Definiția unui nerezident al Federației Ruse. Cine este rezident al Federației Ruse

În documentele oficiale ale legislației ruse, se găsesc adesea cuvintele „rezident” și „nerezident”. Unii oameni cred în mod eronat că termenii „rezident” și „cetățean” înseamnă același lucru. Este gresit. Poți fi cetățean al unei țări și nu fi rezident fiscal. Și invers - un rezident poate să nu fie cetățean al Rusiei.

Articolul 11 Codul fiscal Rusia definește că un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care îndeplinește toate cerințele legislației fiscale a țării noastre. Rezidenții fiscali includ următoarele categorii de contribuabili:

• cetăţenii Federația Rusăînregistrat la locul de reședință sau de ședere în țara noastră (cu excepția celor care locuiesc permanent în străinătate);
• străinii care au un permis de ședere permanentă în Rusia (eliberat de angajații Ministerului Afacerilor Interne);
• cetățeni străini cu permis de ședere în Federația Rusă;
• lucrătorii străini care au încheiat un contract de muncă pe durată determinată cu o organizație care operează în Rusia. Durata acestui acord trebuie să depășească 183 de zile.

Astfel, putem concluziona că orice persoană care locuiește și primește venituri în Rusia timp de 183 de zile în decurs de 12 luni devine rezident. Există o excepție când această perioadă poate fi întreruptă fără pierderea statutului de rezident:

• dacă un rezident călătorește în afara țării noastre pentru tratament pentru o perioadă de cel mult 6 luni;
• călătorind în străinătate pentru a studia pentru o perioadă de cel mult șase luni.

Un cetățean rus poate deveni și nerezident dacă locuiește permanent într-un alt stat.

Impozitarea rezidenților ruși

Legislația fiscală rusă prevede o rată unică de impozitare pe venitul personal:

• pentru rezidenți este de 13 la sută;
• nerezidenţii plătesc 30 la sută din venit.

Diferența de procente este semnificativă, dar în cifre arată foarte impresionantă.

Exemplul 1. Venitul lunar al unei persoane a fost de 25.000 de ruble pe lună. Un rezident al Federației Ruse va plăti 3.250 de ruble (25.000 * 0,13 = 3.250) la buget din această sumă. Și acesta este cazul dacă nu are niciun avantaj fiscal. Dacă există standard deduceri fiscale suma va fi chiar mai mică.

Impozitul pentru un nerezident va fi de 7.500 de ruble pe aceeași sumă de venit (25.000 * 0,3 = 7.500). Și nu i se oferă reduceri preferențiale. Diferența dintre valoarea impozitului a fost de 4.250 de ruble (7.500 - 3.250 = 4.250) pe lună. Într-un an se acumulează o sumă foarte decentă.

Cetăţenii Rusiei cu reşedinţa permanentă şi înregistraţi în ţară sunt rezidenți fiscali, dacă compania angajatorului lor este, de asemenea, rezidentă, este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal pentru rezidenții Federației Ruse oferă o serie de beneficii:

• deduceri fiscale standard pentru contribuabilul însuși;
• deduceri pentru copiii contribuabilului: pentru primul și al doilea copil - 1.400 de ruble pe lună, pentru al treilea și următorii copii - 3.000 de ruble pe lună.

Exemplul 2. Sinitsina Irina Sergeevna lucrează permanent la o fabrică din regiunea Moscovei. Este cetățean rus, înregistrată la locul de reședință din satul în care se află fabrica ei. Are doi copii minori. Într-o lună, Irina Sergeevna a câștigat 50.000 de ruble.

Este supus impozitării rezidenților Federației Ruse: 50.000 - 1.400 (deducere pentru primul copil) - 1.400 (deducere pentru al doilea copil) = 47.200 * 0,13 (procentul impozitului pe venit pentru rezidenți) = 6.136 ruble (impozitul pe venitul rezidenților) RF). Persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse vor plăti 15.000 de ruble impozit pe același venit: 50.000 * 0,30 (procentul impozitului pe venit pentru nerezidenți) = 15.000.

Confirmarea statutului de rezident al Federației Ruse

A folosi beneficii fiscale, trebuie să vă asigurați dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse și dacă statutul dvs. îndeplinește toate condițiile necesare pentru un rezident. Un rezident fiscal al Federației Ruse este un plătitor de impozit pe venit care respectă legea la trezoreria țării noastre.

Dacă lucrezi în baza unui contract de muncă, atunci contabilul, la eliberarea unui certificat, confirmă acest lucru perioadă de raportare ați fost rezident al Federației Ruse, deci impozitul cota impozitului pe venitul personal este de 13%. Adică, în majoritatea cazurilor, atunci când primiți deduceri fiscale, nu trebuie să solicitați în mod independent confirmarea statutului dvs. de rezident.

Contribuabilii care nu sunt cetățeni ai Rusiei, precum și anumite categorii de angajați cu cetățenie rusă, trebuie să obțină confirmarea statutului lor de rezident rus.

Pentru a vă confirma statutul de rezident fiscal al Federației Ruse, trebuie să contactați serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o cerere. Legea nu prevede un formular special pentru o astfel de cerere, dar există totuși o listă de date de bază care trebuie afișate în acest document:

• care cere confirmare (nume, prenume, patronimic integral);
• adresa exactă a solicitantului;
• anul pentru care este necesară confirmarea;
• TIN al solicitantului;
• lista documentelor anexate cererii;
• metoda de contact (telefon, e-mail).

Odată cu cererea, este necesară depunerea copiilor de pe contractul de muncă și a unui act de identitate al solicitantului. De asemenea, este furnizat un tabel pentru calcularea timpului solicitantului în Rusia (cel puțin 183 de zile) cu documente justificative:

• foaia de pontaj;
• copii ale biletelor de avion sau ale altor documente de călătorie;
• certificat de angajare și alte documente.

Legea permite 30 de zile pentru a lua în considerare o cerere de confirmare. zile calendaristice. Dar trebuie să ținem cont de asta serviciul fiscal poate emite un document de confirmare pt anul acesta nu mai devreme de 3 iulie a aceluiași an, când se confirmă perioada de ședere de 183 de zile a solicitantului în Rusia.

Termeni "rezident"Și "non rezident" introdus în drept internațional, și Legea taxelor Rusia relativ recent. Persoanele care nu cunosc legea cred că primii sunt exclusiv cetățeni ai țării, în timp ce cei din urmă sunt toți străini care au ajuns în Federația Rusă în scopuri de muncă, turism, educație sau sănătate. O astfel de afirmație este complet falsă.

Definiție și statut

Rezident- fizică, entitate, înregistrată la agențiile guvernamentale la locul de reședință, locație și, în legătură cu aceasta, obligată să se supună legislatia actuala.

Non rezident- persoană fizică sau juridică care desfășoară un anumit tip de acțiune pe teritoriul unui stat, dar, în același timp, răspunde de acțiunile săvârșite în fața legislației altui stat, aleasă de acesta ca loc de reședință; rezidenta permanenta.

Acest statut este dobândit și de organizațiile care operează pe teritoriul Federației Ruse pe baza legislației unui stat străin. Astfel de organizații includ de obicei reprezentanțe internaționale și sucursale ale companiilor străine.

Aceștia devin rezidenți și nerezidenți atunci când o persoană fizică sau juridică îndeplinește anumite condiții:

• prezența în țară pentru un anumit timp;
• prezență regulată în țară (tot timpul, sau cu vizite de scurtă durată);
• dobândirea unui document care dă dreptul de a locui și de a lucra pe teritoriul unui stat străin (permis de ședere, viză de muncă, de studii);
• indeplinirea altor puncte specificate in legislatie.

Acești termeni sunt prezenți în legislația majorității țărilor lumii, prin urmare, capacitatea de a le distinge și de a le folosi în beneficiul cuiva va înveseli foarte mult șederea unui străin pe teritoriul unui stat străin.

Același lucru este valabil și pentru cetățenii care nu dețin informații despre normele legislative din propria țară și, prin urmare, se află în situații neplăcute legate de neplata impozitelor, sau de incapacitatea de a efectua procedura bancară necesară.

Legislație

Pentru a înțelege termenii luați în considerare, este necesar un studiu aprofundat al legislației monetare și fiscale a Federației Ruse.

Acte

Pentru determinarea statutului menționat mai sus se folosesc următoarele acte legislative:

• Nr. 173-FZ „On reglementarea valutarăȘi controlul schimburilor„, adoptată în 2003;
• Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 207).

De menționat că sensul termenilor luati în considerare pentru fiecare act legislativ este definit în conformitate cu normele de drept în vigoare. În acest sens, înainte de a încerca obținerea unuia dintre aceste statusuri, este necesar să se decidă în ce zonă se preconizează desfășurarea unor acțiuni specifice.

Schimb valutar, transferuri de bani, deschiderea unui cont bancar (depozit) - toate acestea sunt o referire la legislatia valutara. Plata impozitelor pe venit și proprietate și primirea unui statut mai preferențial în conformitate cu aceasta intră sub jurisdicția Codului Fiscal.

Schimb valutar

Pe baza nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, rezidenții valutar sunt:

• toți cetățenii Federației Ruse, cu excepția celor care locuiesc într-o țară străină de mai mult de 1 an și nu se acordă nicio importanță prezenței sau absenței vizei;
• cetățenii străini, precum și persoanele care nu au cetățenia niciunui stat, cu condiția să aibă dorința de a locui permanent pe teritoriul Federației Ruse (acești cetățeni li se eliberează un permis de ședere).

Toți cetățenii care nu se încadrează în aceste categorii sunt nerezidenți. Un număr de cetățeni care nu s-au confruntat cu nevoia de a deschide un cont bancar, de a efectua tranzacții valutare legate de schimbul de bani, primirea sau trimiterea transferuri de bani, precum și altele servicii bancareîn domeniul valutar, poate să nu aprecieze importanța definiției prezentate.

Pentru nerezidenții Federației Ruse se aplică total diferit condiţiile pentru efectuarea tranzacţiilor descrise cu valută.

Exemplu: Un rezident al Federației Ruse are dreptul de a se transfera valorile valutare, donați, lăsați-le moștenire, achiziționați și înstrăinați obiecte de colecție bancnote, deschide conturi în moneda straina la orice bancă. În același timp, nerezidenții Federației Ruse nu au un astfel de drept, toate conturile deschise de aceștia sunt gestionate de una sau mai multe bănci autorizate. Aceeași regulă se aplică și în cazul transferului de valută. Banii pot fi transferați dintr-un cont într-un cont deschis exclusiv la o bancă autorizată.

Impozit

Pentru a stabili statutul, precum și poziția rezidenților și nerezidenților, art. 207 Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu cele indicate act legislativ Statutul de rezident al Federației Ruse în zona fiscală se acordă:

• cetățeni ai Federației Ruse, străini și apatrizi, sub rezerva reședinței permanente în țară timp de 183 de zile anual (pauzele de ședere de 6 luni sunt permise atunci când călătoresc în afara țării pentru educație, recreere, tratament);
• personal militar, funcționari publici, oficiali guvernamentali administrația locală, situate pe teritoriul unui stat străin ca lucrători detașați (timpul petrecut într-un stat străin nu este un motiv pentru ca aceștia să-și piardă statutul de rezident al Federației Ruse din punctul de vedere al autorităților fiscale).

Cetăţeni care locuiesc la ţară mai puțin de 6 luni pe an (nerezidenți), nu au un astfel de statut, sunt nevoiți să plătească mai multe taxe la dobânzi umflate. De asemenea, trebuie remarcat faptul că persoanele care se află în afara Rusiei mai mult decât perioada specificată din cauza îndeplinirii atribuțiilor lor reprezentant de vânzări, se încadrează de asemenea în această definiție.

Exemplu: impozitul pe venit pentru rezidenții Federației Ruse este de 13%. Același impozit perceput pentru nerezidenți crește la 30% din venitul total. Astfel, cetățenii care folosesc teritoriul Federației Ruse ca loc de căutare de muncă și, în același timp, locuiesc în țară mai puțin de 6 luni, lucrează în mult mai puțin conditii favorabile, mai degrabă decât străinii care au reușit să obțină statutul în cauză.

Cu toate acestea, pentru a-l obține, un străin trebuie doar să aibă o viză obișnuită de muncă sau de studiu pentru o perioadă de cel puțin 1 an. Cetăţenii Federaţiei Ruse trebuie pur şi simplu să rămână în ţară pentru definite de lege termen. Pentru a calcula timpul petrecut pe teritoriul Rusiei, puteți folosi ștampilele din pașaportul înscrise de serviciul de frontieră rus atunci când călătoriți în străinătate.

Diferențele

Potrivit art. 71 și Constituția Federației Ruse, legislația fiscală și valutară sunt ramuri de drept complet diferite, folosind două concepte fundamental diferite ale termenilor „rezident” și „nerezident”, exprimate mai devreme.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse notează că cetățenia persoanelor fizice și statutul de rezident fiscal nu sunt interdependente. Este posibil ca cetățenii Federației Ruse să nu fie rezidenți fiscali, dar străinii pot fi. La paragraful 2 al art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse stipulează în mod clar perioada de ședere a cetățenilor pe teritoriul Rusiei, permițându-le să obțină statutul de rezident (183 de zile în următoarele 12 luni consecutive).

Ca urmare, apare o situație în care cetățenii ruși care trăiesc în țară pentru mai puțin de 183 de zile specificate plătesc un impozit de 30% din suma venitului, iar străinii care trăiesc mai mult de șase luni plătesc doar 13%.

Legislația valutară va oferi statut de rezident tuturor cetățenilor ruși. O excepție o constituie cetățenii Federației Ruse care au reședința permanentă pe teritoriul unui stat străin timp de 1 an și au primit un permis de ședere, viză de muncă sau de student.

În plus, acest statut este dobândit de cetățenii străini și apatrizii dacă aceștia își au reședința permanentă în țară datorită acordării unui permis de ședere.

Toate celelalte categorii de persoane care nu au legătură cu punctele menționate nu sunt rezidenți și dobândesc în momentul săvârșirii tranzactii valutare statutul de „nerezident”. Legislația valutară permite rezidenților țării să nu aibă restricții privind deschiderea unui cont bancar în orice valută străină. Mărimea și durata depozitului nu contează. Nerezidenții Federației Ruse sunt privați de acest privilegiu.

Esența diferențelor găsite în legislația fiscală și valutară se rezumă la Următorul:

• rezident în sfera fiscală– orice persoană fizică sau juridică care se află în Federația Rusă cel puțin 183 de zile anual;
• rezident în zona valutară - un cetățean al Federației Ruse, un străin, un apatrid care a primit un permis de ședere;
• un rezident fiscal își pierde statutul dacă lipsește din țara de reședință mai mult de 6 luni pe an (cu excepția cetățenilor trimiși în călătorii de afaceri, pentru formare sau pentru tratament);
• un rezident valutar își pierde statutul atunci când locuiește într-o țară străină timp de 1 an sau mai mult, indiferent de tipul de activitate și motivul incapacității sale de a vizita țara;
• străinii pot acționa ca rezidenți în valută numai după ce au obținut un permis de ședere;
• Pentru a deveni rezident din punct de vedere al legislației fiscale, un străin trebuie să locuiască pe teritoriul Federației Ruse doar cel puțin șase luni, în timp ce restul de 6 luni poate rămâne în afara granițelor acesteia.

Puteți afla cum se efectuează decontările cu un nerezident în acest videoclip.

Atunci când înregistrați o afacere și angajați lucrători străini, precum și atunci când tranzacționați valută sau deschideți un cont cu bancă străină, un cetățean poate întâlni concepte precum rezident și nerezident.

Rezident, nerezident - care este diferența dintre ele

Diferența dintre rezident și nerezident în drepturi şi responsabilităţiînaintea propriului stat şi înaintea unui stat străin. Guvernul oricărei țări este interesat să atragă capital străin pentru o lungă perioadă de timp.

Cu cât un străin lucrează mai mult și cu cât fabricile străinilor funcționează mai mult în țară, cu atât se pot baza privilegii mai mari. Un rezident are mai multe drepturi și oportunități decât un nerezident. Aceasta este principala sa diferență, restul rezultă din această prevedere.

Reglementare legislativă

Conceptul de rezident și nerezident este clarificat în Codul Fiscal(articolul 207) și în legea „Cu privire la reglementarea valutară”. Cu toate acestea, aceste concepte sunt folosite nu numai în afaceri și finanțe.

Acest lucru este valabil și pentru relaţiile de muncă– migranților și acelor persoane care doresc să se mute în altă țară. În același timp, atât o persoană fizică, cât și o entitate juridică pot acționa ca rezident sau nerezident.

Statutul în sine nu oferă niciun drept preferenţial în obţinerea cetăţeniei, dar rezidenţa pe termen lung în ţară este considerată unul dintre factorii care facilitează dobândirea acesteia. un semn pozitiv.

Dar trebuie avut în vedere că șederea trebuie să fie absolut legal. Nu contează dacă un străin sau cetățean este rezident sau nerezident, el poartă întreaga responsabilitate pentru acțiunile sale pe teritoriul statului.

Cum să devii rezident

Pentru a deveni rezident nu este nevoie să obțineți cetățeniaîn țara gazdă, de altfel, pentru a obține acest statut nu poți avea deloc cetățenie. Important este faptul de a sta mai mult de șase luni în țară și prezența oricărei activități care nu este interzisă de lege în țara respectivă.

Nu este nevoie să contactați autoritățile pentru a obține statutul de rezident. De obicei, un străin le primește folosind documente care confirmă faptul prezenței sale în țară. Ar putea fi:

• Visa;
• documente care confirmă faptul că are un loc de muncă oficial;
• documente care confirmă permisul de ședere;
• documente care indică faptul că este angajat în afaceri în această țară.

Puteți folosi orice documente care confirmă că se află în țară de cel puțin șase luni. Chiar și un act de identitate de student sau o viză de student va funcționa.

Avantajele șederii în țară ca rezident

Cu toate acestea, pentru oamenii de afaceri și investitori, pentru a obține același lucru cota de impozitareîn ceea ce priveşte rezidenţii (13%), este necesar să stai în ţară cel puţin un an. Pentru nerezidenți cota de impozitare este de 30%.

În acest caz, rezidentul poate deschide un cont la orice bancă, exersați liber tranzactii valutare, solicitați beneficii și sprijin din partea statului gazdă.

Aproape toți cei care vin în altă țară se străduiesc să devină rezidenți. Motivul este simplu - dacă este imposibil să obțineți cetățenia, asta modalitate de a obține licența, aproape egale cu cele ale populaţiei locale. Aceasta nu este doar o cotă de impozitare mai mică, ci și posibilitatea de a înregistra o afacere mult mai rapid și cu un pachet mai mic de documente.

Nu există dezavantaje în a fi rezident. Acest lucru se datorează faptului că străinii se străduiesc să rămână în țară cât mai mult timp și să producă în ea cât mai multe bunuri și servicii sau să investească fonduri în dezvoltarea acesteia.

De fapt, acesta este unul dintre mecanismele de atragere investitii straine, inclusiv forța de muncă - ieftină forta de munca, indiferent de modul în care ar fi criticat, aceasta este una dintre modalitățile de a reduce costul de producție și de a face bunurile mai accesibile pentru cele mai largi segmente de populație.

În ce cazuri vă puteți pierde statutul de rezident?

Cetăţenii care trăiesc de-a lungul întregii vieţi în ţară sunt rezidenţi automat. Dar, după cum sa spus deja, rezidența și cetățenia nu sunt același lucru. Prin urmare, în unele cazuri, un cetățean își poate pierde statutul de rezident chiar și în țara natală dacă rămâne în altă țară pentru o perioadă lungă de timp.

Statutul de rezident nu este acordat de secole și chiar și un rezident nativ îl poate pierde. Pierderea statutului este posibilă dacă o persoană deplasat de resedinta lui de mai bine de un an. Nu contează dacă este cetățean al acestei țări sau al alteia.

Tot uman poate pierde statutul rezident dacă comite vreo infracțiune pe teritoriul țării gazdă, inclusiv pentru încălcarea regimului vizelor. Dacă viza a fost eliberată doar pentru câteva zile sau luni, dar vizitatorul a trăit mai mult de un an, acesta nu va deveni rezident, iar pentru încălcarea legii va fi deportat.

De ce este nevoie de o definiție legală a acestor termeni? În primul rând, rețineți că aceste concepte sunt utilizate în mai multe domenii diferite:

• Una dintre ele este zona fiscală. Aici vorbim, în general, despre unde se generează venituri în cea mai mare măsură: în Federația Rusă sau în străinătate. În al doilea caz, cotele de impozitare vor fi semnificativ mai mari.
• Există și un concept rezidenți în valutăși nerezidenți. Aici vorbim despre controlul schimburilor asupra tranzacţiilor în valută. Rezidenții nu trebuie doar să respecte anumite reguli în acest domeniu, ci și să prezinte rapoarte corespunzătoare în mod regulat.
• Acești termeni sunt folosiți și într-o serie de alte cazuri. Un astfel de exemplu ar putea fi problemele de moștenire și alte domenii juridice.

Draga cititorule! Articolele noastre vorbesc despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este unic.

Dacă vrei să știi cum să vă rezolvați exact problema - contactați formularul de consultant online din dreapta sau sunați telefonic.

Este rapid și gratuit!

Diferența dintre un rezident și un nerezident și caracteristicile acestora

Ce face o persoană care este departe de a fi juridică, financiară sau problemele fiscale? La prima vedere, poate părea că un rezident fiscal este pur și simplu un cetățean al Federației Ruse, iar un nerezident este un străin. Există, desigur, ceva adevăr în această înțelegere. Cu toate acestea, în esență, acest lucru este complet greșit. În primul rând, vorbim despre timpul petrecut în interiorul sau în afara țării.

Dacă vorbim despre sectorul valutar, atunci acestea includ pe cei care se încadrează în următoarele două categorii:

• Cetăţeni ai Rusiei, despre care se poate susține că locuiesc permanent pe teritoriul țării lor.
• Cetăţeni străini(precum și apatrizii) care locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse.

Oricine nu se încadrează în aceste două categorii este considerat nerezident valutar.

Când vorbim despre sfera fiscală, criteriile relevante sunt similare:

• Statutul de rezident înseamnă că o persoană a locuit în țară timp de cel puțin 183 de zile în ultimele douăsprezece luni.
• După cum putem vedea, această stare se poate schimba în decurs de o lună. Dacă nu vorbim de cazare, ci de călătorii militare de afaceri
• sau funcționari publici pentru orice perioadă în afara Federației Ruse, acest lucru nu le încalcă statutul de rezident. Toți ceilalți cetățeni ruși

, cetăţenii străini şi apatrizii sunt nerezidenţi.

Conceptul și caracteristicile unui rezident fiscal Vă rugăm să rețineți că, în ciuda faptului că statutul se poate schimba chiar și în decurs de o lună, Legislația rusă nu conține reguli pe care o persoană este obligată să le notifice.

oficiu fiscal

De asemenea, menționăm că cetățenia nu este implicată în determinarea acestui statut. În unele cazuri, dacă o persoană călătorește în afara țării, atunci, conform legii, se consideră că nu a plecat niciodată.

• Această situație apare în mai multe cazuri: Dacă a mers la tratament pentru o perioadă
• care nu depăşeşte şase luni.Și dacă era în afara țării
• pentru o perioadă mai mică de șase luni în scopul studiului. Dacă era într-o călătorie de afaceri la

să participe la producția de petrol sau gaze în afara țării lor.

O întrebare importantă apare atunci când cetățenii intenționează să emigreze din Federația Rusă și să-și vândă toate proprietățile.

Dacă plănuiesc să nu se mai întoarcă niciodată în Rusia, atunci cine ar trebui să-i considere, rezidenți sau nerezidenți?

De fapt, aceștia sunt mai degrabă nerezidenți, dar oficial încă nu este cazul. Ei vor trebui să plătească impozitul pe venitul personal, iar în aceste cazuri acesta poate diferi semnificativ (fie 13%, fie 30%).

Cine este rezident fiscal? Atunci când decizi cine este un anumit individ, nu este întotdeauna clar. În general, la stabilirea statutului, legislația ar trebui să se bazeze pe timpul petrecut în țară în ultimele 12 luni consecutive.

Cetățenia sau locul de înregistrare nu ar trebui să afecteze rezolvarea acestei probleme.

Acest lucru se întâmplă în cazul următor. Dacă are un centru de interese vitale pe teritoriul Federației Ruse. Ce înseamnă acest lucru? Putem vorbi despre imobiliare, despre o familie care este în Rusia, despre afaceri, despre munca în Federația Rusă, despre înregistrare permanentăîn țară.

Cetățeni ai Federației Ruse înregistrați la locul lor de reședință în țări

Dacă un cetățean rus și-a înregistrat locul de reședință în altă țară dintr-un motiv sau altul, aceasta nu înseamnă că este neapărat un nerezident fiscal. Cel mai probabil, își va petrece cea mai mare parte a timpului în străinătate, dar s-ar putea să nu fie cazul.

Dacă pe teritoriul Federației Ruse este mai puțin de 183 de zile în ultimele 12 luni, atunci acesta va fi criteriul că el este nerezident fiscal. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci, în ciuda înregistrării sale în străinătate, din punct de vedere al legislației, va plăti impozite ca rezident.

Cetăţeni ai altor ţări cu permis de şedere temporar sau permis de şedere

Un statut juridic similar se aplică și cetățenilor străini care se află pe teritoriul Rusiei. Dacă se află pe teritoriul său timp de 183 de zile în ultimele 12 luni, vor plăti impozite în calitate de rezidenți fiscali și aceasta, în în acest caz,, nu va depinde de cetățenia sa.

Procedura de impozitare a venitului personal în anul 2017

Cum se realizează în prezent impozitarea persoanelor fizice? Cum diferă situația cu care se confruntă un rezident al Federației Ruse de cea cu care se confruntă un nerezident?

Există situații în care cota de impozitare nu depinde de statutul plătitorului. Un exemplu ar fi specialiștii cu înaltă calificare. Conform legislației actuale, această rată este întotdeauna de 13%. Acest lucru este valabil atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți.

Pentru un rezident al Federației Ruse

Rata la care rezidenții sunt impozitați pe venit este 13% . Perioada fiscală este un an calendaristic. Criteriul ca un contribuabil să poată fi încadrat în această categorie, conform legii, este timpul șederii sale în țară timp de 12 luni consecutive.

Legea nu indică că vorbim doar de anul calendaristic din ianuarie până în decembrie. Dacă vorbim despre o persoană care se află constant în țară, atunci întrebarea nu este semnificativă.

Dar pentru cei care părăsesc în mod regulat Rusia timp de mai multe luni, cota de impozitare se poate schimba semnificativ:

• Cota de impozitare de bază pentru rezidenții fiscali ai țării este de 13%. Cu toate acestea, acest lucru se aplică salariilor și veniturilor obișnuite.
• Dar există și excepții. De exemplu, dacă o persoană primește un câștig, de exemplu, de la o loterie sau un beneficiu dintr-un anumit împrumut, atunci cota de impozitare pentru rezidenți va fi deja de 30%.
• Dacă vorbim de cetățeni străini care, conform legii, sunt rezidenți fiscali, atunci impozitarea lor este aceeași cu cea a cetățenilor ruși. În acest caz, este necesară confirmarea stării adecvate.

Pentru nerezidenții Federației Ruse

• În unele cazuri, cota de impozitare pentru nerezidenți este mai favorabilă decât pentru rezidenți. Acest lucru se aplică în special celor care lucrează sub un brevet, cetățenilor EAEU sau celor care sunt specialiști cu înaltă calificare. În astfel de cazuri, rata va fi de numai 9%.
• Dacă un nerezident primește dividende de la o sursă din Federația Rusă, atunci acestea vor fi impozitate cu o cotă de 15%.
• În cele mai multe cazuri rata impozitarea este de 15%.

De ce este necesar să se confirme rezidența fiscală?

O astfel de confirmare va ajuta la reducerea semnificativă a sumei impozitelor care vor trebui plătite în cazurile în care o persoană primește venituri într-o țară străină. Dacă o persoană este rezident fiscal în mai multe țări, atunci această situație poate fi destul de complicată.

Pentru a evita dubla impozitare în prezența unui acord interstatal corespunzător

Dacă vorbim de impozitarea veniturilor unei persoane care este cetățean al Rusiei și locuiește permanent pe teritoriul său, atunci situația de aici este destul de clară. Dar există și alte situații în care o persoană este cetățean al unei țări și primește venituri pe teritoriul alteia.

În acest caz, se poate spune că poate apărea incertitudine. La urma urmei, atât Federația Rusă, cât și țara în care primește venituri pot colecta taxe de la el. Știm că statutul de rezident al Federației Ruse nu contrazice capacitatea de a obține venituri în afara granițelor sale.

De fapt, în acest caz, avem de-a face cu dubla impozitare. Pentru a evita situatii similare, există o practică de a încheia acorduri interstatale pentru a evita situația taxare dubla.

Dacă sunt îndeplinite anumite cerințe, contribuabilul poate fie să evite să plătească un al doilea impozit, fie să limiteze parțial această plată.

Pentru a reduce impozitarea veniturilor globale

La reglementarea fiscalității la nivel internațional a fost adoptat următorul principiu. Venitul mondial al unei persoane (venitul realizat de acea persoană în întreaga lume) este considerat a fi pe deplin impozabil în țara în care este rezident contribuabilul.

Dacă primește venituri într-un alt stat ca nerezident, atunci numai acest venit ar trebui să fie impozitat în acea țară.

Procedura de confirmare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse

După cum se știe, pentru a confirma statutul de rezident, este necesar să se furnizeze documente justificative de a fi în țară timp de 183 de zile în ultimele 12 luni consecutive.

Determinarea acestui statut revine, în condițiile legii, agenţi fiscali (cei care plătesc impozit pe venit). Dacă nu există motive suficiente de luat în considerare această persoană rezident, este considerat nerezident. Dacă se primesc date noi care vor afecta rezolvarea acestei probleme, atunci va fi posibilă recalcularea impozitului pe venit.

Lista documentelor pentru confirmarea statutului de rezident fiscal

Statutul de rezident este adesea mai avantajos decât statutul de nerezident. O persoană fizică sau juridică este de obicei interesată de confirmarea acesteia. Cum să faci asta corect?

Pentru organizațiile rusești

Dacă organizatie ruseasca Dacă este necesară o confirmare adecvată, ea ar trebui să contacteze

Serviciu fiscal cu urmatoarele documente:

• Cerere de rambursare a TVA, care trebuie să indice numele statului străin în care s-a efectuat impozitarea acestui impozit.
• Carta intreprinderii, care va confirma legalitatea ca societatea este angajata in acest tip de activitate.
• Copie a contractului, în legătură cu executarea căreia s-a evaluat TVA.
• O copie a altui contract, unde va fi indicată compania care va participa la procesul de rambursare a TVA.

Pentru persoane ruși și străine

• Unul dintre principalele documente în această materie este o declarație întocmită după anumite reguli. Ar trebui să includă:
  • o indicație a anului calendaristic pentru care trebuie să îl primiți (aceasta nu este neapărat data curentă);
  • trebuie indicată denumirea statului în care se intenționează a fi depuse documentele;
  • datele de identificare ale solicitantului, inclusiv numele, prenumele, patronimul și adresa de domiciliu;
  • Trebuie indicat și numărul fiscal individual (și pt antreprenori individuali- OGRNIP);
  • lista documentelor atasate.
• Trebuie prezentate și documentele care se referă la obținerea de venituri într-o țară străină.
• Acestea pot fi contracte sau decizii ale acționarilor de a plăti dividende. Este necesară o copie a pașaportului
• , trebuie prezentate toate paginile pașaportului care conțin vize. Trebuie atașat un tabel

, care reflectă timpul petrecut de solicitant în Federația Rusă.

Organism autorizat pentru confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse Trebuie să solicitați confirmarea stării la un specialist agenție guvernamentală

. Acesta este Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru prelucrarea centralizată a datelor.

Cine este un „rezident fiscal” și prin ce se deosebește el de un nerezident fiscal?

În acest articol, am încercat să răspund la toate întrebările legate de, precum și situațiile în care cetățenii Federației Ruse, din anumite motive, au stat peste șase luni în străinătate, în timp ce primeau venituri regulate sau au reușit să vândă unele proprietăți în același timp. perioadă de timp (apartament, casă, alte imobile, mașină, bijuterii etc.).

Legislația fiscală este scrisă în așa fel încât, după ce o citește, nimeni nu va înțelege vreodată cine sunt nerezidenții fiscali și cum să o definească - la urma urmei, în Codul Fiscal al Federației Ruse (TC) nu există nici o definiție clară și de înțeles. definiția conceptului de „rezident fiscal”, nici a conceptului de „nerezident fiscal” nerezident fiscal.

- aceasta este o persoană care se află în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic Notă

: procedura de stabilire a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse este dată, în baza prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. Între timp, în temeiul art. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă un tratat internațional al Federației Ruse stabilește alte reguli și norme decât cele prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, atunci se aplică regulile și normele tratatelor internaționale. Aceasta înseamnă că un acord internațional poate, printre altele, să stabilească o procedură diferită pentru determinarea reședinței. De exemplu, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 octombrie 2012 N OA-3-13/3527@ dă:

Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Cipru „Cu privire la evitarea dublei impuneri în legătură cu impozitele pe venit și pe capital” din 5 decembrie 1998 (Articolul 4);

(! ) În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conținea dispoziții care să oblige contribuabilii să informeze autoritățile fiscale despre pierderea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse, precum și despre confirmarea statutului de un nerezident al Rusiei.

După cum vedem, pentru a determina statutul unei persoane, este important un singur criteriu - timpul petrecut pe teritoriul Rusiei și alte criterii (inclusiv cetățenia) nu au nicio importanță. În același timp (conform paragrafului 2 al articolului 207 din Codul fiscal) fizic. o persoană este considerată a fi situată pe teritoriul Federației Ruse în cazurile în care o persoană. o persoană călătorește în afara teritoriului Federației Ruse pe termen scurt (mai puțin de 6 luni):

• Instruire;

  efectuarea muncii sau a altor atribuții legate de efectuarea muncii (prestarea de servicii) în zăcămintele de hidrocarburi offshore.

- aceasta este o persoană care se află în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic: Este important de reținut că baza pentru contorizarea perioadei de studiu sau tratament pe termen scurt în străinătate în numărul de zile de ședere pe teritoriul Federației Ruse este scopul plecării: studiu sau tratament pe termen scurt. Dacă o persoană a fost în străinătate în alte scopuri și în această perioadă a urmat o pregătire (tratament) acolo timp de până la șase luni, zilele de formare (tratament) pe durata șederii în Federația Rusă nu sunt incluse. În special, explicații similare cu privire la formarea pe termen scurt pot fi găsite în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 septembrie 2012 Nr. 03-04-05/6-1128.

Documentele care confirmă prezența unei persoane în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pot fi contracte cu instituții medicale (de învățământ) pentru tratament (instruire), certificate eliberate de instituții medicale (de învățământ) care indică furnizarea tratamentului (instruire), care indică timpul de tratament (instruire), precum și copii ale pașaportului cu mărci de trecere a frontierei de la autoritățile de control la frontieră (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 iunie 2008 N 03-04-06-01/182).

Documentele care confirmă prezența efectivă a persoanelor în afara Federației Ruse în scopul tratamentului pot fi copii ale paginilor unui pașaport străin cu vize speciale (medicale) eliberate de autoritățile consulare țări străine, și mărci de la autoritățile de control la frontieră la punctele de trecere a frontierei, precum și copii ale acordurilor cu străinătate institutii medicale privind furnizarea de servicii relevante (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 27 mai 2016 nr. OA-3-17/2417@, din data de 10 iunie 2016 nr. ZN-3-17/2619@).

Documentele care confirmă prezența efectivă a persoanelor în afara Federației Ruse în scop de studiu pot fi copii ale paginilor unui pașaport străin cu vize speciale (de studiu) eliberate de autoritățile consulare ale statelor străine și mărcile autorităților de control la frontieră la trecerea frontierei, precum și ca copii ale acordurilor cu străinătate institutii de invatamant privind furnizarea de servicii relevante (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 octombrie 2015 N OA-3-17/3850@).

Răspunsul la întrebarea statutului fiscal este, de asemenea, un puzzle pentru acei oameni care urmează să părăsească Rusia pentru o lungă perioadă de timp într-o călătorie de afaceri sau pentru reședința permanentă și, prin urmare, își vând proprietatea - un apartament, teren, casă, garaj, mașină și alte proprietăți.

Dar aceasta este o întrebare fundamentală pentru orice persoană, de care depinde ce impozit ar trebui reținut din venitul unei astfel de persoane (impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal) - 13% sau 30%, deoarece diferența de 2,3 ori este foarte semnificativă .

Nu există nicio clarificare dacă contribuabilii trebuie să își confirme sau nu statutul de rezidenți fiscali ai Federației Ruse și nicio informație cu privire la ordinea în care agenții fiscali ar trebui să facă acest lucru.

Și dacă considerați că atât legislația fiscală în sine, cât și opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse se schimbă ca vremea în septembrie, atunci devine trist.

Procedura de determinare a statutului de „rezident fiscal - nerezident” sau cum se calculează perioada de 12 luni și 183 de zile la determinarea statutului unei persoane fizice

Ce înseamnă practic să stai „cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive”?

În practică, aceasta înseamnă că:

prezența sau absența cetățeniei ruse nu are nicio semnificație pentru determinarea statutului rezident fiscal (nerezident) nu are (adică cetățenii Federației Ruse, cetățenii străini și apatrizii pot fi atât rezidenți fiscali, cât și nerezidenți);

se ia în considerare orice perioadă continuă de 12 luni, care poate începe într-un an și se poate termina în altul (acesta este relevant pentru plata salariilor nerezidenților);

statutul final al contribuabilului se stabileşte la sfârşitul anului calendaristic (clauza 3 din art. 225 din Codul fiscal), întrucât perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic.

- aceasta este o persoană care se află în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic: Veniturile aferente muncii pentru închiriere efectuate în Federația Rusă de cetățenii statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13% începând din prima zi de muncă pe teritoriul Federația Rusă. În același timp, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, statutul fiscal final al unei persoane fizice este determinat în funcție de timpul șederii sale în Federația Rusă într-o anumită perioadă fiscală. Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, angajații organizației nu au dobândit statutul de rezident fiscal (s-au stat în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile), veniturile lor primite în această perioadă fiscală sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 30. % (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 februarie 2019 Nr. 03-04-06/12764).

Perioada de 183 de zile este determinată prin însumarea tuturor zilelor calendaristice în care contribuabilul s-a aflat în Rusia timp de 12 luni consecutive.

Această perioadă de 183 de zile include ziua intrării în Federația Rusă și a ieșirii din Rusia. Această concluzie este confirmată de explicațiile Serviciului Fiscal Federal, prezentate în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iunie 2015 Nr. OA-3-17/2276@.

Aici este necesar să se acorde atenție faptului că perioada de 183 de zile nu este întreruptă de perioade de călătorie în afara Federației Ruse pentru tratament pe termen scurt (mai puțin de șase luni) sau formare a contribuabilului.

- aceasta este o persoană care se află în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic: Cu toate că:

Vă sugerăm să începeți de la:

Din aceste motive, îmi propun să stabilim statutul:

• pornește de la definiția de mai sus a statutului de rezident fiscal (nerezident);

• Clauza 3 din articolul 225 din Codul fiscal, potrivit căreia perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic;

• solicitați (în scris) la Serviciul Fiscal Federal de la locul de reședință (ședere) sau de la locul imobilului.

Punctul nostru de vedere a fost confirmat și de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, care în Scrisoarea din 21.04.2016 nr. 03-08-RZ/23009 a interzis folosirea scrisorilor care stabilesc această poziție, deoarece contrazice legislatia fiscala,

Caracteristicile statutului de „nerezident fiscal”.

Având statutul de „nerezident fiscal al Federației Ruse” are următoarele caracteristici:

persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt plătitori de impozit pe venitul personal numai pe venit, primite din surse din Federația Rusă;

Statutul de rezident fiscal este determinat la fiecare dată de plată a venitului (această regulă este relevantă la plata venit regulat (salariu si altii regulat plăți) și are ca scop să nu rețină impozitul în exces din momentul în care o persoană fizică devine rezident fiscal);

o rambursare a impozitului plătit în plus (impozitul pe venitul persoanelor fizice) se poate obține acum doar la sfârșitul anului calendaristic și numai prin intermediul fiscului;

Notă: dreptul se aplică dacă proprietatea este vândută înainte de 31 decembrie 2018. De la 1 ianuarie 2019, astfel de venituri sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Cote de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (NDFL) pentru rezidenții fiscali și nerezidenți

Venitul pe care l-a primit o persoană este după cum urmează (TC):

pentru rezidenți fiscali - 13%;

pentru nerezidenți fiscali - 30%.

Pentru nerezidenții fiscali care sunt de la 1 iulie 2010, veniturile din muncă sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, se aplică o cotă de 13% dacă plățile corespunzătoare sunt asigurate de forță de muncă sau contract civil. Alte plăți efectuate în favoarea specialiștilor străini cu înaltă calificare ( ajutor material, cadouri etc.), trebuie să fie supus impozitului pe venitul persoanelor fizice conform cota de impozitareîn valoare de 30%.

Cote de impozitare pentru impozitul pe venitul personal pentru cetățenii Republicii Belarus care lucrează în Rusia și cetățenii Federației Ruse care lucrează în Belarus

Confirmarea prezenței cetățenilor Republicii Belarus în Federația Rusă se efectuează în procedura generalaținând cont de prevederile Protocolului la Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Belarus privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în legătură cu impozitele pe venit și proprietate din 21/04 /1995, semnat la 24.01.2006 (denumit în continuare Protocol).

În conformitate cu articolul 1 din protocol, remunerația primită de un cetățean al Federației Ruse sau Republicii Belarus în legătură cu munca închiriată, dacă (de exemplu) este încheiat un acord între organizație și un cetățean al Republicii Belarus contract de muncă, prevăzând șederea sa pe teritoriul rusesc cel puțin 183 de zile, venitul unui astfel de angajat organizații primite din surse din Federația Rusă, sunt supuse impozitului la o cotă de 13 la sută de la data începerii angajării.

Această concluzie este confirmată de explicațiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (de exemplu, Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 14 aprilie 2011 nr. 03-04-05/6-259, din 21 februarie 2011). , 2011 Nr. 03-04-05/6-112).

Reținerea impozitului la sursă pentru mai mult de Rata ridicată iar recalcularea acesteia se face numai dacă activitatea de muncă a angajatului belarus din Rusia a fost încetată (adică contractul de muncă a fost reziliat) înainte de expirarea a 183 de zile. În acest caz, obligația de a plăti suma impozitului ajustată ca urmare a recalculării este îndeplinită de către persoana fizică în mod independent - agentul fiscal nu este obligat să rețină impozit suplimentar din venitul său. În aceste cazuri nu se percep penalități și amenzi.

Venitul conform unui acord de drept civil este echivalent cu angajarea în muncă, prin urmare, agentul fiscal reține impozitul pe venitul personal pentru veniturile plătite unui astfel de cetățean al unei țări membre a UEEA la o cotă de 13% din prima zi de muncă în Rusia (Scrisoare al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2015 Nr. 03 -08-05/41341).

declarația fiscală a unui brevet conform articolului 227 1 din Codul fiscal.

Caracteristici de impozitare a cetățenilor din Ucraina

Guvernele Rusiei și Ucrainei au încheiat un Acord din 02/08/1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății și prevenirea evaziunii fiscale” (denumit în continuare Acordul).

În condițiile paragrafului 1 al articolului 15 din acord Venitul cetățenilor ucraineni din angajarea în Rusia este supus impozitului pe venitul personal în Rusia. Dar dacă un cetățean al Ucrainei a lucrat în Rusia pentru un total de mai puțin de 183 de zile calendaristice pe parcursul unui an calendaristic, atunci venitul său este supus impozitării în Ucraina.

Pentru a face acest lucru (conform regulilor paragrafului 2 al articolului 232 din Codul fiscal al Federației Ruse), un angajat care este cetățean al Ucrainei trebuie să se prezinte angajatorului și autorității fiscale la care angajatorul este înregistrat cu impozitul. autorităților, confirmarea rezidenței sale permanente pe teritoriul Ucrainei, eliberată de autoritățile fiscale din Ucraina.

care au primit azil temporar în Rusia,

Calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice precum și depunerea unei declarații fiscale cetateni straini care desfășoară activități de muncă pentru angajare în Federația Rusă pe baza unui brevet eliberat în conformitate cu Lege federala din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ, se efectuează în modul stabilit de art. 227 1 din Codul fiscal.

Caracteristici de impozitare pentru cetățenii Republicii Kazahstan

Convenția din 18 octombrie 1996 „Cu privire la eliminarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale pe venit și capital”, denumită în continuare Convenția, este în vigoare între Federația Rusă și Republica Kazahstan.

Articolul 15 din Convenție prevede că remunerația primită de un rezident al Republicii Kazahstan în legătură cu un loc de muncă desfășurat în Federația Rusă este impozabilă numai în Republica Kazahstan dacă:

Destinatarul se află în Rusiaîn perioada sau perioadele fara sa depaseasca un total de 183 de zile în orice 12 luni;

Remunerarea este plătită de către angajator sau în numele angajatorului, nerezident al Rusiei;

Remunerația nu este plătită de un sediu permanent sau de o bază permanentă pe care angajatorul o are în Rusia.

Tradus din rusă în înțeles, asta înseamnă că dacă un cetățean al Republicii Kazahstan locuiește și lucrează în Rusia mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic sau salariul este plătit de un nerezident fiscal al Federației Ruse, atunci salariul pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă (adică, în baza unui contract de muncă) nesupus impozitului pe venitul persoanelor fizice() în Rusia, dar este supus impozitării în Republica Kazahstan.

Pentru a fi scutit de la plata impozitului pe venitul personal în Rusia pe venit (conform regulilor paragrafului 2 al articolului 232 din Codul fiscal al Federației Ruse), este necesar să se furnizeze confirmarea oficială că un cetățean al Republicii Kazahstan este rezident fiscal.

Acorduri (convenții) similare privind eliminarea dublei impuneri au fost încheiate și cu Kârgâzstan, Tadjikistan și alte câteva state.

Conform prevederilor articolului 73 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014 (intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015), veniturile în legătură cu angajarea în muncă primite de cetățenii Republicii Belarus, Republicii Kazahstan și Republica Armenia, de la 1 ianuarie 2015 sunt impozitate cu o cotă de impozitare de 13 la sută, începând din prima zi de muncă pe teritoriul Federației Ruse(clarificări date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2015 N 03-04-07/2703 și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 februarie 2015 N BS-4-11/1561@ „La impozitarea veniturilor din muncă primite de cetățenii Republicii Belarus, Republicii Kazahstan și Republicii Armenia, în legătură cu intrarea în vigoare la 01.01.2015 a Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai; 2014").

Calculul și plata impozitului pe venitul personal, precum și depunerea unei declarații fiscale de către cetățenii străini care desfășoară activități de muncă plătite în Federația Rusă pe baza unui brevet eliberat în conformitate cu Legea federală nr. 115-FZ din 25 iulie , 2002, se efectuează în modul stabilit de art. 227 1 din Codul fiscal.

Caracteristici de impozitare a veniturilor cetățenilor din Armenia

Din prevederile paragrafului 2 al articolului 14 din Acordul dintre Federația Rusă și Republica Armenia privind eliminarea dublei impuneri pe venit și proprietate din 28 decembrie 1996, rezultă că venitul plătit unui rezident al Armeniei de către un rus angajatorul poate fi impozitat în Federația Rusă.

La 1 ianuarie 2015, a intrat în vigoare Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică. Din prevederile articolului 73 din prezentul tratat rezultă că, de la 01.01.2015, veniturile plătite de angajatorii ruși, inclusiv persoane fizice, cetățenilor Armeniei în conformitate cu contracte de munca, sunt impozitate în Rusia la o cotă de 13 la sută, indiferent de statutul fiscal beneficiarii acestor venituri dacă munca este prestată de aceștia pe teritoriul Rusiei.

Caracteristici de impozitare a veniturilor cetățenilor din Kârgâzstan

La 12 august 2015, Tratatul de aderare a Kârgâzstanului la Eurasia uniunea economică, ceea ce înseamnă că cetățenii kârgâzi:

• poate lucra în Rusia fără brevet de muncă;
• Durata șederii temporare (reședinței) a lucrătorilor migranți din Kârgâzstan și a membrilor familiilor acestora pe teritoriul țării noastre este determinată de durata contractului de muncă sau civil încheiat cu angajatorul. Dacă aceste acorduri sunt reziliate după 90 de zile de la data intrării în Rusia, cetățenii kârgâzi au dreptul de a încheia un nou acord în termen de 15 zile fără a pleca;
• Din 20 iulie 2015, lucrătorii migranți care au ajuns să lucreze în Rusia, precum și membrii familiilor acestora, sunt scutiți de obligația de a se înregistra pentru migrație în termen de 30 de zile de la data intrării. La intrarea în Rusia cu documente care permit aplicarea de semne la trecerea frontierei de stat, cetățenii din Kârgâzstan sunt scutiți de la completare. card de migrare cu condiția ca perioada de ședere a acestora să nu depășească 30 de zile de la data intrării;
• Lucrătorii migranți kârgâzi sunt scutiți de procedura de recunoaștere a documentelor de studii eliberate în țara lor.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoarea sa din 27 august 2015 N ZN-4-11/15078 „Cu privire la impozitarea veniturilor persoanelor fizice” a explicat că:

Procedura de returnare a impozitului pe venit personal unui nerezident la schimbarea statutului în cursul anului

De la 1 ianuarie 2011, procedura de returnare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la schimbarea statutului în cursul anului calendaristic s-a schimbat fundamental - acum:

Este important de știut că recalcularea și ulterioare rambursarea impozitului pe venitul personal are loc numai pentru anul în care s-a schimbat statutul contribuabilului și acesta a devenit rezident fiscal. De exemplu, a venit în Rusia în septembrie 2013 și imediat (în septembrie) și-a găsit un loc de muncă. După 6 luni (din aprilie 2014), un astfel de angajat a devenit rezident fiscal. Într-o astfel de situație, acest contribuabil poate conta pe o rambursare a impozitului pe venitul personal plătit în plus.

Astfel, de la 1 ianuarie 2011, a fost introdusă o procedură specială de returnare a sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în legătură cu recalcularea impozitului pe venit al unei persoane fizice după ce aceasta a dobândit statutul de rezident fiscal al Federației Ruse.

Această recalculare este efectuată Autoritatea taxelor la locul în care este înregistrat contribuabilul la sfârşitul perioadei fiscale la depunerea următoarelor documente:

Pe baza acestor documente, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la restituirea sumei impozitului plătit în plus în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului de restituire a sumei impozitului plătit în plus sau de la data semnării. de către organul fiscal și acest contribuabil a unui raport comun de reconciliere a impozitelor plătite de acesta, dacă a fost efectuată o astfel de reconciliere comună (clauza 8 din art. 231 din Codul fiscal).

Depinde de tine să decizi dacă folosești sau nu astfel de recomandări. Dar trebuie să rețineți că această situație se numește riscul dvs. fiscal, adică. cel care recomanda nu risca nimic, iar agentul fiscal va fi responsabil de implementarea acestor recomandari.

Documente necesare care să justifice și să confirme statutul de rezident fiscal sau nerezident fiscal

Indiferent dacă contribuabilii trebuie să-și confirme sau nu statutul de rezident fiscal, nu există niciun cuvânt în Codul Fiscal al Federației Ruse - ar fi amuzant dacă nu ar fi alegerea între rate de 13% și 30% la venit. Dar aceasta este o problemă foarte importantă, inclusiv pentru un contabil, deoarece organizația, ca agent fiscal, trebuie să rețină și să transfere la buget. valoarea impozitului pe venitul personal din veniturile pe care le plătește angajaților și, deoarece tarifele diferă de 2,3 ori, acesta este un punct foarte semnificativ.

De la 1 ianuarie 2011, agenții fiscali sunt obligați să elaboreze în mod independent registre contabilitate fiscală date despre indivizi și determină procedura de reflectare a informațiilor în ei. Astfel de registre trebuie să conțină în mod necesar date care vă permit să identificați contribuabilul, să determinați statutul acestuia, tipul și cuantumul venitului plătit acestuia, deducerile prevăzute, data plății venitului, reținerea și transferul impozitului, precum și detalii privind ordin de plată (în baza paragrafului 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu alte cuvinte, pentru a justifica legalitatea aplicării unei anumite proceduri de impozitare a venitului, este necesară documentarea și confirmarea situației fiscale a unei persoane fizice.

Deoarece o listă specifică de documente care ar justifica (confirma) statutul fiscal al contribuabilului nu este nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici niciun alt documente de reglementare nu a fost stabilit înainte de 2017, o astfel de confirmare este posibilă pe baza oricăror documente care fac posibilă stabilirea numărului de zile calendaristice ale șederii unei persoane pe teritoriul Federației Ruse în ultimele 12 luni consecutive. Această concluzie este confirmată de explicațiile Serviciului Fiscal Federal (de exemplu, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2015 Nr. ZN-3-17/5083).

Serviciul Fiscal Federal a examinat o contestație cu privire la procedura de confirmare a faptului că o persoană fizică - un cetățean al Rusiei și-a pierdut statutul de rezident fiscal al Federației Ruse și raportează următoarele.

Nu există o procedură specială pentru determinarea statutului fiscal (reședinței) unei persoane fizice în scopul aplicării legislației Federației Ruse privind companiile străine controlate (CFC). În prezent, acest concept este dezvăluit în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) „Impozitul pe venit pentru persoane fizice”. Cu toate acestea, prevederile acestui alineat nu conțin indicații cu privire la datele de începere sau de încheiere pentru care trebuie raportată perioada de 12 luni, în care este necesar să se țină seama de numărul de zile de ședere a contribuabilului în Federația Rusă.

Conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 aprilie 2007 N 01-СШ/19, trimisă Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, stabilirea acestui fapt în scopul aplicării capitolului 23 din Cod este asociată cu obligația contribuabilului de a calcula și achita impozit pe venitul primit de acesta pentru corespondența perioada impozabilă(an calendaristic).

În acest caz, vorbim despre plata impozitului de către o astfel de persoană în mod independent, pe baza prevederilor articolelor 228 și 229 din Cod, inclusiv asupra veniturilor primite din surse din afara Rusiei, care include profitul unei CFC. Într-o astfel de situație, rezidenții fiscali sunt recunoscuți indivizii care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului calendaristic corespunzător.