). Contabilitatea investițiilor în acțiuni ale fondurilor mutuale de investiții (Shlygin R.A.) Secvența de anulare a acțiunilor

Activele unui fond mutual de investiții trebuie separate de activele societății de administrare și de proprietatea proprietarilor de unități de investiții ale fondului. Această cerință este îndeplinită prin contabilizarea activelor fondurilor mutuale într-un bilanț separat al societății de administrare. Pentru decontări privind tranzacțiile legate de managementul încrederii fond mutual de investiții, se deschide un cont (conturi) bancar separat și se deschide un cont (conturi) de depozit separat pentru înregistrarea drepturilor asupra valorilor mobiliare care alcătuiesc fondul mutual de investiții. Astfel de conturi sunt deschise pe numele societății de administrare, indicându-se că aceasta acționează ca administrator și indicând numele fondului mutual. Numele deținătorilor de acțiuni de investiții nu sunt indicate. La înregistrarea drepturilor imobiliare în legătură cu bunurile imobiliare ale unui fond mutual închis în Rosreestr, se face o înregistrare specială că proprietarii imobilului sunt proprietarii acțiunilor de investiții ale unui astfel de fond mutual aflat în administrarea unui astfel de și o astfel de societate de management.

Cerințe independente pentru contabilitatea specială a activelor fondurilor mutuale în cadrul legislatia investitiilor a stabilit, în primul rând, în legătură cu formele de registre și raportare care sunt furnizate Băncii Centrale a Federației Ruse, înregistrarea zilnică a fiecărei tranzacții cu proprietatea unui fond mutual, compilarea zilnică a listelor de proprietăți care constituie un fond de investiții mutuale (a se vedea Rezoluția Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare a Federației Ruse din 18 februarie 2004 nr. 04-5/ ps „Cu privire la reglementarea activităților societăților de administrare a acțiunilor pe acțiuni fonduri de investitiiși fonduri mutuale de investiții", Rezoluția Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare a Federației Ruse din 22 octombrie 2003 nr. 03-41/ps "Cu privire la raportarea unui fond de investiții pe acțiuni și raportarea societății de administrare a un fond mutual de investiții"). În același timp, contabilitatea proprietății fondului mutual se efectuează conform regulilor standard.

Principalele reguli care reglementează problemele fluxului de documente într-o societate de administrare sunt cuprinse în Rezoluția Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare a Federației Ruse din 18.02.2004 N 04-5/ps „Cu privire la reglementarea activităților societăților de administrare a fondurilor de investiții pe acțiuni și a fondurilor mutuale” și Rezoluția Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare a Federației Ruse din 02.10.2004 N 04-3 /ps „Cu privire la reglementarea activităților depozitarilor specializați de investiții pe acțiuni fonduri, fonduri mutuale de investiții și fonduri nestatale de pensii.”

Particularități ale contabilității proprietății fondului mutual de către societatea de administrare:

• contabilizarea fiecărei operațiuni, precum și menținerea și stocarea unui sistem de documente în acest sens în modul stabilit reglementări FFMS din Rusia (Banca Centrală a Federației Ruse);
• aprobarea prealabilă a aproape tuturor operațiunilor efectuate de societatea de administrare în timpul administrării fiduciare a fondurilor mutuale, inclusiv prin semnare și schimb documente electronice intre societatea de administrare, depozitarul specializat si banca.

Societate de administrare, împreună cu copii autentice documente primareși copii ale documentelor care confirmă drepturile la imobiliare, constituind un fond mutual de investiții închis, este obligat să păstreze:

• jurnalul contabil (menținut în contextul contabilității operațiunilor Fondului);
• liste de proprietăți (întocmite în fiecare zi);
• documente legate de determinarea costurilor activele nete fondul mutual de investiții, precum și valoarea estimată a unității de investiții a fondului mutual de investiții;
• documente care confirmă acordul depozitarului specializat de a dispune de proprietatea care constituie fondul mutual de investiții;
• documente care confirmă corectitudinea calculării și plății remunerației către societatea de administrare, un depozitar specializat, persoana care ține registrul proprietarilor de acțiuni de investiții ale unui fond mutual de investiții, un auditor și un evaluator,
• precum și documentele primare reale care stau la baza tranzacțiilor cu proprietatea Fondului.

SERVICIUL FEDERAL PENTRU PIEȚELE FINANCIARE

COMANDA

În conformitate cu paragraful 21 al articolului 13.2 și paragraful 2 al articolului 55 din Legea federală din 29 noiembrie 2001 N 156-FZ „Cu privire la fondurile de investiții” (Culegere de legislație Federația Rusă, 2001, N 49, art 4562; 2004, N 27, art. 2711; 2006, N 17, art 1780; 2007, N 50, art. 6247)

comand:

Aprobarea Regulamentului anexat privind procedura de contabilizare a proprietății transferate ca plată a acțiunilor de investiții ale unui fond mutual de investiții.

Supraveghetor
V.D. Milovidov

Înregistrat
la Ministerul Justiţiei
Federația Rusă
26 mai 2008,
inmatriculare N 11753

Reglementări privind procedura de contabilizare a proprietății transferate ca plată a acțiunilor de investiții ale unui fond mutual de investiții

Aplicație

I. Dispoziţii generale

1.1. Prezentul Regulament privind procedura de contabilitate a proprietății transferate ca plată a acțiunilor de investiții ale unui fond mutual de investiții (denumit în continuare Regulament) stabilește procedura contabilă numerar, valori mobiliareși alte proprietăți ale fiecărei persoane care a transferat proprietatea specificată în plată pentru cotele de investiții ale unui fond mutual de investiții (denumită în continuare contabilitate internă).

1.2. Contabilitatea internă ar trebui să ofere capacitatea de a:

1) formarea și generalizarea informațiilor despre fonduri și alte proprietăți care urmează să fie incluse în fondul mutual de investiții, inclusiv cuantumul acestor fonduri (costul unei astfel de proprietăți);

2) stabilirea existenței unor temeiuri pentru includerea proprietății transferate ca plată a cotelor de investiții în fondul unitar de investiții;

3) formarea unui ordin către persoana care ține registrul deținătorilor de acțiuni de investiții ale unui fond mutual de investiții privind emiterea de acțiuni de investiții sau, dacă este prevăzut într-un acord cu persoana specificată, documente care confirmă includerea fondurilor sau a altor proprietatea transferată ca plată a cotelor de investiții din componența fondului mutual de investiții.

II. Registre contabile

2.1. Înregistrarea informațiilor despre fonduri și alte proprietăți transferate ca plată pentru acțiunile de investiții ale unui fond mutual de investiții se efectuează în registrele contabile.

2.2. Contabilitatea internă se realizează separat pentru fiecare fond mutual de investiții în formă electronică. În același timp, trebuie să fie posibilă afișarea informațiilor înregistrate în registrele contabile pe suport de hârtie, precum și pe suporturi optice sau magnetice în format MS Excel.

2.3. Pentru a înregistra informații despre numerar, valori mobiliare sau alte proprietăți transferate ca plată pentru acțiunile de investiții ale unui fond mutual de investiții, se deschide o casă de marcat pentru fiecare persoană care a transferat proprietatea ca plată pentru acțiunile de investiții (denumită în continuare plătitor) și de asemenea, în cazul în care regulile de administrare a trusturilor ale unui fond mutual de investiții prevăd plata acțiunilor de investiții cu valori mobiliare sau alte proprietăți, cu excepția numerarului, un registru pentru înregistrarea valorilor mobiliare (registre de contabilitate pentru fiecare tip de altă proprietate) transferate în plata acțiunilor de investiții a unui fond mutual de investiții.

2.4. În cazul în care fondurile sunt primite în contul de tranzit al societății de administrare, pentru care societatea de administrare nu a primit documente care să permită identificarea persoanei care a transferat fondurile specificate, se deschide un registru contabil „bani de persoane neidentificate” pentru a contabiliza astfel de fonduri.

2.5. Registrul de marcat al plătitorului ia în considerare suma de bani transferată de către plătitor, pentru care s-au primit documente care permit identificarea acestuia.

Registrul contabil al fondurilor plătitorului conține informații despre plătitor, precum și data deschiderii acestui registru.

2.6. Înregistrarea în registrul contabil al fondurilor plătitorului trebuie să conțină data înscrierii acesteia, precum și următoarele informații despre tranzacția cu fondurile plătitorului în contul de tranzit la data operațiunii specificate:

1) sold de deschidere fondurile plătitorului în contul de tranzit;

2) tipul tranzacției cu fondurile plătitorului în contul de tranzit (credit/debit) și suma acestei tranzacții;

3) data și numărul ordinului de plată, în conformitate cu care a fost finalizată operațiunea de creditare a fondurilor plătitorului în contul de tranzit;

4) data tranzacției cu fondurile plătitorului în contul de tranzit;

5) soldul de numerar de ieșire al plătitorului în contul de tranzit.

2.7. Registrul valorilor mobiliare (alte proprietăți) plătitorului înregistrează valorile mobiliare (alte proprietăți) ale plătitorului transferate ca plată pentru acțiuni de investiții, informații despre plătitor, precum și data deschiderii acestui registru.

2.8. Înscrierea în registrul valorilor mobiliare (alte proprietăți) al plătitorului trebuie să conțină data înscrierii acesteia, precum și următoarele informații despre tranzacția cu valori mobiliare (alte proprietăți) a plătitorului la data tranzacției respective pentru fiecare emitent sau alt persoană responsabilă pentru titlurile plătitorului și tipul (categoria, tipul) acestor titluri (pentru fiecare tip de altă proprietate):

1) numele emitentului sau al altei persoane responsabile pentru valorile mobiliare ale plătitorului, tipul (categoria, tipul) acestor titluri (descrierea altor bunuri);

2) soldul de deschidere al titlurilor de valoare (alte bunuri) ale plătitorului (cantitatea în bucăți sau alte unități de măsură utilizate pentru determinarea cantității unui anumit tip de proprietate, precum și valoarea acestei proprietăți);

3) tipul tranzacției cu valori mobiliare (alte proprietăți) ale plătitorului, precum și cantitatea și valoarea acestora în tranzacție;

4) denumirea și detaliile documentului care confirmă transferul titlurilor de valoare (alte proprietăți) în plată pentru acțiuni de investiție;

5) data tranzacției cu valorile mobiliare (alte bunuri) ale plătitorului;

6) soldul de ieșire al titlurilor de valoare (alte bunuri) ale plătitorului (cantitatea în bucăți sau alte unități de măsură utilizate pentru determinarea cantității unui anumit tip de proprietate, precum și valoarea acestei proprietăți).

2.9. Veniturile și plățile din titluri de valoare sau alte proprietăți transferate ca plată pentru acțiuni de investiții sunt înregistrate în registrele de venituri și plăți pentru fiecare proprietar al acestor valori mobiliare sau alte proprietăți. Înregistrarea informațiilor privind veniturile și plățile privind valorile mobiliare sau alte proprietăți transferate ca plată pentru acțiuni de investiții se efectuează conform regulilor de înregistrare a informațiilor privind fondurile transferate ca plată pentru acțiuni de investiții. Totodată, în registrele de venituri și plăți sunt indicate valorile mobiliare sau alte bunuri asupra cărora s-au primit venituri (plăți).

2.10. Fiecărui registru contabil i se atribuie un număr unic.

2.11. Registrele contabile, pe lângă informațiile prevăzute de prezentul Regulament, pot conține și alte informații prevăzute de Regulile pentru ținerea evidenței proprietăților transferate ca plată a cotelor de investiții specificate în prezentul Regulament.

III. Documente de contabilizare a proprietății transferate ca plată a cotelor de investiții

3.1. Documentele contabile pentru proprietatea transferată ca plată a cotelor de investiții sunt:

1) documente justificative pentru contabilizarea proprietății transferate ca plată a cotelor de investiții;

2) alte documente prevăzute de Regulile pentru ținerea evidenței proprietății transferate ca plată a cotelor de investiții specificate în prezentul Regulament.

3.2. Documentele justificative pentru contabilizarea proprietății transferate ca plată pentru acțiunile de investiții includ:

1) acte de acceptare și transfer de proprietate cedată ca plată a cotelor de investiții;

2) documente de plată care confirmă transferul fondurilor în contul de tranzit;

3) rapoarte de la instituția de credit privind debitarea fondurilor din contul de tranzit;

4) rapoarte ale unui depozitar specializat privind tranzacțiile cu valori mobiliare aflate într-un cont de valori mobiliare de tranzit;

5) rapoarte de la persoana care ține registrul proprietarilor de unități de investiții cu privire la posibilitatea emiterii unităților de investiții;

6) note administrative privind includerea proprietății în fondul mutual de investiții;

7) decizii, instrucțiuni, ordine și alte acte ale organelor guvernamentale, precum și acte judiciare, care stau la baza aparitiei, schimbarii sau incetarii drepturile civileși responsabilități;

8) documente care confirmă faptul înregistrare de stat drepturi comune proprietate comună proprietarii de acțiuni de investiții în imobile transferate ca plată pentru acțiuni de investiții;

9) alte documente care confirmă faptul transferului de proprietate în plată pentru cotele de investiții.

3.3. Notele directive privind includerea proprietății într-un fond mutual de investiții (denumite în continuare note administrative) sunt întocmite în legătură cu proprietăți, a căror includere într-un fond mutual de investiții nu necesită acțiuni din partea terților.

3.4. Nota administrativa se intocmeste de catre un angajat autorizat al societatii de administrare a fondului mutual de investitii si trebuie sa contina:

1) numărul unic al notei administrative;

2) numărul registrului contabil, care conține informații despre proprietatea inclusă în fondul mutual de investiții;

3) data și ora (indicarea orelor și minutelor) întocmirii notei administrative;

4) o descriere a unității de proprietate care este inclusă în fondul mutual de investiții, precum și valoarea acestei proprietăți.

3.5. Nota administrativa poate contine si alte informatii in plus fata de cele prevazute la paragraful 3.4 din prezentul Regulament.

IV. Operațiuni în registrele contabile

4.1. Operațiunile în registrele contabile se efectuează prin efectuarea de înscrieri în acestea în conformitate cu prezentul Regulament și cu regulile de ținere a contabilității interne aprobate de societatea de administrare a fondului mutual de investiții.

4.2. Regulile de menținere a contabilității interne ar trebui să includă:

1) reguli privind fluxul de documente interne, inclusiv o descriere a procedurii de transmitere a documentelor care sunt importante pentru menținerea evidenței fondurilor, titlurilor de valoare și altor proprietăți transferate ca plată pentru acțiunile de investiții ale unui fond mutual de investiții, inclusiv determinarea formei de menținere a acestor înregistrări (hârtie și/sau electronică);

2) procedura de determinare a fusului orar la întocmirea și prelucrarea documentelor de contabilizare a fondurilor, valorilor mobiliare și a altor proprietăți transferate ca plată a cotelor de investiții;

3) forme standard note administrative, cerințe pentru proiectarea acestora (inclusiv numărul de copii și conținut);

4) procedura de deschidere a registrelor contabile și efectuarea tranzacțiilor în acestea;

5) procedura de atribuire a numerelor unice individuale la registrele contabile;

6) lista și formularele standard ale registrelor contabile, cerințele pentru proiectarea și conținutul acestora;

7) cerințe pentru alcătuirea informațiilor în registrele contabile despre plătitor, precum și o listă de documente pe baza cărora informațiile specificate sunt introduse în registrele contabile;

8) procedura de arhivare și păstrare a evidenței proprietății transferate ca plată a cotelor de investiții;

9) procedura de efectuare a modificărilor și completărilor la regulile de ținere a contabilității interne.

4.3. Regulile de ținere a contabilității interne pot conține și alte cerințe necesare pentru menținerea evidenței fondurilor, valorilor mobiliare sau altor proprietăți transferate ca plată pentru acțiunile de investiții.

4.4. Operațiunile în registrele contabile se efectuează în ziua primirii documentelor justificative de contabilizare a proprietății transferate cu titlu de plată a cotelor de investiții, cu excepția cazurilor prevăzute la clauza 4.5 din prezentul Regulament.

4.5. În cazul în care includerea proprietății într-un fond mutual de investiții nu necesită acțiuni ale unor terți, operațiunile în registrele contabile se efectuează pe baza notelor administrative din ziua întocmirii acestora.

4.6. În cazul în care emiterea de unități de investiții ale unui fond mutual de investiții se realizează pe baza documentelor care confirmă includerea fondurilor, valorilor mobiliare sau a altor proprietăți transferate ca plată pentru acțiuni de investiții în componența fondului mutual de investiții, astfel de documente se întocmesc pe baza privind rezultatele operațiunilor din registrele contabile cel târziu în ziua includerii proprietății specificate într-un fond mutual de investiții.

4.7. Un document care confirmă includerea de fonduri, valori mobiliare sau alte proprietăți transferate ca plată pentru unitățile de investiții într-un fond mutual de investiții trebuie să conțină informații despre fiecare cerere de achiziție de unități de investiții, precum și suma fondurilor, costul titlurilor de valoare și valoarea altor bunuri, incluse în fondul mutual de investiții, în conformitate cu fiecare dintre cererile specificate.



Textul documentului electronic
pregătit de Kodeks JSC și verificat împotriva.

Sarcini: 1. Elaborarea reglementărilor și prevederilor în cadrul gestiunii fondurilor mutuale 2. Elaborarea politicilor contabile anuale pentru fiecare fond mutual 3. Monitorizarea zilnică a legislației 4. Întocmirea și transmiterea rapoartelor lunare, trimestriale și anuale ale companiei în cadrul profesional activități în cadrul Serviciului Federal de Piețe Financiare 5. Stabilirea sarcinilor tehnice pentru dezvoltatorii 1C-rarus pentru a implementa noi sisteme de contabilitate interne pentru fiecare operațiune non-standard și pentru a aduce sistemul de contabilitate intern în conformitate cu actele juridice de reglementare 6. Dezvăluirea informațiilor (notificări, raportari, mesaje) in timpul si locul stabilit de lege 7. Verificarea corectitudinii raportarii Fondul mutual pe baza datelor contabile interne (lunar, trimestrial, anual) 8. Participarea la executarea tranzactiilor in cadrul trustului si tranzactiilor proprii 9. Analiza tuturor contractelor și tranzacțiilor transferate către fondul mutual 10. Coordonarea tuturor contractelor și tranzacțiilor cu depozitarul special 11. Întocmirea și ținerea registrelor unui fond mutual de investiții 12. întocmirea instrucțiunilor, efectuarea și susținerea tuturor tranzacțiilor din cadrul cadrul contrapartidelor nerezidente 13. furnizarea de rapoarte market maker către bursa MICEX 14. interacțiunea cu toate contrapărțile companiei în orice problemă 15. pregătirea documentelor pentru instanțe (cu privire la activele restante transferate într-un fond mutual închis de credit) 16. intocmirea diverselor documentatii pentru contraparti (certificate, rapoarte, chestionare si alte volum nelimitat) la cerere (banci, bursa, depozitar special, actionari potentiali si actuali) 17. intocmirea regulamentului societatii pentru tinerea evidenta personalului si punerea in ordine a evidenta personalului ( nu s-au ținut deloc evidența personalului) 18. consultarea angajaților/departamentelor pe diverse aspecte din cadrul activităților societății de administrare 19. procesul zilnic de înțelegere cu depozitarul special a diferitelor scheme și mecanisme de transfer al activelor către fond, precum și ca convenirea și aducerea cheltuielilor fondului în conformitate cu legea 20. îndeplinirea instrucțiunilor de la conducerea superioară Realizări: - aducerea valorilor mobiliare la tranzacționare organizată (acțiuni, acțiuni) - crearea unui departament de contabilitate și management al valorilor mobiliare, inclusiv a procesului simplificat de interacțiune cu alte departamente ale companiei (contabilitate, juridice) - lucrul cu volume mari de informatii pe sarcini complet diferite - studierea, elaborarea unei descrieri a procesului de dotare si plasarea acestuia in managementul increderii - solutie probleme generale(reprezentant în timpul vizitei la fața locului audit fiscal, inspecția muncii la fața locului, încheierea de acorduri cu contrapărțile, primirea și intervievarea angajaților, organizarea și participarea la întâlniri și numiri etc.) - înregistrarea tuturor fondurilor mutuale ale companiei la Banca Centrală a Federației Ruse (fostă FSFM) - lansarea unui fond mutual de credit cu active complexe. Elaborarea unui tabel sistematic pentru evaluarea zilnică a activelor de mai sus

Unitățile de fonduri mutuale sunt subdezvoltate piata ruseasca titluri de valoare, un tip de instrument financiar care a determinat acțiuni de reglementare menite să readucă fondurile la funcțiile lor de investiții inițiale. Să ne uităm la caracteristici contabilitate acțiunile fondurilor de investiții și includerea unor astfel de investiții în calculul capitalului instituțiilor de credit, precum și caracteristicile de rezervare a acțiunilor, care servește ca un fel de mecanism de protecție împotriva băncilor care folosesc fonduri mutuale ca o modalitate de a scăpa - active de calitate.

Unitățile de fonduri mutuale de investiții nu sunt în niciun caz cel mai frecvent tip de investiție găsit în portofoliile de investiții și tranzacționare ale instituțiilor de credit. Acest lucru se datorează în primul rând dezvoltării slabe a acestui tip de instrumente financiare pe piața valorilor mobiliare din Rusia. În același timp, majoritatea fondurilor mutuale nu sunt listate la bursă și reprezintă una dintre formele, iarăși nu cea mai comună, de gestionare a activelor pentru un grup relativ limitat de investitori.

Pentru a indica subiectul articolului, să ne amintim definițiile date în Legea federală din 29 noiembrie 2001 N 156-FZ „Cu privire la fondurile de investiții”.

Un fond mutual de investiții (UIF) este un complex imobiliar separat constând din proprietăți transferate de către fondatorul (fondatorii) săi în managementul fiduciar al unei societăți de administrare și proprietăți primite în procesul de gestionare; cota-parte din proprietatea imobilului se atesta printr-o garantie emisa de societatea de administrare.

O cotă de investiție este o valoare mobiliară înregistrată care atestă cota proprietarului său în proprietatea asupra proprietății care alcătuiește fondul mutual. Fiecare cotă de investiție certifică aceleași drepturi și aceeași cotă în drept proprietate comună asupra proprietății constituind un fond mutual de investiții.

În funcție de ordinea de răscumpărare a acțiunilor la cererea proprietarului, fondurile mutuale pot fi deschise, tranzacționate la bursă, interval sau închise.

Conform Regulamentului privind compoziția și structura activelor fondurilor de investiții pe acțiuni și activelor fondurilor mutuale de investiții, aprobate prin Ordinul Serviciului Federal al Piețelor Financiare din Rusia din 28 decembrie 2010 N 10-79/pz-n, în funcție de privind compoziția și structura activelor, fondurile mutuale aparțin uneia dintre următoarele categorii:

1) fondul pieței monetare;

2) fond de obligațiuni;

3) fond de acțiuni;

4) fond mixt de investiții;

5) fond de investiții directe;

6) fond pentru investiții deosebit de riscante (de risc);

7) fond de fonduri;

8) fond de închiriere;

9) fond imobiliar;

10) fond ipotecar;

12) fond de credit;

13) fondul pieței de mărfuri;

14) fond speculativ;

15) fond de valori artistice;

16) fond de investiții directe pe termen lung.

Contabilitatea acțiunilor fondului de investiții

O acțiune, care atestă o acțiune în proprietatea unui fond mutual, este un titlu de capital și în conformitate cu cerințele Regulamentului Băncii Rusiei nr. 385-P din 16 iulie 2012 „Cu privire la regulile de menținere a contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse” (denumit în continuare Regulamentul nr. 385 -P) se reflectă în contabilitatea în contul personal al unuia dintre cele două conturi de bilanţ:

506 „Titluri de capital evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”;

507 „Titluri de capital disponibile pentru vânzare”.

Contabilitatea acțiunilor este efectuată într-o manieră similară cu contabilizarea altor titluri de capital. Achiziția de acțiuni folosind numerar se reflectă după cum urmează:

Dt 506 „Titluri de capital evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” (507 „Titluri de capital disponibile pentru vânzare”)

Kt 30602 "Decontari ale institutiilor de credit - principali (principali) pentru tranzactii de intermediere cu valori mobiliare si alte active financiare" (20202 "Caseria organizațiilor de credit", 47407 "Decontări pentru tranzacții de conversie, instrumente derivate instrumente financiareși alte acorduri (tranzacții) în baza cărora decontările și livrarea sunt efectuate nu mai devreme de a doua zi după ziua încheierii acordului (tranzacției)”, 47408 „Decontări pentru tranzacții de conversie, instrumente financiare derivate și alte acorduri (tranzacții), în baza cărora decontările și livrarea se efectuează nu mai devreme de a doua zi după data încheierii contractului (tranzacţie)".

Deoarece achiziția de acțiuni poate fi efectuată prin transferul proprietăților (imobiliare, valori mobiliare) către fondul mutual, tranzacțiile de achiziție de acțiuni ar trebui să se reflecte în paralel cu cedarea acestei proprietăți. Folosind exemplul bunurilor imobiliare neutilizate în activitatea principală, ar trebui să arate astfel:

Dt 61209 „Cederea (vânzarea) proprietății”

Kt 60408 „Imobile (cu excepția terenurilor) neutilizate temporar în activitatea principală”;

Dt 60602 „Amortizarea bunurilor imobile (cu excepția terenurilor) neutilizate temporar în activitățile de bază”

Kt 61209 „Cederea (vânzarea) bunurilor”;

Dt 50708 „Titluri de capital disponibile pentru vânzare către alți nerezidenți”

Kt 61209 "Cederea (vânzarea) proprietății."

În mod similar, tranzacțiile pentru achiziționarea de acțiuni în contul valorilor mobiliare ar trebui să fie reflectate prin contul de bilanț 61210 „Cezare (vânzare) de valori mobiliare”, iar pentru dobândirea drepturilor de creanță - prin contul de bilanț 61212 „Cezare (vânzare) și rambursare. a drepturilor de creanță dobândite.”

Atunci când stabilește singur metoda de contabilizare a acțiunilor fondurilor mutuale la valoarea justă, instituția de credit trebuie să selecteze modelul de reevaluare relevant și să-l aprobe în politica contabila. Sursele de informații pentru reevaluare pot include:

Cotațiile curente ale pieței pentru acțiunile listate la bursă;

Informații despre tranzacțiile over-the-counter;

Valoarea proprietății care constituie fondul mutual, determinată pe baza raportului societății de administrare.

Reevaluarea acțiunilor fondurilor mutuale contabilizate la valoarea justă prin profit sau pierdere se reflectă în conturile 50620 „Reevaluare titluri – diferențe negative”, 50621 „Reevaluare titluri – diferențe pozitive” în corespondență cu conturile 70602 „Venituri din reevaluare titluri” și 70607 „Cheltuieli din reevaluarea titlurilor de valoare”.

Reevaluarea unităților de fonduri comune disponibile pentru vânzare se reflectă în conturile 50720, 50721 în corespondență cu conturile 10603 „Reevaluare pozitivă a titlurilor disponibile pentru vânzare” și 10605 „Reevaluare negativă a titlurilor disponibile pentru vânzare”.

Cedarea acțiunilor se reflectă în mod similar cu tranzacțiile privind cedarea altor titluri - în contul de bilanț 61210 „Cezare (vânzare) titluri”. Într-o formă simplificată – în absența reevaluării sau a rezervelor pentru posibile pierderi- acest lucru se va reflecta în contabilitate după cum urmează:

Dt 61210 „Cederea (vânzarea) titlurilor de valoare”

Kt 50708 „Titluri de capital disponibile pentru vânzare către alți nerezidenți” (un alt cont pentru contabilizarea investițiilor în acțiuni);

Dt 20202 „Casa organizațiilor de credit” (alt cont pentru contabilitatea de casă)

Kt 61210 „Cederea (vânzarea) titlurilor de valoare”.

Rezervarea unităților de fond mutual

Conform clauzei 1.1 din Regulamentul Băncii Rusiei din 20 martie 2006 N 283-P „Cu privire la procedura de formare organizatii de credit rezerve pentru eventuale pierderi” (denumit în continuare Regulamentul N 283-P), cerințele acestuia nu se aplică activelor contabilizate la valoarea curentă (justă), așa cum normele Regulamentului N 385-P nu prevăd crearea de rezerve pentru eventuale pierderi la valorile mobiliare contabilizate la valoarea justa Astfel, actiunile cotate pe piata valorilor mobiliare nu sunt supuse rezervarii.

Tabelul de mai jos prezintă datele MICEX privind acțiunile fondurilor mutuale listate la bursă la 1 decembrie 2013. După cum puteți vedea, doar 11 acțiuni sunt incluse în listele de cotații A, iar în total listele de cotații conțin informații despre 68 de acțiuni.

Masă

Datele MICEX privind acțiunile fondurilor mutuale listate la bursă, începând cu 1 decembrie 2013.

Nivel de listare	Numărul de acțiuni	Numărul de emitenți
Lista de cotații A1
Lista de cotații A2
Lista de citate B
Total conform listelor de cotații
Total conform listei de valori mobiliare nelistate

Dar valoarea majorității acțiunilor fondurilor mutuale nu poate fi determinată pe baza cotațiilor pieței.

În cazul în care valoarea justă a acțiunilor nu poate fi determinată în mod credibil de niciunul dintre moduri posibile, sunt supuse rezervării în conformitate cu clauza 2.6 din Regulamentul N 283-P. Apariția acestei norme este asociată cu practica utilizării fondurilor mutuale în alte scopuri decât investițiile.

Când în paragraful 2 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse nu exista încă. 5, fondurile mutuale au permis instituțiilor de credit să scape de dubla impozitare TVA la vânzarea de bunuri imobiliare (și nu numai) proprietăți. Transferul despăgubirii este supus impozitării cu TVA, iar la vânzarea ulterioară, până de curând, banca era obligată să percepe taxa a doua oară. Acest lucru a fost mai ales dureros în legătură cu bunuri imobiliare comerciale, care a reprezentat cea mai mare parte a stocurilor imobilizate, astfel că transferul acestei proprietăți către fondul mutual imobiliar (operațiune nesupusă TVA) părea a fi o ieșire rezonabilă din situația actuală. În anii de criză 2008 - 2010. această problemă a devenit deosebit de relevantă, precum și riscul scăderii capitalului din cauza ofertei excesive inventareleîn conformitate cu clauza 5.2 din Regulamentul Băncii Rusiei din 10 februarie 2003 N 215-P „Cu privire la metodologia de determinare a fondurilor proprii (capitalului) instituțiilor de credit”. Astfel, transferul de bunuri imobiliare către un fond mutual a devenit o modalitate populară de a elimina aceste active din bilanţul unei instituţii de credit.

În prezent, conform clauzei 2.7 din Regulamentul nr. 283-P, la transferul imobilului neutilizat în fondul mutual către bancar, aceste active rămân elemente ale bazei de calcul proporțional cu cota lor în proprietatea fondului mutual și cota băncii în acest fond. Rezervele sunt create folosind coeficienții prevăzuți în clauza 2.7.3 din Regulamentul N 283-P:

Pentru activele contabilizate în bilanţ de la 1 la 2 ani - cel puţin 10%;

Pentru activele înregistrate în bilanţ timp de 2 până la 3 ani - cel puţin 20%;

Pentru activele înregistrate în bilanţ pe o perioadă de 3 până la 4 ani - cel puţin 35%;

Pentru activele înregistrate în bilanț timp de 4 până la 5 ani - cel puțin 50%;

Pentru activele înregistrate în bilanţ de 5 ani sau mai mult - cel puţin 75%.

Punctul de pornire al perioadei ar trebui să fie data acceptării bunurilor imobile neutilizate în activități bancare în bilanțul instituției de credit.

Un alt motiv pentru care autoritatea de reglementare acordă o atenție deosebită problemei rezervelor de acțiuni ale fondurilor mutuale a fost practica de a transfera împrumuturi de calitate scăzută la activele acestora. Răspunsul la această problemă a fost Scrisoarea Băncii Rusiei din 4 septembrie 2009 N 106-T „Cu privire la specificul evaluării riscurilor băncilor în legătură cu investițiile în acțiuni ale fondurilor de investiții mutuale închise” (denumit în continuare ca Scrisoarea N 106-T). Ulterior, poziția prezentată în această scrisoare, cu completări minore, a fost consacrată oficial în clauza 2.6 din Regulamentul N 283-P și se rezumă la următoarele:

1. Transferul de împrumuturi către activele unui fond mutual nu scutește instituția de credit de evaluarea riscurilor și crearea de rezerve pentru acestea.

2. Dacă a fost constituită anterior o rezervă pentru împrumuturile transferate la activele fondului mutual în conformitate cu cerințele Regulamentului Băncii Rusiei nr. 254-P din 26 martie 2004 „Cu privire la procedura instituțiilor de credit de a forma rezerve pentru posibile pierderi la împrumuturi, la împrumut și datorii echivalente”, apoi în viitor evaluarea acestui activ ar trebui efectuată într-un mod similar.

3. Dimensiune minima Rezerva pentru împrumuturi ca parte a activelor fondului mutual ar trebui să fie de 21%.

Valoarea elementelor bazei de calcul pentru activele luate în considerare trebuie calculată pe baza raportului diverse tipuri activele care fac parte din proprietatea fondului mutual, precum și cota de participare a instituției de credit la fondul mutual.

Capital și reglementări

Deoarece fondurile mutuale sunt un complex imobiliar format din diferite tipuri de active, acest lucru determină o serie de nuanțe, dezvăluite în detaliu în Regulamentul Băncii Rusiei din 28 decembrie 2012 N 395-P „Cu privire la metodologia de determinare a valorii și evaluarea suficienței fondurilor proprii (capitalului) instituțiilor de credit ( Basel III)" (denumit în continuare Regulamentul nr. 395-P).

1. Valoarea capitalului de bază (fix) conform clauzei 2.2.4 din Regulamentul N 395-P se reduce nu numai prin investiții în propriile actiuni, dar și investiții în acțiuni ale fondurilor mutuale, inclusiv cele transferate în administrarea trustului, dacă proprietatea care constituie fondurile este acțiuni (acțiuni) și altă sursă de capital propriu al instituției de credit. Partea de acțiuni care se ia în considerare este cota-parte a instituției de credit în dreptul de proprietate comună asupra imobilului care constituie fondul mutual.

2. Dimensiunea capital de bazăîn conformitate cu clauza 2.2.9 din Regulamentul N 395-P, reducerea investițiilor instituției de credit în acțiuni ordinare(acțiuni) organizațiilor financiare (inclusiv organizații financiare nerezidente), inclusiv investiții în acțiuni ale fondurilor mutuale, inclusiv cele transferate în administrarea trustului, dacă proprietatea care constituie fondurile este acțiuni (acțiuni) sau altă sursă de capital organizatie financiarași (sau) fondurile fondurilor, în conformitate cu rapoartele administratorilor, sunt investite în acțiuni (acțiuni) sau în alte surse de capital ale organizației financiare (în ceea ce privește sursele de capital ale organizației financiare atribuibile organizației financiare). cota organizaţiei de credit în dreptul de proprietate comună asupra imobilului care constituie fondul) .

3. Conform clauzei 4.2.2 din Regulamentul N 395-P, cuantumul capitalului social se reduce cu cele care depășesc suma surselor de capital fix și capital suplimentar investiții ale instituției de credit:

În construcția, crearea și achiziționarea de mijloace fixe (mai puțin amortizarea acumulată), precum și a stocurilor, inclusiv a celor transferate către managementul trustului;

Unitățile de fonduri mutuale imobiliare, inclusiv cele transferate în administrarea trustului, dacă activele fondurilor constau în clădiri, structuri, proiecte de construcție nefinalizate, terenuri(drepturile de închiriere a obiectelor specificate) și (sau) ale căror fonduri, în conformitate cu rapoartele mandatarilor, sunt investite în construirea, crearea și achiziționarea de obiecte similare (sub aspectul investițiilor atribuibile cotei instituției de credit în dreptul de proprietate comună asupra imobilului care constituie un fond mutual de investiții).

Investițiile în unități de fond mutual nu sunt incluse în calculul riscului de piață.

Investițiile în unități de fond mutual sunt incluse în calculul codurilor 8823 și 8824, care sunt implicate în calculul coeficientului de adecvare a fondurilor proprii (capital) al băncii (N1).

În Scrisoarea nr. 106-T, autoritatea de reglementare și-a exprimat, de asemenea, o opinie cu privire la mai multe aspecte ale contabilității investițiilor în acțiuni de fonduri mutuale în scopul calculării standardelor:

1. La includerea în calculul coeficientului de adecvare a fondurilor proprii (capital) băncii (N1) a acțiunilor fondurilor mutuale închise, acestora li se aplică coeficienții de risc stabiliți pentru credite, ale căror drepturi de creanță se transferă la active. a fondului mutual închis.

2. Calculul standardelor dimensiune maximă risc pe împrumutat sau grup de debitori afiliați (N6), precum și dimensiunea maximă a marii riscurile de credit(H7), dimensiunea maximă a împrumutului, garantii bancareși garanțiile oferite de bancă participanților săi (acționarilor) (N9.1), iar valoarea totală a riscului pentru persoanele din interiorul băncii (N10.1) se face în legătură cu drepturile de creanță asupra împrumuturilor care constituie proprietatea mutualei închise. fond.

3. Standardul N6 nu este calculat pentru societatea de administrare a unui fond mutual de credit închis. La calcularea standardului de utilizare a fondurilor proprii (capitalului) băncii pentru a cumpăra acțiuni (acțiuni) ale altora persoane juridice(H12) în cazul în cauză, unitățile de fonduri mutuale închise nu sunt incluse.

Concluzii

Eforturile autorității de reglementare în ceea ce privește regulile de rezervare a acțiunilor fondurilor mutuale, precum și participarea acestora la calcularea capitalului și a standardelor, vizează în primul rând contracararea utilizării fondurilor mutuale ca instrument pentru a scăpa de activele de calitate scăzută. Aproape toate atribuite cadrul legislativ restricții se aplică fondurilor mutuale utilizate de instituțiile de credit pentru a elimina proprietățile imobiliare secundare, împrumuturile de calitate scăzută și propriile acțiuni răscumpărate din bilanţurile lor. Datorită acestui fapt, încercările de a disimula riscurile apărute și-au pierdut sensul, iar scopul fondurilor mutuale de a îndeplini în primul rând funcții de investiții a dobândit astfel premise legislative.

Aplicație

La comanda nr. SG-02/03-09

din 01/01/01

POZIŢIE

3.2. Cerințe pentru analiza conturilor contabile:

Contul 51 „Conturi curente”.

Conturi bancare

Contul 52 „Conturi valutare”.

Conturi bancare

Tipuri de valute

Contul 55 „Conturi speciale în bănci”.

Conturi bancare

Contul 57 „Transferuri în curs”.

Ruble, monedă (în funcție de tipul de monedă)

Contul 58 „Investiții financiare (titluri de valoare)”.

Emitentul

Cheltuielile sunt acceptate în contabilitate în suma calculată în în termeni monetari, egală cu suma plății în numerar și alte forme sau cu suma conturilor de plătit. Suma plății și (sau) creanţe determinată din prețul și condițiile stabilite prin acordul dintre Fond și furnizor (vânzător) sau altă contraparte.

În scopuri contabile, cheltuielile Fondului nu recunosc cedarea activelor sub formă de plată în avans pentru bunuri, servicii și alte valori (avansuri). Pe subconturile corespunzătoare „Venituri din reevaluare investitii financiare", și "Cheltuieli din reevaluarea investițiilor financiare" din contul "Alte venituri și cheltuieli" reflectă rezultatul din reevaluarea investițiilor financiare.

Subcontul „Venituri sub formă de dividende și dobânzi la investiții financiare” al contului „Alte venituri și cheltuieli” înregistrează venituri sub formă de dividende și dobânzi la investițiile financiare primite la investițiile financiare care sunt proprietatea Fondului.

În subcontul „Venituri sub formă de amenzi, penalități, penalități” din contul „Alte venituri și cheltuieli” se înregistrează venituri sub formă de amenzi, penalități, penalități în temeiul acordurilor încheiate în cadrul activităților Fondului.

Amenzile, penalitățile și penalitățile rezultate din neîndeplinirea obligațiilor de plată pentru contractele încheiate în cadrul activităților Fondului sunt plătite de Societatea de Administrare a Fondului.

În creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte venituri din activități de exploatare” informațiile privind veniturile sunt reflectate în formularul

Dividende și dobânzi la investiții financiare în corespondență cu debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori, subcontul „Decontări privind dobânzi și dividende de încasat”;

Sub formă de amenzi, penalități și penalități primite de Fond și alte venituri în corespondență cu debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în subconturi în funcție de tipul de venit.

Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” ia în considerare toate cheltuielile legate de activitățile de exploatare ale Fondului și efectuate pe cheltuiala proprietății Fondului, cu excepția cheltuielilor:

atribuită creșterii costului inițial al investițiilor financiare,

· calificate drept cheltuieli pentru vânzarea valorilor mobiliare și debitate în contul „Vânzări”.

· cheltuieli pentru plata remunerației către societatea de administrare și plata pentru serviciile unui depozitar specializat, auditor, evaluator, atribuibile rezervei cheltuieli viitoare.

Cheltuielile se acumulează pe creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în subconturi în funcție de tipul cheltuielilor sau cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” subcontul „decontări”. pentru alte plăți din buget »

Rezultatul final din contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” se anulează lunar în contul 86 „Finanțare vizată”, subcontul „Creșterea sau scăderea valorii Fondului” în corespondență cu contul 91.9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”. ”

Subcontul „Venituri din titluri de valoare” al contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” se închide cu intrări interne la subcontul „Soldul altor venituri și cheltuieli” al contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” la sfârșitul anului de raportare.

3.3.12. Contabilitatea tranzacțiilor cu acțiuni de investiții.

Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea unităților de investiții ale Fondului, precum și pentru a explica creșterea sau scăderea valorii proprietății Fondului, se utilizează contul 86 „Finanțare vizată”, subcontul „Unități de investiții”.

Contabilitatea analitică pentru contul 86 „Finanțare vizată”, subcontul „Acțiuni de investiții”, este menținută pentru fiecare investitor care a furnizat proprietăți pentru administrarea trustului.

3.3.13. Contabilitatea unităților de investiții emise.

Numerarul și alte proprietăți primite de la investitori pentru achitarea costului acțiunilor de investiții, după efectuarea unei înscrieri în credit în Registrul proprietarilor de unități de investiții, sunt reflectate în evidența contabilă ca o înregistrare debitoare în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Decontări pentru plasarea acțiunilor” și un cont de credit 86 „Finanțare vizată”, subcontul „Acțiuni de investiții”.

3.3.14. Contabilitatea unităților de investiții răscumpărate.

Fondurile datorate acționarului la răscumpărarea unităților de investiții, după efectuarea unei înscrieri la cheltuială în Registrul proprietarilor de unități de investiții, sunt reflectate în evidența contabilă ca o înregistrare de debit în contul 86 „Finanțare vizată”, subcontul „Unități de investiții” și în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Calcule pentru răscumpărarea acțiunilor”.

La răscumpărarea unităților de investiții, Societatea de administrare a Fondului este agent fiscal privind calcularea și plata impozitului pe venit indivizii. Societatea de administrare calculează impozitul specificat în conformitate cu prevederile 23 Cod fiscal RF.

Dacă o persoană a cumpărat unitati de investitii de la terti, apoi pentru a confirma costurile achizitionarii actiunilor de investitii trebuie sa o depuneti la departamentul de contabilitate Societate de management urmatoarele documente:

a) dacă unitățile de investiții ale Fondului au fost achiziționate prin intermediul unui broker:

Contract de brokeraj, raportul brokerului,

Costurile de înregistrare și servicii de brokeraj confirmat prin documente care confirmă plata.

Cheltuieli pentru servicii de depozitare confirmate prin contract și documente care confirmă plata.

b) dacă unitățile de investiții ale Fondului au fost achiziționate în baza unui contract de cumpărare și vânzare:

Acord de cumpărare și vânzare de unități de investiții,

Documente care confirmă plata către vânzătorul de unități de investiții.

Documentele care confirmă cheltuielile trebuie furnizate de o persoană în cel mult 15 zile de la data depunerii cererii de răscumpărare a acțiunilor de investiții. La sfârșitul acestei perioade, Societatea de Administrare calculează și reține impozitul pe venitul personal din suma venitului calculat datorat pentru acțiunile răscumpărate la momentul plății acestui venit.

Rambursarea unităților de investiții ale Fondului se realizează pe cheltuiala fondurilor care constituie Fondul. Dacă nu există fonduri suficiente pentru rambursarea unităților de investiții, Societatea de Administrare este obligată să vândă alte proprietăți care alcătuiesc Fondul. Înainte de vânzarea proprietății care constituie Fondul, Societatea de Administrare are dreptul de a utiliza fondurile proprii pentru a răscumpăra acțiuni de investiții sau pentru a atrage fonduri împrumutate, inclusiv garantate de proprietatea Fondului.

3.3.15. Ordinea de radiere a acțiunilor.

La răscumpărarea acțiunilor și calcularea impozitului pe venit pentru persoanele fizice care dețin acțiuni, se aplică metoda specificată de acționar în cerere la depunerea primei cereri de răscumpărare a acțiunilor în anul curent și este valabilă un an. In lipsa instructiunilor de la actionar se foloseste metoda FIFO.

3.3.16. Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori.

Pentru a rezuma informațiile despre decontări pentru tranzacțiile cu debitori și creditori, se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Conturi de încasat apar:

La vânzarea valorilor mobiliare (în condițiile pre-livrare) în momentul transferului valorilor mobiliare către cumpărător. Baza de angajare creanţe de încasat este un extras din contul Depo într-un depozit specializat, indicând transferul valorilor mobiliare către noul proprietar. Termenele de rambursare a creanțelor sunt stipulate în Contractul de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare.

La achiziționarea de valori mobiliare în momentul plății titlurilor de valoare (pe bază de plată în avans). Baza de acumulare a creanțelor este un extras din contul curent al Fondului, care indică plata titlurilor de valoare achiziționate. Termenele de rambursare a creanțelor sunt stipulate în Contractul de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare.

Calculul rezervei pentru plata remunerației către Societatea de Administrare, Depozitar specializat, Registrator, Auditor, Evaluator se face o dată pe lună în cuantumul specificat în Regulamentul Fondului și se ia în calcul în ultima zi lucrătoare a luna prin debitarea contului 86 „Finanțare vizată” subcontul „Creștere sau scădere a proprietății” și creditul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

Plata remunerației către Societatea de Administrare, depozitarul specializat, registratorul de specialitate, auditorul, evaluatorul și alte persoane se reflectă în conturi ca debit în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” și credit în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. ” în subconturi în funcție de tipul serviciilor.

În conformitate cu termenele stabilite în Regulamentul Fondului, cuantumul rezervei acumulate se anulează cu plata remunerației la debitul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” subcontul „Cheltuieli din proprietatea Fondului” din credit. al contului 51 „Conturi curente”.

Rezerva pentru cheltuieli viitoare se formează pe bază de angajamente în cursul anului de raportare, în următoarea ordine: cuantumul rezervei se majorează lunar cu o sumă egală cu o doisprezece parte din remunerația estimată la data de raportare corespunzătoare.

În scopul determinării valorii activelor nete, cuantumul rezervei constituite se reduce cu sumele plătite în cursul anului de raportare ca remunerație și plată pentru servicii către persoanele menționate în prezentul alineat. Taxele neplătite sunt reflectate în conturile de plătit.

Cheltuielile legate de administrarea fiduciară a Fondului, plătite din proprietatea Fondului și convenite cu depozitarul de specialitate, sunt luate în considerare la momentul plății facturii ca creanțe. Rambursarea creanțelor are loc la primirea documentelor care confirmă îndeplinirea obligațiilor. În caz de întârziere în primirea de către Fond a documentelor primare (acte, facturi etc.), data primirii și semnătura sunt plasate pe document. In ziua primirii documentelor de mai sus se face afisarea corespunzatoare.

Sumele acumulate în legătură cu gestionarea proprietății Fondului, dar neachitate din lipsa documentelor care să confirme necesitatea plății, se înregistrează în debitul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” subcontul „Cheltuieli din proprietatea Fondului” și creditul contului 76 „Cheltuieli cu diverși debitori” și creditori” subcontul „Decontări cu debitorii și creditorii”, iar dacă există documente pe debitul contului 76 și creditul contului 51.

Depășirea sumei cheltuielilor efectiv plătite, inclusiv remunerația Societății de Administrare, Depozitarului Specializat, Registrator, Auditor, în raport cu sumele specificate în Regulamentul Fondului, se reflectă la sfârșitul anului în creditul de cont. 86 Subcontul „Finanțare țintită” „Creșterea sau scăderea valorii Fondului” și contul de debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” ca datorie a Societății de Administrare față de Fond.

Procedura de acumulare a rezervelor pentru plata remunerației către Societatea de Administrare, Depozitar specializat, Registrator, Auditor și Evaluator în ultimii ani zile nelucrătoare anul se determină suplimentar în document separatîn conformitate cu instrucțiunile autorităților de reglementare. La sfarsitul anului, remuneratii pt anul curent Societate de administrare, Depozitar specializat, Registrator pe baza costul mediu anual activele nete ale fondului.

În ultima zi calendaristică a anului de raportare, se efectuează înregistrări contabile adecvate pentru a inversa sumele acumulate în mod excesiv ale rezervei pentru cheltuieli viitoare în raport cu cheltuielile reale asociate cu gestionarea proprietății Fondului.

Excesul acumulat în anul de raportare sumele rezervei pentru cheltuieli viitoare pentru plata remunerației către Societatea de Administrare, Depozitarul Specializat, Registrator, Auditor și Evaluator (inclusiv remunerațiile din decembrie) sunt anulate în prima zi lucrătoare a anului: contul de debit 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” - credit contul 91 subcontul „Alte venituri”.

Director general

Compania Stolny Grad