ІП, який працює на УСН, сплачує менше податків, ніж його «колега», який використовує загальну систему. Але, яким би не був режим оподаткування, іноді виникають ситуації, за яких до бюджету перераховано більше коштів, ніж потрібно. Розглянемо, як підприємцю зробити повернення переплати з податку при спрощенні.

Обов'язкові платежі при «спрощенні»

Насамперед – це сам «спрощений» податок. У загальному випадку його сплата звільняє підприємця від сплати прибуткового податку та ПДВ.

Щоправда, в окремих ситуаціях спрощенець повинен перераховувати і загальні обов'язкові платежі. Наприклад, ПДВ при імпорті потрібно сплачувати незалежно від податкового режиму.

Крім того, підприємець-роботодавець робить і виплати, пов'язані із цим статусом. Йдеться про ПДФО за працівників та страхові внески.

Але все ж таки «загальним» для всіх ІП, які працюють на УСН, є саме «спрощений» податок. Тому далі розглядатимемо роботу з переплатою на його прикладі.

Коли може виникнути переплата

Ситуації, коли з'являється переплата податку, можуть бути такими:

1. Технічна помилка під час перерахування. Наприклад, замість 101 000 руб. бухгалтер надрукував у платіжці 111 000 руб. Отже – виникне переплата 10 000 руб.
2. Уточнена декларація. Іноді після коригування обліку сума податку зменшується. Наприклад, якщо було проведено будь-які додаткові витрати або застосовано пільгу, яку раніше не використали.
3. Переплата внаслідок перерахування авансів. Це найцікавіший випадок: тут уже не йдеться про виправлення помилок, а «зайвий» податок надходить до бюджету через самий принцип нарахування УСН.

Розглянемо докладно останній варіант. «Спрощений» податок слід перераховувати до бюджету щокварталу. Розрахунок авансів провадиться на основі фактичних показників, обчислених з початку року. Остаточно сума до сплати визначається за річною декларацією.

Причини утворення переплати в даному випадку відрізнятимуться залежно від варіанта спрощення.

При використанні об'єкта «Доходи» ІП без працівників може використовувати страхові внески за себе як відрахування. У цьому податок зменшується періоді сплати внесків (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ІП може сплачувати внески «за себе» будь-коли до кінця року. Якщо така сплата здійснена в 4 кварталі, то може вийти, що суму авансів, перераховану раніше, буде необхідно повернути.

Приклад 1

ІП Петров А.І. працює на УСН "Доходи" зі ставкою 6%. Виручка за 9 місяців 2018 року – 800 000 руб. Підприємець заплатив за вказаний період спрощений податок у сумі 48 000 тис. руб. (800 000 х 6%).

Виручка за 4 квартал – 200 000 руб. Тому загальна «базова» сума податку протягом року - 60 000 крб. ((800000 + 200000) х 6%). Але у грудні 2018 року Петров сплатив страхові внески (п. 1 ст. 430 НК РФ):

ПФ = 26545 + (1000000 - 300000) х 1% = 33545 руб.
ОМС = 5840 руб.
Всього 33545 + 5840 = 39385 руб.
У результаті Петров має сплатити «спрощений» податок за 2018 рік у сумі:
УСН = 60 000 - 39385 = 20615 руб.
Але т.к. за фактом він уже заплатив за 9 місяців 48 000 руб., То різниця в сумі 27 385 руб. (48 000 – 20 615) підлягає заліку чи поверненню.

У разі використання УСН «Доходи мінус витрати» переплата може з'явитися, якщо друга половина року була збитковою.

Приклад 2

ІП Смирнов В.С. використовує зазначений об'єкт та ставку 15%.

З таблиці видно, що через збитковий 4 квартал податок за рік менше, ніж фактично сплачені аванси за 9 місяців. Тому переплату у сумі 15 000 руб. (37500 - 22500) можна зарахувати або повернути.

Тут треба ще пам'ятати, що податку цьому випадку може бути менше 1% від річної виручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). У наведеному прикладі це – 10 700 руб. Тому, незалежно від збитку 4 кварталу, сума повернення може бути більше 26 800 крб. (37500 - 10700).

Як зарахувати переплату по УСН

Якщо надміру сплачена сума не надто велика, то її можна зарахувати в рахунок платежів з податків, що зараховуються до того ж бюджету (п. 1 ст. 78 НК РФ). Усі «спеціальні» податки, зокрема й УСН, ставляться до федеральним (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Тому, якщо «спрощенець», наприклад, має сплачувати ПДВ на митниці, то він може використати для цього переплату за УСН.

А ось «закрити» у такий спосіб борг із податку на майно чи за страховими внесками вже не можна.

З появою переплати потрібно насамперед провести звірку з ІФНС. Якщо суму підтверджено, і бізнесмен вирішив її зарахувати, слід направити податківцям заяву. Оформити його можна як у паперовому, так і в електронному вигляді. Для подання онлайн-заяви у платника податків має бути посилений кваліфікований електронний підпис.

На рішення про залік відводиться 10 днів із дати заяви. Якщо ж звірку проводили після його подачі, то термін відраховується з дати звірки.

Повернення надмірно сплачених податків ІП

Якщо сума переплати велика і «відповідної» для заліку заборгованості немає, то платник податків може повернути її на розрахунковий рахунок. Порядок дій тут загалом схожий на варіант із заліком.

Спочатку треба звіритися з податківцями. Потім, якщо все правильно, бізнесмен подає заяву на повернення надміру сплаченого податку. Форми заяви наведені у наказах ФНП РФ: «паперовий» варіант – № ММВ-7-8/182@ від 14.02.2017, а електронний – № ММВ-7-8/137@ від 18.03.2019.

Цими ж нормативними актами затверджено й згадані вище заяви на залік.

На рішення тут також дається 10 днів, а загалом на всю процедуру повернення приділяється місяць (п. 6 та 8 ст. 78 НК РФ).

Важливо!

Чиновники мають право відмовити у поверненні, якщо бізнесмен має недоїмку, яка підлягає зарахуванню до того ж бюджету. У цьому випадку податківці спочатку проводять залік, а поверненню підлягає лише сума переплати, що залишилася (якщо така буде).

При порушенні терміну платнику податків мають бути перераховані пені, з ставки рефінансування ЦБ РФ.

Зарахувати чи повернути переплату можна протягом 3 років із дати перерахування податку (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Як гарантувати безпомилковість розрахунків із податківцями

Ніхто не застрахований від помилок, а тим більше від зміни фінансової ситуації протягом року. Тому переплата з податків зустрічається досить часто.

Податківці зобов'язані при виявленні переплати повідомити підприємця про цей факт (п. 3 ст. 78 НК РФ). Але зрозуміло, що на практиці вони не поспішають це зробити. І якщо бізнесмен не звернув уваги на стан розрахунків та проґавив трирічний термін, то повернути гроші вже не вийде. Відсутність повідомлення від податківців у разі ролі не грає. ЗС РФ вказав на це у визначенні від 30.08.2018 № 307-КГ18-12491.

Тому не треба у цьому питанні сподіватися на сумлінність чиновників. Адже для них повернення податку – це погіршення звітних показників. Бізнесмену необхідно самому регулярно звірятися з ІФНС із податків. Краще робити це не рідше, ніж раз на квартал, а також при виникненні будь-яких сумнівів у достовірності даних.

Замовити послугу

Переплата може виникнути за такими обставинами:

— Протягом року ІП на УСН «доходи» сплачувало авансові платежі за доходами. Усі внески за рік сплачені у грудні та їх величина більша, ніж податок до доплати за рік

— Страхові внески сплачувались і протягом року, але сума всіх авансових платежів за результатами 1 кварталу, півріччя та 9 місяців виявилася більшою, ніж сума податку за весь рік (наприклад, на УСН «доходи-витрати», якщо у 4 кварталі доходів було мало , А витрат - багато).

— Помилка у платіжці чи розрахунках. Можливо, при розрахунку авансових платежів бухгалтер помилився та нарахував зайвий аванс із податку до сплати. Або могла статися помилка при формуванні платіжки.

Платники податків, які застосовують УСН, мають сплатити єдиний податок за підсумками року до 31 березня 2015 (для організацій) або до 30 квітня 2015 (для ІП). А як же вчинити, якщо податок і так переплачено?

У цій ситуації причина переплати значення не має. Важливо інше – як зробити з переплатою.

Насамперед, потрібно зробити акт звірки з податковою інспекцією. Запитати акт звірки можна через багато програм, призначених для надсилання звітності. Також провести звіряння можна безпосередньо в інспекції, написавши заяву.

Форма заяви є вільною, найчастіше зразок можна знайти на інформаційних стендах інспекції. У заяві пишемо все, що ми хочемо дізнатися: за який час звіряємось, за якими податками, не забуваємо разом із назвою податку вказати КПК. Також вкажіть спосіб отримання документів – особисто чи поштовим відправленням.

Інспекція готує свій екземпляр акта звірки та віддає вам його на перевірку. Можливо, ІФНС не погодиться з вашими даними. Наприклад, платіж за 9 місяців міг бути помилково перерахований на інший КПК. У разі розбіжності даних необхідно встановити причину розбіжності та усунути її.

Після підтвердження факту переплати платник податків має 2 варіанти, як розпорядитися переплатою:

- Зарахувати в рахунок майбутніх платежів (п.

4 ст. 78 НК РФ),

- Повернути на розрахунковий рахунок (п. 6 ст. 78 НК РФ). Цей варіант можливий лише в тому випадку, якщо компанія не має заборгованостей перед податковою за іншими податками (пені, штрафами). Якщо недоїмки є, ІФНС самостійно зарахує переплату податку з УСН у рахунок боргів платника податків перед бюджетом (п. 5 ст. 78 ПК).

Здійснюється на підставі заяви платника податків. Його можна передати як у паперовому вигляді, так і в електронному, запевнивши ЕЦП (електронним цифровим підписом) через ТКС (телекомунікаційні канали зв'язку).

Заява пишеться у вільній формі. Не забудьте вказати реквізити організації, період виникнення переплат, податок, за яким утворилася переплата, а також як ви хочете зарахувати суму.

Повернення переплати з ІФНС

Повернення грошей здійснюється також за заявою платника податків. Обов'язково вкажіть банківські реквізити, куди має надійти платіж.

Як краще вчинити, якщо є переплата за ССП?

Вирішувати, звісно, ​​платнику податків. Проте слід пам'ятати кілька моментів:

— ІФНС не любить повертати гроші, якщо йдеться про суттєву суму. Якщо ви плануєте повернути велику суму, готуйтеся до додаткових перевірок.

— Під час здійснення розрахунків деякі банки беруть комісію за кожну платіжку. Порахуйте, чи не втратите ви зайві гроші, якщо спочатку повернете переплату з бюджету, а за кілька місяців знову перерахуєте гроші до бюджету як авансовий платіж за УСН. Це особливо актуально для невеликих сум переплати.

У вас ще нема дачі?

Будівництво будинків у Переславлі-Заліському.

• величезне озеро
• соснові ліси
• полювання та рибальство
• 1,5 години від Москви

дізнатись детальніше

Дуже часто при розрахунку податку допускаються помилки і в поодиноких випадках «на свою користь», оплачуючи суму, більшу за необхідну.

Як підтвердити переплату

Як тільки виявлено, що з податку відбулася переплата, потрібно зрозуміти, як саме вона утворилася. Якщо помилку допущено через неправильні розрахункові операції (напр. підрахунок податкової бази, пільг), то повернення переплати по податках, потрібно почати з подачі «уточненки».

Декларація – заяву сумі податку, підлягає сплаті (ст.80 НК РФ). І якщо в декларації вказано суму в N рублів, то вона й має надійти. Отже, як подавати заяву про переплату, необхідно виправити відомості у декларації, тобто. зробити так, щоб сума, що підлягає сплаті, була дійсно меншою, ніж сума, що надійшла та відображена на його особовому рахунку платника податків.

Подача «уточненки», один із способів як можна повернути переплату за податками. Є ще варіанти, розглянемо їх нижче.

Переплату виявлять під час камеральної чи виїзної перевірки, як правило, це неправильне заповнення декларації та арифметичні помилки. Про кожну помилку ФНП письмово повідомляє, це повідомлення і підтверджує переплату.

За актом звіряння. Якщо цей документ існує і підписаний співробітниками ФНП, то подавати «уточненню» не потрібно. Звірку може ініціювати як податкова, так і платник.

Якщо переплату з податку підтверджено у судовому порядку (постанова ФАС УО від 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3)

Як вчинити з переплатою податків

Коли переплата підтверджена документально, необхідно вирішити, що з нею робити.

Поверненою сумою переплати можна покрити недоїмку, пені чи штрафи. Але недоїмку покрити можна тільки з податків того ж типу, наприклад надлишки за федеральними податками (напр. податок на прибуток), можна направити на погашення недоїмки за такими ж федеральними податками (напр.

ПДВ). По регіональному розподіляти тільки на регіональні. Місцевий на місцевий. Теж саме і зі штрафами та пінями.

Залік переплати рахунок майбутніх платежів, але й у межах такого самого типу податку.

Повернення коштів організації.

Як оформити вибір

Після того, як ви вирішили, що зробити з переплатою, потрібно повідомити ФНС про ваше рішення, подавши заяву. У ньому слід зазначити:

• Суму, яку потрібно повернути (зарахувати)
• Чим підтверджено переплату
• За яким податком виникла переплата
• Що ви робитимете з переплатою (повернення або залік)
  • Якщо повернення. Вказати рахунок на який потрібно перерахувати надлишок
  • Якщо залік. Вказати рахунок якого платежу з податку

Також можливий «поділ» надлишку. Наприклад, частина погашення недоїмки, частина залік рахунок наступних платежів, частина – повернення з цього приводу компанії. Для такого поділу необхідно подати заяву протягом 3 днів з дня сплати надлишку.

Заявление подається у двох примірниках, другою ставиться печатку податкової. Після цього протягом 10 днів ухвалює рішення.

У разі повернення коштів гроші надходять на розрахунковий рахунок не пізніше 1 місяця з дати подання заяви. Якщо гроші не прийшли, нараховуються пені, саме для цього і потрібно зберігати другий екземпляр.

P.S. За ст. 78 НК РФ, податкова може сама розрахувати та зарахувати переплату в рахунок існуючої недоїмки. Якщо вам не байдуже, за якою недоїмкою зарахують переплату, потрібно подавати заяву.

Переплата з податку УСН за 2012 рік, чи можна зарахувати

Шановні клерки, добрий день! Підкажіть, будь ласка, у ситуації, що склалася: у ході звірки з податковою підтвердила наявність переплати з податку УСН (доходи) з 2012 року (переплатили за 4 квартал 2011 року). Розумію, що термін позовної давності минув, але платили на той самий КБК, що й діє зараз (це підтвердили й у податковій). Сума невелика, 606 рублів, але вона "бовтається" на рахунку, тільки зараз дійшли руки з нею розібратися: o. У податковій інспектор мені каже, що я можу не доплатити на цю суму податок УСН за 1 квартал 2017 року. Якщо мені оформляти документально залік, то мені відмовлять (термін минув) та направлять у судовому порядку повертати суму переплати. Не бачу сенсу йти до суду.) Підкажіть, будь ласка, справді можливо без наслідків (без пені) не доплатити податок по тому самому КБК у рахунок переплати минулих періодів?

Шановні клерки! Хто-небудь стикався із ситуацією, зазначеною вище? Що робити з переплатою, якщо зачитувати за ці періоди не можна, то як списати суму переплати? Чи вона так і бовтатиметься на рахунку?

Взагалі, за ідеєю не повинні зарахувати в рахунок сплати податку за 1 квартал цього року, термін пройшов. Але всяке буває

Повідомлення від Ходирєва Світлана

як списати суму переплати?

Ви ніяк не можете списати, це тільки податкова може зробити

При сплаті податку за усні у 2015 році неправильно відправили суми на старі кбк, кбк які були до 2011 року.

Заборгованостей за новими КБК у зв'язку з цим немає, клали завжди більше, ніж потрібно. Як відбувається процес повернення чи перекидання коштів із старого КБК на нове? Чи потрібна звірка, чи буде камеральна перевірка?

Надія, дякую за вашу відповідь! У мене постало питання: якщо я ризикну і зменшу суму податку за 1 квартал 2017 року на суму переплати за 2012 рік, а потім виявиться, що насправді не можна так робити і податкова вважатиме недоплату. Яка сума штрафу та пені нам загрожує за неповну сплату податку за 2017р?

serg66, камеральній перевірці піддається кожна декларація, що здається вами. А при поверненні чи заліку вже нічого камераліти, все давно відкамерено. Пишете заяву на повернення чи залік.

Повідомлення від Ходирєва Світлана

Яка сума штрафу та пені нам загрожує

За несплату авансів бувають лише пені

Надія, я правильно розумію, що це з'ясується лише після подання декларації за 2017 рік до 31 березня 2018р.

і тільки після камеральної перевірки, чи податкова може виставити пені без штрафу?

Податкова не уточнюватиме звідки більше року лежить велика сума?
Звірку робити треба, чи просто в довільній формі пишемо прохання перекине з одного кбк на інший через свій час неправильно вказаного кбк? Якою датою воно впаде на нове КБК і як швидко? Термін за 2016 добігає кінця, якщо не встигнуть до 25 квітня? Камералки однозначно не буде?

Надія, дякую за відповіді!!

Повідомлення від serg66

Камералки однозначно не буде?

Камералюються декларації. У Вас що камералити-то?

Надія, якою кількістю просити їх зарахувати? Боюся до 25 квітня вони не зарахують (термін сплати податку), чи встигаємо? Копії платіжок та причини переплат обов'язково вказувати?

Я не знаю, скільки часу податковій треба буде для усвідомлення того, чи можна зарахувати цю суму чи ні.

Підкажіть будь ласка, зараз, у 2017 році, податок по УСН (переплату) можна зарахувати тільки в межах одного кбк?

А куди ви хочете його зарахувати?

Можна зарахувати

Над.К, Велике спасибі за відповідь!
А переплату з УСН хв. податок КБК 18210501050011000110 та пені по ньому на УСН доходи без витрат (КБК 18210501021011000110) у рахунок майбутніх платежів?

Підкажіть, а в заяві як вказати (якщо переплата по УСН доходи без витрат (КБК 18210501021011000110) зарахувати на УСН доходи (КБК 18210501011011000110) та аванси по 2Н доплати в) вартих платежів?

У рахунок майбутніх платежів. Жодної недоїмки за авансовими платежами поки немає, поки декларацію не здано

Над.К, Дякую!

Повідомлення від talya

Переплату по УСН доходи без витрат (КБК 18210501021011000110) зарахувати частково на пені з цього виду і частково на УСН доходи (КБК 18210501011011000110), т.к. фірма перейшла із 2017р. на УСН - доходи

43 ІФНС в м. Москві не зачитує переплату з податку (УСН доходи-витрати) на заборгованість по пені з цього ж податку (((
Переплату податку з "доходи-витрати" на "доходи" зарахували
Мабуть можна зарахувати лише податок-податок, пені-пені

Повідомлення від talya

не зачитує переплату з податку (УСН доходи-витрати) на заборгованість по пені з цього податку(((

Скаргу на них напишіть

Вітаю. УСН (6%). У 1 кварталі 2017 року сплачено 1% з перевищення за 2016 рік 2400 руб.

А податки за 1 квартал, 1 півріччя та 9 місяців 2017 року сплачені без вирахування цієї суми (1%). Чи можна на 2400 руб. зменшити податок (УСН 6%) за 2017 рік, який хочу заплатити у грудні? Потрібно написати заяву на рахунок майбутніх платежів?

У декларації з УСН за 2013р. утворилася сума податку на зменшення за податковий період? Як цю переплату по УСП можна врахувати надалі? Чи потрібно відшкодовувати її із бюджету?

Якщо за підсумками року у Вашої організації утворилася сума єдиного податку до зменшення, то можливі такі варіанти:

Такий порядок передбачено статтею 78 таки Податкового кодексу РФ.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

Сплата податку бюджет

Суму єдиного податку (авансового платежу), нараховану з урахуванням податкових вирахувань, платник податків має перерахувати до бюджету за весь податковий (звітний) період. При цьому її можна зменшити у сумі авансових платежів, нарахованих за підсумками попередніх звітних періодів. У зв'язку з цим за підсумками року (чергового звітного періоду) в організації може скластися сума податку (авансового платежу) не до доплати, а до зменшення.* Наприклад, таке можливо, якщо рівень доходів до кінця року знизиться, а сума податкових відрахувань збільшиться.

Єдиний податок (авансовий платіж) за спрощення до доплати (зменшення) за підсумками року (звітного періоду) розрахуйте за формулою:

Такий порядок випливає із пунктів та статті 346.21 Податкового кодексу РФ.

Отриману в результаті позитивну різницю (податок до доплати) перерахуйте до бюджету.

Отриману негативну різницю (податок до зменшення) можна:

• зарахувати в рахунок недоїмки з інших федеральних податків;
• зарахувати в рахунок майбутніх платежів за єдиним податком при спрощенні або іншим федеральним податкам;
• повернути на розрахунковий (лицьовий) рахунок платника податків.

Для цього до податкової інспекції слід подати заяву на повернення чи залік надміру сплаченої суми.

Такий порядок передбачено статтею 78 Податкового кодексу РФ.

Є.Ю. Попова

державний радник податкової служби РФ I рангу

2.Рекомендація: Як повернути (зарахувати) надмірно сплачений (стягнений) податок (збори, пені, штрафи)

Порядок повернення (заліку) податків (авансових платежів з податків, зборів, пені та штрафів) залежить від причини, через яку в організації утворилася переплата до бюджету, та способу, яким вона повертається. Можливі три варіанти:

• організація з власної ініціативи (в т. ч. помилково) перерахувала до бюджету зайву суму податку (авансового платежу з податку, збору, пені, штрафу) та зачитує її в рахунок наявних недоїмок або в рахунок майбутніх обов'язкових платежів до бюджету;
• організація з власної ініціативи (в т. ч. помилково) перерахувала до бюджету зайву суму податку (авансового платежу з податку, збору, пені, штрафу) і повертає переплату, що виникла, на свій розрахунковий (лицьовий) рахунок;
• надмірна сума податку (авансового платежу з податку, збору, пені, штрафу) була примусово стягнута з організації податкової інспекцією.

Оповіщення про переплату

Виявити переплату може як організація, і податкова інспекція.

Якщо переплату виявила податкова інспекція, то протягом наступних 10 робочих днів вона повинна письмово сповістити про це організацію (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форму сповіщення затверджено наказом ФНП Росії від 25 грудня 2008 р. № ММ-3-1/683.

Залік у рахунок недоїмки

У комерційних організаціях

Якщо в організації є недоїмка з інших податків (зборів, пені, штрафи), то насамперед сума переплати спрямовується на її погашення.* Рішення про те, в рахунок якої недоїмки зараховується переплата, інспекція може прийняти самостійно. Проте організація має право звернутися до інспекції із заявою про залік переплати в рахунок недоїмки з конкретного податку (збору, пені, штрафу).* Інспекція може піти їй назустріч та попередньо призначити звірку розрахунків з бюджетом. Тоді рішення оформляється інакше.

У будь-якому випадку рішення про залік надміру сплачених сум у рахунок недоїмки має бути прийняте протягом 10 робочих днів:

• з моменту виявлення переплати, якщо організація не зверталася до інспекції із заявою про залік у рахунок конкретного платежу;
• з дня отримання заяви організації про залік у рахунок конкретного платежу (якщо така заява подавалася);
• з дня підписання акта про звіряння розрахунків з бюджетом (якщо звіряння проводилося);
• з набрання чинності рішенням суду (якщо організація домоглася заліку через суд).

Такий порядок передбачено пунктом 5 статті 78 таки Податкового кодексу РФ.

Залік у рахунок майбутніх платежів

Якщо недоїмки з інших податків (зборів, пені, штрафи) в організації немає, переплату можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів до бюджету. За заявою організації таке рішення ухвалює податкова інспекція. Попередньо інспекція також може призначити звірку розрахунків із бюджетом.

Заява про залік

Обмеження на залік

За загальним правилом зарахувати зайво сплачені суми рахунок недоїмки чи рахунок майбутніх платежів можна не більше податків відповідної групи (федеральні, регіональні, місцеві). Такий порядок заліку передбачено пунктом 1 статті 78 таки Податкового кодексу РФ. Податки, що належать до тієї чи іншої групи, перераховані до Податкового кодексу РФ. При цьому ЄСХН, єдиний податок при спрощенні та ЕНВД визнаються федеральними податками (п. 7 ст. 12 НК РФ). * Можливість заліку не залежить від нормативів розподілу податків між бюджетами різних рівнів та позабюджетними фондами. Наприклад, переплату ПДВ можна зарахувати в рахунок сплати податку на прибуток або в рахунок ЕНВД. Такий самий порядок поширюється і пені, нараховані за відповідними податками. Аналогічні роз'яснення містяться у листах Мінфіну Росії

Переплата може виникнути за такими обставинами:

— Протягом року ІП на УСН «доходи» сплачувало авансові платежі за доходами. Усі внески за рік сплачені у грудні та їх величина більша, ніж податок до доплати за рік

— Страхові внески сплачувались і протягом року, але сума всіх авансових платежів за результатами 1 кварталу, півріччя та 9 місяців виявилася більшою, ніж сума податку за весь рік (наприклад, на УСН «доходи-витрати», якщо у 4 кварталі доходів було мало , А витрат - багато).

— Помилка у платіжці чи розрахунках. Можливо, при розрахунку авансових платежів бухгалтер помилився та нарахував зайвий аванс із податку до сплати. Або могла статися помилка при формуванні платіжки.

Платники податків, які застосовують УСН, мають сплатити єдиний податок за підсумками року до 31 березня 2015 (для організацій) або до 30 квітня 2015 (для ІП). А як же вчинити, якщо податок і так переплачено?

У цій ситуації причина переплати значення не має. Важливо інше – як зробити з переплатою.

Насамперед, потрібно зробити акт звірки з податковою інспекцією. Запитати акт звірки можна через багато програм, призначених для надсилання звітності.

Також провести звіряння можна безпосередньо в інспекції, написавши заяву.

Форма заяви є вільною, найчастіше зразок можна знайти на інформаційних стендах інспекції. У заяві пишемо все, що ми хочемо дізнатися: за який час звіряємось, за якими податками, не забуваємо разом із назвою податку вказати КПК. Також вкажіть спосіб отримання документів – особисто чи поштовим відправленням.

Інспекція готує свій екземпляр акта звірки та віддає вам його на перевірку. Можливо, ІФНС не погодиться з вашими даними. Наприклад, платіж за 9 місяців міг бути помилково перерахований на інший КПК. У разі розбіжності даних необхідно встановити причину розбіжності та усунути її.

Після підтвердження факту переплати платник податків має 2 варіанти, як розпорядитися переплатою:

- Зарахувати в рахунок майбутніх платежів (п. 4 ст. 78 НК РФ),

- Повернути на розрахунковий рахунок (п. 6 ст. 78 НК РФ). Цей варіант можливий лише в тому випадку, якщо компанія не має заборгованостей перед податковою за іншими податками (пені, штрафами). Якщо недоїмки є, ІФНС самостійно зарахує переплату податку з УСН у рахунок боргів платника податків перед бюджетом (п. 5 ст. 78 ПК).

Залік переплати у рахунок майбутніх платежів

Здійснюється на підставі заяви платника податків. Його можна передати як у паперовому вигляді, так і в електронному, запевнивши ЕЦП (електронним цифровим підписом) через ТКС (телекомунікаційні канали зв'язку).

Заява пишеться у вільній формі. Не забудьте вказати реквізити організації, період виникнення переплат, податок, за яким утворилася переплата, а також як ви хочете зарахувати суму.

Повернення переплати з ІФНС

Повернення грошей здійснюється також за заявою платника податків. Обов'язково вкажіть банківські реквізити, куди має надійти платіж.

Як краще вчинити, якщо є переплата за ССП?

Вирішувати, звісно, ​​платнику податків. Проте слід пам'ятати кілька моментів:

— ІФНС не любить повертати гроші, якщо йдеться про суттєву суму. Якщо ви плануєте повернути велику суму, готуйтеся до додаткових перевірок.

— Під час здійснення розрахунків деякі банки беруть комісію за кожну платіжку. Порахуйте, чи не втратите ви зайві гроші, якщо спочатку повернете переплату з бюджету, а за кілька місяців знову перерахуєте гроші до бюджету як авансовий платіж за УСН. Це особливо актуально для невеликих сум переплати.

Якщо через помилки, допущені при розрахунку податків, помилок або помилок у платіжних документах або з інших причин, ви сплатили або з вас утримали суму податку в більшому розмірі, ніж потрібно згідно із законом, ви можете повернути суму переплати (пп. 5 п. 1 ст., 21, п. 1 ст.

1. Як дізнатися про переплату

Якщо переплату з податку або надмірно утриману з ваших доходів суму ПДФО виявив податковий орган або податковий агент, то протягом 10 робочих днів з дня встановлення цього факту вам повинні повідомити розмір зайво сплаченої суми (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. .78, п. 4 ст.

Повідомлення податкового органу може бути вручено вам особисто під розписку, направлене поштою рекомендованим листом або передано в електронній формі, зокрема через особистий кабінет платника податків (п. 4 ст. 31 НК РФ). Податковий агент також може вибрати будь-який спосіб оповіщення.

Суму утриманого з ваших доходів ПДФО можна дізнатися з довідки 2-ПДФО, запитаної у податкового агента (п. 3 ст. 230 ПК РФ; ст. 62 ТК РФ). Також про це можна дізнатися на сайті ФНП Росії в особистому кабінеті платника податків (за наявності доступу). Відомості про довідки за рік з'являються в особистому кабінеті через п'ять місяців, тобто після 1 червня наступного року. При цьому ви можете самостійно перевірити правильність обліку податковим агентом ваших доходів та здійснених ним розрахунків та утримань ПДФО та виявити помилки.

2. Хто робить залік чи повернення переплати

Якщо з тих чи інших причин ви перерахували до бюджету зайву суму податку, залік чи повернення надміру сплаченої суми провадиться податковим органом. Якщо зайву суму податку (ПДФО) з ваших доходів утримав податковий агент, то за загальними правилами він сам повинен зробити повернення цієї суми (ст. 78, абз. 4 п. 2 ст. 219, абз. 6 п. 8 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Звертатися до податкового органу для повернення надмірно утриманого ПДФО слід, якщо (абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231, п. 1 ст. 231.1 НК РФ):

1) податковий агент, який утримав податок у зайвій сумі, на момент виявлення переплат перестав існувати (наприклад, внаслідок ліквідації організації чи індивідуального підприємця);

2) переплата виникла у зв'язку з придбанням платником податків протягом податкового періоду, що минув, статусу податкового резидента РФ;

3) податковий агент утримав зайву суму ПДФО з певних доходів, а саме:

• пенсій за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеними роботодавцями з НПФ, пенсійні внески за якими до 01.01.2005 р. були внесені ним з утриманням та сплатою ПДФО;
• доходів у зв'язку зі сплатою за вас роботодавцем до 01.01.2008 не в повному обсязі внесків за договорами добровільного довгострокового страхування життя, укладеними до вказаної дати.

Як повернути переплату через податковий орган

Якщо за поверненням надміру сплаченої суми податку ви звертаєтесь до податкової інспекції, рекомендуємо дотримуватись наступного алгоритму.

Крок 1. Подайте заяву до податкового органу

Заява про повернення податку подається до податкового органу за місцем вашого обліку. Заяву можна подати особисто або через свого представника безпосередньо до податкового органу, направити поштою або передати в електронній формі, зокрема через особистий кабінет платника податків (п. 1 ст. 26, п. п. 2, 4 ст. 78 ПК РФ).

Додайте до заяви документи, що підтверджують переплату податку, наприклад платіжні документи, документи, що підтверджують наявність пільг з податку та ін. Для повернення надмірно утриманого ПДФО може знадобитися подати до податкового органу декларацію 3-ПДФО (абз. 10 п. 1, п. 1). ст. 231 НК РФ).

Термін подання заяви про повернення переплати - три роки з дня сплати зайвої суми (п. 7 ст. 78 ПК РФ).

За поверненням сум ПДФО, визнаних надмірно сплаченими відповідно до ст. 231.1 НК РФ, ви можете звернутися протягом трьох років з 24.06.2014 (п. п. 1, 3 ст. 3 Закону від 23.06.2014 N 166-ФЗ).

Крок 2. Дочекайтеся рішення податкового органу та повернення коштів на ваш банківський рахунок

Протягом 10 робочих днів з дня отримання заяви про повернення податку або з дня підписання податковим органом та платником податків акта спільної звірки сплачених податків, якщо така спільна звірка проводилася, податкова інспекція має ухвалити рішення про повернення суми надміру сплаченого/утриманого податку. Потім протягом п'яти робочих днів податкова інспекція надішле вам повідомлення про ухвалене рішення. Повернення переплати на ваш банківський рахунок має бути здійснено протягом одного місяця з дня отримання зазначеної вище заяви (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Якщо ви подали заяву про повернення ПДФО одночасно з податковою декларацією, зазначений місячний строк починає обчислюватися не з дня подання вами декларації разом із заявою, а з дня прийняття податковою інспекцією відповідного рішення за результатами камеральної перевірки або з моменту закінчення терміну камеральної перевірки (Лист ФНП Росії) від 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162 @; п. 11 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 22.12.2005 N 98).

Приклад.Термін повернення ПДФО

Якщо ви звернулися до інспекції з декларацією 3-ПДФО та заявою про повернення податку у січні 2017 р., то повернути суму, переплачену за лютий — березень 2017 р., ви зможете лише у травні 2017 р.

Якщо у вас є заборгованість з інших податків відповідного виду, пені та штрафів, податкова інспекція самостійно (без вашої заяви) зарахує надмірно сплачену суму податку в рахунок погашення цієї заборгованості. У такому разі на ваш рахунок у банку повернуть суму, що залишилася після заліку (п. п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ).

При несвоєчасному поверненні переплати податкова інспекція крім зайво сплаченої суми має виплатити вам відсотки за кожен календарний день прострочення у вигляді ставки рефінансування Банку Росії, що діяла дні прострочення. При поверненні ПДФО, надміру сплаченого відповідно до ст. 231.1 НК РФ, відсотки сплачуються з дня, наступного за днем ​​утримання, по день фактичного повернення переплати у розмірі ставки рефінансування Банку Росії, що діяла в цей період (п. 10 ст. 78, п. 2 ст.

Переплата з податків ІП УСН 6%

231.1 НК РФ).

Довідка. Ставка рефінансування

З 01.01.2016 значення ставки рефінансування Банку Росії прирівнюється до значення ключової ставки Банку Росії та з 30.10.2017 становить 8,25% (Вказівка ​​Банку Росії від 11.12.2015 N 3894-У; Інформація Банку Росії від 27.10.20.

2.2. Як повернути переплату через податкового агента (у частині ПДФО)

За загальним правилом податковий агент, який надмірно утримав з вашого доходу ПДФО, зобов'язаний зробити повернення самостійно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.07.2013 N 57). Зокрема, податковий агент здійснює повернення суми ПДФО, зайве їм утримане з ваших доходів внаслідок помилки. Наприклад, бухгалтерія утримала ПДФО з доходу, що не підлягає оподаткуванню.

Для повернення надмірно утриманої податковим агентом суми ПДФО рекомендуємо дотримуватись наступного алгоритму.

Крок 1. Подайте заяву податковому агенту

Заява подається у довільній формі. Однак обов'язково потрібно вказати банківський рахунок для перерахування вам коштів, оскільки повернення переплати проводиться роботодавцем лише у безготівковій формі (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Термін подання заяви - три роки з дати, коли роботодавець перерахував до бюджету надмірно утриману суму (п. 7 ст. 78 ПК РФ).

Звільнення працівника не впливає на обов'язок колишнього роботодавця — податкового агента повернути переплату податку.

Крок 2. Отримайте надмірно утриману суму ПДФО на вказаний у заяві рахунок

Сума надмірно утриманого ПДФО має надійти на вказаний вами банківський рахунок протягом трьох місяців з дати отримання роботодавцем вашої заяви про повернення податку. При порушенні цього терміну вам повинні бути виплачені відсотки за кожен календарний день прострочення у розмірі ставки рефінансування Банку Росії, що діяла в дні такого прострочення (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Пов'язані питання

Як повернути надмірно утриманий роботодавцем ПДФО?

Що робити, якщо податковий орган неправильно розрахував податок? >>>

Корисна інформація з питання

Офіційний сайт Федеральної податкової служби - www.nalog.ru

Офіційний сайт Банку Росії - www.cbr.ru

У вас ще нема дачі?

Будівництво будинків у Переславлі-Заліському.

• величезне озеро
• соснові ліси
• полювання та рибальство
• 1,5 години від Москви

дізнатись детальніше

Дуже часто при розрахунку податку допускаються помилки і в поодиноких випадках «на свою користь», оплачуючи суму, більшу за необхідну.

Як підтвердити переплату

Як тільки виявлено, що з податку відбулася переплата, потрібно зрозуміти, як саме вона утворилася. Якщо помилку допущено через неправильні розрахункові операції (напр. підрахунок податкової бази, пільг), то повернення переплати по податках, потрібно почати з подачі «уточненки».

Декларація – заяву сумі податку, підлягає сплаті (ст.80 НК РФ).

Переплата по УСП за рік — як зарахувати і повернути?

І якщо в декларації вказано суму в N рублів, то вона й має надійти. Отже, як подавати заяву про переплату, необхідно виправити відомості у декларації, тобто. зробити так, щоб сума, що підлягає сплаті, була дійсно меншою, ніж сума, що надійшла та відображена на його особовому рахунку платника податків.

Подача «уточненки», один із способів як можна повернути переплату за податками. Є ще варіанти, розглянемо їх нижче.

Переплату виявлять під час камеральної чи виїзної перевірки, як правило, це неправильне заповнення декларації та арифметичні помилки. Про кожну помилку ФНП письмово повідомляє, це повідомлення і підтверджує переплату.

За актом звіряння. Якщо цей документ існує і підписаний співробітниками ФНП, то подавати «уточненню» не потрібно. Звірку може ініціювати як податкова, так і платник.

Якщо переплату з податку підтверджено у судовому порядку (постанова ФАС УО від 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3)

Як вчинити з переплатою податків

Коли переплата підтверджена документально, необхідно вирішити, що з нею робити.

Поверненою сумою переплати можна покрити недоїмку, пені чи штрафи. Але недоїмку покрити можна тільки з податків того ж типу, наприклад надлишки за федеральними податками (напр. податок на прибуток), можна направити на погашення недоїмки за такими ж федеральними податками (напр. ПДВ). По регіональному розподіляти тільки на регіональні. Місцевий на місцевий. Теж саме і зі штрафами та пінями.

Залік переплати рахунок майбутніх платежів, але й у межах такого самого типу податку.

Повернення коштів організації.

Як оформити вибір

Після того, як ви вирішили, що зробити з переплатою, потрібно повідомити ФНС про ваше рішення, подавши заяву. У ньому слід зазначити:

• Суму, яку потрібно повернути (зарахувати)
• Чим підтверджено переплату
• За яким податком виникла переплата
• Що ви робитимете з переплатою (повернення або залік)
  • Якщо повернення. Вказати рахунок на який потрібно перерахувати надлишок
  • Якщо залік. Вказати рахунок якого платежу з податку

Також можливий «поділ» надлишку. Наприклад, частина погашення недоїмки, частина залік рахунок наступних платежів, частина – повернення з цього приводу компанії. Для такого поділу необхідно подати заяву протягом 3 днів з дня сплати надлишку.

Заявление подається у двох примірниках, другою ставиться печатку податкової. Після цього протягом 10 днів ухвалює рішення.

У разі повернення коштів гроші надходять на розрахунковий рахунок не пізніше 1 місяця з дати подання заяви. Якщо гроші не прийшли, нараховуються пені, саме для цього і потрібно зберігати другий екземпляр.

P.S. За ст. 78 НК РФ, податкова може сама розрахувати та зарахувати переплату в рахунок існуючої недоїмки. Якщо вам не байдуже, за якою недоїмкою зарахують переплату, потрібно подавати заяву.

Переплата з податку УСН за 2012 рік, чи можна зарахувати

Шановні клерки, добрий день! Підкажіть, будь ласка, у ситуації, що склалася: у ході звірки з податковою підтвердила наявність переплати з податку УСН (доходи) з 2012 року (переплатили за 4 квартал 2011 року). Розумію, що термін позовної давності минув, але платили на той самий КБК, що й діє зараз (це підтвердили й у податковій). Сума невелика, 606 рублів, але вона "бовтається" на рахунку, тільки зараз дійшли руки з нею розібратися: o. У податковій інспектор мені каже, що я можу не доплатити на цю суму податок УСН за 1 квартал 2017 року. Якщо мені оформляти документально залік, то мені відмовлять (термін минув) та направлять у судовому порядку повертати суму переплати. Не бачу сенсу йти до суду.) Підкажіть, будь ласка, справді можливо без наслідків (без пені) не доплатити податок по тому самому КБК у рахунок переплати минулих періодів?

Шановні клерки! Хто-небудь стикався із ситуацією, зазначеною вище? Що робити з переплатою, якщо зачитувати за ці періоди не можна, то як списати суму переплати? Чи вона так і бовтатиметься на рахунку?

Взагалі, за ідеєю не повинні зарахувати в рахунок сплати податку за 1 квартал цього року, термін пройшов. Але всяке буває

Повідомлення від Ходирєва Світлана

як списати суму переплати?

Ви ніяк не можете списати, це тільки податкова може зробити

При сплаті податку за усні у 2015 році неправильно відправили суми на старі кбк, кбк які були до 2011 року. Заборгованостей за новими КБК у зв'язку з цим немає, клали завжди більше, ніж потрібно. Як відбувається процес повернення чи перекидання коштів із старого КБК на нове? Чи потрібна звірка, чи буде камеральна перевірка?

Надія, дякую за вашу відповідь! У мене постало питання: якщо я ризикну і зменшу суму податку за 1 квартал 2017 року на суму переплати за 2012 рік, а потім виявиться, що насправді не можна так робити і податкова вважатиме недоплату. Яка сума штрафу та пені нам загрожує за неповну сплату податку за 2017р?

serg66, камеральній перевірці піддається кожна декларація, що здається вами. А при поверненні чи заліку вже нічого камераліти, все давно відкамерено. Пишете заяву на повернення чи залік.

Переплата з податку при УСН за рік як зарахувати?

Повідомлення від Ходирєва Світлана

Яка сума штрафу та пені нам загрожує

За несплату авансів бувають лише пені

Надія, я правильно розумію, що це з'ясується лише після подання декларації за 2017 рік до 31 березня 2018р. і тільки після камеральної перевірки, чи податкова може виставити пені без штрафу?

Податкова не уточнюватиме звідки більше року лежить велика сума?
Звірку робити треба, чи просто в довільній формі пишемо прохання перекине з одного кбк на інший через свій час неправильно вказаного кбк? Якою датою воно впаде на нове КБК і як швидко? Термін за 2016 добігає кінця, якщо не встигнуть до 25 квітня? Камералки однозначно не буде?

Надія, дякую за відповіді!!

Повідомлення від serg66

Камералки однозначно не буде?

Камералюються декларації. У Вас що камералити-то?

Надія, якою кількістю просити їх зарахувати? Боюся до 25 квітня вони не зарахують (термін сплати податку), чи встигаємо? Копії платіжок та причини переплат обов'язково вказувати?

Я не знаю, скільки часу податковій треба буде для усвідомлення того, чи можна зарахувати цю суму чи ні.

Підкажіть будь ласка, зараз, у 2017 році, податок по УСН (переплату) можна зарахувати тільки в межах одного кбк?

А куди ви хочете його зарахувати?

Можна зарахувати

Над.К, Велике спасибі за відповідь!
А переплату з УСН хв. податок КБК 18210501050011000110 та пені по ньому на УСН доходи без витрат (КБК 18210501021011000110) у рахунок майбутніх платежів?

Підкажіть, а в заяві як вказати (якщо переплата по УСН доходи без витрат (КБК 18210501021011000110) зарахувати на УСН доходи (КБК 18210501011011000110) та аванси по 2Н доплати в) вартих платежів?

У рахунок майбутніх платежів. Жодної недоїмки за авансовими платежами поки немає, поки декларацію не здано

Над.К, Дякую!

Повідомлення від talya

Переплату по УСН доходи без витрат (КБК 18210501021011000110) зарахувати частково на пені з цього виду і частково на УСН доходи (КБК 18210501011011000110), т.к. фірма перейшла із 2017р. на УСН - доходи

43 ІФНС в м. Москві не зачитує переплату з податку (УСН доходи-витрати) на заборгованість по пені з цього ж податку (((
Переплату податку з "доходи-витрати" на "доходи" зарахували
Мабуть можна зарахувати лише податок-податок, пені-пені

Повідомлення від talya

не зачитує переплату з податку (УСН доходи-витрати) на заборгованість по пені з цього податку(((

Скаргу на них напишіть

Вітаю. УСН (6%). У 1 кварталі 2017 року сплачено 1% з перевищення за 2016 рік 2400 руб. А податки за 1 квартал, 1 півріччя та 9 місяців 2017 року сплачені без вирахування цієї суми (1%). Чи можна на 2400 руб. зменшити податок (УСН 6%) за 2017 рік, який хочу заплатити у грудні? Потрібно написати заяву на рахунок майбутніх платежів?

Оплата авансових платежів

Що робити. Якщо ви не сплачували авансові платежі протягом року?Виявивши недоплату, ви можете одразу сплатити весь нарахований авансовий платіж за 9 місяців, а також пені за запізнення. Але якщо хочете заощадити, ми рекомендуємо вчинити так.

Вам повинні: як повернути переплату з податку

Розрахуйте «спрощений» податок протягом року. Потім обчисліть суму, яку потрібно доплатити за підсумками року з урахуванням перерахованих раніше авансів за І квартал та півріччя. Якщо ця сума вийшла меншою за аванс за 9 місяців, то перерахуйте до бюджету не всю суму авансового платежу, а лише величину доплати, а також пені з неї. У такому разі зараховувати чи повертати різницю вам не доведеться. А якщо сума доплати загалом негативна, то перераховувати до бюджету вам нічого не потрібно. Оскільки ви вже заплатили стільки, скільки потрібно - за підсумками I кварталу та півріччя. А ось у ситуації, коли доплата більша або дорівнює авансу за 9 місяців, тоді якнайшвидше перерахуйте весь аванс і пені. Розрахуйте їх виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ та кількості днів прострочення.

Податок при УСН потрібно перераховувати чотири рази на рік. Авансові платежі – не пізніше 25 квітня, 25 липня та 25 жовтня. І податок, розрахований за підсумками року, – не пізніше 31 березня наступного року, якщо ви – організація. Або пізніше 30 квітня, якщо ви - підприємець (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Зараз грудень – кінець року, і цілком можлива ситуація, що ви могли не перерахувати авансовий платіж за 9 місяців. Наприклад, через те, що при об'єкті доходи мінус витрати ви очікували на збитки в IV кварталі. Або ж у вас просто не було вільних коштів на авансові платежі. Відповідно постає питання: що робити зараз, коли ви вже можете визначити суму податку за рік: сплачувати аванс за 9 місяців або одразу ж сплачувати річну суму податку?

Найпростіший варіант – це сплатити всю нараховану суму авансу зараз. Однак, якщо податок за рік вийде менше авансу за 9 місяців, у вас за підсумками року виникне переплата. Згодом ви її зможете зарахувати або повернути з бюджету, але це зайва робота і тимчасово виведені з обігу гроші. Тому ми пропонуємо вам план дій, який допоможе вам не переплачувати зайві суми, а заплатити стільки, скільки треба.

1. Розрахуйте загальну суму податку за 2015 рік

Після того як ви запишете у Книзі обліку доходів та витрат усі показники за 2015 рік, розрахуйте податок за рік. Так, якщо ви працюєте на УСН з об'єктом оподаткування доходи, то обчисліть суму нарахованого податку, помноживши всі свої надходження на ставку 6%. А потім зменшіть податок на перераховані за рік страхові внески та видану допомогу з тимчасової непрацездатності (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Але не більш як на 50%. Або повністю – якщо ви підприємець без працівників. Якщо ж ви зареєстровані в Москві і сплачували торговельний збір, можете знизити податок також на його суму. Причому без обмежень (лист Мінфіну Росії від 02.10.2015 № 03-11-11/56492).

Якщо ваш об'єкт оподаткування - доходи мінус витрати, спочатку нарахуйте податок протягом року за звичайною ставкою - 15% чи зниженим тарифом, передбаченому регіональним законом.

Також не забудьте, що ви маєте право зменшити податкову базу за рік на минулі збитки та торішню різницю між мінімальним та «спрощеним» податками, якщо довелося платити мінімальний (п. 6 та 7 ст. 346.18 НК РФ). Далі обчисліть мінімальний податок за поточний рік як 1% від величини отриманих доходів (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Порівняйте розраховані показники мінімального та «спрощеного» податків. Та величина, яка більша, і буде сумою до сплати за підсумками року.

2. Визначте суму податку на доплату

Подальші дії будуть однаковими незалежно від вашого об'єкта оподаткування. Так, розрахуйте суму податку, яку вам потрібно доплатити за рік, зваживши на сплачені раніше авансові платежі за I квартал і півріччя. Формула така:

3. Порівняйте суму доплати з авансовим платежем за 9 місяців

Ситуація № 1. Сума до доплати вийшла меншою за аванс за 9 місяців.Тут ви можете перерахувати до бюджету не весь нарахований авансовий платіж за 9 місяців, лише суму доплати, яку розрахували виходячи з річних показників. Також потрібно заплатити і пені - але не з усієї суми нарахованого авансу за 9 місяців, а лише з тієї, яку потрібно перерахувати виходячи з величини річного податку (листи Мінфіну Росії від 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, а також ФНП Росії від 11.11.2011 (ЕД-4-3/18934 та від 13.11.2009 № 3-2-06/127). Тобто якраз із суми доплати, яку ви перерахуєте. Оскільки в даній ситуації пені підлягають пропорційному зменшенню (листи Мінфіну Росії від 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 та від 12.05.2014 № 03-11-11/22105 та п. 14 постанови Пленуму ВАС РФ. 2013 № 57).

приклад. Розрахунок податку при УСН до доплати за підсумками року ТОВ «ААА» застосовує УСН з об'єктом доходи мінус витрати та сплачує податок за ставкою 15%. За 9 місяців 2015 року організація мала перерахувати авансовий платіж у сумі 38 000 крб., але зробила це. Перераховані авансові платежі за I квартал та півріччя 2015 року склали 54 000 та 74 000 руб. За підсумками року сума нарахованого податку за ставкою 15% – 156 000 руб., Сума мінімального податку – 148 000 руб. Розберемося, яку суму «спрощеного» податку ТОВ «ААА» має перерахувати до бюджету. Податок за ставкою 15% вийшов більший за мінімальний, тому за 2015 рік ТОВ «ААА» має перерахувати до бюджету звичайний «спрощений» податок - 156 000 руб. За I квартал та півріччя фірма вже сплатила 128 000 руб. (54 000 руб. + 74 000 руб.), Тому залишилося перерахувати лише 28 000 руб. (156 000 руб. - 128 000 руб.). Ця сума менше нарахованого авансового платежу за 9 місяців 38 000 руб., який ТОВ «ААА» вчасно не перерахувало. Тому організація може платити не весь аванс, а лише суму до доплати – 28 000 руб. І саме із цієї суми ТОВ «ААА» сплатить пені, розраховані за період з 27 жовтня за датою перерахування. Податківці повинні будуть пропорційно зменшити нараховані пені із суми невчасно перерахованого авансу за 9 місяців.

Тим, хто враховує витрати, за підсумками року необхідно розрахувати податок за звичайною ставкою та мінімальний податок (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). До сплати буде той, сума якого більша.

Ситуація №2.

Сума до доплати є негативною. Виходить, що за рік ви повинні перерахувати «спрощеного» податку менше, ніж уже сплатили за І квартал та півріччя. Тоді аванс, нарахований за 9 місяців, ви можете не перераховувати.

Що стосується пені, то, дотримуючись рекомендацій Мінфіну, зазначених вище, у цій ситуації вони мають бути знижені до нуля. Адже річна сума податку менша за авансові платежі за I квартал і півріччя. А їх ви сплатили без запізнень. Однак майте на увазі, що порядок, у якому податківці зменшують пені, не врегульований. Малоймовірно, що інспектори знизять суму пені автоматично. Тому з'ясуйте це питання в інспекції одразу, як здасте річну декларацію щодо УСН. І будьте готові до того, що вам доведеться подавати додаткові заяви та сперечатися з інспекторами, обстоюючи свою правоту.

Ситуація № 3. Доплата більша або дорівнює нарахованому авансу за 9 місяців.Тоді перерахуйте весь нарахований авансовий платіж за 9 місяців якнайшвидше. Бо пені за запізнення зростають щодня. А частину суми, що залишилася, до доплати ви зможете перерахувати пізніше - до кінця березня наступного року, якщо ви ведете облік у фірмі. Або до кінця квітня, якщо ви працюєте у індивідуального підприємця (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Разом із авансовим платежем перерахуйте пені за прострочення. Суму пені обчисліть за формулою:

Кількість днів запізнення розрахуйте так. Перший день – 27 жовтня (оскільки термін сплати авансу за 9 місяців – 26 жовтня, оскільки 25-е число – вихідний день). Останній день – день, коли ви перерахували авансовий платіж.

Зверніть увагу: з 14 вересня 2012 діє ставка рефінансування 8,25% (Вказівка ​​ЦБ РФ від 13.09.2012 № 2873-У). І поки що вона не змінювалася. Тому у розрахунку використовуйте саме її.

Головна — Статті Даний матеріал є коментарем до листа Мінфіну Росії від 16.10.2009 р. № 03-11-06/2/211. У ситуації, описаній платником податків, має місце спотворення фінансового результату відповідного звітного періоду. У бухгалтерському обліку організації повернення надмірно сплачених податків ми рекомендуємо відображати за дебетом рахунки 51 «Розрахунковий рахунок» у кореспонденції з рахунком 84 «Чистий прибуток (непокритий збиток)». Таким чином, сума зайво сплачених податків у минулі періоди для цілей бухгалтерського обліку включається до фінансових результатів поточного періоду (п. п. 79, 80, 83 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації - Наказ Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н).

Зменшення податку на суму страхових внесків – для іп на уст «доходи»

Багато експертів рекомендують розглядати таку ситуацію як прибуток минулих років, виявлений у звітному році, з відображенням таких сум у складі інших доходів окремо за кредитом рахунка 91 «Інші доходи та витрати» (п. 7 ПБО 9/99 «Доходи організації»). На наш погляд, є доходи минулих років, виявлені у звітному році, і є прибуток як кінцевий фінансовий результат за вирахуванням усіх податків та інших обов'язкових платежів, і їх не треба плутати.
Якщо піти цим шляхом, то бухгалтер може завищити обороти за рахунком 91 «Інші доходи та витрати», а також спотворити відповідні рядки форми 2 «Звіт про прибутки та збитки» бухгалтерської (фінансової) звітності, оскільки жодних доходів (ні минулих, ні поточних) ) не було і ні.

Які доходи визнаються (враховуються) за усно?

За підсумками року сума податку буде обчислена до зменшення у розмірі 565,33 руб., Оскільки розрахований податок, зменшений у сумі сплачених протягом року внесків, менше суми раніше перерахованих авансових платежів: 1 700 000 руб. x 6% – 34 261,38 руб.<

• обов'язкові страхові внески, сплачені підприємцем за себе;
• обов'язкові страхові внески за працівників;
• лікарняні за перші три дні, які виплачуються за рахунок роботодавця;
• внески за договорами добровільного страхування на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності.

Переглянути перелік докладно та з коментарями. Підприємець, який має працівників та/або виплачує винагороду фізичним особам, має право зменшити суму розрахованого «спрощеного» податку (авансових платежів) на витрати зі сплати:

• обов'язкових страхових внесків, сплачених на страхування.

Як повернути переплату за усні

Допомога з тимчасової непрацездатності не видавалися. Яку суму авансового платежу з податку при УСН за І квартал 2011 року доведеться перерахувати до бюджету? За I квартал суспільство мало нарахувати податок при УСН у сумі 195 036 руб.

(3250600 руб. х 6%), а 50% від цієї величини становить 97518 руб. (195036 руб. × 50%).

Податок до сплати можна знизити на перелічені внески та видану допомогу через хворобу. Згідно з умовою, лікарняні в I кварталі не оплачувались.

Усього внески перераховані у вигляді 361 666 крб. (274950 руб. + 30668 руб. + 32783 руб. + 21150 руб. + 2115 руб.). Це більше 50% нарахованого податку (361666 руб. 97518 руб.).

Отже, податок при УСН можна зменшити лише наполовину та авансовий платіж за I квартал 2011 року становитиме 97 518 руб. Здавалося б, усе й зрозуміло.

Усні: про повернення податків

При поверненні передоплати фірма має зменшити доходи того податкового (звітного) періоду, у якому було зроблено повернення (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тим самим законодавство надає можливість виключити з об'єкта оподаткування фактично неотримані доходи у тому податковому періоді, коли аванси повернули покупцю.

Важливо

Так, при поверненні у 2016 році авансів, отриманих у 2015 році, на їхню суму слід зменшити базу із «спрощеного» податку (авансових платежів) у 2016 році. Цей порядок поширюється на підприємства, що застосовують УСН як із об'єктом оподаткування «доходи», і «доходи, зменшені величину витрат» (пост.

АС ВСО від 19.01.2015 (Ф02-5409/14).

Нові види відрахувань при уст

Увага

Якщо виплат фізичним особам протягом року не було: податок зменшується на всю суму сплачених внесків – обмеження 50% не застосовується. За який період розраховані внески – не має значення. style="display:block"data-ad-client="ca-pub-6278160391685287"data-ad-slot="4492832848"data-ad-format="auto" Тобто, має значення:

• за який період розрахований авансовий платіж (податок) незалежно від дати фактичної сплати;
• у якому періоді пройшло перерахування внесків, байдуже, який період вони розраховані.

Наприклад, авансовий платіж за «спрощеним» податком за підсумками І півріччя 2016 року можна зменшити на страхові внески, які сплачені у період з 01.01.2016 по 30.06.2016 р., навіть якщо це внески до ПФР за минулий 2015 рік.

Ще приклад.

Повернення передоплати покупцеві при уст

Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, далі - Закон № 212-ФЗ). З 2011 року «спрощенці» (крім деяких пільгових категорій) мають перераховувати страхові внески вже до всіх позабюджетних фондів.

Подивимося, як це вплине на величину податку, сплачуваного при УСН. Але насамперед згадаємо порядок застосування податкового відрахування.

Які внески включаються до відрахування Відповідно до пункту 3 статті 346.21 НК РФ «спрощенці» з об'єктом оподаткування доходи мають право зменшити податок (квартальні авансові платежі з податку), обчислений за податковий (звітний) період, у сумі страхових внесків, сплачених у межах обчислених сум ж період часу відповідно до законодавства. При цьому податок не можна знизити більш ніж наполовину (з урахуванням допомоги з тимчасової непрацездатності).
Розрахунок за формою РСВ-1 ПФР затверджений наказом МОЗ соціального розвитку Росії від 12.11.2009 № 894н Приклад 1ТОВ «Караван» застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи і не входить до жодної з категорій платників, перерахованих у статтях 58 та 52.1. Припустимо, доходи організації за I квартал 2011 року становили 3 250 600 руб.

За цей період перераховано: 274 950 крб. на обов'язкове пенсійне страхування; 30668 руб. на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством;32 783 крб. на обов'язкове медичне страхування у Федеральний фонд ЗМС; 21 150 руб. на обов'язкове медичне страхування до територіального фонду ЗМС; 2115 руб. на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Платежі зроблено в межах нарахувань, тобто авансів не було.

Повернення податку при уст доходи

А як бути, якщо погашається, наприклад, минулорічна заборгованість? У листі ФНП Росії від 28.09.2009 № ШС-22-3/743@ сказано, що податок зменшується тільки на страхові внески, які обчислені та сплачені за цей же період часу. Виходить, зменшити авансовий платіж, наприклад за I квартал 2011 року на внески, сплачені в січні за грудень 2010 року, не можна.
А як тоді бути? ФНП вважає за можливе зменшити податок на страхові внески, перераховані після закінчення періоду, але до подання податкової декларації. Якщо ж внески сплачені вже після того, як було подано декларацію, необхідно подати уточнену, вказавши в ній остаточну величину податку. Ті ж варіанти запропоновані у листі ФНП Росії від 12.05.2010 № ШС-17-3/210.

Повернення податку при уст доходи мінус витрати

Крім того, оскільки доходи підприємця за півріччя перевищили 300 000 руб., ІП вирішив у третьому кварталі сплатити до ПФР страхові внески у розмірі 1% від 500 000 руб. (800 000 руб. - 300 000 руб.). Всього в період з 01.01.2015 по 30.09.2015 страхові внески сплачені в сумі 21 696,05 руб. = 1500000 руб. х 6% - 21 696,05 руб. - 12 434,65 руб. - 24 434,65 руб. У четвертому кварталі підприємець сплатив до ПФР 7 000 руб. (1% від 700 000 руб.), і навіть 5 520,33 крб. – останню частину внесків до ПФР та ФФОМС із суми 22 261,38 руб., що підлягає сплаті протягом 2015 р. Всього за період з 01.01.2015 про 31.12.2015 р. сплачено страхові внески у розмірі 34 261,
У 2011 році лікарняні покриваються за рахунок коштів фонду тільки з четвертого дня непрацездатності працівника (підп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ). Нагадаємо, що до 2010 року ФСС відшкодовувало «спрощенцям» допомоги у сумі не більше МРОТ на місяць із розрахунку на одного працівника, решту роботодавець виплачував із власних коштів (ст. 2

Федерального закону від 31.12.2002 № 190-ФЗ в даний час не діє. Таким чином, зараз організації та підприємці витрачають на допомогу значно менше грошей.

Поправки до підпункту 1 пункту 2 статті 3 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ внесені Федеральним законом від 08.12.2010 № 343-ФЗ і набули чинності з 1 січня 2011 Отже, повернемося до нашого питання. Прямої відповіді у Податковому кодексі немає. Отже, доведеться аналізувати існуючі норми.