การคำนวณกำไรสำหรับหุ่น วิธีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

สวัสดีผู้อ่านที่รัก! ฉันอวยพรให้ลูกพี่ลูกน้องของฉันโชคดีเสมอ แต่การตัดสินใจของเธอที่จะเป็นนักบัญชีให้กับบริษัทเอกชนไม่ได้รับการอนุมัติจากฉัน

และมันไม่ได้เกี่ยวกับตัวองค์กรด้วยซ้ำ ฉันแค่ต้องอธิบายเรื่องพื้นฐานให้เธอฟังอยู่เสมอ

ตอนนี้เราจะค้นหาทุกสิ่ง ฉันอยากคุยกับคุณเกี่ยวกับบางอย่าง ฉันหวังว่าหลังจากนี้คุณจะมีความเข้าใจในตัวคุณเป็นอย่างดี กระแสเงินสด- ดังนั้นสิ่งแรกก่อน ถึงเวลาเรียนรู้วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

เมื่อธุรกิจของคุณเองยังอยู่ในช่วงเริ่มต้น คุณจะต้องประหยัดเกือบทุกอย่าง ผู้ประกอบการมือใหม่ต้องประหยัดทุกอย่างเพื่อให้ได้คืนทุนและแม้กระทั่งความสามารถในการทำกำไร

นักธุรกิจรุ่นเยาว์เป็นทั้งคนงานและผู้เก็บเกี่ยวนั่นคือเขาเป็นทั้งผู้นำและพนักงานและบ่อยครั้งที่เขาจะต้องเป็นนักบัญชีด้วยตัวเอง แต่นี่คือสิ่งที่ยากที่สุด

ไม่ได้ ใครๆ ก็สามารถคำนวณได้ว่าได้รับเงินเท่าไรและใช้ไปเท่าไร แต่ก็ยังต้องจ่ายภาษีอยู่ และการคำนวณจำนวนเงินที่คุณต้องมอบให้รัฐก็ไม่น่าพอใจอีกต่อไป ผลกำไรของตัวเอง- อย่างไรก็ตาม กระบวนการเหล่านี้เชื่อมโยงถึงกัน ดังนั้นคุณจึงสามารถเรียนรู้ได้

อัตราภาษีเงินได้

ในรูปแบบของภาษีเงินได้ คุณจะต้องจ่ายหนึ่งในห้าของรายได้ ซึ่งก็คือ 20% นี่คืออัตราทั้งหมด ลดได้แต่ไม่เกินร้อยละ 13.5

คำเตือน!

นอกจากนี้บน แต่ละสายพันธุ์รายได้กำหนดอัตราที่ลดลง (จาก 15 เป็น 0%) แต่ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับ หลักทรัพย์และเงินปันผลจากพวกเขา ดังนั้น หากคุณสร้างรายได้จากหุ้นและพันธบัตร โปรดอ่านมาตรา 284 ของประมวลรัษฎากรภายใน

หากคุณไม่ได้เกี่ยวข้องกับพวกเขา หากต้องการกำหนดจำนวนภาษี ให้คูณฐานภาษีด้วย 0.2 ยิ่งไปกว่านั้น มันเป็นฐาน ไม่ใช่รายได้ มันคืออะไร?

ฐานภาษีคำนวณอย่างไร?

ธุรกิจใดมีรายได้และรายจ่าย ดังนั้นความแตกต่างระหว่างพวกเขาก็คือฐานนี้เอง นอกจากนี้ เพื่อให้ชัดเจน เราจะใช้บริษัทสมมติ “Buy an Elephant” เป็นตัวอย่าง

ดังนั้นบริษัทจึงมี:

1. รายได้หลัก (จากการขายช้าง)
2. รอง (ค่าขี่เด็ก, ขายปุ๋ยคอก)

เธอยังมีค่าใช้จ่าย:

• การผลิต (การซื้ออาหารสัตว์ การกำจัดของเสีย)
• เงินเดือน (คุณต้องจ่ายค่าเทรนเนอร์, ผู้จัดการฝ่ายขายช้าง, คนทำความสะอาด, ผู้ดูแลระบบที่ดูแลคอมพิวเตอร์ในสำนักงาน),
• ค่าเสื่อมราคา (เซลล์จะไม่คงอยู่ตลอดไปคุณต้องหักเงินเพื่อทดแทนเมื่อเวลาผ่านไป)
• การโฆษณา (ประกาศขาย โปสเตอร์สวยๆ ในสถานที่ขี่ช้างได้ ฯลฯ)

ดังนั้นจะต้องจ่าย 20% ไม่ใช่จากจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายช้าง ตั๋วขี่ และปุ๋ยคอก แต่จากจำนวนนี้ลบด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมด

สมมติว่าในเดือนมกราคม 2556 ขายช้าง 10 เชือกในราคา 100,000 รูเบิล กลางฤดูหนาวไม่มีใครต้องการปุ๋ย และเด็ก ๆ ก็ขี่ไปในราคา 10,000 รูเบิล รายได้รวม– 10x100+10=1,010,000 รูเบิล

ช้างกินหญ้าแห้งและกล้วยมูลค่า 100,000 รูเบิล ไม่สามารถขายปุ๋ยคอกได้ ดังนั้นพวกเขาจึงต้องจ่ายเงิน 10,000 รูเบิลให้กับคนงานสุขาภิบาลเพื่อขนย้าย พนักงานทำความสะอาดได้รับ 10,000 รูเบิล ผู้ดูแลระบบ - 5 คน และผู้จัดการฝ่ายขาย - 30 คน ครูฝึกลาพักร้อน เขาได้รับค่าจ้าง 15,000 เป็นค่าลาพักร้อน อีก 40 ถูกใช้ไปกับการโฆษณาในหนังสือพิมพ์

ในเรือนเพาะชำมีกรง 10 กรงราคา 24,000 รูเบิลต่ออันและมีอายุประมาณสองปีนั่นคือ 24 เดือน ดังนั้นค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับหนึ่งคือ 24/24 = 1 พันรูเบิลสำหรับหนึ่งหมื่น - 10,000 ค่าใช้จ่ายทั้งหมด: 100+10+10+5+30+15+40+10=220,000

ฐานภาษี - รายได้ 1,010 รูเบิล - ค่าใช้จ่าย 220,000 นั่นคือ 790 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้คือ 158,000 รูเบิล

จะต้องเสียภาษีเงินได้เมื่อใด? วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

ลองนึกภาพสถานการณ์นี้ - ขายช้างได้ 10 เชือกในเดือนมกราคมและบันทึกรายได้ แต่ผู้ซื้อซึ่งเป็นคณะละครสัตว์เดินทางขอชำระเงินภายหลังและเลื่อนไปจนถึงเดือนเมษายน และนี่คืออีกไตรมาสหนึ่ง อีกไตรมาสหนึ่ง ระยะเวลาการรายงาน- เมื่อใดที่ต้องชำระภาษีสำหรับเงินที่ไม่ได้รับจากการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์?

ความสนใจ!

บ่อยที่สุด - ในช่วงที่เกิดธุรกรรมและลงนามในเอกสารที่เกี่ยวข้อง - บันทึกการส่งมอบ, ใบรับรองการเสร็จสิ้น ฯลฯ นี่เป็นวิธีการทั่วไปในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย - วิธีคงค้าง ทั้งหมด ธุรกรรมทางธุรกิจดำเนินการในการบัญชีนั่นคือนำมาพิจารณาสำหรับการชำระภาษีเพิ่มเติมในรอบระยะเวลาที่เกิดขึ้น

และแม้ว่าจะไม่ได้รับเงินจริง ๆ คุณก็ต้องจ่ายภาษีด้วย ในกรณีนี้ในเดือนมกราคมองค์กรมีค่าใช้จ่ายภาษี 220,000 และ 158,000 และยังไม่ชัดเจนว่าจะต้องจ่ายที่ไหน เป็นไปได้ไหมที่จะขอให้นักแสดงละครสัตว์ชำระหนี้ในเดือนมกราคมให้กับช้างอย่างน้อยสามเชือกครึ่งจาก 10 เชือก หรือชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์หญ้าแห้งและกล้วยในเดือนเมษายน

ไม่ยุติธรรม? นอกจากนี้ยังมีวิธีเงินสด ขณะเดียวกันก็จริง จำนวนเงินและการดำเนินการทั้งหมดจะดำเนินการในวันที่เงินเข้าหรือออกจากบัญชี นั่นคือด้วยวิธีเงินสดในสถานการณ์ที่อธิบายไว้ ฐานภาษีคือ 0 เนื่องจากรายได้เกินค่าใช้จ่าย และไม่จำเป็นต้องจ่ายอะไรเลย แต่ในเดือนเมษายนคุณจะต้องจ่ายภาษีทั้งหมด

ทำไมทุกคนถึงไม่ใช้วิธีการเงินสด? จำนวนรายได้ไม่ควรเกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาสในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา คือถ้าช้างเป็นที่ต้องการมากและมีกำไร 1.1 ล้านใน 3 เดือน – จากเดิม ปีปัจจุบันองค์กรต้องสลับไปใช้วิธีคงค้าง

ขั้นตอนการโอนเงิน

ภาษีเงินได้ชำระล่วงหน้า มักจะทำในสองวิธี

รายไตรมาส– ในไตรมาสแรก ครึ่งปี โดยพิจารณาจากผลการดำเนินงานเก้าเดือน นี่เป็นวิธีการเริ่มต้น

ในไตรมาสแรก ภาษีจะจ่ายตามฐานภาษีตามผลของเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม ในรอบครึ่งปี - บนฐานตามผลของเดือนมกราคม-มิถุนายนรวม ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าของไตรมาสแรก ตามผลการดำเนินงาน 9 เดือน - ตามฐานตั้งแต่เดือนมกราคม-กันยายน ลบด้วยการชำระเงินรายครึ่งปี หากมีการชำระเงินเกิน จะนำไปใช้กับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต

จากกำไรจริงระยะเวลาการรายงานไม่ใช่ไตรมาส แต่เป็นเดือน สอง สามและอื่นๆ การชำระเงินสำหรับเดือนมกราคมจะเท่ากับ 0.2x ของฐานภาษีสำหรับเดือนมกราคม สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 0.2x ของฐานภาษีสำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ ลบด้วยการชำระเงินสำหรับเดือนมกราคม และอื่นๆ

องค์กรย้ายเข้าสู่โหมดนี้โดยสมัครใจโดยเขียนใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม

นี่เป็นพื้นฐานของการคำนวณภาษีเงินได้ แต่ยังมีระบบภาษีอื่น ๆ เมื่อไม่ได้ชำระ แต่ถูกแทนที่ ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่ใส่หรือภาษีแบบง่าย

ความสนใจ!

นอกจากนี้ ระบบที่แตกต่างกันสามารถนำไปใช้กับกิจกรรมองค์กรประเภทต่างๆ ได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรสมมุติของเราสร้างรายได้จากการขายช้างมากเกินไปจนไม่สามารถโอนไปยังระบบที่เรียบง่ายได้

แต่คุณสามารถจ่ายภาษีเครื่องเล่นสำหรับเด็กได้อย่างง่ายดาย - ประหยัดได้ทั้งหมด ไม่ใช่ 20 แต่เพียง 6% เท่านั้น จากนั้นจึงจำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ แยกกัน

ที่มา: http://sb-advice.com/nalogi/283-kak-raschitat-nalog-na-pribyl.html

การคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้ตัวอย่างวิธีคำนวณภาษีเงินได้

การคำนวณภาษีเงินได้: แค่ตัวเลข

รายได้ของ Sapphire LLC ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้สำหรับ ปีที่รายงานมีจำนวน 4,200,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลาเดียวกัน - 3,000,000 รูเบิล

กำไรก่อนหักภาษี:

4,200,000 รูเบิล – 3,000,000 ถู. = 1,200,000 ถู.

ในภูมิภาคที่จดทะเบียน Sapphire LLC อัตราภาษีคือ งบประมาณระดับภูมิภาคเท่ากับ 18% ณ สิ้นปีจำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ:

• 1,200,000 รูเบิล × 2% = 24,000 ถู จำเป็นต้องจ่ายเงินเข้า งบประมาณของรัฐบาลกลาง;
• 1,200,000 รูเบิล × 18% = 216,000 ถู คุณต้องจ่ายตามงบประมาณภูมิภาค

โดยรวมแล้วคุณต้องจ่าย 1,200,000 รูเบิล × 20% = 240,000 ถู

ภาษีเงินได้และการประกาศ

ความแตกต่างระหว่างภาษีสุดท้ายและจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในวันที่ 28 มีนาคม คำประกาศจะถูกส่งภายในกรอบเวลาเดียวกันด้วย คำประกาศชั่วคราวจะถูกส่งในวันที่ 28 แต่ในเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน หรือทุกวันที่ 28 ของทุกเดือน หากมีการยื่นใบประกาศทุกเดือน

ที่มา: www.berator.ru/articles/raschet-naloga-na-pribyl/

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

กฎหลัก: คุณต้องเก็บบันทึกภาษีและบัญชีแยกกัน ในการดำเนินการนี้ คุณต้องลงทะเบียนก่อน นโยบายการบัญชีตามลำดับ สำหรับ NU และ BU ของบริษัท ในขณะเดียวกันก็ต้องเตรียมตัวให้พร้อมว่าตัวเลขในสองบัญชีนี้จะไม่ตรงกัน

คำเตือน!

ตัวอย่างเช่นมีค่าใช้จ่ายที่จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้เลยหรือจะรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตามกฎพิเศษ นี่อาจเป็นบรรทัดฐาน: รวมไว้ในบรรทัดฐานหรือในหุ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

นอกจากนี้ขนาดที่นำมาพิจารณาด้วย ระยะเวลาปัจจุบันรายได้และค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณกำไร: วิธีคงค้างหรือเงินสด บริษัทส่วนใหญ่ใช้ตัวเลือกแรก เนื่องจากมีข้อจำกัดหลายประการในการใช้ตัวเลือกที่สอง

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สิ่งต่อไปนี้จะมีนัยสำคัญ:

• วันที่รับรู้รายได้/ค่าใช้จ่าย – สำหรับวิธีการคงค้าง
• วันที่รับ/ออก เงินสด– สำหรับวิธีเงินสด

ปรากฎว่าจำนวนเงินในฐานข้อมูลการบัญชี (ภาษีและการบัญชี) จะตกอยู่ในนั้น เวลาที่ต่างกันแม้ว่าสูตรการคำนวณภาษีเงินได้จะเหมือนกันคือ 20% ของฐานภาษีเท่ากับรายได้-ค่าใช้จ่าย

เอกสารกำกับดูแลสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ใน NU คือรหัสภาษีและใน BU คือ PBU 18/02

PBU สำหรับการคำนวณทางบัญชีภาษีเงินได้

การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ - ชื่อของข้อบังคับการบัญชีที่กระทรวงการคลังรัสเซียนำมาใช้ วันที่ได้รับการอนุมัติจาก PBU: 19 พฤศจิกายน 2545 เพื่อให้สามารถอ่านแบบฟอร์มนี้ได้อย่างถูกต้อง คุณควรทราบว่าตัวย่อหลักๆ ย่อมาจากอะไร:

1. SHE/IT – สินทรัพย์/หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
2. PNA ปรากฏขึ้นเมื่อมีการบัญชี Pr. > ภาษี
3. PNO ปรากฏขึ้นเมื่อมีการบัญชี Pr.< налоговой

จะลดการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตเพื่อหากำไรในการบัญชีเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่น่ารำคาญได้อย่างไร

เราจัดทำบัญชีกำไรตามกฎของ PBU 18/02

ลองดูที่หลัก รายการบัญชีตามกำไรในตารางถัดไป

PNA/PNO ไม่ได้สะสมอยู่ในบัญชีทางบัญชี แต่ไม่มีอยู่จริงและไม่สามารถอยู่ในรูปแบบได้ งบดุลเนื่องจากโดยพื้นฐานแล้ว ปริมาณเหล่านี้เป็นส่วนประกอบเมื่อจำเป็นต้องใช้สูตรสำหรับภาษีเงินได้ปัจจุบัน

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำหรับงบกำไรขาดทุน (งบกำไรขาดทุน) กำไรสุทธิพิจารณาในทางใดทางหนึ่ง

PE (กำไรสุทธิบนบรรทัด 2400) คือ: Pr ก่อนหักภาษี (บรรทัด 2300) – ภาษีปัจจุบัน (บรรทัด 2410) – มัน/การเปลี่ยนแปลง (บรรทัด 2430) + IT/การเปลี่ยนแปลง (บรรทัด 2450)

เครื่องหมาย "+" และ "-" ถูกใช้ขึ้นอยู่กับลักษณะของ ONO และ ONA (ค่าบวกหรือลบ) ในการบัญชีบัญชีมีการเปิดเผยแตกต่างกันเพราะว่า นี่เป็นสูตรใหม่

ภาวะฉุกเฉินผ่านรายการบัญชี (ยอดบัญชี 99):

PE (ยอดคงเหลือในบัญชี 99) = Pr ใน BU ถึง NO (Dt90–9+Dt91–1 ลบ Kt99) – ภาษี (การบัญชี) – PNO + PNA

ด้วยตัวเลือกการคำนวณทั้งสองแบบ ผลลัพธ์จะเหมือนกันตาม PBU

คุณสมบัติของการตัดภาษีสำหรับการดำเนินการทางบัญชีต่างๆ

เครื่องคำนวณภาษีช่วยให้คุณคำนวณได้อย่างรวดเร็วว่าภาษีเงินได้จะเป็นจำนวนเท่าใด และจะนำระบบบัญชีสองระบบ การบัญชี และภาษี มาให้ใกล้เคียงกันมากที่สุดได้อย่างไร เพื่อที่ด้านหนึ่งจะมีข้อผิดพลาดน้อยลง และในด้านหนึ่ง ในทางกลับกัน ทุกอย่างเป็นไปตามบรรทัดฐานทางกฎหมายในปัจจุบัน

ความสนใจ!

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวเลือกภาษีการบัญชี - ระบบข้อมูลที่คำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าและปัจจุบันตามงบประมาณ การคำนวณทั้งหมดขึ้นอยู่กับ เอกสารหลัก- กฎพื้นฐานกำหนดไว้ในบทที่ 25 ของประมวลกฎหมาย

บริษัทที่มุ่งเป้าไปที่ OSNO การบัญชีภาษีพวกเขาเพิ่งตั้งค่าการคำนวณภาษี ในการทำเช่นนี้ พวกเขาดำเนินการตามกฎที่ประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษี การบัญชีขึ้นอยู่กับบทบัญญัติและกฎหมาย 402-FZ เกี่ยวกับการบัญชี นี่คือหลักหนึ่ง เอกสารเชิงบรรทัดฐานสำหรับบริการการชำระบัญชีขององค์กร

หากวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือการคำนวณกำไร การบัญชีจะทำหน้าที่สร้างข้อมูลที่เป็นระบบในบริบทของการวิเคราะห์ซึ่งช่วยให้ผู้จัดการจัดการสินทรัพย์และรับรองระดับการควบคุมความปลอดภัยที่เหมาะสม

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง BU และ NU มีดังนี้:

• การรับรู้รายได้อาจแตกต่างกันไป
• ค่าเสื่อมราคาสามารถคำนวณได้แตกต่างกัน
• การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีอาจไม่ตรงกัน
• ค่าใช้จ่ายบางอย่างจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเลย

มาเริ่มกันเลย ตัวอย่างเฉพาะมาดูวิธีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลกัน ลองมาดูประเด็นต่อไปนี้ให้ละเอียดยิ่งขึ้น:

1. การจำแนกประเภทเชิงวิเคราะห์ตามรายได้ในการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับรหัสและในการบัญชี - ตาม PBU 9/99 ด้วยเหตุนี้จึงเกิดความแตกต่าง
2. รายได้บางส่วนจะไม่เพิ่มฐานกำไรและรายการรายได้ดังกล่าวที่ประดิษฐานอยู่ในรหัสนั้นกว้างกว่ารายการเดียวกันในการบัญชีในรัสเซีย
3. แม้ว่าวันที่คำนวณฐานรายได้อาจแตกต่างกัน เนื่องจากวิธีคงค้างถือเป็นสิ่งสำคัญในการบัญชี ในขณะที่วิธีเงินสดที่สะท้อนรายได้ก็นำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้เช่นกัน

หากทุกอย่างชัดเจนเกี่ยวกับรายได้ นักบัญชีมักจะมีคำถามมากมายเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายว่าเมื่อใดและสิ่งใดบ้างที่สามารถรวมได้

การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้เริ่มต้นด้วยการกำหนดฐานภาษีซึ่งการลดลงจะเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น จะต้องนำมาพิจารณาตามกฎของรหัสและไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของระเบียบการบัญชี 10/99 ของกระทรวงการคลัง

การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์, การบริจาคให้กับ ทุนจดทะเบียนบริษัทลูกและการร่วมค้า เงินทดรองและเงินฝาก การชำระหนี้เงินต้นจากเงินกู้ยืม

ต้นทุนอื่นๆ ของบริษัทสามารถลดรายได้ได้หากตรงตามเงื่อนไข 3 ข้อ:

1. ต้นทุนมีความสมเหตุสมผลดี
2. มุ่งเป้าไปที่กิจกรรมที่ทำกำไร
3. ได้รับการยืนยันจาก "หลัก"

นี่คือสิ่งที่เขียนไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัดฐานของ PBU กำหนดอะไรให้เราทราบเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย (10/99):

• สิ่งสำคัญคือค่าใช้จ่ายเป็นไปตามเงื่อนไขของสัญญา
• สิ่งสำคัญคือสามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้อย่างน่าเชื่อถือ
• จะต้องมีความมั่นใจว่าผลประโยชน์จะลดลง

หากไม่เป็นไปตามเกณฑ์การรับรู้ใดๆ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะไม่ลดลง จำนวนนี้- ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลถือว่ามีการเบี่ยงเบนที่เป็นไปได้ดังต่อไปนี้ในการบัญชีการบัญชีและภาษี:

1. ค่าใช้จ่ายที่จะไม่ถูกนำมาพิจารณาใน NU แม้ว่าจะดำเนินการใน BU (เช่นค่าปรับและค่าปรับที่ผู้เสียภาษีจ่ายให้กับงบประมาณตามคำร้องขอของแผนกภาษีหรือกองทุน)
2. การปันส่วนต้นทุน รหัสภาษีนำไปสู่ความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายบางส่วนที่มีอยู่ในระบบบัญชีอยู่แล้วจะไม่ไปอยู่ในระบบบัญชีอีกต่อไป (ต่อวัน - ตัวอย่างที่ชัดเจนค่าใช้จ่ายหรือการตั้งสำรองหนี้ดังกล่าว)
3. การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้เกี่ยวข้องกับการกำหนดรายได้/ค่าใช้จ่าย ณ จุดหนึ่ง ในบันทึกทางบัญชีและการบัญชีอาจมีวันที่แตกต่างกัน และด้วยเหตุนี้ จำนวนภาษีจึงจะแตกต่างกัน

มีความแตกต่างในการวิเคราะห์โดยตรงและ ต้นทุนทางอ้อมดังนั้นสำหรับภาษีค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 318 ของรหัสจะถือเป็นโดยตรง

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ก็นำมาพิจารณาได้เช่นกัน แต่ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์มาตรา 265 แห่งประมวลกฎหมาย สิ่งเหล่านี้จะเรียกว่าค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ จะคำนวณภาษีเงินได้ในการบัญชีได้อย่างไรหากไม่มีการแบ่งส่วนดังกล่าว?

ด้วยเหตุนี้จึงเกิดความคลาดเคลื่อน:

• สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาเนื่องจากวิธีการคำนวณที่แตกต่างกัน
• เนื่องจากข้อจำกัด จึงไม่ใช่ทุกคนที่จะได้เข้าเรียนที่ NU
• เนื่องจากไม่ทราบจำนวน ค่าใช้จ่ายทางบัญชีที่ NU

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ภารกิจหลักของนักบัญชีคือการคำนวณฐานภาษีให้ถูกต้องโดยเฉพาะ ชำระเงินทันเวลาภาษีตามงบประมาณ ในเวลาเดียวกันในการบัญชีขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของบรรทัดฐาน ข้อกำหนดทางบัญชีจะได้มูลค่าของภาษีปัจจุบันด้วย

จำเป็นต้องนำมารวมกันผ่านระบบ IT/SHE ซึ่งอธิบายไว้ข้างต้น เป็นผลให้นักบัญชีจะต้องได้รับในบัญชีการบัญชีในจำนวนเท่ากับจำนวนภาษีในการประกาศซึ่งเขาจ่ายให้กับงบประมาณผ่านการจ่ายเงินล่วงหน้า

ตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจงจะช่วยให้คุณเข้าใจตัวเลือกการคำนวณในสถานการณ์เฉพาะ

ขายรถผู้จัดการได้จดทะเบียนแล้ว มูลค่าคงเหลือซึ่งมีจำนวน NU - 300,000 รูเบิลสำหรับ BU - 200,000 ด้วยราคาขาย 400,000 ปรากฎว่ามีการบันทึกค่าใช้จ่ายในการบัญชีมากกว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำเป็นต้องสะท้อนถึง SHE ในบัญชี 09. จำนวน OTA ที่สะสมจะถูกตัดออกโดยผ่านรายการไปที่ Dt 68 จาก Kta 09

ในกรณีที่มีความแตกต่างในค่าเสื่อมราคาของเครื่องจักรการผลิต (ใน NU จำนวนเงินน้อยกว่าใน BU) ณ เวลาที่รับรู้ค่าเสื่อมราคานั้นเอง ไม่ควรเกิด SHE/IT แต่เมื่อขายผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคานี้มีความจำเป็นต้องสะสมไอทีในการบัญชีเพื่อให้ภาษีในบันทึกการบัญชีและการบัญชีเกิดขึ้นพร้อมกัน

คำเตือน!

หากค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรไม่ได้เกิดขึ้นโดยไม่ได้ตั้งใจในการบัญชีภาษีสิ่งนี้ควรนำไปสู่การผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68 สำหรับจำนวน PNO แต่เมื่อใด ค่าเสื่อมราคาภาษีจริงๆ แล้วจะเกิดขึ้นเพิ่มเติมหลังจากระบุข้อผิดพลาดแล้ว จำเป็นต้องสร้างรายการย้อนกลับใน Dt inc 68 วินาที นับ Kta 99 ต่อจำนวน PNO สะสม

เมื่อถึงเวลา โบนัสค่าเสื่อมราคา(การบัญชีภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่าลืมสะสมความแตกต่างในการบัญชีเนื่องจากไม่ได้จัดเตรียมค่าใช้จ่ายดังกล่าวไว้ในการบัญชี ในทางกลับกัน นี่จะไม่มีอะไรมากไปกว่าการตัดส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการเพียงครั้งเดียว ซึ่งหมายความว่ามีความคล้ายคลึงกับ ค่าเสื่อมราคาทางบัญชี- ดังนั้น IT จะปรากฏใน BU

เมื่อชำระเงินเป็นรูเบิลสำหรับบริการซึ่งต้นทุนเชื่อมโยงกับยูโรจะเกิดความแตกต่างด้านจำนวน ในการบัญชีจะมีการคำนวณใหม่ตามวันที่: การเกิดขึ้น, การรายงาน, การชำระคืน จะไม่มีการคำนวณใหม่ในการบัญชีภาษี ทั้งหมดนี้เป็นเหตุผลในการพิจารณาและสะท้อนถึงบัญชีบัญชี IT หรือ ONA

ทั้งหมดนี้เป็นขั้นตอนปัจจุบันในการคำนวณภาษีในขณะนี้

ที่มา: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-pribyl.html

ภาษีเงินได้ – วิธีการคำนวณ อัตรา ฐานภาษี

สูตรคำนวณภาษีเงินได้:

ภาษี = ฐานภาษี * อัตราภาษี / 100%

จากสูตรนี้ เราจะเห็นว่าในการคำนวณภาษีเงินได้ จำเป็นต้องกำหนดองค์ประกอบสองประการ: ฐานและอัตรา

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ฐานภาษีคือ มูลค่าทางการเงินกำไรที่องค์กรได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

ในทางกลับกัน กำไรหมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับในช่วงเวลานี้ นั่นคือเพื่อกำหนดขนาดของฐานภาษีจำเป็นต้องคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายที่องค์กรมีในรอบระยะเวลารายงานและรับรู้ในการบัญชีภาษี

นั่นคือเหตุผลว่าทำไม ในการคำนวณฐานภาษี เราไม่สามารถนำข้อมูลจากบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” เพียงอย่างเดียวได้ ในการคำนวณภาษีเงินได้จำเป็นต้องพึ่งพา กฎหมายภาษีและเหนือสิ่งอื่นใดคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งบทที่ 25 เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้

รายได้

รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้- รายได้ทั้งหมดขององค์กรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

• ที่ได้รับจากการขาย
• ไม่ทำงาน

มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีไว้สำหรับรายได้ที่ได้รับจากการขาย รายได้เหล่านี้ได้แก่ รายได้จากการขายสินค้า สินค้า งานบริการ ฯลฯ

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานคือรายได้อื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขาย รายการเหล่านี้กว้างขวางและมีรายละเอียดอยู่ในมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความสนใจ!

นอกจากนี้ยังมีรายได้จำนวนหนึ่งที่ไม่ได้รับรู้ในการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ มีรายชื่ออยู่ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังมีค่อนข้างมากและเป็นการดีกว่าที่จะทำความคุ้นเคยกับรายการในแหล่งที่มาดั้งเดิมนั่นคือในบทความที่ระบุของรหัสภาษี ตัวอย่างเช่น เรายกตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุด

รายได้ที่ไม่รับรู้ในการบัญชีภาษี:

1. รายได้ในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินได้รับเป็นเงินทดรอง เงินมัดจำ จำนำ
2. รายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีในหลายกรณีโดยเฉพาะเมื่อได้รับรายได้นี้จาก:
   • องค์กรที่ผู้รับมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50%
   • องค์กรที่มีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของผู้รับมากกว่า 50%
   • บุคคลที่มีส่วนในทุนจดทะเบียนของผู้รับมากกว่า 50%
3. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดโดยองค์กรสำหรับผู้ซื้อ นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับงบประมาณ

ค่าใช้จ่าย

เช่นเดียวกับในกรณีรายได้ ค่าใช้จ่ายที่องค์กรได้รับจะแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายในการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ นอกจากนี้ยังมีค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในกระบวนการขายสินค้าผลิตภัณฑ์บริการงาน ฯลฯ มีรายละเอียดระบุไว้ในมาตรา 253 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการระบุไว้ในมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถลดลงได้ ฐานภาษีกำหนดไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎแล้วในประเด็นนี้มีคำถามมากมายเกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีเงินได้

แน่นอนว่าองค์กรใดๆ ต้องการลดจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษีเพื่อลดภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ บ่อยครั้งที่องค์กรพยายามที่จะยอมรับค่าใช้จ่ายที่ไม่รับรู้ในการบัญชีภาษีเป็นค่าใช้จ่าย

เพื่อลดข้อพิพาทระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีมาตรา 1 252 ตามนั้น ค่าใช้จ่ายที่องค์กรสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีควรเป็น:

• เป็นธรรม (สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ);
• จัดทำเป็นเอกสาร

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายขององค์กรจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าเป็นผลมาจากกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ดังนั้นเพื่อให้องค์กรรับรู้ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายและลดน้อยลง รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับขนาดต้นทุนจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดข้างต้น

คำแนะนำ!

ในทางปฏิบัติ องค์กรต่างๆ ไม่เข้าใจความหมายของข้อกำหนดเหล่านี้อย่างถูกต้องเสมอไป ซึ่งไม่ใช่เรื่องน่าแปลกใจแต่อย่างใด ประมวลกฎหมายภาษีไม่ได้ให้คำอธิบายอื่นใดเกี่ยวกับข้อกำหนดดังกล่าว

ดังนั้นผู้เสียภาษีจะพิจารณาอย่างอิสระว่าต้นทุนเหล่านี้มีความสมเหตุสมผลและได้รับในกระบวนการสร้างรายได้หรือไม่ ซึ่งพวกเขาไม่ประสบความสำเร็จในการทำเสมอไป ในเรื่องนี้ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ข้อพิพาทจะเกิดขึ้นระหว่างองค์กรกับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งได้รับการแก้ไขในศาล

ไม่ว่าในกรณีใด เมื่อลดกำไรทางภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายบางอย่าง องค์กรจะต้องพร้อมที่จะให้เหตุผลว่าเหตุใดจึงรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายและพิสูจน์ว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีความสมเหตุสมผล ได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร และได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ .

ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม

บ่อยครั้งที่ผู้เสียภาษีมีคำถามเกี่ยวกับวิธีการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

หากองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีเมื่อกำหนดจำนวนกำไร นั่นคือองค์กรไม่รับรู้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซัพพลายเออร์กำหนดเป็นค่าใช้จ่าย และองค์กรไม่รับรู้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อชำระเป็นรายได้

มีข้อยกเว้นบางประการที่กำหนดไว้ในมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยขึ้นอยู่กับการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มกับต้นทุนการผลิตและการขาย

หากองค์กรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย- ในกรณีนี้ VAT ที่เรียกเก็บโดยซัพพลายเออร์จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้

องค์กรดังกล่าวไม่ได้จัดสรรหรือเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับลูกค้า ดังนั้นในขั้นต้นจึงไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ของพวกเขา

อัตราภาษี

คำเตือน!

อัตราภาษีเงินได้ 20%- อัตราพื้นฐานที่ใช้ในกรณีที่ไม่สามารถใช้อัตราด้านล่าง อัตรา 20% มีสององค์ประกอบ: 2% จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง, 18% จ่ายให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีเงินได้ 0%- อัตรานี้ใช้:

1. เพื่อการศึกษาและ สถาบันการแพทย์(ข้อ 1.1 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. สำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตรและประมงที่เข้าเงื่อนไขข้อ 2 มาตรา 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. เงินปันผลจากองค์กรในทุนจดทะเบียนซึ่งผู้เสียภาษีมีส่วนแบ่งมากกว่า 50% (ข้อ 3.1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4. พันธบัตรก่อนปี 2540 (ข้อ 4.3 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตรา 9%- ใช้ได้กับ:

• เงินปันผล ยกเว้นภาษีในอัตรา 0% (ข้อ 3.2 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่ปี 2558 อัตราการจ่ายเงินปันผลเพิ่มขึ้นเป็น 13%
• หลักทรัพย์เทศบาลก่อนปี 2550 (ข้อ 4.2 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตรา 15%.ใช้ได้กับ:

1. เงินปันผลจาก องค์กรต่างประเทศ(ข้อ 2 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. หลักทรัพย์รัฐบาลหลังปี 2550 (ข้อ 4.1 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตรา 10% และอัตรา 20%- นำไปใช้กับ บริษัทต่างประเทศ(ข้อ 2 ของมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การโพสต์

สิ่งสุดท้ายที่ฉันอยากจะชี้ให้เห็นในบทความนี้คือรายการที่สะท้อนถึงการคำนวณภาษีเงินได้และการชำระ สำหรับการบัญชี จะใช้บัญชี 68 ซึ่งเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก ยอดภาษีจะแสดงเป็นเครดิต และการชำระเงินจะแสดงเป็นเดบิต

• การผ่านรายการภาษีเงินได้ค้างจ่าย: D99 K68
• การผ่านรายการภาษีเงินได้ชำระแล้ว: D68 K51

องค์กรการค้าทุกแห่ง โดยไม่คำนึงถึงกิจกรรมขององค์กร มุ่งมั่นที่จะเพิ่มผลกำไรสูงสุด ซึ่งจะต้องจ่ายภาษีให้กับรัฐ มันจะไม่ใช่เรื่องยากแม้แต่สำหรับหุ่นจำลองในการคำนวณภาษีที่จำเป็นอย่างอิสระโดยใช้ตัวอย่าง

ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในแหล่งเงินทุนที่สำคัญ งบประมาณของรัฐ- หมายถึงภาษีของรัฐบาลกลางและอยู่ภายใต้การควบคุมโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

ภาษีเงินได้จะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐจากรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายนั่นคือตามสูตรต่อไปนี้:

• UD – PNO + เธอ – มัน = TNP UR – PNO + เธอ – มัน = TNU

คำย่อเหล่านี้มีการถอดรหัสดังนี้:

• UD – จำนวนรายได้ตามเงื่อนไข
• UR – ค่าใช้จ่ายของบริษัท
• PNO - ถาวร ความรับผิดทางภาษี;
• ONA – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• ONO – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• TNP – ภาษีกำไรปัจจุบัน
• TNU – การสูญเสียภาษีปัจจุบัน

รายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงรายได้ที่บริษัทได้รับพร้อมกับการขายสินค้าหรือบริการและงาน การผลิตของตัวเองและซื้อจากผู้อื่น ข้อยกเว้นคือ: อัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือส่วนต่างของจำนวนเงิน บทลงโทษหรือค่าปรับ ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ดอกเบี้ยเงินกู้:

ทุกบริษัทจ่ายเปอร์เซ็นต์ของกำไรให้กับงบประมาณ ยกเว้นบริษัทที่ดำเนินการตามนั้น ภาษีพิเศษ: ภาษีเกษตรแบบรวม (ภาษีเกษตรแบบรวม), UTII (ภาษีรวมสำหรับรายได้ที่ใส่เข้าไป), ระบบภาษีแบบง่าย (ระบบแบบง่าย)

ผู้เสียภาษีเป็นบริษัทในประเทศทั้งหมด ระบบทั่วไปและคนต่างด้าวที่ทำกำไรในรัฐหรือทำงานผ่านสำนักงานตัวแทนของรัฐ พวกเขาไม่จ่ายเงินเช่นกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายตลอดจนบริษัทที่เกี่ยวข้องในการจัดเตรียมกิจกรรมสำคัญ (โอลิมปิก การแข่งขันชิงแชมป์ฟุตบอลโลก ฯลฯ):

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

จากข้อมูลปัจจุบันล่าสุด อัตราภาษีเงินได้ทั่วไปคือ 20% โดย 3% ตามกฎหมายที่อัปเดตจะเป็นของงบประมาณทั่วไป และ 17% เป็นของงบประมาณภูมิภาค อัตราภาษีขั้นต่ำ 13.5% ในงบประมาณของรัฐบาลกลางอาจใช้ได้เฉพาะกับองค์กรที่จ้างงานผู้พิการ มีส่วนร่วมในการผลิตรถยนต์ และดำเนินการในลักษณะพิเศษ เขตเศรษฐกิจและทำหน้าที่เป็นผู้พักอาศัย สวนอุตสาหกรรมและเทคโนโลยี

การคำนวณภาษีเงินได้ - ตัวอย่าง

สำหรับไตรมาสที่ 1 บริษัทสร้างรายได้เท่ากับ 2,350,000 รูเบิล:

1. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 357,000 รูเบิล
2. ต้นทุนการผลิต – 670,000 รูเบิล;
3. ค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน ค่าจ้างพนักงาน - 400,000 รูเบิล;
4. เงินสมทบสำหรับความต้องการประกันภัย - 104,000 รูเบิล
5. จำนวนค่าเสื่อมราคาคือ 70,000 รูเบิล
6. นอกจากนี้ บริษัทได้ออกเงินกู้ให้กับบริษัทอื่น โดยได้รับ 40,000 รูเบิล เปอร์เซ็นต์;
7. การรายงานภาษีขาดทุนสำหรับ ช่วงที่ผ่านมามีจำนวน 80,000 รูเบิล

จากข้อมูลที่ได้รับ เราคำนวณกำไรขององค์กร: ((2,350,000 – 357,000) + 40,000) – 670,000 – 400,000 – 104,000 – 70,000 – 80,000 = 709,000 รูเบิล จากนี้เราจะได้รับการคำนวณภาษีเงินได้: 709,000 x 20% = 141,800 รูเบิล

ตัวอย่างตัวเลือกอัตราภาษีที่ลดลง

สมมติว่าบริษัทบน OSN ได้รับรายได้ 4,500,000 รูเบิลในระหว่างช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน ซึ่งทำให้เกิดค่าใช้จ่าย 2,700,000 รูเบิล ดังนั้นกำไรจะเป็น: 4,500,000 – 2,700,000 = 1,800,000 รูเบิล หากในพื้นที่ที่บริษัทดำเนินการ อัตราภูมิภาคเป็นอัตราพื้นฐานและสอดคล้องกับ 17% งบประมาณท้องถิ่นจะได้รับ - 1,800,000 x 17% = 306,000 รูเบิล และงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 1,800,000 x 3% = 54,000 rub สำหรับอัตราที่ลดลง 13.5% การคำนวณจะดำเนินการดังนี้: 1,800,000 x 13.5% = 243,000 รูเบิล - สำหรับ งบประมาณท้องถิ่นและ 1,800,000 x 3% = 54,000 รูเบิล

ตัวอย่างการคำนวณพร้อมตารางการโพสต์

ตามการรายงานในแบบฟอร์ม 2 (กำไรและขาดทุน) บริษัท ระบุกำไร 480,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายและคุณสมบัติ:

• 1,000 ถู – ความรับผิดทางภาษีถาวร
• 1,200 ถู – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• 28,000 ถู – ค่าเสื่อมราคาซึ่งคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง
• 42,000 ถู – ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในลักษณะที่ไม่เป็นเชิงเส้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
• 14,000 ถู – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (42,000 – 28,000)

ธุรกรรมทางธุรกิจทางบัญชีเหล่านี้จะแสดงพร้อมรายการต่อไปนี้:

อินนิงส์ การคืนภาษีบริษัทจะดำเนินการก่อนสิ้นปีปฏิทิน การโอนภาษีมีหลายทางเลือก: ทันทีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีและการหักเงินรายเดือนตลอดระยะเวลาทั้งหมด

กรอกคำประกาศ - ความแตกต่างหลัก

บริษัททั้งหมดที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปจะส่งการคืนภาษีเงินได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสแรก หกเดือน 9 เดือน และ 1 ปีปฏิทิน) ตามลำดับ วันที่รายงานในปี 2560 - คือวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม 28 ตุลาคม และ 28 มีนาคม 2018 รหัสนี้ยังจัดให้มีการรายงานสำหรับบางองค์กรเดือนละครั้ง:

บริษัทที่มีพนักงานไม่เกิน 100 คน คนอื่นๆ ทั้งหมดสามารถส่งคำประกาศในรูปแบบกระดาษ - ใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์- ต้องมีเอกสารต่อไปนี้:

• ชื่อเรื่อง (แผ่นงาน 01);
• ส่วนย่อย 1.1 (ส่วนที่ 1);
• แผ่นที่ 02;
• ภาคผนวก: หมายเลข 1 หมายเลข 2 ที่เกี่ยวข้องกับแผ่นงาน 02

เอกสารเพิ่มเติมอื่นๆ ทั้งหมดจะถูกกรอกหากจำเป็น ใน หน้าชื่อเรื่องคุณต้องกรอกข้อมูลให้ครบถ้วนเกี่ยวกับองค์กรที่รายงาน:

• ด่านตรวจและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี
• หมายเลขแก้ไข;
• ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่มีการกรอกคำประกาศ
• รหัส หน่วยงานด้านภาษีที่จะยื่นคำประกาศ;
• ชื่อเต็มของบริษัท
• ประเภทของกิจกรรม (ระบุรหัสที่เหมาะสม)
• จำนวนหน้าในการประกาศ
• จำนวน แผ่นเพิ่มเติมโดยมีการยืนยันเอกสารหรือสำเนาและข้อมูลอื่น ๆ ที่จะขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร

จำนวนภาษีที่ต้องโอนไปยังงบประมาณระบุไว้ในส่วนที่ 1 ข้อมูลที่จำเป็นอยู่ในบรรทัด 270-281 ในแผ่น 02 การจ่ายเงินล่วงหน้าจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ดังนั้นหากบริษัทในไตรมาสแรกในปี งบประมาณทั่วไปหากมีการโอน 5,000 รูเบิลและภาษีกำไรเป็นเวลาหกเดือนคือ 8,000 รูเบิล จากนั้นเมื่อสิ้นหกเดือนจะมีการจ่ายจำนวน 3,000 รูเบิล (8,000 - 5,000)

เอกสารที่ 02 แสดงฐานภาษี ซึ่งกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างกำไรและค่าใช้จ่ายขององค์กร บรรทัด 110 แสดงถึงการสูญเสีย ปีที่แล้ว, โอนไปที่ ในขณะนี้- ภาคผนวกของเอกสารหมายเลข 1 นี้จะต้องแสดงรายได้ทั้งหมดรวมถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ภาคผนวกที่ 2 ระบุค่าใช้จ่ายทุกประเภท

เมื่อธุรกิจของคุณเองยังอยู่ในช่วงเริ่มต้น คุณจะต้องประหยัดเกือบทุกอย่าง ผู้ประกอบการมือใหม่ต้องประหยัดทุกอย่างเพื่อให้ได้คืนทุนและแม้กระทั่งความสามารถในการทำกำไร นักธุรกิจรุ่นเยาว์เป็นทั้งคนงานและผู้เก็บเกี่ยวนั่นคือเขาเป็นทั้งผู้นำและพนักงานและบ่อยครั้งที่เขาจะต้องเป็นนักบัญชีด้วยตัวเอง แต่นี่คือสิ่งที่ยากที่สุด

ไม่ได้ ใครๆ ก็สามารถคำนวณได้ว่าได้รับเงินเท่าไรและใช้ไปเท่าไร แต่ก็ยังต้องจ่ายภาษีอยู่ และการคำนวณจำนวนเงินที่คุณต้องมอบให้รัฐนั้นไม่น่าพอใจเท่ากับผลกำไรของคุณเองอีกต่อไป อย่างไรก็ตาม กระบวนการเหล่านี้เชื่อมโยงถึงกัน ดังนั้นคุณจึงสามารถเรียนรู้ได้

อัตราภาษีเงินได้

ในรูปแบบของภาษีเงินได้ คุณจะต้องจ่ายหนึ่งในห้าของรายได้ ซึ่งก็คือ 20% นี่คืออัตราทั้งหมด ลดได้แต่ไม่เกินร้อยละ 13.5

นอกจากนี้ยังมีการกำหนดอัตราที่ลดลงสำหรับรายได้บางประเภท (จาก 15 เป็น 0%) แต่ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับหลักทรัพย์และเงินปันผลจากพวกเขา ดังนั้น หากคุณสร้างรายได้จากหุ้นและพันธบัตร โปรดอ่านมาตรา 284 ของประมวลรัษฎากรภายใน หากคุณไม่ได้เกี่ยวข้องกับพวกเขา หากต้องการกำหนดจำนวนภาษี ให้คูณฐานภาษีด้วย 0.2

ยิ่งไปกว่านั้น มันเป็นฐาน ไม่ใช่รายได้ มันคืออะไร?

ฐานภาษีคำนวณอย่างไร?

ธุรกิจใดมีรายได้และรายจ่าย ดังนั้นความแตกต่างระหว่างพวกเขาก็คือฐานนี้เอง นอกจากนี้ เพื่อให้ชัดเจน เราจะยกตัวอย่างของบริษัทที่สมมติขึ้นมา “ซื้อช้าง”.

ดังนั้นบริษัทจึงมี:

• รายได้หลัก (จากการขายช้าง)
• รอง (ค่าขี่เด็ก, ขายปุ๋ยคอก)

เธอยังมีค่าใช้จ่าย:

• การผลิต (การซื้ออาหารสัตว์ การกำจัดของเสีย)
• เงินเดือน (คุณต้องจ่ายค่าเทรนเนอร์, ผู้จัดการฝ่ายขายช้าง, คนทำความสะอาด, ผู้ดูแลระบบที่ดูแลคอมพิวเตอร์ในสำนักงาน),
• ค่าเสื่อมราคา (เซลล์จะไม่คงอยู่ตลอดไปคุณต้องหักเงินเพื่อทดแทนเมื่อเวลาผ่านไป)
• การโฆษณา (ประกาศขาย โปสเตอร์สวยๆ ในสถานที่ขี่ช้างได้ ฯลฯ)

ดังนั้นจะต้องจ่าย 20% ไม่ใช่จากจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายช้าง ตั๋วขี่ และปุ๋ยคอก แต่จากจำนวนนี้ลบด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมด

สมมติว่าในเดือนมกราคม 2556 ขายช้าง 10 เชือกในราคา 100,000 รูเบิล กลางฤดูหนาวไม่มีใครต้องการปุ๋ย และเด็ก ๆ ก็ขี่ไปในราคา 10,000 รูเบิล รายได้รวม – 10x100+10=1,010,000 รูเบิล

ช้างกินหญ้าแห้งและกล้วยมูลค่า 100,000 รูเบิล ไม่สามารถขายปุ๋ยคอกได้ ดังนั้นพวกเขาจึงต้องจ่ายเงิน 10,000 รูเบิลให้กับคนงานสุขาภิบาลเพื่อขนย้าย พนักงานทำความสะอาดได้รับ 10,000 รูเบิล ผู้ดูแลระบบ - 5 คน และผู้จัดการฝ่ายขาย - 30 คน ครูฝึกลาพักร้อน เขาได้รับค่าจ้าง 15,000 เป็นค่าลาพักร้อน อีก 40 ถูกใช้ไปกับการโฆษณาในหนังสือพิมพ์

ในเรือนเพาะชำมีกรง 10 กรงราคา 24,000 รูเบิลต่ออันและมีอายุประมาณสองปีนั่นคือ 24 เดือน ดังนั้นค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับหนึ่งคือ 24/24 = 1 พันรูเบิลสำหรับหนึ่งหมื่น - 10,000 ค่าใช้จ่ายทั้งหมด: 100+10+10+5+30+15+40+10=220,000

ฐานภาษี - รายได้ 1,010 รูเบิล - ค่าใช้จ่าย 220,000 นั่นคือ 790 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้คือ 158,000 รูเบิล

จะต้องเสียภาษีเงินได้เมื่อใด? วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

ลองนึกภาพสถานการณ์นี้ - ขายช้างได้ 10 เชือกในเดือนมกราคมและบันทึกรายได้ แต่ผู้ซื้อซึ่งเป็นคณะละครสัตว์เดินทางขอชำระเงินภายหลังและเลื่อนไปจนถึงเดือนเมษายน และนี่คืออีกไตรมาสซึ่งเป็นอีกช่วงการรายงาน เมื่อใดที่ต้องชำระภาษีสำหรับเงินที่ไม่ได้รับจากการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์?

บ่อยที่สุด - ในช่วงที่เกิดธุรกรรมและลงนามในเอกสารที่เกี่ยวข้อง - บันทึกการส่งมอบ, ใบรับรองการเสร็จสิ้น ฯลฯ นี่เป็นวิธีการทั่วไปในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย - วิธีคงค้าง ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดดำเนินการในการบัญชีนั่นคือจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับการชำระภาษีเพิ่มเติมในรอบระยะเวลาที่เกิดขึ้น

และแม้ว่าจะไม่ได้รับเงินจริง ๆ คุณก็ต้องจ่ายภาษีด้วย ในกรณีนี้ในเดือนมกราคมองค์กรมีค่าใช้จ่ายภาษี 220,000 และ 158,000 และยังไม่ชัดเจนว่าจะต้องจ่ายที่ไหน เป็นไปได้ไหมที่จะขอให้นักแสดงละครสัตว์ชำระหนี้ในเดือนมกราคมให้กับช้างอย่างน้อยสามเชือกครึ่งจาก 10 เชือก หรือชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์หญ้าแห้งและกล้วยในเดือนเมษายน

ไม่ยุติธรรม? นอกจากนี้ยังมีวิธีเงินสด ในกรณีนี้ จำนวนเงินจริงจะถูกบันทึกและธุรกรรมทั้งหมดจะดำเนินการในวันที่เงินเข้าหรือออกจากบัญชี นั่นคือด้วยวิธีเงินสดในสถานการณ์ที่อธิบายไว้ ฐานภาษีคือ 0 เนื่องจากรายได้เกินค่าใช้จ่าย และไม่จำเป็นต้องจ่ายอะไรเลย แต่ในเดือนเมษายนคุณจะต้องจ่ายภาษีทั้งหมด

ทำไมทุกคนถึงไม่ใช้วิธีการเงินสด? จำนวนรายได้ไม่ควรเกินหนึ่งล้านรูเบิลในแต่ละไตรมาสในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา นั่นคือหากช้างเป็นที่ต้องการอย่างมากและทำกำไรได้ 1.1 ล้านใน 3 เดือนตั้งแต่ต้นปีนี้องค์กรจะต้องเปลี่ยนมาใช้วิธีคงค้าง

ขั้นตอนการโอนเงิน

ภาษีเงินได้ชำระล่วงหน้า โดยปกติจะทำได้สองวิธี:

1. รายไตรมาส– ในไตรมาสแรก ครึ่งปี โดยพิจารณาจากผลการดำเนินงานเก้าเดือน นี่เป็นวิธีการเริ่มต้น ในไตรมาสแรก ภาษีจะจ่ายตามฐานภาษีตามผลของเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม ในรอบครึ่งปี - บนฐานตามผลของเดือนมกราคม-มิถุนายนรวม ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าของไตรมาสแรก ตามผลการดำเนินงาน 9 เดือน - ตามฐานตั้งแต่เดือนมกราคม-กันยายน ลบด้วยการชำระเงินรายครึ่งปี หากมีการชำระเงินเกิน จะนำไปใช้กับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต

2. จากกำไรจริงระยะเวลาการรายงานไม่ใช่ไตรมาส แต่เป็นเดือน สอง สามและอื่นๆ การชำระเงินสำหรับเดือนมกราคมจะเท่ากับ 0.2x ของฐานภาษีสำหรับเดือนมกราคม สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 0.2x ของฐานภาษีสำหรับเดือนมกราคม-กุมภาพันธ์ ลบด้วยการชำระเงินสำหรับเดือนมกราคม และอื่นๆ องค์กรย้ายเข้าสู่โหมดนี้โดยสมัครใจโดยเขียนใบสมัครไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม
รายละเอียดปลีกย่อย

นี่เป็นพื้นฐานของการคำนวณภาษีเงินได้ แต่มีระบอบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ เมื่อไม่ได้ชำระ แต่ถูกแทนที่ด้วยภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บหรือภาษีแบบง่าย

นอกจากนี้ ระบบต่างๆ ยังสามารถนำไปใช้กับกิจกรรมองค์กรประเภทต่างๆ ได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรสมมุติของเราสร้างรายได้จากการขายช้างมากเกินไปจนไม่สามารถโอนไปยังระบบที่เรียบง่ายได้ แต่คุณสามารถจ่ายภาษีเครื่องเล่นสำหรับเด็กได้อย่างง่ายดาย - ประหยัดได้ทั้งหมด ไม่ใช่ 20 แต่เพียง 6% เท่านั้น จากนั้นจึงจำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ แยกกัน

วิธีคำนวณภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่ใช้งานทั่วไป ระบบภาษี- มีความแตกต่างและข้อผิดพลาดมากมายที่นี่และภาษีจะต้องเป็นไปตามงบประมาณตรงเวลาและในจำนวนที่ถูกต้อง ลองพิจารณาวิธีการคำนวณสิ่งนี้ การชำระเงินภาคบังคับตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและอัตราภาษี

1. สำหรับ องค์กรรัสเซียและบริษัทต่างประเทศที่ดำเนินงานผ่านสำนักงานตัวแทน - นี่คือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย
2. หากองค์กรเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มผู้เสียภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงการมีปฏิสัมพันธ์กับบริษัทอื่น ๆ ในกลุ่ม
3. สำหรับบริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทน ฐานภาษีเงินได้จะคำนวณตามจำนวนรายได้ที่ได้รับในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์ประกอบที่สองที่จำเป็นในการกำหนดวิธีคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กรคืออัตราภาษี สำหรับวันนี้ อัตราฐานได้รับการอนุมัติในจำนวน 20% (มาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทความนี้ยังมีข้อยกเว้นจำนวนมากที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรม หมวดหมู่ของผู้ชำระเงิน ประเภทรายได้ ฯลฯ

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

โดยทั่วไปภาษีเงินได้จะคำนวณดังนี้

NP = (D – R) X เซนต์,

ที่ไหน ดีแอนด์อาร์- ตามรายรับและรายจ่าย

เซนต์- อัตราภาษี

ในทางปฏิบัติ สูตรภาษีเงินได้มีความซับซ้อนมากกว่ามาก

รายได้ประกอบด้วยรายได้จากกิจกรรมหลักและ ประเภทต่างๆรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน นอกจากนี้ องค์กรอาจได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน ซึ่งควรนำมาพิจารณาแยกต่างหาก

สิ่งต่าง ๆ น่าสนใจยิ่งขึ้นด้วยค่าใช้จ่าย ส่วนสำคัญของช. 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับความแตกต่างของการรับรู้ค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆ ประเภทต่างๆกิจกรรมและประเภทขององค์กร ในกรณีส่วนใหญ่การถ่ายโอนข้อมูลจากบัญชีเพียงอย่างเดียวนั้นไม่เพียงพอ จำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างของการรับรู้ต้นทุนโดยเฉพาะในการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุเดียวกันสามารถคำนวณได้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี วิธีการต่างๆ- ในกรณีนี้จะเกิดส่วนต่างทางภาษี

อ่านด้วย ตัวอย่างการกรอก IP การประกาศระบบภาษีที่เรียบง่าย“รายได้” ปี 2560

ในบรรดาค่าใช้จ่ายขององค์กรสามารถระบุรายการหลักได้หลายรายการและสูตรสำหรับภาษีเงินได้ปัจจุบันจะรวมตัวบ่งชี้ทั้งหมดเหล่านี้:

• วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง (สำหรับ บริษัทการค้า– การซื้อสินค้า)
• เงินเดือนและเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ
• ค่าเสื่อมราคา
• ค่าน้ำมันและค่าไฟฟ้า
• บริการของบุคคลที่สาม (การเช่า การสื่อสาร การตรวจสอบ ฯลฯ)
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน (เช่น ดอกเบี้ยเงินกู้)

ณ สิ้นปี 2560 องค์กรมีดังต่อไปนี้ ตัวชี้วัดทางการเงิน(ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม):

รายได้ - 100 ล้านรูเบิล

ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ยืม - 6 ล้านรูเบิล

ค่าวัสดุ - 40 ล้านรูเบิล

เงินเดือนและเงินสมทบ - 25 ล้านรูเบิล

ค่าสาธารณูปโภค - 5 ล้านรูเบิล

บริการของบุคคลที่สาม - 10 ล้านรูเบิล

ดอกเบี้ยเงินกู้ - 6 ล้านรูเบิล

กำหนดฐานภาษีและจำนวนภาษี:

สูตรคำนวณภาษีเงินได้

เราแทนที่ข้อมูลของเราเป็นสูตรในการคำนวณภาษีเงินได้:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 ล้านรูเบิล

NP = NB x 20% = 20 ล้านรูเบิล x 20% = 4 ล้านรูเบิล

ระยะเวลาภาษีและการชำระบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

องค์ประกอบสำคัญประการที่สามที่จำเป็นในการทำความเข้าใจวิธีการคำนวณภาษีเงินได้คือ ระยะเวลาภาษี- สำหรับภาษีเงินได้คือหนึ่งปี อย่างไรก็ตาม หากทุกองค์กรเริ่มจ่ายภาษีนี้ปีละครั้ง รายได้งบประมาณก็จะไม่สม่ำเสมอ ดังนั้นจึงได้มีการแนะนำการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งสามารถมีได้สามประเภท (มาตรา 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แม้ว่าภาษีเงินได้จะมีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนในการคำนวณ แต่ก็ยังทำให้เกิดปัญหาบางอย่างโดยเฉพาะสำหรับนักบัญชีมือใหม่

ประการแรก ความยากอยู่ที่ขั้นตอนในการสร้างกำไรที่ต้องเสียภาษี และบทความนี้เน้นเฉพาะประเด็นนี้โดยเฉพาะ

มีภาษีประเภทใดบ้าง?

มีภาษีเงินได้เดียวเท่านั้น แต่มีฐานภาษีค่อนข้างมากในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC – เพิ่มเติม) ตัวอย่างเช่น:

• การมีส่วนร่วมของหุ้นในวิสาหกิจอื่น
• การขายสินค้า
• กิจกรรมการผลิต
• การทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ ฯลฯ

กิจกรรมแต่ละประเภทมีลักษณะเฉพาะของตนเองในการกำหนดกำไรทางภาษีและจำนวนอัตราที่ใช้ ตัวอย่างเช่น สำหรับกิจกรรมด้านการศึกษา อัตราภาษีคือ 0%

และสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท ภูมิภาคอาจกำหนดให้มีการลดอัตราภาษีลงเหลือ 13.5%

แต่เฉพาะอัตราที่คำนวณภาษีไปยังงบประมาณภูมิภาคเท่านั้นที่จะลดลง

การคำนวณภาษีเงินได้

ประการแรก จำเป็นต้องกำหนดอัตราภาษีที่จะใช้ตามบทบัญญัติของมาตรา 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษี เพื่ออะไร? ความจริงก็คือกิจกรรมบางประเภทไม่ได้ขึ้นอยู่กับอัตราพื้นฐาน

นอกจากนี้ ตามที่ระบุไว้แล้ว ภูมิภาคมีสิทธิ์ในการลดจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณภูมิภาคตามกฎหมายท้องถิ่นของตน

นอกจากนี้ยังทำเพื่อเท่านั้น แต่ละหมวดหมู่ผู้เสียภาษี ซึ่งหมายความว่าทั้งหมดนี้ต้องมีการศึกษาอย่างรอบคอบ

อัตราภาษีพื้นฐานคือ 20% ซึ่ง:

• 2% ไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง
• 18% ไปที่ภูมิภาค

การแบ่งอัตรานี้ไม่บังคับให้ต้องสร้างฐานภาษีแยกต่างหากในแต่ละกรณี แต่กำหนดให้ใช้อัตราแต่ละอัตราแยกกันกับฐานภาษีทั่วไป และโอนไปยังงบประมาณที่เหมาะสมโดยใช้เอกสารการชำระเงินที่แตกต่างกันและตาม BCC ที่แตกต่างกัน

โดยทั่วไปการคำนวณภาษีเงินได้จะเป็นดังนี้:

(รายได้จากการขาย + รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ – ค่าใช้จ่ายการผลิตและการขาย – ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) x 2% = ภาษีเงินได้สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

,

(รายได้จากการขาย + รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ – ค่าใช้จ่ายการผลิตและการขาย – ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) x 18% = ภาษีเงินได้สำหรับงบประมาณภูมิภาค

สิ่งเดียวคือคุณต้องกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่ควรรวมอยู่ในการคำนวณนี้อย่างถูกต้อง

ประเภทของรายได้

ในการคำนวณภาษีเงินได้อย่างถูกต้องคุณต้องจำแนกรายได้ที่ได้รับให้ถูกต้อง

บทความจำนวนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะช่วยในเรื่องนี้:

• ข้อ 248- มันสะท้อนให้เห็น กฎทั่วไปโดยกำหนดรายได้และได้รับการจำแนกประเภทของรายได้
• ข้อ 249– ให้คำอธิบายเบื้องต้นเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากการขาย
• ข้อ 250มีรายการเปิดของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
• กับ ทัตยา 251มีรายการปิดของรายได้เหล่านั้นที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการกำหนดกำไรทางภาษี ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินเหล่านี้จะต้องนำมาพิจารณาแยกกันทันที

รายได้ที่ต้องเสียภาษี

รายการต่อไปนี้รับรู้เป็นรายได้จากการขายที่ต้องเสียภาษี:

• รายได้จากการขาย– เป็นรายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการที่เป็นเจ้าของ (เช่น ผลิต) หรือซื้อเพื่อขายเป็นพิเศษ
• รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

อย่างอื่นทั้งหมด ยกเว้นรายได้ที่แสดงในมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายภาษี จัดเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

รายได้จากการขายรับรู้:

• หรือเป็นเงินสด(มาตรา 273 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) เช่น สำหรับเงินทั้งหมดที่ได้รับจริงเพื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการที่ขายหรือขาย
• หรือตามวิธีการคงค้าง(มาตรา 271 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) เช่น โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงในการชำระเงิน

สำหรับรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานนั้น การรับรู้จะคำนึงถึงด้วย

มาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

แต่สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีทุกประเภท มีเกณฑ์ทั่วไปในการรับรู้:

• จะพิจารณาจากเอกสารหลักและเอกสารอื่นๆซึ่งมีการยืนยันการแยกรายได้และเอกสารการบัญชีภาษี
• การกำหนดรายได้ผู้เสียภาษีจะต้องหักจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้ซื้อเช่นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีสรรพสามิตจากพวกเขา
• รายได้ที่ได้รับใน สกุลเงินต่างประเทศหรือใน หน่วยธรรมดา อาจถูกแปลงเป็นรูเบิล

รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี

ดังนั้นรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีทันที รายได้ดังกล่าวรวมอะไรบ้าง?

ตัวอย่างเช่น:

• ชำระค่าสินค้าล่วงหน้าหากกำหนดรายได้โดยใช้วิธีคงค้าง
• หลักประกันที่ทำหน้าที่เป็นการยืนยันการปฏิบัติตามภาระผูกพันในอนาคต
• เงินสมทบทุนจดทะเบียนซึ่งได้รับเมื่อเลิกกิจการขององค์กร ฯลฯ รายการเต็มรายได้เหล่านี้อยู่ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีซึ่งสะท้อนถึงขั้นตอนการรับรู้ด้วย

อย่างไรก็ตามอย่าลืมว่าค่าใช้จ่ายก็มีความสำคัญไม่น้อยในการคำนวณภาษีเงินได้

ประเภทของค่าใช้จ่าย

ลักษณะและการจำแนกประเภทของค่าใช้จ่ายได้รับในบทความต่อไปนี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ข้อ 252— ความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับประเภทของค่าใช้จ่ายและขั้นตอนการรับรู้
• ข้อ 253เปิดเผยสิ่งที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิตและการขาย
• ข้อ 254- คำอธิบายแบบเต็มเกี่ยวกับ ต้นทุนวัสดุและขั้นตอนการรับรู้
• ข้อ 255— เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงแรงงานและข้อตกลงร่วมและตามกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บทความ 256 - 259.3– ทุกอย่างที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณค่าเสื่อมราคาและการรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย
• ข้อ 264– เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แต่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตและการขาย
• มาตรา 265– เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
• ข้อ 270– เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษีเงินได้แม้ว่าจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายก็ตาม

ส่วนรายการที่ขาดหายไปจะอธิบายขั้นตอนการทำบัญชีและการรับรู้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง เช่น การตั้งสำรองต่างๆ การประกันภัย เป็นต้น

สำหรับค่าใช้จ่ายที่ใช้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี มีกฎพื้นฐานหลายประการสำหรับการรับรู้:

• จะต้องได้รับการสนับสนุนจากเอกสาร
• ต้องมีความสมเหตุสมผลและเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ
• แสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน
• การกำหนดค่าใช้จ่ายให้กับกลุ่มใดกลุ่มหนึ่งหากค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาได้หลายกลุ่มผู้เสียภาษีจะเป็นผู้ดำเนินการเอง

ค่าใช้จ่ายองค์กรที่ต้องหักลดหย่อนภาษี

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมถึง:

ค่าใช้จ่ายรับรู้โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้

• ด้วยเงินสด– ขึ้นอยู่กับการชำระเงินจริง (มาตรา 273 ของรหัสภาษี)
• เงินคงค้าง– บนพื้นฐานของเอกสารหลัก (มาตรา 272 ของรหัสภาษี)

ในกรณีนี้ วิธีการรับรู้ค่าใช้จ่ายจะเหมือนกับรายได้

ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถลดหย่อนภาษีได้

รายการค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีไม่ได้ถูกปิด การเติมเต็มสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรไม่เป็นไปตามมาตรฐานของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีเช่น ไม่สมเหตุสมผลและไม่รองรับเอกสาร

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้จะถูกนำมาพิจารณาแยกกันและไม่รวมอยู่ในการคำนวณทันที เช่นค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมเงินปันผลจากผู้ก่อตั้งด้วย บทลงโทษและค่าปรับที่จ่ายให้กับงบประมาณ เงินสมทบทุนจดทะเบียน ฯลฯ

ข้อสรุป

1. กำไรที่ต้องเสียภาษี- นี่คือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ใช้สำหรับการคำนวณนี้
2. อัตราภาษีเงินได้จะต้องเปรียบเทียบอย่างแม่นยำกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายระดับภูมิภาค
3. รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีในตอนแรกไม่รวมอยู่ในการก่อตัวของฐานภาษี
4. รายได้และค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องกำหนดตามเอกสารหลักแม้จะรับรู้เป็นเงินสดก็ตาม ในกรณีนี้เอกสารหลักจะเป็นการชำระเงินและเอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันความจำเป็นและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง