Ce tipuri de audituri există? Audit: de ce este necesar și cum se realizează?

Pentru ca activitatea întreprinderii să aibă întotdeauna o dinamică pozitivă, este necesar să se verifice periodic cât de eficient este gestionată și dacă resursele interne sunt distribuite corect și numerar. Una dintre cele mai multe moduri populare colectarea de informații și analizarea datelor disparate despre activitatea organizației este de a efectua audit.

Cu ajutorul auditurilor regulate, puteți evalua în mod realist activitatea economică a unei companii și o puteți controla corespunzător.

Controlul de audit într-o organizație vă permite să verificați conformitatea departamentului de contabilitate cu curentul acte legislativeși monitorizează respectarea regulilor, care se reflectă într-o varietate de documente economice și juridice.

Ce este un audit?

De regulă, auditurile sunt efectuate de firme independente sau auditori externi privați și conțin o serie de etape obligatorii, inclusiv culegerea, evaluarea și analiza informațiilor obținute. Analiza datelor colectate ajută la îmbunătățirea performanței companiei și la stabilizarea poziției sale financiare.

Scopul auditului este de a obține concluzii despre dacă organizația își menține înregistrările contabile corect și în ce măsură situatii financiare corespunde cu starea reală a lucrurilor.

Examinare antreprenor individual, societate pe actiuni sau orice altă companie de către auditori externi înseamnă, de asemenea, colectarea de informații despre cât de bine compania respectă legile fiscale, dacă există încălcări ale legii în timpul activitate economicăși care este situația financiară a organizației.

De ce este necesar un audit al companiei, care sunt obiectivele sale principale?

1. Verificarea acurateții informațiilor specificate în documentatia contabila intreprinderi;
2. Verificarea restului documentației companiei, pe baza cărora se pot trage concluzii despre cât de bine funcționează organizația;
3. Identificarea încălcărilor activității economice și eliminarea lor imediată (sau emiterea de recomandări pentru eliminare).

Important! Pe baza rezultatelor auditului organizației, se emite un document oficial - o concluzie (dacă auditul a fost obligatoriu) sau un raport privind inspecțiile efectuate cu concluziile și recomandările specialiștilor privind îmbunătățirea activităților organizației (în cazul unui audit voluntar).

Tipuri de audituri

Există mai multe moduri de a clasifica un audit, din diferite motive. Dacă vorbim de categorii generale, distingem între audit independent (realizat de o organizație independentă în baza unui contract), audit de stat (client - oficial servicii publice) și auditul intern, care este realizat chiar de societate. Exista o impartire a auditurilor in functie de profilul de activitate - general, bancar, fiscal, asigurari, audit fonduri extrabugetareși așa mai departe.

Totuși, împărțirea principală se face în funcție de natura comenzii. În acest context, se face o distincție între auditurile obligatorii și cele voluntare, precum și auditurile bazate pe o misiune convenită.

Verificări obligatorii

Audit în obligatoriu se efectuează în legătură cu acele organizații care îndeplinesc criteriile stabilite în detaliu la articolul 5 din Legea federală nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008. Dacă o companie îndeplinește aceste criterii, trebuie să organizeze un audit independent în fiecare an pentru a-și revizui înregistrările financiare și contabile.

În urma unui astfel de audit, compania primește o concluzie și informații detaliate scrise despre încălcările identificate. Uneori, un audit obligatoriu este efectuat nu în conformitate cu cerințele legislației ruse, ci prin decizia proprietarilor companiei.

Important! Dacă o companie este obligată să efectueze audituri anuale, atunci nu are dreptul de a utiliza o metodă simplificată de menținere a raportării contabile (financiare).

Audit voluntar

Un audit voluntar nu este practic diferit de un audit obligatoriu, ci este efectuat numai de bunăvoința conducerii organizației sau a proprietarilor acesteia. Acest lucru vă permite să vă asigurați că documentația contabilă și fiscală este menținută corect.

La sfârșitul unui astfel de audit, conducerii i se furnizează un raport de audit și informații suplimentare scrise cărora trebuie să se acorde o atenție deosebită. Urmărirea recomandărilor primite vă va ajuta să evitați consecințe semnificative în viitor. sancțiuni fiscale si amenzi mari.

Audit conform misiunii convenite

Acest tip de audit este necesar atunci când conducerea întreprinderii știe exact ce tip de audit trebuie subliniat. Ca urmare, auditorul va oferi un răspuns specific la întrebarea care i se pune. Sarcina unui audit coordonat trebuie stabilită foarte clar, numărul de proceduri pe care auditorul va fi obligat să le efectueze depinde de aceasta. Rezultatul inspecției va fi un raport care descrie munca efectuată și o listă de recomandări specifice în conformitate cu sarcina.

Cum se efectuează un audit?

Un audit al oricărei companii, indiferent de forma sa juridică, presupune parcurgerea a 4 etape obligatorii de verificare, inclusiv:

1. Etapa pregătitoare. Cunoașterea generală a organizației, studierea documentelor sale constitutive, evaluarea riscurilor asociate cu profilul industriei companiei, situația financiară a acesteia, fluctuația personalului, nivelul de calificare al angajaților departamentului de contabilitate și ritmul de creștere a capacității de producție. Auditul în sine începe numai dacă auditorul este mulțumit de toate condițiile de muncă pe care le-a studiat. Inițiază verificarea printr-o scrisoare de acord, care se transmite conducerii întreprinderii;
2. Etapa de planificare. Planificarea începe cu încheierea unui acord între auditor și organizație, care prevede în detaliu calendarul viitorului audit, costul acestuia și componența echipei de audit. Se convine apoi asupra unui plan general, inclusiv strategii și metode de audit, nivelul de semnificație și alți parametri importanți. Etapa de planificare se încheie cu pregătirea unui program de audit, care determină cât de profund vor fi elaborate diferitele secțiuni ale raportării;
3. Scena principală. În etapa principală a auditului, conform standardelor stabilite, sunt efectuate o serie de proceduri obligatorii - colectare și revizuire documentatie primara organizare si informatii despre activitati financiare, evaluarea eșantionului și studierea datelor de raportare, precum și evaluarea nivelului de semnificație și a riscurilor de audit, determinarea conformității documentației contabile (financiare) cu cerințele legale, colectarea probelor;
4. Analiza dovezilor și întocmirea unei concluzii. Pe baza rezultatelor activităților desfășurate, se efectuează o analiză finală a datelor, se sintetizează toate informațiile culese, se generează un raport privind starea documentației contabile, iar o concluzie sau un raport scris asupra inspecțiilor efectuate. eliberat conducerii companiei.

Metode de audit

Fiecare firmă de audit alege în mod independent procedura de desfășurare a auditului și metodele pe care le va folosi în timpul auditului. organizatie specifica. Destul de des, auditorii se concentrează pe metodele selective și pe testare, dar există și alte strategii de lucru și abordări speciale. Toate acestea sunt ulterior reflectate în documentele de lucru ale companiei de audit:

• Verificare completă implică un studiu detaliat și detaliat al tuturor documentației contabile primare, rapoarte contabile (financiare) și analitice și contabilitate sintetică. Datorită intensității sale mari de muncă, o astfel de verificare este utilizată relativ rar. De exemplu, la auditarea băncilor, este foarte dificil să verifici și să compari mii de conturi de clienți și să identifici corectitudinea tranzacțiilor asupra acestora în documentele financiare;
• Verificare la fața locului vă permite să trageți o concluzie despre starea de fapt a întreprinderii pe baza studierii unei părți relativ mici a acesteia. Verificarea documentelor nu se realizează într-un flux continuu, ci selectiv. Aceasta poate fi o selecție aleatorie bazată pe un criteriu special (folosind un tabel de numere aleatorii) sau o selecție sistematică (verificarea documentelor prin interval specificat), și selecția combinată (o combinație a celor două metode anterioare).

În practică, în timpul unui audit, se utilizează o combinație de metode de inspecție continuă și aleatorie. Există, de asemenea, o distincție între un audit de birou (documentar), care nu necesită vizitarea șantierului și intervievarea personalului organizației, și un audit propriu-zis, care implică vizitarea unității auditate.

Pentru a confirma datele reflectate în raportare, o entitate economică poate invita experți independenți care, după studierea tuturor informațiilor necesare, își dau evaluarea rapoartelor întocmite. Inițiatorii unor astfel de activități pot fi atât proprietarii companiei, cât și destinatarii externi ai raportării. Există și un audit al situațiilor financiare contabile.

Un audit este o evaluare independentă a unui expert financiar și activitate economică folosind informațiile furnizate incluse în documente contabileși rapoarte.

Un audit al situatiilor financiare are loc in mai multe etape - culegerea, evaluarea si analiza informatiilor furnizate. Scopul principal al efectuării unui audit este de a exprima gradul în care se poate avea încredere în datele din situațiile financiare.

În funcție de cine determină necesitatea unei proceduri de audit, se determină următoarele tipuri:

1. Obligatoriu - se efectuează în cazurile prevăzute de lege, de la an la an. Efectuarea unui audit obligatoriu poate fi formalizată printr-o hotărâre sau o hotărâre judecătorească. Este realizat numai de companii independente de experți care au acreditare corespunzătoare. Atunci când efectuează procesul de audit, auditorii trebuie să adere la standardele existente pentru a asigura independența raportului lor.
2. Audit de inițiativă- se realizează voluntar la inițiativa administrației organizației. Se poate realiza în volume stabilite de conducerea companiei. Efectuarea unui audit voluntar are ca scop acordarea de asistenta si consultanta companiei client.

Atenţie! Efectuarea unui audit presupune crearea raportul auditorului, în care expertul va stabili dacă informațiile cuprinse în raport pot fi considerate de încredere sau nu.

În ce scop se realizează?

Scopul principal al auditului este de a stabili dacă informațiile furnizate de companie pot fi de încredere. În prezent, informația este cea mai importantă resursă. La urma urmei, vă permite să luați decizii corecte de management, să respectați legile etc.

Astfel, se pot identifica următoarele obiective ale auditului:

• Confirmarea corectitudinii si acuratetii informatiilor cuprinse in raportarea companiei.
• Identificarea încălcărilor pentru a le elimina în timp util.
• Posibilitatea de a obține informații cu un grad ridicat de fiabilitate.

Atenţie! Organizațiile trebuie să-și amintească că efectuarea unui audit este benefică pentru compania însăși. La urma urmei, un raport de audit pozitiv este o garanție suplimentară că compania este un partener de bună credință.

Cine ar trebui să efectueze auditul statutar?

Se stabilește lista entităților comerciale pentru care auditul este o procedură obligatorie nivel legislativ.

Legea stabilește criterii conform cărora, în cazul în care o entitate intră sub incidența acestora, trebuie să-și trimită rapoartele spre evaluare unei organizații de experți.

Auditul trebuie efectuat anual de către următoarele entități:

• Forma organizatorica si de productie – societati pe actiuni
• Tip de activitate economică - asigurări, credit, companii de compensare, birouri istorii de credit, participanți profesioniști de pe piață valori mobiliare, mutuale de asigurări, organizator comercial, nestatali fonduri de pensii, actiuni fonduri de investitii etc.
• Statutul titlurilor de valoare - dacă valorile mobiliare ale companiei se află pe piața valorilor mobiliare.
• Volumul veniturilor unei entități comerciale - un criteriu important este volumul veniturilor anuale pe care compania le primește. Dacă depășește 400,00 milioane de ruble, atunci compania trebuie să-și auditeze situațiile financiare.
• Dimensiunea bilanțului la sfârșitul anului - dacă activele companiei depășesc 60 de milioane de ruble, atunci entitatea trebuie să efectueze un audit fără greș.
• Prezentarea situațiilor anuale consolidate - dacă întreprinderea dezvăluie sau publică situații consolidate pentru anul.

Atenţie! Aceste cerințe sunt consacrate în legea auditului. Cu toate acestea, alte acte legislative federale pot stabili alte cazuri. De exemplu, verificare obligatorie raportarea trebuie efectuată în companii de autoreglementare, în corporații de stat, dezvoltatori etc.

Standarde internaționale de audit

Audit firme specializate se desfășoară nu doar cu accent pe normele și regulile stabilite de lege, consacrate în standarde speciale, dar ținând cont și de ISA.

Șeful oricărei organizații, indiferent de forma ei de proprietate, înțelege perfect că este necesar controlul asupra activităților de producție și financiare. Un audit este una dintre metodele eficiente, al cărui scop principal este identificarea punctelor slabe în funcționarea unei întreprinderi la o anumită etapă pentru adoptarea ulterioară a anumitor decizii de management.

Ce este un audit

Pentru ca o întreprindere să funcționeze eficient și să realizeze profit, este necesar să se monitorizeze constant situația din toate departamentele și domeniile sale de activitate. În acest scop, există diverse tipuri de audituri, a căror esență este evaluarea fiabilității informațiilor furnizate. Efectuarea unui control-audit, indiferent dacă este planificat sau inițiat printr-o decizie a conducerii, ajută nu numai la efectuarea analizei, ci și la luarea unui număr de decizii importante de management.

În funcție de activitățile companiei, o revizuire anuală poate fi comandată din mai multe motive. Lor trăsături caracteristice inerente fiecărei domenii de activitate economică a organizației. De exemplu, auditul întreprinderilor mici diferă de o procedură similară în organizațiile mai mari, deoarece este foarte specializată. Un audit al reprezentanților întreprinderilor mijlocii sau mari diferă prin faptul că procesul este mai complex, deoarece activitățile de laturi diferite prin metoda de verificare aleatorie.

Audit independent al organizației

Verificarea independentă este o opțiune clasică. Este realizat de auditori independenți și este conceput pentru a evalua în mod imparțial poziția financiară a organizației și eficacitatea activităților sale. O evaluare independentă în timp util a activităților financiare și de afaceri ajută nu numai la identificarea erorilor de calcul, ci și la reducerea plăților fiscale și a pierderilor financiare. În rezumat, sunt oferite recomandări cu privire la modalități de a elimina erorile, deficiențele și de a optimiza activitatea companiei.

Inspecție prin decizie a autorităților guvernamentale

Mare valoare este dedicat monitorizării utilizării finante publice. Controlul asupra formării, distribuției și utilizării bani bugetari este constant sub control. Esența auditului de stat este inspecția întreprinderilor care au legătură directă cu utilizarea fonduri bugetare. Auditul de stat nu se limitează la reverificarea situațiilor financiare sau contabile, ci are scopul de a evalua în mod obiectiv utilizarea banilor alocați.

Control intern si audit

Organizațiile pot efectua un audit pe cont propriu, fără a implica experți terți. În acest scop, întreprinderea creează servicii speciale care sunt însărcinaţi cu acest tip de activitate. De regulă, o astfel de nevoie există pentru companiile care au o rețea de sucursale extinsă, deoarece oferă conducerii posibilitatea de a evalua coordonarea activității sucursalelor și de a determina contribuția fiecăreia la activitățile organizației în ansamblu.

Cadrul normativ și legislativ

Principalul document care reglementează activitățile de audit, oferă definiții de bază și descrie drepturile și responsabilitățile specialiștilor în audit este legea federală „Cu privire la activitățile de audit”, adoptată în 2008. În plus, în practica lor, auditorii ar trebui să fie ghidați de reguli federale, care oferă informații cu privire la regulile de verificare și de a formula concluzii și descriu metodologia de audit.

Standardele federale unifică normele activităților de inspecție. Acestea au fost adoptate pentru a se asigura că auditorii din toată țara utilizează standarde uniforme în activitatea lor („Proceduri analitice”, „Eșantionarea de audit” etc.). Pentru a forma standarde uniforme în întreaga lume, se aplică Standarde internaționale, dezvoltat de Federația Internațională a Contabililor. Datorită acestei documentații, se stabilesc drepturile și responsabilitățile auditorilor, etica profesională a acestora, se conturează scopurile, obiectivele și regulile de întocmire a concluziilor.

Scopurile și obiectivele auditului

Scopul principal al auditului este de a determina indicatori de performanță actuali și veridici ai organizației pentru posibilitatea ajustării ulterioare a politicilor în domeniul managementului și finanțelor. Vă permite să identificați neregulile în calculele efectuate de departamentele contabile și financiare și vă ajută să obțineți informații despre starea contabilității și fluxul documentelor. În funcție de tipul de audit efectuat, se disting diferite sarcini, dintre care principalele pot fi numite:

• auditul starii contabilitatii (raportare);
• identificarea legalității tranzacțiilor financiare și economice;
• studiul eficienței utilizării resurselor de muncă;
• identificarea prezenței rezervelor interne de producție;
• examinarea stării materialelor şi situatia financiara organizatii.

Auditul financiar

Pentru a confirma fiabilitatea informațiilor financiare furnizate, acesta este utilizat audit financiar. Poate fi realizat de către organizație în sine sau cu implicarea experților independenți. Rezultatele obţinute în proces sunt utilizate pentru analiza activităţilor de contabilitate şi servicii financiare companie, planificarea activităților, luarea unui număr de decizii strategice.

Managerii cu experiență nu sunt speriați de audit, dar îi ajută să înțeleagă starea reală a lucrurilor din companie. Adesea, un audit financiar este efectuat înainte de a vinde o companie sau de a atrage investiții. În plus, se recomandă efectuarea unor astfel de audituri dacă societatea s-a format mari datorii, există probleme cu plata impozitelor și a deducerilor înainte de viitorul audit de stat sau Rospotrebnadzor.

Tehnologic

Pentru a reduce costurile și a crește competitivitatea întreprindere industrială sau o companie care produce produse fără modificări majore de producție, se folosește un audit tehnologic, deoarece ajută la identificarea opțiuni posibile modernizare şi utilizare eficientă capacitatea de producție disponibilă.

În timpul activității auditorului, are loc o analiză și o examinare profesională a activității nu numai a unităților sau proceselor individuale ale ciclului de producție, ci și a întregii întreprinderi în ansamblu. sistem unificat. Sunt identificate punctele slabe ale activitatilor firmei, se face o evaluare tehnica si economica si se analizeaza posibilul efect al implementarii reglementarilor intocmite.

Auditul HR al organizației

Un audit de personal este efectuat, de regulă, de către organizația însăși și are ca scop principal să decidă cât de bine corespund angajații organizației cu funcțiile lor, dacă este necesară reorganizarea personalului prin concediere sau recrutare suplimentară și cât de optimă este distribuţia muncii este.

Sarcina principală a procedurii este identificarea și eliminarea în timp util a problemelor existente în politica de personal a organizației. În timpul procesului de inspecție, auditorii acordă atenție gradului de adecvare a angajaților pentru funcțiile lor, evaluează utilitatea personalului, interschimbabilitatea acestora și eficiența utilizării timpului de lucru.

Tipuri de audituri

În practică, ele disting diferite tipuri audit in functie de care este baza. Se obișnuiește să se evidențieze:

• financiar;
• taxa;
• preţ;
• activitatea economică;
• special;
• manageriale.

In ceea ce priveste obiectul sunt:

• general;
• stat;
• asigurare;
• bursa de valori;
• investitie.

In functie de timpul petrecut:

• operațional;
• repetitiv;
• iniţială.

În funcție de utilizatori:

• interior;
• extern.

În ceea ce privește cerințele legale:

• necesar;
• voluntar.

Audit obligatoriu

Auditurile obligatorii sunt efectuate anual, dar nu toate organizațiile sunt supuse acestei reguli. Acestea, de exemplu, includ societăți pe acțiuni, organizații bancare și de credit, dezvoltatori și asigurători. Procedura este reglementată de stat și se desfășoară exclusiv de societăți de audit care au permisiunea corespunzătoare, iar în unele cazuri selecția acestora se face exclusiv pe bază de licitație. Evitarea unui audit obligatoriu va duce la penalități.

Voluntar

Examenul este numit pe baza interesului personal al conducerii sau al proprietarilor companiei. Auditul voluntar presupune nu numai verificare financiarăîntreprinderi, dar și o serie de alte anchete în funcție de obiectivele stabilite. Necesitatea unui audit este adesea asociată cu o schimbare în management, la cerere institutii de credit sau investitori, în timpul reorganizării sau vânzării unei întreprinderi, înaintea unui audit de stat.

Cine are dreptul să efectueze o inspecție?

Conform Legislația rusă, au dreptul de a se angaja în activități de audit indivizii sau companii speciale. Cu toate acestea, pentru a face acest lucru, trebuie să promoveze examene și apoi să primească un certificat care confirmă dreptul de a efectua inspecții. Atât persoanele fizice, cât și organizațiile trebuie să fie membri ai organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, dintre care în prezent există mai multe în toată Rusia.

Cerințe pentru un auditor individual

Pentru cei care decid să se angajeze în activități de audit în individual, nu este suficient să promovezi examenul corespunzător și să primești un certificat. În plus, este necesar să se respecte alte cerințe, fără de care va fi imposibil să fii auditor:

• au studii superioareîn economie sau jurisprudență;
• să fi lucrat ca contabil șef sau ca auditor asistent timp de cel puțin trei ani.

Cerințe pentru o companie de audit

În ceea ce privește cerințele pentru organizatii de audit, atunci principalul este prezența a cel puțin trei angajați în personal. În plus, este necesar:

• șeful societății trebuie să fie el însuși auditor;
• organizația trebuie să fie comercială și să aibă orice formă de proprietate, cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise;
• 51% sau mai mult capitalul autorizat trebuie să aparțină auditorilor sau firmelor angajate în acest tip de activitate.

Etape de audit

Munca auditorilor este un proces minuțios care durează mai mult de o zi, constă din mai multe etape interconectate și complementare, fiecare dintre ele urmărind un scop specific. Se obișnuiește să se distingă cinci dintre cele principale:

• declanșarea procedurii de către persoana interesată;
• pregătirea pentru audit;
• planificare;
• audit direct;
• însumând rezultatele și anunțând decizia.

Inițierea unui audit de către client

În etapa inițială, chiar înainte de a se pregăti pentru procedura în sine, conducerea organizației selectează o companie sau un auditor privat. Când s-a determinat cercul potențialilor contractanți, compania client trimite fiecăruia dintre aceștia o scrisoare de cerere care prezintă toate cerințele. Aprobarea prealabilă a termenilor contractului sub formă de ofertă ajută ulterior să nu se piardă timpul în a conveni asupra anumitor puncte. Atunci când se primește un răspuns din mai multe surse, compania organizează o licitație sau selectează independent un auditor.

Etapa pregătitoare

După ce auditorul a fost selectat, începe etapa pregătitoare, în cadrul căreia se determină sfera lucrărilor viitoare. Se determină timpul de alocat lucrării, ce metode vor fi utilizate, numărul de specialiști implicați și profunzimea verificării duble. Întregul proces se desfășoară în conformitate cu regulile și standardele de audit și în conformitate cu toate reglementările existente.

Planificarea auditului

În etapa următoare, începe pregătirea directă pentru procedura în sine. În acest scop, se elaborează un plan, care precizează neapărat termenele de finalizare a lucrării și volumele planificate. Pe lângă aceasta, se întocmește un program care indică ce, cât și în ce succesiune trebuie făcut, deoarece pentru a avea temei de a trage concluzii asupra principalelor domenii ale auditului, auditorul trebuie să colecteze probe adecvate. Programul este documentat, dar poate fi ajustat în timpul procesului.

Efectuarea unui audit

Etapa imediată a activității auditorului include colectarea și analiza datelor care vor fi necesare pentru a evalua fiabilitatea situațiilor financiare și contabile. În timpul auditului inițial, trebuie să acordați atenție documentelor constitutive ale organizației pentru a determina dacă informațiile scrise acolo corespund activităților pe care compania le desfășoară. Când lucrați din nou cu clienții, ar trebui să studiați documente contabile, faceți o evaluare preliminară a completitudinii și corectitudinii preparatului bilanţși alte forme de raportare.

Atunci când efectuăm un audit, folosim diverse metode– de la științific general la proprietar:

• inspecţie;
• examinare;
• verificare la fața locului;
• inventar;
• controlul lansării materiilor prime în producție;
• evaluarea de specialitate;
• studiu;
• analiza de laborator a calitatii materialelor, marfurilor, materiilor prime si produse finite;
• verificare completă;
• analiza volumului de munca prestata.

Un audit presupune realizarea unui număr de proceduri în conformitate cu standardele existente. Acestea includ:

• colectarea documentației și informațiilor primare furnizate de terți;
• determinarea nivelului de materialitate;
• evaluarea rezultatelor verificărilor la fața locului;
• evaluarea riscului de audit;
• determinarea conformitatii tranzactii financiare legislatia contabila si fiscala actuala.

Înregistrarea rezultatelor

Etapa finală a auditului este pregătirea unui raport scris. Reprezinta opinia unui specialist despre fiabilitatea situatiilor financiare si contabile si comunicarea acestor informatii catre conducatorul organizatiei. Concluzia nu este baza de probă exclusivă pentru absența sau prezența neconcordanțelor între date și starea reală a lucrurilor, deoarece există întotdeauna riscul de falsificare a datelor.

Raportul auditorului constă din două documente separate:

• raport analitic;
• act de încheiere finală.

Momentul auditului

Timpul alocat efectuării examenului este strict individual. Ele depind atât de volumul activității de audit viitoare, cât și de timpul implementării acesteia. Indiferent de natura, auditul se efectueaza o data pe an. În ceea ce privește auditul voluntar, termenul de finalizare a lucrării este neapărat specificat în contractul încheiat. Depinde de mai multe puncte:

• cât de mare este organizația;
• prezența ramurilor (ramurilor);
• timpul de funcționare al întreprinderii;
• dimensiunea eșantionului;
• calitatea contabilitatii.

La audit obligatoriu Nu sunt alocate mai mult de două luni pentru analiză, dar, după cum arată practica, un audit durează în medie 1-2 săptămâni.

Tipuri de rapoarte de audit

După cum sa menționat, pe baza rezultatelor analizei și verificării, se întocmește un document oficial, care se numește raport de audit. Este destinat atât pentru utilizare în cadrul unei organizații, cât și pentru revizuire de către alte părți interesate. Concluzia poate fi de trei tipuri:

• Nemodificat (concluzie pozitivă). Compilat dacă datele furnizate sunt adevărate.
• Modificat cu rezervă atunci când există deficiențe semnificative care, în ansamblu, nu au un impact suficient asupra veridicității informațiilor furnizate.
• Raportați cu o opinie negativă. Compilat dacă există deficiențe semnificative care afectează fiabilitatea datelor furnizate.

Auditorul are dreptul de a refuza să dea o opinie dacă nu i s-au furnizat informații cuprinzătoare, în urma cărora ar putea oferi o evaluare adecvată și cuprinzătoare.

Costul serviciilor de audit

Pentru a obtine informatii despre cat costa un audit este necesara studierea ofertelor de pe piata serviciilor profesionale. La Moscova, ca și alte orașe, prețurile depind de volumul de muncă efectuat, indicatori financiari, momentul auditului și alte condiții. Pentru clienții obișnuiți, comandarea unui audit va fi mai ieftină, deoarece suma finală include o reducere, iar unele consultații pot fi chiar gratuite.

Indiferent de domeniul de activitate al companiei dumneavoastră, mai devreme sau mai târziu va fi necesar un audit. Acest lucru se aplică nu numai întreprinderilor mari cu un personal mare și contabilitate complexă, dar de asemenea firme mici. Aceasta este o procedură importantă și responsabilă, necesară în primul rând companiei în sine.

Conceptul de audit

Un audit este colectarea, evaluarea și analiza independentă a datelor privind contabilitate și starea financiara companiilor. Un audit îi oferă proprietarului afacerii o idee despre cât de precisă este contabilitatea, dacă situațiile financiare corespund situației reale și dacă compania are probleme cu impozitele.

În ce cazuri poate fi prescrisă procedura?

Un audit poate fi fie obligatoriu, fie voluntar. Compania trebuie să efectueze anual un audit obligatoriu. Poate fi efectuată și prin hotărâre judecătorească. Auditul anual este o cerință Legea federală din 30 decembrie 2008 Nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”. Acest act de reglementare specifică nu numai condițiile în care este necesar un audit, ci și procedura acestuia, precum și cerințele pentru persoanele și organizațiile care au dreptul de a efectua un audit. Cerința unui audit anual obligatoriu se aplică, de exemplu, pentru:

• orice SA;
• organizații de asigurări;
• companii care sunt participanti profesionisti pe piata valorilor mobiliare;
• pensii nestatale sau alte fonduri;
• instituții de credit;
• organizații de compensare;
• companii de asigurări mutuale;
• organizatori comerciali;
• fonduri de investiții pe acțiuni;
• companii (cu excepția organismelor guvernamentale, organismelor administrația locală, instituții de stat și municipale, întreprinderi unitare de stat și municipale, cooperative agricole, uniuni ale acestor cooperative), al căror venit pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble.

Cu toate acestea, puteți comanda un audit în mod voluntar, ca să spunem așa, în scop preventiv. Adesea, proprietarii de companii apelează la companiile de audit pentru a verifica activitatea propriului departament de contabilitate și pentru a evalua posibilele riscuri financiare. Această procedură se efectuează și atunci când apar modificări în componența fondatorilor sau o schimbare a proprietarului companiei.

Un audit poate fi efectuat atât de companiile de audit, cât și de auditori privați. Totuși, pentru a desfășura astfel de activități, orice auditor trebuie să promoveze examenul corespunzător și să primească certificat special. Dacă vorbim despre o companie de audit, atunci aceasta trebuie să facă parte din oricare organizare de autoreglementare(SRO). Ei monitorizează integritatea activității companiilor de audit.

Tipuri de audituri

Există clasificare specifică tipuri de audit. În funcție de tipul de obiect care se verifică, metoda de verificare, frecvența etc. Auditurile pot fi împărțite în următoarele tipuri:

• bancar;
• organizații de asigurări;
• schimburi, investiții și fonduri extrabugetare;
• stat.

În funcție de direcție, auditul este de obicei împărțit în:

• contabilitate;
• legal;
• impozit, etc.

În funcție de metodele de verificare, auditurile sunt de obicei împărțite în:

• continuu - se analizeaza toata documentatia;
• selectiv - se analizează un segment specific de activitate;
• combinat - toată documentația privind operațiunile asociate cu un anumit riscul financiar, și parțial - orice altceva.

În funcție de tipul de inspecție, un audit poate fi:

• cameral - realizat la sediul contractantului pe baza documentatiei furnizate de client;
• actual - efectuat la locul obiectului inspectat.

În funcție de frecvență, se obișnuiește să se distingă auditurile:

• o dată;
• periodic.

În funcție de natura auditului, auditul este împărțit în mod tradițional în:

• extern - realizat de auditori externi independenți;
• intern - realizat de angajații companiei și exclusiv în interesul optimizării activității acesteia.

În funcție de caracterul obligatoriu al auditului, auditul poate fi:

• obligatoriu - efectuată fără greșeală, procedura este reglementată de lege;
• proactiv - compania inițiază inspecția.

Etapele efectuării unui audit

Planificare

Înainte de a începe un audit, trebuie să discutați o serie de puncte cu un specialist: strategia de desfășurare a auditului, metodele și tipul acestuia, componența echipei de lucrători care îl va face (nu întotdeauna este suficient un singur auditor), programul de audit și profunzimea acestuia. După încheierea unui acord cu firma de audit, care precizează clar termenele de finalizare a lucrării, volumul acesteia și cuantumul remunerației, auditorul începe lucrul.

Efectuarea unui audit și colectarea datelor de audit

Specialistul studiază documentația constitutivă și are în vedere și viteza de dezvoltare a companiei, situatia financiara la întreprindere, evaluează activitatea departamentului de contabilitate și politica de personal a companiei, ținând cont de industria în care își desfășoară activitatea compania. Parte importantă verificări - colectare documente, cercetare rapoarte financiareși evaluarea eșantionului, precum și verificarea întregii documentații și documente financiare pentru respectarea cerințelor legale.

Intocmirea raportului de audit

După finalizarea auditului, auditorul întocmește un raport de audit. Acesta este un document oficial care reflectă o evaluare de specialitate a fiabilității documentației financiare a întreprinderii, precum și recomandări pentru minimizarea riscuri financiare, concluzie despre starea de proprietateîntreprindere și concluzii despre activitățile sale pentru perioada de raportare.

Raportul auditorului poate fi nemodificat sau modificat . O concluzie nemodificată este un rezultat pozitiv al unei inspecții care nu a evidențiat nicio inconsecvență sau încălcări evidente. O constatare modificată înseamnă că există deficiențe în documentație. O astfel de concluzie poate conține:

• opinia calificată a auditorului;
• opinie negativă;
• refuzul de a exprima o opinie.

Important
Foarte des, auditorii sunt localizați în biroul companiei auditate. Pregătiți-le locuri de muncă confortabile și nu uitați să le oferiți acces program de contabilitateîntr-un mod care nu permite modificări.

Pentru a reduce timpul necesar pentru efectuarea unui audit, ar trebui să vă pregătiți cu atenție pentru acesta. Societatea trebuie să furnizeze auditorului expert toată documentația organizatorică și administrativă, documente primare(în special, facturi, facturi, certificate de muncă efectuată și altele), registre contabile și fiscale, chitanțe și cheltuieli comenzi în numerar, înregistrări corective (acest punct este foarte des uitat, și totuși tocmai cu această ocazie auditorul are adesea întrebări). Dacă compania dumneavoastră a fost deja auditată, fiți pregătit să furnizați și toate rapoartele de audit anterioare.

Efectuarea unui audit necesită acuratețe și concentrare extreme, profesionalism ridicat, cunoaștere a legislației și a specificului contabilității și contabilitate fiscalăîn diferite domenii de activitate. Cu toate acestea, viteza de lucru a auditorului depinde nu numai de calitățile sale profesionale, ci și de cât de bine s-a pregătit compania pentru audit. Toate măsurile descrise mai sus vă vor ajuta să economisiți timp și, prin urmare, bani.

Modul în care concluzia auditului poate afecta activitățile viitoare ale companiei

„Munca unui auditor vine cu o responsabilitate enormă”, spune Elena Mezhueva, șeful cabinetului de consultanță financiară la KSK Group. - Auditorul este responsabil pentru adevărul rezultatelor concluziilor sale. În practică, aceasta înseamnă că dacă concluziile și informațiile indicate în raport au fost incorecte sau în mod deliberat false, ceea ce a cauzat probleme firmei client, aceasta are tot dreptul să recupereze daunele de la firma de audit. Prin urmare, clientul trebuie să aibă încredere sută la sută în competența auditorului, deoarece consecințele unui audit incorect sau neglijent pot fi foarte semnificative. Astăzi există o mulțime de firme de audit, dar nu recomand să o contactați pe prima pe care o întâlniți sau pe cea mai ieftină - înțelegeți chiar dumneavoastră că serviciile specialiștilor de înaltă clasă nu pot fi ieftine. La sfârșitul zilei, este vorba despre reputația companiei tale.

KSK Group operează pe piața de audit de mai bine de 20 de ani și, conform clasamentului Expert RA pentru 2016, este una dintre cele mai mari companii de audit și consultanță din Rusia. Prin urmare, putem oferi un nivel cu adevărat ridicat de servicii - la noi în acest moment angajează peste 300 de specialiști cu înaltă calificare, compania oferă o gamă completă de servicii: de la audituri de toate tipurile la asistență în găsirea de investiții, de la crearea de strategii de marketing eficiente până la dezvoltarea unui sistem de control intern.”

P.S.- unul dintre cele mai mari grupuri de audit și consultanță din țară. Domeniul de activitate al companiei acoperă toate serviciile legate de taxe, management, automatizare, structurare internațională, marketing, probleme juridiceși HR.

Opinie editorială

O parte importantă și necesară a raportului de audit o reprezintă situațiile financiare complete ale companiei care a fost auditată. Aveți grijă să colectați documentația necesară în avans - acest lucru va accelera semnificativ procesul de audit.

Auditul intern este utilizat în majoritatea companii mari. Este necesar pentru a preveni apariția unor defecte semnificative. Se efectuează în conformitate cu un algoritm dat.

Ce este auditul intern

Auditul intern este o revizuire a activităților companiei, care este efectuată în interesul proprietarului. Procedura se desfășoară pe baza reglementărilor întocmite chiar de societate. În timpul procesului, documentele sunt verificate și angajații sunt intervievați.

Sarcinile principale

Să luăm în considerare sarcinile audit intern companii:

• Organizarea eficientă a activităților financiare și economice.
• Stabilirea unei interacțiuni productive cu contrapărțile.
• Prevenirea încălcărilor semnificative.
• Reducerea numărului de pierderi.
• Asigurarea conformității activităților cu legea.
• Verificarea exactității informațiilor conținute în documente.

Auditul intern este necesar, în primul rând, de către șeful companiei. Rezultatele testelor vor ajuta la optimizarea producției.

Cadrul legislativ

Activitatea specialiștilor care efectuează audit intern trebuie să respecte standardele internaționale (ISA) și interne. Este reglementat de Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile auditorului”. În plus, verificarea nu trebuie să contrazică aceste standarde:

• Legea federală nr. 115 „Cu privire la combaterea spălării banilor” din 7 august 2001.
• Legea federală nr. 273 „Cu privire la combaterea corupției” din 25 decembrie 2008.

Standardele de audit intern ar trebui să fie incluse și în documentele interne ale companiei.

Ce se verifică în timpul procesului de audit intern

Efectuarea unui audit intern necesită o abordare integrată. Adică, toate aspectele activităților întreprinderii sunt verificate. În special, acestea sunt:

• Mentinerea inregistrarilor sistemului de operare, active necorporale, tranzactii cu numerar, rezultate financiare, capital și alte lucruri.
• Tranzacții în valută, decontare și alte conturi, decontări cu contrapărți, companii de asigurări.
• starea sistemului de operare, documentare fonduri, calcul corect al amortizarii, executarea planului de reparatii.

Auditorul trebuie, de asemenea, să verifice securitatea informatiei. Se verifică prelucrarea informațiilor în companie, curentul sistem informatic, prezența secretelor comerciale. Un specialist efectuează un audit al sistemului de securitate a informațiilor.

Tipuri de audit intern

Sunt diverse tipuri audit intern. Auditul este împărțit pe tipuri în funcție de sarcinile atribuite auditorului. Există următoarele soiuri:

• Verificarea sistemului de control.
• Control organizatoric si tehnic.
• Auditul de control al principalelor activități.
• Verificarea lucrării pentru conformitatea cu standardele interne și legislative.
• Stabilirea oportunității activităților funcționarilor.

Toate tipurile de audit luate în considerare nu sunt obligatorii. Ele sunt realizate la inițiativa liderului.

Suport documentar al auditului

În cadrul auditului, este necesar să se întocmească o serie de documente. În caz contrar, auditul nu va fi legal.

Emiterea unui ordin de audit

Inspecția se efectuează pe baza ordinului managerului. Acest document stabilește următoarele aspecte ale lucrării:

• Datele inspecției.
• Angajații care vor fi implicați în audit.
• Conditii pentru efectuarea auditului intern.
• Controlul asupra activității auditorului.

Ordinul trebuie să conțină instrucțiuni clare cu privire la începerea auditului.

Lista de verificare

Ca parte a auditului, multe domenii sunt monitorizate. Sunt multe operații efectuate, a căror secvență trebuie urmată. Pentru a respecta algoritmul, se recomandă crearea unei liste de verificare. Include o listă întrebări de testare. Nu există legi care să reglementeze pregătirea acestui document. Lista de verificare este completată în conformitate cu dorințele managerului. Vă permite să rezolvați aceste probleme:

• Planificarea corectă a activităților de control în conformitate cu legea.
• Executarea controlului intermediar și selectiv al activităților auditorului.
• Efectuarea tuturor etapelor principale ale procedurii.
• Facilitarea muncii auditorului.
• Posibilitatea de a efectua o procedură complexă și holistică.

Puteți crea o listă de verificare pe baza prevederilor Legii federale nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit” din 30 decembrie 2008.

Etapele auditului intern

Auditul intern poate fi împărțit în trei etape:

1. Pregătirea. Include emiterea unei comenzi și întocmirea unei liste de verificare.
2. Lucrător. Ca parte a acesteia, documentația este verificată pentru conformitatea cu legea și sunt efectuate sondaje ale angajaților și ale conducerii.
3. Final. Se elaborează o concluzie care descrie rezultatele procedurii.

Fiecare dintre aceste etape are propria sa semnificație. De exemplu, dacă nu se efectuează o pregătire adecvată, procedura nu va fi la fel de eficientă în viitor.

Instrumente de audit intern

Componentele unui audit intern depind de nevoile companiei. De exemplu, acestea ar putea fi următoarele instrumente:

• Verificarea corectitudinii devizelor, proiectelor si planurilor.
• Analiza comenzilor existente de aprovizionare cu materii prime.
• Verificarea executiei contractelor de furnizare.
• Stabilirea pierderii efective a materialelor în producție.
• Stabilirea corectitudinii calculelor, verificarea reflectării rezultatelor acestora în contabilizarea costului mărfurilor.
• Verificarea facturilor.
• Verificarea legalitatii calculului amortizarii.
• Executarea controlului asupra mișcării fondurilor.
• Reflectarea în timp util a tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitate.
• Stabilirea corectitudinii decontărilor cu contrapartidele.

Această listă poate fi completată. Natura completărilor este determinată de specificul activităților companiilor.

Auditorii folosesc o varietate de instrumente în cursul activității lor. De exemplu, dacă facturile sunt verificate, următoarea procedură de control este relevantă:

• Stabilirea corectitudinii registrului de vanzari si cumparari.
• Analiza facturilor pentru numere lipsă.
• Control asupra introducerii tuturor înregistrărilor în Registrul general.
• Verificarea acurateții conturilor clienților.
• Reconcilierea informațiilor contabile analitice și sintetice.
• Reconcilierea datelor tranzacțiilor efectuate cu datele indicate pe facturi.

Verificarea mișcării bunuri materiale efectuate prin inventariere. Trebuie să vă pregătiți pentru această procedură. Pregătirea include acești pași:

• Alcătuirea unei liste de materiale care fac obiectul inventarului.
• Formarea unei comisii de inventariere.
• Obținerea unei chitanțe care să ateste că toate documentele referitoare la inventar se află în departamentul de contabilitate.

Analiza acurateței calculului deprecierii se realizează pe baza documentelor. Lista valorilor mobiliare supuse auditului include carduri de inventar. Auditorul poate efectua, de asemenea, recalculări.

Rezultatele auditului intern

Rezultatele auditului sunt consemnate în raport. Conține aceste informații:

• Lista documentelor verificate și domeniilor de activitate.
• Deficiențe identificate.
• Recomandări pentru corectarea defectelor.
• Persoana care a efectuat auditul.

Rapoartele de audit trebuie păstrate. Ele pot fi comparate între ele pentru a analiza dinamica companiei. Pe baza rapoartelor se lucrează pentru corectarea deficiențelor constatate.

NOTA! Nu orice angajat poate participa la audit. Este indicat ca specialistul să aibă educația corespunzătoare. Puteți obține toate cunoștințele necesare în cadrul cursurilor de specialitate.