสอบเชิงรุกดำเนินการโดยการตัดสินใจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามข้อตกลงกับผู้ตรวจสอบบัญชี (สำนักงานสอบบัญชี) ลักษณะและขอบเขตของการตรวจสอบดังกล่าวถูกกำหนดโดยลูกค้า

ประเภทบริการตรวจสอบบัญชี (บริการตรวจสอบบัญชี)

การตรวจสอบมีหลายประเภทหรือบริการตรวจสอบประเภทค่อนข้างมาก เรามาแสดงรายการหลักกัน ประเภทของบริการตรวจสอบ เป็นหลัก(กิจกรรมการตรวจสอบชั้นนำ):

• การตรวจสอบทางการเงิน – การตรวจสอบอิสระที่ครอบคลุมโดยผู้ตรวจสอบสภาพเศรษฐกิจขององค์กรโดยแสดงการประเมินความน่าเชื่อถือและแนวโน้มการพัฒนา
• การตรวจสอบการลงทุน เป็นการตรวจสอบผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ต่างๆ กองทุนรวมที่ลงทุนรวมถึงการตรวจสอบอย่างครอบคลุมด้วย โครงการลงทุนพร้อมการแสดงออกของการประเมินขั้นสุดท้าย
• การตรวจสอบอุตสาหกรรม เป็นระบบมาตรการพิเศษที่รวมองค์ประกอบของการควบคุมทางการเงินและทางเทคนิคเพียงครั้งเดียวของปริมาณงานที่เสร็จสมบูรณ์จริงหรืองานระหว่างดำเนินการและคุณภาพเพื่อให้สอดคล้องกับโครงการและข้อกำหนด รหัสอาคารและกฎเกณฑ์มาตรฐาน ข้อกำหนดทางเทคนิคและเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ
• การตรวจสอบการจัดการ คือการวินิจฉัยระบบการจัดการที่มีอยู่ในองค์กรสำหรับการผลิต การพาณิชย์ และ กิจกรรมสังคมเพื่อระบุปัญหาและกำหนดแนวทางแก้ไขเพื่อค้นหาวิธีปรับปรุงประสิทธิภาพและประสิทธิผลของบริษัท

เราจะแสดงรายการยอดนิยมที่สุด พื้นที่เฉพาะทางสูง ประเภทของบริการตรวจสอบกล่าวอีกนัยหนึ่ง เราจะบอกคุณเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบเฉพาะด้านที่ได้รับความนิยมมากที่สุด:

การตรวจสอบภาษี – การปฏิบัติงานโดยองค์กรตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายให้ตรวจสอบพิเศษเพื่อตรวจทานการบัญชีและ รายงานภาษีหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือและการปฏิบัติตามในด้านที่สำคัญทั้งหมดด้วยบรรทัดฐานที่กำหนดโดยกฎหมายขั้นตอนการจัดทำการบันทึกและการชำระเงินโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของภาษีและการชำระอื่น ๆ ให้กับงบประมาณในระดับต่างๆ และกองทุนนอกงบประมาณ

การตรวจสอบการปฏิบัติงาน – เป็นการตรวจสอบระบบเศรษฐกิจ การดำเนินธุรกิจ การประมาณการ วิธีการทำงานของระบบเศรษฐกิจ โปรแกรมเป้าหมายเพื่อประเมินผลผลิตและประสิทธิภาพ

การตรวจสอบฝ่ายขาย – เป็นการวิเคราะห์และตรวจสอบกระบวนการทำงานของระบบการขายทั้งหมด: การแบ่งส่วนคำขอของลูกค้าที่ทางเข้า คุณสมบัติของบุคลากรในการสื่อสารกับลูกค้า กระบวนการทำงานกับคำขอของลูกค้า และระบบแรงจูงใจของพนักงาน

การตรวจสอบต้นทุน – เป็นการตรวจสอบตัวบ่งชี้ทั้งหมดในงบการเงินขององค์กรในบริบทของค่าใช้จ่ายตามด้วยการประเมินความน่าเชื่อถือและความสอดคล้องของการบัญชีตามข้อกำหนดของกฎระเบียบ

การตรวจสอบบุคลากร (การตรวจสอบบุคลากร) – ขั้นตอนการประเมินประสิทธิผลของระบบการบริหารงานบุคคลที่มีอยู่ของบริษัท เพื่อให้ได้การประเมินเชิงวิเคราะห์ที่ถูกต้องและเป็นอิสระเกี่ยวกับการปฏิบัติตามทรัพยากรบุคคลขององค์กรเพื่อให้สอดคล้องกับเป้าหมายและกลยุทธ์การพัฒนา

การตรวจสอบไซต์ - นี้ การวิเคราะห์ที่ครอบคลุมทรัพยากรอินเทอร์เน็ตสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรฐานมาร์กอัป เครื่องมือค้นหาเพื่อดำเนินการส่งเสริมการค้นหาและการเพิ่มประสิทธิภาพที่มีความสามารถตลอดจนการประเมินความน่าดึงดูดใจของทรัพยากรสำหรับผู้ใช้

การตรวจสอบประชาสัมพันธ์ – เป็นการประเมินการสื่อสารภายนอกและภายในขององค์กรหรือโครงการอย่างครอบคลุมและครอบคลุมซึ่งเป็นเครื่องมือสำหรับการติดตามผลลัพธ์ของการรณรงค์ประชาสัมพันธ์เฉพาะเพื่อวิเคราะห์เหตุผลของทรัพยากรที่ใช้ตลอดจนการพัฒนาและการดำเนินการตามแผนกลยุทธ์สำหรับ ส่งเสริมสินค้าและบริการของโครงการหรือองค์กรโดยรวม

การตรวจสอบด้านสิ่งแวดล้อม คือการประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ครอบคลุมและเป็นอิสระ รวมถึงข้อกำหนดในปัจจุบัน มาตรฐานสากลมาตรฐานและข้อบังคับในด้านความปลอดภัยสิ่งแวดล้อม การจัดการและการคุ้มครองสิ่งแวดล้อม สิ่งแวดล้อมตลอดจนการเตรียมคำแนะนำที่เกี่ยวข้องและเอกสารประกอบเพื่อปรับปรุงกิจกรรมขององค์กรและองค์กรในสาขาสิ่งแวดล้อม

ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย (การตรวจสอบกฎหมาย/กฎหมาย) - การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินหรือธุรกิจเฉพาะเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไข กฎ หรือกฎหมายที่กำหนด ยังจำเป็นเพื่อค้นหาว่าผลประโยชน์ขององค์กรได้รับตามกฎหมายหรือไม่ เอกสารสำคัญใช้ในการทำงาน (ดูความช่วยเหลือทางกฎหมายในเชบอคซารย์ด้วย);

การตรวจสอบราคา – หมายถึงการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระเกี่ยวกับคุณลักษณะทางเศรษฐกิจ เทคนิค และเทคโนโลยีของผลิตภัณฑ์ งาน บริการ หรือโครงการการลงทุนที่เกี่ยวข้องกับความถูกต้องของราคาที่กำหนด

แนวคิดของการตรวจสอบและทวนสอบ

ดังนั้นการตรวจสอบและการตรวจสอบคืออะไร? ผู้ตรวจสอบบัญชีในอนาคตเคยถามคำถามนี้กับตัวเองอย่างน้อยหนึ่งครั้ง ดังนั้นในส่วนนี้เราจึงตัดสินใจที่จะบอกคุณเกี่ยวกับคำศัพท์ทั้งสองนี้

แนวคิดของกิจกรรมการตรวจสอบ(บริการตรวจสอบ)

ก่อนอื่น เรามาขยายแนวคิดเรื่องการตรวจสอบกันก่อน จากมุมมองทางกฎหมาย(ข้อ 2 ของข้อ 1 ของกฎหมาย "กิจกรรมการตรวจสอบ") ภาคเรียน "กิจกรรมการตรวจสอบ" (บริการตรวจสอบบัญชี) - กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล กิจกรรมการตรวจสอบไม่รวมถึงการตรวจสอบที่ดำเนินการตามข้อกำหนดและในลักษณะที่แตกต่างจากข้อกำหนดและขั้นตอนที่กำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบ

ลองพิจารณาดู ในความหมายกว้างๆคำจำกัดความของกิจกรรมการตรวจสอบ (บริการตรวจสอบ) ในสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมการตรวจสอบ(บริการตรวจสอบบัญชี) - กิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัท ตรวจสอบ) เพื่อดำเนินการตรวจสอบอิสระที่ไม่ใช่แผนกของกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินหรือตรวจสอบความน่าเชื่อถือตามผลการร่างรายงานการตรวจสอบอิสระ

ที่เก็บการตรวจสอบ

ตอนนี้เรามาขยายแนวคิดเรื่องการตรวจสอบกันดีกว่า ภาคเรียน "การตรวจสอบ" - เป็นชุดกิจกรรมที่ประกอบด้วยการรวบรวม การประเมิน และการวิเคราะห์หลักฐานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับประเภทกิจกรรมที่ได้รับการตรวจสอบขององค์กร และส่งผลให้ผู้ตรวจสอบประเมินความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ให้มา ความถูกต้อง และประสิทธิภาพของ กิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ

วิธีการตรวจสอบ

มีการใช้กิจกรรมการตรวจสอบค่อนข้างมาก วิธีการต่างๆดำเนินการตรวจสอบองค์กรและวิธีการที่ใช้โดยตรงระหว่างการตรวจสอบ เราอยากจะทราบว่า โดยใช้วิธีการต่างๆไม่เพียงแต่วัตถุการตรวจสอบจะเป็นที่รู้จักเท่านั้น แต่ยังต้องขอบคุณพวกเขาที่ทำให้กระบวนการจัดระเบียบการตรวจสอบเองก็มีความคล่องตัวเช่นกัน

วิธีการตรวจสอบ

ปัจจุบันใช้วิธีการตรวจสอบหรือค่อนข้าง วิธีการจัดระเบียบการตรวจสอบ(การตรวจสอบ) แบ่งออกเป็น:

• ตามระดับความครอบคลุมของข้อมูลที่ตรวจสอบ:
  • - เช็คเต็มประกอบด้วยการศึกษาทั้งหมด เอกสารหลักทะเบียนบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ตลอดจนงบการเงิน
  • - การสแกนที่กำหนดเองขึ้นอยู่กับกฎของทฤษฎีความน่าจะเป็น ซึ่งเป็นไปได้ที่จะได้รับข้อมูลที่เป็นกลางเกี่ยวกับประชากรที่กำลังทดสอบจากส่วนที่ค่อนข้างเล็ก ตามข้อกำหนดของกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 16 "การสุ่มตัวอย่างการตรวจสอบ" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 532 องค์ประกอบทั้งหมดของประชากรที่กำลังศึกษาจะต้องมีความน่าจะเป็นเท่ากัน ได้รับคัดเลือกให้เป็นตัวอย่าง
  • - เช็ครวมใช้วิธีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องและคัดเลือก
• ขึ้นอยู่กับวิธีการทดสอบ:
  • - การตรวจสอบเอกสาร (โต๊ะ)ขึ้นอยู่กับการศึกษาเอกสารหลักและเอกสารสรุป การรายงานทางการเงินและภาษี ไม่เกี่ยวข้องกับการจัดทำสินค้าคงคลัง การสำรวจบุคลากรและการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่กำลังตรวจสอบ ส่วนใหญ่มักดำเนินการโดยไม่ต้องไปเยี่ยมชมสถานที่ที่ได้รับการตรวจสอบ
  • - ตรวจสอบข้อเท็จจริงตามกฎแล้วเมื่อมีการเยี่ยมชมวัตถุที่ถูกตรวจสอบ ในกระบวนการดำเนินการสามารถใช้แนวทางการตรวจสอบทั้งแบบต่อเนื่องและแบบสุ่มได้

วิธีการที่ใช้ในการดำเนินการตรวจสอบ

เรายังถือว่าจำเป็นต้องแสดงรายการด้วย วิธีการที่ใช้ในการดำเนินการตรวจสอบ:

• วิธีการทางวิทยาศาสตร์ทั่วไปซึ่งรวมถึง:
  • 1) กฎแห่งตรรกศาสตร์วิภาษวิธีและทางการ(กฎหมาย: การเปลี่ยนผ่านของการเปลี่ยนแปลงเชิงปริมาณไปสู่การเปลี่ยนแปลงเชิงคุณภาพ ความสามัคคีและการดิ้นรนของสิ่งที่ตรงกันข้าม การปฏิเสธของการปฏิเสธ ความขัดแย้ง การกีดกันตรงกลาง อัตลักษณ์)
  • 2) ประเภทของตรรกะวิภาษวิธี(การวิเคราะห์ การสังเคราะห์ การเหนี่ยวนำ การอนุมาน นามธรรม การเปรียบเทียบ การสร้างแบบจำลอง การทดลอง)
  • 3) วิธีการทางวิทยาศาสตร์ทั่วไป(ความเป็นกลาง ความสม่ำเสมอ ความซับซ้อน ประวัติศาสตร์)
• วิธีการตรวจสอบที่เป็นกรรมสิทธิ์ประกอบด้วย:
  • 1) วิธีการมีสาระสำคัญ;
  • 2) วิธีการพิเศษ.
• วิธีการตรวจสอบตามกฎระเบียบแบ่งออกเป็น:
  • 1) วิธีการบริหารและกฎหมาย;
  • 2) วิธีการภาคประชาสังคม.
• วิธีการเชิงประจักษ์ซึ่งประกอบด้วย:
  • 1) สรุป– กำหนดผลลัพธ์โดยรวมของการกระทำของแต่ละปัจจัยในตัวบ่งชี้รวม
  • 2) กลุ่ม– การระบุกลุ่มลักษณะและกลุ่มย่อยระหว่างปรากฏการณ์ที่กำลังศึกษาตามลักษณะเฉพาะบางประการ ข้อมูลที่จัดกลุ่มมักจะนำเสนอในรูปแบบของตารางเพื่อแสดงปรากฏการณ์และกระบวนการที่กำลังศึกษาด้วยภาพ
  • 3) ขนาดเฉลี่ย– ใช้สำหรับสรุปคุณลักษณะของมวลให้เป็นเนื้อเดียวกันในเชิงคุณภาพ ปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจ- พวกเขาแสดงคุณลักษณะที่โดดเด่นของชุดปรากฏการณ์ที่กำหนดและสร้างคุณลักษณะทั่วไปที่สุดของชุดนี้
  • 4) ซีรี่ส์ไดนามิก– ชุดข้อมูลที่แสดงลักษณะการเปลี่ยนแปลงของปรากฏการณ์และตัวชี้วัดเมื่อเวลาผ่านไป ค่าตัวบ่งชี้แต่ละค่าของชุดไดนามิกเรียกว่าระดับ เพื่อระบุลักษณะการเปลี่ยนแปลงในระดับของอนุกรมไดนามิก จะมีการคำนวณการเติบโตแบบสัมบูรณ์ อัตราการเติบโต และอัตราการเติบโต
  • 5) ดัชนี- นี้ ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องการเปรียบเทียบที่ประกอบด้วยองค์ประกอบที่ไม่สามารถสรุปได้โดยตรง เมื่อใช้ดัชนี พวกเขาไม่เพียงเปรียบเทียบข้อมูลจากสองช่วงเวลาเท่านั้น แต่ยังเปรียบเทียบข้อมูลสำหรับหลายปีด้วย
  • 6) การกำจัด- วิธีการซึ่งไม่รวมผลกระทบของปัจจัยหลายประการ และหนึ่งในนั้นถูกแยกออก วิธีนี้สามารถนำไปใช้ได้โดยใช้เทคนิคต่างๆ รวมถึงการใช้วิธีการแตกต่างและวิธีการทดแทนลูกโซ่
  • 7) รายละเอียด- วิธีการที่ช่วยให้สามารถแจกแจงปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจ ตัวชี้วัด และปัจจัยที่ศึกษาได้อย่างสม่ำเสมอ การใช้รายละเอียดทำให้สามารถกำหนดความสำคัญของแต่ละปัจจัยในชุดปัจจัยในกระบวนการศึกษาตัวชี้วัดและปรากฏการณ์ที่ครอบคลุมได้ วิธีนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างแบบจำลองทางคณิตศาสตร์ของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน ตัวชี้วัดต่างๆและปัจจัย
  • 8) วิธีงบดุล - ใช้วิธีการเท่าเทียมกันของทั้งสองฝ่าย (บางส่วน): วิธีการและแหล่งที่มา การรับและการใช้ทรัพยากร ฯลฯ
  • 9) วิธีกราฟิก- สามารถใช้เพื่ออธิบายได้ชัดเจน กระบวนการทางธุรกิจเป็นวิธีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ด้วย ด้วยความช่วยเหลือนี้ ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้จะแสดงในรูปแบบของกราฟ ไดอะแกรม และไดอะแกรม
• และ วิธีการตรวจสอบที่ยืมมาจากศาสตร์อื่นซึ่งจะประกอบด้วย:
  • 1) ทฤษฎีความน่าจะเป็น;
  • 2) การบัญชี;
  • 2) เศรษฐมิติ;
  • 2) สถิติ;
  • 2) วิธีการวิเคราะห์ทางคณิตศาสตร์;
  • 2) การจัดการ;
  • 2) ทฤษฎีเรื่องเงิน;
  • 2) เทคโนโลยีสารสนเทศ และวิทยาศาสตร์อื่นๆ

วิดีโอเกี่ยวกับการตรวจสอบ

คุณยังสามารถชมวิดีโอสั้น ๆ เกี่ยวกับการตรวจสอบ (ในหัวข้อการตรวจสอบ)