Activitățile unei organizații de credit sunt supuse auditului obligatoriu. Auditul obligatoriu se efectuează în cazuri

Un audit înseamnă o examinare independentă a activităților unui antreprenor. Acest lucru poate fi realizat atât din proprie inițiativă, cât și în obligatoriu. Cine trebuie să fie supus unui audit obligatoriu în 2019?

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Procedură audit obligatoriu are ca scop în primul rând protejarea intereselor societății. Precizia confirmată a raportării reduce semnificativ riscul activităților necinstite ale antreprenorilor.

Dar o astfel de verificare este și o cerință a statului care trebuie îndeplinită cu strictețe. Cine face obiectul înregistrării obligatorii în 2019? audit?

Informații necesare

Dar, în același timp, există organizații cărora procesul de audit poate fi încredințat exclusiv firma de audit.

Acestea, în conformitate cu, includ:

• organizații ale căror valori mobiliare sunt tranzacționate în cadrul tranzacțiilor organizate;
• asigurări și;
• fonduri nestatale de pensii;
• organizații în al căror capital autorizat ponderea statului nu este mai mică de douăzeci și cinci la sută;
• companii și corporații de stat;
• organizații care creează situații consolidate.

În același timp, legea predetermina unele nuanțe de audit obligatoriu pentru organizațiile guvernamentale integral sau parțial.

Cerința în sine este stabilită în partea 4 a articolului 5 din Legea federală nr. 307. Atunci când alegeți o organizație de audit sau un auditor privat, trebuie să vă asigurați că acesta este membru al SRO al auditorilor.

Scopul unei astfel de verificări este definit ca exprimarea opiniei expert independent privind fiabilitatea raportării. Conceptul de „situații contabile sau financiare” este dat în.

Conform cerințelor legale, auditul este obligatoriu în unele cazuri. Organizațiile supuse auditului obligatoriu sunt enumerate în partea 2 a articolului 5 din Legea federală nr. 307.

Un audit poate fi efectuat numai de o societate de audit sau de un auditor individual care are licență pentru a desfășura astfel de activități.

Auditorul dobândește dreptul de a efectua un audit din momentul în care informațiile despre el sunt introduse în registrul de stat.

La finalizarea auditului statutar, clientul trebuie să primească două documente:

Ce întreprinderi sunt supuse auditului obligatoriu

Acesta prezintă principalele modificări în ceea ce privește auditurile statutare pentru anul 2019. Site-ul web enumeră, de asemenea, cazuri de audit obligatoriu al situațiilor financiare.

Pentru fiecare caz enumerat sunt furnizate normele legislative și tipul de raportare auditată. Lista principală a organizațiilor supuse auditului obligatoriu a rămas aceeași în 2019.

Printre inovații, putem remarca modificările - acum este prevăzut auditul obligatoriu pentru situațiile financiare ale partidelor politice.

O afacere mică poate fi inspectată?

Baza economiei oricărui stat este mică și afaceri medii. Prin urmare, legislația plătește o atenție deosebită această categorie de antreprenori la nivel federal.

Divizarea companiilor în întreprinderi mici și mijlocii în Federația Rusă este determinată de „Despre dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii...”.

Clauza 1.Articolul 4 din prezentul standard definește procedura de împărțire a entităților în întreprinderi mijlocii, întreprinderi mici și microîntreprinderi. Apartenența la o categorie este determinată de participarea terților, de numărul de angajați și de volumul veniturilor.

Pentru a determina statutul unei companii ca întreprindere mică sau mijlocie, trebuie îndeplinite trei condiții principale:

• cota totală de participare la capitalul autorizat terț nu trebuie să depășească douăzeci și cinci la sută.
• numarul mediu de angajati in anul precedent ar trebui să fie:

• Veniturile pentru anul precedent nu trebuie să depășească (sumele veniturilor sunt determinate):

Când răspundeți la întrebarea dacă o întreprindere mică poate fi inspectată, ar trebui să vă referiți la Legea federală nr. 307.

Articolul 5 prevede că un SRL trebuie să fie supus unui audit dacă volumul veniturilor pentru anul precedent a depășit cincizeci de milioane de ruble și/sau valoarea activelor la sfârșitul anului precedent a depășit douăzeci de milioane de ruble.

Adică nu contează ce firme sunt inspectate - mici, mijlocii sau micro. Exces indicatori financiari Acest instruire directă audit obligatoriu.

1) dacă organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni deschise;

2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise în circulație la tranzacționare organizată;

3) dacă organizația este o instituție de credit, biroul istorii de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piață valori mobiliare, organizație de asigurări, organizație de compensare, societate mutuală de asigurări, organizator comercial, fond de pensii nestatal sau alt fond, pe acțiuni fond de investitii, o societate de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni, a unui fond mutual de investiții sau a unui fond nestatal de pensii (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

4) dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) al organizației (cu excepția organismelor guvernamentale, organismelor administrația locală, instituții de stat și municipale, întreprinderi unitare de stat și municipale, cooperative agricole, uniuni ale acestor cooperative) pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble;

5) în cazul în care o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) consolidate;

Auditul obligatoriu este efectuat anual.

Raportul auditorului

Raportul auditorului- un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate, care conține opinia organizației de audit, a auditorului individual, exprimată în forma prescrisă, asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate; .

Raportul auditorului trebuie să conțină:

1) denumirea „Raport de audit”;

2) indicarea destinatarului (acţionarii unei societăţi pe acţiuni, participanţii la o societate cu răspundere limitată, alte persoane);

3) informații despre entitatea auditată: denumire, număr de înregistrare de stat, locație;

4) informații despre organizația de audit, auditor individual: numele organizației, prenumele, prenumele, patronimul auditorului individual, numărul de înregistrare de stat, locația, denumirea organizației de autoreglementare a auditorilor, ai cărei membri sunt cei specificați organizație de audit sau auditor individual, numărul în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;

5) o listă a situațiilor contabile (financiare) pentru care a fost efectuat auditul, indicând perioada pentru care au fost întocmite, repartizarea responsabilității în raport cu situațiile contabile (financiare) specificate între entitatea auditată și organizația de audit; auditor individual;

6) informații despre activitatea desfășurată de organizația de audit, auditor individual pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate (sfera auditului);

7) opinia organizației de audit, a auditorului individual asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate, cu indicarea circumstanțelor care au sau pot avea un impact semnificativ asupra fiabilității acestor declarații;

8) indicarea datei încheierii.

Cerințe pentru formă și conținut, procedura de semnare și transmitere a raportului de audit este stabilită de standardele federale de audit. Raportul de audit este prezentat de o organizație de audit, un auditor individual numai entității auditate sau persoanei care a încheiat un contract pentru furnizarea de servicii de audit.

Raport de audit fals cu bună știință- un raport de audit întocmit fără audit sau întocmit pe baza rezultatelor unui audit, dar în contradicție clară cu conținutul documentelor prezentate organizației de audit, auditor individual și luate în considerare în timpul auditului. Raportul unui auditor este recunoscut ca fiind fals cu bună știință printr-o decizie judecătorească.

În conformitate cu Regula Federală (Standard) nr. 6, sunt definite următoarele tipuri rapoarte de audit: necondiţionat pozitiv şi modificat.

O opinie fără rezerve este emisă atunci când auditorul este de părere că situațiile financiare oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a performanței entității auditate în conformitate cu principiile și practicile contabile stabilite și întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu cerințele legale. . Federația Rusă.

Auditorul poate refuza să exprime o opinie favorabilă necondiționat dacă există cel puțin una dintre următoarele circumstanțe și, în conformitate cu opinia auditorului, această circumstanță are sau poate avea un impact semnificativ asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile):

există o limitare a domeniului de aplicare a activității auditorului;

există un dezacord cu conducerea cu privire la:

acceptabilitatea politicii contabile alese;

metoda de aplicare a acestuia;

caracterul adecvat al dezvăluirii informațiilor în situațiile financiare (contabile).

Se emite un raport al auditorului modificat, dacă apar factori:

neafectând opinia auditorului, dar descrise în raportul auditorului pentru a atrage atenția utilizatorilor asupra oricărei situații care a apărut în entitatea auditată și prezentată în situațiile financiare;

influențarea opiniei auditorului, ceea ce ar putea conduce la o opinie cu rezerve, renunțarea la o opinie sau o opinie negativă.

Un raport al auditorului modificat cu factori care influențează opinia auditorului poate fi o opinie cu rezerve, declinare a răspunderii sau o opinie negativă. În orice caz, motivele emiterii sale trebuie dezvăluite într-un paragraf separat al încheierii.

Auditorul modifică raportul cu factori care influențează opinia auditorului dacă există cel puțin una dintre următoarele circumstanțe:

limitarea sferei de aplicare a auditului - poate avea ca rezultat o opinie cu rezerve sau declinarea opiniei;

dezacord cu conducerea entitatii auditate cu privire la admisibilitatea politicii contabile alese, modul de aplicare a acesteia, caracterul adecvat al dezvaluirii informatiilor din situatiile financiare - atrage dupa sine exprimarea unei opinii cu rezerve sau a unei opinii negative.

Raportul modificat al auditorului poate fi:

să nu afecteze fiabilitatea situațiilor financiare (contabile);

cu rezervare;

cu refuzul de a exprima o opinie;

negativ.

O opinie calificată trebuie poate fi exprimat atunci când auditorul concluzionează că nu este posibil să se exprime o opinie favorabilă fără rezerve, dar impactul unui dezacord cu conducerea entității sau al unei limitări asupra sferei auditului nu este suficient de semnificativ sau profund pentru a justifica o opinie negativă sau o declinare a răspunderii. de opinie. Trebuie să conțină formulare. „Cu excepția unor circumstanțe...”

Refuzul de exprimare O opinie apare atunci când o limitare a domeniului de aplicare a auditului este atât de semnificativă și profundă încât auditorul nu poate obține suficiente dovezi și, prin urmare, nu poate exprima o opinie cu privire la corectitudinea situațiilor financiare.

Opinie negativă ar trebui exprimat numai atunci când efectul oricărei dezacorduri cu conducerea entității auditate este atât de semnificativ pentru situațiile financiare încât auditorul concluzionează că calificarea nu este adecvată pentru a dezvălui natura înșelătoare sau incompletă a situațiilor financiare.

Un audit este unul efectuat pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situatii financiare verificarea independentă a acestor rapoarte (partea 3 a articolului 1 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ). Auditul poate fi efectuat fie voluntar, fie obligatoriu. În primul caz despre care vorbim audit proactiv, în al doilea - despre obligatoriu. Obligația de a efectua un audit este impusă organizației prin lege. Vă vom spune despre criteriile pentru efectuarea unui audit obligatoriu în 2017 în cadrul consultării noastre.

Când este un audit o obligație?

Criteriile de audit obligatoriu în anul 2017 sunt cuprinse în art. 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”.

Principalele criterii pentru auditul obligatoriu sunt criteriile legale și de cost. În primul caz, obligația de audit apare dacă organizația aparține unei anumite forme organizatorice și juridice (de exemplu, societatea este o societate pe acțiuni) sau dacă desfășoară anumite tipuri de activități, iar în al doilea - dacă veniturile sau valoarea activelor depășește anumite restricții.

Prezentăm în tabelul pentru audit obligatoriu criteriile 2017 pentru SRL-uri și organizații de alte forme. Dacă cel puțin una dintre condițiile enumerate este prezentă, un audit este obligatoriu.

* Cu excepția autorităților de stat, a administrațiilor locale, a instituțiilor de stat și municipale, a întreprinderilor unitare de stat și municipale, a cooperativelor agricole și a uniunilor acestor cooperative.

** Cu excepția autorităților de stat, a administrațiilor locale, a fondurilor extrabugetare de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale.

Alte criterii de audit obligatorii

Să ne imaginăm alte cazuri obligatoriu audituri nemenționate mai sus și prevăzute de legi federale separate.

Un audit statutar este un audit, a cărui desfășurare este prevăzută de instrucțiunile directe ale legii „Cu privire la activitățile de audit”. Organizațiile sau întreprinzătorii individuali sunt supuși auditurilor anuale obligatorii.

Auditul obligatoriu se efectuează în cazurile în care:

• 1. organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni deschise;
• 2. organizația este o organizație de credit, birou de istorie de credit, organizație de asigurări sau societate mutuală de asigurări, comercială sau bursa de valori, fond de investiții, guvern fond extrabugetar, sursa de fonduri pentru care sunt cele prevăzute de legislația Federației Ruse deduceri obligatorii, produs de persoane fizice și juridice, fond ale cărui surse de fonduri sunt contribuții voluntare ale persoanelor fizice și juridice;
• 3. volumul veniturilor unei organizații sau al unui antreprenor individual din vânzarea de produse (performanța muncii, prestarea de servicii) timp de un an depășește de 500 de mii de ori stabilit de legislația Federației Ruse dimensiune minimă salariul sau valoarea activelor bilanțului depășește la sfârșitul anului de raportare de 200 de mii de ori salariul minim stabilit de legislația Federației Ruse;
• 4. organizația este o întreprindere unitară de stat, o întreprindere unitară municipală în baza dreptului de conducere economică, dacă indicatorii financiari ai activităților sale sunt conforme cu alin. 3 alin. a acestui articol. Pentru întreprinderile municipale unitare, prin legea entității constitutive a Federației Ruse, indicatorii financiari pot fi scăzuți;
• 5. audit obligatoriu în raport cu aceste organizaţii sau antreprenori individuali prevăzute de legea federală.

Un audit al entităților auditate a căror documentație financiară (contabilă) conține informații care constituie secret de stat poate fi efectuat doar organizatii de audit, în capitalul (social) autorizat al căruia nu există nicio acțiune deținută de persoane fizice străine și (sau) persoane juridice, și care au acces la informații care constituie secret de stat, obținute în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Auditurile statutare sunt efectuate de organizații de audit. La efectuarea unui audit obligatoriu în organizațiile în ale căror capitaluri (sociale) autorizate o acțiune proprietatea statului sau proprietatea unei entități constitutive a Federației Ruse este de cel puțin 25 la sută, încheierea contractelor pentru furnizarea de servicii de audit trebuie efectuată pe baza rezultatelor unui concurs deschis. Procedura de desfășurare a unor astfel de competiții este aprobată de Guvernul Federației Ruse, cu excepția cazului în care legea federală stabilește altfel.

Motive care indică necesitatea unui audit obligatoriu:

• 1. Statul are un interes direct în confirmarea raportării întreprinderilor care au o cantitate semnificativă de proprietate și sunt principalii contribuabili. Statul își protejează astfel nu numai propriile interese, ci și investitorii, proprietarii și societatea în ansamblu. audit contabil contabil
• 2. Situațiile contabile sunt utilizate pentru a lua decizii de către utilizatorii interesați gradul de fiabilitate al situațiilor contabile, de regulă, nu poate fi evaluat în mod independent de majoritatea utilizatorilor interesați din cauza dificultății de acces la contabilitate și alte informații, precum și datorită la numărul mare și complexitatea tranzactii comerciale reflectate în situaţiile financiare entitati economice. În cazul unui audit obligatoriu, auditorul acționează ca garant pentru utilizatorii rapoartelor publicate, confirmând fiabilitatea datelor de raportare.
• 3. Situațiile contabile pot fi supuse denaturării din cauza unui număr de factori, în special a utilizării valorilor estimate și a posibilității de interpretare ambiguă a faptelor vieții economice; În plus, fiabilitatea situațiilor financiare nu este asigurată automat din cauza posibilei părtiniri a compilatorilor săi.

Mulți antreprenori sunt interesați de întrebarea dacă un SRL este supus auditului obligatoriu. Conform legislației în vigoare, dacă o organizație funcționează din primul an și nu are indicatori de raportare financiară pentru perioada anterioară, aceasta nu este supusă auditului obligatoriu.

Este necesar un audit pentru un SRL?

Un SRL este supus auditului obligatoriu în următoarele cazuri.

• Volumul primit resurse financiare din bunuri/servicii vândute depășește 400.000.000 RUB. (se ia în considerare anul precedent celui actual).
• Valoarea activelor din bilanțul organizației depășește 60.000.000 RUB. (starea la sfârșitul anului care precede anul de raportare).

Statutul unei societăți cu răspundere limitată presupune instituirea unei proceduri de inspecție, inclusiv tipul de raportare care se aplică întreprinderii. Dacă este necesar un audit, va depinde de votul participanților organizației și de tipul activităților acesteia.

Verificări de auditor profesionist situatii financiareîntreprinderi, acționând ca o parte neinteresată care nu are legături de proprietate cu participanții companiei. Aceasta garantează obiectivitatea inspecției și încheierea ulterioară.

În cazul în care statutul SRL nu prevede alocarea de resurse financiare pentru plata serviciilor companiei de audit, toate costurile asociate cu verificarea activităților unei organizații terțe vor fi suportate de participanții care au prezentat inițiativa efectuarea unui audit obligatoriu.

Auditul SRL este obligatoriu pentru organizațiile a căror cifră de afaceri anuală este mai mică de 250 din venitul minim liber de impozitare al cetățenilor? Conform legislatia actuala, un astfel de audit poate fi efectuat nu mai mult de o dată la trei ani, sub rezerva depunerii la timp a situațiilor financiare.

Frecvența auditurilor depinde de cifra de afaceri active financiare SRL și caracteristicile activității. În cazul sustragerii de la efectuarea unui audit obligatoriu, organizația este supusă penalităților în valoare de 20.000-30.000 În cazul abaterilor sistematice de la verificarea activelor financiare ale întreprinderii, SRL este descalificată pentru o perioadă de până la un calendar. an.

Principalele tipuri de audit ale activităților unei organizații

Există mai multe tipuri de audit.

• Deplin. În timpul auditului, specialiștii studiază cu atenție primarul documentatia contabila, inclusiv registrele contabilității analitice și sintetice.
• Selectiv. Anumite documente sunt revizuite la discreția auditorului.
• Combinate. Depinde de specificul OOO. De exemplu, pentru un număr mic de operații, se utilizează o scanare completă, iar pentru un număr mare, se utilizează o scanare selectivă.
• Faptic. Presupune o vizită obligatorie a reprezentanților societății de audit la SRL auditat.

Pe lângă cele de mai sus, există o verificare documentară, care nu necesită o vizită obligatorie la organizație și inventar. Pentru a efectua un astfel de audit statutar, poate fi utilizat un audit aleator, complet sau combinat.