Exemplu de cerere la biroul fiscal pentru un apartament donat. Taxa pe cadouri imobiliare - apartamente, case, cum se plateste, cine este scutit de plata

Cine plătește impozit atunci când primește un imobil cadou? Scutire de impozit pe venit.

În acest articol vă voi spune cine este obligat să plătească impozit pe bunurile imobile primite cadou și cine este scutit de plata impozitului. De asemenea, voi dezvălui procedura de calcul a impozitului (folosind exemple), termenele de plată a acestuia, precum și termenele de depunere a unei declarații, dacă este cazul. Ce e mai bine? Donatie sau legat de bunuri imobiliare, vezi.

Potrivit informațiilor de la inspectoratele fiscale primite în acest an, adică în 2014. Nu vor fi trimise scrisori de informare care să vă solicite să vă raportați venitul pentru 2013. Cu toate acestea, acest lucru nu scutește contribuabilii de raportare până la 30 aprilie 2014.

Conform legislației fiscale, dacă un cetățean (rezident fiscal) primește venituri, acesta este supus impozitării (impozit pe venitul personal) cu o cotă de 13% din venit.

Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali Federația Rusă, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Rezidenții fiscali sunt persoane fizice (cetățeni) care se află efectiv în Rusia de cel puțin 183 de ani. zile calendaristiceîn termen de 12 luni consecutive (perioada fiscală). Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă de perioadele de călătorie în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).

Indiferent de timpul efectiv petrecut în Rusia, rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt recunoscuți ca personal militar rus care servește în străinătate, precum și angajați ai autorităților și organismelor de stat. administrația locală, trimis la muncă în afara Rusiei.

Astfel, chiar și copiii minori sunt obligați să plătească impozit pe venit sub formă de proprietate primită cadou, indiferent de vârstă. Deoarece reprezentanții legali - părinții, tutorii - sunt responsabili pentru minori, aceștia vor fi obligați să plătească impozit. Nu contează dacă părinții au sau nu mijloacele de a plăti impozitul. Nici pensionarii (indiferent de temeiul de primire a pensiei) și nici persoanele cu handicap, indiferent de grupa de handicap și gradul de handicap, nu sunt scutite de plata impozitului pe venitul primit ca dar din proprietate.

Fiscul primește informații de la Rosreestr cu privire la toate tranzacțiile efectuate de proprietar – contribuabilul. Cu toate acestea, INFN nu deține informații despre tipul tranzacției. Astfel, fiscul solicită raportarea asupra înstrăinării imobilelor chiar dacă nu s-a încasat niciun venit din tranzacție. De exemplu, dacă un apartament sau o clădire rezidențială, inclusiv cotele din imobilul specificat, au fost în funcțiune de mai puțin de 3 ani, atunci când face o tranzacție, fostul proprietar este obligat să raporteze până la data de 30 aprilie a anului următor în care tranzacția a avut loc. Dacă imobilul a fost înstrăinat prin donație, atunci din Fost proprietar Ai nevoie de un mesaj scris la biroul fiscal. Conținutul cererii scrise adresată fiscului trebuie să fie următorul: „Vă informez că apartamentul situat la adresa: „Adresa completă a apartamentului” a fost înstrăinat de mine în baza unui contract de cadou din data de 00.00.0000, prin urmare am nu a primit niciun venit. În legătură cu cele de mai sus, nu am motive să plătesc impozitul pe venitul personal.” Dacă imobilul deținut mai puțin de trei ani a fost înstrăinat ca urmare a unui acord de schimb fără plată suplimentară, atunci este necesară și o cerere scrisă la biroul fiscal. Aproximativ conținutul cererii (explicația) către biroul fiscal ar trebui să arate astfel: „Vă informez că în urma schimbului unui apartament situat la adresa: „Adresa completă a apartamentului” pentru apartament: „Complet adresa apartamentului” Nu am primit venituri, în legătură cu aceasta nu există motive pentru plata impozitului pe venitul personal.”

Conform Partii 1, Clauza 7, art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoane fizice (cetățeni) care au primit venituri în numerar și de la persoane fizice (cetățeni) care nu sunt antreprenori individuali în natură prin donație (chiar imobiliare, chiar vehicul, acțiuni, acțiuni, acțiuni), cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 18.1 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când astfel de venituri nu sunt supuse impozitării, ei sunt obligați să plătească un impozit în valoare de 13% din valoarea unui astfel de bun.

Potrivit clauzei 18.1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitul pe venitul personal veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice sub formă de cadou, cu excepția cazurilor de donație imobiliare, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni. Astfel, cadouri în formă aparate electrocasnice sau îmbrăcămintea, bijuteriile din metale prețioase, precum și cadourile sub formă de numerar nu sunt supuse impozitului cu o cotă de 13%.

Cu toate acestea, legislația fiscală a Federației Ruse prevede excepții atunci când impozitul pe bunuri imobiliare sau un vehicul primit cadou nu este plătit.

Potrivit paragrafului 2 al clauzei 18.1 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile primite cadou sunt scutite de impozit dacă:

• donatorul și donatarul sunt membri ai familiei în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (în în acest caz, aceasta nu înseamnă rude de sânge, ci membri ai familiei nu „de sânge”, de exemplu, un tată vitreg și un fiu vitreg atunci când locuiesc împreună;
• donatorul și donatarul sunt rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, complet și jumătate (care au un tată sau o mamă comună) frați și surori).

Documentele care confirmă relația dintre donator și beneficiar pot fi: certificat de naștere; certificat de căsătorie și altele).

Documentele care confirmă faptul că donatarul este membru al familiei donatorului pot fi: un certificat de componență a familiei, un act al gospodăriei privind conviețuirea. Această listă este aproximativă. În unele cazuri, autoritățile fiscale nu recunosc membrii familiei deoarece nu există suficiente cazuri documentate. În acest caz, o astfel de dispută poate fi soluționată numai în instanță.

Potrivit părții 3 a art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii, inclusiv cei care au primit cadou bunuri imobiliare sau vehicule, trebuie să depună o declarație fiscală corespunzătoare la organul fiscal de la locul lor de înregistrare. Declarația fiscală se depune la biroul fiscal de la locul de reședință permanentă ( înregistrare permanentă). Potrivit părții 1 a art. 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse, declarația fiscală se depune cel târziu 30 aprilieîn urma perioadei fiscale expirate. Astfel, se oferă declarația fiscală pana pe 30 aprilie codul când a fost primit venitul (un cadou sub formă de imobil sau vehicul).

Potrivit părții 4 a art. 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse în declarațiile fiscale, persoanele fizice indică toate veniturile pe care le-au primit în perioada fiscală, sursele plății lor, deduceri fiscale, sume de impozit reținute de agenții fiscali, sume de plăți în avans efectiv plătite în perioada fiscală, sume de taxe supuse plății (adăugării) sau rambursării la sfârșitul perioadei fiscale.

În cazul în care primiți un imobil sau un vehicul cadou și nu primiți alte venituri ( salariu, remunerație în baza unui contract civil), atunci astfel de date nu sunt indicate în declarație. În ciuda faptului că în partea 4 a art. 229 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să indice informații din alte venituri (de exemplu, salariile nu trebuie să fie indicate în declarație, deoarece angajatorul, în calitate de agent fiscal, a calculat și reținut deja); impozitul pe venitul persoanelor fizice și, de asemenea, raportat la fisc.

Un cetățean care a primit un cadou cu un imobil sau o mașină este obligat să plătească impozit pe venitul personal sub forma de 13% din valoarea proprietății, dacă nu este o rudă apropiată a donatorului sau un membru al familiei acestuia. Totodată, nici pensionarii, nici persoanele cu handicap nu sunt scutite de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, așa cum este prevăzut pentru impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Dacă un vehicul a fost primit cadou în baza unui acord de cadou de la o rudă neapropiată, atunci este necesar să plătiți 13% din valoarea vehiculului. Dacă vehiculul nu este evaluat de către părțile la tranzacție, atunci este necesar să se determine valoarea de piață a vehiculului. Valoarea de piață a vehiculului este determinată de un evaluator independent (expert). Odată ce valoarea de piață a mașinii a fost determinată, suma specificată este necesar să se calculeze impozitul în declarația 3NDFL.

Particip la proiecte de promovare a bunurilor și serviciilor, inclusiv prin intermediul Magazine onlineși alte resurse de informații, primești venituri. Dacă primești venituri în în numerar, și nu bunuri, atunci sumele indicate sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. Cu toate acestea, dacă suma totală a venitului în perioada fiscală nu depășește 4.000 de ruble, atunci un astfel de venit nu este supus impozitării. În acest caz, perioada fiscală se înțelege ca un an calendaristic. Dacă o organizație care are statutul de entitate juridică (atribuită OGRN, INN/KPP, OKVED) ține oficial evidența cheltuielilor pentru plata remunerației, atunci este obligată să rețină impozitul pe venitul personal la plata remunerației în perioada fiscală de 4.000 ruble sau mai mult pentru fiecare individ. O astfel de organizație este recunoscută ca agent fiscal, indiferent dacă ține oficial sau neoficial evidența cheltuielilor de remunerare. Singurul lucru este că, dacă contabilitatea este oficială, atunci astfel de cheltuieli se vor reflecta în registre contabile. În acest caz, organizația va trebui de fapt să depună o declarație ca agent fiscal, și, de asemenea, reține efectiv impozitul pe venitul personal. În caz contrar, organizația va fi adusă la obligația fiscalăîn conformitate cu legislația Federației Ruse.

Astfel, dacă ați primit venituri din promovarea bunurilor și serviciilor de la o organizație în sumă care depășește 4.000 de ruble, nu trebuie să depuneți o a treia declarație de impozit pe venitul personal și să plătiți impozit pe cont propriu. Deoarece o astfel de responsabilitate este atribuită organizației ca agent fiscal.

În virtutea paragrafului 1 al art. 113 Codul fiscal al Federației Ruse fizicpersoană (cetăţean) sau entitate sau antreprenor individual nu poate fi tras la răspundere fiscală pentru săvârșire infractiune fiscala(de exemplu, neplata impozitului), dacă de la data comiterii acestuia sau de la ziua urmatoare după încheierea perioadei fiscale în care s-a săvârșit această infracțiune și înainte de decizia de tragere la răspundere au expirat 3 ani (prescripția tragerii la răspundere fiscală).

Perioada de impozitare pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la primirea cadou de bunuri imobiliare este un an calendaristic.

Alții perioade de impozitare sunt stabilite pentru plata impozitului în conformitate cu „Simplificat” și „Vmenenka” pentru întreprinzătorii individuali.

În practică, cetățenii au început să pună adesea întrebări cu privire la dacă sunt supuși impozitării, în special un impozit precum impozitul pe venitul personal. bani gheata primit de un cetățean (persoană fizică) de la un alt cetățean. Se pune și întrebarea: impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice pe fondurile donate primite doar nu de la rude apropiate sau alte persoane? Să încercăm să înțelegem complexitățile Codul fiscal RF.

Potrivit clauzei 18.1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice ca cadou, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobiliare, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni , cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse scutește direct persoanele fizice de obligația de a plăti impozitul pe venitul personal. sume de bani primit cadou. Nu contează dacă banii au fost primiți de la o rudă apropiată sau de la un străin complet.

Legislația fiscală actuală a Federației Ruse nu prevede obligația de a depune o declarație 3NDFL zero (de raportare) atunci când se primesc fonduri sub formă de cadou, indiferent de statutul persoanelor fizice (rude apropiate sau nerude).

Concluzia că fondurile donate primite cadou nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice rezultă și din Scrisoare de informare Ministerul de Finanțe al Rusiei din 09/05/12. Nr 03−04−05/1−1065.

Acum să ne uităm la un exemplu, inclusiv atunci când impozitul pe venitul personal pentru un cadou nu este plătit și, de asemenea, când impozitul pe venitul personal pe un cadou este plătit.

Exemplul nr. 1.

Cetățeanul „A” (donator) a încheiat un acord de donație de apartament cu cetățeanul „B” (donatar) în 2012. În acordul pentru donarea unui apartament, imobilul a fost evaluat de părțile la tranzacție în valoare de 200.000 de ruble. Cetățeanul „B” este fiul cetățeanului „A”, care este confirmat de un certificat de naștere.

Deoarece donatorul „A” și donatarul „B” sunt rude apropiate (tată și fiu), în acest sens, donatarul „B” este scutit de plata impozitului pe venitul personal.

Totuși, raportați până la 30 aprilie 2013. Cetăţeanul „B” este obligat. În acest caz, declarația nu este prevăzută, ci este prevăzută cu o explicație a relației de familie dintre donator și donatar. Cererea trebuie să fie însoțită de certificat de naștere, acord cadou, certificat de înregistrare de stat drepturi, dacă este necesar, alte documente.

Exemplul nr. 2

Cetățeanul „A” (donator) a încheiat un acord de donație de apartament cu cetățeanul „B” (donatar) în 2012. În acordul pentru donarea unui apartament, imobilul a fost evaluat de părțile la tranzacție în valoare de 200.000 de ruble. Cetăţeanul „B” şi cetăţeanul „A” nu sunt înrudiţi între ei, nici apropiaţi, nici îndepărtaţi.

Întrucât cetățenii „A” și „B” nu sunt rude apropiate, cetățeanul „B” este obligat să plătească o taxă în valoare de 13% din valoarea apartamentului primit cadou. În contract, apartamentul a fost evaluat de părțile la tranzacție în valoare de 200.000 de ruble. Astfel, valoarea impozitului de plătit la buget este: 200.000 x 13% = 26.000 de ruble.

Uneori, autoritățile fiscale contestă suma estimată în contract, deoarece este în mod clar subestimată. Dacă imobilul nu este evaluat în contractul de donație, se ia valoarea de inventar sau cadastrală a imobilului. În cele mai multe cazuri, valoarea de inventar este preluată de la autoritate inventarul tehnic. Nu toate orașele au o bază de date cu valoarea cadastrală a apartamentelor, spre deosebire de obiecte - terenuri.

În acest caz (exemplul nr. 2), este necesar să se calculeze impozitul și să se depună o declarație la biroul fiscal înainte de 30 aprilie 2013. În cazul nedepunerii declarației la 30 aprilie 2013. biroul fiscal vă va trage la răspundere (amenda de cel puțin 1.000 de ruble),Și tu impozit trebuie plătit cel târziu până la 15 iulie 2013

Temeiuri legale pentru atragerea la răspundere fiscală pentru absența unei declarații (depunerea cu încălcarea termenelor): Partea 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că pentru nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele

• atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din suma neachitată a impozitului supus plății (taxa) în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau parțială din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 procent din suma specificată șinu mai puțin de 1.000 de ruble.

Temeiuri legale pentru atragerea la răspundere fiscală pentru neplata impozitului: partea 1 a art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, pentru neplata sau plata incompletă a sumelor impozitului (taxa) ca urmare a subestimării bazei de impozitare, a altor calcule incorecte a impozitului (taxa) sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune), dacă un astfel de act nu conține semne ale unei infracțiuni fiscale prevăzute la articolul 129.3 din Codul fiscal RF,

• atrage amendă în cuantum20 la sutădin suma neachitată a impozitului (taxa).

Temeiul legal pentru termenele de plată a impozitului: partea 4 a art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că suma totală a impozitului de plătit bugetului relevant, calculată pe baza declarației fiscale, ținând cont de prevederile a acestui articol, plătit la domiciliul contribuabilului la timp cel târziu la data de 15 iulie a anuluiîn urma perioadei fiscale expirate.

Detaliile pentru plata impozitului pot fi clarificate la fisc. De ordine generală impozitul se plătește în contul specificat în declaraţie(KBK - cod clasificare bugetară). Plățile fără deducerea comisioanelor se pot face la orice sucursală a Sberbank a Federației Ruse.

Dacă nu există motive pentru scutire de impozitul pe venitul personal atunci când primiți bunuri imobiliare în baza unui acord de cadou, atunci este necesar să plătiți impozit. În caz de neplată a impozitului pe venitul persoanelor fizice contrar cerințelor legislatia fiscala, inspectoratul fiscal are dreptul de a recupera taxa neachitată în instanță. Dacă valoarea impozitului pe venit personal mai puțin de 50.000 de ruble, atunci declarație de revendicare Fiscul îl va depune la magistratul de la locul de reședință al inculpatului (persoana care a primit cadou bunul sau vehiculul). Dacă valoarea impozitului este mai mare de 50.000 de ruble, atunci declarația de cerere va fi depusă la tribunalul districtual (oraș). Pe lângă cuantumul impozitului, pentru plata cu întârziere a impozitului, se va percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare bancară pentru fiecare zi de întârziere din suma restanțelor. Inspectoratul fiscal este scutit de plată, dar dacă instanța va satisface pretențiile, atunci pârâtul, în calitate de persoană obligată la plata impozitului, va fi percepută de o taxă de stat către stat.

Într-un contract de cadou imobiliar, cadoul trebuie evaluat. Dacă cadoul nu este evaluat în contractul de donație imobil, atunci imobilul este evaluat la valoarea sa cadastrală. Valoarea cadastrală se regăsește în pașaportul cadastral. Pașaport cadastral poate fi comandat de la Biroul Rosrest. Pentru a verifica caracterul complet al plății impozitului, fiscul poate solicita în mod independent informații despre valoarea cadastrală a unui imobil primit cadou.

Începând cu 01.01.2014 Rata de refinanțare bancară nu s-a modificat încă și este de 8,25% pe an pe an Instrucțiuni ale Băncii Rusiei din 13 septembrie 2012. nr. 2873-U„Cu privire la mărimea ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.”

Conform informațiilor postate la 31 octombrie 2014. pe site-ul oficial Banca centrala Rata de refinanțare bancară a Rusiei ( rata cheie) a crescut de la 8,25% la 9,50%, începând cu data de 05.11.2014.

Astfel, rata inflației se confirmă oficial a fi de 9,50%, deși în realitate creșterea prețului este mult mai mare.

Să dăm un exemplu.

Alte secțiuni (subiecte, articole, exemple)