Розділи:

Цей матеріал допоможе розібратися в основних питаннях, які виникають у платників податків.

Податок на доходи фізичних осіб(ПДФО) одна із видів прямих податків у Росії. Обчислюється він у відсотках від сукупного доходу фізосіб без включення до податкової бази податкових відрахувань та сум, звільнених від оподаткування. ПДФО сплачується з усіх видів доходів, отриманих у календарному році, як у грошовій, так і у натуральній формі. Це, наприклад, заробітна плата та преміальні виплати, доходи від продажу майна, гонорари за інтелектуальну діяльність, подарунки та виграші, виплати за лікарняними листами ряду платників податків (у тому числі при виплаті допомоги з тимчасової непрацездатності нотаріусам податковим агентом визнається нотаріальна палата, а адвокат адвокатське бюро, колегія адвокатів чи юридична консультація.

Ставка ПДФО та строки подання декларації

Основна ставка ПДФО у Росії становить 13%. Для окремих видів доходів встановлено. Сума податку обчислюється у повних рублях, у своїй сума податку округляється до рубля у бік, якщо вона становить 50 коп. и більше ().

Основна частина ПДФО (насамперед із заробітної плати) розраховується, утримується та перераховується до бюджету роботодавцем (податковим агентом).

Доходи від продажу майна декларуються фізособою самостійно. У цьому випадку за підсумками року заповнюється декларація та розраховується сума податку, яку фізособа має перерахувати до бюджету. Декларацію необхідно здати до податкової інспекції за місцем постійного проживання (постановки на податковий облік) до кінця квітня року, що настає за роком отримання доходу.

Зазначимо, що подати декларацію про доходи, отримані у 2018 році, фізособам необхідно використовувати при цьому можна тільки нову форму декларації. Сплатити податок потрібно не пізніше 15 липня.

Водночас подати декларацію з ПДФО лише з метою отримання податкових вирахувань можна у будь-який час протягом року. Граничний термін подання декларації на цей випадок не поширюється.

При цьому з 2016 року платники податків, які отримали доходи, з яких податкові агенти не утримали обчислену суму податку та передали відомості про них до податкових органів, сплачують податок не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом, на підставі спрямованого податковим органом повідомлення про сплату податку (та , ). Таким чином, з 2017 року подавати декларації за формою 3-ПДФО у цих випадках не потрібно.

Кому потрібно подавати декларацію?

Платниками ПДФО є фізособи:

• податкові резиденти РФ;
• які є податковими резидентами Російської Федерації, у разі отримання доходу біля Росії ().

Нагадаємо, що податковими резидентами визнаються фізособи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців ().

Подавати декларацію мають фізособи, які отримали:

• винагороди від фізосіб та організацій, які не є податковими агентами, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
• доходи від продажу власного майна, що перебуває у власності не менше трьох років () або п'яти років, та майнових прав;
• доходи від джерел, що є за межами Росії (за винятком деяких категорій громадян, зокрема, військовослужбовців);
• доходи, з яких не було утримано податку податковими агентами;
• виграші від лотерей, тоталізаторів, ігрових автоматів тощо;
• доходи у вигляді винагороди, що виплачується їм як спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також авторів винаходів, корисних моделей та промислових зразків;
• у подарунок нерухомість, транспортні засоби, акції, частки, паї від фізосіб (не близьких родичів), які не є ІП.

Крім цього, декларацію про доходи подають:

• фізособи, які претендують на повне або часткове повернення раніше сплаченого ПДФО;
• нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, які займаються приватною практикою;

Зазначимо, що від імені неповнолітньої дитини віком до 18 років, яка отримала дохід, що підлягає оподаткуванню ПДФО, податок сплачує його батько як законний представник ( ).

Розберемося на прикладах, коли треба подавати декларацію, а коли – ні.

Декларацію потрібно подавати, якщо:

• ви здаєте квартиру. У багатьох містах розгорнуто "полювання" на орендодавців, які не заявляють своїх доходів. Проте чимало громадян досі ігнорують цей свій обов'язок;
• ви продали машину, яка була у вас у власності менше трьох років. Навіть якщо сума отриманого вами доходу повністю покривається відрахуванням (наприклад, якщо машину було продано менш ніж за 250 тис. руб.) (). Декларація потрібна в цьому випадку, щоб застосувати вирахування. Якщо ваш прибуток від продажу становив менше 250 тис. крб., то штраф за неподання декларації буде мінімальний – 1 тис. крб., оскільки несплаченої податок у разі не утвориться. У разі, якщо дохід платника податків перевищив цю суму, і він не подав податкову декларацію, з нього стягнуть штраф у розмірі 5% не сплаченої у встановлений строк суми податку, що підлягає сплаті на підставі декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але у сумі трохи більше 30% підлягає сплаті податку ().
• ви хочете повернути податок. Наприклад, ви купили квартиру або ви сплатили суми за навчання та хочете заявити відрахування;
• ваш відданий шанувальник, який не є вашим родичем, подарував вам автомобіль;
• організація подарувала вам автомобіль. Справа в тому, що подарунки від організацій оподатковуються в тому випадку, якщо їхня вартість перевищує 4 тис. руб. ().

Декларацію НЕ ТРЕБА подавати, якщо:

• ви продали машину (або інше майно), що знаходиться у вас у власності понад три роки;
• ви працюєте за сумісництвом у кількох місцях, а також за цивільно-правовими договорами, одержуєте від організацій винагороди, з яких вони вже утримали податок. Дізнатися, чи з вас утримали податок, можна, подивившись у документи, які супроводжували виплату або запросити довідку 2-ПДФО. Роботодавці та будь-які джерела виплат повинні утримати податок – це їх обов'язок, порушення якого загрожує штрафами;
• брат подарував вам автомобіль. Нагадаємо, що подарунки від близьких родичів звільнено від оподаткування.

Зазначимо, що в прикладах із подарунками йдеться саме про речі, отримані вами за договором дарування.

Одна фізособа передала іншій безоплатно автомобіль. Обидві фізособи є податковими резидентами РФ, які не визнаються членами сім'ї, близькими родичами. За якою ставкою буде обчислено ПДФО при отриманні безоплатного майна?

Дохід, що виникає у автомобіля, що обдаровується при отриманні в дар, підлягає оподаткуванню ПДФО за податковою ставкою 13%.

Так, платниками податків ПДФО визнаються фізособи, які є податковими резидентами РФ, а також фізособи, які отримують доходи від джерел у РФ, що не є податковими резидентами РФ (). Відповідно до об'єктом оподаткування для фізосіб - податкових резидентів визнається дохід, отриманий від джерел у Росії та (або) від джерел за межами Росії. При цьому доходом для цілей обчислення ПДФО визнається економічна вигода у грошовій або натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки і в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, та визначається відповідно до (). Згідно з визначенням податкової бази враховуються всі доходи, отримані платником податків як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до . Таким чином, у розглянутому випадку у фізичної особи, що обдаровується, виникає дохід у вигляді безоплатно отриманого автомобіля.

Перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) ПДФО, встановлено. Відповідно до не підлягають оподаткуванню ПДФО (звільнені від оподаткування) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено.

Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусем, бабусею та онуками, повноцінними) і неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами) (). Оскільки дарувальник і обдарований у ситуації не визнаються членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до , розглядуваний випадок не підпадає під звільнення, обумовлене . Отже, дохід, отриманий у натуральній формі у вигляді автомобіля у порядку дарування, на загальній підставі оподатковується ПДФО. При цьому обдарований у цьому випадку повинен самостійно обчислити та сплатити ПДФО().

При прямому прочитанні цієї норми можна дійти невтішного висновку, що вона підлягає застосуванню лише у випадках, як у ролі дарувальника виступає організація чи фізособа у статусі ИП. При цьому спеціальних правил визначення податкової бази з ПДФО для доходів у натуральній формі, одержуваних у порядку дарування від фізосіб (які не є індивідуальними підприємцями), не встановлено. Крім того, податкове законодавство не роз'яснює, якими саме документами має підтверджуватись вартість дару. Водночас контролюючі органи роз'яснюють, що податкова база стосовно розглянутого випадку розраховується платником податків виходячи з існуючих на дату дарування цін на таке саме або аналогічне майно та майнові права. Якщо ціна автомобіля за договором дарування відповідає вищезазначеним цінам, для розрахунку податкової бази з ПДФО може бути прийнята вартість дару, зазначена в договорі дарування ( , ; , ; ). Зауважимо, що, на думку податкових органів, перегляд результатів декларування платником податків доходу у вигляді отриманого в дар майна неприпустимий ().

Крім того, обдарований має не пізніше 30 квітня 2019 року (за доходом, отриманим у 2018 році) подати до податкового органу за місцем свого обліку податкову декларацію ( , ). Відповідно до загальної суми податку, обчисленої на основі податкової декларації, сплачується за місцем проживання платника податків у строк не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом.

Близькі родичі уклали між собою договір дарування. У момент посвідчення правочину нотаріус не зажадала у сторін жодних додаткових документів, що підтверджують близьку спорідненість (наприклад, свідоцтва про народження, свідоцтва про шлюб тощо). Чи зобов'язані сторони договору або одна із сторін подати до будь-яких державних органів документи, що підтверджують близьку спорідненість, щоб обдарований не платив ПДФО?

Повноваження щодо контролю за дотриманням законодавства про податки та збори, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати (перерахування) податків до бюджетної системи РФ податків, включаючи право проводити податкові перевірки, вимагати усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори та контролювати виконання зазначених вимог, стягувати недоїмки з податків, і навіть відповідні пені, відсотки і штрафи, входять у компетенцію податкові органи ( , ст. 6-7 Закону РФ від 21 березня 1991 р. № 943-I " " ).

Окремі представники контролюючих органів у таких ситуаціях рекомендують подавати до податкового органу документи (інформацію), що підтверджують спорідненість між дарувальником та обдаровуваним, проте таке подання не є обов'язковим, законодавство не встановлює санкцій за неподання до податкового органу платником податків, який отримав за договором дарування дохід у вигляді квартири або іншої нерухомості, документів, що підтверджують його близьку спорідненість із дарувальником.

Додатково зазначимо, що, як це випливає з , фізособи, які отримали доходи, які звільняються від оподаткування ПДФО відповідно до , не зобов'язані подавати до податкового органу податкову декларацію з ПДФО у зв'язку з отриманням такого доходу.

Таким чином, фізособа, яка отримала від близького родича майно (квартиру) як дар, не зобов'язана подавати до податкового органу (як і в інші державні органи, організації або їх посадових осіб) документи, що підтверджують близьку спорідненість з дарувальником, для звільнення отриманого доходу від оподаткування ПДФО. Водночас воно має право подати такі документи (їхні копії) за власною ініціативою (копію свідоцтва про народження, копію свідоцтва про шлюб тощо, д., залежно від спорідненості). Податковий орган має право запросити у платника податків пояснення (документи) у зв'язку з отриманням таким платником податку доходу у вигляді майна, отриманого в порядку дарування, та відсутністю сплати ПДФО з цього доходу ( , ).

Двоє громадян хочуть оформити рівноцінний договір міни квартир (без доплат). Перший громадянин є власником двокімнатної квартири менше трьох років і отримав по цій квартирі майновий вирахування у повному обсязі. Другий громадянин є власником трикімнатної квартири понад три роки, майновий вирахування не отримував. Обидва громадяни вказують у договорі міни однакову вартість і для двокімнатної, і для трикімнатної квартири - 2 млн руб. Чи потрібно буде і в якому розмірі сплачуватиме кожному з них ПДФО?

За договором міни кожна із сторін зобов'язується передати у власність іншої сторони один товар в обмін на інший (). Відповідно до договору міни застосовуються правила про купівлю-продаж, якщо це не суперечить правилам та суті міни. При цьому кожна зі сторін визнається продавцем товару, який вона зобов'язується передати, та покупцем товару, який зобов'язується прийняти в обмін. Відповідно, якщо з договору міни не випливає інше, товари, що підлягають обміну, передбачаються рівноцінними.

Таким чином, за договором міни квартир кожна зі сторін визнається продавцем свого майна та одночасно – покупцем майна, що отримується за обміном.

Відповідно, для цілей оподаткування ПДФО міну слід розглядати як дві зустрічні операції з реалізації майна в рамках однієї угоди з оплатою в натуральній формі, до яких застосовуються загальні правила оподаткування ПДФО, включаючи порядок використання майнових податкових відрахувань ( ). Тому під час здійснення міни податкова база визначається кожною стороною договору міни ( , ). Сума оподатковуваного ПДФО доходу, отриманого за договором міни квартир, у разі визначається з вартості квартир, зазначеної у договорі.

Враховуючи термін перебування об'єктів, що обмінюються, одна зі сторін договору міни, яка володіє квартирою більше трьох років, звільнена від сплати ПДФО з доходів від реалізації трикімнатної квартири при здійсненні операції міни.

Друга сторона договору міни має право на свій вибір скористатися майновим податковим вирахуванням при продажі двокімнатної квартири, розмір якого становить не більше 1 млн руб. щодо доходів, отриманих від продажу квартири, або зменшити доходи від продажу даної квартири у сумі витрат, пов'язаних з її придбанням, за умови, що ці витрати документально підтверджені. У цьому претендувати отримання майнового податкового відрахування у зв'язку з придбанням квартири за договором міни у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 2 млн крб. може тільки фізособа, яка не використовувала це право.

Мої батьки мали 2 кімнати в гуртожитку. Одна кімната належала їм по 1/2, а друга – моєму неповнолітньому синові (6 років). Вони продали ці кімнати та купили квартиру, відповідно у дитини тепер 1/3 частки у квартирі. У мене питання: чи потрібно здавати декларацію за продаж частки неповнолітнім.

Таким чином, від імені неповнолітньої дитини, яка отримала дохід від продажу нерухомого майна, що підлягає оподаткуванню (у разі, якщо це майно належало їй на праві власності менше трьох років), податкова декларація заповнюється та підписується її батьком як законним представником своєї неповнолітньої дитини.

За декларування зазначеного доходу неповнолітня дитина має право на отримання майнових податкових відрахувань у зв'язку з реалізацією та придбанням (за умови, що частка квартири придбана цього ж року і раніше дане податкове вирахування не надавалося).

Заява про надання вирахування за витратами на придбання 1/3 частки квартири також заповнюється та підписується батьком неповнолітньої дитини.

Обов'язок щодо сплати цього податку має бути виконаний у встановлений податковим законодавством строк. Платіжний документ на сплату податку оформляється на ім'я неповнолітньої дитини та підписується законним представником дитини. Сплату податку від імені дитини здійснює також її законний представник за рахунок власних коштів.

Хочу отримати майновий вирахування при покупці квартири, крім основного місця роботи, є ІП. Чи потрібно подавати дві декларації "Про доходи" (як фізособу для отримання майнового відрахування та як ІП), чи всі доходи можна вказати в одній декларації?

Особа, яка визнана платником податків за одним або декількома податками, не здійснює операцій, внаслідок яких відбувається рух коштів на його рахунках у банках (у касі організації), і не має за цими податками об'єктів оподаткування, представляє . Єдина податкова декларація подається до податкового органу за місцем проживання фізособи не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим кварталом, півріччям, 9 місяцями, календарним роком ().

Податкова декларація подається із зазначенням ІПН. Платник податків підписує податкову декларацію, підтверджуючи достовірність та повноту відомостей, зазначених у податковій декларації ().

З метою одноманітного підходу до порядку надання найбільш затребуваних соціальних та майнових податкових відрахувань, а також повернення надміру сплаченого ПДФО, ФНР Росії направила переліки та зразки заповнення документів, що додаються платниками податків до податкових декларацій з податку на доходи фізосіб ().

Майнове податкове відрахування може надаватися:

• після закінчення відповідного податкового періоду після подання платником податків податкової декларації з ПДФО (у цьому випадку кошти перераховуються платнику податків безпосередньо податковим органом) ();
• до закінчення відповідного податкового періоду (у разі відрахування надається податковим агентом) ().

Причому якщо у податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.

Основна ставка ПДФО у Росії становить 13%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 35% щодо:

• вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, в частині перевищення 4 тис. руб.;
• процентних доходів за вкладами у банках у частині перевищення розмірів, зазначених у (наприклад, для рублевих вкладів – ставка рефінансування + 5%);
• суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів у частині перевищення розмірів, зазначених у (наприклад, для відсотків, виражених у рублях, – 2/3 ставки рефінансування над сумою відсотків, обчисленої на основі умов договору);
• у вигляді плати за використання коштів членів кредитного споживчого кооперативу (пайовиків), а також відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються у формі позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу або асоційованих членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу, в частині перевищення суми , відсотків, нарахованих над сумою плати, відсотків, розрахованої на основі ставки рефінансування + 5%.

Податкова ставка встановлюється у вигляді 30% щодо всіх доходів, одержуваних фізособами, які є податковими резидентами РФ, крім доходів, одержуваних:

• як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 15%;
• від провадження трудової діяльності, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від здійснення трудової діяльності як висококваліфікований спеціаліст, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від здійснення трудової діяльності учасниками держпрограми з надання сприяння добровільному переселенню до РФ співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членами їх сімей, які спільно переселилися на постійне місце проживання в Росію, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від виконання трудових обов'язків членами екіпажів судів, що плавають під Державним прапором РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від трудової діяльності іноземними громадянами чи особами без громадянства, визнаними біженцями чи отримали тимчасове притулок біля РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 13 процентов;
• у вигляді дивідендів за акціями (частками) міжнародних холдингових компаній, які є публічними компаніями на день прийняття рішення такої компанії про виплату дивідендів, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 5%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% щодо доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року, а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим січня 2007 року.

Доходи, що звільняються від оподаткування

Як правило, питання про те, чи обкладати податком виплату, вирішується джерелом цієї виплати. Однак, якщо це джерело – не організація, то знати, які доходи звільнені від оподаткування, потрібно обов'язково.

Не оподатковуються, зокрема, такі види доходів фізосіб:

• державну допомогу, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації. При цьому до посібників, що не підлягають оподаткуванню, належать посібники з безробіття, вагітності та пологів;
• пенсії з державного пенсійного забезпечення та страхові пенсії, фіксована виплата до страхової пенсії (з урахуванням підвищення фіксованої виплати до страхової пенсії) та накопичувальна пенсія;
• суми одноразових виплат (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги), що здійснюються, наприклад:
  • роботодавцями членам сім'ї померлого працівника, колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівнику, колишньому працівнику, який вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
  • роботодавцями працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини), що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення, удочеріння), але не більше 50 тис. рублів на кожну дитину.
• стипендії;
• доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території РФ, худоби, кроликів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва, квітництва та бджільництва як у натуральному, так і у переробленому вигляді;
• доходи членів селянського (фермерського) господарства;
• доходи, одержувані фізособами-резидентами РФ, від продажу об'єктів нерухомого майна, а також часток у цьому майні, що перебували у власності платника податків три роки і більше (або п'яти років), а також при продажу іншого майна, що перебував у власності платника податків три роки і більше (це стосується продажу цінних паперів);
• доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;
• доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку дарування, крім випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв. Будь-які подарунки (у тому числі квартири та машини) звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами однієї родини та (або) близькими родичами (подружжям, батьками та дітьми, у тому числі усиновлювачами та усиновленими, дідусем, бабусею та онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами);
• призи у грошовій та (або) натуральній формах, отримані спортсменами;
• суми плати за навчання платника податків;
• доходи, що не перевищують 4 тис. руб., Отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:
  • вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи ІП;
  • вартість призів у грошовій та натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах та змаганнях;
  • суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію за інвалідністю або віком;
  • відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їхнім подружжям, батькам та дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікарем. Звільнення від оподаткування надається при поданні документів, що підтверджують витрати на придбання цих медикаментів;
  • вартість будь-яких виграшів і призів, що отримуються у конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться з метою реклами товарів (робіт, послуг);
  • суми матеріальної допомоги, яка надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів;
• засоби материнського (сімейного) капіталу;
• доходи солдатів, матросів, сержантів та старшин, які проходять військову службу за призовом, а також осіб, покликаних на військові збори, у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, які отримуються за місцем служби, або за місцем проходження військових зборів;
• суми часткової оплати за рахунок коштів федерального бюджету вартості нового автотранспортного засобу в рамках експерименту зі стимулювання придбання нових ТЗ замість тих, що вийшли з експлуатації та здаються на утилізацію;
• внески роботодавця на накопичувальну частину трудової пенсії, у сумі сплачених внесків, але не більше 12 тис. руб. на рік для кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавцем.

Повний перелік доходів, що звільняються від оподаткування міститься у .

Це відомо кожному громадянинові. Однак не все в курсі, що частину коштів можна повернути собі назад, а також не все підлягає оподаткуванню. Яка сума не оподатковується? У кожному окремому випадку беруться різні цифри. Все залежить від того, яку операцію здійснював громадянин, а також яку суму. Проте традиційно доходи оподатковуються за ставкою тринадцять відсотків. Але можна отримувати й пільги, про які буде корисно дізнатись кожному.

Доходи. Що може оподатковуватись

Доходи фізичної особи - це, у сенсі слова, гроші чи інші матеріальні цінності, з відрахуванням понесених громадянином витрат. Існує таке поняття, як це певний розмір відрахування, який громадянин сплачує державі.

До оподатковуваних доходів можна віднести такі види:

• Доходи від продажу будь-якого майна, яке було у власності громадянина менше трьох років.
• Доходи на основному місці роботи та від роботи на суміщенні та сумісництві.
• Від здавання свого майна в оренду іншим особам.
• Виграші різного роду, зокрема й лотерейні.
• Інші доходи громадянина держави.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

До списку доходів, з яких громадянин не сплачує податки, можна віднести:

• Доходи від продажу майна, що перебував у користуванні понад три роки.
• Доходи, отримані з права успадкування.
• Доходи від майна, яке було оформлене в дар від будь-кого із членів сім'ї.

Податкові ставки: від тринадцяти до тридцяти п'яти

Податок від суми виплачується у відсотковому співвідношенні. Для кожного виду діяльності існує своя ставка. Саме з неї розраховується і сума податку.

Так, найпоширеніша ставка у розмірі тринадцяти відсотків застосовується до таких видів доходу:

• Заробітна плата та інші нарахування, пов'язані із трудовою діяльністю фізичної особи.
• Доходи від продажу майна різних видів.

Ставка у вигляді п'ятнадцяти відсотків застосовується утримання податків від доходу, отриманого від дивідендів організації, що є біля Росії.

У розмірі тридцяти відсотків застосовується за трудової чи іншої діяльності, яка приносить дохід щодо нерезидентів країни. Максимальна ж ставка у розмірі 35 відсотків застосовується у тих випадках, коли громадянин отримав виграш.

Як оподатковується?

Усі знають, що з доходу, отриманого від трудової діяльності, потрібно платити податки. Яка сума зарплати не оподатковується? Тут може бути кілька варіантів:

• Одержання матеріальної допомоги.
• Наявність податкових відрахувань.
• Компенсаційні виплати.

У всіх вищезгаданих випадках співробітник має право на збереження певної суми, з якої не береться податок.

В інших випадках заробітна плата співробітника підлягає оподаткуванню за ставкою тринадцять відсотків.

Матеріальна допомога. Чи беруться податки

Як говорилося вище, виплачується повністю, без будь-яких утримань на користь держави. Яка сума на рік не оподатковується? Матеріальна допомога не оподатковується до того часу, поки її наростаючий результат протягом року досягне чотирьох тисяч рублів. Це описано у Податковому кодексі. Сюди входять виплати, які підприємство здійснює згідно з колективним договором або іншими внутрішніми документами роботодавця.

Тобто, якщо співробітник отримав матеріальну допомогу у розмірі п'яти тисяч рублів, він повинен сплатити всього 130 рублів, тобто податок береться тільки з однієї тисячі. У ситуації, коли працівник отримував протягом року іншу матеріальну допомогу, наприклад, у загальній сумі тисячі рублів, а потім йому оформили ще чотири, то в такому разі із чотирьох тисяч також оподатковуватиметься одна.

Проте слід зазначити, деякі матеріальні допомоги не оподатковуються зовсім, наприклад, на поховання працівника. Те саме і з сумою, яка видається на народження дитини. Яка сума не оподатковується у цьому випадку? Не менше ніж п'ятдесят тисяч рублів, але в розрахунку на одну дитину. Тобто обліковуються суми, видані обом батькам.

Податкові відрахування на дітей та на себе

Існує таке поняття, як податкові відрахування. Яка сума не оподатковується? На дітей існують свої відрахування. Залежно від того, якою є дитина, виховує її батько один, чи має вона інвалідність, можуть змінюватися і суми. У загальному випадку перша дитина до вісімнадцяти років, яка виховується у повній сім'ї, економить батькові 182 рублі на місяць, що допомагає отримати близько двох тисяч на рік «на руки». Для отримання відрахування необхідно подати до бухгалтерії ряд документів, наприклад, свідоцтво про народження дитини.

Проте є свої межі. Так, дохід наростаючим підсумком протягом року ні перевищувати 350 тисяч рублів. Тож якщо батько отримує тридцять п'ять тисяч, то вже до десятого місяця він втратить право на цю пільгу.

Податкові відрахування на співробітника трапляються рідше. Ними можуть користуватися учасники бойових дій, а також інваліди першої та другої групи. Наприклад, останні мають право на відрахування на суму п'ятсот рублів. Це означає, що на місяць вони заощаджують 65 рублів. Сума недостатньо велика, але загалом також допомагає берегти кошти.

Компенсаційні виплати

Яка сума не оподатковується у нарахуванні співробітника? Сюди можна зарахувати виплати компенсаційного характеру. Наприклад, якщо працівник проходив медичний огляд, оскільки влаштовувався на шкідливе виробництво, сума йому повертається повністю, не враховуючи податків.

Те саме стосується і виплат, пов'язаних із материнством. Жінка отримує свою допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, одноразову допомогу, а також так звані «відпускні» при оформленні відпустки по догляду за своєю дитиною в чистому вигляді. Відрахування до податкової служби з цих сум не здійснюються.

Аналогічна ситуація і щодо виплат зі скорочення співробітника. Компенсація протягом кількох місяців, коли працівник перебуває в біржі праці, не оподатковується.

Купівля та продаж машини. Тонкощі

Яка сума не оподатковується при трудовій діяльності, зрозуміло. Однак іноді громадянин має можливість придбати або продати майно, наприклад, автомобіль. Тут є свої нюанси, пов'язані з податковою службою.

Наприклад, покупець машини не отримує жодного прибутку, навпаки, він витрачає свої кошти. У цьому випадку він не повинен сплачувати жодних податків за придбання. Однак якщо автомобіль із пробігом, то обидва учасники угоди мають сплатити транспортний податок. Після закінчення року кожна із сторін повинна заплатити суму за той період, під час якого вона володіла машиною.

Продавець транспортного засобу, своєю чергою, отримує дохід. Тому йому необхідно подати декларацію не пізніше тридцятого квітня року, наступного за роком укладання угоди. Ставка у разі використовується, як і доходи від праці, тобто у вигляді тринадцяти відсотків.

Яка сума оподатковується Справді, існують тонкощі, які допомагають заощадити на продажі транспортного засобу. Так, не оподатковуються угоди з автомобілем, вартість якого менше 250 тисяч рублів. У тому випадку, коли машина коштує дорожче, від суми віднімають цю кількість коштів, а з залишку і знімають податок.

Як уже говорилося вище, зовсім не оподатковується транспортний засіб, який вже був у використанні понад три роки. Те саме стосується і машини, яка продається в збиток, тобто була куплена за суму більшу, ніж отримана при продажу. В принципі стає зрозуміло, яка сума при продажі авто не обкладається податком. Загалом – 250 тисяч.

Купівля та продаж нерухомості

Яка сума не оподатковується при купівлі чи продажу квартири? Все залежить від того, ким є громадянин, покупець чи продавець.

Під час продажу квартири, яка перебувала у володінні понад три роки, слід звернутися до податкових органів із заявою. Це допоможе уникнути сплати податків загалом для продавця. Яка сума не оподатковується під час продажу у протилежному випадку? Податок стягується із суми, яка перевищує розмір одного мільйона рублів.

Покупець майна має повне право отримання податкового відрахування з суми у вигляді двох мільйонів рублів. Для цього йому також слід звернутися до податкової інспекції. Після подання декларації він може обрати два варіанти: отримувати суму безпосередньо від податкової або зменшити свої податки за основним місцем роботи. Однак сума повернення протягом року не може перевищувати суми сплаченого податку за основним місцем його роботи. Тобто, якщо громадянин сплатить податки за рік у сумі десяти тисяч рублів, то йому буде повернуто тільки цю суму.

Знання правил оподаткування допомагає заощадити кошти. Саме тому громадянинові найкраще перед купівлею чи продажем звертатися до Податкового кодексу. Також працівник повинен знати про свої права, вимагаючи від роботодавця їх виконання. Для цього потрібно ознайомитись з можливістю отримання податкових відрахувань, а також надати всі документи до бухгалтерії. Працівник також може обчислити, чи правильно йому нараховується податок.

Стаття 217 НК. Доходи, що не підлягають оподаткуванню (які звільняються від оподаткування).

Судова практика за статтею 217 НК РФ.

Ухвала від 21 травня 2019 р. у справі № А76-26431/2016

Верховний Суд Російської Федерації

Судове засідання Судової колегії з економічних суперечок Верховного Судна Російської Федерації. Розглядаючи спір у оскаржуваній частині, суди, керуючись положеннями статей 38, 41, 45, 209, 210, 217 Податкового кодексу, статті 15 Цивільного кодексу Російської Федерації, роз'ясненнями, викладеними у пунктах 13, 14 постанови Пленума2. № 25 та пунктах...

Рішення від 1 лютого 2019 р. у справі № А82-4294/2015

Арбітражний суд Ярославської області (АС Ярославської області)

Якими у нього виникло. Доход, одержаний ІП Лугузинським Г.Б. не підпадає під перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування) відповідно до ст. 217 НК РФ. Згідно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ обчислення та сплату податку відповідно до цієї статті проводять фізичні особи, які отримують доходи, при отриманні...

Рішення від 26 грудня 2018 р. у справі № А23-1331/2018

Арбітражний суд Калузької області (АС Калузької області)

Їх сімей вартості авіаквитків, сервісних зборів, оренди автомобіля, перевезення багажу, послуг таксі не може розглядатися як компенсаційна виплата, на яку поширюються положення п. 3 ст. 217 НК РФ про звільнення такого виду доходів фізичних осіб від оподаткування. Товариством нижчезазначеним висококваліфікованим фахівцям та членам їхніх сімей у період перебування їх у відпустці оплачено вартість...

Постанова від 25 грудня 2018 р. у справі № А75-918/2017

Арбітражний суд Західно-Сибірського округу (ФАС ЗЗГ)

Безпосереднє дослідження всіх наявних у справі доказів. При новому розгляді суди першої та апеляційної інстанцій, частково задовольняючи вимоги заявника, керуючись положеннями статей 45, 52, 220, 217, 252, 257, 258, 346.15, 346.16, 346.4. НК РФ, вважали, що податковим органом при визначенні податкової бази щодо УСН...

Рішення від 20 грудня 2018 р. у справі № А28-9806/2018

Арбітражний суд Кіровської області (АС Кіровської області)

p align="justify"> З нормативних правових актів, що регулюють відносини в галузі біомедичні в Російській Федерації. При ухваленні рішення суд також враховує, що відповідно до пункту 4 статті 217 Податкового кодексу РФ винагороди донорам за іншу донорську допомогу не підлягає оподаткуванню на доходи фізичних осіб. При цій оцінці виплати, зроблені Установою Донору за спірним договором.

Постанова від 19 грудня 2018 р. у справі № А60-8369/2018

Арбітражний суд Уральського округу (ФАС УО)

Усіх надходжень, пов'язаних із розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені у грошовій та (або) натуральній формах. У пункті 17.1 статті 217 НК РФ зазначено, що не підлягають оподаткуванню ПДФО, які отримують фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, за відповідний податковий період доходи від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, ...

Постанова від 13 грудня 2018 р. у справі № А42-1309/2018

Арбітражний суд Північно-Західного округу (ФАС СЗВ)

Владного чи адміністративного підпорядкування зазначених осіб, то суми відшкодування витрат на відрядження (вартості авіаквитків і бронювання готелю) не підпадають під дію абзацу 10 пункту 3 статті 217 НК РФ і не можуть звільнятися від оподаткування ПДФО. Сам собою обов'язок несення додаткових витрат у рамках договорів, укладених між юридичними особами, не передбачає будь-яких...

Рішення від 7 грудня 2018 р. у справі № А32-11408/2016

Арбітражний суд Краснодарського краю (АС Краснодарського краю)

На встановлення роботодавцем умов, що покращують становище працівника порівняно із встановленими законодавством. Щодо включення до суми судових витрат добових відповідно до пункту 3 статті 217 НК РФ встановлено, що гранично допустимим розміром добових у зв'язку з відрядженням у країні є 700 руб. Встановлення обсягу добових заявником у сумі 300 крб. за добу...

Податкова система має значення у житті кожної держави. Вона формує бюджети та дозволяє проводити соціальні та економічні програми, виплачувати пенсії та допомоги, підтримувати обороноздатність країни. Усі закони, пов'язані з оподаткуванням та Податковий Кодекс РФ зокрема базуються на основних засадах. Ці положення потрібно знати, щоб надавати .

Принципи оподаткування

До основних можна віднести:

1. принцип законності;
2. Принцип визначеності, ясності та недвозначності;
3. принцип обов'язковості сплати;
4. Принцип недискримінаційного характеру;
5. принцип економічної обгрунтованості;
6. Принцип єдиного економічного простору.

Крім цих принципів виділяють, також, економічні та організаційні. У купе вони забезпечують ефективність роботи та вдосконалення податкової системи. Допомагають уникати помилок. Спочатку кожен суб'єкт оподаткування має обрати.

Одну з головних ролей у податковій системі Російської Федерації займає прибуткове оподаткування фізичних та юридичних осіб.

У цій статті ми розглянемо, які доходи ФО оподатковуються, а які не оподатковуються. Причому перша частина питання випливає з другої.

Які доходи не оподатковуються?

Відповідно до НК РФ податками оподатковуються будь-які доходи, що становлять позитивну різницю між прибутком та збитками, отриманими під час економічної діяльності фізичних осіб

Процентні ставки, що відповідають кожному виду діяльності, визначено відповідними нормативними актами. Виняток становлять ті види доходів, які перелічені у статті 217 Податкового Кодексу Російської Федерації.

Нижче наведено згруповані за джерелами доходів пункти ст. 271 НК РФ. Вони дозволять Вам ознайомитися оперативніше з усім обсягом випадків, представлених у статті. Для більш детального ознайомлення рекомендуємо ознайомитись з першоджерелом.

Виплати юридичних осіб

Компенсаційні виплати організацій працівникам (п.3), у зв'язку з:

• відшкодуванням заподіяної шкоди здоров'ю;
• звільненням працівників (крім виплат за невикористану відпустку);
• витратами підвищення кваліфікації.

1. Витрати членів правління на проїзд та проживання у місці проведення ради директорів або будь-яких інших зборів.
2. Виплати працівникам, що вийшли на пенсію. Суми вартості путівок до пансіонатів та інших оздоровчих закладів, які купуються для співробітників та їх не досягли шістнадцяти років дітей (п.9). Суми, які перераховані роботодавцями, религ. організаціями та НКО за надання медичних послуг їхнім співробітникам/членам та найближчим родичам (п.10).
3. Суми заробітних плат та інші виплати в іноземній валюті, вироблені державними установами та юр. особами фіз. особам, спрямованим працювати за кордон (п.12).

Доходи від акціонерних товариств та інших організацій (п.19) за:

1. Розподіл отриманих доходів між акціонерами.
2. Реорганізації юр. особи (або НКО) та розподіл його майна.

Витрати організацій та ІП за оплату технічних засобів профілактики інвалідності працівників (п.22)

Суми, що не перевищують 4000 рублів (п.28), що входять до складу:

1. Матеріальної допомоги юридичних осіб своїм нинішнім та колишнім працівникам.
2. Компенсації витрат на лікарські препарати, придбані співробітниками компанії та їх найближчими родичами.
3. Подарунків організацій та ІП своїм співробітникам.

Також податком не оподатковуються:

1. Внески роботодавця, що перераховуються до державних фондів згідно із Законом «Про додаткові страхові внески…» (п.39)
2. Витрати організацій, пов'язані з погашенням відсотків за кредитами працівників (п.40)
3. Доходи як продуктів харчування, наданих співробітникам, залученим до робіт у полі (п.44).
4. Доходи фіз. осіб у вигляді дивідендів, з яких уже утримано податок, згідно зі статтею 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
5. Суми, що виплачуються співробітникам, зайнятим трудову діяльність у пріоритетних регіонах РФ, згідно із Законом №1032-1 (п.59)
6. Доходи, що перераховуються у грошовій формі акціонеру/
7. Наступний вид доходів - це суми, які отримують фіз. особами із бюджетів держави. Серед них не оподатковуються такі:
8. Допомога (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсії (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсації (п.3, п.37.2, п. .42).
9. Гранти, виділені урядом РФ та іноземними фондами (п.6)

Виплати учасникам різних заходів, таких як:

• міжнародний конкурс П.І. Чайковського (п.7.1);
• вибори кандидата у Президенти РФ, депутати Держдуми, муніципалітету тощо. (П.30).

1. Винагороди за сприяння у запобіганні терористичних актів та сприяння силовим структурам РФ (п.8.1). Компенсації постраждалим через тероризм (п.8.4, п.46). Компенсації сім'ям загиблих та постраждалих під час стихійного лиха (п.8.3).
2. стипендії (п.11). Виплати військовим особам, які проходять строкову службу та військово-польові збори (п.29). Доходи у вигляді нерухомості, одержаної фізичною особою безкоштовно від Держави (п.41).
3. Субсидії та гранти, що виділяються на розвиток фермерства (п.14.1, п.14.2).
4. Винагороди за передачу Державі знайденого скарбу (п.23).
5. Відсотки за облігаціями РФ (п.32).
6. Виплати багатодітним сім'ям (п.34) та суми, що виділяються на будівництво та придбання житла (п.36, п.37). Доходи як сум часткової оплати придбання автотранспорту (п.37.1).
7. Кошти, що виділяються Державою на погашення відсотків за кредитами (п.35).
8. Виплати та доходи у вигляді екстреної допомоги туристам (п.55).

Доходи фізичних осіб

Серед власних доходів фізичних осіб не оподатковуються такі:

1. Винагорода за послуги добровольців (п.3.1), донорів (п.4). Видача форми волонтерам (п.3.2).
2. Доходи від продажу товарів, вироблених власному господарстві (п.13), здобутих на аматорському полюванні (п.17).
3. Доходи селян від продажу виробленої у ньому продукції (п.14).
4. Суми виручки з продажу нерухомості, що перебувала у власності продавця понад 3 роки (п.17.1).
5. Дарування, крім нерухомості, автотранспорту, акцій та інших. (п. 18.1).
6. Суми виплат за вкладами у банки (п.27) та споживчі кооперативи (п.27.1).
7. Доходи до 4 000 рублів, отримані у вигляді призів за участь у різноманітних заходах (акціях, конкурсах, змаганнях) спортивного та рекламного характеру (п.28).
8. Допомога та подарунки ветеранам бойових дій та їх найближчим родичам (п.33).
9. Доходи спортсменів та фізичних осіб, які брали участь в організації Олімпійських та Паралімпійських ігор.
10. Призи спортсменів за участь у офіційних змаганнях (п.20).
11. Грошові винагороди за проведення Чемпіонату Світу з футболу у 2018 р. (п.56, п.57).

Детально про податки, що сплачуються юридичними та фізичними особами, розказано у цьому відео:

Як «інші» доходи фізичних осіб, які не оподатковуються, згідно зі статтею 217 можна виділити:

1. Міжнародні премії та премії уряду РФ за видатні досягнення (п.7).
2. Благодійна допомога (п.8.2, п. 26).
3. Аліменти (п.5).
4. Доходи членів офіційно зареєстрованих громад народів Півночі (п.16).
5. Доходи з права успадкування (п.18).
6. Виплати молодіжних об'єднань на покриття витрат щодо організації заходів (п.31).
7. Компенсація вартості проїзду на місце навчання неповнолітніх осіб (п.45).
8. Доходи як друкованої площі чи ефірного часу, отриманих у межах передвиборних кампаній (п.47).
9. Доходи як майна, повертаного вкладнику при розформуванні НКО чи скасування вкладу НКО (п.52).

На цьому список доходів, що не підлягають оподаткуванню, добіг кінця.

Дякуємо за увагу! Знайте та шануйте закон. Це відкриє для вас багато дверей!

У Податковому кодексі Російської Федерації фізичні особи, доходи яких підлягають оподаткуванню, підрозділені зручності обчислення дві групи.

Статуси фізичних осіб (платників податків)

• резиденти. Ними вважаються фізичні особи, які перебувають на території РФ безперервно понад 183 календарні дні за останній рік. Від громадянства статус не залежить.
• У разі перебування в РФ все менше 183 календарних днів, платник податків стає нерезидентом.

Резиденти повинні сплачувати податок з джерела доходу, отриманого біля РФ.

Неоподатковувана база з ПДФО у 2018 році

Зменшують базу оподаткування так звані відрахування на дітей. Вони покладені згідно із законом батькам, опікунам та піклувальникам, усиновлювачам. У 2018 році неоподатковуваною ПДФО базою є сума 1400 рублів на першу та другу дитину, 3 тисячі рублів на третю та наступних дітей.

Для батька (усиновлювача) дитини-інваліда неоподатковувана база становитиме 12 тисяч рублів, для опікуна (піклувальника) – 6 тисяч рублів.

Відрахування надаються до досягнення дитиною віком 18 років. Якщо дитина є інвалідом або очно навчається – до 24 років.

Також не підлягають оподаткуванню суми виграшів у лотереях та інтернет-казино менше 4 тисяч рублів.