Cum să determinați un cont bancar special după număr. Cont bancar special: ce și cum

Cum să faci bani
09.04.2020

În articol vom analiza situațiile cu care se confruntă contribuabilii care lucrează în cadrul ordinelor de apărare a statului, ghidați de Legea federală nr. 275-FZ din 29 decembrie 2012 „Cu privire la ordinele de apărare a statului” (denumită în continuare Legea nr. 275-FZ) și folosiți un cont special.

Situația 1. În ce bancă ar trebui să o deschid?

În conformitate cu paragrafele. 6 alin. 1 și alin. 6 alin.2 art. 8 Legea nr. 275-FZ, executorul principal si executorii se determina in contractele incheiate cu alti executori, condiție prealabilă privind implementarea decontărilor folosind un cont separat pentru fiecare contract deschis într-o bancă autorizată selectată de executorul principal.

Totodată, înainte de încheierea unui contract, contractanții incluși în cooperarea contractantului principal trebuie să fie anunțați de necesitatea încheierii unui acord cu banca autorizată selectată de contractantul principal. suport bancar(Clauza 3, Clauza 1 și Clauza 3, Clauza 2, Articolul 8 din Legea nr. 275-FZ).

La executarea unui ordin de apărare a statului, executorul-șef și executorii în temeiul ordinului de apărare a statului utilizează pentru decontările în temeiul contractului numai conturi separate deschise de contractanții cu care se încheie contracte într-o bancă autorizată (clauza 7, clauza 1 și clauza 7, clauza). 2, articolul 8 din Legea nr. 275-FZ).

Ținând cont de prevederile de mai sus din Legea nr. 275-FZ, organizația subcontractantă, care este inclusă în cooperarea contractantului principal pentru implementarea ordinului de apărare a statului, este obligată să încheie un acord privind sprijinul bancar și deschiderea unui cont special într-o bancă autorizată selectată de contractantul principal. Prin urmare, ea nu are dreptul să deschidă un cont special într-o altă bancă decât cea specificată în contractul cu antreprenorul și avizul acestuia.

Situația 2. Banca are dreptul de a refuza unei organizații deschiderea unui cont?

Organizația (Executorul) s-a confruntat cu o situație în care Banca Autorizată a refuzat să-i deschidă un cont special pe motiv că, în opinia băncii, Societatea conducea suspect și tranzacții discutabile care vizează legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni. Să aflăm dacă banca are dreptate?

Potrivit art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse conturi (cont) - decontare (curente) și alte conturi bancare deschise pe baza unui acord de cont bancar. În acest caz, Banca este obligată să încheie un acord de cont bancar cu un client care a făcut o ofertă de deschidere a unui cont în condițiile anunțate de bancă pentru deschiderea de conturi de acest tip, îndeplinind cerințele prevăzute de lege sau stabilite la în conformitate cu acesta regulile bancare(Clauza 2 a articolului 846 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 2 al art. 8 din Legea nr. 275-FZ Antreprenorul încheie un acord de sprijin bancar cu banca autorizată selectată de antreprenorul principal (clauza 2, clauza 2, articolul 8 din Legea nr. 275). În plus, Antreprenorul notifică (înainte de încheierea contractelor) alți antreprenori cu privire la necesitatea încheierii unui acord de suport bancar cu banca autorizată selectată de contractantul principal (clauza 3, clauza 2, articolul 8 din Legea nr. 275-FZ).

La rândul său, banca autorizată este obligată să încheie acorduri de sprijin bancar cu contractantul principal, antreprenorul și să deschidă conturi separate pentru aceștia (clauza 1, clauza 2, articolul 8.2 din Legea nr. 275-FZ). În acest caz, un cont separat este un cont deschis pentru contractantul principal, antreprenorul, într-o bancă autorizată pentru efectuarea plăților în temeiul ordinului de apărare a statului (clauza 10, articolul 3 din Legea federală a Legii nr. 275-FZ). Prin urmare, Organizației Executoare i se încredințează obligația de a deschide un cont special la o bancă autorizată prin Legea nr. 275-FZ.

Potrivit alin. 2 p. 2 art. 846 din Codul civil al Federației Ruse, Banca nu are dreptul de a refuza deschiderea unui cont, efectuarea operațiunilor relevante pentru care este prevăzută de lege.

Cu toate acestea, trebuie luat în considerare faptul că o instituție de credit (bancă) are dreptul de a refuza încheierea unui acord de cont bancar (depozit) în conformitate cu regulile control intern organizarea credituluiîn cazul în care bănuiește că scopul încheierii unui astfel de acord, în temeiul căruia este deschis contul, este efectuarea de tranzacții în scopul legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului (clauza 5.2 din articolul 7 din Legea federală din 07.08.2001 nr. 115-FZ „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și a finanțării terorismului” (denumită în continuare Legea nr. 115-FZ).

Potrivit clauzei 6.2 din Cap. 6 „Regulamente privind cerințele pentru regulile de control intern al unei organizații de credit pentru a combate legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului” (aprobat de Banca Rusiei la 2 martie 2012 N 375- P), (denumit în continuare Regulamentul nr. 375-P ), următoarele circumstanțe pot fi factori care influențează individual sau colectiv adoptarea de către instituția de credit a unei astfel de decizii:

- o persoană juridică are o dimensiune capitalul autorizat egală sau puțin mai mare dimensiune minimă capitalul autorizat stabilit prin lege ((clauza „a”, clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P.

— au trecut mai puțin de șase luni de la data înregistrării persoanei juridice (clauza „b”, clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P);

- conform datelor serviciul fiscal ca adresa legala este indicată adresa legală de înregistrare în masă (clauza „c”, clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P).

- absenta la adresa persoanei juridice specificate in uniforma registrul de stat persoane juridice, organism sau reprezentant al unei persoane juridice („g” clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P);

- una și aceeași persoană este fondatorul (participantul) al unei persoane juridice, directorul acesteia și) efectuează gestiunea contabilitate(clauza „e”, clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P);

— există informații de la Banca Rusiei că Organizația a fost identificată ca având datorii de la nerezidenți în temeiul contractelor pentru care Organizația a închis pașapoarte de tranzacție în legătură cu transferul acestora pentru servicii către o altă bancă autorizată (clauza „e”, clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P);

— în raport cu o persoană juridică, există o decizie a organului de coordonare interdepartamental care îndeplinește funcțiile de combatere a finanțării terorismului la înghețare (blocare) numerar sau alte proprietăți (clauza „și” clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P);

- alți factori determinați în mod independent de instituția de credit (clauza „k”, clauza 6.2 din Regulamentul nr. 375-P.

Ținând cont de cele de mai sus, în ciuda faptului că deschiderea unui cont special de către Antreprenor în cadrul executării unui ordin de apărare a statului este prevăzută de lege, o instituție de credit are dreptul de a refuza încheierea unui acord de cont bancar. în conformitate cu regulile de control intern ale unei instituții de credit, dacă există motive să se creadă că Organizația desfășoară operațiuni care vizează legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni sau finanțarea terorismului.

Cu toate acestea, la primirea unui refuz, Organizația Executoare are dreptul de a se adresa justiției, fiind posibil ca autoritățile judiciare, dacă există motive pentru deschiderea unui cont bancar prevăzute la clauza 5.2 al art. 7 din Legea nr. 115-FZ, se va alătura Organizației și va recunoaște acțiunile băncii ca fiind ilegale (Decizia Curții de Arbitraj Regiunea Nijni Novgorod din 14.10.2016, Hotărârea Primei Curți de Arbitraj de Apel din 22.12.2016, Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 19.04.2017 Nr. F01-878/2017 în dosarul Nr. A43-15183/2016).

Aşa Curtea Supremă de Justiție Federația Rusă, având în vedere o situație similară în Decizia sa din 25 august 2017 nr. 301-ES17-10939 în dosarul nr. A43-15183/2016, a reținut că, în ciuda faptului că pentru a refuza deschiderea unui cont la o bancă , doar suspiciuni cu privire la eventuala finalizare a unei operațiuni de legalizare de către client a veniturilor obținute pe cale penală, atunci când are în vedere o cauză de contestare a refuzului de a deschide un cont în instanță, banca trebuie să confirme și să dovedească că astfel de suspiciuni erau justificate la momentul producerii refuzul de a deschide un cont. În plus, instanța a atras atenția asupra faptului că fonduri din buget federal, care vizează îndeplinirea ordinului de apărare a statului, nu pot constitui, prin natura lor juridică, venituri obţinute pe cale penală.

Astfel, ținând cont de cele de mai sus, pentru a refuza deschiderea unui cont, banca are nevoie doar de suspiciuni că clientul ar fi putut săvârși o operațiune de spălare a veniturilor obținute din infracțiune. Cu toate acestea, dacă Organizația se adresează instanței, banca va trebui să confirme și să dovedească că astfel de suspiciuni erau justificate la momentul refuzului de a deschide un cont.

Situația 3. Organizația executantă are dreptul de a transfera bani către furnizor din contul său special în contul său curent?

În această situație, organizația de executare, inclusă în cooperarea antreprenorului principal ca parte a executării ordinului de apărare a statului, a încheiat un contract regulat de furnizare pentru achiziționarea de materiale care vor fi ulterior utilizate de aceasta pentru executarea ordinul de apărare a statului. Valoarea contractului este de 400.000 de ruble. iar furnizorul nu are un cont special deschis la o banca autorizata. Ce ar trebuii să fac?

În conformitate cu paragrafele. 6 alin. 1 și alin. 6 alin.2 art. 8 Legea nr.275-FZ, executorul-șef și executorii stabilesc în contractele încheiate cu alți executori o condiție obligatorie pentru efectuarea plăților în temeiul acestor contracte folosind pentru fiecare contract un cont separat deschis la o bancă autorizată selectată de executorul șef.

Totodată, înainte de încheierea unui contract, contractanții incluși în cooperarea contractantului principal trebuie să fie notificați cu privire la necesitatea încheierii unui acord de suport bancar cu banca autorizată selectată de contractantul principal (clauza 3, clauza 1 și clauza 3). , clauza 2, articolul 8 din Legea nr. 275-FZ).
La executarea unui ordin de apărare a statului, executorul-șef și executorii în temeiul ordinului de apărare a statului utilizează pentru decontările în temeiul contractului numai conturi separate deschise de contractanții cu care se încheie contracte într-o bancă autorizată (clauza 7, clauza 1 și clauza 7, clauza). 2, articolul 8 din Legea nr. 275-FZ).

În conformitate cu paragrafele. „z” clauza 2, partea 1, art. 8.3 din Legea nr. 275-FZ, regimul de utilizare a unui cont separat prevede debitarea de fonduri numai pe un cont separat, cu excepția debitării fondurilor dintr-un astfel de cont în alte conturi bancare în scopul, în special, de: plata de către antreprenorul principal a cheltuielilor în valoare de cel mult cinci milioane de ruble pe lună și plata cheltuielilor antreprenorului nu depășește trei milioane de ruble pe lună.

Deoarece este posibil să ștergeți fonduri dintr-un cont separat al executorului în alte conturi bancare pentru a plăti alte cheltuieli în valoare de cel mult trei milioane de ruble pe lună, iar în problema luată în considerare vorbim despre o sumă de 400.000 de ruble, organizația de executare care operează în cadrul Comitetului de Apărare a Statului are dreptul de a transfera bani furnizorului din contul său special în contul său curent.

Situația 4. Transferăm un avans către angajați dintr-un cont special

Modul de utilizare a unui cont separat implică obligația Organizației de a furniza către banca autorizată documente care stau la baza întocmirii ordinelor de transfer a sumelor salariale în conturile angajaților, precum și a ordinelor de plată a taxelor relevante. , în special impozitul pe venitul persoanelor fizice ca agent fiscal. Este Organizația obligată să respecte aceste cerințe atunci când transferă un avans către angajați (salarii pentru prima parte a lunii)?

În conformitate cu paragrafele. „g” clauza 1 art. 8.3 din Legea nr. 275-FZ, regimul de utilizare a unui cont separat prevede efectuarea de tranzacții permise în conformitate cu clauzele 2, 3, 9 și 10 ale art. 8.4 din Legea nr.275-FZ.

În același timp, conform paragrafelor. „a” clauza 3 art. 8.4 din Legea nr.275-FZ privind cont separat Nu este permisă, în special, efectuarea de tranzacții sub formă de transfer (emitere) de fonduri către persoane fizice, cu excepția remunerației muncii, sub rezerva plății simultane a impozitelor relevante, a contribuțiilor de asigurare către Fondul de pensii Federația Rusă, Fundația asigurări sociale Federația Rusă, Fond federal asigurarea obligatorie de sanatate.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 8.2 din Legea nr. 275-FZ, banca autorizată în special are dreptul: să solicite de la executorul-șef, documentele și informațiile prevăzute de prezenta lege federală (clauza 1, clauza 1, articolul 8.2 din Legea nr. 275- FZ); exercită controlul asupra comenzilor în modul stabilit de art. 8.5 din Legea nr. 275-FZ (subclauza 4, clauza 1, art. 8.2 din Legea nr. 275-FZ).

La acceptarea unui ordin spre executare, banca autorizată controlează: în special, conformitatea scopului plății specificat în comandă cu conținutul documentelor depuse de titularul unui cont separat și care stau la baza întocmirii comenzii. (clauza 3, clauza 1, art. 8.5 din Legea nr. 275-FZ), precum și respectarea regimului de utilizare a unui cont separat stabilit prin Legea nr. 275-FZ (clauza 4, clauza 1, art. 8.5 din Legea nr. 275-FZ).

Totodată, la virarea salariului, inclusiv pentru prima jumătate a lunii (avans), Organizația Executoare trebuie să furnizeze băncii abilitate extrase de plată (o altă formă de documentație contabilă primară de contabilizare a muncii și plata acesteia, stabilită prin legislația Federației Ruse în materie de contabilitate ), în baza căreia executorul a întocmit un ordin de transfer de fonduri (Scrisoarea Băncii Rusiei din 02.12.2015 N 12-1-5/2822, din 14.12.2016 nr. 12-1-5/2793).

De adăugat că clauza 3 din art. 8.4 din Legea nr. 275-FZ reglementează procedura de transfer (emitere) a fondurilor dintr-un cont separat către persoane fizice și nu poate reglementa procedura de transfer, în special, a impozitului pe venit indivizii(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 martie 2017 Nr. 03-04-09/18948).
organizații rusești, din care contribuabilul a primit veniturile indicate la alin.2 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească valoarea impozitului pe venit personal, având în vedere caracteristicile prevăzute la art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data primirii efective de către contribuabil a venitului sub formă de salariu este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care i-a fost acumulat venitul (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Sumele impozitelor sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, în în acest caz, cu privire la plata salariului - în ultima zi a lunii (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, agentul fiscal, în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a realizat venituri sub formă de salariu, face calculul impozitului pe venitul personalși nu ca și cum n-ar fi putut face asta înainte.

În acest sens, înainte de sfârșitul lunii, este imposibil să se determine veniturile încasate sub formă de salariu pe lună și să se calculeze impozitul care urmează să fie reținut și virat la buget la plata plății. salariile pentru prima jumătate a lunii (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 martie 2017 Nr. 03-04-09/18948).

Astfel, Organizația Contractantă, atunci când plătește salariile pentru prima jumătate a lunii, trebuie să furnizeze băncii autorizate extrase de plată (o altă formă de documentație contabilă primară pentru contabilizarea forței de muncă și plata acesteia, stabilită de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate). ), pe baza căruia Antreprenorul a întocmit un ordin de transfer de fonduri.

Totuși, simultan cu comanda pentru avans, Organizația nu ar trebui să furnizeze comenzi pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn calitate de agent fiscal, deoarece înainte de sfârșitul lunii este imposibil să se determine veniturile primite sub formă de salariu pe lună și să se calculeze impozitul care urmează să fie reținut și virat la buget.

Cont curent special- un cont suplimentar destinat :

  1. Generalizări ale datelor privind mișcarea banilor în ruble sau valută care circulă în interiorul Federației Ruse sau în afara teritoriului acesteia și sunt prezentate sub forma:
  • Scrisori de credit.
  • Cărți de cecuri.
  • cambii și alte documente.
  1. Controlul fondurilor pe diverse tipuri de conturi (speciale, curente și speciale).
  1. Contabilitatea mișcării banilor destinați investițiilor în proiecte vizate.

Vorbitor în cuvinte simple, deschiderea unui cont special- în primul rând, mântuirea contabilului-șef, căruia îi este greu să controleze fluxurile exclusiv printr-un singur cont.

Cont curent special: caracteristici

La o examinare mai atentă, se poate distinge o serie de caracteristici ale conturilor speciale :

  1. Conectarea obligatorie la un cont deschis anterior.
  2. Disponibilitatea mai multor tipuri de conturi speciale, în funcție de scop. Merită subliniat aici:
  • Depozite.
  • Scrisorile de credit ale organizației.
  • Plastic corporativ.
  • Conturi în valută.
  • Cărți de cecuri.
  • Împrumut și alte tipuri de conturi curente.

Citește și -

  1. Ar trebui să se aplice:
  • Firme (persoane juridice) și întreprinzători individuali în situația în care, în cursul activităților lor, se primesc plăți de la cetățeni de rând sau persoane fizice pentru munca prestată, serviciile sau produsele vândute.
  • Companiile (persoanele juridice) și antreprenorii individuali în cazurile în care acceptă numerar de la cetățeni (aceasta include și primirea de fonduri folosind bancomate sau terminale).
  1. Există reguli pentru utilizarea conturilor curente speciale, care sunt reflectate în articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În plus, în Legea federală Nr. 103 alocă pedeapsa pentru deschiderea prematură a unui cont special și utilizarea incorectă a acestuia. Cuantumul amenzii depinde de persoana care a încălcat legea
  • Pentru persoanele în funcție, penalitatea financiară este de 4-5 mii de ruble.
  • Pentru persoanele juridice - 40-50 mii de ruble.

Ce tipuri există?

Principalele tipuri de conturi curente speciale includ:

  1. Scrisori de credit- un depozit care nu prevede taxe de dobândă. În cursul activităților organizației, o anumită sumă este transferată din cont în acreditiv din ordinul managerului sau contabilului șef. Ulterior, fondurile alocate acreditivului sunt folosite pentru a efectua plata produsului (serviciului).

Deschiderea unui cont special Acest tip este în esență un ordin de la proprietarul băncii de decontare de a efectua o plată dacă vânzătorul îndeplinește termenii acordului. În acest caz, o scrisoare de credit este emisă pentru un anumit vânzător. Perioada de livrare a produsului poate fi ajustată prin acord.
Adesea, un cont curent special este deschis de organizații care lucrează în două direcții - cu importul și exportul de produse.

  • Pentru înregistrare, proprietarul contului curent deschide un cont suplimentar în care sunt transferați bani pentru cheltuieli curente.
  • Pentru a retrage fonduri, proprietarul emite un cec, după care destinatarul este trimis la bancă pentru a încasa fondurile. Conform legilor Federației Ruse, un astfel de document este invalid fără sigiliul și semnătura părții autorizate.
  • La primirea lucrării, banca nu efectuează verificări suplimentare, ci emite suma către purtător (dacă sunt prezente atributele menționate mai sus).
  1. Depozit- unul dintre tipurile de conturi speciale, al căror scop este acumularea de fonduri și (sau) conservarea capitalului autorizat al organizației. Astăzi, astfel de conturi sunt privite din perspectiva investițiilor. Investițiile pot fi făcute în ruble sau valută.

Caracteristici de deschidere

Când deschideți un cont special, merită să luați în considerare o serie de puncte:

  • Un cont curent trebuie deschis în aceeași bancă.
  • Mutarea banilor urmează reguli generale.
  • Pentru a primi un astfel de serviciu, clientul trebuie să prezinte documente de la Serviciul Federal de Taxe, Fondul de Pensii și alte structuri despre absența datoriilor în ultimele șase luni.
  • Este necesară o cerere.

Cont curent special- asistent al unui antreprenor individual sau persoană juridică în desfășurarea activităților de afaceri. Principalul lucru este să țineți cont de regulile actuale pentru deschiderea și menținerea unor astfel de conturi.

Cecurile sunt forme stricte de raportare și sunt contabilizate pentru soldul în contul 006 „Formulare de raportare stricte” în evaluarea condiționată. Pe măsură ce sunt utilizate, cecurile sunt debitate din contul 006 (clauza 22 din instrucțiunile aprobate prin protocolul GMEC din 29 iunie 2001 Nr. 4/63-2001).

În contabilitate, reflectați primirea carnetelor de cecuri prin postarea:

Debit 006 subcont „Registre de cecuri”
- sunt acceptate carnetele de cecuri pentru contabilitate.

Reflectați comisionul băncii pentru emiterea unui carnet de cecuri cu următoarele înregistrări:

Debit 91-2 Credit 60 (76)
- se reflectă comisionul băncii pentru emiterea carnetului de cecuri;

Debit 60 (76) Credit 51
- banca a anulat comisionul pentru emiterea carnetului de cecuri.

Pe măsură ce utilizați cecuri, anulați-le prin postare:

Credit 006
- cecurile folosite sunt anulate.

ÎN practica bancara Există două tipuri de cecuri: numerar și decontare. Această concluzie poate fi trasă din paragraful 2 al clauzei 5.2 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 318-P din 24 aprilie 2008, paragrafele 8.1-8.4 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 383-P din 19 iunie 2012.

Cecurile de numerar sunt folosite pentru a retrage numerar dintr-un cont curent pentru nevoile curente ale organizației (pentru plata salariilor, nevoi de afaceri și în alte scopuri convenite cu banca). Pentru cecurile de numerar sunt furnizate carnete de cecuri nelimitate (cantitatea de numerar emisă în cadrul acestor registre de bănci nu este limitată).

Pentru a retrage numerar dintr-un cont curent, o organizație completează un cec, îl certifică cu semnăturile persoanelor autorizate și sigiliul organizației și îl prezintă băncii.

În contabilitate, reflectați încasarea numerarului din contul curent prin postarea:

Debit 50 Credit 51
- a primit bani de la banca prin cec.

Cecurile de plată sunt utilizate pentru plăți fără numerar cu contrapărți.

Dacă o organizație decide să plătească bunurile achiziționate (lucrări, servicii) prin cecuri, trebuie să depună (rezerve) fondurile necesare pentru aceasta într-un cont bancar special. Pentru a face acest lucru, simultan cu cererea de emitere a cecurilor, trebuie să depuneți la bancă ordin de plata pentru transfer suma necesară de la un cont curent la un cont special.

Pentru cecurile de decontare sunt furnizate carnete de cecuri limitate. Suma decontărilor din astfel de cărți este limitată la suma totală creditată în contul special. În acest caz, suma decontărilor per cec nu este limitată.

Un cec de decontare este un ordin scris către bancă de a transfera o anumită sumă de bani din contul plătitorului în contul destinatarului. Un cec de decontare, ca un ordin de plată, este emis de către cumpărător (client), dar spre deosebire de un ordin de plată, cecul este transferat nu băncii, ci vânzătorului (executor) în momentul executării. tranzacție comercială. După aceasta, vânzătorul (executorul) prezintă cecul băncii sale și primește fonduri dintr-un cont special de la banca plătitorului. Această procedură decurge din paragrafele 8.1−8.4 din Regulamentele aprobate de Banca Rusiei la 19 iunie 2012 Nr. 383-P.

În contabilitate, reflectați mișcarea fondurilor în cecurile de decontare în contul 55-2 „Carte de cecuri”.

În contabilitate, mișcarea banilor în carnetele de cecuri este reflectată de următoarele înregistrări:

Debit 55-2 Credit 51 (52)
- fonduri depuse pentru decontari prin cecuri;

Debit 60 (76) Credit 55-2
- se anulează fondurile din cecurile prezentate la plată.

În unele cazuri, o parte din controalele de decontare ale organizației pot rămâne neutilizate. De exemplu, acest lucru este posibil dacă organizația refuză să efectueze plăți prin cecuri, dacă carnetul de cecuri a expirat, precum și atunci când închide un cont bancar sau schimbă numele organizației. Cecurile neutilizate trebuie returnate băncii, după care aceasta va credita soldul fondurilor depuse în contul curent (în valută) al organizației. În contabilitate, reflectați aceste tranzacții cu următoarele înregistrări:

Debit 51 (52) Credit 55-2
- fondurile neutilizate depuse anterior pentru plata cecurilor sunt creditate în contul curent (în valută).

Analitic Contul 55-2 se păstrează pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Un exemplu despre modul în care tranzacțiile legate de deschiderea și utilizarea unui carnet de cecuri limitat în ruble sunt reflectate în contabilitate

Pentru a efectua plăți pe cecuri, Alfa CJSC a primit de la bancă un carnet de cecuri limitat cu 100 de cecuri și a transferat fonduri în valoare de 300.000 de ruble într-un cont special. În contabilitate, carnetele de cecuri sunt reflectate în contul 006 într-o evaluare condiționată egală cu 1 rublă. pentru o verificare.

Comisionul bancar pentru emiterea unui carnet de cecuri a fost de 150 de ruble. (debitat din contul curent al organizației).

Suma 250.000 ruble. a fost plătit în cinci cecuri furnizorilor Alpha. Suma neutilizată 50.000 RUB. a fost returnat în contul curent al organizației, iar 95 de cecuri neutilizate au fost returnate băncii.

Contabilul Alpha a făcut următoarele înregistrări în evidențele contabile:

Debit 91-2 Credit 76
- 150 de ruble. - se reflectă comisionul băncii pentru emiterea carnetului de cecuri;

Debit 76 Credit 51
- 150 de ruble. - banca a anulat comisionul pentru emiterea carnetului de cecuri;

Debit 55-2 Credit 51
- 300.000 de ruble. - fonduri depuse pentru decontari prin cecuri;

Debit 006
- 100 de ruble. (100 cecuri × 1 rub./cec) - a fost acceptat un carnet de cecuri limitat pentru contabilitatea în afara bilanţului;

Debit 60 Credit 55-2
- 250.000 de ruble. - se anulează fondurile din cecurile prezentate la plată;

Credit 006
- 5 frecții. (5 cecuri × 1 rub./cec) - cecurile folosite sunt anulate;

Debit 51 Credit 55-2
- 50.000 de ruble. - fondurile neutilizate depuse anterior pentru plata cecurilor sunt creditate în contul curent;

Credit 006
- 95 de ruble. - cecurile neutilizate sunt anulate.

Cont de depozit

Dacă organizaţia are fondurile disponibile si intentioneaza sa primeasca venituri din plasarea lor in banca, apoi un special cont de depozit, la care banca va acumula dobânzi lunar. Banca deschide un astfel de cont pe baza unui acord depozit bancar(Articolele 834, 835 din Codul civil al Federației Ruse), care stipulează:

  • tipul depozitului;
  • suma care este depusă sau transferată în depozit;
  • suma comisionului de întreținere a contului de depozit;
  • termen de valabilitate;
  • răspunderea părților;
  • termenii de reziliere a contractului;
  • alte condiții convenite de părți.

După expirarea perioadei de depunere, banca va returna banii din contul special în contul curent al organizației.

În contabilitate, mișcarea banilor în depozite este reflectată în contul 55-3 „Conturi de depozit în bănci”.

Reflectați transferul de fonduri în depozit prin postarea:

Debit 55-3 Credit 51 (52)
- fondurile sunt transferate într-un cont special de depozit.

Când banca returnează suma depozitului, faceți o înregistrare inversă.

Când calculați și plătiți dobânda pentru un depozit, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 76 Credit 91-1
- dobanda acumulata la depozit;

Debit 51 Credit 76
- dobânda la depozit este creditată în contul curent.

Contractul de depozit bancar poate prevedea plata întregii sume a dobânzii la depozit la expirarea perioadei de depozitare a fondurilor în depozit. În acest caz, dobânda se acumulează în contul de depozit pe întreaga perioadă de stocare a banilor, iar apoi banca o transferă în contul de decontare (valută) al organizației. Reflectați astfel de tranzacții în contabilitate cu următoarele înregistrări:

Debit 55-3 Credit 76
- dobânda la depozit este creditată în contul de depozit;

Debit 51 (52) Credit 55-3
- dobânda la depozit este creditată în contul curent (valută).

Contabilitatea analitică pentru contul 55-3 „Conturi de depozit” se menține pentru fiecare depozit separat.

Deoarece depozite sunt recunoscute ca investitii financiare (clauza 3 din PBU 19/02), pot fi contabilizate in contul 58 “ Investiții financiare" Organizația stabilește metoda de contabilizare a mișcării banilor în depozit în politica sa contabilă.

Plăți cu carduri bancare

O organizație poate deschide un cont bancar special pentru plăți cu carduri bancare. Un astfel de cont este deschis pe baza unui acord între bancă și organizație, care prevede condiții specifice pentru furnizarea de fonduri și utilizarea carduri bancare(clauza 1.8 din Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P).

Două tipuri de carduri bancare sunt emise pentru organizații:

  • decontare (debit);
  • credit

Această procedură este prevăzută în clauza 1.5 din Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 Nr. 266-P.

Plata și cardurile bancare de credit pot fi utilizate:

  • să primească numerar și să plătească cheltuieli de afaceri (inclusiv plata cheltuielilor de călătorie și divertisment) în ruble și valută străină în Rusia și în străinătate;
  • pentru alte tranzacții în ruble permise de lege în Rusia;
  • pentru alte tranzacții în valută străină în conformitate cu cerințele legislației valutare rusești.

Acest lucru este menționat în paragraful 2.5 din Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 Nr. 266-P.

Pentru plata cheltuielilor, organizația eliberează angajatului un card bancar corporativ. Cardul trebuie să aparțină unuia dintre sistemele de plată (VISA, Eurokard/Mastercard etc.).

Cardurile bancare sunt emise anumitor angajați (deținători de carduri). Prin urmare, atașați o listă de angajați la acordul cu banca și indicați (dacă este necesar) limita de cheltuieli în ruble sau valută. Pe rând cont bancar Se pot emite mai multe carduri (pentru diferiți angajați). În același timp, puteți plăti cu un singur card din mai multe conturi ale organizației.

Acest lucru este menționat în paragrafele 2.1 și 2.2 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 266-P.

Se contabilizează cardurile bancare emise la soldul din contul 002 „Active de inventar acceptate spre păstrare” în evaluarea prevăzută în contractul de cont bancar. În cazul în care prețul nu este stabilit în contract, cardurile bancare pot fi luate în considerare la o evaluare condiționată (clauza 18 Orientări, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 Nr. 119n).

În contabilitate, reflectați fondurile creditate pe cardul corporativ în contul 55 „Conturi bancare speciale”. Contul de card poate fi în ruble sau în valută. În același timp, prezența și mișcarea valuta straina trebuie luate în considerare separat (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Prin urmare, dacă o organizație are două conturi de card (valută și rublă), trebuie deschise subconturi corespunzătoare pentru contul 55. De exemplu, subconturile „Cont de card special în valută” și „Cont de card special în ruble”.

Când deschideți un cont corporativ de ruble, faceți următoarea intrare:

Când deschideți un cont corporativ în valută, efectuați următoarea înregistrare:

Debit 55 subcont „Cont card special în valută” Credit 52
- banii sunt transferați pe un card de plastic corporativ.

Deoarece angajatul retrage bani de pe card, pe baza extrasele bancare faceți înregistrări în contabilitate:


- a fost emis un avans în ruble pentru plata cheltuielilor;

Debit 71 Credit 55 subcont „Cont de card special în valută”
- a fost emis un avans în valută pentru plata cheltuielilor.

Baza pentru anularea datoriilor de la o persoană responsabilă - un deținător de card este raportul său în avans în formularul nr. AO-1, ​​​​la care sunt atașate documente care confirmă primirea bunurilor (lucrări, servicii) și borderouri (chitanțe ale terminalelor electronice). sau bancomate) indicând plata acestora din contul corporativ.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor pentru înregistrarea și utilizarea unui card bancar de decontare (debit).

ZAO Alfa a transferat 50.000 de ruble din contul său curent într-un cont special de card în ruble.

Cardul bancar de decontare (debit) este emis pe director general organizatia A.V. Lvov. În ianuarie, Lvov a fost într-o călătorie de afaceri la Chelyabinsk. Folosind cardul, a plătit o factură de hotel în valoare de 15.000 de ruble.

Debit 55 subcont „Cont de card special în ruble” Credit 51
- 50.000 de ruble. - banii au fost transferați într-un cont bancar corporativ;

Debit 71 Credit 55 subcont „Cont de card special în ruble”
- 15.000 de ruble. - a fost eliberat un avans pentru plata cheltuielilor de deplasare;

Debit 26 Credit 71
- 15.000 de ruble. - reflectat cheltuieli de călătorie(pe baza documentelor contabile primare și a raportului prealabil).

Operațiuni privind utilizarea creditului card corporativ reflectă în contabilitate folosind conturile 66 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” sau 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”. Când transferați fonduri pe un card de credit, faceți următoarele înregistrări:

Debit 55 subcont „Cont de card special în ruble” Credit 66 (67)
- reflectă suma împrumutului primită pe contul cardului de ruble;

Debit 55 subcont „Cont card special în valută” Credit 66 (67)
- reflectă suma creditului primit în contul cardului în valută.

Emiterea unui avans la utilizare Card de credit reflectă în contabilitate pe măsură ce angajatul retrage bani de la ea.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor pentru înregistrarea și utilizarea unui card bancar de credit

ZAO Alfa a încheiat un acord cu banca pentru a primi și deservi un card de credit corporativ în ruble. Banca s-a deschis linie de creditîn valoare de 200.000 de ruble. pentru o perioadă de 12 luni la 12 la sută pe an. Conform acordului, dobânda se acumulează lunar pentru suma efectivă a împrumutului cheltuită.

Director general al Alpha A.V. Lvov era într-o călătorie de afaceri la Rostov. Suma cheltuielilor de călătorie plătite cu un card de credit s-a ridicat la 38.000 RUB.

Contabilul organizației a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 55 subcont „Cont de card special în ruble” Credit 66
- 38.000 de ruble. - reflectă suma împrumutului primită pe contul cardului de ruble (de la data retragerii banilor de pe card);

Debit 71 Credit 55 subcont „Cont de card special în ruble”
- 38.000 de ruble. - s-a eliberat un avans pentru plata cheltuielilor de deplasare (pe baza extrasului bancar);

Debit 26 Credit 71
- 38.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile de călătorie (pe baza documentelor contabile primare și a unui raport în avans);

Debit 91-2 Credit 66
- 380 de ruble. (38.000 RUB × 12%: 12 luni) - dobânda acumulată la credit;

Debit 66 Credit 51
- 380 de ruble. - a fost plătită dobânda la împrumut.

Banca percepe de obicei un comision pentru deschiderea și întreținerea cardurilor de plastic. În contabilitate, reflectați aceste cheltuieli prin postarea:

Debit 91-2 Credit 51 (55)
- se transferă băncii un comision pentru deschiderea și deservirea unui cont special de card.

Sume retrase de angajat din card de plasticîntr-o altă monedă decât moneda cardului, reflectați în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei în ziua debitării dintr-un cont special de card (clauzele 4-6 din PBU 3/2006). De exemplu, acest lucru ar trebui făcut dacă un angajat a retras numerar în dolari de pe un card de plastic de ruble (sau invers). Diferența dintre rata oficială valuta și cursul de schimb bancar la care a șters banii de pe cardul de plastic, îi includ în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99) sau venituri (clauza 7 din PBU 9/99):

Debit 91-2 Credit 55 subcont „Cont de card special în valută”
- reflectă diferența negativă dintre cursul de schimb oficial și cel comercial;

Debit 55 subcont „Cont card special în valută” Credit 91-1
- reflectă diferența pozitivă dintre cursul de schimb oficial și cel comercial.

Situaţie: Poate un antreprenor individual să primească plăți de la clienți folosind un card bancar??

Da, se poate.

Cardurile bancare sunt destinate tranzacțiilor pe un cont bancar special. Un astfel de cont este deschis pe baza unui acord de cont bancar (clauza 1.12 din Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P).

Capitolul 45 Cod civil RF, precum și reglementărilor Banca Rusiei nu împarte conturile bancare în conturi „principale” și „de card”. Prin urmare, conturile bancare deschise pentru tranzacții cu carduri bancare sunt pe deplin supuse prevederilor capitolului 45 din Codul civil al Federației Ruse. În special, articolul 845 din Codul civil al Federației Ruse prevede obligația instituție de credit creditează fondurile primite de client într-un cont bancar.

Astfel, pe lângă banii clientului, fondurile de la terți pot fi creditate într-un cont deschis pentru tranzacții cu carduri bancare, dacă nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar. Un punct de vedere similar este menționat în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 ianuarie 2009 nr. 08-31-1/478.

Conturile curente speciale pentru entitățile comerciale sunt concepute pentru a asigura o distribuție adecvată a fondurilor. Ce sunt acestea și cum sunt utilizate? Ce este un cont bancar special? - Să ne uităm mai departe.

Sunt create conturi speciale pentru transferul de fonduri din alte conturi curente. De exemplu, atunci când primiți plăți de la clienți, furnizori și agenți de plăți. Cu alte cuvinte, sursa fondurilor care intră în contul special sunt plățile.

Scopul contului - tranzacții vizate prin plăți fără numerar.

Cine este obligat să folosească un cont special în activitățile sale?

Pentru persoane juridice și antreprenori individuali Cei care primesc plăți sunt obligați să predea numerar instituțiilor bancare și apoi să îl transfere într-un cont special. Această procedură este reglementată de lege pentru următoarele categorii de entități comerciale:

  • furnizori angajați în furnizarea de servicii cu implicarea agenților plătitori;
  • persoane juridice și întreprinzători individuali care acceptă plăți de la cetățeni;
  • agenții bancari (subagenți) care acceptă plăți prin terminale și folosesc bancomate.

Cont bancar special pentru ordinele guvernamentale de apărare

Un cont bancar special pentru ordinele de apărare a statului vă permite să utilizați fondurile acumulate pentru a plăti servicii și nevoile consumatorilor. Radierea fondurilor și utilizarea acestora sunt reglementate de lege. În special, Numărul de identificare al comenzii corespunzătoare este utilizat pentru plată, iar în regulile de utilizare există clauze care vă permit să anulați anularea amenzilor, taxelor și penalităților în anumite condiții.

Deschidere

Cum să deschideți un cont special pentru ordinele de apărare a statului în Sberbank și altele institutii financiare? Pentru a deschide un cont special pentru ordinele guvernamentale de apărare, banca trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:

  • capital propriu (inclusiv capital de lucru) trebuie să depășească 100 de miliarde de ruble;
  • capitalul autorizat este exprimat într-o cotă de 50% și mai mult;
  • activitatea se bazează pe temeiuri legale, confirmate prin licență și aprobate de stat;
  • conștientizarea activităților legate de evoluții secrete;
  • lipsa conditiilor speciale.

Pentru a preveni activitățile frauduloase și schemele de corupție, există o serie de condiții speciale pentru deschiderea unui cont special pentru ordinul guvernamental de apărare.

Procedura de înregistrare

Entitatea comercială va trebui mai întâi să colecteze pachetul necesar documente, completați formulare speciale și colectați toate semnăturile, certificați actele în consecință și depuneți documentele la instituția bancară.

Dacă banca ia o decizie pozitivă cu privire la această cerere, se încheie un acord privind deschiderea unui cont cu participarea ambelor părți.

Important!În timpul zilei de lucru, banca introduce în carnetul de înregistrare informații despre deschidere, care informează solicitantul despre aceasta. În continuare, contractantului i se acordă 7 zile pentru a notifica FSS, Serviciul Fiscal Federal și Fondul de pensii al Federației Ruse despre operațiune.

Pentru plata se foloseste metoda fara numerar. Ordine de plată și tot documentele necesare necesită umplere detaliată și fără erori.

Responsabilitatea pentru încălcarea regulilor

Fondurile transferate dintr-un cont special trebuie direcționate strict în scopul propus.

Încălcarea regulilor stabilite de lege atrage sancțiuni:

  1. Pentru neexecutarea lucrărilor sau prestarea de servicii, se aplică o amendă de 1 milion de ruble.
  2. Pentru utilizarea abuzivă a fondurilor alocate - încasarea amenzii de 5-25% din suma declarată.
  3. Încălcarea regulilor de cheltuire a fondurilor acumulate - amendă de la 500 la 1.000.000 de ruble.

Relațiile juridice dintre stat, client și antreprenor necesită respectarea neîndoielnică a regulilor stabilite. Orice încălcare a acestora - Aceasta este o încălcare a legii actuale.

Caracteristici de design

Pentru executarea corectă tranzactii financiare Este important să cunoașteți caracteristicile de design. Contul special al ordinului de apărare a statului presupune următoarele operațiuni:

  • acceptarea plăților de la persoane fizice;
  • anularea fondurilor acumulate pentru anumite nevoi;
  • transfer de fonduri din conturile altor bănci și aceasta.

Pentru a accepta plăți de la persoane fizice, antreprenorul trebuie să aibă un acord special care să confirme legalitatea acestor acțiuni.

Cheltuirea corectă a fondurilor

Există o contabilitate specială a comenzilor guvernamentale și a plăților acestora? Potrivit legislatia actuala modificări, toate tranzacțiile de cheltuire a fondurilor în baza contractelor sunt supuse controlului, iar toate informațiile sunt procesate în Rosfinmonitoring.

Important! Fondurile sunt transferate numai într-un cont special cu înregistrare detaliată pentru toate tranzacțiile.

Băncile pentru deschiderea unui cont special pentru ordinele de apărare a statului sunt stabilite de statși primesc o cotă de capital de la trezorerie.

Cum se transferă bani? Transferurile dintr-un cont special către alții sunt disponibile în următoarele cazuri:

  • transfer în statul de plată, ținând cont de impozite și contribuții la asigurări;
  • plata serviciilor si bunurilor la un cost reglementat de stat;
  • alte cheltuieli care nu depășesc 3.000.000 RUB;
  • transferul de profit;
  • în acord cu Ministerul Apărării al Federației Ruse - decontari cu companii straine;
  • cumpărare materialele necesare pentru a îndeplini ordinele guvernamentale;
  • plata asigurărilor, taxelor vamale și taxelor.

Orice operațiune necesită confirmare într-o formă oficială de aprobare pentru încheierea unui contract guvernamental.

Restricții

Reglementează următoarele restricții privind tranzacțiile financiare pentru un cont special:

  • plata taxelor vamale și asigurărilor către fonduri nestatale;
  • tranzacții în termen scurt în conturile diverșilor interpreți;