Новини зірок
Бюджетний федералізм та основи міжбюджетних відносин. Поняття та принципи бюджетного федералізму
Державна бюджетна система і система громадських (державних та муніципальних) фінансів загалом можуть розглядатися як один з основних економічних механізмів державного регулювання регіонального розвитку. У державах з федеративним устроєм, яким і Росія, побудова бюджетної системи спирається на принципи бюджетного федералізму.
Під бюджетним федералізмом розуміють систему відносин між різними рівнями влади (федеральним, регіональним та місцевим) з приводу розмежування їх бюджетно-податкових повноважень та розподілу та перерозподілу бюджетних доходів та видатків.
Основними засадами бюджетного федералізму є:
наявність кожного рівня влади самостійного бюджету, що передбачає: закріплення за кожним рівнем власних джерел доходів; право самостійно визначати напрями їх витрачання; неприпустимість вилучення додаткових доходів та невикористаних або додатково отриманих коштів до вищих бюджетів; право на компенсацію витрат, що виникають у результаті рішень, ухвалених вищими органами влади; право надання податкових та інших пільг лише за рахунок власних доходів;
- законодавче розмежування видаткових повноважень і доходних джерел між федеральними, регіональними та місцевими органами влади;
- відповідність фінансових ресурсів органів влади виконуваним ними функціям, що забезпечується засобами вертикального та горизонтального вирівнювання доходів нижче бюджетів;
- регульовані міжбюджетні відносини з використанням формалізованих методів надання фінансової допомоги нижчим рівням та регламентованих процедур запобігання міжрівневих конфліктів у сфері податково-бюджетних відносин.
З 2005 р. в результаті приведення податково-бюджетного законодавства у відповідність до положень реформи територіального управління (що отримала в другій половині 2003 р. законодавче закріплення у вигляді прийняття федеральних законом «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» (№ 131-ФЗ) від 6 жовтня 2003 р.) та «Про внесення змін і доповнень до Федерального закону “Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) та виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації”» (№ 95-ФЗ від 4 липня 2003 р.)) на місцевому
Консолідований бюджет РФ
Мал. 23.1. Структура бюджетної системи Російської Федерації: I – федеральний рівень: II – регіональний рівень; III – місцевий рівень
На рівні формується дворівнева система бюджетів з виділенням- гм рівня муніципальних районів та підпорядкованого їм рівня поселень (рис. 23.2).
Однією з найважливіших умов реалізації принципів бюджет- I південного федералізму є ефективна організація міжбюджетних відносин, тобто. взаємодії між бюджетами різних рівнів - федеральним бюджетом, бюджетами суб'єктів РФ та бюджетами муніципальних утворень (муніципальних районів, міських округів, міських та сільських поселень).
Перерозподіл бюджетних ресурсів між бюджетами різних рівнів (ібюджетне регулювання) може здійснюватися:
- шляхом передачі частин податків, закріплених податковим законодавством за бюджетами того чи іншого рівня, з одного рівня до іншого - так зване вертикальне бюджетне регулювання;
- шляхом виділення фінансової допомоги та інших безоплатних та безповоротних перерахувань (так званих міжбюджетних трансфертів) від одного рівня бюджетної системи іншому - у формі дотацій, субвенцій, субсидій та ін. - так зване горизонтальне бюджетне регулювання",
- у формі надання коштів на зворотній основі (бюджетних кредитів).
Консолідований бюджет суб'єкта РФ
Мал. 23.2. Регіональний та місцевий рівні бюджетної системи РФ
центральне місце посідає питання про міжрівневе розмежування бюджетних доходів та видаткових повноважень.
Ще на тему ПОНЯТТЯ ТА ПРИНЦИПИ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛІЗМУ. ОРГАНІЗАЦІЯ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ:
- ПРО ПРОГРАМУ РОЗВИТКУ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛІЗМУ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ НА ПЕРІОД ДО 2005 РОКУ Тріфонова О.М.
- 12.2. Бюджетна система держави, принципи її побудови
p align="justify"> Значимість бюджетного федералізму обумовлена особливостями державного устрою Росії, її розвитком в умовах ринкового механізму, наявністю різних типів суб'єктів РФ і складними взаємозв'язками федерального центру з регіонами. Принцип федералізму проявляється в різних сферах фінансової діяльності держави, але саме в бюджетній сфері він виражається як сукупність усіх складових даний принцип елементів. Федералізм як основа конституційного ладу Росії, знаходячи своє концентроване вираження у бюджетній діяльності держави і через особливе, важливе значення державного бюджету, істотно впливає на всі фінансові відносини.
Принцип федералізму в бюджетному праві є заломлення в бюджетній сфері державного устрою Російської Федерації, встановленого Конституцією РФ і що отримав розвиток у федеральних конституційних та поточних законах, а також конституціях (статутах) та законах суб'єктів РФ.
Принцип федералізму в бюджетному праві істотно впливає на бюджетну діяльність муніципальних утворень, що обумовлено порядком розмежування доходів та видатків державних та муніципальних бюджетів, наявністю власної бюджетної компетенції в Російській Федерації, її суб'єктів та муніципальних утворень, а також віднесенням Конституцією РФ встановлення до предмета спільного ведення Росії та суб'єктів РФ.
Муніципальні освіти діють рамках єдиної загальнодержавної фінансової політики, беруть участь у здійсненні різних державних програм, включені у загальну правову систему держави. У разі федеративного державного будівництва муніципальні освіти здійснюють бюджетну діяльність самостійно, з урахуванням розмежування бюджетної компетенції між Російською Федерацією та її суб'єктами.
Одним із основних напрямків дії принципу бюджетного федералізму є правотворчість у сфері бюджетної діяльності держави. Розмежування предметів ведення та повноважень між Російською Федерацією, її суб'єктами та органами місцевого самоврядування наділяє Росію компетенцією з правового регулювання тих сфер бюджетної діяльності, які належать до її виняткового відання або до предмета спільного ведення Російської Федерації та її суб'єктів.
Бюджетний федералізм зумовив розмежування компетенції Російської Федерації та її суб'єктів щодо місцевих бюджетів. Російська Федерація має право приймати рамкові закони, визначати загальні принципи та підходи до бюджетної діяльності муніципальних утворень, встановлювати межі бюджетно-правового регулювання. Правову конкретизацію з урахуванням місцевих особливостей муніципальна бюджетна діяльність має отримувати у фінансово-правових актах суб'єктів РФ.
Отже, принцип федералізму у бюджетному праві має комплексний, багатогранний характер. Комплексне зміст принципу федералізму в бюджетному праві пронизує всі його інститути, визначає сутність бюджетних правовідносин, що складаються, і гарантує Російської Федерації, її суб'єктам і муніципальним утворенням встановлений законодавством бюджетно-правовий статус. Будучи загальногалузевим вихідним початком фінансового правничий та маючи конституційне встановлення, бюджетний федералізм служить орієнтиром всім нормативно-правових актів, які регулюють різні аспекти бюджетної діяльності держави.
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Розміщено на http://www.allbest.ru/
КУРСОВА РОБОТА
Тема:"Бюджетний федералізм"
Вступ
Робота складається з вступу, трьох розділів, що включають параграфи, висновки, додаток і бібліографічного списку. У кожній із глав автор намагався показати поняття та сутність бюджетного федералізму, відмінні риси, проблеми, показати, що Росія намагається слідувати шляхи розвитку за німецькою моделлю бюджетного федералізму, зрозуміти на яких принципах ґрунтується бюджетний федералізм. Поетапно розглянути формування бюджетного федералізму у Росії, і навіть розглянути особливості міжбюджетних взаємин у Пермському краї. Цілі дослідження полягають також у виявленні та вирішенні теоретичних та практичних проблем у сфері бюджетного федералізму.
Однією з центральних проблем упорядкування бюджетної системи країни та взаємовідносин Федерації та регіонів є здійснення принципу бюджетного федералізму. Досвід розвинених федеративних держав як щодо створення федеративних відносин у країні в цілому, так і щодо вирівнювання інтересів, у тому числі фінансових, між федерацією та суб'єктами, зокрема. Економічні та політичні процеси, що відбуваються останніми роками країни, проголошення Російської Федерації федеративним правовим державою (ст. 1 Конституції РФ) сприяли зміни внутрифедеративных відносин, зокрема у бюджетної сфері.
У такій ситуації особливої актуальності набуває питання про вдосконалення законодавства взагалі, і в такій галузі, як фінансове право. Тільки бюджетні взаємини між центром та регіонами удостоїлися спеціального терміну. бюджетний федералізмХоча економіка, соціальна сфера, ресурсний потенціал теж мають важливе значення для будь-якої федерації.
Ефективність взаємодії влади різних рівнів у вирішальній мірі залежить саме від фінансових відносин. Немає кращого способу керування, ніж керування за допомогою грошей. Порушення принципів бюджетного федералізму загрожує ослабленням держави, дестабілізацією бюджетної системи, зниженням ефективності економічної політики. Без реорганізації фінансових відносин неможливе ні оздоровлення державних фінансів, ні наведення елементарного порядку у бюджетній сфері, ні нарешті безумовне виконання бюджетних зобов'язань держави перед населенням, установами та організаціями соціальної сфери. Така реорганізація фінансових відносин, зокрема – міжбюджетних, можлива лише за умови подальшого вдосконалення їх правового регулювання та правозабезпечення. Необхідність вивчення правового регулювання міжбюджетних відносин Російської Федерації та її суб'єктів викликана тим, щоб за допомогою правових методів врегулювати проблеми, що виникають у бюджетних відносинах між федеральним центром та регіонами, що призведе до забезпечення балансу інтересів у системі держави. Розвиток бюджетного федералізму у Росії на очах перетворюється з теоретичної концепції на необхідну умову виживання держави та економіки. p align="justify"> Таким чином, дослідження проблем бюджетного федералізму є актуальним завданням науки фінансового права.
1. Сутність бюджетного федералізму та його моделі
Бюджетний федералізм,або фіскальний федералізм(від слова «фіск» - скарбниця) - це система управління публічними фінансами, заснована на розмежуванні між різними рівнями влади бюджетних прав та повноважень у галузі формування та витрачання бюджетних коштів при поєднанні інтересів учасників бюджетного процесу на всіх рівнях бюджетної системи країни та інтересів всього суспільства в цілому.
Принципи, на основі яких функціонують федеральні бюджетні системи, називають принципами бюджетного федералізму.
Призначення федералізму полягає у поєднанні інтересів федерації загалом та кожного окремого її суб'єкта. А одним із інструментів досягнення такого балансу інтересів є бюджетна сфера, що передбачає розмежування видатків між федеральним бюджетом та бюджетами суб'єктів РФ, забезпечення їх доходами, а також надання фінансової допомоги з федерального бюджету на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості на всій території Росії.
Бюджетний федералізм- улаштування бюджетної системи держави, при якому кожен з рівнів державної влади має власний бюджет і діє в межах, закріплених за ним бюджетних повноважень. Форма автономного функціонування бюджетів різних рівнів державної влади полягає в чітких, закріплених законодавством нормах.
Термін «бюджетний федералізм» використовується у світовій економічній літературі не лише щодо держав, що мають федеративний устрій, а й щодо унітарних держав, оскільки характеризує головним чином економічний аспект міжбюджетних відносин. "Економічний словник". За ред. А.І.Архіпова, ТК «Велбі», видавництво «Проспект», 2004 р. Тобто – це розмежування повноважень між центральними органами влади, владою суб'єктів Федерації та органами місцевого самоврядування у формуванні та виконанні бюджетів різних рівнів.
В даний час у світі до федеративних держав, де різною мірою реалізуються принципи бюджетного федералізму, належать понад 20 держав: Швейцарія, Німеччина, США, Канада, Росія, Австрія, Бельгія, Аргентина, Бразилія, Венесуела, Мексика, Австралія, Індія та ін. .
Основне завдання бюджетного федералізмуполягає у виборі у конкретних економічних та політичних умовах найбільш ефективної моделі бюджетних відносин. Для цього передусім необхідно чітко розподілити видаткові функції між рівнями влади, закріпити за ними відповідні джерела фінансування, сформувати систему надання фінансової допомоги (міжбюджетних трансфертів) регіонам (рис. 1).
Мал. 1. Схема міжбюджетних відносин
Різні країни завдання вибору моделі бюджетних відносин вирішують по-різному. У результаті ефективність системи міжбюджетних відносин визначається не ступенем централізації (децентралізації) бюджетної системи, наявністю або відсутністю регулюючих податків, частками доходів (видатків) федерального уряду, обсягом та способами передачі фінансової допомоги, а чітко збалансованою системою, сформованою з урахуванням усіх цих факторів та строго відповідної особливостям цієї федеративної держави. Як правило, більш висока централізація бюджетної системи та більший обсяг бюджетних коштів, що перерозподіляються, характерні для країн зі значним ступенем нерівності бюджетної забезпеченості між суб'єктами федерації.
Міжбюджетні відносини - це взаємовідносини між федеральними органами державної влади, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування з питань регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу. Міжбюджетні відносини організуються у державі, має адміністративно-територіальний поділ, але будуватися вони можуть у різних основах (принципах).
Умовно прийнято розрізняти унітарні та федеративні бюджетні системи. Унітарним бюджетним системамвідповідають високий рівень централізації бюджетних коштів, відсутність чи незначний обсяг бюджетних прав нижчих органів влади. Федеративнимбюджетним системамвластивий високий рівень самостійності територіальних бюджетів за дотримання єдності загальнодержавних інтересів.
1.1 Проблеми бюджетного федералізму: вертикальне та горизонтальне вирівнювання
Бюджетний федералізм- це система податково-бюджетних відносин органів влади різних рівнів у процесі формування доходів бюджетів та фінансування видатків на всіх етапах бюджетного процесу. Ця система відносин є особливими міжбюджетними відносинами, які виникають на основі руху бюджетних ресурсів.
Проблеми бюджетного федералізму вирішуються головним чином під час здійснення бюджетного процесу Російської Федерації.
Две основних проблемиорганізації бюджетного федералізму: проблеми вертикального та горизонтального вирівнювання бюджетних можливостей органів державної та місцевої влади.
1. Вертикальне вирівнюванняпередбачає забезпечення фінансової бази всім бюджетів для повної реалізації повноважень, встановлених законом. Пов'язано з наявністю достатніх джерел доходів покриття витрат, визначених функціями органів влади. Щоб забезпечити вертикальне вирівнювання, необхідно насамперед здійснити розподіл повноважень та видатків за кожним бюджетним рівнем на основі закону. Тим самим було встановити відповідальність за фінансування витрат за федеральними, регіональними та місцевими органами.
Наразі бюджетні повноваження та видатки бюджетів нечітко визначені чинним законодавством та немає повного розмежування повноважень та видатків, встановлених законом. Це з тим, що у бюджетному законодавстві встановлено занадто загальна система розмежування повноважень (переважно по розділам функціональної класифікації) і значної частини повноважень здійснюється спільно, без розмежування за видами бюджету.
Така система призводить до вертикальної незбалансованості бюджетної системи і дає можливість вищим органам влади довільно визначати бюджети, за рахунок яких фінансуються державні витрати, та не надавати для повноважень, що спільно фінансуються, кошти на субсидіарній основі. Це призводить до того, що витрати нерівномірно розподілені у бюджетній системі.
Вертикальне вирівнювання також пов'язані з встановленням ефективної системи закріплення доходних джерел за бюджетами різних рівнів.
Для країн з федеративним устроєм можна назвати три типи організації бюджетної системи: централізовані, децентралізовані та комбіновані. Марченко Г. В., Мачульська О. В. Фінансові механізми міжрегіонального вирівнювання// Фінанси та кредит. 2000. № 1. С. 13.
При централізованому типірозмежування повноважень між рівнями влади за видатками, як правило, не супроводжується наділенням їх достатніми власними джерелами доходів. У умовах фінансування територіальних програм здійснюється з допомогою централізованих коштів федерального бюджету з допомогою різних форм міжбюджетних відносин. Тут самостійність функціонування нижчих ланок бюджетної сфери зведено до мінімуму.
Децентралізовані типиОрганізації бюджетної системи будуються на визнанні високого ступеня самостійності регіональних та місцевих бюджетів. Фінансову допомогу з вищих бюджетів зведено до мінімуму. І, нарешті, повноваження у сфері витрат адекватні повноваженням у сфері доходів. За цієї організації проведення єдиної фінансової та економічної політики у межах держави дуже утруднено. Регіональна децентралізація в цих випадках може як сприяти розвитку особливостей та переваг національних економік, так і стати причиною розпаду держави. Складна проблема полягає у знаходженні тієї межі, за якою децентралізація влади веде до неминучого протиставлення інтересів суб'єктів федерації державі загалом.
Для комбінованоїмоделі бюджетного федералізму характерні такі моменти:
- використання механізму горизонтального та вертикального бюджетного вирівнювання;
- Підвищена відповідальність федерального центру за створення умов для соціально-економічного розвитку регіонів, що неминуче обмежує самостійність регіональної влади та обумовлює необхідність контролю з боку федеральних органів влади;
- значна роль бюджетних трансфертів з вищих бюджетів нижчестоящим регулювання та бюджетного вирівнювання регіонів.
Вертикальне вирівнювання має на увазі процес знаходження відповідності між обсягом зобов'язань кожного рівня влади щодо витрат з його доходними джерелами та компенсування дисбалансу регіональних бюджетів за рахунок трансфертів. По суті, воно означає недостатність надходжень із власних джерел до бюджету будь-якого рівня покриття витрат, пов'язаних з наданням населенню суспільно значущих послуг.
2. Горизонтальне вирівнювання передбачаєпропорційний розподіл податкового навантаження між суб'єктами федерації для усунення або, принаймні, зниження нерівності податкових можливостей різних територій, а також облік диференціації населення за рівнем середньодушового бюджетного доходу та нівелювання регіональних відмінностей у прожитковому мінімумі, грошових доходах та витратах населення.
З 1995 року у Росії, як й у більшості розвинених країн, діє ФФПС як основний інструмент горизонтального вирівнювання. Методика розподілу коштів ФФПС постійно вдосконалюється. Так, за основу розподілу коштів ФФПС у 1999 році взято середньодушовий дохід, що є більш об'єктивним критерієм порівняно з чинним раніше - перевищення доходів над витратами.
У той же час недопрацьовано нормативну базу розподілу коштів ФФПС. Бюджетний кодекс передбачає прийняття низки нормативних актів, наприклад, федерального закону, що встановлює перелік, види та кількісні значення мінімальних державних стандартів, та постанови Уряду РФ про нормативи фінансових витрат на надання державних послуг та мінімальної бюджетної забезпеченості.
Досвід розвинених країн з федеративним устроєм показує, що для забезпечення ефективного функціонування будь-якої моделі бюджетного федералізму повинні виконуватись принаймні три умови, а саме:
- однозначне розмежування та законодавче закріплення повноважень між усіма рівнями влади за видатками;
- наділення відповідних рівнів влади достатніми для виконання цих повноважень доходними джерелами;
- вертикальне та горизонтальне бюджетне вирівнювання з використанням механізму міжбюджетних відносин.
1.2 Моделібюджетного федералізму
У світі є держави з різними типами федеративного устрою. До кожного типу характерна своя модель бюджетного федералізму. Найбільш відомими є американська та німецька моделі. Іноді їх називають відповідно конкурентною та кооперативною.
1. Американська модель будується щодо відносно великої самостійності окремих штатів. Найчастіше вона сприймається як класична модель бюджетного федералізму.
У США відсутня система горизонтального пайового розподілу доходів. Більшість федеральних субсидій штатам залежить від обсягів пайового фінансування штатними та місцевими органами влади. Така політика не спрямовано вирівнювання соціально-економічних умов життєдіяльності регіонів. Понад те, вона сприяє, передусім, розвитку багатих штатів.
Окремі штати, місцеві органи влади мають право провадити власну податкову політику. Федерація, штати, муніципалітети мають власні непересічні податки. Регіони значно відрізняються за податками та витратами один від одного. Така суттєва регіональна диспропорція по-різному оцінюється фахівцями з позиції її впливу на алакаційну ефективність та економічне зростання.
2. У разі німецької моделі характерною рисою є зростаюча тенденція до однакового розподілу ресурсів між землями. Міжбюджетні відносини базуються на «загальних» податках, надходження яких розподіляються між усіма її рівнями, у своїй здійснюється їх часткове перерозподіл те щоб скоротити розрив між територіями з різними доходами. Пряма фінансова допомога з вищих бюджетів відносно невелика, але є численні і великі федеральні і спільні програми регіонального розвитку.
Витратні повноваження між усіма рівнями влади у Німеччині розподілені відповідно до принципів класичного бюджетного федералізму. Німецька модель бюджетного федералізму створила високий рівень однорідності регіональних суспільно корисних послуг населенню. Система бюджетного податкового вирівнювання можливостей у Німеччині викликає дію різноспрямованих, часом спірних стимулів. Економічно сильні землі не дуже зацікавлені зміцнювати свою податкову базу або переслідувати осіб, які ухиляються від податків, оскільки значні суми власних доходів через федеральний уряд перераховуються у фінансово слабкі землі. Конституція Німеччини говорить про необхідність встановлення по всій країні однакових умов життя населення.
3. Канадська модель бюджетного федералізму багато в чому нагадує американську модель. Провінції мають право приймати закони з усіх регіональних та місцевих питань. Вони самостійно визначають свою податкову політику. У Канаді є як загальні, і індивідуальні податки кожному за рівня влади. На федеральному рівні найважливішими податками є індивідуальний прибутковий податок, податку з доходів корпорацій, податку додану стоимость. Сайдель Б., Веспер Д. Бюджетний федералізм: порівняльний аналіз країнами. М., 2005. С. 13.
У Канаді відсутня єдина система оподаткування. Це стосується особистого прибуткового податку, податку доходи корпорацій. У канадській моделі бюджетного федералізму, на відміну американської, важливу роль відіграють процеси повсюдного вирівнювання соціально-економічних умов життєдіяльності населення. Це завдання як загальнонаціональних, і провінційних органів влади Канади. Проте розміри трансфертів на вирівнювання фінансових можливостей слабким провінціям менші, ніж у Німеччині. Критерієм виділення трансфертів у Канаді є ступінь відставання фінансової забезпеченості провінцій від середньонаціонального розрахункового рівня. .
Для Російської Федерації на даний момент характерний процес розвитку міжбюджетних відносин з використанням досвіду країн, які побудували оптимальну систему бюджетного федералізму та досягли реального успіху в регіональному вирівнюванні.
Росія намагається слідувати шляхи розвитку за німецькою моделлю бюджетного федералізму. У 2004 році Росія наблизилася до справді німецької моделі поділу податків, оскільки в Бюджетному кодексі закріпили частки бюджетів різних рівнів у податкових надходженнях, але при цьому враховувалися російські особливості податкової системи. У Росії її і Німеччини значно різниться система розподілу податків між бюджетами різних рівнів. Німецька модель бюджетного федералізму забезпечує соціальну справедливість, але на шкоду ефективності, що схоже з російською моделлю.
1.3 Основні відмінності та подібності між моделями бюджетного федералізму в Росії та за кордоном
Сьогодні найбільш актуальною є вироблення стратегії розвитку бюджетного федералізму, у зв'язку з цим для Росії дуже корисний досвід розвинених країн. Проводячи паралелі між різними системами, можна скласти оптимальну стратегію розвитку. Використовуючи досвід США та ФРН, я постараюся визначити основні подібності та відмінності між моделями бюджетного федералізму в Росії та представленими країнами.
Особливість американської системи - повноваження у сфері оподаткування всіх штатів та федерального уряду практично незалежні. За умови дотримання конституційних положень штати мають право вводити будь-які податки за будь-якими ставками. У Росії її такі повноваження в суб'єктів Федерації відсутні. У Податковому Кодексі РФ визначено, які має право стягувати суб'єкти Федерації. Вони уповноважені визначати лише ставку податку у певних рамках. Уряд США завжди здійснює адміністрування своїми власними податками, а місцеві органи влади можуть запроваджувати свої доповнення до податків штатів. Податки, що розподіляються, які є відмінною рисою німецької фіскальної системи, в США практично відсутні. Для Росії характерні розподілені податки, на відміну США.
Для усунення існуючих горизонтальних диспропорцій використовуються цільові бюджетні гранти, що виділяються безпосередньо нужденним категоріям населення відповідно до затверджених федеральних програм («Медикер», «Посібники та послуги ветеранам», «Спеціальне забезпечення» та ін.). Витрати федерального бюджету США на регіональний і місцевий розвиток займають незначне місце: 0,5-0,8% загальної суми витрат.
На перший погляд, децентралізована модель прийняття рішень, характерна для США, за розподілом бюджетних повноважень має одну найважливішу перевагу перед централізованою моделлю «найбільш ймовірного ефективного розподілу повноважень». Ця перевага полягає у адаптивності даної моделі. Але чи така ефективна модель децентралізованого прийняття рішень? Основним, «демократичним» недоліком такої системи є зайва її децентралізація, що ускладнює, своєю чергою, прийняття ефективних рішень на федеральному рівні.
Недоліками децентралізованої моделі бюджетного федералізму також є послаблення контролю за бюджетно-податковою діяльністю регіональних органів влади, байдуже ставлення центральної влади до проблеми горизонтальних дисбалансів та регіональних бюджетних дефіцитів, відсутність відповідальності за їхніми боргами, неможливість проведення єдиної бюджетно-податкової та економічної політики у масштабі всієї країни .
Вихідні причини формування федеративного ладу у Росії докорінно від США. У російського федералізму є низка специфічних особливостей. До них можна віднести нерозвиненість демократичних інституцій та процедур; Відмінність у віці цих інститутів. Тобто, можна зробити висновок, що на сьогоднішній день досвід федералізму США для неї неприйнятний.
ФРН схожа з Росією, як історії освіти, і у розвитку. Але при цьому кожна країна має свої особливості та відмінності. Розглянемо їх.
У Німеччині головними адміністративно-територіальними одиницями є федерація, землі (суб'єкти федерації, їх 16) та громади (найдрібніша одиниця розподілу країни). Більшість завдань вирішується федерацією та землями спільно. Федерація фінансує об'єкти, що мають загальнофедеральне значення, землі забезпечують коштами об'єкти регіонального значення, громади фінансують усі місцеві соціально-побутові, освітні, культурні тощо заходи. У Росії її розподіл компетенцій будується тих самих принципах, але він недостатньо чітке і немає міцної нормативної бази.
У Німеччині відповідно до Основного закону федерація та землі у фінансовому відношенні незалежні та ведуть бюджетне господарство самостійно, громади ж є частиною земель, та їх бюджети підконтрольні землям. Таким чином, у Німеччині склалася трирівнева система бюджетних взаємин.
У Конституції Росії взагалі немає розділу, присвяченого фінансовим питанням. Багато аспекти міжбюджетних взаємовідносин регулюються прийнятими щорічно законами про федеральному бюджеті, але у них обумовлюються питання, пов'язані лише з Федерацією та її суб'єктами, тобто. у Росії на федеральному рівні закріплено дворівневу систему бюджетних взаємин.
У цілому нині за загальним принципам організації міжбюджетних відносин, і за рівнем децентралізації бюджетної системи Росія та Німеччина цілком можна порівняти друг з одним, але різні механізми регулювання міжбюджетних відносин.
Основним джерелом доходної частини державного бюджету як у Німеччині, і у Росії є податки. Також – велика кількість розподільчих податків.
Російська система вертикального розподілу податків багато в чому подібна до німецької, проте має чимало і відмінностей. По-перше, до загальних тут належить більшість податків. По-друге, у Росії не вдалося домогтися реального вирівнювання становища суб'єктів Федерації бюджетної системі. По-третє, специфічно для Росії використання лише на рівні суб'єктів Федерації механізму, передбачає з'єднання щодо одного податку ставок, встановлюваних органами управління різних рівнів, під час запровадження вищими органами певних граничних ставок.
На відміну від Німеччини у Росії горизонтальне перерозподіл майже відсутнє. Існуючий фонд фінансової підтримки суб'єктів Федерації є лише аналогом додаткових субсидій федерації Німеччини.
У сфері розмежування джерел досвід РФ багато в чому схожий на досвід ФРН: в обох країнах встановлено однакове законодавство з усіх найважливіших питань, і навіть єдина податкову систему по всій федерації.
Підсумовуючи вищесказаному, можна стверджувати, що застосувати німецьку модель у Росії у чистому вигляді у системі перерозподілу бюджетних ресурсів через наявність диспропорцій між суб'єктами Федерації, як і доходах, і у витратах душу населення неможливо. Її необхідно адаптувати до специфіки Росії.
2. Бюджетний федералізм у Росії
бюджетний федералізм модель відношення
РФ за своєю формою державного устрою є федеративною державою.
Під «бюджетним федералізмом» в РФ розуміються відносини між органами державної влади РФ та органами влади суб'єктів РФ з приводу розмежування бюджетних повноважень, видатків та податкових доходів, розподілу та перерозподілу податкових доходів між федеральним бюджетом та консолідованими бюджетами суб'єктів РФ, виходячи з необхідності забезпечення єдності загальнодержавних інтересів населення, що проживає на територіях суб'єктів РФ та входять до них муніципальних утворень.
Відповідно до Конституції РФ повинні бути розмежовані предмети ведення та повноваження між органами державної влади Російської Федерації та органами суб'єктів Федерації, у тому числі в галузі бюджету.
Розмежування предметів ведення та повноважень між Російською Федерацією та її суб'єктами – основний принцип федералізму, передбачений у ст. 11 Конституції РФ, федеративних та інших (двосторонніх) договорах між Російською Федерацією та її суб'єктами.
У розділі 3 Конституції РФ перераховані всі суб'єкти Російської Федерації. Усього 89 суб'єктів - республіки у складі РФ; краю, області, у тому числі одна автономна область, 2 міста федерального значення (Москва та Санкт-Петербург); автономні області та округи. Статус республіки визначається Конституцією РФ та конституцією республіки. Статус краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу визначається Конституцією РФ та статутом суб'єкта РФ.
Відповідно до ст. 71 Конституція РФ у віданні Російської Федерації перебувають:
Федеральна державна власність та управління нею;
Встановлення основ федеральної політики та федеральні програми в галузі державного, економічного, екологічного, соціального, культурного та національного розвитку Російської Федерації;
встановлення правових основ єдиного ринку; фінансове, валютне, кредитне, митне регулювання, грошова емісія, основи цінової політики, федеральні економічні служби, включаючи федеральні банки;
Федеральний бюджет, федеральні податки та збори;
Федеральні фонди регіонального розвитку;
Зовнішня політика та міжнародні відносини РФ, міжнародні договори РФ;
Зовнішньоекономічні відносини РФ;
Оборона та безпека.
У спільному віданні Російської Федерації та суб'єктів Російської Федерації перебувають (відповідно до ст. Конституції РФ):
питання володіння, користування та розпорядження землею, надрами, водними та іншими природними ресурсами;
Розмежування державної власності;
Координація питань охорони здоров'я, захист сім'ї, материнства, батьківства та дитинства, соціальний захист, включаючи соціальне забезпечення;
Встановлення загальних принципів оподаткування та зборів у Російській Федерації;
встановлення загальних принципів організації системи органів державної влади та місцевого самоврядування;
Координація міжнародних та зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів Російської Федерації, виконання міжнародних договорів Російської Федерації.
Поза межами ведення та повноважень Російської Федерації суб'єкти Російської Федерації мають всю повноту державної влади (ст. 73 Конституції РФ).
Важливу роль бюджетній системі Росії грає місцеве самоврядування. Відповідно до Конституції РФ місцеве самоврядування забезпечує самостійне вирішення питань місцевого значення, володіння, користування та розпорядження муніципальною власністю. Воно здійснюється у міських, сільських поселеннях та інших територіях з урахуванням історичних та інших місцевих традицій.
Органи місцевого самоврядування самостійно керують муніципальною власністю, формують, затверджують та виконують місцевий бюджет, встановлюють місцеві податки та збори, здійснюють охорону громадського порядку, а також вирішують інші питання місцевого значення. Ці органи відповідно до ст. 132 Конституції РФ можуть наділятися законом окремими державними повноваженнями з передачею необхідних реалізації матеріальних і фінансових коштів. Реалізація переданих повноважень підконтрольна державі.
Розвиток федералізму у Росії передбачає врахування регіональних особливостей у господарському житті під час проведення економічних реформ, і навіть дотримання федеральних законів РФ, підвищення виконавчої дисципліни, забезпечення єдиного правового простору Російської Федерации.
Одним із недоліків у реалізації федералізму є невідповідність законів та рішень суб'єктів РФ нормам федерального законодавства, недотримання федеральних законів у низці регіонів. З метою зміцнення виконавчої вертикалі, підвищення ефективності діяльності федеральних органів структурі державної влади та поліпшення контролю над виконанням федеральних законів у Росії створено 8 федеральних округів. Кожен із них очолює повноважний представник Президента РФ.
|
Назва округу |
Площа (км 2) |
Населення (людина) Оцінка чисельності постійного населення суб'єктів Російської Федерації на 1 січня 2009 року та в середньому за 2008 рік; Федеральна служба державної статистики. |
Суб'єктів РФ |
Адміністративний центр |
||
|
Центральний федеральний округ |
||||||
|
Південний федеральний округ |
Ростов-на-Дону |
|||||
|
Північно-Західний федеральний округ |
Санкт-Петербург |
|||||
|
Далекосхідний федеральний округ |
Хабаровськ |
|||||
|
Сибірський федеральний округ |
Новосибірськ |
|||||
|
уральский Федеральний округ |
Єкатеринбург |
|||||
|
Приволзький федеральний округ |
Нижній Новгород |
|||||
|
Північно-Кавказький федеральний округ |
П'ятигорськ |
Відповідно до Указу Президента повноважний представник федерального округу виконує такі функції:
· Забезпечує координацію діяльності федеральних органів виконавчої влади у федеральному окрузі;
· Організовує взаємодію федеральних органів виконавчої влади з органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування, громадськими та релігійними об'єднаннями;
· Розробляє спільно з міжрегіональними економічними асоціаціями програми соціально-економічного розвитку територій у межах федерального округу;
· Організовує контроль за виконанням федеральних законів, указів і розпоряджень Президента РФ, постанов та розпоряджень Уряду РФ, за реалізацією федеральних програм у федеральному окрузі;
· Узгоджує проекти рішень федеральних органів державної влади, що зачіпають інтереси федерального округу або суб'єкта РФ, що знаходиться в межах цього округу;
· Бере участь у роботі органів державної влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування, що знаходяться в межах федерального округу;
· Вносить Президенту РФ пропозиції про зупинення дії актів органів виконавчої влади суб'єктів РФ, що знаходяться в межах федерального округу, у разі суперечності цих актів Конституції РФ, федеральним законам, міжнародним зобов'язанням РФ або порушенням прав і свобод людини та громадянства РФ.
Бюджетний федералізм реалізується головним чином у ході бюджетного процесу, для формування бюджетних доходів і витрачання бюджетних коштів.
Бюджетний федералізм ґрунтується на наступних основних засадах:
· Законодавчому розмежуванні повноважень між органами влади всіх рівнів щодо формування доходів та видатків бюджетів;
· Забезпечення органів влади відповідного рівня необхідними фінансовими ресурсами для виконання ними покладених на них функцій;
· забезпечення вертикального та горизонтального вирівнювання доходів усіх ланок бюджетної системи;
· Самостійності та рівноправності кожного бюджету, що входить до бюджетної системи. Цей принцип передбачає самостійність бюджетного процесу, зокрема у визначенні використання бюджетних коштів, підконтрольності виконання бюджету відповідним представницьким органом влади;
· Організації міжбюджетних відносин у рамках бюджетної системи РФ.
В основі міжбюджетних відносин лежать такі положення:
· Розподіл та закріплення видатків бюджетів за певними рівнями бюджетної системи - закріплення видатків за федеральним бюджетом, за бюджетами суб'єктів Федерації, за місцевими бюджетами;
· Розмежування (закріплення на постійній основі та розподіл за тимчасовими нормативами) доходів за рівнями бюджетної системи РФ;
· Рівність бюджетних прав суб'єктів РФ, рівність бюджетних прав муніципальних утворень;
· Вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ у взаємовідносинах з федеральним бюджетом;
· Рівність місцевих бюджетів у взаєминах з бюджетами суб'єктів РФ Міжбюджетні відносини нині будуються відповідно до Федерального закону від 20 серпня 2004 року «Про внесення змін та доповнень до Бюджетного кодексу РФ у частині регулювання міжбюджетних відносин».
2.1 Етапи формування бюджетного федералізму у Росії
Формування російської моделі бюджетного федералізму пройшло кілька якісно різних етапів. У 1991-1993 pp. відбувалася стихійна децентралізація міжбюджетних відносин. Бюджетне вирівнювання проводилося із застосуванням диференційованих та вкрай нестабільних нормативів відрахувань від основних федеральних податків. Розміри прямої фінансової допомоги з федерального бюджету були великі, проте були відсутні чіткі критерії її надання, а сама процедура проходила в рамках індивідуальних погоджень, які нерідко мають суб'єктивний характер. Така система фактично відтворювала колишні командно-адміністративні підходи до бюджетного вирівнювання, що в умовах формування ринкової економіки та політичної децентралізації призвело до гострої бюджетної кризи.
З 1994 року стала здійснюватися перша реформа міжбюджетних відносин, початок якої визначив Указ Президента РФ від 22 грудня 1993 «Про формування республіканського бюджету Російської Федерації та взаємини з бюджетами суб'єктів Російської Федерації в 1994 році». Для переважної більшості суб'єктів РФ було встановлено єдині нормативи відрахувань від федеральних податків, створено Фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ, кошти якого вперше почали розподілятися з урахуванням єдиної методики формалізації критеріїв. Почалося застосування загальновизнаних у міжнародній теорії та практиці інструментів та принципів вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Регіональним та місцевим органам влади було надано право запроваджувати додаткові податки для поповнення своїх бюджетів. Таке, з першого погляду демократичне, право породило практично хвилю дискримінації платників податків із боку регіональних і місцевих владних структур, заважало вільному переміщенню товарів територією країни. За період 1992-1997 років частка податків у ВВП знизилася з 28,4 до 23,7%, тоді як частка доходів регіональних бюджетів майже не змінилася (11,9 та 12,9%), а частка федерального бюджету різко скоротилася ( з 16,6% до 11,9%). У 1997 року список податків «закрили», лише федеральний законодавчий орган влади мав право встановлювати податки біля РФ. Цей період можна назвати лише експериментальним федералізмом.
До 1997 року зрозуміли, що його розвитку вичерпані.
У 1997-1998 pp. загострилася криза міжбюджетних відносин, регіони були незадоволені політикою, що проводилася, з'явилися спроби впровадження у сферу міжбюджетних відносин одноканальної моделі. Вона передбачає, що регіони передають у центр фіксовану суму платежів, а все те, що буде зібрано на території понад цю суму, залишається в їхньому розпорядженні. Однак одноканальна модель могла призвести до дезінтеграції спочатку податково-бюджетного, а потім і економічного простору, погіршити інвестиційний та підприємницький клімат і, як наслідок, посилити сепаратистські тенденції.
Постало питання про вдосконалення міжбюджетних відносин у Російській Федерації, новому етапі їх розвитку. Постановою Уряду РФ від 30 червня 1998 року приймається Концепція реформування міжбюджетних відносин у Російській Федерації в 1999-2001 роках, яка стала першою в російській практиці офіційною програмою реформування міжбюджетних відносин.
Основні напрями реформи полягали:
* у розмежуванні видаткових повноважень та відповідальності між органами влади та управління різних рівнів. Для цього передбачалося провести інвентаризацію видаткових повноважень усіх рівнів влади, здійснити поетапний перехід до нормативної оцінки бюджетних потреб органів влади та управління кожного рівня, що відповідають їх видатковим повноваженням та відповідальності;
* у розмежуванні доходних джерел між рівнями бюджетної системи РФ. У цій частині було чітко позначено перелік податків та визначено права різних органів влади щодо їх запровадження. Передбачалося, що розподіл надходжень від окремих федеральних податків між федеральним бюджетом та бюджетами суб'єктів РФ проводитиметься за єдиними базовими нормативами, закріпленими у федеральному законодавстві не менш як на три роки, такий самий порядок встановлювався для місцевих бюджетів;
* У вдосконаленні методики формування фонду федеральної підтримки регіонів на основі зіставлення середньодушових податкових доходів суб'єктів РФ, скоригованих з урахуванням об'єктивно сформованого рівня подорожчання бюджетних витрат.
Багато положень Концепції відбито у Податковому і Бюджетному кодексах РФ. Період, у якому відбувалася реалізація Концепції, по праву вважатимуться етапом побудови федералізму.
У 2001 році одночасно із завершенням реалізації Концепції розпочався новий етап реформи міжбюджетних відносин, спрямований на підвищення відповідальності регіональних та місцевих органів влади та управління за ефективне використання бюджетних ресурсів, забезпечення рівного доступу громадян до бюджетних послуг та соціальних гарантій, підвищення прозорості фінансових потоків та зниження конфліктів навколо розподілу та використання бюджетних коштів.
Базовим документом, що визначає початок нового етапу, слід назвати Програму розвитку бюджетного федералізму в Російській Федерації на період до 2005 року, затверджену постановою Уряду РФ від 15 серпня 2002 року. Мета Програми полягала у формуванні та розвитку системи бюджетного устрою, що дозволяє органам влади суб'єктів РФ та місцевого самоврядування проводити самостійну податкову політику в рамках законодавчо встановленого розмежування повноважень та відповідальності між органами влади різних рівнів.
Ця система покликана забезпечувати:
* економічну ефективність - створення довгострокових стимулів для органів влади суб'єктів Федерації та місцевого самоврядування проводити структурні реформи, підтримувати конкурентне середовище, сприятливий інвестиційний та підприємницький клімат, сприяти зростанню доходів населення та економічному розвитку відповідних територій;
* Бюджетну відповідальність - управління громадськими фінансами від імені та в інтересах населення при максимально ефективному використанні податкових та інших ресурсів відповідних територій для надання бюджетних (громадських) послуг, прозорості та підзвітності податково-бюджетної політики, збалансованості всіх стадій бюджетного процесу, підвищення законодавчо встановленої взаємної відповідальності органів влади різних рівнів при виробленні та проведенні бюджетної політики;
* соціальну справедливість - вирівнювання доступу громадян незалежно від місця їх проживання до основних громадських послуг та соціальних гарантій;
* Політичну консолідацію - досягнення суспільної згоди з питань розподілу між владою різних рівнів податково-бюджетних повноважень, створення умов для ефективного виконання органами влади суб'єктів РФ та місцевого самоврядування своїх функцій, сприяння розвитку громадянського суспільства;
* територіальну інтеграцію - забезпечення єдності податково-бюджетної системи, запобігання та пом'якшення диспропорцій регіонального розвитку, зміцнення територіальної цілісності країни.
Паралельно з федеративною реформою та реформою місцевого самоврядування в Російській Федерації в рамках передбачених основних заходів Програми відбувається зміна бюджетного законодавства. Прийняття змін і доповнень до федеральних законів «Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) та виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації), «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації», а також до Бюджетного кодексу РФ дозволило створити необхідну нормативну базу докорінної зміни міжбюджетних відносин по всій вертикалі бюджетної системи.
Примітно, що вперше за весь період існування Російської Федерації було прийнято рішення про законодавче визначення на федеральному рівні загальних для всієї бюджетної системи принципів та механізмів організації міжбюджетних відносин, у тому числі на рівні суб'єктів РФ та муніципальних утворень різних типів.
Так, Бюджетним кодексом РФ закріплюються:
Переліки податкових доходів всім видів бюджетів;
Видаткові зобов'язання всіх рівнів державної влади та місцевого самоврядування;
Форми та умови надання міжбюджетних трансфертів, що спрямовуються з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів.
Велику увагу нині приділяється системі міжбюджетних трансфертів, основою побудови якої покладено освіту різних фондів. При цьому порядок освіти та розподілу коштів фондів має затверджуватись законодавчо на довгостроковій основі, що дозволить створити чіткі «правила гри» для всіх учасників міжбюджетних відносин.
2.2 Форми організації міжбюджетних відносин у РФ
Організація міжбюджетних відносин будується на основі розподілу всіх доходів на власні та регулюючі та шляхом надання різних форм фінансової допомоги.
Фінансова допомога - це кошти, які надані з вищих бюджетів до нижчих, по-перше, покриття недоліку власних регулюючих доходів, і, по-друге, для вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості та рівня споживання державних послуг.
Фінансова допомога може також надаватись на фінансування окремих цільових витрат. До таких витрат належить фінансування федеральних цільових програм, які мають сумісні джерела фінансування з різних бюджетів. Сюди ж відносяться капітальні витрати та витрати, що передаються з бюджетів інших рівнів. Фінансова допомога може бути надана також на фінансування касових розривів.
Основні види фінансової допомоги:
Дотації. Це бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на безоплатній та безповоротній основі для покриття поточних видатків за недостатності власних доходів. Ці кошти виділяються в основному на вирівнювання мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ та муніципальних утворень.
Субвенція. Це бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на безоплатній та безповоротній основі для здійснення цільових видатків.
Субсидії. Це бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на безоплатній та безповоротній основі для фінансування цільових видатків на умовах пайової участі.
Цільові бюджетні кредити. Це бюджетні кошти, які надаються іншим бюджетам передачі їх юридичним особам на возмездной основі для покриття цільових витрат, передбачених програмами кредитування.
Бюджетні позички. Це бюджетні кошти, що надаються іншим бюджетам на поворотній та безоплатній чи відплатній основі для покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання бюджетів.
Починаючи з 2003 року, фінансова допомога стала надаватися тільки зі спеціальних фондів. Таких фондів нині чотири у федеральному бюджеті:
1. Фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ. З нього надаються дотації до регіональних бюджетів на покриття нестачі в доходах, а також з нього виплачуються субвенції та субсидії окремим видам регіональних бюджетів для фінансування заходів, передбачених федеральним законодавством та федеральним бюджетом.
2. Фонд регіонального розвитку. З цього фонду виплачуються субвенції та субсидії на фінансування капітальних видатків регіональних бюджетів, обставлених федеральними цільовими програмами. А також у цьому фонді передбачені субвенції та субсидії за цільовими програмами суб'єктів РФ при нестачі у них власних коштів.
3. Фонд компенсацій. З нього видаються також субвенції та субсидії для забезпечення гарантій, встановлених громадянам РФ у федеральних законах про державну допомогу на дітей, про ветеранів та ін.
4. Фонд розвитку регіональних фінансів. Він створений для фінансування окремих суб'єктів РФ, які найефективніше проводять економічну реформу та реформу бюджетної системи. Джерелом цього фонду є кошти, що виділяються міжнародним банком реконструкції та розвитку. Кошти розподіляються на основі серед суб'єктів РФ. Зазвичай, це щорічно трохи більше 5-8 суб'єктів РФ. www.studyspace.ru
3. Особливості міжбюджетних відносин у Пермському краї
У період кризових змін найбільш актуальними стають питання фінансового характеру, тим паче такі масштабні та соціально значущі як тренди розвитку міжбюджетних відносин. Для Пермського краю значимість цього питання посилюється тим, що 1 грудня 2005 року відповідно до результатів референдуму відбулося об'єднання Пермської області та Комі – Перм'яцького автономного округу у нову структурну одиницю – Пермський край, що, безумовно, внесло свої зміни до структури бюджетних відносин та системи підпорядкування на регіональному рівні. Продовження державного процесу - експериментальної зміни бюджетного законодавства призвело до якісних змін на федеральному законодавчому рівні, що практично виявилося у закріпленні за регіонами політики підвищення конкурентоспроможності з урахуванням реалізації соціальної функції бюджетних відносин - підтримки менш ефективних муніципалітетів через вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Таким чином, зміна федерального законодавства, структури регіону та кризові зміни світової економіки роблять розробку методів підвищення ефективності міжбюджетних відносин стратегічною проблемою Пермського краю.
Міжбюджетні відносини- це взаємовідносини між Пермським краєм та муніципальними утвореннями з питань організації та здійснення бюджетного процесу у Пермському краї. Мета міжбюджетних відносин- Стимулювання муніципальних утворень до розвитку економічного та податкового потенціалу територій, їх інвестиційної активності, вирівнювання рівнів розвитку територій, фінансове забезпечення можливості рівного доступу до бюджетних послуг для всіх жителів Пермського краю.
За своєю суттю бюджетні відносини є інструментарієм фінансових відносин між територіальними одиницями. Т. о., особливості бюджетних відносин найчастіше є наслідком з територіального устрою, соціальної структури та економічного рівня цих територіальних одиниць, які формують фінансову основу, з приводу якої виникають бюджетні відносини. Внаслідок чого аналіз бюджетних відносин та стратегії їхнього розвитку повинен проводитись на основі фактичного матеріалу про розвиток регіону.
Освіта Пермського краю 1 грудня 2005 року, безсумнівно, послужило важливим сигналом майбутніх змін у федеративному устрої країни. Однією з головних завдань, яку необхідно вирішити в ході укрупнення, є уникнення дотаційності шляхом створення економічно сильного, здатного «прогодувати» себе суб'єкта. Замість одного регіону-донора (Пермська область) та одного регіону-реципієнта (Комі-Перм'яцький автономний округ) – з'явився єдиний самодостатній суб'єкт Федерації.
Однією з конкурентних переваг Комі-Перм'яцького автономного округу є переробка лісу, всі зусилля спрямовуються на те, щоб до округу прийшов бізнес. Звісно, на порядку денному перебувають питання створення в окрузі нових видів виробництва. Зокрема, є ідея формування в окрузі деяких «точок зростання», а також створення на його території на певний час особливого економічного режиму, що сприяє зростанню тут реального сектора економіки.
Зрозуміло, інтеграційний процес вплине і на обласну економіку. Причому одночасно у двох напрямках. З одного боку, наявність у крайовому бюджеті нового та великого реципієнта зі значною кількістю проблем викличе чималі додаткові витрати. Однак тут рятує те, що відсоток населення проблемної території невеликий і становить лише 1/20 обласного.
Ключовим питанням у вирішенні економічних завдань є швидкість вирівнювання рівнів соціально-економічного розвитку.
Створення Пермського краю потребує зміни принципів побудови бюджету. З'явилася перша особливість у формуванні міжбюджетних відносин. До 2008 року Комі-Перм'яцький автономний округ у повному обсязі продовжував отримувати дотації з федерального бюджету у розмірі 1 млрд рублів. Починаючи з 2009 року у міжбюджетних відносинах із Російською Федерацією бюджет Пермського краю враховується як бюджет єдиної території.
Подібні документи
Поняття, принципи та економічна сутність поняття Бюджетний федералізм. Відмінності та подібності моделей бюджетного федералізму. Бюджетний федералізм у Російській Федерації. Американська модель бюджетного федералізму. Елементи бюджетного федералізму у ФРН.
курсова робота , доданий 15.12.2008
Російський бюджетний федералізм, етапи розвитку. Особливості соціально-економічного характеру моделі російського бюджетно-податкового федералізму. Нові підходи до розвитку бюджетного федералізму загалом та міжбюджетних відносин як їх складової.
реферат, доданий 28.09.2011
Поняття та економічна сутність бюджетного федералізму, його принципи. Переваги та недоліки бюджетного федералізму. Актуальні проблеми бюджетного федералізму у Росії у час. Розрахунок місячного фонду заробітної плати адміністрації міста.
курсова робота , доданий 15.04.2012
Поняття, концепція та принципи бюджетного федералізму в РФ, аналіз його світових моделей. Характеристика бюджетної системи РФ, тенденції розвитку фінансових відносин, прибуткових повноважень. Проблеми бюджетного федералізму та перспективи його розвитку.
курсова робота , доданий 25.04.2014
Бюджетна система Росії. Взаємодії між центром та регіонами. Конституційні засади формування ефективної моделі бюджетного федералізму. Сутність, принципи та перспективи вдосконалення бюджетного федералізму. Міжбюджетні стосунки.
контрольна робота , доданий 18.10.2008
Поняття фінансово-бюджетного федералізму, його принципи та моделі. Розвиток та основні завдання бюджетного федералізму у Росії. Проблема фінансової самодостатності. Розмежування видаткових повноважень бюджетів усіх рівнів та їх доходних джерел.
курсова робота , доданий 24.12.2011
Поняття фінансово-бюджетного федералізму, його базові засади та основні моделі. Особливості формування та виконання доходної та видаткової частин консолідованого бюджету Російської Федерації. Проблеми та перспективи розвитку бюджетного федералізму.
курсова робота , доданий 21.10.2015
Федеральний устрій держави як основа бюджетного федералізму. Розмежування витратних зобов'язань між рівнями бюджетної системи. Основи міжбюджетних відносин. Вдосконалення системи міжбюджетних відносин. Механізм бюджетного вирівнювання.
дипломна робота , доданий 13.01.2011
Вивчення сутності бюджетного федералізму. Основні напрями розвитку бюджетного устрою РФ - заснованої на правових нормах організації системи взаємозв'язків як між ланками бюджетної системи, а й між учасниками бюджетного процесу.
контрольна робота , доданий 25.06.2010
Сучасний стан територіальних бюджетів Росії та їх місце у фінансовій системі держави. Історія розвитку бюджетного федералізму країни. Упорядкування бюджетного устрою суб'єктів РФ. Проблеми розмежування видаткових та прибуткових повноважень.
Проблеми та перспективи
Розвиток демократичних принципів у державному устрої та управлінні, що відбувається останніми роками в Росії, зробило обов'язковим компонентом системи державного управління органи місцевого самоврядування, наділення народу управлінськими та фінансово-бюджетними правами. Різко зросла і продовжує зростати роль територіальних фінансів у загальнодержавній фінансовій системі. Відповідно, зростає роль місцевих бюджетів. Величина місцевих фінансів зростає у багатьох країнах: вони стають переважаючою частиною фінансових ресурсів держави.
Але тут виникає безліч проблем. Як здійснити справедливий розподіл доходів та видатків між бюджетами різних рівнів? Як визначити пріоритетність цілей бюджетного регулювання, яке проводиться на одному з рівнів? І головне - як досягти однакової спрямованості бюджетної політики всіх рівнів?
Однією з основних показників федеративної держави є відповідність базових напрямів економічної політики як і діях федерального уряду, і у діях урядів суб'єктів Федерації. Іншими словами, якщо, наприклад, дії центру спрямовані на скорочення державних витрат, то й вся регіональна політика має бути спрямована на стимулювання скорочення видатків на рівні суб'єктів федеративної держави. Але досягти такої збалансованості, особливо в російських кризових умовах, - завдання більш ніж непросте. Необхідно знайти єдино вірний компроміс між справді ринковими федеративними тенденціями і прагненням централізації за умов глибокої кризи. Тим не менш, саме в становленні нових міжбюджетних відносин, заснованих на принципах бюджетного федералізму, - ключ до успіху перетворень, що проводяться, саме це - найважливіша умова створення в Росії істинно ринкового бюджетного устрою.
Важливою проблемою розвитку бюджетного устрою Російської Федерації є перегляд відносин між бюджетами різних рівнів. За трирівневої бюджетної системи для Росії надзвичайно актуальна проблема побудови бюджетного устрою, заснованого на принципах бюджетного федералізму, під яким розуміється система податково-бюджетних взаємовідносин органів влади та управління різних рівнів на всіх стадіях бюджетного процесу .
Основні принципибюджетного федералізму:
1. Самостійність бюджетів різних рівнів (закріплення за кожним рівнем влади та управління власними джерелами доходів, право самостійно визначати напрями їх витрачання, неприпустимість вилучення додаткових доходів та невикористаних або додатково отриманих коштів до вищих бюджетів, право на компенсацію видатків, що виникають у результаті рішень, прийнятих вищими органами влади та управління, право надання податкових та інших пільг лише за рахунок власних доходів).
2. Законодавче розмежування бюджетної відповідальності та видаткових повноважень між федеральними, регіональними та місцевими органами влади та управління.
3. Відповідність фінансових ресурсів органів влади та виконуваних ними функцій (забезпечення вертикального та горизонтального вирівнювання доходів нижчих бюджетів).
4. Нормативно-розрахункові (формалізовані) методи регулювання міжбюджетних відносин та надання фінансової допомоги.
5. Наявність спеціальних процедур запобігання та вирішення конфліктів між різними рівнями влади та управління, досягнення взаємоузгоджених рішень з питань податково-бюджетної політики.
Конкретні втілення концепції бюджетного федералізму спираються певне поєднання двох взаємодоповнюючих тенденцій: конкуренції між регіональними органами над ринком соціальних послуг, з одного боку, і вирівнювання умов цієї конкуренції та забезпечення по всій території країни загальнонаціональних мінімальних стандартів - з іншого.
Таким чином, бюджетний федералізм є одним із найскладніших напрямів економічних реформ, що охоплюють галузь економічних, фінансових та політичних відносин. Наша країна робить лише перші кроки до становлення справді федеративних відносин між бюджетами різних рівнів. Тим не менш, основи їх формування вже закладені, і в розвитку бюджетного федералізму досягнуто позитивних результатів, хоча, безсумнівно, існує ще й чимало проблем.
З повним правом можна говорити, що в Російській Федерації закладено конституційну модель бюджетного федералізму, оскільки саме Конституція визначає такі загальні принципи бюджетної системи, як розмежованість та самостійність бюджетів усіх рівнів. Особливою ланкою в конституційній моделі бюджетного федералізму є спільні бюджетні та податкові повноваження Федерації та її суб'єктів. З одного боку, вони взаємно обмежують повноваження центру та регіонів, а з іншого - встановлюють їх взаємозв'язок та взаємозалежність, визначаючи єдність бюджетної та податкової систем . Конституцією надано у спільне ведення Федерації та її суб'єктів встановлення загальних принципів оподаткування та зборів, і водночас суб'єкти Федерації не обмежені у своїх правах вводити власну систему податків та зборів на основі загальних принципів оподаткування. За Конституцією діють три системи оподаткування, проте не передбачається повне відділення бюджетів та податкових систем: адже Федерація та її суб'єкти спільно відають економічною, податковою базою у вигляді державної власності, землі, надр, водних та інших природних ресурсів. Передбачено спеціальні федеральні фонди регіонального розвитку.
Отже, виникають міжбюджетні зв'язки та взаємодія податкових систем.
Отже, конституційні основи формування ефективної моделі бюджетного федералізму існують. Тим не менш, реальна його роль значно складніша і є взаємодією економічних і політичних інтересів владних рівнів і структур держави, спрямованих на формування, присвоєння, розпорядження та використання грошових ресурсів суспільства за допомогою системи податків, платежів, зборів та системи бюджетних асигнувань та витрат. Саме в рамках цієї системи укладено процес фінансового звернення всередині самої держави, що виражається у специфічних фінансових кругообігах бюджетних грошових ресурсів між їх джерелами (юридичними та фізичними особами), органами влади та суб'єктами присвоєння ресурсів. Бюджетний федералізм виступає певним посередником обміну у системі " економіка - держава - економіка " , де держава сама собою є системою суб'єктів.
Прийнято розділяти бюджетний федералізм на дві сфери: внутрішню та зовнішню. Внутрішня сфера виконує функції централізації, розподілу та перерозподілу бюджетних коштів між рівнями державної влади. Зовнішня сфера висловлює кінцеву призначеність бюджетних відносин, здійснюючи "обслуговування" державою суспільства. При цьому чим воно виходить дешевше, тим ефективніша система бюджетного федералізму.
Однією з центральних проблем бюджетного федералізму є бюджетне вирівнювання , що поділяється на вертикальне та горизонтальне (ці поняття дійшли до нас із зарубіжної практики).
Вертикальне вирівнювання - це процес досягнення балансу між обсягом зобов'язань кожного рівня влади щодо витрат з потенціалом його доходних ресурсів (податкових надходжень). На вищий рівень накладаються зобов'язання: у разі, якщо потенційні можливості щодо забезпечення доходної частини на нижчому рівні недостатні для фінансування покладених на нього функцій, центральний уряд зобов'язаний надати цьому регіональному або місцевому органу влади бюджетні ресурси, що не мають.
Центральний уряд, маючи набагато більші, ніж будь-який регіон, можливості економічного регулювання та обсяги податкових надходжень, має компенсувати дисбаланс регіональних бюджетів за рахунок коштів, акумульованих на рівні федерального бюджету.
Вертикальне вирівнювання неодмінно поєднується з горизонтальним. Горизонтальне вирівнювання - це пропорційний розподіл податків і дотацій між суб'єктами Федерації усунення нерівності у можливостях різних територій, викликаних територіальним чинником. Таким чином, виходить, що до видатків федерального бюджету на вирішення соціально-економічних завдань федерального масштабу додаються ще й витрати на досягнення збалансованості бюджетної системи.
Система бюджетного вирівнювання визначає таку взаємодію між федеральним бюджетом і суб'єктами федерації, яка дозволяє будь-якому громадянину, який проживає в Росії, отримувати певний рівень державних послуг, незалежно від того, на території якого регіону він проживає.
У Росії її обидва напрями бюджетного вирівнювання пов'язані з величезними труднощами. Завдання горизонтального тут складне, як в жодній іншій країні світу, оскільки вирішення завдання забезпечення кожному суб'єкту гарантованих державою послуг пов'язане з великими відмінностями в економічному становищі тих чи інших регіонів, з різним рівнем витрат та великою диференціацією бюджетних можливостей регіональних та місцевих органів влади. Істотний вплив на забезпечення кожному соціальних стандартів, гарантованих державою, надають ринкові процеси і економічна криза, що триває, що змушує підприємства відмовлятися від соціальних витрат і скорочувати чисельність працівників, які звертаються за захистом до держави. Це породило ряд чинників, які з природними географічними повинні обов'язково враховуватися з організацією горизонтального вирівнювання бюджетної забезпеченості. Це і диференціація населення за рівнем грошових доходів, і суттєві регіональні відмінності у прожитковому мінімумі та різний рівень цін. Все це значно ускладнює і так непросте завдання бюджетного вирівнювання.
Організація вертикального бюджетного регулювання також пов'язана із значними труднощами. На сьогоднішній день в її основу покладено такі принципи, які певною мірою стимулюють суб'єкти федерації до підвищення дефіциту свого бюджету. Яскравий приклад - існуюча методика розподілу коштів Федерального фонду фінансової підтримки регіонів (трансфертів). Перша його частина направляється на адресу так званих регіонів, що "потребують", друга - на адресу "особливо нужденних". "Того, хто потребує" вважається регіон, середньодушові доходи якого нижчі, ніж у середньому по Росії, "особливо нужденним" - регіон, бюджетні витрати якого вищі за його доходи, тобто бюджет з дефіцитом. Перевитрата коштів регіональних бюджетів на основі цієї методики буде автоматично покрита з федерального бюджету. Природним результатом цього і те, що прагнення федерального Уряду знизити дефіцит бюджету наштовхується на економічно обумовлене протистояння регіонів.
Очевидний те що, що з розвитку системи бюджетного федералізму методи і прийоми бюджетного вирівнювання потребують серйозних змін.
Тим не менше, саме по собі бюджетне вирівнювання не є вирішальною ознакою бюджетного федералізму, бо може мати місце і в унітарній державі. Воно, в такий спосіб, лише формою висловлює відносини бюджетного федералізму, а, по своїй суті, постає як об'єктивно необхідний спосіб функціонування єдиної держави, єдиної фінансової та економічної системи суспільства. Воно об'єднує федеративну державу, її народи, її громадян.
В даний час доля бюджетного федералізму в Росії залежить не стільки від тієї чи іншої його моделі, скільки від здатності держави як єдиного цілого подолати руйнівну економічну кризу, спад виробництва, здійснити перехід у масштабах країни до іншої ринкової стратегії фінансової стабілізації. Не можна допустити ситуації, коли розвиток бюджетного федералізму саме перетвориться на чинник посилення економічної та політичної кризи: ще більше послабить федеральний бюджет, замість боротьби за оздоровлення реального сектора економіки активізує боротьбу за поділ федеральних податків, призведе до кризи загальноросійського ринку цінних паперів через конкуренцію федеральних та регіональних державних облігацій, заблокує зусилля центру у проведенні єдиної емісійної, кредитної та процентної політики та політики скорочення бюджетного дефіциту. Бюджетний федералізм необхідно дедалі більше усвідомлено зближувати із загальною макроекономічною політикою ринкових реформ. Вирішення проблем бюджетного федералізму зрештою дозволить стабілізувати російську державність, підвищити керованість та об'єктивність нашої ринкової економічної системи.
Бюджетний устрій кожної країни має відповідати її державному устрою. Росія – федеральна держава. Систему принципів, на яких базується (має базуватися) бюджетний устрій федеративних держав прийнято називати "бюджетним федералізмом".
Лише бюджетні взаємини між центром та регіонами удостоїлися спеціального терміну. Економіка, соціальна сфера, ресурсний потенціал теж мають значення для будь-якої федерації. Але ми говоримо або про федералізм “взагалі”, або про “бюджетний федералізм”, але не, наприклад, про економічний, соціальний, ресурсний або якийсь ще федералізм.
І це невипадково. Ефективність взаємодії влади різних рівнів у вирішальній мірі залежить саме від фінансових відносин. Порушення принципів бюджетного федералізму загрожує ослабленням держави, дестабілізацією бюджетної системи, зниженням ефективності економічної політики.
Сьогодні понад половина прибутків і витрат консолідованого бюджету Росії посідає частку суб'єктів Федерації. Без реорганізації фінансових відносин між центром та регіонами неможливе ні оздоровлення державних фінансів, ні наведення елементарного порядку у бюджетній системі, ні, нарешті, безумовне виконання бюджетних зобов'язань держави перед населенням, установами та організаціями соціальної сфери.
Розвиток бюджетного федералізму у Росії на очах перетворюється з теоретичної концепції на необхідну умову виживання держави та економіки.
Бюджетний федералізм- це система податково-бюджетних взаємовідносин органів влади та управління різних рівнів на всіх стадіях бюджетного процесу.Він є складним механізмом регулювання федеративних відносин з урахуванням спеціально організованих бюджетно-податкових зв'язків.
Базовими засадами бюджетного федералізму є:
Єдність загальнодержавних інтересів та інтересів населення як основа збалансованості інтересів усіх трьох рівнів влади з бюджетних питань;
Поєднання централізму та децентралізації у розмежуванні бюджетно-податкових повноважень, видатків та доходів за вертикаллю бюджетної системи, розподіл та перерозподіл їх між бюджетами різних рівнів на об'єктивній основі;
Високий ступінь самостійності бюджетів та відповідальність органів влади кожного рівня за його збалансованість, бюджетну забезпеченість виходячи з податкового потенціалу відповідних територій при наділенні владних структур необхідною для цього податковою ініціативою;
Активна участь членів Федерації у формуванні та реалізації бюджетно-податкової політики держави, включаючи міжбюджетні відносини.
Коли говорять про бюджетний федералізм, то в першу чергу йдеться про розподіл і перерозподіл витрат і доходів на основі поєднання централізму та децентралізації. В ідеалі така модель передбачає самостійність регіональних та місцевих бюджетів та одночасно збереження за федеральним центром домінуючого положення у вирішенні вузлових питань фінансового забезпечення діяльності держави.
Бюджетний федералізм може ефективно втілюватися лише за законодавчого розподілу бюджетних повноважень, який має включати три аспекти:
1) розмежування доходних (податкових) повноважень;
2) розмежування видаткових повноважень;
3) вирівнювання бюджетів.
Ідеальна модель бюджетного федералізму передбачає, що обсяг доходних повноважень членів Федерації має повністю відповідати обсягу видаткових повноважень, закріпленому заданим рівнем державної влади.Однак це можливо лише теоретично, на практиці ЖЕ між видатковими повноваженнями та прибутковими можливостями існує розрив. В результаті виникає «вертикальний дисбаланс», або «вертикальний фінансовий розрив». Існує також і «горизонтальний фінансовий дисбаланс», зумовлений нерівномірним розподілом доходної бази по різних регіонах. Тому бюджетний федералізм передбачає вертикальне та горизонтальне вирівнювання бюджетних систем.
Бюджетна система вважається вертикально збалансованою,якщо обсяг надходжень у сукупних бюджетах кожному рівні влади загалом достатній реалізації їх функцій.Таким чином, існує рівність видаткових та прибуткових повноважень. Важливим моментом для вертикального вирівнювання є чітке розмежування обов'язків між усіма рівнями влади та наділення їх доходами, достатніми для виконання цих обов'язків.
Під горизонтальною збалансованістюрозуміється загальна відповідність доходів видаткам бюджетів різних рівнів. Більш важливим і складним завданням є забезпечення вертикального вирівнювання. Навіть при рівності сукупних доходів та видатків бюджетів різних рівнів, як правило, зберігаються суттєві відмінності в бюджетному становищі окремих територій та регіонів. Найчастіше це зумовлено чинниками, що не залежать від місцевої влади: рівнем економічного розвитку території; господарською спеціалізацією; чисельністю та щільністю населення; природно-кліматичними особливостями та ін.
Вертикальне вирівнювання відбувається з допомогою дотацій, субсидій, субвенцій, бюджетної позички, бюджетного кредита.
Дотації- бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на безоплатній та безповоротній основах на покриття розрахункових мінімально необхідних поточних видатків без визначення конкретних напрямів видатків за їх видами, за недостатності у них власних доходів та відрахувань від регулюючих податків.
Субсидії- бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня на умовах пайового фінансування цільових витрат. У порівнянні з дотаціями субсидії є гнучкішою формою і можуть використовуватися в регулюванні інвестиційної бюджетної діяльності місцевих органів влади. Разом з тим, оскільки субсидії передбачають зустрічне фінансування з регіональних та місцевих бюджетів, то в умовах зростання дефіциту бюджетів різних рівнів вони застосовні не завжди.
Субвенції- бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня на безоплатній та безповоротній засадах із зазначенням конкретної мети та на визначений термін. У разі невитрачання її у встановлений строк або витрачання не за призначенням відповідні кошти субвенції підлягають поверненню до бюджету, з якого їх було отримано. Якщо ж субвенція виділяється із зазначенням та інших умов, то вона називається обумовленою субвенцією . Розрізняють поточні та інвестиційні субвенції залежно від їх цільового характеру та умов надання.
До поточним відносять субвенції,спрямовані на фінансування поточних видатків (витрати на соціально-культурні заходи, утримання бюджетних організацій та соціальний захист населення, що підлягають першочерговому бюджетному фінансуванню). До інвестиційних належать субвенції,пов'язані з розширеним відтворенням, фінансуванням інвестиційної та інноваційної діяльності (капітальні вкладення на розвиток соціальної інфраструктури, охорону навколишнього середовища, комплексний розвиток території тощо).
Бюджетний кредит- це сума коштів, що виділяються бюджету іншого рівня на поворотній та відшкодувальній основах. Бюджетний кредит як форма вирівнювання використовується значно рідше, ніж інші форми.
Важливу роль вертикальному вирівнюванні грають також власні та регулюючі податки та доходи.
Власні доходи - це податкиабо доходи, закріплені за відповідним бюджетом, повністю або частково (у певній частці або за розділеною податковою ставкою) напостійній (довготривалій без зазначення строку) основі відповідно до чинного законодавства.
Регулюючі доходи - це доходи або податки, за якими законодавчими (представницькими) органами влади вищого територіального рівня, при затвердженні бюджету на черговий фінансовий рік, встановлюються на тимчасовій (не менш ніж на рік) та на довготривалій із зазначенням строку (не менше трьох років) на основі нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів нижчого рівня.
