Cum să plătiți dividende unicului fondator. Reguli de plată a dividendelor

Problema este de obicei ridicată la adunarea generală anuală a participanților la companiile de afaceri (JSC, LLC). Sunt necesare informații pentru a o rezolva despre valoarea profitului net primit de companie și valoarea acestuia activele nete . Calculul acestor indicatori, precum și plata ulterioară a dividendelor, cade pe umerii contabilului. Prin urmare, mai jos vom răspunde la cele mai frecvente întrebări despre „dividende” ale contabililor, inclusiv întrebări despre cum se determină profitul net la aplicarea sistemului fiscal simplificat și când să plătească participanților dividendele acumulate.

Când se pot plăti dividendele?

Numai companiile cu performanțe financiare bune pot plăti dividende.

La urma urmei, în primul rând, dividendele sunt calculate pe baza câștigurilor primite la sfârșitul anului sau pe baza câștigurilor reportate din anii anteriori (clauza 1, articolul 28 din Legea federală din 02/08/1998 N 14-FZ „ Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea N 14 -FZ clauza 2 din articolul 42 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea N 208); -FZ); /235 Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 23 iunie 2009 N 16-15/063489).

Și în al doilea rând, în ziua în care se ia decizia privind distribuirea profitului net, precum și la data plății dividendelor, societatea trebuie să îndeplinească o serie de cerințe, în special (articolul 29 din Legea nr. 14-FZ; Articolul 43 din Legea nr. 208-FZ):

Capitalul său autorizat trebuie vărsat integral;

Activele ei nete nu ar trebui să fie mai mici decât ea capitalul autorizat.

În plus, plata dividendelor nu ar trebui să conducă la prezentarea semnelor de faliment al organizației (clauza 2, articolul 29 din Legea nr. 14-FZ; clauza 4, articolul 43 din Legea nr. 208-FZ).

Să reamintim că mărimea activelor nete este determinată pe baza datelor bilanţ. Și dacă nu ați cumpărat acțiuni de la acționari, atunci puteți calculați activele nete folosind formula(Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 10n, FCSM al Rusiei N 03-6/pz din 29 ianuarie 2003; Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 decembrie 2009 N 03-03-06/1/791 ):

Activ net = Active (linia 300) + Venituri amânate (linia 640) - Datorii (linia 590 + rândul 690)

Calculul dividendelor simplificat

Dacă țineți evidența contabilă completă folosind sistemul simplificat de impozitare, atunci nu veți avea probleme cu calcularea dividendelor. Dar dacă nu (clauza 3 a articolului 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”), atunci, în scopul determinării profitului net, puteți proceda după cum urmează:

(sau) dezvoltați propria metodologie pentru calcularea profitului net. Cu toate acestea, astfel de metode de obicei nu oferă informații fiabile despre situatia financiara companii versus date contabilitate. Prin urmare, sumele plătite pe baza lor autoritatile fiscale pot fi considerate nu dividende, ci bani sau salariu transferați gratuit (dacă participantul este și un angajat al organizației).

Nota

În acest caz, autoritățile fiscale vor calcula impozitele la rate generale:

- unei organizații participante - impozit pe venit bazat pe o cotă de 20% în loc de 9% (pentru companiile rusești) sau 15% (pentru companii străine);

- unui participant fizic - impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% în loc de 9% dacă este rezident al Federației Ruse și la o cotă de 30% în loc de 15% dacă este nerezident al Rusiei Federația (clauza 1, 3 din articolul 224, alineatul 1, alineatele 2, 3 clauza 3 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, organizația dumneavoastră poate fi amendată pentru reținere incompletă și transferul impozitului pe venitul personalși impozitul pe venit (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, unele organizații au putut dovedi în instanță legalitatea calculării profitului net folosind propriile metode (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Moscova din 20 iulie 2009 N KA-A41/6492-09; Curtea a XII-a de Arbitraj de Recurs din 7 iulie 2009 în cauza N A57-1360/09) ;

(sau) restabilirea înregistrărilor contabile pentru toate perioadele pentru care se plănuiește plata dividendelor. Apropo, aceasta este metoda asupra căreia insistă autoritățile de reglementare și, prin urmare, este cea mai sigură (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20/08/2010 N 03-11-06/2/134, din 01/01/2010). 29/2008 N 07-05-06/18);

(sau) să întocmească un bilanț de inventar și să completeze situații financiare pe baza acestuia. Această opțiune este convenabilă, de exemplu, atunci când contabilitatea nu a fost ținută de mult timp și este nerealist să o restabiliți. Prin această metodă, la sfârșitul perioadei de raportare sunt înscrise în bilanț următoarele solduri:

Pentru numerar, conturi curente, imobilizari si imobilizari necorporale - conform datelor contabile;

Pentru elementele de capital cunoscute (capital autorizat, fond de rezervă etc.);

Pentru alte elemente din bilanţ - pe baza rezultatelor stocurilor (conform datelor contabile ţintă pentru principalele domenii, de exemplu, contabilitatea ţintă a mărfurilor, decontări cu furnizorii, decontări cu clienţii).

Diferența pozitivă dintre activele și pasivele unui astfel de bilanţ va fi rezultatul reportat al perioadei de raportare.

Condiții de plată a dividendelor

Trebuie să plătiți dividende în termen de 60 de zile de la data la care adunarea generală a participanților ia o hotărâre în acest sens, cu excepția cazului în care este specificată o perioadă mai scurtă în cartă sau decizie (clauza 3 a articolului 28 din Legea nr. 14-FZ; clauza 4 a articolului 42 din Legea nr. 208-). FZ).

Atenţie! Din 2011, dividendele participanților la SRL și SA trebuie plătite în maximum 60 de zile de la data deciziei de a le plăti.

Uneori, adunarea generală aprobă un program pentru plata treptată a dividendelor. Dividendele pot fi plătite în etape dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

Toate plățile se fac în perioada specificată de charter (maximum 60 de zile);

Dividendele aferente acțiunilor dintr-o categorie (tip) se plătesc simultan tuturor deținătorilor de acțiuni din această categorie (tip) (clauza 4 a articolului 42 din Legea nr. 208-FZ).

Dacă, din vina dumneavoastră, încălcați termenele de plată a dividendelor, participantul poate solicita plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor altor persoane pentru întreaga perioadă de întârziere. Cu toate acestea, dacă participantul însuși este vinovat pentru întârziere (nu a furnizat detalii bancare, nu s-a prezentat pentru a primi bani la casierie), atunci nu trebuie să plătiți dobândă (clauza 3 din articolul 405, alineatele 1, 3 din articolul 406 din Codul civil al Federației Ruse). Desigur, în această situație, puteți depune suma datorată participantului în contul de depozit al notarului (subclauza 4, clauza 1, articolul 327 din Codul civil al Federației Ruse), dar acesta este dreptul dumneavoastră, nu o obligație.

Atenţie! Dacă termenele limită de plată a dividendelor sunt încălcate, participanții au dreptul de a cere companiei dumneavoastră să plătească dobândă pentru utilizarea fondurilor altor persoane (Articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse).

Nu va trebui să plătiți dobândă în alte cazuri când întârzierea nu este din vina dumneavoastră. De exemplu, dacă societatea nu a plătit dividende din cauza faptului că în ziua plății activele sale nete au devenit mai mici decât valoarea capitalului autorizat (clauza 2 a articolului 29 din Legea nr. 14-FZ; clauza 4 a articolului 2). 43 din Legea nr. 208-FZ).

Plata dividendelor catre terti

Puteți plăti dividende însuși participantului sau puteți, la instrucțiunile acestuia, să transferați bani către o altă organizație sau persoană fizică, inclusiv în plată pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de participant (articolele 309, 312 din Codul civil al Federația Rusă).

Nota

In aceasta situatie ramai agent fiscal participant, prin urmare, rețineți impozitele „dividend” din aceste plăți în mod obișnuit, adică atunci când sunt transferate în numele participantului către terți (clauza 1, articolul 43, alineatul 1, articolul 226, alineatul 2, articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Și dacă moștenitorul unui participant vine la tine pentru dividende, atunci trebuie să te uiți la certificatul său de moștenire. Dacă se precizează că moștenește dreptul de a primi dividende sau toate bunurile testatorului, atunci sunteți obligat să îi plătiți dividendele acumulate în favoarea participantului decedat (clauza 1, 2 din articolul 382, ​​​​art. 387, alin. din articolul 1110, art. 1112, paragraful 1 al articolului 1162 din Codul civil al Federației Ruse). Asigurați-vă că păstrați o copie a acestui certificat pentru dvs.

Dividende nerevendicate

Dividendele devin nerevendicate dacă societatea, dintr-un motiv oarecare, nu le plătește în mod voluntar, iar participantul nu le solicită în termenul prevăzut.

Din 2011, un participant are dreptul de a solicita plata dividendelor în următoarele perioade.

După aceste termene, dividendele sunt considerate nerevendicate și aveți dreptul de a refuza să le plătiți participantului.

Nu luați în considerare suma dividendelor nerevendicate în scopuri fiscale (Subclauza 3.4, Clauza 1, Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Clauza 4, Articolul 28 din Legea nr. 14-FZ; Clauza 5, Articolul 42 din Legea nr. 208-FZ).

Dacă în 2007 - 2010 dvs., conform cerințelor Ministerului Finanțelor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 februarie 2006 N 03-03-04/1/110), ați inclus sumele dividendelor nereclamate în veniturile neexploatate, acum puteți depuneți declarații actualizate pentru perioadele în care le-ați inclus în venituri (începând cu 01.01.2007), cu o cerere de compensare sau rambursare a impozitului plătit în plus (Partea 2 a articolului 4 din Legea federală din 28 decembrie 2010 N 409-FZ); clauza 7 din articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Spune-i șefului tău

Sumele dividendelor nerevendicate trebuie restaurate ca parte a rezultatului reportat, adică participanții companiei vor putea decide să redistribuie acești bani între ei.

Anul acesta, amintiți-vă de două inovații: în primul rând, dividendele trebuie acum plătite în cel mult 60 de zile de la data deciziei de a le plăti, chiar dacă statutul prevede perioadă mai lungă, iar al doilea a apărut beneficiu fiscal asupra dividendelor restaurate.

În conformitate cu prevederile Legii federale din 02/08/98 nr. 14 FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, remunerarea participanților pe baza rezultatelor activității companiei se face prin plata dividendelor. Statutul organizației precizează acțiunile, frecvența și tipurile de plăți, precum și procedura de executare a acestora. Este mai bine ca proprietarii săi să gândească și să aprobe toate nuanțele repartizării veniturilor din activitățile companiei în avans - chiar și în etapa de creare. Desigur, puteți face oricând modificări la charter, dar acesta este un proces lung și supărător, așa că este mai bine să vă gândiți la toate deodată și să fiți de acord la țărm.

Vă vom spune în acest articol cum să procesați plățile în 2018.

Ce sunt dividendele și pe ce bază sunt plătite?

Dividendele fac parte din profitul net al unei întreprinderi, care, prin decizia participanților, este utilizat pentru a plăti remunerații participanților companiei.

Profit net trebuie confirmate de situațiile financiare ale companiei. În consecință, dacă doriți să distribuiți profituri mai mult de o dată pe an, trebuie să pregătiți situații financiare intermediare înainte de fiecare plată.

Profitul net al unui SRL poate fi distribuit numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

Capitalul autorizat a fost vărsat integral;
. fără semne de faliment;
. Activele nete ale companiei sunt mai mari decât capitalul său autorizat.

Nu este deloc necesar să distribuiți întreaga sumă a profitului net. O parte din acesta poate fi folosită pentru a face upgrade echipamente, alte nevoi sau lăsată nealocată.

Dacă profiturile unui SRL se acumulează de câțiva ani, poate fi plătită drept recompensă proprietarilor?

Este posibil, nu există interdicții în lege. Decizia este luată și de adunarea generală. Acest profit este reflectat în rândul 1370 al secțiunii III contabilitate echilibru. Transferul și impozitarea se efectuează pe o bază generală.

Cât de des pot fi plătite dividendele?

Compania le poate plăti trimestrial, la fiecare șase luni sau o dată pe an. Frecvența plăților trebuie specificată în statutul companiei. Profiturile nu pot fi distribuite mai des de o dată pe trimestru.

Este mai bine să faceți plăți mai des decât o dată pe an când există încredere că anul se va încheia cu profit. În caz contrar, poate apărea o situație în care au fost plătite dividende intermediare, dar la sfârșitul anului raportarea a arătat că o pierdere sau un profit net s-a dovedit a fi mai mic decât sumele deja plătite. În acest caz, doar suma cuprinsă în profitul net la sfârșitul anului va fi considerată dividende, iar restul vor fi considerate sume virate gratuit. În acest sens, vor trebui făcute ajustări în contabilitate și raportare.

Cum se distribuie dividendele?

Strict în modul prescris în cartă. Cel mai adesea, carta prescrie procedura de distribuire proporțional cu cotele participanților. Dar este posibil să se prevadă o procedură diferită în actele constitutive.

Impozitarea dividendelor

Societatea care plateste dividende actioneaza ca agent fiscal si trebuie sa retina si sa vireze la buget urmatoarele impozite pe sumele platite:

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice - participanti la SRL:

13% pentru rezidenți
. 15% pentru nerezidenți.

2. Impozitul pe venit pentru persoane juridice:

13% pentru organizațiile autohtone care dețin o cotă mai mică de 50% din capitalul autorizat;
. 0% pentru organizațiile naționale care dețin o cotă de 50% sau mai mult în capitalul autorizat cu cel puțin 365 de zile înainte de luarea deciziei de plată. Pentru a vă confirma dreptul la o rată zero, trebuie să furnizați biroul fiscal documente care confirmă cota și mandatul.
. 15% sau altă rată prevăzută în acordul de evitare dubla impozitare- pentru organizatii straine.

Atenţie! În ciuda faptului că organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat și altele moduri speciale impozitarea sunt scutite de impozitul pe venit; această scutire nu se aplică dividendelor. Impozitul este reținut și de la companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, UTII și Taxa Agricolă Unificată.

Există diferențe în acumularea și plata remunerației în funcție de regimul fiscal?

Procesul de acumulare a dividendelor și plățile acestora este același pentru toate societățile cu răspundere limitată care operează moduri diferite fiscalitate: OSNO, sistem fiscal simplificat, UTII, impozit agricol unificat. Nici combinația de moduri nu contează.

Înregistrarea tranzacțiilor legate de distribuirea profiturilor necesită competențe în domeniul civil, dreptul fiscal, în contabilitate. Pentru a aprofunda aceste probleme, aveți nevoie de timp, iar oamenii de afaceri au deja puțin din el.

Contabilitatea online preia majoritatea funcțiilor: sistemul va genera tranzacții, va calcula taxe, va completa ordinele de plată și va oferi formulare de documente actualizate. Și pentru orice întrebări pe care le puteți avea, puteți obține sfaturi gratuite ale experților. Oamenii de afaceri nu riscă nimic cu noi, pentru că avem responsabilitate financiară față de clienții noștri.

Profită de demo-ul gratuit al serviciului și vezi cât de util este pentru tine!

1. Societatea are dreptul, pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni, nouă luni ale anului de raportare și (sau) pe baza rezultatelor anului de raportare, să ia decizii (să anunțe) cu privire la plata dividendelor. asupra acțiunilor plasate, cu excepția cazului în care prezenta lege federală prevede altfel. Decizia de a plăti (declara) dividende pe baza rezultatelor primului trimestru, semestrului și nouă luni ale anului de raportare poate fi luată în termen de trei luni de la încheierea perioadei corespunzătoare.

(vezi textul din ediția anterioară)

Societatea este obligată să plătească dividende declarate pe acțiunile fiecărei categorii (tip), cu excepția cazului în care prezenta lege federală prevede altfel. Dividendele se plătesc în bani, iar în cazurile prevăzute de statutul companiei - în alte proprietăți.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. Sursa plății dividendelor este profitul societății după impozitare (profitul net al societății). Profitul net al companiei este determinat în funcție de situațiile contabile (financiare) ale companiei. Dividende prin acţiuni preferenţiale anumite tipuri pot fi plătite şi pe cheltuiala fondurilor speciale ale societăţii constituite anterior în aceste scopuri.

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Decizia privind plata (declararea) dividendelor se ia de adunarea generala a actionarilor. Decizia menționată trebuie să stabilească cuantumul dividendelor aferente acțiunilor din fiecare categorie (tip), forma de plată a acestora, procedura de plată a dividendelor în în numerar, data la care se stabilesc persoanele indreptatite sa primeasca dividende. În acest caz, decizia privind stabilirea datei la care se stabilesc persoanele îndreptățite să primească dividende se ia numai la propunerea consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) al societății.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. Cuantumul dividendelor nu poate fi dimensiune mai mare dividendele recomandate de consiliul de administratie (consiliul de supraveghere) al societatii.

(vezi textul din ediția anterioară)

5. Data la care, în conformitate cu hotărârea privind plata (declararea) dividendelor, se stabilesc persoanele îndreptățite să le primească nu poate fi stabilită mai devreme de 10 zile de la data deciziei privind plata (declararea) dividendelor. și mai târziu de 20 de zile de la data adoptării unor astfel de soluții.

(vezi textul din ediția anterioară)

6. Perioada de plată a dividendelor unui deținător nominal și unui mandatar care este participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, care sunt înscrise în registrul acționarilor, nu trebuie să depășească 10 zile lucrătoare, precum și altor persoane înscrise în registrul acționarilor. - 25 de zile lucrătoare de la data la care persoanele care au dreptul să primească dividende.

(vezi textul din ediția anterioară)

7. Dividendele se plătesc persoanelor care au fost proprietari de acțiuni din categoria (tipul) corespunzătoare sau persoanelor care desfășoară activități în conformitate cu legi federale drepturile asupra acestor acțiuni, la sfârșit zi de tranzacționare data la care, în conformitate cu hotărârea de plată a dividendelor, se determină persoanele îndreptățite să le primească.

8. Plata dividendelor în numerar se efectuează prin virament bancar de către societate sau, la instrucțiunile acesteia, de către registratorul care ține registrul acționarilor unei astfel de societăți sau de către o instituție de credit.

Plata dividendelor în numerar indivizii, ale căror drepturi asupra acțiunilor sunt luate în considerare în registrul acționarilor societății, se efectuează prin transferul de fonduri în conturile lor bancare, detaliile cărora sunt disponibile de la registratorul societății sau în lipsa informațiilor despre conturile bancare. , prin transfer poștal de fonduri, precum și către alte persoane ale căror drepturi asupra acțiunilor sunt luate în considerare în registrul acționarilor societății, prin virarea fondurilor în conturile lor bancare. Obligația societății de a plăti dividende unor astfel de persoane se consideră îndeplinită de la data acceptării fondurilor transferate de către organizația poștală federală sau de la data primirii fondurilor de către instituția de credit în care se află contul bancar al persoanei îndreptățite să primească dividende. este deschis, iar dacă o astfel de persoană este instituție de credit, - pe cheltuiala ei.

(vezi textul din ediția anterioară)

Persoanele care au dreptul de a primi dividende și ale căror drepturi asupra acțiunilor sunt luate în considerare de către deținătorul nominal de acțiuni primesc dividende în numerar în modul prevăzut de lege. Federația Rusă O valori mobiliare. Un deținător nominal căruia i-au fost transferate dividende și care nu și-a îndeplinit obligația de a le transfera stabilită de legislația Federației Ruse privind valorile mobiliare, din motive independente de voința sa, este obligat să le returneze companiei în termen de 10 zile de la expirarea o lună de la data expirării perioadei de plată a dividendelor.

9. Persoana care nu a primit dividende declarate din cauza faptului că societatea sau registratorul nu deține informații exacte și necesare despre adresa sau detalii bancare, sau din cauza unei alte întârzieri a creditorului, are dreptul de a solicita plata acestor dividende. dividende (dividende nerevendicate) în termen de trei ani de la data deciziei de plată a acestora, cu excepția cazului în care statutul societății stabilește o perioadă mai lungă de depunere a acestei cereri. Dacă o astfel de perioadă este stabilită în statutul societății, această perioadă nu poate depăși cinci ani de la data deciziei de plată a dividendelor. Termenul limită de depunere a unei cereri de plată a dividendelor nerevendicate, dacă sunt ratate, nu este supus restabilirii, cu excepția cazului în care persoana îndreptățită să primească dividende nu a depus această cerință sub influența violenței sau amenințării.

La expirarea unei astfel de perioade, dividendele declarate și nereclamate sunt redate în rezultatul reportat al companiei, iar obligația de a le plăti încetează.

Ce sunt dividendele

Dividendele sunt veniturile rămase după plata tuturor impozitelor și plăților necesare, care pot fi distribuite între participanții SRL.

Cât de des poate un SRL să plătească dividende?

Dividendele pot fi distribuite trimestrial, semestrial sau la sfârșitul anului. Frecvența plăților este prevăzută în statutul companiei.

Cele mai multe cea mai buna varianta– plata la sfarsitul anului. Dacă dividendele sunt distribuite înainte de expirare exercițiu financiar, se numesc intermediare. Există riscul recunoașterii unor astfel de dividende ca remunerație dacă la sfârșitul anului profitul s-a dovedit a fi mai mic. Și în acest caz, se vor percepe primele de asigurare pe valoarea plăților, care vor trebui plătite suplimentar.

Când dividendele nu pot fi distribuite

Profitul nu poate fi distribuit în următoarele cazuri:

• capitalul autorizat al SRL nu a fost integral vărsat;
• societatea are semne de faliment sau va întâlni astfel de semne după plata dividendelor;
• valoarea activelor nete este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă sau va deveni mai mică ca urmare a distribuirii profitului;
• valoarea reală a cotei participantului (parte a cotei) nu a fost plătită;
• Compania are o pierdere neacoperită conform situațiilor sale financiare.

Activ net și fond de rezervă

Activul net reprezintă diferența dintre active și pasive, care este determinată în funcție de datele contabile. Activele includ toate bunurile companiei (active fixe, stocuri, numerar, creanţe de încasatși așa mai departe). Datoriile includ datoriile LLC ( creanţe).

Fondul de rezervă este un fel de „asigurare” pentru companie în cazul compensării pierderilor din activitate economică. Este creat la cererea participanților SRL, în cuantumul prevăzut de statutul societății, dar nu mai puțin de 5% din valoarea capitalului autorizat.

În cazul în care, la sfârșitul exercițiului financiar, valoarea activelor nete a devenit mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă (dacă există), în termen de șase luni de la sfârșitul anului este necesar să se ia măsuri de creștere a activelor nete ( cel puțin la mărimea capitalului autorizat) sau reduce capitalul autorizat sau chiar lichidează OOO.

Cum să distribuiți dividendele în 2019

Procedura de plată a dividendelor poate fi împărțită în 3 etape:

1. Verificăm activele nete și determinăm suma totală a dividendelor

Această etapă este preliminară și scopul său principal este de a înțelege dacă este posibilă distribuirea profiturilor în companie în acest moment.

După cum sa menționat mai sus, mărimea activelor nete trebuie să fie mai mare decât capitalul autorizat și fondul de rezervă. Calculul valorii activelor nete se efectuează în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor nr.84n din 28 august 2014.

Pentru a determina suma totală a dividendelor, scădem valoarea capitalului autorizat din activele nete. Suma primită poate fi folosită integral sau parțial pentru plăți către participanții LLC.

2. Noi decidem cu privire la plata dividendelor

Profitul companiei este distribuit pe baza procesului-verbal al adunării generale a participanților sau a deciziei unicului fondator al SRL.

Vă rugăm să rețineți, plata dividendelor este un drept, nu o obligație a societății, iar dacă decizia corespunzătoare nu a fost luată, participantul nu va putea primi un profit (o parte din profit) nici măcar prin instanță. Mai mult, odata luata hotararea, aceasta nu poate fi anulata in acest caz, daca in cele din urma plata dividendelor nu are loc, suma datorata poate fi recuperata de instanta.

Pe adunarea generală participanții sunt confirmați situatii financiare, se determină suma dividendelor pentru fiecare fondator. Profitul este distribuit proporțional cu acțiunile din capitalul autorizat al SRL, sau în sumele specificate în statutul societății.

• Procesul-verbal al adunării generale privind distribuirea profitului (descărcare eșantion).
• Decizia fondatorului unic cu privire la distribuirea profitului (descărcare eșantion).

Începând din septembrie 2014, procesul-verbal al ședinței participanților trebuie să fie certificat de un notar. Puteți ocoli această cerință adăugând un punct pe ordinea de zi care să precizeze că deciziile luate sunt certificate de semnăturile tuturor participanților prezenți sau adăugând în prealabil un punct la cartă cu aproximativ următorul conținut: „Adoptarea unei hotărâri de către adunarea generală a participanților Societății și componența participanților la societate prezenți la adoptarea acesteia se confirmă prin semnarea protocolului de către președintele și secretarul adunării generale, care sunt participanți la societate. .”.

3. Plătim dividende

Plata dividendelor trebuie să aibă loc în termen de 60 de zile de la luarea deciziei. O perioadă mai scurtă poate fi specificată în statutul SRL sau în procesul-verbal al ședinței (decizia fondatorului unic).

Profitul poate fi transferat în contul bancar al participantului sau în alte moduri specificate în protocol (decizie). Plata dividendelor (o parte a acestora) cu proprietatea este permisă.

În cazul în care un participant ratează termenul limită de plată, timp de trei ani își păstrează dreptul de a se adresa SRL pentru a primi profitul cuvenit. Această perioadă poate fi mărită prin cartă la cinci ani.

Vă rugăm să rețineți, că termenul nerespectat nu este restabilit (excepție - absență din cauza utilizării violenței și amenințărilor împotriva participantului, pentru mai multe detalii, articolul 28 din Legea federală nr. 14 din 02/08/1988). Partea neprimită a profitului este restabilită ca parte a rezultatului reportat al companiei.

Impozit pe dividende în 2019 (NDFL)

Dividendele plătite persoanelor fizice nu se acumulează prime de asigurare, dar este supusă reținerii impozitului pe venitul personal.

Pentru persoane fizice – rezidenți ai Federației Ruse cota impozitului pe venitul personal este de 13%.

Pentru persoanele fizice nerezidente se aplică o cotă de 15%.

Cota de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se stabilește în funcție de statutul participantului (rezident/nerezident) la data plății dividendelor. Impozitul este reținut din fiecare plată, cel târziu în ziua următoare zilei de transfer al dividendelor (articolele 226, 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nota: Impozitul pe venitul personal nu este reținut din profiturile plătite de proprietate. Dar compania trebuie să raporteze acest lucru Serviciului Fiscal Federal în termen de o lună de la data plății (clauza 5 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă un membru al SRL este persoană juridică– dividendele sunt supuse impozitului pe venit. În unele cazuri, se aplică tarife preferențiale. rata zero, dacă ponderea de participare în societate este de cel puțin 50% pentru 365 de zile.

Rata impozitului pe venit pentru un participant - o companie rusă este de 13%, pentru un participant - companie străină, se aplică o cotă de 15%.

Dividendele sunt venituri pe care membrii unei organizații le primesc atunci când distribuie profiturile rămase după impozitare. De dragul realizării de profit se începe o afacere, așa că este important ca proprietarul unui SRL să știe exact cum îl poate obține.

Să vă reamintim că antreprenor individual poate dispune liber de veniturile primite pentru nevoi personale, adica retrage bani din contul curent, ia din casa de marcat, transfera prin transfer bancar. Singura condiție este ca acesta să nu aibă restanțe la impozite și contribuții.

Un participant SRL poate primi bani din afacere sub forma unui salariu dacă lucrează conform contract de muncaîn organizarea sa, sau sub formă de dividende, dar cu condiția ca activitățile companiei să aibă succes.

Când dividendele nu pot fi distribuite

Desigur, nu vor fi plătite dividende dacă compania nu a desfășurat afaceri sau s-a dovedit a fi neprofitabilă. Este imposibil să distribuiți ca profit astfel de fonduri, cum ar fi, de exemplu, un împrumut luat de o organizație în anumite scopuri, sau să plătiți dividende atunci când există pierderi restante din anii anteriori.

Profiturile din activitățile companiei nu pot fi distribuite în următoarele situații (articolul 29 din Legea „Cu privire la SRL”):

• capitalul autorizat nu este vărsat integral;
• societatea întâlnește semnele de faliment în momentul în care se ia decizia de a emite dividende sau va avea astfel de semne după emiterea acestora;
• valoarea activelor nete ale SRL este mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă sau va deveni mai mică decât dimensiunea acestora ca urmare a deciziei de a plăti dividende;
• înainte de plata valorii reale a acțiunii sau a unei părți din acțiunile unui participant al companiei;
• alte cazuri prevăzute de lege sau de obligațiile de credit ale organizației.

Dacă aceste circumstanțe încetează, SRL este obligat să plătească participanților săi profitul, a cărui repartizare între participanții companiei a fost decisă.

Ce sunt activele nete

Un articol separat 30 din Legea „Cu privire la SRL” este dedicat fondurilor și activelor nete ale unei societăți cu răspundere limitată, așa că merită să aflați pe scurt care sunt acestea.

Activul net reprezintă diferența dintre activele și pasivele unei organizații conform bilanțului. Activele includ toate bunurile companiei de toate tipurile: numerar, stocuri (materii prime, produse finite, mărfuri expediate, costuri în curs de desfășurare), mijloace fixe, conturi de creanță, investitii financiare etc. Datoriile sunt datoriile organizației (împrumuturi și credite, conturi de plătit, rezerve cheltuieli viitoare etc.).

Un contabil calculează activele nete, iar opinia proprietarului cu privire la cât de mult din profit poate fi primit sub formă de dividende nu va coincide întotdeauna cu datele bilanțului.

În raportul anual al companiei, o secțiune separată ar trebui să fie dedicată stării activelor nete. Acesta reflectă dinamica modificărilor valorii activelor nete și a capitalului autorizat pe parcursul ultimilor exerciții financiare finalizate. Dacă valoarea activelor nete ale companiei se dovedește a fi mai mică decât capitalul său autorizat, atunci este necesar să se analizeze motivele și factorii care au condus la această stare.

Trebuie luate măsuri pentru a alinia valoarea activelor nete cu mărimea capitalului autorizat. Dacă o astfel de conformitate nu este realizată în termen de șase luni de la încheierea exercițiului financiar, atunci trebuie luată o decizie de reducere a capitalului autorizat sau de lichidare a SRL.

Cât de des poate un SRL să plătească dividende?

Articolul 28 din Legea „Cu privire la SRL” permite distribuirea de dividende către participanții companiei trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an. Frecvența plăților dividendelor trebuie specificată în statutul SRL. Dividendele care sunt distribuite nu la sfârșitul anului (ci o dată la fiecare trimestru sau șase luni) se mai numesc și intermediare.

În ceea ce privește o astfel de frecvență, există următoarea nuanță - dacă la sfârșitul anului activitățile organizației se dovedesc a fi neprofitabile, atunci dividendele nu pot fi distribuite. În acest caz, sumele care au fost deja plătite participanților vor fi recunoscute nu ca dividende, ci ca plăți către persoane fizice, pe baza cărora trebuie calculate primele de asigurare. În plus, va trebui să faceți modificări la rapoartele care au fost deja transmise, astfel încât distribuirea profiturilor între participanți pe o bază trimestrială are sens doar dacă există un venit stabil.

Cum se distribuie dividendele?

Dividendele pot fi distribuite numai pe baza unei hotărâri a adunării generale a participanților (sau a deciziei unicului participant al SRL). La adunarea generală se aprobă situațiile financiare ale organizației, se stabilește suma care trebuie distribuită sub formă de dividende și se stabilește suma specifică a plăților pentru fiecare participant. Decizia se formalizează prin protocol în mod obișnuit.

În general, profitul unei SRL care vizează plata dividendelor este distribuit între participanți proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat, dar statutul societății poate stabili o procedură diferită de distribuire a profiturilor între participanții societății. Dividendele trebuie plătite participanților LLC în cel mult 60 de zile de la data unei astfel de decizii.

Profitul primit la sfârșitul anului nu trebuie să fie plătit sub formă de dividende, îl puteți lăsa nedistribuit sau puteți crea un fond de rezervă pentru dezvoltarea organizației (spre deosebire de societate pe actiuni SRL are dreptul, dar nu este obligat, să creeze un fond de rezervă).

Este surprinzător faptul că, în opinia Ministerului de Finanțe, exprimată în unele scrisori, venituri reținute din anii anteriori nu pot fi utilizate pentru plata dividendelor pe baza rezultatelor anului de raportare. Ministerul nu a putut să comenteze clar răspunsul său și după mai multe hotărâri judecătorești pe această temă, în favoarea participanților SRL, nu mai este pusă la îndoială legitimitatea repartizării profiturilor din anii anteriori.

Impozitarea dividendelor

Primele de asigurare nu sunt percepute pentru sumele dividendelor plătite participanților individuali, dar impozitul pe venitul personal este reținut din suma primită. Înainte de 1 ianuarie 2015, pentru rezidenții Federației Ruse (adică șederea în Rusia cel puțin 183 de zile pe an), era de 9%, în 2016 și 2017 - 13%. De exemplu, din 100.000 de ruble în mână, participantul va primi doar 87.000 de ruble. Este ținut de departamentul de contabilitate al organizației, nu trebuie să îl transferați singur.

Dacă dividendele sunt primite de un participant care este o entitate juridică, atunci dividendele sunt supuse impozitului pe venit. În același timp, dividendele participanților care sunt organizații rusești cu cel puțin 50% din dobânda de participare și o perioadă de deținere continuă a acțiunilor de cel puțin 365 de zile, sunt impozitate cu o cotă preferențială zero.