Firme tehnice pentru optimizare fiscală. Servicii de optimizare fiscală

24.04.2022

In spate anul trecutÎn Rusia au apărut o serie de norme legislative care au influențat semnificativ utilizarea schemelor convenționale de optimizare fiscală:

Din 2016, Nr. 116-FZ, din 05.05.2014, a intrat în vigoare Acest proiect de lege impune restricții privind utilizarea forței de muncă prin agenție, pe care se bazează multe scheme de optimizare fiscală.
Din 2015, a intrat în vigoare „anti-spălarea banilor” nr. 134-FZ, care a fost adoptat la 28 iunie 2013. Conform acestui document, compania trebuie să confirme primirea oricărei documentații de la servicii fiscale, in caz contrar tranzactii de cheltuieli contul ei curent va fi blocat. Cu alte cuvinte, încercarea de a te ascunde pentru a evita întrebările nedorite din partea autorităților fiscale va avea consecințe semnificative.
Federația Rusă și-a exprimat disponibilitatea de a deveni membru al OCDE, de a se alătura Convenției model și de a sprijini Standardul global comun pentru schimbul de informații privind profiturile contribuabililor. Acest document prevede că statele fac anual schimb automat de informații cu privire la veniturile rezidenților lor (persoane fizice și juridice) primite în străinătate. Acest schimb de informații este planificat să înceapă în 2018.
OCDE, cu sprijinul liderilor țărilor G20, a dezvoltat proiectul BEPS (Base Erosion and ProfitShifting). Acesta este un plan de combatere a erodării bazei de impozitare și eliminarea profiturilor din impozitare. Documentul conține 15 puncte, dintre care cele mai importante sunt: limitarea eroziunii bazei prin plățile de dobândă; prevenirea abuzului acorduri internationale; înăsprirea regulilor privind CFC; dezvoltarea regulilor de prețuri de transfer pentru activele necorporale, transferurile de capital și alte tranzacții cu risc ridicat; stoparea retragerii artificiale din statutul de sediu permanent și altele. Au fost deja aduse sau sunt în curs de pregătire modificări la Codul Fiscal care nu contrazic recomandările OCDE în general și planul BEPS în special.
Din 2015, reprezentanții serviciilor fiscale au avut ocazia audit fiscal efectuează controale pe teritoriul contribuabilului. De asemenea, li s-au acordat câteva drepturi suplimentare care pot fi utilizate în timpul inspecțiilor.
Pentru executare a fost introdusă răspunderea penală tranzactii valutare folosind documente false.

AVANTAJE CONTACTAREA PROFESIONALILOR FISCALI Optimizarea fiscală este o măsură cuprinzătoare care vizează schimbarea direcțiilor și principiilor de bază ale contabilității pentru compania dumneavoastră, care determină întreaga politică fiscală a organizației. Optimizarea fiscală are ca scop reducerea costuri financiareși alocările bugetare. Ca urmare a unui set de astfel de măsuri, devine posibilă creșterea profiturilor companiei. Pentru ca afacerea dvs. să nu provoace pretenții din partea Serviciului Federal de Taxe sau aplicarea legii, optimizarea fiscală ar trebui realizată în cadrul legislației în vigoare. La urma urmei, economiile companiei din minimizarea incorectă a deducerilor pot fi nesemnificative în comparație cu amenzile impuse. Compania noastra angajeaza specialisti competenti in fiscalitate si modalitati legale de optimizare. Ei vor dezvolta un set de măsuri, ținând cont de toate caracteristicile afacerii tale.

În prezent, bugetul se confruntă cu un deficit total. A devenit mult mai dificilă apărarea intereselor contribuabililor în instanțe.

Inițiativele de mai sus, precum și alte modificări ale legislației fiscale, schimbă radical practica de utilizare a unor metode comune și obișnuite de optimizare a plăților obligatorii către buget. În acest sens, devine aproape imposibil pentru o companie să-și construiască în mod independent un competent politica fiscala bazată doar pe capacitățile personalului său sau pe informații despre optimizarea fiscală preluate din surse deschise de pe Internet. Pentru a găsi și implementa o strategie de încredere, este necesar nu numai să aveți cunoștințe de bază, să monitorizați schimbările care apar în mod constant și să răspundeți la acestea în timp util, ci și să fiți pregătit corespunzător. Documente necesare, care va fi Bază legală aplicarea schemelor. Se recomandă încredințarea problemelor de optimizare fiscală unor profesioniști. Ele vă vor ajuta să găsiți noi modalități de reducere povara fiscală, luând în considerare caracteristicile individuale ale afacerii. Specialiștii vor pregăti în mod competent documentația, vor dezvolta algoritm pas cu pas acţiuni în realităţi în schimbare. Strategiile pe care le propun vor ajuta la minimizarea posibilelor reclamații în timpul controalelor fiscale.

SCHEMA DE OPTIMIZARE FISCALA

Optimizarea fiscală include metode bazate pe anumite scheme. Fiecare dintre acestea din urmă este creată ținând cont de caracteristicile individuale organizatie specifica. Acest lucru vă permite să vă atingeți obiectivele. Înainte de implementarea oricărei scheme, este necesar să se verifice respectarea criteriilor de rezonabilitate, legalitate, eficiență și autonomie. Optimizarea fiscală poate fi de două tipuri. Evaziune fiscala Această schemă se bazează pe utilizarea lacunelor, neajunsurilor și conflictelor legislației actuale. Antreprenorul dezvăluie integral datele sale contabile și de raportare către serviciile fiscale. În viitor, această metodă vă permite să respingeți cu succes revendicările autoritățile fiscaleîn instanţa de arbitraj. Dar trebuie avut în vedere că evitarea contribuțiilor la buget implică și riscuri suplimentare asociate cu complexitatea litigiilor. Planificarea taxelor Această metodă de reducere a sumei contribuțiilor la buget constă în efectuarea unei analize a legislației și utilizarea oportunităților practice pe care acestea le oferă. Când planificați, este recomandabil să comparați povara fiscală a organizației dumneavoastră cu media acest indicator in toata tara.

CUM SE IMPLEMENTĂ LEGAL OPTIMIZAREA FISCĂRII Optimizarea fiscală efectuată în mod corespunzător necesită o abordare integrată. Nu ar trebui să vă concentrați doar asupra impozitelor sau ratelor individuale, deoarece de obicei o scădere a mărimii unor deduceri implică automat o creștere a altora. Atunci când alegeți un specialist care va minimiza contribuțiile la buget, se recomandă să acordați preferință profesioniștilor calificați, cu experiență. Ei vor fi capabili să efectueze o cuprinzătoare suport juridicși asigurați legitimitatea tuturor tranzacțiilor comerciale ale întreprinderii dumneavoastră. Măsuri de reducere plăți de impozite Este recomandabil să se efectueze înainte de tranzacții și nu înainte de termenul limită de raportare. Prin aderarea la recomandările de mai sus, puteți reduce în mod absolut legal contribuțiile la buget și puteți reduce sarcina întreprinderii dumneavoastră.

MODALITĂŢI DE OPTIMIZAREA FISCĂRII

Aplicarea beneficiilor și preferințelor stabilite prin lege Această metodă este potrivită pentru un număr de grupuri de contribuabili și entități economie nationala, pentru care se aplică regimuri fiscale speciale în Moscova și în alte regiuni.
Plăți amânate Această metodologie se bazează pe faptul că perioada de plată pentru majoritatea deducerilor este legată de data de constituire a contribuabilului și de perioada calendaristică de raportare (an, trimestru, lună).
Înlocuirea relaţiilor Această metodă se bazează pe faptul că atunci când înregistrare legală tranzacțiile de afaceri cu contrapărți, organizația alege o normă de drept civil, ținând cont de consecințele utilizării acesteia. Cu alte cuvinte, raporturile juridice financiare conform mize mari sunt înlocuite cu altele mai profitabile (omogene, dar cu tarife preferenţiale). ÎN context economic tranzacția comercială rămâne aceeași.
Delegație obligația fiscală societate satelit Această metodă presupune transferarea obligației fiscale de către societatea-mamă către o filială special creată în aceste scopuri. Acest lucru ajută la reducerea presiunii fiscale asupra întreprinderii principale. În mod obișnuit, această metodă este utilizată la planificarea impozitelor pe venit, dar poate fi folosită și în alte cazuri.
Reducerea directă a obiectului contribuabilului Tehnica constă în eliminarea unor tranzacții financiare impozabile sau reducerea valorii proprietății fără impact negativ asupra activităților organizației.

Un set de măsuri care vizează reducerea obligatii fiscale prin folosirea contribuabilului uneia dintre metodele disponibile (scheme, metode). Toate acțiunile legate de optimizarea sarcinii fiscale nu trebuie să contravină legislației.

Obiective și tipuri

Scopuri principale metode existente optimizarea fiscală este:

Reducerea cuantumului impozitului.
Reducerea penalităților la minim.
Anulare riscuri fiscaleîn procesul de activitate.
Amânarea maximă a plăților impozitelor și transferul acestora la o dată ulterioară.

Principalele scheme de optimizare a sarcinii fiscale includ::

Luați măsuri în funcție de tipurile de taxe.
Optimizare pe categorii de contribuabili (LLC, antreprenor individual).
Tratamentul fiscal ținând cont de tipul de organizație - asigurători, bănci și altele.

Cea mai populară metodă de optimizare fiscală este utilizarea sistemelor preferențiale de reducere a impozitelor. Dar această schemă este departe de a fi singura. Cu abordarea corectă, orice companie poate recurge la o serie de alte metode, inclusiv împărțirea afacerii, obținerea de servicii IP, utilizarea beneficii fiscale si altii.

Metode populare (scheme, metode) de optimizare fiscală

Aplicarea regimurilor fiscale corecte

Cel mai simplu mod de a optimiza sarcina fiscală este aplicarea regimurilor fiscale corecte.

Această opțiune funcționează în cazul în care compania are cumpărători fără TVA (antreprenori individuali pe piața „medie”). Pentru a implementa această schemă, puteți face următoarele:

Creați o companie pe UTII sau sistem fiscal simplificat.
Fluxuri de implementare separate.
Implicați IP-ul în lucrul pe PSN.

În acest caz, toate acordurile cu clienții care nu necesită TVA sunt transferate către alt antreprenor sau persoană juridică. În ceea ce privește compania principală, aceasta păstrează contracte cu cumpărători și clienți angro care necesită TVA. La implementarea acestei metode, merită să ne amintim că subiecții Federația RusăÎn fiecare an se adoptă noi legi sau se fac modificări la reglementările existente privind reducerile de tarife pentru anumite locuri de muncă.

Taxare

O schemă de optimizare fiscală la fel de populară este taxă. Particularitatea metodei este că se bazează pe utilizare materiale de taxare. Esența acesteia este următoarea. Organizația de prelucrare primește materiale de la cealaltă parte (client). Cu ajutorul lor se organizează producția de produse. Caracteristica principală este că nu este nevoie să plătiți bunurile imediat după primire. Plățile sunt deja efectuate produse terminate sau prin returnarea materialelor în același volum.

Cota de impozitare depinde de regiunea în care își desfășoară activitatea compania. În unele zone, procentul este aproape la jumătate. În același timp, dreptul de a reduce plățile de impozit datorate plății primelor de asigurare rămâne neschimbat. De exemplu, în regiunea Tula cota de impozitare poate fi redusă în acest fel la 1,5%.

Această schemă poate fi implementată într-un alt mod - prin transferul de active de natură de producție către o companie care funcționează în medie. Acest lucru se realizează prin divizarea sau separarea unui SRL. Dacă aveți un venit decent, puteți merge în altă direcție - scrieți o cerere la Serviciul Fiscal Federal și treceți la sistemul fiscal simplificat.

Ce zici de utilizarea acestei metode de optimizare fiscală pentru clienții care au nevoie de TVA? Într-o astfel de situație, se deschide o companie forma generala fiscalitatea, care preia achiziționarea de materii prime. La aceasta sunt transferate costurile de transport, precum și alte costuri, inclusiv TVA. De îndată ce compania „intermediară” cumpără materia primă, aceasta este transferată pentru prelucrare. Compania este transferată la OSN produse finite care este vândut consumatorului final. Rezultă că TVA-ul este „legat” de o organizație care funcționează pe o formă comună.

Optimizare fiscală prin divizia de afaceri

O altă modalitate de optimizare fiscală este diviziunea afacerilor (fragmentarea). În ciuda eficienței sale, o astfel de schemă este foarte riscantă și necesită o abordare atentă din partea interpretului. Metoda a câștigat popularitate datorită economiilor de impozite, utilizării sistemului fiscal simplificat sau UTII, reducerii plăților de asigurări și volumului impozitului pe venitul personal.

Taxe - de bază partea de venituri bugetul oricărui stat. Acestea sunt plăți forțate, obligatorii și gratuite, astfel încât dorința beneficiarului de venituri sau proprietarului proprietății de a le reduce este de înțeles. Desigur, oamenii de afaceri începători sunt, de asemenea, interesați de cum să reducă impozitele SRL sau de modul în care antreprenorii individuali pot plăti mai puține taxe. Există într-adevăr o astfel de oportunitate și nu trebuie să încalci legea pentru a o face.

Dreptul de a aplica beneficii fiscale și de a alege cel mai mult varianta profitabila fiscalitatea este consacrată în Codul fiscalși confirmat de Curtea Constituțională a Federației Ruse. Reducerea sarcinii fiscale prin mijloace legale se numește optimizare fiscală și este fundamental diferită de schemele fiscale.

Ce este o schemă fiscală

Autoritățile fiscale numesc o schemă o metodă de desfășurare a activităților financiare și economice cu un risc fiscal ridicat. Ofertă de optimizatori fără scrupule diverse metode reducând sarcina fiscală, aceste metode sunt împărțite după cum urmează:

scheme albe permise de lege;
scheme gri care folosesc neajunsuri sau interpretări inexacte în lege;
scheme negre, al căror scop este evaziunea fiscală cu încălcarea clară a legii.

De fapt, modalitățile legale de reducere a plăților fiscale nu sunt deloc o schemă. Acestea sunt metode de optimizare fiscală permise de lege despre ele vom vorbi în continuare. Toate celelalte scheme care se presupune că reduc povara fiscală într-un fel magic sunt bine cunoscute autorităților fiscale. Astfel de metode se numesc evaziune fiscală și se pedepsesc în consecință, inclusiv răspunderea penală gravă.

Una dintre cele mai populare scheme cu un risc fiscal ridicat este încasarea banilor SRL în scopuri personale ale participanților. Motivul cererii sale este că, din punct de vedere fiscal, există o diferență fundamentală între un antreprenor individual și un SRL. Un antreprenor individual poate retrage în mod liber și în orice moment fondurile câștigate legal din afacere. Cu toate acestea, o astfel de ușurință în gestionarea banilor este un fel de plată pentru risc, deoarece dacă se întâmplă ceva, antreprenorul individual este răspunzător pentru obligațiile cu toată proprietatea sa.

LLC este entitate, dar este creat de persoane fizice interesate să genereze venituri. Dificultatea constă în faptul că un participant SRL nu poate pur și simplu să ia bani din casa de marcat a organizației sale sau să îi retragă din contul său curent. Chiar dacă participantul este singurul și își conduce propria companie, banii SRL nu îi aparțin. El poate primi o parte din profit sub formă de dividende și are dreptul să facă acest lucru nu mai mult de o dată pe trimestru și cu o serie de condiții. În plus, după ce a primit dividende, proprietarul afacerii trebuie să plătească și impozit pe acestea - la o rată de 13%. Devine clar de ce schema ilegală de cash-out este atât de populară printre proprietarii de companii - la urma urmei, doriți să obțineți venituri din afacerea dvs. rapid, în suma necesară și fără a plăti taxe suplimentare.

Pentru a retrage bani ilegal dintr-o organizație, proprietarul are nevoie de un intermediar. Poate fi o companie de o zi sau un antreprenor individual (uneori, în acest scop, participantul LLC însuși este înregistrat ca antreprenor individual). Se încheie un acord cu intermediarul pentru prestarea de servicii sau plata pentru bunuri, plata este transferată, se întocmesc documente fictive care confirmă faptul că serviciile au fost prestate și bunurile au fost primite. În continuare, banii, minus comisionul către intermediar (aproximativ 5%), se restituie proprietarului, dar ca persoană fizică. Această schemă nu numai că este bine înțeleasă de autoritățile fiscale, dar este și ea risc mare faptul că intermediarul va dispărea cu banii, iar proprietarul „prevăzut” va rămâne fără nimic.

Pe lângă opțiunile de evaziune fiscală evidentă (în în acest caz,, impozitul pe dividende), schemele fiscale ilegale oferă o varietate de modalități de a subestima veniturile și de a crește cheltuielile contribuabililor. Vă recomandăm să nu aveți încredere în astfel de propuneri, mai ales dacă încercați să evaluați în mod independent riscurile metodelor de optimizare a taxelor albe și negre.

Modalități legale de a economisi taxe

1.Alegeți sistemul fiscal care vi se potrivește cel mai bine. Aceasta este baza optimizării fiscale. Regimurile fiscale speciale permit organizațiilor și întreprinzătorilor individuali să plătească o parte foarte mică din veniturile lor la buget. Contribuabilii care au ales Venituri USN sau UTII, are dreptul de a reduce impozitul calculat la jumatate prin plata primelor de asigurare pentru angajati. Antreprenori individuali cei care utilizează sistemul fiscal simplificat și sistemul fiscal special pot lucra timp de doi ani de la înregistrare în cadrul concediilor fiscale, impozitul pentru ei va fi zero.

2. . Acest lucru este deosebit de important dacă, în cadrul sistemului dvs. de impozitare, este necesar să țineți evidența cheltuielilor (OSNO, USN Venituri minus cheltuieli, Impozit Agricol Unificat). Dacă contrapartea dumneavoastră este considerată necinstită, atunci costurile tranzacției cu acesta nu vor fi acceptate oficiu fiscal, în consecință, va trebui să plătiți mai multe taxe, chiar dacă tranzacția comercială a fost reală și justificată economic.

3. . Pe lângă faptul că fiecare tip de tranzacție are propriile condiții, fără de care contractul va fi considerat neîncheiat, există cerințe pentru detaliile și forma documentului. Asigurați-vă că verificați autoritatea persoanei care semnează contractul fără aceasta, tranzacția nu va avea consecințe juridice.

4. care confirmă faptul implementării tranzacție de afaceri. Fără documente primare costurile tranzacției nu vor fi luate în considerare, baza de impozitare va fi mai mare, iar impozitul pe aceasta va fi mai mare.

5. . În contabilitate și contabilitate fiscală Există multe nuanțe de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, amortizarea, crearea rezervelor, contabilizarea mijloacelor fixe etc. În funcție de specificul afacerii tale politica contabila va contribui la reducerea prin metode legale baza de impozitareși plăți către buget.

6. şi încercaţi să le reduceţi. Planificat inspecții la fața loculuiîn cele mai multe cazuri, acestea se termină cu taxe și amenzi suplimentare. Este mai ușor să preveniți aceste riscuri decât să faceți față consecințelor lor.

7. . Deși această metodă nu economisește direct taxe, vă permite să evitați acumularea de amenzi, restanțe, penalități și probleme asociate cu blocarea unui cont curent.

8. Încredeți optimizarea fiscală doar profesioniștilor cu experiență vastă și o reputație excelentă! Acesta este poate cel mai important mod de a economisi taxe. Amintiți-vă că riscurile pentru implementarea schemelor fiscale ilegale sunt suportate de dvs., și nu de consilierii dumneavoastră dubioși.

Niciun stat nu se poate lipsi de taxe. Da, aceste plăți, efectuate de contribuabili în mod obligatoriu gratuit, reprezintă principala sursă de venit a statului. Și nu există nicio modalitate de a schimba asta. Dar, pe de altă parte, se poate înțelege și pe contribuabilii înșiși, care doresc să transfere cât mai puțin. La urma urmei, nimeni nu vrea să împartă veniturile, mai ales în mod obligatoriu gratuit. De aceea, mulți antreprenori și organizații optimizează în mod regulat impozitarea.

Codul Fiscal conține informații că fiecare contribuabil are dreptul, la propria discreție, de a-l alege pe cel care este potrivit în funcție de criteriile și condițiile regimul fiscalși bucurați-vă de beneficii. Aceste acțiuni vă permit să exercitați o influență semnificativă fără a utiliza metode ilegale. Astfel de metode se numesc optimizare fiscală și au semnificative trăsături distinctive din schemele fiscale.

Ce este o schemă fiscală

Acesta este denumirea dată de organele fiscale anumitor metode menite să sporească activitatea financiară și economică, însoțite de un risc fiscal ridicat. Sunt folosite de optimizatori fără scrupule. Metodele pe care le propun care vizează reducerea impozitelor pot fi împărțite în trei grupe. Primul grup conține așa-numitele scheme albe. Include toate modalitățile de reducere a sarcinii fiscale care pot fi aplicate fără a trece pragul legii.

Al doilea grup conține scheme gri. În acest caz, procedura de reducere a impozitului se realizează folosind neajunsurile, lacunele sau interpretările inexacte identificate în legi. Cele mai periculoase scheme care implică pedepse administrative sunt schemele negre. Acestea includ metode în care reducerea sumelor este efectuată cu încălcarea legii.

În realitate, schemele albe din primul grup nu sunt așa. Acestea sunt modalități care pot fi folosite pentru a reduce din punct de vedere legal povara fiscală și pentru a îmbunătăți activitățile unei întreprinderi. Iar celelalte două grupuri de scheme care promit să scape rapid și eficient de povara fiscală nu sunt altceva decât evaziune fiscală, care implică nu numai răspundere administrativă, ci uneori și penală.

Scheme populare

Cea mai populară schemă de optimizare este „cash out”. Esența popularității acestei scheme este că, din punct de vedere fiscal, există anumite trăsături distinctive între un antreprenor și un SRL. Un antreprenor nu are nicio dificultate în a retrage bani. El poate efectua oricând această procedură. O astfel de accesibilitate la dispunerea fondurilor este un fel de plată pentru riscul constant prezent. La urma urmei, în caz de pierderi, sau chiar de faliment, întreprinzătorul individual va trebui să răspundă pentru obligațiile existente cu proprietatea personală. În situația cu un SRL, totul este mult mai complicat. Este o persoană juridică, deși SRL-ul în sine este creat de persoane fizice care au propriul interes financiar. De asemenea, este imposibil să primiți fonduri de la un SRL în orice moment ca antreprenor individual.

Chiar dacă există un singur participant, acesta va fi liderul însuși. Întrucât de fapt fondurile disponibile în SRL nu îi aparțin. Singurul lucru la care are dreptul sunt dividendele transferate o dată pe trimestru. Și apoi, pentru a le primi, managerul va trebui să îndeplinească o serie de condiții speciale. Dar chiar dacă se primesc dividendele dorite, managerul va trebui să plătească și impozit pe acestea, calculat la o cotă de 13%. Dacă luați în considerare toate aceste nuanțe, devine clar de ce schema folosită prin metode ilegale este solicitată în rândul proprietarilor de companii. La urma urmei, nu numai că face posibilă primirea sumei necesare, ci, în plus, fără a plăti taxe.

Pentru a realiza ceea ce se doreste, se foloseste un intermediar, sub forma unei companii fly-by-night. În schimb, un antreprenor individual poate acționa și ca intermediar. Se încheie un acord cu participantul pentru a presta anumite servicii sau a vinde produse. Ulterior, se transferă fonduri și se întocmesc documente fictive, care vor servi drept dovadă autorităților fiscale că tranzactie financiara s-a efectuat conform legii. Banii transferați ca plată către intermediar sunt returnați proprietarului acestuia, iar un mic procent este transferat intermediarului pentru asistența acordată.

Riscuri

Dar aici există un risc reciproc. Cert este că această schemă este cunoscută de multă vreme autorităților fiscale, în primul rând. Și în al doilea rând, atunci când face o astfel de achiziție fictivă de servicii sau bunuri, proprietarul fondurilor riscă să le piardă. Deoarece intermediarul cu suma transferată către el poate dispărea pur și simplu. Prin urmare, nu este recomandat să riscați fondurile și să utilizați astfel de scheme, mai ales că optimizarea fiscală poate fi efectuată în mod legal.

Schema de optimizare fiscală pentru o organizațiereprezintă utilizarea unui regim special care permite transferul impozitelor la o sumă semnificativ redusă. De exemplu, organizațiile care aleg sistemul de impozitare simplificat pentru venituri vor putea reduce impozitele la jumătate. Această oportunitate apare și pentru cei care aleg UTII. Reducerea impozitelor aici se produce din cauza primelor de asigurare care erau plătite anterior pentru angajați.

În stadiul actual de dezvoltare legislatia fiscala Conceptul de „optimizare fiscală” în mintea multor contabili și specialiști fiscali, și în special a autorităților fiscale, este practic egal cu conceptul de „infracțiune în domeniul fiscalității”. Ce înseamnă termenul „optimizare fiscală”?

Articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește conceptul de „impozit”:

„1. Impozitul se înțelege ca o plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută organizațiilor și indivizii sub forma înstrăinării celor ce le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau Managementul operational Baniîn scopul asigurării activităților statului și (sau) municipiilor”.

Subclauza 1, clauza 1, art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația contribuabililor „...să plătească impozitele stabilite legal...”.

Un impozit are patru caracteristici:

Angajament;

Individualitate;

Gratuit;

Legalitate.

Vă rugăm să rețineți că legislația fiscală nu impune contribuabililor să efectueze plăți maxime de impozite. Adică, legiuitorul nu a prevăzut obligația contribuabilului de a calcula impozitul în așa fel încât dacă legislația prevedea contribuabilului dreptul de a alege (datorită dispozițiilor legii care conțin un asemenea drept sau din cauza imperfecțiunilor din legislația fiscală), alegerea trebuie făcută în așa fel încât să permită obținerea „pe output” cât mai mare posibil plata taxelor. Prin urmare, ținând cont de regulile paragrafului 7 al art. 3 Codul fiscal al Federației Ruse:

„7. Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele de legislație privind impozitele și taxele se interpretează în favoarea contribuabilului”.

Putem concluziona că acesta este dreptul legal al contribuabilului.

Această idee poate fi confirmată practica judiciara. Curtea Constituțională a Federației Ruse, în paragraful 3 din partea de motivare a Rezoluției nr. 9-P din 27 mai 2003, a făcut următoarea concluzie:

„În cazurile în care legea prevede anumite beneficii care scutesc de la plata impozitelor sau permit reducerea cuantumului plăților de impozite în raport cu categoriile relevante de contribuabili, obligația de a plăti impozite legal stabilite implică necesitatea plății acestora numai în acea parte către pentru care beneficiile nu se aplică și, în această parte, acești contribuabili sunt trași la răspundere pentru neplata impozitelor stabilite legal.

În consecință, este inacceptabilă stabilirea răspunderii pentru astfel de acțiuni ale contribuabilului, care, deși au ca rezultat neplata impozitului sau o reducere a cuantumului acestuia, constau în folosirea drepturilor conferite contribuabilului prin lege referitoare la scutirea legală. de la plata impozitului sau alegerea celor mai profitabile forme de afaceri pentru el și, în consecință, tipul optim de plată”.

Această concluzie a instanței este foarte importantă, deoarece ea confirmă că optimizarea plăților fiscale este lege constitutionala contribuabil.

Pe baza vocabularului menționată Rezoluție a Curții Constituționale, putem concluziona că utilizarea metodelor legale de reducere a plăților de impozite este optimizare. Putem fi de acord cu acest lucru, dar această definiție trebuie completată. Ideea este că reducerea prin mijloace legale plățile de impozite sunt minimizarea, care, la rândul său, face parte din optimizarea plăților de impozite. Optimizarea este o reducere legală a plăților fiscale și evitarea penalităților pentru încălcarea legilor fiscale.

Astfel, diferența dintre cele două concepte constă în scopul final și gama de măsuri aplicate. Și anume, minimizarea este un set de modalități de reducere a plăților fiscale prin utilizarea avantajelor fiscale, regimuri speciale impozitare etc., aplicabile situațiilor locale. Optimizarea fiscală este un set de măsuri în domeniu planificarea taxelor, reglementare fiscalăși interne controlul fiscal, care sunt de natură sistemică și vizează creșterea rezultat financiarîntreprinderilor.

Astfel, pe baza legislatia actualași poziția Curții Constituționale a Federației Ruse, putem concluziona că contribuabilul are dreptul legal de a-și optimiza plățile fiscale.