În 2019, multe companii ar trebui să conducă audit obligatoriu situatii financiare. Citiți cine anume este supus auditului obligatoriu, care este responsabilitatea pentru nerespectarea acestuia și cum să alegeți auditorul potrivit.

Pentru cine este obligatoriu auditul?

Un audit este un eveniment care permite unei companii să evalueze cât de corect sunt întocmite situațiile sale financiare, sunt calculate taxele etc. În plus, permite managementului să evalueze situatia financiara afacerile companiei sale. În unele cazuri, managerii înșiși desemnează recenzii interne sau externe. De exemplu, înainte de restructurarea, vânzarea, fuziunea unei companii, uneori aceasta poate fi o cerință organizarea creditului). Companiile străine solicită adesea audituri ale diviziilor lor rusești. Există însă și organizații care intră sub control obligatoriu conform legii.

Criterii pentru auditul obligatoriu în 2019

Ce companii nu au dreptul de a se sustrage de ochiul auditorilor? Conform Legea federală din 30 decembrie 2008 Nr. 307 auditul este obligatoriu pentru:

1. Societăți pe acțiuni.
2. Firme ale căror valori mobiliare participa la licitatie.
3. Organizații de credit, asigurări și fonduri de investiții (inclusiv fonduri de pensii) și societățile de administrare ale acestora.
4. Companiile mari (cu excepția agentii guvernamentale etc.). Acestea sunt companii ale căror venituri pentru anul anterior anului de raportare au depășit 400 de milioane de ruble sau ale căror active la sfârșitul aceleiași perioade erau de peste 60 de milioane de ruble.
5. Organizații (cu excepția guvernului sau autorităţile municipaleși alte agenții guvernamentale) care prezintă (dezvăluie) situații contabile sau financiare anuale consolidate.
6. Anumite alte organizații (sub rezerva altor legi aplicabile).

Cu toate acestea, alegerea și procedura ei în sine depind și de cine deține compania auditată.

Comentariul avocatului

Asociat senior Grupul CAF

Întrucât atât companiile comerciale, cât și cele de stat sunt supuse auditului, decizia este luată de proprietarii acestora. Pentru companii de stat si societatile cu capital de stat, obligatia de a detine licitatii deschise pentru selectarea auditorului este stabilita prin lege. Pur societăţi comerciale Ei înșiși au dreptul de a stabili proceduri pentru selectarea și încheierea tranzacțiilor cu auditorii, de regulă, o astfel de procedură este stabilită în documentele de statut ale companiilor.

Restricția privind certificatul primit după 1 ianuarie 2011 a fost introdusă de Ministerul Finanțelor din cauza faptului că de atunci a încetat să se mai aplice procedura simplificată de promovare a examenului de calificare pentru obținerea unui certificat de auditor. Astfel, au fost stabilite noi cerințe pentru auditori, în timp ce puterile acelor auditori care au primit un certificat anterior au fost reduse.

Deci, totul este clar cu caracteristicile formale. Cum să alegi număr mare sugestii? Acest lucru se aplică în primul rând companiilor comerciale.

Există, desigur, recomandari generale. Ca și în cazul furnizării oricăror alte servicii - de la vânzarea de haine până la consultanta juridica– mai întâi trebuie să studiați informațiile de pe site-ul auditorilor. Existența îndelungată a companiei, prezența clienților mari și reputați și recenziile acestora pe site, o varietate de audit și servicii de consultanta, un site web bine făcut vorbește de la sine.

O conditie importanta care trebuie respectata este ca firma de audit sa fie asigurata. Vorbim despre responsabilitatea profesională a specialiștilor. La urma urmei, chiar și cei mai competenți experți cu experiență vastă pot fi neglijenți, neatenți, pot da recomandări incorecte în acest sens sau pot rata o greșeală. Iar acest lucru, la rândul său, poate duce la cheltuieli financiare: de exemplu, din cauza sancțiunilor autorităților fiscale sau din cauza restaurării unui document pierdut sau deteriorat.

Și, desigur, prețul joacă un rol important. Evident, nu toate companiile sunt capabile să angajeze „vedete” ale industriei de audit pentru un audit independent obligatoriu, capabil să efectueze un audit cât mai meticulos, oferind recomandări optime, și chiar, dacă este necesar, într-un mod relativ. termene scurte. Prin urmare, atunci când alegeți specialiști, este foarte important să țineți cont de metodologia de calcul a costului serviciilor lor (aceste informații nu sunt întotdeauna disponibile pe site).

Etapele auditului obligatoriu

Etapa pregătitoare. După încheierea unui contract de furnizare de servicii, auditorii trebuie să înțeleagă specificul activităților companiei, să determine volumul și timpul de lucru, precum și numărul de specialiști necesari pentru audit.

Ce să verificați într-un contract cu auditorii

Când încheieți un acord de auditare a situațiilor financiare ale unei companii, asigurați-vă că toate prevederile acesteia sunt interpretate fără ambiguitate și nu ridică întrebări. Citiți mai departe pentru a afla cum să identificați reperele cheie care necesită atenție deosebită atunci când convin asupra unui contract cu auditorii, evitați creșteri nejustificate ale costurilor pentru serviciile lor și primiți raportul auditoruluiîn intervalul de timp convenit.

Etapa de verificare. cazuri de efectuare a unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) În această etapă, auditorul examinează situațiile în sine și altele documentele necesare, daca este cazul, solicita clarificari de la departamentul finante/contabilitate.

Pregătirea concluziei. Auditorul întocmește un raport în care evidențiază eventualele deficiențe constatate și face recomandări departamentului de conducere și financiar al companiei. Apoi, încheierea trebuie legată și certificată cu semnătură și sigiliu.

Când efectuați o inspecție și scrieți o concluzie, trebuie să vă ghidați Standarde internaționale audit (MS, care poate fi citit pe site-ul Ministerului Finanțelor (în vigoare de la 1 ianuarie 2017). În plus, se aplică și regulile elaborate de organizația de autoreglementare. Este important de reținut că acestea nu ar trebui contrazic ISA și respectarea acestora este obligatorie pentru toți membrii organizației.

Inovație apărută în 2016: rezultate verificare obligatorie clientul trebuie să se înregistreze în Registrul federal unificat de informații despre faptele activităților persoanelor juridice.

Structura concluziei

Legislația descrie în detaliu componentele obligatorii ale încheierii.

Deci, în vine începutul titlul „Raport de audit”. Apoi este indicat destinatarul (acesta pot fi acționari, participanți la SRL, precum și alte persoane).

Trebuie furnizate informații despre companie: numele acesteia, numărul de înregistrare de stat, precum și locația.

Sunt necesare și informații despre auditorii înșiși: date de înregistrare, nume organizare de autoreglementare auditori, care include o firmă de audit sau un auditor.

Urmează datele privind situațiile contabile (financiare) auditate: lista acestora, perioada pentru care au fost întocmite, repartizarea responsabilității în raport cu acestea între client și organizatie de audit(sau antreprenor individual).

O parte obligatorie este informațiile despre auditul efectuat de auditori.

Foarte parte importantă concluzia reflectă opinia experților cu privire la fiabilitatea rapoartelor pe care le-au studiat. În același timp, sunt indicate circumstanțe care pot afecta semnificativ fiabilitatea acestuia.

Concluzia poate fi nemodificată sau modificată. Prima opțiune este întocmită dacă specialistul nu găsește discrepanțe semnificative în regulile de raportare, adică toate datele sunt reflectate în ea în mod corespunzător. A doua opțiune implică trei posibilități.

1. Opinie cu rezerva. Acest lucru este posibil numai dacă discrepanțele detectate (sau posibile, dar nedemonstrate), deși semnificative, nu afectează cele mai semnificative elemente ale raportării.
2. Opinie negativă. Este inclus în cazul în care expertul a găsit dovezi că denaturările, colectiv sau individual, afectează în mod semnificativ fiabilitatea declarațiilor.
3. Disclaimer. Aceasta optiune este posibila in cazul in care inspectorul nu are suficiente dovezi care sa ii permita sa ia orice opinie cu privire la raportare. În același timp, el poate crede că posibilele distorsiuni îl pot afecta în mod semnificativ negativ.

Dacă o companie este supusă auditului obligatoriu, amenzile pot fi foarte semnificative. Pentru ce anume, veți afla din recenzia noastră.

Care este mai exact responsabilitatea auditului statutar?

Cel mai interesant este că normele legale actuale nu prevăd o amendă pentru neefectuarea unui audit obligatoriu. Adică pentru însuși faptul absenței. Dar nu te relaxa. Pentru că, dacă nu se efectuează un audit obligatoriu, se aplică o amendă pentru altceva.

Practic, amenda pentru un audit obligatoriu în 2018 este asociată unui document precum un raport de audit. În acest context, sancțiunile pentru sustragerea de la auditul obligatoriu sunt prevăzute în Codul de abateri administrative RF.

Rezultatul este un cerc vicios: ca atare amendă pentru nesupunerea unui audit obligatoriu legislatia actuala nu sunt furnizate. Cu toate acestea, este imposibil să obțineți un raport de audit fără o analiză terță parte. situatii financiare.

Astfel, nu există nicio răspundere pentru nerespectarea unui audit obligatoriu, precum și răspunderea pentru sustragerea unui audit obligatoriu.

Rosstat: amendă pentru audit obligatoriu în 2018

Dacă o organizație este obligată prin lege să efectueze un audit obligatoriu al acesteia rapoarte anuale Aceasta înseamnă că un raport de audit trebuie depus la sucursala locală Rosstat de la locul de înregistrare, împreună cu o copie a situațiilor financiare. Mai mult - pentru a fi la timp în Termen limită. În caz contrar, sancțiunile pentru auditul obligatoriu sunt următoarele (articolul 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

• pentru companie în ansamblu - de la 3 la 5 mii de ruble;
• pentru un contabil (cel mai probabil) – de la 300 la 500 de ruble.

Legea stabilește 2 opțiuni pentru perioada în care raportul auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare trebuie să fie primit de Rosstat (Partea a 2-a a articolului 18 din lege).<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

1. Împreună cu contabilitatea anuală - în perioada generală.
2. Dacă verdictul auditorilor nu este încă gata, atunci legea acordă 10 zile lucrătoare de la data încheierii acestora, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare.

Dezvăluirea raportului auditorului

Acest lucru se aplică numai societăților pe acțiuni. Pentru ei, paragraful 2 al articolului 15.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede o amendă mare. Inclusiv – pentru încălcarea regulilor de dezvăluire (publicare) a raportului de audit:

• pentru funcționari - de la 30.000 la 50.000 de ruble (sau privarea de dreptul la profesie de la 1 la 2 ani);
• pentru JSC în ansamblu – de la 700.000 la 1.000.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că pentru PJSC și OJSC există un singur termen limită pentru dezvăluirea situațiilor financiare și a rapoartelor de audit. Adică trebuie publicate pentru informare publică împreună și în același timp. De exemplu, în 2018 acest lucru ar fi trebuit să se întâmple înainte de 3 aprilie inclusiv. (clauza 71.4 din Regulamentul privind divulgarea informațiilor de către emitenții de titluri de capital, aprobat de Banca Rusiei la 30 decembrie 2014 Nr. 454-P).

Informații despre organizațiile care fac obiectul auditului obligatoriu ar trebui căutate în diferite acte legislative. Cine este supus auditului obligatoriu în 2017 și ulterior nu va fi găsit în Legea din 2008 „Cu privire la activitățile de audit” nr. 307-FZ. Deși această lege federală conține o listă deschisă a rapoartelor organizațiilor care fac obiectul auditului obligatoriu.

Organizații supuse auditului obligatoriu în 2017 (articolul 5 din Legea nr. 307-FZ):

Compania funcționează sub forma unei societăți pe acțiuni (toate fără excepție).

Valorile mobiliare ale companiei sunt admise la tranzacționare organizată.

Organizații de credit, birouri de istorie de credit, organizații - participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, firme de asigurări, societăți de compensare, societăți mutuale de asigurări, organizatori comerciali, fonduri private de pensii sau alte fonduri, fonduri de investiții pe acțiuni și societăți de administrare a acestora, societăți de administrare a fondurilor mutuale sau fonduri private de pensii.

Suma veniturilor din vânzări (cu excepția agențiilor guvernamentale, a cooperativelor agricole și a uniunilor acestora) în ultimul an a depășit pragul de 400 de milioane de ruble.

Mărimea activelor din bilanț la sfârșitul anului este de la 60 de milioane de ruble.

O întreprindere prezintă și/sau dezvăluie situații contabile (financiare) rezumative (consolidate) anuale (pe care IFRS le recunoaște în grupuri).

Informații de pe site-ul web al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Pentru ca proprietarii de afaceri și proprietarii de întreprinderi să înțeleagă dacă situațiile financiare ale organizației lor sunt supuse auditului obligatoriu sau nu, este necesar să accesați site-ul web al Ministerului de Finanțe al Rusiei și să vedeți lista completă a organizațiilor, pe care le publică periodic sub formă de „Informații” culese împreună din diverse acte legislative. Ministerul a grupat această listă de organizații supuse auditului obligatoriu foarte logic și clar:

după forma organizatorică și juridică;

după tipul de activitate;

organizații specifice;

întreprinderi cu anumiți indicatori financiari;

organ izări care alcătuiesc situațiile consolidate.

Responsabilitatea auditului statutar

Reglementările legale actuale nu prevăd amendă pentru neefectuarea unui audit obligatoriu. Amenda pentru auditul statutar în anul 2017 este legată de raportul de audit. Și sancțiunile pentru sustragerea unui audit obligatoriu sunt prevăzute de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Ca urmare, rezultă că nu există nicio amendă pentru nerespectarea unui audit obligatoriu conform legislației în vigoare și este imposibil să se obțină un raport de audit fără ca specialiști terți să analizeze situațiile financiare.

Opinia lui Rosstat:

Dacă o organizație trebuie să efectueze un audit obligatoriu al rapoartelor sale anuale, atunci împreună cu o copie a situațiilor financiare, este necesar să prezinte un raport al auditorului la sucursala locală a Rosstat (la locul de înregistrare) în termenul stabilit. În caz contrar, sancțiunile pentru auditul obligatoriu sunt următoarele (articolul 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

pentru companie în ansamblu - de la 3 la 5 mii de ruble;

pe b contabil (cel mai probabil) - de la 300 la 500 de ruble.

Legea stabilește 2 opțiuni pentru perioada în care raportul auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare trebuie să fie primit de Rosstat (Partea a 2-a a articolului 18 din lege).<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

În general, împreună cu situațiile financiare anuale.

În termen de 10 zile lucrătoare de la data completării raportului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare. Cu condiția ca concluzia să nu fie gata la timp.

Mai mult, art. 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse acoperă 2 încălcări simultan (scrisoarea lui Rosstat din 16 februarie 2016 nr. 13-13-2/28-SMI):

Nedepunerea situațiilor contabile (financiare) incomplete.

Nep emiterea unui raport al auditorului cu privire la o astfel de raportare.

Iar termenul de prescripție pentru acest articol este de numai 3 luni.

Încălcarea regulilor contabile

Atunci când raportul auditorului nu este atașat la rapoartele anuale, aceasta se încadrează într-o încălcare gravă a cerințelor de raportare contabilă (financiară) (Partea 1 a articolului 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

În acest caz, este prevăzută o amendă mare - de la 5 la 10 mii de ruble.

În caz de încălcare repetată, amenda este de 2 ori mai mare sau privarea de dreptul la o profesie de la 1 la 2 ani.

Pentru încălcarea regulilor de dezvăluire (publicare) a raportului de audit (numai pentru societățile pe acțiuni) clauza 2 din art. 15.19 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prevede o amendă mare:

pentru funcționari - de la 30.000 la 50.000 de ruble (sau privarea de dreptul la profesie de la 1 la 2 ani);

la SA în în general - de la 700.000 la 1.000.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că pentru PJSC și OJSC există un singur termen limită pentru dezvăluirea situațiilor financiare și a raportului auditorului. Adică trebuie publicate pentru informare publică împreună și în același timp. De exemplu, în 2017 acest lucru ar fi trebuit să se întâmple înainte de 3 aprilie inclusiv (clauza 71.4 din Regulamentul privind divulgarea informațiilor de către emitenții de titluri de capital, aprobat de Banca Rusiei la 30 decembrie 2014 nr. 454-P).

Dacă o companie este supusă auditului obligatoriu, amenzile pot fi foarte semnificative. Pentru ce anume, veți afla din recenzia noastră.

Care este mai exact responsabilitatea auditului statutar?

Cel mai interesant este că normele legale actuale nu prevăd o amendă pentru neefectuarea unui audit obligatoriu. Adică pentru însuși faptul absenței. Dar nu te relaxa. Pentru că, dacă nu se efectuează un audit obligatoriu, se aplică o amendă pentru altceva.

Practic, amenda pentru un audit obligatoriu în 2018 este asociată unui document precum un raport de audit. În acest context, sancțiunile pentru sustragerea unui audit obligatoriu sunt prevăzute de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Rezultatul este un cerc vicios: ca atare, legislația actuală nu prevede amendă pentru nesupunerea unui audit obligatoriu. Cu toate acestea, este imposibil să obțineți un raport de audit fără ca specialiști terți să analizeze situațiile financiare.

Astfel, nu există nicio răspundere pentru nerespectarea unui audit obligatoriu, precum și răspunderea pentru sustragerea unui audit obligatoriu.

Rosstat: amendă pentru audit obligatoriu în 2018

Dacă o organizație, în virtutea legii, trebuie să efectueze un audit obligatoriu al rapoartelor sale anuale, înseamnă că un raport de audit trebuie depus la filiala locală a Rosstat la locul de înregistrare, împreună cu o copie a situațiilor financiare. Mai mult, să fie la timp. În caz contrar, sancțiunile pentru auditul obligatoriu sunt următoarele (articolul 19.7 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

• pentru companie în ansamblu - de la 3 la 5 mii de ruble;
• pentru un contabil (cel mai probabil) – de la 300 la 500 de ruble.

Legea stabilește 2 opțiuni pentru perioada în care raportul auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare trebuie să fie primit de Rosstat (Partea a 2-a a articolului 18 din lege).

Dezvăluirea raportului auditorului

Acest lucru se aplică numai societăților pe acțiuni. Pentru ei, paragraful 2 al articolului 15.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede o amendă mare. Inclusiv – pentru încălcarea regulilor de dezvăluire (publicare) a raportului de audit:

• pentru funcționari - de la 30.000 la 50.000 de ruble (sau privarea de dreptul la profesie de la 1 la 2 ani);
• pentru JSC în ansamblu – de la 700.000 la 1.000.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că pentru PJSC și OJSC există un singur termen limită pentru dezvăluirea situațiilor financiare și a rapoartelor de audit. Adică trebuie publicate pentru informare publică împreună și în același timp. De exemplu, în 2018 acest lucru ar fi trebuit să se întâmple înainte de 3 aprilie inclusiv. (clauza 71.4 din Regulamentul privind divulgarea informațiilor de către emitenții de titluri de capital, aprobat de Banca Rusiei la 30 decembrie 2014 Nr. 454-P).

Să analizăm ce autorități de reglementare pot amenda o companie pentru lipsa unui raport de audit, ceea ce înseamnă, în esență, neefectuarea unui audit obligatoriu.

Cuantumul amenzilor prevăzute în versiunea actualizată a articolului 15.11 din Codul contravențiilor administrative este:

Amenzi de la Rosstat

Astfel, dezvăluirea informațiilor care nu sunt în întregime (situațiile contabile trebuie dezvăluite împreună cu raportul auditorului) și (sau) informații nesigure și (sau) informații înșelătoare implică impunerea unei amenzi administrative:

Amenzi pentru neefectuarea unui audit obligatoriu

Cât va costa o companie să nu efectueze un audit obligatoriu? În acest articol, vom lua în considerare posibilele sancțiuni din partea autorităților de reglementare ale companiei pentru lipsa unui raport de audit. Consecințele neefectuării unui audit (pe lângă amenzile pentru lipsa unui raport de audit) pot afecta activitățile financiare și economice ale companiei.

Să analizăm ce autorități de reglementare pot amenda o companie pentru lipsa unui raport de audit, ceea ce înseamnă, în esență, neefectuarea unui audit obligatoriu.

Amenzi de la serviciul fiscal

Răspunderea care poate fi impusă de către autoritatea fiscală pentru neprezentarea documentelor în termenul prevăzut este prevăzută în paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, costul neprezentării către autoritățile fiscale a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și de alte acte legislative privind impozitele și taxele este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus (clauza 1 din Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit art. 6 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” (denumită în continuare Legea nr. 307-FZ), raportul de audit este un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate, cuprinzând exprimată în forma stabilită, opinia unei organizații de audit sau a unui auditor individual asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate.

Din cele de mai sus rezultă că raportul de audit nu este un document care servește drept bază pentru calcularea și plata (reținerea și transferul) impozitelor, taxelor, precum și un document care confirmă corectitudinea calculului și plata la timp (reținerea și transferul) de impozite, taxe și, prin urmare, Nu există niciun motiv pentru care autoritatea fiscală să impună o amendă în temeiul clauzei 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nedepunerea acesteia. Această poziție este împărtășită de instanțele de arbitraj (rezoluția Curții a XI-a de Arbitraj de Apel din 24 martie 2016 Nr. A55-24924/2015).

În plus, raportul de audit nu mai este inclus în situațiile contabile (financiare) anuale (clauza 1 din art. 14 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”) depuse la organele fiscale și, prin urmare, organele fiscale nu au dreptul de a amenda societatea (scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 31 martie 2014 nr. 13-11/030545, din 20 ianuarie 2014 nr. 16-15/003855, minister al Finanțelor Federației Ruse din 30 ianuarie 2013 Nr. 03-02 -07/1/1724).

Important!

La 10 aprilie 2016 au intrat în vigoare modificări la articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative, care prevăd amenzi pentru încălcările grave ale regulilor de contabilitate și raportare, inclusiv pentru lipsa raportului auditorului asupra situațiilor contabile (financiare) (dacă auditul se efectuează raportarea contabilă (financiară) este obligatorie).

Cuantumul amenzilor prevăzute în versiunea actualizată a articolului 15.11 din Codul contravențiilor administrative este:

de la 5 mii de ruble la 10 mii de ruble (pentru funcționari);

în cazul încălcării repetate - până la 20 de mii de ruble (pentru funcționari) sau descalificarea funcționarului pentru o perioadă de 1 până la 2 ani.

Totodată, termenul de prescripție pentru tragere la răspundere administrativă este de 2 ani de la data săvârșirii unei astfel de infracțiuni.

Cine poate iniția aplicarea unei astfel de amenzi?

Funcționarii sunt autorizați să întocmească protocoale privind contravențiile administrative:

organele fiscale (subclauza 5, clauza 2, art. 28.3 din Codul administrativ);

autorităţile executive care exercită funcţii de control şi supraveghere în sfera financiară şi bugetară (clauza 11, clauza 2, art. 28.3 din Codul administrativ);

Camera de Conturi a Federației Ruse și organele de control și contabilitate ale entităților constitutive ale Federației Ruse (subclauza 3, clauza 5, articolul 28.3 din Codul administrativ).

Amenzi de la ROSSTAT

Pentru lipsa de a furniza un raport de audit la un set de situații financiare prezentate către Rosstat (în cazul unui audit obligatoriu), organizația și funcționarul acesteia se pot confrunta cu o amendă administrativă (articolul 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). :

• de la 300 la 500 de ruble (pentru funcționari);
• de la 3 mii la 5 mii de ruble (pentru persoane juridice).

În același timp, impunerea unei amenzi nu scutește organizația de obligația de a prezenta un raport de audit autorităților statistice (clauza 4 a articolului 4.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Amenzi de la Banca Rusiei

Cele mai grave sancțiuni pot fi impuse de Banca Rusiei.

O SA publică este obligată să dezvăluie un raport anual și situații contabile (financiare) anuale (articolul 92 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”, denumită în continuare Legea nr. 208 -FZ).

Cerințele privind conținutul raportului anual al societăților pe acțiuni sunt stabilite în Regulamentul privind divulgarea informațiilor de către emitenții de valori mobiliare, aprobat. Banca Federației Ruse din 30 decembrie 2014 Nr. 454-P (denumite în continuare Regulamente).

Situațiile contabile (financiare) anuale ale unei SA supus auditului obligatoriu se dezvăluie prin publicarea textului acesteia pe o pagină de internet în cel mult trei zile de la data întocmirii raportului de audit, exprimând în forma prescrisă opinia organizația de audit asupra fiabilității acesteia (clauza 71.4 din Regulament). Să vă reamintim că un audit obligatoriu se efectuează în cazurile în care societatea are forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni (clauza 1, clauza 1, articolul 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-). FZ „Cu privire la activitățile de audit”).

Absența informațiilor care fac obiectul dezvăluirii în conformitate cu prezentele Regulamente, fără motive suficiente, constituie un motiv pentru tragerea la răspundere a emitentului, precum și pentru stabilirea restricțiilor privind circulația valorilor mobiliare în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 2.13 din Regulamente).

Răspunderea administrativă pentru această încălcare este prevăzută la paragraful 2 al art. 15.19 Codul contravențiilor administrative.

Astfel, dezvăluirea informațiilor care nu sunt în întregime (situațiile contabile trebuie dezvăluite împreună cu raportul auditorului) și (sau) informații nesigure și (sau) informații înșelătoare implică impunerea unei amenzi administrative:

• de la 30 de mii de ruble la 50 de mii de ruble (pentru funcționari) sau descalificarea acestora pentru o perioadă de 1 până la 2 ani;
• de la 700 de mii de ruble la 1 milion de ruble (pentru persoane juridice).

Important!

Dacă există circumstanțe excepționale legate de natura infracțiunii administrative săvârșite și de consecințele acesteia, cuantumul amenzii minime poate fi redus de către instanță. De exemplu, pentru nepublicarea unui raport de audit pe un site web pe rețeaua de informații și telecomunicații pe internet, instanța a redus amenda la 350 de mii de ruble (rezoluția Curții Supreme a Districtului de Nord-Vest din 10 februarie 2016 nr. A56 -30455/2015, Curtea Constituțională a Federației Ruse din 25 februarie 2014 Nr. 4-P).

Auditul statutar: criterii și procedură în 2017

Efectuarea unui audit obligatoriu este strict reglementată de lege, iar nerespectarea termenelor și cerințelor poate duce la amenzi.

Efectuarea unui audit obligatoriu vă permite să vă evaluați afacerea și să dezvoltați o strategie pentru dezvoltarea ulterioară.

Atunci când alegeți o organizație pentru efectuarea unui audit statutar, ar trebui să acordați atenție reputației companiei, perioadei de activitate pe piață, disponibilității licențelor pentru a desfășura activități de audit, precum și experienței specialiștilor.

Pentru a efectua un audit fiscal, merită să angajați profesioniști de renume. Momentul procedurii depinde de acest lucru.

În 2017, au apărut schimbări semnificative în procedura de audit statutar în Rusia, cauzate de introducerea Standardelor Internaționale de Audit (ISA). Care sunt aceste modificări, cum vor afecta ele procedura de audit în sine și care este răspunderea pentru nerespectarea cerințelor?

De ce, de către cine și când se efectuează un audit obligatoriu?

Un audit statutar este un audit anual al situațiilor contabile și financiare ale unei companii pentru a exprima o opinie asupra fiabilității acestora. Procedura este reglementată de stat și poate fi efectuată numai de organizațiile de audit sau de auditori individuali care au certificatul de calificare corespunzător și sunt membri ai organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor (Partea 2 a articolului 1, articolele 3, 4 din Legea federală). din 30 decembrie 2008 Nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” ( în continuare - 307-FZ)). Corporațiile și întreprinderile de stat, fondurile de pensii nestatale, companiile în care cota de proprietate de stat este de cel puțin 25%, organizațiile de credit și asigurări se deosebesc - pentru acestea un audit obligatoriu este efectuat numai de o societate de audit.

Principalul document de reglementare care reglementează efectuarea auditurilor obligatorii în Federația Rusă este 307-FZ. Activitățile de audit sunt, de asemenea, supuse regulilor (standardelor) federale aprobate prin ordine ale Ministerului Finanțelor și decrete ale Guvernului Federației Ruse, documente aprobate de Consiliul Activităților de Audit. Din ianuarie 2017, auditurile statutare au fost efectuate în deplină conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA).

Scopul unui audit obligatoriu este consacrat în Regula Federală (Standardul) de Audit nr. 1 și este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare și contabile ale entității auditate în toate aspectele semnificative și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

Conform paragrafului 2 al articolului 5 307-FZ, un audit obligatoriu este efectuat anual. Însă dacă auditul acoperă întreg volumul situațiilor financiare ale anului și necesită mult timp, experții recomandă organizarea auditului în etape pe parcursul anului. Această distribuție a volumului vă permite să obțineți date mai precise despre raportare și, practic, să nu distrageți atenția angajaților organizației de la activitățile lor principale.

Criterii pentru efectuarea unui audit obligatoriu în 2017

Articolul 5 307-FZ definește întreprinderile care fac obiectul auditului obligatoriu.

1. Societăți pe acțiuni.
2. Companiile de stat, corporațiile și întreprinderile unitare ale statului federal, care se află pe lista Ordinului Guvernului Federației Ruse din 27 octombrie 2015 nr. 2179-r.
3. Companiile de drept public.
4. Organizații care desfășoară un anumit tip de activitate:
   • organizații de credit și birouri de istorie de credit;
   • organizații de asigurări și compensare;
   • companii de microfinanțare;
   • pensii nestatale și alte fonduri;
   • participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare și organizatori comerciali;
   • societăţi de administrare a fondurilor de investiţii pe acţiuni;
   • partidele politice (în unele cazuri).

Auditurile obligatorii sunt efectuate în organizații, indiferent de forma lor juridică și sfera de activitate, inclusiv SRL-uri:

• dacă valorile mobiliare ale societății sunt admise la tranzacționare organizată;
• dacă valoarea activelor companiei pentru perioada anterioară a fost de 60 de milioane de ruble, iar veniturile din bilanț au fost de 400 de milioane de ruble sau mai mult;
• dacă organizația prezintă și (sau) dezvăluie situații financiare rezumative (consolidate).

În unele cazuri, un audit obligatoriu poate fi efectuat și în legătură cu întreprinderile care nu sunt definite de lege. Acestea, în special, includ organizații care urmăresc o politică fiscală cu risc ridicat. Criteriile după care o companie poate fi clasificată ca fiind cu risc ridicat sunt stabilite în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/ „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru controale fiscale la fața locului.” De exemplu, unul dintre semne este implicarea companiilor fictive sau lipsa de informații despre locația reală a companiei. Conformitatea unei organizații cu cel puțin mai multe criterii din lista cuprinsă în Concept poate duce la numirea unui audit obligatoriu.

Etape de implementare

Auditul statutar este o procedură complexă și consumatoare de timp, constând din mai multe etape:

1. Pregătirea pentru audit sau etapa de planificare. Scopul acestei etape este de a organiza o inspecție eficientă și rentabilă. În timpul planificării se elaborează o strategie și tactici, discutate de obicei cu clientul, un program, un plan general și program de audit, se organizează interacțiunea cu departamentele din cadrul companiei, se formează o echipă de audit și se trimit scrisori de anchetă. În această etapă, auditorul trebuie să obțină o înțelegere a activităților financiare și economice ale companiei auditate și informații despre factorii externi și interni care o afectează.
2. Efectuarea unui audit - colectarea și analiza datelor. Sunt verificate toate documentele primare, registrele contabile, documentele statutare, fiabilitatea calculelor și politicile contabile ale companiei. Toate informațiile contabile colectate și acuratețea prelucrării acestora sunt evaluate din punct de vedere al respectării cerințelor legale. Se formulează recomandări pentru eliminarea deficiențelor care au avut impact asupra rezultatului final al activităților financiare și contabile și sunt reflectate în raportare. Aceste recomandări și informații despre deficiențele și erorile identificate, susținute de documente, sunt furnizate conducerii societății auditate.
3. Formarea raportului auditorului. Pe baza tuturor informațiilor colectate și analizate, se formează o opinie a auditorului cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale organizației și se întocmește un raport de audit, care este principalul rezultat al auditului. Raportul auditorului poate fi de două tipuri:
   • Nemodificat . Emis dacă situațiile financiare reflectă în mod credibil poziția financiară a companiei și activitățile sale de afaceri în toate aspectele semnificative.
   • Modificat . Auditorul modifică raportul în cazurile în care concluzionează că situațiile financiare conțin denaturări semnificative sau nu are posibilitatea de a obține dovezi că situațiile financiare nu conțin denaturări. Opinia auditorului poate fi exprimată în trei forme: opinie cu rezerve, opinie adversă, declinare a opiniei.
4. Depunerea unui raport de audit de către companie către Rosstat. De la 1 ianuarie 2014, firmele supuse auditului obligatoriu sunt obligate să furnizeze un raport de audit organelor teritoriale de statistică. Acesta trebuie furnizat împreună cu situațiile financiare anuale supuse auditului obligatoriu în cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului de audit, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare (clauza 2 din articolul 18). din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”).

În conformitate cu cerințele noilor standarde, auditorul este obligat să informeze proprietarul cu privire la modificarea propusă a raportului și împrejurările care au determinat-o. Astfel, la aflarea încălcărilor identificate, proprietarul va putea furniza auditorului informații suplimentare care să explice motivele acestei modificări.

Noi reguli în efectuarea auditurilor obligatorii

Anul 2017 a fost marcat de introducerea Standardelor Internaționale de Audit - ISA - în Federația Rusă. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 octombrie 2016 nr. 192n au fost introduse 30 de standarde, prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 noiembrie 2016 nr. 207n - alte 18 standarde.

Pe lângă ISA, au fost adoptate Standarde Internaționale pentru inspecții, sarcini și servicii conexe.

Standardele ISA au intrat în vigoare în Rusia de la data publicării lor oficiale și sunt aplicate începând cu 1 ianuarie 2017. Cu toate acestea, dacă acordul de audit a fost încheiat înainte de această dată, atunci societatea are dreptul să efectueze un audit și să întocmească un raport de audit în conformitate cu regulile (standardele) care au fost aplicate înainte de intrarea în vigoare a ISA.

Inovațiile au afectat și forma raportului de audit. Pentru toate contractele noi încheiate de la 1 ianuarie 2017 pentru efectuarea unui audit statutar, se întocmește o nouă încheiere, mai informativă, în conformitate cu ISA. Acest formular conține nu numai o evaluare a situațiilor financiare ale organizației, ci ar trebui să acorde atenție și celor mai importante puncte din activitățile companiei auditate: ceea ce a atras atenția auditorului, ceea ce auditorul vede ca fiind cele mai mari riscuri pentru afacere. , și așa mai departe. O astfel de concluzie va conține informații care sunt importante nu numai pentru departamentul de contabilitate și conducerea companiei, ci și pentru toate părțile interesate - acționari, consiliu de administrație, utilizatori externi care iau decizii cu privire la strategia de dezvoltare a afacerii organizației.

Noile cerințe ISA presupun, de asemenea, o creștere a volumului de date necesare analizei activităților întreprinderii auditate și o creștere a publicității rezultatelor auditului. Există posibilitatea ca cerința de a păstra secretul auditului să fie eliminată în 2018. În orice caz, un proiect de lege federală privind modificările la articolele 82 și 93/1 din partea I din Codul fiscal al Federației Ruse a fost acum postat pe portalul federal al proiectelor de acte legislative de reglementare pentru discuție publică. Ediția sa actuală nu permite colectarea, stocarea și difuzarea informațiilor despre contribuabil primite de la auditori și organizații de audit.

Inovațiile enumerate, potrivit experților, vor crește intensitatea muncii pentru efectuarea unui audit cu 30-40%, deoarece numărul procedurilor de audit va crește și va fi nevoie de completarea de noi formulare, tabele și alte documente. De asemenea, vor crește costul serviciilor pentru efectuarea auditurilor obligatorii. Cu toate acestea, aplicarea noilor standarde va face raportul de audit mai transparent și mai informativ și, prin urmare, va permite investitorilor și contrapărților companiilor să ia decizii de afaceri mai atente.

Responsabilitatea pentru nedepunerea la timp a unui raport de audit sau neefectuarea unui audit obligatoriu

Legislația rusă obligă compania să efectueze anual un audit statutar și să prezinte raportul de audit autorităților de statistică simultan cu depunerea situațiilor financiare sau într-un interval de timp clar definit de lege. Această cerință este consacrată în Partea 2 a Articolului 18 Nr. 402-FZ.

În același timp, răspunderea administrativă este prevăzută nu pentru neefectuarea unui audit obligatoriu, ci în special pentru nefurnizarea informațiilor:

• Pentru neprezentarea unui raport de audit O amendă de la 300 la 500 de ruble pentru funcționari și de la 3.000 la 5.000 de ruble pentru persoanele juridice este aplicată organelor teritoriale din Rosstat în termenul prevăzut (articolul 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În plus, se poate aplica o amendă pentru depunerea unui raport contabil incomplet (scrisoarea Rosstat din 16 februarie 2016 nr. 13-13-2/28-SMI).
• Pentru nepublicarea raportului auditorului pe pagina site-ului oficial al societății pe acțiuni pe internet în termenele stabilite conform cerințelor Băncii Centrale. Amenda pentru aceasta variază de la 30.000 la 50.000 de ruble sau descalificarea pe o perioadă de 1 până la 2 ani pentru funcționari și o amendă de la 700.000 la 1.000.000 de ruble pentru persoanele juridice (Partea 2 a articolului 15.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse) .
• Pentru nefurnizarea informațiilor despre rezultatele unui audit obligatoriu sau intrarea lor prematură în Registrul federal unificat a faptelor privind activitățile persoanelor juridice - o amendă în valoare de 5.000 până la 50.000 de ruble (clauzele 6-8 ale articolului 14.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
• Din lipsa unui raport de auditîn perioadele de depozitare stabilite (de la 5 ani), identificate în timpul unui control fiscal la fața locului - o amendă în valoare de la 5.000 la 10.000 de ruble (Partea 1 a articolului 15.11 din Codul administrativ).

Nu este necesară depunerea unui raport de audit la autoritățile fiscale, deoarece nu face parte din situațiile financiare.

Cum să alegi o companie de audit de încredere?

Pentru a obține un răspuns la această întrebare importantă, am apelat la Victoria Yazykova, șefa cabinetului de consultanță. Expertiza. Audit" al companiei de consultanță KSK group:

„Deoarece un audit obligatoriu este o procedură foarte importantă și responsabilă, trebuie să abordați alegerea unei companii de auditor la fel de responsabil. La urma urmei, activitățile viitoare ale companiei depind de cât de profesional este efectuat auditul și se elaborează o concluzie pe baza rezultatelor acestuia. Figurat vorbind, auditorul semnează ceva ca un verdict, iar el, ca un judecător, trebuie să fie competent și imparțial.

Pentru a nu greși cu alegerea ta, te pot sfătui să faci o listă minimă de întrebări la care trebuie neapărat să obții răspunsuri.

Mai întâi, află de câți ani compania a fost pe piață și s-a angajat în activități de audit. Cu cât este mai lungă existența sa, cu atât are mai multă experiență de lucru, cu atât este mai mare nivelul de calificare al specialiștilor săi, cu atât a realizat mai multe proiecte.

În al doilea rând, asigurați-vă că firma are un certificat de apartenență la SRO al auditorilor. Fără aceasta, efectuarea unui audit obligatoriu este ilegală.

În al treilea rând, întrebați despre experiența de lucru în industria dvs. sau cel puțin una conexă.

În al patrulea rând, găsiți companii cu care potențialul dvs. auditor a lucrat, studiați scrisorile de recomandare sau recenziile clienților.

În al cincilea rând, verificați câți auditori certificați lucrează constant în stat, câți și ce fel de specialiști poate atrage compania din exterior pentru a efectua un audit.

În al șaselea rând, studiați cu atenție informațiile din presă, de pe Internet și din diferite evaluări. De regulă, companiile de renume nu ocupă ultimele locuri în ele, iar angajații publică adesea publicații în publicații serioase de specialitate.

În ceea ce privește grupurile KSK, suntem prezenți pe piața de audit de mai bine de 22 de ani. În acest timp, peste 1.000 de companii din diferite domenii ale afacerilor reale au devenit clienții noștri, iar aproximativ 4.000 de proiecte au fost finalizate. Atunci când efectuează un audit obligatoriu al situațiilor financiare, auditorii noștri utilizează o abordare sistematică și iau în considerare caracteristicile de management. Pe baza rezultatelor auditului, formulăm recomandări pentru management cu privire la luarea deciziilor de afaceri.”

Audit obligatoriu - 2018. Nu poate fi anulat

Posibila anulare a auditului obligatoriu al rapoartelor anuale pentru întreprinderile mici a zguduit firmele contribuabililor și întreaga comunitate de audit.

Suntem încrezători că o astfel de măsură nu ar trebui doar să reducă numărul de solicitări adresate auditorilor profesioniști, așa cum pare la prima vedere. Dar, dimpotrivă, va ajuta să vă concentrați nu pe cantitate, ci pe calitatea controalelor.

Modificări în legea auditului obligatoriu

Participanții de pe piața serviciilor de audit discută în mod activ modificările planificate la Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008, referitoare la conferirea Băncii Rusiei cu competențe de control și supraveghere în domeniul activităților de audit. În momentul de față, proiectul de lege ar trebui să fie depus doar Dumei de Stat, dar comunitatea de audit este deja fierbinte. Dintre numeroasele modificări, se propune modificarea articolului 5 din Legea nr. 307-FZ, care stabilește criterii pentru auditarea obligatorie a rapoartelor anuale începând cu anul 2018.

Criterii pentru auditul obligatoriu în 2018

În conformitate cu versiunea actuală a articolului 5, toate societățile pe acțiuni, precum și societățile cu venituri din vânzări de peste 400 de milioane de ruble pentru anul de raportare anterior sau active de bilanţ de peste 60 de milioane de ruble pentru aceeași perioadă sunt supuse. la auditul obligatoriu al raportării anuale.

Potrivit proiectului de lege, companiile vor efectua audituri obligatorii dacă cel puțin două dintre următoarele condiții sunt îndeplinite simultan:

• volumul veniturilor din vânzări pentru fiecare dintre cei doi ani consecutivi anteriori anului de raportare depășește 800 de milioane de ruble;
• suma bilantului la sfârșitul fiecăruia dintre cei doi ani consecutivi anteriori anului de raportare depășește 400 de milioane de ruble;
• număr mediu angajați pentru fiecare dintre cei doi ani consecutivi anteriori anului de raportare depășește 100 de persoane.

În plus, nu toate societățile pe acțiuni vor fi supuse auditului obligatoriu, ci doar cele publice care sunt clasificate ca organizații semnificative din punct de vedere social.

Astfel, se propune scutirea întreprinderilor mici de auditurile obligatorii prin aducerea veniturilor anuale și a numărului de angajați în conformitate cu criteriile prevăzute la articolul 4 din Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea micilor și întreprinderile mijlocii din Federația Rusă.”

Auditul obligatoriu al societatilor pe actiuni: CJSC, OJSC (situatie actuala)

Vă reamintim că, dacă o organizație este o societate pe acțiuni (închisă sau deschisă), situațiile contabile (financiare) ale acesteia sunt supuse auditului obligatoriu (clauza 1, clauza 1, articolul 5 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din data de 30 decembrie 2008 Nr. 307-FZ) . Actele juridice de reglementare în vigoare în Federația Rusă nu prevăd nicio precizare pentru efectuarea unui audit obligatoriu al unei societăți pe acțiuni închise sau al unei societăți pe acțiuni deschise. Astfel, auditul obligatoriu al unui CJSC și auditul unui OJSC se efectuează în conformitate cu aceleași norme și reguli legislative ca și în auditul, de exemplu, al unui SRL.

Legislația Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit (inclusiv în ceea ce privește societățile pe acțiuni închise și societățile pe acțiuni deschise):

• Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ;
• standarde federale de audit;
• alte legi federale și alte acte juridice de reglementare care reglementează relațiile care apar în timpul implementării activităților de audit.

Viitorul este controlul fiscal

Fără îndoială, inițiativa legislativă are ca scop stabilirea ordinii în industria de audit, precum și reducerea costurilor companiilor pentru efectuarea unui audit anual obligatoriu.

Nu este un secret pentru nimeni că un audit al situațiilor financiare anuale este uneori dispus doar pentru că este cerut de lege. Drept urmare, compania cheltuiește banii, iar raportul de audit este plasat în siguranță pe raft.

În același timp, conducerea și proprietarii nu sunt preocupați de contabilitate, ci de starea contabilității și raportării fiscale. La urma urmei, amenzile și consecințele negative pentru erorile în contabilitate și fiscalitate sunt incomensurabile.

La prima vedere, eliminarea auditului obligatoriu presupune o reducere a costurilor de desfășurare a acestuia. Dar, în același timp, răspunderea proprietarilor și administratorilor crește din cauza încălcărilor identificate de autoritățile fiscale.

Avantajele sunt că, odată cu creșterea pragului pentru auditul obligatoriu, întreprinderile mici vor avea posibilitatea de a direcționa fonduri pentru a audita doar obligațiile fiscale și declarațiile depuse la Serviciul Fiscal Federal. Un audit fiscal este un audit independent al contabilității fiscale și al raportării fiscale a unei companii.

Efectuarea unui audit fiscal va oferi proprietarilor, managementului și serviciilor financiare informații fiabile despre obligațiile fiscale ale companiei față de buget. Scopul său principal este de a evita taxele și sancțiunile suplimentare în viitor prin detectarea și eliminarea erorilor acum.

Responsabilitatea managerilor si proprietarilor

Din păcate, de-a lungul multor ani de activitate de audit, am întâlnit de mai multe ori o situație în care contabilitatea și contabilitatea fiscală au fost transferate complet către departamentul de contabilitate și de fapt nu au fost controlate de manager și proprietari. Abia după audit au aflat despre absența sistematică a oricăror registre fiscale, un număr mare de declarații fiscale actualizate, nereconcilierea în timp util a plăților fiscale cu bugetul, încălcări ale procedurii de calculare a impozitelor etc.

Este general acceptat că, pentru încălcările în contabilitate și contabilitate fiscală, răspunderea personală pentru director și fondator nu este la fel de semnificativă în comparație cu restanțele, penalitățile și sancțiunile impuse societății contribuabililor în sine. Cu toate acestea, în realitate, după controale fiscale cu evaluări suplimentare, pe lângă amenzile administrative mici în conformitate cu Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, managerii se vor confrunta și cu probleme mai semnificative.

În ultimii ani, falimentul unei companii debitoare a fost una dintre modalitățile eficiente de a plăti datoria unei afaceri față de buget. Această problemă este reglementată de Legea „Cu privire la insolvență (faliment)”.

Iar dacă o organizație nu își poate acoperi datoriile cu active existente, inspectoratul fiscal are dreptul, în cadrul procedurii de faliment atrage la răspundere subsidiară persoanele care controlează societatea. Aceștia sunt cei care au gestionat efectiv firma debitoare și ar putea-o aduce în faliment.

Practica judiciară s-a format deja, în care arbitrii sprijină Serviciul Fiscal Federal în colectarea de la directori sau fondatori milioane de ruble pentru restanțele fiscale ale companiei (de exemplu, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 28 februarie 2017 N 302- ES17-131, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 25 ianuarie 2016 N 305-ES15-18099).

În plus, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru colectarea datoriilor fiscale de la terți care nu sunt plătitori de impozite. Din 30 noiembrie 2016, o versiune actualizată a acestei norme este în vigoare (modificări au fost aduse prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016). Acesta permite organului fiscal să recupereze restanțe pe baza rezultatelor unui control fiscal, care durează mai mult de 3 luni, nu numai de la companiile afiliate, ci și de la persoanele fizice care:

• recunoscut de instanță ca fiind dependent de contribuabil-arierate;
• a primit bani, alte bunuri sau încasări care i se cuveneau din restanțe, ceea ce a făcut imposibilă încasarea restanțelor de la acesta.

Anterior, colectarea se putea face doar de la companii (întreprinderi), filiale (întreprinderi) și organizații recunoscute ca fiind dependente de societatea care răspunde de restanțe.

Acum, printre aceste persoane pot fi fondatori și alte persoane asociate cu debitorul fiscal. Colectarea este permisă în limitele banilor și bunurilor primite de la sau în locul debitorului.

Cea mai bună cale de ieșire în acest caz nu este efectuarea unui audit formal, adesea ineficient, care este cerut de lege, ci analiza intenționată a situației contabilității și raportării fiscale.

Prin urmare, astăzi, indiferent de poziția legiuitorului cu privire la problema auditului obligatoriu, merită luate toate măsurile pentru identificarea riscurilor fiscale. Pentru a corecta încălcările în timp util și pentru a ajusta contabilitatea fiscală, astfel încât să se evite taxele suplimentare pentru impozite și taxe în viitor.

pravovest-audit.ru

• Reguli pentru înregistrarea unei alocații pentru copii Nașterea unui copil este întotdeauna o bucurie, dar atunci când se pune problema obținerii unei alocații pentru copii, de aici încep problemele. Ce documente trebuie prezentate pentru beneficii de până la 1,5 ani și [...]
• Pensia minimă în Sankt Petersburg (SPB) în 2018: plăți și plăți suplimentare Pensia în Sankt Petersburg (SPB) în 2018 va fi majorată ținând cont de plata socială lunară către pensionari - citiți care este suma minimă a acesteia. Pensiune în […]
• Calculul și ratele impozitului pe profit în Rusia Valoarea impozitului pe venit depinde nu numai de mărimea profitului în sine, pe care fiecare companie se străduiește să-l obțină cât mai mult posibil. La calcularea cuantumului acestui impozit, influența [...]
• Perioada minimă de asigurare OSAGO OSAGO este o poliță de asigurare de răspundere civilă obligatorie pentru proprietarii de vehicule. Cu ajutorul asigurării obligatorii de răspundere civilă auto, puteți compensa daunele cauzate mașinii și altor participanți [...]
• Calcul OSAGO Regiunea Moscova Calculatorul OSAGO utilizează coeficienți și tarife oficiale (directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. 3384-U și directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 martie 2015 nr. 3604 -U). Costul asigurării obligatorii de răspundere civilă auto depinde de: tipul (categoria) [...]
• Curtea de Arbitraj a Districtului Volga DIVIZIUNEA-NB REPUBLICA TATARSTAN Destinatarul Codului Fiscal Federal pentru REPUBLICA TATARSTAN (MRI FTS OF RUSSIA Nr. 3 pentru REPUBLICA TATARSTAN) Cont curent Depunerea recursului în casație Persoane care participă la cauză, ca precum și alte persoane […]

Sancțiuni pentru „ignorarea” auditului obligatoriu (I. Komarova)

Data postării articolului: 17.01.2017

Legislația nu stabilește răspunderea în mod specific pentru neefectuarea unui audit obligatoriu, dacă societatea se încadrează în unul. În același timp, nu va fi încă posibilă evitarea penalităților. Mai mult, „cercul” autorităților de reglementare care au dreptul de a le emite chiar s-a extins de ceva timp.

Un audit al situațiilor contabile (financiare) este o plăcere destul de costisitoare. Prin urmare, firmele mici care sunt obligate prin lege să o efectueze, dar par să nu aibă nevoie de el, sunt interesate în primul rând de ce se va întâmpla dacă nu se realizează deloc (poate că este mai ușor să plătească o amendă și, pe măsură ce acestea zicem, dormi linistit?).

În realitate, totul este departe de a fi simplu. Și nu cu mult timp în urmă, în această parte, totul a devenit și mai „interesant”.

Într-adevăr, legislația nu prevede în mod direct răspunderea în mod specific pentru neefectuarea unui audit obligatoriu. Între timp, companiile care fac obiectul auditului obligatoriu au și obligația de a transmite un raport de audit către Rosstat, de a „deschide” informații despre audit pe un site special, de a prezenta un raport de audit la o adunare generală a acționarilor etc.

Sancțiuni de la Rosstat

Până de curând, se credea că cele mai „grozitoare” erau amenzile pentru nedepunerea unui raport de audit către Rosstat.

Vă reamintim că organizațiile care întocmesc situații financiare trebuie să depună o copie legală a evidenței contabile anuale la organul de statistică de stat de la locul înregistrării de stat în cel mult trei luni de la încheierea perioadei de raportare. Mai mult, în cazul în care rapoartele anuale sunt supuse auditului obligatoriu, trebuie depus și un raport de audit către Rosstat. Acesta trebuie depus fie concomitent cu situațiile financiare anuale, fie nu mai târziu de 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului de audit, dar în orice caz nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare (părțile 1, 2 al articolului 18 din Legea din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”).

La rândul lor, pentru nedepunerea, transmiterea intempestivă sau transmiterea în formă incompletă sau denaturată către organul de statistică de stat a informațiilor sau informațiilor prevăzute de lege, societatea și funcționarii săi pot fi trași la răspundere conform art. 19.7 Codul contravențiilor administrative. Această prevedere prevede următoarele sancțiuni:

Pentru organizații - de la 3000 la 5000 de ruble;

Pentru funcționari - de la 300 la 500 de ruble.

Cu toate acestea, asta nu este tot. După cum a explicat Rosstat în Scrisoarea din 16 februarie 2016 nr. 13-13-2/28-SMI, pentru încălcarea art. 19.7 din Codul contravențional se consideră separat următoarele cazuri:

Pentru nedepunerea situațiilor contabile (financiare) incomplete;

Pentru neprezentarea unui raport al auditorului asupra situațiilor contabile (financiare).

Cu alte cuvinte, compania și funcționarii săi pot fi amendați de două ori – atât pentru nedepunerea rapoartelor contabile, cât și separat pentru nedepunerea unui raport de audit (vorbim de cazuri când declarațiile organizației sunt supuse auditului obligatoriu).

Responsabilitate „dură”.

În cel mult trei luni de la încheierea anului de raportare, organizațiile trebuie să prezinte autorității fiscale rapoarte contabile anuale (clauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul fiscal). Componența situațiilor contabile (financiare) este definită la art. 14 din Legea din 6 decembrie 2011 N 402-FZ. Cu toate acestea, acest standard nu menționează raportul auditorului. Acest fapt a fost precizat de Ministerul Finanțelor în Scrisoarea din 30 ianuarie 2013 N 03-02-07/1/1724. Adică, Codul nu prevede obligația contribuabilului de a prezenta autorităților fiscale un raport de audit împreună cu situațiile contabile (financiare) anuale.

Pentru informația dumneavoastră! Clauza 5 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații” (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 6 iulie 1999 N 43n) prevede că situațiile financiare includ un raport de audit obligatoriu care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației. Cu toate acestea, această cerință nu este conformă cu Legea N 402-FZ și, prin urmare, nu se aplică.

Pe de altă parte, Legea din 30 martie 2016 N 77-FZ în noua ediție prevede art. 15.11 Codul contravențiilor administrative. Acum stabilește răspunderea pentru încălcarea gravă a cerințelor contabile, inclusiv raportarea contabilă (financiară). Mai mult, legiuitorul nu s-a limitat doar la creșterea sancțiunilor - printre altele, a fost extins conceptul de „încălcare gravă a cerințelor contabile”. Ca urmare, o încălcare este considerată gravă și dacă o entitate economică nu are un raport de audit asupra situațiilor contabile (financiare) (dacă un audit al situațiilor contabile (financiare) este obligatoriu).

Astfel, pentru absența unui raport de audit (dacă este necesar), oficialii vor fi amendați cu 5-10 mii de ruble. Dacă o infracțiune similară este comisă din nou, amenda va crește la 10 - 20 de mii de ruble. sau oficialul este descalificat pe o perioadă de unul până la doi ani.

Pentru informația dumneavoastră! O încălcare este considerată repetată dacă a fost săvârșită nu mai devreme de intrarea în vigoare a hotărârii de aplicare a pedepsei și înainte de a trece un an de la data executării acestei hotărâri (articolul 4.6 din Codul contravențional).

Lucruri de demult... ani, luni etc.

În unele situații, infractorii reușesc să evite răspunderea pentru comiterea unei anumite infracțiuni pe motive precum expirarea termenului de prescripție. Dacă vorbim de sancțiuni de la Rosstat, atunci chiar te poți sustrage de la răspundere, deoarece termenul de prescripție este de doar trei luni din momentul săvârșirii infracțiunii (articolul 4.5 din Codul administrativ). Și când a fost săvârșită o încălcare sub forma nedepunerii rapoartelor? Răspunsul la această întrebare depinde de data raportului de audit și dacă a fost efectuat un audit statutar. La urma urmei, dacă auditul este finalizat înainte de termenul limită pentru depunerea situațiilor financiare, atunci concluzia trebuie transmisă Rosstat simultan cu situațiile financiare anuale. Dacă la momentul depunerii rapoartelor contabile pentru anul de raportare nu există încă un raport de auditor, acesta trebuie transmis la Rosstat în cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului de audit. Și în orice caz, raportul de audit trebuie depus cel târziu la 31 decembrie a anului. Astfel, termenul de prescripție de trei luni se socotește, în funcție de circumstanțe, fie de la data prezentării situațiilor financiare anuale, fie după 10 zile lucrătoare socotite de la data raportului auditorului, fie de la 1 ianuarie a anului următor. .

La rândul său, răspunderea în temeiul art. 15.11 din Codul de contraventie pentru lipsa unui raport de audit este de fapt imposibil de evitat. Cert este că, potrivit Notei 1 la art. 15.11 din Codul contravențional, prin încălcare gravă se înțelege „absența unei entități economice.<...>raportul auditorului asupra situațiilor contabile (financiare) (dacă un audit al situațiilor contabile (financiare) este obligatoriu) în perioadele de păstrare stabilite pentru astfel de documente.” Între timp, rapoartele de audit sunt supuse păstrării pentru perioadele stabilite în conformitate cu regulile. de organizare a dosarelor arhivistice de stat, dar nu mai puțin de cinci ani de la încheierea anului de raportare (clauza 1 al art. 29 din Legea N 402-FZ) și conform Ordinului Ministerului Culturii din 25 august 2010 N. 558 (modificat la 16 februarie 2016) rapoarte de audit Conform situațiilor contabile (financiare) anuale, acestea trebuie ținute... permanent (art. 408).