Cum se completează impozitul anual pe venitul persoanelor fizice 6. Câmpul „Demis la organul fiscal”

Formularul 6-NDFL conține informații rezumate cu privire la impozitele plătite pe veniturile angajaților și se prezintă trimestrial. Acesta trebuie să reflecte suma venitului, precum și suma impozitului calculat și plătit pe acesta.

Calculul 6-NDFL este transmis de toți agenții fiscali. Termenul limită de depunere pentru anul este 1 aprilie. Cu toate acestea, anul acesta cade în weekend, așa că trebuie să depuneți un calcul pentru 2017 până pe 2 aprilie 2018.

De obicei, calculul este transmis de agenții fiscali la „lor” Federal Tax Service, adică la locul de înregistrare a companiei sau la locul de înregistrare a antreprenorului individual. Dar pentru anumite cazuri se stabilesc reguli separate.

Unități separate

O persoană juridică care are divizii separate depune un calcul la locul de înregistrare a fiecăreia dintre ele. Formularul include venituri și Impozitul pe venitul personal al salariatilor această diviziune.

Dacă două divizii separate sunt înregistrate la un serviciu fiscal federal, dar au coduri diferite OKTMO (aparțin unor municipalități diferite), atunci 6-NDFL se depune separat pentru fiecare dintre ele. Dacă situația este inversă, adică două divizii separate cu un OKTMO sunt înregistrate la diferiți inspectori ai serviciilor fiscale federale, atunci o entitate juridică se poate înregistra la unul dintre inspectorate și se poate raporta acestuia în conformitate cu 6-NDFL pentru ambele divizii.

Se întâmplă că Angajatul a reușit să lucreze în diferite ramuriîn cadrul unuia perioada fiscala. Dacă au OKTMO-uri diferite, atunci va trebui să trimiteți mai multe formulare.

Pe pagina de titlu a 6-NDFL, dacă există divizii, trebuie să indicați:

• TIN al organizației-mamă;
• punct de control împărțire separată;
• OKTMO municipalitate, pe teritoriul căruia se află locul de muncă al salariaților (indicați-l în ordinul de plată).

Schimbarea adresei

Dacă în timpul perioadei fiscale, compania „s-a mutat” la un alt serviciu fiscal federal, atunci la noul loc de înregistrare trebuie să trimiteți două formulare 6-NDFL:

• primul - pentru perioada de ședere la adresa anterioară, indicând vechiul OKTMO;
• al doilea - pentru perioada de ședere la noua adresă, indicând noul OKTMO.

Punctul de control în ambele forme îl indică pe cel atribuit noului Serviciu Fiscal Federal.

Noua formă 6-NDFL

La 18 ianuarie 2018, Serviciul Fiscal Federal, prin ordinul său nr. ММВ-7-11/18@, a aprobat un nou formular 6-NDFL, dar acesta va intra în vigoare doar din 26 martie 2018. Pentru moment, trebuie să raportați folosind vechiul formular, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450@.

Cu toate acestea, pentru trimestrul următor, în orice caz, va trebui să trimiteți un nou formular, așa că să ne uităm la ce s-a schimbat în el.

Inovațiile se referă în principal persoane juridice reorganizate. De la 1 ianuarie anul curent dacă societatea nu prezintă 6-NDFL înainte de reorganizare, succesorul său legal trebuie să facă acest lucru. În acest sens, modificările aduse formularului și procedura de completare sunt următoarele:

1. 1. A apărut câmpuri pentru detaliile succesorului legal pe pagina de titlu:
      • câmp pentru a indica forme de reorganizare, în care trebuie să puneți codul corespunzător:
        • 1 - transformare,
        • 2 - fuziune,
        • 3 - separare,
        • 5 - conexiune,
        • 6 - separare cu îmbinare simultană,
        • 0 - lichidare;
      • câmp pentru a indica INN/KPP al companiei reorganizate(restul pune o liniuță).
   2. Introdus coduri pentru cesionari, care trebuie indicat în câmpul „la locație (contabilitatea)”:
      • 216 - pentru succesorii care sunt cei mai mari contribuabili;
      • 215 - pentru toți ceilalți.
   3. O indicație a succesorului legal a apărut în câmp pentru a confirma acuratețea și caracterul complet al informațiilor agent fiscal(cod „1”).
   4. La depunerea formularului de către succesorul legal, în câmpul „agent fiscal” trebuie să indicați denumirea organizației reorganizate sau divizia separată a acesteia.

In plus, modificări minore vor afecta toți agenții fiscali, si anume:

• în câmpul „la locație (contabilitatea)”, contribuabilii care nu sunt mari trebuie să indice în loc de codul „212” cod "214";
• pentru a confirma autoritatea persoanei autorizate, va trebui să indicați detaliile documentului, nu numai în numele său.

Sancțiuni pentru încălcări

Pentru încălcările termenului limită și formularului de depunere a 6-NDFL, este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă. Toate sancțiunile sunt colectate în tabelul următor.

Tabel 1. Sancțiuni posibile pentru încălcarea procedurii și termenului de depunere a 6-NDFL

*Nota. Agenții fiscali care depun calcule pentru 25 sau mai multe persoane asigurate trebuie să le transmită electronic folosind TKS. Oricine altcineva poate alege formularul la discreția lor.

Oficialii companiei sunt trași la răspundere administrativă. De exemplu, o amendă pentru depunere tardivă 6-NDFL va fi impus contabilului-șef dacă acesta Descrierea postului se indică faptul că răspunde de depunerea la timp a rapoartelor.

Cum se completează 6-NDFL

Formularul constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni. Titlul indică numele agentului fiscal, detaliile sale de bază, precum și informații despre autoritatea fiscală. Secțiunile 1 și 2 indică informații despre toate veniturile indivizii, din care se calculează impozitul pe venitul personal. Aceasta include nu numai angajații, ci și persoanele cu care au fost încheiate contracte civile, dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este perceput la plățile în temeiul acestuia. Dar venitul care nu este impozitat (de exemplu, alocațiile pentru copii) nu este reflectat în formular.

Prima pagină

Următoarea imagine prezintă un exemplu de completare a părții informative a paginii de titlu a formularului 6-NDFL (formular vechi pentru raportul 2017).

Exemplu de completare a 6-NDFL

Dacă calculul va fi depus după 26 martie 2018 și se va aplica formă nouă , ar trebui să țineți cont de caracteristicile pe care le-am descris la începutul articolului. Iată cum arată partea de sus a paginii de titlu în 6-NDFL actualizat:

Fragment din pagina de titlu a noului formular 6-NDFL

Completarea paginii de titlu 6-NDFL de obicei nu ridică întrebări. Am descris mai sus cum să completați TIN, KPP și OKTMO în prezența diviziilor separate. În consecință, în absența sucursalelor, sunt prescrise propriile coduri. Câmpurile rămase sunt completate astfel:

1. « Numărul de corecție„ - la depunerea inițială, se indică „000”, în caz contrar, numărul de serie al declarației este indicat „001”, „002” și așa mai departe.
2. « Perioada de depunere" - pentru forma anului acesta este codul "34".
3. « Perioada fiscală„- 2017.
4. « Cod autoritate fiscală„constă din două valori:
   • primele două cifre sunt codul regiunii;
   • ultimele două cifre - număr biroul fiscal.
5. Cod " la locație (înregistrare)" este preluat din anexa la Ordinul care a aprobat formularul. Organizațiile înregistrate la locul de înregistrare pun „212” în vechiul formular și „214” în noul formular.

Secțiunea 1

În această secțiune, informațiile sunt indicate pe bază de angajamente pentru întreaga perioadă de raportare. Se completează în același mod atât în ​​formularul nou, cât și în cel vechi - această secțiune nu a fost modificată. Completarea rând cu rând a secțiunii 1 din formularul 6-NDFL este prezentată în tabelul următor.

Tabelul 2. Completarea rândurilor secțiunii 1 din formularul 6-NDFL

Atenţie! Dacă venitul era supus impozitului pe venitul persoanelor fizice rate diferite , trebuie să completați mai multe blocuri de rânduri 010-050 și să indicați în fiecare dintre ele informații pentru un tarif. În acest caz, în rândurile 060-090 indicatorii sunt reflectați ca sumă totală.

Secțiunea 2

Secțiunea 2 conține informații numai pentru ultimele 3 luni ale perioadei de raportare. Adică, în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru 2017, trebuie să indicați datele pentru ultimul trimestru al acestui an.

Există 5 câmpuri în această secțiune care reflectă următoarele informații:

• la rândul 100 - data primirii venitului;
• pe linia 110 - data reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din acest venit;
• la rândul 120 - data virării impozitului la buget.
• la randul 130 - suma venitului primit;
• la rândul 140 - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut.

Principalele dificultăți la completarea secțiunii 2 sunt: determinarea datelor de încasare a veniturilorŞi transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice. Sunt diferite pentru diferite tipuri venituri. Pentru a evita confuzia, vă recomandăm să verificați următorul tabel.

Nu în tabel coloana cu data retinerii la sursa a impozitului, deoarece cel mai adesea coincide cu data primirii venitului. Excepțiile de la această regulă sunt sub tabel.

Tabelul 3. Determinarea datelor pentru 6-NDFL

*Explicaţie. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se scade din avansul - va fi dedus din salariul pentru a doua parte a lunii. Cu toate acestea, se întâmplă ca avansul să fie plătit în ultima zi a lunii. În acest caz, este recunoscut ca salariu lunar, iar impozitul pe venitul personal este reținut ca salariile.

Data primirii impozitului pe venit și a reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice nu coincid in cazurile:

1. La plata diurne peste standardele stabilite. Ziua de reținere a impozitului se consideră a fi cea mai apropiată zi de plată a salariilor din luna în care se aprobă raportul de avans.
2. La primire beneficiu material - cadouri scumpe, alte venituri. Ziua de reținere a impozitului este considerată a fi cea mai apropiată zi de plată a salariului.

La completarea rândurilor 100-120, se însumează toate veniturile pentru care toate cele 3 date coincid, respectiv. Adică îți poți însuma salariul și bonusurile lunare. Dar bonusuri trimestriale, plata concediului de odihna, concediul medical vor fi afisate separat. Formularul va conține numărul necesar de blocuri de linii 100-140.

Important! La umplere rândurile 130 venitul este indicat integral. Adică, nu este nevoie să o reduceți cu valoarea impozitului pe venitul personal și a deducerilor.

Deci, când completăm 6-NDFL pentru 2017, avem următoarele:

1. Secțiunea 1 va reflecta venitul primit efectiv în 2017.
2. Secțiunea 2 va include veniturile termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru care expiră în ultimul trimestru al anului 2017.

Despre nuanțele de reflectare a salariilor pentru decembrie. Dacă se plătește în ianuarie, nu se va reflecta pe formularul anual.

Exemplu de umplere

Să ne uităm la procedura de completare a formularului 6-NDFL folosind exemplul Romashka LLC. Organizația a fost creată la începutul anului 2017, numărul de angajați este de 6. Datele pentru anul sunt următoarele:

• venitul total al salariatilor s-a ridicat la 5.100.000 de ruble;
• li se acordă deduceri standard în valoare 14.000 de ruble;
• suma impozitului pe venitul personal pentru anul - 661.180 de ruble;
• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut pentru anul a fost 610.480 de ruble(impozitul pe salariul din decembrie în valoare de 50.700 de ruble a fost reținut în ianuarie 2018).

Iată cum va arăta Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL al Romashka LLC pentru 2017:

Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL LLC Romashka

Următorul tabel listează tranzacțiile pentru trimestrul al patrulea care vor fi necesare pentru a fi reflectate în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL.

Tabelul 4. Operațiunile Romashka SRL în trimestrul IV 2017 pentru plata veniturilor și reținerea impozitului pe venitul personal

*Nota. Salariile pe luna decembrie, plătite în ianuarie, nu vor apărea în calculul pentru anul 2017, întrucât termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe acesta expiră în ianuarie.

Și iată cum va arăta Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL, completată folosind aceste date:

Sectiunea 2 de calcul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru firma din exemplu

Dacă se face o greșeală

Dacă se detectează o eroare în formularul depus sau la recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pt anul trecut servit calcul actualizat. Anumite termene limită Codul Fiscal nu prevede acest lucru. Dar dacă găsiți singur o eroare, corectați-o imediat și oferiți o „clarificare”. Dacă faceți acest lucru înainte ca autoritățile fiscale să constate greșeala, puteți evita o amendă de 500 de ruble.

Caracteristicile formularului actualizat 6-NDFL sunt următoarele:

• indicat numărul de corectare- „001” pentru primul, „002” pentru al doilea și așa mai departe;
• în câmpurile în care s-au constatat inexactități și erori, trebuie să indicați date corecte;
• câmpurile rămase sunt completate în același mod ca în calculul primar.

Vom menționa separat cum să corectăm formularul dacă ați indicat cod incorect cutie de viteze sau OKTMO. În acest caz, trebuie să trimiteți două calcule:

1. În primul trebuie să indicați coduri corecte Cutie de viteze și OKTMO și pune numărul de corectare „000”. Transferați toate celelalte date din forma anterioară.
2. Al doilea calcul indică numărul de corectare „001”, precum și punctul de control și OKTMO, care au fost indicate într-o formă eronată. Toate secțiunile trebuie să includă date nule.

Plățile primite de un angajat sub relaţiile de muncă Cu persoană juridică sau antreprenorii individuali sunt supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, acest impozit pe venitul unei persoane angajate este reținut și plătit la buget de către angajator, acționând ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.

Până în 2016, angajatorul raporta cu privire la sumele de impozit pe venit reținute și plătite la trezorerie pentru angajați o dată pe an. Acesta este un raport 2-NDFL pentru fiecare angajat, care trebuie transmis Serviciului Fiscal Federal până la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Angajatorul nu putea plăti salarii sau nu-și putea încălca îndatoririle de agent fiscal - inspectorii Serviciului Federal de Taxe nu aveau suficiente informații pentru a urmări încălcările de-a lungul anului.

Pentru a controla transferul impozitului, a fost introdus un nou formular - 6-NDFL, care va trebui să fie depus trimestrial tuturor persoanelor juridice și antreprenorilor cu angajați (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Formularul a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

6-NDFL include informații despre angajator, sumele veniturilor și deducerile fiscale, datele încasării efective a veniturilor, reținerea impozitului și transferurile către buget. Raportul 6-NDFL constă din 3 părți: pagina de titlu, secțiunea 1 și secțiunea 2.

Reguli generale pentru completarea formularului 6-NDFL

Să luăm în considerare procedura de completare a 6-NDFL. Dacă trimiteți un raport nu prin TKS, atunci puteți utiliza doar un stilou cu cerneală neagră, albastră sau violetă pentru scris de mână. Este interzisă corectarea erorilor cu un corector.

Informațiile sunt introduse în liniile de raport de la stânga la dreapta, începând din celula cea mai din stânga, celulele goale trebuie să aibă o liniuță. Sumele de venit sunt completate în ruble și copeici, iar valoarea impozitului este doar în ruble, copecii sunt rotunjiți. Completarea 6-NDFL-2016 are loc separat pentru fiecare OKTMO. Foile sunt numerotate consecutiv, începând de la prima.

Cum se completează 6-NDFL: pagina de titlu

Persoanele juridice indică TIN-ul și KPP, antreprenori - doar TIN-ul și pun liniuțe în câmpul „KPP”. Dacă trimiteți 6-NDFL pentru prima dată în această perioadă, atunci „Numărul de ajustare” este 000. Dacă trimiteți o declarație actualizată, atunci câmpul corespunde numărului de serie al ajustării (001, 002 etc. ).

Perioada de prezentare contine un cod digital:

• pentru raportul pentru primul trimestru - 21;
• timp de o jumătate de an - 31;
• - 33;
• pe an - 34.

Perioada fiscală - anul completării formularului 6-NDFL. În câmpul „Reprezentat în”. autoritatea fiscală„Trebuie să indicați codul biroului fiscal. Câmpul „La locație (contabilitate) (cod)” include unul dintre următoarele:

• 120 - la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• 320 - la sediul întreprinzătorului individual (când se utilizează PSN și UTII);
• 212 - la locul de înregistrare a persoanei juridice ruse;
• 212 - la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil;
• 220 - la locația unei diviziuni separate a unei persoane juridice ruse.

Agentul fiscal indică denumirea prescurtată în câmpul cu același nume în conformitate cu statutul. O persoană fizică care este agent fiscal își introduce numele complet în întregime conform datelor sale din pașaport. Pe prima foaie trebuie să notați și OKTMO-ul întreprinderii, numărul de telefon al acesteia și numărul de pagini conținut în calculul 6-NFDL.

• 1 - agentul fiscal însuși;
• 2 - reprezentantul agentului fiscal (dacă raportul este depus de un reprezentant, trebuie să indicați detaliile documentului de confirmare a autorității).

Coloana „Data și semnătură” este semnată de persoana care confirmă informațiile din raport. Sfertul din dreapta jos al paginii de titlu este destinat doar notelor inspectorului fiscal.

Cum să completați corect 6-NDFL: secțiunea 1

Sumele din secțiunea 1 sunt indicate de la începutul anului pe bază de angajamente.

• La pagina 010, contabilul fixează cota impozitului pe venit. Daca angajatorul plateste venituri in functie de diferit cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice, fiecare pariu necesită o secțiune separată 1;
• Pagină 020 conține valoarea veniturilor acumulate, luând în considerare plățile în cadrul relațiilor de muncă, dividendele și indemnizațiile de boală;
• La pagina 025, dividendele sunt afișate ca sumă separată;
• Pagină 030 - valoarea deducerilor fiscale;
• Pagină 040 - suma impozitului calculat (adică 13% din diferența dintre venitul acumulat și deducerile fiscale);
• Pagină 045 -;
• Pagină 050 conține informații despre avansul fix pe care compania îl plătește pentru un lucrător străin pe brevet;
• Numărul de salariați trebuie indicat la pagina 060 - trebuie luate în considerare toate persoanele care au primit plăți de la angajator în perioada de raportare;
• La pagina 070, contabilul va indica suma impozitului reținut, iar banii pe care agentul fiscal nu i-a reținut de la angajat trebuie să fie indicați la pagina 080;
• Pentru cuantumul impozitului pe care angajatorul a restituit-o salariatului este destinată pagina 090.

Ce întrebări pot apărea atunci când completați 6-NDFL în secțiunea 1? Unii contabili consideră că suma primită de un angajat deducere de proprietate de la angajator, trebuie indicat la pagina 090. Serviciul Federal de Taxe într-o scrisoare din 18 martie 2016 nr. BS-4-11/4538 a explicat că linie dată este destinat restituirii sumelor reținute excesiv în conformitate cu art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducerea fiscală a fost deja numărată în rândul indicatorilor 040 și 070, nu poate fi numărată din nou la rândul 090.

Ar trebui să existe egalitate între pagina 040 și pagina 070? Nu, dacă aveți venituri reportate: de exemplu, un salariu din martie emis în aprilie. Întrucât salariile au fost acumulate în martie, impozitul pe acesta este inclus în rândul 040. Iar firma îl va deduce de la angajați și îl va transfera abia în aprilie. Indicatorul de la pagina 070 va fi mai mic decât indicatorul de la pagina 040, autoritățile fiscale nu vor considera aceasta o eroare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 nr. BS-4-11/4222). O situație similară se întâmplă cu plățile către angajați în iulie, septembrie și decembrie.

Cum se completează formularul 6-NDFL: secțiunea 2

A doua secțiune oferă informații despre sumele pe care angajatorul le-a transferat angajaților în ultimele 3 luni. Venitul trebuie să fie indicat în conformitate cu datele de primire în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:

• Pagină 100 - ziua primirii venitului. Salariu in în acest caz, Nu este necesară împărțirea între plata în avans și plata finală - este indicată plata lunară completă
• Pagină 110 - data retinerii impozitului
• Pagină 120 - data nu mai tarziu la care impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la buget
• Pagină 130 - contine suma veniturilor efectiv primite
• Pagină 140 - arata cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice retinut.

Fiecare tip de plată trebuie reflectat pe rândurile separate 100-140 în ordine cronologică. Dacă lipsesc, adăugați o altă foaie de 6-NDFL - secțiunea 1 nu trebuie să fie duplicată în ea.

Procedura de depunere a 6-NDFL

Contribuabilii trebuie să prezinte trimestrial raportul 6-NDFL. Întreaga lună calendaristică următoare după încheierea perioadei de raportare este dată pentru pregătire. Pentru anul de raportare 6-NDFL trebuie depus până cel târziu la 1 aprilie a anului următor.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL în 2016:

Contribuabilul depune 6-NDFL în formă de hârtie prin Poșta Rusă, personal sau printr-un reprezentant - dacă numărul de angajați este mai mic de 25 de persoane (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă sunt mai mulți muncitori, atunci raportul se depune la inspectorat doar în formular electronic.

Persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să depună 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării. Important: dacă o organizație are divizii separate, atunci 6-NDFL trebuie depus separat la biroul fiscal de la locația companiei-mamă și la locația OP.

În cazul în care termenul de livrare este încălcat, compania se va confrunta cu o amendă de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și după a 10-a zi lucrătoare de întârziere, contribuabilul riscă să-și blocheze contul curent (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru informații false în 6-NDFL, amenda este de 500 de ruble. (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă compania însăși observă erori în calcul și oferă clarificări înainte de a face acest lucru inspector fiscal- nu va fi nicio amendă. O altă amendă așteaptă o persoană juridică sau un antreprenor individual care are mai mult de 25 de angajați, dar raportul a fost furnizat pe hârtie - 200 de ruble. conform art. 119.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

O altă întrebare este legată de procedura de depunere a 6-NDFL: este necesară depunerea 6-NDFL cu indicatori zero- daca contribuabilul nu a facut plati catre angajati sau intreprinzatorul nu are angajati? Serviciul Fiscal Federal, într-o scrisoare din 4 mai 2016 Nr. BS-4-11/7928, a confirmat că numai agenții fiscali sunt obligați să prezinte inspectoratului calculele 6-NDFL. Dacă compania nu a plătit nimic nimănui în perioada de raportare, atunci nu este agent fiscal. Aceasta înseamnă că nu trebuie să trimiteți formularul zero 6-NDFL.

Ratele de control pentru raportarea 6-NDFL

Pentru a verifica corectitudinea declarații fiscale Serviciul Fiscal Federal publică special rapoarte de control- atât pentru compararea datelor în cadrul unui raport, cât și pentru controlul între documente. Ratele de control pentru verificarea 6-NDFL sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852.

Mai jos în tabel indicăm rapoartele pentru verificarea indicatorilor din cadrul propriului formular 6-NDFL și motivele probabile pentru nerespectarea ratelor:

Funcționarii fiscali nu cer ca suma tuturor rândurilor 140 din secțiunea 2 să fie egală cu rândul 070 din secțiunea 1: inegalitatea rezultă din venitul reportat. Secțiunea 1 este completată cu un total cumulat pentru anul, iar secțiunea 2 prezintă informații numai pentru ultimele trei luni. Salariu pentru luna trecuta trimestrele (martie, iunie, septembrie și decembrie) se încadrează așa cum se acumulează în secțiunea 1, iar reținerea impozitului din aceasta se reflectă în calculul 6-NDFL pentru perioada de raportare ulterioară.

Dacă completați 6-NDFL într-un program de contabilitate, acesta va verifica în sine rapoartele de control. Sistemele de livrare sunt, de asemenea, echipate cu funcționalități similare. raportare electronică. Este important ca un contabil să cunoască formulele raportului pentru a găsi rapid o eroare în 6-NDFL.

Exemplu de completare a 6-NDFL 2016

Să ne uităm la un exemplu despre cum să completați 6-NDFL în 2016. Să dăm n Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru 6 luni din 2016.

Fantasia LLC a produs în prima jumătate a anului 2016 plățile următoare angajati:

„Fantasy” plătește salariile pe baza rezultatelor lunii calendaristice în data de 5 a fiecărei luni. luna viitoare. Contabilul Fantasia a reflectat veniturile în secțiunea 1 din 6-NDFL pe bază de angajamente pentru toate cele 6 luni, iar în secțiunea 2, datele au fost înregistrate doar pentru aprilie-iunie 2016, ținând cont de salariul pe luna martie 2016, pe care Fantasia l-a plătit în Aprilie.

Vă rugăm să rețineți: pentru plățile pentru aprilie-iunie 2016, contabilul Fantasia nu a avut suficiente rânduri 100-140 în secțiunea 2, așa că a întocmit foaie suplimentară 003.

6-NDFL - raportarea trimestrială de către angajatori a sumelor calculate și reținute ale impozitului pe venitul personal. Formularul 6-NDFL a fost introdus prin Legea federală din 2 mai 2015 nr. 113-FZ.

Toți angajatorii trebuie să depună formularul la fisc: companiile și întreprinzătorii individuali care au angajați. Nu anulează depunerea certificatelor de venit. 6-NDFL arată impozitul acumulat și reținut în ansamblu, 2-NDFL arată impozitul pentru fiecare angajat.

Totul despre cum să completați formularul 6-NDFL este în acest material.

Formularul 6-NDFL

Formularul de raport în formularul 6-NDFL a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11-450@.

Forma de calcul nu este fundamental diferită de declarațiile fiscale. Este alcătuit dintr-o pagină de titlu și două secțiuni, care reflectă suma totală a impozitului și calculul acestuia, precum și deducerile, sumele de venit cu datele de plată și sumele impozitului reținut.

În calculul unei anumite companii pot exista mai mult de două foi, de exemplu, dacă venitul angajaților este impozitat la rate diferite (există rezidenți și nerezidenți). Sau, dacă firma nu are suficiente rânduri pentru a completa veniturile cu date de plată, este necesar să se completeze mai multe rubrici cu calcule de impozite sau cu venituri plătite.

Formularul 6-NDFL: eșantion

Fiţi atenți!

Odată cu raportarea pentru 2017, este introdusă o nouă formă de calcul 6-NDFL. Proiectul modificat, care a fost pregătit de Serviciul Fiscal Federal, este publicat pe regulation.gov.ru.

Formularul 6-NDFL este depus la biroul fiscal de la locul de înregistrare a organizației sau a antreprenorului individual (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă compania are divizii separate, atunci raportul trebuie supus mai multor inspecții simultan.

În 6-NDFL, biroul fiscal de la locația companiei include veniturile și impozitele angajaților din sediul central. Și plățile către angajații departamentului sunt indicate în calcule separate (paragraful 4, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă cineva lucrează într-o divizie și în sediul central, veniturile și impozitele sunt indicate în calcule diferite în funcție de timpul lucrat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 martie 2010 nr. 03-04-06/55 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2010 Nr. ShS- 37-3/13344).

Dacă firma a trimis calculul la inspecția sediului central în locul sucursalei, este necesar să se trimită raportul original la sucursală. Adevărat, inspectorii vă pot amenda pentru nerespectarea estimărilor. Apoi, merită să explicăm că toate informațiile despre angajații sucursalei sunt incluse în 6-NDFL pentru sediul central. Aceasta înseamnă că raportarea a fost transmisă, deși la o altă inspecție.

Dacă, de exemplu, două birouri ale unei companii sunt deservite de o singură inspecție, dar au OKTMO diferite, trebuie să depuneți 6-NDFL pentru fiecare divizie. Această regulă se aplică chiar dacă societatea și divizia sunt înregistrate la același inspectorat. Dacă compania face un calcul, atunci inspectorii vă vor amenda cu cel puțin 1000 de ruble pentru nedepunerea celui de-al doilea (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu se va putea anula amenda în instanță judecătorii susțin organele fiscale (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Orientului Îndepărtat din 06.03.2016 Nr. F03-2355/2016).

Pentru o procedură detaliată pentru completarea 6-NDFL, vezi mai jos.

Cum se completează 6-NDFL

Procedura de completare și depunere a calculului a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@ (Anexa 2).

Completarea 6-NDFL ridică unele dificultăți, deoarece raportul trebuie întocmit pentru întreaga organizație pe bază de angajamente de la începutul anului. Prin urmare, sunt posibile erori și inexactități. Vom explica în continuare ce și cum să reflectăm în fiecare secțiune a calculului.

Completarea secțiunii 1 6-NDFL

Valoarea totală a venitului, calculată și reținută a impozitului trebuie să fie reflectată în rândurile 020-040, 070 din secțiunea 1. Dacă venitul a fost impozitat la rate diferite (de exemplu, 13 și 30%), atunci pentru fiecare trebuie să completați separat rândurile 010-040 din secțiunea 1.

Următoarele rânduri arată:

• 030 - valoarea deducerilor impozitate la o cotă de 13%, cu excepția dividendelor (clauza 1 a articolului 224, clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• 060 - numărul de persoane cărora li sa plătit venit. Dacă un angajat a lucrat ca antreprenor în timpul trimestrului sau a renunțat, dar apoi a revenit, el este numărat o singură dată.

Formularul trebuie depus, chiar dacă este zero. În acest caz, în prima coloană rezervată salariului sau impozitului, trebuie să puneți zero, iar în toate celelalte celule - liniuțe.

Completarea secțiunii 2 6-NDFL

În secțiunea 2 a raportului 6-NDFL, toate veniturile trebuie distribuite după dată:

• data primirii efective;
• data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul limită de plată a impozitului.

Salariu . Data primirii efective a salariului este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în rândul 100 trebuie să notați al 31-lea (al 30-lea) număr, chiar dacă această zi cade într-un weekend. Această dată nu afectează ordinul de reținere. Taxa trebuie reținută atunci când banii sunt efectiv emiși și transferate a doua zi (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vacanță și concediu medical . Dacă angajatul primește plăți de concediu în 2017, atunci în rândurile 100 și 110 data primirii veniturilor va fi aceeași - data plății banilor. Dar termenul limită pentru transferul a 120 va fi diferit. Impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu trebuie transferat în ultima zi a lunii în care compania l-a emis (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă această zi cade într-un weekend, termenul limită se transferă în prima zi lucrătoare.

Reguli generale pentru completarea 6-NDFL

Cum se reflectă veniturile în natură în 6-NFDL . Taxa pe care compania nu a putut să o rețină trebuie să fie afișată în rândul 080 6-NDFL. Această regulă se aplică dacă societatea nu plătește banii individuali până la sfârșitul anului.

Anterior, Serviciul Fiscal Federal credea că datele efective ar trebui reflectate în 110 și 120, chiar dacă compania nu putea reține impozitul pe venitul personal (scrisoarea nr. BS-4-11/3058@ din 25 februarie 2016). Dar formatul 6-NDFL nu permitea scrierea zerourilor în rândurile 100-120. Autoritățile fiscale au finalizat programul abia în al doilea trimestru (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 aprilie 2016 nr. 11-2-06/0333@). Dacă compania obișnuia să stabilească datele reale, aceasta nu este o eroare. Nu este nevoie să vă actualizați raportarea.

Ce sumă ar trebui să fie reflectată în rândul 030 6-NDFL . Aici trebuie să indicați deducerile care au fost acordate angajatului în perioada de raportare. De exemplu, deduceri pentru copii, achiziționarea de proprietăți, plata pentru educație și tratament. Dacă compania a oferit asistență financiară mai mare de 4.000 de ruble, atunci în rândul 030 trebuie să indicați o limită neimpozabilă de 4.000 de ruble (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). La 110 și 120 puneți „00.00.0000”. Așa consideră și Serviciul Fiscal Federal (scrisoare din 20 iunie 2016 Nr. BS-4-11/10956@).

Cum se completează rândurile 070 și 080 dacă compania a emis salarii într-o lună și le-a emis în alta . Serviciul Fiscal Federal a explicat în repetate rânduri că la rândul 070 este necesar să se pună 0 dacă societatea a acumulat salarii într-o lună și le-a plătit în alta (scrisoare din 1 iulie 2016 Nr. BS-4-11/11886@). Unele companii au luat clarificarea la propriu și au introdus zerouri la rândul 070 în calculele perioadelor anterioare, deși au reținut impozit la sursă. Aceasta este o eroare, deci calculul trebuie clarificat. În caz contrar, autoritățile fiscale vă vor amenda cu 500 de ruble pentru informații false (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să reflectați bonusul aniversar al unui angajat. Un bonus de vacanță nu este salariu, așa că la rândul 100 trebuie să notați ziua în care a fost acordat bonusul și nu ultima zi a lunii.

Rândul 100 indică data la care angajatul nu a primit venituri . Colegii s-au plâns că programe de contabilitateÎntotdeauna puneau la rândul 100 ziua în care banii au fost efectiv emiși. Deși trebuie să notați data primirii venitului conform codului. Dacă sunt indicate date greșite, este necesară clarificarea 6-NDFL.

De exemplu, data primirii venitului salarial este întotdeauna ultima zi a lunii. Și dacă un angajat renunță, atunci ultima zi lucrătoare a lunii pentru care compania a acumulat salarii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ziua în care angajatul a primit banii nu contează.

Linia 120 indică data plății impozitului, și nu termenul limită conform Codului Fiscal al Federației Ruse . Eroarea apare pentru companiile care întârzie taxele. Aceștia stabilesc în mod special data transferului, astfel încât autoritățile fiscale să nu calculeze penalități și amenzi.

Inspectorii vor găsi cu ușurință un defect. Există doar două opțiuni pentru completarea rândului 120. Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal este completat aici. Pentru salarii, aceasta este ziua următoare plății, iar pentru plata și beneficiile de concediu, este ultima zi a lunii. Data poate fi ulterioară doar într-un caz - dacă termenul limită cade într-un weekend. Apoi se amână pentru următoarea zi lucrătoare. În alte cazuri, ar trebui să pregătiți un diluant.

Procedura de completare a 6-NDFL ca exemplu

În Secțiunea 1 6-NDFL este necesar să se reflecte plățile către persoane fizice acumulate pentru perioada de raportare, deducerile și impozitul pe venitul personal. Secțiunea 2 include salariile și alte plăți către angajați.

Să luăm în considerare și cele trei cele mai multe întrebări frecvente care apar în timpul audit de birou calculul 6-NDFL.

Deduceri în 030 secțiunea 1 mai multe venituri la linia 020 . Deducerile din rândul 030 nu trebuie să depășească venitul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852@). Dacă firma a înregistrat mai multe, este o eroare. Din cauza unui astfel de defect, societatea ar putea calcula greșit impozitul la rândul 040. Prin urmare, ar trebui să depuneți o modificare și să scrieți în explicațiile de ce a apărut eroarea.

Impozitul plătit cu cardul este mai mic decât impozitul reținut în 6-NDFL . Inspectorii vor verifica dacă impozitul reținut la rândul 070 al calculului nu este mai mult decât în ​​realitate impozit transferat pe an. Impozitul pe venitul personal enumerat funcționarii fiscali îl vor lua de pe cardul de decontare a bugetului. Relația poate să nu se mențină din două motive:

1. taxa nu a fost plătită la timp;
2. valoarea impozitului reținut în raport este supraevaluată.

În orice caz, funcționarii fiscali vor cere lămuriri. Dacă există o eroare în calcul, vă rugăm să o clarificați.

Datele și sumele au fost modificate în clarificare . Inspectorii vor verifica nu numai indicatorii din calculul primar, ci vor solicita și o explicație a motivului pentru care datele sau sumele din calculul actualizat s-au modificat. De exemplu, dacă se modifică datele de transfer al impozitului pe venitul personal în 120 sau al impozitului reținut la sursă în 070.

Explicațiile trebuie să indice de ce indicatorii au fost corectați. De exemplu, din greșeală la rândul 120 se scrie un weekend, nu o zi lucrătoare, iar la 070 se completează greșit taxa, care de fapt nu este reținută.

6-NDFL: perioadă fiscală

Perioadele de raportare pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane sunt trimestrul I, jumătate de an, 9 luni. Perioada fiscală pentru 6-NDFL este de un an.

Există coduri pentru fiecare perioadă (vezi tabelul de mai jos). Codul corespunzător trebuie indicat pe pagina de titlu a raportului.

Rusia a aprobat formularul de raportare pe 14 octombrie 2015: calculul impozitului pe venitul personalîn formularul 6NDFL, care a fost calculat și reținut de la persoane în perioada de raportare. Pentru toți agenții fiscali (companii, organizații, întreprinderi și întreprinzători individuali), este necesară completarea și depunerea unei declarații în formularul aprobat la Serviciul Fiscal Federal.

Raport pe formularul 6-NDFL: regulament de depunere, structura

Raportul în formularul 6NDFL se depune la biroul fiscal trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a lunii următoare celei de raportare. Dacă această dată cade într-o sărbătoare, sâmbătă sau duminică, atunci data acceptabilă pentru depunerea raportului este următoarea zi lucrătoare după weekend sau sărbătoare.

În anul 2017, calculul raportului trebuie depus la organul fiscal cel târziu:

• 3 aprilie 2017 ( calcul anual pentru 2016),
• 2 mai 2017 (raport trimestrial pentru trei luni din 2017),
• treizeci și unu iulie 2017 (raportul semestrial pentru 2017),
• 31 octombrie 2017 (raport pentru nouă luni din 2017).

Raportul pentru anul 2017 trebuie depus până la data de 2 aprilie 2018.

Încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor duce la sancțiuni din partea autorităților fiscale. Agentul fiscal este pedepsit cu o amendă de o mie de ruble pentru fiecare lună restante, chiar dacă întârzierea a fost de doar o zi.

Sunt prevăzute penalități pentru înregistrarea incorectă și erorile în calculul 6NDFL. Pentru inexactitățile descoperite de funcționarii fiscali, va trebui să plătiți o amendă de cinci sute de ruble.

Acest raport oferă informații nu despre o anumită persoană, ci în general despre impozitul pe venit acumulat și transferat pentru toate persoanele fizice care au primit venituri în organizație.

• Petrova N.I. - în termen de 10 luni de la începutul anului pentru 1 copil 1.400 de ruble x 10 luni = 14.000 de ruble
• Morozov E.N. - în termen de 3 luni de la începutul anului pentru trei copii - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 luni. = 17.400 ruble.
• Pe parcursul anului 2016 a fost asigurat un angajat deducere standard ca persoană cu handicap: Sidorov A.V. - pentru 12 luni de la începutul anului, deducerea a fost de 500 x 12 luni. = 6000 de ruble.

Pentru a completa cu ușurință secțiunea 2 din calculul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul al patrulea. 2016, vom folosi următorul tabel auxiliar. Arată sumele plăți, deduceri fiscale, impozit acumulat și plătit în trimestrul 4.

Tabelul arată cadourile de Anul Nou oferite șapte angajați.

În 2016, acești angajați nu au primit asistență financiară sau alte cadouri.

Un exemplu de completare a celei de-a doua secțiuni din 6NDFL

Pe baza informațiilor indicate în tabelul de mai sus, vom lua în considerare modul de completare a secțiunii 2 6 din impozitul pe venitul personal:

Primul bloc:

• str. 100 - 30.09.2016 str. 130 - 300000;
• str. 110 - 10.11.2016 str. 140 - 58253;
• p. 120 - 12.10.2016.

Al doilea bloc:

• str. 100 - 20.10.2016 str. 130 - 24451,23;
• str. 110 - 20.10.2016 str. 140 - 3183;
• p. 120 - 31.10.2016.

Al treilea bloc:

• p. 120 - 31.10.2016.

Al patrulea bloc:

• str. 100 - 25.10.2016 str. 130 - 40000;
• str. 110 - 25.10.2016 str. 140 - 5200;
• p. 120 - 31.10.2016.

Al cincilea bloc:

• str. 100 - 31.10.2016 p. 130 - 317000;
• str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 60463;
• p. 120 - 14.11.2016.

Al șaselea bloc:

• str. 100 - 11.11.2016 str. 130 - 37428,16;
• str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 4866;
• str. 120 - 30.11.2016.

Al șaptelea bloc:

• str. 100 - 30 noiembrie 2016 str. 130 - 32000;
• str. 110 - 12.09.2016 str. 140 - 6103;
• p. 120 - 12.12.2016.

Al optulea bloc:

• str. 100 - 26.12.2016 str. 130 - 5000;
• str. 110 - 26.12.2016 str. 140 - 650;
• p. 120 - 27.12.2016.

Al nouălea bloc:

• str. 100 - 27.12.2016 str. 130 - 35000;
• str. 110 - 27.12.2016 str. 140 - 910;
• p. 120 - 28.12.2016.

2 secțiunea 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice: formular, exemplu de completare a unui raport zero

Raportul 6NDFL este necesar să fie furnizat de agenții fiscali: întreprinderi (organizații) și antreprenori individuali care plătesc remunerație pentru muncă persoanelor fizice. Dacă în cursul anului calendaristic întreprinzătorul individual sau întreprinderea nu a acumulat și plătit venituri angajaților și nu a condus activitati financiare, Asta calcul zero Formularele 6NDFL nu trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal.

Dar dacă o organizație sau un antreprenor individual oferă un calcul zero, atunci Serviciul Fiscal Federal este obligat să îl accepte.

Inspectorii Serviciului Fiscal Federal nu știu că organizația sau întreprinzătorul individual nu a desfășurat activități financiare în perioada de raportare și nu au fost agenți fiscali și se așteaptă la un calcul în formularul 6NDFL. Dacă raportul nu este transmis în termen de două săptămâni de la termenul final de depunere, atunci Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca cont bancarși să impună sancțiuni unui antreprenor individual sau unei organizații care nu a depus un raport.

Pentru a evita problemele cu Serviciul Fiscal Federal, contabilul are dreptul de a furniza o declarație 6NDFL (cu valori goale) sau de a scrie o scrisoare de informare către Serviciul Fiscal Federal.

Un eșantion de raport pregătit pentru depunere cu zero indicatori este prezentat mai jos.

Un exemplu de scrisoare către Serviciul Fiscal Federal cu privire la un raport zero poate fi văzut mai jos.

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice: algoritm de acțiuni

Pentru a facilita munca de completare a celei de-a doua secțiuni a calculului 6NDFL, trebuie să:

1. Alege-le pe toate ordine de plata De plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn trimestrul de raportare.
2. Selectați toate ordinele de plată pentru transferul veniturilor către angajați și comenzi în numerar la eliberarea veniturilor din casa de marcat, aranjați-le în ordine cronologică.
3. Creați un tabel auxiliar urmând exemplul descris mai sus
4. Completați informațiile pentru fiecare tip de venit din tabel conform informațiilor din secțiunea: „Cum se completează 6NDFL: rândurile 100-120”.
5. Din tabelul auxiliar completat, luați informații pentru secțiunea 2 din calculul 6 din impozitul pe venitul personal.

Atenţie:

• Linia 110 indică ziua în care venitul angajatului a fost plătit efectiv (chiar dacă salariul sau alt venit a fost plătit dată ulterioară, stabilit de Codul fiscal).
• Impozitul pe venitul personal nu este reținut la plata unui avans.
• Rândul 120 indică termenul limită de virare a impozitului la buget pe tip de venit, și nu data efectivă a virării impozitului pe venit (chiar dacă impozitul este virat mai târziu decât data stabilită de Codul Fiscal).
• La rândul 140, introduceți valoarea impozitului pe venit calculat pe venitul plătit (dacă impozitul pe venit nu este listat în întregime sau nu este listat deloc, atunci impozitul care ar fi trebuit să fie transferat este încă înscris).

Secțiunea a doua 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Situație: imposibil de reținut impozit

Cum se completează secțiunea 2 din secțiunea 6 din impozitul pe venitul personal atunci când nu este posibilă reținerea impozitului pe venit de la un angajat?

O persoană a primit venituri în natură (de exemplu, un cadou), dar în viitor nu are plăți în numerar.

Angajatorul nu are posibilitatea de a reține și de a vira la buget impozitul pe venit pe veniturile emise în natură.

Modul de completare a secțiunii 2 a secțiunii 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice în această situație este indicat mai jos:

• rândul 100 - ziua emiterii venitului în natură;
• p.110 - 0;
• p.120 - 0;
• rândul 130 - venit în natură (suma);
• p.140 - 0.

Cuantumul venitului nereținut este indicat în secțiunea unu a declarației de la pagina 080.

Concluzie

Declarația 6 a impozitului pe venitul persoanelor fizice - un nou raport pentru contabili. La completarea acestuia, apar un număr mare de întrebări, nu toate nuanțele sunt luate în considerare și reflectate în recomandările date de autoritățile fiscale. Precizări și precizări privind probleme controversate sunt transmise în mod regulat în scrisori oficiale de la Serviciul Federal de Taxe Federația Rusă. În 2017, nu au loc modificări la formularul de raportare și la regulile de completare. Acest articol descrie modul de completare a secțiunii 2 a secțiunii 6 a impozitului pe venitul personal în cele mai frecvente situații, algoritmul dat pentru compilarea celei de-a doua secțiuni a calculului este utilizat cu succes în practică.

Mult succes la trimiterea rapoartelor tale!