Стаття акутальна на: Лютий 2020

Існує думка, що спадок – несподіване багатство, залишене дбайливим родичем своїм нащадкам. Оплакавши померлого, спадкоємці мріють його рухомим і нерухомим майном, грошовими заощадженнями. Однак спадок не завжди обіцяє блага, іноді спадкодавець залишає по собі лише збитки. І навіть якщо в нього немає матеріальних зобов'язань, сам процес оформлення спадкових прав тягне за собою витрати, іноді суттєві.

Понад 10 років тому до Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ) внесено законодавчі зміни. З 2006 року доходи, придбані після вступу до спадкових прав, не оподатковуються оподаткуванням. Спадкоємці зрівняні законом у правах, незалежно від їхньої черговості або близької спорідненості.

При наслідуванні нерухомості податки скасовано. Однак, якщо спадкоємець хоче продати нерухомість, що дісталася йому у спадок, він зобов'язаний сплатити 13% від її вартості як податковий платеж (ПДФО). Ця умова стосується нерухомості, що продається в період до трьох років з моменту відходу спадкодавця з життя. При цьому спадкоємець може отримати відповідне податкове відрахування, подавши до податкових органів у визначені законодавством терміни декларацію про доходи. Як продати квартиру без посередників – покрокова інструкція в окремій статті.

Багатьох спадкоємців цікавить питання: який доведеться сплачувати податок на спадщину, прямий чи непрямий податок? Платіж із продажу успадкованого майна – податок непрямий, залежить від терміну владения. Саме успадкування при цьому жодної ролі не відіграє.

Оплата послуг нотаріуса при вступі у спадок

Розщедритися спадкоємцям при оформленні своїх прав все ж таки доведеться. Витрати почнуться з оплати різних дій, які проводять нотаріус:

• відкриття заповідального документа;
• посвідчення документів, копій, підписів;
• оформлення довіреностей;
• контроль за збереженням майна, залишеного спадкодавцем;
• підготовка запитів.

Послуги нотаріуса оплачуються окремо. На їхню вартість впливають розцінки нотаріальних контор.

Держмито при наслідуванні

Найвагомішою витратою стане - держмито за видачу свідоцтва про право за спадок. На неї впливають:

• вид спадщини (за законом або відповідно до заповіту);
• близькість родинних зв'язків між спадкодавцем та одержувачем спадщини;
• оцінка спадкового майна нотаріуса.

Найближчі родичі померлого платять 0,3 % вартості спадкової нерухомості, інші спадкоємці (зокрема і родичі при успадкування за заповітом) – 0,6 %. Для перших держмито обмежене сумою в 100 тисяч рублів, для других – у мільйон. Якщо спадкоємець ділив зі спадкодавцем одну житлоплощу і продовжує жити в тому ж місці після його смерті, він заплатить лише одну тисячу рублів.

Пільги при сплаті держмита під час здійснення нотаріальних дій обумовлюються в НК РФ, стаття 333.38.

Спадкоємці вносять держмито самостійно, залежно від своєї майнової частки.

Оцінка нерухомості

Спадщина може оцінюватися як державними службами, і приватними фірмами, мають відповідну ліцензію. Нотаріус зобов'язаний прийняти будь-яку оцінку за бажанням спадкоємця:

• з державного кадастру (кадастрова), де вказується кадастрова вартість квартири;
• з Бюро технічної інвентаризації (інвентаризаційна), що таке інвентаризаційна вартість квартири докладніше тут;
• з експертної організації (ринкова).

Види вартості, відбиті у відповідних оцінних документах, різні, що впливає суму мита. При виборі оціночної організації цей факт слід враховувати. Оцінка БТІ найнижча, найвища – ринкова.

Податок на майно

Майно, одержане у спадок, підлягає прямому оподаткуванню. До оподатковуваних нерухомих об'єктів відносять:

• індивідуальні споруди, призначені для житла;
• квартири, окремі кімнати у комуналках;
• частини нерухомих об'єктів;
• гаражі;
• інші успадковані споруди.

Перелік категорій громадян, які мають пільги за майновими платежами, наведено у статті 407 НК РФ. Пільга передбачена лише одного об'єкта оподаткування, який у своїй не задіяний у підприємницької діяльності.

На податкові платежі впливають:

• регіон знаходження нерухомості (ставка визначається органами місцевого самоврядування);
• оцінна вартість нерухомого майна

Податок на нерухомість після набуття спадщини виплачується щорічно. Спадкоємець, вступаючи у власність, приймає і борги у спадок згідно із законом, тому він зобов'язаний сплатити всі боргові зобов'язання спадкодавця (не понад загальну вартість майна).

За наявності пільг зі сплати податків він має право розраховувати на перерахунок платежів. Для цього потрібно з пакетом необхідних документів прийти із заявою до податкових органів. Переплата по платежах (якщо така є) буде повернена пільговику або зарахована на рахунок майбутніх виплат.

Чи оподатковується земельна ділянка при спадкуванні та даруванні?

Громадяни, які отримали у спадок земельну ділянку, щорічно повинні провадити відповідні податкові платежі, які нараховуються з моменту відходу спадкодавця з життя. На розмір податку землю впливає кадастрова вартість земельного наділу. Від платежів за користування земельним наділом звільнено:

• нечисленні національності Сибіру, ​​півночі та Далекого Сходу;
• малі народності, що обробляють землю відповідно до традиційних для Росії підвалин.

Ставки податку на землю визначають місцева влада. Пільги із земельних платежів позначені в НК РФ. Після оформлення прав спадкоємець приймає і обов'язки спадкодавця щодо сплати платежів за землю, у тому числі прострочених.

Важливо! Не потрібно сплачувати податок на спадкування та дарування земельних ділянок, якщо вони передаються близьким родичам. Договір дарування та заповіт при цій умові рівнозначні.

Тонкощі сплати мита

У ряді випадків спадкоємці при отриманні свідоцтва про спадкові права не сплачують держмито:

• якщо при оформленні свідоцтва про спадкові права припустилася помилки, яку потрібно виправити;
• якщо потрібно внести зміни до свідоцтв про смерть громадян, які зазнали репресій та згодом реабілітовані;
• якщо видається документ у тому, що у органах РАГС немає записів про конкретного спадкодавця.

Іноді після сплати державного мита з'ясовується, що її розміри визначені неправильно, або спадкоємець подає документи про податкові пільги. Різниця між вже виплаченим і вірно підрахованим державним митом у цьому випадку повертається спадкоємцю, часом у повному розмірі – після подання відповідної заяви до податкових органів. Повернути державне мито можна до закінчення трирічного терміну з його внесення.

Якщо спадкоємець планує продати успадковану квартиру, то йому буде корисна інформація про податки при продажу житла менше трьох років у власності та про податкове відрахування у цьому відео:

Найчастіше податок на нерухомість, прийняту у спадок, платити не потрібно. Інші витрати, пов'язані з оформленням спадщини та експлуатацією прийнятого від спадкодавця майна, можуть коливатися в залежності від масштабів спадщини та її вартості, від близькості спорідненості з померлим та від інших тонкощів спадкової справи. Величина оплати нотаріальних послуг залежить від ступеня участі нотаріуса у справі та від тарифів, ним встановлених.

За додатковою інформацією з цього питання звертайтесь до рубрики «Податки та мита при наслідуванні» за посиланням.

Які податки сплачуються при вступі до спадщини?

Після смерті батька я вступив у право наслідування житловим будинком та земельною ділянкою, при оформленні спадщини у нотаріуса мені сказали, що треба сплатити податок, але наскільки я чув, такий податок було скасовано кілька років тому. Чи потрібно мені сплачувати податок за вступ у спадок та яку суму?

Відповідь:Якщо ви не збираєтеся до закінчення 3 років продавати отриманий спадок, обов'язок зі сплати ПДФО відповідно до ст. 217 НК РФ за вступ у спадок не виникає. Тим часом спадкоємці зобов'язані сплатити держмито у розмірі від вартості майна, що успадковується.

При вступі у спадок слід враховувати особливості застосування деяких положень Податкового кодексу:

• оподаткуванню ПДФО підлягають успадковані цінні папери та нерухомість, якщо термін її володіння до продажу становив менше 3 років;
• при прийнятті земельної ділянки в порядку успадкованого майна, спадкоємці мають сплачувати земельний податок у порядку, встановленому главою 31 НК РФ.

Держмито та особливості її сплати

Пунктом 22 частини 1 статті 333.24 НК РФ встановлено розмір державного мита за видачу свідоцтва про право на спадщину. Її розмір залежить від категорії спадкоємців та вартості наслідуваного майна:

• 0,3% для спадкоємців 1 та 2 черги (діти, подружжя, батьки, брати та сестри), але не більше 100 тис. руб.;
• 0,6% інших спадкоємців за законом чи заповіту, але з більше 1 млн. крб.

Зверніть увагу! Нотаріус не має права самостійно встановлювати ціну нерухомості! Вартість визначається незалежними чи судовими експертами!

За наявності кількох спадкоємців держмито оплачується кожним їх у розмірі (п. 3 год. 1 ст. 333.25 НК РФ). При отриманні частки у спадок, розмір державного мита розраховується відповідно до придбаної частки.

Оцінка спадщини

Процедура визначення вартості майна, що успадковується, необхідна для оформлення його у нотаріуса та встановлення розміру держмита. Оцінка провадиться на дату відкриття спадщини (п. 6 ст. 333.25 НК РФ).

Визначати ціну майна можуть незалежні експерти, які мають право провадити оцінну діяльність, а також співробітники судово-експертних установ. У цьому нерухомість оцінюється з обліку її місцезнаходження. Вартість земельних ділянок можуть також визначати територіальні органи, які здійснюють державний кадастровий облік та реєстрацію права.

Оцінка проводиться порівняльним шляхом, виходячи з ринкових показників, які у регіоні місцезнаходження майна чи підставі наявних кадастрових документів.

Звільнення від сплати державного мита

Від встановленого обов'язку щодо сплати державного мита за вчинення нотаріальних дій у силу ст. 333.38 НК РФ спадкоємці звільняються у тому випадку, якщо вони:

1. На день відкриття спадщини не досягли 18-річного віку.
2. Страждають на психічні розлади і над ними оформлена опіка.
3. Наслідують майно особи загиблої у зв'язку з виконанням обов'язків щодо порятунку життів людей, охорони правопорядку та державної власності, у тому числі померлої протягом 1 року після отримання поранення під час виконання зазначених обов'язків.
4. Проживали разом із спадкодавцем у його квартирі, будинку на день його смерті і продовжують проживати після смерті власника житла (успадковується також земельна ділянка, на якій знаходиться житловий будинок).
5. Є спадкоємцями застрахованої за рахунок роботодавця та загиблої внаслідок нещасного випадку на виробництві особи.
6. Наслідують майно у вигляді грошових вкладів у банках, які є пенсією, сумою оплати праці, авторських прав та винагород згідно із законодавством про інтелектуальну власність.

Інваліди 1 та 2 групи мають право на зменшення суми державного мита на 50%. Для пенсіонерів пільги не передбачено.

Додаткові витрати при оформленні спадщини

Крім держмита спадкоємці несуть витрати на оформлення нотаріальних послуг технічного та правового характеру. Нотаріальні тарифи встановлюються самостійно кожним регіоном, у своїй їх розмір неспроможна перевищувати граничних значень, встановлюваних Федеральної нотаріальної палатою відповідно до ст. 30 Закону про нотаріат на поточний рік.

67 юристів у нашому
постійному штаті

295 консультацій надано
за останній місяць

Податок на спадщину

Згідно з податковим законодавством Росії скасовано сплату податку на спадщину майна за законом та заповітом, незалежно від ступеня спорідненості та черги на спадщину. Чи завжди не підлягає сплаті прямий чи непрямий податок на спадкування?

Які податки сплачуються при вступі до спадщини

За відсутності податку на спадщину є невеликий нюанс – винятки робляться для правонаступників та спадкоємців, які завдяки спадщині отримають наступний дохід:

• Гонорар авторів літературних творів;
• Винагорода авторів наукових праць;
• Суми, присуджені винахідникам чи творцям винаходів;
• Гонорар авторів творів мистецтва.

Спадкоємці, які отримали право на доходи спадкодавця, після створення ним творів мистецтв, наукових праць та відкриттів, для того, щоб прийняти такі права зобов'язані виплатити ПДФО при вступі у спадок у розмірі 13% від розміру успадкованих прав.

Свідоцтво про спадщину – сума мита

При отриманні у нотаріуса свідоцтва про наслідування майна спадкоємець має внести за нього державне мито. Вартість мита безпосередньо пов'язана зі ступенем спорідненості спадкоємця та спадкодавця.

За отримання документа 0,3% від вартості майна (але не більше 100 тисяч рублів) повинні внести наступні спадкоємці:

• Діти (кровні та усиновлені);
• Чоловік/дружина;
• Батьки спадкодавця;
• Сестри та брати.

Всі інші спадкоємці згідно із законом та заповітом зобов'язані сплатити 0,6% від вартості успадкованого майна.

Як провести оцінку майна для сплати державного мита

• Отримати незалежний висновок експерта, який має право проводити оціночну діяльність;
• Встановити ринкову, інвентаризаційну, кадастрову вартість спадків.

Спадкоємець може звернутися до БТІ за проведенням оцінки нерухомого майна (крім земельних ділянок), землі та інші об'єкти власності можна оцінити за допомогою акредитованих на проведення оцінки фізичних та юридичних осіб.

Чи можна не платити державне мито за свідоцтво

Можна, у таких випадках:

1. Спадкоємець є Героєм СРСР, Героєм РФ, повним кавалером ордена Слави, учасником чи інвалідом ВВВ.
2. Якщо спадкоємець жив і продовжує проживати на житлоплощі спадкодавця, яка розташовується на земельній ділянці, що успадковується.

Види податків на успадковане майно

Громадянин згідно із законодавством не сплачуватиме прямий податок на спадкування, але майно – рухоме та нерухоме, яке він отримає у власність, оподатковуватиметься.

1. Майновий

Об'єкти, які обкладатимуться майновим податком після успадкування:

• Житлова нерухомість – будинки, квартири, кімнати;
• Гаражі та дачні будівлі;
• Інші будинки, приміщення, споруди.

Податкова ставка залежатиме від регіональних законодавчих актів, розташування об'єкта та його ринкової вартості. Податок буде нараховуватися щороку в той самий період, після того, як спадкоємець вступив у права.

2. Транспортний

Які успадковані автотранспортні засоби підлягають оподаткуванню:

• Автомобілі;
• Моторолери та мотоцикли;
• Авіаційна техніка;
• Водоплавна техніка;
• Інші повітряні та водні види автотранспорту крім сільськогосподарської техніки, промислових суден та легкових автомобілів для соціальних потреб.

Взяти на себе податкові зобов'язання щодо оплати платежів за успадковану власність необхідно в момент реєстрації автомобіля. Ставка податку транспорт залежить від відомостей, які спадкоємець надав у відповідні органи.

3. Земельний

Початком обчислення податку земельні ділянки служить дата смерті спадкодавця. Ставка податку сільськогосподарські ділянки, садові та городні території становитиме 0.3 % вартості земельної ділянки, інші землі – 1,5%.

Якимсь аналогом процедури наслідування майна є договір дарування. При ньому не виникне великої кількості судових засідань і суперечок за спадщину, людина, що обдаровується, вступає в права без очікування мінімального строку на вступ у спадок.

Коротко про головне у цьому відео:

Список статей рубрики

Часті питання про успадкування

1. Якщо спадкоємець вирішив продати набуті права або майно, чи оподатковується спадок, який він відчужує?

• Так, якщо успадковане майно реалізується за три роки з дня набуття спадщини та смерті колишнього власника майна. Розмір податку становитиме 13%.

2. Коли потрібно сплатити податок на успадковане майно, транспорт, землю?

• Не раніше 01 листопада року, наступного за поточним податковим роком.

3. Що буде, якщо людина успадковує майно, за яким значилися борги з податкових платежів?

• Спадкоємець зобов'язаний буде сплатити заборгованість із податків і зборів у порядку, передбаченому законодавством. Якщо спадкоємець має якісь податкові пільги, він повинен написати заяву до податкової інспекції для перерахунку сум і додати документальне підтвердження своїх прав.

4. Чи однаковий податок на спадкування та дарування?

• Не зовсім. У випадку права на майно та інші об'єкти, що успадковуються за договором дарування, податок також не нараховується, але лише певному колу осіб, а саме – членам своєї сім'ї, всі інші повинні будуть сплатити як податок 13% вартості успадкованого майна.

Податок на отриману спадщину безпосередньо залежить від місцевих законодавчих актів, геолокації та виду спадкового майна. Необхідно у звітний період подати податкову декларацію, вказати отримане в дар чи успадкування майно та щорічно сплачувати податкові збори, якщо успадковане майно підлягає оподаткуванню.

Останнє оновлення: 30.07.2019

Запитання:

Я отримав квартиру у спадок, і хочу її продати. Які податки мені потрібно сплачувати у цьому випадку?

Відповідь:

Щоб не допустити плутанини, відзначимо відразу, що тут може йти відразу про три податки:

1. Про податок на отриману у спадокнерухомість,

2. Про податок на володіннянерухомим майном, та

3. Про податок з продажуцієї нерухомості.

Не слід їх плутати.

Крім того, існує ще нотаріальне мито , яку треба платити нотаріусу при оформленні успадкованої квартири Дехто теж плутає її з податком. Зараз ми всі швидко розставимо на місця.

Податок із квартири, отриманої у спадок

На радість дорогих спадкоємців поспішаємо повідомити, що податок із квартири, отриманої у спадок платити НЕ потрібно. Його скасували ще в 2006 році, з набранням чинності федеральним законом Відкриється в новій вкладці. . - «Про податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування», і вніс зміни в Відкриється в новій вкладці. див. там пункт 18).

Це стосується і випадку з наслідуванням за законом, і з наслідуванням за заповітом. І це не залежить від ступеня спорідненості спадкодавця та спадкоємця. Успадкована квартира завжди податком не оподатковується. Подавати податкову декларацію у цьому випадку теж не потрібно.

Але деякі витрати спадкоємцям понести все-таки доведеться.

Платити спадкоємцям доведеться за послуги нотаріуса та держмито за оформлення свідоцтва про право на спадщину, але це зовсім невелика сума порівняно з податком 13%-ПДФО. А ціла низка пільг для деяких категорій спадкоємців роблять ці платежі зовсім незначними.

Розмір державного мита, яку потрібно сплатити нотаріусу за оформлення спадщини за законом і за заповітом складає (відкриється в новій вкладці. пп.22, ст.333.24 НК РФ):

• 0,3% вартості успадкованого майна, але трохи більше 100 000 рублів – дітям, зокрема усиновленим, дружину, батькам, повнорідним братам і сестрам спадкодавця;
• 0,6% - іншим спадкоємцям, але не більше 1000000 руб.

Нотаріальне держмито за оформлення свідоцтва про право на спадщину квартири НЕ стягується з фізичних осіб(Відкриється у новій вкладці.">ст.333.38, НК РФ) у таких випадках:

• якщо ці особи проживали у цій квартирі спільно зі спадкодавцем на момент його смерті, та продовжують проживати у ній на момент оформлення спадщини;
• якщо спадкодавець загинув, виконуючи державні чи громадські обов'язки, у тому числі для порятунку людей;
• якщо спадкоємець є Героєм Росії;
• якщо спадкоємець не досяг повноліття до дня відкриття спадщини;
• якщо спадкоємець страждає на психічне захворювання і над ним встановлена ​​опіка.

Для інвалідів І та ІІ груп передбачено 50% пільга зі сплати державного митаза оформлення права на спадщину.

Крім держмита спадкоємцям потрібно буде сплатити послуги ( технічні роботи). При оформленні у спадок квартири такі послуги обійдуться приблизно в 5 - 10 тис. руб. Додатково до цього спадкоємцям треба буде отримати та сплатити із зазначенням її кадастрової вартості на момент смерті спадкодавця, а потім сплатити держмито за реєстрацію свого права власності в Росреєстрі - це близько 2 000 руб. ( актуальні ціни та способи реєстрації – див.).

Крім того, спадкоємцям треба пам'ятати, що приймаючи спадщину. у тому числі квартиру), вони приймають разом із ним і всі борги померлого спадкодавця. Якщо, наприклад, покійний мав заборгованість з податку майно чи борг із комунальних платежах, то оплата всього цього ляже на плечі нового власника житла.

Податок на володіння квартирою (податок на майно)

Після оформлення квартири у спадок, та реєстрації цього факту у , спадкоємець стає повноправним власником нерухомого майна, а отже, має платити державі щорічний податок на володінняцим майном. Докладніше про те, як відбувається і скільки потрібно тут платити державі – розказано в окремій нотатці за наведеним посиланням.

Інша справа - продаж успадкованої квартири. Тут діють інші правила.

Але навіть у цьому випадку є податкові лазівки. Насправді, не має значення, яким чином квартира була отримана у власність. При її продажу ( при отриманні доходу з продажу) у Продавця завжди виникає база оподаткування . Але до цієї бази Продавець має право застосувати податкові відрахування , які зменшують йому розмір податку, котрий іноді зовсім зводять його нанівець. Наприклад, якщо отримана у спадок квартира перебуває у власності спадкоємця понад 3 роки, то податок під час продажу такої квартири платити НЕ потрібно.

Причому зазначений 3-річний термін володіння відраховується не з моменту державної реєстрації права власності спадкоємця, а з моменту смерті спадкодавця (відкриття спадщини), тобто. з виникнення права на майно, що переходить у порядку спадкування (Відкриється у новій вкладке.">п.4, ст.1152, ДК РФ).

Як обчислюється , та які податкові відрахування доступні Продавцю, розказано в окремій статті Глосарію за наведеним посиланням ( з прикладами розрахунків).

«СЕКРЕТИ РІЄЛТОРА»:

Порядок організації угоди купівлі-продажу квартири дивись на інтерактивній карті Відкриється у спливаючому вікні."> Покрокової інструкціїу спливаючому вікні.

Отримання спадщини – справедлива компенсація за працю з догляду за літнім родичем. Нерухомість або рухоме майно може опинитися в руках несподівано, але також справедливо щодо розподілу майна між родичами. Заповіт померлого може містити вказівки щодо розпорядження тим, чим він володів.

Але, як і будь-яке придбання оподатковується, отримання у розпорядження нової власності також може оподатковуватись податковими зобов'язаннями.

Які податки сплачуються за заповітом у Росії за поточний рік? Якщо новим власникам передаються квартири за заповітом, чи потрібно сплачувати податок у якому розмірі? Чи є пільги щодо таких відрахувань до бюджету для громадян РФ, і в якому розмірі?

Дорогі читачі!

Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему – звертайтеся у форму онлайн-консультанта праворуч →

Це швидко та безкоштовно!Або дзвоніть нам за телефонами (цілодобово):

Розберемося детально, хто зобов'язаний виплатити гроші до бюджету, щоб не створювати для себе ризиків щодо позовів з державою? Які встановлені правила сплати податків за отримані в дарунок від спадкодавця активи, передбачені у 2019 році.

Податок на спадок за заповітом: загальна інформація

Новації у законодавстві позбавили громадян податку на заповіт. Наразі такої статті доходу держави не існує. Однак невеликі виплати доведеться зробити. Термін "держмито" фактично замінив для нових власників землі, комерційного офісу, приватної житлової квартири, податкову виплату.

Найважливіший критерій - ціна одержуваного у спадок, об'єкта. Чим дорожче те, що купується через спадкові права, тим вища ставка. Проте закон встановив граничний рівень оплати та створив значну категорію пільговиків, які мають право не сплачувати цей внесок державі.

Чи потрібно сплачувати податок при вступі до спадщини

Закон зобов'язує сплачувати податок при вступі у спадок лише у вигляді держмита. Найпоширеніший випадок оплати грошей при вступі у спадок за заповітом – оплата відсотка від нерухомості, що успадковується. Цей відсоток сплачується з максимальним порогом, але не менш як 0,5-0,8% від оцінної вартості будинку чи квартири.

Детальніше про те, скільки й у якому розмірі має сплатити за фактом, при отриманні у спадок нерухомого чи рухомого майна новий власник, а також про винятки з правил – далі у публікації.

За жодних інших обставин не платять за отримання документів на право володіння спадком, неповнолітні. У цю ж особливо захищену законом категорію відносять громадян-спадкоємців, які страждають на психічні захворювання та опікуються на підставі законодавчих прав та обмежень фізичними особами або спеціальними медустановами.

З кого береться податок на спадщину

Формально ніхто такий податок не сплачує. З законодавчого обороту федерації податкові зобов'язання одержувачів спадщини будь-якого рівня кревності, виключені. Інша справа, що гроші за отримання від заповідача або за правилами спадкування за законом, доведеться заплатити. Тому якщо відповідати, по суті, на питання про те, чи оподатковується спадок, то відповідь буде позитивною.

Незважаючи на те, що виплати не призначені для одержувачів нового майна за сам факт його придбання, гроші заплатити за оформлення доведеться. Сума такої виплати незначна, якщо йдеться про стандартний будинок або квартиру в кілька кімнат.

Середня вартість квартири в столиці становить близько 200 тисяч рублів. Не вникаючи в подробиці розрахунку, який ми покажемо далі, зазначимо, що без пільг розмір мита становитиме 1200 рублів. Плюс доведеться заплатити і деякі інші нотаріальні послуги. Ціна послуг не перевищить 2-2,5 тисячі рублів.

Власники спадщини у вигляді багатоповерхових котеджів чи автомобілів преміум-класу заплатять більше.

Слід розрізняти отримання майна від спадкодавця за складеним, законодавчо завіреним заповітом та за нормами закону. Перший варіант передбачає оплату лише держмита за легалізацію документів та вчинення простих нотаріальних дій:

• за оголошення тексту заповіту та офіційне розтин об'єкта з текстом;
• за охоронні документи на отримане у спадок майно;
• за отримання документа, що підтверджує права спадкоємців з різних ліній спорідненості.

Хто звільняється від сплати державного мита

Інваліди першої та другої груп незалежно від зобов'язань та ступеня спорідненості отримують знижку у розмірі 50%.

100% визволення передбачено для ближнього кола спадкодавця під час отримання свідоцтва на майно:

• за землю під нерухомістю та сам будинок або квартиру (їх частина), якщо громадяни проживали в момент смерті спадкодавця і далі проживають у будинку/квартирі;
• за депозити та інші активи у банківських установах;
• заробітна плата померлого, пенсія;
• страхові виплати;
• авторські та інші виплати за інтелектуальну працю та винаходи.

• громадяни, які загинули, виконуючи обов'язок перед країною, виконуючи свої обов'язки у рамках закону;
• громадяни загинули, рятуючи людей, захищаючи правопорядок, державне майно;
• громадяни, які зазнали політичних репресій;
• ті, хто загинув внаслідок контузії, поранення у зазначених ситуаціях, але не пізніше за рік;
• громадяни служили у військах РФ чи національної гвардії, органах МВС, якщо вони загинули під час виконання обов'язків чи поранень через рік після подій.

Нормативна база

Податок під час отримання майна - рухомого чи нерухомого – не платитися. Держава не зобов'язує це робити. Детальніше про це можна прочитати у статтях Податкового кодексу федерації:

• стаття 217, пункт 17.1, яка дає детальний перелік винятків щодо оплати податкових зобов'язань, включаючи звільнення від податкових платежів, при отриманні частини чи повного об'єкта нерухомості;
• у статті 217.1 наведено особливості придбання податкових пільг, у тому числі для громадян, які отримали спадщину за спадковим правом (третій пункт).

217 стаття містить важливий виняток. При отриманні спадщини у вигляді квартири, комерційної споруди або авто для підприємництва, все оподатковується так само, як і будь-яке інше звичайне комерційне придбання і не пільгується.

Важливою для одержувачів майна складової російського законодавства є та частина Податкового кодексу, де встановлено розміри мит, які сплачуються державі за певні дії. Йдеться про формальну легалізацію заповітів чи документів на право володіння майном, згідно із законом. Це стаття 333.24 ПК в останній редакції. Важливо розглядати для прийняття рішень та оплати сум новими нормами закону, які є дійсними на момент відкриття спадщини.

Податок на спадок за заповітом у Росії у 2019 році

У кожному конкретному випадку розмір оплати державного мита, а значить і розмір податку у вигляді конкретної оплати фізособи, залежатиме від кількох обставин:

• лінії спорідненості та близькості до спадкодавця;
• виду успадкованого майна;
• ситуації, у якій застосовується необхідність стягнення зобов'язань.

Максимальний розмір суми, що виплачується у вигляді держмита, а фактично у вигляді податку на спадщину становить 1 мільйон рублів.

Є винятковий перелік громадян, які й у поточному році не зобов'язані сплачувати держмито, якщо оформляють нерухомість чи рухоме майно на себе за заповітом. Повний перелік таких категорій громадян зазначено у Податковому кодексі.

Квартира

Якщо за заповітом або по черзі в законному порядку передається квартира, потрібно сплачувати відсоток від ціни за неї в залежності від ступеня спорідненості.

Розглянемо з прикладу, який податок треба заплатити за квартиру, сестрі померлого. Ціна будівлі на момент смерті спадкодавця склала 500 тисяч рублів. Половина квартири відходить іншому спадкоємцю – братові. Таким чином, обчислення податкового зобов'язання зроблять із 250 тисяч. Один відсоток від ціни становитиме 2500 рублів. Плата становитиме 0,3% чи 750 рублів.

Виплата держмита провадиться всіма спадкоємцями і не розподіляється між ними жодним чином. Кожен зобов'язаний при вступі у спадок, заплатити належну йому суму без розподілу на паї, оскільки кожен оплачує своє мито виходячи саме з обсягу майна, що отримується.

Земля

Податок на майно у вигляді земельної ділянки під будинком або поруч із ним, окремо від нерухомості, сплачується у загальному порядку. Тобто за нього, як і за будинок/квартиру, платять певний відсоток у вигляді держмита.

При наслідуванні майна та його повному оформленні – вступі у спадок - громадянин зобов'язаний платити за ставками законодавства, податок на землю, про це прямо йдеться у статті 396 Податкового кодексу.

Розмір податку розраховується з моменту, коли спадкоодержувач став користуватися землею після відкриття права на спадщину, тобто не з отримання свідоцтва, а з заяви прав на землю.

Рівень сплати залежить від рішення місцевого органу влади. Такі рішення визначать розмір зобов'язань. Вони не можуть перевищувати максимуму:

• 0,3% від кадастрової оцінки під житловими будинками (включаючи технічні обслуговуючі об'єкти – котельні, трансформаторні), для сільськогосподарського застосування, для особистої дачі;
• 1,5% - для офісів та інших видів використання.

Нерухомість

За нерухомість оплачують зазначений вище відсоток - 0,3 найближчі родичі або 0,5 - решта всіх одержувачів активів:

• всі кровні або не по крові (прийняті в сім'ю повноправно) діти, чоловік/дружина, мати/батько, брат/сестра (у яких батьки по крові від батька та матері) - 0,3% з верхньою стелею 100 тисяч рублів;
• неповнокровні спадкоємці, дядько/тітка, бабуся/дід, інші родичі та громадяни, визначені в заповіті або ті, хто має право на спадкування за законом – 0,6% зі стелею виплати мільйон рублів.

Автомобіль

Виплати з рухомого майна такі самі, які мають сплатити за квартиру чи будинок. Відмінностей у ставках немає, а тексті закону прямо йдеться про все майні, без поділу на рухоме чи нерухоме. Тобто йдеться про 0,3 -0,6% або фіксовану ставку. Наприклад, за те, щоб вжити заходів щодо охорони майна, отриманого через спадок, потрібно заплатити 600 рублів.

Податки зі спадщини за законом без заповіту

Закон не розмежовує зобов'язання тих, хто отримує майно за заповітом чи законом.

Друга категорія громадян, яка отримує активи згідно із законом – це визначена нотаріусом черга громадян, які визнані спадкоємцями у рамках спадкового права. Тут можуть бути як прямі родичі, так і громадяни, які надавали суттєву допомогу спадкодавцю за його життя.

Таким чином, виплатити їм доведеться таку саму суму: від нульової ставки для пільгової категорії до 0,6% від ціни автомобіля чи квартири.

Той, хто одержує майно, також стає платником податків із земельного податку та інших відрахувань, передбачених законодавством.

Паралельні витрати

Слід знати, що при оформленні спадщини за межами території, де відкрито успадкування, доведеться виплатити збільшену ставку державного мита.

Якщо фахівець виїжджає на місце оформлення спадщини на вимогу отримувача, то розмір мита збільшується на 150%. Тобто якщо розмір мита у звичайному порядку становив би 1000 рублів, то з виїздом, розмір зобов'язання становитиме 2500 рублів.

Існують інші додаткові витрати у вигляді оплати коштів адвокату з оформлення майна для підготовки всіх даних – збір доказової бази для нотаріуса, візування договорів, пошук та надання підтверджуючих документів.

Не виключено, що необхідно виїхати на місце отримання спадщини, а тому заплатити за квиток туди та назад, короткочасне проживання та інші поточні витрати.

Значний кошторис може скласти судовий позов. Офіційна подача позову, його супровід, оплата послуг адвоката вимагатиме великих витрат, які будуть зіставні з певним відсотком вартості майна, що отримується.

Слід одразу визначитися в раціональності заперечення рішення нотаріуса чи інших власників, оскільки судовий позов може вимагати не лише багато часу та сил, а й суттєвих фінансових витрат.

Корисне відео

Якщо оформляючи власність за заповітом на квартиру, новий власник відразу вирішить її продати, зокрема для розподілу часток між іншими одержувачами спадщини, йому доведеться сплатити податок. Важливо пам'ятати, що якщо власність перейшла до рук нового власника на законних підставах до закінчення трирічного терміну, тоді він має право продати квартиру/будинок без податкових відрахувань. Якщо купівлю-продаж проведено раніше, тоді доведеться не тільки заплатити певну суму, але й подбати про самостійне подання звітності по угоді.

На цьому корисному відео експерт детально пояснює, як задекларувати такий дохід та подати його для верифікації до податкової служби.

При цьому слід пам'ятати, що найважливішим моментом у такому декларуванні буде сума проданого об'єкта, яка має відповідати дійсності. Спроба зменшити податкові зобов'язання може бути підставою для додаткової перевірки та винесення рішення щодо штрафів.

Висновок

Податки із заповіту на квартиру сплачуються лише у вигляді компенсації державі за оформлення прав на використання нових активів.

Спадкове право говорить, що чим ближче лінія спорідненості, тим податок буде меншим, на відміну від далеких родичів чи простих знайомих.

Частині громадян заплатити за перехід майна до їхніх рук взагалі немає необхідності. Йдеться про пільгову категорію. До такої категорії відносять громадян, які хоч і не включені до пільгової сплати державного мита, проте повністю звільнені від виплат під час видачі свідоцтв на розпорядження майном як приватною власністю.

Податкова пільга поширюється на тих, хто до останньої хвилини підтримував померлого та тих, хто отримує майно після загибелі рідних за складних життєвих ситуацій. Таким чином, держава стимулює та матеріально заохочує виконання зобов'язань перед людиною, якій потрібен догляд та увага, а також підтримує тих, хто віддав життя на захист інтересів країни.

Незважаючи на те, що іноді жодних виплат не потрібно, після того, як громадянин вирішив вступати у спадок, він буде зобов'язаний сплатити податок за використання землі. Який конкретний розмір платежу слід поцікавитися в муніципалітеті.

Податок за спадок сплачувати не треба. Якщо вас цікавило лише це питання, можна не хвилюватись. Однак у спадковій справі, після ухвалення майна, доведеться нести безліч інших витрат. У цій статті ми розповімо, як розрахувати розмір мита на спадщину та заощадити на її сумі, які податки потрібно сплачувати вже після отримання свідоцтва нотаріуса.

Про те, що податок на спадщину не сплачується вже майже 20 років, досі не багато хто знає. Це не дивно, оскільки зі спадковими справами нам доводиться стикатися досить рідко, хоча хотілося б зовсім виключити таку неприємну процедуру. Спадщина без податків означає, що одержувачам майна не доведеться нести інші витрати. Насамперед, це стосується мита у нотаріуса, яке фактично є альтернативним податковим збором.

Також низку податків доведеться сплачувати вже після набуття спадщини:

• на майно фізичних осіб - стягується за кожний рік володіння нерухомістю;
• на доходи фізичних осіб (ПДФО) – при реалізації успадкованих активів, якщо громадянин отримав прибуток;
• на землю – якщо до складу спадкової бази входила ділянка;
• на транспорт – відповідно, стягується за кожен рік володіння автотранспортом, що дістався від покійного спадкодавця.

Зверніть увагу! За умовами заповіту нерухомість, транспорт та речі померлого може отримати навіть юридична особа. Підприємства також не сплачують податок на спадщину. Після отримання свідоцтва організаціям доведеться розраховувати та оплачувати земельний та транспортний податок, збір на майно юридичних осіб, податок на прибуток.

Єдині правила оподаткування у Росії встановлені НК РФ. Регіони та місцева влада можуть лише змінювати ставки, порядок розрахунку та строки сплати за окремими видами соборів. Однак приймати власні податки, не названі в НК РФ, вони не мають права. Тому запровадження будь-яких прямих чи непрямих податків у спадок на місцевому чи регіональному рівні виключено.

Що входить у витрати при вступі до спадщини

Зняття обов'язку щодо сплати податку на спадок держава пов'язала із запровадженням державного мита. По суті, нотаріальне мито за видачу свідоцтва має ті самі принципи, що й оподаткування – стягується у відсотковому відношенні від вартості майна, що передбачає пільги щодо повного та часткового звільнення від платежів. Не платити держмито нотаріусу можуть лише окремі категорії пільговиків. Нижче ми розповімо, як заощадити на платежах у нотаріальній конторі.

Держмито

Платити мито за оформлення свідоцтва у нотаріуса потрібно у відповідність до ст. 333.24 НК РФ, ст. 23 Основ законодавства про нотаріат. Ставки держмита залежать від ступеня спорідненості спадкоємців із покійним, вартості майна:

• для близької рідні - 0.3% від ціни активів, але не більше 100 тис. руб.;
• для далеких родичів, сторонніх осіб та організацій - 0.6%, але не більше 1 млн. руб.

Зверніть увагу! Платити мито доведеться лише особам, які фактично отримають свідоцтво у нотаріальній конторі. Наприклад, якщо далекий родич подавав заяву на спадщину, проте не отримав її за принципами черговості, держмито з неї не стягується.

Рада юриста. Якщо закон дає право на пільги з державного мита чи податків на спадщину, потрібно його підтвердити належним чином. На стадії спадкової справи необхідно подати нотаріусу відповідний документ – довідку про інвалідність, посвідчення ветерана, інші бланки. Не потрібно підтверджувати пільгу, якщо спадкоємцем є неповнолітня дитина. У разі сам факт надання паспорт чи свідоцтва про народження дозволить нотаріусу перевірити вік одержувача майна, видати свідоцтво без будь-яких платежів.

До близької рідні закон відносить чоловіка, рідного чи усиновленого дітей, батьків, повнорідних сестер і братів покійного. Немає значення, як оформляється спадщина на користь зазначених осіб. При наслідуванні за заповітом та законом ставки мита будуть однакові. Чоловік, що пережив, підпадає під близьких родичів, якщо на момент смерті шлюб не був розірваний.

Звісно, ​​якщо пара жила без реєстрації сімейних відносин, платити держмито доведеться за великим тарифом, тобто. по 0.6% вартості майна. Для дітей, народжених поза зареєстрованим шлюбом, жодних проблем із підтвердженням спорідненості не виникає. Якщо ж на момент смерті були відсутні документи, що підтверджують біологічний зв'язок із покійним батьком, їх можна отримати від архівів місцевих адміністрацій, через РАГС, у судовому порядку. Понад те, допускається навіть встановлення батьківства через суд після смерті, проведення посмертної експертизи ДНК. Докладніше про такі способи доведення спорідненості можна дізнатись на консультації у наших юристів.

УПХ

До переліку нотаріальних дій, які можуть спричинити додаткові витрати, входять послуги правового та технічного характеру (УПХ). Впевнений, із цим збором доводилося стикатися кожному з вас і за будь-якого питання звернення до нотаріуса. В УПХ входить:

• правовий аналіз документів, їх проектів, інформації – по суті нотаріус повинен дати юридичну оцінку, роз'яснити відповідність або суперечність закону;
• консультації з питань законодавства, реалізації нотаріальних повноважень та обов'язків;
• підготовка документів на прохання громадян та юридичних осіб;
• виготовлення копій будь-яких документів, у тому числі для подальшого нотаріального засвідчення;
• зберігання документів, коштів;
• інші послуги (власне, їх список обмежується лише фантазією і прейскурантом нотаріуса).

Усі перераховані послуги платні. Граничні ставки за УПХ затверджує вища нотаріальна палата. На практиці нотаріус завжди стягуватиме плату за УПХ за максимально затвердженим тарифом, оскільки добровільно відмовлятися від грошей йому немає сенсу. Докладніше про читайте за посиланням.

Рада юриста. Формально, послуги правового і технічного характеру добровільними, тобто. без них можна обійтися. Наприклад, нотаріус зобов'язаний завірити проект договору чи іншого документа, складеного сторонами самостійно. Насправді все складніше. Нотаріус завжди знайде прийменник (за бажання), щоб вказати на найменші недоліки в документі, невимушено рекомендувати оформити документ у нього в конторі. Як поводитися в цій ситуації – вирішувати вам. Можна вимагати вчинення нотаріальної дії, або звертатися до іншої контори, або погоджуватися та оплачувати УПХ.

При вступі у спадок послуги правового та технічного характеру можуть полягати:

• у копіюванні довідок, свідоцтв, правовстановлюючих та інших документів;
• у підготовці угоди між спадкоємцями (наприклад, про перерозподіл окремих видів майна, заміною їх на грошову компенсацію);
• у перевірці документів, пов'язаних із підтвердженням спадкових прав.

Не входить до УПХ відкриття та оголошення заповіту, прийняття заяв від потенційних спадкоємців. Такі послуги відносяться до безпосередніх нотаріальних дій, що підлягають сплаті держмитом за Податковим кодексом РФ.

Вартість довідок

У ході спадкової справи доведеться підтверджувати свої права, склад та вартість майна, доводити інші факти. Для цього можуть знадобитися такі довідки:

• про інвентаризаційну вартість нерухомості - видається в БТІ, коштує від 300 до 3000 руб. (залежно від категорії об'єкта, терміновості оформлення);
• про кадастрову вартість квартири, ділянки, гаража, інших об'єктів – можна отримати через Росреєстр, МФЦ, портал держпослуг (довідка видається безкоштовно, а вартість виписки ЄДРН із зазначенням кадастрових даних становить від 200 до 700 руб.);
• з ДІБДР про наявність чи відсутність зареєстрованого транспорту – видається безкоштовно;
• архівна довідка про смерть (не плутати зі свідоцтвом про смерть) - коштує 100 руб., А термін видачі залежить від місця звернення;
• архівні довідки з місцевої адміністрації (можуть знадобитися на підтвердження факту спорідненості) – видаються безкоштовно;
• про спільне проживання з покійним (може знадобитися для пріоритетного набуття спадщини) – видається безкоштовно в керуючих компаніях, місцевих адміністраціях, МФЦ, інших відомствах.

Це далеко не повний список документів, які можуть знадобитися за участю у спадковій справі. Зазвичай нотаріус сам пояснює, що і хто має уявити. Однак про можливість використовувати деякі довідки вам, напевно, не скажуть, оскільки вони безпосередньо знижують розмір мит. Йдеться про документи, що підтверджують вартість нерухомості. Нижче я розповім, як потрібна довідка дозволить суттєво заощадити на миті, хоча нотаріус напевно ставитиме вам палиці в колеса.

Додаткові витрати

Є низка необов'язкових витрат, які, однак, можуть виникнути під час спадкової справи або після її завершення. Це може бути:

• оплата послуг представника, нотаріальної довіреності (представнику можна передати повноваження щодо подання заяви, зі збору документів та довідок);
• виплата компенсацій іншим претендентам на спадщину, якщо укладається угода (наприклад, щоб не ділити ділянку на кілька часток можна домовитись про виплату компенсації за них);
• поштові витрати, якщо документи подаються нотаріусу у такий спосіб;
• інші витрати, залежно від особливостей спадкової справи.

Звертаємо увагу, що недостатньо направити заяву про набуття спадщини поштою. Підпис на цьому документі має завірити нотаріус. Тому, якщо ви проживаєте у місті, де ведеться спадкова справа, краще знайти час та подати заяву особисто до нотаріальної контори. Ви заощадите на витратах на посвідчення підпису, оплату поштових послуг.

Стягнення податків із спадкоємців

Неприємною несподіванкою для спадкоємців може стати вимога щодо погашення боргів покійного. Така можливість передбачена ЦК України, полягає в наступному:

• відповідати за зобов'язаннями покійного будуть лише ті особи, які підтвердили бажання набути спадщини, отримали свідоцтво;
• до боргів, за якими спадкоємцям може пред'являти вимогу, входять податкові зобов'язання, прострочення кредитів та комунальних послуг, заборгованість з аліментів тощо;
• якщо з утворення боргу минуло три роки, спадкоємці платити зобов'язані;
• сума пред'явленої заборгованості погашатиметься спадкоємцями в межах вартості отриманого майна.

Рада юриста. Якщо у спадок залишилося лише малоцінне рухоме майно, іноді має сенс відмовити від нього. Потрібно оцінити розмір мита, який доведеться сплачувати нотаріусу, склад інших витрат, суму зобов'язань покійного. Звичайно, якщо йдеться про квартиру, машину, інші дорогі активи, варіант з відмовою не розглядається. Тоді потрібно уточнити, скільки повинен був спадкодавець на момент смерті, щоб бути готовим до пред'явлення вимог, претензій та позовів.

Зазвичай, ІФНС своєчасно стягує податки. Тому у спадковій справі зіткнутися з пред'явленням таких вимог можна лише в окремих випадках. Однак якщо податковий орган не встиг стягнути недоїмку та штрафні санкції на момент смерті власника, відповідати за боргами доведеться спадкоємцям.

Обов'язково уточніть підстави, суму та розмір пред'явленої заборгованості. Якщо вийшов термін давності, одразу готуйте відповідне клопотання. Як тільки кредитор звернеться до суду, вимагайте припинити справу після закінчення терміну давності стягнення. Також спадкоємці можуть заперечувати щодо правильності розрахунку термінів нарахування пені. Докладніше про ці нюанси уточнюйте у наших юристів на консультації.

Порядок сплати державного мита за спадок

На відміну від мит ​​надання державних і муніципальних послуг, платіж за видачу свідоцтва на спадщину приймає сам нотаріус. Сплатити нотаріальні дії через банк чи в інший спосіб не можна. Щоб розрахувати розмір мита, після завершення спадкової справи визначається:

• кількість одержувачів майна покійного за заповітом та законом, тобто. осіб, які подали заяву та мають право на спадщину;
• розмір часток, належних кожному спадкоємцю (при успадкування за законом вони будуть рівними, тоді як за заповітом допускаються інші варіанти розподілу часток);
• вартість майнових активів, розмір коштів, що переходять у спадок.

Щоб визначити, кому видати свідоцтво спадщину, нотаріус перевіряє подані заяви. За умовами заповіту майно отримають ті особи, яких вказав власник досі своєї смерті. Якщо заповіту немає, а успадкування здійснюється згідно із законом, застосовується принцип черговості. Чим ближче ступінь спорідненості, тим вищий пріоритет черговості. Насамперед входять батьки, який пережив чоловік, діти померлого. Відповідно, лише за відсутності спадкоємців першої черги, або за їх відмові від прав, отримати майно зможуть претенденти нижчестоящих черг.

Як визначити вартість майна для спадщини

Для розрахунку державного мита за видачу свідоцтва нотаріусу потрібно знати вартість майна. Вона визначається такими способами:

• для об'єктів нерухомості – за показниками кадастрової, інвентаризаційної чи ринкової вартості об'єкта;
• для залишків на рахунках та вкладах – за номінальною вартістю грошей;
• для інших видів майна, у тому числі рухомих речей та предметів, автотранспорту, об'єктів інтелектуальної вартості, частки у бізнесі, інші аналогічні активи – за звітами незалежного оцінювача.

Замовити ринкову оцінку мають самі спадкоємці, інакше вони не зможуть отримати свідчення . Якщо на спадок претендує лише один громадянин, він сам обирає спеціаліста для проведення оцінки, оформлення звіту. За наявності кількох спадкоємців можна вибрати оцінювача за взаємною домовленістю. Якщо виникне суперечка, кожен із претендентів на спадкове майно може оскаржити результати оціночної діяльності.

Мито платить кожен із спадкоємців, пропорційно своїй частці. Насправді це виглядає так. Якщо квартира перейшла у спадок лише одній особі з першої черги, він заплатить за неї 0.3% її ціни, але не більше 100 тис. руб. Наприклад, за вартості об'єкта 2 млн. руб. Необхідно заплатити 60 тис. руб. Однак якщо в першій черзі відразу 3 спадкоємці, вони платять мито у пропорції - по 20 тис. руб. (За умови рівних часток). Якщо хтось із спадкоємців має пільгу, для решти одержувачів майна ставка держмита не зміниться.

Гроші вносяться безпосередньо нотаріусу, коли оформлятиметься свідоцтво. За фактом оплати вноситься запис до реєстру нотаріальних дій, а сума платежу буде вказана у свідоцтві. До речі, у реєстрі завжди можна перевірити законність скоєних дій та виданих документів. Нотаріус у будь-якому місті має доступ до єдиного реєстру, зможе переконатись у тому, що свідчення справді видавалося.

Як заощадити на держмиті за отримання спадщини

У попередньому параграфі я навмисне не розповів про деякі нюанси визначення ціни майна. Якщо знати свої права, часом можна цілком законно знизити суму мита. Йдеться про нерухомість, що передається у спадок. Закон дозволяє спадкоємцям самим вибирати, за якою вартістю розраховуватиметься держмито:

• за кадастрової вартості - ці дані містяться в ЄДРН, їх можна отримати за довідкою або випискою в Росреєстрі, МФЦ (зазвичай такі дані нотаріус запитує самостійно через електронні ресурси);
• за інвентаризаційною вартістю – ці відомості можна отримати в органах БТІ за місцем розташування об'єкта;
• за ринковою вартістю - вона визначається на підставі звіту незалежного оцінювача, що перебуває в СРО.

У чому сенс вибору? Справа в тому, що зазначені показники вартості можуть суттєво відрізнятися. На практиці інвентаризаційна вартість набагато нижча від кадастрової або ринкової ціни об'єкта, оскільки розраховується за нормативними показниками зносу. У великих містах різниця може сягати сотень тисяч рублів, що, відповідно, знижує розмір державного мита.

Рада юриста. Нотаріус ні пропонувати вибір між різними показниками вартості. Якщо ви самі не подасте документи, у 99% випадків буде запитана довідка про кадастрову ціну об'єкта для розрахунку мита. Збіг? Не думаю... Гроші від мита нотаріус залишає собі. Відповідно, він опосередковано зацікавлений у розрахунку за максимально високою вартістю нерухомості. Якщо ви звернетеся до БТІ та отримаєте довідку про інвентаризаційну ціну, ви напевно заощадите на витратах. Вартість довідки буде незрівнянно нижчою від переплати за держмитом.

Нотаріус не має права відмовити, якщо спадкоємець подасть звіт про ринкову ціну або довідку про інвентаризаційну вартість. Якщо ви зіткнулися з відмовою, можна подати скаргу до регіональної чи федеральної нотаріальної палати. Такі моменти легко перевіряються, тому нотаріуса зобов'яжуть дотримуватися закону. Тому рекомендую подавати довідку про вартість заздалегідь, тобто. до завершення спадкової справи. Завжди краще мати запас часу на випадок можливої ​​відмови.

На рухомі речі взагалі не обов'язково отримувати свідоцтво, оскільки права на них не реєструються. Якщо між спадкоємцями відсутня суперечка про порядок розподілу речей, їх можна поділити між собою. Без звернення до нотаріуса за свідченням не доведеться платити мито.

Щодо автомобілів, часток у бізнесі чи підприємств заощадити складніше. І тут застосовуються лише дані ринкової оцінки. Однак якщо частка в бізнесі полягає в наявності об'єктів нерухомості, для них також можна використовувати варіант з інвентаризаційною вартістю.

Як не платити мито нотаріусу

У статті 338.38 НК РФ зазначено низку категорій громадян, які можуть повністю або частково уникнути сплати державного мита у спадковій справі. До них відносяться:

• інваліди І чи ІІ групи – платитимуть лише 50% від розрахованого мита;
• особи, які отримують у спадок будинок та ділянку, квартири, кімнати, або частки на зазначені об'єкти, якщо на момент смерті проживали разом із спадкодавцем, залишилися проживати там же – можуть взагалі не сплачувати мито;
• особи, які отримують спадщину від громадян, які загинули (померли) при виконанні державних або громадських обов'язків – повністю звільнені від мит;
• неповнолітні діти – не повинні платити держмито за будь-якого виду спадкування, будь-якого майна;
• громадяни, які страждають на психічні захворювання, над якими встановлено опіку – не платять мито за будь-яких видів успадкування, з будь-якого майна;
• спадкоємці працівників, які загинули внаслідок нещасного випадку на виробництві – звільняють від державного мита щодо спадкування страхових виплат.

На практиці найчастіше пільги з державного мита надають дітям, інвалідам. Також стаття 338.38 НК РФ звільняє від сплати податку (мита) на спадщину вклади у банку на будь-яку суму, поточну невиплачену зарплату та пенсію, а також заборгованість за ними, винагороди за авторські права.

Рада юриста. Якщо ви хочете взагалі не платити мито, залиште єдиним спадкоємцем неповнолітньої дитини. За наявності заповіту це складно, оскільки коло одержувачів майна визначає сам спадкодавець. Але при успадкування за законом це зробити елементарно – решта спадкоємців першої черги має заявити про відмову від своїх прав на користь дитини. При оформленні свідоцтва на дітей їхні інтереси представляють законні представники (батьки, опікуни, піклувальники).

Передача всієї спадщини на користь дитини може призвести до серйозних проблем. Зекономивши на держмиті, можна втратити можливість продажу чи дарування майна. Поки дитині не виповниться 18 років, дарувати її нерухомості чи інші успадковані речі заборонено взагалі, а для продажу потрібно отримати згоду органу опіки. Тому ретельно оцініть усі наслідки такого рішення, проконсультуйтесь із юристом. Якщо дитині вже майже виповнилося 18 років або ви не плануєте розпоряджатися успадкованим майном, сміливо використовуйте такий варіант економії.

Чи потрібно сплачувати податки з отриманої спадщини

Про те, ми вже розповідали у попередніх матеріалах. Отримавши свідоцтво, спадкоємець зможе зареєструвати права на нерухомість та автотранспорт, вступити у володіння та користування рухомими речами. Це автоматично тягне за собою виникнення податкових зобов'язань. Отже, податок на спадок побічно буде виражений в інших формах зборів:

• ПДФО потрібно платити при реалізації нерухомого майна, здачі його в оренду;
• майновий податок утримується за володіння нерухомістю на праві власності;
• транспортний податок на спадщину потрібно сплачувати, якщо за нотаріальним свідоцтвом ви отримали автомобіль, інший транспортний засіб;
• Земельний податок утримується за володіння ділянкою на праві власності.

Особливістю оподаткування фізичних осіб розрахунок суми платежів податковими органами. Це означає, що зареєструвавши права в Росреєстрі та ДІБДР, можна не звертатися до ІФНС. Усі відомості будуть передані до податкової служби автоматично. Квитанції з розрахунками направляються поштою або через Особистий кабінет платника податків на сайті ФНП. Також можна уточнити суми податків та сплатити їх через портал держпослуг.

Винятком є ​​розрахунок ПДФО під час продажу нерухомості та автотранспорту. За всіма сумами, отриманими від таких угод, потрібно подавати декларацію до ІФНС, самостійно розрахувати відрахування та суму до оплати до бюджету. Про особливості сплати податків розповімо нижче.

Хто має сплачувати податки у спадок

Податкові зобов'язання поширюються лише з власників. Поки нерухомість чи автотранспорт не зареєстровані, податок не нараховуватиметься. Однак і розпоряджатися таким майном буде неможливо. У законі відсутня вимога про терміни звернення на реєстрацію, тому можна не поспішати із зазначеною процедурою. Однак, якщо ви плануєте продаж, обмін або іншу угоду, нотаріальне свідоцтво потрібно подати на реєстрацію.

За володіння та користування майном

Залежно від виду майна, що дісталося у спадок, податки потрібно сплачувати за такими ставками:

• майновий податок нерухомість – є місцевим податком, тому точні ставки затверджують муніципальні освіти. Гранична ставка за НК РФ становить 0.1% від кадастрової вартості об'єкта (вона вказана у ЄДРН);
• земельний податок – також є місцевим податком, а максимальна ставка становить 0.3 чи 1.5% від кадастрової вартості (залежно від категорії та цільового призначення ділянки);
• транспортний податок – затверджується суб'єктами РФ, залежить від потужності, року випуску, екологічного класу транспорту. Базові ставки, зазначені в ПК, не можуть бути в регіонах вищими або нижчими в 10 разів.

Є безліч пільг федерального, регіонального та місцевого рівня, які дозволять знизити суму податку, або взагалі не сплачувати до бюджету. Наприклад, власники ділянок одержують відрахування у розмірі кадастрової вартості 6 соток. Уточнити, які пільги діють у вашому регіоні та муніципальній освіті, можна у податковій інспекції за місцем проживання.

При продажу

Отримання майна у спадок передбачає отримання безоплатної вигоди. Тому після продажу успадкованої нерухомості чи транспорту потрібно заповнити декларацію, розрахувати ПДФО за ставкою 13%, сплатити податок. Уникнути оподаткування або знизити суму на відрахування можна:

• при володінні нерухомістю понад три роки (незалежно від виду та кадастрової вартості);
• при володінні менше трьох років можна знизити вартість об'єкта для розрахунку податку на відрахування 1 млн. руб. (з суми, що залишилася, потрібно заплатити до бюджету 13%);
• при володінні машиною менше трьох років можна знизити вартість на відрахування 250 тис. (з суми, що залишилася, сплачується ПДФО 13%).

Зверніть увагу!Термін володіння 3 роки діє лише при отриманні спадщини від членів сім'ї чи близького родича. В інших випадках уникнути сплати ПДФО можна через 5 років. Зазначений термін рахується з дати реєстрації.

У цій статті ми розповіли про загальні моменти, пов'язані з сплатою податків, держмита та інших витрат на спадщину. Якщо у вас залишилися питання, або ви хочете отримати консультацію, звертайтесь до наших юристів. Для цього можна зателефонувати за телефонами, вказаними на сайті, або заповнити форму зворотнього зв'язку.

Л.А. Єліна, економіст-бухгалтер

Родич помер: чи платити за нього майнові податки

Коли вмирає близька людина, доводиться замислюватися багато про що. Не в першу, але й не в останню чергу - про податкові борги померлого, якщо ви його спадкоємці підп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ.

Спадкоємцям не доведеться платити ПДФО за померлого. Наприклад, якщо спадкодавець не отримав на роботі зарплату, яка була нарахована йому вже після смерті, такі суми роботодавець повинен видати/перерахувати спадкоємцям без утримання ПДФО п. 18 ст. 217 НК РФ; Лист Мінфіну від 10.06.2015 № 03-04-05/33652.

Коли спадкоємець отримує у спадок нерухомість, він стає платником податку на землю та/або податку на майно з дати смерті спадкодавця (з дати відкриття спадщини) п. 4 ст. 1152, п. 1 ст. 1114 ГК РФ; Лист ФНП від 21.02.2014 № БС-4-11/3179. Причому навіть у тому випадку, коли свідоцтво про власність на землю/квартиру чи іншу нерухомість отримано пізніше. А ось транспортний податок спадкоємець сплачуватиме отриманим у спадок автомобілю тільки з дати його державної перереєстрації на своє ім'я. статті 357, 358 НК РФ.

Однак у спадкодавця на дату смерті могли бути борги з майнових податків: транспортного, земельного та податку на майно фізичних осіб. Поговоримо про те, чи слід спадкоємцям гасити такі борги.

Оцінюємо обстановку

За загальним правилом спадкоємці відповідають за боргами спадкодавця за майновими податками в межах вартості отриманої ними спадщини п. 3 ст. 44, п. 6 ст. 58 НК РФ. Та й то не завжди.

Нагадаємо, що обов'язок громадянина зі сплати будь-якого з майнових податків виникає лише з дня отримання ним від інспекції податкового повідомлення, в якому вона має розрахувати податок. п. 4 ст. 57 НК РФ. Тому щоб зрозуміти, чи потрібно сплачувати борги померлого, спадкоємцям важливо визначити, чи вважається податкове повідомлення отриманим за життя спадкодавця чи ні.

Відомі випадки, коли інспекція не змогла підтвердити, що за життя спадкодавця йому надсилалися податкові повідомлення – немає підтвердження вручення. І суд відмовляв податківцям у стягненні податку та пені зі спадкоємців.

Якщо ви виявили повідомлення, виписане спадкодавцю та відправлене поштою рекомендованим листом, до дати направлення інспекцією такого повідомлення додайте 6 робочих днів п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ. Далі дивіться:

• <если>спадкодавець помер до цієї дати, то не потрібно сплачувати його податкові борги – інспекція має їх сторнувати.

Якщо інспекція на момент розрахунку податку вже знає про смерть фізичної особи, вона взагалі не повинна нараховувати податок;

• <если>спадкодавець помер пізніше, отже, податковий борг виник за його життя і такий борг переходить до вас у спадок у п. 3 ст. 44, п. 6 ст. 58 НК РФ. Тож якщо ви успадкували квартиру, дачу, машину чи інше майно, то можна самим сплатити за повідомлення. Якщо ви цього не зробите, податкова інспекція випише нове повідомлення вже на ваше ім'я. Вона має право так вчинити, як тільки отримає повідомлення про видачу спадкоємцям свідоцтва про право на спадщину. Зауважте: нотаріуси протягом 5 днів повинні повідомити ІФНС за місцем свого проживання про видачу такого свідоцтва. п. 6 ст. 85 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 1163 ГК РФ; Лист ФНП від 12.11.2014 № СА-4-14/23364.

Якщо конверт зі штемпелем про відправку податкового повідомлення не зберігся, але ви знаєте, що спадкодавець отримав його за життя, ви можете також добровільно сплатити борг спадкодавця або чекати, доки інспекція переведе його на вас.

Якщо в особистих речах спадкодавця не виявлено неоплачених податкових повідомлень, це ще не говорить про те, що таких боргів немає. Повідомлення могли бути втрачені. Є й інший варіант. З 2015 року податківці можуть виставити податкове повідомлення в електронному вигляді. Ось що розповів фахівець Мінфіну.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Начальник відділу майнових та інших податків Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Як і раніше, суми транспортного податку, земельного податку, податку на майно фізичних осіб, за якими податкові повідомлення не були отримані фізичною особою до його смерті, підлягають списанню податковим органом Лист Мінфіну від 14.07.2010 № 03-05-04-01/38. При цьому необхідно враховувати, що до Податкового кодексу у 2014 р. було внесено зміни щодо доповнення його ст. 11.2 "Особистий кабінет платника податків". Вони діють з 1 липня 2015 р. Тепер платник податків (спадкодавець) може дати згоду (повідомити податковий орган) на використання особистого кабінету на сайті ФНП для отримання від інспекції документів, які використовуються під час реалізації повноважень у відносинах, що регулюються законодавством про податки та збори. У такому разі нарахована в особистому кабінеті сума податку дорівнює отриманню платником податків податкового повідомлення.

Зазначу, що за боргами спадкодавця відповідають лише спадкоємці, які прийняли спадщину ст. 1178 ЦК України” .

Таким чином, якщо у померлого родича був особистий кабінет на сайті ФНП і поштою до дати його смерті йому не були направлені податкові повідомлення, це ще не означає, що спадкоємці не мають боргів зі сплати майнових податків за померлого.

Після набуття спадщини можна самостійно не з'ясовувати, перейшли до вас у спадок податкові борги чи ні. Стягувати їх – турбота інспекції. Просто не дивуйтеся, коли отримаєте повідомлення на сплату податкової заборгованості, що сформувалася у спадкодавця.

Але якщо ви хочете заздалегідь дізнатися, чи доведеться платити якісь податкові борги за померлого чи ні, ви можете звернутися до інспекції, яка відповідає за адміністрування конкретного податку:

• <если>вас цікавлять борги померлого зі сплати земельного податку або податку на майно – за місцем знаходження нерухомості;
• <если>Вас цікавлять борги зі сплати транспортного податку - за місцем реєстрації автомобіля (як правило, збігається з останнім місцем проживання спадкодавця).

Спірні питання стягнення податкових боргів із спадкоємців

У Податковому кодексі мало що сказано про те, яка заборгованість із майнових податків може бути стягнута зі спадкоємців.

ПИТАННЯ 1. За який період інспекція може виставити спадкоємцям «податковий рахунок»

За загальним правилом переведені на спадкоємців можуть бути ті борги, за якими не минув термін позовної давності п. 3 ст. 1175 ЦК України. Однак Податковий кодекс не передбачає жодного єдиного строку, протягом якого податківці можуть звернутися до суду за стягненням податкових боргів. За особистими податками термін для звернення до суду залежить від суми недоїмки та інших умов - про це ми розповімо трохи пізніше.

Врахуйте також, що за нормами Податкового кодексу інспекція не має прав для списання старих боргів: адже їх не можна визнати безнадійними до стягнення. підп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Тому цілком імовірно, що інспекція переставить спадкоємцям всі борги спадкодавця з майнових податків. Ось що із цього приводу думає фахівець Мінфіну.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Якщо податкові повідомлення з майнового податку були отримані померлим за життя, але податок не був ним сплачений, то в силу ст. 44 НК РФ обов'язок щодо його сплати покладається на спадкоємця. Податковий орган повинен надіслати спадкоємцю податкове повідомлення із зазначенням суми заборгованості з податку. І в цьому повідомленні вказуються борги померлого за всі попередні роки, за які спадкодавець отримував повідомлення, але не сплачував податок, - у цьому випадку не діють будь-які обмеження.

Норма, що стосується перерахунку за 3 попередні роки, відноситься до випадків, коли повідомлення платнику податків не надходили, наприклад, протягом 5 років, і тоді податковий орган вправі зробити розрахунок податку тільки за 3 попередні роки. Якщо платник податків отримував повідомлення (5 років), але не платив податок – це вже інший випадок і борг висітиме на ньому та його спадкоємцях.

Якщо спадкоємець отримав податкове повідомлення, але не сплачено, то податковий орган зобов'язаний направити платнику податків вимогу про сплату податку. Якщо з урахуванням спрямованої вимоги про сплату податку податок не сплачено, то питання про стягнення несплаченої суми податку вирішуватиметься у судовому порядку.

Якщо ж податкове повідомлення спадкоємцю-платнику податків з податкового органу вчасно не надійшло, то застосовуються положення, встановлені п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ. Це означає, зокрема, що податкова інспекція не може направити спадкоємцям повідомлення на сплату боргів за цими податками померлого спадкодавця не пізніше 3 років з дати видачі нотаріусом свідоцтва про прийняття спадщини п. 6 ст. 85 НК РФ” .

Мінфін Росії

Якось при розгляді в суді спору спадкоємця з інспекцією представник ІФНС пояснив, що «з моменту, коли до ІФНС надходять відомості від нотаріуса про смерть платника податків та про його спадкоємців, у базі даних особовий рахунок на платника податків, який помер, автоматично закривається, вся заборгованість по податків переходить до спадкоємця, який прийняв спадщину» Рішення Жовтневого райсуду м. Пензи від 28.09.2015 № 2-1861/2015. Виходить, що програма сама переводить на спадкоємця всі борги спадкодавця з майнових податків незалежно від часу їх виникнення.

Так що навіть якщо вам перевиставили борги померлого спадкодавця за кілька років, але їхня загальна сума для вас посильна, простіше вчасно її сплатити. Інакше готуйтеся до суперечки з інспекцією.

ПИТАННЯ 2. Чи переходять у спадок пені та штрафи за майнові податки

У Податковому кодексі чітко не сказано, чи переходять до спадкоємця борги померлого за податковими штрафами та пенями. Фахівець Мінфіну вважає, що оскільки ПК нічого не говорить про обов'язок сплати цих сум спадкоємцями, то й перераховувати їх вони не повинні.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

“ До складу спадщини не входять обов'язки, перехід яких у порядку спадкування не допускається Цивільним кодексом чи іншими законами та ст. 1112 ЦК України. Статтею 44 Податкового кодексу не передбачено перехід обов'язку спадкодавця щодо сплати пені або штрафу на його спадкоємців, у ній йдеться лише про перехід обов'язку щодо сплати транспортного, земельного податку та податку на майно фізичних осіб підп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Адже поняття «податок», «штрафи» і «пені» різні ст. 8, п. 2 ст. 57, ст. 122 НК РФ. Тому, на мою думку, заборгованість спадкодавця за штрафами та пені не повинна погашатися його спадкоємцям та” .

Мінфін Росії

На практиці інспекції часто намагаються стягувати пені зі спадкоємців. І якщо останні не пручаються, ІФНС домагається свого. А суди лише візують те, що трапилося. Рішення Кошехабльського райсуду Республіки Адигея від 15.09.2015 № 2-807/2015, від 14.09.2015 № 2-779/2015; Шовгенівського райсуду Республіки Адигея від 31.08.2015 № 2-249/2015; Серпухівського міськсуду Московської області від 07.10.2015 № 2-3099/2015.

Якщо спадкоємець виявляє наполегливість, підкріплену аргументами з посиланнями на Податковий кодекс, успіх можливий. Так, один із судів зазначив, що «з буквального тлумачення положень підп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ слід, що до спадкоємців переходить обов'язок щодо погашення заборгованості виключно з податків. Щодо пені такого обов'язку не передбачено про» Рішення Нитвенського райсуду Пермського краю від 02.02.2012 № 2-53/2012.

ДУМКА ЧИТАЧА

"Вважаю, що обов'язок сплатити штраф, переданий у порядку правонаступництва, нітрохи не адекватніший передачі за цивільно-правовим договором обов'язки посидіти у в'язниці".

Михайло І.,
юрист, м. Москва

Податківці можуть спробувати стягнути з спадкоємців та штрафи спадкодавця за майновими податками сайт ФНП Росії.

Шанси заперечити їхню сплату великі. Адже штраф – це міра особистої відповідальності за скоєне порушення. Вона передбачає наявність провини і може переходити до спадкоємцям: вони повинні відповідати за померлого.

Одного разу суд прямо вказав, що до спадкоємців переходить обов'язок щодо погашення заборгованості виключно за самими майновими податками, а не санкціями щодо таких податків. Рішення Колпашевського міськсуду Томської області від 02.04.2012 № 2-267/2012.

Навіть якщо інспекція вимагатиме від вас сплати штрафу за спадкодавця, малоймовірно, що вона стягуватиме його в судовому порядку. Ми не зустрічали судових рішень щодо подібних суперечок. Більше того, відомі випадки, коли такі штрафи були нараховані, проте інспекція вимагала сплатити лише суму недоїмки з податку та пені. Рішення Серпухівського міськсуду Московської області від 07.10.2015 № 2-3099/2015.

ВИСНОВОК

Як бачимо, навіть судді не мають єдиної думки щодо необхідності сплати спадкоємцями пені за податковими боргами спадкодавця.

А ось ймовірність стягнення зі спадкоємців у суді податкових штрафів, нарахованих померлому, мала.

Відбиваємось від «спадкових» боргів: увага на терміни стягнення

Часто податківці звертаються до суду для стягнення недоїмки, пропустивши відведений при цьому термін.

УВАГА

Суд оцінить строк позовної давності, тільки якщо фізособа зробить про це заяву до винесення судом рішення п. 2 ст. 199 ЦК України.

Врахуйте, що інспекція може пропустити термін стягнення податкових боргів і за життя спадкодавця (у разі до спадкоємця взагалі повинні переходити податкові борги), і після того, як такі борги перейшли на спадкоємців.

Щоб зрозуміти, що інспекція справді пропустила термін для звернення до суду, потрібно знати дату виявлення податкової недоїмки. Вона визначається за податковим повідомленням на сплату майнових податків: дивимося останній день строку для сплати податку, і перший наступний за ним день буде датою виникнення недоїмок п. 2 ст. 11 НК РФ.

Строк для стягнення у суді боргів за майновими боргами громадян залежить від суми податкового боргу. Розрахунок його непростий, і часто треба враховувати термін погашення податкової недоїмки, який інспекція вказала у своїй вимогі. Він не може бути менше 8 робочих днів, але може бути і більше п. 6 ст. 6.1 абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ.

Для спрощення ми припустимо, що інспекція у вимогі вказала: недоїмку треба сплатити протягом 1 місяця. Подивимося, як визначається термін для стягнення у разі, якщо є борг тільки по одному податковому повідомленню п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ:

• <если>сума боргу, зазначеного у вимогі, 3000 руб. або більше, то податківці повинні звернутися до суду протягом 10 місяців від дня виникнення недоїмки (3 місяці на виставлення вимоги, 1 місяць на погашення недоїмки на вимогу, 6 місяців на звернення до суду);
• <если>сума боргу менше 3000 руб., але понад 500 руб. або дорівнює їм, то інспекція може стягнути в суді такий борг протягом 4 років з дня появи недоїмки (3 місяці на виставлення вимоги, 1 місяць на погашення недоїмки, 3 роки та 6 місяців на звернення до суду);
• <если>сума боргу менше 500 руб., то податківці можуть стягнути його в суді протягом 4 років та 7 місяців з дня виникнення недоїмки (1 рік на виставлення вимоги, 1 місяць на погашення недоїмки, 3 роки та 6 місяців на звернення до суду).

Якщо не було сплачено кілька вимог податківців, то терміни для звернення до суду вважаються складнішими і можуть бути меншими (але не більшими, ніж за одиничними вимогами). Тому якщо для податкового боргу на кожну неоплачену вимогу термін стягнення вже минув, то для сукупності боргів за кількома такими вимогами він теж минув.

У Податковому кодексі є чіткі терміни для виставлення вимог на сплату податку. Якщо інспекція виставила вимогу раніше граничного терміну, то загальний термін для звернення до суду буде меншим. Але інспекція може направити вимогу і пізніше за зазначені терміни. Однак у такому разі термін для звернення до суду не повинен збільшуватись. Визначення КС від 22.04.2014 № 822-О, від 22.03.2012 № 479-О-О; п. 24 Постанови Пленуму ВАС від 22.06.2006 № 25; п. 6 Інформаційного листа Президії ВАС від 17.03.2003 № 71; Постанова Президії ВАС від 01.11.2011 № 8330/11.

Найпростіше, якщо інспекція не встигла вчасно звернутися до суду за стягненням податкового боргу на вимогу, виставлену на ім'я спадкоємця. У разі суди відмовляють податківцям, якщо спадкоємець заявляє про пропуск терміну звернення до суду, передбаченого ст. 48 НК РФ Рішення Староросійського райсуду Новгородської області № 2-167 (набуло чинності 22.03.2013); Апеляційне визначення Судової колегії у цивільних справах ЗС Республіки Татарстан від 10.09.2012 № 33-9182/2012; Рішення Сарапульського міськсуду Удмуртської Республіки від 25.09.2015 № 2-1102/15 № 2-1861/2015.

Іноді інспекції, пропустивши строк для судового стягнення боргів за життя спадкодавця, хитрують. Вони переносять борги на спадкоємців і пропонують суду рахувати строк позовної давності з дати прострочення щодо їх сплати, зазначеної у вимогі, виставленій на ім'я спадкоємців. Але суди податківців не підтримують. Так, одного разу суд указав Рішення Заволзького райсуду м. Ульяновська від 06.10.2014 № 2-3858/14, що при пред'явленні вимог до спадкоємців кредиторами спадкодавця термін позовної давності не підлягає перерві, зупиненню та відновленню п. 3 ст. 1175 ГК РФ; п. 59 Постанови Пленуму ЗС від 29.05.2012 № 9.

ВИСНОВОК

Якщо ви підозрюєте, що інспекція пропустила термін давності, ваша справа – заявити про це та послатися на потрібні норми Податкового кодексу: статті 48 та 70 НК РФ. Навіть якщо ви не маєте рації, інспекція представить свої заперечення і, оцінивши аргументи сторін, суддя прийматиме рішення. Жодних негативних наслідків від того, що ви зробили в суді помилкову заяву, не буде.

Увага: судовий наказ

Деякі спадкоємці гадають, що можна спокійно не платити борги спадкодавців. А якщо інспекція захоче стягнути їх, їй доведеться звернутися до суду, куди мають викликати і спадкоємця. І в цьому суді інспекція має довести, коли виникли податкові борги і чому спадкоємець має їх сплачувати.

Нині так воно і є. Однак невдовзі все може змінитися. Вже підготовлено законопроект про внесення змін до Кодексу адміністративного судочинства РФ, що передбачає можливість стягувати з громадян податкові борги на підставі судового наказу, який є одночасно і рішенням суду (постановою), та виконавчим документом. Його виноситиме мировий суддя в тому випадку, якщо вимоги заявника безперечні. проект Федерального закону № 887446-6. Причому суддя думки фізичної особи – платника податків навіть не питає.

Саме такий порядок діяв до 15 вересня 2015 р. І у 2014 р., і у першій половині 2015 р. близько 98% справ за вимогами податкових органів розглянуто судами загальної юрисдикції та мировими суддями з винесенням судового наказу.

Якщо вам вже надіслали судовий наказ (його податківці могли отримати аж до 15 вересня 2015 року). ч. 1 ст. 121, ст. 122 ЦПК РФ (ред., дійств. до 15.09.2015)) і не бажаєте сплачувати зазначені у ньому податкові борги, треба протягом 10 днів із дня його отримання подати письмові заперечення судді, який виніс наказ (якщо будуть прийняті згадані поправки до КАС РФ, то цього буде відведено 15 днів). Як-небудь аргументувати свою відмову не потрібно ст. 128 ЦПК України.

Після скасування судового наказу податківці матимуть змогу звернутися до суду. Там справа вже буде розглянута по суті із залученням вас як відповідач і ви зможете подати заперечення.

Не забувайте, що крім податкових боргів у спадкодавця могли бути й інші. Наприклад, борги з банківських кредитів. Їх спадкоємцю доведеться виплачувати в межах вартості отриманого спадкового майна. Тож спадкоємцю, який отримав квартиру, за якою ще не до кінця виплачено іпотеку, доведеться погашати борг перед банком. ст. 1175 ЦК України.