Impozitarea bonusurilor angajatilor pe an. În ce cazuri prima este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice și în ce cuantum?

Bonusul este considerat o plată de stimulare și este inclus în salariileîmpreună cu remunerarea directă pentru muncă (adică salariile în sens restrâns). Bonusurile se acordă angajaților dacă:

• au prezentat rezultate de muncă de un anumit nivel, au depășit norma stabilită pentru ei;
• au atins măiestrie în profesia lor;
• a realizat anumite realizări în muncă;
• a prezentat idei care au condus la îmbunătățirea rezultatelor companiei sau le-au implementat.

În plus, există bonusuri non-muncă care sunt cronometrate pentru a coincide cu anumite evenimente din viața unui angajat sau a întregii întreprinderi.

Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal?

S-a stabilit că cuantumul primei este supus impozitului pe venit din indivizii(NDFL). Motivul pentru aceasta este că acest tip recompense:

• cu siguranță reprezintă un obiect de impozitare;
• Totodată, în codul fiscal nu este menționat în lista veniturilor pentru care este prevăzută o excepție de la acest impozit.

La fel, trebuie plătite și primele prime de asigurare, trimis de companie către fonduri extrabugetare.

Cota de impozitare a primelor este similară cu valoarea sa pentru orice alt venit atunci când impozitul pe venitul personal este perceput asupra acestora. Este egal cu 13 la sută.

Venituri din bonusuri necâștigate

Un bonus fără venituri este un stimulent financiar care este plătit angajaților din motive care nu sunt legate de activitățile lor directe de muncă. Adesea acestea sunt anumite evenimente, în special:

S-a stabilit că impozitul pe venitul personal și primele de asigurare sunt percepute și asupra primelor necâștigate.

Aceeași regulă se aplică și la plata unui bonus de acest tip atunci când un angajat părăsește organizația.

Excluderi fiscale

Excepție fac premiile, ruse, alte state și internaționale, care sunt date în rezoluție guvernul rus, adoptată la 6 februarie 2001. Menționează premii care sunt acordate pentru realizări semnificative în diverse domenii, inclusiv:

• în știință și tehnologie;
• în literatură, artă, cultură, mass-media și turism;
• in educatie.

În 2018 această listă a inclus un total de 77 de tipuri de premii. Vorbim în principal despre premii semnificative acordate persoanelor care au obținut realizări serioase în domenii desemnate.

A doua excepție este 4.000 de ruble pe an pentru fiecare angajat, plătite acestuia cu ocazia unui anumit eveniment semnificativ. Codul fiscal stabilește că un bonus în cuantumul acestei sume plătit unui angajat nu este supus impozitului pe venitul personal, iar din acesta nu se plătesc nici primele de asigurare. . În acest caz, trebuie îndeplinite două condiții:

• se cere emiterea corectă a premiului, cronometrată să coincidă cu o anumită dată când se justifică emiterea acestui premiu;
• întocmește un acord de cadou în conformitate cu codul fiscal sau înregistrează un premiu ca asistență financiară.

Acest bonus poate fi plătit unui angajat nu mai mult de o dată pe parcursul unui an calendaristic.

Este de remarcat faptul că pentru plata corectă a bonusurilor, calificările unui contabil sunt esențiale. Acest specialist trebuie să formalizeze corect acest tip de stimulent. Este necesar ca el să înțeleagă în ce cazuri are sens să desemneze o sumă ca bonus și când ar trebui determinată într-un mod diferit.

Totodată, ținând cont de faptul că nu sunt specificate tipurile de cadouri acceptabile și asistență materială, specialistul are posibilitatea de a procesa o parte din plată în acest mod în diverse situații.

În același timp, valoarea bonusurilor acordate pentru evenimente semnificative care depășește aceste 4 mii de ruble este în orice caz supusă taxei. De asemenea, ei plătesc contribuții de asigurare către fondurile extrabugetare.

Procedura de calcul: exemplu

O procedură destul de simplă pentru calcularea impozitului pe prime în în acest caz, dacă vorbim de o plată pentru care nu a fost emisă excepția discutată în partea anterioară a articolului. Într-un astfel de caz, angajatul pur și simplu primește cu 13% mai puțin decât prima inițială.

Să spunem că Petrov A.B. - angajat al Albatros SRL, care a obținut rezultate excelente în munca sa. Prin decizia conducerii, i s-a acordat un bonus de 20.000 de ruble. În acest caz, valoarea taxei va fi standard de 13%.

Formula de calcul va fi:

VN = VP * 13% / 100%, unde

VN este valoarea impozitului, iar VP este valoarea bonusului.

Și calculul în sine va fi simplu:

VN = 20.000 * 13% / 100% = 2600.

Astfel, compania va trebui să plătească 2.600 de ruble la buget. Angajatul însuși va primi 17.400 de ruble.

Calculul va fi mai complicat în cazul în care o parte din suma primei, în conformitate cu posibilitățile menționate în capitolul anterior al acestui articol, este clasificată ca neimpozabilă 4.000 de ruble.

Să spunem că Orlov I.A. - un alt angajat al Albatross LLC, căruia organizația la sfârșitul anului a decis să plătească un bonus și în valoare de 20.000 de ruble. În această situație, contabilul are posibilitatea de a emite 4.000 de ruble ca cadou lui Orlov pentru Anul Nou, în timp ce restul de 16.000 sunt emise ca bonus standard.

În acest caz, formula de calcul va fi:

VN = (VP - APG) * 13% / 100%, unde

PNG - un cadou pentru Anul Nou.

Calculul în sine va fi astfel:

VN = (20.000 – 4000) * 13% / 100% = 2080.

Cu alte cuvinte, cu această opțiune de înregistrare a unui premiu de aceeași dimensiune, va trebui să plătiți 2080 de ruble la buget, ceea ce este cu 520 de ruble mai puțin decât în ​​cazul în care întregul premiu este emis ca atare fără a utiliza această excepție. Angajatul însuși primește deja 17.920 de ruble.

În fine, angajatul Vasiliev V.P. are un fiu bolnav dependent care are nevoie de medicamente. În acest caz, atunci când i se prezintă un bonus de aceeași mărime de 20.000 de ruble și când Vasilyev cumpără medicamente în valoare de 4.000 de ruble cu dovezi documentare ale acestui fapt Departamentul de contabilitate al Albatros SRL are posibilitatea de a reduce impozitul pe venitul personal astfel:

• desemnați o parte din premiu în valoare de 4.000 de ruble ca cadou de sărbători Anul Nou prin oficializarea donarii acestor fonduri;
• aplicați pentru alte 4.000 de ruble ca asistență financiară;
• acordă lui Vasiliev o despăgubire în valoare de 4.000 de ruble pe baza unei comenzi, la care sunt anexate documente care atestă faptul că a cumpărat medicamente.

Și doar restul de 8.000 de ruble ale primei vor trebui transferate statului pentru impozitul pe venitul personal.

În acest caz formula va fi:

VN = (VP–PNH–MP–K) * 13% / 100%, unde

MP - asistență financiară, K - compensare pentru costurile medicamentelor.

Calculul în sine va arăta astfel:

VN = (20.000 – 4000 – 4000 – 4000) * 13% / 100% = 1040 ruble.

Astfel, cu această înregistrare, valoarea impozitului pe venitul personal va fi de numai 1.040 de ruble, adică angajatul însuși va primi 18.960 de ruble.

Când sunt termenele de plată?

Legislația prevede că ziua în care se primește bonusul este ziua în care s-a acumulat direct salariatului, pe care se baza. Aceeași dată este considerată și ziua reținerii impozitului pe venitul personal. Cu alte cuvinte, acest impozit se percepe în ziua în care angajatul primește efectiv bonusul.

Este de menționat că nu contează modul în care angajatul a primit bonusul. Procedura este aceeași atât în ​​cazul în care i s-a dat în numerar, cât și dacă l-a primit pe cont propriu cont bancar prin cardul de salariu. În ambele situații, banii îi vin minus 13% pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

În urma calculării și reținerii cuantumului impozitului, întreprinderea trebuie să trimită acești bani la trezorerie. Pentru această operațiune se alocă doar o zi dacă angajatul a primit banii în numerar sau i-au fost trimiși din bugetul companiei. Cu alte cuvinte, în astfel de cazuri acest lucru trebuie făcut cel târziu în ziua următoare celei în care angajatul a primit bonusul.

Dacă salariul angajatului a fost transferat în contul său bancar, atunci Impozitul trebuie plătit la bugetul societății plătitoare în aceeași zi. În acest caz, nu este prevăzută o amânare de o zi.

Trebuie menționat că întârziere plata impozitului pe venitul persoanelor fizice presupune o penalizare de 20% asupra sumei impozitului care trebuie plătit. De asemenea, pentru fiecare zi suplimentară de întârziere, contravenientului se percep penalități.

Astfel, un bonus acumulat unui angajat de către o întreprindere este supus impozitului pe venitul personal la cota standard pentru această taxă de 13%. Pentru acest tip de remunerare în Codul Fiscal fara beneficii, așa că funcționează pentru el ordine generală. Excepție fac premiile pentru realizări semnificative specificate în lista relevantă.

O altă excepție este un bonus în valoare de 4.000 de angajat al companiei anual, care poate fi eliberat cadou, după care nu se percep impozite pe acesta. În plus, există posibilitatea de a solicita o parte din premiu ca asistență financiară sau compensație, de exemplu, pentru achiziționarea de medicamente. Prin urmare, furnizarea de fonduri unui angajat necesită profesionalism din partea contabilului, care trebuie să pregătească în mod corespunzător documentele relevante.

Cu excepția acestei scutiri, toate tipurile de prime sunt supuse impozitului pe venitul personal. Se plătește dacă vorbim de un bonus de natură muncii sau non-muncă, precum și pentru o plată primită de un angajat la concedierea dintr-o anumită organizație.

În acest videoclip veți afla totul despre plata bonusurilor angajaților, toate subtilitățile Codului Muncii al Federației Ruse.

Angajații primesc bonusuri ca stimulente pentru munca de calitate și vechimea în muncă. Se poate plăti anual, lunar sau trimestrial. Angajatorul decide cât de des va stimula angajații. Taxele sunt colectate pe salariile angajaților și mulți oameni se întreabă dacă bonusurile sunt impozabile.

Puțină teorie: concepte contabile și tipuri de bonusuri

Bonusul este o plată opțională. Aceasta este o recompensă bănească pentru un angajat pentru merite speciale. Există mai multe tipuri de stimulente:

• prin forma de plata: in în termeni monetari sau cadou;
• după frecvența plăților: o singură dată sau pentru o anumită perioadă;
• cu programare: pentru îndeplinirea sarcinilor speciale;
• conform indicatorului: pentru aniversare, pentru vechime.

Conform articolului 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, bonusurile pot fi acordate pentru:

• calificări înalte;
• realizări înalte în muncă;
• activ in dezvoltarea companiei.

Bonus și salariu

Bonusul nu este componenta principală a salariilor angajaților, deși, conform articolelor 129 și 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul să facă acest lucru. Plățile bonus sunt creditate în conturile bancare ale angajaților sau emise împreună cu salariile. Cu ajutorul unui bonus, angajatorul încurajează angajatul să lucreze mai eficient. Bonusul afectează și valoarea impozitului pe venit: crește costurile cu forța de muncă.

Condiții pentru acordarea bonusurilor

Există mai multe condiții oficiale pentru bonusuri pentru angajați:

1. Legea federală nr. 208. Dacă unul dintre fondatorii organizației decide să acorde angajaților un bonus, el ia această decizie împreună cu colegii săi.
2. Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse. Procedura de calcul a remunerației bănești trebuie specificată în contractul de muncă.
3. Articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse. Toate problemele de bonusuri pentru angajați trebuie să fie convenite cu sindicatul, dacă există unul la întreprindere

Procedura de impozitare a bonusurilor

Angajatorii întreabă dacă bonusul este supus impozitului pe venitul personal. Îndoielile lor sunt justificate: în primul rând, o astfel de remunerație este întotdeauna venitul angajatului, iar venitul este impozitat; în al doilea rând, bonusul nu este remunerație.

Răspunsul la această întrebare se află în primul punct: prima este venit. Conform articolului 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal și plăți de asigurare. Acumulare impozitul pe venit remunerația standard. Premiile primite pentru realizări înalte în domeniu sunt scutite de impozitul pe venitul personal. activitate științifică, beneficii angajaților în cinstea sărbătorii și recompense în numerar care nu depășesc 4.000 de ruble.

De ce este profitabil să plătești impozite pe bonusurile angajaților?

Articolele 255 și 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilesc că toate remunerațiile bănești acumulate angajaților sunt incluse în costurile forței de muncă. Acest lucru reduce valoarea impozitului pe venit (pentru organizațiile pe OSNO) sau impozit unic(pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat). Pentru a evita neînțelegerile cu fiscul, păstrați documentele care vă confirmă dreptul la o reducere de impozit. Tot ceea ce ține de primă și includerea acesteia în costuri trebuie reglementat prin reglementări:

• În contractul de muncă, precizați condițiile de calcul a remunerației. Este interzisă deducerea sumelor de stimulente din impozitul pe venit dacă această condiție nu este îndeplinită (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Orice organizație trebuie să aibă un „Regulament privind bonusurile angajaților”.

Prime de asigurare din prime

Conform Legii federale nr. 212, plățile către angajații care lucrează pe baza de contract de munca, sunt supuse deducerilor de asigurare. Deducerile pentru primele de asigurare din remunerație procedează în același mod ca și în cazul salariilor. Contribuțiile trebuie plătite către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de asigurări sociale și Fondul de asigurări medicale obligatorii.

Important! Primele de asigurare se acumulează în aceeași lună în care a fost acumulată recompensa bănească.

Impozite pe un bonus unic de angajat

Toate premiile unice în numerar sunt supuse impozitării sub formă de contribuții de asigurare și impozit pe venitul persoanelor fizice în următoarele cazuri:

• plata unui bonus unic este stabilită prin regulamente interne;
• toate cheltuielile sunt înregistrate în documente;
• plățile unice sunt legate de producție.

Ce se întâmplă dacă nu plătiți impozite pe primă?

În conformitate cu Codul penal și fiscal, sunt prevăzute penalități, amenzi și posibile penalități pentru evaziune fiscală. persoane responsabile(contabil, director al organizației) și blocarea contului curent al companiei. Potrivit paragrafului 3 al art. 110 din Codul fiscal al Federației Ruse în caz de încălcare accidentală legislatia fiscala se prevede o amendă de 20% din suma lipsă. Și pentru încălcarea intenționată a legii - 40% din suma lipsă.

Așadar, toate bonusurile angajaților, indiferent dacă sunt plătite permanent sau o singură dată, sunt supuse impozitului pe venit și plăților de asigurări. Excepțiile pot include recompense pentru realizări speciale în știință, precum și stimulente a căror sumă pe an nu depășește 4.000 de ruble.

Plătiți automat taxele pe prime în serviciul cloud Kontur.Accounting. Serviciul vă va ajuta să reflectați corect prima și să plătiți impozite pe aceasta. Folosiți asistența experților noștri și folosiți serviciul gratuit în primele 5 zile.

Plățile de stimulare pot face parte din salariu sau pot fi emise ca angajamente suplimentare. Din punct de vedere contabil, aceasta face parte din costurile forței de muncă, a căror impozitare este clar menționată în Cod fiscal RF. Dar plata bonusurilor se încadrează întotdeauna în această categorie?

Să luăm în considerare situația obișnuită cu impozitarea plăților bonus, precum și nuanțele acesteia în cazurile în care apare un anumit risc fiscal în legătură cu plățile de stimulare.

Ce spun Codurile Fiscale și Muncii ale Federației Ruse

Codul Muncii prevede dreptul la stimulente monetare pentru angajați (paragraful 4, alineatul 1, articolul 22 din Codul Muncii al Federației Ruse, alineatul 1, articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse). Consolidarea regimului de bonusare în documentele locale este reflectată în clauza 2 a art. 191 Codul Muncii al Federației Ruse, paragraful 2 al art. 191 Codul Muncii al Federației Ruse. În sfârșit, posibilitatea contabilizării acestor plăți ca parte a remunerației muncii sau a unei alte forme de stimulente este prevăzută la art. 135 Codul Muncii al Federației Ruse.

Legislația fiscală reglementează plata bonusurilor către angajați ca parte a cheltuielilor de profit ale întreprinderii. Artă. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră scopurile pentru care aceste fonduri pot fi utilizate, iar art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse aprobă o reducere a bazei de impozitare cu această sumă.

Condiții preliminare pentru includerea cheltuielilor bonus în costurile cu forța de muncă:

• bonusul trebuie acordat și plătit exclusiv pentru realizările legate de angajarea profesională a angajatului;
• conditiile de primire a sporului si posibilitatea de amortizare trebuie reglementate clar in contractul colectiv de munca sau in contractele de munca ale salariatilor (puteti face referire la Reglementarile cu privire la bonusuri in aceste documente), indicandu-se procedura de acumulare si sume specifice.

În cazul în care bonusul plătit nu îndeplinește aceste condiții, atunci Codul Fiscal îl face trimitere la art. 270, care vorbește despre dreptul angajatorului de a acorda salariu personalului pentru realizări care nu au legătură cu contractul de muncă și nu sunt menționate în acesta. Mai mult, fondurile pentru a le plăti nu sunt luate din fondul de salarii, ci din fonduri vizate, fonduri cu destinație specială sau profit net la sfârșitul anului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 octombrie 2007 Nr. 03-03-06/1/726).

Bonusul este pentru muncă, dar nu numai

Bonusul este o plată stimulativă inclusă în remunerația pentru muncă. Dacă compania folosește un sistem de plată a bonusurilor, atunci bonusul va fi parte integrantă a banilor câștigați de angajat, indiferent de modul exact în care a lucrat. Totul depinde de cum această situație a fost reglementat în regulamentul intern al companiei: contracte de muncă, contract colectiv, Regulamente special create cu privire la sporuri etc.

Cu toate acestea, există tipuri speciale plăți care nu sunt efectuate în mod continuu, de exemplu, remunerația plătită angajaților care au participat la un proiect de succes sau plăți în numerar pentru orice sarbatori. Este imposibil să le prevăd în avans, prin urmare, este imposibil să le prescrii reglementările în acte locale de asemenea, nu este posibil.

Impozitarea bonusurilor aferente grupelor planificate și neplanificate este semnificativ diferită, deoarece acestea sunt incluse în posturi contabile diferite.

Impozite pe plățile de stimulare

Să luăm în considerare impozitarea bonusurilor din primul grup, recunoscută de Codul Fiscal al Federației Ruse ca parte a remunerației și înregistrată ca atare în documentația locală a organizației.

Aceste remedii reduc baza de impozitare angajator pentru impozitul pe venit. Angajatorul are, de asemenea, dreptul (nu obligația!) de a aplica cote regresive conform UST (Taxa Socială Unificată) acestor plăți.

Din punctul de vedere al angajatului, bonusul este venit și deci supus impozitului pe venitul personal obligatoriu. Există câteva excepții când plățile către un angajat nu vor fi incluse în baza impozitului pe venitul personal:

• angajatul a primit un premiu internațional;
• premiul este pentru realizări speciale;
• bonusul a fost acordat salariatului de înalți funcționari;
• suma de plată este mai mică de 4.000 RUB. pe an (atunci nu este considerat un bonus, ci un cadou - articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, profiturile, ca parte a veniturilor, sunt percepute deduceri obligatorii V Fondul de pensii, FSS și MHIF. Profiturile incluse în grupul de excludere, adică scutite de impozitul pe venit, nu sunt considerate baza de plată a primelor de asigurare.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI!Înregistrare documente contabile este datată nu în ziua în care au fost acumulate sporurile conform actelor, ci în ziua în care fondurile au fost predate salariatului.

Impozite pe bonusuri neprevazute de actele locale ale organizatiei

A doua grupă de plăți care pot fi acumulate către angajați include bonusuri unice neprevăzute în Regulamentul privind sporurile sau în contractul colectiv (contractul de muncă). Aceasta este o condiție esențială care vă permite să includeți bonusuri în cheltuielile cu forța de muncă și să reduceți baza de impozitare a angajatorului. Dacă nu este îndeplinită, atunci plata se încadrează într-un sistem de impozitare fundamental diferit.

Acest tip de bonusuri se atribuie pe baza unui ordin de management (ordin), care, în mod obișnuit, trebuie să fie familiarizat cu semnătura angajaților numiți în acesta.

Reflectarea contabilă a acestor plăți va fi diferită în funcție de sursa de fonduri pentru acumularea lor:

• cheltuieli pentru tipuri comune activități;
• alte cheltuieli.

Ce se întâmplă dacă reglementăm aceste plăți?

Pentru a reduce baza de impozitare, antreprenorii pot lua în considerare plățile neregulate în actele locale. De exemplu, în documente puteți indica plăți regulate de bonus către angajați pe 8 martie sau de Anul Nou, la atingerea unei date aniversare etc. Asemenea prime nu pot fi numite prime de producție, dar cu o anumită „favoare” a autorităților fiscale, pot fi justificate ca stimulatoare.

Chiar și într-o astfel de situație, impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurare obligatorie sunt percepute din sumele acestor plăți.

Totuși, prin lege, bonusurile unice care nu sunt atribuite pentru performanța muncii nu pot fi incluse în cheltuielile de profit, astfel încât nu poate fi exclus riscul unei dispute legale cu autoritățile fiscale cu un rezultat necunoscut.

SFATURI PENTRU ANGAJATOR. Pentru evitarea riscului fiscal, numărul maxim de plăți către angajați trebuie reglementat ca plată a forței de muncă, justificându-se corect acest lucru în contractul (colectiv) de muncă și/sau Regulamentele privind sporurile. Puteți include în aceste documente formularea convenabilă „Angajatorul își rezervă dreptul de a recompensa angajatul la discreția sa”.

Se poate recompensa un angajator?

Acordarea de bonusuri conducerii superioare este de natură specială. Recompensarea directorilor superiori poate fi făcută numai de proprietarii de afaceri, deoarece în cele din urmă dețin profit net. În toate celelalte situații, managerul nu are dreptul de a semna un ordin pe propriul bonus. În caz contrar, un astfel de incident va deveni un motiv de procedură fiscală cu recunoașterea aproape inevitabilă a acestora detașarea numerarului ca beneficiu fiscal nejustificat.

Ce trebuie făcut pentru a minimiza riscurile fiscale asupra primelor

Deci, să rezumăm cu privire la impozitarea plăților bonus către angajați.

1. Plățile cu caracter de producție sunt justificate de actele locale ale întreprinderii.
2. Bonusurile unice pot fi sau nu prevăzute în documentația de reglementare.
3. Atât plățile de producție, cât și plățile unice sunt supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare (cu excepția cazurilor recunoscute de lege ca excepții).
4. Primele de producție reduc baza de impozitare a angajatorului, dar bonusurile unice nu.
5. Pentru a te proteja de riscuri fiscale, angajatorul trebuie:
   • să elaboreze cu atenție Regulamentul privind sporurile sau să prescrie mecanismul de calcul al sporurilor în contractul colectiv (contractele de muncă);
   • încercați suma maximă plăți suplimentare justifica angajaților ca bonusuri pentru muncă;
   • ai grija de bine documentare bonusuri (respectarea criteriilor de bonus desemnate, transparența și interpretarea fără ambiguitate a acestora, executarea unui stimulent unic prin ordin, fezabilitate financiară, corectă înregistrări contabile etc.).

Poate părea că legea a închis de multă vreme întrebarea dacă primele sunt impozabile. Dar această problemă continuă să-i îngrijoreze pe angajați și contabili, deoarece există multe caracteristici nedezvăluite. Prin urmare, merită să aruncați o privire mai atentă asupra schemei actuale.

Bonusurile au loc în fiecare lună, precum și în fiecare trimestru. În plus, acestea sunt împărțite în producție (de obicei fac parte din salariu) și neproducție. Acest lucru se aplică, de exemplu, plăților către angajații care au copii. Dar cel mai adesea plata bonusurilor este legată în mod specific de activitățile de producție.

Plățile se fac din orice sursă disponibilă conducerii. Cel mai adesea sunt asociate cu activități obișnuite. Unde trebuie să stabiliți ordinea în care se face plata:

• într-un separat document local la întreprindere
• direct în contractele de muncă cu fiecare angajat

Contributii pentru obligatoriu asigurare de pensie sunt acumulate pentru orice prime, indiferent de mărimea acestora. Acest lucru este valabil și pentru asigurările medicale și sociale. Această regulă se aplică în orice situație. Nu contează dacă prima este inclusă în termenii contractului sau nu.

Despre excepția și regula celor 4 mii

Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse are un alineat separat cu numărul 28. Acesta prevede că un bonus per angajat nu este supus impozitului dacă valoarea sa pentru anul nu depășește 4 mii de ruble. Dar mai sunt două pentru cei care doresc să evite impozitul pe venitul personal:

1. Încheierea unui acord scris de cadou care respectă regulile paragrafului 2 al articolului 574 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Aducerea premiului la orice dată semnificativă.

Ingeniozitatea și experiența unui contabil devin factori importanți la depunerea taxelor. Angajatul trebuie să înțeleagă pentru ce sume și ce bază să folosească.

Reguli contabile pentru bonusuri

Pentru bonusurile cu caracter de producție și neproducție, reflectarea în contabilitate va fi diferită. Dacă remunerația monetară se referă la – atunci este inclusă în prețul de cost. Un credit este de obicei desemnat 70. Și pot exista mai multe debite: 44, 28, 26, 25, 20.

Două surse sunt alocate pentru plățile non-producție. Vorbim fie despre venituri nedistribuite pentru perioadele anterioare, fie pt perioada de raportare, dar conform activitati curenteîntreprinderilor.

Suma plății este clasificată drept cheltuieli anterioare dacă se bazează pe o decizie a fondatorilor sau un ordin al unui director învestit cu puteri corespunzătoare.

Dacă, după achitarea absolută a contribuțiilor, rămâne spațiu liber, acesta este în orice caz înstrăinat de către proprietari. Când perioada de raportare se încheie, se ia decizia de a plăti bonusuri.

Dar UST, contribuțiile la pensie?

Plăți în în acest caz, depinde direct de dacă primele în sine sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit sau nu. În acest caz, organele fiscale iau în considerare cele două tipuri de impozite separat.

Cei care se ocupă de impozitul social unificat caută întotdeauna un motiv pentru a percepe impozit suplimentar. Ei cred că, dacă este marcată vreo taxă, înseamnă că este legată de munca directă. Aceasta înseamnă că este supusă acumulării impozitului social unificat. Pentru a evita astfel de taxe suplimentare, se recomandă excluderea oricărei referiri la forță de muncă la plata cheltuielilor. Nu este necesar să se includă condiții relevante în contractele de muncă și contractele colective.

Despre contribuțiile pentru „răniri”

Nu există dificultăți deosebite în rezolvarea acestei probleme. Baza de calcul trebuie să includă bonusuri care sunt legate de muncă.

Este o altă chestiune când ai de-a face cu bonusuri de non-producție. Acestea nu necesită includerea în Baza de impozitare dacă transferurile în sine nu sunt incluse în cea închisă, pentru care nu se plătesc primele de asigurare. O plată unică care nu este indicată nicăieri nu ar trebui inclusă în baza de impozitare.

Folosind metoda de numerar pentru a calcula impozitul

Această metodă vă permite să luați în considerare taxa în același moment în care apare efectul imediat. De obicei, transferurile în sine se fac în luna următoare angajării. Prin urmare, nu este nimic surprinzător în apariția diferențelor temporare. Acestea au ca rezultat un impozit amânat.

De asemenea, trebuie să se reflecte în contabilitate conform regulilor generale.

Bonusuri sub OSNO și sistem simplificat de impozitare

În acest caz, se utilizează procedura obișnuită utilizată pentru calcularea organizațiilor. Principala bază pentru efectuarea oricăror operațiuni este articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După ce am studiat legislatia actuala, este ușor să tragem următoarea concluzie. Baza de impozitare este redusă atunci când se introduc bonusuri angajaților. Dar numai dacă sunt îndeplinite o serie de condiții importante.

1. Descrierea bonusurilor ca tipuri de plăți într-un contract de muncă sau colectiv încheiat cu angajații. Astfel de prevederi fie sunt menționate separat în contracte, fie au forma de trimiteri la reglementări. Nu orice angajator alege să încheie un contract colectiv de muncă. Însă, dacă este disponibil, este recomandat să oferiți și informații despre această problemă. Pentru a include primele în cheltuieli, o comandă în formă scrisă simplă nu va fi suficientă. numeroși hotărâri judecătorești luate în practică confirmă acest lucru.
2. Prezența unei legături directe între angajamente și rezultatele activităților de producție ale unui anumit angajat. Aceasta înseamnă că trebuie să existe o justificare economică. O atenție deosebită acordați atenție formulării.
3. Utilizați la pregătirea documentelor care respectă în totalitate legea.

Există mai mulți factori cărora trebuie să le acordați atenție atunci când completați o comandă bonus:

• perioada de bonus
• cuantumul bonusului pentru fiecare angajat în parte
• definirea clară și clară a angajaților cărora le este destinat bonusul
• prezența unui motiv corespunzător tipului de primă descris în contract

Informații despre UTII

Plata cu bonusuri lunare nu ar trebui să afecteze dacă organizația plătește UTII. Până la urmă, acesta din urmă se calculează pe baza impozitului imputat.

Suma bonusului trebuie distribuită dacă angajatul este implicat în activități în funcție de doi parametri simultan:

• pe care se plătesc impozite sistem comun
• UTII impozabile

Bonusuri unice și unele dintre caracteristicile acestora

În comparație cu cele standard, bonusurile unice sunt acordate mult mai rar. Dar au multe nuanțe și caracteristici. De exemplu, ele sunt incluse în mod necesar în .

Printre caracteristici importante pot fi enumerate următoarele.

• Ele sunt incluse neapărat în salariul mediu în cuantumul unei anumite sume acumulate pentru o anumită perioadă.
• Astfel de plăți devin parte din câștigurile lunii pentru care sunt efectuate.

Unele momente dificile sunt descrise în legislația referitoare la salarizare. Principalul lucru este să acordați cât mai multă atenție nu numai calculului primei, ci și reflectării acesteia în raportarea fiscală și contabilă.

Dacă bonusul este în contractul de muncă

Angajatorul are dreptul de a include o întrebare similară în documentul principal care este semnat de angajat la angajare. În acest caz, trebuie să se bazeze pe articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse. Este necesar să alegeți corect formatul bonusului plătit astfel încât acesta să respecte pe deplin legea.

Există mai mulți factori care sunt luați în considerare la specificarea primelor în contracte:

• procedura de acumulare si plata
• trimiteri la reglementări specifice adoptate în cadrul întreprinderii. Pe baza acestui document se efectuează plățile bonus.
• însăşi condiţia privind plăţile

Greșelile tipice la descrierea plăților ar trebui evitate cu orice preț. Care dintre ele sunt cel mai adesea permise:

• menționarea ilegală
• valoarea bonusului de bază indicată incorect
• ignorarea termenelor de plata care trebuie reflectate in conformitate cu legislatia in vigoare
• absența condițiilor conform cărora bonusul se acumulează sau nu se acumulează
• lipsa instrucțiunilor privind valoarea specifică a bonusurilor

Ceea ce acordăm o atenție deosebită

Mulți manageri cred că bonusurile pot fi atribuite în siguranță cheltuielilor dacă sunt descrise complet într-un contract individual sau colectiv de muncă. Faptul existenței unei liste deschise este folosit ca justificare. Greșeala este că situația este luată în considerare separat, sub un singur articol, izolat de altele.

1. Orice costuri cu forța de muncă se referă la producția și vânzarea de bunuri.
2. trebuie să aibă cheltuieli tipice caz de afaceri. Și accent pe generarea de venituri.
3. Dacă bonusul este neproductiv, acesta nu poate fi clasificat ca o cheltuială salarială rezonabilă.

Așa-numitele bonusuri de felicitare nu sunt asociate cu îndeplinirea sarcinilor lor de către angajați.

Cum rămâne cu termenii de plată?

Contribuțiile la asigurări la fondurile extrabugetare sunt transferate lunar pe parcursul anului calendaristic. Este posibilă o reducere suplimentară a sumei contribuțiilor în Rusia. Reducerea se produce a cheltuielilor pentru asigurarile sociale obligatorii.

Primele de asigurare în sine trebuie să fie transferate cel târziu în data de 15 luna viitoare. Dacă data cade într-un weekend, plățile se fac în următoarea zi lucrătoare.

Astfel de condiții nu depind exact de momentul în care angajatul și-a primit salariul împreună cu toate plățile la care are dreptul.

Impozit pe venit pentru bonusuri de sărbători și date speciale

Autoritățile fiscale și de reglementare sunt unanime în opinia lor că astfel de plăți nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Întreprinderea poate avea un punct de vedere diferit asupra acestei probleme. Dar atunci va trebui să-ți demonstrezi poziția. Probabilitatea unui caz câștigător va depinde de faptul dacă faptul plății este stabilit în contractele de muncă.

Concluzie și alte caracteristici

O problemă deosebit de importantă este includerea transferurilor de bonus în salariul mediu. Potrivit legii, pentru calcularea acestui indicator se folosesc toate tipurile de plăți prevăzute de legislația muncii. Și cele care sunt folosite în teritoriu întreprindere specifică, indiferent de surse.

În acest caz, data încasării venitului va fi considerată ziua în care ia naștere însuși obiectul impozitării. Se determină în funcție de tipul de venit primit. Costurile asociate impozitului pe venitul personal includ și prima plătită. Dacă fenomenul corespunzător este din nou descris în reglementările locale. Când un angajat pleacă, bonusul pentru el este luat în considerare pentru perioada de plată efectivă.

Principalul lucru este că astfel de plăți nu provin din fonduri cu destinație specială sau din bugetul țintă.

Această problemă devine deosebit de relevantă atunci când perioada de raportare se încheie. Apoi, nu numai managementul, ci și contabilii monitorizează cu atenție corectitudinea tuturor calculelor. Aici este important să ne amintim dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru a plăti impozitul pe recompensa în numerar emisă.

Scrieți întrebarea dvs. în formularul de mai jos

PREMII

CONTABILITATE si CONTABILITATE FISCALA

Plata bonusurilor

Procedura de plata a bonusului anual societatea poate prescrie:

- în contractul de muncă (paragraful 5, partea 2, articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse);

În contractul colectiv (partea 2 a articolului 135 din Codul muncii al Federației Ruse);

În Regulamentele privind remunerarea sau bonusurile (sau în alte reguli locale act normativ) (partea 2 a articolului 135, partea 1 a articolului 8 din Codul Muncii al Federației Ruse);

În ordinul de plată a bonusului (Partea 1 a articolului 8 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În documentul privind calcularea și plata bonusurilor se indică sursa plății.

Baza de calcul a primei este un ordin de la manager. Ordinul este semnat de manager, iar angajații sunt prezentați la comandă la semnare.

Plata de concediu cu bonusuri

Plata de concediu trebuie recalculată dacă dacă, în timp ce angajatul se afla în concediu, i s-a acordat un bonus pe baza rezultatelor muncii pentru anul precedent, A perioada de facturareși perioada pentru care a fost acumulat bonusul au fost complet calculate.

Acest lucru se datorează faptului ca la calculul indemnizatiei de concediu, sporuri anuale pt anul trecut trebuie luate în considerare indiferent de data acumulării lor.

Pentru a nu recalcula plata de concediu, Este mai bine să acumulați remunerații pe baza rezultatelor anului cât mai devreme posibil. De exemplu 31 decembrie anul curent. În acest caz, nu va fi nevoie să faceți recalculări.

Contabilitatea premiilor

Reflecţie bonusuri anualeîn contabilitate depinde de plăți:

Din cauza cheltuielilor pentru activități obișnuite;

Din cauza altor cheltuieli.

Postari:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) CREDIT 70- bonusul a fost acumulat pe cheltuiala cheltuielilor pentru activități obișnuite;

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 70 -- bonus acumulat pe cheltuiala altor cheltuieli.

Contribuții de asigurare din prime

Indiferent de ce sistem fiscal folosește organizația, Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) se calculează pe baza cuantumului primelor.

Bonusurile de producție sunt supuse prime de asigurare.

Data plății bonusului este data acumulării acestuiaîn contabilitate. Când trebuie calculate primele de asigurare din prime în acest caz?

Primele de asigurare trebuie calculate în ziua în care se calculează primaîn contabilitate fiecarui angajat anume si indiferent de data platii si data emiterii ordinului privind plata bonusurilor angajatilor.

Contribuțiile sunt calculate pentru suma oricăror prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și accidentelor.

Calculați contribuțiile „pentru accidentări” posibilă concomitent cu calculul altor contribuţii.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 iunie 2017 Nr. 03-15-06/38515

Impozitul pe venit personal cu prime

Valoarea bonusului în funcție de rezultatele muncii pentru anul impozitul pe venitul personal se calculează și se reține, deoarece această plată este venitul salariatului.

Suma bonusului este inclusă în baza impozitului pe venitul personal luna in care a fost platit.

Bonusuri acumulate pentru o perioadă de muncă mai mare de o lună(inclusiv anual) în scopul impozitului pe venitul personal nu poate fi atribuit costurilor cu forța de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se precizează că data încasării venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care se acumulează venit, iar bonusurile specificate se acumulează pentru perioada, depăşind o lună.

În acest caz, data primirii venitului este ziua plății(transferuri în contul angajatului) bonusurile și impozitul pe venitul personal trebuie virate în aceeași zi.

Premii de la Cadouri

PToate veniturile sunt supuse impozitării atât în ​​numerar, cât și în natură, inclusiv cadouri. Cadoul poate fi sub forma unui bonus în numerar.

Sume scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice nu depășește 4000 de ruble. cu limita de un an. Dacă costul total al cadourilor pentru un angajat pentru anul nu se ridica la 4.000 de ruble, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut.

Baza de calcul a impozitului va fi suma depășit stabilită limită la 4.000 de ruble.

Impozitul pe venit

Când poate fi inclusă o primă în cheltuielile cu impozitul pe venit?

1. Bonusul este prevăzut în contractul de muncă (paragraful 1 al articolului 255 și paragraful 21 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

2. Bonusul trebuie plătit pentru performanța muncii (clauza 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prima anuală este inclusă în cheltuielile cu impozitul pe venit, dacă este îndeplinită una dintre cele două condiții:

Contractul de munca precizeaza cuantumul si conditiile de calcul a sporului;

"Salariaților li se plătesc sporuri prevăzute în Regulamentul privind sporurile, aprobat prin Ordinul nr. ___ din data de ___________."

Dacă primele anuale nu reduc veniturile din impozite, atunci apar diferențe permanente în contabilitate (clauza 4 din PBU 18/02), care duc la formarea unei constante obligația fiscală(Clauza 7 PBU 18/02).

Ce prime nu pot fi cheltuite?- în Scrisoarea de la Ministerul FinanțelorN 03-03-06/1/75456

Bonus pentru angajatul concediat

Să presupunem că un angajat a renunțat înainte ca bonusul anual să fie acumulat, iar bonusul a fost acordat pentru performanța în muncă.

În acest caz, se asigură plata unui bonus anualîn contractul de muncă cu salariatul.

În cazul concedierii, plata tuturor sumelor care i se datorează se face în ziua concedierii (articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Este posibil ca valoarea primei să fie încă necunoscută în acest moment. Apoi, bonusul prevăzut în contractul colectiv sau de muncă și acumulat după concedierea salariatului poate fi luat în considerare drept cheltuieli.

Se calculează proporțional perioada în care a lucrat angajatul.

Cu metoda de angajamente Momentul de recunoaștere a cheltuielilor sub formă de prime anuale depinde dacă acestea sunt directe sau cheltuieli indirecte se raportează.

Se iau în considerare costurile directe ca produse (lucrări, servicii) sunt vândute, în costul cărora sunt luate în considerare (paragraful 2, clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costurile indirecte sunt recunoscute la momentul acumularii.

Exemplu

La 31 martie 2017, în baza comenzii, tuturor angajaților companiei li s-a acordat un bonus pe baza rezultatelor muncii pe anul 2016.

Suma bonusului este de 100% din salariu.

Salariul angajatului este de 15.000 de ruble. Valoarea bonusului pe baza rezultatelor muncii pentru anul este de 15.000 de ruble.

DEBIT 26 CREDIT 69 subcontul „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurări sociale»

435 rub. (RUB 15.000 × 2,9%) - se acumulează contribuții de asigurări sociale la Fondul de asigurări sociale;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu FFOMS”- 765 de ruble. (RUB 15.000 × 5,1%) - contribuții acumulate pentru asigurare de sanatateîn FFOMS;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurările de accidente și boli profesionale”- 30 de ruble. (RUB 15.000 × 0,2%) - prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

În aprilie 2017, plata sporurilor și reținerea impozitului pe venitul personal sunt reflectate:

DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plățile impozitelor personale”- 1950 rub. (RUB 15.000 × 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;

DEBIT 70 CREDIT 50- 13.050 ruble. (15.000 - 1950) - bonus plătit.

În martie 2017, cheltuielile cu impozitul pe venit include atât prima, cât și contribuțiile de asigurare din acesta.

Aceste sume sunt reflectate în contabilitatea fiscalăîn perioada de acumulare a acestora, adică în primul trimestru.

Prime în cadrul sistemului fiscal simplificat

Companii cu sistemul fiscal simplificat „Venituri” baza de impozitare nu este redusă cu valoarea primelor anuale (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Și companiile din sistemul fiscal simplificat „Venituri - Cheltuieli” bonusurile prevăzute într-un contract de muncă sunt incluse în cheltuieli dacă se plătesc sporuri pentru indicatorii de performanță.

Sumele bonusurilor pe baza rezultatelor muncii din anul sunt incluse în cheltuieli la momentul plății lor (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Companii pe UTII

La aplicarea UTII acumularea și plata bonusurilor nu afectează calculul impozitului unic, întrucât UTII se calculează pe baza venitului imputat.

Și dacă firma combină OSN și UTII iar bonusul se acordă unui angajat care desfășoară activități supuse UTII și în activități în sistem general, atunci cuantumul acestui bonus trebuie repartizat.

Bonusuri trimestriale și lunare

Astfel de bonusuri pot fi plătite din orice sursă. Acestea sunt de obicei plătite din cheltuielile efectuate în activități normale.

Bonusurile lunare și trimestriale pot fi:

Productie (de exemplu, bonusuri lunare care fac parte din salariu);

Neproductive (de exemplu, bonusuri lunare pentru angajații cu copii).

Dacă Angajatul se află în perioadă de probă

Pentru angajații aflați în perioadă de probă, se aplică toate prevederile unui contract colectiv sau de muncă (partea 3 a articolului 70 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Plata bonusului poate fi emisă prin comandă sub orice formă sau luați ca bază forma standard Nr. T-11 (pentru un angajat) sau Nr. T-11a (pentru un grup de angajați).

Puteți dezvolta propriul formular de document.