Загальна характеристика податків на фізичні особи у Росії. Податки з фізичних осіб % на дивіденди, отримані іноземцями

22.02.2024

Податкові органи Російської Федерації покликані здійснювати контроль за правильністю обчислення та своєчасною сплатою платниками податків податків та зборів. У попередніх статтях, розбираючи діяльність податкової служби, основна увага приділялася заходам податкового контролю, а також порядку оподаткування підприємницької діяльності. Сьогодні ми розглянемо процедуру стягнення податків із фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями.

Види податків, які підлягають сплаті фізичними особами

Відповідно до норм чинного законодавства Російської Федерації фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, теж є суб'єктами системи оподаткування. Так, кодексом визначено чотири податки, обов'язкові до сплати фізичним особам:

Земельний податок;
- транспортний податок;
- податок на майно фізичних осіб;
- податок з доходу фізичних осіб.

Процедура повідомлення платника податків щодо необхідності сплати податку

Обов'язок фізичної особи сплатити податок з'являється при отриманні останнім повідомлення від інспекції. Податкове повідомлення має бути доставлене платнику податків не пізніше 30 днів до настання терміну оплати податку. Повідомити фізичну особу про необхідність сплати податку можна трьома способами:
- повідомити фізичну особу під час особистої зустрічі під розписку;
- надіслати повідомлення поштою (цей спосіб сповіщення досі залишається найбільш затребуваним);
- повідомити за допомогою електронних систем комунікації (спосіб, що стрімко розвивається, повідомлення фізичних осіб).

Зміни у законодавстві

До середини 2010 року у Російській Федерації діяла авансова система сплати податків. Після ухвалення 27 липня 2010 року змін до Податкового кодексу податку на майно, земельний та транспортний податок стали сплачуються фізичними особами один раз на рік у визначений органами місцевого самоврядування період. У зв'язку з новими змінами зазначені за 2011 рік мають бути сплачені фізичними особами до кінця 2012 року. Відповідно до частиною 4 статті 57 Податкового кодексу РФ у випадках, у яких податкова база розраховується інспекцією, фізична особа стає зобов'язаною сплатити податок тільки після отримання офіційного повідомлення.

За механізмом формування податки поділяються на прямі та непрямі.

Прямі податки - податки на доходи та майно: прибутковий податок та податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування на фонд заробітної плати (звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, зокрема податки на власність, включаючи землю та іншу нерухомість; податок на переведення прибутку та капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної чи юридичної особи.

Отже, прямі податки - це податки окремі об'єкти майна (земля, природні ресурси та інших.) чи доходи окремих осіб (фізичних і юридичних), які зменшують суму доходів платника.

Податок на прибутокпідприємств та організацій є основним прямим податком. Платники податку: підприємства та організації, що є юридичними особами; філії та підрозділи; філії Ощадного банку РФ; компанії, фірми, які здійснюють підприємницьку діяльність.

Об'єктом оподаткування служить валовий прибуток, що є суму прибутку(або збитків) від продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємства міста і доходів від позареалізованих операцій, зменшених у сумі витрат за цим операціям. Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою (без ПДВ та акцизів) та витратами на виробництво та реалізацію, що включаються до собівартості продукції. До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються кошти отримані безоплатно від ін. підприємств за відсутності спільної діяльності: основних фондів, товарів та ін. Майно, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість цих фондів та майна, але не нижче їх балансової вартості. Ставка прибуток неодноразово змінювалася. З 01.01.2009 вона встановлена у розмірі 20%, з них 2% до федерального бюджету та 18% до бюджету регіонів. Пільги надаються лише категоріям підприємств, але не окремим платникам податків. Оподатковуваний прибуток зменшується на суми: спрямовані на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення та на фінансування житлового будівництва на погашення кредитів банків використаних з цією метою та % за кредитами, витрат підприємств закладів охорони здоров'я, культури, народної освіти, витрат на проведення науково-дослідних робіт. Ставка прибуток зменшується вдвічі, якщо підприємстві інваліди становлять щонайменше 50% середньооблікової чисельності.

Платежі за природні ресурсиє важливим способом формування доходної бази бюджетів всіх рівнів. Їхня мета: економічне регулювання природокористування, стимулювання раціонального використання природних ресурсів, охорони навколишнього середовища. Оподаткування природних ресурсів одна із найскладніших проблем. Платежі за право користування природними ресурсами та надрами, а також мінерально-сировинними ресурсами включені до переліку федеральних та місцевих податків, і відповідно є податковими платежами. Вони зараховуються до Федерального та місцевих бюджетів. Податки виконують 2 функції – фіскальну та економічну. Фіскальна виражається у забезпеченні фінансовими ресурсами федерального та місцевих бюджетів з метою фінансування заходів щодо збереження та відновлення потребних природних ресурсів. Економічна функція варта регулювання відтворення процесів природокористування. Фіскальна система базується на рентній та на податковій системі. Користувачами надр може бути індивід. підприємець, юридичних осіб. Платежі можуть стягуватися у вигляді грошових платежів, як частини видобутого хв. сировини, заліку сум платежів у відповідні бюджети як пайовий вклад у статутний фонд створюваного підприємства.

Земельний податок. Мета стимулювання раціонального використання земель, підвищення родючості ґрунтів, освоєння та охорона земель. Формами плати є: земельний податок, орендна плата та нормативна вартість землі. Земельний податок щорічно сплачують власники землі. Податковою базою є кадастрова вартість земельної ділянки або нормативна ціна. Ставки в розмірі від 0,1 до 2% бази оподаткування, через орган Федерального казначейства, де він централізований.

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль цьому грають податки з фізичних осіб. Фізичні особи РФ оподатковуються декількома видами податків, зокрема дорожнім податком, податком на майно, рядом непрямих податків, які включаються у вартість продукції, що купується фізичною особою, але основним податком, який сплачують усі громадяни, є податок на доходи з фізичних осіб.

Платниками податків є фізичні особи, які досягли повноліття, а також неповнолітні - за окремими видами доходів. Платники податків, як правило, поділяються на резидентів та нерезидентів. Головний критерій визначення резидентства - перебування фізичної особи у країні понад 183 днів у року. Якщо фізична особа задовольняє цю вимогу, вона стає податковим резидентом Російської Федерації.

Сенс поділу платників податків на резидентів і нерезидентів у тому, що резиденти несуть повну податкову відповідальність з доходу, тобто. підлягають прибутковому оподаткуванню за всіма джерелами - як внутрішнім, і зовнішнім, а нерезиденти несуть обмежену податкову відповідальність, тобто. оподаткуванню підлягають лише доходи із джерел, розташованих у цій країні.

Усі податки, сплачувані фізичними особами до можна класифікувати за фінансово-економічним, адміністративно-правовим і просторово-тимчасовим ознаками.

Наразі фізичні особи є платниками наступних податків та зборів:

1) податку доходи фізичних осіб;

2) державне мито;

3) транспортний податок;

4) податку имущество;

5) земельний податок;

6) збори за користування об'єктами тваринного світу;

7) водний податок.

Податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб за сумою надходжень до бюджетів муніципальних утворень займає 1 місце і є основним податком із населення, за ним слідує податок на додану вартість - 26,7%.

Малюнок 1 - Склад та частки податків у бюджеті Челябінської області у 2008 році

Основна частка податкових платежів забезпечена податками з доходів фізичних осіб, додану вартість товари, реалізовані біля РФ, і єдиним соціальним податком, зачисляемым до федерального бюджету.

Основним документом, що регламентує роботу з оподаткування доходів фізичних осіб, є Податковий Кодекс РФ і, зокрема, глава 23 частини II Податкового Кодексу, введена в дію з 01.01.2001 року та окремі статті частини I Кодексу.

Платниками податку на доходи є:

1. Фізичні особи, які мають постійне місце проживання у Росії. До резидентів належать особи, які проживають у Росії загалом не менше 183 днів у календарному році.

2. Фізичні особи, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, у разі доходу біля Росії.

3. Іноземні приватні підприємства, доходи яких розглядаються як доходи їх власників. Власником особистої компанії вважається фізична особа, у власності якої знаходиться будь-яка господарська одиниця, доходи якої в країні реєстрації особистої компанії не підлягають оподаткуванню на прибуток корпорацій чи іншим аналогічним податком.

Вік фізичної особи не впливає на визнання її платником податку.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році:

У резидентів - від джерел у Російській Федерації та за її межами;

У нерезидентів – від джерел у Російській Федерації.

Утримані з доходів фізичних осіб податки перераховуються до бюджету. Надмірно утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм на сплату майбутніх платежів або повертаються фізичній особі за його заявою.

З доходів, одержуваних не за місцем основної роботи, податок обчислюється та утримується у порядку, зазначеному вище. При цьому виняток із доходів у фізичних осіб сум встановленого законом мінімального розміру оплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців не провадиться.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами та організаціями авторських винагород за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходом враховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються, згідно з Постановою Уряду РФ від 28 травня 1992 р. № 355 «Про порядок визначення витрат, що враховуються при оподаткуванні сум винагород фізичних осіб за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, а також винагород авторів відкриттів, винаходів та промислових зразків».

Фізичні особи, зареєстровані як підприємці, зобов'язані не рідше одного разу на квартал надавати податковим органам за місцем свого знаходження відомості про суми виплачених фізичним особам за минулий рік доходів та про утримані з них сум податку із зазначенням адрес постійного місця проживання цих осіб.

Зазначені відомості пересилаються до податкових органів за місцем постійного проживання одержувачів доходів, та податкові органи враховують їх при перевірці декларацій, що подаються фізичними особами.

При оподаткуванні доходів, отриманих від підприємницької діяльності, та інших доходів склад витрат приймається, відповідно до складу витрат, які включаються до собівартості продукції, що визначається Урядом РФ. До витрат включаються документально підтверджені витрати.

При оподаткуванні доходів фізичних осіб, які не мають у звітному році місця основної роботи, сума отриманого ними доходу зменшується на суму відрахувань та пільг, передбачених Законом про податок на доходи.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році: у фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації, - від джерел у РФ та за її межами; у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, - від джерел у РФ.

При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як і грошової, і натуральної формі. Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного доходу за державними регульованими цінами, а за їх відсутності - за вільними цінами на дату отримання доходу. Доходи, отримані поза Російської Федерації фізичними особами, мають постійне місце проживання Російської Федерації, входять у доходи, які підлягають оподаткуванню Російської Федерації.

Сукупний річний дохід платника податків не збігається з оподатковуваним доходом, до якого застосовується шкала ставок податку на доходи, що діє. Оподатковуваний дохід у порівнянні з сукупним річним доходом завжди менший на суму дозволених відповідно до законодавства відрахувань. Ці відрахування складаються, як правило, з неоподатковуваного мінімуму, професійних витрат, різноманітних індивідуальних, сімейних відрахувань, відрахувань на дітей, сум фактично сплачених внесків та різноманітних фондів соціального призначення та обов'язкового страхування. Система дозволених відрахувань визначення податкових зобов'язань фізичної особи має значення. Більшість експертів оцінюють рівень оподаткування, виходячи не з розмірів податкових ставок, а з того, який обсяг податкових відрахувань дозволено використовувати.

Поряд із податковими відрахуваннями із сукупного доходу використовується система податкових заліків. Якщо податкове відрахування застосовується до обчислення оподатковуваного доходу, то податковий залік зменшує вже отриману результаті розрахунків суму оподатковуваного доходу, тобто. це суми, куди платник податків може зменшити свої зобов'язання з податку доходи.

Крім відрахувань із сукупного прибутку і заліків по оподатковуваному доходу, які мають універсальний характер, тобто. дія яких поширюється на собаку категорії платників податків, діють спеціальні податкові пільги. Для отримання права на ці пільги потрібне підтвердження будь-яких особливих обставин.

Ставки прибуткового оподаткування завжди встановлюються законом. Зміна ставок прибуткового оподаткування заборонена протягом усього податкового періоду. Як правило, неможливий перегляд інших істотних умов прибуткового оподаткування. Діє категоричний заборона надання індивідуальних податкових пільг, тобто. пільг; які можуть одержати окремі особи. Пільги надаються лише категоріям осіб, тобто. всім без винятку особам, які можуть підтвердити наявність обумовлених у законі особливих обставин.

Розрахунок податкових зобов'язань з податку доходи здійснюється самими платниками податків. Платник податків несе адміністративну та кримінальну відповідальність за інформацію, що подається до податкових органів, за правильність визначення податкових зобов'язань, своєчасність сплати податків та подання відомостей до податкових органів. Поряд із сплатою податку за декларацією у всіх країнах діють системи утримання податку біля джерела виплати доходу.

Податки з доходів фізичних осіб ставляться до групи загальнодержавних податків. При цьому регламентацію стягнення податків на доходи фізичних осіб, як правило, віднесено до виняткової компетенції центрального рівня влади. На загальнодержавному рівні визначаються об'єкти оподаткування, методика визначення оподатковуваного доходу, рівень загальнонаціональних верстатів, умови та розміри наданих універсальних та спеціальних відрахувань та заліків, загальні умови надання та отримання податкових ллють, строки та порядок сплати податків та надання звітності. На регіональному та місцевому рівнях зазвичай можуть змінюватися лише розміри ставок за додатковими податками чи надбавками до загальнонаціональних податків на доходи.

Податковий період із прибуткового оподаткування фізичних осіб становить один рік. Найчастіше цей період збігається або з календарним роком, або з встановленим законодавчо фінансовим роком.

Платнику податків надається можливість при розрахунку податкових зобов'язань у тій чи іншій формі враховувати фактично понесені та документально підтверджені збитки минулих років. У низці країн дозволено за наявності відповідних, визначених у законодавстві обставин, розраховувати розмір податкових зобов'язань поточного року з урахуванням витрат майбутніх періодів.

Основні відмінності при обчисленні податкових зобов'язань фізичних осіб щодо прибуткового оподаткування полягають у наступному:

Розрахунок сукупного річного доходу, скоригованого валового доходу та оподатковуваного доходу має свої особливості; існують важливі, котрий іноді важливі розбіжності у правилах з визначення джерел доходів;

Склад доходу, що включається до сукупного річного доходу, відрізняється своєю специфікою. Для платника податків також велике значення може набувати специфіки визначення моменту отримання доходу;

Є розбіжності щодо категорії «об'єкт оподаткування», тобто. об'єктом може бути дохід кожного члена сім'ї окремо чи може застосовуватися сукупне оподаткування доходу всієї сім'ї як єдиного цілого. Окремі види доходів може бути самостійними об'єктами оподаткування;

Найбільш різноманітний склад та характер податкових заліків, відрахувань та пільг, що застосовуються при розрахунку величини оподатковуваного доходу, визначенні величини податкового окладу або остаточних зобов'язань платника податків;

Відзначаються суттєві відмінності як у системах побудови шкали оподаткування на доходи, так і в рівні мінімальних, стандартних та максимальних ставок;

Значною різноманітністю характеризуються правила, що регламентують оподаткування іноземних громадян, які здійснюють діяльність у країні, а також системи оподаткування громадян, які тривалий час працюють за кордоном та одержують доходи з іноземних джерел. Правила, що регламентують застосування іноземного податкового кредиту до ухвалення інвестиційних рішень фізичною особою, може мати щонайменше важливе значення, ніж загальний рівень оподаткування.

Схема визначення податкових зобов'язань з податку доходи з фізичної особи виглядає так. Сукупний річний дохід, що складається з валового виторгу від реалізації товарів та послуг, надходження рентних платежів, доходів від реалізації рухомого та нерухомого майна та інших доходів, зменшується на суму дозволених відрахувань, що складаються з виплат заробітної плати працюючим за наймом, витрат на утримання рухомого та нерухомого майна, рентних платежів, податків, сплачених до бюджетів органів місцевого самоврядування та регіонів, майнових податків, відсотків за залучений для ділових цілей кредит, внесків до фондів соціального страхування до соціального забезпечення безприбуткових організацій, а також у сумі інших видатків та платежів, дозволених податковим законодавством до відрахування у певних розмірах. Крім того, сукупний річний дохід зменшується на суми спеціальних відрахувань, а також збитків минулих років щодо податкових зобов'язань поточного періоду.

Перераховані вище відрахування можуть бути дозволені лише при документальному підтвердженні та обґрунтуванні необхідності їх здійснення. Максимальний розмір відрахувань встановлюється у законодавчому порядку або як відсоток від валового доходу, або у твердій сумі. При обчисленні оподатковуваного доходу передбачена можливість відрахування суми вихідної допомоги при звільненні, виплат та системі соціального забезпечення, виплат через хворобу, виплат певним категоріям осіб.

Через війну всіх відрахувань із скоригованого валового доходу утворюється оподатковуваний дохід, якого й застосовується діюча шкала ставок податку доходи.

Наведена загальна схема розрахунку зобов'язань з податку доходи має значну специфіку кожної окремо взятої країні, де спеціальні податкові пільги може бути надані як і формі відрахувань, і у формі податкових кредитів, тобто. заліку будь-яких здійснених платежів. Звільнення від оподаткування будь-якого виду доходів безпосередньо обумовлюється в податковому законодавстві або набуває форми дозволеного податкового відрахування або знижки.

Найчастіше виключення окремого виду доходу із сукупного річного доходу з метою оподаткування з податку доходи то, можливо пов'язані з наявністю додаткового оподаткування, який входить у систему оподаткування податком з доходів і регульованого виходячи з інших законодавчих актів. У сукупний річний дохід для оподаткування податком на доходи зазвичай включаються всі основні доходи працюючих за наймом, а також додаткові виплати, доплати, премії, виплати понад основний заробітний план, що не мають компенсаційного характеру.

Для останніх десятиліть у світі характерна тенденція розширення податкової бази щодо прибуткового оподаткування. Поряд з грошовими виплатами до сукупного річного доходу включаються виплати у товарно-матеріальній формі, а також у формі привілеїв. Так, до сукупного річного доходу службовців компаній включаються витрати компанії з надання цим службовцям автотранспорту, спеціальних позик за пільговими ставками, житла на пільгових умовах, отримання товарів та послуг зі знижкою, безкоштовне харчування, Витрати освіту з допомогою компанії, на оплату медичних послуг та ряду інших. У цих випадках для визначення податкової бази платник зобов'язаний до суми грошових та матеріальних виплат, що становлять нею дохід, додати різницю між звичайною ціною придбаних товарів чи отриманих послуг та фактично сплаченою за них сумою.

Доходи керівників компаній, що надходять у формі непрямих виплат, компенсацій, пільг та привілеїв, останніми роками мали тенденцію до збільшення. Для запобігання ухилення від сплати податком законодавці розширюють базу з оподаткування доходів фізичних осіб та значно розширюють обсяг обов'язкової звітності з податку на доходи з фізичних осіб та корпораційного податку. Невключення будь-яких із зазначених сум до декларації може бути підставою як для адміністративних санкцій, так і для кримінального переслідування. Заниження розмірів отриманих непрямих виплат, вигод та пільг зазвичай кваліфікується як навмисне приховування доходів від оподаткування.

До сукупного річного доходу включаються доходи від підприємницької діяльності. Деякі види підприємницької діяльності оподатковуються самостійним промисловим податком. У цьому із сукупного річного доходу підприємців віднімаються виробничі витрати, і навіть ряд інших витрат.

Пасивні доходи, такі як дивіденди, відсотки за облігаціями та за залишками на рахунках банків, відсотки за державними, муніципальними та іншими цінними паперами, можуть, як включатися в сукупний головою дохід платника податків для цілей оподаткування податком на доходи, так і виключатися з оподаткування. Пасивні доходи, як правило, оподатковуються за пільговими ставками або на підставі спеціальних статей законів, що регламентують прибуткове оподаткування фізичних осіб або на підставі окремих спеціальних законів.

Доходи, одержувані від володіння нерухомістю, входять у основу оподаткування доходи фізичних осіб, проте доходи, одержувані від продажу нерухомого майна, можуть оподатковуватися як у рамках прибуткового оподаткування, і підставі діючих самостійних податків приріст капіталу.

Крім того, у переважній більшості країн із сукупного річного доходу платника податків віднімаються суми внесків із обов'язкового страхування. Платник податків зобов'язаний показувати суму сукупного річного доходу без відрахування внесків з обов'язкового страхування, у своїй він має можливість залік цих сум при остаточному розрахунку податкових зобов'язань.

До сукупного річного доходу платника податків включаються отримані аліменти, різного роду одноразові виплати та допомоги, у тому числі пенсії, а також виплати та допомоги з безробіття.

Як правило, до складу сукупного доходу для цілей оподаткування не включаються дарування від фізичних осіб, призи та нагороди, різного роду компенсації за шкоду, заподіяну здоров'ю, стипендії.

Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб біля Федерації запроваджено Законом Російської Федерації від 19.12.1991 №2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб».

Податок на майно фізичних осіб є місцевим податком і повністю зараховується до доходів місцевих бюджетів.

Платниками податку на майно фізичних осіб є фізичні особи - власники житлових будинків, квартир, дач, гаражів та інших будівель, приміщень та споруд.

Податок на майно фізичних осіб обчислюється виходячи з податкової бази та відповідної ставки податку.

Від сплати податку майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

· Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

· інваліди І та ІІ груп, інваліди з дитинства;

· Учасники громадянської та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів;

· Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які займали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які перебували в цей період у містах , участь в обороні яких зараховується цим особам на вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;

· Особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року №1244-1 «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року №175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча»;

· Військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

· Особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

· Члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп «вдова загиблого воїна» або є відповідний запис, засвідчений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.

Податок на будівлі, приміщення та споруди не сплачується:

· Пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;

· громадянами, звільненими з військової служби або які закликалися на військові збори, виконували міжнародний обов'язок Афганістані та інших країнах, у яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, видану районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою чи організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;

· Батьками та подружжям військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм виходячи з довідки про загибель військовослужбовця чи державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, загиблих під час виконання службових обов'язків, пільга надається лише тому випадку, якщо де вони одружилися;

· Зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень, що належать діячам культури, мистецтва та народним майстрам на праві власності та використовуються виключно як творчі майстерні, ательє, студії, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури - на період такого їх використання;

· З розташованих на ділянках у садівницьких та дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будівлі житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель та споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.

Транспортний податок

Два вищезгадані види податку є основними, проте крім них фізичні особи сплачують транспортний, земельний податки, а також різні збори та мита.

Транспортний податок.

Транспортний податок є регіональним податком і вводиться біля конкретного суб'єкта РФ відповідним законом суб'єкта РФ. У цьому законодавчі органи суб'єкта РФ уповноважені визначати ставку податку межах, встановлених ст. 361 НК РФ, порядок та строки його сплати, форму звітності з цього податку.

Платниками транспортного податку визнаються юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що оподатковуються транспортним податком.

До транспортних засобів, що є об'єктом оподаткування транспортним податком, входять автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, човни, гідроцикли, несамохідні та інші водні та повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.

Не обкладаються транспортним податком такі транспортні засоби:

1) веселі човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил, одержані через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;

3) промислові морські та річкові судна;

4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та вантажних перевезень;

5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників та використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та прирівняна до неї служба;

7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку за умови підтвердження факту їх викрадення документом, що видається уповноваженим органом;

8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

Земельний податок.

Федеральним законом від 29.11.2004 р. №141-ФЗ Податковий кодекс Російської Федерації доповнено главою 31 «Земельний податок», і з 1 січня 2006 року втратив чинність Закон Російської Федерації від 11.10.1991 р. №1738-1 «Про плату за землю ».

Земельний податок є місцевим податком, і відповідно до статті 387 глави 31 НК РФ встановлюється нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Платниками земельного податку визнаються фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного користування або праві довічного наслідуваного володіння.

Податкова база окреслюється кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.

Податкова база для кожного платника - фізичної особи встановлюється податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових інспекцій органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру - про кадастрову вартість земельних ділянок; органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та правочинів з ним - про осіб, на яких зареєстровані земельні ділянки; органами муніципальної освіти - щоб об'єднати об'єкт оподаткування з платником, а також отримати відомості про земельні ділянки та їх власників, які не пройшли реєстрацію відповідно до Федерального закону від 21.07.1997 №122-ФЗ «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним". Всі ці органи подають відомості, за формами, затвердженими Міністерством фінансів Російської Федерації.

Податкова база щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з платників, які є власниками даної земельної ділянки, у рівних частках.

Кодексом встановлено категорії пільговиків, база оподаткування у яких зменшується на 10 тис. рублів. До них відносяться:

Герої Радянського Союзу та Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;

Інваліди, які мають III ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності, а також особи, які мають 1 та 2 групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності;

Інваліди з дитинства;

Ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій;

Фізичні особи, які мають право соціальної підтримки відповідно до Закону РФ «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» та прирівняні до них особи.

Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму здійснюється на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником до інспекції орган за місцезнаходженням земельної ділянки.

Місцеві органи влади мають право встановлювати додаткові категорії платників, які мають право користуватися пільгами щодо сплати земельного податку.

Слід зазначити, що пільги носить заявний характер. Тому платник, за наявності у нього підстав для користування пільгою, має подати відповідну заяву до податкового органу. Однак нерідко пільговики не вважають за необхідне заявляти про своє право на пільгу, наслідком чого є направлення повідомлення про сплату земельного податку на адресу такої особи.

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль цьому грають податки з фізичних осіб. Фізичні особи РФ оподатковуються декількома видами податків, податком на майно, рядом непрямих податків, які включаються у вартість продукції, що купується фізичною особою, але основним податком, який сплачують усі громадяни, є податок на доходи з фізичних осіб.

Наразі фізичні особи є платниками наступних податків та зборів:

1) податку доходи фізичних осіб;
2) транспортний податок;
3) податку имущество;
4) земельний податок.

Податок на доходи фізичних осіб за сумою надходжень до бюджетів муніципальних утворень займає 1 місце та є основним податком із населення до бюджету.

Платниками податку на доходи є:

1. Фізичні особи, які мають постійне місце проживання у Росії. До резидентів належать особи, які проживають у Росії загалом не менше 183 днів у календарному році.
2. Фізичні особи, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, у разі доходу біля Росії.
3. Іноземні приватні підприємства, доходи яких розглядаються як доходи їх власників. Власником особистої компанії вважається фізична особа, у власності якої знаходиться будь-яка господарська одиниця, доходи якої в країні реєстрації особистої компанії не підлягають оподаткуванню на прибуток корпорацій чи іншим аналогічним податком.

Вік фізичної особи не впливає на визнання її платником податку.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році:

- У резидентів - від джерел у Російській Федерації та за її межами;
- У нерезидентів - від джерел у Російській Федерації.

Податок на майно фізичних осіб є місцевим податком і повністю зараховується до доходів місцевих бюджетів.

Податок на майно фізичних осіб обчислюється виходячи з податкової бази та відповідної ставки податку.

Від сплати податку майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

· Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
· інваліди І та ІІ груп, інваліди з дитинства;
· Учасники громадянської та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів;
· Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які займали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які перебували в цей період у містах , участь в обороні яких зараховується цим особам на вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
· Особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року №1244-1 «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року №175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча»;
· Військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
· Особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;
· Члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп «вдова загиблого воїна» або є відповідний запис, засвідчений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.

Не обкладаються транспортним податком такі транспортні засоби:

1) веселі човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;
2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил, одержані через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
3) промислові морські та річкові судна;
4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та вантажних перевезень;
5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників та використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;
6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та прирівняна до неї служба;
7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку за умови підтвердження факту їх викрадення документом, що видається уповноваженим органом;
8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

Податкова база окреслюється кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.

- Герої Радянського Союзу та Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;
- інваліди, які мають ІІІ ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності, а також особи, які мають 1 та 2 групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності;
- інваліди з дитинства;
- ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій;
- фізичні особи, які мають право соціальної підтримки відповідно до Закону РФ «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» та прирівняні до них особи.

Податок на доходи фізичних осіб. Поняття доходів, їхня класифікація. Об'єкт оподаткування. порядок визначення податкової бази. Податкові відрахування: стандартні, соціальні, майнові, професійні. податкові ставки. Порядок та строки обчислення та сплати податку. Податкова декларація.

Податок на майно фізичних осіб: платники податків; об'єкт оподаткування; порядок визначення податкової бази; податкові ставки; система податкових пільг; податковий період; терміни подання податкової декларації та сплати податку.

Мета заняття:закріпити, поглибити та розширити знання слухачів на тему «Правова характеристика податків, що стягуються з фізичних осіб», отримані на лекції та в ході самостійної підготовки; перевірити рівень засвоєння програмного матеріалу.

Знати:Основні тенденції сучасного законодавства про оподаткування фізичних осіб у Росії за кордоном на федеральному та місцевому рівні. Юридичний склад податків, які стягуються з фізичних осіб.

Вміти:визначати елементи юридичного складу податку, працювати з нормативним матеріалом, грамотно та аргументовано говорити, логічно правильно висловлювати свої думки, користуватися програмою «Податківець» для заповнення податкової декларації за формою 3-ПДФО. визначати елементи юридичного складу податку, працювати з нормативним матеріалом, вирішувати практичні завдання у сфері оподаткування, грамотно та аргументовано говорити, логічно правильно висловлювати свої думки, користуватися програмними продуктами з сайту www nalog.ru для заповнення та складання податкової звітності

ПЛАН:

Опитування курсантів з питань

1. Правова характеристика податку доходи фізичних осіб

2. Види відрахувань з податку доходи фізичних осіб. Порядок обов'язкового декларування.

3. Правова характеристика податку майно фізичних осіб

Розв'яжіть завдання.

Завдання №1.

Громадянин Німеччини у 2015 році два місяці працював перекладачем у Росії у ВАТ «Співдружність». За цей час він отримав заробітну плату у розмірі 900 000 руб.

Чи є платником податку на доходи фізичних осіб? Якщо - так - то яка сума податку підлягає сплаті до бюджету? Чи зміниться ситуація, якщо його зарплата становитиме 5 млн. руб?

Завдання №2.

Розгоняєва Л.І. звернулася до суду з позовом до ТОВ «Завод з ремонту металургійного обладнання», ІФНС РФ у Центральному районі м. Новокузнецька про стягнення незаконно утриманої суми податку. Вимоги мотивовані тим, що з 02.07.2012р. до 28.12.2012р. вона працювала у ТОВ «Завод з ремонту металургійного обладнання». За період трудової діяльності внаслідок несприятливих виробничих факторів їй завдано шкоди здоров'ю. Актом від 04.11.2012 р. встановлено факт отримання професійного захворювання. 19.07.2013 р. між нею та ТОВ «ЗРМО» було укладено мирову угоду про добровільну компенсацію моральної шкоди у розмірі 25000 руб. Виплату моральної шкоди було здійснено 19.08.2013 р. При цьому з даної суми ТОВ «ЗРМО» було утримано податок на доходи фізичних осіб у розмірі 3250 рублів, тому сума отриманої нею моральної шкоди фактично склала 21750 руб.

Завдання №3.

Подружжя Іванових придбало у травні 2014 квартиру вартістю 6 500 000 рублів (оформили у травні 2014 р., пайова власність по 50% у кожного). У квітні 2015 р. Іванов заповнив та здав до податкової інспекції декларацію з податку на доходи фізичних осіб, а також надав довідку про отримані доходи та виплачені податки від податкового агента. Іванова О.А подала декларацію з єдиного податку на поставлений дохід, т.к. вона — індивідуальний підприємець.

Дайте юридичну оцінку ситуації.

Яке рішення буде ухвалено податковим органом?

Завдання 4.

Радченко В.Л. уклала договір із Нижегородським державним університетом на надання платних освітніх послуг з навчання сина Радченка Євгена 1995 року народження. За навчання дитини у 2012 р. 90 000 рублів внесла Радченко В.Л. (квитанції на оплату були оформлені від її імені), якою було здійснено перерахунок податку на доходи фізичних осіб за 2012 р. та надано соціальне податкове відрахування на суму 40000 рублів, виходячи з фактично отриманих доходів, з поверненням утриманого податку на доходи фізичних осіб. Радченко Ю.В.(чоловік Радченко В.Л.) звернувся до податкової інспекції з вимогою надати суму відрахування йому.

Вимоги Радченка Ю.В. надати соціальне податкове відрахування на суму, що залишилася, податкова інспекція залишила без задоволення, пославшись на те, що Радченко Ю.В. не подано документальне підтвердження здійснених ним фактичних витрат на навчання дитини, у зв'язку з чим він звернувся до суду.

Яке рішення має ухвалити суд?

Завдання № 5

ГУВС Іванівської області виплатило 50 вільнонайманим співробітникам матеріальну допомогу у вигляді 3000 рублів, 20 співробітникам – 4000 рублів, 10 співробітникам – 5000 рублів.

Чи оподатковуються дані виплати ПДФО?

Завдання №6.

Громадянину Іванову А.М. 2014 р. у спадок від батьків, які жили в сусідньому місті, перейшла трикімнатна квартира вартістю 5млн. руб., яку він оформив у власність. Він у цій квартирі не мешкає, а здає її Петрову А.В. За найм квартири Петров А.В. щомісячно платить Іванову А.М. - 20000. руб.

Які податки мають сплачувати Іванов А.М. та Петров А.В у цій ситуації?

Завдання №7.

Громадянин Юркін О.Д. 1974 р.н. звернувся з позовом до суду із проханням про визнання дій податкової інспекції незаконними. Суть справи у тому, що податкова інспекція протягом чотирьох років повідомляла Юркіна О.Д. про те, що він має сплатити податок на майно (дачний будиночок із житловою площею 48 кв. метрів та підсобні приміщення площею 60 кв. метрів). Податки Юркін О.Д. платив, але вважав це незаконним, тим більше що відомостей про майно, що є на праві власності, до податкової інспекції не надавав.

Яке рішення має ухвалити суд?

За допомогою програми «Декларація» та довідки 2ПДФО заповніть свою податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб

! До практичного заняття необхідно підготувати доповіді на теми:

ü "Порядок надання податкових відрахувань у рамках податку на доходи фізичних осіб"

1. Мачин С.П. Податкові пільги у неподаткових законах // Головбух. - 2001. - № 11.

2. Податок з доходів фізичних осіб // Фінанси. - 2002. - № 7.

3. Русакова І.Г. Прибутковий податок у нас та за кордоном. // Менеджер. - 1992. - № 9-10.

4. Сайдаманов А.А. Деякі питання податкового права. // Законодавство та економіка. - 2002. - № 2.

5. Сокіл М.П. Податок на доходи фізичних осіб. // Фінанси. - 2002. - № 7.

6. Шаталов С.Д. Про главу 23 «Податок з доходів фізичних осіб» НК РФ. // Консультант. - 2012. - № 12.

7. Юмаєв М.М. Оподаткування фізичних осіб, у Російської Федерації. //РЖ. /РАН. ІНІОН. Сер. 4, Держава право. - М., 2001. - № 1.

Тема 6. Правова характеристика податків, загальних для фізичних та юридичних осіб

Транспортний податок: платники податків; види об'єктів оподаткування; транспортні засоби, які не визнані об'єктом оподаткування; податкова база; податкові ставки; податкова декларація; терміни подання звітності та сплати податку.

Земельний податок: платники податків; об'єкт оподаткування; визначення податкової бази; податковий період; податкові ставки; податкові пільги; податкова декларація; терміни подання звітності та сплати податку. Збори за користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів, держмито.

Правова характеристика спеціальних податкових режимів: платники податків; види об'єктів оподаткування; порядок постановки на облік та зняття з обліку об'єктів оподаткування; податкова база; податкові ставки; порядок та строки обчислення та сплати податку; податкова декларація.

Повноваження органів місцевого самоврядування при встановленні регіональних та місцевих податків.

Мета заняття:закріпити, поглибити та розширити знання слухачів на тему «Правова характеристика податків, загальних для фізичних та юридичних осіб», отримані на лекції та в ході самостійної підготовки; перевірити рівень засвоєння програмного матеріалу.

Вимоги до знань та вмінь

Знати:Основні тенденції сучасного законодавства про оподаткування юридичних та фізичних осіб у Росії та за кордоном на федеральному та регіональному рівні. Юридичний склад податків, що стягуються з юридичних та фізичних осіб. Правову характеристику спеціальних податкових режимів.

Вміти:визначати елементи юридичного складу податку, працювати з нормативним матеріалом, грамотно та аргументовано говорити, логічно правильно висловлювати свої думки, визначати елементи юридичного складу податку, працювати з нормативним матеріалом, вирішувати практичні завдання у сфері оподаткування, грамотно та аргументовано говорити, логічно правильно висловлювати свої думки, користуватися програмними продуктами із сайту www nalog.ru для заповнення та складання податкової звітності.

ПЛАН:

Опитування курсантів з питань

1. Правова характеристика транспортного податку

2. Правова характеристика земельного податку

3. Спеціальні податкові режими у російському податковому законодавстві.

Розв'яжіть завдання.

Завдання №1.

Петров І.В. будучи власником автомобіля «ВАЗ», (зареєстрованого в ДІБДР) за генеральною довіреністю у травні 2014 р. передав право керування автомобілем Зюзіну А.Ф.

Які правові наслідки тягне за цією угодою?

Завдання №2.

ТОВ «Ялиця» з 2014 р. перейшло на спрощену систему оподаткування. Наприкінці 2014 року суспільство вирішило, що йому вигідніше буде повернутися на загальний режим оподаткування.

Які для цього дії та в які терміни має зробити ТОВ «Ялиця»?

« Поміняти власника квартири як вигідніше

Вихід із ТСЖ: як вийти всім багаторазовим будинком чи однією квартирою? »

2024 playsmart24.ru - Бізнес. Біографія. Бренди. Бюджет. Заробіток. Інвестиції. Історії успіху. Як заробити

Зворотній зв'язок

Новини зірок

Загальна характеристика податків на фізичні особи у Росії. Податки з фізичних осіб % на дивіденди, отримані іноземцями

Види податків, які підлягають сплаті фізичними особами

Процедура повідомлення платника податків щодо необхідності сплати податку

Зміни у законодавстві

Пошук по сайту

Найкраще на сайті

Нове на сайті