Știri stele
Conceptul de audit și activități de audit. Organizarea activitatilor de audit Audit activitati de audit Servicii de audit
evaluarea obligatorie a documentației de audit
În conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (articolul 1) activitate de audit, auditul este o activitate comercială de verificare independentă contabilitateși situațiile financiare (contabile) ale organizațiilor și antreprenori individuali. În plus, organizațiile de audit și auditorii individuali pot oferi servicii legate de audit.
Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” definește temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă. Pe baza și în conformitate cu această lege și alte legi federale, decrete ale Președintelui Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse are dreptul de a adopta rezoluții care conțin normele legislației Federației Ruse privind activitățile de audit.
Legea „Cu privire la activitățile de audit” definește sfera auditului - verificarea situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, precum și obiectivele acestuia.
În teoria și practica internă a auditului, este recunoscut următorul sistem de clasificare a acestuia.
Auditul extern este efectuat pe bază contractuală de către firme de audit sau auditori individuali pentru a evalua în mod obiectiv fiabilitatea contabilității și situatii financiare entitate economică.
Auditul intern reprezintă o activitate independentă în cadrul unei organizații de revizuire și evaluare a performanței acesteia în interesul managerilor. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient. Auditurile interne sunt efectuate de auditori care lucrează direct în organizație. Este posibil ca organizațiile mici să nu aibă auditori cu normă întreagă. În acest caz, auditul intern îi poate fi încredințat comisie de audit sau o firmă de audit pe bază contractuală.
Un audit de inițiativă este un audit care este efectuat prin decizie a conducerii unei întreprinderi sau a fondatorilor acesteia. Scopul principal al unui audit proactiv este identificarea deficiențelor în contabilitate, raportare, impozitare și efectuarea unei analize. starea financiara entitate comercială și să o ajute în organizarea contabilității și raportării.
Un audit obligatoriu este un audit, a cărui desfășurare este stipulată prin instrucțiuni directe din Legea federală și alte legi federale.
Faptul că necesitatea unui audit în unele cazuri este stabilită prin acte legislative, și nu prin dorința managerilor entitati economice, are motivele sale și anumite consecințe atât pentru auditorii care efectuează audituri care sunt obligatorii pentru entitățile economice, cât și pentru aceste entități economice.
Motive pentru necesitatea de audit obligatoriu.
- 1. Subiecții auditului statutar, de regulă, lucrează cu în numerar persoane fizice și/sau juridice - acestea sunt bănci, organizații de asigurări, fonduri nestatale de pensii, societăți pe acțiuni deschise. Angajații acestor organizații nu știu întotdeauna să citească cu competență situațiile financiare, să analizeze indicatorii financiari și să tragă concluzii adecvate. În cazul unui audit al unor astfel de entități economice, auditorul acționează ca intermediar între entitatea economică auditată și un interesat de activitățile entității economice, dar nu un utilizator pe deplin calificat. situatii financiare.
- 2. Prin stabilirea obligației de confirmare a raportării întreprinderilor care au un volum mare de venituri din vânzări și mărimea proprietății lor, statul organizează astfel controlul asupra activităților acestor întreprinderi în calitate de mari contribuabili.
Din punct de vedere al dezvoltării auditului, literatura științifică distinge trei funcții de audit: funcții de audit de confirmare, de sistem și de audit bazate pe risc.
Confirmare - caracterizată prin faptul că, atunci când efectuează un audit, auditorul verifică și confirmă aproape fiecare tranzacție comercială, iar în paralel cu contabilul își creează propriile registre contabile.
Întrucât auditul este o activitate de afaceri, de ex. activități care vizează realizarea unui profit, auditorii trebuie să utilizeze metode care să minimizeze timpul necesar pentru efectuarea unui audit fără a compromite calitatea.
Orientat pe sistem – presupune monitorizarea sistemelor care controlează operațiunile. Această funcție permite auditorilor să efectueze examinări pe baza control intern. Dacă sistemul de control intern funcționează bine, auditurile externe sunt facilitate.
Un audit bazat pe risc este un audit în care verificarea poate fi efectuată selectiv, în principal pe blocajele (punctele critice) în funcționarea întreprinderii. Prin concentrarea activității de audit în zonele în care riscurile sunt mai mari, timpul petrecut auditând zonele cu risc scăzut poate fi redus. Cei care se bazează pe raționamentul auditorilor cred că acest lucru poate oferi un audit mai rentabil.
În funcție de obiectul de studiu în activitățile practice, se obișnuiește să se distingă trei tipuri de audit: financiar, de conformitate și operațional.
Un audit financiar (sau audit al situațiilor financiare) implică evaluarea fiabilității informațiilor financiare. Principiile contabile general acceptate sunt utilizate de obicei ca criterii de evaluare. Auditurile financiare sunt efectuate în primul rând de auditori independenți, din a căror activitate rezultă o opinie cu privire la rapoarte financiare. În formă și conținut audit financiar este cel mai apropiat de auditul efectuat în Rusia.
Un audit de conformitate este conceput pentru a verifica conformitatea unei companii cu anumite reguli, reglementări, legi, reglementări, obligații contractuale care afectează rezultatele operațiunilor sau rapoartele. În procesul de verificare a conformității, se stabilește dacă activitățile întreprinderii respectă statutul său, dacă fondurile pentru salarii sunt acumulate corect, dacă impozitele sunt calculate și plătite în mod justificat etc.
Testele de conformitate necesită stabilirea unor criterii adecvate pentru evaluarea situaţiilor financiare.
Auditul operațional este folosit pentru a examina procedurile și practicile unei afaceri pentru a evalua productivitatea și eficiența. Poate fi folosit eficient pentru a verifica implementarea planurilor de afaceri, a estimărilor, a diferitelor programe țintă, a muncii personalului etc. Uneori, un astfel de audit se numește audit al eficienței unei întreprinderi sau al activităților administrației.
În funcție de obiectivele urmărite, auditul operațional se desfășoară: la nivel intersectorial, sectorial, intra-societal; auditori externi sau interni; în beneficiul utilizatorilor externi sau interni.
În funcție de frecvența de implementare audituri Se face o distincție între auditurile inițiale și cele periodice. Un audit inițial este un audit care este efectuat pentru prima dată pe această întreprindere(organizații).
Audituri periodice (repetate) sunt efectuate la o întreprindere dată, de obicei anual. Acest lucru face posibilă stabilirea unei cooperări pe termen lung între auditor și client, îmbunătățirea calității auditurilor și oferirea unei evaluări mai obiective a entității economice și a activităților acesteia.
Această clasificare nu este exhaustivă extinderea și aprofundarea domeniului de aplicare a serviciilor de audit ne va permite să identificăm noi tipuri și domenii de activitate de audit.
Pe baza clasificării de mai sus, este recomandabil să se ia în considerare scopurile și obiectivele activităților de audit. Primatul în acest sens aparține tocmai auditului extern, al cărui scop și obiective principale sunt formulate în Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” și regulile rusești(standarde) activităților de audit.
Scopurile și obiectivele auditului
În paragraful 3 al articolului 1 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” se menționează că scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile. cu legea Federația Rusă.
În conformitate cu acest scop și pe baza clauzei 7 din articolul 9 din lege: „Organizațiile de audit și auditorii individuali, în conformitate cu cerințele actelor legislative și ale altor acte juridice de reglementare ale Federației Ruse și cu regulile (standardele) federale de audit activități, au dreptul de a alege în mod independent tehnicile și metodele de lucru, cu excepția planificării și documentării auditului, întocmirii documentației de lucru a auditorului și a raportului de audit, care sunt efectuate în conformitate cu regulile federale (standarde ) a activităților de audit.” Următoarele sarcini locale pot fi formulate atunci când se efectuează un audit statutar.
- 1. Formularea principiilor pentru pregătirea unui plan și program de audit.
- 2. Organizarea pregătirii și întocmirii unui plan și program de audit.
- 3. Formularea principiilor de documentare a auditului.
- 4. Formularea cerințelor pentru forma și conținutul documentației de lucru pentru audit.
- 5. Determinarea procedurii de întocmire și stocare a documentației de lucru.
- 6. Determinarea tipurilor, surselor și metodelor de obținere probe de audit.
- 7. Pe baza rezultatelor auditului, exprimați o opinie asupra fiabilității entității raportoare sub forma unui raport de audit necondiționat pozitiv, condiționat pozitiv sau negativ sau refuzați să vă exprimați opinia în raportul de audit.
- 8. Alte sarcini.
Auditul nu înlocuiește controlul statului fiabilitatea raportării financiare (contabile) efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele guvernamentale autorizate.
În conformitate cu Legea „Cu privire la activitățile de audit”, organizațiile de audit și antreprenorii care își desfășoară activitățile fără studii persoană juridică(auditori individuali) pot furniza servicii legate de audit.
O organizație de audit este organizare comercială, care efectuează audituri și oferă servicii legate de audit. Organizația de audit își desfășoară activitățile de audit după ce a primit o licență. Poate fi creat în orice organizație - forma juridica, cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise. În același timp, cel puțin 50% din personalul organizației de audit trebuie să fie cetățeni ai Federației Ruse cu reședința permanentă pe teritoriul Federației Ruse, iar dacă șeful organizației de audit este cetatean strain, - nu mai puțin de 75%. Organizația de audit trebuie să aibă cel puțin cinci auditori în personalul său.
Un auditor este o persoană care îndeplinește cerințele de calificare stabilite de autorizat organism federal, și având certificat de calificare auditor. Auditorul are dreptul de a desfășura activități de audit fie ca angajat al unei organizații de audit, fie ca persoană angajată de o organizație de audit pentru a lucra în temeiul dreptului civil. contract legal, sau ca întreprinzător individual care își desfășoară activitățile fără a-și forma persoană juridică.
În timpul auditului se stabilește corectitudinea bilanțului, a situației de profit și pierdere și fiabilitatea datelor. nota explicativa. Aceasta determină:
- - toate activele și pasivele sunt reflectate în raport;
- - dacă toate documentele sunt utilizate în raport;
- - în ce măsură metodologia efectivă de evaluare a proprietății se abate de la cea adoptată la stabilire politica contabilaîntreprinderilor.
Auditorul verifică contul de profit și pierdere pentru a stabili corectitudinea calculului bilanțului și profitului impozabil.
Auditorul trebuie să verifice:
- - implementarea completă a deciziilor proprietarilor întreprinderii privind modificările de volum capitalul autorizat;
- - identitatea sintetică şi contabilitate analitică asupra conturilor de activ și de pasiv ale bilanțului;
- - caracterul complet al raportării creanțelor și datoriilor.
In procesul de intocmire a raportului de audit se verifica urmatoarele:
- - respectarea politicii contabile adoptate de întreprindere pentru reflectarea individuală tranzactii comercialeși evaluarea proprietății;
- - atribuirea corectă a veniturilor și cheltuielilor pe perioadele de raportare;
- - diferențierea în contabilitate a costurilor curente de producție (costuri de distribuție) și a investițiilor de capital;
- - asigurarea identităţii datelor contabile analitice cu rulaje şi solduri pe conturile contabile analitice începând cu data de 1 a fiecărei luni.
Pentru a atinge obiectivul principal și a furniza o opinie, auditorul trebuie să-și formeze o opinie asupra următoarelor aspecte:
- 1) acceptabilitatea generală a raportării (dacă raportarea în ansamblu îndeplinește toate cerințele pentru aceasta și nu conține informații contradictorii);
- 2) valabilitate (există motive pentru includerea sumelor indicate acolo în raportare);
- 3) completitudine (dacă toate sumele adecvate sunt incluse în situații, în special dacă toate activele și pasivele aparțin companiei);
- 4) evaluare (dacă toate categoriile sunt corect evaluate și corect calculate);
- 5) clasificare (există vreun motiv pentru a atribui suma contului în care este înregistrată);
- 6) împărțire (dacă tranzacțiile efectuate cu puțin timp înainte de data bilanţului sau imediat după aceasta sunt atribuite perioadei în care au fost efectuate);
- 7) acuratețea (sumele tranzacțiilor individuale corespund datelor din registrele și jurnalele de contabilitate analitică, sunt corect însumate, corespund sumele totale cu datele din Registrul general);
- 8) dezvăluire (dacă toate categoriile sunt incluse în situațiile financiare și reflectate corect în rapoartele și anexele la acestea).
După cum sa menționat mai devreme, auditorii (firmele de audit) în cursul activităților lor rezolvă și o serie de probleme legate de furnizarea de servicii legate de audit.
Tipuri de servicii legate de audit
În conformitate cu Legea „Cu privire la activitățile de audit” (articolul 1), organizațiile de audit și auditorii-antreprenori care își desfășoară activitatea fără a forma o entitate juridică (denumite în continuare auditori individuali) pot presta următoarele servicii legate de audit:
- 1) întocmirea, restabilirea și ținerea înregistrărilor contabile, întocmirea situațiilor financiare (contabile), consultanță contabilă;
- 2) consultanta fiscala;
- 3) analiza financiara - activitate economică organizații și antreprenori individuali, consultanță economică și financiară;
- 4) consultanta in management, inclusiv cele legate de restructurarea organizatiilor;
- 5) consultanta juridica, precum si reprezentare in instanta si autoritatile fiscale privind litigiile fiscale și vamale;
- 6) automatizarea contabilității și implementarea tehnologiilor informaționale;
- 7) evaluarea valorii proprietății, evaluarea întreprinderilor ca complexe imobiliare, precum și a riscurilor de afaceri;
- 8) elaborarea și analiza proiectelor de investiții, întocmirea planurilor de afaceri;
- 9) efectuarea de cercetări de marketing;
- 10) efectuarea de cercetări științifice și lucrări experimentale în domeniul aferente activităților de audit, precum și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;
- 11) instruire în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru specialiști în domenii legate de activitățile de audit;
- 12) prestarea altor servicii legate de activități de audit.
În prezent, serviciile legate de audit încep să ocupe o zonă din ce în ce mai mare greutate specifică după cantitate, tipuri și volume de vânzări în organizațiile de audit. Și asta nu este o coincidență. Firmele de audit sunt cele care angajează cei mai calificați specialiști în domeniul contabilității, dreptului, fiscalității și finanțelor. De aceea a fost creat, care nu are analogi în standardele internaționale de audit. Standard rusesc„Caracteristicile serviciilor legate de audit și cerințele pentru acestea”.
Scopul Regulii (standard) „Caracteristicile serviciilor legate de audit și cerințele pentru acestea” este de a stabili tipurile de servicii pe care auditorii le pot presta entităților economice, cu excepția auditurilor cu emiterea unui raport de audit în conformitate cu Regulă. (standard) al activităților de audit „Procedura de întocmire a raportului de audit al situațiilor financiare”.
Pentru a atinge acest obiectiv principal, trebuie rezolvate următoarele sarcini:
- - serviciile de audit aferente sunt identificate si clasificate;
- - descrie natura generală a lucrărilor și serviciilor asociate auditului;
- - specificul furnizării organizatii de audit lucrări, servicii și execuția acestora legate de audit;
- - au fost identificate caracteristicile repartizării responsabilităţii între organizaţia de audit şi entitatea economică în prestarea serviciilor.
Dezvoltarea standardelor impune dezvoltatorilor să facă anumite definiții. Conform standardului, furnizarea de servicii legate de audit se referă la activitățile de afaceri desfășurate de auditori și organizații de audit pe lângă auditul obligatoriu. Astfel, există o distincție clară între serviciile organizațiilor numite organizații de consultanță (prestând servicii de audit similare) și serviciile organizațiilor de audit. Această diferență este determinată de prezența unei licențe pentru a se angaja în activități de audit.
Efectuarea serviciilor legate de audit presupune ca executanții să aibă competență profesională în domeniul auditului, contabilității și analiza economica, fiscalitate, drept comercial, economie.
Serviciile legate de audit pot fi clasificate în funcție de compatibilitatea lor cu diverse tipuri auditul după cum urmează.
La servicii compatibile cu desfășurarea unui audit obligatoriu al unei entități economice în numele agentii guvernamentaleÎn special, serviciile includ:
- - evaluarea activelor și pasivelor, a proiectelor economice și de investiții, securitate economică, sistemele contabile și controlul intern al unei entități economice;
- - testarea personalului contabil al unei entitati economice;
- - testarea personalului firmei de audit.
Serviciile compatibile cu efectuarea unui audit obligatoriu al unei entități economice pe baza unor criterii (sistem de indicatori) ale activităților entităților economice, în special, includ servicii pentru:
- - realizarea unui audit proactiv;
- - infiintarea contabilitatii;
- - imbunatatirea contabilitatii si raportarii, controlul contabilitatii si raportarii;
- - controlul asupra acumulării și plății impozitelor și altor plăți obligatorii;
- - analiza activitatii economice; evaluarea activelor și pasivelor, a proiectelor economice și de investiții, a securității economice, a sistemelor contabile și a controlului intern al unei entități economice;
- - reprezentarea intereselor unei entitati economice prin imputernicire fata de terti;
- - organizarea de seminarii, formare avansată și formare a personalului entităților economice, în special organizațiilor de audit; dezvoltarea științifică, publicarea de manuale metodologice și recomandări privind contabilitate, fiscalitate, analiza activităților economice, audit, drept comercial etc.;
- - informatizarea contabilitatii, raportarii, calculelor fiscale, analiza activitatilor afacerii, audit etc.;
- - probleme de legislație financiară, fiscală, bancară și de altă natură economică, activitati de investitii, management, marketing, optimizare fiscală, înregistrare, reorganizare și lichidare a întreprinderilor; Servicii de informare; servicii de consultanta;
- - service expert;
- - selectia si testarea personalului contabil al unei entitati economice;
- - selectia si testarea personalului organizatiilor de audit etc.
Serviciile care sunt incompatibile cu efectuarea unui audit obligatoriu al unei entități economice pe baza criteriilor (sistemul de indicatori) ale activităților entităților economice (a se vedea și articolul 12 din Legea „Cu privire la audit”) includ servicii pentru:
- - contabilitate;
- - refacerea contabilitatii;
- - intocmirea declaratiilor fiscale;
- - intocmirea situatiilor financiare.
Pe baza conținutului lor, serviciile legate de audit pot fi împărțite în servicii de acțiune, servicii de control și servicii de informare.
Serviciile de acțiune sunt servicii de întocmire a documentelor, a căror componență este stabilită într-un acord cu o entitate economică, care nu au fost create anterior de entitatea economică. Serviciile de control sunt servicii de verificare a documentelor pentru conformitatea acestora cu criteriile convenite de organizația de audit cu entitatea economică; audit proactiv; controlul contabilității și raportării; controlul asupra acumulării și plății impozitelor și altor plăți obligatorii; testarea personalului contabil al unei entități economice și a personalului firmelor de audit. Servicii de informare - servicii de pregătire a consultărilor orale și scrise pe diverse probleme; desfășurarea de cursuri, seminarii, mese rotunde; serviciu de informare; ediţie recomandări metodologice etc.
Organizațiilor de audit și auditorilor individuali le este interzis să se angajeze în orice altă activitate comercială, alta decât efectuarea unui audit și furnizarea de servicii conexe.
Efectuarea unui audit în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”
Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” (modificată și completată) definește temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă.
Această lege federală definește activitățile de audit și auditul în general:
Activități de audit (servicii de audit) - activități legate de efectuarea unui audit și furnizarea de servicii legate de audit, desfășurate de organizațiile de audit și auditorii individuali. Activitățile de audit nu includ inspecții efectuate în conformitate cu cerințele și într-un mod diferit de cerințele și procedurile stabilite de standardele de audit.
Auditul este o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații.
Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu prezenta lege federală, altele legi federaleși alte acte juridice de reglementare care reglementează relațiile apărute în timpul implementării activităților de audit.
În condițiile pieței, companiile intră în relații contractuale pentru a face investiții, a-și folosi activele și a efectua operațiuni financiare și de afaceri. Administratorul unor astfel de conexiuni este obligat să se asigure că toți participanții la tranzacții utilizează și primesc informații financiare de încredere. Situațiile financiare ale fiecărei companii conțin informații despre venituri, capital, poziția financiară și prezența datoriilor și a activelor. Informațiile financiare de încredere permit pieței de capital să funcționeze eficient. Tocmai de aceea se efectuează un audit.
Un audit poate fi obligatoriu sau proactiv:
Auditul statutar este un audit anual obligatoriu al situațiilor financiare și înregistrărilor contabile ale unei companii.
Conform Legii federale „Cu privire la audit”, un audit obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:
1) dacă organizația are forma juridică de societate pe acțiuni;
2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare organizată;
3) dacă organizația este instituție de credit, birou istorii de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piață valori mobiliare, organizație de asigurări, organizație de compensare, societate mutuală de asigurări, organizator comercial, fond nestatal de pensii sau alt fond, fond de investiții pe acțiuni, societate de administrare fond de investiții pe acțiuni, fond mutual de investiții sau non-statal fond de pensii(cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);
4) dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) al organizației (cu excepția organismelor guvernamentale, organismelor administrația locală, instituții de stat și municipale, întreprinderi unitare de stat și municipale, cooperative agricole, uniuni ale acestor cooperative) pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanţ la sfârșitul anului precedent de raportare depășește 60 de milioane de ruble;
5) în cazul în care o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) consolidate;
6) în alte cazuri stabilite de legile federale.
Un audit de inițiativă se efectuează la solicitarea subiectului care este auditat sau a participantului acestuia, ținând cont de sfera auditului, sarcinile specifice și termenele prevăzute în contractul de audit între organizația de audit și inițiator. Scopul acestui audit este de a monitoriza și analiza starea contabilității în general sau a ramurilor sale individuale, identificarea stării situațiilor financiare, elaborarea recomandărilor pentru creșterea efectului activităților companiei etc.
Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” conține 26 de articole, dar articolul 24 (Cu privire la amendamentele la Legea federală „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități”) și-a pierdut puterea, deoarece Adoptarea noii legi federale „Cu privire la activitățile de audit” s-a datorat trecerii de la licențierea acestor activități la autoreglementarea în acest domeniu.
Auditul include:
· Coordonarea cu clientul a problemelor organizatorice de baza
· Întocmirea unui acord pentru prestarea serviciilor de audit
· Numirea șefului de audit
· Planificarea auditului
· Aprobarea componenței grupului de lucru
· Intocmirea documentelor de lucru ale auditorului in conformitate cu standardele interne ale companiei
· Întocmirea unui raport pe baza rezultatelor auditului
· Intocmirea si aprobarea raportului de audit
· Formarea unui „Fișier Client”, a unui raport de audit și a unui raport privind rezultatele auditului
Această lege federală stabilește drepturile și obligațiile organizației de audit și ale entității auditate (articolele 13 și 14). Definiția și conținutul raportului de audit sunt, de asemenea, date:
Raportul auditorului- un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate, care conține opinia organizației de audit, a auditorului individual, exprimată în forma prescrisă, asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate; .
Cerințele privind forma, conținutul, procedura de semnare și transmitere a raportului de audit sunt stabilite prin standarde de audit.
Un raport de audit deliberat fals este un raport de audit întocmit fără efectuarea unui audit sau întocmit pe baza rezultatelor unui audit, dar care contrazice în mod clar conținutul documentelor prezentate organizației de audit, auditorului individual și luate în considerare în timpul auditului. Raportul unui auditor este recunoscut ca fiind fals cu bună știință printr-o decizie judecătorească.
La finalul auditului, toată documentația de lucru, raportul de audit și concluzia sunt compilate într-un dosar separat în ordinea numerelor de identificare, care este depus la angajatul responsabil al organizației de audit, desemnat prin ordin al șefului. În acest caz, este necesar să vă asigurați că toate documentele de lucru sunt întocmite cu grijă, suport de hârtieși mijloace care asigură siguranța înregistrărilor timp de cel puțin 5 ani, iar informațiile conținute în acestea sunt ușor de citit și lipsite de ambiguitate.
Documentatie de lucru trebuie păstrat în organizația de audit cel puțin 5 ani de la data încheierii auditului în dulapuri metalice sau seifuri special echipate, încuiate cu cheie.
Dosarul documentului de lucru completat, inclusiv raportul de audit și raportul de audit emis, se consemnează într-un registru ținut de formular electronicși trebuie tipărit cel puțin o dată la șase luni.
În caz de pierdere sau deteriorare a documentației de lucru, șeful organizației de audit trebuie să dispună o investigație internă. Rezultatele anchetei interne sunt documentate într-un act corespunzător.
Informațiile conținute în documentația de lucru sunt confidențiale și nu fac obiectul dezvăluirii. Documentația de lucru creată în timpul procesului de audit este proprietatea organizației de audit, iar organizația de audit nu este obligată să furnizeze documentație de lucru clientului și nu are dreptul și nu este obligată să furnizeze documentație de lucru altor persoane, inclusiv fiscală și alte organisme guvernamentale, cu excepția cazurilor prevăzute expres de legislația Federației Ruse. Sechestrarea documentației de lucru de la o organizație de audit poate fi efectuată numai de organismele autorizate în cazurile și în modul direct stabilite de legislația Federației Ruse.
Activitate de audit, audit - activitate antreprenorială pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali.
Scopul auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.
Fiabilitatea este înțeleasă ca gradul de acuratețe al datelor de raportare financiară (contabilă), care permite utilizatorului acestor raportări, pe baza datelor sale, să tragă concluzii corecte cu privire la rezultatele activităților de afaceri, financiare și starea de proprietate entităților auditate și să ia decizii informate pe baza acestor constatări.
În același timp, auditul nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele guvernamentale autorizate.
Scopul principal al auditului poate fi completat de alte obiective stipulate de acordul de audit, de exemplu, îmbunătățirea stării financiare a entității auditate (elaborarea măsurilor), optimizarea costurilor și a rezultatelor financiare și altele.
Obiectivele auditului sunt:
1. evaluarea nivelului de organizare a contabilității și controlului intern;
2. evaluarea corectitudinii și legalității înregistrărilor contabile;
3. acordarea de asistență organelor de conducere ale organizației prin elaborarea de recomandări pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor;
4. orientarea organizaţiei către evenimente viitoare care pot afecta activităţile de afaceri (analiza prospectivă);
5. identificarea rezervelor de creştere resurse financiare organizații;
6. verificarea respectarii legislatiei in vigoare in domeniul fiscalitatii;
7. confirmarea unor rapoarte fiabile sau determinarea nesiguranței acestora.
Pentru a atinge obiectivul principal, auditorul trebuie să-și formeze o opinie cu privire la următoarele aspecte:
- dacă raportarea îndeplinește toate cerințele pentru aceasta și nu conține informații contradictorii;
- dacă sunt luate în considerare toate activele și pasivele entității economice;
- dacă toate categoriile sunt incluse în situațiile financiare și dacă sunt reflectate corect în formularele de raportare;
- există motive pentru includerea sumelor indicate în declarații;
- dacă toate categoriile sunt corect evaluate și corect calculate.
Organizațiilor de audit și auditorilor individuali le este interzis să se angajeze în orice altă activitate comercială, alta decât efectuarea unui audit, dar pot furniza servicii legate de audit.
Serviciile legate de audit înseamnă:
Intocmirea, refacerea si mentinerea evidentelor contabile, intocmirea situatiilor financiare (contabile), consultanta contabila;
Consultanta fiscala;
Analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;
Consultanta in management, inclusiv cele legate de restructurarea organizatiilor;
Consultanță juridică, precum și reprezentare în autoritățile judiciare și fiscale în litigiile fiscale și vamale;
Automatizarea contabilității și implementarea tehnologiilor informaționale;
Evaluarea valorii proprietății, evaluarea întreprinderilor ca complexe imobiliare, precum și a riscurilor de afaceri;
Dezvoltarea si analiza proiectelor de investitii, intocmirea planurilor de afaceri;
Efectuarea de cercetări de marketing;
Efectuarea de cercetări și lucrări experimentale în domeniu legate de activitățile de audit și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;
Instruire în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru specialiști în domenii legate de activitățile de audit;
Furnizarea altor servicii legate de activități de audit.
Sursa - Abakumova A.V. Bazele auditului. Ghid de studiu. – Sankt Petersburg: Sankt Petersburg GUITMO, 2009. – 56 pagini.
Bazele auditului: manual de instruire/ N. A. Bogdanova, M. A. Ryabova. – Ulyanovsk: Ulyanovsk State Technical University, 2009. – 229 p.
Și, în sfârșit, raportarea de audit intern este efectuată către conducere, iar auditorul extern poate publica partea finală a raportului de audit, dar partea analitică este transferată clientului.
Sarcina principală a unui audit de management sau producție este de a verifica și îmbunătăți organizarea și conducerea întreprinderii, aspectele calitative ale activităților de producție, evaluarea eficienței producției și investitii financiare, productivitatea, utilizarea rațională a fondurilor, economiile acestora.
Auditul de management efectuat de auditori independenți este unul dintre aceste tipuri servicii de consultanta pentru a ajuta clientul să-și îmbunătățească eficiența utilizării capacităților și resurselor sale și să își atingă obiectivele.
Destul de aproape de un audit de management este auditul activităților economice, care constă într-o analiză sistematică a activităților economice ale unei organizații, efectuată în scopuri specifice. Acest tip de audit este uneori numit audit operațional sau administrativ și organizațional al performanței. Atunci când auditează activitățile de afaceri, auditorul este de așteptat să efectueze o examinare obiectivă și să facă o analiză cuprinzătoare a anumitor tipuri de activități.
Un audit al activităților de afaceri poate fi efectuat fie prin ordin al administrației, fie la solicitarea unei terțe părți, inclusiv a agențiilor guvernamentale.
Un audit de conformitate constă în analiza anumitor activități financiare sau de afaceri ale unei entități pentru a determina conformitatea acestora cu condițiile, regulile sau legile prescrise. Dacă astfel de condiții (de exemplu, regulile de control intern) sunt stabilite de către administrație, atunci acest tip de audit este efectuat de către angajații întreprinderii care îndeplinesc funcția de audit intern. Dacă condițiile sunt impuse de creditori (de exemplu, cerința de a menține un anumit raport între capitalul de lucru și pasivele pe termen scurt), atunci deoarece acestea sunt adesea asociate cu situatii financiare companie, acest tip de audit se realizează împreună cu auditul situaţiilor financiare.
Un audit pentru respectarea cerințelor stabilite prin actele de stat se efectuează de către auditori care lucrează în cadrul organului de stat care exercită controlul asupra implementării acestor acte sau de către auditori terți cărora le este încredințat un astfel de control. Rezultatele auditului sunt raportate agenției guvernamentale relevante.
Un audit al situatiilor financiare si un audit special consta in verificarea situatiilor unei entitati pentru a da o opinie asupra corectitudinii intocmirii acestor situatii in conformitate cu criteriile stabilite si regulile contabile general acceptate. Acest tip de audit este efectuat de auditori terți angajați de compania ale cărei înregistrări sunt auditate. Rezultatele auditului situațiilor financiare sunt publicate și distribuite unei game largi de utilizatori - acționari, creditori și autorități de reglementare guvernamentale 10 .
În conformitate cu Legea federală din 07.08.01. Nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, se pot efectua audituri obligatorii și proactive.
Auditurile obligatorii se efectuează în cazurile stabilite direct de lege, sau în numele organelor guvernamentale. Auditul obligatoriu este reglementat de stat. În Federația Rusă, Guvernul Federației Ruse a aprobat principalele criterii (sistem de indicatori) pentru activitățile entităților economice, conform cărora contabilitatea (financiară) a acestora , raportarea este supusă auditului anual obligatoriu. Anexa B, Tabelul 2 prezintă criteriile, entitățile economice, indicatorii de raportare și standardele de audit obligatorii.
Un audit de inițiativă (voluntar) se realizează prin decizie a unei entități economice, pe baza unui acord cu un auditor (firma de audit). Natura și domeniul de aplicare a unei astfel de verificări sunt determinate de client.
În același timp, obiectivele auditului proactiv pot fi foarte diferite. De exemplu, monitorizarea și analiza stării contabilității în ansamblu sau a secțiunilor sale individuale; identificarea stării situațiilor financiare; organizarea muncii de birou în contabilitate; evaluarea instrumentelor și metodelor de automatizare contabilă utilizate.
Pot fi identificate mai multe motive pentru efectuarea unui audit proactiv:
Au trecut în multe întreprinderi, în special cele care au fost cândva deținute de stat, supuse anterior unui control intern atent ultimii ani procedura de privatizare și corporatizare și transformată în societăți pe acțiuni, a pierdut controlul de la organele speciale;
Fluiditate personalul contabil, care, la rândul său, este cauzată de diverse circumstanțe - salariu insuficient de mare, reticența conducerii noilor structuri economice de a trata contabilul șef drept unul dintre principalii controlori ai legalității tranzacțiilor comerciale și așa mai departe;
Calificarea scăzută a personalului contabil la unele întreprinderi, în special la întreprinderile înființate nu cu mult timp în urmă.
Un audit de inițiativă diferă de un audit obligatoriu prin aceea că este efectuat, indiferent de cerințele legale, numai la inițiativa conducerii sau a fondatorilor unei persoane juridice.
Spre deosebire de un audit obligatoriu, un audit de inițiativă este adesea însoțit de o misiune suplimentară de audit. Acesta ar putea fi un studiu detaliat al corectitudinii calculelor bugetare sau un accent pe domeniul de contabilitate în care lucrează un specialist slab. În unele cazuri, poate fi necesar să se ia în considerare justificarea anumitor cheltuieli, în special a celor asociate decontărilor cu terți pentru a detecta frauda. Se întâmplă ca în timpul auditului să se rezolve problema competenței personalului.
2.2 Servicii legate de audit
În conformitate cu Legea „Cu privire la audit” (articolul 1), organizațiile de audit și auditorii sunt antreprenori care își desfășoară activitatea fără a forma o entitate juridică (denumite în continuare auditori individuali) pot furniza următoarele servicii legate de audit:
întocmirea, restabilirea și menținerea înregistrărilor contabile, întocmirea situațiilor financiare (contabile), consultanță contabilă;
consultanta fiscala;
analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;
consultanta in management, inclusiv cele legate de restructurarea organizatiilor;
consultanta juridica, precum si reprezentare in autoritatile judiciare si fiscale in litigiile fiscale si vamale;
automatizarea contabilității și implementarea tehnologiilor informaționale;
evaluarea valorii proprietății, evaluarea întreprinderilor ca complexe imobiliare, precum și riscurile de afaceri;
elaborarea si analiza proiectelor de investitii, intocmirea planurilor de afaceri;
efectuarea de cercetări de marketing;
efectuarea de cercetări științifice și lucrări experimentale în domeniul aferente activităților de audit, precum și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;
instruire în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru specialiști în domenii legate de activitățile de audit;
prestarea altor servicii legate de activități de audit.
În prezent, serviciile legate de audit încep să ocupe o pondere tot mai mare în ceea ce privește cantitatea, tipurile și volumele vânzărilor în organizațiile de audit. Și asta nu este o coincidență. Firmele de audit sunt cele care angajează cei mai calificați specialiști în domeniul contabilității, dreptului, fiscalității și finanțelor. De aceea, a fost creat Standardul rus „Caracteristicile serviciilor legate de audit și cerințele pentru acestea” 11, care nu are analog în standardele internaționale de audit.
Efectuarea serviciilor legate de audit presupune ca executanții să aibă competențe profesionale în domeniul auditului, contabilității și analizei economice, fiscalității, dreptului afacerilor și economiei.
Pe baza conținutului lor, serviciile legate de audit pot fi împărțite în servicii de acțiune, servicii de control și servicii de informare.
Serviciile de acțiune sunt servicii de întocmire a documentelor, a căror componență este stabilită într-un acord cu o entitate economică, care nu au fost create anterior de entitatea economică. Serviciile de control sunt servicii de verificare a documentelor pentru conformitatea acestora cu criteriile convenite de organizația de audit cu entitatea economică; audit proactiv; controlul contabilității și raportării; controlul asupra acumulării și plății impozitelor și altor plăți obligatorii; testarea personalului contabil al unei entități economice și a personalului firmelor de audit. Servicii de informare - servicii de pregătire a consultărilor orale și scrise pe diverse probleme; desfășurarea de cursuri, seminarii, mese rotunde; serviciu de informare; publicarea recomandărilor metodologice și așa mai departe.
Organizațiilor de audit și auditorilor individuali le este interzis să se angajeze în orice altă activitate comercială, alta decât efectuarea unui audit și furnizarea de servicii conexe 12 .
Concluzie
Auditul, din diferite puncte de vedere, a jucat mult timp un rol important în viața economică a statelor.
În stadiul actual de dezvoltare, auditul nu este doar o formă de control financiar, ci este și bun remediu imbunatatirea structurii contabilitatii si managementului intreprinderii in sine.
Până în prezent, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a eliberat 7.000 de licențe pentru activități de audit, dintre care 800 auditorilor individuali, iar restul companiilor. Din acest număr, potrivit Ministerului de Finanțe al RF însuși, puțin mai mult de jumătate dintre organizațiile de audit funcționează efectiv. Au fost primite aproximativ 38.500 de certificate de calificare.
Pentru un auditor, principalul lucru este numele și reputația acestuia, iar acestea sunt câștigate de-a lungul anilor, astfel încât principalii jucători de pe piață, cei mai buni sute de piață, nu au suferit modificări semnificative de-a lungul anilor.
Calificările auditorilor cresc odată cu dobândirea de experiență și cu cerințe mai stricte pentru obținerea licențelor. Se creează asociații de auditori. Se dezvoltă standarde speciale.
În același timp, piața în ansamblu se confruntă cu o serie de probleme care îi împiedică dezvoltarea și îi reduc eficiența.
Concurența puternică între participanții de pe piață duce la faptul că unii dintre aceștia încep să reducă drastic prețurile pentru serviciile lor. Astfel, ei urmează adesea exemplul clienților care doresc să obțină semnături de auditor pentru mai puțini bani. Reducerea nejustificată a costului serviciilor duce la o scădere a calității acestora. În loc de o analiză detaliată și amănunțită a tuturor situațiilor financiare (contabile), un auditor fără scrupule poate, fără a aprofunda în detalii, să dea o concluzie pozitivă bazată pe o evaluare superficială sau să nu efectueze audituri deloc. Acesta este un audit „negru” în forma sa cea mai pură, care dăunează enorm pieței și participanților săi și reduce reputația instituției de audit ca atare.
Un audit este necesar atât pentru statul, cât și pentru entitățile economice, de aceea este important și necesar ca statul să elaboreze o politică în această problemă, precum și să adopte actele legislative necesare pentru a controla mai bine și a ajuta entitățile economice să dezvolte și avantajează țara.
Pentru această perioadă de timp, cadrul de reglementare nu a fost format în mod corespunzător, dar odată cu apariția unor astfel de documente de reglementare precum „Regulile temporare de audit în Federația Rusă”, Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobare documente de reglementare privind reglementarea activităților de audit”, reguli (standarde) pentru activitățile de audit în Federația Rusă, auditul în Federația Rusă a intrat într-o etapă de dezvoltare calitativ nouă. În prezent, putem spune că în Rusia s-a format o piață a serviciilor de audit. Putem spune că în ultimii 10 ani, piața serviciilor de audit s-a dezvoltat într-un sector al economiei destul de stabil și solicitat. În fiecare an, volumul serviciilor de audit oferite în Federația Rusă crește cu 30-40%. Auditul poate fi, de asemenea, caracterizat ca un sector destul de conservator al pieței.
Rezumând rezultatele muncii depuse, putem analiza că în următorii 2-3 ani vor avea loc schimbări semnificative pe piața de audit din Rusia. Principalele tendințe sunt consolidarea firmelor de audit prin fuziuni și achiziții; creșterea calității serviciilor de audit și, în consecință, a costului acestor servicii, dezvoltarea activă și dominația pe piață a rețelelor naționale de audit care operează sub mărci internaționale
În ceea ce privește scopul principal al acestuia munca de curs, apoi a fost finalizat, adică a fost dezvăluit conceptul de audit, s-au determinat scopurile și obiectivele acestuia și s-au luat în considerare tipurile de audit. Drept urmare, putem spune că o întreprindere modernă trebuie pur și simplu să efectueze audituri ale situațiilor sale financiare, chiar dacă acest lucru nu este prevăzut de lege, adică să efectueze un audit proactiv.
Este necesar să adăugăm despre importanța auditului intern, adică auditul intern nu numai că oferă informații despre activitățile organizației în sine, ci confirmă și corectitudinea și fiabilitatea rapoartelor managerilor.
Folosind informațiile de audit intern, managementul întreprinderii poate implementa rapid și în timp util schimbările necesare în cadrul întreprinderii.
În concluzie, aș dori să subliniez că auditul devine din ce în ce mai important pentru rezolvarea problemelor stringente ale organizației, consolidarea situatia financiarași dezvoltarea lui ulterioară.
Glosar
|
Audit |
activitatea antreprenorială a auditorilor de a efectua audituri independente ale situațiilor financiare, documentației de plată și decontare, declarații fiscaleși alte obligații financiare și creanțe ale entităților economice pentru a stabili fiabilitatea situațiilor lor contabile și conformitatea tranzacțiilor lor financiare și de afaceri reglementări. |
|
|
Audit |
un eveniment constând în colectarea, evaluarea și analiza probelor de audit referitoare la poziția financiară a unei entități economice supuse auditului și care are ca rezultat exprimarea opiniei auditorului cu privire la corectitudinea contabilității și la fiabilitatea situațiilor financiare ale acestei entități economice; entitate. |
|
|
„Inaudit” |
o societate pe acțiuni a cărei sarcină este să consilieze partenerii, să exercite controlul asupra contabilității și raportării financiare a societăților în participațiune cu participarea întreprinderilor și organizațiilor naționale. Este prima firmă de audit din Rusia. |
|
|
Auditul intern |
un sistem de control asupra respectării procedurilor contabile stabilite și a fiabilității funcționării sistemului de control intern organizat la o entitate economică în interesul proprietarilor acesteia și reglementat prin documentele sale interne. |
|
|
Audit controlul calității |
metodele și procedurile adoptate de organizația de audit pentru a se asigura că conducerea acesteia are încredere rezonabilă că, în timpul tuturor auditurilor efectuate de această organizație, cerințele regulilor de audit și ale altor documente de reglementare care reglementează activitățile de audit în Federația Rusă sunt îndeplinite. |
|
|
Opinia auditorului |
exprimată în forma prescrisă: concluzia auditorului cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale entității economice auditate, pe care auditorul este obligat să o furnizeze în concluzia sa; și concluzia auditorului cu privire la caracterul suficient al probelor de audit colectate pentru a susține raportul auditorului. |
|
|
Responsabilitatea auditorului |
sancţiuni legate de nerespectare sau execuție necorespunzătoare auditorul obligațiilor sale în baza unui contract de audit încheiat cu o entitate economică. Sunt determinate formele și tipurile de responsabilitate legislatia actualași acordul părților. |
|
|
Program de audit |
un set de metode și tehnici de audit, documentate în forma prescrisă. Programul de audit include o listă a procedurilor de audit utilizate într-un audit specific, precum și natura, calendarul, domeniul de aplicare și executanții specifici ai acestora. |
|
|
Documentația de lucru a auditului |
totalitate medii materiale informații care sunt compilate de auditorul însuși, angajații entității economice auditate și terți la solicitarea auditorului înainte, în timpul și la finalul auditului. |
|
|
Scopul auditului |
stabilirea fiabilității situațiilor financiare ale entităților economice și a conformității tranzacțiilor lor financiare și comerciale cu reglementările în vigoare în Federația Rusă. |
Lista surselor utilizate
Andreev V.D., Tomskikh S.A., Cheremshanov S.V. Atelier de audit: un manual pentru universități.
– M.: Finanțe și Statistică, 2006. Baryshnikov N.P. Organizare și metodologie audit general
. - M.: Editura de Informaţii „FILIN”, 2004.
Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Atelier de audit.
- Rostov-pe-Don: Phoenix, 2007.
Lyubushin N.P.
Analiza economică cuprinzătoare a activității economice. – M.: Unitate-Dana, 2005.
Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. Audit și control. – M.: FBK-PRESS, 2005.
Fundamentele auditului, editat de Kasyanov A.V - Gross Media, 2006.
Pankov D. A Contabilitate în străinătate. – M.: Cunoștințe noi, 2005.
Podolsky V.I. Comentariu articol cu articol, Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”.
- M.: Unitate-Dana, 2004.
Prosvetov G.I. Analiza activității economice a unei întreprinderi: probleme și soluții. – M.: RDL, 2005.
Stukov S.A.
Golishev V.D. Introducere în audit. Istoria auditului. Sarcinile serviciului de audit. - M: Finanțe și Statistică, 2004
Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. Contabilitate si audit. – KnoRus, 2007.
|
Harcenko O.N. Audit: Atelier. Ghid de studiu. |
– KnoRus, 2005. |
Anexa A |
|
|
Auditul ca element al infrastructurii pieței |
Servicii de audit |
Alte tipuri de verificări |
Lucrări conexe |
|
Scopul prestării serviciului |
Exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea raportării |
Revizuirea încălcărilor comise de întreprindere |
În funcție de tipul de servicii conexe |
|
Gradul de eșantionare |
Până la 100% ținând cont de amploarea (nivelul) materialității |
In functie de tipul inspectiei de comun acord cu clientul |
|
|
Neinstalat |
Dovezi privind încălcările tipice |
Probe de audit pentru toate încălcările |
|
|
Probe de audit pentru o parte din încălcările tipice, pentru restul - informații de audit |
Dovezi privind încălcările individuale |
Probe de audit |
|
|
Dovezile de audit confirmă detectarea încălcărilor individuale |
Nivelul de asigurare a fiabilității raportării |
Nivel mai ridicat de garanție |
|
|
Nivel mai scăzut de garanție |
Formulare de raportare |
Raportul auditorului |
Raportul firmei de audit (auditor). |
Tipuri de activități de audit
Audit
Verificare la fața locului a aspectelor individuale ale activității, verificare tematică, verificare completă
|
Alte servicii permise de legislația în vigoare |
Tabelul 1 |
|
Anexa B |
Criterii, subiecte și indicatori ai auditului obligatoriu Criterii Entităţi economice, indicatori de raportare |
|
1. Forma organizatorică și juridică a unei entități economice |
Deschide 2. societate pe actiuni, indiferent de numărul de acționari și de mărimea capitalului autorizat 2. Tipul de activitate a entității economice 1. Bănci și alte instituții de credit 4 Instituții de investiții (fonduri de investiții și cecuri, holdinguri) 5. Fonduri extrabugetare (dacă sursele formării lor sunt deduceri obligatorii prevăzute de legislația Federației Ruse din partea juridică și indivizii) 6. Fonduri caritabile și alte (neinvestiții) (surse de educație - donații voluntare de la persoane juridice și persoane fizice) 7. Alte entități economice în care auditul obligatoriu este prevăzut de legile federale, decretele președintelui Federației Ruse și decretele Guvernului Federației Ruse |
|
3. Surse de formare a capitalului autorizat |
Dacă există o cotă a investitorilor străini în capitalul autorizat |
|
4. Indicatori financiari entitate economică |
(Cu excepția întreprinderilor deținute în întregime de stat sau proprietate municipală)
1. Volumul veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii) pentru anul, dacă depășește de peste 500.000 de ori dimensiune minimă salarii (salariul minim) 2. Valoarea activelor din bilanţ sfârşitul anului, dacă este mai mare de 200.000 de ori salariul minim 9Stukov S.A. Golishev V.D. Introducere în audit. Istoria auditului. Sarcinile serviciului de audit. - M: Finanţe şi Statistică, 2004 Essence auditŞi audit activități (4)Rezumat >> Contabilitate si Audit SUBIECT: ESENŢĂ AUDITŞI AUDIT ACTIVITĂȚI Cuprins Introducere ………………………………………………………………………………………………3 Concepte de bază ale dezvoltării auditîn Rusia………..….…..6 Esenţă si obiective audit ……………………………………………….…….6 Reglementare legală audit activități ... |
A atins succesul profesional în contabilitate sau alta industrie? Te consideri un specialist cu experienta? Poate că este timpul să deveniți auditor. Dar pentru a deveni un auditor de succes trebuie nu numai să ai suficientă experiență în industrie, ci și să ai cunoștințe teoretice excelente în domeniul auditului. Și pentru a vă ajuta să înțelegeți, am decis să explicăm mai clar ce este auditul, activitățile de audit, tipurile de audit, metodele de audit și ce legi reglementează auditul (activitățile de audit și auditorii).
Conținutul articolului(navigare):
Probleme de audit luate în considerare
Definiţie "Audit„scurtă și în cuvinte simple - examinare un tip separat activitățile unei organizații în scopul revizuirii eficacității, conformității sau fiabilității și, ulterior, exprimarea unei opinii de audit pe baza rezultatelor unei astfel de analize.
Interpretarea termenului "Audit„în conformitate cu legislația Federației Ruse(Clauza 3 a articolului 2 din Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”) - verificarea independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații.
În sensul prezentei legi federale, situațiile contabile (financiare) ale entității auditate înseamnă situațiile (sau o parte a acestora) prevăzute de Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” sau alte acte juridice de reglementare. emise în conformitate cu acesta, similare în componența declarațiilor (sau a unei părți a acestora) prevăzute de alte legi federale sau alte acte juridice de reglementare emise în conformitate cu acestea, precum și alte informații financiare.
Concept "Audit„în sensul cel mai larg al cuvântului - revizuire independentă a activităților financiare și de afaceri ale unei organizații, precum și a proceselor, sistemelor, produselor, documentației etc., pentru a evalua eficacitatea sau conformitatea acte legislative, sau fiabilitatea informațiilor prezentate și exprimarea, pe baza rezultatelor unei astfel de verificări, a unei opinii de audit rezonabile.
Legile care reglementează activitățile de audit
După cum se știe, activitățile auditorilor sunt strict reglementate de lege. Să enumerăm principalele acte legislative (legi) care reglementează și reglementează activitățile auditorului și activitățile de audit (audit).
Tipuri de audit
Tipurile de audit sunt bine studiate de mulți juriști. Prin urmare, este posibil să se efectueze diferite clasificări ale auditurilor în funcție de diferitele caracteristici care stau la baza clasificării. Să enumeram cele existente tipuri de audit .
Audit în raport cu organizaţia auditată:
- extern– evaluarea sistemului de raportare, verificarea și evaluarea activelor și pasivelor organizației, testarea sistemului de control intern existent;
- interior– un sistem de monitorizare a conformității organizat de o entitate economică, care acționează în interesul conducerii sau al proprietarilor acesteia, reglementat prin documente interne ordinea stabilită contabilitatea și fiabilitatea sistemului de control intern.
Tipuri de audit conform sarcinilor de rezolvat:
- Audit de management sau producție– verificarea și îmbunătățirea organizării și conducerii întreprinderii, a aspectelor calitative ale activităților de producție, aprecierea eficienței producției și a investițiilor financiare, a productivității;
- Auditul activităților economice– examinarea obiectivă și analiza cuprinzătoare a anumitor tipuri de activități;
- Auditul de conformitate– analiza anumitor activități financiare sau economice ale entității pentru a determina conformitatea acesteia cu condițiile, regulile sau legile prescrise;
- Auditul situatiilor financiare– verificarea raportării entității pentru a face o concluzie cu privire la conformitatea acesteia cu criteriile stabilite și cu regulile contabile general acceptate.
- Audit special– este o verificare a aspectelor specifice din activitățile unei entități economice, respectarea anumitor proceduri, norme și reguli; scopul său este de a confirma legalitatea, integritatea și eficiența managerilor, corectitudinea pregătirii raportare fiscală, utilizare fonduri sociale(de mediu, juridic, operațional, audituri etc.).
Tipuri de audit de momentul implementării:
- audit inițial efectuate de auditor pentru un anumit client pentru prima dată. Acest lucru crește semnificativ riscul și complexitatea auditului, deoarece auditorii nu au informatiile necesare despre specificul activităților clientului, sistemul de control intern al acestuia;
- audit agreat este efectuată de auditor în mod repetat sau regulat și, prin urmare, se bazează pe cunoașterea specificului clientului, a avantajelor și dezavantajelor acestuia în organizarea contabilității, precum și pe rezultatele cooperării pe termen lung cu clientul (consultanță, asistență în organizarea unui control intern; sistem);
- audit operațional- acesta este un audit pe termen scurt de determinat evaluare generală starea contabilității, raportare, conformitate cu legislația, eficacitatea controlului intern, evaluarea performanței.
Tipuri de audit după natura inspecţiei:
- audit de confirmare– verificarea si confirmarea exactitatii documente contabileși raportare;
- audit orientat spre sistem– examinare de audit pe baza analizei sistemului de control intern;
- audit bazat pe risc– concentrarea activității de audit în zone cu risc scăzut.
Tipuri de audit conform obligatorii:
- audit obligatoriu efectuate în cazurile stabilite de lege sau în numele organelor guvernamentale. Domeniul de aplicare și procedura pentru efectuarea unui audit obligatoriu sunt reglementate de lege;
- audit proactiv realizat prin decizie a unei entitati economice pe baza unui acord cu un auditor (firma de audit). Natura și domeniul de aplicare a unei astfel de verificări sunt determinate de client.
Tipuri de servicii de audit (servicii de audit)
Există multe tipuri de audit, sau mai degrabă tipuri de servicii de audit. Să enumeram principalele tipuri de servicii de audit fiind principala(domenii principale de activitate de audit):
- Auditul financiar – un audit independent cuprinzător de către auditori a stării economice a organizației, care exprimă o evaluare a fiabilității și perspectivelor de dezvoltare ale acesteia;
- Auditul investițiilor este un audit al participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, diverse fonduri de investitii, aceasta include și o verificare completă proiect de investitii cu exprimarea evaluării finale;
- Audit industrial este un sistem special de măsuri care combină elemente de control financiar și tehnic unic al volumului de lucrări efectiv finalizate sau în curs de desfășurare și calitatea acestora pentru conformitatea cu proiectele și cerințele codurile de construcțieși reguli, standarde, specificatii tehniceși alte documente de reglementare.
- Auditul de management este o diagnoză a sistemului de management existent într-o organizație pentru producția sa, comercială și activități sociale pentru a identifica problemele și a determina modalități de rezolvare a acestora, pentru a găsi modalități de îmbunătățire a eficacității și eficienței companiei.
Vom enumera, de asemenea, cele mai populare domenii înalt specializate tipuri de servicii de audit, cu alte cuvinte, vă vom spune despre cele mai populare domenii de activitate de audit înalt specializate:
Conceptul de audit și verificare
Deci, ce este auditul și auditul? Viitorii auditori și-au pus această întrebare cel puțin o dată. Prin urmare, în această secțiune am decis să vă vorbim despre acești doi termeni.
Conceptul activităților de audit (servicii de audit)
În primul rând, să extindem conceptul de audit. din punct de vedere juridic(Clauza 2 a articolului 1 din Legea „Cu privire la activitățile de audit”). Termen "Activitati de audit" (servicii de audit) - activități legate de efectuarea de audituri și furnizarea de servicii legate de audit efectuate de organizațiile de audit și auditorii individuali. Activitățile de audit nu includ inspecții efectuate în conformitate cu cerințele și într-un mod diferit de cerințele și procedurile stabilite de standardele de audit.
Să luăm în considerare în sens larg definirea activităților de audit (servicii de audit) în Federația Rusă. Activitati de audit(servicii de audit) - activitatea antreprenorială a auditorilor (firme de audit) de a efectua audituri independente non-departamentale ale unui anumit tip de activitate al unei organizații în scopul evaluării acestuia sau al verificării fiabilității, pe baza rezultatelor cărora se întocmește un raport de audit independent.
Conceptul de audit
Acum să extindem conceptul de audit. Termen "Audit" - Acesta este un ansamblu de activități constând în colectarea, evaluarea și analiza probelor de audit referitoare la tipul de activitate auditat al organizației și care au ca rezultat exprimarea evaluării auditorului privind fiabilitatea informațiilor furnizate, corectitudinea și eficiența activităţile entităţii economice.
Metode de audit
În activitățile de audit, destul de multe diverse metode efectuarea unui audit al organizaţiei şi metodelor utilizate direct în timpul auditului. Am dori să remarcăm că folosind metode nu numai că obiectul de audit devine cunoscut, dar datorită acestora este eficientizat și procesul de organizare a auditului în sine.
Metode de audit
Metode de audit utilizate în prezent, sau mai bine zis metode de organizare a unui audit(auditurile) se împart în:
- După gradul de acoperire al datelor care se verifică:
- - Verificare completă constă în studierea întregului documente primare, registre contabile analitice și sintetice, precum și situații financiare
- - Verificare la fața locului se bazează pe legile teoriei probabilităților, conform cărora este posibil să se obțină date destul de obiective despre populația testată din partea ei relativ mică. În conformitate cu cerințele Regulamentului federal (Standard) nr. 16 „Eșantionarea de audit”, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 octombrie 2002 nr. 532, toate elementele populației studiate trebuie să aibă o probabilitate egală de fiind selectat pentru eșantion.
- - Verificare combinată foloseste metode de verificare continua si selectiva.
- În funcție de metoda de testare:
- - Inspecție documentară (de birou). se bazează pe studiul documentelor primare și de sinteză, raportare financiară și fiscală, nu presupune efectuarea de inventariere, sondaje orale ale personalului și conducerea entităților economice inspectate. Cel mai adesea se efectuează fără a vizita site-ul inspectat.
- - Verificarea faptelor efectuate, de regulă, cu o vizită la obiectul inspectat în timpul implementării acestuia, pot fi utilizate abordări caracteristice atât inspecțiilor continue, cât și aleatorii.
Metode utilizate în efectuarea unui audit
De asemenea, considerăm că este necesar să facem o listă metodele utilizate în efectuarea unui audit:
- Metode științifice generale care includ:
- 1) Legile logicii dialectice și formale(legi: trecerea modificărilor cantitative în cele calitative; unitatea și lupta contrariilor; negația negației; contradicția; mijlocul exclus; identitatea);
- 2) Categorii ale logicii dialectice(analiză, sinteză, inducție, deducție, abstractizare, analogie, modelare, experiment);
- 3) Abordări științifice generale(obiectivitatea, consistența, complexitatea, istoricitatea).
- Metode proprii de audit consta din:
- 1) Metoda materialității;
- 2) Metode speciale.
- Metode de audit de reglementare sunt impartite in:
- 1) Metode administrative și juridice;
- 2) Metode ale societății civile.
- Metode empirice format din:
- 1) Rezumate– determină rezultatul global al acțiunii factorilor individuali asupra indicatorului agregat.
- 2) Grupuri– identificarea grupurilor şi subgrupurilor caracteristice dintre fenomenele studiate în funcţie de anumite caracteristici. Datele grupate sunt de obicei prezentate sub formă de tabele pentru o reprezentare vizuală a fenomenelor și proceselor studiate.
- 3) Dimensiuni medii– folosit pentru generalizarea caracteristicilor de masă, omogene calitativ fenomene economice. Ele exprimă trăsătura distinctivă a unui set dat de fenomene și stabilesc cele mai tipice trăsături ale acestui set.
- 4) Seria dinamică– serie de date care caracterizează schimbările fenomenelor și indicatorilor în timp. Fiecare valoare individuală a indicatorilor unei serii de dinamică se numește nivel. Pentru a caracteriza modificările nivelului seriei de dinamică se calculează creșterea absolută, rata de creștere și rata de creștere.
- 5) Indici- Asta indicatori relativi comparaţii care constau din elemente care nu pot fi însumate direct. Folosind indici, ei compară nu numai date din două perioade, ci și date pentru un număr de ani.
- 6) Eliminare- o metodă prin care se exclude efectul unui număr de factori și se izolează unul dintre ei. Această metodă poate fi implementată folosind diferite tehnici, inclusiv folosind metoda diferențelor și metoda substituțiilor de lanț.
- 7) Detalii- o metodă care permite o defalcare consistentă a fenomenelor, indicatorilor și factorilor economici studiati. Folosind detalii, este posibil să se determine semnificația fiecărui factor într-un set de factori în procesul unui studiu cuprinzător al indicatorilor și fenomenelor. Această metodă stă la baza modelării matematice a dependenței reciproce diverși indicatoriși factori.
- 8) Metoda bilanțului - folosește metoda egalității a două părți (părți): mijloace și surse, primirea și utilizarea resurselor etc.
- 9) Metoda grafică- poate fi folosit pentru a ilustra clar procesele de afaceri, este și o metodă de analiză economică. Cu ajutorul acestuia, relația dintre indicatori este prezentată sub formă de grafice, diagrame și diagrame.
- ŞI metode de audit împrumutate de la alte ştiinţe, care la rândul lor constau din:
- 1) Teorii probabilităților;
- 2) Contabilitate;
- 2) Econometrie;
- 2) Statistici;
- 2) Metode matematice de analiză;
- 2) management;
- 2) Teoriile banilor;
- 2) Tehnologia de informație si alte stiinte.
Video despre audit
De asemenea, puteți viziona videoclipuri scurte despre audit (pe tema auditului).
