"ผู้จัดส่งภาษีรัสเซีย", 2552, N 23

บ่อยครั้งที่องค์กรที่การรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับไม่ได้ดำเนินการดังกล่าว เหตุผลตามกฎคือความปรารถนาที่จะประหยัดการชำระเงิน บริการตรวจสอบ- แต่บางครั้งบริษัทก็ไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าบริษัทจำเป็นต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานสรรพากรพร้อมกับงบการเงินประจำปีด้วยซ้ำ มาดูกันว่าองค์กรใดที่ต้องยืนยันความถูกต้องของการรายงานด้วยรายงานการตรวจสอบและจะรับผิดชอบอะไรหากไม่ดำเนินการ

การตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบโดยอิสระเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินเหล่านี้ คำจำกัดความนี้มีให้ไว้ในมาตรา 1 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ “ ในกิจกรรมการตรวจสอบ” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 307-FZ) ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552

องค์กรใดบ้างที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบการรายงานประจำปี?

• องค์กรในรูปแบบองค์กรและกฎหมายใด ๆ ที่มีรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การปฏิบัติงานการให้บริการ) สำหรับปีก่อนปีที่รายงานเกิน 50 ล้านรูเบิล หรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุลซึ่ง ณ สิ้นปีก่อนปีที่รายงานมีจำนวนมากกว่า 20 ล้านรูเบิล<1>- สำหรับวิสาหกิจรวมเทศบาลที่ระบุไว้ ตัวชี้วัดทางการเงินอาจลดลงได้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด (โดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ จำนวนรายได้ต่อปีหรือมูลค่าของสินทรัพย์)
• องค์กรสินเชื่อ, สำนักประวัติเครดิต;
• องค์กรประกันภัย,บริษัทประกันภัยร่วม;
• สินค้าโภคภัณฑ์และตลาดหลักทรัพย์
• กองทุนรวมที่ลงทุน
• กองทุนนอกงบประมาณของรัฐ
• กองทุนอื่น ๆ ซึ่งแหล่งที่มาของเงินทุนเป็นเงินบริจาคโดยสมัครใจจากบุคคลและ นิติบุคคล.

<1>เกณฑ์นี้ใช้ไม่ได้กับสหกรณ์การเกษตรและสหภาพแรงงานของสหกรณ์เหล่านี้ (ข้อ 3 วรรค 1 บทความ 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ)

บันทึก.ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 ใบอนุญาตของกิจกรรมการตรวจสอบจะสิ้นสุดลง (มาตรา 24 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ)

โปรดทราบว่าในกฎหมาย N 307-FZ งบการบัญชี (การเงิน) ของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบหมายถึงการรายงานที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 129-FZ) ซึ่งหมายความว่าในการสรุปว่าการรายงานขององค์กรนั้นอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับหรือไม่นั้นจำเป็นต้องคำนึงถึงตัวบ่งชี้ที่แสดงในงบดุลสำหรับ ปีที่แล้วรวมทั้งในงบกำไรขาดทุนงวดเดียวกันด้วย ตัวอย่างเช่นบริษัทจะต้องดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปี 2552 หากตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ:

• จำนวนรายได้สำหรับปี 2551 แสดงในบรรทัด 010 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" เกิน 50 ล้านรูเบิล
• จำนวนสินทรัพย์ในงบดุล (สกุลเงินในงบดุล) ณ สิ้นปี 2551 ที่ระบุไว้ในบรรทัด 300 และ 700 ของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" เกิน 20 ล้านรูเบิล

บันทึก.องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลซึ่งใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบจะหมดอายุในปี 2552 มีสิทธิดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบได้จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2553 โดยไม่ต้องออกเอกสารยืนยันความพร้อมของใบอนุญาตอีกครั้ง (ข้อ 1 ของมาตรา 23 ของกฎหมายหมายเลข 307 -FZ) .

นอกจากนี้ ความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) อาจกำหนดไว้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ) ภาระผูกพันนี้จัดทำขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่เกี่ยวข้องกับการรายงาน:

• องค์กรกำกับดูแลตนเอง(ข้อ 4 ของข้อ 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 1 ธันวาคม 2550 N 315-FZ "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง") องค์กรกำกับดูแลตนเองได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้อง โดยขึ้นอยู่กับการเป็นสมาชิก การรวมองค์กรธุรกิจตามความสามัคคีของอุตสาหกรรมเพื่อการผลิตสินค้า (งาน บริการ) หรือตลาด สำหรับสินค้าที่ผลิต (งานบริการ) หรือรวมหัวข้อกิจกรรมทางวิชาชีพบางประเภท
• สมาคมวิชาชีพของผู้ประกันตน (ข้อ 6 ข้อ 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 25 เมษายน 2545 N 40-FZ "เกี่ยวกับการประกันภัยภาคบังคับ ความรับผิดทางแพ่งเจ้าของ ยานพาหนะ");
• สหกรณ์ออมทรัพย์ที่อยู่อาศัย (ข้อ 1 ข้อ 54 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2547 N 215-FZ “ สหกรณ์ออมทรัพย์ที่อยู่อาศัย”) อย่างไรก็ตาม กฎบัตรของสหกรณ์จะกำหนดให้มีการตรวจสอบปีละครั้งก็ได้ ได้รับอนุญาตหากจำนวนสินทรัพย์ในงบดุลของสหกรณ์ไม่เกิน 6 ล้านรูเบิล ณ สิ้นปีที่รายงาน
• นักพัฒนา (ข้อ 6 ข้อ 2 ข้อ 20 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2547 N 214-FZ “ ในการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างที่ใช้ร่วมกัน อาคารอพาร์ตเมนต์และอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ และในการเปลี่ยนแปลงบางส่วน การกระทำทางกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซีย") นักพัฒนาเป็นนิติบุคคลของรูปแบบองค์กรและกฎหมายใด ๆ ที่เป็นเจ้าของหรือเช่าที่ดินและดึงดูดเงินทุนจากผู้เข้าร่วม การก่อสร้างที่ใช้ร่วมกันเพื่อสร้างสิ่งนี้ ที่ดินอาคารอพาร์ตเมนต์หรืออสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ (ยกเว้นอาคารอุตสาหกรรม) บนพื้นฐานของใบอนุญาตก่อสร้างที่ได้รับ
• ผู้จัดลอตเตอรี (ยกเว้นผู้จัดลอตเตอรีที่กระทำการในนามของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือ เทศบาล) และผู้ประกอบการลอตเตอรี (มาตรา 23 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546 N 138-FZ “เกี่ยวกับลอตเตอรี่”);
• ร่วมหุ้น กองทุนรวมที่ลงทุนและบริษัทจัดการกองทุนรวมที่ลงทุน (ข้อ 3 ของข้อ 50 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤศจิกายน 2544 N 156-FZ "เกี่ยวกับกองทุนรวมที่ลงทุน")
• กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (มาตรา 22 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 05/07/1998 N 75-FZ "ในกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ");
• ผู้รับรายได้จากทุนบริจาค องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร(NPO) ที่ไม่ใช่เจ้าของทุนบริจาค (ข้อ 2 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2549 N 275-FZ “ ในขั้นตอนการจัดตั้งและการใช้ทุนบริจาคขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร”) การบัญชีและ งบการเงินผู้รับรายได้เหล่านี้จะต้องได้รับการตรวจสอบประจำปีบังคับเกี่ยวกับการใช้รายได้จากทุนสะสมหากจำนวนการจัดหาเงินทุนของผู้รับเหล่านี้จากรายได้จากทุนสะสมในระหว่างปีที่รายงานมากกว่า 5 ล้านรูเบิล

บันทึก.สหกรณ์ออมทรัพย์ที่อยู่อาศัยคือ สหกรณ์ผู้บริโภคสร้างขึ้นเป็นสมาคมอาสาสมัครของพลเมืองบนพื้นฐานของการเป็นสมาชิกเพื่อตอบสนองความต้องการของสมาชิกของสหกรณ์ในสถานที่อยู่อาศัยโดยการรวมสมาชิกของสหกรณ์เข้ากับหุ้น

บันทึก.ทุนเป้าหมายของ NPO นั้นเกิดจากการบริจาคของผู้บริจาคในรูปแบบของ เงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่โอนไปให้ การจัดการความไว้วางใจ บริษัทจัดการเพื่อสร้างรายได้เพื่อใช้เป็นเงินทุนสำหรับกิจกรรมตามกฎหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรนี้หรือองค์กรอื่น ๆ

ดังนั้นภาระผูกพันในการดำเนินการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) ประจำปีจึงถูกกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรที่การรายงานต้องการการรับประกันความน่าเชื่อถือที่เพิ่มขึ้น

ใครสามารถดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายได้

จนถึงต้นปี 2552 การตรวจสอบงบการเงินภาคบังคับสามารถทำได้โดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น สิ่งนี้ถูกกำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 7 สิงหาคม 2544 N 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"<2>(ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 119-FZ)

<2>บทความนี้ รวมถึงบทบัญญัติอื่นๆ อีกหลายบทของกฎหมายนี้ เริ่มใช้ไม่ได้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2552 เนื่องจากกฎหมาย N 307-FZ มีผลใช้บังคับ

ขณะนี้ทั้งองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล (ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ) มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ บริเวณ - ข้อ 2 ของศิลปะ กฎหมายฉบับที่ 1 ฉบับที่ 307-FZ

บันทึก.การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการเป็นประจำทุกปี (ข้อ 2 ของข้อ 5 ของกฎหมาย N 307-FZ)

ได้รับการยอมรับจากผู้สอบบัญชี องค์กรการค้าซึ่งเป็นสมาชิกของหนึ่งในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลคือบุคคลที่ได้รับ ใบรับรองคุณวุฒิผู้ตรวจสอบบัญชีและเป็นสมาชิกของหนึ่งในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี

บริษัท ได้รับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบและบุคคลจะได้รับการยอมรับในฐานะผู้ตรวจสอบบัญชีนับจากวันที่ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับเขาหรือเขาในทะเบียนผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งเช่น บริษัทหรือบุคคลดังกล่าวเป็นสมาชิก (มาตรา 3 และ 4 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ)<3>.

<3>อ่านเกี่ยวกับการสร้างองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีและการลงทะเบียนในปี 2552 ในการสัมภาษณ์กับ L.Z. Shneidman ใน RNA, 2009, ฉบับที่ 22 - หมายเหตุ เอ็ด

ในเวลาเดียวกัน มีข้อจำกัดหลายประการใช้กับผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลที่จัดตั้งขึ้นในวรรค 3 ของศิลปะ กฎหมายฉบับที่ 5 เลขที่ 307-FZ ประการแรก ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายได้ งบรวม- ประการที่สอง พวกเขาไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบการรายงานบังคับ:

• กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
• องค์กรสินเชื่อ
• บริษัท ประกันภัย;
• องค์กรที่หลักทรัพย์ได้รับอนุญาตให้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์หรือผู้จัดงานตลาดอื่น ๆ เอกสารอันทรงคุณค่า.

บันทึก.ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลที่ไม่ได้เข้าร่วมองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบจะไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ (ข้อ 2 ของมาตรา 23 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ) .

ความคิดเห็นการตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานของนิติบุคคลเหล่านี้ตลอดจนความน่าเชื่อถือของการรายงานรวมสามารถออกได้โดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ)

นอกจากนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางยังกำหนดกรณีอื่น ๆ ที่การตรวจสอบภาคบังคับดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบโดยเฉพาะ สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการรายงานของ บริษัท และกองทุนของรัฐจำนวนหนึ่ง (เช่น Russian Nanotechnology Corporation, Vnesheconombank, Fund for Assistance to the Reform of Housing and Community Services)

การตัดสินใจเลือก องค์กรตรวจสอบ(ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) ซึ่งจะดำเนินการตรวจสอบงบการเงินของบริษัทจำกัด (บริษัทร่วมหุ้น) บังคับ ซึ่งได้รับการรับรองโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท สิ่งนี้ระบุไว้ในย่อหน้า ข้อ 10 วรรค 2 33 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 N 14-FZ "สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด" และย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ 48 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 N 208-FZ “เปิด บริษัทร่วมหุ้น akh" อย่างไรก็ตามตามกฎบัตรของบริษัทจำกัดการอนุมัติของผู้ตรวจสอบบัญชีอาจอยู่ในอำนาจของคณะกรรมการหรือคณะกรรมการกำกับดูแลของ บริษัท (ข้อ 5 ข้อ 2.1 ข้อ 32 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 02/08/1998 N 14-FZ)

ในบางกรณีต้องมีข้อตกลงกับองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ที่จะดำเนินการ การตรวจสอบบังคับสามารถสรุปได้เฉพาะตามผลการสั่งซื้อผ่านการประมูลในรูปแบบการแข่งขันที่เปิดกว้างเท่านั้น สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการรายงาน (ข้อ 4 ของข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ):

• รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล
• องค์กรที่มีทุนจดทะเบียน (หุ้น) มีส่วนแบ่ง ทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 25%

การแข่งขันเพื่อสิทธิในการสรุปข้อตกลงจัดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 94-FZ "ในการสั่งซื้อการจัดหาสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการสำหรับรัฐบาลและ ความต้องการของเทศบาล" กฎสำหรับการจัดการแข่งขันแบบเปิดสำหรับการเลือกองค์กรตรวจสอบเพื่อดำเนินการตรวจสอบประจำปีที่ได้รับมอบอำนาจขององค์กรส่วนแบ่งทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ของ ซึ่งอย่างน้อย 25% ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2548 N 706

องค์กรมีหน้าที่ต้องส่งรายงานการตรวจสอบให้ใคร?

บริษัทที่งบต้องได้รับการตรวจสอบบังคับจะต้องรวมรายงานของผู้สอบบัญชีไว้ในงบการเงินประจำปีเพื่อยืนยันความถูกต้องของงบเหล่านี้ ข้อกำหนดนี้กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา กฎหมายฉบับที่ 13 ฉบับที่ 129-FZ

บันทึก.ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 17 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานของผู้สอบบัญชีเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ใช้งบการเงิน (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ประกอบด้วยความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลซึ่งแสดงในรูปแบบที่กำหนดเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนในการบำรุงรักษา การบัญชีกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 6 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ) ในกรณีนี้ ความน่าเชื่อถือถือเป็นระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานทางบัญชี (ทางการเงิน) ซึ่งช่วยให้ผู้ใช้การรายงานสามารถสรุปผลที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลลัพธ์ได้ กิจกรรมทางเศรษฐกิจสถานะทางการเงินและทรัพย์สินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ และตัดสินใจตามข้อสรุปเหล่านี้<4>.

<4>ดูกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน 2545 N 696

สมมติว่าตามมาตรฐานของกฎหมายปัจจุบัน บริษัทไม่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน แต่ดำเนินการตามความคิดริเริ่มของตนเอง เธอมีสิทธิแนบข้อสรุปที่ได้รับจากผู้สอบบัญชีมาด้วย รายงานประจำปี- เหตุผล - ข้อ 2 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตของแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n

เรียกได้ว่าเป็นธุรกิจขนาดเล็ก<5>มีสิทธิไม่ส่งงบการเงินบางรูปแบบ อย่างไรก็ตามกฎนี้ใช้ไม่ได้กับรายงานของผู้สอบบัญชี (ข้อ 3 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตของแบบฟอร์มการรายงานทางการเงิน) ดังนั้น หากงบการเงินขององค์กรขนาดเล็กต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ จะต้องรวมรายงานการตรวจสอบที่ยืนยันความถูกต้องในงบการเงินประจำปีด้วย

<5>เกณฑ์ในการจำแนกองค์กรเป็นธุรกิจขนาดเล็กกำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 N 209-FZ "เกี่ยวกับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย"

บันทึก.วิสาหกิจขนาดย่อมที่งบต้องผ่านการตรวจสอบบังคับไม่อาจยื่นงบการเปลี่ยนแปลงทุน งบกระแสเงินสด และภาคผนวก งบดุล(แบบฟอร์ม N N 3, 4 และ 5) หากไม่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้อง

โปรดทราบว่าบริษัทจะต้องส่งงบการเงินประจำปี รวมถึงรายงานของผู้สอบบัญชี (หากงบขององค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับ) ก่อนอื่นเลยให้กับเจ้าของ - ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น ความจริงก็คือรายงานประจำปีได้รับการอนุมัติจากการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) และหลังจากนั้นเท่านั้นที่สามารถส่งไปยังสำนักงานสรรพากรและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ

นอกจาก, เปิดบริษัทร่วมหุ้นต้องเผยแพร่งบการเงินประจำปีภายในวันที่ 1 มิถุนายนของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 1 มาตรา 92 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 1995 N 208-FZ) ไม่ว่างบการเงินจะตีพิมพ์ในรูปแบบเต็มหรือแบบย่อก็ตาม ความเห็น (การประเมิน) ของผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระ (สำนักงานสอบบัญชี) เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินจะต้องเผยแพร่ควบคู่ไปกับงบการเงินด้วยตนเอง<6>.

<6>ขั้นตอนการเผยแพร่งบการเงินประจำปีโดยบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิดได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2539 N 101

ถ้าเป็นองค์กร นักพัฒนามีหน้าที่ต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบสำหรับปีสุดท้ายของกิจกรรมทางธุรกิจของนักพัฒนาเพื่อให้ผู้สมัครคนใดคนหนึ่งตรวจสอบ (ข้อ 6 ข้อ 2 ข้อ 20 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2547 N 214-FZ)

ผู้จัดงาน (ผู้ประกอบการ) ของลอตเตอรีที่ไม่ใช่รัฐของรัสเซียทั้งหมดจะต้องส่งรายงานการดำเนินการลอตเตอรีดังกล่าวเป็นรายไตรมาสและประจำปีไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียน แบบฟอร์มและกำหนดเวลาในการรายงานลอตเตอรี่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.08.2004 N 66n ตามเอกสารนี้ ผู้จัดงาน (ผู้ดำเนินการ) ของลอตเตอรีที่ไม่ใช่ของรัฐมีหน้าที่ต้องรวมสำเนาของ รายงานของผู้สอบบัญชีเรื่องความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) ในอดีต ระยะเวลาการรายงาน- สำเนานี้จะต้องได้รับการรับรอง กำหนดเวลาในการส่งรายงานประจำปีเกี่ยวกับลอตเตอรี่คือวันที่ 25 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน

บันทึก.รายงานการตรวจสอบจะถูกนำเสนอโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลต่อหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหรือต่อหน่วยงานที่ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ (ข้อ 4 มาตรา 6 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ)

ความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับคืออะไร?

ให้เราระลึกว่าก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 (ก่อนที่ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีผลใช้บังคับ) ความรับผิดในการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับได้ถูกกำหนดขึ้นโดยตรงในกฎหมายหมายเลข 119-FZ ดังนั้นหากองค์กรที่การรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับหลบเลี่ยงหรือแทรกแซงการดำเนินงานนั้นจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับจำนวน 500 ถึง 1,000 ค่าแรงขั้นต่ำนั่นคือจาก 50,000 ถึง 100,000 รูเบิล ค่าปรับนี้ถูกรวบรวมไว้ที่ ขั้นตอนการพิจารณาคดี.

บันทึก.จำนวนเงินฐานที่ใช้ในการคำนวณภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และการชำระอื่น ๆ ที่คล้ายกันตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544 คือ 100 รูเบิล

ในปัจจุบัน ทั้งกฎหมาย N 119-FZ และกฎหมาย N 307-FZ ฉบับหลังๆ ไม่มีกฎเกณฑ์สำหรับความรับผิดใดๆ สำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ มาดูรหัสภาษีกันดีกว่า ในย่อหน้า 5 น. 1 ศิลปะ มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีจะต้องส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ตั้งของตน<7>ตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมาย N 129-FZ ดังที่ได้กล่าวไปแล้วตามศิลปะ มาตรา 13 ของกฎหมายนี้ องค์กรที่มีข้อความที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับจะต้องรวมรายงานของผู้สอบบัญชีที่ยืนยันความถูกต้องไว้ในงบการเงินประจำปีของตน ปรากฎว่าบริษัทที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ไม่ได้ส่งเอกสารและข้อมูลที่จำเป็นในรหัสภาษีไปยังสำนักงานสรรพากร ซึ่งหมายความว่าเธออาจถูกปรับในอัตรา 50 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากเรากำลังพูดถึงเอกสารหนึ่งฉบับ - รายงานการตรวจสอบ ค่าปรับสูงสุดคือ 50 รูเบิล

<7>ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากองค์กรดังกล่าวไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชี (ข้อ 3 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ)

นอกจากนี้ผู้จัดการหรือ หัวหน้าแผนกบัญชีองค์กรอาจต้องรับผิดทางการบริหารหากไม่ส่ง เวลาที่กำหนด(การนำเสนอใน not เต็มหรือในรูปแบบที่บิดเบี้ยวปฏิเสธที่จะส่ง) ไปยังเอกสารของหน่วยงานภาษีและข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการ การควบคุมภาษี- ขนาด ค่าปรับทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่จะมีตั้งแต่ 300 ถึง 500 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบ: การชำระค่าปรับฝ่ายบริหารไม่ได้ช่วยลดภาระขององค์กรในการดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปี (ส่วนที่ 4 ของข้อ 4.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่แม้ว่าหลังจากชำระค่าปรับแล้ว บริษัท ยังคงไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบงบการเงินตามคำสั่ง ทั้งบริษัทและเจ้าหน้าที่ของ บริษัท ก็ไม่อาจถูกเรียกเก็บภาษีหรือความรับผิดในการบริหารอีกครั้ง บริเวณ - ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 108 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและส่วนที่ 5 ของมาตรา 5 4.1 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก.ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี (ทางปกครอง) แบบเดียวกันได้อีก

มีความเห็นว่าการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับสามารถเข้าข่ายเป็นการละเมิดกฎการบัญชีและการรายงานอย่างร้ายแรง ความรับผิดชอบต่อความผิดดังกล่าวมีระบุไว้ทั้งในประมวลกฎหมายภาษีและในประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามศิลปะ มาตรา 120 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การละเมิดกฎเกณฑ์การบัญชีรายได้ ค่าใช้จ่าย หรือวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างร้ายแรง จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กรเป็นจำนวน 5,000 รูเบิล (หากความผิดนี้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่ง) หรือ 15,000 รูเบิล (หากความผิดได้กระทำภายในหลายประการ ระยะเวลาภาษี- ในเวลาเดียวกันการละเมิดกฎการบัญชีรายได้ค่าใช้จ่ายหรือรายการที่ต้องเสียภาษีอย่างร้ายแรงหมายถึงการไม่มีเอกสารหลักใบแจ้งหนี้หรือทะเบียนการบัญชีการบันทึกอย่างเป็นระบบหรือไม่ถูกต้องในบัญชีการบัญชีและการรายงาน ธุรกรรมทางธุรกิจ, เงิน, สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการลงทุนทางการเงิน

ความรับผิดในการบริหารถูกกำหนดขึ้นสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีและการนำเสนองบการเงินอย่างร้ายแรง คำนี้หมายถึงการบิดเบือนอย่างน้อย 10% ของจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่สะสมหรือบทความ (บรรทัด) ใด ๆ ของแบบฟอร์มการรายงานทางการเงิน สำหรับความผิดดังกล่าวเจ้าหน้าที่ขององค์กรจะต้องจ่ายค่าปรับทางปกครองเป็นจำนวน 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล (มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความล้มเหลวในการรวมรายงานของผู้สอบบัญชีในงบการเงินประจำปีขององค์กรไม่อยู่ในคำจำกัดความใด ๆ ข้างต้น ด้วยเหตุนี้ ค่าปรับที่กำหนดไว้ในมาตรา มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 15.11 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก.การไม่มีรายงานการตรวจสอบ (หากต้องนำเสนอเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินประจำปี) อาจเป็นเหตุผลในการมอบหมายการเยี่ยมชมสถานที่ การตรวจสอบภาษีองค์กรต่างๆ

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์บังคับชำระบัญชีองค์กรที่ระบุ ความเป็นไปได้ที่จะแยกบริษัทออกจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร (การชำระบัญชี) ตามความคิดริเริ่มของผู้ตรวจสอบภาษีนั้นระบุไว้ในศิลปะ 21.1 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.08.2001 N 129-FZ "เปิด การลงทะเบียนของรัฐนิติบุคคลและ ผู้ประกอบการแต่ละราย“แต่การชำระบัญชีดังกล่าว<8>ใช้เฉพาะกับนิติบุคคลที่หยุดกิจกรรมแล้วเท่านั้น ซึ่งรวมถึงองค์กรที่ไม่ได้ส่งรายงานใดๆ ไปยังสำนักงานสรรพากรเลยในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา และไม่ได้ดำเนินธุรกรรมใดๆ อย่างน้อยหนึ่งรายการ บัญชีธนาคาร- บริษัทที่ไม่ได้ส่งเฉพาะรายงานของผู้สอบบัญชีไม่สามารถชำระบัญชีได้บนพื้นฐานนี้

<8>สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการยกเว้นนิติบุคคลที่ไม่ได้ใช้งานจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร โปรดดูจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2552 N MN-20-6/812

บันทึก! การที่พนักงานตรวจภาษีปฏิเสธการรับรายงานโดยไม่มีรายงานการตรวจสอบถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย

ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามมติหมายเลข 4-P ลงวันที่ 01.04.2003 ตั้งข้อสังเกตว่าการดำเนินการตรวจสอบงบการเงินภาคบังคับไม่ได้หมายความถึงความคิดริเริ่มของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ แต่เป็นความรับผิดชอบ ซึ่งเป็นภาระในลักษณะของกฎหมายมหาชน ท้ายที่สุดแล้ว การตรวจสอบงบการเงินภาคบังคับมีวัตถุประสงค์เพื่อปกป้องผลประโยชน์สาธารณะและเป็นหนึ่งในการรับประกันความน่าเชื่อถือของบันทึกทางบัญชีอย่างเป็นทางการ

ตามที่ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียรายงานการตรวจสอบที่จัดทำขึ้นตามผลการตรวจสอบจะรวมอยู่ในงบการเงินอย่างเป็นทางการสำหรับปีดังกล่าว องค์ประกอบบังคับ- หากไม่มีรายงานดังกล่าว ก็ไม่สามารถยอมรับได้ และผู้ใช้การรายงานดังกล่าว รวมถึงหน่วยงานด้านภาษี จะไม่มีสิทธิ์พิจารณาว่ารายงานดังกล่าวเชื่อถือได้

ในเวลาเดียวกันในมาตรา 5 ของมาตรา กฎหมาย N 129-FZ มาตรา 15 ระบุว่าผู้ใช้งบการเงินไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับงบการเงิน ตามคำร้องขอขององค์กรเขามีหน้าที่ต้องทำเครื่องหมายในการยอมรับและวันที่รับในสำเนางบการเงิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง สำนักงานภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะไม่ยอมรับการรายงานประจำปีขององค์กร แม้ว่าจะเป็นการละเมิดข้อกำหนดในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ แต่บริษัทไม่ได้รวมรายงานของผู้ตรวจสอบในการรายงานเหล่านี้

สมมติว่าสำนักงานสรรพากรปฏิเสธที่จะรับรายงานโดยไม่มีรายงานการตรวจสอบ มีสองวิธี: ส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากรทางไปรษณีย์พร้อมรายการเอกสารแนบหรือผ่านช่องทางโทรคมนาคม วิธีการนำเสนองบการเงินที่ระบุระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา กฎหมายฉบับที่ 15 ฉบับที่ 129-FZ ในกรณีนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่สามารถอ้างได้ว่าไม่ได้ส่งรายงาน

การปฏิบัติงานด้านตุลาการพัฒนาขึ้นอย่างไร?

ตามกฎแล้วศาลอนุญาโตตุลาการพิจารณาข้อเรียกร้องเกี่ยวกับค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับได้ข้อสรุปว่าองค์กรที่ไม่ได้ส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานตรวจสอบภาษีจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับ 50 รูเบิลตามที่กำหนดไว้ในวรรค ศิลปะ 1 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างการตัดสินใจที่คล้ายกัน - ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2549 N F09-11483/06-S7 ในกรณีที่ N A76-16843/06

องค์กรจะต้องเสียค่าปรับเช่นเดียวกันหากส่งรายงานการตรวจสอบ แต่ดำเนินการช้ากว่ากำหนดเส้นตายที่กำหนดไว้สำหรับการส่งงบการเงินประจำปี ข้อเท็จจริงที่ว่าการตรวจสอบถูกกำหนดไว้ในภายหลัง (เช่น ในเดือนเมษายนหรือพฤษภาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน) มักจะไม่ได้รับการยอมรับจากศาล ท้ายที่สุดแล้วองค์กรที่มีการรายงานภายใต้การตรวจสอบบังคับจะต้องดำเนินการตรวจสอบภายในกรอบเวลาที่อนุญาตให้ส่งรายงานการตรวจสอบไปยังผู้ตรวจสอบภาษีก่อนถึงกำหนดเวลาในการส่งงบการเงินประจำปี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2549 N A19-16895/06-51- F02-7019/06-S1 ในกรณีที่หมายเลข A19-16895/06-51 และ FAS เซ็นทรัลดิสทริกลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2550 ในกรณีที่ A64-5050/06-58)

บันทึก.องค์กรจะต้องส่งงบการเงินประจำปีภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปี เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ)

ในเวลาเดียวกัน มีการตัดสินของศาลหลายครั้งซึ่งผู้พิพากษาพิจารณาว่าการที่องค์กรต้องรับผิดภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 1 นั้นผิดกฎหมาย 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ศาลอนุญาโตตุลาการมีความเป็นไปได้ที่จะนำไปสู่ความรับผิดที่ระบุเฉพาะในกรณีที่ บริษัท มีรายงานการตรวจสอบ แต่หลีกเลี่ยงการส่งไปยังสำนักงานสรรพากร กล่าวอีกนัยหนึ่งคือปรับ 50 รูเบิล ใช้ไม่ได้หากในเวลาที่ส่งรายงานประจำปีองค์กรยังไม่มีรายงานการตรวจสอบที่ยืนยันความถูกต้อง แต่องค์กรส่งเอกสารนี้ไปยังสำนักงานสรรพากรในภายหลังทันทีหลังจากได้รับจากผู้ตรวจสอบบัญชี (มติของ Federal Antimonopoly บริการของเขตอูราล ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2549 N F09-735 /06-C7 ในกรณีที่หมายเลข A76-19912/05 และการบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2552 ในกรณีที่หมายเลข A56-22210 /2551)

อีกตัวอย่างที่น่าสนใจของการตัดสินของศาล เมื่อศาลอนุญาโตตุลาการยกเลิกการเรียกเก็บค่าปรับ คือมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2551 ในคดีหมายเลข A66-6135/2007 องค์กรอธิบายว่าไม่มีรายงานการตรวจสอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินโดยข้อเท็จจริงที่ว่าในระหว่างการเจรจากับสำนักงานตรวจสอบบัญชียังไม่บรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบ ด้วยเหตุนี้จึงไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปีและไม่มีการนำเสนอรายงานของผู้สอบบัญชี ศาลได้ตรวจสอบเนื้อหาของคดีแล้ว สรุปว่ามาตรการรับผิดไม่สามารถใช้กับองค์กรได้เนื่องจากไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่องค์กรไม่มีได้ ซึ่งหมายความว่าการกระทำของบริษัทไม่ถือเป็นความผิดตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือปรับ 50 รูเบิล เธอไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน

ข้อสรุป

ดังนั้น, ขนาดสูงสุดค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบบังคับจำนวน 50 รูเบิล - สำหรับองค์กรและ 500 rub - สำหรับผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชี (ข้อ 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินมีขนาดเล็กและไม่สามารถเทียบเคียงได้อย่างชัดเจนกับต้นทุนการให้บริการตรวจสอบบัญชี อย่างไรก็ตาม เราทราบว่าการดำเนินการตรวจสอบตามที่กฎหมายกำหนด ช่วยให้เราสามารถระบุและแก้ไขข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องในการบัญชีได้ทันที นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะสามารถให้คำแนะนำแก่บริษัทเกี่ยวกับวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการไหลของเอกสารหรือกระบวนการทางบัญชีได้

อี.วี.เวตมาน

ผู้เชี่ยวชาญด้านวารสาร

"ผู้จัดส่งภาษีรัสเซีย"

การลงโทษสำหรับการ "เพิกเฉย" การตรวจสอบบังคับ (I. Komarova)

วันที่โพสต์บทความ: 17/01/2017

กฎหมายไม่ได้สร้างความรับผิดโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ หากบริษัทต้องปฏิบัติตาม ในขณะเดียวกันก็ยังไม่สามารถหลีกเลี่ยงการลงโทษได้ ยิ่งไปกว่านั้น “แวดวง” ของหน่วยงานกำกับดูแลที่มีสิทธิออกกฎระเบียบได้ขยายออกไประยะหนึ่งแล้ว

การตรวจสอบบัญชี (การเงิน) เป็นเรื่องที่ค่อนข้างน่ายินดี ดังนั้น บริษัทขนาดเล็กที่มีหน้าที่ตามกฎหมายในการดำเนินการ แต่ดูเหมือนจะไม่มีความจำเป็น จึงสนใจเป็นหลักว่าจะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ดำเนินการเลย (อาจจะง่ายกว่าที่จะจ่ายค่าปรับและ, อย่างที่เขาว่ากันว่า หลับให้สบาย?)

ในความเป็นจริงทุกอย่างยังห่างไกลจากความเรียบง่าย และไม่นานมานี้ทุกอย่างก็ดู "น่าสนใจ" มากขึ้นไปอีก

แท้จริงแล้ว กฎหมายดังกล่าวไม่ได้กำหนดความรับผิดโดยตรงโดยเฉพาะกรณีความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ ในขณะเดียวกัน บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับก็มีหน้าที่ในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat ข้อมูล "เปิด" เกี่ยวกับการตรวจสอบที่ดำเนินการบนเว็บไซต์พิเศษ และส่งรายงานการตรวจสอบไปที่ การประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น เป็นต้น

การลงโทษจาก Rosstat

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ เชื่อกันว่าสิ่งที่ "แย่ที่สุด" ที่สุดคือค่าปรับหากไม่ส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat

เราขอเตือนคุณว่าองค์กรที่จัดทำงบการเงินจะต้องส่งสำเนาทางกฎหมายของบันทึกทางบัญชีประจำปีหนึ่งชุดไปยังหน่วยงานสถิติของรัฐ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของรัฐภายในไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน นอกจากนี้ ในกรณีที่รายงานประจำปีต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ จะต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat ด้วย โดยจะต้องยื่นพร้อมกันกับงบการเงินประจำปี หรือไม่เกิน 10 วันทำการ นับจากวันถัดจากวันที่ในรายงานการตรวจสอบ แล้วแต่กรณี ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม ของปีถัดจากปีที่รายงาน (ส่วนที่ 1 มาตรา 2 ของมาตรา 18 ของกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”)

ในทางกลับกัน สำหรับความล้มเหลวในการส่ง การส่งก่อนเวลา หรือการส่งในรูปแบบที่ไม่สมบูรณ์หรือบิดเบือนไปยังเนื้อหาสถิติของรัฐหรือข้อมูลที่กฎหมายกำหนด บริษัทและเจ้าหน้าที่ของบริษัทอาจต้องรับผิดภายใต้มาตรา 19.7 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง บทบัญญัตินี้กำหนดบทลงโทษดังต่อไปนี้:

สำหรับองค์กร - ตั้งแต่ 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล

สำหรับเจ้าหน้าที่ - ตั้งแต่ 300 ถึง 500 รูเบิล

อย่างไรก็ตาม นั่นไม่ใช่ทั้งหมด ตามที่ Rosstat อธิบายไว้ในจดหมายลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ 13-13-2/28-SMI สำหรับการละเมิดมาตรา 19.7 แห่งประมวลกฎหมายปกครองกรณีต่อไปนี้จะพิจารณาแยกกัน:

สำหรับความล้มเหลวในการส่งงบการบัญชี (การเงิน) ที่ไม่สมบูรณ์

สำหรับความล้มเหลวในการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงิน (การเงิน)

กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท และเจ้าหน้าที่สามารถถูกปรับสองครั้ง - ทั้งสำหรับความล้มเหลวในการส่งรายงานทางบัญชีและแยกกันสำหรับความล้มเหลวในการส่งรายงานการตรวจสอบ (เรากำลังพูดถึงกรณีที่คำชี้แจงขององค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับ)

ความรับผิดชอบ "หยาบ"

ไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน องค์กรจะต้องส่งรายงานการบัญชีประจำปีไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 23 ของรหัสภาษี) องค์ประกอบของงบการบัญชี (การเงิน) ถูกกำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 14 แห่งกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม พ.ศ. 2554 N 402-FZ อย่างไรก็ตามมาตรฐานฉบับนี้ไม่ได้กล่าวถึงรายงานของผู้สอบบัญชี ข้อเท็จจริงนี้ระบุไว้โดยกระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 30 มกราคม 2556 N 03-02-07/1/1724 นั่นคือหลักจรรยาบรรณไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ประจำปี

สำหรับข้อมูลของคุณ! ข้อ 5 ของ PBU 4/99 “ งบการบัญชีขององค์กร” (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 N 43n) ระบุว่างบการเงินรวมรายงานการตรวจสอบภาคบังคับที่ยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กร แต่ถึงอย่างไร ข้อกำหนดนี้ไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย N 402-FZ ดังนั้นจึงใช้ไม่ได้

ในทางกลับกัน กฎหมายวันที่ 30 มีนาคม 2016 N 77-FZ ใน ฉบับใหม่กำหนดไว้ในศิลปะ 15.11 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง ขณะนี้มีความรับผิดต่อการละเมิดข้อกำหนดทางบัญชีขั้นต้น รวมถึงการรายงานทางบัญชี (การเงิน) ยิ่งกว่านั้นผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้ จำกัด ตัวเองเพียงแค่เพิ่มบทลงโทษ - เหนือสิ่งอื่นใดแนวคิดของ "การละเมิดข้อกำหนดทางบัญชีอย่างร้ายแรง" ก็ได้ถูกขยายออกไป) เป็นผลให้การละเมิดยังถือว่าขั้นต้นหากองค์กรทางเศรษฐกิจไม่มีรายงานการตรวจสอบในงบการบัญชี (การเงิน) (หากจำเป็นต้องมีการตรวจสอบบัญชี (การเงิน))

ดังนั้นหากไม่มีรายงานการตรวจสอบ (หากจำเป็น) เจ้าหน้าที่จะถูกปรับ 5-10,000 รูเบิล หากมีการกระทำความผิดที่คล้ายกันอีกครั้ง ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็น 10 - 20,000 รูเบิล หรือเจ้าพนักงานขาดคุณสมบัติเป็นเวลาหนึ่งปีถึงสองปี

สำหรับข้อมูลของคุณ! การละเมิดจะถือว่าเกิดขึ้นซ้ำหากมีการกระทำไม่เร็วกว่าที่การตัดสินใจกำหนดการลงโทษมีผลบังคับใช้และก่อนหนึ่งปีผ่านไปนับจากวันที่ดำเนินการตามการตัดสินใจนี้ (มาตรา 4.6 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง)

เรื่องเมื่อนานมาแล้ว...ปี เดือน ฯลฯ

ในบางสถานการณ์ ผู้ฝ่าฝืนสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดในการกระทำความผิดบางอย่างโดยมีเหตุผล เช่น การหมดเวลา ระยะเวลาจำกัด- หากเราพูดถึงบทลงโทษจาก Rosstat คุณสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดชอบได้จริง ๆ เนื่องจากอายุความเพียงสามเดือนนับจากวินาทีที่กระทำความผิด (มาตรา 4.5 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง) และเมื่อใดที่การละเมิดในรูปแบบของการไม่ส่งรายงานเกิดขึ้น? คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับวันที่ในรายงานการตรวจสอบและมีการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายหรือไม่ ท้ายที่สุดหากการตรวจสอบเสร็จสิ้นก่อนกำหนดเวลาส่งงบการเงินจะต้องส่งข้อสรุปไปยัง Rosstat พร้อมกับงบการเงินประจำปี ในกรณีที่เมื่อถึงเวลายื่นรายงานทางบัญชี ปีที่รายงานยังไม่มีรายงานการตรวจสอบ ต้องส่งไปยัง Rosstat ภายใน 10 วันทำการนับจากวันถัดจากวันที่ในรายงานการตรวจสอบ และไม่ว่าในกรณีใดจะต้องส่งรายงานการตรวจสอบภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปี ดังนั้นระยะเวลาจำกัดสามเดือนจึงจะถูกนับขึ้นอยู่กับสถานการณ์ ไม่ว่าจะเป็นนับจากวันที่นำเสนองบการเงินประจำปี หรือหลังจาก 10 วันทำการนับจากวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี หรือตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป .

ในทางกลับกันความรับผิดตามมาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองในกรณีที่ไม่มีรายงานการตรวจสอบนั้นเป็นไปไม่ได้ที่จะหลีกเลี่ยง ความจริงก็คือว่าตามหมายเหตุ 1 ถึงศิลปะ 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง การละเมิดอย่างร้ายแรงถูกเข้าใจว่าเป็น "การไม่มีองค์กรทางเศรษฐกิจ<...>รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการบัญชี (การเงิน) (หากจำเป็นต้องมีการตรวจสอบบัญชี (การเงิน)) ในช่วงระยะเวลาการจัดเก็บที่กำหนดไว้สำหรับเอกสารดังกล่าว" ในขณะเดียวกันรายงานการตรวจสอบจะถูกจัดเก็บตามระยะเวลาที่กำหนดตามกฎ ขององค์กรกรณีเอกสารสำคัญของรัฐ แต่ไม่น้อยกว่าห้าปีหลังจากสิ้นปีที่รายงาน (ข้อ 1 ของข้อ 29 ของกฎหมาย N 402-FZ) และตามคำสั่งของกระทรวงวัฒนธรรมเมื่อวันที่ 25 สิงหาคม 2553 N รายงานการตรวจสอบมาตรา 558 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2559) ตามงบการเงินประจำปี จะต้องเก็บไว้...อย่างถาวร (มาตรา 408)

นี่คือบริการจากหลายบริษัท อย่างไรก็ตามวันนี้มีเหตุผลบางประการในการดำเนินการตามขั้นตอนนี้ค่ะ บังคับ- เกณฑ์ดังกล่าวจะกล่าวถึงด้านล่าง อย่างไรก็ตาม ควรบอกทันทีว่าหากคุณพบเหตุผลในการทำงานชุดดังกล่าวในบริษัทของคุณ คุณจะได้รับข้อดีดังต่อไปนี้:

• การลดความเสี่ยงด้านภาษีและการเงิน
• หลีกเลี่ยงการลงโทษ
• ลดภาระในแผนกบัญชี
• การกระจายต้นทุนที่สม่ำเสมอ

ดังนั้น, ขั้นตอนนี้ทุกวันนี้มีการดำเนินการในทุกสถานประกอบการหลายแห่ง มิฉะนั้นกฎหมายอาจลงโทษ LLC ที่ปฏิเสธค่าปรับ

เกณฑ์การตรวจสอบบังคับปี 2561

กฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบภาคบังคับ กฎหมายของรัฐบาลกลาง 307 ถูกนำมาใช้ในปี 2551 แต่การเปลี่ยนแปลงบางอย่างสำหรับองค์กรได้ถูกนำมาใช้แม้ในเดือนกรกฎาคม 2559 เมื่อดำเนินการ การตรวจสอบทางการเงินองค์กรมีหน้าที่ประกันความเสี่ยงของความรับผิดต่อการละเมิดข้อสัญญาเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับ

เกณฑ์หลักคือ ขนาดขั้นต่ำรายรับ 400 ล้านรูเบิลหรือสินทรัพย์งบดุลเกิน 60 ล้านรูเบิลต่อปี สิ่งสำคัญคือต้องมีรูปแบบองค์กรและกฎหมาย - บริษัทร่วมหุ้น (ตามกฎหมายซึ่งรวมถึงบริษัทที่มีรูปแบบของบริษัทร่วมหุ้นปิด)

องค์กรใดบ้างที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับในปี 2561

องค์กรที่อยู่ภายใต้หลักเกณฑ์และเหตุผลในการดำเนินการตรวจสอบทางการเงินจะต้องเป็นบริษัทร่วมหุ้น นอกจากนี้จะต้องดำเนินการอย่างเหมาะสมกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่หลักทรัพย์ได้รับอนุญาตให้ซื้อขายที่ แลกเปลี่ยนหุ้น- ทั้งองค์กรสินเชื่อและ บริษัท ประกันภัยและกองทุนอื่น ๆ ที่จัดสรรโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307

การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุมนี้อาจมาพร้อมกับค่าปรับและการลงโทษอื่นๆ ดังนั้นหากบริษัทของคุณมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ก็ควรมีการตรวจสอบรายงานและกิจกรรมต่างๆ ในทุกกรณี นอกจากนี้ยังใช้กับองค์กรเหล่านั้นที่เผยแพร่งบการเงินรวม (มาตรา 5. 307-FZ)

การตรวจสอบเชิงริเริ่มและแบบบังคับ – อะไรคือความแตกต่าง?

เหตุผลในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับมีระบุไว้ข้างต้น แต่สามารถทำการตรวจสอบเชิงรุกได้โดยไม่ต้องมี เกณฑ์ต่างๆ- หากมักจะดำเนินการควบคุมประเภทนี้ปีละครั้ง (เพียงพอที่จะหลีกเลี่ยงการถูกปรับ) อะนาล็อกก็สามารถทำได้บ่อยขึ้นมาก พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบดังกล่าวถูกกำหนดโดยหัวหน้าหรือฝ่ายบัญชีของบริษัท ในกรณีนี้จะมีการสรุปข้อตกลงกับบริษัทที่จะติดตามและบันทึกกิจกรรมของคุณ

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับในปี 2561

กิจกรรมนี้จะต้องดำเนินการเมื่อมีการร้องขอ เนื่องจากการไม่ทำเช่นนั้นอาจส่งผลให้เกิดการลงโทษ ค่าปรับมีขนาดค่อนข้างใหญ่ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทของคุณไม่ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ เจ้าหน้าที่จะต้องเสียค่าปรับ 5-10,000 รูเบิล การละเมิดซ้ำจะถูกปรับ 20,000 รูเบิล และถูกตัดสิทธิ์เป็นเวลาหนึ่งถึงสองปี

บทลงโทษสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบ

หากบริษัทต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ ค่าปรับอาจมีนัยสำคัญมาก คุณจะพบคำตอบจากการตรวจสอบของเราเพื่ออะไร

ความรับผิดชอบในการตรวจสอบตามกฎหมายคืออะไรกันแน่?

สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือบรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบันไม่ได้กำหนดค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ นั่นคือเพราะการขาดงานจริงๆ แต่อย่าผ่อนคลาย เพราะหากไม่ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับสิ่งอื่น

โดยพื้นฐานแล้ว ค่าปรับสำหรับการตรวจสอบภาคบังคับในปี 2561 จะเชื่อมโยงกับเอกสาร เช่น รายงานการตรวจสอบ ในบริบทนี้ บทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับนั้นกำหนดไว้ในประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลที่ตามมาคือวงจรอุบาทว์: เป็นค่าปรับสำหรับการไม่ผ่านการตรวจสอบภาคบังคับ กฎหมายปัจจุบันไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้. อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับรายงานการตรวจสอบหากไม่มีผู้เชี่ยวชาญจากภายนอกมาวิเคราะห์งบการเงิน

ดังนั้นจึงไม่มีความรับผิดหากไม่ผ่านการตรวจสอบภาคบังคับ เช่นเดียวกับความรับผิดในการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับ

Rosstat: ดีสำหรับการตรวจสอบภาคบังคับในปี 2561

หากองค์กรตามกฎหมายต้องดำเนินการตรวจสอบรายงานประจำปีตามคำสั่ง หมายความว่าจะต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสาขา Rosstat ในพื้นที่ ณ สถานที่ที่จดทะเบียน พร้อมด้วยสำเนางบการเงิน นอกจากนี้เพื่อให้ตรงต่อเวลา มิฉะนั้นบทลงโทษสำหรับการตรวจสอบภาคบังคับมีดังนี้ (มาตรา 19.7 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับ บริษัท โดยรวม - ตั้งแต่ 3 ถึง 5,000 รูเบิล
• สำหรับนักบัญชี (เป็นไปได้มากที่สุด) – จาก 300 ถึง 500 รูเบิล

กฎหมายกำหนด 2 ทางเลือกในช่วงเวลาที่ Rosstat ต้องได้รับรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (ส่วนที่ 2 ของข้อ 18 ของกฎหมาย)

การเปิดเผยรายงานของผู้สอบบัญชี

สิ่งนี้ใช้ได้เท่านั้น บริษัทร่วมหุ้น- สำหรับพวกเขา วรรค 2 ของมาตรา 15.19 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องเสียค่าปรับจำนวนมาก รวมถึง – สำหรับการละเมิดกฎการเปิดเผย (การตีพิมพ์) รายงานการตรวจสอบ:

• สำหรับเจ้าหน้าที่ - 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล (หรือลิดรอนสิทธิในการประกอบอาชีพตั้งแต่ 1 ถึง 2 ปี)
• สำหรับ JSC โดยรวม - จาก 700,000 ถึง 1,000,000 รูเบิล

โปรดทราบว่าสำหรับ PJSC และ OJSC ระยะเดียวการเปิดเผยงบการเงินและรายงานของผู้สอบบัญชี กล่าวคือต้องเผยแพร่เพื่อเป็นข้อมูลสาธารณะร่วมกันและในเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น ในปี 2018 สิ่งนี้ควรจะเกิดขึ้นก่อนวันที่ 3 เมษายน (ข้อ 71.4 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกตราสารทุนซึ่งได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2557 หมายเลข 454-P)

มาวิเคราะห์กันว่าหน่วยงานกำกับดูแลใดที่สามารถปรับบริษัทได้เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วหมายถึงความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามคำสั่ง

จำนวนค่าปรับที่กำหนดไว้ในมาตรา 15.11 ฉบับปรับปรุงของประมวลกฎหมายปกครองคือ:

ค่าปรับจาก Rosstat

ดังนั้นการเปิดเผยข้อมูลไม่ครบถ้วน (ต้องเปิดเผยงบการเงินพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี) และ (หรือ) ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือและ (หรือ) ข้อมูลที่ทำให้เข้าใจผิดทำให้เกิดค่าปรับทางปกครอง:

ค่าปรับสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

บริษัทจะต้องเสียค่าใช้จ่ายเท่าใดในการไม่ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ? ในบทความนี้ เราจะพิจารณาการลงโทษที่เป็นไปได้จากหน่วยงานกำกับดูแลของบริษัทเนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ผลที่ตามมาจากความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบ (นอกเหนือจากค่าปรับเนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ) อาจส่งผลกระทบต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท

มาวิเคราะห์กันว่าหน่วยงานกำกับดูแลใดที่สามารถปรับบริษัทได้เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วหมายถึงความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามคำสั่ง

ค่าปรับจากบริการภาษี

ความรับผิดที่สามารถกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษีสำหรับความล้มเหลวในการนำเสนอเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดนั้นมีระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการไม่ส่งเอกสารของหน่วยงานภาษีและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมคือ 200 รูเบิลสำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง (ข้อ 1 ของ มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศิลปะ มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ 307-FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 307-FZ) รายงานการตรวจสอบเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการที่มีไว้สำหรับผู้ใช้งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งมีการแสดงไว้ในแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้สอบบัญชีแต่ละรายเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

จากที่กล่าวข้างต้นตามมาว่ารายงานการตรวจสอบไม่ใช่เอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระ (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ภาษี ค่าธรรมเนียม ตลอดจนเอกสารยืนยันความถูกต้องของการคำนวณและการชำระตรงเวลา (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ของภาษี ค่าธรรมเนียม และดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่หน่วยงานด้านภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับตามข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่สามารถยื่นค่าปรับได้ ตำแหน่งนี้แบ่งปันโดยศาลอนุญาโตตุลาการ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเอ็ดลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ A55-24924/2558)

นอกจากนี้รายงานการตรวจสอบจะไม่รวมอยู่ในงบการบัญชี (การเงิน) ประจำปีอีกต่อไป (ข้อ 1 ของข้อ 14 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ “ ในการบัญชี”) ที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีและด้วยเหตุนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ปรับ บริษัท (จดหมายจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 31 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 13-11/030545 ลงวันที่ 20 มกราคม 2557 ฉบับที่ 16-15/003855 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-02 -07/1/1724)

สำคัญ!

เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2559 การแก้ไขมาตรา 15.11 ของประมวลกฎหมายปกครองมีผลใช้บังคับซึ่งกำหนดให้มีค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีและการรายงานขั้นต้นรวมถึงการขาดรายงานการตรวจสอบในงบการบัญชี (การเงิน) (ถ้า จำเป็นต้องมีการรายงานบัญชีการตรวจสอบ (การเงิน))

จำนวนค่าปรับที่กำหนดไว้ในมาตรา 15.11 ฉบับปรับปรุงของประมวลกฎหมายปกครองคือ:

จาก 5,000 รูเบิลถึง 10,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่)

ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ - มากถึง 20,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่) หรือตัดสิทธิ์เจ้าหน้าที่เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี

ในเวลาเดียวกันอายุความในการนำมาซึ่งความรับผิดในการบริหารคือ 2 ปีนับจากวันที่กระทำความผิดดังกล่าว

ใครสามารถริเริ่มการปรับค่าปรับดังกล่าวได้?

เจ้าหน้าที่ได้รับอนุญาตให้จัดทำระเบียบการเกี่ยวกับความผิดทางปกครอง:

เจ้าหน้าที่ภาษี(ข้อ 5 ข้อ 2 ข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

อวัยวะ อำนาจบริหารปฏิบัติหน้าที่ควบคุมและกำกับดูแลในด้านการเงินและงบประมาณ (ข้อ 11 ข้อ 2 ข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ห้องบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 3 ข้อ 5 ข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ค่าปรับจาก ROSSTAT

สำหรับความล้มเหลวในการจัดทำรายงานการตรวจสอบชุดงบการเงินที่ส่งไปยัง Rosstat (ในกรณีของการตรวจสอบบังคับ) องค์กรและเจ้าหน้าที่ขององค์กรอาจต้องเผชิญกับค่าปรับทางปกครอง (มาตรา 19.7 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) : :

• จาก 300 ถึง 500 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่)
• จาก 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล (สำหรับนิติบุคคล)

ในเวลาเดียวกันการกำหนดค่าปรับไม่ได้ช่วยลดภาระขององค์กรในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานทางสถิติ (ข้อ 4 ของข้อ 4.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าปรับจากธนาคารแห่งรัสเซีย

ธนาคารแห่งรัสเซียอาจกำหนดมาตรการคว่ำบาตรที่ร้ายแรงที่สุด

JSC สาธารณะมีหน้าที่ต้องเปิดเผยรายงานประจำปีและงบการบัญชี (การเงิน) ประจำปี (มาตรา 92 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ “บริษัทร่วมหุ้น” ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 208 -FZ)

ข้อกำหนดด้านเนื้อหา รายงานประจำปีบริษัทร่วมหุ้นได้รับการจัดตั้งขึ้นในข้อบังคับว่าด้วยการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกหลักทรัพย์เกรดที่ได้รับการอนุมัติ ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2557 หมายเลข 454-P (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ)

งบการบัญชี (การเงิน) ประจำปีของ JSC ภายใต้การตรวจสอบบังคับจะถูกเปิดเผยโดยการเผยแพร่ข้อความบนหน้าเว็บบนอินเทอร์เน็ตไม่เกินสามวันนับจากวันที่จัดทำรายงานการตรวจสอบโดยแสดงความเห็นของ องค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ (ข้อ 71.4 ของข้อบังคับ) เราขอเตือนคุณว่ามีการตรวจสอบภาคบังคับในกรณีที่บริษัทมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้น (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307- FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ”)

การไม่มีข้อมูลที่เปิดเผยตามข้อบังคับเหล่านี้โดยไม่มีเหตุอันเพียงพอถือเป็นเหตุให้ผู้ออกต้องรับผิด เช่นเดียวกับการกำหนดข้อจำกัดในการหมุนเวียนหลักทรัพย์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2.13 ของ กฎระเบียบ)

ความรับผิดทางการบริหารสำหรับการละเมิดนี้มีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 15.19 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง

ดังนั้นการเปิดเผยข้อมูลไม่ครบถ้วน (ต้องเปิดเผยงบการเงินพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี) และ (หรือ) ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือและ (หรือ) ข้อมูลที่ทำให้เข้าใจผิดทำให้เกิดค่าปรับทางปกครอง:

• จาก 30,000 รูเบิลถึง 50,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่) หรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี
• จาก 700,000 รูเบิลถึง 1 ล้านรูเบิล (สำหรับนิติบุคคล)

สำคัญ!

เมื่อมีสถานการณ์พิเศษที่เกี่ยวข้องกับลักษณะของอาชญากรรมที่กระทำ ความผิดทางปกครองและผลที่ตามมา ศาลอาจลดจำนวนค่าปรับขั้นต่ำลงได้ ตัวอย่างเช่นหากล้มเหลวในการโพสต์รายงานการตรวจสอบบนเว็บไซต์บนข้อมูลอินเทอร์เน็ตและเครือข่ายโทรคมนาคมศาลจึงลดค่าปรับเป็น 350,000 รูเบิล (มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ A56 -30455/2015, ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2014 หมายเลข 4-P)

การตรวจสอบตามกฎหมาย: หลักเกณฑ์และขั้นตอนในปี 2560

การดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับได้รับการควบคุมโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัด และการไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาและข้อกำหนดอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับ

การดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับทำให้คุณสามารถประเมินธุรกิจของคุณและพัฒนากลยุทธ์เพื่อการพัฒนาต่อไป

เมื่อเลือกองค์กรเพื่อดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย คุณควรคำนึงถึงชื่อเสียงของบริษัท ระยะเวลาของกิจกรรมในตลาด ความพร้อมของใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ ตลอดจนประสบการณ์ของผู้เชี่ยวชาญ

ในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ควรให้ผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียงเข้ามามีส่วนร่วม ระยะเวลาของขั้นตอนขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

ในปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเกิดขึ้นในขั้นตอนการตรวจสอบตามกฎหมายในรัสเซียซึ่งเกิดจากการนำมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ (ISA) มาใช้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้คืออะไร จะส่งผลต่อขั้นตอนการตรวจสอบอย่างไร และความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อกำหนดคืออะไร

เหตุใดจึงต้องดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับโดยใครและเมื่อใด?

การตรวจสอบตามกฎหมายคือการตรวจสอบบัญชีและงบการเงินของบริษัทประจำปีเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ ขั้นตอนนี้ได้รับการควบคุมโดยรัฐและสามารถดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลที่มีใบรับรองคุณสมบัติที่เหมาะสมและเป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี (ส่วนที่ 2 ของข้อ 1 ข้อ 3, 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ 307-FZ “เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ” ( ต่อไปนี้ - 307-FZ)) พวกเขายืนห่างกัน บริษัทของรัฐและรัฐวิสาหกิจที่ไม่ใช่ของรัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญบริษัท ที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐอย่างน้อย 25% องค์กรสินเชื่อและการประกันภัย - สำหรับพวกเขา การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการโดยบริษัทตรวจสอบเท่านั้น

หลัก เอกสารเชิงบรรทัดฐานการควบคุมการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 307-FZ กิจกรรมการตรวจสอบยังอยู่ภายใต้กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังและคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารที่ได้รับอนุมัติจากสภากิจกรรมการตรวจสอบ ตั้งแต่เดือนมกราคม 2017 การตรวจสอบตามกฎหมายได้ดำเนินการตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) อย่างเต็มรูปแบบ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบตามกฎหมายได้รับการแก้ไขแล้ว กฎของรัฐบาลกลาง(มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบครั้งที่ 1 และประกอบด้วยการแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและบัญชีของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในทุกด้านที่เป็นสาระสำคัญและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 2 ของมาตรา 5 307-FZ การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการเป็นประจำทุกปี แต่หากการตรวจสอบครอบคลุมงบการเงินทั้งปีและต้องใช้เวลามาก ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้จัดให้มีการตรวจสอบเป็นขั้นตอนตลอดทั้งปี การกระจายปริมาณนี้ช่วยให้คุณได้รับข้อมูลที่แม่นยำยิ่งขึ้นในการรายงาน และไม่เบี่ยงเบนความสนใจของพนักงานในองค์กรจากกิจกรรมหลักของพวกเขา

เกณฑ์การดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับในปี 2560

มาตรา 5 307-FZ กำหนดองค์กรที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ

1. บริษัทร่วมหุ้น.
2. บริษัท ของรัฐ บรรษัท และวิสาหกิจรวมของรัฐบาลกลางซึ่งอยู่ในรายการคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 เลขที่ 2179-r.
3. บริษัทกฎหมายมหาชน
4. องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมบางประเภท:
   • องค์กรสินเชื่อและสำนักงานประวัติเครดิต
   • องค์กรประกันภัยและสำนักหักบัญชี
   • บริษัทการเงินรายย่อย
   • เงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐและกองทุนอื่น ๆ
   • ผู้เข้าร่วมตลาดหลักทรัพย์มืออาชีพและผู้จัดงานการค้า
   • บริษัทจัดการกองทุนร่วมลงทุน;
   • พรรคการเมือง (ในบางกรณี)

การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการในองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบทางกฎหมายและขอบเขตของกิจกรรม รวมถึง LLC:

• หากหลักทรัพย์ของบริษัทได้รับการยอมรับในการซื้อขายแบบมีระเบียบ
• หากมูลค่าของสินทรัพย์ของ บริษัท ในช่วงก่อนหน้าคือ 60 ล้านรูเบิลและรายรับในงบดุลอยู่ที่ 400 ล้านรูเบิลหรือมากกว่า
• หากองค์กรนำเสนอและ (หรือ) เปิดเผยงบการเงินสรุป (รวม)

ในบางกรณี อาจมีการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับที่เกี่ยวข้องกับวิสาหกิจที่ไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย โดยเฉพาะองค์กรที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มที่มีความเสี่ยงสูง นโยบายภาษี- เกณฑ์ที่สามารถจัดประเภทบริษัทให้มีความเสี่ยงสูงได้ถูกกำหนดไว้ในคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/ “เมื่อได้รับอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับ การตรวจสอบภาษีในสถานที่” ตัวอย่างเช่น สัญญาณประการหนึ่งคือการมีส่วนร่วมของบริษัทเชลล์หรือการขาดข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งจริงของบริษัท การปฏิบัติตามองค์กรที่มีเกณฑ์อย่างน้อยหลายเกณฑ์จากรายการที่มีอยู่ในแนวคิดอาจส่งผลให้มีการแต่งตั้งการตรวจสอบภาคบังคับ

ขั้นตอนการดำเนินการ

การตรวจสอบตามกฎหมายเป็นขั้นตอนที่ซับซ้อนและใช้เวลานานซึ่งประกอบด้วยหลายขั้นตอน:

1. การเตรียมการสำหรับการตรวจสอบหรือขั้นตอนการวางแผน- วัตถุประสงค์ของขั้นตอนนี้คือเพื่อจัดให้มีการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและคุ้มต้นทุน ในระหว่างการวางแผน จะมีการพัฒนากลยุทธ์และยุทธวิธี ซึ่งโดยปกติจะหารือกับลูกค้า กำหนดการ แผนทั่วไปและโปรแกรมการตรวจสอบ มีการจัดปฏิสัมพันธ์กับแผนกต่างๆ ภายในบริษัท มีการจัดตั้งทีมตรวจสอบ และส่งจดหมายสอบถาม ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องได้รับความเข้าใจเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ และข้อมูลเกี่ยวกับภายนอกและ ปัจจัยภายในมีอิทธิพลต่อเธอ
2. ดำเนินการตรวจสอบ-รวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูล- ทุกคนได้รับการตรวจสอบแล้ว เอกสารต้นฉบับ, ทะเบียนบัญชี, เอกสารตามกฎหมาย, ความน่าเชื่อถือในการคำนวณ, นโยบายการบัญชีบริษัท. รวบรวมทั้งหมด ข้อมูลทางบัญชีและความถูกต้องของการประมวลผลได้รับการประเมินในแง่ของการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย กำลังจัดทำข้อเสนอแนะเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่มีผลกระทบต่อผลลัพธ์สุดท้ายของการเงินและ กิจกรรมทางบัญชีและสะท้อนให้เห็นในการรายงาน คำแนะนำและข้อมูลเกี่ยวกับข้อบกพร่องและข้อผิดพลาดที่ระบุซึ่งสนับสนุนโดยเอกสารจะมอบให้กับฝ่ายบริหารของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ
3. การจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี- จากข้อมูลที่รวบรวมและวิเคราะห์ทั้งหมด ความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) ขององค์กรและรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งเป็นผลลัพธ์หลักของการตรวจสอบ รายงานของผู้สอบบัญชีสามารถมีได้สองประเภท:
   • ไม่ได้แก้ไข - ออกให้หากงบการเงินสะท้อนได้อย่างน่าเชื่อถือ ฐานะทางการเงินและกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัททุกประการ
   • ดัดแปลง - ผู้สอบบัญชีแก้ไขรายงานในกรณีที่เขาสรุปว่างบการเงินมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ หรือเขาไม่มีโอกาสได้รับหลักฐานว่างบการเงินไม่มีการบิดเบือน ความเห็นของผู้สอบบัญชีสามารถแสดงได้ 3 รูปแบบ ได้แก่ ความเห็นอย่างมีเงื่อนไข ความเห็นที่ไม่พึงประสงค์ การปฏิเสธความเห็น
4. การส่งรายงานการตรวจสอบโดยบริษัทไปยัง Rosstat- ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบแก่หน่วยงานสถิติในอาณาเขต โดยจะต้องจัดให้มีพร้อมกับงบการเงินประจำปีที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับภายในไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันถัดจากวันที่ในรายงานการตรวจสอบ แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 2 ของข้อ 18 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”)

ตามข้อกำหนดของมาตรฐานใหม่ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้เจ้าของทราบเกี่ยวกับการแก้ไขรายงานที่เสนอและสถานการณ์ที่เกิดขึ้น ดังนั้น เมื่อทราบเกี่ยวกับการละเมิดที่ระบุแล้ว เจ้าของจะสามารถให้ข้อมูลแก่ผู้ตรวจสอบบัญชีได้ ข้อมูลเพิ่มเติมโดยอธิบายเหตุผลของการแก้ไขนี้

กฎใหม่ในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

ปี 2560 มีการนำมาตรฐานสากลด้านการตรวจสอบ - ISA มาใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ตุลาคม 2559 ฉบับที่ 192n มีการแนะนำ 30 มาตรฐานโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 207n - อีก 18 มาตรฐาน

นอกจากที่ ISA ยอมรับแล้ว มาตรฐานสากลการตรวจสอบ การมอบหมายงาน และบริการที่เกี่ยวข้อง

มาตรฐาน ISA มีผลบังคับใช้ในรัสเซียนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการและมีผลใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 อย่างไรก็ตามหากข้อตกลงการตรวจสอบได้ข้อสรุปก่อนวันที่นี้ บริษัท ก็มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบและจัดทำรายงานการตรวจสอบตามกฎ (มาตรฐาน) ที่ใช้ก่อนที่ ISA จะมีผลใช้บังคับ

นวัตกรรมยังส่งผลต่อรูปแบบของรายงานการตรวจสอบด้วย สำหรับสัญญาใหม่ทั้งหมดที่สรุปตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เพื่อดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย จะมีการร่างข้อสรุปใหม่ที่ให้ข้อมูลมากขึ้นตาม ISA แบบฟอร์มนี้ไม่เพียงแต่ประกอบด้วยการประเมินงบการเงินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังควรให้ความสนใจเป็นส่วนใหญ่ด้วย จุดสำคัญในกิจกรรมของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ: สิ่งที่ดึงดูดความสนใจของผู้ตรวจสอบ สิ่งที่ผู้ตรวจสอบบัญชีเห็น ความเสี่ยงที่ยิ่งใหญ่ที่สุดเพื่อธุรกิจและอื่นๆ ข้อสรุปดังกล่าวจะมีข้อมูลที่สำคัญไม่เพียงแต่สำหรับฝ่ายบัญชีและฝ่ายบริหารของบริษัทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้มีส่วนได้เสียทั้งหมด เช่น ผู้ถือหุ้น คณะกรรมการ ผู้ใช้ภายนอกในการตัดสินใจเกี่ยวกับกลยุทธ์การพัฒนาธุรกิจขององค์กร

ข้อกำหนดใหม่ของ ISA ยังหมายความถึงการเพิ่มขึ้นของปริมาณข้อมูลที่จำเป็นในการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ และการเพิ่มขึ้นของการเผยแพร่ผลการตรวจสอบ มีความเป็นไปได้ที่ข้อกำหนดในการรักษาความลับในการตรวจสอบจะถูกยกเลิกในปี 2561 ไม่ว่าในกรณีใด ร่างกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการแก้ไขมาตรา 82 และ 93/1 ของส่วนที่หนึ่งได้ถูกโพสต์บนพอร์ทัลของรัฐบาลกลางเพื่อการอภิปรายสาธารณะ รหัสภาษีรฟ. ฉบับปัจจุบันไม่อนุญาตให้มีการรวบรวมจัดเก็บและเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่า นวัตกรรมที่ระบุไว้จะเพิ่มความเข้มข้นของแรงงานในการดำเนินการตรวจสอบได้ 30–40% เนื่องจากจำนวน ขั้นตอนการตรวจสอบโดยจะต้องกรอกแบบฟอร์ม ตาราง และเอกสารอื่นๆ ใหม่ พวกเขายังจะเพิ่มต้นทุนการบริการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับอีกด้วย อย่างไรก็ตาม การใช้มาตรฐานใหม่จะทำให้รายงานการตรวจสอบมีความโปร่งใสและให้ข้อมูลมากขึ้น และช่วยให้นักลงทุนและคู่ค้าของบริษัทสามารถตัดสินใจทางธุรกิจอย่างรอบคอบมากขึ้น

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งรายงานการตรวจสอบตรงเวลาหรือความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

กฎหมายรัสเซียกำหนดให้บริษัทดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายเป็นประจำทุกปี และส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานทางสถิติพร้อมกับการส่งงบการเงินหรือภายในกรอบเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายอย่างชัดเจน ข้อกำหนดนี้ประดิษฐานอยู่ในส่วนที่ 2 ของมาตรา 18 หมายเลข 402-FZ

ในเวลาเดียวกัน ความรับผิดในการบริหารไม่ได้ระบุไว้สำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ แต่โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับความล้มเหลวในการให้ข้อมูล:

• สำหรับความล้มเหลวในการจัดทำรายงานการตรวจสอบปรับ 300 ถึง 500 รูเบิลสำหรับเจ้าหน้าที่และ 3,000 ถึง 5,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคลจะถูกเรียกเก็บในอาณาเขตของ Rosstat ภายในระยะเวลาที่กำหนด (มาตรา 19.7 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ อาจมีการปรับค่าปรับสำหรับการส่งใบแจ้งยอดบัญชีที่ไม่สมบูรณ์ (จดหมายของ Rosstat ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 13-13-2/28-SMI)
• กรณีไม่เผยแพร่รายงานของผู้สอบบัญชีในหน้าเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริษัทร่วมหุ้นบนอินเทอร์เน็ตภายในระยะเวลาที่กำหนดตามข้อกำหนดของธนาคารกลาง ค่าปรับในช่วงนี้อยู่ระหว่าง 30,000 ถึง 50,000 รูเบิลหรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปีสำหรับเจ้าหน้าที่และปรับ 700,000 ถึง 1,000,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล (ส่วนที่ 2 ของข้อ 15.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
• สำหรับความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลการตรวจสอบบังคับหรือการเข้าสู่ Unified Federal Register ก่อนเวลาอันควรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมของนิติบุคคล - ค่าปรับ 5,000 ถึง 50,000 รูเบิล (ข้อ 6-8 ของข้อ 14.25 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบภายในระยะเวลาการจัดเก็บที่กำหนดไว้ (จาก 5 ปี) ซึ่งระบุในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ - ค่าปรับจำนวน 5,000 ถึง 10,000 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.11 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ไม่จำเป็นต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจากไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน

จะเลือกบริษัทตรวจสอบบัญชีที่เชื่อถือได้ได้อย่างไร?

เพื่อให้ได้คำตอบสำหรับคำถามสำคัญนี้ เราจึงหันไปหา Victoria Yazykova หัวหน้าฝ่ายปฏิบัติการให้คำปรึกษา ความเชี่ยวชาญ. การตรวจสอบ"ของบริษัทที่ปรึกษากลุ่มเคเอสเค:

“เนื่องจากการตรวจสอบภาคบังคับเป็นขั้นตอนที่สำคัญและมีความรับผิดชอบ คุณจึงต้องเลือกบริษัทผู้สอบบัญชีด้วยความรับผิดชอบเช่นเดียวกัน ท้ายที่สุดแล้ว กิจกรรมในอนาคตของบริษัทขึ้นอยู่กับความเป็นมืออาชีพในการตรวจสอบและสรุปผลตามผลลัพธ์ ในเชิงเปรียบเทียบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องลงนามในลักษณะเดียวกับคำตัดสิน และเขาก็เหมือนกับผู้พิพากษา ที่จะต้องมีความสามารถและเป็นกลาง

เพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดกับตัวเลือกของคุณ ฉันสามารถแนะนำให้คุณสร้างรายการคำถามขั้นต่ำที่คุณต้องได้รับคำตอบอย่างแน่นอน

ขั้นแรก ให้ค้นหาว่าบริษัทอยู่ในตลาดและมีส่วนร่วมในกิจกรรมการตรวจสอบมากี่ปีแล้ว ยังไง ระยะยาวการดำรงอยู่ของมัน ยิ่งมีประสบการณ์การทำงานมากเท่าไร ระดับคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น โครงการก็ยิ่งเสร็จสิ้นมากขึ้นเท่านั้น

ประการที่สอง ตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทมีใบรับรองการเป็นสมาชิกใน SRO ของผู้ตรวจสอบบัญชี หากไม่มีสิ่งนี้ การดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

ประการที่สาม ถามเกี่ยวกับประสบการณ์การทำงานในอุตสาหกรรมของคุณหรืออย่างน้อยก็เกี่ยวกับประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง

ประการที่สี่ ค้นหาบริษัทที่ผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีศักยภาพของคุณทำงานด้วย ศึกษาจดหมายแนะนำหรือบทวิจารณ์ของลูกค้า

ประการที่ห้า ตรวจสอบจำนวนผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรองที่ทำงานอย่างต่อเนื่องในรัฐ จำนวนผู้เชี่ยวชาญและประเภทใดที่บริษัทสามารถดึงดูดจากภายนอกให้ดำเนินการตรวจสอบได้

ประการที่หก ศึกษาข้อมูลในหนังสือพิมพ์ อินเทอร์เน็ต และในเรตติ้งต่างๆ อย่างรอบคอบ ตามกฎแล้ว บริษัท ที่มีชื่อเสียงไม่ได้ครองตำแหน่งสุดท้ายในนั้นและพนักงานมักจะตีพิมพ์สิ่งพิมพ์ในสิ่งพิมพ์เฉพาะทางที่จริงจัง

สำหรับกลุ่ม KSK เราอยู่ในตลาดการตรวจสอบมานานกว่า 22 ปี ในช่วงเวลานี้ บริษัทมากกว่า 1,000 แห่งจากสาขาต่างๆ ได้กลายเป็นลูกค้าของเรา ธุรกิจที่แท้จริงสร้างเสร็จประมาณ 4,000 โครงการ เมื่อดำเนินการ การตรวจสอบภาคบังคับงบการเงิน ผู้ตรวจสอบบัญชีของเราใช้แนวทางที่เป็นระบบและคำนึงถึงคุณลักษณะการจัดการบัญชี จากผลการตรวจสอบ เราได้จัดทำข้อเสนอแนะสำหรับฝ่ายบริหารในการตัดสินใจทางธุรกิจ”

การตรวจสอบภาคบังคับ - 2018 ไม่สามารถยกเลิกได้

การยกเลิกการตรวจสอบรายงานประจำปีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่เป็นไปได้อาจทำให้บริษัทผู้เสียภาษีและชุมชนการตรวจสอบทั้งหมดสั่นคลอน

เรามั่นใจว่ามาตรการดังกล่าวไม่เพียงแต่จะลดจำนวนคำขอไปยังผู้ตรวจสอบมืออาชีพเท่านั้นอย่างที่เห็นเมื่อมองแวบแรก แต่ในทางกลับกันการมุ่งเน้นไม่เน้นปริมาณ แต่เน้นที่คุณภาพของเช็คจะช่วยได้

การเปลี่ยนแปลงกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบภาคบังคับ

ผู้เข้าร่วมในตลาดบริการตรวจสอบกำลังหารือกันอย่างจริงจังถึงแผนการแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2551 ที่เกี่ยวข้องกับการให้อำนาจในการควบคุมและการกำกับดูแลในด้านกิจกรรมการตรวจสอบแก่ธนาคารแห่งรัสเซีย ใน ช่วงเวลานี้ควรส่งใบเรียกเก็บเงินนี้ไปยัง State Duma เท่านั้น แต่ชุมชนผู้ตรวจสอบบัญชีกำลังเดือดพล่านอยู่แล้ว ในบรรดาการแก้ไขต่างๆ มากมาย มีการเสนอให้แก้ไขมาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ ซึ่งกำหนดเกณฑ์สำหรับการตรวจสอบบังคับสำหรับรายงานประจำปีที่เริ่มในปี 2018

หลักเกณฑ์การตรวจสอบบังคับปี 2561

ตาม ฉบับปัจจุบันมาตรา 5 บริษัทร่วมหุ้นทั้งหมด รวมถึงบริษัทที่มีรายได้จากการขายมากกว่า 400 ล้านรูเบิลสำหรับปีการรายงานก่อนหน้าหรือสินทรัพย์ในงบดุลมากกว่า 60 ล้านรูเบิลในช่วงเวลาเดียวกัน จะต้องได้รับการตรวจสอบบังคับของการรายงานประจำปี .

ตามร่างกฎหมายดังกล่าว บริษัทต่างๆ จะดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ หากตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยสองข้อต่อไปนี้พร้อมกัน:

• ปริมาณรายได้จากการขายในแต่ละสองปีติดต่อกันก่อนปีที่รายงานเกิน 800 ล้านรูเบิล
• จำนวนงบดุลในตอนท้ายของแต่ละสองปีติดต่อกันก่อนปีที่รายงานเกิน 400 ล้านรูเบิล
• จำนวนเฉลี่ยพนักงานในแต่ละสองปีติดต่อกันก่อนปีที่รายงานเกิน 100 คน

นอกจากนี้ ไม่ใช่บริษัทร่วมหุ้นทั้งหมดที่จะได้รับการตรวจสอบภาคบังคับ แต่จะมีเพียงบริษัทสาธารณะเท่านั้นที่จัดเป็นองค์กรที่มีความสำคัญทางสังคม

ดังนั้นจึงเสนอให้ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็กจากการตรวจสอบภาคบังคับโดยนำรายได้ต่อปีและจำนวนพนักงานให้เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในมาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 N 209-FZ“ ในการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก และธุรกิจขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย”

การตรวจสอบภาคบังคับของบริษัทร่วมทุน: CJSC, OJSC (สถานการณ์ปัจจุบัน)

เราเตือนคุณว่าหากองค์กรเป็นบริษัทร่วมหุ้น (ปิดหรือเปิด) ใบแจ้งยอดการบัญชี (การเงิน) ประจำปีนั้นจะต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ 307-FZ) การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้คุณสมบัติเฉพาะใดๆ สำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับของบริษัทร่วมหุ้นแบบปิดหรือบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด ดังนั้นการตรวจสอบบังคับของบริษัทร่วมหุ้นแบบปิดและการตรวจสอบของบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิดจึงดำเนินการตามมาตรฐานและกฎเกณฑ์ทางกฎหมายเดียวกันกับในการตรวจสอบ เช่น LLC

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการตามกฎหมายอื่น ๆ ที่ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบ (รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับบริษัทร่วมหุ้นที่ปิดและบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด):

• กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ;
• มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง
• กฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ และการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ที่ควบคุมความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

อนาคตคือการตรวจสอบภาษี

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าความคิดริเริ่มด้านกฎหมายมีเป้าหมายเพื่อสร้างความสงบเรียบร้อยในอุตสาหกรรมการตรวจสอบ ตลอดจนลดต้นทุนของบริษัทในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับประจำปี

ไม่มีความลับที่บางครั้งมีการสั่งตรวจสอบงบการเงินประจำปีเพียงเพราะกฎหมายกำหนด เป็นผลให้บริษัทใช้จ่ายเงินและรายงานการตรวจสอบก็ถูกจัดวางอย่างปลอดภัยบนชั้นวาง

ในขณะเดียวกัน ฝ่ายบริหารและเจ้าของไม่ได้กังวลเกี่ยวกับการบัญชี แต่เกี่ยวกับเงื่อนไข การบัญชีภาษีและการรายงาน ท้ายที่สุดแล้วค่าปรับและผลกระทบด้านลบสำหรับข้อผิดพลาดในการบัญชีและภาษีนั้นไม่สามารถชดเชยได้

เมื่อมองแวบแรก การยกเลิกการตรวจสอบภาคบังคับจะช่วยลดค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ แต่ในขณะเดียวกัน ความรับผิดชอบสำหรับเจ้าของและผู้จัดการก็เพิ่มขึ้นเนื่องจากการละเมิดที่ระบุโดยหน่วยงานด้านภาษี

ข้อดีคือ ด้วยการเพิ่มเกณฑ์สำหรับการตรวจสอบภาคบังคับ ธุรกิจขนาดเล็กจะมีโอกาสสั่งเงินทุนเพื่อตรวจสอบเฉพาะภาระผูกพันทางภาษีและการประกาศที่ส่งไปยัง Federal Tax Service การตรวจสอบภาษีเป็นการตรวจสอบการบัญชีและการจัดเตรียมภาษีโดยอิสระ การรายงานภาษีบริษัท.

การดำเนินการตรวจสอบภาษีจะทำให้เจ้าของ ผู้บริหาร และ บริการทางการเงินข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับ ภาระภาษีบริษัทก่อนงบประมาณ เป้าหมายหลักคือการหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บภาษีและการคว่ำบาตรเพิ่มเติมในอนาคตโดยการตรวจจับและกำจัดข้อผิดพลาดในขณะนี้

ความรับผิดชอบของผู้จัดการและเจ้าของ

น่าเสียดายสำหรับ ปีที่ยาวนานงานตรวจสอบเราพบสถานการณ์ที่การบัญชีและการบัญชีภาษีถูกโอนไปยังแผนกบัญชีมากกว่าหนึ่งครั้งและในความเป็นจริงไม่ได้ถูกควบคุมโดยผู้จัดการและเจ้าของในทางใดทางหนึ่ง หลังจากการตรวจสอบแล้วพวกเขาได้เรียนรู้เกี่ยวกับการไม่มีทะเบียนภาษีใด ๆ อย่างเป็นระบบซึ่งมีการอัปเดตจำนวนมาก การคืนภาษี, ความล้มเหลวในการดำเนินการกระทบยอดการชำระภาษีกับงบประมาณให้ทันเวลา, การละเมิดขั้นตอนการคำนวณภาษี ฯลฯ

เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าสำหรับการละเมิดในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความรับผิดส่วนบุคคลของผู้อำนวยการและผู้ก่อตั้งไม่สำคัญเท่ากับเมื่อเปรียบเทียบกับการค้างชำระ บทลงโทษ และการลงโทษที่เรียกเก็บจากบริษัทผู้เสียภาษีเอง อย่างไรก็ตามในความเป็นจริง หลังจากการตรวจสอบภาษีพร้อมการประเมินเพิ่มเติม นอกเหนือจากค่าปรับการบริหารเล็กน้อยภายใต้ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว ผู้จัดการยังจะต้องเผชิญกับปัญหาที่สำคัญยิ่งขึ้นอีกด้วย

ใน ปีที่ผ่านมาการล้มละลายของบริษัทลูกหนี้เป็นประการหนึ่ง วิธีที่มีประสิทธิภาพชำระหนี้ธุรกิจให้ได้ตามงบประมาณ ปัญหานี้ได้รับการควบคุมโดยกฎหมาย "เกี่ยวกับการล้มละลาย (ล้มละลาย)"

และหากองค์กรไม่สามารถชำระหนี้ด้วยทรัพย์สินที่มีอยู่ได้ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิตามขั้นตอนการล้มละลาย นำความรับผิดของบริษัทย่อยมาสู่ผู้มีอำนาจควบคุมของบริษัท- คนเหล่านี้คือผู้ที่บริหารจัดการบริษัทลูกหนี้จริงๆ และอาจทำให้บริษัทล้มละลายได้

ก่อตัวแล้ว การปฏิบัติเก็งกำไรซึ่งอนุญาโตตุลาการสนับสนุน Federal Tax Service ในการรวบรวมเงินหลายล้านรูเบิลจากกรรมการหรือผู้ก่อตั้ง ภาษีค้างชำระบริษัท (เช่น การกำหนด ศาลสูง RF ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2560 N 302-ES17-131 คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มกราคม 2559 N 305-ES15-18099)

นอกจากนี้อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด กฎพิเศษของสะสม หนี้ภาษี จากบุคคลที่สามที่มิใช่ผู้เสียภาษี- ตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 เวอร์ชันอัปเดตของบรรทัดฐานนี้มีผลบังคับใช้ (มีการแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559) ช่วยให้หน่วยงานภาษีสามารถเรียกคืนเงินค้างชำระตามผลการตรวจสอบภาษีซึ่งกินเวลานานกว่า 3 เดือน ไม่เพียงแต่จากบริษัทในเครือเท่านั้น แต่ยังจาก บุคคล, ที่:

• ศาลยอมรับว่าขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษีที่ค้างชำระ
• ได้รับเงิน ทรัพย์สินอื่น หรือเงินที่ได้จากการค้างชำระ ทำให้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระจากเขาได้

ก่อนหน้านี้ การเรียกเก็บเงินสามารถทำได้จากบริษัท (องค์กร) บริษัทสาขา (องค์กร) และองค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าขึ้นอยู่กับบริษัทที่รับผิดชอบการค้างชำระเท่านั้น

ปัจจุบัน ในบรรดาบุคคลเหล่านี้อาจมีผู้ก่อตั้งและบุคคลอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ภาษี อนุญาตให้เรียกเก็บเงินได้ภายในขอบเขตของเงินและทรัพย์สินที่ได้รับจากหรือแทนลูกหนี้

วิธีที่ดีที่สุดในกรณีนี้คือไม่ต้องดำเนินการตรวจสอบอย่างเป็นทางการซึ่งมักไม่มีประสิทธิภาพตามที่กฎหมายกำหนด แต่ต้องวิเคราะห์สถานะของการบัญชีและการรายงานภาษีอย่างมีจุดมุ่งหมาย

ดังนั้นในวันนี้ ไม่ว่าผู้บัญญัติกฎหมายจะมีจุดยืนในเรื่องการตรวจสอบภาคบังคับหรือไม่ ก็ควรใช้มาตรการทั้งหมดเพื่อระบุ ความเสี่ยงด้านภาษี- เพื่อแก้ไขการละเมิดได้ทันท่วงทีและปรับบัญชีภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมในอนาคต

pravovest-audit.ru

• กฎการออกแบบ ผลประโยชน์เด็กการคลอดบุตรเป็นเรื่องที่น่ายินดีเสมอ แต่เมื่อประเด็นเรื่องการได้รับสวัสดิการเด็กถูกหยิบยกขึ้นมา ปัญหาก็เริ่มต้นขึ้นที่นี่ ต้องแสดงเอกสารอะไรบ้างเพื่อรับสิทธิประโยชน์สูงสุด 1.5 ปี และ [...]
• เงินบำนาญขั้นต่ำในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก (SPB) ในปี 2561: การชำระเงินและการชำระเงินเพิ่มเติม เงินบำนาญในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก (SPB) ในปี 2561 จะเพิ่มขึ้นโดยคำนึงถึงรายเดือน ผลประโยชน์ทางสังคมสำหรับผู้รับบำนาญ - อ่านจำนวนเงินขั้นต่ำคือเท่าใด เงินบำนาญใน […]
• การคำนวณและอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในรัสเซีย จำนวนภาษีเงินได้ไม่เพียงขึ้นอยู่กับขนาดของกำไรเท่านั้น ซึ่งแต่ละบริษัทมุ่งมั่นที่จะสร้างรายได้ให้ได้มากที่สุด เมื่อคำนวณจำนวนภาษีนี้ อิทธิพล [...]
• ระยะเวลาขั้นต่ำประกันภัย OSAGO OSAGO เป็นกรมธรรม์ ประกันภาคบังคับความรับผิดทางแพ่งสำหรับเจ้าของรถ ด้วยความช่วยเหลือของการประกันภัยความรับผิดทางรถยนต์ภาคบังคับคุณสามารถชดเชยความเสียหายที่เกิดกับรถยนต์และผู้เข้าร่วมอื่น ๆ [... ]
• การคำนวณ MTPL ภูมิภาคมอสโก เครื่องคิดเลข MTPL ใช้ค่าสัมประสิทธิ์และภาษีอย่างเป็นทางการ (คำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2557 ฉบับที่ 3384-U และคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 3604 -ยู). ค่าประกันความรับผิดต่อรถยนต์ภาคบังคับขึ้นอยู่กับ: ประเภท (หมวดหมู่) [...]
• ศาลอนุญาโตตุลาการของเขตโวลก้า DIVISION-NB สาธารณรัฐตาตาร์สถาน ผู้รับรหัสภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับสาธารณรัฐตาตาร์สถาน (MRI FTS ของรัสเซียหมายเลข 3 สำหรับสาธารณรัฐตาตาร์สถาน) บัญชีกระแสรายวันยื่นอุทธรณ์ Cassation บุคคลที่เข้าร่วมในคดีดังกล่าว ตลอดจนบุคคลอื่น […]

บริษัทจะต้องเสียค่าใช้จ่ายเท่าใดในการไม่ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ? ในบทความนี้ เราจะพิจารณาการลงโทษที่เป็นไปได้จากหน่วยงานกำกับดูแลของบริษัทเนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ผลที่ตามมาจากความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบ (นอกเหนือจากค่าปรับเนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ) อาจส่งผลกระทบต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท

มาวิเคราะห์กันว่าหน่วยงานกำกับดูแลใดที่สามารถปรับบริษัทได้เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วหมายถึงความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามคำสั่ง

ค่าปรับจากบริการภาษี

ความรับผิดที่สามารถกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษีสำหรับความล้มเหลวในการนำเสนอเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดนั้นมีระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการไม่ส่งเอกสารของหน่วยงานภาษีและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมคือ 200 รูเบิลสำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง (ข้อ 1 ของ มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศิลปะ มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ 307-FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 307-FZ) รายงานการตรวจสอบเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการที่มีไว้สำหรับผู้ใช้งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งมีการแสดงไว้ในแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้สอบบัญชีแต่ละรายเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

จากที่กล่าวข้างต้นตามมาว่ารายงานการตรวจสอบไม่ใช่เอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระ (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ภาษี ค่าธรรมเนียม ตลอดจนเอกสารยืนยันความถูกต้องของการคำนวณและการชำระตรงเวลา (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ของภาษี ค่าธรรมเนียม และดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่หน่วยงานด้านภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับตามข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่สามารถยื่นค่าปรับได้ ตำแหน่งนี้แบ่งปันโดยศาลอนุญาโตตุลาการ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเอ็ดลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ A55-24924/2558)

นอกจากนี้รายงานการตรวจสอบจะไม่รวมอยู่ในงบการบัญชี (การเงิน) ประจำปีอีกต่อไป (ข้อ 1 ของข้อ 14 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ “ ในการบัญชี”) ที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีและด้วยเหตุนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ปรับ บริษัท (จดหมายจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 31 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 13-11/030545 ลงวันที่ 20 มกราคม 2557 ฉบับที่ 16-15/003855 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-02 -07/1/1724)

สำคัญ!

เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2559 การแก้ไขมาตรา 15.11 ของประมวลกฎหมายปกครองมีผลใช้บังคับซึ่งกำหนดให้มีค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีและการรายงานขั้นต้นรวมถึงการขาดรายงานการตรวจสอบในงบการบัญชี (การเงิน) (ถ้า จำเป็นต้องมีการรายงานบัญชีการตรวจสอบ (การเงิน))

จำนวนค่าปรับที่กำหนดไว้ในมาตรา 15.11 ฉบับปรับปรุงของประมวลกฎหมายปกครองคือ:

จาก 5,000 รูเบิลถึง 10,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่)

ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ - มากถึง 20,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่) หรือตัดสิทธิ์เจ้าหน้าที่เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี

ในเวลาเดียวกันอายุความในการนำมาซึ่งความรับผิดในการบริหารคือ 2 ปีนับจากวันที่กระทำความผิดดังกล่าว

ใครสามารถริเริ่มการปรับค่าปรับดังกล่าวได้?

เจ้าหน้าที่ได้รับอนุญาตให้จัดทำระเบียบการเกี่ยวกับความผิดทางปกครอง:

เจ้าหน้าที่ภาษี (ข้อย่อย 5 ข้อ 2 บทความ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

หน่วยงานบริหารที่ทำหน้าที่ควบคุมและกำกับดูแลในด้านการเงินและงบประมาณ (ข้อ 11 ข้อ 2 ข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ห้องบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 3 ข้อ 5 ข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ค่าปรับจาก ROSSTAT

สำหรับความล้มเหลวในการจัดทำรายงานการตรวจสอบชุดงบการเงินที่ส่งไปยัง Rosstat (ในกรณีของการตรวจสอบบังคับ) องค์กรและเจ้าหน้าที่ขององค์กรอาจต้องเผชิญกับค่าปรับทางปกครอง (มาตรา 19.7 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) : :

• จาก 300 ถึง 500 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่)
• จาก 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล (สำหรับนิติบุคคล)

ในเวลาเดียวกันการกำหนดค่าปรับไม่ได้ช่วยลดภาระขององค์กรในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานทางสถิติ (ข้อ 4 ของข้อ 4.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าปรับจากธนาคารแห่งรัสเซีย

ธนาคารแห่งรัสเซียอาจกำหนดมาตรการคว่ำบาตรที่ร้ายแรงที่สุด

JSC สาธารณะมีหน้าที่ต้องเปิดเผยรายงานประจำปีและงบการบัญชี (การเงิน) ประจำปี (มาตรา 92 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ “บริษัทร่วมหุ้น” ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 208 -FZ)

ข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาของรายงานประจำปีของบริษัทร่วมหุ้นนั้นกำหนดไว้ในข้อบังคับว่าด้วยการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกตราสารทุนที่ได้รับอนุมัติ ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2557 หมายเลข 454-P (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ)

งบการบัญชี (การเงิน) ประจำปีของ JSC ภายใต้การตรวจสอบบังคับจะถูกเปิดเผยโดยการเผยแพร่ข้อความบนหน้าเว็บบนอินเทอร์เน็ตไม่เกินสามวันนับจากวันที่จัดทำรายงานการตรวจสอบโดยแสดงความเห็นของ องค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ (ข้อ 71.4 ของข้อบังคับ) เราขอเตือนคุณว่ามีการตรวจสอบภาคบังคับในกรณีที่บริษัทมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้น (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307- FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ”)

การไม่มีข้อมูลที่เปิดเผยตามข้อบังคับเหล่านี้โดยไม่มีเหตุอันเพียงพอถือเป็นเหตุให้ผู้ออกต้องรับผิด เช่นเดียวกับการกำหนดข้อจำกัดในการหมุนเวียนหลักทรัพย์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2.13 ของ กฎระเบียบ)

ความรับผิดทางการบริหารสำหรับการละเมิดนี้มีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 15.19 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง

ดังนั้นการเปิดเผยข้อมูลไม่ครบถ้วน (ต้องเปิดเผยงบการเงินพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี) และ (หรือ) ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือและ (หรือ) ข้อมูลที่ทำให้เข้าใจผิดทำให้เกิดค่าปรับทางปกครอง:

• จาก 30,000 รูเบิลถึง 50,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่) หรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี
• จาก 700,000 รูเบิลถึง 1 ล้านรูเบิล (สำหรับนิติบุคคล)

สำคัญ!

หากมีสถานการณ์พิเศษที่เกี่ยวข้องกับลักษณะของความผิดทางปกครองที่กระทำและผลที่ตามมา ศาลอาจลดจำนวนค่าปรับขั้นต่ำลงได้ ตัวอย่างเช่นหากล้มเหลวในการโพสต์รายงานการตรวจสอบบนเว็บไซต์บนข้อมูลอินเทอร์เน็ตและเครือข่ายโทรคมนาคมศาลจึงลดค่าปรับเป็น 350,000 รูเบิล (มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ A56 -30455/2015, ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2014 หมายเลข 4-P)