Deduceri sociale ce. Deducerea impozitului social pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017 sunt prevăzute, ca și până acum, în cazurile prevăzute de lege. Cine poate aplica și când? deducerile fiscale sociale? Ce sunt ei? deducerile fiscale sociale si care sunt marimile pentru ei? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articolul nostru.

Conceptul general de deducere fiscală

Toți cetățenii țării noastre, și nu numai ai noastre, sunt contribuabili. Obligația de a plăti impozite este specificată în documentul principal al țării - Constituția Federației Ruse. Cetăţenii sunt obligaţi să plătească taxe într-o varietate de situaţii: cineva închiriază un apartament, cineva vinde maşini, iar cineva pur şi simplu merge la muncă şi primeşte un salariu minus impozitele plătite. bugetul de stat taxe.

În anumite cazuri stabilite de lege, cetățenii pot returna taxa plătită sau o parte din aceasta. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați o deducere fiscală. O deducere fiscală este o sumă stabilită prin lege prin care baza de impozitare a unui contribuabil poate fi redusă. Cu alte cuvinte, aceasta este suma impozitelor plătite, pe care un cetățean are dreptul să le restituie, iar dacă taxa nu este plătită, să nu plătească legal.

Un cetățean are dreptul de a solicita o deducere fiscală cu condiția să fie plătitor de impozit pe venit indivizii cu o rată de 13%.

Un tip de deducere fiscală este social deducere fiscală , pe care o vom lua în considerare în detaliu în articolul nostru.

În ce cazuri sunt prevăzute deduceri sociale pentru impozitul pe venitul personal în anul 2017?

Procedura de furnizare deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017 reglementate de art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Contine lista completa situații în care contribuabilul are dreptul de a primi așa-numitul deducerea impozitului social.

Astăzi, există mai multe tipuri de cheltuieli pentru care contribuabilii au dreptul să le primească deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017. Acestea includ cheltuieli:

• pentru donații și caritate;
• educaţie;
• servicii medicale și medicamente;
• plata voluntara contributii la pensie către fondurile nestatale de pensii;
• plata primelor de asigurare suplimentare pt pensie finanțată;
• plata pentru o evaluare independentă a calificărilor dumneavoastră.

Este posibil să faceți o deducere pentru achiziționarea de pachete turistice Aflați .

Acum să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre ele.

Deducerea impozitului social pentru donație

Să începem cu donații și cheltuieli de caritate. Acesta este unul dintre cele mai puțin comune tipuri deduceri fiscale sociale, care sunt folosite la noi. Statul a stabilit domenii de activitate pentru care un contribuabil poate face o donație și poate primi dreptul la deducerea impozitului social. Acestea includ sfera religioasă, asistența medicală, dezvoltarea științei, sportului și culturii, precum și organizațiile școlare și preșcolare. Suma deducerii impozitului în în acest caz, nu va fi mai mult de 25% din venitul total contribuabil.

Exemplu

Venitul lui A. R. Ivanov pentru 2017 s-a ridicat la 1.500.000 de ruble. În același an, a oferit asistență caritabilă unei instituții preșcolare în valoare de 400.000 de ruble.

Pentru început, să definim valoare limită venit pentru care Ivanov poate primi o deducere: 1.500.000 RUB. × 25% = 375.000 de ruble. Prin urmare, suma de fonduri care poate fi rambursată va fi: 375.000 RUB. × 13% = 48.750 rub.

Deducerea taxelor de școlarizare

Următorul tip pe care îl luăm în considerare este deducerea de școlarizare. Este prevăzută în cazurile în care contribuabilul a efectuat cheltuieli în perioada de raportare pentru educația proprie, sau pentru educația copiilor săi sub 24 de ani sau pentru educația secțiilor sale sub vârsta de 18 ani.

Există mai multe puncte importante:

• în primul rând, în cazul în care deducerea este prevăzută pentru copii, o conditie necesara este o formă de învățământ cu normă întreagă (cu normă întreagă); dacă se prevede o deducere pentru formarea contribuabilului însuși, nu există restricții privind forma de formare;
• în al doilea rând, instituția de învățământ trebuie să aibă licență de stat pentru a presta activități educaționale;
• în al treilea rând, deducerea nu se aplică în cazul plății pentru educație folosind capitalul maternității.

Se va acorda unui tată vitreg o deducere pentru educația unui copil, vezi.

Deducerea impozitului social pentru formare este stabilită într-o sumă care nu depășește 120.000 de ruble, dacă deducerea este prevăzută pentru formarea contribuabilului însuși. În cazul unei deduceri pentru educația copiilor contribuabilului, suma acesteia pentru ambii părinți (tutore sau curator) va fi de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil.

Exemplul 1

În 2017, Petrov E.E. a cheltuit 200.000 de ruble pentru antrenamentul său. Cu toate acestea, datorită faptului că deducerea maximă este de 120.000 de ruble, el va putea returna fonduri în valoare de 15.600 de ruble. (120.000 × 13% = 15.600 de ruble).

Exemplul 2

Kuznetsova G.N a cheltuit în 2017 100.000 de ruble pentru educația fiului ei cel mare și 40.000 de ruble pentru educația fiicei sale cele mai mici. Deducerea maximă pentru școlarizare pentru fiecare copil este de 50.000 RUB. În consecință, va primi 11.700 de ruble în mâinile ei. ((50.000 + 40.000) × 13% = 11.700 rub.).

De asemenea, poți primi o deducere atunci când studiezi în străinătate. Citiți mai multe despre asta în articol „Studiul în străinătate nu interferează cu primirea de prestații sociale pentru impozitul pe venitul personal” .

Servicii medicale și medicamente

Acum să luăm în considerare deducerea impozitului social, prevăzute pentru costul serviciilor medicale și medicamentelor. Contribuabilii care au plătit din fonduri proprii în perioada de raportare au dreptul să primească o astfel de deducere:

• tratamentul dumneavoastră;
• tratamentul rudelor dumneavoastră (soție, părinți, copii sub 18 ani);
• achiziționarea de medicamente pentru tine și rudele tale (soție, părinți, copii sub 18 ani);
• contribuții în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară pentru dumneavoastră și rudele dumneavoastră (soție, părinți, copii sub 18 ani).

Citiți despre al cui tratament nu vă dă dreptul la deducere. „Ei nu acordă beneficii sociale pentru cheltuielile de tratament pentru părinții soțului”. .

IMPORTANT! Lista serviciilor medicale pentru care puteți primi deductie sociala , înființat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2001 nr. 201.

Suma maximă deducerea impozitului social pentru serviciile medicale, precum și pentru serviciile educaționale, este de 120.000 de ruble. Excepția în acest caz este tratamentul costisitor. În acest caz, limitele deducerii nu sunt limitate, iar aceasta este prevăzută în cuantum pret intreg un astfel de tratament.

IMPORTANT! Pentru a determina dacă serviciile medicale care vi se oferă sunt considerate scumpe, trebuie să vă uitați la ce cod este indicat în certificatul de plată a serviciilor medicale pentru a fi prezentat la autoritățile fiscale. Cifra 1 din campul de cod inseamna ca tratamentul nu este costisitor, cifra 2 inseamna ca este un tratament costisitor.

Deducerea impozitului social poate fi obținută numai dacă serviciile medicale sunt furnizate de organizații și întreprinzători individuali care au licență de stat pentru a desfășura activități medicale.

Să ne uităm la câteva exemple.

Exemplul 1

În 2017, A. Yu Krivov a cheltuit 20.000 de ruble pentru tratamentul copilului său (în vârstă de 3 ani). De asemenea, a cumpărat medicamente pentru soția sa în valoare de 50.000 de ruble. Atât tratamentul, cât și medicamentele sunt incluse în lista aprobată de Guvernul Federației Ruse. Krivov poate rambursa taxa pe care a plătit-o în valoare de 9.100 de ruble. ((20.000 + 50.000) × 13% = 9.100 ruble).

Exemplul 2

În 2017, Chernov I.B a fost supus unui tratament complex pentru ochi, care aparține grupului scump și a cheltuit 500.000 de ruble pentru el. În consecință, el are dreptul de a depune documente pentru rambursarea taxei în valoare de 65.000 de ruble. (500.000 × 13% = 65.000 rub.).

Citiți despre excepția de la regula licenței în articol „Puteți obține o deducere pentru tratament în Crimeea chiar dacă instituția medicală nu are licență” .

Deducere pentru plata contribuțiilor de pensie facultative către fondurile nestatale de pensii

Un alt tip de cheltuială pentru care poți obține deducerea impozitului social, sunt cheltuieli sub formă de sume plătite:

• contribuțiile la pensie în baza unui acord cu o instituție non-statală fond de pensii;
• prime de asigurare în temeiul unui acord voluntar de asigurare de pensie;
• prime de asigurare în temeiul unui acord voluntar de asigurare de viață (acorduri), dacă astfel de acorduri sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin 5 ani.

Astfel de cheltuieli sunt recunoscute nu numai în raport cu contribuabilul, ci și cu rudele apropiate (soție, părinți, copii, bunici, frați, surori etc., în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse).

Deducere pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru pensia capitalizată

Un alt tip de cheltuială pentru care vă puteți aștepta să primiți deducerea impozitului social, sunt cheltuieli în cuantumul contribuțiilor de asigurări suplimentare plătite pentru o pensie capitalizată în conformitate cu Legea „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare...” din 30 aprilie 2008 Nr. 56-FZ. Această deducere poate fi obținută la prezentarea documentelor care confirmă plata sau a unui certificat care confirmă transferul acestor contribuții de către un agent fiscal.

Suma maximă de deducere la plata contribuțiilor la pensie în ambele cazuri (pensii voluntare către fonduri nestatale și asigurare suplimentară pentru partea finanțată a pensiei) va fi de 120.000 de ruble.

Deducere pentru plata cheltuielilor pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor cuiva

Acest tip de deducere a fost introdus prin Legea nr.251-FZ din 3 iulie 2016, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. Puteți profita de această deducere dacă plătiți pentru o evaluare independentă a calificărilor dumneavoastră. O deducere poate fi primită în valoarea cheltuielilor efective, dar suma totală a acestei deduceri și a altor deduceri menționate mai sus (cu excepția deducerilor pentru costurile de educare a copiilor, tratament costisitor și caritate) nu poate depăși 120.000 de ruble. (Subclauza 6, Clauza 1, Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Procedura de primire a deducerilor sociale

Toate deducerile fiscale sociale poate fi furnizat la depunerea unei declarații în formularul 3-NDFL la Serviciul Fiscal Federal după perioada fiscală. Pentru cheltuielile de evaluare caritabile și independente, aceasta este singura opțiune de rambursare.

Costurile achitării contribuțiilor la pensie din 2015 pot fi rambursate și prin contactarea angajatorului direct înainte de sfârșitul perioadei fiscale, cu condiția ca aceste contribuții să fie reținute și virate acestora.

Iar din 2016, la locul de munca si pana la sfarsitul perioadei fiscale, poti primi si deduceri pentru tratament si formare. Acest lucru va necesita o notificare emisă de Serviciul Fiscal Federal. Apropo, asta poate fi fără sigiliul de inspecție .

Citiți despre ce documente vor fi necesare pentru a confirma deducerea pentru tratament. „Ministerul Finanțelor a reamintit ce documente să confirme deducerea impozitului pe venitul personal pentru tratament” .

IMPORTANT! Suma maximă deducerea impozitului socialîn total, pentru toate tipurile de cheltuieli, suma este stabilită la 120.000 de ruble. O excepție în acest caz vor fi cheltuielile pentru caritate, tratamentul costisitor și educația copiilor.

Dacă contribuabilul se află în perioada fiscala cheltuielile suportate pentru formare, servicii medicale, asigurări și contribuții la pensie, precum și o evaluare independentă a calificărilor, are dreptul de a le solicita pe toate. Cu toate acestea, dacă deducerile depășesc suma de 120.000 de ruble, contribuabilul va trebui să decidă independent pentru ce tip de cheltuieli să primească o deducere și pentru care nu.

Ne pare rău, transfer nefolosit deducerea impozitului social pentru următoarea perioadă fiscală nu este posibilă (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 martie 2017 nr. 03-04-05/16332, din 4 iulie 2012 nr. 03-04-05/7-838) .

Deducerea impozitului social este o parte a venitului unei persoane care nu este impozitată deoarece este utilizată pentru tratament, educație sau nevoi caritabile. Persoana poate astfel returna o parte din banii sai in limitele stabilite de lege. Pe beneficii fiscale prestațiile sociale pot fi numărate nu numai de cetățenii obișnuiți, ci și de companiile care funcționează ca antreprenori individuali și plătesc impozit pe venitul personal în loc de impozitul pe venit.

De la 1 ianuarie 2019, persoanele fizice își vor putea exercita dreptul de a primi deduceri sociale de la angajator. Acest drept le este acordat prin clauza 2 a art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 6 aprilie 2015 (denumită în continuare Legea nr. 85-FZ). Să analizăm noua comanda asigurarea deducerilor sociale de la angajator.

Astăzi, un angajator poate oferi deduceri fiscale sociale conform următoarele tipuri cheltuieli:

• pentru furnizarea de pensii non-statale (clauza 4, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse);


• pe bază de voluntariat asigurare de pensie(clauza 4, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse);


• pe asigurare voluntară viață (modificată prin clauza 4, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, în vigoare de la 1 ianuarie 2015);


• pentru suplimentar prime de asigurare la partea de depozitare pensia muncii(clauza 5, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerile fiscale sociale de mai sus sunt acordate angajatului înainte de sfârșitul perioadei fiscale. În acest caz, trebuie îndeplinite următoarele condiții (paragraful 2, clauza 2, articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• cheltuielile trebuie documentate;


• contractul de asigurare se încheie pe o perioadă de cel puțin cinci ani;


• angajatorul reține contribuțiile în temeiul contractelor de asigurare din plățile datorate salariatului cu transferul ulterior al acestora în fonduri sau companiile de asigurare;


• suma totală a deducerilor fiscale sociale prevăzute la alin. 2-5 p. 1 lingură. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse (excluzând cheltuielile pentru educația copiilor (secții) și cheltuielile pentru tratament costisitor), nu trebuie să depășească mai mult de 120.000 de ruble. în perioada fiscală.

În practică, aceasta înseamnă că angajatul însuși alege tipurile de cheltuieli pe care le va pretinde pentru deducere fiscală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 mai 2011 nr. 03-04-05/7-388).

Să reamintim că esența deducerilor sociale este reducerea veniturilor încasate, impozabile cu impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%, pentru anumite tipuri de cheltuieli (cu excepția dividendelor, care de la 1 ianuarie 2015 sunt supuse impozitelor personale). impozit pe venit la o cotă de 13% - p. „b” p. 5 Articolul 1 din Legea federală din 24 noiembrie 2014 nr. 366-FZ).

Deducerile fiscale sociale sunt

1. Costuri de donație(de exemplu, transferuri către organizații caritabile, organizații non-profit cu orientare socială, organizații religioase pentru implementarea activităților lor statutare) - pp. 1 clauza 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse

Reducerea veniturilor pentru cheltuielile efective efectuate, dar nu mai mult de 25% din valoarea impozabilă impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioada fiscală. În același timp, cheltuielile efective nu ar trebui să implice primirea reciprocă de beneficii, deoarece caritate înseamnă doar asistență gratuită. O astfel de deducere este asigurată doar la biroul fiscal prin depunerea unei declarații în Formularul 3-NDFL și a unui pachet de documente justificative.

Pentru a primi o deducere pt declarație fiscală trebuie anexate următoarele documente: documente de plată (de exemplu, chitanțe pentru o comandă de primire), scrisori de la organizații care solicită asistență caritabilă, un certificat în formularul 2-NDFL pentru perioada fiscală corespunzătoare.

2. Cheltuieli de formare– p.p. 2 p. 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse

Deducerea este prevăzută în suma plătită de salariat în perioada fiscală pentru studiile sale în instituții de învățământ, precum și pentru educația copiilor, fraților și surorilor săi cu vârsta sub 24 de ani, secțiile cu vârsta sub 18 ani. cu normă întreagă formarea în instituţiile de învăţământ.

O astfel de deducere este prevăzută dacă instituția de învățământ are licență de desfășurare a tipului de activitate corespunzător sau un alt document care confirmă statutul instituției de învățământ.

De exemplu, un astfel de „alt document” ar putea fi statutul unei școli de afaceri (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-04-05/7-203).

Deducerea impozitului social este prevăzută pentru perioada de studii la o instituție de învățământ, inclusiv concediul academic.

:

• în ceea ce privește educația copiilor (secții) - este prevăzută o deducere în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pe an per student;


• În ceea ce privește propria educație și educația fraților și surorilor, se oferă o deducere în valoare de cel mult 120.000 de ruble. pe an, ținând cont de deducerile acordate pentru serviciile medicale (cu excepția cheltuielilor pentru tratament costisitor), pentru plata contribuțiilor în temeiul acordurilor nestatale asigurarea pensieiși asigurări voluntare de pensie, precum și pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă.

Pentru cheltuielile cu educația unui copil, se poate solicita o deducere în valoare de 20.000 RUB.

3. Cheltuieli medicale, achiziție medicamente, plata primelor de asigurare pentru asigurarea voluntară – pp. 3 p. 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse

Deducerea este prevăzută în suma plătită de salariat în perioada fiscală în raport cu următoarele tipuri de cheltuieli:

• pentru serviciile medicale furnizate (inclusiv tratament costisitor);


• pentru achiziționarea de medicamente;


• pentru plata primelor de asigurare pentru asigurarea voluntară.

Serviciile medicale (conform listei de servicii medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse) trebuie furnizate organizatii medicale, antreprenori individuali care desfășoară activitati medicaleși având licențe corespunzătoare pentru a desfășura activități medicale.

Deducerea este prevăzută pentru cheltuielile pentru achiziționarea de către angajat a medicamentelor (conform listei de medicamente aprobate de Guvernul Federației Ruse) prescrise de medicul curant, precum și pentru valoarea primelor de asigurare plătite în baza contractelor de asigurare voluntară.

Contractele de asigurare trebuie să prevadă plata numai pentru serviciile medicale, cu excepția tratamentului în clinici străine (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 februarie 2010 nr. 03-04-06/6-5).

Cu toate acestea, astfel de deduceri sociale pot fi oferite:

• angajatului însuși;


• soția sa;


• părinţii săi;


• copiii, inclusiv copiii adoptați, sub vârsta de 18 ani;


• secţii cu vârsta sub 18 ani.

De această specie au fost stabilite diverse bariere restrictive pentru deduceri:

• pentru tipurile de tratament costisitoare se accepta deducerea in cuantumul totalului cheltuielilor efectiv suportate;


• în ceea ce privește cheltuielile pentru serviciile medicale (cu excepția serviciilor costisitoare), pentru plata primelor de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară, este prevăzută o deducere în valoare de cel mult 120.000 de ruble. pe an, ținând cont de deducerile prevăzute pentru învățământ (cu excepția cheltuielilor pentru educația copiilor și a secțiilor), pentru plata contribuțiilor în temeiul acordurilor de pensie nestatală și a acordurilor de asigurare voluntară de pensie, precum și pentru plata contribuții suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă.

În prezent, lista serviciilor medicale și a tipurilor costisitoare de tratament, medicamente a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2001 nr. 201 (denumită în continuare Lista). Și dacă acest sau acel medicament nu este indicat în listă, atunci angajatul nu are dreptul de a primi o deducere socială (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 1 iunie 2010, nr. 20-14/ 4/057658@). Având în vedere că Lista a fost aprobată cu mai bine de 10 ani în urmă (și până atunci au apărut medicamente noi), o persoană este limitată în alegerea medicamentelor pentru care poate fi solicitată o deducere socială.

Pentru servicii medicale costisitoare, poate fi solicitată o deducere în valoare de 100.000 RUB.

4. Sume plătite pentru finanțarea unei viitoare pensii;

Cheltuieli pentru plata contribuțiilor la pensie în temeiul acordurilor de pensii nestatale, a primelor de asigurare în cadrul asigurărilor voluntare de pensie și a contractelor de asigurare de viață – pp. 4 alin.1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse

Deducerea este prevăzută în suma plătită de salariat în perioada fiscală în raport cu următoarele tipuri de contracte:

• prevedere de pensie nestatală încheiată cu un fond de pensii nestatal;


• asigurare voluntară de pensie încheiată cu o organizație de asigurări;


• asigurare voluntară de viață încheiată cu o organizație de asigurări pe o perioadă de cel puțin cinci ani (norma este valabilă de la 1 ianuarie 2015).

Plata contribuțiilor la pensie în temeiul acordurilor de pensii non-statale se poate face în favoarea:

• angajatul însuși;


• membrii familiei și (sau) rudele apropiate ale salariatului (soț, părinți și copii, inclusiv copii adoptați, bunici și nepoți, frați și surori întregi și jumătate (având un tată sau o mamă comună) frați și surori), copii cu dizabilități sub tutelă ( tutela).

Plata primelor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare voluntară de pensie se poate face în favoarea:

• angajatul însuși;


• soț (inclusiv văduve, văduvi), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii cu dizabilități (inclusiv copiii adoptați sub tutelă).

Plata primelor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare de viață voluntară se poate face în favoarea:

• angajatul însuși;


• soț (inclusiv văduve, văduvi), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii (inclusiv copiii adoptați sub tutelă).

Cheltuieli pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă – pp. 5 p. 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse

Deducerea este prevăzută în cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite în perioada fiscală pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 Nr. 56-FZ „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurări pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului formarea de economii pentru pensii”.

Deducerea este limitată de aceleași reguli ca și pentru cheltuielile proprii de formare ale angajatului.

Vă rugăm să rețineți că o persoană poate primi deduceri fiscale sociale pentru cei trei ani anteriori.

Cum să obțineți deduceri fiscale sociale

În 2015, angajatorul nu are dreptul să acorde salariatului deduceri sociale pentru cheltuielile de tratament și formare. De la 1 ianuarie 2018, situația se va schimba.

Un salariat poate solicita angajatorului acordarea deducerilor fiscale sociale prevăzute la alin. 2 – 5 p. 1 lingura. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducerea impozitului social prevăzută la alin.1 al art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este furnizat numai atunci când este transmis de către o persoană fizică la autoritatea fiscală declarații în formularul 3-NDFL la sfârșitul perioadei fiscale. Vorbim despre primirea deducerilor fiscale sociale în cuantumul veniturilor transferate de contribuabil sub formă de donații către organizații caritabile, organizații nonprofit cu orientare socială, organizații religioase pentru realizarea activităților lor statutare (clauza 1 din art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru alte tipuri de deduceri, angajatul are dreptul de a contacta angajatorul. În acest caz, algoritmul de acțiune al angajatului este următorul::

1. Salariatul (ca mai înainte) reprezintă în biroul fiscal la locul de reședință, o cerere și documente care confirmă cheltuielile efectuate. În acest caz, declarația fiscală în formularul 3-NDFL nu este completată.

Formularul de cerere și lista documentelor justificative nu sunt specificate în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/19630@, pentru a oferi o abordare uniformă a procedurii de acordare a celor mai populare deduceri fiscale sociale, liste de documente sunt date care trebuie atașate de către contribuabili la declarațiile fiscale în formularul 3-NDFL . De exemplu, lista documentelor pentru acordarea unei deduceri de impozit social pentru formarea personală include următoarele documente: declarație fiscală în formularul 3-NDFL; o copie a contractului de formare cu anexe și acorduri suplimentare la acesta (dacă este încheiat); o copie a documentelor care confirmă plata pentru formare (de exemplu, chitanțe pentru încasări de numerar, ordine de plată).

2. După 30 zile calendaristice Fiscul emite o notificare către o persoană fizică prin care se confirmă dreptul la deducere (forma notificării nu a fost aprobată la momentul redactării).

3. Salariatul scrie o cerere în formă liberă adresată angajatorului cu o solicitare de a-i acorda o deducere socială. Cererea este insotita de notificarea primita de la fisc cu privire la dreptul la deducere sociala.

4. Angajatorul asigură o deducere a impozitului social începând cu luna în care salariatul depune cererea. In aceasta cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice, care a fost reținută în lunile precedente (dacă cererea a fost depusă nu de la începutul anului), nu este recalculată (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 martie 2015 Nr. 03-04-05/11260).

3,158 Timp de citire: 6 min.

Pentru a reduce baza de impozitare, statul oferă o deducere a impozitului social, sau o rambursare a unei părți din fondurile plătite în impozite. Această posibilitate este prevăzută în prevederile art. Nr. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, rămâne de aflat cum are loc rambursarea și cine poate solicita aceasta.

Care sunt principalele tipuri de plăți sociale?

Înainte de a vorbi despre ce tipuri de deduceri sunt prevăzute de lege, merită să înțelegeți ce este, care este mărimea deducerii fiscale sociale în 2019: cine o poate folosi și cum.

În esență, deducerile sunt o parte din veniturile persoanelor fizice plătite la buget, dar neimpozitate. Ele pot fi standard (pentru contribuabil și copiii săi), proprietăți (pentru bunuri mobile, imobile și alte bunuri) și sociale, de interes pentru contribuabil în primul rând.

Deducerile sociale includ compensații pentru costurile de formare, îngrijire medicală, caritate și alte elemente de cheltuieli. În cea mai mare parte, persoanele fizice pot conta pe o rambursare printre solicitanți se numără și antreprenori individuali - plătitori de impozit pe venit; Principala diferență față de deducerea standard este că suma de rambursat a fost deja reținută de la contribuabil. Aceasta înseamnă că taxa va trebui mai întâi plătită, după care vă puteți aștepta la o rambursare. O anumită parte a costurilor pentru următoarele nevoi este supusă rambursării:

1. cheltuieli pentru asigurarea de pensie nestatală și asigurarea de pensii facultative;
2. de la 1 ianuarie 2015 se compensează și cheltuielile pentru asigurarea voluntară de viață;
3. cheltuieli pentru menținerea părții finanțate din pensia muncii.

Între timp, doar cetățenii care au avut un venit permanent din care s-a reținut impozitul pe venitul personal pe tot parcursul anului pot aplica pentru deduceri la sfârșitul perioadei de raportare, iar fondurile au fost trimise către companii sau fonduri de asigurări. De asemenea, este important ca contracte de asigurare au fost încheiate pentru cinci ani sau mai mult, iar cheltuielile trebuie documentate. La aplicarea deducerilor sunt luați în considerare mulți factori, dar veniturile contribuabilului și suma veniturilor transferate la buget sunt de o importanță capitală. În orice caz, cuantumul deducerii fiscale nu poate fi mai mare decât impozitul plătit pe venitul persoanelor fizice.

Să ne uităm la principalele tipuri de plăți sociale.

Costuri de donație

În acest caz vorbim de transferuri de cetățeni și antreprenori individuali la organizații caritabile și altele organizatii nonprofit funcționează în conformitate cu cartă (inclusiv organizații religioase și alte întreprinderi și organizații cu orientare socială). Este important ca contribuțiile să fie sincere și să nu implice primirea ordine inversă orice beneficiu. Când se angajează în caritate, fiecare cetățean al Rusiei trebuie să-și amintească că acesta este, în primul rând, ajutor gratuit.
Cei care s-au implicat în activități de caritate și au făcut donații pot conta pe o reducere a veniturilor pentru cheltuielile efective, dar nu mai mult de 25% din valoarea impozitului pe venitul personal plătit pe anul. Pentru a primi o deducere, puteți contacta autoritatea locală Federal serviciul fiscal Federația Rusă, dar numai după depunerea unei declarații de venit (formularul 3-NDFL) și furnizarea autorităților fiscale cu un pachet de documente relevante. În special, veți avea nevoie de dovezi documentare ale cheltuielilor efectuate (chitanțe, declarații etc.), va trebui, de asemenea, să furnizați o scrisoare sau o contestație de la o organizație de caritate (fundație) pentru ajutor, un certificat de venit primit pentru anul sau alte perioada de raportare(Formularul 2-NDFL).

Rambursarea cheltuielilor de formare

Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede modificări și clarificări cu privire la rambursarea costurilor de formare, ceea ce este deosebit de important având în vedere costul ridicat al formării. În acest caz, se face compensare pentru o parte din costurile de studii, dar aceasta se aplică exclusiv instituții de învățământ general, școli și centre de formare care au licența corespunzătoare. Legea prevede atât compensarea costurilor propriei educații, dar și o deducere socială pentru educația copiilor (inclusiv copiii adoptați și pupile) și a rudelor apropiate (frați și surori) sub 24 de ani.
Pentru a vă califica pentru o deducere în cadrul acestui program, trebuie să verificați dacă instituția de învățământ are o licență, să încheiați un acord în formular și, de asemenea, este important ca formarea să aibă loc cu normă întreagă. Apropo, în unele cazuri, licența unei instituții de învățământ poate fi înlocuită cu carta școlii și alte documente care confirmă statutul instituției de învățământ.

Există, totuși, câteva restricții cu privire la valoarea deducerii:

• 120 de mii de ruble în cazul pregătirii independente, precum și a rudelor apropiate (frate, soră). Merită să ne amintim, totuși, că această sumă, pe lângă plata pentru studiu în sine, include costul asistenței medicale (cu excepția tratamentului costisitor), costul plății contribuțiilor la pensiile voluntare și nestatale și o parte din costul formării părții finanțate din pensia muncii.
• 50 de mii de ruble per copil, în timp ce, potrivit legii, doar un părinte poate primi deducerea.

Este important de reținut că pentru a primi o deducere în cazul educației unui copil (secție), frate sau soră, trebuie să completați corect un acord cu instituția de învățământ. Trebuie să fie încheiat pentru o persoană care ulterior se va califica pentru o deducere socială. Puteți rambursa cheltuielile prin fisc sau angajatorul dvs., dar pentru aceasta veți avea nevoie de un certificat de venit, o declarație 3-NDFL, documente care confirmă pregătirea și plata pentru serviciile instituției de învățământ și, de asemenea, nu uitați. să ia o copie a licenței de a presta servicii de instruire de la departamentul de contabilitate.

Cheltuieli medicale

Având în vedere absența practic gratuit îngrijire medicală, mai ales cand vine vorba de cazuri grave, returnarea unei parti din fondurile cheltuite pentru tratament este o optiune ideala pentru a reduce povara asupra bugetului familiei.

Un angajat care a plătit impozite în mod regulat are dreptul de a compensa o parte din fondurile cheltuite în următoarele scopuri:

Acesta este un articol de pe site-ul vseofinansah dot ru. Dacă postați acest articol pe alt site, atunci a fost furat.

1. Pentru îngrijiri medicale (inclusiv tratament costisitor), și lista serviciilor medicale pentru care cheltuielile sunt supuse compensației trebuie să fie aprobată de Ministerul Sănătății. Mai mult, doar specialiștii care au urmat o pregătire specială, medicii care lucrează în instituții medicale publice sau private care au licențe corespunzătoare și lucrează în mod legal, pot oferi asistență.
2. Pentru achiziționarea de medicamente, inclusiv cele scumpe. În acest caz, angajatul care a plătit taxa personală are dreptul de a returna o parte din fondurile cheltuite pentru achiziționarea de medicamente recomandate de medicul curant. Lista acestor medicamente, între timp, este aprobată și la cel mai înalt nivel - de guvern Federația Rusă.
3. Să plătească prime de asigurare pentru asigurările de sănătate obligatorii și voluntare.

Puteți solicita o deducere pentru îngrijiri medicale la Serviciul Federal de Taxe, precum și prin angajatorul dumneavoastră. Pentru a face acest lucru va trebui Termen limită depuneți declarația 3-NDFL, depuneți-o la certificat fiscal pe venit (formularul 2-NDFL), o copie a contractului cu institutie medicala despre prestarea serviciilor, chitante, certificate si alte documente care pot confirma faptul platii serviciilor medicale.
Fiecare rus poate aplica pentru deduceri sociale, dar mult depinde de cât de corect au fost completate documentele pentru educație, îngrijire medicală și asigurare. Acesta ar putea fi angajatul însuși, soțul său, părinții, copiii sub 18 ani (inclusiv copiii adoptați și cei aflați sub tutelă).
Pentru acest tip de deduceri sociale exista si restricții privind sumele maxime de compensare.

Dacă vorbim despre tratament costisitor, atunci majoritatea costurilor tratamentului vor fi compensate, chiar dacă se consideră scump, dar în totalitate nu mai mult de 100 de mii de ruble. Pentru tratamentul ieftin în instituțiile medicale autohtone, suma deducerii se va calcula din suma maximă 120 de mii de ruble pe an, iar cu deducerea costurilor pentru formare, asigurare voluntară de pensie și asigurare de pensie nestatală, asigurarea părții finanțate din pensia de muncă.

Deduceri pentru pensia nestatală și pensia finanțată

Pe lângă certificatul eliberat în formularul 2-NDFL și declarația fiscală, Serviciul Fiscal Federal trebuie să depună un acord cu fond non-statal, copie după licența FPN și documente care confirmă relația, dacă vorbim de cazuri în care s-au plătit contribuții pentru rude. Puteți solicita o deducere atât prin intermediul autorităților fiscale, cât și prin intermediul departamentului financiar al angajatorului.

Deduceri pentru asigurarea facultativa

Astăzi, mulți ruși apelează la servicii de asigurări, dar pentru a reduce povara fiscală statul face și o deducere din fondurile cheltuite pentru asigurări. Pentru a face acest lucru, va trebui să colectați și un pachet de documente, inclusiv o declarație fiscală, un certificat de venit al persoanelor fizice (formularul 2-NDFL), o copie a acordului încheiat cu compania de asigurări și documente care fac dovada asigurării. plăți. Dacă fondurile plătite pentru asigurarea copilului sunt supuse despăgubirii, veți avea nevoie suplimentar de certificatul de naștere al acestuia. Dacă copiii își asigură părinții, ei vor trebui să prezinte propriul certificat de naștere. De asemenea, poți solicita o deducere pentru asigurarea soțului tău, caz în care vei avea nevoie de un certificat de căsătorie.

Deduceri pentru evaluarea calificării

Acest tip de deducere socială intră în vigoare de la 1 ianuarie 2017, deci nu este nevoie să vorbim despre practica extinsă de acordare a acesteia, cu toate acestea, schema de compensare nu diferă de alte cazuri. Pachetul de documente și procedura de acțiuni ale contribuabilului rămân neschimbate.

Cum să obțineți deduceri sociale

Pe parcursul povestirii, am menționat că poți primi o deducere socială în două moduri: prin organul fiscal de la locul înregistrării sau direct de la angajator. Nu există dificultăți în acest sens, dar avocații, angajații departamentului financiar și departamentului de contabilitate al întreprinderii/organizației vă vor spune cum să faceți acest lucru, și chiar cu exemple.

Aveți nevoie de informații despre această problemă? iar avocații noștri vă vor contacta în scurt timp.

Din 2015, funcțiile angajatorului în această chestiune au fost oarecum limitate, iar până în 2018, angajatul nu a putut compensa costurile de formare și tratament la întreprindere, dar situația se va schimba în curând în bine.

Important! Puteți primi o deducere abia anul viitor după depunerea declarației de impozit, dar nu mai târziu de 3 ani mai târziu.

La fisc

Deci, dacă un contribuabil (angajat) decide să aplice pentru beneficii sociale la organul fiscal, acesta trebuie să colecteze un pachet de documente. Pentru fiecare deducere pot diferi, dar este întotdeauna o declarație fiscală și adeverință de venit, documente care confirmă plata, alte documente pentru tine și pentru cei cărora li s-a oferit sprijin financiar. De asemenea, biroul fiscal vă va cere să completați un formular de cerere de deducere pe un formular special, iar cât de repede va fi rezolvată problema depinde de cât de repede este completat. Cererea este revizuită timp de 4 luni, după care banii sunt virați în contul personal specificat în cerere sau declarație fiscală.

Cum să obțineți deduceri fiscale sociale de la angajatorul dvs.

În 2015, a fost extinsă lista deducerilor de impozit pe venitul personal pe care un angajat le poate primi de la un angajator. Care sunt aceste deduceri, ce documente ar trebui solicitate de la angajat, este posibil să se reporteze deducerile rămase în anul următor? Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articol.

La acumularea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn cota de 13% stabilită de clauza 1 a art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, din veniturile persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse în 2015, compania poate oferi următoarele deduceri fiscale:

• — standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• — proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• — social (articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• — investiții (articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• - profesional (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cel mai adesea, angajații apelează la angajatorul lor pentru deduceri fiscale standard.

Cui și în ce sumă trebuie acordată deducerea?

Angajatul poate contacta angajatorul:

• - minus o deducere pentru tine în valoare de 3000 sau 500 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale - dacă aparține categoriilor de persoane enumerate la paragrafele 1 și 2 alin.1 al articolului 218; Cod fiscal;
• - mai puțin pentru copiii săi, inclusiv copiii adoptați, precum și copiii pentru care este tutore sau curator. Sumele deducerilor pentru copii sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Angajatorul va furniza:

• - parintii, inclusiv cei adoptivi;
• — soțul părintelui (inclusiv adoptat);
• - parinti adoptivi;
• - tutori sau curatori, cu excepția soților acestora.

Eligibilitatea pentru deduceri fiscale standard

Deducere pentru angajatul însuși. Dreptul la deduceri (3000 sau 500 de ruble) sunt angajații care îi aparțin categorii preferenţiale. Acest fapt trebuie confirmat printr-o identificare adecvată. Deducerea poate fi prevăzută pentru fiecare lună din perioada în care statutul preferențial al beneficiarului de venit este valabil fără nicio restricție.

Dacă aveți dreptul la ambele deduceri, este prevăzut maximumul acestora (paragraful 1, alineatul 2, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ele nu pot fi rezumate.

Deducerea copilului. Dreptul de a oferi o deducere pentru „copii” ia naștere din luna:

• - nasterea unui copil;
• — adoptarea sau instituirea tutelei (tutela);
• — intrarea în vigoare a acordului privind transferul copilului care urmează să fie crescut într-o familie.

Dreptul la deducere încetează la sfârșitul anului în care:

• - copilul a împlinit vârsta cerută;
• - acordul privind transferul copilului care urmează să fie crescut într-o familie a expirat sau a fost reziliat anticipat.

Dacă un angajat are dreptul de a primi o deducere standard de la începutul anului și este întreținut de un copil, angajatorul are dreptul să acorde o deducere de la începutul anului, indiferent de luna în care angajatul a solicitat deducerea.

Ce acte trebuie sa prezinte angajatul?

Angajatorul va acorda angajatului o deducere fiscală standard pe baza documentelor care confirmă dreptul acestuia la deducere.

Pentru a primi deducerea pentru el însuși, angajatul trebuie să aducă la departamentul de contabilitate o copie a unui certificat valabil de statutul său special.

Pentru a primi o deducere „copii”, documentele care confirmă dreptul la deducere pot fi:

• — certificatul de naștere (adopție) al copilului;
• — certificat de handicap (pentru un copil cu handicap);
• — adeverință de la instituția de învățământ în care copilul învață (pentru copiii peste 18 ani);
• — certificat de divorț;
• - acord de plată a pensiei alimentare sau titlu executoriu(hotărâre judecătorească) privind transferul pensiei de întreținere pentru copii (pentru părintele plătitor de pensie);
• — o chitanță a părintelui din care să rezulte că cel de-al doilea părinte care solicită deducerea este implicat în îngrijirea copilului (pentru un părinte care nu este căsătorit, dar asigură îngrijirea copilului).

Pe lângă documentele justificative, angajatul trebuie să depună declaraţie privind asigurarea deducerilor fiscale standard. Este suficient să faci asta o dată când aplici pentru un loc de muncă. În viitor, această declarație poate fi înlocuită cu una nouă din cauza modificărilor statut personal angajat, circumstanțele familiei acestuia (alte) care afectează dreptul de a primi deduceri fiscale standard.

Condiții pentru acordarea deducerilor fiscale standard

Venitul unui angajat este impozitat conform cota impozitului pe venitul personal 13%. Angajatorul va acorda salariatului deduceri fiscale standard cu privire la venitul impozitat la cota de 13% stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din Codul fiscal.

În cazul în care veniturile salariatului sunt impozitate la cota de 13% stabilită la alin.3 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu i se oferă deduceri fiscale standard. De exemplu, angajatorii nu au dreptul să ofere deduceri fiscale standard angajaților - cetateni straini, care:

• — sunt recunoscuți ca refugiați sau au primit azil temporar în Federația Rusă, dacă nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
• - desfășoară activități de muncă pentru închiriere în Federația Rusă pe baza unui brevet eliberat în conformitate cu art. 13.3 Legea federală a Federației Ruse din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ;
• — sunt specialiști cu înaltă calificare.

Limitarea cuantumului venitului impozabil pentru deducerea „copiilor”. Deducerea standard pentru copii este oferită angajatului până când venitul său, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, nu depășește 280.000 de ruble. (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care un salariat nu lucrează la o firmă de la începutul anului, trebuie să i se acorde deduceri fiscale ținând cont de veniturile primite de la începutul anului la locul său de muncă anterior. Angajatul va confirma suma venitului cu un certificat de venit în Formularul 2-NDFL.

La determinarea cuantumului limitării (280.000 RUB) nu se iau în considerare veniturile scutite de impozitare.

Procedura de acordare a unei deduceri fiscale sociale de către un angajator are o serie de caracteristici.

De când este disponibilă deducerea?

În cazul în care un salariat a solicitat o deducere a impozitului social nu din prima lună a perioadei fiscale, angajatorul trebuie să îi acorde o deducere începând cu luna aplicării.

Cum se stabilește baza de impozitare

Din luna în care se acordă deducerea, angajatorul va stabili baza de impozitare, calculată pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale, ținând cont de primele de asigurare efectiv plătite de la începutul perioadei fiscale, de exemplu, în temeiul contractelor de OBNL. Și reducerea lunară a bazei de impozitare cu valoarea deducerii impozitului social pentru cheltuielile privind asigurarea de pensii nestatale.

Prevăzut în cuantumul contribuțiilor plătite în temeiul acorduri specificate nu numai pentru angajatul însuși, ci și pentru membrii familiei acestuia sau rudele apropiate. Lista lor este prezentată în tabel. 3 de mai sus.

Limitarea cuantumului deducerii impozitului social

De regula generala angajatul are dreptul de a primi o deducere în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 120.000 de ruble. în perioada fiscală, în total, pentru următoarele tipuri de deduceri (clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- pe cheltuieli pentru educația dumneavoastră și educația copiilor dumneavoastră (secții);
- pentru tratament;
— în baza contractelor NPO, DPS și DSZh;
- să plătească contribuții suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată.

Dacă într-o perioadă fiscală un angajat a efectuat cheltuieli pentru toate tipurile specificate de deduceri, acesta are dreptul de a alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume va lua în considerare ca parte a deducerii în limita maximă stabilită - 120.000 ruble.

Limitarea actuală se aplică mai multor tipuri de deduceri în total. Cu toate acestea, nu toate pot fi furnizate de angajator.

Este imposibil să transferați deducerea fiscală în anul următor, deoarece codul fiscal nu prevede posibilitatea de a transfera soldul deducerilor sociale neutilizate care depășește 120.000 de ruble în următoarea perioadă fiscală.

De unde să obțineți deduceri fiscale pentru educație și tratament

În prezent, angajatorul nu prevede deduceri pentru cheltuielile medicale și de formare. Un angajat poate primi astfel de deduceri doar de la fisc. Pentru a face acest lucru, el trebuie să depună o declarație fiscală și documente care confirmă cheltuielile vizate pentru tratament și formare.

Dar deputații Dumei de Stat iau în considerare un proiect de lege care să prevadă posibilitatea de a primi o deducere socială pentru formare și tratament de la un angajator.

Deducere socială pentru educație

În cazul în care acest proiect de lege este adoptat, angajatul va putea primi o deducere de la angajator pentru cheltuielile de educație proprie, educație a copiilor, secții și frate (sora) în cuantumul cheltuielilor efective, ținând cont de limita stabilită.

Angajatorul nu va acorda o deducere dacă formarea este plătită pentru:

— alte persoane care nu sunt enumerate în tabelul de mai jos;
- pe cheltuiala capitalului matern (familial).
TABEL: PENTRU CE COSTURI PENTRU FORMARE SE Asigură DEBUTUL SOCIAL?

Nu.	Tipuri de cheltuieli ale angajaților pentru care sunt prevăzute deduceri	Limitarea cuantumului deducerii pentru formare
1	Plata de către angajat pentru formarea proprie în instituțiile de învățământ	Nu mai mult de 120.000 de ruble. (în total pentru toate tipurile de deduceri)
2	Plata pentru studiile cu normă întreagă a copiilor săi sub 24 de ani în instituțiile de învățământ	Nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil in suma totala pentru ambii parinti (tutore sau curator)
3	Plata pentru educația secțiilor sale sub 18 ani (foste secții sub 24 de ani) în instituțiile de învățământ cu normă întreagă	Nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare secție
4	Plata pentru studiile cu normă întreagă a fraților (surorilor) săi sub vârsta de 24 de ani în instituțiile de învățământ	Nu mai mult de 120.000 de ruble. (împreună pentru toți

Nr. Tipuri de cheltuieli ale angajaților pentru care sunt oferite deduceri Limitarea cuantumului deducerilor pentru formare
1. Plata de către angajat pentru propria pregătire în instituțiile de învățământ Nu mai mult de 120.000 de ruble. (în total pentru toate tipurile de deduceri)
2. Plata pentru educația cu normă întreagă a copiilor săi sub 24 de ani în instituții de învățământ Nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil in suma totala pentru ambii parinti (tutore sau curator)
3.Plată pentru educația cu normă întreagă a secțiilor sale sub 18 ani (foste secții sub 24 de ani) în instituțiile de învățământ Nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare secție
4. Plata pentru educația cu normă întreagă a fraților (surorilor) săi sub vârsta de 24 de ani în instituțiile de învățământ Nu mai mult de 120.000 de ruble. (în total pentru toate tipurile de deduceri)
Conform proiectului de lege nr. 667946-6, angajatorul va acorda o deducere socială pentru cheltuielile de formare cu condiția ca angajatul să îi asigure:

— declarație scrisă;
— confirmarea dreptului dumneavoastră la deducere, eliberată de fisc.
Formularul de confirmare a dreptului la deducere va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei

În acest caz, angajatul nu va trebui să completeze și să depună o declarație în formularul 3-NDFL la biroul fiscal. În acest caz, el va fi eliberat de această responsabilitate.

Pentru a primi confirmarea, angajatul va trebui să contacteze biroul fiscal cu o cerere scrisă și documente care confirmă dreptul de a primi deduceri sociale (pentru formare și (sau) tratament).

Fiscul va emite o confirmare într-un termen care nu depășește 30 de zile calendaristice de la data primirii cererii.

Deducere socială pentru tratament

În cazul în care proiectul de lege este adoptat, angajatul va putea primi o deducere de la angajator:

- pentru cheltuielile cu serviciile medicale prestate de instituțiile medicale acestuia, soțului/soției sale, părinților, copiilor (inclusiv copiilor adoptați) sub 18 ani, secțiilor sub 18 ani;
- în cuantumul costului medicamentelor prescrise acestuia, soțului său, părinților, copiilor (inclusiv copiii adoptați) sub 18 ani, secții sub 18 ani de către medicul curant, achiziționate de salariat pe cheltuiala sa;
- în cuantumul primelor de asigurare plătite de angajat în temeiul contractelor de asigurare personală voluntară (VPL), precum și în baza acordurilor VLP ale soțului său, părinților, copiilor (inclusiv copiii adoptați) sub 18 ani, secțiilor sub 18 ani , încheiat de acesta cu organizații de asigurări licențiate.

Deducerea este asigurată indiferent dacă a existat ulterior serviciu medical conform unor astfel de acorduri sau nu.

Angajatul va putea primi o deducere pentru cheltuielile de tratament de la angajator în valoarea cheltuielilor efective suportate, ținând cont de limita de 120.000 de ruble. pentru toate tipurile de deduceri sociale.

Cum să obțineți o deducere fiscală profesională

Următoarele categorii de persoane pot beneficia de deducerile fiscale profesionale prevăzute la articolul 221 din Codul fiscal:

— antreprenori individuali și persoane care desfășoară activități private (notari, avocați care au înființat cabinete de avocatură etc.);
— artiști interpreți sau executanți în baza unor contracte civile;
— persoane care primesc redevențe și alte redevențe.

De la 1 ianuarie 2015, lista persoanelor cărora li se poate acorda o deducere fiscală profesională pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost extinsă. Acum și autorii de modele de utilitate pot profita de această deducere.

Dreptul la deducere profesională și cotă de impozitare

Codul fiscal conectează posibilitatea de a obține deduceri fiscale profesionale cu venitul persoanei supuse impozitului pe venitul personal la cota de 13% stabilită pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse la paragraful 1 al art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Documente pentru confirmarea cheltuielilor

Pentru a primi o deducere profesională, o persoană depune companiei o cerere scrisă și documente care confirmă cheltuielile efectuate (exemplul 3 de mai jos).

EXEMPRE DE APLICARE A UNUI ANGAJAT PENTRU DEDUCEREA IMPOZIALĂ PROFESIONALĂ

Codul Fiscal nu stabilește o listă de documente cu care beneficiarul deducerii să-și poată confirma cheltuielile. De regulă, cheltuielile sunt confirmate de:

- documente întocmite în conformitate cu legislatia actuala RF, - contracte, ordine de plata, cecuri casa de marcat, chitante comenzi în numerar, chitanțe ale persoanelor fizice pentru primirea de fonduri etc.;
- alte documente care confirmă indirect cheltuielile efectuate.
În lipsa documentelor justificative, contribuabilul nu pierde dreptul de a primi o deducere fiscală profesională. Cu toate acestea, valoarea sa va fi determinată prin calcul.

Sumele deducerilor fiscale profesionale

Cuantumul deducerii profesionale, procedura de determinare a cheltuielilor acceptate spre deducere, precum și procedura de acordare a deducerii în cazul în care cheltuielile nu sunt confirmate, depind de categoria beneficiarului deducerii (tabelul de mai jos).

• Impozitul pe venitul personal
• Subiect impozitare pe venit indivizi din Rusia
  • Contribuabilii
  • Rezidenți fiscaliși nerezidenți
  • Agenții fiscali
• Obiecte de impozitare a persoanelor fizice în Rusia
  • Venituri din surse din Federația Rusă
  • Venituri care nu sunt legate de veniturile primite din surse din Federația Rusă
  • Venituri primite din surse din afara Federației Ruse
• Baza conceptuală pentru reglementarea raporturilor juridice fiscale
  • Baza de impozitare
  • Caracteristici de calcul a bazei de impozitare la primirea veniturilor în în natură
  • Caracteristici ale calculării bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale
    • Beneficiu material din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) primite de contribuabil de la organizații sau antreprenori individuali
    • Beneficiul material primit în conformitate cu contract civil din achiziția de bunuri (muncă, servicii) de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul
    • Beneficiul material primit în urma achiziției valori mobiliare
  • Caracteristici de determinare a bazei de impozitare pentru contractele de asigurare și furnizarea de pensii nestatale
  • Caracteristici ale impozitării dividendelor și dobânzilor la valori mobiliare
    • Procedura de calcul al impozitului pe dividende
    • Caracteristici ale impozitării dobânzii la valori mobiliare
  • Impozitarea veniturilor persoanelor fizice din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare și instrumente tranzacții forward
    • Determinarea bazei de impozitare pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare
    • Caracteristici de determinare a bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată
    • Determinarea bazei de impozitare a veniturilor din tranzactii de cumparare si vanzare unitati de investitiiîmpărtășește fond de investitii
    • Determinarea bazei de impozitare a tranzactiilor cu instrumente financiare tranzacții forward
• Venituri nesupuse impozitării
  • Restituire cheltuieli de călătorie
  • Despăgubiri pentru utilizarea mașinii unui angajat în interesul angajatorului
  • Compensarea costului pachetelor de călătorie
  • Plata pentru tratament si îngrijire medicală
  • Sume primite cadou
  • Unele venituri nu depășesc 4.000 de ruble.
• • Compoziția și caracteristicile deducerilor fiscale
  • Deduceri fiscale standard
    • Deduceri pentru copii
  • Deduceri fiscale sociale
    • Deducerea impozitului social pentru cheltuieli de formare
    • Deducerea impozitului social pentru cheltuielile de tratament
  • Deduceri de impozit pe proprietate
  • Deduceri fiscale profesionale
• • Cote de impozitare. Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
• • Procedura de calcul si plata impozitului pe venitul persoanelor fizice
    • Declarația de venit a persoanelor fizice
    • Răspunderea pentru nedepunerea declarației și neplata impozitului
• Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
• Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
  • Procedura de calcul al impozitului pe proprietate pentru persoane fizice
  • Condiții și procedura de asigurare a plății impozitului pe proprietate al persoanelor fizice la buget
• Controlul fiscal al impozitării persoanelor fizice
• • Aspecte teoretice ale evenimentelor controlul fiscal
    • Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 2
    • Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 3
    • Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 4
    • Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 5
  • Metodologie controale fiscale impozitarea persoanelor fizice folosind exemplul din 2006
    • Metodologia de inspecție fiscală a impozitării persoanelor fizice folosind exemplul anului 2006 - pag. 2
    • Metodologia de inspecție fiscală a impozitării persoanelor fizice folosind exemplul anului 2006 - pag. 3
    • Metodologia de inspecție fiscală a impozitării persoanelor fizice folosind exemplul anului 2006 - pag. 4
• Impozitarea persoanelor fizice în țări străine
• Impozitul pe venit în Marea Britanie
  • Istoria originii și dezvoltării impozitul pe venitîn Marea Britanie
  • Sistem modern colectarea impozitului pe venit în Marea Britanie
  • Răspunderea pentru încălcare legislatia fiscalaîn Marea Britanie
  • Analiză comparativă impozitul pe venitul persoanelor fizice în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie
    • Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie - pagina 2
    • Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie - pagina 3
    • Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie - pagina 4
• Impozitul pe venit în Germania
  • Plătitorii de impozit pe venit în Germania
  • Venitul luat în considerare la calcularea impozitului pe venit în Germania
    • Impozitarea veniturilor din muncă în Germania
    • Impozitarea veniturilor din capital în Germania
    • Impozitarea veniturilor din proprietăți închiriate (Pacht) în Germania
  • Cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului pe venit în Germania
  • Beneficii la calcularea venitului impozabil în Germania
  • Formulare pentru calcularea impozitului pe venit în Germania
  • Analiza comparativă a impozitării cu impozitul pe venitul persoanelor fizice în Rusia și Germania

Deduceri fiscale sociale

Deducerea impozitului social este acordată contribuabililor pentru a rambursa o parte din cheltuielile lor pentru nevoi sociale. Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile pe care le primește cu suma cheltuielilor efectiv efectuate în perioada fiscală în scopuri caritabile.

Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile pe care le primește cu suma cheltuielilor efectiv efectuate în perioada fiscală în scopuri caritabile, instruire, tratament și achiziționare de medicamente.

O deducere fiscală este prevăzută dacă cheltuielile au fost efectuate de contribuabil pe cheltuiala de fonduri propriiși se referă la veniturile acestei perioade fiscale în care cheltuielile au fost efectiv suportate. Dacă deducerile nu pot fi realizate în perioada fiscală curentă, soldul neutilizat nu este reportat în perioada fiscală următoare.

Deducerea impozitului social reduce baza de impozitare numai în raport cu venitul impozitat în temeiul cota de impozitare 13%. Se furnizează numai de către organul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale, când contribuabilul depune la aceasta cerere și declarație fiscală.

Procedura și temeiurile de aplicare a deducerilor fiscale sociale au propriile caracteristici.

Procedura de stabilire a dreptului la deduceri sociale este prezentată în figură.

Deducerea impozitului social pentru cheltuielile caritabile

Deducerile fiscale sociale sunt prevăzute:

• în valoarea asistenței bănești transferate în scopuri caritabile organizațiilor de știință, cultură, educație, sănătate și Securitate Socială, finanțate parțial sau integral din bugetele relevante, organizații de educație fizică și sportive, educaționale și instituții preșcolare pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive;
• în cuantumul donaţiilor transferate (plătite) către organizaţiile religioase pentru realizarea activităţilor lor statutare.

Dacă contribuabilul face contribuții caritabile organizatie publica, a cărui sarcină statutară este de a atrage fonduri extrabugetare pentru a acorda ajutor caritabil organizațiilor enumerate mai sus, nu poate beneficia de deducerea impozitului social. Fondurile trebuie trimise direct organizațiilor enumerate la subparagraf. 1 clauza 1 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Precizările corespunzătoare au fost date de către Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 14 iunie 2006 nr. 03-05-01-05/101.

Cuantumul deducerii pentru cheltuielile în scopuri caritabile nu poate depăși 25% din suma veniturilor primite în perioada fiscală în care au fost efectuate aceste cheltuieli.

Exemplu.

În ianuarie 2007, un cetățean a făcut o contribuție caritabilă la un orfelinat în valoare de 150.000 de ruble.

În 2007, a primit un venit de 360.000 de ruble de la locul său de muncă. Cetățeanul este căsătorit și are un băiat de trei ani. Deducerile fiscale standard i-au fost oferite doar pentru ianuarie 2007:

conform sub. 3 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse - în valoare de 400 de ruble;

conform sub. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse - în valoare de 600 de ruble.

Din câștigurile primite la locul de muncă, impozitul pe venitul personal a fost plătit în valoare de 46.670 de ruble. (359.000 RUB x 13%).

La sfârșitul anului, un cetățean depune o declarație fiscală la organul fiscal de la locul său de reședință, la care anexează documente care confirmă dreptul său la deduceri fiscale standard și la o deducere fiscală socială în legătură cu cheltuielile în scopuri caritabile.

Deoarece în 2007 venitul unui cetățean a fost primit doar la locul său principal de muncă, pentru a calcula suma deducerii impozitului social pentru caritate, câștigurile sale în valoare de 360.000 de ruble sunt acceptate. O deducere a impozitului social în legătură cu cheltuielile în scopuri caritabile este prevăzută în valoarea cheltuielilor suportate efectiv, dar nu mai mult de 25% din câștigurile sale, care este de 90.000 de ruble. (360.000 RUB x 25%).

Baza de impozitare pentru 2007, ținând cont de deduceri, sa ridicat la 269.000 de ruble. (360.000 de rub. - - 400 de rub. - 600 de rub. - 90.000 de rub.). Impozit datorat. - 34.970 ruble. (269.000 RUB x 13%).

În cursul anului, impozitul a fost plătit efectiv în valoare de 46.670 RUB. În consecință, este datorată o sumă fiscală de 11.700 RUB pentru rambursare. (46.670 RUB - 34.970 RUB).

Pentru a primi o deducere de impozit social pentru cheltuielile în scopuri caritabile, la declarația fiscală trebuie să fie atașate următoarele:

• cerere de deducere;
• documente care confirmă participarea la activități caritabile;
• documente de plată care confirmă cheltuielile în scopuri caritabile;
• certificate de venit în forma 2-NDFL, care confirmă suma veniturilor primite și impozitul plătit.

Exemplu.

Oferirea unei deduceri fiscale sociale pentru caritate atunci când se fac cheltuieli caritabile pentru nevoile de educație fizică.

Venitul impozabil al lui Yu.V la cota de 13%. Kolganov (inclusiv deduceri standard) pentru 2007 sa ridicat la 200.000 de ruble. 30 iunie 2007 Yu.V. Kolganov a transferat 10.000 de ruble. liceu pentru nevoile educaţiei fizice.

Să calculăm suma impozitului pe venit pentru Yu.V. Kolganov poate fi returnat de la buget.

1. Determinați cuantumul impozitului pe venit reținut în cursul anului. Pentru a face acest lucru, înmulțim suma venitului impozabil cu cota de impozitare de -13%.

În exemplul nostru, valoarea impozitului pe venit reținut de organizație este de 26.000 de ruble. (200.000 RUB x 13%).

2. Stabilim cuantumul deducerii cu care se poate reduce venitul contribuabilului.

Potrivit sub. 1 clauza 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se stabilește suma venitului impozitat cu o cotă de 13%, contribuabilul are dreptul la o deducere a impozitului social în valoarea veniturilor transferate în scopuri caritabile sub formă de asistență monetară. institutii de invatamant pentru nevoile de educație fizică ale cetățenilor, în cuantumul cheltuielilor efective efectuate, dar nu mai mult de 25% din suma veniturilor încasate în perioada fiscală.

Astfel, dimensiune maximă deducere pentru caritate, pentru care venitul lui Yu.V. Kolganov poate fi redus la 50.000 de ruble. (200.000 RUB x 25%). În exemplul nostru, Yu.V. Kolganov a transferat 10.000 de ruble. Această sumă este mai mică decât limita stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că venitul impozabil al lui Yu.V. Kolganova poate fi redusă cu întreaga sumă a cheltuielilor pentru caritate, adică. pentru 10.000 de ruble.

3. Determinăm cuantumul venitului impozitat cu o cotă de 13% atunci când contribuabilul utilizează dreptul la deducere socială. Pentru a face acest lucru, din veniturile impozitate la cota de 13%, scadem suma cheltuielilor pentru caritate, cu care se poate reduce venitul.

În exemplul nostru, venitul impozabil al lui Yu.V. Kolganova, ținând cont de deducerea socială, este de 190.000 de ruble. (200.000 de rub. - 10.000 de rub.).

4. Determinăm cuantumul impozitului pe venit atunci când folosim dreptul la deducere socială. Pentru a face acest lucru, înmulțim suma venitului redus cu valoarea deducerii sociale (vezi punctul 3 din exemplu) cu 13%.

În exemplul nostru, impozitul pe venit atunci când se utilizează dreptul la deducere socială este de 24.700 de ruble. (RUB 190.000 x 13%).

5. Stabiliți cuantumul impozitului pe venit care trebuie rambursat. Pentru a face acest lucru, din suma impozitului reținut trebuie să se scadă cuantumul impozitului pe venit de plătit la utilizarea dreptului la deducere socială.

În exemplul nostru, 1300 de ruble sunt rambursabile. (26.000 RUB - 24.700 RUB).

Exemplu.

Neasigurarea unei deduceri fiscale sociale pentru caritate în legătură cu cheltuielile în scopuri neprevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Venitul impozabil la 13% M.E. Kovalevsky pentru 2006 sa ridicat la 500.000 de ruble. Pe 10 mai 2006, a donat 50.000 de ruble liceului privat. pentru achiziționarea de birouri și manuale

După ticăloşii 1 clauza 1 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse la determinarea sumei venitului impozitat la o cotă de 13%. contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul veniturilor transferate în scopuri caritabile sub formă de asistență bănească organizațiilor științifice, culturale, educaționale, de sănătate și de asistență socială, finanțate parțial sau integral din bugetele aferente, precum și ca și în cuantumul veniturilor transferate în scopuri caritabile sub formă de asistență bănească instituțiilor de învățământ pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive.

Întrucât liceul nu este o instituție finanțată de la buget, ci numerar au fost transferate nu pentru nevoile de educație fizică și întreținerea echipelor sportive, apoi deducerea socială M.E. Kovalevsky nu este furnizat.