Ce impozite plătește un antreprenor individual în diferite regimuri fiscale: tipuri și sume de impozite. Ce impozite plătește un antreprenor individual pentru usn Impozitarea antreprenorilor individuali cu angajați în

Pentru a conduce activitati comerciale Cu eficienta maxima, fiecare antreprenor individual selectează regimul fiscal optim, care la rândul său determină ce impozite trebuie să plătească întreprinzătorul individual. Alegerea va depinde nu numai de specificul și amploarea activităților omului de afaceri, ci și de perspectivele pe care omul de afaceri le vede în fața lui.

Să luăm în considerare impozitarea întreprinzătorilor individuali în anul 2017, precum și ce obligații apar antreprenorilor în funcție de regimul aplicat.

IP în moduri speciale

Cel mai adesea, oamenii de afaceri aleg regimuri speciale de muncă, caracterizate printr-o povară fiscală redusă și ușurință în calcul. Printre modurile speciale se numără următoarele:

• (numai pentru producătorii agricoli);
• Sistemul de impozitare a brevetelor.

Fiecare dintre aceste regimuri este bun în felul său, deoarece este baza pentru eliberarea unui om de afaceri de a plăti o serie de plăți fiscale costisitoare și intensive în muncă. Să ne uităm la caracteristici aplicarea sistemului fiscal simplificat, PSN și UTII în 2017, modificări, cele mai recente știri in detalii.

Afaceri pe UTII

„Imputarea” este unul dintre modurile speciale de bază, care se caracterizează prin calculul plății pe baza profitabilității de bază stabilite pentru fiecare tip posibil de activitate. Cererea este consacrată în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru antreprenorii care lucrează la UTII în 2017 (modificări, ultimele știri vor fi discutate mai târziu), este prevăzută o scutire de la plata unui număr de taxe, cum ar fi:

1. TVA (cu excepția tranzacțiilor de import);
2. Impozitul pe proprietate;
3. Impozit pe venit.

Este permisă aplicarea UTII numai în legătură cu anumite tipuri de activități, a căror listă este stabilită prin norme legale, în special art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ:

• Furnizarea veterinară și servicii casnice;
• Reparatii si intretinere auto;
• Transport de marfuri si pasageri;
• Cu amănuntul;
• Alimentatie publica;
• Distributie si plasare de publicitate exterior.

CU lista plina tipurile de activități permise pot fi găsite în paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Modificări importante privind UTII în 2017 și știrile recente sunt legate de aplicarea unei noi liste de servicii casnice. Această cerință stabilit prin Ordonanța Guvernului nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016. Pe lângă o listă de activități strict reglementată, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse definește restricții privind utilizarea acestui regim special. Drept urmare, lucrați mai departe antreprenor UTII nu are dreptul dacă:

• Este printre cei mai mari plătitori ai țării;
• Numărul de personal depășește 100 de persoane;
• Specificul este legat de contracte simple de parteneriat;
• Pentru producătorii agricoli se aplică un singur regim ();
• A fost introdusă plata unei taxe comerciale pe teritoriul de operare;
• Specificul este legat de închirierea de benzinării și benzinării.

Impozitele întreprinzătorilor persoane fizice pe UTII se calculează folosind următoarea formulă: UTII = Rentabilitatea de bază * Indicator fizic * K1 * * 15%.

Rentabilitatea de bază și indicatorul fizic sunt stabilite separat pentru fiecare tip de activitate admisibil și sunt prevăzute la art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, dacă un antreprenor individual este angajat în furnizarea de servicii veterinare, FP sa va fi numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali), iar DB va fi egal cu 7.500 de ruble pentru o lună.

Să ne uităm la calcul folosind un exemplu.

Exemplul 1

IP Vasnetsov ofera servicii de reparatii auto. Pe lângă antreprenor, acesta are un angajat angajat. Coeficientul K1 în 2017 a rămas neschimbat și egal cu 1,798. Indicatorul K2 din regiune este setat la 0,6. Puteți calcula suma plății după cum urmează:

• FP în acest caz este numărul de angajați;
• DB este de 12.000 de ruble;
• UTII = 12.000 rub. * 3 luni * 2 angajați * 1.798 * 0,6 * 15% = 11.651,04 ruble. - suma pentru trimestrul.

Totodata, antreprenorul are posibilitatea de a reduce suma datorata daca in trimestrul a platit prime de asigurare.

Este indicat să se lucreze la „imputare” pentru antreprenorii care au atins deja un anumit nivel de venit financiar, deoarece ar trebui să plătească la trezorerie indiferent dacă au primit un profit solid sau nu au putut nici măcar să-și acopere cheltuielile.

Antreprenor pe sistemul fiscal simplificat

Oamenii de afaceri din sistemul comun sunt plătitori ai tuturor taxelor obligatorii, cum ar fi taxa pe valoarea adăugată, impozit pe venitși impozitul pe proprietate. De asemenea, dacă există motive adecvate, poate fi necesară plata unor taxe suplimentare, cum ar fi taxe de transport, apă și alte taxe. Impozitarea întreprinzătorilor individuali în 2017 permite atât utilizarea regimurilor speciale, cât și. Pentru a rezuma, observăm că impozitele întreprinzătorilor individuali depind în principal de sistemul utilizat.

Raportarea întreprinzătorilor individuali fără angajați pentru anul 2018 va diferi ca compoziție de raportarea întreprinzătorilor individuali cu angajați. Toți antreprenorii individuali, indiferent de sistemul de impozitare, plătesc impozit pe venitul personal și prime de asigurare.

Antreprenorii individuali, precum și entitati legale, trebuie să plătească anumite taxe. Compoziția impozitelor depinde de sistemul de impozitare ales. Raportarea fiscală IP este legată și de sistemul de impozitare și de absența sau prezența angajaților. Vă vom spune mai jos modul în care antreprenorii individuali plătesc impozite și depun rapoarte.

Prezentarea rapoartelor de către un antreprenor individual are propriile sale caracteristici. Raportarea întreprinzătorilor individuali fără angajați pentru anul 2019 va diferi ca compoziție de raportarea întreprinzătorilor individuali cu angajați. Toți antreprenorii individuali, indiferent de sistemul de impozitare, plătesc impozit pe venitul personal și prime de asigurare. Mai mult, contribuțiile se plătesc în orice caz, iar impozitul pe venitul personal se plătește numai dacă există angajați, iar în unele cazuri impozitul pe venitul personal se plătește din veniturile proprii ale antreprenorului individual.

Impozitul pe venitul personal

Dacă un antreprenor individual angajează oameni, înseamnă că primesc un salariu. Antreprenorul individual trebuie să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal la buget din aceste venituri.

Impozitul în sine este plătit cel mai adesea în ziua în care se plătește venitul sau a doua zi. Pentru a înțelege în ce zi să plătească impozitul pe venitul personal, un antreprenor individual ar trebui să determine tipul de venit al angajatului.

Deci, de exemplu, dintr-un avans în majoritatea cazuri de impozit pe venitul persoanelor fizice Acestea sunt transferate doar la sfârșitul lunii. Aceeași regulă se aplică impozitului pe venitul personal din vacanțe și concediu medical(Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Toți termenii transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice depind direct de data primirii efective a venitului. Data încasării efective a veniturilor poate fi determinată în baza art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse.

Întreprinzătorii individuali sunt obligați să raporteze trimestrial toate tranzacțiile legate de impozitul pe venitul personal în formularul 6-NDFL.

Termenul limită de raportare pentru 6-NDFL este ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. De exemplu, autoritățile fiscale așteaptă 9 luni pentru un raport de la un antreprenor până pe 31 octombrie.

Antreprenorii individuali de pe OSNO își declară veniturile în 3-NDFL. Raportul trebuie depus până la 30 aprilie. Și dacă un antreprenor a lucrat primul an, când primește pentru prima dată venituri, el trebuie să trimită o declarație 4-NDFL la Serviciul Federal de Taxe.

Primele de asigurare

Există două tipuri de contribuții: contribuții pentru dvs. și contribuții din veniturile angajaților.

Toți antreprenorii individuali plătesc contribuții fixe. Cuantumul contribuțiilor se modifică în fiecare an.

Pentru anul 2019 se stabilesc următoarele sume de plată:

• contributii la asigurare de pensie(OPS) - 29.354 ruble;
• contributii la asigurare de sanatate(Asigurare medicală obligatorie) - 6.884 de ruble.

Atunci când calculați plățile fixe, ar trebui să luați în considerare și valoarea venitului anual. Dacă venitul depășește 300.000 de ruble, întreprinzătorul individual trebuie să plătească suplimentar 1% din suma în exces (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este important să plătiți taxe fixe înainte de 31 decembrie. Frecvența deducerilor poate fi determinată chiar de întreprinzătorul individual: pentru unii este mai convenabil să plătească în fiecare trimestru, în timp ce pentru alții este mai ușor să plătească întreaga sumă la sfârșitul anului.

Din 2017, toate contribuțiile sunt trimise Serviciului Fiscal Federal.

Dacă un antreprenor individual plătește salarii angajaților, din aceste venituri el trebuie să calculeze și să transfere contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate, asigurările medicale obligatorii și asigurări sociale. Toate contribuțiile, cu excepția contribuțiilor pentru vătămări, trebuie să fie transferate Serviciului Fiscal Federal.

Pentru contribuțiile deduse din veniturile angajaților, este necesară pregătirea unui calcul pentru primele de asigurare. Acesta trebuie trimis o dată cu un trimestru înainte de ultima zi a lunii următoare celei de raportare.

Pentru contribuțiile pentru vătămări individuale, trebuie să trimiteți Formularul 4-FSS până în data de 25 a lunii următoare celei de raportare.

Antreprenorii individuali și angajații trebuie să trimită la Formular de fond de pensii SZV-M.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO?

Taxele unui antreprenor individual pe OSNO pot fi împărțite în generale (care sunt plătite de toți antreprenorii individuali) și specifice. Cele generale includ impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.

O taxă specifică, caracteristică specific sistemului general de impozitare, în în acest caz, va exista TVA.

Trebuie să plătiți impozit și să depuneți o declarație o dată pe trimestru înainte de a 25-a zi a lunii următoare celei de raportare.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pentru sistemul fiscal simplificat?

Taxele pentru antreprenorii individuali pe o bază simplificată sunt diferite de impozitele pentru antreprenorii individuali bazate pe OSNO. Simplificatorul nu trebuie să plătească TVA.

Antreprenorii persoane fizice care utilizează sistemul de impozitare simplificat trebuie să depună o declarație conform sistemului de impozitare simplificat. Termenul limită este 30 aprilie. Același termen este stabilit pentru plata impozitului anual în cadrul sistemului fiscal simplificat. in afara de asta suma anuala, Antreprenorii individuali trebuie să plătească plăți în avans până în data de 25 a primei luni din trimestrul II, III, IV.

Întrucât un antreprenor individual depune o declarație specială de venit folosind sistemul simplificat de impozitare, el nu are obligația de a depune o declarație 3-NDFL.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe UTII?

Impozitarea și raportarea întreprinzătorilor individuali pe UTII are propriile sale caracteristici. Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare sunt plătite în mod general.

De asemenea, trebuie să plătească impozit unic pe venitul imputat.

Trebuie să depuneți declarația UTII înainte de a 20-a zi a primei luni din trimestrul 1, 2, 3 și 4.

Declarația 3-NDFL nu se depune dacă întreprinzătorul individual desfășoară numai activități care intră sub incidența UTII.

Raportarea altor taxe

Toți întreprinzătorii individuali cu angajați trebuie să trimită informații cu privire la numărul mediu de angajați la Serviciul Fiscal Federal o dată pe an. Acest lucru trebuie făcut înainte de 20 ianuarie.

in afara de asta tipurile enumerate taxe, un antreprenor individual trebuie să plătească taxe dacă există anumite obiecte. De exemplu, proprietate, transport, teren. De asemenea, pentru aceste obiecte trebuie întocmite declarații și trimise Serviciului Fiscal Federal. Termenele limită pentru raportarea și plata impozitelor pot fi găsite în capitolele relevante din Codul Fiscal.

Ce fel de raportare depune un antreprenor individual poate fi determinat de sistemul de impozitare. Trimiterea la timp a rapoartelor individuale ale antreprenorilor îl va salva pe omul de afaceri de penalități.

10Mai

Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre plata impozitelor și depunerea de rapoarte pentru întreprinzătorii individuali fără angajați în toate sistemele de impozitare pentru 2019.

Astăzi vei învăța:

1. fără angajați;
2. Cât costă contribuțiile obligatorii?
3. Cum să raportezi autorităților fiscale.

Folosește-l pe al nostru. Acolo puteți vedea întotdeauna toate tipurile de raportări și taxe pe care trebuie să le trimiteți.

Cum contribuabilii completează bugetul

Sistemul fiscal general numit are cele mai mari tarife și, prin urmare, este utilizat de antreprenorii individuali. Este rar să o găsești printre antreprenorii individuali fără angajați.

Cu toate acestea, în practică, OSNO este atribuit automat oricărui antreprenor la înregistrare. Și dacă din anumite motive nu ați scris o aplicație pentru a utiliza un alt sistem de taxe, veți plăti taxe conform OSNO.

Dacă statul dumneavoastră nu are angajați, atunci trebuie să plătiți un singur impozit:

• În valoare de 6% din venituri (și aici se iau în considerare toate veniturile întreprinderii);
• În cuantum de 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli.

Una dintre taxele utilizate frecvent este. Antreprenorul individual care îl folosește plătește 15% din venitul de bază înmulțit cu coeficienți speciali.

Antreprenorii individuali angajați în domeniul produselor agricole sunt plătiți. Se calculează la 6% din diferența dintre veniturile și cheltuielile efectuate de întreprinzător.

Un domeniu relativ nou pentru antreprenori este lucrul cu un brevet (). Aici se plătește un singur impozit în valoare de 6% din venit potențial privind activitățile din regiune.

Autoritățile locale pot modifica cota de impozitare până la 0%. Acestea sunt așa-zise, ​​care dau dreptul de a nu plăti fonduri la buget în primii doi ani de după.

Pe lângă tarifele enumerate, întreprinzătorii individuali plătesc taxe suplimentare în funcție de tipul de activitate. De exemplu, taxa de transport trebuie plătită dacă compania folosește vehiculul în scopuri comerciale, Taxa pe teren plătiți când utilizați site-ul și așa mai departe. Aceste taxe nu depind de sistemul fiscal actual și se aplică împreună cu oricare dintre ele.

Dacă un antreprenor individual nu are angajați, atunci nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal în valoare de 13% pentru lucrătorii angajați. Acest impozit nu este plătit pentru dvs. Contribuții la pensie efectuate pe cheltuiala contributii obligatorii. Acesta din urmă va fi discutat în continuare.

Contribuții pentru tine

Fără angajați, încă vi se cere să vă transferați. În acest caz, plata este transferată numai pentru proprietarul antreprenorului individual.

Este necesar să transferați bani la fondul de pensii și asigurări de sănătate. Contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale sunt voluntare și, prin urmare, utilizarea lor în rândul întreprinzătorilor individuali fără angajați este sporadică.

Anterior, plățile se făceau direct către fonduri extrabugetare. Din 2017 au apărut modificări care au făcut din fisc un intermediar în astfel de calcule. Acum, conturile ei acumulează nu numai venituri fiscale, ci și contribuții obligatorii de asigurare. Acest lucru a simplificat controlul asupra contribuabililor de către agențiile guvernamentale.

Din 2018, contribuțiile la fondul de pensii și asigurări de sănătate au devenit fixe, indiferent de cuantum. Acest lucru a fost făcut în interesul antreprenorilor și pentru a reduce povara fiscală.

Suma lor a devenit egală cu 36.238 de ruble, inclusiv: 29.354 de ruble plătite pentru contribuțiile la asigurările de pensie și 6.884 de ruble pentru asigurarea medicală.

Totuși, acestea nu sunt calcule finale. Dacă la sfârșitul anului, valoarea profitului antreprenorului este mai mare de 300.000 de ruble, atunci 1% din diferența dintre profitul real și 300.000 de ruble se plătește suplimentar către Fond de pensie. De exemplu, venitul tău pentru anul s-a ridicat la 485.000 de ruble. Pe lângă 36.238 de ruble, veți plăti și (485.000 - 300.000) * 1% = 1.850 de ruble.

Contribuțiile întreprinzătorilor individuali fără angajați sunt supuse plății obligatorii împreună cu impozitele. Fiecare antreprenor este obligat să transfere fonduri către fonduri de asigurare indiferent dacă a realizat profit sau dacă întreprinzătorul individual operează numai conform actelor.

A contribui plata fixăîn valoare de 36.238 de ruble este necesară pentru 2019 până la 31 decembrie 2019. Plata a 1% pentru venituri de peste 300.000 de ruble trebuie făcută înainte de 1 iulie 2020.

Există, de asemenea, o limită maximă pentru fondurile care pot fi contribuite la fondurile de asigurări. Această sumă se calculează după cum urmează: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Unde 29.354 este o sumă fixă ​​dedusă pentru asigurarea de pensie. Limita cuantumului contribuțiilor pentru 2019 va fi de 234.832 de ruble. Această sumă include atât partea fixă, cât și excedentul procentual din venituri de peste 300 de mii de ruble.

Raportăm la stat

Activitățile oricărui antreprenor sunt imposibile fără diverse calcule și corelarea veniturilor cu cheltuielile. Trebuie să vă declarați impozitele și contribuțiile la autoritățile competente, având cu dumneavoastră un formular cu calculele sumelor. Fiecare sistem de impozitare are propriile caracteristici de raportare.

V-am pregătit un tabel cu termenele limită de depunere a rapoartelor pentru anul 2019.

Sistemul fiscal	Ce fel de raportare?	Termenele limită
OSN	(transmis numai în format electronic, începând cu anul 2015)	Pentru 2019 trimestrial - 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și pentru al 4-lea trimestru 27 ianuarie 2020
OSN
OSN	(despre profiturile viitoare)	De la una la 5 zile de la sfârșitul lunii în care s-a realizat profitul
sistem fiscal simplificat		Până la 30 aprilie 2020 (pentru 2019)
UTII		O dată pe trimestru până în 22 aprilie, 22 iulie, 21 octombrie și 20 ianuarie 2020 (pentru trimestrul 4 din 2019)
Impozit agricol unificat		31 martie 2020 la depunerea raportului pentru anul 2019
PSN	Nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut	—

Pe lângă raportarea general acceptată sub formă de declarație, fiecare întreprinzător individual, indiferent de sistemul fiscal, menține raportări interne. Până la sfârșitul anului, cartea de venituri și cheltuieli ar trebui pusă în ordine: fiscul poate avea nevoie oricând de el.

Un antreprenor individual fără angajați nu se raportează la fondurile extrabugetare. Astfel de antreprenori au o responsabilitate doar față de organul fiscal.

Acum să ne uităm la datele de plată a impozitelor și la unele.

Antreprenor individual pe OSNO fără angajați

Dacă practici OSNO, poți combina acest sistem impozitare de la:

• UTII;

În același timp, se depun rapoarte separate pentru fiecare impozit și se fac calcule diferite. Plăți către Autoritatea taxelor pentru antreprenorii individuali de pe OSNO fără personal, i-am enumerat în tabel.

Ce taxe plătește un antreprenor individual fără angajați?	Licitați	Formulă	Raportare întreprinzător individual fără angajați și plată
	0%, 10% sau 20% (în funcție de categoria de produs)	Cost produs*20/120	Cartea de achiziții (pentru TVA); Cartea de vânzări; Plătiți până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare
Pentru proprietate	Până la 2,2% (stabilit de legile locale)	Depinde de criteriile obiectului
Impozitul pe venitul personal (din profit)		(Venituri - cheltuieli)*13%	Declarația 3-NDFL cu suma totală; Declarație 4-NDFL cu plăți în avans Plata avansurilor pe baza notificarilor trimestriale de la fisc inainte de 15 iulie, 15 octombrie si 15 ianuarie

Dacă sunteți contribuabil al altor taxe, atunci trebuie să le plătiți conform notificărilor de la fisc, iar dacă nu există, din proprie inițiativă.

Să luăm un exemplu de plată a TVA-ului în 2019. Dacă sunteți contribuabil al altor taxe, atunci trebuie să le plătiți conform notificărilor de la fisc, iar dacă nu există, din proprie inițiativă.

Exemplu. Ați cumpărat un produs de la un vânzător de pe OSNO pentru 15.700 de ruble în februarie 2019. Produsul a fost vândut în aceeași lună pentru 20.000 de ruble. TVA la prețul de achiziție va fi: 15.700*20/120 = 2.616,67 ruble. Acum să calculăm suma impozitului care trebuie plătită la buget: 20.000 * 20/120 - 2.616,67 = 716,66 ruble. Dacă nu mai există cifre de afaceri în companie, atunci această sumă supuse virării la buget înainte de 25 aprilie 2019.

Aderenții OSNO fără angajați au posibilitatea de a reduce impozitul pe venitul personal (profit) plătit după cum urmează:

• Din cauza deduceri sociale Pentru individual(de exemplu, pentru propriul antrenament sau tratament în institutii medicale tu și familia ta imediată. Valoarea totală a deducerilor nu poate depăși 120.000 de ruble combinate cu alte cheltuieli);
• Datorită contribuțiilor la fondurile de asigurări plătite trimestrial.

Exemplu. Profitul total pentru anul a fost de 743.000 de ruble. Cheltuieli confirmate asociate activităților – 516.000 de ruble. Contribuțiile plătite la fondurile de asigurări se ridică la 27.990 de ruble. Impozitul general pentru anul este egal cu: (743.000 - 516.000 - 36.238) * 13% = 24.799,06 ruble.

Impozite pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat fără angajați

Impozitele pentru antreprenorii individuali fără angajați includ deduceri din veniturile companiei. Există două calcule fiscale pe sistemul simplificat de impozitare, pe care le-am afișat în tabel.

Exemplu.În 2019, ați câștigat 735.000 de ruble din venituri reportate. Se utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venituri”. Prin urmare, impozitul de plătit va fi de 735.000 de ruble * 6% = 44.100 de ruble. Este necesar să transferați fonduri în contul fiscal înainte de 30 aprilie 2020.

Folosind sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor individual fără angajați poate reduce valoarea impozitului de plătit sau baza de impozitare. Prima opțiune este potrivită pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri”, iar a doua – pentru „Venituri - cheltuieli”.

Exemplu. Să presupunem că un antreprenor practică un impozit pe venit simplificat fără angajați la o cotă de 6%. Venitul pentru anul s-a ridicat la 692.000 de ruble. Impozit de plătit: 692.000 * 6% = 41.520 ruble. Antreprenorul individual a plătit contribuții de 36.238 de ruble pentru anul. El are dreptul de a reduce cuantumul impozitului cu întreaga sumă de plată către fonduri extrabugetare. Primim un impozit egal cu: 41.520 - 36.238 = 5.282 ruble. Dacă valoarea primelor de asigurare depășește impozitul, atunci acesta din urmă nu este supus plății.

Dacă un antreprenor aplică sistemul de impozitare simplificat „Venituri - Cheltuieli” la o cotă de 15%, atunci valoarea plăților de asigurare este dedusă din baza de impozitare.

Exemplu. Dacă veniturile s-au ridicat la 924.000 de ruble pentru 12 luni, cheltuielile sunt egale cu 699.000 de ruble, în timp ce contribuțiile s-au făcut la fonduri pentru cantitate fixă 32.385 de ruble, apoi impozitul se calculează după cum urmează: (924.000 - 699.000 - 36.238) * 15% = 28.314 ruble.

Antreprenor individual care raportează pe UTII fără angajați

Utilizarea UTII este limitată la domeniile de activitate care sunt specificate în reglementările regionale.

Pentru calcularea impozitului se utilizează următoarea formulă:

B*FP*k1*k2*15%, unde:

• B – profitabilitate de bază de o lună pe unitate indicator fizic;
• FP este un indicator fizic utilizat în scopuri comerciale (aceasta poate fi o zonă punct de vânzare, numărul de magazine etc.);
• k1 – coeficient stabilit anual de Guvern;
• k2 – coeficient de reducere înregistrat o dată pe an de autoritățile locale (variază de la 0,005 la 1).

Plata impozitului are loc în plăți trimestriale până în data de 25 a lunii următoare sfârșitului trimestrului. Să ne uităm la plata impozitelor în 2019 folosind un exemplu.

Exemplu. Venitul de bază pentru primul trimestru al anului 2019 este de 7.500 de ruble lunar. Numărul de angajați egal cu 7 este utilizat ca indicator fizic K1 pentru 2019 este de 1,915, iar ca bază pentru k2 vom lua valoarea de 0,6. Venitul imputat, ținând cont de numărul de persoane din personal, va fi: 7.500 * 7 * 3 = 157.500 de ruble pe trimestru. În continuare, ajustăm venitul prin factori de corecție – K1, K2. Calculul este următorul: 157.500 * 1,915 * 0,6 = 180.968 ruble. ȘI ultima etapă Calculăm impozitul: 180.968 * 15% = 27.145 ruble.

Potrivit UTII, antreprenorii individuali fără personal au posibilitatea de a reduce cuantumul impozitului pe contribuțiile la fondurile extrabugetare. Îl poți reduce plata taxelor pentru trimestrul în care s-a efectuat plata avansului către fonduri extrabugetare.

Exemplu. Ai plătit contribuții în primul trimestru în valoare de 7.000 de ruble. Să luăm impozitul din exemplul de mai sus. Pentru primul trimestru este egal cu 27.145 de ruble. Suma totală de plătit inclusiv contribuția: 27.145 - 7.000 = 20.145 ruble.

Antreprenor individual la Taxa Agricolă Unificată fără angajați

Impozitul agricol unificat poate fi aplicat numai de către acei întreprinzători individuali care desfășoară activități legate de producția de produse agricole. Cu acest sistem de impozitare, procesul de desfășurare a afacerilor este simplificat semnificativ datorită raportării minime și a unei cote de impozitare scăzute.

Formulă	Plată	Rapoarte
(Venituri - cheltuieli)*6%	Plăți în avans pentru o jumătate de an. Prima plată pentru 2019 este scadentă 25 iulie 2019, plata finală este scadentă 31 martie 2020	Declaraţie; Declarația în temeiul Impozitului Agricol Unificat se depune înainte de data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Pentru anul 2019, raportul trebuie depus până la 31 martie 2020.
TVA – 20% (introdus de la 01.01.2019. Puteți beneficia de scutire în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 2, alineatul 1)	Plățile se efectuează trimestrial, înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.	Cartea de achiziții (pentru TVA); Cartea de vânzări; Declaratie de TVA. Se închiriază trimestrial, până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Să ne uităm la exemplul de plată a Taxei agricole unificate în 2019 pentru un antreprenor individual fără personal.

Exemplu. Pentru primele 6 luni de activitate, venitul s-a ridicat la 380.000 de ruble. Cheltuielile pentru această perioadă au fost confirmate în valoare de 200.000 de ruble. Veniturile pentru 2019 au fost de 625.000 de ruble, iar cheltuielile au fost de 392.000 de ruble. Valoarea impozitului pentru prima jumătate a anului: (380.000 - 200.000)*6% = 10.800 ruble. Acesta trebuie plătit până la 25 iulie 2019. Impozit anual care trebuie plătit înainte de 31 martie 2020: (625.000 - 392.000)*6% - 10.800 = 3.180 ruble.

Antreprenorii individuali care practică impozitarea agricolă unificată și nu au personal angajat pot reduce baza de impozitare pentru contribuțiile la fonduri extrabugetare pentru ei înșiși. Partea din plățile pe care le-ați făcut în avans poate fi luată în considerare drept cheltuieli.

Exemplu. Pentru a calcula impozitele, să ne uităm la exemplul anterior. Suma veniturilor pentru primele 6 luni de activitate este de 380.000 de ruble, iar cheltuielile sunt de 200.000 de ruble. Să presupunem că ai plătit 14.000 de ruble în contribuții. Impozitul de plătit va fi: (380.000 - 200.000 - 14.000)*6% = 9.960 ruble.

Raportarea întreprinzătorilor individuali pe un Brevet (PSN) fără angajați

PSN atrage mulți contribuabili datorită simplității sale în calculul impozitelor și a absenței unei declarații. La sfârșitul anului de raportare, nu va trebui să depuneți documente la biroul fiscal: trebuie doar să prelungiți valabilitatea brevetului la discreția dvs.

Să ne uităm la principalele caracteristici ale acestui sistem fiscal folosind un tabel.

Termen	Plată	Formulă	Raportare
1 – 6 luni	În orice zi de valabilitate a brevetului, inclusiv la data finalizării acestuia. Fondurile pot fi depuse într-o singură sumă sau în avans
7 – 12 luni	În primele trei luni trebuie să plătiți 1/3 din suma impozitului. Plata se poate face în orice zi, fie ca sumă forfetară, fie în rate. Restul de 2/3 – cel târziu în ziua expirării brevetului într-o singură plată sau în avans	Venituri potențiale (în funcție de regiune, domeniu de activitate)*6%	KUDiR

Sumele taxei „brevet” au fost deja calculate. Acestea pot fi găsite pentru orice activitate permisă pe site-ul fiscal. Un brevet nu este legat de un an calendaristic. Puteți începe activitățile la mijlocul oricărei luni și puteți termina după perioada pentru care a fost achiziționat brevetul.

Exemplu. Un brevet costă 72.000 de ruble timp de 12 luni. L-ați cumpărat pe 12 ianuarie 2019. Pentru primele 90 de zile (până la 12 aprilie 2019), trebuie să depuneți o sumă egală cu: 72.000/3 = 24.000 de ruble. Poate fi distribuit lunar și plătit pentru 8.000 de ruble. Suma rămasă de plătit, egală cu 72.000 - 24.000 = 48.000 de ruble, trebuie să fie transferată în contul de serviciu fiscal înainte de 12 ianuarie 2020. De asemenea, poate fi împărțit în cele 9 luni rămase și a plătit câte 6.000 de ruble fiecare (pentru un calcul uniform, plata va fi limitată la 8 luni).

Susținătorii PSN trebuie să știe că statul nu le-a prevăzut să reducă povara fiscală prin prime de asigurare. O excepție poate fi doar dacă combini PSN cu altul sistemul fiscal. Să ne dăm seama cum să reducem impozitul unui antreprenor individual fără angajați în această situație.

Toate impozitele și plățile pentru antreprenorii individuali pot fi împărțite în patru categorii principale:

1. Plăți fixe de asigurare "pentru mine".
2. Taxe și prime de asigurare din salariile angajatilor.
3. Taxele in functie în funcţie de sistemul de impozitare ales.
4. Taxe și taxe suplimentare (în funcție de in functie de tipul de activitate).

Consultanta fiscala gratuita

Prime de asigurare pentru antreprenorii individuali „pentru ei înșiși”

Un antreprenor individual trebuie să plătească prime de asigurare „pentru sine” (plăți fixe) în orice sistem de impozitare, chiar dacă nu desfășoară nicio activitate și nu primește niciun profit. Dacă un antreprenor individual lucrează singur (fără angajați), atunci trebuie să plătească contribuții doar „pentru el însuși”.

Pe parcursul anului 2020, un antreprenor trebuie să facă 2 plăți:

Pentru asigurarea de pensie	Pentru asigurarea de sanatate	Total
32.448 RUB	8.426 RUB	40.874 RUB

De asemenea, pentru antreprenorii individuali al căror venit anual pentru 2020 va fi Mai mult 300.000 de ruble, va trebui să plătiți încă 1% din suma venitului care depășește aceste 300.000 de ruble până la 1 iulie a anului următor.

Impozite și contribuții din salariile angajaților

Un antreprenor individual poate angaja lucrători în baza unor contracte de muncă și de drept civil (acord de contractant, contract de prestare de servicii și altele, pentru muncă unică sau muncă care nu necesită respectarea reglementărilor interne).

Este important să înțelegeți că atunci când angajează un angajat, un antreprenor individual își asumă costuri și responsabilități suplimentare:

• Calculează și reține impozitul pe venitul personal pentru veniturile plătite angajaților săi. O dată pe lună (a doua zi după plata salariului), un antreprenor individual este obligat să transfere impozitul pe venitul personal cu o cotă de 13% către oficiu fiscal, acționând ca agent fiscal.
• Plătește primele de asigurare. Contribuțiile pentru angajați sunt plătite în fiecare lună, în funcție de mărimea ratei primei de asigurare înmulțită cu salarii angajati.

Aflați mai multe despre taxe și plăți de asigurări pentru angajați.

Citiți despre cum să aflați despre datoriile fiscale.

Notă, din 2017, toate primele de asigurare, atât fixe, cât și pentru angajați, sunt plătite conform detaliilor Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Acest lucru se datorează trecerii administrării primelor de asigurare la introducerea Serviciului Fiscal Federal în 2017.

Taxe in functie de sistemul de impozitare ales

În total, există șase regimuri fiscale pentru întreprinzătorii individuali (unul general și patru speciale):

1. Sistemul general de impozitare este OSN;
2. Sistem simplificat de impozitare - sistem simplificat de impozitare;
3. Impozit unic pe venitul imputat - UTII;
4. Sistem de impozitare a brevetelor - PSN;
5. Impozit agricol unificat - Impozit agricol unificat.
6. Impozit pe venituri profesionale– NAP (noul regim, valabil în 23 de regiuni).

Aflați mai multe despre fiecare operațiune în Rusia regimul fiscal poți pe această pagină.

Taxe și plăți suplimentare pentru antreprenorii individuali

Anumite tipuri de activități necesită plata unor taxe suplimentare. Acestea includ:

• Taxa pe producția și vânzarea de produse accizabile.
• Taxa de extracție a mineralelor (MET).
• Taxa de apă pentru utilizarea corpurilor de apă.

Întreprinzătorii individuali cu permise și licențe speciale, pe lângă taxele suplimentare, trebuie să efectueze și:

• Plăți regulate pentru utilizarea subsolului.
• Taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice.
• Taxe pentru utilizarea resurselor biologice acvatice.

Notă: taxe suplimentare, plățile și taxele trebuie plătite indiferent de sistemul fiscal pe care se află întreprinzătorul individual.

Tipul și numărul de plăți plătite de întreprinzătorii individuali depind de trei motive:

1. Sistemul de impozitare ales;
2. Disponibilitatea lucrătorilor angajați;
3. Disponibilitatea obiectelor de impozitare pentru alte impozite.

Să luăm în considerare pe scurt ce taxe trebuie să plătească un antreprenor individual pentru general și moduri speciale impozitare cu și fără angajați.

Taxe in functie de regimul fiscal ales

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO?

Antreprenorii pe modul general Impozitarea este supusă 3 taxe principale:

Impozit	Licitați	Termen de plata
	18% - principal; 10% - se aplică vânzării unei anumite categorii de bunuri (produse medicale și alimentare), animalelor și furnizării unui număr de servicii (servicii feroviare și de transport în Rusia); 0% - tarif preferenţial, se aplică vânzării mărfurilor exportate în regim de export.	Impozitul pe baza rezultatelor trimestrului poate fi plătit în sumă forfetară, înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare sau trei plăți în termen de 3 luni de la trimestrul de raportare. De exemplu, pentru primul trimestru al anului 2017, un antreprenor individual va fi obligat să plătească impozit fie într-o singură sumă de până la 25 aprilie 2017 an sau 3 plăți: până pe 25 aprilie- 1/3 din suma de contribuit la buget; până pe 25 mai- 1/3 din suma; până pe 25 iunie-1/3 din suma.
	13% - principal 30% - pentru nerezidenții Federației Ruse	Taxa se plătește o dată pe an, până la data de 15 iulie a anului următor celui de raportare. În 2017 (pentru 2016) va trebui plătit impozitul pe venit până pe 17 iulie(termen limită - 15.07 cade sâmbătă). De asemenea, în cursul anului, întreprinzătorul individual trebuie să efectueze plăți în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru pe baza notificărilor fiscale transmise de Serviciul Fiscal Federal. Avansurile se plătesc până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (semestru, 9 și 12 luni).
Impozitul pe proprietate	Tariful este stabilit de autoritățile locale	Antreprenorii individuali vor trebui să plătească impozit pentru anul 2016 până la 1 decembrie 2017. Vă rugăm să rețineți că taxa se plătește pe baza aviz fiscal trimis de organul fiscal

Câte impozite plătește un antreprenor individual pentru sistemul fiscal simplificat?

Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare plătesc un singur impozit pentru utilizarea sistemului simplificat, la o cotă de 6 sau 15% (în funcție de obiectul selectat). Fără alte taxe (cum este cazul cu sistem comun) nu plătesc.

Pe parcursul anului, antreprenorul trebuie să plătească 3 plăți în avans în funcție de rezultatele fiecărui trimestru și plata finală a anului. În 2017, avansurile vor trebui plătite:

• pentru primul trimestru - pana la 25.04;
• timp de o jumătate de an - până pe 25.07;
• in 9 luni - pana la 25.10.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe UTII?

Un antreprenor imputat plătește impozit pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, în cel mult 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare. În 2017, antreprenorii individuali vor trebui să plătească impozit pe UTII:

• pentru primul trimestru - până la 25.04;
• pentru al 2-lea trimestru - până pe 25.07;
• pentru trimestrul 3 - pana la 25.10;
• pentru al 4-lea trimestru - până la 25.01.2018

Ce taxe plătește un antreprenor pentru un brevet?

Un antreprenor de pe un PSN plătește doar costul brevetului pe baza căruia își desfășoară activitatea. Un brevet se plătește în funcție de perioada pentru care a fost primit:

• Dacă pentru o perioadă mai mică de 6 luni, brevetul este plătit în perioada de valabilitate a acestuia;
• Dacă pentru o perioadă de la șase luni până la un an - în două plăți: prima în valoare de 1/3 din cost este plătită în termen de 90 de zile de la începerea lucrărilor la PSN, iar a doua, în valoare de parte rămasă, până la expirarea documentului.

Plăți de către întreprinzătorii individuali în funcție de disponibilitatea obiectelor impozabile pentru alte taxe

Un antreprenor, indiferent de regimul aplicat, este obligat să plătească un număr de taxe dacă are obiect de impozitare pentru această plată.

Până la ce dată antreprenorii individuali trebuie să plătească impozite, în acest caz, depinde de cât de mult impozitul este impus întreprinzătorului. Să luăm în considerare principalele tipuri de impozite și termenele limită pentru plata acestora, care trebuie transferate la buget dacă există o obligație corespunzătoare:

Plăți în funcție de disponibilitatea angajaților

În cazul în care un antreprenor individual nu are angajați, acesta este obligat să plătească contribuții fixe de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii numai pentru el însuși. Toți antreprenorii individuali, fără excepție, plătesc contribuții, indiferent de sistemul de impozitare ales, disponibilitatea veniturilor sau desfășurarea activității în perioadă de raportare(cu excepția unor categorii de antreprenori individuali, inclusiv antreprenori individuali chemați la serviciul militar, femei aflate în concediu de maternitate). În 2017, antreprenorii individuali trebuie să plătească prime de asigurare:

• Pe OPS - 26%
• Pentru asigurarea medicală obligatorie - 5,1%

Primele de asigurare se calculează pe baza salariului minim stabilit la 1 ianuarie a perioadei de raportare. Dacă până la 1 ianuarie nu se adoptă nicio lege care să modifice salariul minim, calculul contribuțiilor în 2017 va trebui să se facă pe baza salariului minim de 7.500 de ruble.

Având în vedere ce impozite plătește un antreprenor individual fără angajați, vom determina ce plăți face antreprenorul la buget pentru angajații săi.

În conformitate cu legislatia actuala, antreprenorul individual este obligat să plătească următoarele plăți pentru angajații săi:

Vă rugăm să rețineți că din 2017, administrarea primelor de asigurare se ocupă de Federal serviciul fiscal, în legătură cu care, toate contribuțiile, cu excepția contribuțiilor pentru accidentări, se transferă la CSC al acestei secții.