Contul 58.05 este anulat acolo. Contabilitatea investițiilor financiare

Acesta rezumă informații despre disponibilitatea și mișcarea investițiilor unei întreprinderi în diferite valori și capitaluri. Să luăm în continuare în detaliu contul 58 din contabilitate, obiectele care trec prin el și caracteristicile înregistrării lor în raportare.

Informații generale

Contul 58 din contabilitate (din bilanț) colectează informații despre investițiile companiei în acțiuni, valori mobiliare și obligațiuni. Acest articol include fondurile în care sunt investite capitaluri autorizate alte organizatii. De asemenea, reflectă împrumuturile acordate companiilor terțe.

Contul 58 în contabilitate: subconturi

Acest articol poate fi accesat de:

• Subcont 58.1 pentru acțiuni și acțiuni.
• Subcont 58.2 privind titlurile de creanță (obligațiuni).
• Subcont 58,3 la creditele acordate.
• Subcont 58.4 pentru depozite în cadrul unui contract de parteneriat simplu etc.

Potrivit articolului 58.1, se înregistrează prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni ale societăților pe acțiuni și a capitalurilor sociale (autorizate) ale societăților terțe. Conform subcontului. 58.2 este mișcarea depozitelor în titluri de creanță private și guvernamentale. Acestea includ, în special, obligațiuni.

Contul contabil 58: înregistrări

În cursul activităților sale, o întreprindere poate investi în diverse active. Toate aceste investiții merg în contul 58. În contabilitate, aceste investiții sunt debitate. În acest caz, sunt creditate articolele care reflectă valorile care urmează să fie transferate pentru efectuarea depozitelor specificate. De exemplu, achiziția unei companii valori mobiliare compania terță parte trece prin contul DB. 58 și Kd sch. 51 sau numără. 52 (conturi curente sau, respectiv, în valută).

Ștergerea sumelor în exces

Dacă prețul de cumpărare al obligațiunilor și altor titluri de creanță achiziționate este mai mare decât valoarea nominală, atunci diferența rezultată se închide printr-o înregistrare în contul DB. 76 și Kd sch. 58 si 91. Debitul este suma venitului datorat de primit. Împrumutul reflectă diferența dintre fondurile alocate contului. 76, înregistrarea decontărilor cu debitorii și creditorii, și cont. 58. Răscumpărarea (răscumpărarea) și vânzarea valorilor mobiliare se reflectă în contul DB. 91. În acest caz se creditează contul 58 în contabilitate. Astfel de înregistrări nu sunt făcute numai de acele întreprinderi care prezintă aceste tranzacții în conturile lor. 90.

Împrumuturi

După cum sa menționat mai sus, acestea sunt reflectate și în contul 58. În contabilitate, împrumuturile care sunt garantate prin cambii sunt tratate separat la acest post. Mișcarea fondurilor puse la dispoziție pentru utilizare de către persoane fizice (cu excepția angajaților întreprinderii) și persoane juridice este prezentată prin debit. În acest caz, contul 58 este activ în contabilitate. El corespunde cu contul. 51 sau altele similare. Când împrumuturile sunt rambursate, se face o înregistrare inversă. Adică, mișcarea va fi de-a lungul DB sch. 51 și Kd sch. 58.

Depozite conform contractului

Când este oferită o depunere, contul 58 din contabilitate este debitat. În înregistrare el corespunde cu contul. 51 și alte articole care reflectă mișcarea proprietății alocate. În consecință, ca și în cazul precedent, la încetarea contractului se face o înregistrare inversă. Astfel, ce cont 58 va fi în contabilitate - activ sau pasiv - depinde de operațiunea care se efectuează.

Analytics

Construcția contabilității ar trebui să ofere posibilitatea de a obține informații despre termen lung și active pe termen scurt. Analiza se efectuează pentru elementul în cauză în conformitate cu tipurile de investiții financiare și cu obiectele în care sunt realizate:

• Pentru companiile care vând acțiuni.
• Pentru alte întreprinderi la care societatea este participantă.
• Prin organizații de împrumut etc.

Contabilitatea investițiilor în cadrul unui grup de companii interconectate, ale căror activități sunt întocmite sub formă de rapoarte consolidate, se efectuează pe cont. 58 în afară.

Participarea la alte companii

Se reflectă în cont. 58 sub diferite forme. În același timp, instrucțiunile se concentrează pe faptul că acest articol acoperă valorile transferate nu numai în scopul realizării investițiilor relevante, ci și pe cele care sunt supuse transferului. În acest din urmă caz, în special, ne referim la titluri de valoare, ale căror drepturi de proprietate au fost deja transferate dobânditorului. De regulă, participarea la alte companii se exprimă în cumpărarea de acțiuni. Dar valoarea de piață a titlurilor fluctuează constant. Pe parcursul procesului contabil, dificultățile care apar pot deveni decisive. Instrucțiunile anterioare menționau că obligațiunile, acțiunile și alte valori mobiliare sunt înregistrate la rubrica de investiții financiare la prețul lor de cumpărare. Noile recomandări nu spun nimic despre asta. Acest lucru se datorează faptului că procedura în conformitate cu care sunt evaluate activele este reglementată de alții reglementărilor. Unul dintre ele, în special, este Regulamentul privind contabilitate și raportare. Clauza 44 prevede că investițiile financiare sunt fixate în cuantumul cheltuielilor reale ale investitorului. Aceste costuri sunt în unele cazuri mai mari decât prețul de achiziție cu valoarea anumitor cheltuieli. Acestea din urmă, în special, pot fi plata serviciilor de consultanță și informare legate de achiziția de valori mobiliare, remunerarea intermediarului cu ajutorul căruia a fost încheiată tranzacția etc.

Soluție de compromis

Exces valoarea cursului de schimb mai sus nominal în terminologia clasică se numește agio, o scădere se numește disaggio. Există multe dezbateri în literatura de specialitate cu privire la faptul dacă aceste procese afectează valoarea capitalului unei întreprinderi. Un răspuns realist este pozitiv. Acest lucru se datorează faptului că în acest caz valoarea titlurilor și prețul total al activelor sunt reflectate mai exact. Un răspuns negativ nu va fi mai puțin realist. În acest caz, vor rămâne sumele efectiv investite în valori mobiliare și, în consecință, în active. În practică, a fost dezvoltată o soluție de compromis. În contabilitate, agios-urile nu sunt reflectate, dar disaggio-urile sunt afișate folosind un cont. 59, stabilirea rezervelor pentru deprecierea investițiilor în acțiuni și alte valori mobiliare.

Contradicții în norme

În conformitate cu planul de cont, contabilitatea fondurilor investite în depozite bancare se efectuează pe subconturi. „Conturi de depozit” (55.3). O altă indicație este cuprinsă în clauza 3 din PBU 19/02. Acest alineat prevede că astfel de depozite se înregistrează prin contul 58. În contabilitate, depozitul, conform legislatia actuala, se reflectă în modul în care întreprinderea alege. În acest caz, opțiunea preferată poate fi fixată în politica financiarași deschide înăuntru nota explicativa atașat raportării.

Metode de reflecție

Astfel, puteți alege una dintre următoarele opțiuni:

Mulți experți sunt de părere că a doua opțiune este mai potrivită. Acest lucru se explică prin faptul că depozitul este deschis pentru a extrage profit suplimentar din furnizarea activelor companiei pe bază de rambursare.

Acțiuni și acțiuni

Conducerea unei întreprinderi poate investi în capitalul autorizat al diferitelor organizații comerciale, poate cumpăra acțiunile acestora, adică poate investi în companii terțe. Se pot desfășura astfel de activități:

1. Sub forma unei contribuții în numerar prin cumpărarea de acțiuni.
2. Prin transferul diferitelor tipuri de active necorporale și corporale.
3. Sub forma investitiilor directe numerarîn capital.

Toate aceste opțiuni complică semnificativ caracteristicile subconturilor. 58.1. Se poate numi astfel:

Ca urmare, în conformitate cu aceste interpretări, apar trei versiuni de contabilitate. Să ne uităm la ele.

Valoarea nominală

Valorile mobiliare pot fi contabilizate conform acestui indicator. Avantajul acestei metode este ușurința de înregistrare a inventarului. Soldul și suma valorilor nominale sunt egale. Mărimea investițiilor luate în considerare devine egală cu cota corespunzătoare valorii de capital a societății căreia îi aparțin aceste acțiuni. Printre dezavantaje, este de remarcat faptul că prețul real al titlurilor de valoare aproape niciodată nu corespunde prețului nominal. Aceasta înseamnă că soldul de pe subcont. 58.1 nu va fi real.

Costul real de achiziție

În acest caz, soldul de pe subcont. 58.1 va reflecta fondurile investite efectiv în acțiuni. Totuși, în același timp, rareori corespunde cuantumul capitalului care aparține dobânditorului societății care a emis valorile mobiliare. Această împrejurare creează anumite dificultăți în procesul de inventariere.

Rata curentă

Când se contabilizează acest indicator se va arata soldul valoarea de salvare titluri de valoare, adică prețul la care pot fi vândute în acest moment. Cu toate acestea, trebuie să rețineți că prețurile acțiunilor sunt foarte volatile. Acest lucru îl încurajează pe contabil să le reevalueze constant. În consecință, inventarul lor devine mai complicat. În același timp, valoarea capitalului care a fost efectiv investit dispare esențial, iar mărimea valorii nominale este destul de problematică de calculat. Urmând principiul prudenței, este de preferat să alegeți a doua și a treia opțiune. Acțiunile trebuie contabilizate la costul achiziției efective. Cu toate acestea, dacă cursul de schimb curent scade sub prețul de cumpărare, diferența este anulată ca pierdere.

Concluzie

Toate investițiile sunt reflectate în debitul contului „Investiții financiare” pentru acțiuni și acțiuni în totalitate (pentru costul real). În acest caz, dimensiunea nominală a hârtiei nu contează. Acțiunile sunt primite în funcție de prețul real. De asemenea, nu contează mărimea cotei dobândite din capitalul companiei. Cumpărătorul trebuie să o valorifice la suma primită efectiv. Acțiunile, ca și alte proprietăți, sunt reflectate în bilanțul companiei, cu condiția ca aceasta să aibă drepturi de proprietate asupra acestora. Această cerință este stabilită de paragraful 44 din Regulamentul de raportare. Momentul transferului său pe hârtii și drepturile asigurate de acestea depind de modalitatea de păstrare și înregistrare a acestora. Acesta poate fi un sistem de registru special sau un depozit.

Caracteristicile unui cont contabil 58

Contul 58 în contabilitate este reprezentat de liniile de bilanț 1170 și 1240 „Investiții financiare” și reflectă implementarea diferitelor acțiuni cu modificări ale mărimii contribuției societății controlate la valori mobiliare (denumite în continuare titluri de valoare), acțiuni și obligațiuni ale altor întreprinderi. , capitalul fix al organizațiilor, costul împrumuturilor acordate altor entități.

Contabilitatea analitică pentru acest cont este structurată astfel încât să ofere acces la informații despre depozitele pe termen scurt și pe termen lung. Dacă investițiile sunt contabilizate în cadrul mai multor societăți interconectate, a căror funcționare este consolidată situatii financiare, apoi înregistrările în contul 58 sunt efectuate separat.

Depozitele în obligațiuni purtătoare de dobândă și alte tipuri de titluri de valoare, precum și împrumuturile acordate altor organizații sunt prezentate în contul 58 dacă perioada lor de rambursare nu este mai mare de 1 an. Investiții în valori mobiliare pentru care nu există Termen limită răscumpărarea sunt afișate și pe contul 58, cu condiția ca aceste depozite să fi fost efectuate fără scopul de a genera venituri pe ele mai mult de 1 an.

Costurile reale de cumpărare a activelor ca investitii financiare sunt considerate:

• fonduri care sunt plătite vânzătorului în conformitate cu acordul;
• fonduri plătite de întreprinderi pentru informare servicii de consultanta legat de intentia de a face investitii financiare;
• comision care se plătește intermediarului la efectuarea unei tranzacții de achiziție de active ca investiții etc.

Numărul 58 este activ sau pasiv?

Răspunsul la întrebarea, contul activ sau pasiv 58, este clar. Atasamente resurse financiare sunt active ale companiei. Pentru a include o investiție în linia de active, o entitate trebuie să îndeplinească următoarele criterii:

1. Tranzacțiile cu documentație care confirmă dreptul de a investi active și de a primi venituri din acestea sub formă de numerar trebuie să fie executate în conformitate cu toate cerințele.
2. Întreprinderea trebuie să fie pregătită să accepte unele riscuri.
3. Firma trebuie să poată obține beneficii economice.

Astfel, investiția reflectă participarea organizatie specifica V tranzactii financiare altă entitate comercială activitate economică. Înainte ca investițiile să fie incluse în bilanț, acestea trebuie reflectate în contul 58.

Nu-ți cunoști drepturile?

Baza legislativă pentru linia de bilanț „Investiții financiare”

Toate acțiunile financiare desfășurate de organizație sunt reglementate de actele legislative relevante ale statului în materie de contabilitate. Linia de bilanț „Investiții financiare” este reglementată de următoarele documente de reglementare:

• Regulamente privind audit contabil PBU 19/02 în baza ordinului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 10 decembrie 2002 nr. 126 (modificat în 2010);
• Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ;
• Codul civil al Federației Ruse;
• Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a realiza investiții financiare integral și legal, compania trebuie să respecte toate cerințele standard stabilite de nivel legislativ. Reglementarea legală a acestei teme cuprinde mai multe etape. Decretele președintelui Rusiei sunt considerate cele mai înalte, iar documentele organizației în sine sunt considerate cele mai mici, în funcție de direcția industriei și de valoarea beneficiului economic primit.

Exemple de înregistrări în contul 58

Atunci când se reflectă intrările de investiții în contul 58, este necesar să se ia în considerare toate factori de producţieși condițiile industriei organizației, precum și costul titlurilor de valoare de fapt și la egalitate.

Puteți efectua operațiuni la achiziționarea de acțiuni după cum urmează:

• Dt 58-1 Kt 76 (achizitionare c/w);
• Dt 91-2 Kt 76 (contabilizarea cuantumului comisionului în alte costuri);
• Dt 76 Kt 51 (contabilizarea valorii acțiunilor, inclusiv comisionul intermediar).

La reevaluarea valorilor mobiliare trebuie întreprinse următoarele măsuri: Dt 51-1 Kt 91-1 (aducerea valorii acțiunilor în concordanță cu valoarea lor de piață).

Vânzarea valorilor mobiliare se formalizează astfel:

• Dt 58-1 Kt 76 (valoarea acțiunii în ruble conform contractului);
• Dt 91 Kt 58-1 (atergerea costului c/w din bilanţ);
• Dt 62 Kt 91 (valoarea negociabilă a acțiunilor);
• Dt 91 Kt 99 (se reflectă profitul din vânzări).

Subconturile contului 58

Contul 58 - Investiții financiare - prevede deschiderea mai multor subconturi:

1. 58-1 „Unități și acțiuni”. Contabilitatea prezenței și mișcării depozitelor de valori mobiliare este menținută aici. societăţi pe acţiuni, capitalurile autorizate (sociale) ale întreprinderilor terțe etc.
2. 58-2 „Titluri de creanță”. Include contabilizarea investițiilor în titluri de valoare guvernamentale și private (de exemplu, obligațiuni).
3. 58-3 „Împrumuturi acordate”. Ține cont de mișcare diverse tipuriîmprumuturi acordate de întreprindere persoanelor juridice și cetățenilor (cu excepția angajaților săi). Dacă o organizație a acordat împrumuturi acestor categorii de persoane care sunt garantate prin cambii, se ține o contabilitate separată pentru acestea. Emiterea unui credit se reflectă în debitul contului 58 în corespondență cu contul 51 „Conturi curente” sau alte conturi adecvate. La rambursarea împrumutului este necesar să se facă următoarea înscriere: Dt 51 Kt 58.
4. 58-4 „Depozite conform unui contract de parteneriat simplu”, etc. Aceasta ia în considerare investițiile în proprietate comună prin acordul unui parteneriat simplu.

Implementarea depozitului se reflectă în debitul contului 58 în corespondență cu contul 51 și alte conturi de contabilizare a proprietății alocate. La încetarea unui contract de parteneriat simplu, proprietatea este restituită la creditul contului 58 în corespondență cu conturile contabile de proprietate.

***

Caracteristicile contului 58 reflectă poziția sa în bilanţîntreprinderile și tipurile de tranzacții comerciale care se realizează cu ajutorul acestuia. Investițiile financiare sunt reflectate în rândurile 1170 și 1250. Ele corespund contului în cauză, care este unul sintetic activ. Conform legislaţiei în vigoare, pe termen lung şi investitii pe termen scurt finanțele trebuie contabilizate separat. La aceasta cont contabil Se pot deschide mai multe subconturi.

Principalele înregistrări în contul 58 în contabilitate sunt achiziționarea, reevaluarea și vânzarea de către întreprindere a titlurilor de valoare ale altor organizații, ale statului și acordarea de împrumuturi. Pentru a derula integral operatiunile de investitii, societatea trebuie sa respecte in totalitate cerintele legislatiei in vigoare.

Contul 58 „Investiții financiare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea investițiilor unei organizații în titluri de stat, acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare ale altor organizații, capitalul autorizat (social) al altor organizații, precum și împrumuturi acordate altor organizații. organizatii.

Se pot deschide subconturi pentru contul 58:

1. 58-1 „Unități și acțiuni”

2. 58-2 „Titluri de creanță”

3. 58-3 „Împrumuturi acordate”

4. 58-4 „Depozite în cadrul unui contract de parteneriat simplu”, etc.

Subcontul 58-1 ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni ale societăților pe acțiuni, capitaluri autorizate (sociale) ale altor organizații etc.

Subcontul 58-2 ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în titluri de stat și private (obligațiuni etc.).

Subcontul 58-3 ia în considerare mișcarea împrumuturilor bănești și a altor împrumuturi acordate de organizație persoanelor fizice și juridice (cu excepția angajaților organizației). Furnizarea de către o organizație către persoane fizice și juridice (cu excepția angajaților organizației) a împrumuturilor garantate prin cambii sunt contabilizate separat în acest subcont.

În subcontul 58-4, organizația parteneră ia în considerare prezența și mișcarea contribuțiilor la proprietatea comună în cadrul unui contract de parteneriat simplu.

Contabilitatea analitica pentru contul 58 se realizeaza pe tipul de investitii financiare si obiectele in care au fost realizate aceste investitii. Constructii contabilitate analitică ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind activele pe termen scurt și pe termen lung. Totodată, contabilitatea investițiilor financiare în cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmesc rapoarte contabile gratuite, se ține separat în contul 58 „Investiții financiare”.

Contul 58 „Investiții financiare” corespunde conturilor:

Prin debit

51 Conturi curente

52 Conturi valutare

75 Aşezări cu fondatori

80 Capitalul autorizat

91 Alte venituri și cheltuieli

98 Venituri amânate

Prin imprumut

51 Conturi curente

52 Conturi valutare

76 Decontări cu diverși debitori și creditori

80 Capitalul autorizat

90 Vânzări

91 Alte venituri și cheltuieli

99 Profit și pierdere

De bază înregistrări contabile număr 58

1. d.58-2 k.50 Reflectă costul inițial al investițiilor financiare în titluri plătite de la casierie în numerar

2. d.58-3 k.50 Au fost acordate împrumuturi în numerar altor organizații

3. d.58-2 k.51 Reflectă costul inițial al investițiilor financiare în titluri plătite din contul curent

4. d.58-3 k.51 Credite acordate din contul curent altor organizatii

5. d.58-4 k.51 Reflectă costul contribuției conform acordului PT făcut în numerar de către organizația parteneră

6. d.58-2 k.52 Reflectă costul inițial al investițiilor financiare în valori mobiliare plătite dintr-un cont în valută străină

7. d.58-3 k.52 Împrumuturi acordate dintr-un cont în valută altor organizații

8. d.58-2 k.75 Se reflectă primirea titlurilor de valoare ca plată pentru acțiuni

9. d.58-1 k.76 Reflectă înregistrarea depozitelor efectuate la capitalul organizației

10. d.58-1 k.76 Obținut drepturi de proprietate pentru achiziționarea de acțiuni

11. d.58-4 k.80 Reflectă primirea investițiilor financiare realizate de organizație - un prieten al contului de tezaur în conformitate cu acordul PT

12. d.58-1 k.91-1 Reflectă excesul valorii bănești a contribuției la capitalul organizației față de valoarea contabilă a proprietății transferate

13. d.58-2 k.91 Valoarea contabilă a obligațiunilor a fost majorată cu valoarea diferenței pozitive de curs valutar

14. d.58-1 k.98 Reflectată sub forma proprietății primite cu titlu gratuit, valoarea nominală a acțiunilor primite suplimentar

15. d.51 k.58-3 Reflectă revenirea în contul curent a împrumuturilor acordate anterior altor organizații

16. d.52 k.58-3 Reflectă returnarea în contul în valută a împrumuturilor acordate anterior altor organizații

17. d.76 k.58-2 O parte din diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală a titlurilor de creanță a fost anulată

18. d.80 k.58-4 Reflectă returnarea contribuției făcute sub formă de investiții financiare către organizația parteneră care se retrage din acordul PT

19. d.90 k.58-2 Valoarea contabilă a titlurilor de valoare a fost anulată la vânzarea acestora

20. d.91 k.58-2 Dezafectat valoarea contabilă obligațiuni rambursabile

21. d.91 k.58-2 Valoarea contabilă a obligațiunilor a fost redusă cu valoarea diferenței negative de curs valutar

22. d.91 k.58-2 Valoarea contabilă a titlurilor de valoare a fost anulată la vânzarea acestora

23. d.91 k.58-4 Reflectă excesul valorii contribuției conform contractului PT față de valoarea activului returnat la încetarea contractului

58 „Investiții financiare” este folosit de persoanele juridice pentru a afișa informații despre fondurile investite ale organizației în titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni etc.), acțiuni la capitalul autorizat al altor companii (inclusiv cele interdependente), precum și pentru a rezuma informații despre împrumuturi. furnizate.

Contul 58 în contabilitate este un cont colectiv care reflectă date privind activele investite ale întreprinderii în valori mobiliare (publice și private), capitalul autorizat al altor companii și acordarea de împrumuturi persoanelor fizice și juridice (cu excepția angajaților companiei).

Pe lângă contul 58, sunt deschise subconturi:

58.1 - se sintetizează informațiile privind acțiunile cumpărate ale societății pe acțiuni, acțiunile la capitalul autorizat al altor societăți

58.2 - sunt afișate informații despre investițiile în titluri de creanță publice sau private (obligațiuni etc.);

Contul 58 - activ. Debitul afișează investițiile financiare în valori mobiliare în corespondență cu conturile corespunzătoare pentru înregistrarea valorilor transferate ca investiții (de exemplu, bani din conturile 50,51,52). Rambursarea sau vânzarea se efectuează în contabilitate conform Kt58 în corespondență cu contul. 91 (90).

Investiții în valori mobiliare, valoarea curentă care sunt determinate sunt supuse reevaluării lunare sau trimestriale pentru a include activele în situațiile financiare anuale. Suma ajustării se aplică rezultatelor financiare ale companiei (91.01, 91.02)

Pentru titlurile de creanță care nu sunt tranzacționate pe piață, diferența dintre prețul inițial și prețul nominal se aplică rezultatelor financiare ale activităților organizației în mod egal pe perioada circulației și încasării acestora.

58.3 - se afiseaza decontari reciproce pentru legala si prezentata indivizii sume împrumutate. O excepție o constituie împrumuturile acordate angajaților întreprinderii.

Dt58 conține informații despre împrumuturile acordate (în caz de credit parțial sau rambursare integrală suma se ia in calcul in Kt58).

58.4 - sunt luate în considerare informațiile despre prezența unei cote în proprietatea comună a unui parteneriat simplu.

Monitorizarea analitica a investitiilor financiare se realizeaza pe obiecte de depozit (contrapartidele societatii - emitenti, organizatii a caror cota in capitalul autorizat apartine societatii si debitorilor), precum si separat pe tip de investitie.

Atenţie!

Investițiile în companii interdependente sunt prezentate separat în contul 58

Reglementare de reglementare

Utilizarea contului 58 pentru a înregistra informații despre investirea fondurilor persoane juridiceîn valorile mobiliare, capitalurile autorizate ale întreprinderilor terțe, acordarea de împrumuturi se realizează în conformitate cu Planul de Conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94), PBU 19/02 și alte acte legislative.

Tranzacții comerciale comune, înregistrări contabile

1. Afișarea investițiilor financiare finalizate

   Dt58.01,58.02 Kt50 - în numerar;

   Dt58.01,58.02 Kt51 - printr-un cont curent

   Dt58.01,58.02 Kt52 - printr-un cont în valută

   Dt58.01,58.02 Kt76 - achiziție de acțiuni și obligațiuni de la diverși creditori

2. Furnizarea de fonduri împrumutate (cu excepția angajaților companiei)
3. Primirea gratuită de acțiuni și obligațiuni
4. Rambursarea creditelor acordate
5. Cedarea acțiunilor, obligațiunilor

   Dt90.02 Kt58.01,58.02 - pentru acele organizații a căror activitate principală este vânzarea de valori mobiliare

   Dt91.02 Kt58.01,58.02 - pentru alte firme

6. Ajustarea costurilor

   Dt58 Kt91 - reevaluare, crestere a valorii contabile

   Dt91.02 Kt58 - reducere, reducere a valorii contabile

Victor Stepanov, 2017-03-17

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Materiale de referință pe această temă

Se pot deschide subconturi pentru contul 58 „Investiții financiare”:

58-1 „Unități și acțiuni”;

58-2 „Titluri de creanță”;

58-3 „Împrumuturi acordate”;

58-4 „Depozite în cadrul unui contract de parteneriat simplu”, etc.

Subcontul 58-1 „Acțiuni și acțiuni” ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni ale societăților pe acțiuni, capitaluri autorizate (sociale) ale altor organizații etc.

Subcontul 58-2 „Titluri de creanță” ia în considerare prezența și mișcarea investițiilor în titluri de stat și private (obligațiuni etc.).

Investițiile financiare realizate de organizație se reflectă în debitul contului 58 „Investiții financiare” și creditul conturilor care înregistrează valorile ce urmează a fi virate în contul acestor investiții.

De exemplu, achiziționarea de către o organizație de valori mobiliare ale altor organizații contra cost se efectuează în debitul contului 58 „Investiții financiare” și creditul contului 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”.

Pentru titlurile de creanță pentru care curent valoarea de piata, organizației i se permite diferența dintre costul inițial și valoarea nominală în perioada de circulație a acestora în mod egal, întrucât veniturile se datorează acestora în conformitate cu condițiile de emisiune, pentru a fi atribuite rezultate financiare organizare comercială sau scăderea sau creșterea cheltuielilor organizatie nonprofit.

Subcontul 58-3 „Împrumuturi acordate” ia în considerare mișcarea împrumuturilor bănești și a altor împrumuturi acordate de organizație persoanelor juridice și persoanelor fizice (cu excepția angajaților organizației). Împrumuturile acordate de organizație persoanelor juridice și persoanelor fizice (cu excepția angajaților organizației) garantate prin cambii sunt contabilizate separat în acest subcont.

În subcontul 58-4 „Depozite în cadrul unui contract de parteneriat simplu”, organizația parteneră ia în considerare prezența și mișcarea contribuțiilor la proprietatea comună în cadrul unui contract de parteneriat simplu.

Contabilitatea analitică pentru contul 58 „Investiții financiare” se realizează pe tipuri de investiții financiare și obiecte în care se realizează aceste investiții (organizații care vând valori mobiliare; alte organizații la care organizația este participantă; organizații debitoare etc.). Construcția contabilității analitice ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind activele pe termen scurt și pe termen lung. Totodată, contabilizarea investițiilor financiare în cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 58 „Investiții financiare”.

Contul 58 „Investiții financiare” corespunde conturilor:

Contul 58 „Investiții financiare”

Contul 58 „Investiții financiare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea investițiilor unei organizații în titluri de stat, acțiuni, obligațiuni și alte titluri de valoare ale altor organizații, capitalul autorizat (social) al altor organizații, precum și împrumuturi acordate altor organizații. organizatii.

Se pot deschide subconturi pentru contul 58 „Investiții financiare”:

• 58.1 „Unități și acțiuni”— se are în vedere prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni ale societăților pe acțiuni, capitaluri autorizate (sociale) ale altor organizații etc.
• 58.2 „Titluri de creanță”— sunt luate în considerare prezența și mișcarea investițiilor în titluri de stat și private (obligațiuni etc.).
  Investițiile financiare realizate de organizație se reflectă în debitul contului 58 „Investiții financiare” și creditul conturilor care înregistrează valorile ce urmează a fi virate în contul acestor investiții. De exemplu, achiziționarea de către o organizație a titlurilor de valoare ale altor organizații contra cost se efectuează în debitul contului 58 „Investiții financiare” și creditul contului 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”.
  Pentru titlurile de creanță pentru care nu este determinată valoarea curentă de piață, organizația are dreptul să atribuie diferența dintre valoarea inițială și valoarea nominală în perioada de circulație a acestora în mod egal, deoarece veniturile datorate acestora în conformitate cu condițiile de emisiune, rezultatele financiare ale organizației comerciale sau o scădere sau o creștere a cheltuielilor unei organizații nonprofit.
  La anularea sumei care depășește prețul de cumpărare a obligațiunilor și a altor titluri de creanță dobândite de organizație peste valoarea lor nominală, se fac înscrieri în debitul contului (pentru suma veniturilor datorate pe titluri) și în credit. a conturilor 58 „Investiții financiare” (pentru o parte din diferența dintre costul achiziționat și cel nominal) și 91 „Alte venituri și cheltuieli” (pentru diferența dintre sumele alocate conturilor 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și 58 „ Investiții financiare”).
  La acumularea suplimentară a sumei excedentului valorii nominale a obligațiunilor și a altor titluri de creanță dobândite de organizație față de prețul de cumpărare al acestora, se fac înscrieri în debitul conturilor 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (pentru suma veniturilor datorate pe valori mobiliare) și 58 „Investiții financiare” (pentru o parte din diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală) și la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (pentru suma totală alocată conturilor 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și 58 „Investiții financiare”).
  Răscumpărarea (răscumpărarea) și vânzarea valorilor mobiliare contabilizate în contul 58 „Investiții financiare” sunt reflectate în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 58 „Investiții financiare” (cu excepția organizațiilor care reflectă aceste tranzacții pe contul 90 „Vânzări”)”.
• 58.3 „Împrumuturi acordate”— se ia în considerare circulația împrumuturilor bănești și a altor împrumuturi acordate de organizație persoanelor juridice și persoanelor fizice (cu excepția angajaților organizației).

  Împrumuturile acordate de organizație persoanelor juridice și persoanelor fizice (cu excepția angajaților organizației) garantate prin cambii sunt contabilizate separat în acest subcont.
  Împrumuturile acordate sunt reflectate în debitul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu contul 51 „Conturi curente” sau alte conturi relevante. Rambursarea creditului se reflectă în debitul contului 51 „Conturi curente” sau în alte conturi relevante și creditul contului 58 „Investiții financiare”.

• 58.4 „Depozite conform unui contract de parteneriat simplu”— organizația parteneră ia în considerare prezența și circulația contribuțiilor la proprietatea comună în temeiul contractului de parteneriat simplu.
  Acordarea unui depozit se reflectă în debitul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu contul 51 „Conturi curente” și alte conturi relevante pentru contabilizarea proprietății alocate.
  La încetarea unui contract de parteneriat simplu, restituirea proprietății se reflectă în creditul contului 58 „Investiții financiare” în corespondență cu conturile de proprietate.
• etc.

Contabilitate analitica Contul 58 „Investiții financiare” se menține pe tipul de investiție financiară și pe obiectele în care s-au realizat aceste investiții (organizații care vând valori mobiliare; alte organizații la care organizația este participantă; organizații de împrumut etc.). Construcția contabilității analitice ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind activele pe termen scurt și pe termen lung. Totodată, contabilizarea investițiilor financiare în cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 58 „Investiții financiare”.

Contul 58 „Investiții financiare” corespunde următoarelor conturi ale Planului:

prin debit

• 50 „Casiera”
• 51 „Conturi curente”
• 52 „Conturi valutare”
• 75 „Așezări cu fondatori”
• 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”
• 80 „Capital autorizat”
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”
• 98 „Venituri amânate”

în împrumut

• 51 „Conturi curente”
• 52 „Conturi valutare”
• 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”
• 80 „Capital autorizat”
• 90 „Vânzări”
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”
• 99 „Profituri și pierderi”

Subcontul 58-3 „Împrumuturi acordate” ia în considerare mișcarea împrumuturilor bănești și a altor împrumuturi acordate de organizație persoanelor juridice și persoanelor fizice (cu excepția angajaților organizației). Împrumuturile acordate garantate prin cambii sunt contabilizate separat în acest subcont.

Pentru creditori, împrumuturile emise sunt investiții financiare. Relațiile din contractele de împrumut sunt reglementate de paragraful 1 al capitolului 42 Cod civilși PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite”.

Cheltuielile asociate cu împrumuturile și creditele primite sunt:

̵ dobânda datorată creditorului (creditorului);

̵ sume plătite pentru servicii de informare și consultanță;

̵ sume plătite pentru examinarea contractului de împrumut ( contract de împrumut);

̵ alte cheltuieli legate direct de obținerea de împrumuturi (credite).

Cheltuielile cu împrumutul sunt reflectate în contabilitate lunar separat de valoarea principală a obligației ca parte a altor cheltuieli, cu excepția acelei părți a acestora care este supusă includerii în cost. activ investițional(contul 08 „Investiții în active imobilizate”).

Contabilitate la creditor

58,3/51 – a fost acordat un împrumut în numerar;

58,3/90,1 – s-a acordat un împrumut în bunuri;

58,3/91,1 – s-a acordat un credit cu alt bun;

90,3,91,3/68 – TVA perceput;

D 008 – au fost primite garanții sau garanții pentru garantarea contractului de împrumut;

76,3/91,1 – dobânda acumulată pentru utilizarea creditului;

51/58.3 – se restituie împrumutul emis în numerar;

10.41/60 – materialele și bunurile emise în baza contractului de comodat au fost valorificate de la debitor;

19/60 – se înregistrează TVA;

60/58.3 – compensare de obligații (închiderea creditului);

51/76.3 – plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate;

K 008 – returnarea unei garanții sau garanții primite anterior în baza unui contract de împrumut.

Contabilitatea cu împrumutatul

51/66,67 – s-a primit un împrumut în numerar;

10.41/60 – materialele și bunurile primite în baza contractului de comodat au fost valorificate de la creditor;

19/60 – se înregistrează TVA;

60/66.67 – se reflectă novația obligației (împrumut emis);

91,2/66,67 – dobânda acumulată pentru utilizarea creditului;

66,67/51 – dobândă plătită pentru utilizarea creditului;

D 009 – au fost emise garanții sau garanții pentru garantarea contractului de împrumut;

66,67/51 – rambursarea unui credit primit în numerar;

62/90.1 – returnarea bunurilor primite în baza unui contract de comodat;

62/91.1 – returnarea materialelor primite în baza contractului de comodat;

90,3,91,3/68 – TVA perceput;

90.2/41 – costul mărfurilor este anulat;

91,2/10 – costul materialelor radiate;

66,67/62 – compensare, incheierea unui contract de comodat;

K 009 – returnarea garanțiilor sau a garanțiilor emise anterior în baza unui contract de împrumut.

Contabilizarea dobânzii la fondurile strânse pentru a crea un activ de investiții

Costul unui activ de investiție include dobânda plătibilă împrumutătorului direct legată de crearea activului de investiție. Activele de investiții includ proiecte de construcție neterminate care vor fi acceptate pentru finalizare. contabilitateîmprumutatul și (sau) clientul (investitor, cumpărător) ca active fixe (inclusiv terenuri), active necorporale sau alte active imobilizate.

Condiții pentru includerea dobânzii în valoarea unui activ de investiție:

̵ costurile de creare a unui activ de investiții și costurile de îndatorare asociate sunt supuse recunoașterii în contabilitate;

̵ au început lucrările pentru crearea unui activ de investiții.

Dobânda plătibilă împrumutătorului aferentă creării unui activ de investiții este redusă cu valoarea veniturilor din utilizarea temporară a fondurilor primite din împrumuturi ca investiții financiare pe termen lung și (sau) pe termen scurt.

Atunci când crearea unui activ de investiții este suspendată pe o perioadă mai mare de trei luni, dobânda plătibilă împrumutătorului încetează să mai fie inclusă în costul activului de investiție din prima zi a lunii următoare celei de suspendare a achiziției, construcția și (sau) producția unui astfel de activ.

ÎN perioada specificata Dobânda datorată creditorului este inclusă în alte cheltuieli ale organizației.

Atunci când se reia crearea unui activ de investiții, dobânda plătibilă împrumutătorului este inclusă în costul activului de investiție din prima zi a lunii următoare celei de reluare a achiziției, construcției și (sau) producției unui astfel de activ. .

Perioada în care aprobarea suplimentară a problemelor tehnice și (sau) organizatorice apărute în procesul de creare a acestuia nu este considerată o perioadă de suspendare a creării unui activ de investiții.

Dobânda plătibilă împrumutătorului încetează să mai fie inclusă în costul activului de investiție din prima zi a lunii următoare celei de încetare a creării activului de investiție sau începerii funcționării acestuia, incl. parţial.

91.2/66.67 – dobânda acumulată pentru utilizarea fondurilor împrumutate care nu au legătură cu crearea unui activ de investiții;

08/66.67 – dobânda acumulată pentru utilizarea fondurilor împrumutate asociate cu crearea unui activ de investiții;

Contul contabil nr. 58 „Investiții financiare” este utilizat pentru sistematizarea datelor privind investițiile companiei în valori mobiliare publice și private, capitaluri autorizate ale companiilor. Același cont înregistrează informații despre împrumuturile acordate altor întreprinderi.

Contabilitatea analitică pentru contul 58 se efectuează pe tipuri de active și pe obiecte în care sunt investite aceste active.

Ce subconturi pot fi deschise pentru al 58-lea cont?

Regulile contabile prevăd deschiderea de subconturi la contul 58.

De exemplu:

• „Unități și acțiuni” – 58-1;
• „Titluri de creanță” – 58-2;
• „Împrumuturi acordate” – 58-3;
• „Depozite conform unui contract de parteneriat simplu” - 58-4 etc.

Mentinerea subcontului 58-1

Subcontul 58-1 este destinat sistematizării datelor privind investițiile în acțiuni ale societăților pe acțiuni (societăți pe acțiuni), capitalul altor societăți etc. Următorul subcont este utilizat pentru a analiza investițiile în active private și publice (de exemplu, obligațiuni). ).

Investițiile realizate de companie trebuie să fie afișate în Debitul celui de-al 58-lea cont și în numărul de conturi în care se iau în considerare valorile corespunzătoare. De exemplu, o companie achiziționează activele altor întreprinderi pentru bani. Acest fapt se reflectă în două înregistrări: conform D-t al contului 58 și conform K-t al unuia dintre conturile 51 sau 52 „Conturi valutare”, „Conturi valutare”.

Cum se menține un subcont 58-2

Cum se ține evidența activelor pentru care nu este determinată valoarea curentă de piață?

În acest caz, diferența dintre prețul inițial și cel nominal al activelor se înregistrează uniform pe rezultatele financiare ale companiei.

Dacă vorbim de o organizație non-profit, suma ar trebui atribuită unei scăderi sau creșteri a cheltuielilor. Dacă trebuie să anulați diferența dintre prețurile a două active, contabilul face 3 înregistrări simultan.

Intrările sunt după cum urmează:

• „Decontări cu diverși debitori și creditori” - Dt 76 (aici este indicată suma veniturilor din active);
• „Investiții financiare - Kt 58 (aici se indică doar o parte din diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală);
• „Alte venituri și cheltuieli” - Kt 91 (diferența dintre sumele atribuite la 76 și 58).

Dacă trebuie să percepeți suplimentar diferența dintre prețurile reale și nominale ale activelor, trebuie să faceți și trei intrări.

Contabilul notează:

• D-76 (trebuie să indicați suma veniturilor primite din titluri de valoare);
• Dt 58 (acest cont ia in calcul doar cota din diferenta dintre doua preturi);
• Kt 91 (aici se înregistrează întreaga sumă care a fost alocată celor 2 conturi de mai sus).

Faptul de răscumpărare a valorilor mobiliare se ia în considerare conform D-tu al contului 91 și conform K-tu al contului avut în vedere în acest articol. O excepție de la regulă o reprezintă companiile care înregistrează astfel de tranzacții folosind contul „Vânzări” (nr. 90).

Procedura de mentinere a subcontului „Imprumuturi acordate”

Subcontul 58-3 ia în considerare împrumuturile pe care compania le acordă persoanelor juridice și persoanelor fizice.

Aceștia din urmă nu includ angajații organizației în sine. Împrumuturile care sunt garantate prin cambii trebuie contabilizate separat. Împrumuturile acordate sunt afișate în două înregistrări simultan: conform D-lea al celui de-al 58-lea cont și conform K-th-ului contului corespunzător resursei furnizate. De exemplu, dacă sunt furnizați bani, trebuie să faceți o înregistrare în creditul contului „Conturi curente” (nr. 51). Rambursarea datoriei corespunde înscrierii inverse - conform D-t 51 și creditului contului 58.

Mentinerea subcontului 58-4

Subcontul 58-4 este destinat analizării contribuțiilor la parteneriat. De exemplu, o investiție în numerar este afișată scriind la debitul celui de-al 58-lea cont și la K-t-ul celui de-al 51-lea cont sau alt cont corespunzător tipului de fonduri furnizate bunuri materiale sau active. Dacă contractul de parteneriat este reziliat, active corporale intors la firma. Contabilul face înregistrări inverse înregistrărilor originale.