Як відправити 2 ндфл у податкову. Чому довідку без ІПН зобов'язані прийняти

Чи можна замовити довідку 2-ПДФО на порталі «Держпослуги»?

Довідка 2-ПДФО — документ, що підтверджує загальну суму доходів фізичної особи, а також суму сплаченого нею податку за певний період. Вона може бути запитана різними організаціями як підтвердження платоспроможності людини (зазвичай вимагають банки) або надання працівникові будь-яких відрахувань (при влаштуванні на нову роботу). Крім того, сам громадянин за потреби може взяти довідку, щоб проконтролювати суми утримань.

Питання, як замовити довідку 2-ПДФО через Держпослуги, особливо актуальне для тих громадян, які не мають змоги звернутися безпосередньо до бухгалтерії організації. Наприклад, якщо людина звільнилася і переїхала або підприємство взагалі було ліквідовано.

З недавнього моменту, щоб отримати довідку про податок з доходів фізичних осіб, необов'язково звертатися безпосередньо до роботодавця. Документ можна замовити через особистий кабінет на офіційному сайті податкової. Для цього можна скористатися обліковим записом, отриманим безпосередньо у ФНП, або зробити це за допомогою порталу «Держпослуги».

Така опція буде доступна користувачеві, тільки якщо він вже має підтверджений обліковий запис на порталі. Якщо запису немає, доведеться зареєструватися.

2-ПДФО через Держпослуги замовляється абсолютно безкоштовно. Заявку можна залишити у будь-який час. Фактично довідка замовляється саме на сайті ФНП Росії. Сам же обліковий запис на порталі «Держпослуги» необхідний для авторизації в особистому кабінеті платника податків. Отримана довідка 2-ПДФО через сайт податкової має таку саму юридичну силу, як і документ на папері.

Що потрібно знати, щоб отримати довідку через податковий сайт?

Отримати довідку 2-ПДФО через особистий кабінет платника податків можуть лише громадяни, які зареєструвалися безпосередньо на сайті ФНП, а також ті, хто має підтверджений обліковий запис на порталі «Держпослуги». Для підтвердження необхідно у своєму профілі вказати паспортні дані та номер СНІЛЗ та дочекатися закінчення обов'язкової перевірки (займе приблизно 15 хвилин). Після чого доведеться відвідати будь-який центр обслуговування та підтвердити свою особу.

Для підтвердження можна використовувати один із чотирьох способів:

Чи не знаєте свої права?

• прийти особисто в один із центрів обслуговування зі СНІЛЗ та паспортом;
• замовити код підтвердження особи з профілю Поштою Росії;
• через онлайн-банки "Тінькофф" або "Пошта Банк" (тільки якщо громадянин є клієнтом цих банків);
• за допомогою електронного цифрового підпису.

У разі виникнення будь-яких труднощів на будь-якому з етапів реєстрації завжди можна звернутися за допомогою на гарячу лінію порталу «Держпослуги» за номером: 8 800 100 70 10 або написати на електронну пошту [email protected]. Інформація про те, як отримати довідку 2-ПДФО через Держпослуги, доступна також і на самому порталі.

Маючи інформацію про те, як взяти довідку 2-ПДФО через Держпослуги, можна значною мірою полегшити процес її отримання, адже процедура досить проста та швидка. Наприклад, якщо звертатися безпосередньо до бухгалтерії, то згідно з ТК РФ термін видачі може розтягнутися до трьох днів. Це прописано у ст. 62 ТК, яка свідчить, що при поданні заяви письмово працівникові у встановлений термін мають бути видані копії документів, пов'язані з роботою. Насправді ж зазвичай жодних заяв писати не потрібно. Такий документ видається працівникові і просто при усному проханні, але все одно на його видачу може піти кілька днів. Тоді як Держпослуги довідку 2-ПДФО надають у стислі терміни.

Довідка 2-ПДФО через особистий кабінет платника податків

Відповідно до ст. 226 НК РФ податковий агент (роботодавець) щодо кожного свого співробітника самостійно заповнює всі дані та передає їх у податкову службу.

Отримати довідку 2-ПДФО через Держпослуги за минулий рік можна лише після 1 червня наступного року. Це пов'язано з тим, що дані про доходи фізичної особи роботодавці мають передавати до інспекції не пізніше 1 квітня наступного року. Якщо документ буде потрібен за останні кілька місяців, то доведеться все ж таки звертатися до бухгалтерії.

Процес отримання довідки 2-ПДФО на налог.ру досить простий. Для цього потрібно:

• авторизуватися на сайті податкової служби через «Держпослуги» або за допомогою пароля від особистого кабінету платника податків (пароль можна отримати, звернувшись безпосередньо до ФНП);
• зайти на сайті до розділу «Мої податки»;
• перейти на вкладку "Відомості про доходи";
• потім вибрати "Довідка за формою 2-ПДФО з підписом" і, відзначивши потрібний період, натиснути "Вивантажити з електронним підписом".

Документ зберігається на комп'ютері або мобільному телефоні в zip-архіві з файлами у форматах PDF і XML.

Довідку 2-ПДФО Держпослуги надають вже з вбудованим посиленим кваліфікованим електронним підписом ФСП.

При звільненні працівникові обов'язково повинна видаватися довідка за формою 2-ПДФО, оскільки її зазвичай вимагають при працевлаштуванні на нову роботу. Але якщо з якихось причин такий документ не надали, його можна замовити самостійно через портал «Держпослуги» або на сайті ФНП.

Складання заяви на отримання довідки 2-ПДФО відбувається тоді, коли працівнику підприємства потрібен цей документ для надання до будь-якої організації (державної або комерційної).

ФАЙЛИ

Що являє собою довідка

Довідка 2-ПДФО – це копія фінансового звіту за формою 2-ПДФО, який формують компанії по кожному своєму працівнику та передають до податкових структур.

До нього включаються відомості про зарплату, податкові відрахування та різного роду утримання, які були зроблені у звітний період.

Для чого потрібна довідка 2-ПДФО

Як правило, довідка потрібна при оформленні різних кредитів, іпотеки, влаштуванні на нову роботу, для розрахунку допомоги по лікарняних листах та нарахування відпускних, оформлення віз, а також для отримання податкових відрахувань (наприклад, при оплаті навчання, лікування, купівлі житла тощо). п. витрат).

Чи може підприємство відмовити у видачі документа

За законом роботодавець (навіть колишній) зобов'язаний надати довідку своєму працівникові на першу його вимогу. Причому зробити це він повинен навіть у тому випадку, якщо співробітник просить її в усній формі (письмова заява потрібна для того, щоб уникнути всіляких проблем, тяганини за часом і т.п. неприємних явищ).

Відмова у видачі довідки може бути приводом для звернення до трудової інспекції або навіть суду, внаслідок чого на підприємство та вищих посадових осіб може бути накладено адміністративне покарання у вигляді досить великого штрафу (за порушення законних інтересів та прав працівника).

Винятком є ​​ті ситуації, коли співробітник підприємства просить видати йому довідку за період, яким закінчився термін зберігання податкових документів (тобто. після чотирьох років).

Протягом якого періоду має бути підготовлена ​​довідка

Довідка має бути підготовлена ​​та передана працівникові протягом трьох днів (робітників) після того, як від нього надійде відповідна заява. Якщо довідка потрібна раніше, достатньо зробити про це в заяві окрему позначку — зазвичай представники роботодавця без особливих проблем йдуть назустріч заявнику.

Куди подавати заяву, якщо компанія-роботодавець ліквідовано

Непоодинокі випадки, коли організації припиняють свою діяльність. У таких ситуаціях звертатись слід до територіального відділення податкової служби, фахівці якого також можуть за запитом надавати потрібну інформацію.

Як скласти заяву

Те, що ви знаходитесь на цій сторінці, говорить про те, що вам знадобилося скласти заяву на отримання довідки 2-ПДФО, з якою ви раніше не стикалися. Перед тим як дати вам докладну інформацію про цей конкретний документ, надамо загальну інформацію, яка стосується всіх подібних паперів.

1. По-перше, враховуйте, що для цієї заяви законодавством не передбачено жодної уніфікованої форми (такі для комерційних організацій було скасовано ще у 2013 році), тож робити її можна у вільному вигляді. Але, якщо всередині вашої компанії є розроблений та затверджений в обліковій політиці стандартний зразок документа – оформляйте акт за його типом, це позбавить вас претензій з боку бухгалтерії чи керівництва.
2. По-друге, знайте, що заява допускається створювати на звичайному аркуші будь-якого зручного вам формату (найчастіше використовуються А4 або А5) або на фірмовому бланку – знову ж таки тоді, коли така умова висувається з боку роботодавця.
3. Текст можна писати від руки (але без помарок, помилок, неточностей та правок) або набирати в комп'ютері. Якщо ви пішли шляхом електронного оформлення, то після того як напишете заяву, обов'язково її роздрукуйте – це треба для того, щоб ви могли поставити під ним свій підпис. Попередньо рекомендуємо вам уточнити у представника роботодавця, чи приймаються у вас компанії надруковані заяви – іноді в організаціях розглядають тільки рукописні документи.
4. Робіть заяву у двох ідентичних примірниках– один з них віддайте роботодавцю, другий, попередньо завізувавши про передачу копії, залиште собі – він стане у нагоді на той випадок, якщо раптом у призначений час довідка не буде вам видана.

Зразок заяви на надання довідки 2-ПДФО

Ось ми і підійшли до найголовнішої частини нашої статті – прикладу. Потрібно сказати, що цей документ хоч і досить простий, але має деякі нюанси, на які варто поставити акценти. Скориставшись нашими рекомендаціями, і на основі поданого нижче зразка, ви без особливих зусиль сформуєте потрібну вам заяву.

Спочатку в документі оформляється «шапка»:

• повна назва організації, в якій ви працюєте;
• посаду та ПІБ директора (або іншого співробітника, на ім'я якого у вас належить писати такі заяви);
• свою посаду, назву відділу, до якого ви прикріплені та ПІБ;
• докладні паспортні дані (при необхідності);
• свій номер телефону (для зв'язку).

Потім, посередині рядка, напишіть слово «Заява». Після цього можна переходити до прохання про видачу довідки. Тут треба зазначити:

• за який період вам потрібен документ та скільки екземплярів потрібно;
• бажано посилання норму закону, у якій прописано обов'язок роботодавця з надання таких довідок — у разі це стаття 62 ТК РФ;
• місце призначення довідки не обов'язково вписувати – відсутність такої інформації не привід для роботодавця для відмови у видачі документа.

Якщо ви маєте якісь додаткові папери, які ви хочете додати до заяви, вкажіть дані про них у бланку окремим пунктом.

На закінчення заяву підпишіть та датуйте.

Як передати документ роботодавцю

Для передачі готової заяви ви можете піти одним із трьох шляхів:

1. найбільш швидкий та легкий: віддати бланк особисто з рук до рук представнику організації;
2. надіслати заяву рекомендованим листом через пошту (з описом вкладення та з повідомленням про вручення);
3. передати документ через довірену особу, попередньо забезпечивши свого представника нотаріально завіреною довіреністю.

Якщо ви подаєте довідки про виплачені працівникам доходи на паперовому носії, то податківці, перевіривши ці довідки, повинні скласти "Протокол прийому відомостей про доходи фізичних осіб за 20__ рік на паперових носіях".

Цей Протокол оформляється у двох примірниках і має бути підписаний, як податківцями, так і вами (якщо 2-ПДФО ви представляєте в ІФНС особисто, а не поштою). Причому, печатка організації брати із собою необов'язково – Протокол вважатиметься дійсним та за наявності лише підпису уповноваженої особи (Лист ФНП від 22.10.14 № БС-4-11/21887@).

Цей документ дуже важливий – саме він підтверджує факт подання довідок за формою 2-ПДФО, а також те, що вони пройшли контроль заповнення. Тому не забудьте забрати з ІФНС свій екземпляр Протоколу.

На папері 2-ПДФО можуть здати ті організації (ІП), у яких чисельність фізосіб, які отримали від них дохід у році, за який подаються ці довідки, менше 25 осіб(П.2).

Примітка: , де наведено таблицю звітності декларацій, коли вони здаються лише в електронному вигляді через інтернет.

Відомості про виплачені доходи ви повинні здати до ІФНС навіть у тому випадку, коли не змогли утримати ПДФО.

до меню

Куди здавати довідки 2-ПДФО

Довідки за формою 2-ПДФО слід здавати до податкових інспекцій за місцем обліку податкових агентів (). Як правило, організації подають такі довідки в інспекції, де вони перебувають на обліку за своїм місцезнаходженням, а підприємці – за місцем проживання. Це випливає із пункту 1 статті 83 та статті 11 Податкового кодексу РФ. Однак залежно від статусу організації (підприємця) та джерела виплати доходу порядок подання довідок 2-ПДФО може бути іншим. Зорієнтуватися у всіх ситуаціях здачі 2-ндфл.

Довідки 2-ПДФО здають до інспекції за місцем головного офісу

1. Співробітники головного відділення одержують доходи від головного офісу.

2. Співробітники одночасно одержують доходи і в головному офісі, і в відокремленому підрозділі. В інспекцію за місцем компанії треба подавати довідки щодо доходів, отриманих від головного офісу (із зазначенням КПП та коду ОКТМО компанії).

3. Роботодавець – найбільший платник податків. За доходами від головного офісу довідки здають за місцем обліку компанії, а за доходами, отриманими від відокремленого підрозділу, компанія має право вибрати, куди звітувати: або за місцезнаходженням, або за місцезнаходженням додаткового офісу.

4. Співробітники головного офісу перебувають у тривалому відрядженні у відокремленому підрозділі. Така службова подорож не змінює постійного місця роботи.

до меню

Довідки 2-ПДФО здають до інспекції за місцем підрозділу

1. Працівники відокремлених підрозділів отримують доходи тільки від цих відокремлених підрозділів.

2. Співробітники одночасно одержують доходи і в головному офісі, і в відокремленому підрозділі. В інспекцію за місцем підрозділу треба подавати довідки щодо доходів, отриманих від цього додаткового офісу (із зазначенням його КПП та коду).

3. Співробітники відокремлених підрозділів отримують доходи від різних підрозділів, які перебувають у одному муніципальному освіті, але біля різних інспекцій. Встати на облік і здати довідки можна в будь-яку з таких.

4. Компанія - найбільший платник податків вирішила, що за доходами співробітників свого відокремленого підрозділу звітуватиме за його місцезнаходженням.

ІП-роботодавець поєднує ЕНВД та УСН: куди здавати довідки за формою 2-ПДФО?

Лист Мінфіну Росії від 26.06.19 № 03-04-05/46818 адресовано підприємцям, які мають найманих працівників та поєднують УСН з ЕНВД. Фахівці відомства роз'яснили, куди такий підприємець повинен перераховувати ПДФО та подавати відомості про доходи працівників за формою 2-ПДФО.

За загальним правилом обчислена та утримана сума ПДФО сплачується до бюджету за місцем обліку (місцем проживання) податкового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ). При цьому ІП, які перебувають на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням ЕНВД, зобов'язані перераховувати ПДФО з доходів працівників за місцем ведення «поставленої» діяльності, в якій зайняті працівники.

Таким чином, податок з доходів працівників, зайнятих у «спрощеній» діяльності, потрібно перераховувати до бюджету за місцем проживання ІП, а з доходів працівників, які зайняті у «поставленій» діяльності – до бюджету за місцем обліку підприємця у зв'язку із провадженням такої діяльності.

Такий самий порядок діє щодо подання довідок 2-ПДФО. Відповідно до пункту 2 статті 230 НК РФ, податкові агенти подають відомості про доходи фізосіб до податкового органу за місцем свого обліку. При цьому підприємці, які перебувають на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням ЕНВД (або ПСП), подають довідки 2-ПДФО до податкового органу за місцем свого обліку у зв'язку із провадженням такої діяльності.

Отже, стосовно працівників, зайнятих у «спрощеній» діяльності, довідки подаються до інспекції за місцем проживання ІП, а щодо працівників у «поставленій» діяльності – за місцем провадження такої діяльності.

до меню

ФНП не має права відмовити в прийомі декларації з ПДФО, де невірно заповнені окремі реквізити

Тому що, податкова відповідальність за несвоєчасне подання відомостей за формою 2-ПДФО встановлено пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ. При цьому з буквального тлумачення цієї норми законодавства випливає, що штраф передбачено лише за ненадання відомостей за формою 2-ПДФО. Тому, якщо відомості здані вчасно, хоч і заповнені некоректно (з помилками), податкова інспекція не має права оштрафувати організацію за ненадання відомостей. Підтверджує таку точку зору і арбітражна практика (постанови ФАС Східно-Сибірського округу від 9 квітня 2013 р. № А19-16467/2012, Центрального округу від 28 серпня 2006 р. № А35-9977/05-С18, Ура1 м. № Ф09-2873/05-С2).

Якщо організація подала довідку з помилками, то інспекція може не ухвалити такі відомості. У цьому вона має направити протокол прийому відомостей. У такому разі довідка вважається ненаданою. Підтверджує таку думку і арбітражна практика (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 6 травня 2013 р. № А27-16221/2012). Тому потрібно спрямовувати відомості про доходи фізичних осіб заздалегідь, щоби своєчасно виправити помилки.

до меню

Потрібно видати співробітнику довідку за формою 2-ПДФО, якщо в податковому періоді у нього не було оподатковуваних доходів, з яких обчислювався та утримувався ПДФО?

Ні. Організація не зобов'язана видавати співробітникам довідки за формою 2-ПДФО, якщо вони не отримували доходи у податковому періоді (протягом року). Така ситуація виникає, наприклад, коли співробітниці перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 років. Стосовно таких співробітників організація податковим агентом не визнається (п. 1). А довідки за формою 2-ПДФО мають видавати саме податкові агенти (п. 3).

У ситуації за заявою співробітника організація може:

• видати йому довідку, що підтверджує, що протягом податкового періоду організація не виплачувала йому оподатковуваних доходів;
• видати довідку за формою 2-ПДФО з прочерками у розділах 3 та 4 та у відповідних графах розділу 5.

до меню

Різні ситуації під час заповнення довідки про доходи співробітника

Як відобразити у довідці за формою 2-ПДФО суму відпускних, якщо відпустка починається в одному місяці, а закінчується в іншому

У довідці за формою 2-ПДФО суму відпускних відобразіть у тому місяці, в якому їх виплатили співробітнику. Під час відпустки співробітник вільний від виконання трудових обов'язків, отже до доходів у вигляді оплати праці сума відпускних не належить. Для розрахунку ПДФО датою фактичного отримання доходу у вигляді відпускних є день їх виплати (день перерахування на розрахунковий рахунок співробітника у банку) (). Тому у довідці за формою 2-ПДФО суму відпускних відображайте у тому місяці, в якому вони були виплачені співробітнику. Так слід чинити і в тих випадках, коли відпустка співробітника починається в одному місяці (року), а закінчується в іншому. Наприклад, усю суму відпускних, виплачених у грудні 2015 року, за відпустку, яка закінчується у січні 2016 року, потрібно відобразити у довідці за формою 2-ПДФО за 2015 рік.

до меню

Як заповнити довідку 2-ПДФО, якщо зарплату у звітному періоді нарахували, але не виплатили

Таку зарплату відображайте у довідці 2-НФДЛ за загальними правилами. Особливо необхідно заповнити лише розділ 5.

Виплатили зарплату чи ні, для довідки 2-ПДФО значення не має. У будь-якому разі оплата праці стає доходом в останній день місяця, за який вона нарахована. Тому у формі 2-ПДФО відобразіть:

• місяць, за який нараховано зарплату, код та суму такого доходу – у розділі 3;
• відрахування – у розділі 4.

У розділі 5 нараховану, але не виплачену зарплату потрібно відобразити лише за рядками. Загальна сума доходу", "Податкова база ", " Сума податку обчислена». А рядки «Сума податку утримана» та «Сума податку перерахована» заповніть залежно від того, чи встигли виплатити зарплату до подання довідки чи ні. Це з тим, що суми утриманого податку відбивають у тому податковому періоді, протягом якого обчислений податок. Такі роз'яснення містяться в листах ФНП Росії від 2 березня 2015 року № БС-4-11/3283 та від 12 січня 2012 року № ОД-4-3/74 .

до меню

Зарплату видали перш ніж подали довідки

Якщо зарплату видали до подання довідки 2-ПДФО, то суму податку, перераховану до бюджету після закінчення звітного року, включіть у рядки « Сума податку утримана» та «Сума податку перерахована» довідки 2-ПДФО за цей рік.

Наприклад, компанія виплатила зарплату за грудень лише 10 січня наступного року. Утриманий податок перерахували до бюджету наступного дня – 11 січня. У довідках 2-ПДФО бухгалтер вказав цю суму в розділі 5, у тому числі за рядками «Сума податку утримана» та «Сума податку перерахована». Хоча фактично податок сплатили вже після закінчення звітного року.

Зарплату виплатили після того, як здали довідки

Якщо зарплату виплатили після того, як організація подала до інспекції довідки 2-ПДФО за звітний рік, доведеться скласти та здати уточнені довідки.

Наприклад, на дату подачі 2-НФДЛ компанія досі не виплатила зарплату за листопад звітного року. Тому у розділі 5 довідки бухгалтер показав суму доходу та обчисленого з нього податку. А ось у рядки "Сума податку утримана" та "Сума податку перерахована" цей податок не включив. У червні зарплату було виплачено. Бухгалтер подав до податкової інспекції уточнені довідки, додавши суму утриманого та перерахованого податку у відповідні рядки.

до меню

Зарплату нараховано у звітному році, а виплачено наступного

Враховуйте особливості, пов'язані зі сплатою податку із зарплати за останній місяць звітного року. Якщо зарплату за грудень було нараховано у грудні, але виплачено наступного року (наприклад, у січні), суму податку перераховану до бюджету все одно має бути включено до показника рядка «Сума податку перерахована» довідки 2-ПДФО за звітний рік. Якщо зарплату за грудень було нараховано та виплачено після того, як організація подала до інспекції довідки 2-ПДФО за звітний рік, доведеться скласти та здати уточнені довідки. Такі роз'яснення містяться в листах ФНП Росії від 2 березня 2015 р. № БС-4-11/3283 та від 12 січня 2012 р. № ЕД-4-3/74.

до меню

ПДФО втримали правильно, але перерахували зайве

Є ситуація, коли податок нараховано і утримано правильно, але до бюджету помилково перераховано завищену суму податку. Важливо пам'ятати, що надмірно сплачена сума не є податком, тому вона не повинна відображатись у довідці про доходи. Таким чином, у розділі 5 поля "Сума податку обчислена", "Сума податку утримана" та "Сума податку перерахована" треба заповнити так, ніби переплати не було.

Переплату з ПДФО можна зарахувати або повернути. Для цього потрібно провести звіряння з бюджетом, а потім.

Працівник змінив прізвище: чи складати уточнені 2-ПДФО та розрахунок за внесками

Якщо у працівника змінилися персональні дані (наприклад, прізвище або адреса) вже після того, як роботодавець здав до ІФНС 2-ПДФО та розрахунок зі страхових внесків, коригувати та передавати звітність не потрібно.

Оскільки у довідку 2-ПДФО відомості вносяться на підставі даних документа, що засвідчує особу громадянина. Природно, документ має бути чинним, а дані є актуальними. Якщо на момент подання довідки ці умови дотримані, причин здавати уточнену довідку немає.

до меню

Чому довідку без ІПН зобов'язані прийняти!

Часто буває так, що у деяких працівників ІПН відсутня. Однак на цей випадок у порядку заповнення довідки 2-ПДФО прямо сказано, що «за відсутності у платника податків ІПН цей реквізит не заповнюється». Крім цього, згідно із затвердженим форматом довідки 2-ПДФО (за таким форматом довідка формується для передачі її в електронному вигляді через інтернет) такий реквізит, як ІПН у 2-ПДФО є необов'язковим (зазначені порядок та формат затверджені наказом ФНП Росії від 30.10.15 № ММВ-7-11/485@).

Незважаючи на це, листом ФНП від 23.11.15 № 11-2-06/0733@ податковим інспекціям «з метою забезпечення повноти формування та достовірності даних» було рекомендовано налаштувати програми прийому 2-ПДФО таким чином, щоб електронні довідки без вказівки ІПН російських громадян від податкових агентів не ухвалювалися. З цього листа випливає, що такий реквізит як ІПН слід розцінювати як обов'язковий. У зв'язку з цим можна припустити, що у тих податкових агентів, які передадуть до ІФНС через інтернет довідки 2-ПДФО без вказівки ІПН, звітність прийнята не буде.

Що таке ПДФО? Сьогодні це питання задають ті, хто отримує заробітну плату. Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) – це, який утримується з фізичних осіб. Резидент або нерезидент, який отримує дохід з якогось виду діяльності в країні, повинен сплатити податок з доходу фізосіб.
Розглянемо, види доходів, які оподатковуються ПДФО:
- заробітна плата, нарахована платнику податку згідно з трудовим контрактом;
- Суми винагород;
- Здача квартири, будинки в оренду, лізинг;
- продаж інтелектуальної власності;
- дивіденди, приз;
- Подарунок майна у спадок;
Платники податку зобов'язані подавати податковий звіт за результатами року, і навіть своєчасно сплачувати податок.
Наша країна всіляко докладає зусиль, щоб допомогти своїм мешканцям, тому є визначення – податкове відрахування. Запитаєте, що це за термін? Це кошти, які не обкладаються податком на доходи, навіть якщо ви сплатили податок, ви маєте повне право на повернення цих коштів.
Ви можете зробити повернення з бюджету частину вами сплаченого податку за такими ознаками:
- за своє навчання або навчання ваших дітей (якщо діти навчаються в університеті на очній формі та їм не більше 24 років);
- податкове відрахування «на себе» (можуть отримати інваліди І та ІІ груп, «чорнобильці», військовослужбовці, які загинули при захисті СРСР та ін.);
- якщо у вас є дитина (на третю та наступних дітей);
- відрахування на лікування (затверджено список медикаментів);
- під час продажу нерухомості, якщо вона перебувала у власності не менше 3 років;
- при купівлі житла (це відрахування всім маловідоме і воно надається всього один раз за все життя).
На сьогоднішній день багато хто з нас користується кредитами. Не кожен може собі дозволити таку розкіш як купити новий автомобіль або квартиру за готівку, тому доводиться брати кредит, щоб зробити довгоочікувану покупку. У всіх банківських організаціях існують жорсткі вимоги при оформленні кредитів на великі суми, тому одним з головних документів позичальника, що запитуються, є довідка форми 2-ПДФО.
Форма 2-ПДФО – це звіт підприємства, який надається до податкової служби про нараховану зарплату та відрахування співробітника. Довідку можна отримати у роботодавця за письмовим запитом. Бухгалтерія повинна протягом трьох днів надати вам копії документів, пов'язаних із роботою.
Розглянемо, для яких цілей потрібна довідка 2-ПДФО. Як було зазначено вище, найчастіше довідку вимагають банки від позичальника для оформлення кредиту більшу суму. До того ж, у разі переходу на нову роботу відділ кадрів може вимагати у вас цієї довідки, оформленої попереднім роботодавцем. Потрібна довідка для оформлення податкових відрахувань. Також потрібно і в інших випадках, наприклад, для розрахунку пенсії, за участю в судових розглядах та інше. Якщо ви любите подорожувати, при оформленні візи в посольстві у вас можуть вимагати довідку.

З 2016 року у податкових агентів з ПДФО з'явився додатковий обов'язок: складати та здавати в інспекції щоквартальні розрахунки з формі 6-ПДФО. Проте запровадження нової форми не скасовує обов'язок складати річні довідки за формою 2-ПДФО. У цих форм різне призначення. Розрахунок 6-ПДФО складається в цілому по організації, а довідка 2-ПДФО носить індивідуальний характер: її треба заповнювати по кожній людині, яка отримала доходи, щодо яких організація визнається податковим агентом.

Куди здавати

Довідки за формою 2-ПДФО необхідно здавати до податкових інспекцій за місцем обліку податкових агентів (п. 2 ст. 230 НК РФ). Як правило, організації подають такі довідки в інспекції, де вони перебувають на обліку за своїм місцезнаходженням, а підприємці – за місцем проживання. Це випливає із пункту 1 статті 83 та статті 11 Податкового кодексу РФ. Однак залежно від статусу організації (підприємця) та джерела виплати доходу порядок подання довідок 2-ПДФО може бути іншим. Зорієнтуватися у всіх ситуаціях допоможе наступна таблиця:

№ п/п	Джерело отримання доходу	Куди подавати 2-ПДФО	Заснування
	Співробітники головного відділення одержують доходи від головного відділення	До податкової інспекції за місцезнаходженням головного відділення	п. 2 ст. 230 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 11 лютого 2009 р. № 03-04-06-01/26, від 3 грудня 2008 р. № 03-04-07-01/244 та ФНП Росії від 14 жовтня 2010 р. № ШС-37-3/13344
	Співробітники відокремлених підрозділів отримують доходи від відокремлених підрозділів	У податкові інспекції за місцезнаходженням відокремлених підрозділів	абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ
	Співробітники одночасно одержують доходи і в головному відділенні, і в відокремлених підрозділах		Листи Мінфіну Росії від 29 березня 2010 р. № 03-04-06/55 та ФНП Росії від 14 жовтня 2010 р. № ШС-37-3/13344
	за доходами за час, відпрацьований у головному відділенні	В інспекцію за місцезнаходженням головного відділення організації (із зазначенням КПП та коду ОКТМО головного відділення)
	за доходами за час, відпрацьований в відокремлених підрозділах	В інспекцію за місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу (із зазначенням КПП та коду ОКТМО відповідного відокремленого підрозділу)
	Співробітники відокремлених підрозділів отримують доходи від відокремлених підрозділів, що знаходяться в одній муніципальній освіті, але на територіях різних податкових інспекцій	До інспекції за місцем обліку. Стати на облік можна у будь-якій інспекції біля муніципального освіти. До цієї інспекції і подавайте довідки з усіх відокремлених підрозділів, які розташовані на території муніципальної освіти	абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 28 серпня 2009 р. № 03-04-06-01/224, від 11 лютого 2009 р. № 03-04-06-01/26, від 3 грудня 2008 р. № 03- 04-07-01/244
	Співробітники відокремлених підрозділів організацій - найбільших платників податків, які одержують доходи від відокремлених підрозділів	Виберете інспекцію самостійно: або за місцезнаходженням відокремлених підрозділів; або за місцем обліку організацій як найбільші платники податків. У такому разі інспекція з найбільших платників податків самостійно передасть відомості про доходи співробітників відокремлених підрозділів до інспекції за місцезнаходженням цих підрозділів.	Лист ФНП Росії від 26 грудня 2012 р. № ЕД-4-3/22280, погоджений з Мінфіном Росії. Документ розміщено на офіційному сайті ФНП Росії
	Співробітники, які працюють у підприємців у діяльності на ЕНВД чи патентній системі оподаткування	В інспекції за місцем провадження діяльності на ЕНВД чи патентній системі оподаткування	абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ

Якщо на момент подання довідок про доходи, виплачених відокремленим підрозділом, цей підрозділ було закрито (ліквідовано), довідки подавайте до податкової інспекції за місцезнаходженням головної організації (лист ФНП Росії від 7 лютого 2012 р. № ОД-4-3/1838).

Ситуація: чи потрібно відправити довідку за формою 2-ПДФО до податкової інспекції за місцем проживання співробітника? Співробітник зареєстровано в іншому суб'єкті РФ.

Ні не потрібно.

Організації, які виплачують винагороди співробітникам, визнаються податковими агентами з ПДФО. Це випливає із пункту 1 статті 226 Податкового кодексу РФ. Податкові агенти повинні подавати до інспекції відомості про виплачені доходи та утриманий з них податок. Однак звітувати та сплачувати податок потрібно до тієї інспекції, де перебуває на обліку організація. Цю вимогу прописано у пункті 2 статті 230 Податкового кодексу РФ. При цьому податкове законодавство не зобов'язує агентів звітувати ще й за місцем проживання співробітника.

Коли здавати

За загальним правилом організації та індивідуальні підприємці повинні подати довідки 2-ПДФО до податкової інспекції не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Якщо організація ліквідується або реорганізується в середині року, то таку довідку потрібно подати за період з початку податкового періоду до дати ліквідації або реорганізації (п. 3 ст. 55 ПК РФ, лист ФНП Росії від 26 жовтня 2011 р. № ОД-4-3 /17827).

Із загального правила є виняток. Воно стосується осіб, які визнаються податковими агентами відповідно до статті 226.1 Податкового кодексу РФ. При здійсненні операцій з цінними паперами та фінансовими інструментами строкових угод, а також при здійсненні виплат за цінними паперами російських емітентів такі особи також зобов'язані подавати до податкових інспекцій відомості про доходи, про їх отримувачів та про суми нарахованого, утриманого та перерахованого ПДФО. Однак для передачі відомостей ці податкові агенти використовують не довідки 2-ПДФО, а форми звітності з податку на прибуток. І подавати такі відомості потрібно не раз на рік, а у строки, встановлені для подання звітності з податку на прибуток. Тобто не пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом, що минув.

Це випливає із положень пунктів 2 та 4 статті 230, статті 289 Податкового кодексу РФ.

Відповідальність

Якщо вчасно не надати довідку за формою 2-ПДФО, інспекція може оштрафувати за статтею 126 Податкового кодексу РФ. Штраф складає 200 руб. за кожний документ, який вчасно не зданий.

Крім того, за неподання або несвоєчасне подання довідки 2-ПДФО за заявою податкової інспекції суд може застосувати адміністративну відповідальність у вигляді штрафу у розмірі:

• для громадян – від 100 до 300 руб.;

• для посадових осіб – від 300 до 500 руб.

Така відповідальність застосовується до посадових осіб організації, наприклад, до її керівника (ст. 15.6 КоАП РФ).

Важливо:з 1 січня 2016 року для податкових агентів встановлено новий вид відповідальності – штраф за недостовірні відомості у поданих документах. Тому якщо в отриманих формах 2-ПДФО інспекція виявить помилки, вона може оштрафувати податкового агента. Розмір штрафу становитиме 500 крб. за кожний документ, що містить неточність.

Штрафу не буде лише в тому випадку, якщо податковий агент сам виявить помилку та своєчасно (до того, як помилку знайде інспекція) уточнить відомості. Нова відповідальність застосовуватиметься і до форм 2-ПДФО, які організації подають за 2015 рік. Такий порядок передбачено пунктом 1 статті 126.1 таки Податкового кодексу РФ.

Способи подання довідок

З 2016 року податкові агенти можуть подавати відомості про доходи за формою 2-ПДФО:

• безпосередньо до податкової інспекції через представника організації на папері. При такому варіанті відомості вважаються поданими у день їх подання;

• поштовим відправленням з описом вкладення. У цьому випадку відомості вважаються поданими на дату їх надсилання поштою;

• в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. У цьому випадку дані вважаються поданими на дату їх відправлення, зафіксовану у підтвердженні оператора електронного документообігу або податкової інспекції.

Про це сказано в абзаці 7 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ, пунктах 3-4 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 16 вересня 2011 № ММВ-7-3/576.

Таким чином, з 1 січня 2016 року податкові агенти мають лише два способи подання довідок за формою 2-ПДФО: на папері або по телекомунікаційних каналах зв'язку. Можливість подання відомостей як файлів на електронних носіях (дисках, флешках тощо. п.) з Податкового кодексу РФ виключена. Цей порядок поширюється і на способи надання відомостей за 2015 рік.

Передача довідок по ТКС

З 1 січня 2016 року здавати довідки 2-ПДФО щодо ТКС зобов'язані всі податкові агенти, якщо кількість їх працівників як мінімум 25 осіб. Це стосується і відомостей, які організації подаватимуть за 2015 рік (лист ФНП Росії від 5 листопада 2015 р. № БС-4-11/19263).

Передати в інспекцію відомості про доходи телекомунікаційними каналами зв'язку можна через оператора електронного документообігу. Використання такого варіанта передачі даних допускається, якщо податковий агент:

1) має в своєму розпорядженні сертифіковані засоби криптографічного захисту інформації, сумісні з коштами податкової інспекції;

2) має можливість:

• сформувати відомості відповідно до затвердженого електронного формату;

• забезпечити шифрування та дешифрування інформації з використанням шифрувальних засобів;

• сформувати посилений кваліфікований електронний підпис під час відправлення та його перевірку при отриманні інформації.

При передачі відомостей ТКС дублювати їх на паперових або електронних носіях не потрібно.

Кількість відомостей, згрупованих в один файл, не повинна перевищувати 3000. Якщо кількість відомостей перевищує цю величину, потрібно сформувати декілька файлів. При цьому в кожному файлі повинні міститися відомості з однаковою комбінацією реквізитів: ІПН та КПП податкового агента, ОКТМО, звітний рік, ознака поданих відомостей.

Після надсилання податковим агентом довідок за формою 2-ПДФО податкова інспекція:

• наступного дня підтвердить дату отримання електронних документів відповідним повідомленням;

• протягом 10 днів направить файли з реєстром відомостей про доходи та протоколом прийому відомостей про доходи.

Зданими вважають відомості, що пройшли форматний контроль та зафіксовані у Реєстрі, сформованому податковою інспекцією.

Про це йдеться в пунктах 20-30 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 16 вересня 2011 р. № ММВ-7-3/576.

Довідки на паперових носіях

З 1 січня 2016 здавати форми 2-ПДФО на папері можна тільки в тому випадку, якщо за рік кількість громадян, які отримали доходи від податкового агента, менше 25 осіб (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таке обмеження поширюється і на відомості, які податкові агенти подають за 2015 рік (лист ФНП Росії від 5 листопада 2015 р. № БС-4-11/19263).

При цьому до довідок слід додати реєстр відомостей про доходи у двох примірниках, одна з яких залишиться в інспекції.

Після перевірки співробітник інспекції та податковий агент складають протокол прийому відомостей про доходи у двох примірниках, один із яких передають представнику організації особисто (або направляють поштою протягом 10 робочих днів), а інший залишається в інспекції.

Про це йдеться в пунктах 15-19 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 16 вересня 2011 р. № ММВ-7-3/576.

Надсилання довідок поштою

Якщо довідку 2-ПДФО надіслали поштою, то датою її подання до податкової інспекції вважається дата відправлення. Разом із довідкою необхідно подати опис вкладення. Такий порядок передбачено наказом ФНП Росії від 16 вересня 2011 р. № ММВ-7-3/576.

Опис вкладення заповніть у двох примірниках та попросіть співробітника пошти поставити штамп на кожному примірнику. Один із них вкладіть у поштове відправлення, інший зберігайте у себе.

Дату подання довідки визначте поштовим штемпелем. Відомості визнаються зданими своєчасно, якщо вони відправлені до 24 години останнього дня, встановленого для її подання (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Видача довідок платникам податків

Крім податкової інспекції, довідки за формою 2-ПДФО податкові агенти зобов'язані видавати і платникам податків за їхньою заявою (п. 3 ст. 230 НК РФ). Такі довідки потрібні, зокрема, під час переходу співробітника з однієї організації до іншої протягом року. Надаючи співробітнику стандартні податкові відрахування , Бухгалтерія на новому місці роботи повинна враховувати суми доходів, які він отримав на колишньому місці роботи. Розміри доходів мають бути підтверджені довідкою за формою 2-ПДФО.

Ситуація: чи зобов'язана організація видати співробітнику довідку за формою 2-ПДФО, якщо в податковому періоді у нього не було оподатковуваних доходів, з яких обчислювався та утримувався ПДФО?

Ні, не зобов'язана.

Організація не зобов'язана видавати співробітникам довідки за формою 2-ПДФО, якщо вони не отримували доходи у податковому періоді (протягом року). Така ситуація виникає, наприклад, коли співробітниці перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 років. По відношенню до таких співробітників організація податковим агентом не визнається (п. 1 ст. 226 НК РФ). А довідки за формою 2-ПДФО мають видавати саме податкові агенти (п. 3 ст. 230 НК РФ).

У ситуації за заявою співробітника організація може:

• видати йому довідку, що підтверджує, що протягом податкового періоду організація не виплачувала йому оподатковуваних доходів;

• видати довідку за формою 2-ПДФО з прочерками у розділах 3 та 4 та у відповідних графах розділу 5.

Ситуація: чи може організація видати родичам співробітника довідку про його доходи за формою 2-ПДФО?

Да може.

Податкові агенти за заявою співробітників мають видавати їм довідки формою 2-ПДФО (п. 3 ст. 230 НК РФ). Якщо у співробітника немає можливості отримати таку довідку особисто, він як платник податків має право доручити це своєму уповноваженому чи законному представнику, зокрема родичу (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Підставою для видачі довідки родичу уповноваженому представнику (Наприклад, дружину, брату, сестрі) є заява співробітника і нотаріально засвідчена довіреність на ім'я родича (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ЦК РФ).

Законний представник співробітника може звернутися за довідкою без довіреності (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ЦК України). Для видачідовідки за формою 2-ПДФО у цьому випадку достатньо заяви працівника.