Confirmarea beneficiilor fiscale pe proprietatea corporativă. Reguli de acordare a beneficiilor de proprietate pentru organizații

Impozitarea pe proprietate a persoanelor juridice este responsabilitatea regiunilor. Autoritățile locale, atunci când își elaborează propriile facturi, trebuie să fie ghidate de termenii reglementărilor federale.

Spre deosebire de cetățeni, întreprinderile sunt mult mai protejate de ratele nerezonabil umflate, pe nivel federal au fost înfiinţate tipuri de organizaţii preferenţiale.

Să aruncăm o privire mai atentă la problema preferințelor privind impozitul pe proprietate, la ce schimbări au avut loc și la ce să ne așteptăm în viitor.

Reglementare legislativă

Cod fiscal pentru contabilitatea întreprinderii - o carte de referință. Aici sunt reuniți regulile fiscaleși standarde. Procedura de impozitare a plătitorilor legali în raport cu proprietatea este reglementată de Capitolul 30 document.

Obiectul impozitării proprietatea devine disponibilă numai atunci când este adăugată în bilanțul întreprinderii (articolul 374). Acestea sunt activele fixe ale întreprinderii.

Sunt permise următoarele forme de proprietate:

• proprii;
• utilizarea temporară sau gestionarea încrederii;
• aplicare în activități comune (reflectate oficial).

Nu toate mijloacele fixe sunt o sursă de completare a bugetului.

Cine are dreptul la

La nivel federal, categoriile preferenţiale sunt complet scutite de taxe.

Referitor la durata acțiunii, există două opțiuni:

• pe termen nelimitat;
• pentru un anumit timp (3, 5, 10 ani).

Impozite nu plătiți:

Exhaustiv parcurge categorii preferenţiale plătitorii legali sunt cuprinse în art. 381 NK.

Procedura de înregistrare

Specificul plății impozitului de către persoanele juridice în în întregime atribuite responsabilităţilor contabilităţii întreprinderii.

Toate acestea se aplică în mod egal și în cazul utilizării beneficiilor.

Se aplică următorul principiu: preferințele fiscale sunt luate în considerare de organizație la compilare declarații fiscaleși îl pune automat în rezultat.

Începe înregistrarea beneficiilor din rapoartele către Serviciul Fiscal Federal. Vor fi necesare următoarele elemente:

În termeni actuali, rate și algoritmi pentru calcularea plăților persoană juridică se bazează pe reglementările în vigoare. Codul Fiscal, legile regionale, clarificări și reglementări ale Ministerului Finanțelor - trebuie să cunoașteți toate cerințele actuale.

Caracteristici de asigurare pentru bunuri mobile

Bunurile mobile ale unei organizații includ nu numai vehicule. Cod civil include aici lucruri care nu sunt clasificate drept imobiliare: bani, valori mobiliare, bunuri similare – clauza 2, art. 130 GK.

La rândul său, articolul 374 din Codul fiscal consideră bunurile mobile ca fiind proprietatea unei persoane juridice. Categoria este eligibilă pentru beneficii cu o serie de condiţii:

• Se pot scoate din sarcina de plata doar obiectele luate in calcul dupa data de 31 decembrie 2012;
• sunt excluse din lista preferenţială bunurile mobile dobândite ca urmare a lichidării/reorganizării unei întreprinderi sau a unei tranzacţii între părţi interdependente.

Ultimele amendamente. În prezent, beneficiul este valabil în toată Federația Rusă. Totuși, începând din 2018 Pentru a exclude bunurile mobile din categoria bunurilor „impozite”, este necesar să se adopte legislația locală corespunzătoare.

Caracteristicile prevederilor pentru organizațiile bugetare

În 2019 la nivel federal pentru instituțiile bugetare Se aplică restricții maxime de pariuri:

• conform cadastrului - 2%;
• De valoare reziduala – 2,2%.

Încă exclus din baza de impozitare proprietăți mobile ale grupelor de amortizare 1 și 2, precum și din fondurile enumerate la articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Activitate organizatii bugetare afectează o varietate de industrii, datorită cărora volumul principal de beneficii este atribuit următoarelor subiecte:

• De exemplu, în regiunea Kaluga, municipalitatea și instituțiile guvernamentale nu plătesc deloc impozite pe proprietate. Moratoriul se aplică și pentru institutii autonome folosind regionale şi proprietate municipală cu acordul proprietarului (Legea federală nr. 263-oz).
• ÎN Regiunea Nijni Novgorod rata a fost redusă la 0,5% pentru proprietatea de tip A (incinta) utilizată pentru lucrări științifice, experimentale și de proiectare în detrimentul alocărilor bugetare.
• Relaxări semnificative sunt prevăzute în Moscova și municipalitățile sale.

Unele regiuni au încetat să beneficieze de mult sfera bugetară pentru impozitul pe proprietate. regiunea Moscova încă din 2004, a desfiinţat impozitarea specială pentru buget prin Legea nr. 151/204-oz.

Organizațiile din regiunea Pskov, Sahalin și regiunile Stavropol nu apar pe listele beneficiarilor.

Caracteristici regionale

Să vedem cum plătesc impozite pe proprietate întreprinderile din regiunea Krasnoyarsk.

Direcția este reglementată de legea regională nr. 3-674 din 2007. În cazuri generale funcționează rata 2,2 la sută. Sunt oferite condiții preferențiale pentru organizațiile semnificative din punct de vedere economic și social:

Lista solicitanților pentru impozitare preferenţială larg, dar cele mai atractive condiții sunt oferite întreprinderilor din sectorul industrial și din sectorul investițional. Unele beneficii sunt nelimitate, în timp ce alte prevederi se aplică pentru o perioadă limitată. Sunt multe conditii suplimentareși cerințele pentru deținătorii de drepturi de autor.

O organizație care are dreptul la mai multe beneficii conform Legii 3-674 alege una la discreția sa.

Codul Fiscal stabilește beneficii pentru impozitul pe proprietatea corporativă. Mai mult, în unele cazuri, beneficiul se aplică proprietății anumitor organizații, în altele, proprietății de un anumit „tip”, indiferent de categoria organizației căreia îi aparține.

De asemenea, beneficiile pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 2 a articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea pot fi, de asemenea, beneficii, de exemplu, sub formă de reducere cota de impozitare sau, să zicem, sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget.

Cine este scutit de plata impozitului pe proprietate

La nivel federal, următoarele sunt scutite de impozit (articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații din sistemul penal - în ceea ce privește bunurile utilizate pentru îndeplinirea atribuțiilor care le sunt atribuite;
• organizații religioase - în ceea ce privește bunurile utilizate pentru activități religioase;
• întreg rusească organizatii publice persoanele cu handicap, dacă persoanele cu handicap și reprezentanții legali ai acestora reprezintă cel puțin 80% din totalul membrilor societății - în ceea ce privește bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților statutare;
• proprietatea întreprinderilor specializate în protetică și ortopedie;
• proprietatea barourilor, cabinete de avocaturaŞi consultanta juridica;
• proprietatea organizațiilor care au statutul de centre științifice de stat, alocate în mod corespunzător (aprobat prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 iunie 1993 N 939);
• si altele.

Chiar dacă o organizație are dreptul de a aplica beneficii (federale sau regionale), trebuie totuși să depună o declarație privind impozitul pe proprietate la Serviciul Fiscal Federal (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 N ММВ-7- 11/895). Precum și calculul plății în avans, dacă legea subiectului Federației Ruse stabilește acest impozit perioade de raportare(clauza 2.3 din articolul 379, clauza 1.2 din articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar faptul că organizația aplică beneficiul trebuie, desigur, să se reflecte în raportare.

Codurile de beneficii fiscale pentru impozitul pe proprietatea corporativă

Beneficiile fiscale pe proprietate sunt codificate în scopul completării declarației. Codurile în sine sunt enumerate în Anexa nr. 6 la Procedura de completare a declarației. Codurile corespunzătoare prestației, în funcție de forma în care este acordată (scutirea anumitor bunuri, tarif preferenţial, reducere de impozit) în declarație sunt indicate în rândurile:

• 160, 200 sau 240 pct. 2, în care impozitul se calculează pe baza valoarea contabilă proprietate;
• 040, 070 sau 120 sectiunea 3, in care impozitul se calculeaza pe baza valoarea cadastrală proprietate.

În practică, apar adesea întrebări cu privire la codul de beneficii fiscale 2010257, care, de altfel, nu este denumit în Anexa nr. 6. Dar acest lucru este de înțeles.

Cod 2010257 corespunde unui beneficiu de impozit pe proprietate care scutește de impozitare bunurile mobile ale unei societăți înregistrate ca imobilizări de la 01.01.2013 (din 3-10 grupe de amortizare), cu excepția bunurilor înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării organizații sau primite de la o parte afiliată (clauza 25 din articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această regulă este în vigoare din 2015. Cu toate acestea, modificările corespunzătoare nu au fost niciodată aduse declarației. Drept urmare, Serviciul Fiscal Federal a emis pur și simplu clarificări că atunci când se aplică acest beneficiu, acest cod special trebuie să fie indicat în declarație (

În acest articol ne vom uita la avantajele impozitului pe proprietate ale unei organizații. La ce proprietate se aplică beneficiul? Procedura de primire a prestațiilor, unde se aplică.

Obiectul impozitării proprietății organizațiilor îl constituie mijloacele fixe utilizate în activitățile întreprinderii cu privire la dreptul de proprietate. Locurile de teren și proprietățile transferate către organizații cu drepturi de administrare sau menținere a contractelor de închiriere nu sunt supuse impozitării. Întreprinderile care aplică regimuri fiscale speciale sunt scutite de plata impozitului.

Beneficii pentru organizații și categorii de mijloace fixe

La calcularea impozitului, beneficiile oferite legislatia federala sau subiecţi ai Federaţiei pe baza actelor emise în regiune. Scopul beneficiilor regionale este necesitatea de a reduce povara fiscală a întreprinderilor valori importante

pentru regiune.

• Scutiri de impozite. Există 2 tipuri de scutire: toate activele fixe ale unei întreprinderi sau părți ale acestora utilizate pentru anumite forme de activitate.
• Reducerea ratei stabilite pentru un anumit an. Pentru un număr de obiecte se aplică tarife diferențiate în funcție de anii de utilizare a proprietății.
• Reducerea sumei impozitului.

Beneficii organizaționale ale impozitului pe proprietate pentru întreprinderi de diverse tipuri de activități

Marea majoritate a beneficiilor sunt oferite la nivel federal.

Beneficiarul scutirii	Particularități
Organizatii religioase	Prin proprietate pentru scopul propus
Asocierea persoanelor cu dizabilități cu numărul persoanelor cu dizabilități este de cel puțin 80%	Pentru proprietățile utilizate pentru desfășurarea activităților statutare
Instituţiile penale	Pentru bunurile utilizate în activități
Activitati stiintifice	Facilitățile întreprinderilor recunoscute la nivel de stat ca centre științifice nu sunt impozitate.
Activități culturale	Obiectele clasificate ca patrimoniu cultural nu sunt impozitate.
Activitati medicale	Proprietatea organizațiilor protetice și ortopedice

Obiecte OS clasificate ca primul și al doilea grupa de amortizare, nu sunt supuse impozitului.

Modalități de depunere a unei declarații cu o prestație revendicată

Declarația se depune la Serviciul Federal de Taxe la locul de înregistrare a organizației sau locația proprietății. Depunerea personală a documentului este permisă, prin poștă, prin intermediul centrului de informare și al site-ului serviciilor guvernamentale. Întreprinderile cu peste 100 de angajați sau cei nou înregistrați trimit rapoarte către formular electronic. Contribuabilul determină independent baza de impozitare, distribuie costul la diverse tarife cu datele reflectate în declarație.

Exemplu de utilizare a unei derogări

Organizația Smeta SRL are proprietate în bilanţ costul mediu anual 250.370 de ruble, inclusiv articolele neimpozabile în valoare de 157.800 de ruble. Organizația a efectuat plăți intermediare în valoare de 510, 509, 512 ruble. Calculul impozitului se efectuează în contabilitate:

1. Se determină valoarea proprietății impozabile: C = 250.370 – 157.800 = 92.570 ruble.
2. Se calculează valoarea impozitului anual: Ng = 92.570 x 2,2% = 2037 ruble.
3. Valoarea plății anuale se stabilește ținând cont de avansuri: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 ruble.

Concluzie: Suma de 506 ruble este indicată pentru plata pentru anul.

Aplicarea beneficiilor 2010257 2012000 2012400

Din 2015, obiectele mobile produse și înregistrate din 2013 nu sunt incluse în baza de impozitare. Bunurile mobile se referă la echipamentele de transport ale unei întreprinderi. Beneficiul nu se aplică obiectelor incomplet amortizate achiziționate de întreprinderi după reorganizare, lichidare sau din părți afiliate. Acest tip prestațiile sunt însoțite de o indicație în declarația de cod 2010257.

Legislația regională organizatii individuale poate fi oferită o rată redusă sau alte tipuri de beneficii (clauza 2 a articolului 372 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza beneficiilor regionale, următoarele coduri sunt utilizate pentru a declara scutiri fiscale:

• Cod 2012000 pentru toate tipurile de beneficii, cu excepția reducerilor de cote sau sume de impozitare.
• Cod 2012400 sub forma unei reduceri de tarif.
• Cod 2012500 pe formular de reducere a impozitului.

Parte beneficii fiscale nu are coduri separate. Dacă o organizație are dreptul la o reducere sau scutire de taxe fără o codificare stabilită, este necesar să aplicați 2010257. Vă recomandăm să citiți instrucțiunile de completare.

Beneficii regionale suplimentare în orașele Moscova și Sankt Petersburg

Tabelul de mai jos prezintă beneficiile pentru Moscova și Sankt Petersburg.

Oraş	Destinatari	Dimensiune
Moscova	Științific, R&D cu finanţare bugetară cel puțin 30% din totalul activităților	Se achită 1/4 din impozitul determinat pentru imobile cu valoare cadastrală
	Spații pentru servicii medicale, educaționale, activitate științifică situat în centre comerciale	Se achită 1/4 din taxa determinată pentru spațiile cu valoare cadastrală
	Întreprinderi înregistrate ca bugetare, de stat, autonome	Eliberare
	Guvernul și organismele guvernamentale	Eliberare
	Organizații de transport, metrou, cu excepția microbuzelor	Eliberarea sub rezerva primirii garanției de la vistieria orașului
	Organizații care depozitează reactivi	Eliberarea bunurilor folosite pentru depozitare
	Organizații cu peste 50% persoane cu dizabilități pe statul de plată și care primesc o remunerație de cel puțin 25%	Scutire pentru bunurile utilizate în activități, cu excepția intermedierii, intermediarilor și vânzării de produse accizabile
Sankt Petersburg	Proprietatea întreprinderilor străine cu alte activități decât prin reprezentanțe oficiale	0,7
	Imobil nerezidențial al organizațiilor cu o suprafață de peste 3 mii de metri pătrați, folosit pt utilizare comercială, centre comerciale, locuri de catering
	Proprietatea rezidențială a întreprinderilor care nu este contabilizată ca active fixe	1% la calcularea costului pe baza evaluării cadastrale

Conform legislației orașului Sankt Petersburg, scutirea de impozitul pe proprietate este prevăzută pentru:

• Organizații implicate în producția de dispozitive pentru persoanele cu dizabilități.
• Instituții de putere și management.
• Cooperative de locuințe, ansambluri rezidențiale, asociații de proprietari, proprietăți consolidate blocuri de apartamente si companiile finantate de la buget.
• Clădiri destinate nevoilor religioase.
• Parteneriate de grădinărit.
• Întreprinderi care operează în domeniile științei conform listei, sferei socio-culturale, lucrări de salvare de urgență și altele.

Ca parte a declarației, sunt prezentate documente care confirmă beneficiul, dacă dreptul nu este o normă necondiționată, care decurge din domeniul de activitate al întreprinderii.

Preferințe suplimentare pentru proprietatea organizațiilor din Nijni Novgorod, Yaroslavl, Ekaterinburg, Chelyabinsk, Krasnodar, Vladimir

Fiecare dintre regiunile Federației Ruse oferă o reducere a cotei de impozitare sau oferă o scutire în funcție de nevoile condițiilor regionale. Tabelul arată câteva dintre privilegii.

Oraş	Destinatar	Condiția beneficiului
Nijni Novgorod		Eliberarea obiectelor utilizate pentru implementarea proiectului
	Complexe sportive în curs de construire pentru Cupa Mondială	Scutire totală pentru 2 ani
Yaroslavl	Participanți la proiecte de investiții	Se aplică mai multe rate de la 0 la 2% în funcție de condițiile de investiție
	Producătorii agricoli	Dacă ponderea produsului depășește 70% din masa totală, se acordă o scutire
	Facilități sportive	Se acordă scutire instalațiilor cu gheață artificială
Ekaterinburg	Organizatii de transport pentru transport cu tramvai si troleibuz	Dacă ponderea transportului în volumul total este mai mică de cel puțin 70%, rata este de 0,9%
	Cooperarea consumatorilor	1,1%
	Transportatorii cu transport rutier, cu excepția taxiurilor	Dacă ponderea transportului în total este mai mică de cel puțin 70%, rata este de 1,4%
	Obiecte conducte, linii de transport, șine de cale ferată și proprietăți cu evaluare cadastrală	Tarifele reduse sunt furnizate separat pentru fiecare an calendaristic
Celiabinsk	Organizații cu care regiunea a încheiat contracte de concesiune	0%
	Obiecte în valoare de peste 8 milioane	0% pentru proprietățile achiziționate de la începutul anului 2017
	Locuitorii parcului industrial	0%
Krasnodar	Cooperative de consum	0,5%
	Organizatii publice	Pentru obiectele utilizate în activități statutare – 0,3%
	Facilități construite pentru Jocurile Olimpice	De la 0 la 2%, setat în funcție de an
Vladimir	Întreprinderi care primesc sprijin de stat	0,6 până la 2%
	Drumuri publice	0%
	Autostrăzi, căi ferate	1,3%

Sunt oferite tarife reduse și derogări în baza legilor locale. În plus, dotările de proprietate ale organismelor guvernamentale, monumentelor culturale și ale altor întreprinderi de importanță regională beneficiază de un tratament preferențial.

Oportunități suplimentare oferite întreprinderilor pe regiuni

Legile regionale oferă beneficii pentru a sprijini anumite tipuri de activități și pentru a reduce sarcina asupra întreprinderilor cheie.

• Beneficiile includ în principal următoarele preferințe:
• Întreprinderi finanțate din fonduri publice.
• Instituții de putere și management.
• Organizații care desfășoară activități semnificative din punct de vedere social - medicale, educaționale, sportive.

Întreprinderi care conțin obiecte de semnificație deosebită.

Oportunități suplimentare sunt oferite organizațiilor care angajează forța de muncă a persoanelor cu dizabilități care participă la proiecte de investiții.

Impozitarea bunurilor imobile în contabilitate pentru regimuri speciale

Întreprinderile, în principal întreprinderile mici, pot utiliza unul dintre sistemele speciale de contabilitate - Impozitul Agricol Unificat, STS, UTII. Proprietatea întreprinderilor nu este supusă impozitului. Excepție fac imobilele organizațiilor în regim simplificat și imputat, a căror valoare este determinată de cadastru.

Obiectele de importanță regională includ: clădiri administrative, complexe comerciale care sunt destinate sau utilizate pentru comerț, furnizarea de servicii, catering și localizarea birourilor. Lista obiectelor se stabilește anual de autoritățile regionale cu publicare obligatorie. Regiunile determină în mod independent suprafața obiectului care urmează să fie calculată în funcție de valoarea cadastrală. Restul proprietății organizațiilor moduri speciale

nesupus impozitului.

Reflectarea codurilor de beneficii utilizate în raportare

O secțiune separată 3 este destinată să indice proprietatea calculată conform cadastrului. Numărul de foi din secțiune trebuie să fie egal cu numărul de obiecte. Dacă există beneficii, organizațiile completează rândurile 070, 120 și 130.

Întrebări populare

Întrebarea nr. 1. Societatea succesoare poate beneficia de beneficiul conform codului 2010257 în legătură cu bunurile mobile primite după fuziune?

Raspuns: Beneficiul se aplica de catre organizatie pana la finalul reorganizarii. După finalizarea procedurii, oportunitatea nu poate fi folosită de succesor.

Întrebarea nr. 2. Ce tipuri de semnături electronice sunt disponibile? Răspuns: Pentru portalul serviciilor guvernamentale se folosesc tipuri simple și calificate de semnături. se deschide pe portal propriu-zis sau la oficiul poștal. Pentru a obține o semnătură digitală calificată, va trebui să contactați centrele acreditate.

Întrebarea nr. 3. Cum se determină luna completă pentru calculul impozitului?

Răspuns: Trebuie să vă concentrați pe a 15-a zi a lunii. Perioada de dinainte de data de 15 nu este inclusă în calcul.

Întrebarea nr. 4. Există obligații pentru imobile excluse din lista obiectelor calculate după valoarea cadastrală?

Răspuns: Autoritățile regionale revizuiesc anual compoziția imobilului, iar dacă acesta este exclus din Listă, nu există nicio obligație față de buget.

Proprietatea unei întreprinderi include bunuri mobile și imobile creditate în bilanțul companiei conform costul real(Clauza 1 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Proprietarii obiectelor individuale sunt organizațiile care au primit proprietatea:

• în managementul încrederii;
• pentru utilizare temporară sau eliminare în temeiul unui contract de concesiune;
• în activități comune.

Bunurile mobile se referă la elemente de orice formă care pot consta din mai multe părți. Sunt interschimbabile. Sunt ușor de vândut sau schimbat. Legea nu impune înregistrarea dreptului de proprietate asupra acestor lucruri.

Imobilul include obiecte și lucruri inseparabile legate de teren, structuri și clădiri care sunt în exploatare sau în curs de construire. Spațiu, aer, nave maritime, vasele de comunicare internă și alte lucruri, a căror proprietate necesită înregistrarea de stat, sunt de asemenea considerate bunuri imobiliare. Aceasta include și rezidențiale sau cladiri nerezidentiale, care sunt destinate găzduirii locurilor pt vehicule, dacă limitele acestor structuri sunt descrise în în modul prescris cadastral contabilitatea statului(Articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse).

Categorii de proprietăți scutite de impozitare fără limite de timp

Nu toate bunurile mobile și imobile incluse în bilanțul unei întreprinderi ca parte a activelor fixe reprezintă baza de impozitare. Contribuabilii care sunt proprietari au dreptul de a aplica beneficii pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor (clauza 4 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• apă, pământ, resurse naturale;
• proprietate aflată sub jurisdicția guvernului federal și organele executive puterea folosită pentru nevoile de apărare, securitate și aplicare a legii;
• obiecte culturale federale, monumente istorice recunoscute în registrul Ministerului Culturii al Federației Ruse ca patrimoniu național (https://www.mkrf.ru/ais-egrkn/);
• instalații, instalații de depozitare pentru substanțe radioactive și nucleare utilizate în scopuri științifice;
• spărgătoare de gheață nucleare, nave de serviciu tehnic, instalații spațiale;
• active fixe din grupele 1 și 2 ale Clasificatorului de active fixe al Federației Ruse.

Proprietarii obiectelor imobiliare menționate, precum și bunurilor mobile, au dreptul de a folosi beneficiul impozitului pe proprietate în mod continuu.

Codurile fiscale ale proprietății preferențiale

Pentru fiecare beneficiu fiscal pentru impozitul pe proprietatea corporativă, codificarea este furnizată în scopuri contabile și de raportare. Anexa nr. 6 la Procedura de întocmire a unei declarații, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, enumeră beneficiile pentru impozitul pe proprietatea societăților și codurile utilizate pentru întocmirea raport:

• după valoarea contabilă: rândurile 160, 200.240 din secțiunea 2;
• la valoarea cadastrala: 040.070, 120 sectiunea 3.

Codificarea conține federal și specii regionale beneficii pe care subiecții au dreptul să le stabilească în mod independent.

Vom lua în considerare mai jos ce coduri de beneficii pentru impozitul pe proprietate al persoanelor juridice să folosim la completarea unei declarații în fiecare caz concret.

Coduri de beneficii pentru organizațiile care nu sunt împovărate cu impozitul pe proprietate

Au beneficii pentru impozitul pe proprietate, conform art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietarii de proprietăți utilizate pentru implementarea funcțiilor statutare sau a altor funcții care le sunt atribuite.

Proprietatea este scutită de impozitare	Codurile
instituţiile penale
institutii religioase
producție farmaceutică
companii - proprietari de acțiuni ale autostrăzilor federale sau structuri publice, care sunt recunoscute ca parte tehnologică integrală
intreprinderi specializate de protezare si ortopedie
firme cu statut de centre de cercetare de stat
avocati si birouri juridice, consilii, consultatii
rezidenți, participanți ai zonelor economice speciale
directori (manageri), parteneri în dezvoltarea și cercetarea centrelor de inovare din Skolkovo
companii cu un capital autorizat constând în întregime din acțiuni ale organizațiilor sociale ale persoanelor cu dizabilități din toată Rusia, în timp ce numărul persoanelor cu dizabilități care lucrează în companie ar trebui să fie de 50% din personal, cu o cotă în fondul de salarii egală cu 25%
firme care dețin active imobiliare care sunt utilizate pentru implementarea programelor de investiții în regiunea Kaliningrad
proprietari care sunt numiți de dreptul internațional al Federației Ruse

Coduri de beneficii bazate pe timp

Potrivit paragrafului 21 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse categorii separate beneficiile vă permit să reduceți valoarea impozitului timp de 3 ani:

Nu-ți cunoști drepturile?

ARTICOLUL 381. BENEFICII FISCALE

Scutit de impozitare:

1) organizații și instituții ale sistemului penal - în legătură cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite;

2) organizații religioase - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase;

3) organizațiile publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), printre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80 la sută - în raport cu bunurile folosite de ei pentru a transporta își desfășoară activitățile statutare;

organizatii, capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice întregi rusești specificate ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, în raport cu proprietatea utilizate de aceștia pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția produselor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvern Federația Rusăîn acord cu organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități din întreaga Rusie), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare);

instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizațiile publice întregi rusești specificate ale persoanelor cu dizabilități - în legătură cu proprietatea utilizată de acestea pentru a realiza scopuri educaționale, culturale, medicale și recreative, educație fizică, sport, științifice, informare și alte scopuri protecţie socialăși reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;

4) organizații a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice - în raport cu proprietatea utilizată de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemiilor și epizootiilor;

5) organizații - în legătură cu obiectele recunoscute ca monumente istorice și culturale semnificație federalăîn conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse;

6) organizații – în raport cu obiectele fondul locativși infrastructura inginerească a complexului de locuințe și servicii comunale, a cărui întreținere este finanțată integral sau parțial din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale;

7) organizații - în raport cu obiectele din sfera socio-culturală utilizate de acestea pentru nevoile de cultură și artă, educație, cultură fizică și sport, sănătate și securitate socială;

8) a devenit invalid. - Legea federală din 11 noiembrie 2003 nr. 139-FZ;

9) organizații - în legătură cu instalațiile nucleare utilizate în scop științific, instalațiile de depozitare a materialelor nucleare și substanțelor radioactive, precum și instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive;

10) organizații - în legătură cu spărgătoarele de gheață, navele cu centrale nucleare și navele de serviciu în tehnologie nucleară;

11) organizații - în legătură cu căile ferate publice, drumurile publice federale, conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații. Lista proprietăților aferente obiectelor specificate este aprobată de Guvernul Federației Ruse;

12) organizații - în legătură cu obiectele spațiale;

13) proprietatea întreprinderilor specializate în protetică și ortopedie;

14) proprietatea barourilor, cabinetelor de avocatura si consultatii juridice;

15) proprietatea centrelor științifice de stat;

16) organizații științifice Academia RusăȘtiințe, Academia Rusă de Științe Medicale, Academia Rusă de Științe Agricole, Academia Rusă de Educație, Academia Rusă de Arhitectură și Științe ale Construcțiilor, Academia Rusă de Arte - în legătură cu proprietățile utilizate de aceștia în scopuri științifice ( activităţi de cercetare).

Articolul 381 Cod fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) stabilește o listă de beneficii pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Din întreaga listă prezentată în acest articol, se pot distinge două tipuri de beneficii:

Primul tip implică scutire completă de taxe,

Al doilea tip prevede scutirea de taxe pentru organizații în legătură cu proprietatea individuală, sursa de finanțare pentru întreținerea sau utilizarea acestei proprietăți.

Organizațiile pentru care se oferă scutire completă de impozite beneficiază de toate proprietățile lor.

În acest caz, scopul sau utilizarea reală a unei astfel de proprietăți nu contează.

Astfel de organizații includ:

1) Întreprinderi specializate protetice și ortopedice.

Beneficiile fiscale sunt oferite organizațiilor specializate în producția de produse protetice și ortopedice.

Vă atragem atenția asupra faptului că proprietatea organizațiilor care desfășoară activități de stomatologie terapeutică, stomatologie ortopedică (protetică), statistică ortopedică și medicală pe bază de licență este supusă impozitului pe proprietate în conformitate cu procedura general stabilită.

2) Barourile, cabinetele de avocatura si consultatii juridice.

Advocacy este asistența juridică calificată acordată în mod profesional de către cetățenii care au primit statutul de avocat, persoane fizice și persoane juridice (principali) în scopul protejării drepturilor, libertăților și intereselor acestora, precum și asigurării accesului la justiție. Această definiție a advocacy este dată în articolul 1 din Legea federală din 31 mai 2002 nr. 63-FZ „Cu privire la advocacy și profesia juridică în Federația Rusă”.

Advocacy nu este antreprenorial, iar un avocat nu are dreptul să se angajeze în alte activități plătite, cu excepția activităților științifice, didactice și a altor activități creative.

Formele persoanelor juridice sunt:

Cabinet de avocat,

Baroul,

Cabinet de avocatura,

Consultanta juridica.

Un avocat care a decis să practice avocatura individual își înființează un cabinet de avocatură.

Cabinetul unui avocat nu este o entitate juridică.

Doi sau mai mulți avocați au dreptul de a înființa un barou.

Baroul este o organizație non-profit bazată pe calitatea de membru și care funcționează pe baza statutului aprobat de fondatori și a acordului constitutiv încheiat de aceștia.

Baroul este o persoană juridică și are un bilanţ independent. Totodată, baroul are dreptul de a crea filiale.

Doi sau mai mulți avocați au dreptul de a înființa un cabinet de avocatură.

Regulile care reglementează activitatea baroului se aplică relațiilor care decurg în legătură cu înființarea și activitățile unui cabinet de avocatură.

Avocații care au înființat un birou de avocatură încheie un contract de parteneriat între ei, în formă scrisă simplă. Conform acordului de parteneriat, avocații parteneri se angajează să își unească forțele pentru a oferi asistenta juridicaîn numele tuturor partenerilor.

Dacă, pe teritoriul unui district judiciar, numărul total de avocați din toate persoanele juridice situate pe teritoriul acestui district judiciar este mai mic de doi pentru fiecare judecător federal, camera avocaților, la propunerea autorității de stat din subiect al Federației Ruse, stabilește o consultare juridică.

Consultanta juridica este o organizatie non-profit creata sub forma unei institutii.

Astfel, proprietatea barourilor, cabinetelor de avocatură și centrelor de consultanță juridică nu este supusă impozitului pe proprietate.

Proprietatea unui birou de avocat nu este supusă impozitului pe proprietatea corporativă din cauza faptului că cabinetul de avocat nu este o persoană juridică și, prin urmare, nu este plătitor de impozit pe proprietatea corporativă.

3) Centrele științifice de stat.

Trebuie avut în vedere că, în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 Nr. 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului”, o organizație științifică este recunoscută ca persoană juridică, indiferent de forma sa organizatorică și juridică și forma de proprietate, precum și o asociație publică a oameni de știință care desfășoară ca principale activități științifice și (sau ) științifice și tehnice, precum și formarea oamenilor de știință.

Dacă o organizație științifică are echipamente experimentale unice, are oameni de știință și specialiști înalt calificați, iar astfel de activități științifice și (sau) științifice și tehnice au primit recunoaștere internațională, atunci Guvernul Federației Ruse îi poate atribui statutul de centru științific de stat.

Astfel, proprietatea organizațiilor științifice care au statut de centru științific de stat este scutită de impozitul pe proprietate.

Acest beneficiu nu se aplică centrelor științifice și tehnice de stat.

Beneficiile pe care le au organizațiile în raport cu specii individuale proprietatea poate fi, de asemenea, împărțită în cele care sunt stabilite pentru o perioadă nedeterminată și cele care au efect limitat.

Articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că unele tipuri de beneficii fiscale pe proprietatea corporativă sunt valabile doar pentru o perioadă limitată de timp.

Următoarele organizații sunt scutite de plata impozitului pe proprietate.

a) Organizații - în legătură cu facilitățile locative și infrastructura inginerească a complexului de locuințe și servicii comunale, a căror întreținere este finanțată integral sau parțial din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale.

Facilitățile locative includ: fondul de locuințe, hoteluri (cu excepția turiștilor), case și pensiuni pentru vizitatori.

Obiecte utilitati sunt:

Obiecte de îmbunătățire externă;

Rețeaua de drumuri;

Structuri artificiale;

Instalații de protecție inginerească a orașului;

Spații verzi de uz public;

Iluminat stradal;

Instalatii de salubritate urbana;

Clădiri și structuri auxiliare de drumuri și poduri, managementul verde și protecția inginerească a orașelor;

Constructii si echipamente de plaje si treceri;

Elemente de alimentare cu apă simplă;

Instalatii municipale si menajere de alimentare cu apa;

Instalații de alimentare cu apă și de tratare a canalizării cu toate echipamentele, mecanismele, fitingurile și containerele;

Toate tipurile de structuri de captare a apei, fântâni arteziene, rețele de alimentare cu apă și de canalizare cu structuri pe acestea, stații de pompare și suflare, turnuri de apă; obiecte de alimentare cu gaz, căldură și energie electrică a populației și pentru nevoi de utilități publice; rețele de termoficare și alte rețele de termoficare; cazane raionale și alte cazane; santiere, ateliere, baze, ateliere, garaje, masini si mecanisme speciale, depozite destinate întreţinereși repararea locuințelor și a serviciilor comunale.

Vă rugăm să rețineți că facilitățile de locuințe și servicii comunale sunt excluse de la impozitare numai dacă întreținerea acestora este finanțată integral sau parțial din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale.

Trebuie remarcat faptul că beneficiul stabilit de paragraful 6 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse este valabil numai până la 1 ianuarie 2006.

b) Organizații - în raport cu obiectele din sfera socio-culturală utilizate de acestea pentru nevoile de cultură și artă, educație, cultură fizică și sport, sănătate și securitate socială.

Organizațiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, tipurile de activități și subordonarea departamentală, au dreptul de a exclude din baza de impozitare a impozitului pe proprietate asemenea obiecte din bilanț precum sanatoriu, casă de vacanță, tabără de sănătate pentru copii, proprietatea unei unități medicale, un club, un hotel, o bibliotecă, sală de sport, baie și alte facilități similare.

Acest beneficiu poate fi folosit și de organizațiile care activează în domeniul educației, culturii, asistenței medicale, educației fizice și sportului, în sfera socială, precum și în tipurile de servicii pentru consumatori care nu sunt de producție. Totodată, din baza de impozitare ar trebui excluse numai obiectele utilizate direct pentru aceste categorii de contribuabili. scopul propus.

c) Separat, trebuie remarcat beneficiul impozitului pe proprietate pentru organizații acordate instituțiilor medicale.

Nebugetare organizatii medicale, în conformitate cu paragraful 7 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate încă să nu plătească pentru activele fixe care sunt utilizate pentru nevoi de asistență medicală.

Cu toate acestea, această procedură de impozitare preferențială va fi valabilă doar până la 1 ianuarie 2006.

Dar pe costul altor active fixe, cum ar fi sediile și clădirile administrative, mașinile de companie, garajele, va trebui să plătiți impozit pe proprietate.

Vă rugăm să rețineți că o organizație nu poate plăti impozit pe proprietate pentru activele imobilizate care sunt utilizate în scopuri medicale dacă menține înregistrări separate ale acestor proprietăți. În caz contrar, impozitul va trebui plătit pentru toate mijloacele fixe.

Instituțiile bugetare, precum și cele nebugetare, de la 01.01.2004 nu pot plăti impozit pe proprietate numai pe valoarea mijloacelor fixe care sunt utilizate în scopuri medicale.

Pentru a profita de beneficiu, buget institutii medicale Acum, la fel ca și cele non-bugetare, trebuie să țină evidențe separate ale proprietății preferențiale.

Mijloacele fixe care sunt utilizate atât în ​​scopuri medicale, cât și în alte scopuri trebuie clasificate drept proprietate preferențială. Și nu este nevoie să plătiți impozit pe proprietate pentru întregul cost al unui astfel de obiect. Această concluzie se explică prin următoarele:

În primul rând, documente de reglementare contabilitatea nu prevede menţinerea contabilitate separată un singur obiect de inventar care este utilizat simultan în scopuri diferite.

În al doilea rând, capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse nu necesită determinarea unei părți din costul unui astfel de obiect care nu este utilizat în scopuri medicale.

Vă rugăm să rețineți că nu toate instituțiile bugetare vor trebui să plătească impozit pe proprietate. Cert este că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile regionale pot introduce beneficii suplimentare pentru această taxă.

În unele regiuni de la plata impozitului pe proprietate instituţiile bugetare eliberat. Nu contează cum folosesc proprietatea.

d) De la 1 ianuarie 2005, beneficiul impozitului pe proprietate pentru organizațiile care au facilități de mobilizare și capacități de mobilizare, blocate și (sau) neutilizate în locuri de testare a producției, depozite de echipamente, aerodromuri, facilități a fost desființată. sistem unificat organizații de trafic aerian clasificate în conformitate cu legislația Federației Ruse ca facilități speciale.

e) Organizații științifice ale Academiei Ruse de Științe, Academiei Ruse de Științe Medicale, Academiei Ruse de Științe Agricole, Academiei Ruse de Educație, Academiei Ruse de Arhitectură și Științe ale Construcțiilor, Academia Rusă de Arte - în legătură cu proprietatea utilizate de aceștia în scopul activităților științifice (de cercetare).

Aceste organizații pot aplica beneficii în legătură cu proprietățile utilizate de ele în scopul activităților științifice (de cercetare).

Activitățile științifice (de cercetare) sunt înțelese ca activități care vizează obținerea și aplicarea de noi cunoștințe, inclusiv:

Fundamental cercetarea stiintifica- activități experimentale sau teoretice care vizează obținerea de noi cunoștințe despre legile de bază ale structurii, funcționării și dezvoltării omului, societății și mediului natural;

Cercetarea științifică aplicată este cercetarea care vizează în primul rând aplicarea noilor cunoștințe pentru a atinge obiective practice și a rezolva probleme specifice.

Lista academiilor este închisă.

Următoarele organizații au dreptul să aplice beneficii fiscale pe proprietate:

1. Organizații și instituții ale sistemului penal - în legătură cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite.

Sistemul penal al Federației Ruse include:

Instituții care execută pedepse;

Organele teritoriale ale sistemului penal;

Organul central al sistemului penal al Ministerului Justiției al Federației Ruse.

În plus, prin decizie a Guvernului Federației Ruse, sistemul penal poate include centre de detenție preventivă, întreprinderi special create pentru a sprijini activitățile sistemului penal, cercetare, proiectare, instituții medicale, educaționale și alte instituții.

Lista tipurilor de întreprinderi, instituții și organizații incluse în sistemul penal a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 februarie 2000 nr. 89 „Cu privire la aprobarea Listei tipurilor de întreprinderi, instituții și organizații incluse în sistemul penal.”

Astfel, organizațiile instituțiilor care execută pedepse penale sub formă de închisoare (inclusiv bazele centrale și bazele de logistică și vânzări și alte organizații) au dreptul de a utiliza beneficiul impozitului pe proprietatea corporativă dacă fac parte din sistemul penal al Ministerului de Interne. Afaceri Rusia.

2. Organizații religioase – în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase.

Acest beneficiu se aplică întreprinderilor care au statutul organizatii nonprofitîn conformitate cu Legile federale din 26 septembrie 1997 nr. 125-FZ „Cu privire la libertatea de conștiință și asociațiile religioase” (denumită în continuare Legea federală nr. 125-FZ) și din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la non-profit Organizații” (denumită în continuare Legea federală nr. 7-FZ).

În conformitate cu Legea federală nr. 7-FZ, organizațiile non-profit sunt acelea care nu stabilesc profitul ca scop principal al activităților lor. În plus, profiturile primite nu sunt distribuite între participanți.

Organizațiile non-profit în sine sunt create pentru a atinge obiective sociale, caritabile, culturale, educaționale, științifice și de management.

De asemenea, în scopul protejării sănătății cetățenilor, dezvoltării culturii fizice și sportului, satisfacerii nevoilor spirituale și a altor nevoi nemateriale ale cetățenilor, protejării drepturilor și intereselor legitime ale cetățenilor și organizațiilor, soluționării disputelor și conflictelor, acordării de asistență juridică și în alte scopuri care vizează realizarea unor beneficii publice.

Organizațiile nonprofit pot fi create sub formă de organizații (asociații) publice sau religioase, parteneriate nonprofit, instituții, organizații autonome nonprofit, fonduri sociale, caritabile și alte fonduri, asociații, uniuni și altele asemenea.

1). Monumente. Separați clădiri, clădiri și structuri cu teritorii stabilite istoric, inclusiv monumente religioase: biserici, clopotnițe, capele, catedrale, biserici, moschei, temple budiste, pagode, sinagogi, case de cult și alte obiecte special destinate cultului. În plus, apartamente memoriale; mausolee, înmormântări separate; opere de artă monumentală; obiecte de știință și tehnologie, inclusiv cele militare; urme ale existenței umane ascunse parțial sau complet în pământ sau sub apă, inclusiv toate obiectele mobile aferente acestora, principalele sau una dintre principalele surse de informare despre care sunt săpături sau descoperiri arheologice (obiecte ale patrimoniului arheologic).

2). Ansambluri. Grupuri de monumente izolate sau combinate, cladiri si structuri pentru fortificatii, palate, rezidentiale, publice, administrative, comerciale, industriale, stiintifice, educationale, precum si monumente si cladiri cu scop religios (complete de temple, datsans, manastiri, ferme) in mod clar localizate în teritorii stabilite istoric). Inclusiv fragmente de planuri istorice și dezvoltări ale așezărilor care pot fi clasificate ca ansambluri de urbanism. Precum și lucrări de arhitectură peisagistică și artă peisagistică (grădini, parcuri, piețe, bulevarde), necropole.

3). Locuri de interes. Creații create de om sau creații comune ale omului și naturii, inclusiv locurile în care există arte și meșteșuguri populare. În plus, centre de așezări istorice sau fragmente de planificare și dezvoltare urbană. Locuri memorabile, peisaje culturale și naturale asociate cu istoria formării popoarelor și a altor comunități etnice de pe teritoriul Federației Ruse, evenimente istorice (inclusiv militare), viața unor personaje istorice remarcabile; straturi culturale, resturi de clădiri ale orașelor antice, așezări, așezări, situri; locuri de ceremonii religioase.

În același timp, obiecte patrimoniu cultural Semnificația federală sunt obiectele care au valoare istorică, arhitecturală, artistică, științifică și memorială și au o importanță deosebită pentru istoria și cultura Rusiei.

Trebuie remarcat faptul că în Rusia există un Unificat registrul de stat monumente de istorie și cultură ale popoarelor Federației Ruse, care conțin informații despre obiectele patrimoniului cultural.

Proprietarului unui bun de patrimoniu cultural inclus în registru i se eliberează un pașaport al bunului de patrimoniu cultural de către organismul competent pentru protecția obiectelor de patrimoniu cultural. Pașaportul specificat conține informații care constituie obiectul protecției acestui obiect de patrimoniu cultural, precum și alte informații cuprinse în registru.

Pașaportul unui sit de patrimoniu cultural este unul dintre documente obligatorii depus la organul care efectuează înregistrarea de stat a drepturilor la imobiliareși tranzacții cu acesta, la efectuarea de tranzacții cu un obiect de patrimoniu cultural sau teren sau o secțiune a unui corp de apă în interiorul căreia se află un sit de patrimoniu arheologic.

Astfel, pentru a beneficia de acest beneficiu, organizațiile trebuie să dețină un pașaport de la organismul de protecție a siturilor de patrimoniu cultural, care să confirme că acest obiect este recunoscut ca monument istoric și cultural de importanță federală.

6. Organizații - în legătură cu instalațiile nucleare utilizate de acestea în scop științific, spațiile de depozitare a materialelor nucleare și a substanțelor radioactive, precum și instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive.

7. Organizații - în legătură cu spărgătoarele de gheață, navele cu centrale nucleare și navele de servicii de tehnologie nucleară.

8. Organizații - în legătură cu căile ferate publice, drumurile publice federale, conductele principale, liniile de transport de energie, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații.

Lista proprietăților aferente acestor obiecte este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 504 a aprobat Lista proprietăților aferente căilor ferate publice, federale autostrăzi uzul public, conductele principale, liniile electrice, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații, în privința cărora organizațiile sunt scutite de impozitul pe proprietate.

Vă rugăm să rețineți că paragraful 2 din prezenta rezoluție stabilește că această listă se aplică raporturilor juridice referitoare la impunerea impozitului pe proprietate asupra organizațiilor care au luat naștere de la 1 ianuarie 2004.

9. Organizații – în raport cu obiectele spațiale.

În conformitate cu articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse, obiectele spațiale aparțin categoriei de bunuri imobile și, în consecință, drepturile de proprietate asupra acestor obiecte sunt supuse înregistrării de stat.

Articolul 17 din Legea Federației Ruse din 20 august 1993 nr. 5663-1 „Cu privire la activitățile spațiale” prevede că obiectele spațiale ale Federației Ruse sunt supuse înregistrării și trebuie să aibă marcaje care să ateste apartenența lor la Federația Rusă.

Trebuie remarcat faptul că în conformitate cu noul conditii economice Codul civil al Federației Ruse a acordat cetățenilor și asociațiilor acestora dreptul de a deține orice proprietate care nu a fost retrasă din circulație, inclusiv obiecte spațiale, precum și de a se angaja în activitate antreprenorială. Cu toate acestea, Federația Rusă își păstrează jurisdicția și controlul asupra obiectelor spațiale înregistrate în ea în timp ce aceste obiecte se află pe Pământ, în orice etapă de zbor în spațiu sau stau în spațiu, pe corpuri cerești, precum și după întoarcerea pe Pământ în afara jurisdicției oricărui stat.

Astfel, dacă organizațiile dețin obiecte spațiale, a căror proprietate este confirmată înregistrare de stat, atunci astfel de obiecte nu sunt supuse impozitului pe proprietate.

Trebuie remarcat faptul că lista de beneficii stabilită la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este exhaustivă.

Prin introducerea unei taxe pe teritoriul lor, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili beneficii fiscale suplimentare și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabili.

Acest drept le este acordat prin paragraful 2 al articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, la Moscova, impozitele pe proprietate sunt impuse instituțiilor bugetare care sunt finanțate din oraș sau bugetul municipal, nu trebuie să plătiți. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 4 din Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate al organizațiilor”.

Impozitarea organizaţiilor şi antreprenori individuali, angajată în producția și vânzarea de produse agricole, a suferit modificări semnificative de la 1 ianuarie 2004.

Aceste schimbări sunt asociate în primul rând cu adoptarea de către Duma de Stat a noua editie Capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul agricol unificat, precum și capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Organele legislative ale multor entități constitutive ale Federației Ruse au profitat de dreptul acordat lor de paragraful 2 al articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse și, prin actele lor legislative, au stabilit beneficii sub formă de scutire totală sau parțială din plata impozitului pe proprietate pentru aceste organizații.

Scutirea completă de la impozitul pe proprietate pentru organizațiile implicate în producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, precum și întreprinderile care desfășoară activități comerciale în cultivarea, pescuitul și prelucrarea peștelui și fructelor de mare.

În acest caz, veniturile din aceste tipuri de activități trebuie să fie de cel puțin 70% din veniturile totale din vânzarea produselor (lucrări, servicii). În regiunile Kirov, Novgorod și o serie de alte entități constitutive ale Federației Ruse, legislația stabilește volumul acestor venituri la 50%. Acest beneficiu este oferit în regiunile Amur, Astrakhan, Arhangelsk, Vologda, Leningrad, Kirov, Novgorod și în multe alte regiuni ale Federației Ruse;

Scutirea organizațiilor care desfășoară tipurile de activități de mai sus de la plata impozitului nu asupra tuturor proprietăților, ci numai asupra acelei părți a acesteia care este direct utilizată în aceste tipuri de activități. De asemenea, veniturile din vânzările de produse nu pot fi mai mici de 70 (50)%. În această formă, un avantaj fiscal pe proprietate este prevăzut de legislația regiunilor Astrakhan, Orenburg, Ryazan, Samara, Tver și a unui număr de alte entități constitutive ale Federației Ruse;

Scutiri de impozite pe proprietatea utilizată la producerea, prelucrarea și depozitarea produselor agricole. Cu toate acestea greutate specifică veniturile din vânzarea produselor sau serviciilor agricole pentru prelucrarea și depozitarea acestora nu sunt luate în considerare deloc în volumul total al veniturilor din vânzări.

Cu toate acestea, din cauza lipsei condițiilor detaliate necesare pentru a primi beneficii în legislația regională, este foarte posibil ca prevederile relevante să fie interpretate diferit de către întreprinderi și autoritățile fiscale. De aceea mare valoare a stabilit practica de arbitraj cu privire la aplicarea avantajelor fiscale. Mai mult, beneficiile impozitului pe proprietate introduse în regiuni nu sunt fundamental diferite de cele prevăzute anterior de legislația federală.

Într-o serie de cazuri, puteți folosi explicațiile cuprinse în Recomandările metodologice de utilizare în lucrările practice atunci când exercitați controlul asupra legalității utilizării de către contribuabili a prestațiilor pentru impozitul pe proprietatea întreprinderilor, prevăzute în Scrisoarea Ministerului Taxele Federației Ruse din 11 martie 2001 Nr. VT-6-04/197 „Cu privire la recomandări metodologice pentru utilizare în lucrările practice atunci când se monitorizează legalitatea utilizării de către contribuabili a beneficiilor fiscale pe proprietatea corporativă”. Dar ele trebuie utilizate ținând cont de practica de arbitraj existentă. Mai mult, aceștia au explicat procedura de aplicare a avantajelor stabilite de Legea impozitului pe proprietatea întreprinderilor, care nu mai este în vigoare de la 1 ianuarie 2004.

Principalele probleme asociate cu acordarea de beneficii fiscale pe proprietate, pot fi combinate în următoarele grupuri.

1. Determinarea veniturilor din vânzarea produselor agricole, a produselor prelucrate sau a serviciilor de depozitare.

Atunci când determinați volumul veniturilor care dă dreptul de a aplica beneficii fiscale pe proprietate, trebuie să rețineți că:

Indicatorul de venituri este determinat conform regulilor contabilitate, întrucât altfel nu este stabilit de legislația regională;

La calcularea veniturilor din vânzarea produselor agricole prelucrate se ia în considerare procesul tehnologic de producere a acestora;

Lista produselor agricole este determinată de Clasificatorul de produse din întreaga Rusie OK 005-93, aprobat prin Rezoluția standardului de stat al Federației Ruse din 30 decembrie 1993 nr. 301.

Prin urmare, fabricile de prelucrare a laptelui, fabricile de bere și alte organizații care utilizează materii prime agricole în producția de produse finite pot fi scutite de plata impozitelor pe proprietate.

Vă reamintim că volumul veniturilor din vânzarea produselor finale trebuie să fie de cel puțin 70 (50)% din totalul vânzărilor. În plus, producția unor astfel de produse trebuie să fie determinată de un singur proces tehnologic.

Acesta este exact ceea ce curțile federale de arbitraj districtuale acordă atenție atunci când iau în considerare cazuri specifice.

De exemplu, FAS Cartierul Centralîn Rezoluţia din 8 decembrie 2003 în dosarul nr. A68-AP-134/14-03 reţine următoarele. Dacă o organizație achiziționează produse agricole în scopul prelucrării și fabricării ulterioare a unui produs nou într-un singur proces tehnologic, atunci indicatorul de venituri luat în considerare la aplicarea avantajelor impozitului pe proprietate poate fi determinat numai atunci când produsul final fabricat este vândut cumpărătorului. În plus, transferul unui produs de la o divizie (magazin) la o altă divizie în scopul prelucrării sale ulterioare în cadrul unei organizații nu poate fi considerat o vânzare.

Nu contează de la cine sunt achiziționate produsele agricole care servesc drept materii prime pentru producerea produsului final (direct de la producătorul agricol sau de la un intermediar).

Prin urmare, instanța a constatat justificată aplicarea beneficiului Combinatului frigorific OJSC Tula, care produce înghețată din lapte clasificat ca produse agricole conform OK 005-93, întrucât încasările din vânzările sale au depășit 70% din totalul vânzărilor companiei. instalație frigorifică.

Dar instanțele de arbitraj nu iau întotdeauna partea contribuabililor.

De exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 13 octombrie 2003 în cazul nr. A 55-1363/03-5 indică primire nejustificată beneficii fiscale pe proprietate pentru CJSC Tolyatti Meat Processing Plant Leader, care produce cârnați din carne de carcasă achiziționată de la organizații. Acest lucru se explică prin faptul că materiile prime folosite la producerea cârnaților, în conformitate cu OK 005-93, aparțin produselor industriei cărnii (cod 92 0000), iar nu produselor agricole (cod 98 0000).

Contribuabilii pot profita Recomandări metodologice Ministerul Taxelor din Rusia privind includerea în volumul vânzărilor de produse agricole a costului mărfurilor produse prin metoda taxării.

Dacă produsul prelucrării produselor agricole pe bază de taxă este utilizat de organizația de taxare pentru producția de alte bunuri, atunci costul acestor mărfuri nu trebuie inclus în valoarea veniturilor din vânzarea produselor agricole, permițând impozitul. beneficiu de aplicat. Acest lucru se datorează faptului că produsele agricultură Acestea includ produsele incluse în OK 005-93 la codurile 97 0000 și 98 0000, adică produsele care nu au suferit o prelucrare secundară (cereale, lapte, lână, vite și alte animale în greutate în viu etc.). Mărfurile obținute ca urmare a prelucrării produselor agricole nu sunt incluse în această categorie.

Exemplul 1.

Organizația a transferat cereale unei terțe părți pentru producția de făină pe bază de taxă. Ulterior, o parte din făină a fost vândută, iar o parte a fost folosită pentru producerea produselor de panificație și cofetărie destinate vânzării.

Veniturile din vânzări pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la:

făină - 200.000 de ruble;

Produse de panificație și cofetărie - 100.000 de ruble;

Cereale - 300.000 de ruble;

Bunuri achiziționate - 100.000 de ruble.

ÎN în acest caz, veniturile din vânzarea de bunuri pentru activități preferențiale vor fi de 71,4% ((300.000 de ruble + 200.000 de ruble): (300.000 de ruble + 200.000 de ruble + 100.000 de ruble + 100.000 de ruble)).

În consecință, organizația are dreptul de a beneficia de avantajele impozitului pe proprietate.

Sfârșitul exemplului.

Atunci când utilizați acest beneficiu, trebuie să rețineți că, în conformitate cu articolul 56 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile sunt acordate categoriilor de contribuabili și nu contribuabililor persoane fizice.

Contribuabilii, conform articolului 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, includ organizații care sunt responsabile pentru plata impozitelor. Prin urmare, beneficiul nu poate fi acordat sucursalelor organizațiilor, chiar dacă acestea au un bilanţ și un cont bancar separat. Problema dreptului unei organizații de a fi scutită de la plata impozitului pe proprietate poate fi luată în considerare numai pe baza indicatorilor activităților sale financiare și economice în ansamblu.

Exemplul 2.

Organizația are o filială care produce și vinde produse agricole.

Veniturile sucursalei din vânzarea de produse agricole pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la 1.000.000 de ruble.

Veniturile din vânzarea de bunuri pentru organizație în ansamblu s-au ridicat la 2.000.000 de ruble.

În acest caz, ponderea tipului preferențial de activitate în volumul total al vânzărilor este de 50% (1.000.000 de ruble: 2.000.000 de ruble) x 100%.

În consecință, organizația nu are dreptul la scutiri de impozit pe proprietate.

Nici filiala sa nu are dreptul la beneficiu.

Sfârșitul exemplului.

2. Determinarea componenţei proprietăţii scutite de impozitare

În regiunile ale căror acte legislative prevăd scutirea de taxe nu pentru organizații în ansamblu, ci numai pentru proprietăți specifice utilizate în producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, pot apărea probleme legate de determinarea compoziției proprietății preferențiale.

Experiența anilor trecuți indică o abordare ambiguă a proprietății organizațiilor închiriate întreprinderilor care o folosesc pentru tipuri preferențiale de activități.

Conform autoritatile fiscale, valoarea bunurilor destinate producerii, prelucrarii si depozitarii produselor agricole, inchiriate altor organizatii fara a o trece in bilantul locatarilor, trebuie luata in considerare pentru impozitare in modul general stabilit. Această poziție este justificată de faptul că această proprietate nu este utilizată de locator în scopul propus. Cu toate acestea, instanțele de arbitraj au un punct de vedere diferit asupra acestei probleme.

De exemplu, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 3 iulie 2003 în cazul nr. A35-4041/02-C3.

Instanța a indicat că OJSC Krasnaya Polyana, care a închiriat o proprietate unei întreprinderi care o folosea pentru producția agricolă, avea dreptul la un avantaj fiscal pe proprietate.

Potrivit instanței, acest beneficiu nu este legat de folosirea proprietății pentru producerea, prelucrarea și depozitarea produselor agricole direct de către titularul soldului. Pentru a-l obține, este suficient ca proprietatea să fie utilizată în scopul propus de către chiriaș.

Cu toate acestea, este necesar să se menționeze Rezoluțiile FAS Districtul Caucazului de Nord din 2 februarie 2004 în dosarul nr. F08-182/2004-79A și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 11 iunie 2003 în dosarul nr. F04/2659-567/A03-2003, care reflectă punctul opus de vedere.

Potrivit acestora tribunale, locatorul, la transferul proprietatii spre inchiriere, pierde dreptul la un beneficiu de impozit pe proprietate, indiferent de scopul utilizarii acestuia de catre locatar.

Pentru bunurile închiriate cu trecere în bilanțul locatarului și utilizate de acesta în scopul propus, în opinia autorităților fiscale, locatarul are dreptul de a pretinde un avantaj fiscal. Întrucât impozitul se percepe asupra celor înregistrate în bilanţul organizaţiei.

De asemenea, nu sunt scutite de impozitare clădiri administrative organizații care se ocupă de producția și vânzarea de produse agricole. În același timp, proprietatea producție auxiliară deservirea activităților preferențiale, acest beneficiu este extins.

Articolul 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, în cadrul unui contract de parteneriat simplu, fiecare participant determină baza de impozitare pentru proprietatea transferată în activitatea comună. În consecință, participanții la un parteneriat simplu în cadrul căruia se desfășoară producția, prelucrarea sau depozitarea produselor agricole au dreptul de a fi scutiți de impozit pe valoarea proprietății utilizate în activități comune.

Potrivit Ministerului Rus al Impozitelor și Impozitelor, organizațiile care furnizează servicii altor întreprinderi care utilizează mașini agricole (pregătirea solului, recoltarea, procurarea furajelor etc.) nu au dreptul să beneficieze de acest beneficiu fiscal, deoarece nu produc produse agricole. .

Activitățile lor se referă la furnizarea de servicii prevăzute de codul 0141 al Clasificatorului de specii din întreaga Rusie activitate economică, produse și servicii OK 004-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Federației Ruse din 6 august 1993 nr. 17. Totodată, activitățile legate de producția de produse agricole sunt reflectate folosind codurile 011 - 013 din cele menționate. Clasificator integral rusesc tipuri de activități economice, produse și servicii (OKVED). Cu toate acestea, instanțele au un alt punct de vedere.

Ministerul nu a recomandat acordarea unui beneficiu de impozit pe proprietate dacă organizațiile care achiziționează produse agricole le transferă pentru prelucrare industrială pe bază de taxă către alte organizații. În acest caz, organizația donatoare nu are proprietate preferențială. O întreprindere care a acceptat produse agricole pentru prelucrare nu poate beneficia de avantajele impozitului pe proprietate, deoarece nu este angajată în producția de mărfuri din produse agricole, ci în furnizarea de servicii de prelucrare a materiilor prime deținute de o altă companie.

În cazul în care organizația de taxare transferă produse agricole unui terț pentru prelucrare pe bază de taxă producție proprie, atunci ea are dreptul la un beneficiu cu privire la valoarea proprietăţii care a fost folosită la producerea produselor agricole transferate în vederea prelucrării.

Trebuie menționat că scutirea de impozitare a proprietății utilizate în producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole este posibilă numai dacă este păstrată separat de alte bunuri ale organizației.

La întreținerea acestuia pot apărea probleme în identificarea proprietăților utilizate atât pentru producerea, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, cât și pentru alte tipuri de activități. Ele se explică prin faptul că nici anterior, nici în prezent nu a fost elaborată o metodologie unificată de contabilizare a unor astfel de proprietăți. În opinia noastră, dacă este legislativ sau nu act normativ Subiectul Federației Ruse, un mecanism pentru o astfel de contabilitate separată nu este propus, organizațiile au dreptul de a-l dezvolta în mod independent și de a-l aproba în cadrul lor politica contabilaîn scopuri fiscale.

În acest caz, pretențiile autorităților fiscale cu privire la legalitatea aplicării beneficiului asupra unui astfel de bun pot fi contestate în instanță.

Puteți afla mai multe despre întrebările referitoare la specificul calculării și plății impozitului pe proprietate în cartea BKR-Intercom-Audit CJSC, „Taxa pe proprietate organizațională”.