Cu privire la contabilitatea fiscală a datoriilor îndoielnice și neperformante. Constituirea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice Nerambursate în termenele stabilite

Din articol vei afla:

1. De ce gruparea creanțelor în funcție de probabilitatea de rambursare.

2. În ce condiții creanţe de încasat este considerată îndoielnică.

3. Ce conturi de încasat sunt considerate necolectabile. Cum se stabilește termenul limită termen de prescripție pe datorie.

Cunoscutul principiu „dimineața - bani, seara - scaune” în viata reala funcționează exact invers: de regulă, plata finală are loc după livrarea mărfurilor (prestarea serviciilor, prestarea muncii). Prin urmare, conturile de încasat sunt parte integrantă a decontărilor cu contrapărțile și în multe organizații valoarea lor constituie o parte semnificativă a tuturor active circulante. Prezența creanțelor, în sine, este destul de comună, dar nu uitați că suma unei astfel de datorii arată valoarea fondurilor efectiv deturnate din circulație. În plus, există întotdeauna riscul de rambursare prematură a datoriilor de către debitori sau de nerambursare deloc. Astfel, creanţe de încasat, ca parte a proprietății organizației, cere o atenție deosebită din punctul de vedere al principiului prudenţei: indicatorul acestuia reflectat în contabilitate şi raportare trebuie să corespundă realităţii. Pentru a face acest lucru, creanțele sunt împărțite în tipuri în funcție de probabilitatea rambursării lor. Ce tipuri sunt acestea și care sunt criteriile de clasificare în fiecare dintre ele - vom lua în considerare în acest articol.

„Realitatea” creanțelor este verificată pentru fiecare datorie separat, în funcție de momentul apariției și de probabilitatea rambursării. După aceste caracteristici, datoria poate fi normal, îndoielnic sau fără speranță. Creantele care nu sunt inca scadente pentru rambursare sunt considerate normale. O astfel de datorie este o consecință a procedurii de decontare stabilită în contract, în care plata finală trebuie efectuată într-o anumită perioadă de timp de la livrarea bunurilor (prestarea serviciilor, prestarea lucrărilor).

Datoriile îndoielnice și rele ale debitorilor (aceste concepte sunt consacrate în legislația Federației Ruse) merită o atenție specială din partea contabilului din următoarele motive:

• creanțele îndoielnice și neperformante umflă indicatorul de creanțe și moneda bilanțului în ansamblu, ceea ce duce la nesiguranță situatii financiare;
• Creanțele îndoielnice servesc drept bază pentru formare. În contabilitate, constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice este responsabilitatea organizației, iar în contabilitatea fiscală – dreptul contribuabilului;
• atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale.

Conturi îndoielnice de încasat

Conform ce fel de datorie este considerată îndoielnică și fără speranță Legislația rusă? În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, conturile de creanță sunt dubios, dacă în raport cu ea simultan sunt îndeplinite următoarele condiții (clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Datoria a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea de servicii și prestarea muncii.

! Vă rugăm să rețineți:

• în conformitate cu clarificările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, creanțele care nu sunt legate de vânzarea de bunuri, lucrări, servicii nu sunt considerate îndoielnice, și anume:
• privind avansurile transferate furnizorilor (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 8 decembrie 2011 nr. 03-03-06/1/816, din 30 iunie 2011 nr. 07-02-06/115, din iunie 17, 2009 Nr. 03-03-06/1/ 398);
• privind penalitățile pentru încălcarea termenilor contractului (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 iunie 2012 nr. 03-03-06/1/308, din 29 septembrie 2011 nr. 03-03-06 /2/150);
• asupra sumelor dobânzilor colectate de instanța de arbitraj pentru utilizarea fondurilor altor persoane (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 iulie 2013 nr. 03-03-06/1/29315);

2. Perioada de rambursare a datoriei stabilită prin contract a expirat. În cazul în care termenul nu este stabilit în acord sau acordul nu a fost încheiat în scris, atunci acesta poate fi determinat pe baza legii, a altor acte juridice, a obiceiurilor comerciale, a altor condiții sau a esenței obligației (clauza 2 a art. 314, clauza 1 din articolul 486 Cod civil al Federației Ruse).

3. Datoria nu este garantată prin garanție, garanție sau garanție bancară.

Pentru scopuri contabilitate Condițiile de recunoaștere a creanțelor ca îndoielnice sunt stabilite de Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă nr. 34n (paragraful 2, paragraful 70):

1. Datoriile debitorilor, indiferent de natura apariției lor, nerambursate în Termen limită sau care cu grad mare de probabilitate nu vor fi rambursate la timp.
2. Datoria nu este garantată prin garanții.

!În contabilitate și contabilitate fiscală, criteriile de recunoaștere a creanțelor îndoielnice sunt diferite.

Conturi necolectabile de încasat

Astfel, în legătură cu creanțele îndoielnice, există posibilitatea rambursării acestora. Dar creanțele fără speranță (necolectabile) elimină practic această posibilitate. Conturile de încasat sunt recunoscute fără speranță dacă ea răspunde cel putin unul din următoarele semne(Clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Termenul de prescripție pentru datorie a expirat.

2. Obligația debitorului a fost încetată din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia, în temeiul actului. agentie guvernamentala sau lichidarea organizației.

3. Imposibilitatea încasării creanțelor a fost confirmată prin rezoluție executorul judecătoresc- executorul la finalizarea procedurii de executare silită în cazul returnării titlului executoriu către reclamant pentru următoarele motive:

• este imposibil să se stabilească locația debitorului, bunul acestuia sau să se obțină informații despre disponibilitatea bunului său numerarși alte obiecte de valoare,
• debitorul nu are niciun bun care să poată fi executat silit, iar toate măsurile luate de executorul judecătoresc care sunt permise de lege pentru a-și găsi bunul au fost eșuate.

! Dacă sunt îndeplinite mai multe dintre condițiile enumerate în legătură cu o creanță, aceasta este recunoscută ca necolectabilă în perioada fiscală (de raportare) când a apărut prima condiție (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iunie 2011 nr. 03-03). -06/1/373).

Cele mai frecvente motive pentru clasificarea creanțelor ca nerecuperabile sunt lichidarea organizației debitoare și expirarea termenului de prescripție. În cazul lichidării debitorului, creanța este recunoscută ca nerecuperabilă din momentul în care organizația este exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, ceea ce se confirmă printr-un extras din registru. Procedura de recunoaștere a creanțelor ca fiind rele din cauza expirării termenului de prescripție nu este atât de clară, așa că îmi propun să mă opresc mai detaliat asupra ei.

Termenul de prescripție

În general, termenul de prescripție este de trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). Termenul de prescripție începe de la data expirării termenului stabilit în contract pentru îndeplinirea obligațiilor de către debitor (termen de plată). Dacă contractul stabilește o procedură de plată în rate, atunci termenul de prescripție se calculează pentru fiecare tranșă separat. În cazul în care nu este stabilit termenul de îndeplinire a obligațiilor, termenul de prescripție începe să se calculeze din momentul în care debitorul depune cererea de îndeplinire a obligațiilor.

Exemplu.

Organizația Supplier LLC a expediat bunurile către cumpărător pe 28 iulie 2014. Conform acordului cu cumpărătorul, termenul final de plată a fost stabilit la 15 august 2014. Cu toate acestea, cumpărătorul nu a plătit bunurile la timp. În acest caz, termenul de prescripție va începe să curgă din 16 august 2014 și se va încheia pe 15 august 2017.

Pentru încadrarea unei creanțe ca fiind neperformantă, trebuie avut în vedere că termenul de prescripție poate fi întrerupt în cazurile în care debitorul își admite obligațiile. După pauză, termenul de prescripție începe din nou. Următoarele acțiuni indică recunoașterea de către debitor a obligațiilor sale:

• recunoașterea creanței (solicitarea unei plăți amânate, semnarea unui act de reconciliere a datoriilor, cererea de compensare a creanțelor reciproce);
• plata parțială de către debitor a datoriei principale sau a dobânzii la datoria principală;
• o modificare a contractului, din care rezultă că debitorul recunoaște existența unei datorii (de exemplu, amânare, plata în rate).

! Puteți merge în instanță chiar și după expirarea termenului de prescripție. Cu toate acestea, declarația debitorului despre aplicarea termenului de prescripție va servi drept temei pentru respingerea creanței.

Disponibilitatea unei cereri reconvenționale

Se întâmplă adesea ca aceeași contraparte să fie în același timp creditor și debitor. În acest caz, se pune întrebarea: astfel de creanțe pot fi considerate nerecuperabile, în ciuda prezenței unei cereri reconvenționale? creanţe? Ministerul Finanțelor al Federației Ruse consideră că este imposibil, deoarece organizația poate îndeplini și astfel achita obligațiile debitorului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 4 octombrie 2011 N 03-03-06/1/ 620). Poziția autorităților judiciare este însă inversă: o creanță poate fi recunoscută ca nerecuperabilă indiferent de existența unei cereri reconvenționale împotriva debitorului. Într-adevăr, în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, compensarea este un drept, nu o obligație, care poate fi utilizat prin trimiterea unei cereri corespunzătoare către contraparte și chiar în unilateral. Și totuși, pentru a evita pretențiile din partea autorităților de reglementare, este mai sigur să recunoaștem ca necolectabilă doar acea parte a creanțelor care nu este acoperită de conturile de plătit.

Deci, am examinat criteriile de recunoaștere a creanțelor îndoielnice și neperformante. Pentru a evalua probabilitatea de rambursare separat a fiecărei datorii și de a o atribui unui tip sau altul, efectuează. Și pe baza rezultatelor inventarului, se ia o decizie asupra creării, precum și asupra. Astfel, determinarea corectă a sumelor creanțelor îndoielnice și neperformante vă va permite să evitați încălcări grave ale contabilității și contabilității fiscale.

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Există comentarii și întrebări - scrie, discutam!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Acte legislative și de reglementare:

1. Codul fiscal al Federației Ruse

2. Codul civil al Federației Ruse

Codurile Federației Ruse pot fi găsite la http://pravo.gov.ru/

3. Scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse:

• din data de 08.12.2011 Nr.03-03-06/1/816,
• din 30 iunie 2011 Nr.07-02-06/115,
• din 17 iunie 2009 Nr.03-03-06/1/398
• din 15 iunie 2012 Nr. 03-03-06/1/308,
• din 29 septembrie 2011 Nr.03-03-06/2/150,
• din 24 iulie 2013 Nr. 03-03-06/1/29315,
• din data de 02/04/2011 Nr.03-03-06/1/70,
• din 22 iunie 2011 Nr. 03-03-06/1/373,
• din data de 10.04.2011 Nr. 03-03-06/1/620

Documentele departamentului financiar pot fi găsite pe site-ul oficial http://mfportal.garant.ru/

S.V. Razgulin, consilier de stat activ al Federației Ruse clasa a III-a

În mediul de afaceri, sunt adesea cazuri când contrapartea întârzie sau nu efectuează deloc plata conform contractului. Pe de o parte, legislatia fiscala De regula generala necesită recunoașterea veniturilor din tranzacții care nu au fost încă primite ca venit. Pe de altă parte, vă permite să reduceți baza de impozitare pentru deduceri la rezerva pentru datorii îndoielnice și, după apariția anumitor evenimente, să anulați datoria neachitată drept cheltuieli. Un interviu cu un expert este dedicat problemelor legate de contabilizarea creanțelor restante în cheltuieli.

Cumpărătorul nu a plătit pentru produsele vândute de vânzător. Cum poate fi luată în considerare datoria cumpărătorului în cheltuielile vânzătorului în scopul impozitului pe venit?

Clauza 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse echivalează pierderile cu cheltuielile nefuncționale.
Pierderile includ sume de datorii neperformante, iar dacă contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, atunci pierderile includ sume de datorii nerecuperate neacoperite de fondurile de rezervă (subclauza 2 a clauzei 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Astfel, creanțele îndoielnice și neperformante pot fi luate în considerare în cheltuieli.

Ce este considerată datorie îndoielnică?

Conform paragrafului 1 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, o datorie îndoielnică este o datorie față de un contribuabil care:

• au apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii;
• nerambursat în termenele stabilite prin contract;
• nu este garantat prin garanție, garanție sau garanție bancară.

Aceste semne trebuie să fie prezente în combinație. În același timp, să zicem, amortizarea ulterioară a garanției nu permite ca datoria să fie clasificată ca îndoielnică. Dar atunci când funcțiile de securitate nu sunt respectate din cauza pierderii garanției, a decesului garantului etc., datoria poate fi considerată o datorie îndoielnică.

Pe baza definiției date la articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele nu se aplică datoriilor îndoielnice:

• cheltuieli sub formă de plată în avans, inclusiv avansuri (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 septembrie 2015 nr. 03-03-06/2/51088);
• datorie în temeiul contractului de cesiune, întrucât nu poate fi considerată drept datorie apărută în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii (Definiție Curtea Supremă de Justiție din 13 aprilie 2015 Nr. 301-KG15-2232);
• datorie la amenzi (Decizia Curții Supreme din 13 aprilie 2015 nr. 301-KG15-2232);
• sume de fonduri plasate în conturi și depozite în bănci (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 martie 2016 nr. 03-03-05/15801).

Reguli speciale pentru clasificarea datoriilor ca îndoielnice sunt prevăzute pentru bănci, organizații de asigurări, credit cooperative de consum, organizații de microfinanțare.

Cum sunt incluse sumele de datorii îndoielnice în cheltuieli?

Un contribuabil care utilizează metoda de angajamente are dreptul de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice. Procedura de creare a unei rezerve în contabilitatea fiscală ar trebui să fie reflectată în politica contabilă în scopuri fiscale.

Pentru a determina cuantumul rezervei pentru ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare), se efectuează un inventar al creanțelor, care este grupat după momentul formării acesteia. Rezerva se calculează după cum urmează:

• pentru creanțele îndoielnice cu o perioadă de apariție mai mare de 90 zile calendaristice- cuantumul rezervei create include suma totală a datoriei;
• pentru datorii dubioase cu o perioadă de apariție de la 45 la 90 de zile calendaristice (inclusiv) - 50% din valoarea datoriei este inclusă în suma rezervei.

Pentru creanțele îndoielnice cu o perioadă de până la 45 de zile, nu se formează o rezervă.

O rezervă poate fi, de asemenea, creată pentru datoria contractată în perioadele anterioare, cu condiția ca aceasta să nu fi fost creată anterior pentru o astfel de datorie (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 ianuarie 2005 nr. 02-3-08/274). ).

Vă rugăm să rețineți că din 2011, formarea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice în contabilitate este obligatorie. Pentru a evita erorile, ar trebui luate în considerare diferențele în utilizarea rezervelor în contabilitate și contabilitate fiscală.

Procedura de constituire a unei rezerve în contabilitate nu prevede restricții cu privire la cuantumul rezervei create, la momentul apariției datoriilor îndoielnice (clauza 70 din Regulamentul de ținere a contabilității și a situațiilor financiare în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 Nr. 34n).

Este posibil să se introducă criterii suplimentare pentru formarea unei rezerve în politica contabilă în funcție de categoria debitorilor?

Can. Formarea unei rezerve este dreptul contribuabilului, astfel încât acesta poate intra conditii suplimentare, în plus față de cele prevăzute la articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse: după valoarea datoriei, pe categorii de debitori etc. Apoi se poate forma o rezervă, de exemplu, numai pentru datoriile persoanelor juridice care depășesc o anumită sumă.

Această măsură va crește efect economic de la formarea unei rezerve prin reducerea costurilor administrative pentru analiza termenilor tranzacţiilor pentru care există o cantitate mică de datorie.

În ce sumă se poate forma o rezervă dacă o organizație are atât creanțe, cât și datorii în raport cu același debitor?

Autoritatea fiscală poate cere ca datoria îndoielnică să fie redusă cu suma conturilor de plătit. Această poziție se bazează pe posibilitatea de rambursare a datoriei sau a unei părți a acesteia prin compensarea creanțelor similare, în conformitate cu articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 ianuarie 2012 nr. ED -4-3/269@).

La formularea de creanțe fiscale într-o astfel de situație, contribuabilul poate folosi ca argument în apărarea sa Hotărârea Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 19 martie 2013 nr. 13598/12, potrivit căreia includerea creanțelor îndoielnice în rezervă nu depinde de prezența conturilor de plătit în cadrul organizației.

Cu toate acestea, dacă părțile la contract sunt persoane interdependente, formarea unei rezerve fără reducerea acesteia cu suma conturilor de plătit atrage după sine un risc fiscal. Acest lucru poate fi considerat ca primire nejustificată beneficiu fiscal: crearea artificială a unei rezerve. Adică, calificarea unei datorii drept dubioasă poate fi contestată.

Mărimea rezervei este limitată?

Da, valoarea datoriei, dar nu mai mult de 10% din veniturile perioadei (de impozitare) de raportare. Cuantumul specific al rezervei este determinat de contribuabil în politica contabilă în scopuri fiscale.

Ce este inclus în suma veniturilor din care se calculează rezerva?

Veniturile constau din toate încasările în numerar și în natură legate de plățile pentru vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse), fără TVA. În acest caz, valoarea datoriei îndoielnice este determinată ținând cont de valoarea TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 iulie 2013 Nr. 03-03-06/1/29315). În Hotărârea Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 23 noiembrie 2005 Nr. 6602/05 se mai precizează că suma TVA percepută cumpărătorului se reflectă în creanțele pe baza rezultatelor inventarului.

La ce dată sunt recunoscute contribuțiile la rezervă?

Cheltuielile pentru formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice sunt recunoscute la data acumulării acesteia: în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare (clauza 3 din articolul 266, subclauza 2 din clauza 7 din articolul 272 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cum se utilizează rezerva creată?

Potrivit paragrafului 5 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezerva pentru datorii îndoielnice poate fi utilizată numai pentru a acoperi pierderile din datorii neperformante.

Din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2012 Nr. 03-03-06/2/78, putem concluziona că rezerva trebuie utilizată pentru anularea datoriilor care sunt recunoscute drept neperformante, chiar dacă au făcut-o. nu participă la formarea rezervei.

Dar Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17 iunie 2014 Nr. 4580/14 reflectă o poziție diferită: dacă datoria nu a participat la formarea rezervei pentru datorii îndoielnice, atunci dacă este recunoscută ca fiind neperformantă, este luată în considerare direct ca parte a cheltuielilor neexploatare. Urmărirea acestei poziții permite contribuabilului să ia în considerare suma de datorii rele fără a reduce rezerva creată. Mai mult, motivele pentru care nu s-a constituit o rezervă în raport cu datoria nu sunt importante.

În plus, contribuabilul are dreptul de a alege metoda de contabilizare a creanțelor neperformante în cheltuieli, pentru care nu s-a constituit o rezervă, deoarece contabilizarea datoriilor neperformante în detrimentul unei rezerve și nu ca pierdere nu conduce la o subestimare baza de impozitare asupra impozitului pe venit.

Ce se întâmplă dacă rezerva pentru datorii îndoielnice nu este utilizată?

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (de impozitare), trebuie să comparați valoarea datoriilor neperformante care sunt anulate din rezervă și valoarea contribuțiilor la rezervă.

Suma rezervei neutilizată integral în perioada de raportare pentru acoperirea pierderilor din creanțele neperformante se reportează la următoarea perioadă de raportare (de impozitare). În acest caz, valoarea rezervei nou create pe baza rezultatelor inventarierii este limitată la 10% din veniturile perioadei de raportare (de impozitare) corespunzătoare și se ajustează la valoarea soldului rezervei raportării anterioare. perioada (de impozitare).

În cazul în care suma rezervei nou-create este mai mică decât valoarea soldului rezervei din perioada anterioară, diferența se include în venitul neexploatare al contribuabilului în perioada curentă.

Poate fi invers - valoarea rezervei nou create este mai mare decât valoarea soldului rezervei din perioada de raportare (impozită) anterioară. În astfel de circumstanțe, diferența este inclusă în cheltuielile neoperaționale din perioada curentă de raportare (impozită).

Dacă contribuabilul decide să nu creeze o rezervă pentru perioada următoare, atunci întregul sold al rezervei este inclus în veniturile neexploatare (clauza 7 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când devine rău o datorie?

Când probabilitatea de a-l primi este practic imposibilă. O datorie neperformantă se mai numește și o datorie care nu poate fi colectată (clauza 2 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este o datorie pentru care:

• termenul de prescripție stabilit a expirat;
• sau în conformitate cu drept civil obligația încetează din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia, sau pe baza unui act al unui organism guvernamental sau a lichidării unei organizații.

De la 1 ianuarie 2013 în Cod fiscal prevede că o datorie în privinţa căreia, în conformitate cu Legea federală din data de 02.10.2007 Nr. 229-FZ „Cu privire la Procedura de executare” a fost emisă de către executorul judecătoresc o hotărâre de încetare a procedurii de executare silită în cazul returnării actului de executare către reclamant pentru următoarele motive:

• este imposibil să se stabilească locația debitorului, proprietatea acestuia sau să se obțină informații despre disponibilitatea fondurilor și a altor valori care îi aparțin în conturi, depozite sau depozite în bănci sau alte organizații de credit;
• debitorul nu are niciun bun care să poată fi executat silit, iar toate măsurile luate de executorul judecătoresc care sunt permise de lege pentru a-și găsi bunul au fost eșuate.

Datoria nu se reflectă în hotărâri judecătoreștiși, în consecință, în decizia executorului judecătoresc, este radiată numai dacă există alte motive.

La ce ar trebui să acordați atenție atunci când recunoașteți o datorie ca fiind rea?

Orice datorie poate fi considerată rău, inclusiv cele care nu sunt incluse în datorii îndoielnice.
Dar circumstanțele care indică faptul că o datorie este fără speranță necesită o evaluare cuprinzătoare.

De exemplu, încetarea obligației principale ca urmare a excluderii debitorului pentru această obligație din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu încetează garanția dacă creditorul a formulat cereri corespunzătoare împotriva garantului. Adică, în situația luată în considerare, datoria nu este încă fără speranță.

Cum se calculează termenul de prescripție? La stabilirea termenului de prescripție se ia în considerare ziua în care organizația a aflat despre încălcarea drepturilor sale?

Termen de prescripție pentru pretenții persoană juridicăîncepe din ziua în care organ executiv persoana juridică a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea drepturilor persoanei juridice și cine este pârâtul corespunzător (clauza 1 a articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse). Ca regulă generală, ziua precizată nu este luată în considerare în calculul termenului de prescripție (paragrafele 3, 8 din Hotărârea Plenului Curții Supreme din 29 septembrie 2015 nr. 43).

Totodată, modificările intervenite în componența organelor unei persoane juridice nu afectează începutul termenului de prescripție.
Termenul de prescripție ratat de o persoană juridică nu poate fi restabilit.

Cu toate acestea, dacă contrapartea a încălcat prevederile contractului, ai cărui termeni prevăd plata pentru bunuri (lucrări, servicii) în părți în intervalul de timp corespunzător, atunci termenul de prescripție este luat în considerare în raport cu fiecare parte în parte. Termenul de prescripție pentru cererile pentru plăți restante (dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate, chirie etc.) se calculează separat pentru fiecare plată restante.

Organizația a primit o hotărâre judecătorească de a încasa datoria de la debitor. Dacă această hotărâre nu a fost pusă în aplicare, se poate anula datoria după expirarea termenului de prescripție?

Potrivit articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție este de 3 ani, dar nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului pentru protecția căruia este stabilit acest termen.

Cursul termenului de prescripție este întrerupt de comisie persoana obligata acțiuni care indică recunoașterea datoriei (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse): recunoașterea creanței; o modificare a contractului de către o persoană autorizată, din care rezultă că debitorul recunoaște existența unei datorii, sau o propunere corespunzătoare de modificare a contractului, amânarea sau plata în rate; semnarea actului de reconciliere a reglementărilor reciproce.

Atunci când dreptul la ocrotire judiciară de către contribuabil a fost deja exercitat prin sesizarea instanței de încasare, atunci termenul de prescripție nu se aplică unei astfel de creanțe. Poate fi recunoscut ca fără speranță doar din alte motive (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2013 nr. 03-03-06/1/19566).

Datoriile unei organizații sunt excluse din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice din cauza recunoașterii acesteia ca inactive?

O entitate juridică este recunoscută ca inactivă dacă, în cele 12 luni anterioare excluderii din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, nu a depus documentele de raportare impuse de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și nu a efectuat tranzacții. pe cel putin una cont bancar. Se consideră că o astfel de persoană și-a încetat efectiv activitățile și este exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în modul prevăzut de legea privind înregistrare de stat persoane juridice (articolul 21.1 din Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ).

De la 1 septembrie 2014, în conformitate cu articolul 64.2 din Codul civil al Federației Ruse, excluderea unei persoane juridice inactive din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice atrage după sine consecințele juridice prevăzute pentru Cod civilși alte legi aplicabile persoanelor juridice lichidate.

Prin urmare, dacă există un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice care conține informații despre excluderea unei persoane juridice inactive din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, datoria unei astfel de persoane juridice poate fi recunoscută ca fiind neperformantă și scrisă. off drept cheltuieli.

Includerea datoriilor în cheltuieli depinde de dacă contribuabilul a luat măsuri pentru a le încasa sau nu?

Contribuabilul are dreptul de a recunoaște o datorie ca îndoielnică sau rea, chiar dacă nu au fost luate măsuri pentru colectarea acestei datorii. În special, nu contează dacă cererile sunt trimise către contrapartidă sau depuse în instanță declarații de revendicare etc.

Totodată, nu trebuie uitat de riscul recunoașterii unui beneficiu fiscal ca nejustificat atunci când este vorba de contabilizarea datoriilor apărute între persoane interdependente.

Care sunt consecințele pentru o organizație care a anulat o datorie pe baza unei hotărâri a executorului judecătoresc cu privire la imposibilitatea încasării, iar apoi debitorul rambursează datoria?

În cazul în care debitorul rambursează ulterior o datorie recunoscută ca necolectabilă în contabilitatea fiscală, creditorul va lua în considerare bunul primit ca urmare a acestei rambursări ca parte a veniturilor neexploatare.

Datoria unui debitor declarat în faliment este considerată necorespunzătoare?

În cazul în care creditorul a formulat creanțe împotriva debitorului și acestea sunt incluse în registrul de creanțe, atunci până la finalizarea procedurii de faliment, creanțele unei organizații declarate în faliment și pentru care a fost introdusă o procedură de gestionare a falimentului nu sunt considerate nerecuperabile. .

Ce să faci în situația în care o parte din datorie este iertată ca urmare a unui acord de reglementare? Valoarea unei astfel de datorii iertate poate fi contabilizată la cheltuieli?

În cursul judecății, se poate încheia un acord de soluționare în condițiile iertării unei părți din datorie. Sumele datoriilor iertate se referă la pierderile specificate la paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În caz contrar, contribuabilul ar fi plasat într-o poziție mai proastă în comparație cu un contribuabil care nu a luat măsuri de colectare și și-a păstrat dreptul de a include în cheltuieli suma datoriei restante în în întregime la momentul expirării termenului de prescripție.

Astfel, contribuabilul-creditor obligația bănească are dreptul de a ajusta cuantumul venitului luat în considerare anterior pentru impozitare prin includerea sumei datoriei restante în conformitate cu acordul de decontare ca parte a cheltuielilor neexploatare. Această concluzie este formulată în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 15 iulie 2010 Nr. 2833/10.

Este o datorie recunoscută ca fiind necorespunzătoare la încetarea înregistrării de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual?

Nu. Încetarea de către un cetățean a activităților ca antreprenor individual nu implică încetarea îndeplinirii atribuțiilor sale față de creditori (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 septembrie 2015 nr. 03-03-06/53157).

Poate fi considerată ca datoria unei persoane decedate?

Dacă obligația este încetată prin moartea debitorului individual, atunci datoria este considerată fără speranță (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 aprilie 2012 nr. 03-03-06/2/39).
În practică, dificultatea apare atunci când o astfel de datorie este recunoscută ca nevalidă din cauza posibilei prezențe a moștenitorilor și (sau) a unor bunuri moștenite suficiente pentru a rambursa datoria.

Creditorii au dreptul de a-și prezenta creanțele împotriva moștenitorilor care au acceptat moștenirea în termenele de prescripție stabilite pentru creanțele în cauză.

Înainte de acceptarea moștenirii, creanțele creditorilor pot fi formulate împotriva executorului testamentar sau împotriva succesiunii. În acest ultim caz, instanța suspendă examinarea cauzei până când moștenitorii acceptă moștenirea sau transferă proprietatea scăpată în conformitate cu articolul 1151 din Codul civil al Federației Ruse către Federația Rusă, o entitate constitutivă a Federației Ruse sau municipalitate(Clauza 3 a articolului 1175 din Codul civil al Federației Ruse).

Ca regulă generală, o moștenire poate fi acceptată în termen de 6 luni de la data deschiderii moștenirii (articolul 1154 din Codul civil al Federației Ruse).

Cum se ține cont de datoria unei persoane fizice declarate falimentare?

De la 1 octombrie 2015, o persoană fizică care nu este antreprenor individual poate fi declarată falimentară.
Alineatul 2 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct o astfel de bază pentru clasificarea unei datorii ca fiind fără speranță ca declararea unui cetățean în faliment.

Schimbările din legislația privind falimentul ar trebui să fie luate în considerare atunci când se ia în considerare momentul recunoașterii datoriilor individual, inclusiv antreprenori individuali, fără speranță. Cert este că de la data pronunțării hotărârii instanței de arbitraj prin care se recunoaște drept justificată cererea de faliment a unui cetățean și se introduce restructurarea datoriilor acestuia, executarea documente executive pentru sancțiuni de proprietate de la un cetățean (cu unele excepții).

Dacă instanța de arbitraj ia o decizie de declarare a unui cetățean în stare de faliment, instanța de arbitraj ia o decizie de a introduce vânzarea proprietății cetățeanului.
Potrivit paragrafului 3 al articolului 213.28 din Legea federală din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”, după încheierea decontărilor cu creditorii, cetățeanul declarat în faliment este scutit de executarea ulterioară a creanțelor creditorilor, inclusiv creanțele creditorilor nedeclarate atunci când s-a introdus restructurarea datorii ale unui cetățean sau vânzarea proprietății unui cetățean.

Instanța de arbitraj emite o hotărâre cu privire la finalizarea vânzării proprietății cetățeanului pe baza rezultatelor examinării raportului managerului financiar privind rezultatele vânzării proprietății cetățeanului.

Pretențiile creditorilor care nu sunt satisfăcute din cauza insuficienței proprietății cetățeanului sunt considerate rambursate în baza paragrafului 6 al articolului 213.27 din Legea federală „Cu privire la insolvență (faliment)”. Ministerul de Finanțe al Rusiei este de acord cu recunoașterea unei astfel de datorii ca fiind rele (scrisoarea din 15 aprilie 2016 nr. 03-03-06/2/21737).

Vă rugăm să rețineți că Legea federală nr. 240-FZ din 3 iulie 2016 a introdus prevederi în articolul 59 din Codul fiscal al Federației Ruse privind recunoașterea datoriilor fiscale neperformante ale unui cetățean, declarat faliment. Aceasta este o altă confirmare a posibilității de a recunoaște datoria unui cetățean față de o organizație care nu a fost rambursată după finalizarea decontărilor în conformitate cu Legea federală nr. 127-FZ din 26 octombrie 2002 „Cu privire la insolvență (faliment)” ca fără speranță.

Pe ce să te concentrezi atunci când există mai multe motive pentru a recunoaște o datorie ca fiind rea?

Pentru a recunoaște o datorie ca fiind neperformantă, este suficient să aveți unul dintre motivele specificate la paragraful 2 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, dacă există un decret de la executorul judecătoresc privind finalizarea procedurii de executare silită, nu este nevoie să așteptați lichidarea debitorului.

Mai mult decât atât, dacă există mai multe motive pentru recunoașterea unei datorii ca fiind neperformantă, aceasta este recunoscută ca atare în perioada în care apare primul dintre aceste motive (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iunie 2011 nr. 03-03-06). /1/373).

Organizațiilor li se recomandă să adere la o abordare conservatoare în această chestiune, ținând cont de Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 15 iunie 2010 nr. 1574/10 că prevederile articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse nu oferă dreptul la alegere arbitrară perioada fiscala, în care cheltuielile neexploatare includ datoria nerecuperabilă.

Datoriile îndoielnice îndeplinesc acum criteriile pentru datorii neperformante. Cum se iau în calcul cheltuielile într-un astfel de caz?

Datoriile îndoielnice pentru care s-a constituit o rezervă, devenite creanțe neperformante, se iau în considerare pe cheltuiala rezervei.
Atunci când suma rezervei nu a fost suficientă pentru a acoperi toate datoriile neperformante, diferența rezultată este recunoscută ca pierdere, care este inclusă în cheltuielile neexploatare (subclauza 2 a clauzei 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Cum se documentează existența motivelor pentru anularea datoriilor?

Pentru ca o organizație să respecte cerințele articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, în primul rând, sunt necesare documente care confirmă apariția datoriilor (acord și documente primare).

În al doilea rând, pentru a confirma că datoria nu a fost rambursată la momentul radierii, sunt necesare acte de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), precum și documente care confirmă baza adecvată pentru recunoașterea datoriei ca rău. De exemplu, un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice privind lichidarea debitorului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 martie 2014 nr. 03-03-06/1/11063).

Radierea creanțelor cu titlu de creanță neperformantă se formalizează prin ordin al organizației.

(în continuare - Ordinul nr. 186n) au fost aduse modificări la paragraful 70 din Regulamentul privind menținerea contabilității și raportării financiare în Federația Rusă (în continuare - Regulamente), care modifică în mod semnificativ procedura de creare a unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Noile reguli, așa cum sunt menționate în paragraful 3 al Ordinului nr. 186n, trebuie aplicate din situațiile financiare 2011. Conform inovațiilor companiei obligat creați o rezervă pentru creanțele îndoielnice orice fel(inclusiv cele emise împrumuturi fără dobândă, dobânzi de primit, avansuri plătite, amenzi comerciale). Creante care nu sunt rambursate sau cu un grad mare de probabilitate nu va fi rambursat in termenele stabilite prin contract, si nu este garantat prin garantii corespunzatoare, adica unul al carui termen de rambursare inca nu a sosit, dar exista motive de a crede ca tot nu va fi rambursat la timp. De exemplu, chiar și datoria curentă a contrapărților, pe care compania le clasifică inițial drept nesigure, dar acceptă riscurile de neplată, poate fi recunoscută ca atare.

Conform paragrafului 29 din Regulament, organizația trebuie să întocmească situații financiare pentru lună, trimestru și an pe bază de angajamente. Pentru a genera corect situații financiare în conformitate cu noile cerințe, testarea creanțelor pentru identificarea celor dubioase și formarea unei rezerve ar trebui efectuată lunar. Cerința privind necesitatea efectuării unui inventar al conturilor de creanță pentru a crea o rezervă în contabilitate este exclusă în această ediție a Regulamentelor, care simplifică cerințele pentru înregistrarea creării unei rezerve. Totuși, se pune întrebarea: cum să construim metodologic un sistem de creare și ajustare a unei rezerve pentru a asigura conformitatea cu noile cerințe, fiabilitatea evaluării și, în același timp, minimizarea documentelor? Metodologia propusă pentru crearea și ajustarea rezervei pentru creanțe îndoielnice se bazează pe date din sistemul informațional contabil și pe aprecieri de specialitate.

Deci, mai întâi, să definim terminologia.

Datorii îndoielnice - creantele unei organizatii care nu au fost rambursate sau cu grad mare de probabilitate nu vor fi rambursate in termenele stabilite prin contract si nu sunt garantate prin garantii corespunzatoare (gaj, retinere a averii debitorului, fidejusiune, garantie bancara, depozit).

Datorie restante - creanțe nerambursate în termenele stabilite prin acorduri și (sau) acte judiciare sau alte documente care stabilesc sau modifică perioada de rambursare a datoriei.

Datorii rele - creanțele pentru care termenul de prescripție stabilit a expirat, precum și acele datorii pentru care, în condițiile legii civile, obligația a fost încetată din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia pe baza unui act al unui organ de stat sau a lichidării; a unei organizatii.

Datoria restructurată - datoria pentru care debitorului i s-a acordat un plan de rate sau amânarea rambursării datoriilor, inclusiv ca parte a unui acord de restructurare a datoriilor, un acord de soluționare aprobat de instanță și intrat în vigoare.

Coeficienți de evaluare a fiabilității contrapărții

Pentru crearea unei rezerve se propune introducerea unui sistem de evaluare a fiabilității contrapărții. Atribuirea unei contrapărți către unul sau alt grup are loc pe baza valorilor obiective care sunt disponibile în contabilitate sistem informatic, și, prin urmare, poate fi automatizat folosind algoritmul de mai jos.
Toate contrapartidele sunt grupate in patru grupe in functie de nivelul de fiabilitate:

Contrapartide de încredere (grupa de risc 1);
- contrapartide obisnuite (grupa de risc 2);
- contrapartide nesigure (grupa de risc 3);
- contrapartide critice – contrapartide de risc (grupa de risc 4).

Fiabilitatea contrapărții este evaluată pe baza perioadei de plată restante, a ponderii din totalul vânzărilor (pentru perioada) și a datoriei negarantate restante la sfârșitul perioadei.

Atribuirea unei contrapărți unui anumit grup se bazează pe evaluare integrală, care este calculat ca produs puncte de toţi indicatorii. Contrapartidele critice (grupul de risc 4) includ întreprinderile cu un scor integral de la 1 la 8, contrapărțile nesigure (grupul de risc 3) - întreprinderi cu 9-27 de puncte, contrapărțile obișnuite (grupul de risc 2) - de la 27 la 36 și de încredere ( risc grupa 1) - de la 36–125.

Scala de evaluare a indicatorilor de fiabilitate a contrapartidei

Indicatori	Nota
Perioada restante (zile)	Mai mult de 90	45–90	30–44	15–29	1–14
Ponderea în volumul vânzărilor (%)	Mai puțin de 0,1	0,1–1	1–5	5–10	Mai mult de 10
Ponderea datoriilor îndoielnice din volumul vânzărilor (%)	Mai mult de 10	5–10	0,3–5	0,1–0,3	Mai puțin de 0,1

De exemplu, întârzierea plății pentru compania „X” este de 5 zile, volumul vânzărilor în totalul vânzărilor este de 2%, ponderea datoriei restante din volumul vândut în perioada este de 6%, toată datoria este negarantată (nu există garanție, garanție, garanție bancară, depozit etc.).
Evaluarea integrală va fi 5, 3, 4, 60 (contrapărți de încredere).

Coeficientul de evaluare expert

În continuare, pe baza cunoștințelor și experienței anumitor angajați în contact cu contrapartea, coeficientul de probabilitate de plată, numit coeficient de evaluare a expertului. La atribuirea unui coeficient de rezervă de evaluare a experților, se iau în considerare contrapărțile din grupele de risc 2, 3 și 4 (contrapărțile de încredere nu sunt evaluate de experți). Principalul criteriu de atribuire a ratingurilor experților este prezența riscurilor de neplată a datoriei, plată incompletă sau plată cu o abatere semnificativă de la termenele stabilite.

Experții pot fi specialiști din următoarele departamente:

Pentru datorii care decurg din contracte de vânzare - departamentul comercial;

Pentru datoria în curs proceduri judiciare sau confirmate prin acte judiciare, precum și în legătură cu debitorii aflați în procedură de faliment - serviciul juridic;

Pentru datorii în temeiul decontărilor în temeiul acordurilor de cesiune a drepturilor de creanță pt mărfurile vândute(lucrări, servicii) - serviciu financiar.

Coeficientul de evaluare a experților (Kexp.) poate lua valori în intervalul în funcție de gradul de probabilitate de rambursare a datoriei:

Probabilitate scăzută de rambursare a datoriei - de la 0,7 la 1,0;
- probabilitatea medie de rambursare a datoriei - de la 0,1 la 0,6;
- probabilitate mare de rambursare a datoriei - 0.

Procedura de calcul a rezervei pentru creanțe îndoielnice

Cuantumul rezervelor pentru datorii dubioase se calculează după cum urmează și în următoarea ordine:

1. Unitatea economică responsabilă cu generarea datelor cu privire la cuantumul rezervei create pentru creanțe îndoielnice întocmește un raport de evaluare a fiabilității contrapărții (pe baza perioadei de restante, ponderea în total vânzări și a datoriei negarantate restante la sfârșitul perioada). Se întocmește o listă a contrapărților din grupurile de risc 2, 3 și 4.

2. Un raport privind datoria contrapartidelor apartinand grupelor de risc 2, 3 si 4 se transmite responsabilului diviziuni structurale organizaţie pentru atribuirea unui coeficient de evaluare expert (Kexp.) în contextul fiecărei datorii. Raportul poate fi trimis la e-mail sau folosind capacitățile unui sistem electronic de gestionare a documentelor.

3. Calculul cuantumului rezervei pentru creanțe îndoielnice se efectuează de către un specialist al compartimentului economic pentru fiecare creanță și fiecare debitor separat prin înmulțirea sumei datoriilor îndoielnice cu coeficientul de expertiză corespunzător. (Kexp.). Calculul poate fi efectuat și automat și este întocmit într-un document, a cărui formă trebuie elaborată și aprobată în politica contabilă a întreprinderii.

4. Calculul cuantumului rezervelor pentru datorii dubioase se semnează de șefii departamentelor de expertiză, agreat de contabilul-șef și aprobat de directorul întreprinderii.

5. Pe baza documentului aprobat, reglementarilor si prevederilor in vigoare politica contabila Angajații organizației din departamentul de contabilitate reflectă în contabilitate crearea (sau ajustarea) unei rezerve pentru datorii îndoielnice.

Procedura de reflectare în contabilitate a constituirii unei rezerve pentru creanțe îndoielnice

Sumele rezervelor create pentru creanțe indoielnice sunt incluse în rezultatele financiare și se reflectă în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”. Se reflectă anularea unei datorii neperformante recunoscută anterior ca îndoielnică în contabilitate, pentru care s-a constituit o rezervă intrare contabilă prin debitarea contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Datoria neperformantă în valoare care depășește rezerva creată pentru această datorie este anulată ca debit în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Datoria anulată după expirarea termenului de prescripție se reflectă în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere” timp de cinci ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acesteia în cazul a unei modificări a stării de proprietate a debitorului.

În cazul primirii plății pentru creanțele pentru care s-au constituit anterior rezerve (sau o modificare a datelor de fiabilitate ale contrapărții în sens pozitiv), sumele rezervelor sunt supuse restabilirii. În contabilitate, sumele rezervelor restabilite se reflectă în debitul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

În cazul plății parțiale a creanțelor, pentru care s-au constituit anterior rezerve pentru creanțe îndoielnice, suma rezervelor este alocată către rezultat financiar proporţional cu valoarea plăţii parţiale primite. Cuantumul rezervelor pentru recuperare corespunde sumei plății parțiale primite, înmulțită cu un coeficient definit ca raportul dintre valoarea rezervei formate anterior pentru creanțe îndoielnice și valoarea creanțelor pentru care s-a constituit rezerva. Apoi, la sfârșitul perioadei de raportare (lună), aceste creanțe ar trebui testate pentru modificări ale probabilității rambursării lor. Dacă această datorie este recunoscută ca fiind foarte fiabilă, rezerva pentru această datorie trebuie restabilită.

Astfel, rezerva pentru datorii îndoielnice este ajustată lunar în sus sau în jos, reflectând starea obiectivă a activelor din punct de vedere al decontărilor. Trebuie amintit că procedura de creare a unei rezerve pentru creanțe îndoielnice în contabilitatea fiscală nu s-a schimbat, astfel încât diferențele fiscale sunt inevitabile în contabilitate.

Înregistrată la Ministerul Justiției din Rusia la 22 februarie 2011.

Ca urmare a unei hotărâri pronunțate împotriva debitorului (de către recuperatorul de creanțe sau de către tribunal), a titlu executoriu. Executorul judecătoresc inițiază procedura (PI) în termen de 3 zile, fiind stabilit un termen pentru rambursarea voluntară a datoriei.

Perioada maxima permisa

Potrivit art. 30 clauza 12 din Legea federală nr. 229, perioada de executare voluntară este de 5 zile de la data primirii notificării deschiderii unui întreprinzător individual. Perioada este stabilită prin lege dacă cazul este inițiat pentru prima dată (30 clauza 11 din Legea federală 229).

Mulți, după ce au primit o notificare, nu merg la oficiul poștal pentru a primi comanda, crezând în mod eronat că, din moment ce nu există semnătură care să confirme primirea, nu vor putea să-i tragă la răspundere. Cu toate acestea, se precizează că cel care emite înștiințarea trebuie să marcheze în mod independent livrarea, chiar dacă destinatarul lipsește sau refuză să accepte citația.

De la data la care poștașul consemnează se va calcula perioada de conformare voluntară a cerințelor. Calculul va începe a doua zi. De exemplu, o scrisoare este primită în a treia zi, de la care va începe numărătoarea inversă a doua zi, adică din a patra zi.

Notificarea va conține o fotocopie a IP-ului, indicând:

• termenul de executare voluntară;
• consecințe care așteaptă debitorul în caz de încălcare;
• datele executorului judecătoresc;
• obligațiile pârâtului de a furniza informații cu privire la conturi, proprietăți, venituri, răspundere care ia naștere atunci când acestea sunt ascunse,
• măsurile și acțiunile care se aplică debitorului în cazul nerespectării cerințelor de colectare.

Consecințele încălcării

Dacă termenul de executare voluntară a expirat, atunci:

1. LA datoria totala se va adăuga cuantumul taxei de executare. care va fi de cel puțin 1 mie de ruble sau 7% din valoarea datoriei.
2. Dacă punerea în aplicare a măsurilor de colectare obligatorie presupune costuri financiare debitorul va fi obligat să le despăgubească (FZ-229).
3. Este posibilă sechestrarea bunurilor și a conturilor.
4. Călătoria din țară este limitată.
5. Deducerea forțată a fondurilor din venituri (salarii, chirie).

Când nu există un termen limită

Motive pentru imposibilitatea prevederii unui termen limită pentru plata datoriei pe bază voluntară:

PI este supusă executării imediate pe baza unei decizii a organului legislativ în conformitate cu.

Aceasta include:

• pensia alimentară, colectarea acesteia;
• salariile neplatite timp de trei luni.

Cerința trebuie îndeplinită a doua zi după pronunțarea hotărârii judecătorești.

La cererea reclamantului, instanța poate lua o hotărâre cu privire la executarea imediată a cerințelor (). Această acțiune este atacată cu recurs, însă nu afectează termenul de executare (212 pct. 3 Cod procedură civilă).

În cazul în care solicitantul face dovada că timpul acordat va afecta posibilitatea încasării, instanța are dreptul să ia o hotărâre privind executarea imediată ().

Schimbarea termenului de către instanță

Termenul de luare a deciziei este stabilit de instanță. Procedura poate fi amânată pe o perioadă nedeterminată sau determinată la cererea debitorului însuși, a perceptorului sau a executorului judecătoresc dacă:

1. Recuperarea este legată de apariția dificultăților în temeiul art. 434 Codul de procedură civilă al Federației Ruse, 358 CAS, 324 APC. Procedura este amânată până când este eliminată, de exemplu, în caz de boală, suferință starea de proprietate, călătoria lungă de afaceri a debitorului. Formularul de cerere poate fi descărcat.
2. Dacă reclamantul sau pârâtul a decedat, până la identificarea unui succesor.

Dacă debitorul a primit un plan de amânare sau de rate, atunci în această perioadă nu i se aplică măsuri de executare silită și nu se percepe nicio taxă. taxa de executare.

Pentru ca instanța să ia o decizie pozitivă cu privire la planurile de rate, următoarele documente trebuie completate corect:

• aplicare - proba;
• furnizați documente care confirmă veniturile (certificat 2NDFL, despre primirea beneficiilor, pensie, salariu),
• documente care indică valoarea cheltuielilor ( facturile de utilitati, taxe de școlarizare, având o persoană în întreținere),
• confirmarea motivului primirii planului de rate (certificat de la o instituție medicală, autorități de asigurări sociale).

Pentru toate părțile interesate vor fi necesare fotocopii.

Orice hotărâre judecătorească este supusă apelului la o autoritate superioară de către una dintre părțile la procedură în termen de 15 zile.

Debitorul are dreptul de a depune din nou o cerere, luând în considerare toate greșelile comise în cursul cererii anterioare.

Trebuie menționat că planul de rate aprobat este anulat dacă o persoană încalcă programul de plată de cel puțin două ori.

Executorul judecătoresc poate modifica perioada de valabilitate a întreprinzătorului individual, dar în acest caz timpul pentru plata voluntară va fi deja expirat.

De reținut că în calculul perioadei nu sunt incluse zilele lucrătoare, iar numărătoarea începe după ziua datei calendaristice. De exemplu, dacă termenul scade în a 5-a zi a lunii calendaristice, atunci în ziua următoare, a șasea zi, executorul judecătoresc va emite o hotărâre de depunere a taxei atribuite la încasare. În cazul în care a 5-a zi se dovedește a fi o zi liberă, aceasta nu trebuie luată în considerare, iar data de încheiere a plății voluntare ar trebui considerată a 7-a zi ().

Angajatul FSPP stabilește în mod independent termenul limită definite de lege(5 zile). Dar poate fi redusă la una sau trei zile dacă executorul judecătoresc consideră că este necesar să facă acest lucru în interesul cauzei.

Decizia executorului judecătoresc poate fi atacată la o persoană de rang superior sau în instanță (). În acest din urmă caz, acesta sta la baza suspendării întreprinzătorului individual până la examinarea cauzei și la luarea unei hotărâri, care este atacată și la instanța de arbitraj, amânând astfel colectarea pentru câteva luni.

Mergi la tribunal

În cazul în care pârâtul dorește să îndeplinească cerința, dar nu are posibilitatea de a o face, se adresează instanței de judecată și solicită modificarea termenelor.

Acest lucru este posibil în caz de dezacord:

• cu un inventar al proprietății, persoana solicită excluderea oricărei părți din listă ();
• cu valoarea imobilului indicată de evaluator;
• cu cuantumul taxei de executare;
• cu o hotărâre judecătorească;
• dacă un cetățean este obligat să lipsească pentru o perioadă lungă de timp în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor oficiale;
• atunci când contestă acțiunile unui funcționar, considerându-le ilegale;
• Pârâta solicită clarificarea prevederilor PI, a procedurii și a modului de punere în aplicare.

Cererea se depune indicând unul dintre motivele de mai sus.

Luați legătura cu executorul judecătoresc

Potrivit articolului 64.1, persoana în privința căreia i s-a deschis un întreprinzător individual se adresează executorului judecătoresc însărcinat cu procedura cu o cerere de încetare sau suspendare a cauzei. Acesta trebuie revizuit în termen de 10 zile ().

Baza cererii este:

• declararea unei persoane moarte sau dispărută sau căutată;
• recunoașterea ca incompetent;
• dacă debitorul trece printr-o procedură de faliment;
• instanța a admis spre examinare cererea de examinare a aspectelor controversate și neclare ale cauzei;
• petiție de introducere tribunal modificări ale metodei, calendarului și procedurii de plată a unei penalități bănești pentru îndeplinirea prematură a cerințelor.
• inculpatul este obligat să urmeze tratament din motive de sănătate ();
• face serviciul militar într-o unitate militară;
• ia sau a luat parte la ostilități.

Important! Atâta timp cât termenul de plată voluntară nu a expirat, pârâtului îi va fi mai ușor să găsească un limbaj comun cu executorul judecătoresc în ceea ce privește plățile în rate.

Punerea în aplicare a măsurilor și acțiunilor de constrângere este utilizată de executorul judecătoresc în ultimă instanță.

Cu toate acestea, în practică se întâmplă ca timpul prevăzut pentru plata voluntară să fie folosit pentru câștig personal. Bunul sechestrat este vândut, iar inculpatul se sustrage de la executare silită.

Astfel de fapte intră sub incidența Codului Penal și nu duc la nimic bun.

Ar fi mai corect să vinzi proprietatea înainte de a fi pusă sub sechestru și să folosești încasările pentru achitarea datoriei, evitând astfel la maximum pierderile financiare care pot apărea la plata unei taxe sau la o eventuală confiscare. La urma urmei, la licitație prețul este redus la jumătate din valoarea de piață, iar valoarea comisionului poate fi semnificativă.

Comision executiv

Când întreprinzătorul individual principal este închis, dar taxa de executare nu a fost plătită, executorul judecătoresc deschide un nou dosar. Nu există un termen limită pentru plata voluntară. Este recomandabil ca debitorul să nu întârzie acest lucru și să îndeplinească cerința rapid.

Cert este că, potrivit art. 17.14 clauza 1 din Codul contravențiilor administrative, el poate fi tras la răspundere administrativă cu o amendă de 1-2,5 mii de ruble. ÎN cel mai rău caz asemenea fapte pot intra sub incidența art. 315 din Codul penal cu pedepse mai semnificative (până la 200 de mii de ruble) pe baza articolului.

Hotărârea de inițiere a unui antreprenor individual în legătură cu plata taxei se transmite prin poștă. Prin urmare, pentru a evita cheltuielile inutile, ar trebui să monitorizați corespondența sau să plătiți amenzile la timp.

Dacă, în opinia inculpatului, acesta este prea mare, ar trebui să solicitați instanței de judecată o reducere.

Pe baza acesteia, valoarea taxei poate fi redusă cu 25%, iar perioada de plată poate fi amânată sau prelungită în timp.

Instanța anulează decizia executorului judecătoresc la redresare monetară impus pentru îndeplinirea în timp util a cerințelor, în baza clauzei 112 clauza 6 din Legea federală-229

Dacă pârâtul furnizează funcționarului un document care confirmă imposibilitatea plății voluntare în termenul specificat, atunci taxa nu va fi aplicabilă (112 clauza 2 din Legea federală 229).

Dacă aveți întrebări despre subiectul articolului, adresați-le în comentarii sau avocatului de serviciu al site-ului. Sunați și la numerele furnizate. Cu siguranță vom răspunde și vă vom ajuta.