Reparația proprietății afectează cantitatea de UTII?

O situație în care o zonă de vânzări, o zonă de servicii pentru clienți sau un sediu tipul hotelului care necesită actualizare sau reparare nu este neobișnuită. În plus, din cauza renovărilor, unele vehicule nu poate participa la transportul rutier. Și apoi se dovedește că nu toată zona unor astfel de săli este ocupată în activitatea „imputată” sau nu sunt folosite toate mașinile. Veți afla cum pot conta organizațiile și antreprenorii în astfel de cazuri din acest articol.

Cu UTII venit real neluat în seamă. Cuantumul impozitului unic se determină pe baza venitului imputat, care poate reprezenta venituri posibile„imputat”, calculat luând în considerare totalitatea condițiilor care afectează direct chitanța venit specificat contribuabil (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.29 Cod fiscalÎn Federația Rusă, valoarea venitului imputat este egală cu produsul profitabilității de bază pentru un anumit tip de activitate comercială pentru perioada fiscală și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.

Randament de bază- valoare constantă. Ea este pe nivel legislativ(clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar valoarea indicatorului fizic va fi diferită pentru fiecare organizație. Și depinde în principal de tipul de activitate care se desfășoară.

Reparatie spatii

Când desfășurați comerț cu amănuntul sau furnizați servicii catering Plătitorii UTII folosesc indicatorul fizic „zona de tranzacționare (în metri patrati)" sau "zona sălii de servicii pentru vizitatori (în metri pătrați)". Pentru serviciile hoteliere, indicatorul fizic este suprafata totala spații pentru cazare temporară și reședință (în metri pătrați) (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă suprafața unei zone de vânzare, a unei zone de servicii clienți, a spațiilor pentru cazare temporară sau rezidență crește sau scade, valoarea impozitului unic pe venitul imputat se modifică.

Dar cum rămâne cu acele organizații și antreprenori individuali care au decis să renoveze zona de vânzări (zona de servicii pentru vizitatori) sau o parte a acesteia? Au dreptul să reducă valoarea indicatorului fizic cu suprafața ocupată de reparații? Codul fiscal al Federației Ruse nu conține acest lucru. Prin urmare, apelăm la judecători pentru lămuriri.

Avizul Ministerului de Finanțe al Rusiei

Departamentul Financiar, printr-o scrisoare din 22 ianuarie 2003 nr. 04-05-12/02, a explicat că la calculul UTII, contribuabilii au dreptul să nu includă în zona podelei de tranzacționare (sau a sălii de servicii clienți) zona:
— închiriat (dacă contribuabilul are un acord corespunzător);
- temporar neutilizat (de exemplu, în renovare) pentru comerțul cu amănuntul (prestarea de servicii de catering) în prezența documentelor justificative (de exemplu, un contract de renovare a spațiilor).

O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea Nr.03-06-05-04/57 din 25 noiembrie 2004.

Astfel, reiese că la calculul UTII, contribuabilii au dreptul să nu ia în considerare partea din suprafață a etajului de vânzări sau a zonei de servicii clienți care nu este utilizată din cauza renovărilor. Principalul lucru este că există documente care confirmă faptul neutilizarii temporare a spațiilor pentru activități „imputate”.

Apropo, organizațiile și antreprenorii individuali s-au implicat afaceri hoteliere, va fi interesantă scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2006 Nr. 03-11-04/3/435. În cadrul acestuia, departamentul a mai remarcat că la stabilirea bazei de impozitare pentru UTII este posibil să nu ia în considerare camerele de hotel aflate în renovare sau neutilizate din alte motive.

Poziția inspectorilor fiscali

Departamentul fiscal, spre deosebire de finanțatori, are o altă părere. Prezența unei practici semnificative în această problemă confirmă acest lucru. Autoritățile fiscale își justifică poziția după cum urmează.

Unii subliniază că obiectul impozitului unic pe venitul imputat este venitul imputat, adică venitul potențial al contribuabilului, și neprimit efectiv. În cazul renovării unei zone de vânzare sau a unei zone de deservire a clienților, suprafața acesteia nu se modifică nici (dacă contribuabilul închiriază acest sediu), nici în alte documente de proprietate. Prin urmare, reduceți indicatorul fizic în în acest caz, ilegal. Organizațiile și comercianții ar trebui să continue să calculeze UTII pe întreaga suprafață a etajului de vânzări sau a zonei de servicii clienți, în conformitate cu documentele de inventar și titlu, ignorând faptul că o parte din spațiu nu este utilizată în timpul renovării.

Alții se referă la prevederile paragrafului 9 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea indică faptul că dreptul contribuabilului de a reduce indicatorul fizic consacrat în acest alineat se aplică cazurilor de închiriere sau subînchiriere a unei părți din imobil. Repararea unei părți din spațiile proprii sau închiriate nu reprezintă un motiv pentru reducerea indicatorului fizic.

Poziția judecătorilor de arbitraj

În general, judecătorii sunt de acord cu departamentul financiar. Astfel, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în scrisoare de informare din 03.05.2013 Nr. 157 a ajuns la concluzia că la determinarea valorii unui indicator fizic nu trebuie luată în considerare proprietatea care nu poate fi utilizată în mod obiectiv în activități „imputate”. La urma urmei, esența „imputației” este de așa natură încât atunci când se determină valoarea unui indicator fizic, ar trebui să se ia în considerare numai acea proprietate care este capabilă să genereze venituri pentru contribuabil și să participe direct la activitățile supuse UTII.

În situația avută în vedere în hotărâre, arbitrii au constatat că o parte din suprafața de tranzacționare din magazinul respectiv era în curs de renovare și, prin urmare, această parte a incintei nu putea fi utilizată efectiv în scopuri comerciale. În consecință, în mod justificat, contribuabilul nu a luat în considerare partea specificată a suprafeței de vânzare la determinarea valorii indicatorului fizic „suprafața de vânzare (în metri pătrați)”.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest, în rezoluția sa din 11 septembrie 2006 nr. A42-557/2006, a mai indicat că condiție prealabilă pentru contabilitate când Calcul UTII este utilizarea lor reală în desfășurarea comerțului. În consecință, dacă în părți spațiu de vânzare cu amănuntul se efectuează lucrări de reparații și există documentele necesare care confirmă acest lucru (acord contractual cu termenul de finalizare a lucrării, programul de lucru, ordinele de angajare și concediere a lucrătorilor echipaj de constructii etc.), astfel de suprafețe nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului unic.

În rezoluția din 17 decembrie 2009 nr. KA-A41/13712-09, Districtul FAS Moscova a luat în considerare problema reducerii valorii indicatorului fizic în cazul reparațiilor efectuate din resursele proprii ale contribuabilului. Astfel, judecătorii au indicat că decizia inspectoratului de a urmări o organizație pentru neplata UTII ca urmare a subestimarii bazei de impozitare a suprafețelor aflate în renovare este ilegală. Acest lucru se datorează faptului că organizația a documentat faptul neutilizarii zonei renovate a podelei de tranzacționare în timpul desfășurării activităților „imputate”.

Firma a prezentat un raport privind defectele identificate spații nerezidențiale, nota explicativa conform planului de efectuare a reparaţiilor cosmetice, ordin prin care se desemnează responsabili cu efectuarea lucrari de reparatii, un ordin bazat pe rezultatele unei inspecții a incintei, cost estimat lucrări de reparații pe părți individuale ale spațiului de vânzare cu amănuntul, certificate de cost al lucrărilor efectuate și cheltuieli în formularul nr. KS-3, acte de acceptare a lucrărilor efectuate în formularul nr. KS-2, chitanțe de casă pentru achiziții materiale de constructie, înregistrează contabilitate analitică privind circulația materialelor la contul 10 „Materiale”. Faptul că organizația a efectuat reparațiile pe cont propriu timp de doi ani, iar furnizorul principal de materiale de construcție nu este înregistrat la autoritățile fiscale, nu contează.

În rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 15 octombrie 2012 nr. A41-8611/2010, arbitrii au mai indicat că, în conformitate cu prevederile articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare pentru UTII, trebuie luată în considerare suprafața tuturor incintelor utilizate efectiv pentru desfășurarea activităților „imputate”. În cazul în cauză, contribuabilul a confirmat faptul neutilizarii unei părți a suprafeței și neluarea în considerare a acesteia la calcularea UTII în legătură cu reconstrucția și reparația acesteia cu următoarele documente:
— proiect de reconstrucție (planuri de lucru pentru reamenajare și reconstrucție);
— un acord de prestare de servicii pentru repararea spațiilor încheiat cu o organizație terță;
— estimări locale;
— rezoluție a administrației orașului cu privire la permisiunea de reconstrucție subsol pentru un magazin;
— pașaport tehnic;
— autorizația de construcție, certificatul de recepție și permisiunea de punere în funcțiune a instalației.

Toate deciziile judecătorilor care nu au fost luate în favoarea contribuabililor se bazează pe faptul că aceștia nu dețineau documente care să confirme faptul că au fost efectuate reparații în incintă. Astfel, conform rezoluției Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 19 februarie 2007 Nr. A56-54397/2005, ca dovadă a reparațiilor, contribuabilul a prezentat: un ordin de la administrator, un acord cu contractant, certificat de acceptare lucrare, copii rapoarte anticipateși chitanțe pentru achiziționarea de materiale de construcție. Judecătorii au ajuns însă la concluzia că organizația nu a confirmat faptul de a efectua lucrări de reparații în spațiile închiriate. Arbitrii au subliniat că ordinul pentru lucrări de reparații nu indica ce fel de lucrări trebuie efectuate, nu a existat o estimare, iar documentele privind achiziționarea materialelor de construcție nu au confirmat reparațiile.

Districtul FAS Volga, prin rezoluția sa din 19 iunie 2008 nr. A12-17988/07, a avut în vedere următoarea situație. Organizația are un magazin care include două zone de vânzare (mari și mici). Una dintre hale era în curs de renovare și, prin urmare, organizația nu a ținut cont de suprafața sa la calculul impozitului unic. Cu toate acestea, judecătorii au indicat că nu au fost prezentate probe care să susțină acest fapt. Potrivit arbitrilor, societatea, pentru a confirma legalitatea calculului impozitului unic, trebuia să depună documente primare, indicând reparația (contract, deviz, certificate de finalizare etc.) și informează despre reducerea suprafeței datorată reparației.

În rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 25 septembrie 2008 Nr. A10-1937/07-F02-4750/08, judecătorii au stabilit că contractul, devizul și actul de acceptare a lucrării efectuate confirmă faptul că lucrările de reparații au fost efectuate în termen de cinci luni. Din aceste documente nu rezultă însă că întreprinzătorul nu ar putea folosi localul în care magazin în întregime dincolo de această perioadă. Se pare că omul de afaceri părea să fi uitat să crească valoarea indicatorului fizic după finalizarea lucrărilor de reparație.

Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Volga, în rezoluția sa din 14 mai 2010 nr. A57-9116/2009, a indicat că suprafața podelei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. Utilizarea altor documente în aceste scopuri nu este permisă. În plus, nu poate fi luată în considerare mărturia că incinta sau o parte a acestuia este în reparație și, prin urmare, nu a fost luată în considerare la calcularea UTII.

Astfel, ținând cont de practica actuală de arbitraj, putem trage următoarea concluzie. La renovarea unei zone de vânzare, a unei zone de servicii pentru clienți sau a unui spatiu folosit pentru cazare și locuință, suprafața în curs de reparare poate să nu fie inclusă în calculul bazei de impozitare pentru UTII. Și pentru a evita pretențiile de la controlori, trebuie să vă asigurați documentele necesare. În acest caz, aceste documente trebuie să indice:
— date privind suprafața spațiului comercial în curs de renovare, prin care indicatorul fizic va fi redus la calcularea impozitului unic pe venitul imputat;
— perioada de reparație și, în consecință, acele luni în care se ia în considerare indicatorul fizic redus.

Reparatie vehicul

Vehiculele utilizate pentru transportul de pasageri sau de marfă pot necesita, de asemenea, reparate. Este posibil în acest caz să nu se țină cont de astfel de mașini la calculul UTII?

Ministerul rus de Finanțe este în mod clar împotrivă. Astfel, printr-o scrisoare din data de 20.04.2010 nr.03-11-06/3/62, departamentul financiar a indicat ca prin suma disponibila sau alt drept (detinere, folosinta si (sau) dispunere) vehiculeîn scopul plății unui singur impozit, trebuie să se înțeleagă numărul de vehicule (nu mai mult de 20 de unități) destinate prestării de servicii plătite pentru transportul de pasageri și mărfuri care se află în bilanţul contribuabililor, închiriate (primite) , inclusiv în baza unui contract de leasing, în vederea implementării acestei activități de antreprenoriat. Numărul de autovehicule include autovehiculele indiferent de starea lor de exploatare, adică atât utilizate în activități, cât și cele supuse inspecției sau reparațiilor tehnice în timpul perioada fiscala.

Unii judecători susțin și finanțatorii (Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 25.02.2010 nr. 295-О-О și rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 08.11.2010 nr. KA-A41 /9293-10).

Totuși există hotărâri judecătoreștiși în beneficiul contribuabililor. Astfel, în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 6 septembrie 2011 Nr. A12-6205/2010 și Serviciului Federal Antimonopol Districtul Caucazului de Nord din data de 24 mai 2011 Nr. A63-5031/2010, arbitrii au indicat că la stabilirea indicatorului fizic în scopul plății UTII se iau în considerare doar acele vehicule care sunt efectiv în circulație.

Astfel, organizațiile și antreprenori individuali poate exclude vehiculele neutilizate temporar în activități „imputate” din calculul impozitului unic pe venitul imputat. Dar, în același timp, trebuie să fii pregătit pentru faptul că va trebui să-ți aperi poziția în instanță. 

№ 4/2008

Serviciile de reparații și construcții se numără printre tipurile de activități care fac obiectul transferului la plata UTII. În același timp legislatia fiscala conține restricții privind utilizarea acestui mod. În ce cazuri impozit unic nu trebuie sa platiti? Explicațiile Ministerului rus de Finanțe vor ajuta la răspunsul la această întrebare.

Condiții de trecere la un singur impozit pe venitul imputat

Conform paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care desfășoară activități comerciale în domeniul furnizării servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora clasificate în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii populatiei OK 002-93 (OKUN).

Serviciile casnice includ serviciile plătite oferite indiviziiși clasificate în conformitate cu OKUN sub codul 010000 „Servicii casnice”.

În special, pentru organizațiile de construcții, astfel de servicii sunt incluse în subgrupa „Reparații și construcție de locuințe și alte clădiri” (cod 016000 OKUN).

În același timp, între organizarea constructiilor iar o persoană trebuie să încheie un contract de gospodărie.

Clauza 1 a articolului 730 Cod civil Federația Rusă a stabilit că, în temeiul unui contract intern (în baza căruia sunt furnizate servicii casnice), antreprenorul se obligă să execute, la instrucțiunile unui cetățean (client), anumite lucrări menite să satisfacă nevoile casnice sau alte nevoi personale ale clientului.

La rândul său, clientul se obligă să accepte și să plătească pentru munca prestată.

Este posibil să implicați subcontractanți?

Antreprenorul are dreptul de a implica alte persoane (subcontractanti) in indeplinirea obligatiilor sale in cazul in care obligatia antreprenorului de a executa personal lucrarea prevazuta in contract nu rezulta din contract (articolul 706 din Codul civil). Federația Rusă).

Pe baza acestei norme, specialiștii din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, printr-o scrisoare din 24 decembrie 2007 nr.03-11-04/3/508, au concluzionat că contribuabilii UTII Pot fi recunoscute organizațiile de antreprenori generali care furnizează servicii de construcții și reparații plătite persoanelor fizice pe baza contractelor de uz casnic. Totodată, activitatea antreprenorială în reparații sau construcții case individuale efectuată în conformitate cu un acord încheiat între persoane juridice nu se transferă către UTII. Acesta trebuie să fie impozitat în regimul general de impozitare sau sistemul simplificat de impozitare.

Organizația antreprenorului general calculează UTII utilizând indicatorul fizic al profitabilității de bază - „numărul de angajați”. Numărul de angajați înseamnă salariul mediu pentru numărul de angajați

luând în considerare toți angajații, inclusiv lucrătorii cu fracțiune de normă. În acest caz, nu se ia în considerare numărul de angajați subcontractanți.

Exemplu

Organizația contractantă construiește individual cladiri rezidentialeîn baza unor contracte cu persoane fizice. Se angajează un subcontractant pentru construcție. Să presupunem că pentru perioada fiscală a fost:
- antreprenorul are 36 de persoane;
- subcontractantul are 24 de persoane.

Venitul de bază este de 7.500 de ruble. pe lună per muncitor, coeficienții K1 = 1,081, K2 = 0,8.

La calcularea impozitului unic se ia în considerare doar numărul de angajați ai organizației contractante. Astfel, baza de impozitare va fi:
7500 rub/lună. x 36 de persoane x 1,081 x 0,8 x 3 luni = 700.488 rub.

Clientul participă la construcție

Un antreprenor care furnizează servicii de construcție de locuințe persoanelor fizice poate implica clientul în lucrările pentru a îndeplini funcția de supraveghere. Care este procedura de impozitare a participanților la construcții în acest caz? Conform precizărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, date în scrisoarea din 22 noiembrie 2007 nr. 03-11-04/3/455, antreprenorul trebuie să plătească UTII. La urma urmei, el oferă cetățenilor servicii plătite pe baza unor contracte casnice. Dar activitățile clientului nu sunt supuse transferului la plata unui singur impozit. La urma urmei, această activitate se desfășoară în conformitate cu un acord încheiat între persoane juridice, prin urmare ar trebui să fie impozitată în regimul general de impozitare sau un sistem de impozitare simplificat.

Servicii de reparatii spatii industriale si de birouri

Organizația poate oferi servicii de reparații și construcții atât persoanelor fizice, cât și persoane juridice. În același timp, activitățile legate de prestarea de servicii către organizații nu sunt supuse transferului la plata unui singur impozit. Dacă astfel de servicii sunt furnizate în cadrul regim special, autoritățile fiscale vor recalcula taxa în timpul auditului și vor percepe amenzi și penalități. În același timp, potrivit judecătorilor, nu recalifică în mod legal tranzacțiile sau natura activităților contribuabilului (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 27 februarie 2007 Nr. A43-6776/2006- 34-175).

În același timp, un acord pentru repararea spațiilor industriale și de birouri poate fi încheiat nu cu o organizație, ci cu o persoană. Este posibil în acest caz să se furnizeze acest serviciu în cadrul UTII? Potrivit experților din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, nr. Această concluzie este cuprinsă în scrisoarea din 14 februarie 2008 Nr. 03-11-04/3/69. Cert este că acest tip de serviciu nu este listat în secțiunea „Servicii casnice” din OKUN. În acest sens, nu există motive pentru clasificarea activităților unei organizații care furnizează aceste servicii drept servicii casnice.

În consecință, activitățile organizației se referă la furnizarea de servicii de reparații pentru producție și spatiu de birouri, efectuată în baza unui contract cu o persoană fizică, nu face obiectul transferului către UTII.

Procedura de plata impozitului si depunerea declaratiei

Conform paragrafului 2 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii impozitului unic pe venitul imputat sunt obligați să se înregistreze la biroul fiscal la locul desfășurării activității în termen de cinci zile de la data începerii acesteia.

Plata impozitului unic se face pe baza rezultatelor perioadei fiscale (trimestru) cel târziu în data de 25 a primei luni a perioadei fiscale următoare.

Unde să plătească impozitul?

Sumele UTII sunt creditate în conturile autorităților Trezoreria Federală Rusia pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele de stat fonduri extrabugetare in conformitate cu legislatia bugetara. În același timp, așa cum au indicat oficialii Ministerului de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 15 februarie 2008 nr. 03-11-03/4, organele reprezentative municipii, precum și organele legislative ale orașului semnificație federală Moscova și Sankt Petersburg nu au dreptul să stabilească procedura de creditare a impozitului unic.

Declarație electronică

Declarația fiscală se depune la inspectoratul de la locul de înregistrare a organizației în formularul prescris la pe hârtie sau conform formatelor stabilite în formular electronic. Declarația poate fi depusă de către contribuabil la inspectorat personal sau printr-un reprezentant, trimisă sub forma unei trimiteri poștale cu o listă de atașamente sau transmisă prin canale de telecomunicații (clauza 4 din articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

De la 1 ianuarie 2008, organizațiile al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent a depășit 100 de persoane sunt obligate să depună declarații fiscaleîn formă electronică. În acest caz, ordinea prezentării declarații electronice prin canale de telecomunicații printr-un operator specializat se stabilește prin ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 2 aprilie 2002 nr. BG-3-32/169.

Astfel, dacă organizația transferată să plătească UTII nu a depășit limita specificată privind numărul de angajați, atunci are dreptul să depună declarații fiscale pe hârtie la inspectorat.

Potrivit finanțatorilor, autoritatea fiscală nu are dreptul de a refuza acceptarea declarației fiscale depuse în forma prescrisă. În plus, autoritățile fiscale sunt obligate să aplice, la cererea contribuabilului, o copie a declarației fiscale cu ștampila de acceptare și data primirii acestuia (

Scrisoare din partea Ministerului de Finanțe Federația Rusă din 12 februarie 2008 Nr 03-11-04/3/65.

Comentariu la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 februarie 2008 Nr. 03-11-04/3/65

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 februarie 2008 nr. 03-11-04 /3 /65 este dedicat problemelor de alegere a regimului de impozitare la prestarea serviciilor de reparații către populație aparate electrocasnice. Consumatorii care apelează la serviciile unui atelier de reparații se împart în două categorii: cei care plătesc integral aceste servicii și cei cărora le sunt furnizate gratuit.

Servicii de reparatii

Conform paragrafelor. 1 și 3 alin.2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul fiscal sub forma UTII se aplică atunci când se furnizează servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile lor individuale de gospodărie clasificate în conformitate cu Clasificatorul integral rus de servicii pentru Populației, precum și la prestarea serviciilor de reparații, întreţinereși spălarea vehiculelor. Autoritățile financiare consideră că principalul criteriu de clasificare a activităților de prestare a serviciilor de reparații ca fiind supuse transferului către UTII de plată este plata acestor servicii de către consumator (Scrisoarea din 19 februarie 2007 Nr. 03-11-04/3). / 49). Astfel, în cazul în care clientul plătește pentru serviciile de reparații furnizate acestuia, atunci această activitate comercială este supusă transferului la plata UTII.

Reparatie in garantie

În baza art. 18 din Legea Federației Ruse din 02/07/1992 nr. 2300-1 „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor” (denumită în continuare Legea nr. 2300-1) în legătură cu un produs pentru care este o perioadă de garanție stabilit, vânzătorul (producătorul), organizatie autorizata sau un antreprenor individual autorizat, importatorul este responsabil pentru defectele bunurilor, cu excepția cazului în care dovedește că acestea au apărut după ce bunurile au fost transferate consumatorului ca urmare a încălcării de către consumator a regulilor de utilizare, depozitare sau transport a mărfurilor, acțiunilor a terților sau forță majoră. Perioada de garanție este stabilită de producător (executant) și reprezintă perioada în care, în cazul în care se constată un defect la produs (lucrare), producătorul (executantul), vânzătorul, organizația autorizată sau întreprinzătorul individual autorizat, importatorul trebuie să satisfacă consumatorul. cerințele stabilite de art. 18 si 29 din Legea nr.2300-1. Obligația de a elimina aceste defecte în mod gratuit revine vânzătorului (producătorului) și art. 470 Cod civil al Federației Ruse. Serviciile de reparații în garanție pentru bunuri de calitate inadecvată sunt oferite consumatorilor gratuit pe cheltuiala vânzătorilor (producători, organizații autorizate etc.).

Pentru a furniza servicii de reparații în garanție, se încheie un acord între atelierul de reparații și producător, în condițiile căruia lucrările efectuate sunt plătite de către fabrică, și nu de către cumpărător - proprietarul aparatului de uz casnic.

UTII si reparatii in garantie

În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, serviciile casnice sunt servicii plătite oferite persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparare, întreținere și spălare a vehiculelor), prevăzute de Clasificatorul de servicii pentru populație din întreaga Rusie. . Activitățile antreprenoriale din domeniul prestării de servicii gospodărești se transferă la plata UTII. La furnizarea serviciilor de reparații în garanție, plata se face de către producător (organizație autorizată), și nu de către o persoană fizică.

De la alineatele 1, 6 din Regulile pentru serviciile pentru consumatori din Federația Rusă, paragraful 1 al art. 730 din Codul civil al Federației Ruse rezultă că serviciile casnice trebuie plătite direct de către consumator (cetățean). Pe baza acesteia, departamentul financiar concluzionează că reparațiile în garanție nu fac obiectul regimului special sub forma UTII.

Dar finanțatorii nu au ajuns imediat la această concluzie. Într-o serie de scrisori, aceștia și-au exprimat părerea exact opusă: în același timp, plata serviciilor casnice prestate populației pentru reparațiile în garanție ale aparatelor de uz casnic de către producătorii acestor aparate electrocasnice nu stă la baza deciziei de neclasificare în garanție. reparaţii ca servicii casnice pentru populaţie. In consecinta, aceste servicii gospodaresti pot fi trecute la plata unui singur impozit pe venitul imputat (din 07.11.2006 nr.03-11-04 /3/343, din 07.10.2006 nr.03-11-02). /156, din 03/02/2006 Nr. 03 -11-04 /3 /107, din 29 noiembrie 2006 Nr. 03-11-04 /3 /513).

Instanțele au susținut și această poziție autoritatile financiare. În Hotărârea Sectorului Central FAS din 12 mai 2006 Nr. A09-12397/05-29, instanța nu a fost de acord cu opinia organelor fiscale, indicând următoarele. Activitățile antreprenoriale pentru eliminarea, în mod gratuit, defectele bunurilor achiziționate de persoane fizice descoperite de aceștia conform OKUN, aparțin grupei 01 „Servicii casnice”. În consecință, astfel de activități pot fi încadrate ca activități din sfera prestării de servicii casnice folosind un regim special sub forma UTII. În același timp, faptul că reparațiile în garanție nu sunt plătite de persoana fizică însuși, dar costurile acestor reparații sunt compensate de producător, nu poate constitui temeiul incapacității contribuabilului de a aplica sistemul de impozitare sub forma UTII, întrucât contribuabilul, atunci când efectuează reparații în garanție, asigură serviciul direct persoanei fizice.

Cu toate acestea, finanțatorii s-au răzgândit. Astfel, în Scrisoarea nr. 03-11-02 /274 din 11 decembrie 2006 (denumită în continuare Scrisoarea nr. 03-11-02 /274) se spune: contribuabililor impozitului unic pe venitul imputat li se recunosc numai cei organizații și întreprinzători individuali care furnizează servicii plătite persoanelor fizice servicii gospodărești în baza contractelor de uz casnic. În acest sens, organizațiile și întreprinzătorii individuali care prestează servicii de reparare în garanție a bunurilor nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat aferent acestei activități.

În legătură cu explicațiile date în această scrisoare, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 iulie 2006 nr. 03-11-02 / 156 și din 5 octombrie 2006 nr. 03-11-02 / 212 nu fac obiect la aplicare din momentul publicării lor.

Astfel, începând cu anul 2007, poziția departamentului financiar în problema prestării serviciilor de reparații în garanție se rezumă la următoarele: activitățile de afaceri desfășurate de organizație legate de prestarea de servicii către populație pentru repararea în garanție a aparatelor de uz casnic nu pot fi transferat în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este supus impozitării în conformitate cu regim general fiscalitate sau în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

Ministerul Finanțelor a emis o serie de scrisori pe această temă, care prezintă această poziție: din 19 iulie 2007 nr. 03-11-04 /3 /278, din data de 13 iunie 2007 nr. 03-11-04 /3 /216, din 1 iunie 2007 Nr. 03 -11-04 /3 /201, din 14 mai 2007 Nr. 03-11-04 /3 /155, din 8 mai 2007 Nr. 03-11-04 / 3 /146, din 13 aprilie 2007 Nr. 03-11-04 / 3 /114, din 23 martie 2007 Nr. 03-11-04 /3 /75.

O opinie similară a fost exprimată de FAS UO în Rezoluția nr. F09-10489 / 06-C 1 din 29 noiembrie 2006: efectuarea reparațiilor în garanție reprezintă îndeplinirea obligației producătorului de a elimina defectele mărfurilor în perioada de garanție. În consecință, acest tip de activitate nu este o activitate în domeniul prestării de servicii casnice. În acest sens, instanțele au concluzionat în mod corect că această specie activitatile nu pot fi aplicate sistemului de impozitare sub forma UTII.

Bună ziua, dacă decideți să aplicați UTII, va trebui să plătiți impozit și să depuneți rapoarte pentru două tipuri de activități: prestarea de servicii casnice, care includ reparații! telefoane mobile, și comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au etaje de tranzacționare, precum și prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare.

În consecință, pentru a vă înscrie într-o aplicație pe formularul UTII-2, va fi necesar să indicați următoarele coduri pentru tipul de activitate:

01 - furnizarea de servicii casnice;

08 nu depaseste 5 metri pătrați;
sau
09 - Comerț cu amănuntul desfășurat prin obiecte ale unui lanț de retail staționar care nu au etaje de vânzare, precum și prin obiecte dintr-un lanț de retail nestaționar, zona spațiului de vânzare cu amănuntul în care depaseste 5 metri patrati.

De asemenea, va trebui să păstrați evidențe indicatori fiziciși depuneți declarații fiscale trimestriale (cu completarea a două secțiuni 2 separat pentru fiecare tip de activitate).

Taxa va fi calculată corespunzător pentru două tipuri de activități.

În general, această opțiune incomod deoarece cel mai probabil comerțul prin vitrine nu va recupera impozitul plătit pentru acest tip de activitate și, prin urmare, sunt posibile alte două opțiuni:

1. În ceea ce privește serviciile casnice se aplică UTII, iar în ceea ce privește comerțul din vitrine - sistemul simplificat de impozitare;

2. Toate activitățile sunt simplificate.

Dacă decideți să combinați UTII și sistemul de impozitare simplificat, va trebui, de asemenea, să păstrați evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.

Pe raportarea simplificată a sistemului fiscal Va trebui să o transmiteți o dată pe an raportarea intermediară (trimestrială) nu este prevăzută în formularul simplificat. Pe parcursul anului va fi necesară efectuarea plăților în avans (trimestrul I, semestrial și 9 luni) iar la sfârșitul anului calcularea și plata impozitului final la buget.

Vă rugăm să rețineți că într-un număr de regiuni au fost stabilite concedii fiscale (cota de impozitare este 0%) în legătură cu activitățile de furnizare de servicii casnice. Acestea pot fi folosite de către un antreprenor individual înregistrat pentru prima dată, care a trecut la plata sistemului fiscal simplificat sau PSN pentru tipurile de activități prevăzute de lege, veniturile din care sunt cel puțin 70% din cota totală venituri. Adică dacă în regiunea în care intenționați să vă desfășurați activitatea a fost introdusă o lege care prevede concedii fiscale pentru activitățile de prestare de servicii și veniturile dvs. din aceasta sunt mai mari de 70% din venitul total(Includ comerțul din vitrine) Nu veți plăti impozit.

Dacă oferiți Informații suplimentare in ceea ce priveste regiunea in care este planificata activitatea, precum si datele referitoare la suprafata incintei in care se va desfasura, vom calcula cel mai optim si avantajos sistem fiscal pentru dumneavoastra.