ข้อมูล กิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการในองค์กรอย่างต่อเนื่องและต่อเนื่อง: มีการจัดส่งสินค้าเพื่อขาย, ผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปรับสินทรัพย์วัสดุที่คลังสินค้า, รับเงินในบัญชีกระแสรายวันขององค์กรและบันทึกเงินสด, เงินถูกใช้เพื่อจ่ายเงินให้กับผู้ขายสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่ซื้อจากพวกเขา, การออกค่าจ้างให้กับพนักงาน ฯลฯ

มาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2559) “ ในการบัญชี” จำเป็นต้องรักษา การควบคุมภายในของข้อเท็จจริงที่แท้จริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ- นอกจากนี้บริษัทยังมีหน้าที่ควบคุมภายในการบริหารงานของ การบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) หากอยู่ภายใต้การรายงาน การตรวจสอบบังคับ(ยกเว้นกรณีที่หัวหน้าบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี) ต้องมีการบันทึกขั้นตอนการควบคุมภายในไว้เป็นลายลักษณ์อักษร

ข้อกำหนดหลักสำหรับการรายงานและการดำเนินการซึ่งได้รับการตรวจสอบโดยผู้ควบคุมภายใน:

• ความน่าเชื่อถือ— การรายงานควรสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจจริงที่สามารถตรวจสอบและจัดทำเอกสารได้ง่าย
• ความสมบูรณ์— การรายงานจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับผู้มีส่วนได้เสียและรวมถึงความคิดเห็นที่เกี่ยวข้อง
• ความเป็นกลาง— การรายงานไม่ควรสะท้อนถึงผลประโยชน์ของบุคคลใดๆ
• ความต่อเนื่อง— ลำดับการใช้แบบฟอร์มการรายงานและเนื้อหาจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกช่วงเวลาหนึ่ง

บริษัท เป็นผู้ตัดสินใจเองว่าจะจัดระเบียบการควบคุมภายในอย่างไร:

• สร้างการควบคุมภายใน การตรวจสอบภายใน และฝ่ายตรวจสอบ
• ทำข้อตกลงกับบุคคลที่สาม

มันเป็นสิ่งสำคัญ

เมื่อเลือกวิธีการควบคุม คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากหลักการของความสมเหตุสมผล: ต้นทุนค่าแรงในการปฏิบัติหน้าที่ควบคุมจะต้องเทียบเคียงกับผลลัพธ์ที่ได้รับ

หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน

เรื่องของการควบคุมภายใน- นี่คือเจ้าของซึ่งเป็นพนักงานขององค์กรที่ดำเนินการควบคุมในการปฏิบัติหน้าที่ของตน

หัวข้อการควบคุมภายใน ขอแนะนำให้แจกจ่ายดังนี้:

• ระดับแรก (ลิงก์หลัก) - ผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ขององค์กรที่ใช้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อม (ด้วยความช่วยเหลือ ผู้เชี่ยวชาญอิสระรวมถึงผู้ตรวจสอบภายนอก)
• ระดับที่สอง - ผู้ปฏิบัติงานที่ปฏิบัติหน้าที่โดยตรงที่ได้รับมอบหมายให้ควบคุม (พนักงานของแผนกตรวจสอบภายใน สมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบ ฯลฯ )
• ระดับที่สาม - พนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่ควบคุมเนื่องจากหน้าที่ราชการ (บุคลากรด้านธุรการและการจัดการบุคลากรที่ให้บริการระบบคอมพิวเตอร์พนักงานแผนกบัญชีบริการการตลาด ฯลฯ )
• ระดับที่สี่ - พนักงานที่ใช้การควบคุมเนื่องจากความจำเป็นในการผลิต (คนงาน คนงานด้านเทคนิคอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง กระบวนการผลิตและติดตามการทำงานของอุปกรณ์)

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน- นี่คือวัตถุที่ควบคุมอิทธิพลของการควบคุม วัตถุของการควบคุมภายในสามารถเป็น:

• คน การเงิน วัสดุ ทรัพยากรสารสนเทศขององค์กร
• ระบบการป้องกันและปกป้องทรัพยากรวัสดุและข้อมูล
• ผลการดำเนินงานขององค์กร เป็นต้น

ระบบควบคุมภายในต้องจัดให้มีขึ้นเพื่อให้ผู้บริหาร นักลงทุน ผู้ก่อตั้ง และผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ มีความมั่นใจว่า:

• ข้อมูลที่รวมอยู่ในงบการเงิน (การเงิน) ครบถ้วน เชื่อถือได้ จัดประเภทและประเมินผลอย่างถูกต้อง
• งบการเงิน (การเงิน) ให้ภาพที่เป็นจริงและมีวัตถุประสงค์ของกิจกรรมขององค์กรโดยรวม
• เงินทุนของบริษัทไม่สามารถยักยอกหรือใช้อย่างไม่มีประสิทธิภาพ
• ข้อมูลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับความลับทางการค้าขององค์กรได้รับการคุ้มครองอย่างน่าเชื่อถือ
• ความคิดเห็นและข้อบกพร่องที่สำคัญทั้งหมดได้รับการระบุและแก้ไขในเวลาที่เหมาะสม ความเสี่ยงจะลดลงให้มากที่สุด
• การรายงานภายในจะถูกส่งไปยังบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ตัดสินใจของฝ่ายบริหารโดยทันที

ทั้งนี้เมื่อใช้การควบคุมภายในในการเตรียมการ งบการเงิน ให้ความสนใจกับขั้นตอนการควบคุมต่อไปนี้:

• การกระทบยอดยอดคงเหลือ วันที่รายงานในเอกสารหลัก (ใบแจ้งยอดธนาคาร รายงานแคชเชียร์ รายงานการกระทบยอด รายงานวัสดุ บัตร การบัญชีคลังสินค้า) ด้วยยอดคงเหลือที่ระบุไว้ในบัญชีการบัญชี
• การเปรียบเทียบยอดคงเหลือทางบัญชีที่แสดงในงบดุลหรือบัญชีแยกประเภททั่วไป ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน (ปี) กับข้อมูลที่ระบุในงบดุล
• รายการสิ่งของ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุและภาระผูกพัน
• ตรวจสอบการปฏิบัติตามการบัญชีและงบการเงินที่สร้างขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมาย ข้อกำหนดของนโยบายการบัญชี และแผนผังการทำงานของบัญชี
• การตรวจสอบ เอกสารหลักบนพื้นฐานของการลงรายการบัญชี

การจัดทำเอกสารการควบคุมภายใน

ขั้นตอนการควบคุมภายในต้องอธิบายไว้ในเอกสารการทำงานและการรายงาน มีการจัดทำเอกสารการทำงานระหว่างการตรวจสอบ อธิบายโดยย่อเกี่ยวกับขั้นตอนการควบคุมและขั้นตอนในการดำเนินการ และบันทึกความคิดเห็น ตามเอกสารการทำงานให้กรอก สมุดรายวันการควบคุมทางการเงินซึ่งบ่งชี้ว่า:

• เรื่องการควบคุม;
• ตำแหน่งอักษรย่อ ผู้รับผิดชอบวัตถุที่กำลังตรวจสอบ (เช่น เมื่อตรวจสอบงบการเงิน ให้ระบุชื่อย่อของหัวหน้าฝ่ายบัญชี)
• ตำแหน่ง ชื่อย่อของผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบ (หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน ฯลฯ );
• ความคิดเห็นและเวลาในการกำจัดสิ่งเหล่านั้น
• ลายเซ็นต์ของผู้ดำเนินการตรวจสอบและจัดทำเอกสาร

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบแล้วจะมีการจัดทำรายงานและ ประเมินการทำงานของหน่วยงานที่กำลังตรวจสอบ- รายงานจะต้องระบุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ขั้นตอนการควบคุมที่ดำเนินการ ระบุความคิดเห็น ความเสี่ยงและข้อเสนอในการกำจัด กำหนดเวลาในการกำจัด และผู้รับผิดชอบในการแก้ไขความคิดเห็น ระดับการให้คะแนนและพารามิเตอร์จะแสดงอยู่ในโปรโตคอลการตรวจสอบภายในซึ่งแนบมากับรายงาน

เอกสารเตรียมการดำเนินการควบคุมภายในคือบัตรควบคุมการเงินภายใน ประกอบด้วยชื่อของวัตถุที่จะตรวจสอบ ชื่อย่อของหัวหน้าวัตถุที่ถูกตรวจสอบ ความถี่ในการควบคุม ชื่อย่อของเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการควบคุม ตลอดจนข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ

เมื่อพัฒนาบัตรควบคุมทางการเงินภายในจะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• ความเกี่ยวข้องของการตรวจสอบและความถี่ของการตรวจสอบ
• ระดับการจัดหาทรัพยากร (แรงงาน เทคนิค วัสดุ และการเงิน)
• การกระจายโหลดที่สม่ำเสมอของคอนโทรลเลอร์

ลองดูตัวอย่างว่ารูปแบบการควบคุมภายในใดบ้างที่สามารถนำไปใช้กับองค์กรได้และต้องกรอกอย่างไร

ตัวอย่าง

บริษัทรับเหมาก่อสร้างดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งที่ไซต์งานตามข้อตกลงสัญญาที่ได้สรุปไว้ ผู้รับเหมาทั่วไป- กำลังดำเนินการงานในหลายไซต์งานทั้งของเราเองและโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับเหมาช่วง

บริษัทมีบริการควบคุมภายในที่ควบคุม:

• การบัญชี การจัดทำและการจัดทำงบการเงิน
• การปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการทำงานให้เสร็จสิ้นตามกำหนดเวลาที่ตกลงกับลูกค้า
• การปฏิบัติตามของลูกค้าตามกำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับงานที่ระบุไว้ในสัญญา (ในกรณีนี้จะระบุหนี้ที่ค้างชำระและความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงิน)
• การบัญชีสำหรับงานที่ทำภายในสำหรับโครงการก่อสร้างแต่ละโครงการและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ณ สิ้นแต่ละไตรมาสสำหรับโครงการดังกล่าว
• การใช้ทรัพยากรวัสดุ

เมื่อนำการควบคุมภายในไปใช้ แผนที่การควบคุมทางการเงินภายใน(เอกสารการวางแผนและเตรียมการ) ตัวอย่างของแผนที่ดังกล่าวสำหรับปี 2558 แสดงไว้ในตาราง 1.

ตารางที่ 1. แผนที่การควบคุมทางการเงินภายในปี 2558
วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินภายใน	ความถี่ของการควบคุม	รับผิดชอบวัตถุที่ถูกตรวจสอบ	มีหน้าที่ควบคุม	ขั้นตอนการควบคุม
งบการเงิน			Kovalev A.I. – หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน	การตรวจสอบเอกสารเบื้องต้น วิธีการ และวิธีการไตร่ตรอง ธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายและภายใน กฎระเบียบการเปรียบเทียบรายการรายงานทางการเงิน บัญชี และเอกสารหลัก
การบัญชีสำหรับงานที่ทำภายในบริษัทสำหรับโครงการก่อสร้างแต่ละโครงการ การกำหนดกำไร (ขาดทุน) ณ สิ้นไตรมาสสำหรับโครงการนี้ การใช้ทรัพยากรวัสดุ		Ivanova V.I. หัวหน้าแผนกบัญชี	Klimov M.N. - หัวหน้าวิศวกร	การกระทบยอดตัวชี้วัดเอกสารหลักสำหรับวัสดุทางบัญชีกับข้อมูลทางบัญชี การตรวจสอบความถูกต้องและมาตรฐานในการตัดสินค้าคงเหลือ การมีส่วนร่วม สินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุบนวัตถุ
บัญชีลูกหนี้	รายไตรมาส ก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน	Kiriyenko A.V. - ผู้จัดการอาวุโส	Avdeev S.I. - ผู้อำนวยการฝ่ายการค้า	การระบุหนี้ที่ค้างชำระของลูกค้าในการชำระเงิน ความพร้อมของการเรียกร้อง และการชำระหนี้สำหรับการชำระค่าปรับ

ตรวจสอบวัตถุ - บัญชีลูกหนี้ณ วันที่ 31/12/2558

1. ขั้นตอนการควบคุม “การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระจากลูกค้าและเอกสารตามความต้องการ”

ในระหว่างขั้นตอนนี้จะมีการจัดทำเอกสารการทำงาน - ตารางข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบและการคำนวณค่าปรับ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2. ลูกหนี้ที่ค้างชำระ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ถู
ลูกค้า	เงื่อนไขการชำระหนี้ตามสัญญา	วันที่ลงนามในใบรับรองความสมบูรณ์ของงาน KS-2	จำนวนหนี้ที่ค้างชำระ	จำนวนวันที่ค้างชำระ ณ วันที่ 31/12/2559	จำนวนการลงโทษ	จำนวนการลงโทษ	มีการร้องเรียนต่อลูกค้า
LLC "โมโนลิต"
LLC "ดอมสตรอย"	ชำระเงินภายใน 10 วันทำการหลังจากลงนาม KS-2				1/300 ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียอัตราของจำนวนหนี้ในแต่ละวันปฏิทินของความล่าช้า
ทั้งหมด			8 525 000			1 375 416,67

ผลการตรวจสอบที่ระบุในเอกสารการทำงานจะถูกโอนไปยังวารสารการควบคุมการเงินภายใน ตัวอย่างของการกรอกวารสารสำหรับวัตถุ “บัญชีลูกหนี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558” แสดงไว้ในตาราง 1 3.

ตารางที่ 3. บันทึกการควบคุมทางการเงินภายในสำหรับตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ ณ วันที่ 31/12/2558
วันที่ตรวจ			เรื่องของการควบคุมและการควบคุม	การละเมิดที่ระบุ
	ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V.	ผู้อำนวยการฝ่ายการพาณิชย์ Avdeev S.I.	การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระจากลูกค้า	ไม่มีการเรียกร้องใด ๆ แก่ลูกค้าของ Monolit LLC และ Domstroy LLC เนื่องจากไม่ได้รับการชำระเงินตรงเวลา และไม่มีค่าปรับเกิดขึ้น	จนถึง 20/01/2559/ผู้จัดการอาวุโส	ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการบัญชีสำหรับงานที่ทำภายในองค์กรและติดตามการใช้ทรัพยากรวัสดุใน IVตร.ม. 2558

1. ขั้นตอนการควบคุม “การกำหนดกำไร (ขาดทุน) สำหรับแต่ละโครงการก่อสร้างสำหรับไตรมาสที่สี่ พ.ศ. 2558 งานที่เราดำเนินการเอง”

เอกสารการทำงานที่ครบถ้วนสำหรับขั้นตอนนี้แสดงอยู่ในตาราง 4.

ตารางที่ 4. การกำหนดกำไร (ขาดทุน) ของโครงการก่อสร้างสำหรับIVตร.ม. 2558 ถู
วัตถุก่อสร้าง	รายได้		ต้นทุนวัสดุ	การทำงานของอุปกรณ์ก่อสร้าง	เงินเดือน	กำไร
หอพักนักศึกษา
โรงพยาบาล
ทั้งหมด	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. ขั้นตอนการควบคุม “การเปรียบเทียบวัสดุที่ตัดจำหน่ายจริงกับบรรทัดฐานที่กำหนดในการคำนวณประมาณการ”

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานตามขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 5.

ตารางที่ 5. การเปรียบเทียบบรรทัดฐานกับปริมาณการใช้วัสดุจริงที่ไซต์งาน
วัตถุก่อสร้าง	จำนวนสินค้าคงคลังที่ใช้จริงสำหรับเดือนธันวาคม (รายงานวัสดุ KS-19) ถู	อัตราการตัดสินค้าคงเหลือสำหรับเดือนธันวาคม (รายงานการใช้วัสดุ KS-29) ถู	ความแตกต่างถู	การออม/การใช้จ่ายเกิน
หอพักนักศึกษา				ใช้จ่ายเกินตัว
โรงพยาบาล				ใช้จ่ายเกินตัว
				ใช้จ่ายเกินตัว
ทั้งหมด	1 853 040	1 740 710

3. ขั้นตอนการควบคุม “การระบุวัสดุที่มีการบริโภคมากเกินไปและการคำนวณปริมาณการใช้วัสดุที่ใช้บ่อยที่สุดตามมาตรฐานและข้อเท็จจริง”

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนนี้แสดงไว้ในตาราง 6.

ตารางที่ 6. การคำนวณการไหล วัสดุก่อสร้างตามบรรทัดฐานและข้อเท็จจริง
ชื่อ MPZ	หน่วย	มาตรฐานต่อ 100 ม. 2	ผลงาน	มาตราฐานตามการประมาณการ	เขียนออกมาตามความเป็นจริง	การเบี่ยงเบนของบรรทัดฐานจากข้อเท็จจริงในรายงานวัสดุ
ปูนซีเมนต์						อีก 1,000 กก
กระเบื้องพอร์ซเลน						300 ตร.ม. เพิ่มเติม
กาวติดกระเบื้อง						อีก 500 กก

4. ขั้นตอนการควบคุม “การตรวจสอบปริมาณการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นของอุปกรณ์ก่อสร้างที่ใช้ในไซต์งาน เปรียบเทียบปริมาณการใช้จริงต่อเดือน เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามใบตราส่งสินค้าที่มีบรรทัดฐานการบริโภคที่กำหนดไว้ในองค์กร”

เอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนการควบคุมที่ระบุแสดงไว้ในตาราง 1 7.

ตามผลการตรวจสอบให้กรอก นิตยสาร การควบคุมทางการเงินภายใน(ตารางที่ 8).

ตารางที่ 8.บันทึกการควบคุมทางการเงินภายในเพื่อตรวจสอบการบัญชีของงานที่ทำภายในและการใช้ทรัพยากรอย่างสมเหตุสมผล IVตร.ม. 2558
วันที่ตรวจ	หัวหน้าวัตถุตรวจสอบ	ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบ	การควบคุมการกระทำ	การละเมิดที่ระบุ	วันที่ความคิดเห็นได้รับการแก้ไข	ลายเซ็นของบุคคลที่ดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุม
			ตาม KS-2 กำไร (ขาดทุน) ได้รับการคำนวณสำหรับแต่ละวัตถุสำหรับไตรมาสที่สี่ ประจำปี 2558 ซึ่งดำเนินการภายในบริษัท	ไม่พบ		หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน A. I. Kovalev
	หัวหน้านักบัญชี Ivanova V.I.	หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I. หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.	ที่เกิดขึ้นจริง การตัดสินค้าคงเหลือด้วยบรรทัดฐาน	มีการตัดจำหน่ายสินค้าคงคลังที่มากเกินไปในสถานที่ก่อสร้าง เราจำเป็นต้องค้นหาสาเหตุของการตัดจ่ายส่วนเกิน	จนถึง 25/02/2559/หัวหน้าวิศวกร	ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

วัตถุประสงคฌในการตรวจสอบ – งบการเงิน

การลงทะเบียนการรายงานขั้นสุดท้ายของการบัญชีคืองบดุล มันถูกสร้างขึ้นตามนั้น งบดุล. งบดุลการหมุนเวียน บริษัทรับเหมาก่อสร้างสำหรับปี 2558 แสดงไว้ในตาราง 9.

ตารางที่ 9. งบดุลสำหรับปี 2558 ถู
ตรวจสอบ	ยอดคงเหลือเมื่อต้นงวด		ธุรกรรมรอบระยะเวลา		ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด
	เดบิต	เครดิต	เดบิต	เครดิต	เดบิต	เครดิต
ทั้งหมด	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. ขั้นตอนการควบคุม “การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ในการลงทะเบียนการรายงานบัญชีและงบการเงิน”

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนนี้มีอยู่ในตาราง 10 และ 11

ตารางที่ 10. เปรียบเทียบตัวชี้วัดทางบัญชีและงบดุล
บัญชีการบัญชี	จำนวนพันรูเบิล	งบดุล (รายการ)	จำนวนพันรูเบิล	ระบุความเบี่ยงเบน
ฉัน. สินทรัพย์ถาวร
ความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือในบัญชี: เดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ลบเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" = 660,275.03 - 444,103.31 = 216,171.72 รูเบิลหรือ 216,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1130 “สินทรัพย์ถาวร”
บรรทัด 1130 = 216,171.72 รูเบิลหรือ 216,000 รูเบิล		เซนต์ร. 1100 « รวมสำหรับส่วนที่ 1»
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน
ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 10 "วัสดุ" = 8,151,290.43 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 41 “สินค้า” = 273,860.69 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 97 “ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี” = 11,942.23 RUB รวม: 8,437,093.35 รูเบิล หรือ 8,437,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1210 "หุ้น"
ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” = 0		หน้าหนังสือ 1220 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา”
ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 60.2 “ออกเงินล่วงหน้า” = 793,341.48 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 62.1 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” = 9,557,446.88 RUB บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 71 “ การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ” = 74,650.29 รูเบิล รวม: 10,425,438.65 รูเบิล หรือ 10,425,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1230 “บัญชีลูกหนี้”
ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 50 "เงินสด" = 17.70 รูเบิล บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน” = 2,714,979.70 RUB รวม: 2,714,997.40 รูเบิล หรือ 2,715,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1250" เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด"
ยอดเดบิตบัญชี 58" การลงทุนทางการเงิน" = 560,541.61 ถู บวก ยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 73 “ การชำระกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น” = 3,505,890.44 RUB รวม: 4,066,432.05 รูเบิล หรือ 4,067,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1240 “การลงทุนทางการเงิน ยกเว้น รายการเทียบเท่าเงินสด»
ผลรวมบรรทัด: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10,425 + 4067 + 2715 = 25,644,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1200« รวมสำหรับส่วนที่ II»
ยอดคงเหลือสินทรัพย์ ผลรวมบรรทัด: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1600« สมดุล»
สาม- ทุนและทุนสำรอง
ยอดเครดิตบัญชี 80 " ทุนจดทะเบียน" = 50,000 รูเบิล หรือ 50,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1310 “ทุนจดทะเบียน (ทุนเรือนหุ้น, ทุนจดทะเบียน, เงินสมทบของหุ้นส่วน)”
ยอดคงเหลือในบัญชีเครดิต 84 “กำไรสะสม ( การสูญเสียที่เปิดเผย)" = 3,018,629.41 รูเบิล หรือ 3,019,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1370 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”
ผลรวมบรรทัด: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629.41 รูเบิลหรือ 3,069,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1300« รวมสำหรับส่วนที่ III»
วี. หนี้สินระยะสั้น
ยอดคงเหลือในบัญชีเครดิตจะถูกสรุป: 60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” = 20,444,071.64 รูเบิล บวก 62.2 “เงินล่วงหน้าที่ได้รับ” = 1,852,415.01 RUB บวก 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” = 18,520.94 รูเบิล บวก 69 “การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและความปลอดภัย" (ในแง่ของหนี้) = 83,316.09 รูเบิล บวก 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” = 393,180.08 รูเบิล รวม: 22,791,503.76 รูเบิล หรือ 22,791,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1520 "บัญชีเจ้าหนี้"
บรรทัด 1520 = 22,791,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1500« รวมสำหรับมาตรา V»
ยอดคงเหลือความรับผิด ผลรวมบรรทัด: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 1700« สมดุล»

ตารางที่ 11. เปรียบเทียบตัวชี้วัดทางบัญชีและงบการเงิน ผลลัพธ์ทางการเงิน
บัญชีการบัญชี	จำนวนพันรูเบิล	งบกำไรขาดทุน (รายการ)	จำนวนพันรูเบิล	ระบุความเบี่ยงเบน
รายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรม
ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 90.1 "รายได้" และการหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 รูเบิลหรือ 64,629,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2110 "รายได้"
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนการขาย" ตามการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" = 38,732,965.11 รูเบิล และบัญชี 41 "สินค้าขาย" = 17,885,926.60 รูเบิล รวม: 56,618,891.71 รูเบิล หรือ 56,619,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2120 “ต้นทุนขาย”
ความแตกต่างของเส้น: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8,010,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2100 “กำไร/ขาดทุนขั้นต้น”
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนการขาย" สอดคล้องกับการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"		หน้าหนังสือ 2210 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 90.2 “ ต้นทุนการขาย” ตามการหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 26 “ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป" = 7,106,304.89 รูเบิล หรือ 7,106,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2220" ค่าใช้จ่ายในการบริหาร»
ความแตกต่างของเส้น: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2200 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”
รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 “รายได้อื่น” ในการวิเคราะห์ทางบัญชี “ดอกเบี้ยที่ได้รับจาก การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น"		หน้าหนังสือ 2310 “รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น”
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 "รายได้อื่น" ในการวิเคราะห์ทางบัญชี "ดอกเบี้ยที่ได้รับ" รวมถึงสินเชื่อที่ออก = 170,460.30 รูเบิลหรือ 170,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2320 “ดอกเบี้ยค้างรับ”
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่น” ในการวิเคราะห์ทางบัญชี “ดอกเบี้ยจ่าย” รวมถึงดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับ = 0		หน้าหนังสือ 2330 “ดอกเบี้ยค้างชำระ”
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 91.1 “รายได้อื่น” ซึ่งแสดงรายได้จากการขายวัสดุลบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย = 0		หน้าหนังสือ 2340 “รายได้อื่น”
การหมุนเวียนเดบิตของบัญชี 91.2 “ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ” ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนวัสดุที่ขายภายนอกบริการธนาคารค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา = 380,087.38 รูเบิลหรือ 380,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2350 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
กำไรทางบัญชี
เส้น 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2300 “กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี”
บรรทัดนี้แสดงถึงจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณในการบัญชีภาษีและระบุไว้ในหน้า 180 ของแผ่นงาน 02 การคืนภาษีโดยกำไร = 5,500,000 รูเบิลหรือ 5,500,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2410 “ภาษีเงินได้ปัจจุบัน”
ความแตกต่างของเส้น: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504,000 รูเบิล		หน้าหนังสือ 2400" กำไรสุทธิ(ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงาน”

2. ขั้นตอนการควบคุม “การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีบัญชี การตรวจสอบเอกสารหลักในรูปแบบและเนื้อหาให้เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย”

ระดับสาระสำคัญที่นำมาใช้ใน บริษัท รับเหมาก่อสร้างเมื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินคือ: 5 % จากสกุลเงินในงบดุล สกุลเงินในงบดุล - 25,860,000 รูเบิล ดังนั้นระดับของสาระสำคัญจะเป็นดังนี้ 1293,000. ถู- ยอดเงินในบรรทัดงบการเงินที่ไม่มีนัยสำคัญจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ตัวอย่างของการกรอกเอกสารการทำงานสำหรับขั้นตอนการควบคุมที่ระบุโดยคำนึงถึงระดับของสาระสำคัญแสดงไว้ในตาราง 1 12.

ตารางที่ 12. การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีทางบัญชี
ทะเบียนการบัญชี	จำนวนถู	เอกสารประกอบการนำเสนอเพื่อการตรวจสอบ	หมายเหตุ
บัญชีเดบิต 10 “วัสดุ”		ยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือ ณ วันที่ 31/12/2558 ในรายงานวัสดุของผู้บังคับบัญชาสำหรับโครงการก่อสร้างสำหรับเดือนธันวาคม	ไม่มีรายงานวัสดุเกี่ยวกับสิ่งอำนวยความสะดวกของโรงพยาบาล
เดบิตของบัญชี 62.1 “ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า”		การดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้า	ไม่มีการดำเนินการกระทบยอดกับลูกค้า Monostroy LLC (วัตถุ - หอพักนักศึกษา) - หนี้จำนวน RUB 2,500,000 ยังไม่ได้รับการยืนยัน
บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”		ใบแจ้งยอดธนาคาร
เดบิตบัญชี 73 “ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ”		สัญญาเงินกู้สำหรับการออกเงินกู้ให้กับพนักงานขององค์กร, ใบแจ้งยอดการคำนวณดอกเบี้ย, คำสั่งค่าใช้จ่าย, ยืนยันการชำระคืนเงินกู้ของพนักงาน	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ
เครดิตเข้าบัญชี 60.1 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”		การกระทบยอดการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาช่วง	ไม่มีรายงานการกระทบยอดกับซัพพลายเออร์ Saturn LLC - ไม่ได้รับการยืนยัน บัญชีที่สามารถจ่ายได้ในจำนวน 1,350,000 รูเบิล
เครดิตเข้าบัญชี 62.2 “เงินทดรองจ่าย”		การดำเนินการกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกค้าที่ชำระเงินล่วงหน้า	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ
การหมุนเวียนเครดิตของบัญชี 90.1 “รายได้” ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม		ใบรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ
บัญชีเดบิต 90.2 “ต้นทุนขาย” บัญชีเครดิต 20 “การผลิตหลัก” และบัญชี 41 “สินค้าขาย”		การดำเนินการของงานที่เสร็จสมบูรณ์, รายงานตามแบบฟอร์ม M-29, บันทึกการส่งมอบ
บัญชีเดบิต 90.2 “ต้นทุนขาย” บัญชีเครดิต 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”		รายงานเมื่อ ค่าจ้างและเบี้ยประกันค้างจ่ายของ AUP	ไม่พบความแตกต่างที่มีนัยสำคัญ

จากผลการตรวจสอบ ก วารสารการควบคุมการเงินภายใน(ตารางที่ 13)

ตารางที่ 13. วารสารการควบคุมทางการเงินภายในสำหรับการตรวจสอบงบการเงินประจำปี 2558
วันที่ตรวจ	หัวหน้าวัตถุตรวจสอบ	ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการตรวจสอบ	การควบคุมการกระทำ	การละเมิดที่ระบุ	วันที่แก้ไข/รับผิดชอบ	ลายเซ็นของบุคคลที่ดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุม
	หัวหน้านักบัญชี Ivanova V.I.	หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I.	เปรียบเทียบข้อมูลจากทะเบียนทางบัญชีและงบการเงิน	ไม่พบ		หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน A. I. Kovalev
	หัวหน้านักบัญชี Ivanova V.I.	หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน Kovalev A.I.	เปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารหลักและบัญชีทางการบัญชี	เอกสารทางบัญชีหลักบางฉบับที่ยืนยันรายการทางบัญชีหายไป ควรจะขอ เอกสารที่จำเป็น	จนถึง 25/03/2559/หัวหน้าฝ่ายบัญชี	ผู้ควบคุม I. S. Marchenko

การประเมินการปฏิบัติงานของฝ่ายบัญชีประจำปี 2558 กำหนดไว้ในระเบียบการตรวจสอบภายใน

รายงานการประชุมครั้งที่ 1 ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 เรื่อง การประเมินระบบควบคุมภายในและการจัดทำงบการเงินประจำปี 2558.»

บท	ชื่อส่วน	ระดับ				บันทึก
	ข้อกำหนดด้านเอกสาร
	การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชี
	จัดทำโดยผู้มีอำนาจภายในระยะเวลาที่กำหนดในตารางการไหลของเอกสาร
	ภาพสะท้อนของธุรกรรมทางธุรกิจตามเอกสารหลัก
	ความรับผิดชอบในการบริหารจัดการ
	บรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้สำหรับแผนก
	การจัดระบบงานของแผนก
	ความรับผิดชอบ อำนาจ และความสัมพันธ์ของพวกเขา
	การจัดการทรัพยากร
	การจัดหาทรัพยากรวัสดุ
	การจัดหาทรัพยากรด้านแรงงาน
	โครงสร้างพื้นฐาน
	สภาพแวดล้อมการทำงาน
	การดำเนินการตามกระบวนการ
	การบัญชี
	คุณภาพของการดำเนินการทางบัญชี
	ข้อมูล การบัญชีเชิงวิเคราะห์สอดคล้องกับมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในบัญชีบัญชีสังเคราะห์
	ความทันเวลา ความสมบูรณ์ และความสม่ำเสมอของการไตร่ตรอง ธุรกรรมทางบัญชี
	การบัญชีที่มีเหตุผลตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและขนาดขององค์กร
	การวัดการวิเคราะห์
	วิธีการทางคณิตศาสตร์
	การติดตามและการวัดผล
	การวิเคราะห์ข้อมูล
คะแนนรวมตามคอลัมน์
จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 3
จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 2
จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 1
จำนวนคะแนนที่มีคะแนน 0
คะแนนรวม
คะแนนสูงสุด
คะแนนสุดท้ายเป็นคะแนน

หมายเหตุถึงพิธีสาร:

3 คะแนน - กระบวนการเป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพของกระบวนการ และมีการนำไปใช้อย่างสมบูรณ์

2 คะแนน - ขั้นตอนเป็นไปตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพ แต่ยังไม่ได้นำไปใช้อย่างสมบูรณ์

1 จุด - ไม่ตรงตามข้อกำหนดของกระบวนการและคุณภาพอย่างสมบูรณ์ ไม่เป็นไปตามข้อกำหนด

0 คะแนน - ไม่ตรงตามข้อกำหนดของกระบวนการ

โควาเลฟเอ. ไอ. โควาเลฟ

หัวหน้าแผนกบัญชี อิวาโนวา V. I. Ivanova

คอนโทรลเลอร์ มาร์เชนโกไอ.เอส. มาร์เชนโก

จากผลการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงินจะมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบตามเอกสารการทำงานและวารสารการควบคุมทางการเงินภายใน

รายงานผลการควบคุมการเงินภายใน

เพื่อจัดทำงบการเงินประจำปี 2558

วัตถุประสงค์ของการฝึกหัด: ควบคุมการจัดทำและจัดทำงบการเงินประจำปี 2558

วันที่เริ่มตรวจสอบ: 25/02/2559

วันที่ตรวจสอบเสร็จ: 29/02/2559

องค์ประกอบของกลุ่ม:

• หัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมภายใน - Kovalev A.I.;
• ตัวควบคุมภายใน - Marchenko I.S.

รายการเอกสารที่ส่งเพื่อการตรวจสอบ:

• งบดุลสำหรับปี 2558
• งบดุลสำหรับปี 2558
• รายงานผลประกอบการประจำปี 2558
• นโยบายการบัญชี
• ข้อตกลงสัญญา, ข้อตกลงการจัดหา, เอกสารประมาณการ, เอกสารหลัก(ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการทำงาน, รายงานวัสดุจากหัวหน้าอุทยาน, รายงานการใช้วัสดุที่ไซต์งาน, เอกสารเงินสด, คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ )

ระดับความสำคัญ - 1,293,000 รูเบิล

สรุปข้อสังเกตและข้อเสนอแนะที่สำคัญ

ข้อสังเกตที่ระบุ	ผลที่ตามมา		รับผิดชอบ	กำหนดเวลา
	ไม่ได้รับการยืนยัน สินค้าคงเหลือตามสถานที่จัดเก็บ การควบคุมความปลอดภัยของทรัพยากรวัสดุจะลดลง	หัวหน้าคนงานจะต้องส่งรายงานวัสดุเกี่ยวกับสถานพยาบาล รายงานจะต้องได้รับการยืนยันจากหัวหน้าวิศวกร	นายช่างใหญ่คลิมอฟ เอ็ม. เอ็น.
ไม่ได้ส่งรายงาน M-29 เกี่ยวกับการใช้วัสดุสำหรับเดือนพฤศจิกายนและธันวาคมสำหรับสถานพยาบาล	ค่าใช้จ่ายของโรงพยาบาลยังไม่ได้รับการยืนยัน การควบคุมการใช้ทรัพยากรวัสดุลดลง	หัวหน้าคนงานจะต้องส่งรายงาน M-29 สำหรับสถานพยาบาล รายงานจะต้องได้รับการยืนยันจากหัวหน้าวิศวกร	หัวหน้าวิศวกร Klimov M.N.
ไม่มีรายงานการกระทบยอดกับซัพพลายเออร์ Saturn LLC	บัญชีเจ้าหนี้ภายใต้บรรทัด 1520 จำนวน RUB 1,350,000 ยังไม่ได้รับการยืนยัน	ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V. เพื่อขอคำชี้แจงการกระทบยอดการชำระบัญชีจาก Saturn LLC ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 และส่งไปยังแผนกบัญชี
ไม่มีการดำเนินการกระทบยอดกับลูกค้า Monostroy LLC (สิ่งอำนวยความสะดวก - หอพักนักศึกษา)	บัญชีลูกหนี้ในบรรทัด 1230 จำนวน RUB 2,500,000 ไม่ได้รับการยืนยัน	ผู้จัดการอาวุโส Kiriyenko A.V. เพื่อขอคำชี้แจงการกระทบยอดการชำระหนี้จาก Monostroy LLC ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 และส่งไปยังแผนกบัญชี	ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน Avdeev S.I.

บทสรุป:โดยคำนึงถึงวัสดุของเอกสารการทำงานและข้อมูลของวารสารการควบคุมการเงินภายใน งบการเงินสำหรับปี 2558 เรียกได้ว่ามีความน่าเชื่อถือในทุกประการที่สำคัญ

สิ่งที่แนบมากับรายงานนี้:

1. ระเบียบการตรวจสอบภายใน ครั้งที่ 1 ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559

2. วารสารการควบคุมการเงินภายใน ฉบับที่ 3 ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2559

หัวหน้ากลุ่มควบคุม โควาเลฟเอ. ไอ. โควาเลฟ

ตกลง:

หัวหน้าแผนกบัญชี อิวาโนวา V. I. Ivanova

เพิ่มไปยังไซต์:

1. บทบัญญัติทั่วไป

1.1. ระเบียบว่าด้วยการควบคุมภายในเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจนี้ [ชื่อ นิติบุคคลทางเศรษฐกิจ] (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับของบริษัท) ได้รับการพัฒนาตามกฎหมายปัจจุบัน สหพันธรัฐรัสเซียกฎบัตรและเอกสารภายในของบริษัท

1.2. ข้อบังคับเหล่านี้กำหนดเป้าหมาย วัตถุประสงค์ และขั้นตอนสำหรับการควบคุมภายในเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการควบคุมภายใน)

1.3. สำหรับวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้ การควบคุมภายในถือเป็นกระบวนการที่มุ่งสู่การได้รับความเชื่อมั่นเพียงพอที่บริษัทให้ไว้:

ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรมต่างๆ รวมถึงความสำเร็จของตัวชี้วัดทางการเงินและการดำเนินงาน ความปลอดภัยของสินทรัพย์

ความน่าเชื่อถือและความทันเวลาของการบัญชี (การเงิน) และการรายงานอื่น ๆ

การปฏิบัติตาม กฎหมายที่บังคับใช้รวมถึงเมื่อดำเนินการข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจและการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

1.4. การควบคุมภายในมีส่วนช่วยให้บริษัทบรรลุเป้าหมายของกิจกรรมของบริษัท รับประกันการป้องกันหรือการระบุการเบี่ยงเบนจากกฎและขั้นตอนที่กำหนดไว้ รวมถึงการบิดเบือนข้อมูลทางบัญชี การบัญชี (การเงิน) และการรายงานอื่น ๆ

2. องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

2.1. องค์ประกอบหลักของการควบคุมภายในของบริษัท ได้แก่

สภาพแวดล้อมการควบคุม

การประเมินความเสี่ยง;

ขั้นตอนการควบคุมภายใน

ข้อมูลและการสื่อสาร

การประเมินการควบคุมภายใน

2.2. สภาพแวดล้อมการควบคุมคือชุดของหลักการและมาตรฐานของกิจกรรมของบริษัทที่กำหนดความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับการควบคุมภายในและข้อกำหนดสำหรับการควบคุมภายในในระดับของบริษัทโดยรวม สภาพแวดล้อมการควบคุมสะท้อนถึงวัฒนธรรมการบริหารจัดการของบริษัท และสร้างทัศนคติที่เหมาะสมของบุคลากรต่อองค์กรและการดำเนินการตามการควบคุมภายใน

2.3. การประเมินความเสี่ยงเป็นกระบวนการในการระบุและวิเคราะห์ความเสี่ยง สำหรับวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้ ความเสี่ยงถือเป็นการผสมผสานระหว่างความน่าจะเป็นและผลที่ตามมาจากความล้มเหลวของบริษัทในการบรรลุเป้าหมายทางธุรกิจ เมื่อมีการระบุความเสี่ยง บริษัทจะตัดสินใจอย่างเหมาะสมในการจัดการความเสี่ยง รวมถึงโดยการสร้างสภาพแวดล้อมการควบคุมที่จำเป็น การจัดขั้นตอนการควบคุมภายใน การแจ้งบุคลากร และการประเมินผลลัพธ์ของการควบคุมภายใน

ในการบัญชีรวมถึงการจัดทำงบการเงิน การประเมินความเสี่ยงมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุความเสี่ยงที่อาจส่งผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) ในระหว่างการประเมินดังกล่าว บริษัทจะพิจารณาถึงความน่าจะเป็นของการบิดเบือนข้อมูลทางบัญชีและการรายงานตามสมมติฐานต่อไปนี้:

การเกิดขึ้นและการดำรงอยู่: ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่สะท้อนในการบัญชีเกิดขึ้น ระยะเวลาการรายงานและเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท

ความสมบูรณ์: ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานและจะนำมาประกอบกับช่วงเวลานี้จะสะท้อนให้เห็นจริงในบันทึกทางบัญชี

สิทธิและหน้าที่: ทรัพย์สิน, สิทธิในทรัพย์สินและภาระผูกพันของบริษัทที่แสดงในบันทึกทางบัญชีมีอยู่จริง

การประเมินมูลค่าและการจัดจำหน่าย: สินทรัพย์ หนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นในการวัดมูลค่าทางการเงินที่ถูกต้องในบัญชีทางบัญชีที่เหมาะสมและในทะเบียนทางบัญชีที่เหมาะสม

การนำเสนอและการเปิดเผย: ข้อมูลทางบัญชีถูกนำเสนอและเปิดเผยอย่างถูกต้องในงบการเงิน (การเงิน)

2.4. ขั้นตอนการควบคุมภายในเป็นการดำเนินการที่มุ่งลดความเสี่ยงที่ส่งผลต่อการบรรลุเป้าหมายของบริษัท

2.4.1. ขั้นตอนการควบคุมภายในที่บริษัทใช้:

การจัดทำเอกสาร;

การยืนยันการติดต่อระหว่างวัตถุ (เอกสาร) หรือการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้

การกระทบยอดข้อมูล

การแบ่งอำนาจและการหมุนเวียนความรับผิดชอบ

ขั้นตอนในการตรวจสอบการมีอยู่และสภาพที่แท้จริงของวัตถุ รวมถึงความปลอดภัยทางกายภาพ ข้อจำกัดในการเข้าถึง สินค้าคงคลัง

การกำกับดูแลที่ให้การประเมินความสำเร็จของเป้าหมายหรือตัวชี้วัดที่ตั้งไว้

ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลคอมพิวเตอร์และระบบสารสนเทศ ซึ่งตามกฎแล้วจะมีขั้นตอนการควบคุมคอมพิวเตอร์ทั่วไปและขั้นตอนการควบคุมที่ดำเนินการเกี่ยวกับองค์ประกอบการทำงานส่วนบุคคลของระบบ (โมดูล แอปพลิเคชัน)

2.4.2. เพื่อวัตถุประสงค์ในการต่อสู้กับการละเมิด ขั้นตอนการควบคุมภายในที่มีประสิทธิผลมากที่สุดคือการอนุมัติธุรกรรมและการปฏิบัติการ การกำหนดขอบเขตอำนาจและการหมุนเวียนความรับผิดชอบ การควบคุมการมีอยู่และสภาพที่แท้จริงของวัตถุ

2.4.3. ขั้นตอนการควบคุมภายในแบ่งออกเป็นเบื้องต้นและต่อมาขึ้นอยู่กับช่วงเวลาของการดำเนินการ

ขั้นตอนการควบคุมภายในเบื้องต้นมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันข้อผิดพลาดและการฝ่าฝืน คำสั่งที่จัดตั้งขึ้นกิจกรรมของบริษัท

ขั้นตอนการควบคุมภายในที่ตามมามีวัตถุประสงค์เพื่อระบุข้อผิดพลาดและการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมของบริษัท

2.4.4. ขั้นตอนการควบคุมภายในแบ่งออกเป็นแบบอัตโนมัติ กึ่งอัตโนมัติ และแบบแมนนวล ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระดับของระบบอัตโนมัติ

ขั้นตอนการควบคุมภายในอัตโนมัติดำเนินการโดยระบบสารสนเทศโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของบุคลากร

ขั้นตอนการควบคุมภายในกึ่งอัตโนมัติดำเนินการโดยระบบสารสนเทศ แต่เริ่มต้นหรือดำเนินการเสร็จสิ้นด้วยตนเอง

ขั้นตอนการควบคุมภายในด้วยตนเองดำเนินการโดยบุคลากรภายนอกของบริษัท ระบบข้อมูล.

2.5. ข้อมูลคุณภาพสูงและทันเวลาช่วยให้มั่นใจได้ถึงการทำงานของการควบคุมภายในและความสามารถในการบรรลุเป้าหมาย แหล่งข้อมูลหลักในการตัดสินใจคือระบบข้อมูลของบริษัท คุณภาพของข้อมูลที่จัดเก็บและประมวลผลสามารถมีอิทธิพลอย่างมากต่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของบริษัทและประสิทธิผลของการควบคุมภายใน ระบบข้อมูลของบริษัทจะต้องจัดให้มีการบัญชี

การสื่อสารคือการเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและการดำเนินการควบคุมภายใน

2.6. การประเมินการควบคุมภายในดำเนินการโดยสัมพันธ์กับองค์ประกอบของการควบคุมภายในเพื่อพิจารณาความมีประสิทธิผลและประสิทธิผลตลอดจนความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลง มีการประเมินการควบคุมภายในอย่างน้อยปีละครั้ง ขอบเขตการประเมินการควบคุมภายในกำหนดโดยหัวหน้าหรือผู้ตรวจสอบภายใน (บริการตรวจสอบภายใน) ของบริษัท

ขอบเขตและลักษณะของวิธีการและวิธีการประเมินการควบคุมภายในถูกกำหนดโดยหัวหน้าหน่วยงานที่เกี่ยวข้องหรือหัวหน้าของบริษัท

การประเมินการควบคุมภายในประเภทหนึ่งคือ การติดตามการควบคุมภายในอย่างต่อเนื่อง คือ การประเมินการควบคุมภายในที่บริษัทดำเนินการอย่างต่อเนื่องในกิจกรรมประจำวันของบริษัท ฝ่ายบริหารของบริษัทสามารถติดตามอย่างต่อเนื่องได้ในรูปแบบของการวิเคราะห์ผลลัพธ์ของกิจกรรมของบริษัทอย่างสม่ำเสมอ การตรวจสอบผลการดำเนินธุรกิจของแต่ละบุคคล การประเมินและการชี้แจงเอกสารขององค์กรและการบริหารภายในและรูปแบบอื่น ๆ เป็นประจำ

3. การจัดทำเอกสารการควบคุมภายใน

3.1. ขั้นตอนการจัดและดำเนินการการควบคุมภายในมีบันทึกไว้ในเอกสาร บนกระดาษและ/หรือใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์- ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของการควบคุมภายในเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารส่วนประกอบและภายในองค์กรและการบริหารของบริษัท: คำสั่ง คำแนะนำ ข้อบังคับ งานและคำแนะนำอื่น ๆ ข้อบังคับ วิธีการ มาตรฐานการบัญชีของบริษัท

3.2. ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับสภาพแวดล้อมการควบคุมของบริษัทเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารที่กำหนด:

กลยุทธ์ เป้าหมาย และค่านิยมของบริษัท พฤติกรรมในตลาด และวิธีการจัดการ

แนวปฏิบัติสำหรับผู้บริหารและบุคลากรอื่นๆ ของบริษัท เมื่อเกิดเหตุการณ์ต่างๆ ขั้นตอนการพิจารณาข้อร้องเรียน (รหัส การกำกับดูแลกิจการ, จรรยาบรรณทางธุรกิจ);

โครงสร้างองค์กรของบริษัท รวมถึงสถานที่และบทบาทของฝ่ายต่างๆ ระดับการตัดสินใจ จำนวนพนักงาน

หน้าที่ของแผนกต่างๆ ของบริษัท อำนาจและความรับผิดชอบของผู้จัดการ (ข้อบังคับเกี่ยวกับแต่ละแผนกของบริษัท)

หลักเกณฑ์ในการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร การทำธุรกรรมและการดำเนินงาน รวมถึงนโยบายการบัญชีของบริษัท

นโยบายบุคลากรกำหนดแนวทางการจ้างงาน การฝึกอบรม และพัฒนาบุคลากรของบริษัท หลักเกณฑ์การประเมินผลการปฏิบัติงาน และระบบค่าตอบแทน

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีรวมถึงการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) สภาพแวดล้อมการควบคุมสามารถอธิบายได้โดยบทบัญญัติว่าด้วย บริการบัญชีนโยบายการบัญชีของบริษัท ข้อกำหนดคุณสมบัติสำหรับบุคลากรทางบัญชี และการจัดทำเอกสารอื่นๆ ข้อกำหนดทั่วไปสภาพแวดล้อมที่มีการจัดระเบียบและดูแลรักษาการบัญชี ขั้นตอนการโต้ตอบระหว่างแผนกและบุคลากรของบริษัท และการตัดสินใจในประเด็นทางบัญชี

3.3. เอกสารแสดงความเสี่ยงนำหน้าด้วยคำอธิบายกระบวนการทางธุรกิจและขั้นตอนการปฏิบัติงานของบริษัท คำอธิบายกระบวนการทางธุรกิจของบริษัทที่เชื่อถือได้ช่วยให้ระบุและประเมินความเสี่ยงที่สำคัญทั้งหมดได้ โดยไม่คำนึงว่าปัจจุบันมีการใช้การควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงเหล่านั้นหรือไม่

คำอธิบายกระบวนการทางธุรกิจของบริษัทดำเนินการในบริบทของกิจกรรมของบริษัท กฎหมายหรือ โครงสร้างองค์กร- คำอธิบายกระบวนการทางธุรกิจของบริษัทได้รับการรวบรวมในรูปแบบข้อความและกราฟิก ซึ่งช่วยให้มั่นใจได้ถึงการนำเสนอกิจกรรมของบริษัทที่สมบูรณ์และชัดเจน

คำอธิบายความเสี่ยงประกอบด้วย:

ข้อบ่งชี้ถึงเหตุการณ์ไม่พึงประสงค์ที่อาจเกิดขึ้นภายในและ (หรือ) ภายนอก (ข้อเท็จจริง สถานการณ์) ที่สร้างความเสี่ยง

สาเหตุและความน่าจะเป็นของการเกิด;

ผลเสียที่อาจเกิดขึ้น (ความเสียหาย) การประเมินเชิงปริมาณและ (หรือ) เชิงคุณภาพ

จากผลการประเมินความเสี่ยง บริษัทจะพิจารณาความเสี่ยงที่สำคัญที่สุดและตัดสินใจลดความเสี่ยงผ่านองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายใน

เพื่อจัดระบบขั้นตอนการควบคุมภายในที่บริษัทนำมาใช้ซึ่งเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงที่ระบุบางประการและบันทึกไว้ในเอกสารภายในองค์กรและการบริหารที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนประเมินความสมบูรณ์ของการควบคุมภายในที่ครอบคลุมความเสี่ยงที่ระบุ เมทริกซ์ของความเสี่ยงและการควบคุมภายใน มีการรวบรวมขั้นตอนต่างๆ

ตารางความเสี่ยงและขั้นตอนการควบคุมภายในประกอบด้วย:

คำอธิบายของความเสี่ยง ผลที่ตามมาของการควบคุมภายในที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อลดให้เหลือน้อยที่สุด

ชื่อพื้นที่หรือกระบวนการที่มีความเสี่ยง

ชื่อและ คำอธิบายสั้นขั้นตอนการควบคุมภายใน (ขั้นตอน) โดยการดำเนินการซึ่ง (ซึ่ง) ผลกระทบของความเสี่ยงจะลดลง

การจำแนกประเภทของกระบวนการควบคุมภายใน หากจำเป็นสำหรับการจัดโครงสร้างข้อมูล

ผู้ปฏิบัติงานตามขั้นตอนการควบคุมภายใน

ความถี่ (ความถี่) ของกระบวนการควบคุมภายใน

เอกสารขาเข้าตามขั้นตอนการควบคุมภายในที่ดำเนินการ

เอกสารขาออก.

3.4. เอกสารประกอบการจัดองค์กรการควบคุมภายในได้รับการปรับปรุงอย่างสม่ำเสมอ บริษัทประเมินความจำเป็นในการปรับปรุงเอกสารอย่างน้อยปีละครั้ง พื้นฐานในการอัปเดตเอกสารอาจเป็นผลของการประเมินเป็นระยะและการติดตามการควบคุมภายในอย่างต่อเนื่อง การเปลี่ยนแปลงองค์กร การเปลี่ยนแปลงกระบวนการและขั้นตอนของบริษัท เอกสารจะได้รับการปรับปรุงภายในระยะเวลาที่เหมาะสมหลังจากระบุข้อบกพร่องหรือการเปลี่ยนแปลงในกิจกรรมของบริษัท

3.5. บริษัทดูแลการจัดเก็บเอกสารประกอบองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายในตามระยะเวลาที่เหมาะสม

4. การจัดระบบการควบคุมภายใน

4.1. ขั้นตอนในการจัดการควบคุมภายใน รวมถึงความรับผิดชอบและอำนาจของฝ่ายและบุคลากรของบริษัทนั้น ขึ้นอยู่กับลักษณะและขนาดของกิจกรรมของบริษัทและคุณลักษณะของระบบการจัดการ

4.2. ในการจัดระบบการควบคุมภายใน บริษัทจะดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่า:

การควบคุมภายในจะต้องดำเนินการในทุกระดับของฝ่ายบริหารของบริษัท ในทุกสายงาน

บุคลากรทุกคนของบริษัทจะต้องมีส่วนร่วมในการควบคุมภายในตามอำนาจหน้าที่ของตน

ประโยชน์ของการควบคุมภายในจะต้องเทียบเคียงได้กับต้นทุนขององค์กรและการดำเนินการ

4.3. การควบคุมภายในดำเนินการโดย:

ฝ่ายบริหารของบริษัท

คณะกรรมการตรวจสอบ (ผู้สอบบัญชี) ของบริษัท

หัวหน้าฝ่ายบัญชีของบริษัท

ผู้ตรวจสอบภายใน (บริการตรวจสอบภายใน) ของบริษัท

บุคลากรและแผนกอื่นๆ ของบริษัท

เจ้าหน้าที่พิเศษ ซึ่งเป็นหน่วยงานพิเศษของบริษัท มีหน้าที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามกฎการควบคุมภายใน

4.4. คณะกรรมการบริษัท (คณะกรรมการกำกับดูแล) ของบริษัท:

กำหนดหลักการและข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการควบคุมภายใน

อนุมัติมาตรฐาน วิธีการจัดและดำเนินการควบคุมภายในระดับบริษัทโดยรวม

ตัดสินใจปรับปรุงประสิทธิผลของการควบคุมภายใน

4.5. คณะกรรมการตรวจสอบของคณะกรรมการบริษัท (คณะกรรมการกำกับดูแล) ของบริษัท:

ติดตามประสิทธิผลของการควบคุมภายใน ความเป็นอิสระของหน่วยงานควบคุมภายในพิเศษ กระบวนการรับรองการปฏิบัติตามกฎหมาย และจรรยาบรรณในการดำเนินธุรกิจ (จริยธรรม) ของบริษัท

วิเคราะห์รายงานจากผู้ตรวจสอบภายนอกและผู้ตรวจสอบภายในเกี่ยวกับสถานะของการควบคุมภายใน

ประชุมร่วมกับหัวหน้าหน่วยงานของบริษัทเป็นประจำเพื่อทบทวนความเสี่ยงที่สำคัญ ปัญหาการควบคุมภายใน และแผนงานที่เกี่ยวข้อง

วิเคราะห์ผลลัพธ์และคุณภาพของการดำเนินการตามมาตรการ (ขั้นตอนแก้ไข) ที่พัฒนาโดยหัวหน้าแผนกของบริษัทเพื่อปรับปรุงการควบคุมภายใน

ตรวจสอบกรณีการละเมิดและประเมินความเพียงพอของมาตรการที่หัวหน้าแผนกดำเนินการเพื่อป้องกันกรณีดังกล่าว

4.6. ผู้บริหารสูงสุด(ผู้อำนวยการ) ของบริษัท มีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่อง การบัญชี และการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) โดยทั่วไป

4.7. หัวหน้าฝ่ายบัญชีของบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)

4.8. ผู้ตรวจสอบภายใน (บริการตรวจสอบภายใน) ของบริษัท :

ประเมินการควบคุมภายใน

4.9. หัวหน้าแผนกและบุคลากรอื่น ๆ ของบริษัทตามอำนาจหน้าที่:

ดำเนินการประเมินความเสี่ยง

รวบรวมและปรับปรุงเอกสารประกอบการจัดองค์กรการควบคุมภายในอย่างเป็นทางการ

ดำเนินการควบคุมภายในตามขั้นตอนที่กำหนด

ประเมินการควบคุมภายใน

4.10. หน่วยงานควบคุมภายในพิเศษ (บริการควบคุมภายใน) ของบริษัท:

ให้การสนับสนุนด้านระเบียบวิธีสำหรับการจัดระเบียบและการดำเนินการควบคุมภายใน

ประสานงานกิจกรรมของหน่วยงานในการจัดและดำเนินการควบคุมภายใน

5. บทบัญญัติสุดท้าย

5.1. ข้อบังคับเหล่านี้มีผลใช้บังคับในวันที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการของบริษัท

5.2. การเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมข้อบังคับเหล่านี้หรือให้ความเห็นชอบข้อบังคับใน ฉบับใหม่ดำเนินการโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการของบริษัท

5.3. หากบทบัญญัติของข้อบังคับเหล่านี้ขัดแย้งกับข้อกำหนด กฎหมายปัจจุบันสหพันธรัฐรัสเซีย ให้ใช้บรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการควบคุมภายใน

ตามกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 402-FZ) องค์กรมีหน้าที่จัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและ หากงบการเงิน (การเงิน) อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับก็จำเป็นต้องจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (ยกเว้นในกรณีที่หัวหน้ารับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี) .

กฎหมายหมายเลข 402-FZ ไม่ได้อธิบายว่าควรดำเนินการควบคุมภายในอย่างไรและมากน้อยเพียงใด อย่างไรก็ตามเป็นที่ชัดเจนว่าจะต้องเพียงพอที่จะรับประกันความน่าเชื่อถือของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและการรายงานทางบัญชี (การเงิน) ขององค์กร

ตัวอย่างเช่น ปัญหาของการควบคุมภายในในหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้รับการควบคุมโดยกฎที่สร้างคณะกรรมการตรวจสอบสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท:

• ศิลปะ. 85 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 เลขที่ 208-FZ “ในบริษัทร่วมหุ้น”;

• ศิลปะ. 47 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ “ สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด”

ข้อกำหนดข้อมูล กฎหมายของรัฐบาลกลางจะต้องสังเกต

ใน เอกสารนี้แนวคิดของการควบคุมภายในถูกกำหนดให้เป็นกระบวนการที่มุ่งเป้าไปที่การได้รับความเชื่อมั่นเพียงพอที่องค์กรจัดเตรียมไว้:

A) ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรม รวมถึงความสำเร็จของตัวชี้วัดทางการเงินและการดำเนินงาน ความปลอดภัยของสินทรัพย์

B) ความน่าเชื่อถือและความทันเวลาของการบัญชี (การเงิน) และการรายงานอื่น ๆ

C) การปฏิบัติตามกฎหมายที่บังคับใช้ รวมถึงการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจและการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

องค์ประกอบของการควบคุมภายใน

องค์ประกอบหลักของการควบคุมภายในของกิจการทางเศรษฐกิจคือ:

ก) สภาพแวดล้อมการควบคุม

ข) การประเมินความเสี่ยง

ข) ขั้นตอนการควบคุมภายใน

ง) ข้อมูลและการสื่อสาร

จ) การประเมินการควบคุมภายใน

สภาพแวดล้อมการควบคุมคือชุดของหลักการและมาตรฐานสำหรับกิจกรรมขององค์กรที่กำหนดความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับการควบคุมภายในและข้อกำหนดสำหรับการควบคุมภายในในองค์กรโดยรวม สะท้อนให้เห็นถึงวัฒนธรรมการบริหารจัดการขององค์กรและสร้างทัศนคติที่เหมาะสมของบุคลากรขององค์กรต่อการดำเนินการตามการควบคุมนี้

การสื่อสารในฐานะองค์ประกอบของการควบคุมภายในเป็นวิธีการเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและการดำเนินการควบคุมภายใน ตัวอย่างเช่นพนักงานแต่ละคนขององค์กรจะต้องตระหนักถึงความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตความรับผิดชอบบทบาทที่ได้รับมอบหมายและงานในการดำเนินการควบคุมภายในและแจ้งฝ่ายบริหาร

การสร้างการควบคุมข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับองค์กร การควบคุมแบ่งออกเป็นเบื้องต้น ปัจจุบัน และต่อมา จะเหมาะสมที่สุดเมื่อแบ่งขั้นตอนเหล่านี้ระหว่างพนักงานที่แตกต่างกันขององค์กร หากการอนุญาตและการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจได้รับความไว้วางใจจากเจ้าหน้าที่คนหนึ่ง สิ่งนี้อาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดและการละเมิดที่เป็นไปได้ในส่วนของเขา - ท้ายที่สุดแล้ว เขาสามารถควบคุมชีวิตทางเศรษฐกิจได้อย่างสมบูรณ์ตั้งแต่ "a" ถึง "z" หากพนักงานที่แตกต่างกันมีส่วนร่วมในขั้นตอนการควบคุมที่แตกต่างกัน สิ่งนี้จะเพิ่มความเป็นอิสระและประสิทธิภาพของกิจกรรมการควบคุม ในการดำเนินการขอแนะนำให้สร้างคณะกรรมการควบคุมภายใน (ไม่บังคับ แต่เป็นที่พึงปรารถนา) สมาชิกจะเป็นผู้ตรวจสอบอิสระ

การประเมินและการจัดการความเสี่ยงถือเป็นองค์ประกอบสำคัญของระบบควบคุมภายในด้วย ความเสี่ยงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการผสมผสานระหว่างความน่าจะเป็นและผลที่ตามมาจากความล้มเหลวขององค์กรทางเศรษฐกิจในการบรรลุเป้าหมายกิจกรรม ความเสี่ยงสามารถจัดกลุ่มตาม ประเภทต่อไปนี้: การเงิน กฎหมาย ประเทศและภูมิภาค ชื่อเสียง ฯลฯ ข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงของกิจกรรมทางธุรกิจเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับองค์กรที่จะมีภาพรวมที่สมบูรณ์ของ สถานการณ์ทางการเงินผลการดำเนินงานทางการเงินและการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน2.
#ความสนใจ#
เพื่อให้บรรลุความมั่นคงทางการเงิน องค์กรอาจใช้ขั้นตอนการควบคุมภายในดังต่อไปนี้:

A) เอกสาร (เช่น การทำรายการในทะเบียนการบัญชีตามหลัก) เอกสารทางบัญชี, รวมทั้ง ใบรับรองการบัญชี- การรวมไว้ในงบการบัญชี (การเงิน) ของค่าประมาณที่สำคัญตามการคำนวณเท่านั้น)

B) ตรวจสอบการดำเนินการของเอกสารการบัญชีหลักเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้เมื่อยอมรับเอกสารเหล่านั้นสำหรับการบัญชี

D) การกระทบยอดข้อมูล

D) การแบ่งอำนาจและการหมุนเวียนหน้าที่ของพนักงาน

E) ขั้นตอนการตรวจสอบการมีอยู่และสภาพที่แท้จริงของวัตถุ รวมถึงการรักษาความปลอดภัยทางกายภาพ การจำกัดการเข้าถึง สินค้าคงคลัง

G) การกำกับดูแลความถูกต้องของธุรกรรมและการดำเนินงาน การดำเนินการทางบัญชี ความแม่นยำในการจัดทำงบประมาณ (ประมาณการ แผน) การปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)

H) ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลและระบบสารสนเทศด้วยคอมพิวเตอร์ (กฎและขั้นตอนที่ควบคุมการเข้าถึงระบบข้อมูล ข้อมูลและไดเร็กทอรี กฎสำหรับการใช้งานและการสนับสนุนระบบข้อมูล ขั้นตอนการกู้คืนข้อมูล ฯลฯ)

ไม่ว่าในกรณีใดหากไม่ได้ปฏิบัติตามขั้นตอนพื้นฐานในการควบคุมข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจอย่างเป็นทางการ แต่ได้รับการพัฒนาอย่างดีก็จะรับประกันประสิทธิภาพสูงในการควบคุมทางการเงินภายในขององค์กรโดยรวม

จัดทำเอกสารการควบคุมภายใน

ขั้นตอนในการจัดระเบียบและการดำเนินการควบคุมภายในจะต้องจัดทำเป็นเอกสารลงบนกระดาษและ (หรือ) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของการควบคุมภายในเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารส่วนประกอบและภายในองค์กรและการบริหารขององค์กร (คำสั่งคำแนะนำข้อบังคับงานและคำแนะนำอื่น ๆ ข้อบังคับวิธีการมาตรฐานการบัญชี)

ในการบัญชีรวมถึงการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) สภาพแวดล้อมการควบคุมสามารถอธิบายได้โดยข้อบังคับในการให้บริการทางบัญชี นโยบายการบัญชีองค์กรข้อกำหนดสำหรับคุณสมบัติของบุคลากรทางการบัญชีและเอกสารอื่น ๆ ที่กำหนดข้อกำหนดทั่วไปสำหรับสภาพแวดล้อมที่มีการจัดระเบียบและดำเนินการ การบัญชีขั้นตอนการปฏิสัมพันธ์ระหว่างแผนกและบุคลากรขององค์กรและการตัดสินใจในเรื่องการบัญชี

เอกสารที่กำหนดกฎการสื่อสารอาจเป็น: กฎระเบียบ, ตารางเวลาสำหรับการให้ข้อมูลและการรายงาน, รายละเอียดงาน.

เอกสารเกี่ยวกับองค์กรการควบคุมภายในต้องได้รับการปรับปรุงอย่างสม่ำเสมอ ความจำเป็นในการปรับปรุงควรมีการประเมินอย่างน้อยปีละครั้ง พื้นฐานสำหรับการปรับปรุงเอกสารอาจเป็นเช่นผลลัพธ์ของการติดตามการควบคุมภายในอย่างต่อเนื่องการเปลี่ยนแปลงองค์กรการเปลี่ยนแปลงในกระบวนการและขั้นตอนขององค์กร

องค์กรการควบคุมภายใน

ขั้นตอนในการจัดการควบคุมภายใน รวมถึงความรับผิดชอบและอำนาจของแผนกและบุคลากรขององค์กรนั้นถูกกำหนดขึ้นอยู่กับลักษณะและขนาดของกิจกรรมและลักษณะของระบบการจัดการ

เมื่อจัดให้มีการควบคุมภายในจำเป็นต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่า:

ก) การควบคุมภายในจะต้องดำเนินการในทุกระดับของการจัดการขององค์กรในทุกแผนก

B) พนักงานทุกคนจะต้องมีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมภายในตามอำนาจและหน้าที่ของตน

C) ประโยชน์ของการควบคุมภายในจะต้องเทียบเคียงได้กับต้นทุนขององค์กรและการดำเนินการ

การควบคุมภายในมักดำเนินการโดย:

ก) หน่วยงานการจัดการขององค์กร

ข) คณะกรรมการตรวจสอบ(ผู้ตรวจสอบบัญชี);

C) หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ขององค์กรที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

D) ผู้ตรวจสอบภายใน (บริการตรวจสอบภายใน);

D) เจ้าหน้าที่พิเศษซึ่งเป็นแผนกพิเศษขององค์กรที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามกฎการควบคุมภายในที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

E) บุคลากรและแผนกอื่น ๆ ขององค์กร

เมื่อจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจองค์กรจะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดของความมีเหตุผล

ลองยกตัวอย่าง เอกสารประกอบขั้นตอนการกระจายอำนาจและหน้าที่เมื่อจัดให้มีการควบคุมภายในในองค์กร

ฉันเห็นด้วย
ผู้อำนวยการทั่วไป (ผู้อำนวยการ) ของ VECTOR LLC

ข้อบังคับเกี่ยวกับการกระจายอำนาจและหน้าที่
เรื่องการจัดองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายใน

เวคเตอร์ แอลแอลซี

คณะกรรมการ* ของ Vector LLC:

• กำหนดหลักการและข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการควบคุมภายใน

• อนุมัติมาตรฐานวิธีการจัดและดำเนินการการควบคุมภายในระดับองค์กรโดยรวม

• ตัดสินใจปรับปรุงประสิทธิผลของการควบคุมภายใน

• กำกับดูแลกระบวนการรับรองการปฏิบัติตามกฎหมายและจรรยาบรรณธุรกิจ (จริยธรรม) ขององค์กร

คณะกรรมการตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบ) ของ Vector LLC:

• ติดตามประสิทธิผลของการควบคุมภายในและความเป็นอิสระของบริการควบคุมภายใน

• วิเคราะห์รายงานขององค์กรเกี่ยวกับสถานะของการควบคุมภายใน

ผู้อำนวยการทั่วไป (ผู้อำนวยการ) ของ Vector LLC:

• มีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่

• มีหน้าที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน (การเงิน) โดยทั่วไป

• มีการประชุมร่วมกับหัวหน้าหน่วยงานขององค์กรเป็นประจำเพื่อทบทวนความเสี่ยงที่สำคัญ ปัญหาการควบคุมภายใน และแผนงานที่เกี่ยวข้อง

• วิเคราะห์ผลลัพธ์และคุณภาพของการดำเนินการตามมาตรการ (ขั้นตอนการแก้ไข) ที่พัฒนาโดยหัวหน้าหน่วยงานเพื่อปรับปรุงการควบคุมภายใน

• ตรวจสอบกรณีการละเมิดและประเมินความเพียงพอของมาตรการที่หัวหน้าแผนกดำเนินการเพื่อป้องกันกรณีดังกล่าว

หัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)
#เชิงอรรถ#
หัวหน้าแผนกและบุคลากรอื่นๆ ของ Vector LLC ตามอำนาจและหน้าที่ที่กำหนดโดยลักษณะงานและข้อบังคับเกี่ยวกับการรับส่งเอกสาร (กำหนดการส่งเอกสาร):

• ดำเนินการประเมินความเสี่ยง

• เขียนและปรับปรุงเอกสารที่เป็น ส่วนสำคัญหลักเกณฑ์การควบคุมภายในขององค์กร

• ดำเนินการควบคุมภายในตามขั้นตอนที่กำหนด

• ประเมินการควบคุมภายใน

___________________________

คณะกรรมการสามารถจัดตั้งขึ้นในบริษัทได้ไม่ว่าบริษัทจะประกอบด้วยผู้เข้าร่วมคนเดียวหรือบริษัทประกอบด้วย ปริมาณมากผู้เข้าร่วม.

ขอบคุณภาพจาก Eventize.ru คูบล็อก

ตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจะต้องผ่านระบบควบคุมภายในในองค์กร มาตรา 19 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ระบุถึงความจำเป็นในการควบคุมภายใน แต่ไม่มีข้อกำหนดและกฎเกณฑ์ที่เข้มงวด คำแนะนำการปฏิบัติในหัวข้อนี้มีอยู่ในข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2556 N PZ-11/2013 “ องค์กรและการดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจการบัญชีและการจัดทำบัญชี (งบการเงิน."

การควบคุมการบัญชีภายใน - จำเป็นสำหรับใคร?

ในปัจจุบันหากองค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับ จะต้องดำเนินการไม่เพียงแต่การควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ แต่ยังจัดให้มีการควบคุมภายในเกี่ยวกับการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)

ข้อยกเว้น: สถานการณ์ที่หัวหน้าองค์กรรับผิดชอบในการดูแลรักษาบัญชี ตัวอย่างเช่น ธุรกิจขนาดเล็ก เมื่อจัดระเบียบการควบคุมภายใน จะต้องดำเนินการตามหลักการของเหตุผล และภายใต้สถานการณ์บางอย่าง หัวหน้าของหน่วยงานทางเศรษฐกิจดังกล่าวสามารถปฏิบัติหน้าที่ของการควบคุมภายในได้อย่างอิสระ แนวทางที่คล้ายกันนี้ตามข้อมูลหมายเลข PZ-11/2013 อาจนำไปใช้โดยองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรบางแห่งได้

การควบคุมภายใน: ในทางทฤษฎี

การควบคุมภายในในกิจกรรมขององค์กรควร:

1. แทรกซึมเข้าไปในระบบการจัดการทั้งหมด ตั้งแต่การพัฒนาแผนกลยุทธ์และการกำหนดวัตถุประสงค์ทางยุทธวิธีเพื่อควบคุมการดำเนินการเฉพาะในการได้มา การใช้ และการรับรองความปลอดภัยของทรัพยากรและทรัพย์สินใด ๆ
2. อำนวยความสะดวกในการดำเนินการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร ประเมินความถูกต้องตามกฎหมายและประสิทธิผล แสดงสถานะที่แท้จริงของกิจการในองค์กร ระบุและลดความเสี่ยง

วิธีการควบคุมภายในต้องไม่เพียงแต่ประเมินความน่าเชื่อถือของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังป้องกันเหตุการณ์ กระบวนการ การดำเนินงานที่ผิดกฎหมาย และป้องกันผลลัพธ์เชิงลบจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ การควบคุมภายในประเมินความน่าเชื่อถือของตัวชี้วัดและความทันเวลาของการรายงาน ป้องกันการบิดเบือนข้อมูลทางบัญชีและงบการเงิน

ขั้นตอนการควบคุมภายในตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังรัสเซียประกอบด้วย:

• เอกสารประกอบธุรกรรมและการดำเนินงานทั้งหมด
• ตรวจสอบการปฏิบัติตามเอกสารการบัญชีหลักตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้และประเมินความน่าเชื่อถือของข้อมูล
• การอนุมัติธุรกรรมโดยให้การยืนยันความสามารถในการดำเนินการ
• การกระทบยอดข้อมูล
• การกำหนดขอบเขตอำนาจ การกำหนดสิทธิและความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่
• การตรวจสอบการมีอยู่และสภาพที่แท้จริงของวัตถุ
• การวิเคราะห์การบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้ การประเมินความถูกต้องของธุรกรรมและการปฏิบัติการ
• กระบวนการที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลข้อมูลคอมพิวเตอร์และระบบสารสนเทศ

ดังนั้นองค์กรจะต้องมีเอกสารที่มีรายการที่ได้รับอนุมัติ คำอธิบาย คุณลักษณะ และการประเมินเชิงปริมาณของวิธีการและขั้นตอนหลักในการควบคุมภายใน

เราประเมินและขจัดความเสี่ยง

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการควบคุมภายในคือการระบุความเสี่ยง การวิเคราะห์ระดับความเสี่ยง การตัดสินใจของฝ่ายบริหารโดยมีเป้าหมายเพื่อขจัด ลด และลดความเสี่ยง

ข้อมูลของกระทรวงการคลัง N PZ-11/2013 ระบุว่าการประเมินความเสี่ยงได้รับการออกแบบมาเพื่อระบุความเสี่ยงที่อาจส่งผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการรายงาน

การควบคุมภายในต้องแน่ใจว่า:

• ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่สะท้อนในการบัญชีเกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานและเกี่ยวข้อง กิจกรรมปัจจุบันองค์กร;
• ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน และภาระผูกพันขององค์กรที่สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชีมีอยู่จริง
• วัตถุทางบัญชีสะท้อนให้เห็นในการวัดต้นทุนที่ถูกต้อง
• มีการเปิดเผยข้อมูลทางบัญชีในงบการเงินอย่างถูกต้องและทันเวลา

สำคัญ! ประเมินความเสี่ยงของการละเมิด การละเมิดสามารถเชื่อมโยงกับด้านบัญชีและกิจกรรมขององค์กรโดยรวมได้

ปัญหาในการประเมินความเสี่ยงของการละเมิดเกี่ยวข้องโดยตรงกับความไม่รอบคอบและความประมาทเลินเล่อทั้งในการดำเนินธุรกิจโดยทั่วไปและเมื่อเลือกคู่ค้าโดยเฉพาะ

การควบคุมภายใน: การปฏิบัติ

โดยคำนึงถึงคำแนะนำของกระทรวงการคลังของรัสเซียสำหรับการจัดระเบียบที่เหมาะสมและการดำเนินการควบคุมภายในจำเป็นต้องพัฒนาและจัดทำเอกสารองค์กรและการบริหารภายในของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (คำสั่งคำแนะนำข้อบังคับลักษณะงานข้อบังคับ , วิธีการ, มาตรฐาน) ความรับผิดชอบและอำนาจของแผนกและบุคลากรที่ระบุไว้ในเอกสารเหล่านี้จะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและลักษณะของระบบการจัดการ การควบคุมภายในสามารถดำเนินการได้ทั้งโดยบริการภายในองค์กรและการมีส่วนร่วมของที่ปรึกษาภายนอก

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษต่อข้อเท็จจริงที่ว่าความมีประสิทธิผลของการควบคุมภายในอาจลดลงหรือถูกจำกัดด้วย เหตุผลต่างๆมักเป็นอิสระจากองค์กร ตัวอย่างเช่น การเปลี่ยนแปลงในกฎหมาย การเกิดขึ้นของสถานการณ์ใหม่ที่อยู่นอกขอบเขตอิทธิพลของการจัดการของกิจการทางเศรษฐกิจ แต่การใช้อำนาจในทางที่ผิดโดยฝ่ายบริหารหรือบุคลากรอื่น ๆ หรือการเกิดข้อผิดพลาดในกระบวนการตัดสินใจระหว่างการทำธุรกรรมและการบัญชี - สิ่งเหล่านี้เป็นเหตุผลภายในอยู่แล้วและผลกระทบต่อองค์กรควบคุมสามารถลดลงได้

โดยสรุปเป็นที่น่าสังเกตว่าทุกบริษัทจะต้องสร้างและใช้ระบบควบคุมภายในในกิจกรรมของตน นี่คือเครื่องมือการจัดการองค์กรที่ช่วยให้คุณสามารถใช้กระบวนการทางธุรกิจต่างๆ ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากที่สุด การควบคุมภายในไม่ควรเพียงตรวจจับข้อบกพร่องและการละเมิดในแง่ของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่บรรลุผลสำเร็จแล้ว แต่ยังป้องกันไม่ให้เกิดขึ้นในอนาคตอีกด้วย และสิ่งสำคัญคือต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่องโดยไม่มีการละเว้นตลอดระยะเวลาการรายงานตามระเบียบที่ได้รับอนุมัติครบถ้วน

การควบคุมภายในควรกลายเป็นหนึ่งในเครื่องมือที่สำคัญที่สุดในการตัดสินใจ การบรรลุเป้าหมายเชิงกลยุทธ์ขององค์กร การรักษาทรัพย์สิน การใช้งานที่มีประสิทธิภาพการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับภายในตลอดจนการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) ที่เชื่อถือได้

<Информация>กระทรวงการคลังของรัสเซีย N PZ-11/2013 "องค์กรและการดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)"

4. การจัดระบบการควบคุมภายใน

17. ขั้นตอนในการจัดการควบคุมภายใน รวมถึงความรับผิดชอบและอำนาจของแผนกและบุคลากรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจนั้นถูกกำหนดขึ้นอยู่กับลักษณะและขนาดของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและลักษณะของระบบการจัดการ

18. ในการจัดระบบการควบคุมภายในจำเป็นต้องดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่า:

ก) การควบคุมภายในจะต้องดำเนินการในทุกระดับของการจัดการของกิจการทางเศรษฐกิจในทุกแผนก

b) บุคลากรทุกคนในองค์กรทางเศรษฐกิจจะต้องมีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมภายในตามอำนาจและหน้าที่ของตน

c) ประโยชน์ของการควบคุมภายในจะต้องเทียบเคียงได้กับต้นทุนขององค์กรและการดำเนินการ

18.1. การควบคุมภายในมักดำเนินการโดย:

ก) หน่วยงานกำกับดูแลของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

b) คณะกรรมการตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบ) ของกิจการทางเศรษฐกิจ

c) หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับมอบหมายให้ดูแลบันทึกทางบัญชี (บุคคลหรือ เอนทิตีผู้ที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจได้ทำข้อตกลงในการให้บริการบัญชี)

d) ผู้ตรวจสอบภายใน (บริการตรวจสอบภายใน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

e) เจ้าหน้าที่พิเศษซึ่งเป็นแผนกพิเศษของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามกฎการควบคุมภายในที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

f) บุคลากรและแผนกอื่น ๆ ของกิจการทางเศรษฐกิจ

18.2. การจัดองค์กรและการประเมินการควบคุมภายในสามารถดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้อย่างอิสระและ/หรือ ที่ปรึกษาภายนอก(รวมถึงองค์กรตรวจสอบ)

19. เพื่อจัดระเบียบการควบคุมภายใน หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถสร้างหน่วยพิเศษ (บริการการควบคุมภายใน)

19.1. หน่วยควบคุมภายในพิเศษ (บริการควบคุมภายใน) ของกิจการทางเศรษฐกิจ:

ก) ให้การสนับสนุนด้านระเบียบวิธีสำหรับองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายใน

b) ประสานงานกิจกรรมของหน่วยงานในการจัดและดำเนินการควบคุมภายใน

19.2. การสร้างหน่วยควบคุมภายในพิเศษ (บริการควบคุมภายใน) มีเหตุผลในกรณีที่:

ก) งานและขอบเขตของกิจกรรมในการจัดระเบียบการควบคุมภายในนั้นมีความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจที่จะมอบหมายหน้าที่นี้ให้กับหน่วยงานที่ดำเนินกิจกรรมเหล่านี้อย่างต่อเนื่อง

b) เนื่องจากลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ การรับรองประสิทธิผลของการควบคุมภายในจำเป็นต้องมีการสะสม การอนุรักษ์ และการถ่ายทอดความรู้ ทักษะ และประสบการณ์พิเศษ

c) ความเสี่ยงของกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจนั้นสูงมากจนทำให้มั่นใจถึงประสิทธิผลของการควบคุมภายในนั้นจำเป็นต้องมีกิจกรรมของหน่วยควบคุมภายในพิเศษ (บริการควบคุมภายใน) อย่างต่อเนื่อง

d) มีข้อกำหนดทางกฎหมายหรือข้อบังคับ ตลาดการเงินเกี่ยวกับการสร้างโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจของหน่วยควบคุมภายในพิเศษ (บริการควบคุมภายใน)

20. เมื่อจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมภายในเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ องค์กรธุรกิจขนาดเล็กจะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดของความสมเหตุสมผล หากองค์กรธุรกิจขนาดเล็กไม่สามารถใช้องค์ประกอบใด ๆ ของการควบคุมภายในได้ผู้จัดการสามารถจัดระเบียบการควบคุมภายในด้วยวิธีอื่นใดที่ช่วยให้มั่นใจว่าบรรลุเป้าหมายขององค์กรและการดำเนินการควบคุมภายใน ตัวอย่างเช่น: หัวหน้าขององค์กรธุรกิจขนาดเล็กสามารถทำหน้าที่ทั้งหมดในการจัดและดำเนินการควบคุมภายใน หากจำนวนบุคลากรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจไม่อนุญาตให้มีการแบ่งอำนาจและการหมุนเวียนความรับผิดชอบ องค์กรธุรกิจขนาดเล็กสามารถใช้ขั้นตอนการควบคุมภายในอื่น ๆ ที่ช่วยให้ครอบคลุมความเสี่ยงที่มีอยู่ (การกระทบยอด การกำกับดูแล)

องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรบางรูปแบบสามารถใช้แนวทางเดียวกันนี้ได้

21. ตัวอย่างของการกระจายอำนาจและหน้าที่สำหรับองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายในของกิจการทางเศรษฐกิจ หลักทรัพย์ซึ่งรับเข้าในการค้าขายที่จัดไว้แล้ว