Підприємець не повинен доводити право на застосування ЕНВД. подати заяву можна через інтернет

24.01.2024

З різних причин організації може знадобитися підтвердити застосовуваний нею режим оподаткування. Як правило, про це просять її контрагенти. З цією метою організація може подати довідку про систему оподаткування, зразок якої ми наведемо у нашій консультації.

За якою формою скласти довідку

НК РФ не встановлює єдиної форми, за якою застосовуваний організацією чи індивідуальним підприємцем режим оподаткування може бути підтверджено. Необхідно мати на увазі, що й такого обов'язку у платника податків немає.

Як правило, підтвердити режим оподаткування можуть попросити ті контрагенти, які отримують від свого постачальника відвантажувальні документи з позначкою «без ПДВ».

Ми розглядали в , зразок листа, який на підтвердження свого режиму може скласти для своїх контрагентів організація, що застосовує УСН.

Підтвердження ЕНВС: приклад довідки про систему оподаткування

Наведемо для організації, що застосовує ЕНВД, зразок довідки про систему оподаткування, що застосовується.

У статті йтиметься про таку категорію, пов'язану із застосуванням єдиного податку на поставлений дохід, як повідомлення про застосування ЕНВД у 2019 році. Тому перш за все важливо визначити, що це таке і для чого призначено.

УВАГА!Починаючи зі звітності за IV квартал 2018 року, застосовуватиметься нова форма податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід, затверджена Наказом ФНП Росії від 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформувати декларацію ЕНВД без помилок можна через , у якому є безкоштовний пробний період.

Визначення та призначення повідомлення про застосування ЕНВД

Отже, повідомлення про застосування ЕНВД, це такий документ, який має одержати кожен потенційний інвентар, оскільки подібний пільговий режим відкритий тільки для певних видів діяльності, які вимагають своєрідного підтвердження з боку податкового органу якраз у вигляді цього документа. Важливо, що повідомлення видається лише після подання заяви про перехід на спецрежим – ЕНВД.

Таблиця «Основні питання, пов'язані з постановкою на облік як «обвинувача»:

№	Питання	Пояснення
1	Коли необхідно подати заяву про застосування «вменя» в ІФНС?	Відповідно до пункту 3 статті 346.28 НК РФ, подання заяви про застосування ЕНВД має бути здійснено протягом 5 днів з початку діяльності юридичної особи або індивідуального підприємця на даному спецрежимі.
2	Чи є затверджена форма заяви про постановку на облік платником ЕНВД?	Відповідно до наказу Федеральної податкової служби РФ №ММВ-7-6/641 від 11 грудня 2012 року, юридичні особи повинні використовувати заяву у формі ЕНВД-1, а індивідуальні підприємці – ЕНВД 2.
3	У якому податковому органі відбувається постановка на облік?	Платники податків поставленого податку можуть стати на облік або за місцем здійснення своєї діяльності, або за місцем знаходження організації або адресою самого комерсанта (ІП), згідно з пунктом 2 статті 346.28 НК РФ.
4	Коли платник податків зможе отримати повідомлення про постановку на облік як платник податків ЕНВД?	Податкова інспекція зобов'язана в 5-денний термін, з моменту подання заяви платником податків, надіслати повідомлення цьому платнику податків (відповідно до пункту 3 статті 346.28 НК РФ).

Заява про застосування та перехід на «вменю»

Як говорилося вище, перед тим, як отримати повідомлення про перехід на ЕНВД, необхідно подати заяву спеціальної форми до податкової інспекції. Однак, перш ніж подати таку заяву, необхідно переконатися, що компанія має право застосовувати режим ЕНВД. Це право виникає за дотримання низки обов'язкових умов:

у штаті організації значиться трохи більше 100 співробітників;
режим поставленого оподаткування діє на території діяльності комерсантів та юридичних осіб;
діяльність юридичної особи та підприємця відповідає списку видів діяльності, для яких діє режим ЕНВД (відповідно до пункту 3 статті 346.29 НК РФ).

Спосібами подання заяви на застосування ЕНВД у 2017 р. є: звичайний – на паперовому носії та електронний – з використанням мережі «Інтернет».

Форма ЕНВД-1 для юридичних осіб у 2017 році

Будь-яка компанія, яка працює на загальному режимі оподаткування (ОСНО) та на спрощеному режимі (УСН), має право перейти на режим ЕНВД, проте платники податків ОСНО можуть це зробити будь-якої миті, а платники податків на «спрощенці» – лише з початку календарного року.

Структура заяви:

Найменування підприємства із зазначенням її резидентності (російська чи іноземна);
ОГРН (основний державний реєстраційний номер) організації;
ІПН та КПП організації;
Код ІФНС, який приймає заяву;
Дата початку застосування Єдиного податку на поставлений дохід;
Особисті дані заявника: П.І.Б., номер телефону, підпис та посада (керівник або представник керівника за довіреністю);
Дата заяви.

Про правила заповнення: Заповнюється форма друкованими великими літерами, які по одній вносяться до порожніх клітин. Кожен розділовий знак також займе одну клітинку. Про додатки: до заяви на застосування ЕНВД додаються документи, в яких перераховані види діяльності юридичної особи та адреса місця їх здійснення.

Важливий момент: Якщо компанія була реорганізована, то спеціальний режим оподаткування, що діє до моменту реорганізації, не переходить на реорганізовану компанію, тобто подання заяви на перехід ЕНВД має бути подано знову, згідно з листом Міністерства фінансів Російської Федерації №ГД-4-3/ 9560 від 4 липня 2015 року.

Зразок ЕНВД-1 представлений нижче.

Форма ЕНВД-2 для індивідуальних підприємців у 2017 році, відмова від режиму ЕНВД

Для індивідуального підприємця діють самі правила переходу на режим ЕНВД, як і юридичних. Форми ЕНВД-1 і ЕНВД-2 відрізняються один від одного тільки титульним листом, все інше одне й те саме. Основна відмінність у заповненні титульного листа: замість найменування організації заповнюється П.І.Б. індивідуального підприємця, та замість ОГРН зазначається ОГРНІП (основний державний реєстраційний номер індивідуального підприємця).

Зразок ЕНВД-2 представлений нижче.

Відмова від режиму ЕНВД з боку юридичної особи та індивідуального підприємця відбувається після подання спеціальної заяви на протязі п'яти днів – з моменту переходу на інший режим, з дня зняття з обліку в ІФНС як «обменника», з останнього дня місяця кварталу, в якому було порушено умову правомірного застосування ЕНВД (до 05.04.2017, до 05.07.2017, до 05.10.2017, до 05.01.2019 тощо).

Відповідно до пункту 7 інформаційного листа президії ВАС Російської Федерації №157 від 5 березня 2013 р., зупинення продажу товарів та надання послуг без процесу зняття з обліку у податковій інспекції не звільняє платників податків від оподаткування ЕНВД.

Висновок: терміни подання заяви на постановку на облік як платника ЕНВД та зняття з обліку за фактом збігаються – або з дня переходу на новий режим, або з дня повного припинення підприємницької діяльності.

Порядок дій у разі помилки у заяві

Простота заповнення заяви на єдиний податок на дохід не дає гарантії правильності такого заповнення, цей процес дуже важливий, тому не можна його недооцінювати. Чому це так серйозно? Відповідь проста – будь-яка неточність здатна спричинити серйозні наслідки. Якщо ж помилки не вдалося уникнути, пропонуємо кілька варіантів вирішення проблеми. Насамперед необхідно звернутися до податкової інспекції, до якої було подано хибну заяву:

інспекції мають різні повноваження, тому в першу чергу важливо дізнатися, чи має дана інспекція право на внесення коригувань до бази даних, якщо так, то потрібно заповнити нову заяву з виправленням неточностей;
якщо у вашій податковій інспекції немає таких повноважень, і виправлення помилок неможливе, то вихід один: необхідно подати заяву про зняття з обліку в якості платника податків ЕНВД шляхом подання до ІФНС, причому подання такої заяви здійснюється у п'ятиденний термін з останнього дня звітного кварталу (періоду) .

Основні питання, пов'язані з поданням заяви та отриманням повідомлення про застосування ЕНВД

Запитання №1.Якою є відповідальність платника податків ЕНВД? Які види правопорушень можна застосувати до платників ЕНВД?

Так як відповідальність за порушення при застосуванні спеціальних режимів, у тому числі і ЕНВД, не відрізняється від відповідальності платників податків на загальному режимі, то нижче зазначимо, кілька видів правопорушень, за якими не забаряться відповідні покарання:

непостановка на облік як платника податків, відповідно до статті 116 НК РФ;
ненадання податкової декларації, згідно з пунктом статті 119 НК РФ;
порушення правил обліку доходів та витрат, відповідно до статті 120 НК РФ;
несплата податків, згідно зі статтею 122 НК РФ;
невиконання обов'язків податкового агента, згідно зі статтею 123 НК РФ;
неподання звітності до страхових фондів, відповідно до статті 26.30 закону «Про страхові внески» № 125-ФЗ від 24 липня 1998 р., статті 17 закону «Про персоніфікований облік» № 27-ФЗ від 01 квітня 1996 р.;
неподання даних для податкового контролю, згідно зі статтею 126 НК РФ.

Запитання №2.У яку податкову інспекцію слід подавати заяву про постановку на облік платником ЕНВД?

Постановка здійснюється для юридичних осіб – за адресою організації, за місцем провадження діяльності; для індивідуальних підприємців - за місцем проживання або, як і для юр. осіб, за місцем провадження діяльності.

Запитання №3.У чому на відміну від постановки на облік за місцем провадження діяльності від постановки на облік за місцем реєстрації (проживання)?

Тільки для діяльності, не прив'язаної до певного місця ( наприклад, послуги реклами на транспорті) важливо звертатися до ІФНС за місцем реєстрації ІП чи організації.

Жигачов Олександр Вікторович, кандидат юридичних наук, податковий юрист, м. Саратов

Відповідно до п. 3 ст. 346.28 НК РФ організації або індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на сплату ЕНВД, подають до податкових органів протягом п'яти днів з дня початку застосування системи ЕНВД заяву про постановку на облік організації або індивідуального підприємця як платник податків ЕНВД. При припиненні ЕНВД-деятельности зняття з обліку платника податків ЕНВД здійснюється виходячи з заяви, поданого до податкового органу протягом п'яти днів із дня припинення ЕНВД-деятельности. Датою зняття з обліку платника податків ЕНВД у вказаному випадку за загальним правилом вважається вказана у заяві дата припинення ЕНВД-діяльності.

Таким чином, початок та припинення ЕНВД-діяльності є першопричиною-підставою, відповідно, для постановки та зняття з обліку як платника ЕНВД.

У свою чергу, постановка та зняття з обліку платником ЕНВД встановлені в гол. 26.3 НК РФ як визначальні моменти для виникнення (припинення) обов'язки з обчислення та сплати ЕНВД та подання ЕНВД-звітності (незалежно від факту отримання доходів від ЕНВД-діяльності, оскільки об'єктом оподаткування в рамках системи ЕНВД є поставлений, тобто потенційно можливий , Дохід платника податків). Це підтверджено також, наприклад, у п. 7 Інформаційного листа Президії Вищого Арбітражного Суду РФ від 05 березня 2013 р. № 157, Листи Мінфіну Росії від 29 квітня 2015 р. № 03-11-11/24875, від 19 березня. № 03-11-11/14987, від 30 січня 2015 р. № 03-11-11/3564, від 24 жовтня 2014 р. № 03-11-09/53916, від 15 квітня 2014 р. № 03-11- 09/17087.

Отже, на початку та припинення ЕНВД-діяльності принципово важливо своєчасно встати чи знятися з обліку як платника ЕНВД.

Але як, у разі виникнення сумнівів у податкового органу, платнику податків підтвердити, що він став на облік не пізніше фактичного початку ЕНВД-діяльності та знявся з обліку не раніше фактичного припинення ЕНВД-діяльності та, відповідно, не зменшив оподатковуваний період ЕНВД-діяльності?

Як показує практика, підтвердити це не завжди просто, оскільки:

Платники податків ЕНВД на даний час за загальним правилом не застосовують контрольно-касову техніку у фіскальному режимі (п. 2.1 ст. 2 Федерального закону № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних) карт»), відповідно, довести початок та припинення ЕНВД-діяльності за допомогою фіскальних даних у цьому випадку неможливо;

Дата прийому та дата повернення об'єктів, призначених для використання в ЕНВД-діяльності, може істотно відрізнятися від фактичного початку та припинення ЕНВД діяльності (наприклад, приймає від орендодавця приміщення для магазину роздрібної торгівлі, але фактично починає здійснювати ЕНВД-діяльність значно пізніше, оскільки значний час було витрачено на підготовку приміщення магазину – поточний ремонт, дизайнерське оформлення, встановлення торговельного обладнання, монтаж вивіски, завезення, сортування та викладення товару, вивішування цінників, підключення програмного забезпечення тощо). Але податковий орган може оперувати саме датами, зазначеними у актах приймання-передачі об'єктів.

Розглянемо зазначену проблему на прикладі ЕНВД-діяльності з роздрібної торгівлі (роздрібна торгівля, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі; роздрібна торгівля, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі).

Якщо торговий об'єкт в оренді

1. Початок та припинення ЕНВД-деятельности збіглися, відповідно, з прийомом об'єкта від орендодавця та поверненням об'єкта орендодавцю.

В цьому випадку, на наш погляд, жодних додаткових документів для підтвердження початку та припинення ЕНВД-діяльності складати не потрібно, цілком достатньо актів приймання-передачі об'єкта. Очевидно, що платник податків було розпочати ЕНВД-деятельность в торговому об'єкті раніше, ніж фактично прийняв даний об'єкт від орендодавця у найм, і припинити ЕНВД-деятельность у торговому об'єкті пізніше, ніж повернув об'єкт орендодавцю.

2. Якщо ЕНВД-діяльність у торговому об'єкті розпочато пізніше, ніж цей об'єкт прийнято від орендодавця в оренду, та (або) припинено раніше, ніж об'єкт повернуто орендодавцю.

Саме ця ситуація таїть у собі потенційні податкові ризики (як було зазначено вище, податковий орган у спорі з платником податків може оперувати саме датами, зазначеними в акті приймання-передачі об'єкта).

Відповідно, платникам податків необхідно забезпечувати документальне підтвердження початку та припинення ЕНВД-діяльності. На наш погляд, це можна здійснювати з використанням наступних документів:

а) при поверненні об'єкта орендодавцю слід наполягти на фіксації в акті приймання-передачі не лише власне дати повернення об'єкта, а й дати припинення торговельної діяльності в ньому (при прийнятті об'єкта від орендодавця «дзеркальний» варіант – зазначення в акті приймання-передачі дати початку торгової діяльності – з погляду, нелогічний, оскільки орендодавець і орендар у разі у принципі що неспроможні достовірно підтвердити у акті те, що ймовірно станеться у майбутньому);

б) видання наказу про початок (припинення) торговельної діяльності в торговому об'єкті (зразкові форми наказів наведено у Додатках № 1, 2);

в) комісійне складання акта про початок (припинення) торговельної діяльності у торговельному об'єкті (зразкові форми актів наведено у Додатках №№ 3, 4) з дотриманням таких умов:

До комісії бажано включати керівника юридичної особи (індивідуального підприємця), завідувача магазину (павільйон, торговий комплекс тощо), продавців (продавців-касирів);

В акті слід відобразити дату прийому (передбачувану дату повернення) об'єкта від орендодавця (орендодавцю), докладно описати проведені (передбачувані до проведення) підготовчі (завершальні) роботи та заходи, чітко зафіксувати факт початку (припинення) торгівельної діяльності.

Якщо торговий об'єкт у власності

1. Початок та припинення ЕНВД-деятельности збіглися, відповідно, з датою прийому та передачі об'єкта при переході права на об'єкт (при переході права власності або, наприклад, права оренди (володіння) – якщо власник, крім самостійного провадження торговельної діяльності, також здає- приймає об'єкт у межах орендних правовідносин).

В цьому випадку, на наш погляд, жодних додаткових документів для підтвердження початку та припинення ЕНВД-діяльності складати не потрібно, цілком достатньо актів приймання-передачі об'єкта. Очевидно, що платник податків було розпочати ЕНВД-деятельность у торговому об'єкті раніше, ніж фактично прийняв даний об'єкт від попереднього власника (іншого власника), і припинити ЕНВД-деятельность у торговому об'єкті пізніше, ніж передав об'єкт новому власнику (іншому власнику).

2. Якщо ЕНВД-діяльність у торговому об'єкті розпочато пізніше, ніж цей об'єкт прийнято від попереднього власника (іншого власника), та (або) припинено раніше, ніж об'єкт передано новому власнику (іншому власнику).

У цьому випадку для документального підтвердження початку та припинення ЕНВД-діяльності можливо використовувати форми наказів та актів, наведені у Додатках №№ 1, 2, 3, 4, відповідно виключивши (перефразувавши) положення, адаптовані для платників податків-орендарів.

З питань податкового консультування звертайтесь –

Питання Доброго дня! У мене таке запитання. У мене ІП, виїзна та лоткова торгівля (ЕНВД, розрахункового рахунку немає), товар – предмети одягу та аксесуари для художньої гімнастики. Якщо школи худий. гімнастики замовляють у нас товар, то для звітності школам ми даємо товарний чек із печаткою. Нещодавно були замовлені скакалки, і для звіту школа попросила касовий чек та товарну накладну, або якщо цього немає, то товарний чек із друкарською нумерацією (БСО). Касового апарату немає, БСО також немає, чи можливо їм видати звичайний товарний чек із печаткою? Чи ми маємо купити у друкарні БСО? За товар була 100% передоплата готівкою. Дякую. Венера. Відповідь Здрастуйте, Венеро! Так, працюючи на ЕНВД, Ви можете видати товарний чек. Обґрунтування: Відповідно до п. 2.1 ст. 2 Закону 54-ФЗ організації та ІП, які є платниками ЕНВД для окремих видів діяльності, що не підпадають під дію п. 2 та п.

Товарний чек при енвд

Закону N 129-ФЗ первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, а документи, форма яких не передбачена в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, повинні містити такі обов'язкові реквізити: – найменування документа; – дату складання документа; - Найменування організації, від імені якої складено документ; - Зміст господарської операції; - Вимірники господарської операції в натуральному та грошах; – найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення; - Особисті підписи зазначених осіб.

Товарний чек замість касового чека

Організація, яка перебуває на загальному режимі оподаткування, придбала частину товару у індивідуального підприємця, який перебуває на ЕНВД (за товарним чеком, без чека ККТ, без укладання договору, за розрахунок готівки). Товар було придбано підзвітною особою у роздрібній торгівлі, було оформлено авансовий звіт.

Сплачена за товар сума значно менша за 100 000 рублів. Цей товар було продано іншій організації за договором з ПДВ.
Чи можливі інші наслідки для організації? Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку: Якщо товарний чек має всі передбачені законодавством реквізити, витрати організації придбання товарів може бути визнані з оподаткування прибутку. Будь-яких інших негативних наслідків для організації ми не вбачаємо.
Обґрунтування висновку: Відповідно до п. 1 ст.

Оформлення товарного чека без касового

Але наявність такого запису нічого не псує.

Незаповнені рядки мають бути прокреслені, щоб не можна було нічого дописати.
Якщо один бланк не поміщаються все придбані клієнтом цінності, можна діяти двома методами: 1) розбити покупки кілька чеків з окремими номерами; 2) вписувати цінності у наступні аркуші із зазначенням, що він є продовженням першого. Спосіб № 1 практичніший. Важливо заздалегідь попередити споживача, що ви оформите операцію кількома етапами.

І погодьте між собою суми ТЧ та КЧ (якщо вони разом).
Для власного спокою та безпеки продавцю варто залишати у себе дублікат (заповнювати все через копіювальний папір). Це дозволяє контролювати продавців і є важливим аргументом у спілкуванні з покупцем, особливо у конфліктних ситуаціях.
Не надто довіряйте своїм працівникам.

Чек іп

Увага

Таким чином, якщо товари або послуги придбалися в організації або ІП, діяльність яких переведена на ЕНВД, товарного чека, або іншого виданого на підтвердження оплати документа, буде достатньо для прийняття придбаних товарів до обліку та включення до витрат пов'язаних з їх придбанням витрат. Зрозуміло, за умови повної відповідності цих документів вищезазначеним вимогам.

Як підтвердити витрати без касового чека Увага Таким чином, наявність товарного чека є достатньою підставою для того, щоб товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), придбані співробітником за готівку, були прийняті до обліку, а витрати на їх придбання були враховані у складі витрат, за умови відповідності товарного чека вимогам, що висуваються до оформлення первинних документів, та документам, що підтверджують прийом коштів.

Як підтвердити витрати без касового чека

Рублі та копійки поділяються комою або точкою. Якщо ціна без копійок, то після коми ставлять два нулі (25,00).

Якщо підприємець використовує офіційно не працевлаштованого продавця, виникає спокуса навчити його ставити лише нерозбірливий підпис. Це не вирішення проблеми, а порушення.

Правил у чек включаються назви товару та продавця; відомості про зброю (марка, тип, номер); дата продажу, ціна; дані про контрольні відстріли);

автомобілів, мототехніки та причепів (згідно з п. 60 Правил до товарного чеку включаються найменування товару та продавця; марки та номери агрегатів товару; дата продажу, ціна).

Крім того, Правилами передбачені випадки, коли товарний чек видається, якщо у касовому чеку немає певних реквізитів. Відповідно до п. п. 46, 51 Правил під час продажу технічно складної побутової продукції; взуття, текстильних, швейних, хутряних, трикотажних товарів товарний чек видається, якщо у касовому чеку не вказано артикул, сорт, найменування товару. У разі покупцю має бути виданий товарний чек, у якому вказується дана інформація. Відповідно до п.

Мінфіну Росії від 27.12.2016 (N 03-01-15/78348). Відповідно до попередньої редакції п. 2.1 ст. 2 Закону N 54-ФЗ документ, що видається в аналізованій ситуації (у тому числі товарний чек), повинен містити такі реквізити: — найменування документа; - порядковий номер документа, дату його видачі; - Найменування (для організації), прізвище, ім'я, по батькові (для індивідуального підприємця); - Ідентифікаційний номер платника податків, присвоєний організації (індивідуальному підприємцю), що видала (видав) документ; - Найменування та кількість оплачуваних придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг); - Суму оплати в рублях; — посада, прізвище та ініціали особи, яка видала документ, та його особистий підпис. У ситуації ІП, що є платником ЕНВД, мав право отримувати готівку від організації без видачі чека ККТ.

Важливо Закону N 54-ФЗ передбачає, що організації та ІП відповідно до порядку, що визначається Урядом РФ, можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки та (або) розрахунки з використанням платіжних карток без застосування ККТ у разі надання послуг населенню за умови видачі ними відповідних БСО. Належність до послуг, що надаються населенню, слід визначати на підставі Загальноросійського класифікатора послуг населенню ОК 002-93 (далі - ОКУН), затвердженого постановою Держстандарту України від 28.06.1993 N 163 (див. листи Мінфіну України від 09.08.3012 N 06/3/58, від 19.07.2012 N 03-11-11/212, від 26.01.2009 N 03-01-15/1-27, від 10.07.2009 N 03-01-15/6-319).

Іп видав товарний чек потрібно підтвердження енвд

ЕНВД. Чек іп Зазначений документ видається в момент оплати товару (роботи, послуги) та повинен містити такі відомості:

Назва документу;
порядковий номер документа та дату його видачі;
прізвище, ім'я, по-батькові індивідуального підприємця;
ідентифікаційний номер платника податків, індивідуального підприємця, який видав документ;
найменування та кількість оплачуваних придбаних товарів;
суму оплати, що здійснюється готівкою та (або) з використанням платіжної картки, в рублях;
посаду, прізвище та ініціали особи, яка видала документ, та його особистий підпис.

Отже, Ваш товарний чек повинен містити всі перераховані вище реквізити і тоді претензій до Вас не повинно бути ні з чийого боку.

Серед платників ЕНВС чимало індивідуальних підприємців. І в їхньому житті виникає чимало ситуацій, коли їм необхідно підтвердити свій реальний дохід, наприклад, при іпотеці, дозволі на виїзд за кордон. Компаніям у таких ситуаціях простіше. Вони, на відміну від індивідуальних підприємців, ведуть бухгалтерський облік. Як тоді бути комерсантам? Подробиці - у цій статті

Як ми вже сказали, ситуацій, коли необхідно, у житті індивідуального підприємця може виникнути чимало. І багато комерсантів вважають, що з цією метою можна використовувати декларацію з єдиного податку на поставлений дохід. Однак ця думка помилкова. Пояснимо чому.

Відповідно до статей 346.27 та 346.29 Податкового кодексу РФ податковою базовою за єдиним податком є величина поставленого доходу, яким визнається потенційно можливий дохід платника податків, що розраховується з урахуванням сукупності умов, що безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу.

Отже, податкова декларація з єдиного податку на поставлений дохід не може бути підтвердженням доходу індивідуального підприємця, оскільки декларований дохід є поставленим, а не фактично отриманим.

Такої ж думки дотримуються і фінансисти (листи від 31.01.2013 № 03-11-10/1925, від 03.05.2012 № 03-11-11/141, від 14.03.2012 № 03-11-11/81 та від. 2008, № 03-11-04/3/461).

Книги обліку для загального режиму затверджені наказом Мінфіну № 86н та МНС Росії № БГ-3-04/430 від 13.08.2002, для УСН та патентної системи - наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н, за ЄСПН - 2 наказом Мін. .2006 № 169н

Постає питання: як же комерсантам підтвердити фактично отриманий дохід? Індивідуальні підприємці, які застосовують інші податкові режими (загальний режим оподаткування, патентну систему, спрощену систему оподаткування або систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників), перебувають у вигіднішому становищі. Вони ведуть облік своїх доходів та витрат у спеціальній Книзі обліку.

Індивідуальних підприємців, які застосовують систему оподаткування у вигляді ЕНВД, від обов'язку ведення обліку доходів і витрат звільнено. Хоча законодавці неодноразово намагалися внести зміни до Податкового кодексу РФ та доповнити перелік обов'язків платників єдиного податку.

Крім того, чинне законодавство про податки та збори не передбачає обов'язків для індивідуальних підприємців, які сплачують єдиний податок, вести облік доходів з метою, не пов'язаною з оподаткуванням.

Враховуючи це, фахівці фінансового відомства рекомендували індивідуальним підприємцям, які застосовують «вмененку», для підтвердження отриманих доходів:

використати первинні документи, що свідчать про факт отримання таких доходів;
вести облік доходів та витрат у спрощеній формі. Тобто на підставі первинних документів фіксувати надходження коштів (виручку) та вироблені витрати.

Про це сказано в листах Мінфіну Росії від 14.03.2012 № 03-11-11/81, від 03.05.2012 № 03-11-11/141, від 09.07.2010 № 03-11-11/192 та від 19. №03-11-11/106.

Тим підприємцям, хто вирішив вести облік доходів та витрат, ми радимо використати таку форму (див. таблицю на с. 20). Однак, щоб уникнути претензій, необхідно буде прописати, що дана форма є регістром внутрішнього обліку.

Як первинні документи, що свідчать про отримання доходів, індивідуальний підприємець, який застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, може використовувати касову книгу, а також прибуткові та видаткові касові ордери.

Пов'язано це з тим, що відповідно до положень пункту 5 статті 346.26 НК РФ платники єдиного податку на поставлений дохід зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах, встановлений законодавством Російської Федерації.

Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації затверджено Банком Росії від 12.10.2011 № 373-П.

Таблиця. Форма для обліку доходів та витрат

	Дата та номер первинного документа


Разом за I квартал

Разом за ІІ квартал
Разом за півріччя

Разом за ІІІ квартал
Разом за 9 місяців

Разом за IV квартал
Разом за рік

А відповідно до зазначеного Положення в обов'язки індивідуальних підприємців, зокрема, входить:

оформлення всіх касових операцій, що проводяться, прибутковими та видатковими касовими ордерами;
ведення для обліку касової книги, що надходять до каси і видаються з каси готівки.

З тим, що касову книгу, видаткові та прибуткові касові ордери підприємці можуть використовувати для підтвердження своїх реальних доходів, згодні і судді (ухвала Конституційного суду РФ від 05.06.2012 № 13-П).

До речі, Банк Росії розробив проект вказівок «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва».

Відповідно до цього проекту індивідуальні підприємці звільняються від обов'язку вести касову книгу та оформлювати прибуткові та видаткові касові ордери. Щоправда, є одна умова. Вони мають вести податковий облік доходів та витрат. Тобто ці поправки на комерсантах, які застосовують систему оподаткування у вигляді ЕНВД, ніяк не позначаться, оскільки такий облік вони не ведуть.

Таким чином, ми навели два найпростіші способи підтвердження фактично отриманих доходів, які навряд чи викличуть претензії. Який їх найбільш зручний, кожен індивідуальний підприємець вправі вирішувати собі сам.