Completarea calculului a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice. Ce trebuie făcut dacă venitul este indicat minus deduceri

18.08.2020

Raportul 6-NDFL este un formular prin care contribuabilii raportează impozitul pe venitul personal. În el trebuie să indice informații despre veniturile angajaților, sumele calculate și reținute pentru impozitul pe venitul personal perioada de raportare. Toți angajatorii sunt obligați să o depună trimestrial.

Formular de raportare 6-NDFL

Forma raportului 6-NDFL, procedura de completare și depunere este determinată de ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450@. La începutul anului 2018, a fost modificat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 ianuarie 2018 N ММВ-7-11/18@, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018.

Un raport care arată calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se depune trimestrial în format electronic, dacă pe parcursul trimestrului de raportare organizația a efectuat plăți în favoarea a 25 de persoane sau mai mult. Dacă organizația raportează pentru mai puțin de 25 de persoane, atunci formularul poate fi depus la pe hârtie. Suma impozitului este completată în ruble, iar valoarea venitului este completată în ruble și copeici.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL

Formularul 6-NDFL trebuie trimis la biroul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Calculul anual este furnizat până la 1 aprilie a anului următor (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru trimestrul 2 al anului 2019, trebuie să vă raportați cel târziu pe 31 iulie. Timpul mai detaliat poate fi văzut în tabel.

Amenzi pentru raportare

Există amendă pentru nerespectarea termenelor de depunere a raportului. Fiecare lună de întârziere va costa 1000 de ruble în conformitate cu normele clauzei 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un funcționar responsabil pentru nedepunerea la timp a rapoartelor privind impozitul pe venit poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Dacă informațiile din raportul 6-NDFL sunt considerate nesigure, organizația va fi amendată cu 500 de ruble (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, contabilul șef al fiecărei organizații ar trebui să știe temeinic cum să completeze 6 impozite pe venitul personal pentru 2019.

Depunerea ilegală a raportului 6-NDFL pe hârtie atrage o amendă de 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificări de formulare de luat în considerare în 2019

În 2018, succesorii legali ai companiilor reorganizate au fost obligați să depună 6-NDFL, dacă compania însăși nu a făcut acest lucru înainte de încheierea reorganizării. În special, organizația succesoare ar trebui:

indicați TIN-ul dvs. și KPP în partea de sus pagina de titlu;
utilizați codul „215” (pentru cei mai mari contribuabili - „216”) în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”;
în detaliul „agent fiscal”, indicați numele entității reorganizate sau divizia separată a acesteia;
în noul detaliu „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” se indică una dintre valorile: 1 - transformare, 2 - fuziune, 3 - divizare, 5 - aderare, 6 - divizare cu aderare simultană, 0 - lichidare;
indicați de asemenea „TIN/KPP al companiei reorganizate”.

Au existat și alte modificări la modul în care completați formularul.

Cei mai mari contribuabili trebuie să ofere un punct de control conform certificatului de înregistrare la biroul fiscal de la locația persoanei juridice și nu la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.

Organizațiile de agenți fiscali care nu sunt contribuabili majori trebuie să indice valoarea „214” în loc de „212” în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”.

Pagina de titlu trebuie să indice detalii complete un document care confirmă autoritatea reprezentantului.

Formatul electronic al 6-NDFL este, de asemenea, ajustat ținând cont de modificările enumerate.

Exemplu de completare a 6-NDFL: instrucțiuni pas cu pas

Deși raportul este în vigoare de patru ani, finalizarea ridică în continuare întrebări în rândul angajatorilor și contabililor. În plus, i-au fost aduse o serie de modificări care trebuie luate în considerare la completare.

Documentul constă din următoarele secțiuni:

Prima pagină.
Secțiunea 1 (informațiile se formează pe bază de angajamente).
Secțiunea 2 (informații numai pentru trimestru specificat, excluzând perioadele anterioare).

Mai jos este un exemplu de completare a 6-NDFL pentru al doilea trimestru al anului 2019 cu instrucțiuni pas cu pas.

Pagina de copertă a formularului 6-NDFL

Pasul 1. NIF și punct de control

În câmpurile corespunzătoare, indicați datele TIN și KPP ale organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci este indicat punctul de control al sucursalei.

Pasul 2. Numărul de corectare

Dacă 6-NDFL este trimis pentru prima dată în perioada de raportare, atunci zerourile sunt reflectate în câmpul „număr de ajustare”.

O ajustare implică modificări ale informațiilor furnizate Serviciului Fiscal Federal. Clarificarea calculului pentru perioada de raportare corespunzătoare este indicată de numărul de ajustare. De exemplu: 001, 002, 003 și așa mai departe.

Pasul 3. Raportarea pe trimestru (numărul perioadei)

Perioada de furnizare a 6-NDFL este trimestrul pentru care angajatorul raportează:

trimestrul 1 - cod 21;
semestrial - cod 31;
9 luni - cod 33;
an - cod 34.

Codurile pentru organizațiile care furnizează informații în etapa de reorganizare (lichidare) sunt indicate în anexă. 1 Comanda.

Pasul 4. Perioada fiscală

Perioada fiscală este anul calendaristic pentru care sunt furnizate informațiile. Cele 4 cifre corespunzătoare sunt introduse în câmp.

Pasul 5. Cod serviciu fiscal (la locul de înregistrare)

Rândul indică codul biroului fiscal unde vor fi depuse rapoartele. Acesta este un cod format din patru cifre în care:

primele 2 cifre sunt numărul regiunii;
cele doua cifre sunt codul de inspecție în sine (folosind exemplul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal nr. 9 Regiunea centrală Sankt Petersburg).

Este important să ne amintim că raportarea este trimisă inspectoratului de la locația organizației sau a diviziei sale separate. Antreprenorii persoane fizice depun acest raport la biroul fiscal de la locul de reședință sau de la locul lor de activitate.

Codul „După locație (contabilitate)” ajută la determinarea organizației care trimite rapoarte. Lista completă codurile definite în aplicație. 2 la Ordin.

Cele mai comune pentru organizații:

după locul de înregistrare - 214;
la locul de înregistrare a unei subdiviziuni separate - 220;
cei mai mari contribuabili indică 212.

Întreprinzătorii individuali indică, de asemenea, coduri speciale:

la domiciliu - cod 120;
la locul de activitate - cod 320.

Pasul 6. Numele contribuabilului

Numele scurt (dacă există) sau complet al companiei este tipărit în câmpul „agent fiscal”.

Pasul 7. Codul OKTMO (entitate municipală) și numărul de telefon al contribuabilului

Trebuie să indicați codul municipiului pe al cărui teritoriu se află și este înregistrată organizația sau filiala. Uneori, cetățenii sunt plătiți cash (salarii și bonusuri). organizație părinte, și diviziunea lui. În acest caz, două formulare sunt completate și trimise simultan cu coduri diferite conform OKTMO.

Secțiunea 1

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați” se formează pe bază de angajamente de la începutul anului și constă în informații pentru fiecare cota impozitului pe venitul personal, cu excepția liniilor 060-090. Structura secțiunii 1 oferă informații:

1. Pentru fiecare pariu separat:

procentul cotei de impozitare;
sumele veniturilor acumulate (formularul poate să nu includă venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal sau venituri care sunt mai mici decât limita, în funcție de tipul de venit. De exemplu, asistență financiarăîn legătură cu decesul unei rude apropiate, asistență financiară pentru nașterea (adopția, stabilirea drepturilor de tutelă) a unui copil de până la 50 de mii de ruble. per copil etc.);
sumele deducerilor fiscale;
sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice (inclusiv din venituri sub formă de dividende).

2. Informații generalizate despre toate pariurile (afișate o dată în secțiunea pentru primul pariu):

numărul de persoane care au primit venituri;
sumele de impozit reținute;
sume de impozit nereținute;
sumele de impozit pe venitul personal returnate agent fiscal.

Cote de impozit pe venitul persoanelor fizice în anul 2019 asupra veniturilor angajaților și persoanelor care prestează muncă (prestează servicii) în temeiul contractelor civile: 13%, 15%, 30% și 35%. În 2019, tarifele nu s-au modificat.

Vă vom arăta cum să luați în considerare impozitul pe venitul personal în raportul 6 impozitul pe venitul personal, folosind exemple de completare a secțiunilor rând cu rând.

Caseta 1. Date pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal

Pasul 1. Linia 010. Cota de impozitare

Exemplul ia în considerare cota de impozit pe venitul persoanelor fizice larg utilizată de 13%. În câmpul de formular 010 este indicată valoarea dobândă. În cazul calculului impozitului conform rate diferite Pentru fiecare cotă, vor fi generate date care se referă numai la cota specificată a impozitului pe venitul personal. Valorile totale ale rândurilor de la 060 la 090 sunt indicate o dată pe prima pagină pe foile ulterioare, în aceste câmpuri sunt plasate zerouri.

Pasul 2. Linia 020. Venituri acumulate

Rândul 020 („suma venitului acumulat”) indică toate veniturile impozabile ale angajaților, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului - cele care au fost efectiv primite în cursul anului. Nu este inclus la rândul 020 complet neimpozabil Impozitul pe venitul personalși veniturile transferate angajaților sub limita impozabilă, de exemplu, asistență financiară de până la 4.000 de ruble (conform temeiuri comune) sau până la 50.000 de ruble (pentru naștere). Plata dividendelor este reflectată, printre altele, în rândul 025.

În anumite cazuri, asistența materială nu este supusă în totalitate impozitului pe venitul personal (a se vedea clauza 8, clauza 8.3 și clauza 8.4 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru unele tipuri de asistență materială, impozitul pe venitul personal este reținut). o portie. În Scrisoarea nr. BS-4-11/13984@ din 08.01.2016, Serviciul Fiscal Federal a clarificat că rândul 020 nu trebuie să conțină informații despre veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și specificate la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, asistența financiară complet neimpozabilă nu este indicată pe formular.

Pasul 3. Rândul 030. Deduceri fiscale

Dacă contribuabililor li s-au oferit deduceri fiscale, cuantumul acestora se reflectă în câmpul 030. Deducerile sunt sume neimpozabile care reduc baza de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Cod fiscal prevede următoarele deduceri fiscale:

standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
social (Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
proprietate (Articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse), etc.

Rândul 030 este completat în total pentru toate codurile de deducere (ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@) pentru care au fost furnizate.

Pasul 4. Rândul 040. Impozitul pe venitul personal calculat

Rândul 040 („suma calculată a impozitului”) se calculează prin înmulțirea rândului 010 („cota de impozitare”) și baza de impozitare pe venit corespunzătoare (baza de impozitare pe venitul personal).

Baza de impozitare a venitului (la fiecare cotă) este determinată ca diferență între coloana 020 („suma venitului acumulat”) și coloana 030 („suma deducerilor fiscale”).

Baza de impozitare a venitului (cota 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (baza de impozitare a veniturilor personale 13%)

Rândul 040 („suma calculată a impozitului”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (impozit pe venitul personal la o cotă de 13%).

Impozitul pe dividende este indicat în coloana 045 și se calculează în același mod.

Pasul 5. Linia 050. Suma avansurilor

Acest câmp este completat dacă organizația angajează străini pe bază de brevet. În acest caz, rândul 050 („suma plății anticipate fixe”) reflectă suma avansurilor plătite străinilor. În alte cazuri, nu există date de completat în rândul 050 și este indicat zero.

Blocul 2. Rezumatul secțiunii 1

Pasul 6. Linia 060. Numărul de persoane care au primit venituri de la începutul anului

Câmpul indică numărul total de persoane fizice cărora organizația le-a efectuat plăți de venit impozabil în perioada de raportare.

Pasul 7. Linia 070. Suma totală a impozitului reținut la toate ratele

Rândul 040 este impozitul calculat, adică valoarea acestui rând arată suma impozitului care trebuie transferat pentru perioada (primul trimestru, prima jumătate a anului, 9 luni, an).

Rândul 070 - impozit reținut, afișează date numai despre sumele de impozit transferate perioada curentă. Acest rând nu trebuie să includă date pentru plățile trecute sau viitoare.

Puteți verifica datele de la pagina 040 folosind ordinele de plată pentru impozitul pe venitul personal comparând câmpurile 106 („TP” - plăți anul curent) și 107 („MS indică numărul de serie al lunii”) cu valoarea liniei 040.

Pentru trimestrul II 2019, ca și în alte perioade, valoarea rândului 040 trebuie să corespundă sumelor calculate (calculate) și virate la bugetul pentru această perioadă. Vă rugăm să rețineți că nu în această perioadă, ci special pentru ea. Pagina 070 se verifică la fel ca pagina 040, ținând cont că toate transferurile (plata impozitului) trebuie efectuate în trimestrul (altă perioadă) pentru care raportăm. Adică, informațiile sunt comparate în funcție de perioada de raportare a impozitului pe venitul personal plătit în perioada de raportare. Puteți verifica corectitudinea valorilor rândurilor 040 și 070 prin determinarea sumei plăților pentru ultima lună de raportare efectuate în luna următoare celei de raportare.

Este posibil ca valoarea liniei 070 („reținută”) să nu fie aceeași cu valoarea liniei 040 („calculată”). Acest lucru se întâmplă când unii sume de impozit au fost acumulate mai devreme și reținute ulterior angajaților.

Pasul 8. Linia 080. Impozit nereținut

Coloana 080 include sume de impozit pe venitul personal care nu au putut fi reținute din niciun motiv.

Pasul 9. Linia 090. Taxa rambursată

Linia 090 reflectă suma impozitului care a fost reținut incorect și returnat angajatului. Dacă nu au existat astfel de cazuri, pune zero.

Secțiunea 2

Această secțiune a raportului 6-NDFL conține doar informații pentru trimestrul de raportare, și nu pentru perioada de la începutul anului. Acesta precizează datele de plată a veniturilor către angajați și termenele limită. transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum și sumele care corespund veniturilor și impozitului.

Datele transferurilor către angajați trebuie să fie aranjate în ordine cronologică.

Pasul 10. Data la care angajații au primit venituri

Coloanele 100 reflectă ziua în care angajatul a primit venituri, chiar dacă transferul a fost pe bază de salariu, pentru fiecare trimestru al anului. Informațiile pentru o zi trebuie rezumate dacă datele lor de plată a impozitului coincid. Dacă plățile către angajați sunt efectuate în funcție de diferite tipuri, care diferă în funcție de data plății impozitului, informațiile despre astfel de venituri trebuie indicate separat.

Vă rugăm să rețineți că data și luna care trebuie specificate depind de natura plăților.

Data la care angajatul primește venituri depinde de tipul specific de plată. Astfel, un salariu devine venit al cetățeanului în ultima zi lucrătoare a lunii pentru care este transferat. Prin urmare, este permisă indicarea ultimei date în acest rând, de exemplu, ianuarie 2019, deși angajații și-au primit salariile pentru ianuarie doar în februarie. Dar plățile de concediu și de boală sunt recunoscute drept venit al cetățenilor în ziua în care sunt primite. În ceea ce privește asistența materială, la transfer la în numerar data primirii venitului este ziua platii (transfer in cont bancar sau retragere din casa de marcat). Dacă ajutorul este în în natură, apoi la randul 100 trebuie sa indicati data transferului venitului.

Pasul 11. Rândul 110. Ziua reținerii impozitului de către agentul fiscal

Rândul 110 conține data (ziua, luna, anul) reținerii impozitului la sursă.

Impozitul pe venitul personal poate fi reținut din salarii, plăți de concediu, concedii medicale, asistență financiară (din partea impozabilă), remunerații pentru munca prestată (servicii prestate) și alte plăți în favoarea salariatului numai în ziua în care venitul este transferat către angajat.

la rândul 110 - data reținerii impozitului, care coincide cu data plății indemnizației de concediu de odihnă;

la rândul 120 - ziua în care se plătește impozitul, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu.

Pasul 13. Rândul 130. Venit înainte de impozitare

În câmpul 130 se indică suma primită de salariat sau angajați (în cazul plății pe listă) la o anumită dată (completată în coloana 100 din stânga) înainte de reținerea impozitului.

Data veniturilor angajatului pentru luna trebuie să se potrivească cu suma, cu excepția cazului în care include venituri complet neimpozabile. În astfel de cazuri, pot fi furnizate clarificări cu privire la poziția oficială a următoarelor departamente:

scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24064@;
scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.01.2016 nr. BS-4-11/13984@ „Cu privire la calculele conform formularului 6-NDFL”.

Această regulă se aplică și paginii de titlu. Chiar și în cea mai lungă linie care conține numele organizației, toate spațiile rămase sunt umplute cu liniuțe.

Zero 6-NDFL

Obligația de a depune un calcul în Formularul 6-NDFL la organul fiscal de la locul de înregistrare apare dacă contribuabilul este recunoscut ca agent fiscal, adică efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice. Dacă veniturile angajaților nu sunt acumulate sau plătite în cursul anului, nu este necesară prezentarea unui raport. Serviciul Fiscal Federal a informat despre acest lucru într-o scrisoare din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4901.

Dacă în cursul anului 2019 a existat cel puțin o plată în favoarea unei persoane fizice sub formă de salariu, concediu medical, asistență financiară, remunerație pentru serviciile prestate (munca prestată) în cadrul contract civil, raportul trebuie completat. Întrucât formularul este completat în mod cumulativ, în viitor, indicatorii din primul, al doilea și al treilea trimestru vor fi salvați în viitor în mod cumulativ. Deci, în principiu, nu poate exista un impozit pe venit de 6 persoane, raportul va conține în continuare informații despre cel puțin o plată;

Dacă anul trecut o organizație a fost agent fiscal, dar anul acesta din anumite motive a încetat să plătească venituri angajaților, nu trebuie să depuneți nimic la autoritățile fiscale. Deși compania nu este obligată să explice autorităților fiscale cu ce este asociată pierderea statutului de agent fiscal, pentru a vă liniști, puteți trimite o scrisoare Serviciului Fiscal Federal cu privire la nefurnizarea 6-NDFL sub orice formă.

Descărcați formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice: Formularul curent

6 Impozit pe venitul persoanelor fizice, completare mostre

Completați formularul 6-NDFL online

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Nebo și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Astăzi noi, dragi cititori, ne vom da seama cum să completam 6-NDFL. Acest formular de raport este una dintre inovațiile anului 2016. Deși a fost introdus în urmă cu trei ani, 2019 a sosit deja și există încă multe întrebări despre completarea lui. Vom începe cu cele mai standard exemple de completare a formularului 6-NDFL.

Cine depune 6-NDFL

Permiteți-mi să vă reamintesc că 6-NDFL este întocmit de toți angajatorii (atât antreprenori individuali, cât și persoane juridice) pe baza rezultatelor fiecărui trimestru pe bază de angajamente!

Cum să completați corect 6-NDFL

Și este mai ușor să completați și să trimiteți declarații și alte formulare de raportare prin intermediul serviciu special.

Ei bine, acum să trecem la instrucțiunile pentru umplere corectă 6-NDFL. Mai jos vom analiza câteva exemple.

Important!În articol, formularul 6-NDFL este completat folosind exemplul primului trimestru al anului 2019.

Completarea cardului de titlu

Indicăm TIN-ul și punctul de control al persoanei juridice (pentru întreprinzătorii individuali doar TIN-ul);
Introducem numărul de ajustare (pentru raportul primar punem „000”, dacă depunem deja un raport de ajustare, atunci „001”, etc.);
Punem codul pentru perioada pentru care a fost întocmit raportul (disponibil în Anexele la ordinul de aprobare a formularului) și anul: dacă depunem un raport pentru trimestrul I, atunci codul perioadei va fi „21” și anul „2019”;
În continuare, punem codul organului fiscal (unde depunem raportul) și codul locului de depunere (un tabel cu acestea se află și în Anexele la Ordin): când raportul este depus la locul de înregistrare al persoanei juridice, punem „212”, dacă la locul de reședință al întreprinzătorului individual – „120”;
Indicăm numele persoanei juridice sau numele complet al întreprinzătorului individual;
Punem codul OKTMO;
Indicăm numărul de telefon de contact, indicăm numărul de pagini ale raportului și numărul de foi de anexe la acesta, dacă există;
În acele rânduri care nu sunt completate din lipsă de date trebuie introduse liniuțe.

Părțile inferioare ale paginii de titlu sunt completate standard: partea din stânga este pentru persoana care depune raportul la organul fiscal, partea din dreapta este pentru angajatul fiscal.

Exemplu de pagină de titlu completată a raportului 6-NDFL

Important! Dacă aveți mai mult de un cod OKTMO, va trebui să completați mai multe rapoarte 6-NDFL: un raport separat pentru fiecare cod.

Când se poate întâmpla asta?

Atunci când salariile angajaților sunt plătite de către organizația-mamă și o divizie separată situată pe alt teritoriu, în acest caz, se completează două rapoarte separate, fiecare depusă la propriul birou fiscal conform codului OKTMO introdus;
Atunci când o parte a activității unui antreprenor individual este transferată către UTII sau un brevet, în consecință, acesta este înregistrat ca plătitor al acestor taxe într-un alt birou fiscal - aici antreprenorul individual trebuie să intre în OKTMO în conformitate cu sediul afacerii transferat la aceste taxe speciale. moduri.

Practic asta este, pagina de titlu este completă. După cum puteți vedea, nu este nimic complicat în completarea acestuia. Acum să trecem la secțiuni. Și aici vom împărți imediat toate următoarele acțiuni în două exemple: când plătiți salariile angajaților înainte de sfârșitul lunii și când îi plătiți deja la luna viitoare.

Ce înseamnă acest lucru?

Să explic imediat cu un exemplu. Salariile trebuie plătite angajatului de cel puțin 2 ori pe lună: de obicei se plătește mai întâi avansul, iar apoi restul salariului.

Cum se întâmplă asta în realitate?

Un avans pentru luna curentă se plătește adesea în perioada 15-25 ale lunii respective, adică, de exemplu, un angajat primește un avans pentru octombrie pe 16 octombrie. Și un angajat poate primi un salariu pentru octombrie fie în octombrie, de exemplu, pe 31 octombrie - ultima zi a lunii, sau poate deja în noiembrie - de obicei, asta se întâmplă, angajatorii plătesc salariile pentru perioada trecută până la 5- 10 a lunii următoare. Datele pot varia; acestea sunt stabilite de angajator în Regulamentul de salarizare. În consecință, avem două situații:

Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în aceeași lună;
Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în luna următoare.

Este important să se facă distincția între aceste situații tocmai la joncțiunea perioadelor. De exemplu, acum va trebui să trimiteți un raport cu rezultatele primului trimestru. În consecință, pentru fiecare dintre situațiile indicate mai sus, indicatorii săi vor fi diferiți.

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile în aceeași lună

Să arătăm un calcul aproximativ folosind un exemplu: De la începutul anului 2018, compania „Pervy” SRL a angajat 5 persoane, numărul de angajați nu s-a schimbat. Să presupunem că fiecare angajat are un salariu de 26.250 de ruble, respectiv suma veniturilor acumulate, iar în cazul nostru, la completarea Declarației pentru primul trimestru al anului 2019, vom afișa în raport venitul acumulat pentru perioada decembrie. 2018 - februarie 2019, în valoare de 26.250 *5 = 131.250 rub. (aceasta este decembrie 2018) și 26.250 *5 * 2 luni. = 262.500 (ianuarie-februarie 2019), va fi egal cu 393.750 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende.

În ianuarie-februarie 2019, angajații au primit deduceri fiscale pentru copii în valoare totală de 28 de mii de ruble. Pentru decembrie 2018 deduceri standard nu au fost furnizate deoarece venitul total fiecare angajat a depășit 350 de mii de ruble. Se pare că impozitul pe venitul personal calculat pentru decembrie 2018 a fost de 131.250 * 13% = 17.063 ruble, iar pentru ianuarie-februarie 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 ruble.

Cum ar trebui inclus acest lucru în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

Pagină 010 – 13% (dacă există venituri acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal la alte rate, atunci raportul va trebui să completeze mai multe Secțiuni 1 - fiecare cotă este înscrisă pe o foaie separată cu numerotare continuă);
Pagină 020 – setați 393.750 de ruble, adică întreaga sumă a veniturilor angajaților pentru perioada decembrie-februarie 2019;
Pagină 030 – pariem 28.000 de ruble, i.e. valoarea deducerilor acordate angajaților;
Pagină 040 – set 47.549 de ruble, i.e. toate valoarea impozitului pe venit personal, calculat pe baza rezultatelor a 9 luni;
Dacă, la completarea rândurilor 025; 045; 050; 080; 090 nu există date, deoarece dividendele nu au fost acumulate, ca în cazul nostru, atunci ele nu sunt completate cu liniuțe, ci 0 (a se vedea clauza 1.8 din Procedura de completare a formularului, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei Nr. ММВ-7-11-450 din 14.05.2015)

Pagină 070 – 47.549 ruble, adică valoarea impozitului reținut.

Rândurile 060 – 090 includ sumele totale pentru toate secțiunile ulterioare. Prin urmare, dacă aveți mai multe foi la completare, atunci aceste date sunt introduse doar pe prima dintre ele. Pe foile rămase, liniile 060-090 sunt marcate cu liniuțe.

Important! Dacă plătiți salariul pentru luna curentă în aceeași lună, atunci în mod ideal veți avea egalitatea: rândul 040 = rândul 070. Adică cât impozit pe venitul personal ați calculat pe venitul angajaților, atât de mult ați reținut. Dacă o parte din suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este reținută din niciun motiv, se arată la rândul 080. În acest caz, egalitatea va fi următoarea: rândul 040 = rândul 070 + rândul 080.

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Vă rugăm să rețineți că următoarele date trebuie luate în considerare la plata salariilor:

Data încasării venitului (în scopul calculării impozitului pe venitul personal) este considerată a fi ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest salariu, de exemplu, 31 ianuarie.
Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este considerată a fi data plății efective a banilor, care în exemplul nostru este 5 februarie.
Data plata impozitului pe venitul persoanelor fizice Bugetul include ziua următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 6 februarie.

Acum completăm fiecare bloc din Secțiunea 2. În perioadele fiscale ulterioare, datele sunt introduse pe bază de angajamente.

Pagină 100 – 12.2018;
Pagină 110 – 01.2019; (data de plată a fost decalată din cauza sărbătorilor de Anul Nou)
Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna);
Pagină 120 – 01.2019.

Ca urmare, după ce completați Secțiunea 2, suma rândurilor 130 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 020, iar suma rândurilor 140 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 070.

Exemplu de completare a celei de-a doua pagini a 6-NDFL cu secțiunile 1 și 2

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile luna viitoare

Exemplul rămâne același în principiu: 5 angajați, fiecare salariu este de 26.250 de ruble, venitul total pentru 9 luni este de 1.181.250 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende. Salariile pentru luna curentă se emit pe data de 10 a lunii următoare, adică salariații vor primi salariile pentru luna septembrie pe 10 octombrie.

Deduceri fiscale, oferită angajaților de la începutul anului, s-a ridicat la aceleași 36 de mii de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este: (1.181.250 – 36.000) * 13% = 148.881 ruble, inclusiv 17.063 ruble – impozit pe venitul personal pe salariul din septembrie.

Ce punem în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

Pagină 010 – 13% (dacă au existat venituri impozitate la alte cote, atunci completați secțiunea de mai multe ori);
Pagină 020 – punem aceleași 1.181.250 de ruble din venitul total;
Pagină 030 – stabilim aceleași 36.000 de ruble de deduceri;
Pagină 040 – punem 148.881 de ruble, i.e. întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
Rândurile rămase sunt liniuțe, deoarece veniturile sub formă de dividende nu au fost acumulate.

Acum să trecem la partea finală a Secțiunii 1. Aici trebuie să introduceți:

Pagină 060 – 5 persoane, intrucat firma are 5 angajati;
Pagina 070 – 131.818 ruble (148.881 ruble – 17.063 ruble), i.e. Aici se înscrie impozitul pe venitul persoanelor fizice fără să se țină cont de impozitul pe salariu pe luna septembrie: noi nu l-am reținut, întrucât salariul nu a fost încă plătit.

Important! În acest caz, linia 070 va fi mai mică decât linia 040, deoarece impozitul nu a fost încă reținut din salariul pe luna septembrie. De asemenea, nu este nevoie să puneți suma rămasă (17.063 RUB) la rândul 080. Procesul-verbal se întocmește din ultima zi a perioadei, iar salariile nu au fost plătite până la această zi, nu există obligația de reținere a impozitului.

Secțiunea 1 completată pentru această situație va arăta astfel:

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Datele de aici vor fi numărate diferit.

Data încasării veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi considerată și ultima zi a lunii lucrătoare. În septembrie este 30.
Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este data plății efective a banilor. Pentru ca muncitorii să-și primească salariile pe 10 octombrie, aceștia trebuie să fie transferați la bancă cu o zi mai devreme. Rezultă că data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 9 octombrie.
Data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este data următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 10 octombrie.

În continuare, completăm fiecare bloc din Secțiunea 2 de la începutul anului, adică listăm sumele pentru fiecare lună. Dar nu vom arăta aici datele salariale pentru septembrie, acestea vor apărea deja în raportul pe an, deoarece salariile vor fi plătite abia în octombrie. În raportul anual, datele pentru luna septembrie vor trebui completate după cum urmează:

Pagină 100 – 09.2017;
Pagină 130 – 131.250 de ruble (salariul angajaților pe lună);
Pagină 110 – 10.2017;
Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna, ținând cont de deducerile standard primite de angajați);
Pagină 120 – 10.2017.

Acum știi cum să completezi 6-NDFL. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii!

De la 1 ianuarie 2016 a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (Formular 6-NDFL) (aprobat). Să luăm în considerare procedura de completare a formularului 6-NDFL în situații specifice.

Din certificatele obișnuite 2-NDFL uniforma noua Ceea ce este fundamental diferit este că trebuie completat în general pentru toți contribuabilii individuali care au primit venituri de la un agent fiscal ().

Din păcate, procedura de completare a Calculului conform Formularului 6-NDFL (k (denumită în continuare Procedura)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea în timpul pregătirii acestuia. Și, în ciuda faptului că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a explicat deja unele dintre ele în scrisorile sale (de la, de la, de la), „locuri goale” rămân încă.

Să vedem ce caracteristici trebuie luate în considerare atunci când completați Calculul din Formularul 6-NDFL și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când îl redactați în situatii diferite.

Baza pentru completarea 6-NDFL

Calculul conform formularului 6-NDFL, ca și 2-NDFL, se completează pe baza datelor conținute în registre contabilitate fiscală(; clauza 1.1 din Secțiunea I din Procedură).

De asemenea, puteți dezvolta un registru special (vezi exemplul de mai jos), fără a uita să aprobi formularul acestuia ca anexă la politica contabila. Mai mult, un astfel de registru trebuie să conțină toate informațiile necesare pentru completarea 6-NDFL (pentru datele de acumulare, transfer și reținere a impozitului pe venitul personal, vezi tabel de referință).

Când trebuie să rețineți și să transferați impozitul pe venitul personal? diferite tipuri venituri

Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL „Indicatori generalizați” poate fi împărțită în două blocuri.

Prima dintre ele include liniile de la 010 la 050. Acest bloc se completează separat pentru fiecare cotă de impozitare. Adică, dacă organizația angajează atât angajați rezidenți, cât și angajați nerezidenți, rândurile de la 010 la 050 trebuie completate de două ori: ambele cu o rată de 13 la sută și cu o rată de 30 la sută. Cota de impozitare adecvată (13, 15, 30 sau 35%) este indicată pe rândul 010.

Rândul 020 reflectă suma totală a venitului impozitat la cota de impozitare indicată în rândul 010.

Rândul 030 indică valoarea totală a deducerilor fiscale, nu numai standard, ci și sociale, imobiliare și profesionale. Același rând ia în considerare sumele de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în virtutea.

Rândul 040 reflectă suma taxei calculate:

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) – valoarea deducerilor fiscale (linia 030)) x rata de impozitare (linia 010)

Rândul 050 indică suma plăților anticipate fixe acceptate pentru reducerea sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândurile 040 și 045 indică valoarea dividendelor și impozitului pe venitul personal calculat din această sumă.

Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al Secțiunii 1 și, indiferent de cotele de impozitare aplicabile, se completează o singură dată, pe prima pagină a acestuia (clauza 3.2 din Procedură).

Rândul 060 indică numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceleiași persoane fizice în aceeași perioadă fiscală, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (clauza 3.3 din Procedură). Dacă o persoană primește venituri impozitate în temeiul diferit cote de impozitare, atunci în acest caz el este socotit ca o singură persoană.

EXEMPLU La completarea Calculului de pe formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, 5 persoane au fost declarate pe linia 060. În luna mai au demisionat 2 persoane, în iunie s-au angajat 3 persoane, una dintre ele fiind din rândul celor care au renunțat anterior. Numărul de persoane care au primit venituri, care trebuie reflectate în formularul 6-NDFL pentru cele șase luni de pe linia 060, va fi de 6 persoane (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Un angajat care renunță și se întoarce nu este luat în considerare în deplasare.

Pe linia 070 trebuie să indicați suma totală a impozitului reținut.

Suma impozitului pe venitul personal care a fost calculată dar nu a fost reținută dintr-un motiv oarecare este indicată la rândul 080.

Pe linia 090 este necesar să se reflecte valoarea impozitului care a fost returnat contribuabililor în conformitate cu.

Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL

Spre deosebire de Secțiunea 1, care este completată cu un total cumulat de la începutul anului, Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL „Date și sume ale venitului efectiv primit și reținut impozitul pe venitul personal” include doar acei indicatori care au fost produși în ultimul trei luni din perioada de raportare ( ).

Pentru a o completa corect, trebuie să luați în considerare următoarele caracteristici:

rândul 100 se completează pe baza (rețineți că începând cu noul an, atât pentru salarii, cât și pentru indemnizațiile de călătorie, aceasta este ultima zi a lunii);
rândul 110 se completează ținând cont de prevederile și (data indicată în acest rând depinde de tipul de venit plătit și trebuie să corespundă zilei în care impozitul calculat trebuie reținut ());
în rândul 120 se indică data în conformitate cu prevederile și, cel târziu la care cuantumul impozitului pe venitul personal trebuie virat (). Adică fie în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil, fie în ultima zi a lunii în care s-au plătit concediul medical și plata concediului, iar în cazul plăților pentru tranzacții cu valori mobiliare- cea mai veche dintre următoarele date:

data de încheiere a perioadei fiscale relevante;
data expirării acestuia din urmă conform datei de începere a contractului, pe baza căreia agentul fiscal plătește venituri contribuabilului pentru care este recunoscut ca agent fiscal;
data platii numerar(transfer de valori mobiliare).

Suma totală a venitului (fără a scădea valoarea impozitului pe venitul personal reținut) este reflectată la rândul 130, iar valoarea impozitului reținut din acest venit este afișată la rândul 140.

Dacă, pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, termenele limită de remitere a impozitelor diferă, rândurile 100-140 trebuie completate pentru fiecare termen de remitere a impozitului separat.

Completarea Secțiunii 2 în cazul în care veniturile sunt acumulate într-o perioadă și plătite în alta

De regula generala agentul fiscal este obligat să vireze suma impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Se face o excepție numai pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata de concediu. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite ().

Prin urmare, dacă, de exemplu, salariul pentru luna martie 2016 este plătit în aprilie, în consecință, impozitul pe venitul personal va fi reținut și virat în aprilie. În acest sens, în Secțiunea 1, suma veniturilor acumulate va fi reflectată în Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, iar în Secțiunea 2 această operațiune va fi reflectată doar pentru plata directă a salariilor către angajați, adică în Calcul în Formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 ( ).

Să ne uităm la ce date ar trebui să fie indicate în acest caz atunci când completați 6-NDFL cu un exemplu.

EXEMPLU 1. Salariile pentru luna martie au fost plătite angajaților pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal a fost virat pe 6 aprilie. Operațiunea este reflectată în Secțiunea 1 din Calculul din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea în Secțiunea 2 pentru primul trimestru al anului 2016. Această operațiune se va reflecta la plata directă a salariilor angajaților , adică în Calculul în Formular 6- Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe semestrul I 2016 astfel: – la rândul 100 se indică data 31.03.2016; – pe linia 110 – 04.05.2016; – pe linia 120 – 04.06.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători. 2. Concediul medical pentru luna martie a fost plătit pe 5 aprilie. Operațiunea din Secțiunea 2 din Formularul de calcul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 se va reflecta astfel: – rândul 100 indică 04/05/2016; – pe linia 110 – 04.05.2016; – pe linia 120 – 30.04.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători.

Completarea 6-NDFL în cazul în care angajații primesc cadouri și asistență materială

Venitul care nu depășește 4.000 de ruble primit de persoane fizice în perioada fiscală, de exemplu sub formă de cadouri, asistență materială (), nu este supus impozitului pe venitul personal. Dacă un agent fiscal plătește astfel de venituri angajaților săi într-o sumă care nu depășește standardul stabilit, nu există obligația de a calcula și reține impozitul pe venitul personal. Dar această împrejurare nu îl scutește de obligația de a reflecta sumele indicate nu numai în registrul fiscal, ci și în 6-NDFL. Având în vedere că în cursul anului un agent fiscal poate plăti în mod repetat veniturile angajatului său, care pot fi parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va ajuta la evitarea erorilor la calcularea sumei impozitului.

EXEMPLU În februarie 2016, un angajat a primit asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. În mai 2016, același angajat a primit din nou asistență financiară în valoare de 10.000 de ruble. La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența financiară plătită va fi reflectată: – pe linia 020 – 2000 de ruble; – pe linia 030 – 2000 rub. La completarea Calculului din Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni, plățile specificate vor fi reflectate: – pe linia 020 – 12.000 de ruble. (2000 + 10.000); – pe linia 030 – 4000 rub.

Atunci când oferiți cadouri a căror valoare depășește 4.000 de ruble, trebuie luate în considerare următoarele.

Atunci când venitul este plătit contribuabilului în natură (și un cadou este considerat un astfel de venit), impozitul este reținut din orice venit plătit contribuabilului în numerar. În acest caz, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar ().

Având în vedere acest gen restricții, în practică se întâmplă adesea ca un contabil să nu aibă posibilitatea de a face imediat în întregime reține impozitul pe venitul personal din costul cadoului.

Prin urmare, acest lucru trebuie făcut la următoarea plată în numerar. Dacă suma impozitului nu este reținută în timpul perioadei fiscale (de exemplu, în cazul concedierii unui angajat), atunci, în acest caz, agentul fiscal nu mai târziu de 1 martie a anului următor expirării perioada fiscala, este obligat să notifice în scris contribuabilul despre aceasta și autoritatea fiscală la locul înregistrării acesteia, indicând în notificare suma venitului din care nu s-a reținut impozit și suma impozitului nereținut.

După transmiterea acestor informații, responsabilitățile organizației ca agent fiscal vor înceta. Obligația de a plăti impozit în acest caz va fi transferată persoanei fizice (,).

Elena Titova, expert al Serviciului Consultanta Juridica GARANT, membru al Camerei Consultantilor Fiscali

De la începutul anului 2016, agenții fiscali vor trebui să raporteze mai frecvent impozitele reținute din câștigurile angajaților. Pe lângă furnizarea de certificate de venit anual, acum este necesar să întocmească rapoarte trimestriale privind impozitul pe venitul acumulat pentru întreaga organizație. În acest articol ne vom uita la 6 impozite pe venitul personal din 2016 - un exemplu de completare pentru trimestrul 2.

Componența raportării 6 impozitului pe venitul persoanelor fizice

Spre deosebire de certificatele 2 impozitul pe venitul persoanelor fizice, care se întocmesc separat pentru fiecare angajat, formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice este un calcul general. Noul raport conține date privind impozitul acumulat pentru întreaga întreprindere. La întocmirea unui document pentru trimestrul 2, va trebui să țineți cont de datele din calculul anterior, adică să creați un impozit pe venitul personal 6 semestrial pe bază de angajamente.

Instrucțiuni pentru completarea secțiunilor din raport:

Prima pagină. Oferă informații despre agentul fiscal.
Secțiunea 1. Reflectă indicatori generalizați privind taxele și impozitele în ansamblu pentru subiect.
Secțiunea 2. Constă în date privind venitul acumulat, impozit transferat pentru fiecare lună din perioada de raportare.

O caracteristică specială a completării a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru prima jumătate a anului 2016 este necesitatea compilarii acestuia folosind datele din trimestrul precedent. Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 2 2016 este 1 august 2016.

Design pagina de titlu

Pagina de copertă a calculului necesită introducerea unor informații despre angajatorul care acționează ca agent fiscal. Este obligatoriu să se indice numele, INN/KPP și codul OKTMO. Determinat perioada de facturare. Procedura de completare prevede că pentru raportarea semestrială, codul indicator ia valoarea 31. Se mai indică unul dintre următoarele coduri: la locul de înregistrare a organizației (212), la locul de activitate al antreprenorului individual ( 320), pentru marii contribuabili (213), etc.

Dacă sunt transmise informații clarificatoare, se introduce un număr care va corespunde ajustării. Pentru versiunea inițială a calculului, codul acestei linii ia o valoare zero. Agentul fiscal indică, de asemenea, datele de contact (telefon) și modalitatea de transfer – în persoană sau prin reprezentant.

Cum să completezi 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 2 al anului 2016 în mod cumulat

Procedura de completare a formularului 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru cele șase luni este următoarea: se bazează nu numai pe sumele veniturilor acumulate și impozitele pentru trimestrul 2, ci și pentru 6 luni în ansamblu. Formularul se completează după cum urmează: sumele din secțiunea 1 sunt calculate pe bază cumulată, adică sumele totale pentru plățile impozabile acumulate, deducerile fiscale și sumele impozitului pe venitul personal. Sunt indicate și valoarea impozitului final real reținut și numărul de angajați.

Exemplul 1.În primul trimestru, salariile și alte venituri impozabile ale angajaților (18 persoane) au fost acumulate în valoare de 550.658 de ruble. Mai exact, deducerile în sine s-au ridicat la 58.800 de ruble. Pe baza rezultatelor din primul trimestru, impozitul pe venit de 13% a fost acumulat în valoare de 63.942 de ruble, transferat în valoare de 42.630 de ruble.

Indicatorii secțiunii 1 pentru trimestrul I sunt următorii rând cu rând:

020 - 550 658 RUR;
030 - 58.800 rub;
040 - 63.942 RUR;
060 ― 18
070 - 42.630 rub.

În al doilea trimestru (din aprilie până în iunie), suma veniturilor acumulate a fost de 618.233 de ruble. Valoarea deducerilor este de 58.800 de ruble. Valoarea impozitului specific care trebuie acumulat a fost de 72.726 de ruble, impozitul plătit pentru perioada a fost de 69.798 de ruble.

În calculul impozitului pe venitul personal 6 conform secțiunii 1 timp de șase luni, la finalizarea formării, se vor reflecta următoarele date (rând cu rând):

020 - 1.168.891 RUR;
030 - 117.600 RUR;
040 - 136.668 RUR;
060 ― 18;
070 - 112.428 rub.

Astfel, raportul 6 - NLFL reflectă datele pe bază de angajamente de la începutul trimestrului.

Instrucțiuni pentru completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 2 2016

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul II 2016 se completează practic neschimbat, la fel ca pentru trimestrul I. Anterior, au fost discutate regulile pentru proiectarea paginii de titlu și introducerea datelor în secțiunea 1 cu toate modificările.

Când introduceți date în secțiunea 2, mai multe informatii detaliate. Procedura de completare a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru prima jumătate a anului 2016 impune ca informațiile despre sumele acumulate de plătit să fie determinate lunar. Sunt furnizate date privind impozitele reținute pentru fiecare perioadă fiscală. Se introduc următorii indicatori (eșantion după rând):

100. Se arată data încasării venitului. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, această definiție se potrivește ultimei zile a lunii pentru care sunt calculate salariile. Dacă vorbim de concediu sau concediu medical, atunci data încasării veniturilor este considerată a fi ziua efectivă în care sumele sunt plătite salariatului din casa de marcat sau prin virament într-un cont bancar.
110. Ziua virării impozitului la buget, potrivit legii, nu trebuie să fie ulterioară plății salariului.
120. Perioada de păstrare a veniturilor. Aceasta este recunoscută ca a doua zi după efectuarea plăților efective. În ceea ce privește concediile medicale și plata concediului de odihnă, termenul limită de plată a impozitului se stabilește cel târziu în ultima zi a lunii plăților.
130. Suma impozabilă a venitului din ultima lună.
140. Suma impozitului supus retinerii la sursa.

La completarea formularului de raportare transmis, contabilii pot întâmpina dificultăți asociate cu angajamente și plăți în diferite perioade. De exemplu, cum se generează date despre un salariu din iunie dacă transferul efectiv a avut loc în iulie?

Ultima zi a lunii de acumulare trebuie să fie determinată ca dată a primirii efective a salariului. Apoi se cunoaște valoarea impozitului primit. Astfel, contabilul poate obține informații despre angajamente pentru luna iunie pentru a forma suma totală pentru rândurile 020 și 040 din secțiunea 1. Nu contează dacă salariul a fost efectiv primit de angajați.

Exemplele de completare arată că o astfel de procedură nu oferă motive pentru completarea rândurilor 070 și 080. Serviciul Fiscal Federal confirmă regula conform căreia valoarea impozitului pe salariile acumulate, dar neplătite, nu trebuie să fie indicată în aceste coloane.

La completarea Secțiunii 2, dimpotrivă, nu este necesar să se arate suma sumelor neplătite pentru luna iunie. Aceste date vor fi reflectate atunci când va fi timpul de a trimite rapoarte pentru 9 luni.

Exemplul 2. Suma totală a salariilor acumulate pentru cele șase luni a fost de 300.000 de ruble. (50.000 RUB lunar). Nu au fost prevăzute deduceri fiscale pentru această perioadă. Suma venitului care trebuie reținut este de 39.000 de ruble, suma transferată este de 26.000 de ruble. Salariu pentru iunie în valoare de 50.000 de ruble. de fapt, ar fi trebuit să fie eliberat angajaților pe 11 iulie 2016.

Un exemplu de completare a 6 impozite pe venitul personal timp de șase luni. La compilarea calculului, următorii indicatori vor fi generați în secțiunea 1 rând cu rând:

020 - 300.000 rub.;
030 - 0 rub.;
040 - 39.000 rub.;
070 - 26.000 rub.;
080 - 0 rub.

Plata salariilor pentru luna iunie în iulie se va reflecta în secțiunea 2 la întocmirea raportului pe 9 luni (eșantion de completare) rând cu rând:

100 ― 30.06.2016;
110 ― 11.07.2016;
120 ― 12.07.2016;
130 - 50.000 rub.;
140 - 6.500 de ruble.

O situație similară a apărut la completarea rapoartelor 6 - NLFL pentru primul trimestru. Mulți agenți fiscali au afișat rezultatele plății din aprilie a salariilor pentru luna martie în secțiunea a doua, rândul 070 al secțiunii 1, ar putea include sumele impozitului acumulat pentru luna martie;

Trebuie să trimit un calcul actualizat și cum să îl completez dacă se descoperă astfel de inexactități? Nu există un consens în această chestiune. Având în vedere că în perioada de depunere a calculelor pentru trimestrul I, Serviciul Fiscal Federal nu a oferit explicații detaliate cu privire la întocmirea raportării. Dacă urmați instrucțiunile de completare, atunci astfel de cerințe nu vor fi găsite. Mulți oameni cred că nu merită să compilați informații corective. Cu toate acestea, pentru a evita reclamațiile suplimentare din partea inspectorilor, se recomandă în continuare transmiterea rapoartelor modificate cu date corectate.

Perioada de tranziție în angajamente poate afecta și angajamentele pentru concedii medicale. Având în vedere că data primirii venit real conform certificatului de incapacitate de muncă diferă de câștigurile obișnuite, atunci valoarea concediului medical se reflectă în calcul diferit.

Deci, momentul încasării venitului efectiv din concediu medical este considerat momentul plății, și nu ultima zi de acumulare. Și dacă angajatul a fost bolnav în iunie și i-au fost acumulate beneficii de invaliditate în iulie, atunci atât baza impozabilă, cât și plățile către angajat se vor reflecta în calcul doar pentru 9 luni. Exemplele de completare reflectă faptul că nu este necesară indicarea acestora la întocmirea formularului 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru cele șase luni din ambele secțiuni 1 și 2.

Exemplul 3. Suma salariilor acumulate în organizație în perioada ianuarie-mai a fost de 350.000 pe lună (70.000 * 5 luni). În iunie, s-a acumulat un salariu de 50.000 de ruble și concediu medical de 20.000 de ruble. Impozitul reținut pentru prima jumătate a anului este egal cu 52.000 de ruble (70.000*13%*5 luni + 50.000*13%). Deducerea din concediul medical este de 2.600 de ruble. Nu au fost prevăzute deduceri fiscale. Salariul pentru luna iunie, precum si plata pt concediu medical, programată pentru lansare pe 5 iulie 2016.

Secțiunea 1 din Formularul 6 Impozit pe venitul persoanelor fizice privind completarea din ianuarie până în iunie va conține următoarele date (eșantion de completare):

020 - 400.000 rub.;
030 ― 0;
040 - 52.000 de ruble;
070 - 45.500 ruble;
080 - 0 rub.

Plățile concediului medical și salariile din iunie în formular vor fi reflectate în secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni, după cum urmează (eșantion de completare rând cu rând):

100 ― 30.06.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 06.07.2016;
130 - 50.000 rub.;
140 - 6.500 rub.;
100 ― 05.07.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 08/01/2016 (întrucât ultima zi a lunii iulie cade în weekend);
130 - 20.000 rub.;
140 - 2600 de ruble.

Situația este similară cu plata concediului de odihnă. Data primirii efective a venitului pentru ei este ziua efectivă a plății. Dacă acumularea a avut loc într-o perioadă, de exemplu, pe 30 iunie, iar plata într-o alta - la 1 iulie, atunci operațiunea ar trebui să se reflecte în calcul pentru 9 luni. În astfel de situații, acumularea și eliberarea plăților de concediu nu trebuie incluse în calculul semestrial.

6 Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 2 al anului 2016 completare eșantion

Mai jos este un eșantion de 6 impozite pe venitul persoanelor fizice din 2016, un exemplu de completare pentru trimestrul 2. Termenul limită de întocmire a rapoartelor și de depunere a acestora la autoritățile fiscale nu poate fi mai târziu de 1 august (ținând cont de amânarea weekendurilor).

La pregătirea rapoartelor trimestriale, este, de asemenea, important să rețineți câteva puncte:

Dacă a existat o plată în exces care depășește sumele impozitului acumulat, atunci rândul 170 ar trebui să arate doar suma totală a reținerii la sursă de la începutul anului. Conform comentariilor, fondurile transferate excesiv nu sunt indicate în calcul.
Daca intreprinderile – agentii fiscali includ unități separate, apoi completează formularele 6 impozit pe venitul persoanelor fizice la locul de înregistrare a fiecăreia dintre diviziile care au salariați.
Dacă există mai multe sume de concediu într-o lună, trebuie să completați un bloc pentru fiecare fapt de plată. Comentariile la redactare stabilesc că combinarea sumelor este permisă numai dacă datele de plată coincid. În acest caz, rândul 120 va fi același pentru toate blocurile de plată pentru concediu, deoarece data transferului este recunoscută ca ultima zi a lunii.
Dacă există mai multe rate de impozitare (folosind exemplul acordării de salarii nerezidenților cu retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice 30%) în secțiunea unu se completează mai multe blocuri, separat pentru fiecare tarif.
Dacă o persoană are dreptul să deducere de proprietate, se înscrie la secțiunea 1 la rândul 030. Mărimea acestuia se formează numai în limita veniturilor acumulate salariatului. Datele specifice ale liniei 020 nu pot fi mai mari decât linia 030.

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru prima jumătate a anului 2016 necesită îngrijire și verificarea ratelor de control. Este necesar să țineți cont de datele din trimestrul anterior pentru a evita erorile, altfel va trebui să oferiți explicații suplimentare la inspecție. Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a aplica amenzi pentru informații incorecte. În plus, este necesar să nu ratezi termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul II 2016.

6-NDFL este un nou formular de raportare trimestrială pentru impozitul pe venitul personal. Toți angajatorii trebuie să o depună în plus față de certificatele anuale obișnuite 2-NDFL. Chiar dacă formularul este format din doar două secțiuni, nu este atât de ușor de completat.

Pentru a putea face față rapid și fără erori, vă sugerăm să citiți materialul nostru. Am analizat cele mai importante situații și le-am explicat cu exemple. reguli pentru completarea 6-NDFL.

Cine trebuie să depună 6-NDFL

Toate companiile și antreprenorii care au acumulat și plătit venituri persoanelor fizice pentru muncă sau angajare cel puțin o dată trebuie să depună calculele în formularul 6-NDFL la biroul fiscal. contracte civile(Clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultă că dacă o companie sau un antreprenor nu are angajați sau nu efectuează plăți către persoane fizice, nu este nevoie să depună un calcul. Autoritățile fiscale confirmă, de asemenea, această concluzie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11/4958).

Rețineți că multe inspecții se așteaptă la zero decontări. Prin urmare, este mai bine să verificați cu biroul fiscal dacă este necesar să trimiteți un calcul zero. Sau puteți juca pe siguranța și scrieți o scrisoare către biroul fiscal sub orice formă, indicând motivul pentru care 6-NDFL nu este trimis ( mostra aproximativa vezi mai jos). Explicațiile pot fi următoarele: nu există angajați, nu au fost plăți în perioada de raportare, nu există activitate.

Opinie de specialitate cu privire la livrare raport zero vezi mai jos.

Data la care a fost reținut impozitul pe venitul personal ar trebui să fie reflectată pe rândul 110. Codul fiscal prevede ca impozitul să fie reținut în ziua plății venitului (clauza 4 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pe linia 110, puneți data la care ați emis unui individ bani de la casa de marcat sau i-a transferat în contul său bancar. De exemplu, dacă salariul pe luna septembrie a fost plătit pe 5 octombrie, atunci data reținerii impozitului va fi 5 octombrie.

Impozit calculat pe venitul in natura si beneficiu material la împrumuturi, este necesar să se rețină de la cel mai apropiat plată în numerar. Data acestei plăți trebuie indicată la rândul 110 ca moment al reținerii impozitului la sursă.

La rândul 120 este trecută ziua în care impozitul se virează la buget. Vă rugăm să rețineți că în anul 2016 au fost stabilite termene diferite de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice în funcție de tipul de venit. Da, în general regula impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie virate la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. O excepție este impozitul pe concediul medical și plata concediului de odihnă, acesta trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost emise sumele menționate (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru informații despre ce date să se înscrie în rândurile 100, 110 și 120 din secțiunea 2, consultați tabelul de mai jos.

Linia 130 înregistrează valoarea veniturilor persoanelor fizice în ruble și copeici. De la avans până la salariul impozitului pe venitul persoanelor fizice nu sunt reținute, la data încasării veniturilor sub formă de salariu în calculul 6-NDFL, trebuie înregistrată suma totală a acestuia pe lună.

Rândul 140 indică valoarea impozitului reținut.

Pentru mai multe informații despre cum să completați secțiunea 2 a formularului 6-NDFL, consultați comentariul expertului. Mai jos vom analiza cele mai importante situații din practică și vom folosi exemple pentru a explica exact ce indicatori să înregistrăm în secțiunile 1 și 2.

Situația 1. Angajații sunt plătiți luna viitoare

Salariul pentru luna lucrată, care se emite în luna următoare, ar trebui reflectat în mod special în formularul 6-NDFL.

De exemplu, salariile pentru luna septembrie au fost plătite angajaților în octombrie. În acest caz, atunci când se calculează pentru 9 luni, salariul din septembrie nu trebuie să fie afișat în secțiunea 2. Și în secțiunea 1, trebuie completate rândurile 020 și 040. Suma salariului din septembrie este înregistrată în rândul 020 și impozitul pe venitul personal calculat se înregistrează la rândul 040. Pe linia 070, trebuie să înregistrați impozitul pe venitul personal pe salarii emis până cel târziu la 30 septembrie. Prin urmare, impozitul pe salariile din septembrie nu va fi inclus aici. Dar nu este nevoie să introduceți impozitul pe salariu pentru luna septembrie la rândul 080 al formularului. La urma urmei, în ultima zi a perioadei de raportare, veniturile nu au fost încă plătite angajaților. Aceasta înseamnă că obligația de reținere a impozitului nu a apărut (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@).

Vedeți mai jos opinia expertului cu privire la reflectarea salariilor reportate în 6-NDFL.

Exemplu. Agat LLC a angajat 12 angajați din ianuarie până în septembrie inclusiv. Nu sunt străini printre angajați. Pentru perioada ianuarie-septembrie 2016, organizația a acumulat doar salarii nu au fost plătite angajaților. Date despre salariile sunt prezentate în tabelul de mai jos. A doua parte a salariului pe luna septembrie a fost plătită pe 5 octombrie.

Vom arăta cum un contabil al Agat LLC completează secțiunea 1 din formularul 6-NDFL pentru 9 luni din 2016.

Masă. Date salariale pentru Salut SRL pentru 9 luni din 2016

În linia 020, contabilul va introduce suma plăților acumulate - 4.104.000 de ruble, în linia 030 - deduceri egale cu 151.200 de ruble. În linia 040 - impozitul pe venitul personal calculat - 513.864 de ruble. La randul 070 contabilul va inregistra impozitul pe salarii pe perioada ianuarie - august 2016. Întrucât salariul pe luna septembrie nu a fost încă emis până la sfârșitul perioadei de raportare, impozitul nu a fost reținut din acesta. Și nu este nevoie să-l notați la rândul 070 al raportului timp de 9 luni. Indicatorul din linia 070 va fi egal cu 456.404 ruble. (513.864 RUB - 57.460 RUB).

Contabilul va pune o liniuță în rândul 080. Un exemplu de completare a 6-NDFL este prezentat mai jos.

Situația 2. Angajații sunt plătiți până la sfârșitul lunii

Să presupunem că compania a emis salariul din septembrie pe 29 septembrie. În acest caz, procedura de completare a formularului 6-NDFL depinde de momentul în care compania reține impozitul.

Dacă o companie a reținut impozitul de la salariu anticipat(ceea ce nu este permis în principiu), atunci data plății salariului este indicată la rândul 110, iar următoarea zi lucrătoare la rândul 120 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24 martie 2016 nr. BS-4 -11/5106@).

Dacă compania reține impozit din plățile viitoare în numerar, de exemplu, dintr-o plată în avans pentru octombrie, atunci rândul 020 reflectă întregul salariu pentru septembrie. Și în rândurile 100-140, un astfel de salariu va trebui să fie afișat numai în raportul bazat pe rezultatele anului 2016 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2016 nr. BS-4-11/7893).

Consultați opinia expertului cu privire la modul în care salariile anticipate sunt reflectate în raportul de mai jos.

Exemplu. Salut LLC plătește salariile angajaților în ultima zi lucrătoare a lunii. Datele privind salariile emise pentru lunile iulie - septembrie sunt prezentate în tabel. Vom arăta cum un contabil de la Salut LLC completează secțiunea 2 din formularul 6-NDFL timp de 9 luni.

Masă. Date salariale pentru Salut SRL pentru perioada iulie-septembrie 2016

Lună	Data finală de plată a salariului	Suma salariului acumulat	Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut


septembrie

În secțiunea 2, contabilul va reflecta plățile din iulie - septembrie 2016. El va arăta salariul pentru fiecare lună în blocuri separate. În rândurile 100 din aceste blocuri, va nota ultimele zile ale fiecărei luni - 31.07.2016, 31.08.2016 și 30.09.2016. Rândurile 110 vor conține datele plății celei de-a doua părți a salariului. Și în rândurile 120 - termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, în următoarele zile lucrătoare după plata venitului. Rândurile 130 și 140 vor conține sumele salariilor acumulate și impozitul pe venitul personal reținut.

timp de 9 luni este prezentat mai jos.

Situația 3. În perioada de raportare s-au acumulat salarii suplimentare

De obicei, statul de plată suplimentar este asociat cu identificarea unei erori. De exemplu, contabilul a calculat greșit indemnizația. Și-a scăzut salariul. În luna în care a fost descoperită eroarea, contabilul a adăugat partea lipsă.

Dacă, de exemplu, în al treilea trimestru a fost acumulat salariul unui angajat, acesta ar trebui să fie afișat în ambele secțiuni ale formularului 6-NDFL pentru 9 luni din 2016.

Trebuie să includeți salariul acumulat suplimentar în rândul 020 dacă acesta a fost acumulat suplimentar pentru lunile anului de raportare. De exemplu, în iulie 2016, contabilul a acumulat o plată suplimentară pentru iunie 2016.

Salariile acumulate pentru anii precedenți nu trebuie să fie afișate în rândul 020. Deoarece data primirii veniturilor nu este inclusă în perioada de raportare (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Linia 070 reflectă impozitul pe venitul personal pe salariile acumulate suplimentar dacă este inclus în rândul 020.

În secțiunea 2, informațiile trebuie să fie reflectate dacă salariile au fost plătite în trei luni din trimestrul de raportare. Funcționarii fiscali vor fi interesați dacă termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal a fost ratat. Exemplu. Muncitorii și-au primit salariile pe luna august pe 5 septembrie. O săptămână mai târziu, contabilul a aflat că salariul minim

Contabilul a acumulat salarii suplimentare pentru doi angajați pe 12 septembrie. Valoarea totală a plății suplimentare este de 9.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal cu plată suplimentară - 1170 de ruble. (RUR 9.000 × 13%). Lucrătorii au primit o plată suplimentară în aceeași zi. Vom reflecta plata suplimentară în raport.

Contabilul a arătat plata suplimentară în raport pentru 9 luni:

in sectiunea 1 - a inclus suprataxa in randurile 020, 040 si 070.

Sectiunea 2 - la randul 100 a indicat ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat salariul suplimentar - 31.08.2016.

Completarea formularului 6-NDFL timp de 9 luni este prezentată mai jos.

Situația 4. Salariile au fost acordate de două ori pe lună tuturor angajaților în aceeași zi

Dacă salariul tuturor angajaților a fost plătit în aceeași zi, de exemplu, 5 și 20, în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL trebuie să completați câte un bloc pentru salariu pentru fiecare lună. Faptul este că blocul independent din Secțiunea 2 include date privind veniturile pentru care datele sunt aceleași dacă:

veniturile primite de persoane fizice o persoană în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse;
banii sunt plătiți efectiv persoanei și impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut;
Impozitul pe venitul personal este virat la buget.

Rândul 100 indică ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul. Se crede că în această zi angajații au primit venituri salariale (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rândul 110 înregistrează data la care a doua parte a salariului pentru această lună a fost efectiv plătită angajaților și a fost reținut impozitul pe venitul personal.

La rândul 120 trebuie să indicăm termenul limită de plată a impozitului pe această plată, stabilit de lege. Aceasta este a doua zi după plata celei de-a doua părți a salariului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar la randurile 130 si 140 se trece suma totala a salariului pe luna si impozitul pe venitul persoanelor fizice retinut din acesta.

Vă rugăm să rețineți că la rândurile 130 sumele acumulate se înregistrează fără reducerea acestora pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 4.2 din Procedura de completare).

Și nu este nevoie să arătați separat plata avansului în secțiunea 2, deoarece la data eliberării avansului, veniturile nu se consideră încă primite. Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din plata avansului.

Exemplu. Salyut LLC a emis un avans tuturor angajaților pentru luna august pe 20 a acestei luni, iar a doua parte a salariului pentru august pe 5 septembrie. Salariul total acumulat pentru luna august a fost de 230.000 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost de 29.900 de ruble. Vom arăta cum va reflecta un contabil salariul pentru luna august în secțiunea 2.

Întrucât toți angajații Salut SRL li s-au plătit salariile pe luna august în aceeași zi, contabilul va completa un bloc pentru acesta la secțiunea 2. La rândul 100 va indica 31.08.2016, la rândul 110 - 05.09. 2016, in randul 120 - - 02.06.2016. În rândurile 130 și 140, contabilul va nota 230.000 de ruble. și 29.900 de ruble. Un fragment completat al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL este prezentat mai jos.

Situația 5. Salariile erau plătite de două ori pe lună, dar angajații le primeau în zile diferite

Dacă partea finală a salariului este plătită angajaților în zile diferite, de exemplu, unii în data de 5 și alții în data de 7, va trebui să completați mai multe blocuri în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL. Data primirii efective a veniturilor pentru aceste plăți este aceeași - ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul. Iar datele de reținere la sursă și termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt diferite.

Dacă a doua parte a salariului a fost emisă tuturor în aceeași zi și avansul a fost transferat în zile diferite, atunci trebuie să completați un bloc în secțiunea 2 a raportului. La urma urmei, impozitul pe venitul personal din acest salariu este reținut de la toți angajații în aceeași zi.

Dar informațiile despre indemnizațiile de concediu și concediu medical pentru angajați emise în zile diferite ar trebui introduse în secțiunea 2 în blocuri separate.

Vezi mai jos opinia expertului cu privire la modul în care salariile care sunt plătite în zile diferite sunt reflectate în 6-NDFL.

Exemplu. Amethyst SRL are 5 angajați. Avansul pentru luna august a fost plătit tuturor în aceeași zi, 15 august. Dar a doua jumătate a salariului pentru această lună a fost distribuită în două etape. Organizația a plătit a doua jumătate a salariului pe luna august către patru angajați la 1 septembrie. Suma acumulată pentru acești angajați pentru luna a fost de 180.000 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost de 23.400 de ruble. Și un angajat și-a primit salariul abia pe 5 septembrie. Suma acumulată pentru acest angajat a fost de 42.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 5.460 de ruble. Vă vom arăta cum un contabil de la Sapphire LLC completează secțiunea 2 din formularul 6-NDFL.

Întrucât Sapphire LLC nu a emis salarii pentru luna august tuturor angajaților într-o singură zi, ci în două părți, în secțiunea 2 contabilul va completa două blocuri. În primul bloc va reflecta datele privind veniturile a patru angajați. La randul 100 al acestui bloc se va scrie 31.08.2016, la randul 110 - 01.09.2016, la randul 120 - 02.09.2016. În rândurile 130 și 140, contabilul va pune 180.000 de ruble. și 23.400 de ruble.

Și contabilul de la Sapphire LLC va completa al doilea bloc așa. La randul 100 se va scrie 31.08.2016, la randul 110 - 05.09.2016, la randul 120 - 06.09.2016. În rândurile 130 și 140 se vor indica valorile de 42.000 de ruble. și 5460 rub. O mostră de completare a 6-NDFL este prezentată mai jos.

Situația 6. Indemnizațiile de boală au fost plătite angajaților împreună cu salariile acestora

În primul rând, observăm că dintre toate tipurile de prestații de stat, numai prestațiile de invaliditate temporară trebuie să fie afișate în 6-NDFL. Indemnizație de maternitate, prestație unică pentru femeile înregistrate institutii medicale V întâlniri timpurii sarcina, un beneficiu unic la nașterea unui copil, precum și indemnizatie lunaraîngrijirea copilului nu se reflectă în calcul.

Să presupunem că compania a plătit salarii și beneficii pentru luna august în septembrie. Specificul este că beneficiile trebuie înregistrate în raport separat de salarii. La urma urmei, au propria lor dată de plată a impozitului pe venitul personal. Pentru salarii - ziua următoare zilei plății, pentru concediu medical - ultima zi a lunii în care sunt plătiți. Dar pentru ce lună a fost acumulat beneficiul nu este important pentru formularul 6-NDFL

Vezi mai jos opinia expertului cu privire la modul în care beneficiile de invaliditate temporară sunt reflectate în raport.

Exemplu. Pe 5 septembrie, compania a plătit angajatului un salariu pentru luna august în valoare de 40.000 de ruble. și indemnizație de boală în valoare de 7.500 de ruble. Impozitul pe venit personal din salariu - 5200 de ruble, din beneficii - 975 de ruble. Un exemplu de completare a 6-NDFL cu concediu medical este prezentat mai jos.

Situația 7. Salariile angajaților sunt acumulate, dar nu sunt emise

Dacă compania a acumulat salarii, dar angajații nu le-au primit, atunci există două opțiuni pentru completarea formularului 6-NDFL.

Primul este să nu completați secțiunea 2, adică să lăsați liniile 100-140 goale (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24 mai 2016 nr. BS-4-11/9194@).

Al doilea este de a indica la rândul 100 ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul. În rândurile 110 și 120 - 00.00.0000 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 aprilie 2016 Nr. 11-2-06/0333).

Exemplu. Compania plătește angajaților un salariu lunar de 450.000 de ruble. Cu toate acestea, nu au fost plăți în august și septembrie. Mai jos este prezentat un fragment completat al secțiunii 2 a raportului pentru trimestrul 3 al anului 2016.

Situația 8. Salariatul a primit venituri care sunt doar parțial supuse impozitului pe venitul personal

În calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se reflecte toate veniturile pe care se calculează impozitul. La fel și acele plăți care ar putea fi supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în cazul în care cuantumul acestora ar fi depășit stabiliți o limită. De exemplu, cadouri al căror cost este mai mic de 4.000 de ruble. În secțiunea 1 a formularului 6-NDFL, întreaga sumă acumulată angajatului este reflectată pe rând. Și rândul 030 indică partea neimpozabilă a plății. La rândurile 130 și 140 din secțiunea 2 se înregistrează întreaga sumă a venitului și impozitul pe venitul personal reținut din acesta.

În cazul în care plata nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, indiferent de sumă, nu este necesar să fie înregistrată în formular. De exemplu, beneficii de stat, cu excepția concediului medical, nu trebuie reflectat în raport.

Vezi mai jos opinia expertului cu privire la modul în care plățile neimpozabile ar trebui să fie reflectate în raport.

Exemplu. La 5 septembrie 2016, Salyut LLC a oferit unui angajat un cadou în valoare de 5.000 de ruble. În aceeași zi, contabilul i-a plătit femeii salariul. Și a păstrat-o de la bani plățile impozitului pe venitul personal dintr-un cadou. Salut LLC nu a oferit alte cadouri angajatului în 2016.

Vom arăta modul în care contabilul Salut LLC va reflecta cadoul în formularul 6-NDFL pentru 9 luni din 2016.

În secțiunea 1, contabilul va nota 5.000 de ruble. în linia 020, iar suma neimpozabilă este de 4000 de ruble. va intra pe linia 030. Impozitul pe venitul personal pe costul cadoului este de 130 de ruble. [(5.000 RUB - 4.000 RUB) x 13 %]. Impozitul a fost reținut, deci 130 de ruble. Contabilul o va arăta în rândurile 040 și 070.

În secțiunea 2, contabilul va scrie 09/05/2016 în rândurile 100 și 110, 03/06/2016 în rândul 120. În rândurile 130 și 140 vor fi 5.000 de ruble. și 130 de ruble. Secțiunea 2 completată este prezentată mai jos.

Situația 9. Angajații au primit plăți de concediu

Plata de concediu este supusă impozitului pe venitul personal, astfel încât aceste plăți trebuie să fie reflectate în raportul 6-NDFL. În secțiunea 1, rândul 020 indică suma acumulată a plății de concediu. Pe linia 030 - deducere dacă a fost oferită angajaților. Impozitul acumulat se înscrie la rândul 040. Linia 070 va conține impozit reținut la plata plăților de concediu.

În secțiunea 2 privind plata concediului, trebuie să completați atâtea blocuri câte zile din trimestrul au fost emise aceste sume. Dacă plata concediului de odihnă a fost transferată mai multor angajați în aceeași zi, plățile trebuie combinate și înregistrate într-un singur bloc de rânduri 100 - 140.

Rândurile 100 și 110 înregistrează data la care banii au fost eliberați angajatului. La rândul 120 - ultima zi a lunii în care s-a plătit plata de concediu. Și în rândurile 130 și 140 - suma acumulată și impozitul reținut la plata concediului.

Consultați opinia expertului cu privire la modul în care plata concediului este reflectată în 6-NDFL de mai jos.

Exemplu. În august 2016, Polet LLC a plătit plăți de concediu pentru trei angajați: A.V. Zaitsev, I.K. și Krasnov O.P. Pe 15 august, banii au fost dați lui Zaitsev și Sinitsyn. Suma acumulată pentru Zaitsev este de 16.800 de ruble, impozitul pe venitul personal din acesta este de 2.184 de ruble. Plata de vacanță a lui Sinitsyn - 19.500 de ruble, impozitul pe venitul personal - 2.535 de ruble. Krasnov O.P. plată plătită de concediu pe 20 august, suma acumulată - 21.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 2.730 de ruble. Vom arăta modul în care contabilul a reflectat plata plății de concediu de odihnă în secțiunea 2 a raportului pentru 9 luni din 2016.

Plata de vacanță lui Zaitsev și Sinitsyn a fost plătită în aceeași zi, acestea pot fi înscrise într-un singur bloc în secțiunea 2. În rândurile 100 și 110, contabilul va indica 15.08.2016, în rândul 120 - 31.08.2016; . În rândul 130 va scrie 36.300 de ruble. (16.800 RUB + 19.500 RUB), la linia 140 - 4.719 RUB. (2184 ruble + 2535 ruble).

Contabilul Polet SRL va reflecta plata de concediu a lui Krasnov într-un alt bloc în secțiunea 2. La rândurile 100 și 110 va scrie 20.08.2016, la rândul 120 - 31.08.2016. În liniile 130 și 140 - 21.000 de ruble. și 2730 rub. Pentru un exemplu de completare a 6-NDFL cu cote, vezi mai jos.

Situația 10. Angajaților li s-a plătit un bonus

Dacă angajații primesc bonusuri, atunci aceste plăți ar trebui să fie afișate și în 6-NDFL. Dar regulile de completare sunt diferite în funcție de tipul de premiu. Deci, de exemplu, dacă aceasta este o plată unică pentru o vacanță, atunci ar trebui să se reflecte în secțiunea 2 separat de salariu. La urma urmei, recunoașteți veniturile în zile diferite. Pentru bonus - în ziua în care se eliberează, pentru salariu - în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat.

Dacă angajaților li se plătesc bonusuri lunare pentru performanța lor și acești bani fac parte din salariu, atunci venitul din Secțiunea 2 trebuie să fie afișat împreună cu salariul. La urma urmei, data veniturilor pentru aceste plăți este aceeași - ultima zi a lunii pentru care au fost acumulate. Dar această regulă nu se aplică trimestrial și bonusuri anuale. Sunt indicate separat la secțiunea 2, întrucât nu au nicio legătură cu salariul lunar.

Vezi mai jos opinia expertului cu privire la reflectarea bonusurilor plătite angajaților în 6-NDFL.

Situația 11. Compania angajează angajați conform acordurilor GPC

Plățile conform dreptului civil și contractele de muncă sunt supuse impozitului pe venitul personal în mod diferit. Salariu conform contract de munca se consideră primit numai în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu este necesară reținerea impozitului din avansul în baza unui contract de muncă. Și nu trebuie să îl notați separat în formularul 6-NDFL.

Iar veniturile din contract civil sunt recunoscute în ziua în care banii sunt plătiți persoanei fizice. Deci, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din plata avansului în temeiul unui astfel de acord. În consecință, atât plata în avans, cât și suma finală conform contractului ar trebui înregistrate în calcul.

La secțiunea 1, sumele avansurilor și plăților finale din contracte civile sunt incluse în indicatorul de la rândul 020. Impozitul pe acestea se reflectă la rândurile 040 și 070.

În secțiunea 2, avansul și plata finală conform unui contract civil sunt înregistrate în blocuri separate de la rândurile 100 - 140. Dacă banii au fost transferați simultan în cadrul mai multor contracte similare, trebuie să combinați plățile într-un singur bloc.

În rândurile 100 și 110, introduceți data emiterii. Pe linia 120, indicați următoarea zi lucrătoare. Iar la rândurile 130 și 140 se înscrie suma avansului acumulat și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din acesta.

Vezi mai jos opinia expertului cu privire la reflectarea plăților în cadrul unui contract de muncă în 6-NDFL.

Exemplu. La 22 august 2016, Vesta SRL a emis Krasnov A.V. plata în avans în baza unui contract. Contabilul a transferat banii către Krasnov minus impozitul pe venitul personal. Suma de avans acumulată este de 12.000 de ruble, impozitul pe venitul personal este de 1.560 de ruble. Contabilul Vesta LLC nu a acumulat alte plăți în temeiul acestui acord. Vom arăta cum va reflecta un contabil avansul în calcul pentru 9 luni din 2016.

În secțiunea 2, contabilul va afișa avansul plătit într-un bloc separat. La randurile 100 si 110 va indica 22.08.2016, la randul 120 - 23.08.2016. În liniile 130 și 140 vor fi indicatori de 12.000 de ruble. și 1560 rub. Vezi mai jos fragmentul completat al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL.

În secțiunea 1, contabilul va include avansul acumulat de 12.000 de ruble. la indicatorul de pe linia 020. Și impozitul calculat și reținut pe avans, egal cu 1.560 de ruble, se va adăuga la indicatorii de pe liniile 040 și 070.

Cum se calculează amenzile pentru erori în 6-NDFL

De la începutul anului intră în vigoare penalizări pentru erorile în raportarea impozitului pe venitul personal. Dar oficialilor fiscali le-a luat mai mult de șase luni să decidă cum ar amenda companiile pentru erori și întârzieri în raportarea impozitului pe venitul personal.

Pentru ce greșeli vei fi amendat și cât va costa o întârziere a plății? Serviciul Federal de Taxe a răspuns în detaliu la aceste întrebări printr-o scrisoare din 08/09/16 Nr. GD-4-11/14515. Explicații serviciul fiscal aduse în atenția inspectorilor locali, astfel încât aceștia vor fi ghidați de aceștia în activitatea lor.

Cum se verifică indicatorii formularului anual 6-NDFL

Funcționarii fiscali verifică cu mare atenție calculele impozitului pe venitul personal. Prin urmare, este mai bine să verificați din nou înainte de a trimite. Veți găsi erori care sunt mai sigur de corectat înainte ca inspectorii să le găsească în articolele: „”, „”, „”

Apoi, verificați indicatorii raportului 6-NDFL și certificatelor 2-NDFL cu semnele 1 și 2. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza rapoarte de control, dată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852. Inspectorii vor verifica raportul pe baza acestora. Și pentru confortul dvs., am rezumat aceste rapoarte într-un tabel.

Masă. Cum să verificați raportul 6-NDFL pentru anul

Indicatori	Ce ar trebui să se potrivească	Explicaţie
Indicatori din raportul 6-NDFL
Venitul acumulat și deducerile oferite	Indicatorul din rândul 020 nu trebuie să fie mai mare decât suma din rândul 030	Deducerile prevăzute nu pot fi mai multe venituri. Reduceți deducerile. Dacă venitul unui angajat pentru o lună este mai mic decât deducerea, asigurați-i o deducere a sumei venitului
Venitul acumulat, deducerile, impozitul calculat și rata de impozitare	Trebuie îndeplinit următorul raport: Linia 040 = (Linia 020 - Linia 030) x Linia 10: 100	Dacă raportul nu este îndeplinit, ați calculat incorect impozitul pe venitul personal, corectați eroarea și ajustați indicatorii de calcul
Impozitul acumulat și compensarea plăților fixe ale străinilor pe brevet (liniile 040 și 050)	Suma din rândul 050 nu poate fi mai mare decât suma din rândul 040	Nu poți număra plata in avans V cantitate mai mare, decât impozitul acumulat pe venitul unui angajat străin. Suma plăților rămase nu este transferată în anul următor (clauza 7 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Impozit reținut și returnat angajaților (liniile 070 și 090)	Ar fi trebuit să transferați o sumă de impozit pe venitul personal la bugetul anului egal cu diferența dintre indicatorii 070 și 090	Dacă nu ați transferat toată taxa reținută, vă confruntați cu penalități și amenzi conform articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă ați enumerat mai mult decât este necesar, aceasta este și o încălcare. La urma urmei, impozitul pe venitul personal nu poate fi transferat pe cheltuiala fonduri proprii(clauza 9 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Formularul 6-NDFL și certificatul 2-NDFL cu semnul 1
Suma venitului acumulat pentru persoane fizice	Indicatorul din rândul 020 din formularul 6-NDFL trebuie să fie egal cu indicatorul total „Suma totală a venitului” pentru toate certificatele 2-NDFL și anexele nr. 2 la declarația de impozit pe venit*	Comparați indicatorii de venit impozitați la aceeași cotă a impozitului pe venitul personal, precum și valoarea impozitului calculată la această cotă. Căutați o eroare dacă datele din rapoartele 6-NDFL și din certificatele 2-NDFL nu se potrivesc
Sumele de dividende	Indicatorul din rândul 025 din formularul 6-NDFL trebuie să fie egal cu toate veniturile cu codul 1010 din certificatele 2-NDFL și anexele nr.2 la declarația de impozit pe venit*
Impozitul pe venitul personal calculat	Indicatorul de la rândul 040 din formularul 6-NDFL trebuie să fie egal cu suma tuturor indicatorilor „suma impozitului calculat” din certificatele 2-NDFL și rândurile 030 din anexele nr. 2 la declarația de impozit pe venit*
Numărul de beneficiari ai veniturilor	Indicatorul din rândul 060 din formularul 6-NDFL trebuie să fie egal cu numărul total de certificate 2-NDFL cu caracteristica 1 și anexele nr. 2 la declarația de impozit pe venit*	Dacă indicatorul din rândul 060 este mai mare, nu ați depus certificate 2-NDFL sau anexele nr. 2 pentru toți beneficiarii de venit. Dacă este mai puțin, corectați datele în formularul 6-NDFL
Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut	Indicatorul de la rândul 080 din formularul 6-NDFL trebuie să fie egal cu suma tuturor indicatorilor „suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din certificatele 2-NDFL și rândurile 034 din anexele nr. 2 la declarația de impozit pe venit*	Dacă cifrele nu se potrivesc, ați indicat incorect valoarea impozitului nereținut. Găsiți eroarea și remediați-o
Formularul 6-NDFL și certificatul 2-NDFL cu semnul 2
Suma impozitului nereținut	Indicatorul din rândul 080 din formularul 6-NDFL trebuie să fie egal cu suma tuturor indicatorilor „suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din certificatele 2-NDFL și rândurile 034 din anexele nr. 2 la declarația de impozit pe venit.	Dacă indicatorii nu corespund, ați indicat incorect suma impozitului nereținut sau nu ați depus certificate 2-NFDL cu semnul 2 pentru toate persoanele fizice. persoane Corectați eroarea

« Schimbați proprietarul apartamentului deoarece este mai profitabil

Ieșirea din HOA: cum să ieșiți ca o întreagă casă multiplă sau un apartament? »

2024 playsmart24.ru - Afaceri. Biografie. Mărci. Buget. Câștiguri. Investiții. Povești de succes. Cum să faci bani

Feedback

Știri stele