Luați în considerare 1 la sută la fondul de pensii. Calculator de prime de asigurare individuală

Atunci când își desfășoară activitățile de afaceri ca antreprenor individual, o entitate comercială trebuie să îndeplinească o serie de responsabilități, inclusiv calcularea și plata plăților fixe. Sunt obligatorii pentru antreprenorii individuali fără și cu angajați angajați. Fix prime de asigurareîn Fondul de pensii al Rusiei în 2019 pentru antreprenorii individuali pentru ei înșiși sunt deduceri pentru tipurile necesare asigurare pe care un antreprenor o produce pentru sine.

Legislația stabilește că plata fixă V fond de pensiiîn 2019, pentru întreprinzătorii individuali, toți antreprenorii înregistrați la Serviciul Fiscal Federal trebuie să efectueze această procedură. În același timp, aceștia trebuie să efectueze plăți fixe către întreprinzătorii individuali în timp ce aceștia sunt incluși în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali.

Trebuie avut în vedere că calculul contribuțiilor fixe nu scutește antreprenorii de obligația de a contribui salariaților.

Plățile fixe către Fondul de pensii și asigurarea medicală obligatorie trebuie plătite:

• Atât atunci când întreprinzătorul primește un profit, cât și în absența acestuia (sau în absența activității);
• La utilizarea oricărui regim fiscal;
• Indiferent dacă există contracte de muncă încheiate cu angajații, sau contracte civile;
• Condus de un antreprenor activitate economică sau oprit;
• Plățile fixe către întreprinzătorii individuali în 2019 trebuie efectuate chiar dacă antreprenorul însuși lucrează și este un angajat pentru care angajatorul său transferă contribuții conform asigurare obligatorie.

Cu toate acestea, în unele cazuri, prevederile legii permit suspendarea plății unor astfel de contribuții, astfel de cazuri includ (conform articolului 430, alineatele 6, 7):

• O persoană înregistrată ca antreprenor individual are grijă de copiii mici (până la 3 ani) - ca confirmare, trebuie să furnizați o copie a certificatelor de naștere, pașapoarte etc.
• Antreprenorul este înrolat în armata rusă și servește acolo - un certificat de la biroul de înregistrare și înrolare militară sau o fotocopie a actului de identitate militar poate fi furnizat ca confirmare.
• Un antreprenor asigură supravegherea și îngrijirea persoanelor în vârstă, persoanelor cu dizabilități din grupa 1 și copiilor cu dizabilități - un certificat și un certificat medical (VTEK) sunt furnizate ca confirmare.

Atenţie! Utilizarea acestor beneficii implică faptul că antreprenorul nu desfășoară afaceri, nu există mișcări pe conturi etc. Dacă aveți întrebări despre plățile fixe, puteți întreba.

Contribuțiile fixe ale antreprenorilor individuali pentru ei înșiși în 2019 includ două componente:

• Prima sunt primele de asigurare calculate în funcție de tarifele curente stabilit de Guvernul Federației Ruse.
• Al doilea - în valoare de 1% din venitul în exces al unui antreprenor individual care depășește 300.000 de ruble.

Modificări importante la plățile fixe pentru antreprenorii individuali în 2019

Ce s-a schimbat din 2018-2019

Din 2018 vor fi introduse alte modificări majore, atât în ​​ceea ce privește dimensiunea, procedura de calcul, cât și termenele de plată. Vom face toate modificările articolului pe măsură ce sunt implementate și vom oferi toate clarificările.

Modificări în 2018:

• Mărimea plăților nu mai depinde de salariul minim.
• Pentru 2018, plata către Fondul de pensii este stabilită la 26.545 de ruble, iar pentru asigurarea obligatorie de sănătate – 5.840, în plus, suma va fi indexată anual. Drept urmare, primim o sumă mai mare decât în ​​2017, dar mai mică decât cea calculată pe baza salariului minim stabilit la începutul anului. Deci, dacă valoarea contribuțiilor este calculată din noul salariu minim, atunci ar trebui să plătiți 29.605,68 ruble la Fondul de pensii și 5.807,27 pentru asigurarea medicală obligatorie.
• Formula de calcul a sumei maxime a contribuțiilor la Fondul de pensii a fost modificată - nici nu va depinde de salariul minim. Dimensiunea sa va fi de 212.360 de ruble pentru 2018.
• 1% pentru veniturile excedentare de peste 300 de mii din 2018 trebuie plătite cel târziu la 1 iulie și nu înainte de 1 aprilie, așa cum a fost cazul anterior.
• În 2019, valoarea deducerilor a crescut cu 3 mii 853 de ruble.

Suma plăților fixe pentru întreprinzătorii individuali în 2019 pentru ei înșiși

Plata obligatorie constă din două părți - prima, care este plătită obligatoriu, al doilea - dacă venitul depășește 300.000 de ruble. Componenta fixă ​​este stabilită de guvern pentru anul, iar componenta variabilă depinde de venit.

Plăți anuale pentru anul 2019 către Fondul de pensii și asigurări medicale obligatorii (parte fixă)

Începând cu 2018, guvernul a schimbat pentru sine procedura de calcul a părții fixe din contribuțiile unui antreprenor. S-a decis eliminarea salariului minim din calcul. Cuantumul contribuțiilor pentru anul 2019 a fost majorat față de anul 2018

Citeste si:

Informații despre numărul mediu de angajați

Contribuțiile fixe ale antreprenorilor individuali în 2019 pentru ei înșiși și în 2019 pentru ei înșiși vor fi:

Important! Dacă înregistrați un antreprenor individual nu de la începutul anului sau îl închideți în cursul anului, atunci plățile trebuie calculate în funcție de timpul lucrat în cursul anului.

1% din veniturile de peste 300 mii în 2019

Această sumă de plată obligatorie trebuie plătită de acei antreprenori al căror venit anual depășește 300 de mii de ruble. Această obligație este consacrată prin lege.

Mai mult, în acest calcul, conform regulilor generale, cheltuielile efectuate în perioada nu sunt luate în considerare deloc - plata trebuie efectuată chiar dacă a fost înregistrată o pierdere la sfârșitul perioadei.

Pe sisteme diferite Următoarele sume sunt acceptate drept venit din impozite:

• Pe sistemul de impozitare simplificat 6% - toate veniturile primite în perioada (luăm baza de calcul din KUDiR, coloana 4);
• Pe sistemul de impozitare simplificat 15% - baza de calcul este venitul, conform art. 430, clauza 9, pp. 3. În 2018, funcționarii fiscali au clarificat această problemă. De asemenea, a fost lansat. Să reamintim că anterior instanțele au avut o opinie diferită din cauza lipsei de claritate. De exemplu, Curtea de Arbitraj Regiunea Kemerovo luând în considerare cazul lui Zharinova O.V. în dosarul nr. A27-5253/2016 din 24 iulie 2017, ținând cont de decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 30 noiembrie 2016 nr. 27-P, de partea antreprenorului individual și 1% numărat din diferenţă.
• Pe UTII - suma venitului imputat pt anul de raportare. Nu se ia în calcul cuantumul venitului efectiv încasat (baza este preluată de la, secțiunea 2, rândul 100);
• Pe un brevet - venitul maxim posibil pe an în temeiul unui brevet din care se calculează suma brevetului (articolul 430, paragraful 9, paragraful 5, venitul se calculează în conformitate cu articolul 346.47 din Codul fiscal). În acest caz, nu se ia în considerare veniturile efective încasate în perioada respectivă.
• Impozit agricol unificat - pe baza veniturilor primite pentru aceasta (baza este preluata din KUDiR, coloana 4).

Atenţie! Când sunt combinate regimurilor fiscale este necesar să se ia suma totală a venitului pentru a calcula 1%. În același timp, dacă întreprinzătorul individual are un brevet, atunci suma este luată potențial venituri posibile, fără a lua în considerare suma totală a veniturilor încasate prin sistemul de impozitare a brevetelor.

Suma maximă posibilă de plată către Fondul de pensii se calculează pe baza de opt ori valoarea contribuției financiare stabilită pentru anul.

Astfel, suma maximă de plată către Fondul de pensii este:

• Pentru 2019 – 234.832 RUB.
• Pentru 2018 - nu mai mult de 212.360 de ruble.

Formula de calcul: (Venit - 300.000) x 1%.

Această plată trebuie efectuată înainte de 1 aprilie a noului an, care urmează anului de raportare. Plata se trimite printr-o comanda separata.

Atenţie!Îl poți folosi pe al nostru. Vă va permite să calculați cifrele necesare pentru plată. Totul este simplu și clar.

1% pentru șefii fermelor țărănești: caracteristici

Singura categorie de antreprenori care nu plătesc 1% sunt șefii fermelor țărănești. Acestea au fost alocate într-un alineat separat - articolul 430, alineatul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se precizează că plătesc o cotă fixă, aici nu este indicat 1%. Această regulă este consacrată și în art. 14, partea 2 din legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212 Legea federală.

Cu toate acestea, există un detaliu important - dacă un antreprenor individual care este șeful unei ferme țărănești desfășoară alte activități în cadrul acestei ferme ca antreprenor individual, atunci contribuțiile sunt plătite pe două motive:

• Pentru activitățile care se încadrează în fermele țărănești – 1% nu se plătește.
• Pentru alte activități, trebuie calculat un procent de 1%. Să presupunem că un antreprenor individual este angajat în comerțul cu piese de schimb pentru tractoare sau în alte tipuri de activități care nu intră în domeniul fermei țărănești.

Termenele de plată a taxelor, BCC și unde să le plătească în 2019

Datele scadente de plată a contribuțiilor pentru anul 2018 sunt următoarele:

• Partea fixă ​​trebuie plătită cel târziu la 31 decembrie a anului de raportare.
• Datorită modificărilor termenilor de plată, 1% trebuie plătit până la data de 1 iulie a următorului an de raportare.

Plățile IP către fondul de pensii în 2019 pentru antreprenorii individuali fără angajați vor trebui, de asemenea, plătite până la 31 decembrie. În același timp, nu se mai fac plăți către pensie și către fond de asigurare medicală obligatorie, și conform detaliilor către biroul dvs. fiscal.

Transferul se poate face într-o singură sumă sau împărțind-o în părți trimestriale. Cu toate acestea, este mai bine să plătiți trimestrial, deoarece aceste sume pot fi utilizate pentru a reduce plățile de impozite trimestrial, mai degrabă decât o plată unică dacă se face într-o singură plată.

UTII sub forma regim special Impozitarea voluntară este în vigoare din 2013. Din acest moment, antreprenorii individuali și SRL-urile îl pot folosi la propria discreție. Acest regim scutește contribuabilul de plata altor impozite, dar nu îl scutește de plăți în fonduri. Mulți antreprenori sunt interesați când pot plăti 1% la fondul de pensii al antreprenorilor individuali pe UTII și sistem simplificat de impozitare. De aceea această categorie contribuțiile ar trebui luate în considerare mai atent.

Un antreprenor individual care are angajați în baza unor contracte încheiate este obligat să aducă anumite contribuții la fonduri pentru aceștia. Această obligație este prevăzută de lege în raport cu acei angajați care sunt cetățeni ruși, precum și cei care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse, dar sunt din țările UEE.

Tarifele care se utilizează pentru transferurile către Fondul de Asigurări Sociale pentru întreprinzătorii individuali care sunt supuși regimului UTII sunt următoarele:

• 2,9% dacă angajații sunt cetățeni ai țării noastre.
• 1,8% dacă angajații locuiesc temporar în Federația Rusă, dar nu sunt specialiști cu înaltă calificare.

Există, de asemenea, o limită pentru aceste plăți, ceea ce înseamnă că plățile nu trebuie să depășească 718.000 de ruble.

Pentru antreprenorii care folosesc Modul UTII, va fi de asemenea util să cunoaștem rata la care se fac plățile către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Reprezintă 5,1% din suma totală a plăților efectuate, fără împărțire pe cetățenie. Legislația nu stabilește o sumă maximă în acest sens.

Un antreprenor individual care folosește regimul UTII pentru activitățile sale este obligat să plătească în fonduri nu numai pentru angajații săi, ci și pentru el însuși. Pragul pentru aceste plăți este de 300 de mii de ruble. Aceste plăți sunt dimensiune fixă. Determinat această sumă timp de un an, în funcție de valoarea veniturilor. Rata asigurării de pensie este de 26%.

Adică, dacă venitul unui antreprenor individual în 2016 este de 300 de mii, atunci valoarea plății fixe poate fi calculată după cum urmează:

• Salariul minim pentru acest an*rata pensiei*numar de luni dintr-un an

Exemplu de calcul a primelor de asigurare

Mai bine luați în considerare acest proces de exemplu:

5.800*26%*12=18.096, unde:

• 5.800 este salariul minim,
• Rata de 26%,
• 12 - numărul de luni,

ceea ce înseamnă o plată fixă ​​pentru asigurare de pensie pentru acest antreprenor individual este de 18.096.

General comision fix va include această sumă, precum și cea care va fi calculată pe același principiu pentru contribuțiile la FFOMS.

Contribuția fixă ​​totală a unui antreprenor individual se calculează dacă venitul său nu depășește 300 de mii de ruble și este egal.

Dacă venitul depășește 300 de mii de ruble

Dacă un antreprenor individual plătește impozite pe UTII, venitul său anual depășește 300.000 de ruble, în Fondul de pensii al Federației Ruse, acest antreprenor individual este obligat să plătească o plată fixă ​​împreună cu 1% din suma acestui venit.

Să dăm un exemplu de calcule într-o astfel de situație. Antreprenorul individual primește un venit de 480 de mii de ruble. În acest caz, contribuția sa fixă ​​este:

• În Fondul de pensii al Federației Ruse=6.204*26%*12=19.356,48
• În FFOMS=6.204*5,1%*12=3.796,85
• 1% din venit=480.000*1%=4.800

Contribuția totală este: 19.356,48+3.796,85+4.800=27.953,33

Mai mult, suma de 4.800 de ruble a fost trimisă la Fondul de pensii.

Rolul acestor plăți în formarea sumei UTII

Sumele pentru aceste plăți pot fi, în anumite condiții, ajustate la taxa UTII. Adică să o reducă.

Dacă un antreprenor individual plătește aceste taxe numai pentru el însuși, atunci el poate reduce suma acestui impozit cu întreaga sumă a plăților. Acest proces este prevăzut de lege pentru toți întreprinzătorii individuali care nu au angajați în întreprinderea lor.

Atunci când un întreprinzător individual are angajați, acesta are dreptul să reducă cuantumul impozitului calculat pentru trimestrul respectiv cu suma acelor plăți pe care le-a efectuat pentru acest trimestru către fondurile de asigurări ale angajaților săi. Această operațiune are unele limitări. Deci, un antreprenor individual are dreptul de a reduce acest impozit doar la 50% din valoarea sa. Când plătiți pentru dvs., nu există o astfel de restricție.

Fiecare antreprenor trebuie să facă plăți către fonduri, dar regimul de impozitare UTII le oferă posibilitatea de a utiliza apoi aceste sume de plată pentru a reduce impozitul de plătit.

Există și câteva capcane aici. Un antreprenor individual care este înregistrat ca plătitor UTII are dreptul de a reduce impozitul calculat pentru el însuși numai cu suma acelor plăți care au avut loc deja. Adică, dacă un antreprenor dorește să aibă posibilitatea de a-și reduce impozitul, atunci trebuie să facă plăți pe fonduri prematur pentru a obține documente justificative de plată.

Acest lucru se datorează faptului că la introducerea datelor în declarația UTII, întreprinzătorul este obligat să confirme cheltuielile pentru care a redus cuantumul impozitului calculat. Dacă o astfel de confirmare nu este disponibilă, calculul va fi considerat incorect și plățile nu vor avea loc. Acest lucru amenință antreprenorul cu amenzi și penalități.

Urmăriți și un videoclip bun și util despre UTII:

Deci, fiecare antreprenor individual este obligat să efectueze plăți către fondul de asigurări de pensii, iar cei de pe UTII nu fac excepție. Pentru aceste plăți există o rată fixă, care determină cuantumul contribuției. În cazul în care venitul unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble, antreprenorul individual este, de asemenea, obligat să plătească 1% din sumă. venitul datîn Fondul de pensii al Rusiei. Dacă venitul său nu depășește 300 de mii, atunci antreprenorul individual este obligat să plătească doar o contribuție fixă. Plățile către FFOMS sunt, de asemenea, adăugate la suma fixă ​​totală.

Dacă venitul anual al unui antreprenor individual pentru 2017 a depășit 300.000 de ruble, atunci antreprenorul individual trebuie să plătească o plată fixă ​​pentru contribuțiile la pensie, calculată din excesul sumei specificate, în conformitate cu regula generala, cel târziu până la 2 iulie 2018 (întrucât 1 este duminică). Ar trebui să folosesc vechiul sau nou KBK pentru plată? Unde să trimiteți plata: către Fondul de pensii sau Serviciul Fiscal Federal? Ce ar trebui să fie indicat în ordinul de plată în scopul plății? În acest material veți găsi răspunsuri la aceste întrebări și vă veți putea familiariza cu un exemplu de ordin de plată pentru transferul primelor de asigurare către antreprenorii individuali în 2018.

Termenul limită de plată a contribuțiilor fixe pentru anul 2017

Antreprenorii individuali plătesc suma anuală a primelor de asigurare „pentru ei înșiși” pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru anul 2017, după cum consideră corect:

• sau întreaga sumă în 2017 deodată;
• sau în mai multe plăți pe parcursul anului (de exemplu, lunar, trimestrial, semestrial). Principalul lucru este că contribuțiile sunt transferate integral până la 9 ianuarie 2018 (termenul limită este prelungit de la 31 decembrie 2017). Nu mai târziu de această dată, contribuțiile la pensie în valoare de 23.400 de ruble trebuie plătite pentru 2017. Vedeți și „“.

Dacă termenul limită de plată a primelor de asigurare cade într-o zi liberă (nelucrătoare, vacanță), atunci primele de asigurare pot fi transferate în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde să plătiți contribuțiile: la Fondul de pensii sau la Serviciul Fiscal Federal?

Din ianuarie 2017, pensie și taxe medicale, precum și contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea vor fi administrate de către Federal serviciul fiscal. Cm. " ". Cum se completează un ordin de plată privind beneficiarul? Răspunsul este: plata pentru 2017 trebuie trimisă la fisc. Dacă întreprinzătorul individual plătește contributii la pensie„pentru tine” în favoarea Fondului de pensii, atunci aceasta va fi o greșeală.

Contribuțiile la asigurările de pensie din venituri care depășesc 300 de mii de ruble sunt, de asemenea, plătite la biroul fiscal. Indicați Serviciul Fiscal Federal ca destinatar în ordinul de plată. Ordin de plata pentru a plăti contribuții în 2018, antreprenorul individual trebuie completat după cum urmează:

• în câmpul TIN și KPP al destinatarului fondurilor - TIN și KPP al corespondentului autoritatea fiscală administrarea plății;
• în câmpul „Destinatar” - numele prescurtat al autorității Trezoreria Federală iar între paranteze - denumirea prescurtată a inspectoratului care administrează plata;
• în câmpul KBK - cod clasificare bugetară, format din 20 de caractere (cifre). În acest caz, primele trei caractere care indică codul administratorului șef al veniturilor bugetare ar trebui să ia valoarea „182” - Serviciul Fiscal Federal.

KBC pentru transferul contribuțiilor antreprenorilor individuale în 2018

Pentru ca un antreprenor individual să plătească contribuțiile la pensie pentru anul 2017 în 2018 și obligația de plată să fie considerată îndeplinită, este necesar să se utilizeze noi coduri de clasificare bugetară. Noile BCC trebuie să fie reflectate în câmpul 104 al ordinului de plată. Iată un tabel cu BCC care vă va ajuta să determinați codul corect pentru plata contribuțiilor la asigurările de pensie.

Anul trecut, Curtea Constituțională a Federației Ruse a soluționat o dispută de doi ani cu privire la procedura de determinare a venitului, care determină cuantumul primelor de asigurare plătite de întreprinzători pentru ei înșiși pentru asigurarea de pensii. Judecătorii au spus că 1% ar trebui socotit din profit, și nu din toate veniturile. Rezoluția a determinat mulți antreprenori să se gândească la returnarea plăților în exces pentru 2014-2015. Să vedem cum să determinăm venitul pentru calcularea contribuțiilor, perspectiva returnării plăților excedentare a pensiei și ce s-a schimbat de la noul an.

Din 2014, cuantumul primelor fixe de asigurare plătite de antreprenori depinde de veniturile pe care le primesc. Mai mult decât atât, există întotdeauna dezbateri despre modul de determinare venit declarat, deoarece procedura de calcul al acestuia difera in functie de sistemul de impozitare aplicat. La sfârșitul anului trecut, Curtea Constituțională a Federației Ruse a luat o decizie fără precedent în favoarea antreprenorilor în ceea ce privește calcularea veniturilor folosind sistemul tradițional de impozitare, spunând că 1% ar trebui socotit din profit, și nu din toate veniturile. Drept urmare, antreprenorii au venit în masă la instanțe pentru a returna supraplata pentru anii anteriori. În acest articol ne vom uita la modul de determinare a venitului pentru calcularea contribuțiilor, perspectiva returnării „plății în exces a pensiei”, care s-a schimbat în 2017.

Legislație

Calculul contribuțiilor

Să ne amintim cum se calculează contribuția fixă ​​a unui antreprenor. Sub acest aspect, normele sunt 2016 și 2017. meci. Aceasta reiese din analiza paragrafului 1 al art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 1.1 din art. 14 Legea federală din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii Federația Rusă, Fundația asigurări sociale Federația Rusă, Fond federal asigurări obligatorii de sănătate” (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ).

Deci, contribuțiile plătite de antreprenori pentru ei înșiși constau în prime de asigurare (clauza 1 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI);
• asigurarea obligatorie de pensie (OPI).

Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de sănătate sunt determinate după cum urmează (subclauza 2, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Între timp, contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie depind de valoarea veniturilor primite de întreprinzător.

Dacă venitul anual nu depășește 300.000 de ruble, contribuțiile se calculează după cum urmează (alineatul 2, paragraful 1, alineatul 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Contribuții la asigurările sociale obligatorii: 2017 – 23.400 ruble, 2016 – 19.356,48 ruble.

Dacă venitul anual al antreprenorului depășește 300 de mii de ruble. (alineatul 3, paragraful 1, paragraful 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea maximă a contribuției pentru asigurarea obligatorie de pensie este (alineatul 4, paragraful 1, alineatul 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea maximă a contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie: 2017 – 187.200 ruble, 2016 – 154.851,84 ruble.

FYI
Ministerul Dezvoltării Economice, în conformitate cu instrucțiunile Guvernului Federației Ruse, a elaborat proiectul de lege 1 privind menținerea salariului minim în scopul calculării unei prime fixe de asigurare în perioada 2017-2018. la nivelul anului 2016 (6.204 RUB). Scopul este de a preveni înrăutățirea situației categoriei de contribuabili care desfășoară activități independente. Până la urmă, o creștere a poverii fiscale va atrage după sine radierea înregistraților antreprenori individualiși creșterea ocupării informale.

Stabilirea veniturilor din contribuțiile la pensie

Venituri pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii în funcție de sistemul de impozitare aplicat (clauza 9 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 8 a articolului 14 din Legea nr. 212-FZ):

1. sistemul general de impozitare (persoane plătitoare de impozit pe venitul personal):
   în anul 2016 - venituri încasate din activități comerciale în conformitate cu art. 227 Codul Fiscal al Federației Ruse;
   în anul 2017 – venituri în conformitate cu art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse (venitul minus deduceri fiscale);
2. Impozit agricol unificat – venit conform clauzei 1 al art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse;
3. STS – venit conform art. 346.15 Cod fiscal al Federației Ruse;
4. UTII - venituri conform art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse (venit imputat);
5. PSN – venituri conform art. 346.47 și 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse (venit potențial posibil).

Antreprenorii care combină mai multe regimuri de impozitare își însumează veniturile impozabile din activități.

Astfel, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru sistemul simplificat de impozitare și impozitul agricol unificat se calculează pe baza veniturilor efective încasate, în timp ce pentru UTII și PSN se bazează pe venituri potențiale. Incertitudinea apare la calcularea veniturilor până în 2017 la aplicarea sistemului general de impozitare, deoarece în art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse vorbește numai despre plata impozitului și nu conține o procedură pentru determinarea veniturilor.

Explicații de la oficialități

Să luăm în considerare pozițiile controlorilor în ceea ce privește determinarea veniturilor pentru calcularea contribuțiilor de către antreprenori folosind sistem comun impozitare. Oficialii cred că în acest caz, Venitul unui întreprinzător care este plătitor de impozit pe venitul personal se înțelege ca fiind suma veniturilor efectiv primite de acesta fără a ține cont de deducerile fiscale. Acest lucru este indicat în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 octombrie 2016 Nr. BS-19-11/160@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 6 iunie 2016 Nr. 03-11-11/32724, Ministerul Muncii al Rusiei din 11 aprilie 2016 Nr. 17-4 / OOG-556 , din 02.03.2016 Nr. 17-4/OOG-163 , din 18.12.2015 Nr. 17-4/OOG -1797 , din 17.06.2015 Nr. 17-3/OOG-824 , din data de 21.04.2015 Nr. 17-3/OOG -496, din data de 09.07.2014 Nr. 17-3/B-313 .

Experții de la Ministerul Muncii au clarificat că formarea drepturilor de pensie nu ar trebui să fie legată de rezultatul final al activităților întreprinzătorilor individuali pentru o anumită perioadă, cuantumul venitului (profitul), pierderea. Această concluzie a fost făcută prin scrisorile din 22.06.2016 Nr. 17-4/ОOG-976, din 21.04.2016 Nr. 17-4/OOG-659, din 28.10.2015 Nr. 17-4/ OOG-1455, din 09.11.2015 Nr. 17 -4/OOG-1265, din 01.09.2014 Nr. 17-4/OOG-692.

Prin urmare, oficialii cred că antreprenorii folosesc sistem traditional impozitare, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se calculează pe baza veniturilor efective încasate fără a lua în considerare deducerile fiscale.

Ce a spus Curtea Constituțională

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, până în 2017, venitul unui antreprenor pentru calcularea primelor de asigurare a fost determinat de Fondul de pensii al Federației Ruse pe baza informațiilor primite de la autoritatea fiscală (partea 9, articolul 14 din Legea nr. 212-FZ). Se pare că atunci când se determină venitul pentru companiile de asigurări Contribuții la fondul de pensii nu avea nimic de-a face cu asta.

Practica de arbitraj
Judecătorii au spus că venitul asiguratului este determinat de Fondul de pensii al Federației Ruse pe baza informațiilor primite de la organul fiscal. Fondul nu prevede stabilirea independentă a veniturilor (hotărârea Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 04.08.2016 Nr. F07-4187/2016).
Apropo, arbitrii, după publicarea Rezoluției Curții Constituționale a Federației Ruse, au susținut din nou Fondul de pensii al Federației Ruse, care a evaluat contribuții suplimentare către antreprenor, calculate pe baza veniturilor primite, fără a lua în considerare cheltuieli de cont (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 5 decembrie 2016 Nr. F01-5118/2016). În opinia noastră, acest lucru nu se datorează ignorării poziției Curții Constituționale a Federației Ruse. Faptul este că arbitrii districtului Volga-Vyatka în 2016 au aderat în mod constant la o poziție similară. În același timp, instanțele inferioare și avocații la data de act judiciar Cel mai probabil, ei nu au avut încă timp să se familiarizeze cu Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse.

Să remarcăm că din acest an poziția oficială a Curții Constituționale a Federației Ruse a devenit obligatorie pentru aplicare. Principiul inadmisibilității utilizării act normativ sau prevederile sale individuale într-o interpretare care diferă de interpretarea dată de Curtea Constituțională (Partea 5 a articolului 79 din Legea constituțională federală din 21 iulie 1994 nr. 1-FKZ „Cu privire la Curtea Constituțională a Federației Ruse”).

Să rezumam

Hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse a determinat mulți antreprenori să se gândească la returnarea plăților în exces pentru 2014-2015. Să adăugăm că, dacă decideți să recalculați valoarea contribuțiilor, va trebui, de asemenea, să clarificați impozitul pe venitul personal: excludeți din cheltuieli suma contribuțiilor plătite în plus, plătiți impozit și penalități suplimentare și depuneți o declarație actualizată 3-NDFL. În continuare, ar trebui să trimiteți o cerere de returnare a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse. Dacă reprezentanții Fondului de pensii al Federației Ruse nu sunt de acord cu reducerea contribuțiilor, atunci legalitatea returnării plății în exces poate fi încercată să se apere în instanță.

Pentru anul 2016, antreprenorii au dreptul de a calcula contribuții în valoare de 1% din venit, ținând cont de Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse, mai ales că termenul limită de plată a acestora este 1 aprilie 2017 (clauza 2 din articolul 432). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La calcularea contribuțiilor pentru 2017, această problemă nu este relevantă. Primele de asigurare sunt calculate pe baza profitului antreprenorului - venit minus deducerile fiscale (subclauza 1, clauza 9, articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Fiecare întreprinzător are obligația de a plăti o plată fixă ​​antreprenorului individual pentru el însuși la fondul de pensii, precum și pentru asigurarea de sănătate. Această plată este obligatoriu pentru toată lumea. Puteți plăti primele de asigurare fie în numerar, prin sucursale bancare, fie prin transfer bancar. Să vedem mai detaliat cum să plătească contribuțiile de asigurare la fondul de pensii în 2018 pentru antreprenorii individuali.

Modificări importante în 2018-2019:

• Un punct important în 2017 a fost că din ianuarie s-a trecut la administrarea primelor de asigurare biroul fiscal. În acest sens, plata se face către Serviciul Fiscal Federal. Fiscul va efectua și audituri.
• Din 2018, partea fixă ​​a contribuțiilor nu depinde de salariul minim.
• Termenul de plată a 1% a fost modificat.
• Din 2019, valoarea plăților a crescut.

Valoarea primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali în perioada 2018-2019

Plată fixă ​​calculată din salariul minim

Indiferent dacă întreprinzătorul are angajați sau ce tip de impozitare se aplică, acesta este obligat să plătească contribuții la Fondul de pensii și asigurarea medicală obligatorie:

Atenţie! Dacă antreprenorul individual nu și-a început activitatea de la început exercițiu financiar sau își încetează activitatea înainte de 31 decembrie, apoi se calculează contribuțiile pentru perioada corespunzătoare lucrată.

1% pentru venitul în exces

Nu s-a schimbat nimic în calculul de 1% - se plătește dacă venitul depășește suma de 300 de mii de ruble. Formula este simplă: (Venit – 300.000 de ruble) * 1%.

Deci, atunci când se calculează 1%, trebuie luate în considerare următoarele:

• Pentru plătitorii UTII, este necesar să se ia suma venitului imputat, și nu profitul efectiv primit.
• Pentru sistemul de impozitare simplificat de 6% se ia profitul efectiv primit.
• La venituri din sistemul fiscal simplificat, redus cu suma cheltuielilor, in prezent se iau ca baza de calcul doar veniturile, cheltuielile nefiind luate in calcul.
• Pentru OSNO, baza va fi diferența dintre venituri și cheltuieli.
• Pentru un brevet, este necesar să se ia suma calculată a profitului maxim, pe baza căreia se calculează plățile în temeiul brevetului.

Date scadente pentru plata contributiilor in 2019

Termenele limită de plată a contribuțiilor sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse:

• Contribuții calculate din salariul minim - cel târziu la 31 decembrie a anului de raportare.
• 1% – nu mai târziu de 1 iulie a anului următor anului de raportare.

Atenţie!Începând din 2018, termenul limită de plată a 1% este cel târziu 1 iulie, anterior termenul limită nu mai târziu de 1 aprilie.

Destul de des, antreprenorii au o întrebare: trebuie să-și plătească taxele trimestrial sau ce se întâmplă dacă antreprenorul individual nu plătește taxa trimestrială? Un antreprenor individual nu are obligația de a plăti contribuțiile trimestrial, zilnic sau conform oricărei alte scheme - principalul lucru este să le plătească în intervalul de timp stabilit.