ในทางปฏิบัติมีสองทางเลือกหลักในการเช่าอพาร์ทเมนต์สำหรับพนักงาน:
ตามคำถามที่นำเสนอ องค์กรของคุณกำลังใช้ตัวเลือกแรกในการเช่าอพาร์ทเมนต์ ในกรณีนี้พนักงานจะได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรูปแบบของจำนวนค่าเช่าที่องค์กรจ่าย (มาตรา 210, 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แหล่งที่มาของรายได้คือองค์กรที่จ้างงานซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบของตัวแทนภาษีในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนที่สอดคล้องกันไปยังงบประมาณ (มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นายจ้างใน ในกรณีนี้เกิดขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป เบี้ยประกันสำหรับจำนวนค่าเช่าที่อยู่อาศัยสำหรับลูกจ้าง (ส่วนที่ 1 มาตรา 7 มาตรา 9 กฎหมายของรัฐบาลกลางเลขที่ 212-FZ)
รายได้เจ้าของบ้าน-รายบุคคล บุคคลที่ให้เช่าอพาร์ทเมนต์จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 208 ข้อ 1 ข้อ 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรของคุณจะ ตัวแทนภาษีและเมื่อจ่ายค่าเช่าคุณจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 1 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรจะต้องคำนวณและชำระเบี้ยประกันตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ
สัญญาเช่าทำโดยพนักงาน
ในกรณีนี้ สัญญาจะสรุประหว่างบุคคล โดยไม่เกี่ยวข้อง นิติบุคคล- กล่าวอีกนัยหนึ่งพนักงานขององค์กรเองก็ทำสัญญาเช่าอพาร์ทเมนต์กับเจ้าของบ้านและนายจ้างจะคืนเงินให้ ค่าใช้จ่ายเงินสดถึงพนักงานของคุณ
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
วัตถุ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ ผู้อยู่อาศัยภาษี RF คือรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาใน สหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายได้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปตัวเงินหรือ ในประเภทโดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ในการประเมินและขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวและกำหนดให้กับบุคคลตามบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากองค์กรเช่าที่อยู่อาศัยให้กับพนักงานหรือจ่ายเงินให้พวกเขาจ่ายค่าเช่า พนักงานก็จะมี ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ(รายได้) เนื่องจากองค์กรรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยให้พวกเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/142 บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับมอสโกลงวันที่ 18 มกราคม 2550 เลขที่ 21-11 /003922@)
ดังนั้นหากองค์กรชดเชยพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายที่อยู่อาศัยเช่าก็จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนค่าตอบแทนดังกล่าวและโอนไปยังงบประมาณในฐานะตัวแทนภาษี
ผู้ให้เช่า - บุคคล
ผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณที่เหมาะสมอย่างอิสระในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 225 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้เสียภาษีดังกล่าวรวมถึงบุคคลที่ได้รับค่าตอบแทนจำนวนหนึ่งจากบุคคลและองค์กรที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษีตามข้อสรุป สัญญาจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่ง รวมถึงรายได้จากสัญญาเช่าหรือสัญญาเช่าทรัพย์สินใด ๆ (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 228 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโก ลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ไม่ . 20-14/4/ 025670@).
ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 228 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษี (บุคคลผู้ให้เช่า) ที่ได้รับรายได้ภายใต้สัญญาเช่าจะคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณที่เหมาะสมอย่างอิสระในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 225 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ตามสัญญาเช่าจะต้องชำระภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากวันหมดอายุ ระยะเวลาภาษีให้ส่งไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่พำนักถาวรของคุณ การคืนภาษี(ข้อ 1 ของมาตรา 229 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เบี้ยประกัน
องค์กร - บริษัท ประกันที่ชำระเงินและรางวัลอื่น ๆ ให้กับบุคคลจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกัน (ข้อ "a" วรรค 1 ส่วนที่ 1 บทความ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ "เกี่ยวกับเบี้ยประกัน ใน กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนของรัฐบาลกลางบังคับ ประกันสุขภาพและ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพภาคบังคับ")
ตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันสำหรับองค์กรคือการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลโดยเฉพาะภายใต้การจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่ง
การชำระเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันแสดงอยู่ในมาตรา มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ซึ่งในจำนวนนี้ไม่ได้กล่าวถึงจำนวนค่าเช่าที่อยู่อาศัยสำหรับพนักงานหรือค่าตอบแทน
ดังนั้นตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไปนายจ้างจะต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนค่าชดเชยค่าเช่าที่อยู่อาศัยสำหรับลูกจ้าง
ในเวลาเดียวกันองค์กรไม่ควรเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนรายได้ที่ผู้ให้เช่าได้รับเนื่องจากองค์กรและผู้ให้เช่าไม่ได้ผูกพันตามความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างกัน
ดังนั้นเมื่อใช้ตัวเลือกที่สองของข้อตกลง องค์กรจะต้องสะสมและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันตามจำนวนค่าตอบแทนค่าเช่าให้กับพนักงาน
ในขณะเดียวกันผู้ให้เช่าก็เป็นบุคคลธรรมดา บุคคลจะต้องรายงานและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอิสระจากรายได้ที่ได้รับจากการเช่าอพาร์ทเมนต์
การชำระค่าสาธารณูปโภค
ตามคำถามที่นำเสนอ องค์กรของคุณจ่ายให้เจ้าของบ้าน บุคคล ค่าเช่า ซึ่งประกอบด้วยการชำระเงินคงที่และค่าสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่ที่เช่าจากเขา
ตามที่ระบุไว้ข้างต้น องค์กรของคุณได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ดังกล่าว รายบุคคลและด้วยเหตุนี้จึงต้องปฏิบัติหน้าที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณตามวิธีที่ศิลปะกำหนด 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ควรคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้
เจ้าของมีภาระในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เขาเป็นเจ้าของ (มาตรา 210 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) บนพื้นฐานนี้การบำรุงรักษาทรัพย์สินรวมทั้งการชำระเงิน การชำระค่าสาธารณูปโภคเป็นความรับผิดชอบของเจ้าของไม่ว่าเจ้าของจะใช้สถานที่นั้นเองหรือให้เช่าแก่เขาก็ตาม
ในเวลาเดียวกันพลเมืองมีอิสระในการทำข้อตกลงและเงื่อนไขจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของทั้งสองฝ่าย (มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อตกลงจะถือว่าสรุปได้หากมีการบรรลุข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่ายในรูปแบบที่จำเป็นในกรณีที่เหมาะสมในเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดของข้อตกลง (ข้อ 1 ของมาตรา 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งสำคัญคือเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับเรื่องของสัญญา เงื่อนไขที่ระบุไว้ในกฎหมายหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ที่จำเป็นหรือจำเป็นสำหรับสัญญาประเภทนี้ รวมถึงเงื่อนไขทั้งหมดที่เกี่ยวข้องตามคำแถลงของหนึ่งใน ฝ่ายต่างๆ จะต้องบรรลุข้อตกลง
บนพื้นฐานนี้ผู้ให้เช่าและผู้เช่ามีสิทธิที่จะจัดให้มีสิ่งต่อไปนี้ในสัญญาเช่า:
สำหรับข้อมูล
ในความเห็นของเรา สัญญาควรมีเงื่อนไขดังต่อไปนี้:
Skorohvatova Rimma Ivanovna - ที่ปรึกษาด้านภาษี
วัสดุที่นำเสนอใน บทความนี้มีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในการให้ข้อมูลเท่านั้น และอาจไม่สามารถใช้ได้ในสถานการณ์เฉพาะ และไม่ควรถือเป็นการรับประกันผลลัพธ์ในอนาคต หากต้องการคำตอบสำหรับคำถามที่เฉพาะเจาะจง เราขอแนะนำให้ติดต่อผู้เชี่ยวชาญของบริษัทเรา
เราให้ความสำคัญกับความจำเป็นในการคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่จัดทำเนื้อหา
องค์กรที่ทำสัญญาเช่าสถานที่กับแต่ละบุคคลปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษี - เมื่อโอนการชำระค่าเช่าจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจ่ายภาษีตามงบประมาณ ในบทความนี้เราจะดูวิธีการจัดทำเอกสารการเช่าสถานที่จากบุคคลและค้นหาข้อมูลเฉพาะของภาษีเมื่อชำระค่าเช่าและชดเชยค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
ความร่วมมือระหว่างองค์กรกับเจ้าของบ้านแต่ละรายเริ่มต้นด้วยการดำเนินการตามสัญญาเช่า
เมื่อจัดทำสัญญาเช่าคู่สัญญาจะต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นดังต่อไปนี้:
อ่านบทความ ⇒
ข้อความของข้อตกลงควรอยู่ในรูปแบบส่วนต่อไปนี้:
เลขที่ | ชื่อส่วน | คำอธิบาย |
1 | เรื่องของข้อตกลง | สัญญาเช่าจะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับเรื่องของข้อตกลง - สถานที่ที่จะเช่า:
|
2 | ขั้นตอนการชำระเงิน | ข้อตกลงในส่วนนี้ประกอบด้วยเงื่อนไขดังต่อไปนี้:
|
3 | สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา | เมื่อสรุปสัญญาเช่าคู่สัญญาจะต้องจัดเตรียม:
|
4 | ระยะเวลาของสัญญา | คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายกำหนดระยะเวลาที่ถูกต้องของสัญญาเช่าอย่างอิสระ นอกจากนี้ เงื่อนไขของข้อตกลงยังระบุถึงขั้นตอนการยกเลิกข้อตกลงก่อนกำหนด (ใน ฝ่ายเดียวโดยการแจ้งให้ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งทราบล่วงหน้า ฯลฯ) |
ผู้เช่ายอมรับสิทธิ์ในการใช้สถานที่หลังจากลงนามในใบรับรองการโอนและการยอมรับ ⇒ .
ขั้นตอนการคืนสถานที่เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่าหรือที่เกี่ยวข้อง การเลิกจ้างก่อนกำหนดสัญญาจะมาพร้อมกับการลงนามในใบรับรองการส่งคืน ⇒ .
สัญญาเช่าที่ทำขึ้นระหว่างองค์กรและบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่ต้องมีการรับรองเอกสารบังคับ ในเวลาเดียวกันตามข้อ 2 น. มาตรา 609 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาเช่า (รวมถึงผู้ให้เช่าแต่ละราย) ที่มีอายุมากกว่า 1 ปีจะต้องผ่านขั้นตอนการลงทะเบียนของรัฐ
การจดทะเบียนสัญญาเช่าของรัฐดำเนินการโดยหน่วยงานอาณาเขตของ Rosreestr ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสัญญาเช่าจะได้รับการยอมรับว่าถูกต้องและมีผลใช้บังคับเฉพาะในกรณีที่จดทะเบียนโดยรัฐเท่านั้น
เมื่อเช่าสถานที่จากพลเมืองที่ไม่ใช่ผู้ประกอบอาชีพอิสระองค์กรที่ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณโดยคำนวณจากจำนวนเงินที่จ่ายค่าเช่าตามปัจจุบัน อัตราภาษี. ข้อกำหนดนี้จัดตั้งขึ้นตามข้อ 2 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
องค์กรผู้เช่าคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจำนวนเงินจากรายได้ของผู้ให้เช่าแต่ละรายและจ่ายภาษีให้กับงบประมาณในแต่ละกรณีของการโอนการชำระค่าเช่า ผู้ให้เช่าจะได้รับจำนวนค่าเช่าหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย:
ข้อเท็จจริงการจ่ายค่าเช่า = ข้อตกลงการจ่ายค่าเช่า – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ที่ไหน ข้อเท็จจริงการเช่า– จำนวนเงินค่าเช่าที่โอนไปยังผู้ให้เช่าจริง
สัญญาเช่าการชำระเงิน– จำนวนเงินค่าเช่าตามสัญญา
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายซึ่งคำนวณตามอัตราที่กำหนด (ใน ขั้นตอนทั่วไป– 13% ของค่าเช่า)
ในการเช่าสถานที่จากบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งในกรณีที่มีการระบุจำนวนภาษีไว้ในสัญญาเช่า และโดยที่ข้อกำหนดนี้ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา (ดูหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ . 03-04-05/49369 ลงวันที่ 27/08/2558 ).
ภาคเรียน การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยนิติบุคคล - ตัวแทนภาษี - ไม่เกินวันถัดจากวันที่โอนการชำระค่าเช่าไปยังผู้ให้เช่าแต่ละราย
ลองดูตัวอย่าง - มีการสรุปสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยระหว่าง Prizma LLC และพลเมือง Barsukov ตามค่าเช่า 7,303 รูเบิลต่อเดือน
Prizma จ่ายค่าเช่าให้ Barsukov ทุกเดือนจนถึงวันที่ 20 ของเดือนปัจจุบัน
เมื่อวันที่ 18 ตุลาคม 2018 นักบัญชีของ Prizma โอนค่าเช่าสำหรับเดือนตุลาคม 2018 ให้กับ Barsukov (ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา):
7,303 รูปีอินเดีย – (7,303 รูเบิล * 13%) = 6,353.61 รูเบิล
Prizma มีหน้าที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณภายในวันที่ 19 ตุลาคม 2018
การชำระค่าเช่าที่ชำระโดยนิติบุคคล - ผู้เช่าเพื่อประโยชน์ส่วนบุคคลจะไม่ต้องเสียภาษีเป็นเบี้ยประกัน ตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 420 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ให้เช่าสถานที่จากบุคคล เงินสมทบสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับ ค่ารักษาพยาบาลประกันสังคม
ไม่จำเป็นต้องจ่าย
ในการปฏิบัติงาน นักบัญชีมักจะต้องจัดการกับข้อตกลง GPC ที่สรุปกับบุคคล ลองดูรายการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยใช้ตัวอย่างการจ่ายค่าเช่าให้กับบุคคลตามสัญญาเช่าเพื่อใช้สถานที่ การชำระหนี้กับผู้ให้เช่า - บุคคลภายใต้สัญญาเช่าทางบัญชีจะแสดงในรูปแบบของตาราง:
รายการบัญชี | วันที่ | ด | กะรัต |
10.01 | 001 | คำอธิบายสายไฟ | |
31.01 | 26 | 76 | วัตถุของสินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับให้เช่าสำหรับการบัญชีนอกงบดุลภายใต้สัญญาเช่าสถานที่ภายใต้ใบรับรองการยอมรับและการโอน (ตามสัญญาเช่าสถานที่) |
28.02 | 26 | 76 | จำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนมกราคมเกิดขึ้นและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนมกราคม |
31.03 | 26 | 76 | จำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์เกิดขึ้นและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนกุมภาพันธ์ |
31.01 | 90.02 | 26 | จำนวนค่าเช่าเดือนมีนาคมคำนวณและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนมีนาคมแล้ว |
20.04 | ค่าเช่ารวมอยู่ในราคาต้นทุนโดยพิจารณาจากผลเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ตามลำดับ | ปราศจาก | การโพสต์ รายได้ที่เกิดขึ้นกับบุคคลในรูปแบบของค่าเช่าในจำนวนเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2560 ในทะเบียนการบัญชีภาษี |
20.04 | 76 | 68.01 | ณ วันที่ชำระเงิน |
20.04 | 76 | 51 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกสะสมเพื่อหักจากรายได้ (มกราคม-มีนาคม) ณ วันที่ชำระเงินตามเอกสารคงค้างรายได้ |
20.04 | ค่าเช่ารวมอยู่ในราคาต้นทุนโดยพิจารณาจากผลเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ตามลำดับ | ปราศจาก | จำนวนค่าเช่าที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า - บุคคลสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงเดือนมีนาคมลบด้วยภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
21.04. | 68.01 | 51 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากการชำระเงินเดือนเมษายน ณ เวลาที่ชำระเงินตามเอกสารการชำระเงินรายได้ |
30.04 | 26 | 76 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณจากรายได้ของบุคคลที่จ่ายในเดือนเมษายน |
31.05 | 26 | 76 | จำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนเมษายนคำนวณและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนเมษายนแล้ว |
30.06 | 26 | 76 | จำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนพฤษภาคมเกิดขึ้นและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนพฤษภาคม |
30.04 | 90.02 | 26 | จำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนมิถุนายนเกิดขึ้นและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนมิถุนายน |
20.07 | ค่าเช่ารวมอยู่ในราคาต้นทุนโดยพิจารณาจากผลเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ตามลำดับ | ปราศจาก | ค่าเช่าจะรวมอยู่ในราคาต้นทุนตามผลเดือนเมษายน พฤษภาคม มิถุนายน ตามลำดับ |
20.07 | 76 | 68.01 | รายได้สำหรับแต่ละบุคคลเกิดขึ้นในรูปแบบของค่าเช่าสำหรับเดือนเมษายน - มิถุนายน 2560 ในทะเบียนภาษี |
20.07 | 76 | 51 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกสะสมเพื่อหักจากรายได้ (เมษายน-มิถุนายน) ณ วันที่ชำระเงิน |
20.07 | ค่าเช่ารวมอยู่ในราคาต้นทุนโดยพิจารณาจากผลเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ตามลำดับ | ปราศจาก | จำนวนค่าเช่าที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า - บุคคลสำหรับช่วงเดือนเมษายนถึงมิถุนายนหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
21.07 | 68.01 | 51 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากการชำระเงินเดือนกรกฎาคม ณ เวลาที่ชำระเงิน |
31.07 | 26 | 76 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณจากการชำระเดือนกรกฎาคมของแต่ละบุคคล |
31.08 | 26 | 76 | คำนวณจำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนสิงหาคมและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนสิงหาคม |
30.09 | 26 | 76 | จำนวนค่าเช่าสำหรับเดือนกันยายนคำนวณและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเดือนกันยายน |
31.07 | 90.02 | 26 | ค่าเช่าจะรวมอยู่ในราคาต้นทุนตามผลเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายน ตามลำดับ |
20.10 | ค่าเช่ารวมอยู่ในราคาต้นทุนโดยพิจารณาจากผลเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ตามลำดับ | ปราศจาก | รายได้สำหรับบุคคลในรูปแบบของค่าเช่าสำหรับเดือนกรกฎาคมถึงกันยายน 2560 สะสมอยู่ในทะเบียนภาษี ณ วันที่ชำระเงิน |
20.10 | 76 | 68.01 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสะสมไว้เพื่อหักจากรายได้ (กรกฎาคม-กันยายน) ณ วันที่ชำระเงิน |
20.10 | 76 | 51 | จำนวนค่าเช่าที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า - บุคคลสำหรับช่วงเดือนกรกฎาคมถึงกันยายนลบด้วยภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
20.10 | ค่าเช่ารวมอยู่ในราคาต้นทุนโดยพิจารณาจากผลเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ตามลำดับ | ปราศจาก | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากการชำระเงินเดือนตุลาคม ณ เวลาที่ชำระเงิน |
23.10 | 68.01 | 51 | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากการชำระเดือนตุลาคมของแต่ละบุคคล |
24.10 | 001 | สถานที่ดังกล่าวถูกส่งคืนให้กับผู้ให้เช่าตามใบรับรองการยอมรับ |
เพื่อสะท้อนเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีซึ่งทำให้องค์กรมีหน้าที่เหล่านี้เท่านั้น ต้องจำไว้ว่าวิสาหกิจเป็นเพียงตัวกลางระหว่างบุคคลกับรัฐที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของบุคคลและภาระผูกพันด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเขา
องค์กรต้องปฏิบัติตามบทบาทตัวแทนภาษีอย่างเคร่งครัดตามบทบัญญัติในหมวด 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวันที่สำคัญที่สุดของเหตุการณ์ ในการบรรลุบทบาทนี้ นักบัญชีขององค์กรจะสรุปกฎเกณฑ์ต่างๆ การบัญชีและใช้มาตรฐานการบัญชีภาษี
การรับรายได้หมายถึงการกำหนดจำนวนรายได้และวันที่ถือว่าได้รับรายได้ตามประมวลกฎหมายภาษี ให้เราย้ำอีกครั้งว่าเมื่อสะท้อนถึงเหตุการณ์นี้คุณไม่ควรสับสนระหว่างค่าใช้จ่ายกับรายได้ของพันธมิตรแต่ละราย เนื่องจากรายได้ไม่ใช่รายได้ขององค์กรในการบัญชีเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นของจำนวนรายได้จะถูกบันทึกในทะเบียนทางบัญชีเท่านั้น แต่จะไม่สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:
ตามหลักการแบ่งทรัพย์สิน บันทึกทางบัญชีในรูปแบบการโพสต์ไปที่ ทะเบียนการบัญชีจะสะท้อนเท่านั้น ธุรกรรมทางธุรกิจวิสาหกิจและจะไม่บันทึกการเพิ่มขึ้นของกองทุนส่วนบุคคลของบุคคลใดบุคคลหนึ่ง
สำหรับวันที่จัดงานคุณต้องเปลี่ยนไปใช้บรรทัดฐานของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้องค์กรเป็นเพียงตัวแทนภาษีซึ่งมีหน้าที่สะท้อนวันที่นี้ในทะเบียนการบัญชีภาษีตามกฎของการบัญชีภาษี
ว่าด้วยเรื่องการบัญชี ตามที่ระบุไว้ข้างต้นรายได้ของแต่ละบุคคลจะไม่สะท้อนอยู่ในบัญชีการบัญชีขององค์กรเนื่องจากไม่ใช่รายได้ขององค์กรเท่านั้น มันถูกบันทึกในทะเบียนภาษีโดยโปรแกรมการบัญชีผ่านเอกสารที่รับผิดชอบในการรับรายได้ให้กับบุคคลนั้นเท่านั้น .
วันที่รับรู้รายได้ เราค้นหาคำตอบในศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ในรูปแบบของค่าเช่าภายใต้ GPC รับรู้เมื่อได้รับในวันที่ชำระเงินนั่นคือในวันที่ชำระเงินตามข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 1 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีของเรา วันที่ 20 เมษายน 20 กรกฎาคม และ 20 ตุลาคม จะเป็นวันที่ถือว่าได้รับรายได้ตามรหัสภาษี วันที่เหล่านี้อยู่ในบรรทัดที่ 100 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
รายได้จะเกิดขึ้นตามจำนวนที่ระบุไว้ในสัญญา ภายใต้สัญญา บุคคลมีสิทธิที่จะคาดหวังค่าตอบแทนรายเดือน แต่เนื่องจากชำระเงินไตรมาสละครั้งตามวันข้างต้น จำนวนรายได้ที่รับรู้จะเท่ากับค่าตอบแทน 3 เดือน
เนื่องจากรายได้ไม่ใช่ขององค์กร แต่เป็นของบุคคล ดังนั้นตามหลักการของการแยกทรัพย์สิน จำนวนรายได้ของแต่ละบุคคลจะไม่สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีขององค์กร แต่เพื่อที่จะบันทึกเหตุการณ์นี้ในทะเบียนภาษี โปรแกรมบัญชีขอให้การบัญชี 1C 8.3 เสร็จสมบูรณ์ เอกสารแยกต่างหาก“รายได้คงค้างอื่น” ในบล็อก<Зарплата>- จากทะเบียนภาษี จำนวนรายได้ค้างรับจะอยู่ในบรรทัด 130 และบรรทัด 020 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายถึงการตัดสินใจเลือกส่วนแบ่งของรายได้ในรูปของภาษีที่จะถอนออกจากงบประมาณเพื่อโอนไปยังงบประมาณในภายหลัง บางทีเขาบอกว่าไม่ใช่ "คำนวณภาษี" แต่ "คำนวณภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย" จากรายได้ ซึ่งก็หมายความเช่นเดียวกัน เปอร์เซ็นต์การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะแสดงในอัตรา 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย และ 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่
ในการลงทะเบียนการบัญชีจำเป็นต้องทำการคำนวณดังต่อไปนี้:
ว่าด้วยเรื่องบิล. เพื่อสะท้อนถึงภาระผูกพันและข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญชี 68.01 “ภาษีเงินได้สำหรับบุคคล” จึงถูกนำมาใช้
ลักษณะพิเศษของบัญชี 68.01 นี้คือการสะท้อนข้อมูลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอน เครดิตของบัญชี 68.01 สะท้อนถึงหนี้ต่องบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สิ่งที่น่าสนใจคือจำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชี 68.01 พูดถึงหนี้ของแต่ละบุคคลจากรายได้ของเขาและจำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีต้องหักจากรายได้ของแต่ละบุคคลพร้อมกันเพื่อโอนไปยังงบประมาณในภายหลัง นั่นคือสาเหตุที่ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคงค้างแสดงในรูปแบบของการผ่านรายการ Dt 76 Kt 68.01 ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรโดยที่แหล่งที่มาจะแสดงในเดบิต - รายได้ของแต่ละบุคคล ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจำนวนนี้ที่งบประมาณคาดหวังจากตัวแทนภาษี
เราค้นหาคำตอบในศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบรรทัดฐานของวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่รับรายได้จริง นั่นคือวันที่ได้รับรายได้จริงซึ่งกำหนดวันที่คำนวณรายได้ส่วนบุคคล ภาษี.
ดังนั้น วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = วันที่ได้รับรายได้ตามจริง ข้อ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีของเรา วันที่คำนวณจะเป็นวันที่ 20 เมษายน 20 กรกฎาคม 20 ตุลาคม 2017
เพื่อที่จะคำนวณ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปค่าเช่าจำเป็นต้องกำหนดฐานภาษีคือรายได้ที่ลดลงจากการหักภาษี บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้โอกาสในการได้รับการลดหย่อนภาษีบางอย่างที่ช่วยให้คุณสามารถลดรายได้ได้
ในกรณีของเรา ไม่ได้รับใบสมัครสำหรับการหักเงิน ดังนั้นสำหรับวันที่ 20.04, 20.07, 20.10 น. เรามี:
ค่อนข้าง การหักภาษี- จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ขึ้นอยู่กับการหักภาษี แม้ว่าตามเงื่อนไขในตัวอย่างของเราจะไม่มี แต่เราจะยังคงคำนึงถึงความแตกต่างของการลดหย่อนภาษีภายใต้สัญญาเช่ากับบุคคลเพื่อช่วยนักบัญชี
คุณลักษณะเฉพาะของการหักเงินคือมีให้สำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ตามข้อ 3 ของศิลปะ 210 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงื่อนไขว่าพลเมืองเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และอาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 183 วันต่อปีหรือมากกว่านั้น ณ เวลาที่รับรายได้ สำหรับรายได้ที่ได้รับตามสัญญาเช่าควรกล่าวว่าข้อกำหนดการหักเงินมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง
เนื่องจากความสัมพันธ์ในการเช่าเป็นแบบชั่วคราว การหักเงินจะมอบให้เฉพาะช่วงเวลาที่สรุปข้อตกลงเท่านั้น ซึ่งก็คือ รายได้ที่ได้รับและ ฐานภาษีจะเกิดขึ้นในช่วงนี้เท่านั้น ตัวแทนภาษีจะต้องยอมรับใบสมัครและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินที่อ้างสิทธิ์
ดังนั้น ภายใต้สัญญาเช่า ฐานภาษีสำหรับรายได้ซึ่งมีการกำหนดอัตรา 13% ก็สามารถลดลงได้โดยการหักภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา รหัสภาษี 218-221 ของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม เพื่อลดรายได้ บุคคลอาจไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีทั้งหมดภายใต้สัญญาเช่า
ให้เราหันไปที่ตารางซึ่งสะท้อนถึงประเด็นหลักเกี่ยวกับการหักภาษีภายใต้สัญญาเช่ากับบุคคล:
การหักภาษี | รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย | โอกาส | ความคิดเห็น |
มาตรฐาน | มาตรา 218 | กิน |
1.สามารถจัดหาให้โดยนายจ้างหรือบุคคลอื่นหรือนิติบุคคลที่จ่ายเงินรายได้ 2.จะมีการหักเงินตามระยะเวลาที่สัญญามีผลบังคับใช้ 3.ใบสมัคร+เอกสารประกอบ |
ทางสังคม | มาตรา 219 | กิน | 1. สามารถจัดหาได้ทั้งนายจ้างและตัวแทนภาษีอื่น 2. การหักเงินทำได้เฉพาะสำหรับการฝึกอบรมตามวรรค 2 วรรค 1 ของศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ บริการทางการแพทย์ตามวรรค 3 วรรค 1 บทความ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 3. มีการหักเงินตามระยะเวลาที่มีผลบังคับของสัญญา 4. ใบสมัคร + ประกาศที่ออกโดยหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบ KND 1125030 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/473@ |
คุณสมบัติ | ศิลปะ 220 | เลขที่ |
มีเพียงนายจ้างเท่านั้นที่สามารถจัดหาได้ ผู้เช่าไม่ใช่นายจ้างตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย |
มืออาชีพ | มาตรา 221 | เลขที่ |
เป็นไปไม่ได้ที่จะหักเงินอย่างมืออาชีพที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของบุคคลที่ได้รับจากการเช่าสถานที่เนื่องจากสัญญาเช่าได้รับการควบคุมโดยบทที่แยกต่างหาก มาตรา 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และใช้ไม่ได้กับสัญญาการให้บริการ |
ดังนั้น จำนวนภาษีที่คำนวณสามารถลดลงได้โดยใช้การลดหย่อนภาษี หากผู้เช่ามีสิทธิ์ที่จะจัดเตรียมให้
การหัก ณ ที่จ่ายเป็นภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการระงับจำนวนภาษีชั่วคราวจากรายได้ที่จ่ายสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันเพิ่มเติมอย่างไม่มีเงื่อนไขในการโอนไปยังงบประมาณ และบุคคลนั้นจะได้รับเงินรายได้หักภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายในจำนวนเดียวกับที่เขาคำนวณไว้ในตอนแรก โดยการรับหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ตัวแทนภาษีจะโอนหนี้ของผู้เสียภาษีไปเป็นงบประมาณเหมือนเดิม:
การหักภาษี ณ ที่จ่ายตามจริงจะถูกบันทึกเมื่อผ่านรายการเอกสารการชำระเงิน
มากำหนดบัญชีทางบัญชี "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย" และเชื่อมโยงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายกับวันที่หัก ณ ที่จ่ายตามข้อ 4 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เกี่ยวกับบัญชี . ไม่มีบัญชีพิเศษ “ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย” ในการบัญชี ในทางเทคนิค การบัญชีสำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่ายเกิดขึ้นในทะเบียนภาษี
แผนผัง ความเคลื่อนไหวของภาษีในทะเบียนสามารถอธิบายได้ดังต่อไปนี้ ขั้นแรก จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะเข้าสู่การลงทะเบียน "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณ" จากเอกสารคงค้างรายได้ จากนั้นตามวันที่ในเอกสารการชำระเงิน จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไปเป็น "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก" ลงทะเบียน. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนนี้จนกว่าจะมีการโอน ตามวันที่ย้ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในทะเบียนเหล่านี้หน้าที่ของตัวแทนภาษีจะถูกควบคุม เอกสารการชำระเงินที่บันทึกการชำระรายได้และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ไม่ได้จัดทำรายการทางบัญชีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
เราค้นหาคำตอบในศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษี ณ เวลาที่ชำระรายได้ตามข้อ 4 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลตามตัวอย่างของเรา วันจะเป็น 20.04, 20.07, 20.10 - วันชำระรายได้ วันที่หัก ณ ที่จ่ายจริงอยู่ในบรรทัด 110 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายในจำนวนเดียวกับที่เขาคำนวณไว้ในตอนแรก นั่นคือสาเหตุที่หนี้สินจะถูกบันทึกลงในบัญชีทันทีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยเครดิตของบัญชี "68.01" จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายอยู่ในบรรทัด 140 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และในบรรทัด 70 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
ตามกฎของวรรค 6 ของศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องโอนภาษีไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้ซึ่งหมายถึงวันทำการถัดไป การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครอบคลุมภาระผูกพันด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของตัวแทนภาษี
มาตัดสินใจเกี่ยวกับบัญชีและเชื่อมโยงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนกับวันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากัน
ว่าด้วยเรื่องการบัญชี เราโอนไปยังงบประมาณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นเพื่อหักจากรายได้ที่ได้รับซึ่งแสดงอยู่ในบัญชี "68.01" ดังนั้นในตัวอย่างนี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนจะแสดงในบันทึกทางบัญชี Dt 68.01 Kt 51
ในการบัญชีวันที่โอนภาษีไปยังงบประมาณจะถือเป็นวันที่โอนเงินผ่านธนาคารไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กร แต่วันที่โอนเข้างบประมาณ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตัวแทนถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษี ถือเป็นกำหนดเวลาโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณที่ตัวแทนภาษีต้องกรอกในแบบฟอร์ม 6-NDFL
ตามมาตรา 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในตัวอย่างของเรา วันที่จะเป็น: 21.04, 21.07 และ 23.10 - วันทำการถัดไปหลังจากวันที่ชำระเงิน วันที่เหล่านี้อยู่ในบรรทัดที่ 120 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
นี่คือจำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีโอนไปยังงบประมาณจริง ตามหลักการแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีคาดหวังจากตัวแทนภาษีถึงการปฏิบัติตามความเท่าเทียมกันอย่างไม่มีเงื่อนไข:
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ = ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ = ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนตามที่ต้องเสียภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในช่วงสิ้นปี
หากบริษัทไม่สามารถหรือไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันนี้ได้ด้วยเหตุผลบางประการ บริษัทจำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ บริษัท มีหน้าที่รายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับบุคคลที่ระบุไว้ต่อ Federal Tax Service ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนโดยส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL พร้อมรหัสพิเศษโดยระบุรหัส "2" ใน "แอตทริบิวต์" " เส้น.
การสะท้อนข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจภายใต้สัญญาเช่าขึ้นอยู่กับสิ่งแรกสุด คำสั่งที่จัดตั้งขึ้นการจ่ายค่าเช่า: ขนาด เงื่อนไขการชำระเงิน ส่วนประกอบของค่าเช่าที่ผันแปรและคงที่ และจากการดำเนินการเพิ่มเติมของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบเพิ่มเติมของตัวแทนภาษีสำหรับรายได้ของแต่ละบุคคล ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องแยกแนวคิดเรื่องค่าใช้จ่ายและรายได้ของคู่ของคุณออกจากกันอย่างระมัดระวัง กฎหมายภาษีใช้กับรายได้ของแต่ละบุคคล
เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการสะท้อนข้อเท็จจริงและเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจในบัญชีทางบัญชีขอแนะนำให้ทำก่อน การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: รายได้ รายจ่าย หนี้สิน ปรับของคุณ นโยบายการบัญชีตามลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของคุณ
การซื้อสถานที่สำหรับธุรกิจในระยะเริ่มแรกของการสร้างอาจเป็นปัญหาได้ นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมผู้ประกอบการถึงนิยมเช่าอสังหาริมทรัพย์ สิ่งนี้ช่วยให้คุณลดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพียงครั้งเดียว อย่างไรก็ตาม การเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยมีความเกี่ยวข้องกับคุณลักษณะหลายประการที่ทำให้กระบวนการแตกต่างจากแบบคลาสสิก นำไปสู่รายการปัญหาทั้งหมดที่ไม่สามารถแก้ไขได้อย่างรวดเร็วทำให้เกิดความล่าช้าในการเริ่มกิจกรรม
หากนิติบุคคลหรือบุคคลต้องการหลีกเลี่ยงและเร่งกระบวนการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ ขั้นตอนควรเริ่มต้นด้วยการวิเคราะห์ข้อมูลปัจจุบันในหัวข้อ เราจะพูดคุยเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนในการดำเนินการคุณลักษณะที่ซ้อนทับตามขั้นตอนขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เช่าและผู้ให้เช่าตลอดจนลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษี
สิทธิในการเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่อยู่อาศัยสงวนไว้สำหรับบุคคลในมาตรา 131 และ 213 ประมวลกฎหมายแพ่งรฟ. บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์มีสิทธิที่จะกำจัดและใช้งานตามดุลยพินิจของตนเอง ความเป็นไปได้ที่คล้ายกันได้รับการแก้ไขในมาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้พลเมืองทุกคนยังมีโอกาสให้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยอีกด้วย กฎดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในมาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลสามารถใช้สิทธิในการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยได้ อย่างไรก็ตาม บทกฎหมายไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล อย่างไรก็ตาม บุคคลมีส่วนร่วมในกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการโดยได้รับความช่วยเหลือจากการเปลี่ยนแปลง อสังหาริมทรัพย์คุณจะต้องเปิดผู้ประกอบการรายบุคคล
บุคคลทั่วไปสามารถเริ่มดำเนินกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการได้หลังจากผ่านการจดทะเบียนที่เหมาะสมและได้รับสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลแล้วเท่านั้น อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่ได้บังคับให้พลเมืองกลายเป็นนิติบุคคล กฎที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในมาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณลักษณะหลายประการที่ทำให้กิจกรรมของผู้ประกอบการแตกต่างจากการจัดการอื่น ๆ
ซึ่งรวมถึง:
เพื่อให้กระบวนการเช่าอสังหาริมทรัพย์รับรู้เป็นกิจกรรมทางธุรกิจและนำไปสู่ความจำเป็นในการจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องพิสูจน์ว่าธุรกรรมทั้งหมดได้สรุปโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้ถาวร
ตัวอย่างเช่นการยืนยันอาจเป็นการลงนามในสัญญาเช่าเป็นเวลาหนึ่งปีหรือมากกว่านั้นรวมถึงการสรุปธุรกรรมกับองค์กรเดียวกัน ในสถานการณ์เช่นนี้ จำเป็นต้องลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล
หากบุคคลฝ่าฝืนบทกฎหมายและเริ่มดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องลงทะเบียน จะมีการดำเนินคดีอาญาต่อเขา การดำเนินคดีทางกฎหมาย- พลเมืองอาจถูกพาไปสู่ความรับผิดทางการบริหารหรือทางอาญา
อาจใช้บทลงโทษอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้กับเขา:
กฎที่ควบคุมการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยจากบุคคลใน กฎหมายรัสเซียไม่มา. เมื่อจัดทำข้อตกลงจำเป็นต้องอาศัยบทบัญญัติของบทที่ 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พระราชบัญญัติการกำกับดูแลประกอบด้วย ข้อมูลทั่วไปในการจัดหาทรัพย์สินให้เช่า
มาตรา 606 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนให้เห็นว่าเจ้าของบ้านซึ่งไม่ใช่นิติบุคคลมีหน้าที่ต้องโอนอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้กับผู้เช่าเพื่อใช้และครอบครองชั่วคราวหลังจากชำระเงินแล้ว
สัญญาเช่าจัดทำขึ้นตามมาตรฐานที่มีอยู่ในมาตรา 434 และ 609 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญาในข้อตกลงจะต้องจัดทำเอกสารเป็นลายลักษณ์อักษร กระดาษที่เสร็จแล้วจะมีการลงนามโดยแต่ละฝ่าย
สัญญาจะต้องมี ข้อมูลบังคับซึ่งรายการประกอบด้วย:
คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิระบุโดยชัดแจ้งว่าสัญญาจะสรุประยะเวลาใด หากข้อมูลดังกล่าวขาดหายไปจะถือว่าทรัพย์สินนั้นเป็นการเช่าโดยไม่มีกำหนดระยะเวลา
กฎที่คล้ายกันบันทึกไว้ในมาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อความของสัญญาจะต้องระบุรหัส OKVED หากมีการเช่าสถานที่ ให้ใช้รหัส 70.20.2 กฎนี้เกี่ยวข้องเฉพาะในกรณีที่เรากำลังพูดถึง สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย- เมื่อกรอกลักษณะของวัตถุในสัญญาคุณต้องใช้ความระมัดระวัง
เอกสารจะต้องสะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้:
ตามมาตรา 609 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงจะได้รับการพิจารณาอย่างเป็นทางการหลังจากลงทะเบียนกับ Rosreestr เท่านั้น หากธุรกรรมเสร็จสิ้นภายในระยะเวลาน้อยกว่า 1 ปี ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียน สัญญาจะจัดทำขึ้นในรูปแบบใดก็ได้ กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับการขยายสัญญาในช่วงเวลาเดียวกัน
หากต้องการรับการลงทะเบียนของรัฐคุณจะต้องเตรียมเอกสารชุดหนึ่ง ควรรวมถึง:
หากทรัพย์สินสร้างรายได้ก็ต้องเสียภาษี กำหนดเวลาในการฝากเงิน เงินสดและขั้นตอนการคำนวณโดยตรงขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี หากการคำนวณดำเนินการตามระบบภาษีแบบง่ายพร้อมเงินสมทบประกันเพิ่มเติม จำนวนการหักเงินเพื่อประโยชน์ของรัฐจะเป็น 6% ของจำนวนค่าเช่า กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับผู้ประกอบการแต่ละราย เมื่อพิจารณาว่าบุคคลสามารถเช่าสถานที่นั้นได้หรือไม่ ก็จะเป็นไปได้ที่จะพบว่ามีโอกาสดังกล่าวอยู่ อย่างไรก็ตาม พลเมืองจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% โดยชำระครั้งเดียว กฎดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในมาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากพลเมืองหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี เขาจะต้องรับผิดทางอาญาหรือปรับทางปกครอง
นิติบุคคลยังสามารถให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ได้ ตามมาตรา 209, 213 และ 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรมีสิทธิเท่าเทียมกันในการเป็นเจ้าของ ใช้ และกำจัดทรัพย์สินของตนเองในฐานะปัจเจกบุคคล อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนโครงสร้างที่นิติบุคคลเป็นเจ้าของ กฎที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในมาตรา 213 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากสถานที่ดังกล่าวเช่าโดยนิติบุคคล ข้อตกลงดังกล่าวจะสรุปตามมาตรา 606 และ 670 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้เอกสารจะต้องระบุรหัส OKVED 70.20.2
ข้อตกลงกับนิติบุคคลใน บังคับวาดขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร ไม่สำคัญว่าจะให้ทรัพย์สินเป็นระยะเวลาเท่าใด
สัญญาจะต้องมีข้อมูลบังคับซึ่งรวมถึง:
หากไม่ได้กำหนดระยะเวลาการเช่าไว้ในสัญญาให้ถือว่าสิ้นสุดระยะเวลาการเช่าไม่มีกำหนด กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงและภาคผนวกทั้งหมดจะต้องลงทะเบียนกับ Rosreestr หาก อสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเช่าเป็นระยะเวลามากกว่า 1 ปีปฏิทิน
เพื่อให้หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตตกลงดำเนินการลงทะเบียน ตัวแทนของนิติบุคคลจะต้องเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:
หากบุคคลหนึ่งทำหน้าที่เป็นผู้ให้เช่า กระบวนการจัดทำข้อตกลงและข้อมูลเฉพาะของธุรกรรมจะเปลี่ยนไป ดังนั้นเอกสารจะต้องระบุที่อยู่และลักษณะของสถานที่ ในกรณีนี้ การชำระเงินเป้าหมายจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงค่าสาธารณูปโภคด้วย
ผู้เช่าพื้นที่เชิงพาณิชย์สามารถฝากค่าธรรมเนียมเข้าบัญชีธนาคารของแต่ละบุคคลหรือชำระเป็นเงินสดก็ได้
การเปลี่ยนแปลงค่าเช่าต้องทำตาม กฎหมายปัจจุบัน- มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการปรับจำนวนเงินที่ชำระไม่ควรเกิดขึ้นเกินปีละครั้ง หากสรุปสัญญาได้นานกว่าหนึ่งปี เอกสารจะต้องลงทะเบียนกับแผนกอาณาเขตของ Rosreestr
การดำเนินการทั้งหมดของตัวแทนภาษีเมื่อ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปค่าเช่าการหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายรายได้ให้กับบุคคลและโอนไปยังงบประมาณได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวด รหัสภาษี- พิจารณาลักษณะเฉพาะของการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามสัญญาเช่ากับบุคคลและระยะเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามสัญญาเช่า
ภาระผูกพันสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการชำระให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับการเช่าสถานที่นั้นขึ้นอยู่กับประเภทของการชำระค่าเช่านั่นคือวิธีที่ผู้เช่าชำระค่าส่วนประกอบ - สาธารณูปโภค ลองพิจารณาสามทางเลือกสำหรับการชำระค่าเช่า
ค่าเช่ารวมเฉพาะส่วนถาวรซึ่งกำหนดไว้ในรูปแบบการชำระเงินสำหรับพื้นที่ที่จัดไว้ให้ ค่าสาธารณูปโภคจะจ่ายแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้ที่เจ้าของบ้านส่งมา และถือเป็นค่าเช่าที่แปรผันได้
การชำระเงินในรูปของค่าเช่าดังกล่าวให้รับรู้เป็นรายได้ตามวรรค 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และบริษัทที่จ่ายรายได้จะรับรู้ในฐานะตัวแทนภาษีตามข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 226 ข้อ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับบุคคลนี้ - ผู้ให้เช่า ดังนั้นจึงต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าประเภทนี้
มาเป็นค่าเช่า สาธารณูปโภครวมอยู่ในแล้ว จำนวนเงินคงที่การชำระเงินรายเดือน นั่นคือผู้ให้เช่าคาดการณ์ล่วงหน้าโดยการคำนวณตามข้อมูลจริงสำหรับงวดก่อนหน้าจำนวนสาธารณูปโภคในอนาคต
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:
ในกรณีนี้รายได้รวมถึงการชำระค่าสาธารณูปโภคที่บุคคลได้รับจะต้องเสียภาษี - จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2560 เลขที่ 03-04-05/15280 ดังนั้นจึงต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าประเภทนี้
ผู้ให้เช่าจะชดเชยค่าสาธารณูปโภคแก่ผู้เช่าตามเอกสารประกอบการใช้งานที่แนบมาด้วย
หากองค์กรคืนเงินค่าสาธารณูปโภคให้กับบุคคล: ไฟฟ้า, แก๊ส, น้ำประปา, การจ่ายความร้อนตามปริมาณการใช้จริงที่บันทึกเป็นเมตร จำนวนเงินที่สามารถขอคืนได้ไม่ใช่รายได้บุคคลธรรมดาจึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินชดเชยดังกล่าว ตามหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 เมษายน 2556 เลขที่ 03-04-06/12985
คุณเพียงแค่ต้องกังวลเกี่ยวกับชุดเอกสารที่เหมาะสมเพื่อยืนยันว่าผู้เช่าชำระค่าใช้จ่ายของเขาอย่างแน่นอน รายการเอกสารที่แนะนำแสดงอยู่ในเอกสาร ""
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจาก:
ใน นโยบายภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาระบบบัญชีภาษีได้รับการอนุมัติโดยเฉพาะสำหรับภาษีนี้ในรูปแบบของรายการเอกสารการบัญชีหลักแบบฟอร์มทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เกี่ยวกับรายได้ฐานภาษี จำนวนเงินที่คำนวณ, ระงับ, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ระบุไว้สำหรับแต่ละบุคคล
ในการชำระเงินภายใต้สัญญาเช่าและข้อตกลงหุ้นส่วนทางแพ่ง คุณจำเป็นต้องรู้ภายในกรอบเวลาใดที่คุณควรรับรู้รายได้ หัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ด้านล่างนี้เป็นข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับระยะเวลาของการทำธุรกรรมที่ดำเนินการโดยตัวแทนภาษีและสำหรับการควบคุมบรรทัดของแบบฟอร์ม 6-NDFL ที่เกี่ยวข้องกับสัญญาเช่ากับบุคคล:
บริษัทที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีในการชำระค่าเช่าจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ได้รับตามสัญญาเช่าและชำระให้กับงบประมาณ กะ การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ให้เช่า - ไม่อนุญาตให้บุคคลใดบุคคลหนึ่ง
สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าไม่ว่าในกรณีใดผู้เช่าจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - องค์กรซึ่งก่อนหน้านี้หักภาษีที่คำนวณไว้โดยตรงจากจำนวนเงินที่ชำระโดยบุคคลนั้น
จำนวนภาษีจะพิจารณาจากจำนวนค่าตอบแทนที่บุคคลได้รับในรูปแบบของค่าเช่าโดยใช้อัตรา 13% ตามข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงการลดหย่อนภาษีที่ประกาศตามมาตรา 1 ของศิลปะ 210 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตารางการหักเงินที่อนุญาตภายใต้สัญญาเช่าแสดงไว้ในวัสดุ ""