Фінансування страхової частини трудової пенсії. Накопичувальні внески до пенсійного фонду

До реформування у Росії існувала розподільна пенсійна система – внески, які відраховували роботодавці від зарплати працівника, прямували до ПФ РФ, а звідти – покриття страхових виплат інших громадян. Після реформи пенсіонеру розраховують розмір страхових виплат і окремо нараховується накопичувальна частина пенсії, яка безпосередньо залежить від суми сплачених із заробітної плати внесків.

Що таке накопичувальна частина пенсії

Розраховувати на страхові пенсійні нарахування за старістю можна лише за наявності повного трудового стажу, інакше громадяни отримують встановлену державою соціальну виплату. Що таке накопичувальна пенсія для застрахованої особи? З реформуванням системи страхування пенсіонери набули права на одержання надбавки до розміру нарахувань (соціальних або за старістю) завдяки спрямуванню частини сплачених внесків на індивідуальні рахунки працевлаштованих осіб.

Акумульовані кошти належать конкретній особі, не перенаправляються на виплати іншим пенсіонерам та гарантовано будуть виплачені власнику рахунку при досягненні пенсійного віку навіть за відсутності необхідного страхового стажу. Внески роботодавця, що зберігаються на особистому рахунку громадянина, отримали назву – накопичувальна частина пенсії.

Закон про накопичувальну частину пенсії

Нормативне регулювання здійснюється законами:

1. «Про накопичувальну пенсію». Було прийнято 28 грудня 2013 року, зміни внесено 23.05.2016 року.
2. "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації з питань обов'язкового пенсійного страхування щодо права вибору застрахованими особами варіанта пенсійного забезпечення" від 4.12.2013 року.

З якого року почалася

Почала формуватись накопичувальна частина трудової пенсії після присвоєння всім громадянам персонального номера особового рахунку. З 2002 по 2004 рік частина сплачених роботодавцем внесків спрямовується до Накопичувального пенсійного фонду та осідає на особистих рахунках працевлаштованих осіб. З 2016 року право на подальше формування накопичень надається лише громадянам 1967 року народження та молодше.

Визначитись та заявити про рішення вибору системи розподілу страхових внесків вони були зобов'язані до кінця 2015 року. Для тих, хто розпочав трудову діяльність, час для вибору системи розподілу страхових внесків становить 5 років або до виконання працівникові 23 років. Для мовчунів, які не написали заяви, автоматично всі 22 відсотки внесків спрямовуватимуться на страхові виплати.

Відмінність накопичувальної частини пенсії від страхової

Мінусом формування накопичень є те, що для цих коштів не передбачено індексації на рівень інфляції – страхова частина щорічно індексується. Існують позитивні відмінності такого виду виплат:

1. Вся сума накопичень виплачується у разі настання страхового випадку навіть за відсутності обов'язкового трудового стажу.
2. Можливість одержання доходу – збільшити суму перерахованих внесків за рахунок інвестування.
3. Передбачено право наслідування накопичувальної пенсії померлого.

Як формується

Для формування накопичення передбачені законодавством такі джерела:

1. Обов'язкові пенсійні відрахування. Вони включають зосереджені на особистому рахунку працевлаштованих осіб кошти періоду 2002-2004 років, а також розподіл перерахованих роботодавцем внесків після пенсійної реформи 2013 року. За ухваленим законом 16 відсотків відраховуються на страхові виплати. Тариф фінансування накопичувальних виплат становить 6%. З 2014 року запроваджено мораторій на формування накопичень: через нестачу коштів у державному бюджеті весь розмір сплачених внесків спрямовується на страхові виплати. Заморожування накопичувальних перерахувань продовжили і на 2019 рік.
2. Добровільні внески передбачені всім категорій громадян.
3. Кошти Фонду співфінансування пенсій. З 2008 року по 5 листопада 2015 року особи, які внесли на особистий рахунок гроші у розмірі від 2000 до 12000 рублів, отримували збільшення суми накопичень у 2 рази. Для громадян, які досягли пенсійного віку та не звернулися за нарахуванням пенсійних виплат, сума внесених грошей зростає вчетверо.
4. Кошти материнського капіталу можуть поповнити особовий рахунок у разі написання заяви застрахованою особою.

Розрахунок накопичувальної пенсії

З січня 2015 року змінюються підходи та порядок нарахування пенсійних виплат:

1. Методика нарахування страхової частини виходить з обліку щорічних пенсійних балів, величина яких залежить рівня заробітку.
2. Колишнє поняття базового розміру у формулі розрахунку замінено на фіксований показник, який затверджується рішенням уряду і є мінімальним, гарантованим державою за обов'язкового страхового стажу, рівнем пенсійних виплат.
3. Підвищення розміру пенсійних нарахувань можливе за рахунок накопичення суми страхових балів та застосування пенсійного коефіцієнта, що підвищується із збільшенням віку виходу на заслужений відпочинок.

З цього часу накопичувальна частина пенсії виділена у самостійний вигляд та розраховується окремо. Перелічені внески враховуються у грошовому вираженні та повністю виплачуються громадянам при досягненні пенсійного віку або при призначенні соціальних виплат одержувачам допомоги. Розмір щомісячних виплат громадянам визначається шляхом поділу загальної суми накопичених коштів на кількість очікуваних місяців отримання нарахувань.

У 2019 році для розрахунку використовується затверджена величина – 240 (часом доживання після пенсії вважається 20 років). При виході на заслужений відпочинок у віці старшому, ніж встановлено законодавством, розмір виплат зростає через зменшення кількості місяців. Після звернення при розрахунку враховуються всі кошти, зосереджені на особовому рахунку:

• страхові та добровільні внески;
• засоби материнського капіталу;
• надбавка, отримана в рамках програми співфінансування;
• доходи, нараховані під час інвестування накопичень.

Як дізнатися суму накопичень

За наявності договору з НПФ Ощадбанку можна отримати інформацію про суму накопичень на сайті організації онлайн. Для цього необхідно ввести паспортні дані та перейти до особистого кабінету. Для отримання інформації про стан рахунку можна користуватися послугами банку – партнера НПФ. Для цього необхідно:

• заповнити заяву;
• отримати витяг про стан рахунку.

Через Інтернет

Інформацію про суму накопичень можна отримати на сайті ПФР. Для цього в Особистому кабінеті порталу державних послуг необхідно:

• пройти реєстрацію: заповнити передбачену форму;
• підтвердити реєстрацію за допомогою отриманого коду;
• дочекатися отримання доступу до облікового запису;
• авторизуватися;
• активувати розділ Електронні послуги;
• вибрати пункт Пенсійний фонд;
• дізнатися цікаві дані.

У пенсійному фонді

Отримати інформацію про стан особистого рахунку можна у ПФ за місцем проживання або в недержавному пенсійному фонді, з яким укладено угоду на інвестування внесків. Для цього необхідно:

• пред'явити співробітнику паспорт та страховий номер;
• написати заяву;
• почекати 10-15 хвилин та отримати довідку про суму накопичених коштів.

Через роботодавця

Як дізнатися про накопичувальну частину пенсії працевлаштованому громадянину? Доступ до даних застрахованої особи має роботодавець, який здійснює відрахування внесків. Звернутися за відомостями необхідно до бухгалтерії підприємства та:

• пред'явити паспорт та номер особового рахунку;
• написати або викласти усну заяву про видачу інформації;
• отримати витяг.

Виплата накопичувальної частини пенсії

Після звернення по виплату застрахованій особі розрахують щомісячні нарахування. Для отримання коштів передбачено декілька схем:

1. Одноразова виплата. Видача всіх накопичень провадиться однією сумою.
2. Термінове. Тривалість виплат визначає власник рахунку, але вона не може бути меншою за 10 років.
3. Довічна. Виплати здійснюються щомісяця.

Хто може отримати

Право отримання накопичених коштів передбачено законодавством для категорій громадян, які мають дотримані одночасно умови:

• застраховані особи були працевлаштовані, і за них роботодавець із заробітної плати перераховував страхові внески до пенсійного фонду;
• настав страховий випадок;
• на момент оформлення пенсії існує залишок коштів на особовому рахунку.

Коли можна отримати

Час звернення застрахованих громадян за оформленням нарахування нагромаджень не регламентується законодавством, а строки отримання (призначення) виплат встановлено такі:

• наступна дата за днем ​​подання заяви та пакету документів.
• наступна за днем ​​звільнення дата, якщо заява написана протягом 30 днів після припинення трудових відносин із роботодавцем.

Як отримати достроково

До досягнення страхового віку оформити дострокову пенсію можна з нагоди встановлення інвалідності. Дострокове отримання можливе при смерті застрахованої особи. Отримати накопичення померлого можуть правонаступники – особи, зазначені у заяві до ПФ. За відсутності такого документа право на отримання мають спадкоємці – близькі родичі у разі оформлення заяви протягом 6 місяців з дня смерті.

Повернення накопичувальної частини пенсії

Хто може отримати накопичувальну частину пенсії одночасно згідно із законодавством? Такі виплати передбачені:

1. Для осіб, які отримують страхові виплати за інвалідністю, при втраті годувальника або соціального забезпечення (у яких після досягнення пенсійного віку не вистачає трудового стажу або пенсійних балів)
2. Для громадян, які мають розрахований розмір накопичувальних нарахувань становить 5% і менше від розміру трудових виплат.

Управління накопичувальною частиною пенсії

Відповідно до законодавства, застрахована особа має право самостійно розпоряджатися накопиченнями. Які прийняли рішення формувати накопичення необхідно написати заяву до ПФР і вибрати один з варіантів:

• керуючу компанію (КК), що має договір із ПФ;
• інвестиційний портфель державної керуючої компанії (ГУК) - Зовнішекономбанку;
• недержавний пенсійний фонд (НПФ)

За рахунок чого збільшується накопичувальна пенсія

За час трудової діяльності розмір пенсійного нагромадження застрахованої особи може перевищити суму перерахованих коштів за рахунок передбаченого законодавством інвестування. Внески використовуються компаніями для фінансування економіки – поміщаються у державні облігації чи акції російських підприємств та приносять його власникам прибуток.

Як вибрати НПФ для накопичувальної частини

При виборі одного з варіантів: КК чи ГУК застрахована особа залишається на обліку до ПФ, а обрана компанія отримує право розпоряджатися накопиченнями на фондовому ринку. Високий відсоток прибутку можна отримати під час укладання договору з НПФ. При такому варіанті вкладень облік надходження внесків та доходів від інвестицій веде компанія НПФ, що управляє. На користь вибору компанії можуть свідчити такі фактори:

• значну тривалість її діяльності;
• велика кількість застрахованих осіб, які обрали компанію;
• стабільні фінансові показники;
• позитивні відгуки клієнтів;
• перші позиції у рейтингу за даними незалежних агентств.

Як перевести накопичувальну частину пенсії

Застрахованій особі надано можливість переходу з одного фонду до іншого. При вирішенні перевестися до НПФ або КК необхідно відвідати офіс обраної компанії з паспортом та карткою СНІЛЗ, укласти договір, а потім написати до ПФ заяву про переведення накопичувальних засобів. У разі переходу до ЦУК потрібно надати заяви до ПФ. Рішення про переведення ухвалюється наступного року до 31 березня.

Застраховані особи можуть скористатися можливістю переходу щорічно. Без втрат вимагати переказ коштів можна раз на п'ять років. Керуючі компанії залишають у себе право не виплачувати дохід, якщо таке правило порушено. У разі, коли гроші переводяться у збитковому для компанії періоді, можна отримати накопичення у розмірі менше від номіналу.

Як використовувати накопичувальну частину пенсії

Відповідно до законодавства застрахованій особі надаються три варіанти використання внесків:

1. Відмовитись від накопичувальних внесків для збільшення страхових відрахувань. За такого способу збільшиться сума пенсійних балів. Тільки у разі обов'язкового трудового стажу при досягненні пенсійного віку можна сподіватися на підвищення загального розміру страхового нарахування.
2. Формувати накопичення, використовувати їх для інвестування через НПФ – так держава надає можливість застрахованим особам отримати прибуток не за допомогою власних вільних коштів, а від обов'язкових внесків. Іноді доходність таких інвестицій перевищує відсоткові ставки за банківськими депозитами.
3. Інвестувати кошти за участю ДУК чи КК. За наявності недовіри до недержавних структур існує можливість користуватися послугами підприємств, діяльність яких суворо контролюється державою. Прибутковість за таким розміщенням нижча, ніж при інвестуванні через НПФ. Часто відсоток прибутку за такими вкладеннями дорівнює рівню інфляції.

З 1.01.14г. набрав чинності Закон, згідно з яким запроваджуються зміни щодо пенсійних відрахувань росіян. Документом регламентується не лише перерозподіл сум на різні страхові та накопичувальні частини трудової пенсії, а й перегляд діючих тарифів страхових внесків. Розглянемо детально зміни, щоб зрозуміти, як вдасться забезпечити гідний розмір пенсійних виплат у майбутньому.

Розберемося, чим страхова та накопичувальна частина пенсії відрізняються одна від одної. Обидві частини відмінні тим від базової складової, які є фіксованими величинами, а залежить від зарплати громадянина. Страхову частину та накопичувальну частину пенсії розраховують, орієнтуючись на термін доживання (228 місяців).

Страхова частина гарантується державою кожному громадянинові РФ. Це не залежить від того, яка компанія керуватиме накопичувальною частиною. Суми, що відраховуються, витрачаються на виплату сум нинішнім пенсіонерам.

Накопичувальна частина призначена для зберігання на індивідуальному рахунку коштів, які не можуть витрачатися на державні потреби. Розмір накопичень повністю залежить від вибору громадянина та її ділову активність.

Накопичувальна частина трудової пенсії

Працівники 1967 р.н. та молодші за них мають визначитися щодо способу формування тарифу для накопичувальної частини до 31.12.15р.:

• залишити 6%;
• відмовитись для збільшення страхової частини пенсії. У першому випадку потрібно подати відповідну заяву до ПФР або НПФ до 31.12.15г. При цьому кошти буде повернуто до ПФР, якщо НПФ припинить свою роботу з різних причин. Якщо ж працівник не бажає робити відрахування на накопичувальну частину, то на страхову частину піде 22%, з яких: 6% – солідарна частина тарифу, 16% – індивідуальна. . У разі співпраці з державним ПФ та компанією, яка управляє його активами (Зовнішекономбанк), щорічно 1.08 величина накопичувальної пенсії за результатами інвестиційної діяльності компанії коригується.

Страхова частина пенсії

Страхова частина трудової пенсії розраховуватиметься за новою формулою лише у громадян, які вперше почнуть працювати у 2015р. Тим, хто має трудовий стаж, пенсійні права у 2014р. конвертують у новий інструмент обліку – індивідуальні пенсійні коефіцієнти. Величину «річного пенсійного коефіцієнта» планується розраховувати як відношення величини сплачених роботодавцем внесків на страхову частину, помножену на 10% (16%), до величини внесків із максимальної заробітної плати, помноженої на 16%. Отриману величину потрібно помножити на 10. Таким коефіцієнтом оцінюватиметься щорічна трудова діяльність людини.

16% відрахувань роботодавця буде направлено на страхову частину у разі відмови працівником формувати накопичувальну частину, 10% – у разі подання заяви до недержавного пенсійного фонду (НПФ). Для громадян старше 1967 р.н. діятиме лише страхова частина пенсії.

Страхова частина обчислюватиметься у балах, виходячи із трудового стажу, рівня зарплати, дати виходу людини на пенсію. Отримувати соціальну допомогу зможуть лише ті, хто набрав 30 балів. Мінімальний стаж, який передбачає виплати пенсії за старістю, збільшиться до 15 років. З 2015р. необхідний стаж має бути 6 років, щорічно збільшуючись. Розмір зарплати, яка оподатковується страховими внесками, також буде збільшено до 2,3 середніх зарплат замість цього показника 1,6.

Тарифи страхових внесків у 2014 р.

Для більшості компаній тарифи страхових внесків залишилися на рівні 2013р.

• 22% - відраховуються до ПФР;
• 5,1% - відраховуються до ФФОМС;
• 2,9% - відраховуються до ФСС. З виплат понад граничну величину бази (624 тис. руб. з 2014 р.) внески надсилаються лише до ПФР (10%) на страхову частину. База розраховується з початку року наростаючим підсумком щодо кожного працівника.

Новий розрахунок пенсії

З 2015 р. в РФ буде запроваджено новий принцип розрахунку трудової пенсії, який дозволить закрити «пенсійні дірки». Передбачається, що новоспечені пенсіонери з 2015 р. зможуть вирішити зазначену проблему без підвищення пенсійного віку, зменшення виплат чи передачі додаткового навантаження платникам податків.

Отже, нова система передбачає:

• базову складову – є державну гарантію виплат всім без винятку громадян РФ у разі настання певного законом віку чи відповідного трудового стажу.
• страхову складову – дана частина залежить переважно від сумлінності роботодавця (розміру сплачених внесків) та спроможності держави (економічної ситуації).
• накопичувальну складову – її розмір формується у добровільному та обов'язковому порядку, і залежить від волі працівника.

Виплати базової пенсії буде покладено Федеральний бюджет. Спочатку вона прив'язується до базового розміру із щорічною індексацією 1.04. Розмір підвищення залежить від зростання цін споживчий кошик чи рівня інфляції.

Зберегти пенсійні виплати без підвищення вікової планки можна за допомогою індексації виплат. Це залежить від реального віку при виході на пенсію. Наприклад, працівнику, який не оформив пенсію у строк і продовжує працювати понад рік, додадуть до нарахованої пенсії 5,6%, від двох років – 12%, від трьох – 19% і надалі. Легко підрахувати, що вийшовши на пенсію пізніше на 10 років, ніж за віком, людина отримуватиме суму, більшу 2,11 разу.

Недержавні пенсійні фонди

Чому важливо встигнути визначитися з вибором НПФ до 2015 року? Люди, які не звернулися до ПФ до 01.01.15р., позбудуться 6%, які на сьогодні підлягають відрахуванню на накопичувальну частину їх трудової пенсії із внесків роботодавця. Вони будуть автоматично перенаправлені на страхову частину пенсії. Тих громадян, які вже переклали накопичувальну частину в НПФ або подали заяву про вибір керуючої компанії, зазначена процедура не торкнеться.

У разі, коли середня дохідність інвестицій державного агента Зовнішекономбанку становить до 9,9%, а рівень інфляції своєю чергою сягає 9,7%, є недоцільним оперативно переводити свої накопичення до недержавний фонд.
Важливо знати:

• Держава здійснюватиме пенсійні виплати у будь-якому випадку, однак їх розмір залежить від особи.
• Збільшити майбутню пенсію у кілька разів можна лише за допомогою накопичувальної частини.
• Фонд потрібно вибирати з урахуванням його прибутковості та рейтингу надійності (А + + вищий ступінь). Можна вибирати фонд щорічно (наприклад, де відсоток річних вищий).
• При виборі НПФ слід орієнтуватись на організації, що працюють у вашому регіоні. Іноді доведеться з'являтися там особисто, тому фонд, розташований поблизу, буде зручним.
• Держава поінформована про ваші накопичення, оскільки на кінець звітного року фонди звітують до ПФР про суму зароблених для вкладників грошей.
• Не забувайте, що державні позабюджетні фонди (ФСФР, ПФР) на варті інтересів громадян. Позитивним моментом нової пенсійної реформи є залучення росіян у долю свого майбутнього за допомогою контролю фінансів. Можливість обирати недержавні пенсійні фонди дозволить розумно збільшувати пенсійні нагромадження.

Формування пенсійних коштів здійснюється з допомогою бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації. Для з'ясування питання про порядок та джерела фінансування трудових пенсій п. 1 ст. 6 Федерального закону «Про трудові пенсії до» відсилає нас до Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування Російської Федерації».

Відповідно до ст. 18 Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування» кошти бюджету Пенсійного фонду РФ мають цільове призначення, однією з цілей витрачання коштів бюджету ПФР є виплата трудової пенсії.

Бюджет Пенсійного фонду РФ своєю чергою формується відповідно до ч. 1 ст. 17 Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування» за рахунок:

1) страхових внесків, переважно до них ставляться страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування – частина цих внесків іде до федеральний бюджет, частина – до бюджету ПФР;

2) коштів федерального бюджету, яких у першу чергу належить частина єдиного соціального податку, перерахованого з федерального бюджету до бюджету Пенсійного фонду РФ;

3) сум пені та інших фінансових санкцій;

4) доходів від розміщення (інвестування) тимчасово вільних коштів обов'язкового пенсійного страхування;

5) добровільних внесків фізичних та юридичних осіб, які сплачуються ними не як страхувальники або застраховані особи;

6) інших джерел, не заборонених законодавством Російської Федерації.

Структура трудових пенсій, встановлена ​​Федеральним законом «Про трудові пенсії до», передбачає три складові трудових пенсій: страхову, базову і накопичувальну. Частини трудових пенсій відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування» формуються за рахунок різних джерел фінансування. Фінансування базової частини трудових пенсій здійснюється за рахунок коштів єдиного соціального податку, фінансування страхової та накопичувальної частини трудових пенсій здійснюється за рахунок страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Єдиний соціальний податок та страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування мають єдиний об'єкт оподаткування та податкову базу. Як єдиний соціальний податок, так і страхові внески сплачують організації, підприємства та приватні підприємці із заробітної плати своїх працівників, а також з інших належних працівникам винагород за трудову діяльність, у тому числі за трудову діяльність за договорами цивільно-правового характеру. Розрізняються ці два види обов'язкових виплат тим, що єдиний соціальний податок сплачується за рахунок коштів роботодавця, виходячи із розмірів виплаченої заробітної плати, а страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування стягуються роботодавцем із доходів працівників. Загальний розмір відрахувань до Пенсійного фонду, що стягуються з доходів працівників на обов'язкове пенсійне страхування, встановлено на рівні 14%.

Стаття 238 НК РФ встановлює перелік коштів, які не підлягають оподаткуванню і з яких не стягуються як єдиний соціальний податок, а й страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. Не підлягають оподаткуванню:

1) державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги з догляду за дитиною, допомоги з безробіття, вагітності та пологів;

2) всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат, пов'язаних із:

а) відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом чи іншим ушкодженням здоров'я;

б) безкоштовним наданням житлових приміщень та комунальних послуг, харчування та продуктів, палива чи відповідного грошового відшкодування;

в) оплатою вартості та (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою коштів замість цього забезпечення;

г) оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, які отримують спортсмени та працівники фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях;

д) звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку;

е) відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;

ж) працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності чи штату, реорганізацією чи ліквідацією організації;

з) виконанням фізичною особою трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження).

3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків:

а) фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом чи іншим надзвичайним обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди чи шкоди їх здоров'ю, і навіть фізичним особам, які постраждали від терористичних актів біля РФ;

б) членам сім'ї померлого працівника або працівнику у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;

в) працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні, удочерінні) дитини, але не більше 50 тис. руб. на кожну дитину;

4) суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що виплачуються своїм працівникам, а також військовослужбовцям, спрямованим на роботу (службу) за кордон, платникам податків – фінансованим із федерального бюджету державними установами чи організаціями – у межах розмірів, встановлених законодавством РФ;

5) доходи голів селянського (фермерського) господарства, одержувані від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації – протягом п'яти років, починаючи з року реєстрації господарства;

6) доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від продукції, отриманої результаті ведення ними традиційних видів промислу;

7) суми страхових платежів (внесків) з обов'язкового страхування працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством РФ; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно у разі настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи;

8) внески роботодавця, сплачені платником податків відповідно до Федерального закону «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державну підтримку формування пенсійних накопичень», у сумі сплачених внесків, але не більше 12 000 руб. на рік для кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавця;

9) вартість проїзду працівників та членів їх сімей до місця проведення відпустки та назад, оплачувана платником податків особам, які працюють і проживають у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, відповідно до чинного законодавства, трудових договорів (контрактів) та (або) колективних договорів ;

10) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також за рахунок коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента РФ, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта РФ, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта РФ, передбаченому конституцією , статутом суб'єкта РФ та обирається безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципальної освіти, кандидатів на посаду голови муніципальної освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципальної освіти та заміщувану за допомогою прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних відділень політичних не є виборчими об'єднаннями, за рахунок коштів фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму РФ, референдуму суб'єкта РФ, місцевого референдуму, ініціативної агітаційної групи референдуму РФ, інших груп учасників референдуму суб'єкта РФ, місцевого референдуму за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних із проведенням виборчих кампаній , кампаній референдуму;

11) вартість форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавства РФ, а також державним службовцям федеральних органів влади безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні;

12) вартість пільг щодо проїзду, що надаються законодавством РФ окремим категоріям працівників, що навчаються, вихованців;

13) суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, що не перевищують 3 000 руб. на одну фізичну особу за податковий період;

14) суми плати за навчання за основними та додатковими професійними освітніми програмами, професійну підготовку та перепідготовку працівників, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій;

15) суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат зі сплати відсотків за позиками (кредитами) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій.

Пункт 3 ст. 6 Федерального закону «Про трудові пенсії до» регламентує, що накопичувальна частина трудової пенсії встановлюється лише за наявності коштів, врахованих у спеціальній частині індивідуального особового рахунки застрахованої особи.

Основна функція накопичувальної частини трудових пенсій – захистити від інфляції та збільшувати розмір трудових пенсій. З цією метою встановлюється наступний порядок фінансування накопичувальної частини трудових пенсій: відрахування на накопичувальну частину трудових пенсій надходять до Пенсійного фонду РФ і до надходження на індивідуальні особові рахунки громадян є персоніфікованими. У період з моменту надходження цих коштів до Пенсійного Фонду та до моменту їх перерахування на індивідуальні особові рахунки громадян держава має право інвестувати дані накопичувальні відрахування у доходні активи. Таким способом забезпечуються захист цих коштів від інфляції та збільшення їх розмірів. Після надходження страхових внесків з Пенсійного фонду РФ на індивідуальні особові рахунки громадян ці внески не є власністю держави, і держава втрачає декларація про розпорядження ними. З цього моменту страхові внески, перераховані для фінансування накопичувальної частини трудових пенсій, є власністю громадянина.

Діє Редакція від 11.03.2002

ЛИСТ ПФ РФ від 11.03.2002 N МОЗ-09-25/2186

Частина IV. ТАРИФИ СТРАХОВИХ ВНЕСОК

Тариф страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації встановлено статтями та Федерального закону від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ.

Цими статтями тариф страхових внесків встановлено окремо для фінансування страхової частини трудової пенсії та для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії.

Для правильного застосування тарифів страхових внесків необхідно поділити всіх фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати, на три вікові групи:

1) чоловіки 1952 року народження та старші та жінки 1956 року народження та старші;

2) чоловіки з 1953 по 1966 роки народження та жінки з 1957 та 1966 роки народження;

3) чоловіки та жінки 1967 року народження та молодші.

Для перших двох груп застосовується тариф страхових внесків, встановлений статтею 22 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ, для третьої групи - 2002 - 2005 роках застосовується тариф перехідного періоду, встановлений статтею 33 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ, а з 2006 року і надалі - тариф, встановлений статтею 22 , а також для двох перших груп.

Слід зазначити, що у пункті 3 статті 22 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. N 167-ФЗ, який регулює порядок застосування регресивної шкали тарифів страхових внесків, міститься посилання аналогічну норму статті 241 Податкового кодексу Російської Федерації, тобто доступом до регресії по страхових внесків аналогічний доступу до регресії за єдиним соціальним податком.

Водночас пункт 2 статті 241 Податкового кодексу Російської Федерації з 01.01.2002 зазнав значних змін. Починаючи із зазначеної дати, страхувальник може застосовувати регресивну шкалу ставок єдиного соціального податку (тарифів страхових внесків) незалежно від розміру виплат застрахованим особам у попередньому році. Таким чином, тепер залишилася лише одна умова для застосування регресивної шкали, згідно з якою податкова база в середньому на одного працівника, поділена на кількість місяців, що минули з початку року, повинна становити суму не менше ніж 2500 руб. (2001 року зазначений норматив становив 4200 крб.). Але якщо хоча б в одному з місяців цю умову буде порушено, страхувальник не зможе застосовувати регресивну шкалу до кінця податкового періоду (року).

Як і раніше, у цьому розрахунку не можна враховувати суми, видані 10 відсоткам (якщо чисельність працівників перевищує 30 осіб) або 30 відсоткам (якщо працює менше 30 осіб) найбільш високооплачуваних працівників.

З 2002 року застосовуються такі тарифи страхових внесків:

1) для виступаючих як роботодавців страхувальників, крім виступаючих як роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) хозяйств:

2) для виступаючих як роботодавців - організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, які займаються традиційними галузями господарювання, та селянських (фермерських) господарств:

Для осіб 1967 р.н. та молодші діятимуть наступні тарифи страхових внесків:

1) для які виступають як роботодавців страхувальників, крім виступаючих як роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств становитимуть:

2) для виступаючих як роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, які займаються традиційними галузями господарювання, та селянських (фермерських) господарств:

З 01.01.2014 страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування перераховуються до ПФР єдиним платежем без розбивки на страхову та накопичувальну частини (ст. 22.2 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ). Про накопичувальні внески до Пенсійного фонду у 2016 році розповімо у нашій консультації.

Обов'язкові накопичувальні внески

У 2014 – 2018 роках для організацій та ІП, які здійснюють виплати фізичним особам та не мають права на знижені тарифи, застосовуються такі тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування:

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР у 2016 році встановлена ​​у розмірі 796 000 рублів (Постанова Уряду від 26.11.2015 № 1265).

Перераховану єдиним платіжним документом суму страхових внесків ПФР розподіляє на страхову та накопичувальну частини трудової пенсії працівника самостійно з урахуванням обраного таким працівником варіанта пенсійного забезпечення.

Якщо страхувальник погашає заборгованість із накопичувальних внесків, що утворилася до 01.01.2014, то сплачувати цю суму необхідно окремим від страхової частини платіжним дорученням за наступними КПК:

Добровільні накопичувальні внески до ПФР

У 2016 році роботодавець може перераховувати кошти на накопичувальну частину пенсії працівників:

• за рахунок власних коштів, якщо такий обов'язок передбачений наказом роботодавця або трудовим (колективним) договором (п. 1 ст. 8 Федерального закону від 30.04.2008 № 56-ФЗ);
• за рахунок коштів самих працівників на підставі їх заяв (