Impozitarea subvențiilor pentru construcția de clădiri individuale. Granturile și subvențiile primite de organizațiile non-profit sunt supuse impozitelor? Subvențiile în cadrul impozitării „simplificate” sunt supuse impozitului

28.11.2020

Elena a pus o întrebare:

Elena, în primul rând, trebuie să te uiți cu atenție la documentul pe baza căruia ai primit fondurile. Două puncte sunt de importanță fundamentală aici:

Care este numele în document pentru fondurile pe care le-ați primit? Acesta poate fi de fapt o subvenție sau poate fi și o subvenție primită în conformitate cu Legea federală „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă".
Numele sursei de finanțare. Acesta poate fi fie bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, fie bugetul unui organism guvernamental local, fie fondurile unei organizații comerciale sau non-profit înregistrate în Rusia sau în străinătate.

Un grant este proprietăți sau fonduri care sunt oferite gratuit și pe o bază irevocabilă de cetățenii Rusiei, întreprinderi non-profit și fundații, organizatii internationale, asociații. Lista acestor organizații este aprobată de Guvernul Federației Ruse. Se acordă granturi pentru implementarea unor programe specifice în domeniul culturii, artei, sănătății etc.

Dacă ați primit efectiv un grant, atunci, în conformitate cu paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, fondurile primite sub formă de granturi nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Aceste fonduri sunt recunoscute ca finanțare vizată și trebuie contabilizate separat. Chiar dacă se aplică un sistem simplificat de impozitare sub formă de venit, vi se cere să păstrați atât evidența veniturilor, cât și a cheltuielilor finanțării vizate.

Un antreprenor individual trebuie să țină evidența atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli. În același timp, cheltuielile efectuate în cadrul activităților de afaceri sub impozitul „Venituri” nu sunt reflectate în Registrul de Venituri și Cheltuieli, dar fondurile cheltuite în cadrul finanțării vizate sunt reflectate. Aceste cheltuieli trebuie confirmate prin toate documentele primare - contracte (dacă s-au încheiat contracte), bonuri de numerar și de vânzare, ordine de plată, facturi (în funcție de modul în care s-a efectuat plata).

Cu toate acestea, fondurile primite pentru dezvoltarea propriei afaceri nu se încadrează în conceptul de „grant”. Cel mai probabil, vi s-a acordat o subvenție din bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse.

În conformitate cu alin. 6 alin.1 al articolului 346.17. Codul fiscal al Federației Ruse „Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor”:

Mijloace sprijin financiar sub formă de subvenții primite în conformitate cu Legea federală „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” se reflectă în venituri proporțional cu cheltuielile suportate efectiv din această sursă, dar nu mai mult de două perioade fiscale. de la data primirii. Dacă la sfârşitul celui de-al doilea perioada fiscala suma fondurilor de sprijin financiar primite specificată în prezentul alineat va depăși suma cheltuieli recunoscute realizată de fapt datorită acestei surse, diferența dintre sumele indicate V în întregime reflectate în veniturile acestei perioade fiscale.

Procedura de recunoaștere a veniturilor, prevăzută la alineatele patru-șase ale prezentului alineat, se aplică de către contribuabilii care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare, precum și de către contribuabilii care utilizează veniturile ca obiect de impozitare, cu condiția să țină evidența sumelor plăților (fondurilor) indicate la paragrafele patru-șase din prezentul alineat.

Astfel, ca și în cazul primirii unui grant, vi se cere să reflectați în Registrul de venituri și cheltuieli și veniturile sub formă de primit numerar, și cheltuielile efectuate din aceste fonduri.

Toate fondurile trebuie să fie reflectate în două perioade fiscale, adică în termen de doi ani. Dacă fondurile au fost primite în 2011, atunci venitul ar trebui să se reflecte în dimensiune completăîn două declarații - pentru 2011 și pentru 2012.

În ce an ar trebui să raportez ce valoare a venitului? Răspunsul se găsește în același paragraf. 6 alin.1 al articolului 346.17. Codul Fiscal al Federației Ruse - venitul se reflectă proporțional cu cheltuielile. Adică, dacă nu au existat cheltuieli în 2011, atunci nu este nevoie să reflectăm veniturile. Dacă cheltuielile au fost efectiv suportate și pot fi recunoscute în scopuri fiscale în 2011, atunci veniturile ar trebui să se reflecte exact în acea sumă.

Încă o dată, vă atrag atenția asupra faptului că această regulă se aplică tuturor antreprenorilor individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat și plătesc 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli, și plătesc 6% din venit.

În acest caz, cheltuielile trebuie confirmate prin documente primare și reflectate în Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor.

Acum să ne dăm seama cum sunt reflectate în contabilitate și recunoscute în scopuri fiscale cheltuielile pentru achiziția de active fixe. Această procedură este stabilită de clauza 3 al art. 346,16 și sec. 4 p. 2 linguri. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe la aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli fiscale în următoarea ordine:

Cheltuielile sunt recunoscute în valoarea costului plătit al imobilizării. Adică, dacă plata parțială a fost efectuată în 2011, atunci doar suma plății parțiale poate fi recunoscută drept cheltuieli în 2011. Și în 2012, suma plății efectuate într-un anumit an.
Cheltuielile sunt recunoscute în perioada fiscală în cote egale în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare. Cum să înțelegem această formulare? Un antreprenor individual depune o declarație de impozit o dată pe an și ține trimestrial o registru de venituri și cheltuieli. De asemenea, plătește trimestrial avansuri fiscale conform sistemului simplificat de impozitare.
Să presupunem că mijlocul fix este plătit și pus în funcțiune în al doilea trimestru al anului 2011. Aceasta înseamnă că întreaga sumă plătită trebuie împărțită în trei părți și reflectată în părți egale în Registrul de venituri și cheltuieli pentru trimestrul al doilea, al treilea și al patrulea.
În plus, în Cartea Contabilității veniturilor și cheltuielilor se regăsește Secțiunea a II-a „Calculul cheltuielilor pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe și pentru achiziție (crearea de către contribuabil însuși) active necorporale luate în considerare la calcul baza de impozitare Activele fixe achiziționate prin finanțare direcționată trebuie să fie reflectate în această secțiune împreună cu alte active fixe utilizate în activități comerciale și deținute de un antreprenor individual.
Cheltuielile sunt recunoscute din momentul punerii in functiune a mijlocului fix. Deci trebuie să completați totul documente primare, care confirmă punerea în funcțiune a mijlocului fix.
Documentele primare unificate pentru contabilitatea mijloacelor fixe sunt aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat al Federației Ruse pentru Statistică din 21 ianuarie 2003 nr. 7 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea activelor fixe”:
- Certificat de acceptare și transfer de mijloace fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) - formă unificată OS-1;
- Card de inventar contabilitatea mijloacelor fixe - formular unificat OS-6;
- Registrul de inventar pentru contabilitatea mijloacelor fixe - formular unificat OS-6b.

Toate aceste formulare trebuie să fie consacrate în Politica contabilă în scopuri fiscale. Cert este că, în conformitate cu paragraful 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, fiecare contribuabil trebuie să formeze politica contabilaîn scopuri fiscale. Și Codul Fiscal nu prevede nicio excepție pentru antreprenorii individuali în acest sens.

Deci, în Cartea veniturilor și cheltuielilor am reflectat veniturile și cheltuielile în sume egale. Cum se pot reflecta toate acestea în declarația fiscală? Până la urmă, obligația de a plăti impozit nu apare aici?

Și aceste sume nu trebuie să fie reflectate în declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar apoi este nevoie să completați foaia 07 din declarația de impozit pe venit. Da, antreprenori individuali nu sunt plătitori de impozit pe venit. Dar dacă primesc finanțare direcționată, li se cere să completeze și să depună fișa fiscală 07.

În conformitate cu paragraful 14 al art. 250 Cod fiscal al beneficiarilor Federației Ruse fonduri vizate sunt obligate la sfârșitul perioadei fiscale să furnizeze biroul fiscal raportează despre utilizarea intenționată a fondurilor primite. Și acest raport este inclus în declarația de impozit pe venit (fila 07). Desigur, trebuie să completați prima pagină. Mai mult decât atât, aceste două file trebuie depuse exact în termenele aprobate pentru depunerea acestei declarații particulare - cel târziu până la 28 martie 2012. Întrucât, în conformitate cu art. 285. „Perioada fiscală. Perioada de raportare„Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este anul calendaristic Dacă nu ați făcut acest lucru la timp, atunci trebuie să o faceți acum.

Am încercat să răspund la întrebarea Elenei cât mai complet posibil. Dar dacă brusc aveți întrebări, scrieți în comentarii. Să încercăm să înțelegem și mai profund.

Imprimați și duceți răspunsul meu la inspectorul dvs. fiscal. Trebuie să vă apărați drepturile cu Codul Fiscal în mână și cu referire la articole, paragrafe, puncte și paragrafe.

După cum arată practica, organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificat au adesea o întrebare atunci când primesc subvenții: sunt luate în considerare la calcularea impozitului unic? Am analizat situația, ținând cont de explicațiile finanțatorilor.

Asistență gratuită

Subvențiile de la stat sunt oferite gratuit și nerambursabil pentru rambursarea costurilor sau a veniturilor pierdute. Aceasta rezultă din articolul 78 din Codul bugetar al Federației Ruse.

Actele juridice de reglementare care reglementează acordarea de subvenții organizațiilor ar trebui să stabilească:

Obiective, condiții, procedura de furnizare a acestora și multe altele.

De exemplu, organizațiile comerciale pot primi subvenții pentru a promova munca pe cont propriu a cetățenilor șomeri și pentru a crea locuri de muncă suplimentare. O astfel de finanțare este oferită sub rezerva anumitor condiții în conformitate cu programe regionale, prevăzând măsuri de reducere a tensiunilor de pe piața muncii.

Adesea, organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificat sunt clasificate drept întreprinderi mici. Prin urmare, ei au dreptul la sprijin financiar din buget sub formă de subvenții (clauza 1, articolul 17 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ).

Luăm în calcul subvențiile

Contabilitatea subvențiilor, subvențiilor, împrumuturilor bugetare este reglementată de PBU 13/2000 B „Contabilitatea ajutor de statÎN". Organizațiile care utilizează Codul Fiscal simplificat sunt obligate să țină înregistrări contabile complete. Fără excepții pentru ei Legea federală Nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 nu conține.

În scopuri contabile, se presupune că fondurile sunt alocate pentru finanțarea:

Costurile de capital asociate cu achiziționarea, construcția active imobilizate;

Cheltuieli curente.

Să luăm în considerare înregistrările contabile pentru ambele variante.

Fondurile bugetare pot fi luate în considerare fie la data alocării lor (adică apariția finanțării și creanţe de încasat), sau așa cum ajung efectiv. Aceasta rezultă din paragraful 7 din PBU 13/2000. A doua opțiune este folosită mai des în practică.

Subvenții pentru achiziționarea de mijloace fixe

Dacă se datorează finanțare bugetară sunt achiziționate mijloace fixe, se fac următoarele înregistrări în contabilitate:

DEBIT 51 CREDIT 86

DEBIT 08 CREDIT 60

Se reflectă cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe;

DEBIT 60 CREDIT 51

Plata către furnizor este reflectată;

DEBIT 01 CREDIT 08

Mijloacele fixe au fost date în exploatare;

DEBIT 86 CREDIT 98

Reflectat utilizare prevăzută fonduri bugetare;

DEBIT 20 CREDIT 02

S-a calculat amortizarea.

În același timp, notează:

DEBIT 98 CREDIT 91

Venitul amânat este anulat în valoarea deprecierii acumulate la data rezultate financiare ca și alte venituri.

Subvenții pentru costurile de funcționare

La primirea fondurilor pentru cheltuieli curente, se fac următoarele înregistrări:

DEBIT 51 CREDIT 86

fonduri primite de la buget;

DEBIT 10 CREDIT 60

Materiale achizitionate;

DEBIT 60 CREDIT 51

Plata către furnizor este reflectată;

DEBIT 20 CREDIT 10

Materiale lansate în producție.

În plus, contabilul înregistrează:

DEBIT 86

CREDIT 91 subcontul „Alte venituri”

Subvenția se reflectă în alte venituri.

Contabilizarea subvențiilor la calculul impozitului unic

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu iau în considerare veniturile specificate la articolul 251 la determinarea bazei de impozitare. Cod fiscal RF (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În special, aceasta include finanțarea direcționată, care include subvenții bugetare și institutii autonome, subvenții și altele (subclauza 14, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, veniturile vizate nu sunt luate în considerare (clauza 2 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt fonduri pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare. După cum vedem, subvenții organizatii comerciale pentru a-și acoperi cheltuielile nu sunt enumerate.

Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 24 mai 2013 nr. 03-11-06/2/18694 a explicat încă o dată că subvențiile primite de întreprindere de la buget pentru rambursarea costurilor de achiziție a stocurilor nu corespund listei. a fondurilor de finanțare vizată (venituri vizate) și sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare la aplicarea Codului Fiscal simplificat. Acest lucru este menționat și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2010 nr. 03-11-06/2/193, din 2 martie 2010 nr. 03-11-06/2/24 și altele.

În același timp, compania are dreptul de a reduce veniturile primite pentru cheltuieli sub formă de plată pentru bunuri, muncă, servicii pe cheltuiala fondurilor bugetare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2009 nr. 03-11-06/2/267).

În scopuri fiscale, subvențiile sunt luate în considerare în mod special. Deci, în special, fondurile primite în conformitate cu Legea nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” se reflectă în venituri proporțional cu cheltuielile reale, dar nu mai mult de două perioade fiscale de la data furnizării.

Dacă, la sfârșitul acestei perioade, valoarea sprijinului financiar primit depășește suma cheltuielilor recunoscute, atunci diferența dintre acestea este inclusă în totalitate în venituri (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă asistență financiară primit pentru a promova munca pe cont propriu a cetăţenilor şomeri şi pentru a stimula crearea de locuri de muncă suplimentare, apoi este luată în considerare pe trei perioade fiscale reflectând simultan cheltuielile corespunzătoare.

Astfel de fonduri necheltuite la timp se reflectă în veniturile perioadei fiscale în care a expirat termenul de furnizare a acestora.

În cazul în care condițiile de primire a subvențiilor sunt încălcate (de exemplu, utilizarea abuzivă), acestea sunt luate în considerare în veniturile perioadei în care a fost comisă încălcarea. Aceleași explicații sunt date de autoritățile de reglementare (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2011 nr. 03-11-11/152, din data de 8 aprilie 2011 nr. 03-11-11/87, Serviciul fiscal federal al Rusiei din 26 august 2010 Nr. ShS-07-3/215@).

Astfel, la aplicarea sistemului simplificat, se iau în considerare subvențiile pentru promovarea activității independente și crearea de locuri de muncă pentru a determina baza de impozitare dacă:

La sfârşitul celei de-a treia perioade fiscale, fondurile nu au fost cheltuite integral;

Termenii prevederilor lor au fost încălcați.

Dacă o întreprindere aplică obiectul impozitării B „venit”, atunci aceasta trebuie să fie ghidată de aceleași reguli ca și pentru obiectul B „venit minus cheltuieli”.

Pentru achiziționarea de locuințe, construcția și repararea acesteia, cetățenii țării au dreptul de a primi subvenții, a căror furnizare este prevăzută de anumite proiecte federale, programe ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritatile locale autoguvernare. În acest articol vom vorbi despre deducerea fiscală atunci când folosim o subvenție, vom lua în considerare procedura de solicitare a acesteia și posibilele motive de refuz.

Conceptul de subvenții de proprietate și cerințele pentru primirea acestora

Subvențiile înseamnă fonduri alocate de către stat cetățenilor țării în mod gratuit pentru ca aceștia să își poată îmbunătăți actualul condiţiile de viaţă. Oferirea unei astfel de asistențe depinde de:

suma totală a venitului disponibil familiei;
numărul membrilor săi;
faptul deținerea de bunuri imobiliare sau lipsa acestora;
preturi mp. m de locuințe într-o anumită localitate;
suprafata per membru al familiei.

De asemenea, influențează următorii factori:

Posibilitatea de a achita singur avansul.
Vârsta membrilor familiei, unde lucrează sau studiază.
Câți copii în întreținere sub 18 ani?

Instrucțiuni pentru utilizarea deducerilor fiscale

Dreptul de a obține beneficii, și anume o rambursare parțială la achiziționarea unei locuințe, este stabilit prin lege. Datorită taxei rambursate, puteți acoperi unele dintre fondurile plătite pentru:

Construcția unei noi case.
Cumpărarea terenului pe care se află.
Achiziția de bunuri imobiliare rezidențiale sau o cotă-parte din acesta.
Plata dobânzii la împrumuturile și creditele luate pentru cumpărarea sau construirea de locuințe.

Important! O casă sau un apartament sau un teren construit (cumpărat) trebuie să fie situat în Federația Rusă.

Cum se calculează suma deducerii ținând cont de subvenție

Deducerea se calculează la aceeași cotă ca impozitul pe venitul persoanelor fizice – 13%. Baza definirii sale este:

Costul unei locuințe.
Costuri pentru materiale de construcție, întocmirea proiectelor și devizelor, conectarea la toate comunicațiile sau crearea propriilor surse de energie (autonome) utilizate în viața de zi cu zi modernă.
Costuri de rambursare a ipotecii (dobândă).

Magnitudinea deducere fiscală nu depășește două milioane de ruble. Suma de bani, care poate fi returnat prin construirea de locuințe sau cumpărarea acesteia - 260 de mii de ruble. (2 milioane·13%).

Dacă imobilul a fost achiziționat de un cuplu care este căsătorit oficial, atunci ambii soți pot solicita deducerea. Suma acestuia este de obicei distribuită proporțional cu valoarea veniturilor fiecăruia dintre ei. La calculul prestațiilor se iau în considerare doar fondurile cheltuite de cetățean. Se deduce suma subvenției. Exemplul 1.

În 2016, S. Yu Lavrov a cumpărat un apartament într-o clădire nouă pentru 3 milioane de ruble. Câștigurile sale pentru același an s-au ridicat la 600 de mii, a fost plătit impozitul pe venitul personal - 78 de mii, a fost alocată o subvenție în valoare de 180 de mii de ruble.
Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de rambursat este de 260-180 = 80 mii.

În 2016, el va putea primi 78 de mii de ruble în contul său, soldul (2 mii) în 2018.

Motive pentru refuzul unei deduceri fiscale

Puteți solicita o deducere dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: Așteaptă-te la întoarcerea unei părți impozitul pe venit nu toată lumea poate. Organisme guvernamentale

nu va oferi o deducere din următoarele motive:	Motivele refuzului
Explicaţie	Cumpărătorul și vânzătorul sunt strâns legate
Din punctul de vedere al agențiilor guvernamentale, locuințele nu depășesc familia. Existența unei astfel de tranzacții între cetățeni interdependenți este considerată o încercare de economisire ilegală.	Locuinta achizitionata de angajator In cazul investitiei fonduri proprii
deducerea nu este posibilă pentru imobile Utilizați la achiziționarea unui certificat,, ipoteca militara capital de maternitate	, subvenții Deducerea se aplică fondurilor proprii investite, dacă acestea au fost utilizate ca plată suplimentară.
Anumite categorii de cetățeni	Deducerea va fi refuzată: elevi; personalul militar; orfani sub 24 de ani; nerezidenți ai Federației Ruse care nu plătesc impozit pe venitul personal la trezoreria țării
Apartamentul a fost donat	A fost primit fără a investi propriile fonduri, deci deducerea este nepotrivită
Proprietatea a fost achizitionata in scop comercial	Scopul achiziției este de a genera venituri, nu de a îmbunătăți condițiile de viață
O casă sau un apartament este înregistrată pe numele unui șomer	Cetățeanul nu plătește impozit pe venitul personal. De ce să returneze ceea ce nu a mers la trezorerie?

Important! Este permisă returnarea impozitului pe venitul personal de mai multe ori. Dacă valoarea impozitului plătit pentru anul nu ajunge la 260 de mii de ruble, soldul nu va fi ars, așa cum era înainte de 2014, ci va fi transferat în perioadele următoare.

Inregistrarea deducerilor fiscale: procedura

Secvența de acțiuni include parcurgerea mai multor etape:

Etape	Comentariu
I. Clarificarea dreptului de a primi o deducere	N-ar strica să arunci o privire motive posibile refuz, pentru a nu crea pentru tine probleme inutile
II. Studierea caracteristicilor beneficiului dacă apartamentul este o clădire nouă	La semnarea unui acord participarea la capitaluri proprii trebuie să așteptați până când locuința este construită, predată rezidenților și proprietatea este înregistrată. Punctul de plecare este executarea unui act de acceptare si transfer al apartamentului
III. Decizi cum să aplici pentru beneficii	Beneficiile pot fi solicitate prin: angajator; taxa
IV. Întocmirea unui pachet de documente	Trimiterea către specialiști fiscali
Așteptați rezultatul și primirea banilor în cont propriu la o instituție bancară

Proprietarul unui apartament nou-nouț, nou construit, are dreptul de a primi o subvenție și de a solicita o deducere fiscală pentru reparații. Puteți cumpăra locuințe pe piața primară fără teamă, deoarece deducerea fiscală este practic garantată (sub rezerva tuturor celorlalte criterii menționate mai sus).

Modalitati de depunere a deducerii fiscale

Există mai multe modalități de a depune documente pentru a primi o deducere fiscală:

Metode de aplicare pentru beneficii	Particularități	Pro	Contra
Deducere de la angajator	Rambursare la locul dvs. de muncă	Timp economisit; Primirea imediată a banilor; Venitul crește lunar cu 13%; Documentele sunt revizuite de către biroul fiscal în termen de 30 de zile	Încasarea fondurilor în rate; Înregistrare Mai mult documente; Lucru pentru mai mult de un angajator timp de un an; Posibilitatea de a reemite o deducere dacă întreaga sumă nu este returnată pentru anul
Deducere de la fisc	Furnizarea documentelor în persoană	Chitanță unică suma anuala impozite plătite anterior	Așteptați câteva luni; Revizuirea documentelor depuse 3 luni
Prin e-mail (obișnuit sau e-mail)	Utilizarea instrumentelor de comunicare	Nu este nevoie de prezență personală la biroul fiscal	Necazul de a obține o semnătură electronică îmbunătățită la un centru de certificare; Probabilitatea de a uita un document

Pentru a conta cu adevărat pe o rambursare parțială a impozitului, o persoană trebuie să plătească singură locuința. Aceasta înseamnă că are un cont bancar din care se fac toate plățile. Dacă acest lucru nu este posibil, ar trebui să emiteți un ordin sau o procură pentru transferul de fonduri. În acest caz, reprezentantul contribuabilului va fi deținătorul legal al banilor.

Ordinul sau procura trebuie depusă la fisc. Rambursarea impozitului pe venitul personal este posibil să-l obțineți imediat în trei (dar nu mai mult de) ani. Important! Cea mai optimă perioadă de timp pentru a contacta fiscul este februarie-martie. Această perioadă se caracterizează printr-un volum de muncă relativ scăzut al specialiștilor.

Procedura de înregistrare a unei deduceri de proprietate

Lista documentelor necesare pentru depunerea unei deduceri fiscale este extinsă. Pentru a vă califica pentru beneficiu trebuie să vă pregătiți:

Paşaport.
Certificat 2-NDFL (de la toți angajatorii, dacă au fost mai multe locuri de muncă).
Document de confirmare a achiziției.
Actul de acceptare și transfer către proprietarul casei sau apartamentului.
Certificat de înregistrare a dreptului de proprietate.
Cerere pentru beneficii.

Atunci când plătiți o deducere de către angajator, este, în plus, necesar să pregătiți:

Notificare către manager.
Toate detaliile angajatorului.

Când depuneți o cerere de deducere la biroul fiscal, aveți nevoie de:

Detalii bancare și o cerere de transfer de deduceri către acestea.
Declaratie conform f. 3-NDFL. Citește și articolul: → „”.

Dacă cumpărați o casă sau un apartament în proprietate comună, sunt necesare si urmatoarele documente:

Certificat de căsătorie.
Cerere pentru necesitatea repartizării deducerii între soți.

Când faceți o achiziție pentru o persoană care s-a pensionat, veți avea nevoie de un certificat de pensie. O rambursare a taxei pentru un copil sub 18 ani necesită prezentarea unui certificat de naștere și a titlului de proprietate. Când contați pe un beneficiu privind numerarul la dobânda plătită, trebuie să aveți la îndemână:

O copie certificată a contractului de împrumut.
Certificat (original) despre suma dobânzii reținute pentru anul.

Este posibil ca la cerere inspector fiscal Va trebui să depuneți declarații, cecuri și alte documente care confirmă suma plății împrumutului.

Pentru ce ani se emite o deducere fiscală în 2018?

Dreptul de a primi prestații rămâne timp de trei ani, pentru pensionari - patru. Imobilul poate fi achiziționat cu mai bine de trei ani în urmă. Trebuie luate în considerare următoarele nuanțe:

Se poate depune un pachet de documente începând cu anul în care a fost înregistrat dreptul la locuința achiziționată.
Când au trecut trei ani de la primirea documentelor proprietarului, certificatul de deducere ar trebui să indice câștigurile din această perioadă, iar pentru pensionari - venitul din ultimii patru ani.

Formularul 3-NDFL în 2017 se eliberează pentru venituri 2014-2016, pentru pensionari (atât nemuncitori, cât și muncitori) - 2013-2016. Formele 3-NDFL se schimbă anual. Inregistrarea deducerii fiscale pt anul curent

va deveni posibilă abia în 2018. Pe baza câștigurilor pentru anul 2017, documentele pentru beneficii trebuie depuse până în 2020 inclusiv.

Top 5 întrebări populare despre deduceriÎntrebarea nr. 1.

Familia și-a renovat noua casă în 2016, iar cu doi ani mai devreme și-a preluat proprietatea în 2014. Cât de realist este să obții o rambursare a taxelor?

O deducere pentru acoperirea costului reparațiilor este posibilă atunci când contractul de cumpărare prevede că casa a fost vândută fără finisare.Întrebarea nr. 2. La depunerea unei cereri și a altor documente de restituire a impozitului plătit privind dobânda de credit

? Anual?

Este permisă depunerea documentelor o dată la câțiva ani. Apoi declarația cuprinde toate dobânzile care trebuiau plătite în acești ani. Este benefic să faceți acest lucru dacă utilizați pe deplin deducerea principală. În același timp, suma dobânzii plătite la credit ipotecar este relativ mică.Întrebarea nr. 3.

Un copil adult are dreptul să solicite o deducere fiscală? După împlinirea vârstei majoratului, o persoană are dreptul de a solicita prestații în procedura generala . De îndată ce va trece un an

După ce copilul începe să primească venituri și să plătească impozite, puteți aplica pentru o deducere.Întrebarea #4

. Apartamentul este detinut de doua persoane. Cine are dreptul să primească o deducere fiscală?

Toți proprietarii care au achiziționat o acțiune cu fonduri personale pot aplica pentru o deducere. Valoarea acestuia depinde de suma de bani investită.Întrebarea nr. 5. Apartamentul dintr-un bloc nou a fost achizitionat in 2016. Serviți în declarație fiscală

necesar pentru ce an?

Prețurile moderne pentru bunurile imobiliare rezidențiale depășesc șapte cifre. Față de acestea, deducerea fiscală de 260 de mii nu pare semnificativă. Dar este suficient să plătiți parțial reparațiile. În plus, cetățeanul va fi plătit cu bani autoritatile fiscale. De obicei, pur și simplu iau.

Subvenţie- asistență financiară de la stat organizațiilor și antreprenorilor în schimbul respectării unor condiții de către acestea.

Există două tipuri de subvenții pentru care se stabilește impozitarea preferențială în cadrul sistemului fiscal simplificat. clauza 1 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

VIZUALIZARE 1. Subvențiile primite în cadrul programelor guvernamentale au ca scop reducerea tensiunilor de pe piața muncii. Acestea sunt subvenții pe care șomerii care doresc să le înceapă propria afacere, primit de la centrul local de ocupare a forței de muncă (ECC). În anul 2015, valoarea subvenției este egală cu cea anuală beneficiu maxim pentru șomaj - 58.800 de ruble. (4900 rub. x 12 luni). Dacă un om de afaceri începător poate oferi de lucru nu numai pentru el însuși, ci și pentru alți șomeri (persoane înregistrate la Centrul de ocupare a forței de muncă), atunci primește încă 58.800 de ruble de la centrul de ocupare a forței de muncă. pentru fiecare creat locurile de munca O subp. „e”, „h” clauza 1, clauza 4 din Regulament, aprobată. HG nr. 1307 din 15 decembrie 2012; Decretele Guvernului nr. 973 din 30 octombrie 2013, nr. 1031 din 9 octombrie 2012; Scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 29 iunie 2009 Nr. 23-3/10/2-5058.

VIZUALIZARE 2. Subvenții primite de organizații și antreprenori în conformitate cu Legea privind dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii Artă. 17 din Legea din 24 iulie 2007 nr.209-FZ.

Principiul general contabilizarea acestor tipuri de subvenții în scopuri fiscale este aceeași. Singura diferență este perioada de timp în care subvenția trebuie cheltuită, astfel încât să nu fiți nevoit să plătiți impozit pe aceasta în cadrul sistemului fiscal simplificat:

vedere 1- în termen de 3 ani;
vedere 2- in termen de 2 ani.

Deci, în termen de 2 (3) ani calendaristici de la data primirii subvenției, se include în venituri la aceeași dată la care se iau în calcul cheltuielile efectuate prin această subvenție, și în cuantumul acestor cheltuieli.

Dacă cheltuiți întreaga sumă a subvenției în primul an, atunci anul acesta veți afișa întreaga sumă a subvenției ca venit și, în același timp, veți reflecta cheltuielile efectuate din cauza acesteia. Și, ca urmare, nu va trebui să plătiți impozit pe suma subvenției primite. clauza 1 art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Apropo, rețineți că dacă subvenția tipul 2 primit la sfârșitul primului an (de exemplu, în decembrie 2014), atunci de fapt ți se acordă nu 2 ani pentru a-l petrece, ci doar 1 an (2015).

Dacă până la sfârșitul celui de-al doilea (al treilea în funcție de subvenție tip 1) anul calendaristic nu cheltuiți întreaga sumă a subvenției, atunci este partea necheltuită (și nu întreaga sumă primită) pe care va trebui să o includeți în venit de la sfârșitul celui de-al doilea (al treilea) an.

Cu toate acestea, dacă ați primit o subvenție tip 1, dar au încălcat condițiile pentru primirea acestuia (de exemplu, au încetat să mai facă afaceri ca antreprenor individual înainte de expirarea perioada anuala, nu a cheltuit subvenția în scopurile pentru care au fost prevăzute la alocare), atunci cuantumul subvenției se reflectă integral în veniturile anului calendaristic în care a fost săvârșită abaterea. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 30 septembrie 2011 Nr. ED-3-3/3235@.

Cum afectează o subvenție valoarea impozitului minim?

Dacă un simplificator cu obiectul „venituri minus cheltuieli” la sfârșitul anului a primit o pierdere sau valoarea impozitului pentru anul este mai mică de 1% din valoarea venitului, atunci va trebui să plătiți un impozit minim clauza 6 art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse(vezi detalii). Totodată, în venitul de calcul al impozitului pe baza de 1% din venit, includeți atât veniturile din vânzări, cât și veniturile neexploatare, care includ subvenția primită.

Hvostova S.V., Director Adjunct – Şef Practică Audit
LLC AKF „Centrul de experți „Partenerii””

Jurnalul „Contabilitatea în agricultură” Nr.8, august 2013

Asistență gratuită

Subvențiile de la stat sunt oferite gratuit și nerambursabil pentru rambursarea costurilor sau a veniturilor pierdute. Aceasta rezultă din articolul 78 din Codul bugetar al Federației Ruse.

Actele juridice de reglementare care reglementează acordarea de subvenții organizațiilor ar trebui să stabilească:

– scopurile, condițiile, procedura de furnizare a acestora etc.

De exemplu, organizațiile comerciale pot primi subvenții pentru a promova munca pe cont propriu a cetățenilor șomeri și pentru a crea locuri de muncă suplimentare. O astfel de finanțare este asigurată în anumite condiții în conformitate cu programele regionale care prevăd măsuri de reducere a tensiunilor de pe piața muncii.

Luăm în calcul subvențiile

Contabilitatea subvențiilor, subvențiilor și împrumuturilor bugetare este reglementată de PBU 13/2000 „Contabilitatea ajutorului de stat”. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat sunt obligate să țină înregistrări contabile complete. Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 nu conține excepții pentru acestea.

În scopuri contabile, se presupune că fondurile sunt alocate pentru finanțarea:

– cheltuieli de capital asociate cu achiziționarea și construcția de active imobilizate;

– cheltuieli curente.

Să ne uităm la înregistrările contabile pentru ambele opțiuni.

Fondurile bugetare pot fi luate în considerare fie la data alocării lor (adică apariția finanțării și a creanțelor), fie la momentul în care sunt primite efectiv. Aceasta rezultă din paragraful 7 din PBU 13/2000. A doua opțiune este folosită mai des în practică.

Subvenții pentru achiziționarea de mijloace fixe

Dacă mijloacele fixe sunt achiziționate cu finanțare bugetară, în contabilitate se fac următoarele înregistrări:

DEBIT 51 CREDIT 86

DEBIT 08 CREDIT 60

– se reflectă cheltuielile de cumpărare a mijloacelor fixe;

DEBIT 60 CREDIT 51

DEBIT 01 CREDIT 08

– au fost date în exploatare mijloace fixe;

DEBIT 86 CREDIT 98
– se reflectă utilizarea intenționată a fondurilor bugetare;

DEBIT 20 CREDIT 02
- a fost calculată amortizarea.

În același timp, notează:

DEBIT 98 CREDIT 91

– anulate în valoarea deprecierii acumulate la rezultatele financiare ca alte venituri.

Subvenții pentru cheltuieli de funcționare

La primirea fondurilor pentru cheltuieli curente, se fac următoarele înregistrări:

DEBIT 51 CREDIT 86

– fonduri primite de la buget;

DEBIT 10 CREDIT 60

– au fost achiziționate materiale;

DEBIT 60 CREDIT 51

– se reflectă plata către furnizor;

DEBIT 20 CREDIT 10

– materiale eliberate în producție.

În plus, contabilul înregistrează:

DEBIT 86
CREDIT 91 subcontul „Alte venituri”

– subvenția se reflectă în alte venituri.

Contabilizarea subvențiilor la calculul impozitului unic

Organizațiile cu baza de impozitare „simplificată” nu iau în considerare veniturile specificate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse) atunci când determină baza de impozitare . În special, acestea includ subvenții acordate instituțiilor bugetare și autonome, granturi și altele (subclauza 14, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, veniturile vizate nu sunt luate în considerare (clauza 2 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt fonduri pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea activităților lor statutare. După cum puteți vedea, subvențiile acordate organizațiilor comerciale pentru a-și acoperi cheltuielile nu sunt enumerate.

Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 24 mai 2013 nr. 03-11-06/2/18694 a explicat încă o dată că subvențiile primite de întreprindere de la buget pentru rambursarea costurilor de achiziție a stocurilor nu corespund listei. a fondurilor de finanțare vizată (venituri vizate) și sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat. Acest lucru este menționat și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2010 nr. 03-11-06/2/193, din 2 martie 2010 nr. 03-11-06/2/24 și altele.

În scopuri fiscale, subvențiile sunt luate în considerare în mod special. Astfel, în special, fondurile primite în conformitate cu Legea nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” se reflectă în venituri proporțional cu cheltuielile reale, dar nu mai mult de două perioade fiscale de la data furnizării.

Dacă se primește asistență financiară pentru promovarea activității independente a cetățenilor șomeri și pentru stimularea creării de locuri de muncă suplimentare, atunci aceasta este luată în considerare pe trei perioade fiscale reflectând simultan și cheltuielile corespunzătoare.

Astfel de fonduri necheltuite la timp se reflectă în veniturile perioadei fiscale în care a expirat termenul de furnizare a acestora.

– la sfârșitul celei de-a treia perioade fiscale, fondurile nu au fost cheltuite integral;

– au fost încălcate termenii prevederii acestora.

Dacă o întreprindere folosește „venituri”, atunci aceasta trebuie să fie ghidată de aceleași standarde ca și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”.