Cum să anulați plata în avans pentru plata în avans creanţe Articolul vă va spune.

Întrebare: La expirare termen de prescripție, am inclus conturi de plătit în venituri (înscrierea D 62.02-K 91.01). Mai rămăsese o plată în avans în contul 76.AB, a fost anulată în documentul Întocmirea unei înscrieri în registru de cumpărare (înregistrare D 68.02-K 76.AV). Acum apare o eroare in decontul de TVA, raportul nu se trimite din cauza acestei inscrieri in carnetele de cumparare. Ce trebuie acum anulat 76.AB prin postarea D 91.02 K 76.AB sau ce? Rezultă că TVA-ul nu poate fi redus, deși anterior era majorat din cauza plății anticipate?

Răspuns: Da, in în acest caz,În contabilitate, reflectați anularea TVA-ului prin postarea:

– se anulează suma TVA plătită la buget din avansul pentru care bunurile nu au fost expediate.

Acest ordin decurge din alineatele și PBU 10/99.

Cum să anulați conturile necorespunzătoare de plătit și să le înregistrați în contabilitate

Dacă conturile de plătit nu sunt rambursate de organizație în timp util și nu sunt revendicate de creditor, atunci în contabilitate ele sunt supuse anulării după expirarea termenului de prescripție ( clauza 7 PBU 9/99 , clauza 78 Reglementări privind contabilitate și raportare). O excepție de la această regulă este datoria fiscală (taxe, penalități, amenzi). Expirarea termenului de prescripție nu este o bază pentru anularea unei astfel de datorii (Anexă la scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2016 Nr. 07-04-09/78875).

Suma conturilor anulate de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat trebuie inclusă în alte venituri în suma în care această datorie a fost reflectată în contabilitate (clauza , 10.4 PBU 9/99).

În contabilitate, reflectați anularea conturilor de plătit prin înregistrarea:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Credit 91-1
– suma conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat este anulată.

Faceți această înregistrare în perioada în care a expirat termenul de prescripție pentru conturile de plătit ( clauza 16 PBU 9/99).*

Conturile de plătit pot apărea dacă organizația nu a expediat bunuri (lucrări, servicii) cumpărătorului (clientului) contra plății în avans primite. În cazul în care, după expirarea termenului de prescripție sau din alte motive, o astfel de datorie este supusă includerii în veniturile neexploatare, anularea TVA a acesteia are unele caracteristici.

În contabilitate, reflectați anularea TVA-ului prin postarea:

Debit 91-2 Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”
– suma TVA plătită la buget dintr-o plată în avans pentru care bunuri (lucrări, servicii) nu au fost expediate (efectuate, prestate) a fost radiată.

Acest ordin decurge din paragrafele și PBU 10/99.*

TVA la anularea conturilor de plătit

TVA la anularea conturilor de plătit

Când vine vorba de necesitatea de a anula conturile de plătit, se pune întotdeauna întrebarea cum să facem față TVA-ului. Ambele părți implicate în tranzacții vor să înțeleagă: ce să facă cu TVA-ul atunci când anulează conturile de plătit? În articol vom discuta despre cele mai frecvente situații, de exemplu, anularea conturilor de plătit este supusă TVA-ului? optiuni optime ieșire din dispozițiile controversate.

Este necesar să includeți TVA la anularea conturilor de plătit?

Din partea cumpărătorului, autoritatile fiscale poate fi considerat nerezonabil punct economic Având în vedere includerea în cheltuielile neexploatare a TVA-ului acceptat spre deducere la momentul radierii datoriilor. Interpretarea literală a clauzei 14 clauza 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse acordă unei organizații dreptul la astfel de acțiuni cu TVA atunci când calculează impozitul pe venit, dar numai dacă acest calcul este legat de anularea conturilor de plătit pentru bunurile capitalizate (lucrări, servicii).

Dar în explicațiile private ale reprezentanților Ministerului de Finanțe al Federației Ruse se poate găsi o opinie diferită: utilizarea acestei norme va duce la faptul că compania își va reduce de două ori obligații fiscale pentru o sumă. Și anume baza de impozitare pentru TVA, preluând impozit acompaniat de dedus din buget, și baza de impozitare pentru impozitul pe venit, dacă TVA la intrare luate in calcul la cheltuieli. Această situație presupune că introducerea TVA în cheltuielile nefuncționale va fi considerată nejustificată din punct de vedere economic.

Când întrebarea se referă creanţe de încasat cumpărătorului, anulându-l, i se recomandă să restabilească TVA din avansul primit anterior. De obicei, clientul este obligat să întreprindă următoarele acțiuni: accepta TVA din avans pentru deducere; restabilirea deducerii TVA acceptate anterior din plata avansului; deducerea TVA la bunurile (lucrare, servicii) primite. Intrucat vorbim de o datorie expirata, marfa pentru suma avansului nu va fi emisa clientului. Aceasta înseamnă că clientul nu va putea folosi deducere fiscală pentru produsele achiziționate sau lucrările și serviciile prestate. In consecinta, este necesara refacerea TVA-ului deductibil la anularea creantelor din avans datorita expirarii perioadei de cerere.

Să discutăm o altă situație: vânzătorul plătește TVA la avansurile primite atunci când datoria devine fără speranță, are dreptul să o reflecte în venituri; Autoritățile fiscale cer ca veniturile inclusiv TVA să fie luate în considerare, dar este riscant să anulați același impozit ca și cheltuieli. Ministerul Finanțelor se opune unor astfel de acțiuni (scrisoarea din 12/07/12 nr. 03-03-06/1/635). Doar instanța susține o poziție favorabilă întreprinderilor (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Federal Orientul Îndepărtat din 4 martie 2015 Nr. F03-518/2015).

Cum se ia în considerare TVA-ul la anularea conturilor de plătit?

La Stergerea TVA a conturilor de plătit este important să acţionăm într-o anumită ordine .

Există trei scenarii posibile:

Marfa a fost expediata catre client (s-a lucrat, s-au prestat servicii), dar acesta nu a platit pentru ele, acceptand TVA-ul „intrat” pentru deducere.

Mărfurile au fost expediate către client (s-au lucrat, s-au prestat servicii), dar nu au fost contribuite fonduri pentru plata acestora, iar TVA-ul „input” nu a fost acceptat pentru deducere.

Furnizorul a primit un avans și a calculat TVA pe acesta. Nu a existat nici un transport de mărfuri.

Acum să vorbim mai detaliat despre toate scenariile.

TVA la anularea conturilor de plătit de la cumpărător: TVA „intrată” este acceptată pentru deducere

Deci, mărfurile au fost expediate către client (s-a lucrat, s-au prestat servicii), acesta nu a plătit pentru ele, dar a acceptat TVA-ul „input” pentru deducere. Apoi, în caz de întârziere, conturile de plătit sunt anulate. Este necesară restabilirea TVA-ului deductibil pentru bunurile, lucrările și serviciile primite în această situație?

La paragraful 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă închisă a cazurilor în care TVA-ul „input” trebuie restabilit. Cazul descris nu este prezentat în această listă, adică nu este necesară restabilirea impozitului pe datorie dacă nu este revendicat.

Această poziție este reflectată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 iunie 2013 Nr. 03-07-11/23503: conform prevederilor alin. 2 p. 2 art. 171 și alin.1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul este dedus în orice caz și nu contează dacă a existat un transfer de fonduri pentru bunuri (lucrări, servicii), adică indiferent dacă a fost efectuată sau nu plata, sumele de TVA acceptate pentru deducere sunt restabilirea nu sunt supuse

De asemenea, instanțele împărtășesc această opinie (hotărâri ale Districtului Federal FAS Caucaz de Nord din 28 octombrie 2010 Nr. A53-23525/2010, FAS District Federal Orientul Îndepărtat din 27 decembrie 2010 Nr. F03-8694/2010).

Ștergerea conturilor restante de plătit de la cumpărător: TVA „intrată” nu a fost acceptată pentru deducere

Clientul primește bunuri (lucrări, servicii) fără a plăti pentru ele și fără a deduce TVA „input”. Daca datoria este scadenta, este anulata cu TVA in scopuri fiscale?

Este posibil. După cum se precizează în paragraful. 14 clauza 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, TVA-ul poate fi luat în considerare pe deplin în cheltuielile nefuncționale. Această prevedere prevede că impozitele pe vânzarea activelor materiale și de producție sunt anulate ca perioada de raportare ca o datorie cu termen de prescripție expirat conform clauzei 18 al art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse.

Radierea conturilor restante, inclusiv TVA-ul de la vânzător, din avansul

Furnizorului i s-a transferat un avans, în același timp, acesta percepea TVA „avans” și plăteau impozit la buget, dar furnizorul nu expedia niciodată marfa. În acest caz, conturile de plătit vor fi generate împotriva furnizorului ca plată anticipată restante cu TVA.

Pentru a evita confuzia cu TVA-ul la anularea conturilor de plătit, furnizorul trebuie să facă față următoarelor situații problematice:

Are dreptul de a deduce TVA la plățile în avans care au expirat?

Este necesar să se includă TVA-ul pentru plățile anticipate în veniturile neexploatare?

Are posibilitatea de a contribui cu TVA „avans” la cheltuielile nefuncționale?

1. Acceptarea TVA „avans” pentru deducere.

După ce furnizorul primește plata in avans, responsabilitățile sale includ calcularea și plata TVA-ului (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, impozitul corespunzător este dedus:

la expediere (clauza 8 din articolul 171, clauza 6 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

în cazul unei modificări a costurilor sau al rezilierii contractului cu returnarea plăților în avans primite anterior (clauza 5 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata în avans nu trece către cumpărător atunci când conturile restante datorate pentru plățile în avans sunt anulate. Din această cauză, vânzătorul este lipsit de deducerea TVA-ului „în avans”, ceea ce este confirmat prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 7 decembrie 2012 Nr. 03-03-06/1/635, din februarie 10, 2010 Nr. 03-03-06/1/58.

2. Includerea TVA „avans” în veniturile neexploatare.

Conturile restante de plătit sunt incluse cu TVA în veniturile neexploatare (clauza 18, partea 2, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse), adică TVA-ul este inclus în venitul pentru impozitul pe profit.

3. Includerea TVA „în avans” în cheltuielile neexploatare.

Codul Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 25) nu permite ca TVA-ul la anularea conturilor de plătit pentru plata anticipată să fie atribuit acestui tip de cheltuieli atunci când anularea este asociată cu întârziere (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2012 Nr. 03-03-06/1/635, din 10 februarie 2010 Nr. 03-03-06/1/58).

Dar nu se poate să nu spună părerea inversă: contabilizarea TVA-ului „în avans” este permisă în cheltuielile nefuncționale. Arbitrii din Rezoluția Districtului FAS Moscova din 19 martie 2012 Nr. F05-12939/11 au remarcat:

legile Federației Ruse nu interzic includerea TVA-ului „în avans” în cheltuieli atunci când este anulat ca conturi de plătit restante;

clauza 7 art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește: conform paragrafelor. 20 clauza 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil poate contribui cu TVA „în avans” atunci când anulează conturile de plătit ca cheltuieli neoperaționale.

Dar este de remarcat faptul că poziția prezentată va trebui apărata în instanță.

Un exemplu despre cum se reflectă în contabilitate și fiscalitate anularea conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat

Alpha LLC folosește metoda de angajamente și plătește lunar impozite pe venit. La 10 septembrie 2013, compania a fost aprovizionată cu bunuri în valoare de 59 de mii de ruble. (inclusiv TVA - 9 mii de ruble). Potrivit documentelor, perioada de plată a fost de șapte zile bancare, excluzând ziua expedierii. Dar bunurile nu au fost plătite timp de trei ani. Vă rugăm să rețineți că furnizorul nu a făcut nicio pretenție cu privire la procedura judiciara, iar compania nu a încercat să scape de datorie.

După efectuarea unui inventar, care a avut loc la 24 septembrie 2016, managerul a decis să anuleze conturile restante de plătit pe baza certificat contabil, ordine de la manager.

În evidențele contabile ale Alpha au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 10 Credit 60

50.000 de ruble. - materialele au fost valorificate.

Debit 19 Credit 60

9000 de ruble. - se reflectă TVA-ul aferent.

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19

9000 de ruble. - TVA-ul aferent este acceptat pentru deducere.

Debit 60 Credit 91-1

59.000 de ruble. - conturile de plătit restante sunt anulate.

La calcularea impozitului pe venit pentru septembrie 2016, contabilul companiei a contribuit cu 59 de mii de ruble. incluse în venituri. Și TVA-ul aferent, acceptat anterior pentru deducere în valoare de 9 mii de ruble, nu a fost luat în considerare în cheltuieli (clauza 49 a articolului 270, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Motivele formării conturilor de plătit sunt următoarele: societatea nu a transferat bunurile (nu a prestat muncă, servicii) către client după efectuarea unei plăți în avans, termenul de prescripție a expirat sau există alte motive. În același timp, conturile de plătit sunt incluse în veniturile neexploatare, este necesar să se țină seama și de o serie de subtilități în cazul ștergerii TVA-ului;

În contabilitate, reflectați anularea TVA-ului prin postarea:

Debit 91-2 Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite”

TVA-ul plătit statului pentru plata în avans pentru care nu au fost furnizate bunuri (lucrări, servicii) a fost anulat.

Procedura este descrisă în clauzele 11, 16 și 18 din PBU 10/99.

Nu este nevoie să acumulați sau să plătiți TVA atunci când anulați conturile de plătit pentru un avans neprocesat efectuat în contul tranzacțiilor scutite de impozitare, adică supuse TVA la o cotă de 0% (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 iulie 2010 Nr. 03-07-08/208) .

Cum se anulează conturile de plătit restante (TVA)?

Pentru a anula, trebuie să recunoașteți conturile de plătit ca restante. Potrivit art. 196 Cod civil al Federației Ruse termen total limitarea este egală cu trei ani.

Important! Este necesar să reporniți numărătoarea inversă a termenului de prescripție atunci când revendicările reciproce sunt confirmate. Baza pentru aceasta este considerată a fi un act de reconciliere a calculelor, semnat de părți.

După această perioadă, următoarele lucrări sunt pregătite pentru anulare:

act de efectuare a unui inventar de datorii;

ordinul managerului de a efectua această acțiune;

certificat contabil ca bază.

Radierea conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat se efectuează în perioada de raportare corespunzătoare data dată. Vă rugăm să rețineți că anularea este procesată în ultima zi a acestei perioade de raportare.

Dacă inventarul a arătat că conturile de plătit ar fi trebuit anulate mai devreme, se depune un decont de TVA actualizat. Dacă această regulă nu este respectată, dacă datoria este dezvăluită în timpul unui audit, acest fapt poate fi considerat o subestimare baza de impozitare, urmată de amendă în temeiul art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ștergerea TVA-ului conturilor de plătit: înregistrări

Acțiunile cu TVA la anularea conturilor de plătit depind de tipul de contabilitate care reflectă anularea: impozit sau contabilitate. În contabilitate, TVA-ul este întotdeauna anulat ca cheltuieli.

Să discutăm cablare tipică la anularea conturilor restante datorate cumpărătorului (cu și fără deducere TVA), vânzătorul.

Atunci când cumpărătorul trebuie să anuleze o astfel de datorie și dreptul de deducere a TVA-ului a fost deja utilizat, trebuie să se facă următoarele:

direct achizitie de obiecte de inventar reflectat prin cablare: Dt 10 Kt 60;

acceptă-l pentru deducere: Dt 68 Kt 19;

cand datoria este considerata ca fiind scadenta este necesara efectuarea unei inscrieri: Dt 60 Kt 91.1.

Vă reamintim că TVA-ul acceptat pentru deducere nu este restabilit.

Acum să presupunem că cumpărătorul anulează conturile de plătit, dar nu a dedus TVA-ul. Afișarea va fi similară cu situația anterioară, cu toate acestea, afișarea pentru acceptarea impozitului pentru deducere nu va fi afișată. TVA neacceptat pentru deducere trebuie atribuit cheltuielilor: Dt 91 Kt 19.

La anularea contului de plătit restante, ținând cont de TVA calculat din plata anticipată de la vânzător, este necesar să se reflecte faptul primirii avansului: Dt 51 Kt 62, iar apoi să percepe impozit pe acesta: Dt 76 Kt 68.

Atunci când conturile de plătit sunt recunoscute ca restante, anularea are loc fără a lua în considerare TVA: Dt 62 Kt 91.

TVA la plata anticipată este inclusă în cheltuieli: Dt 91 Kt 76.

Vă reamintim că o scădere a bazei de impozitare pe venit cu valoarea TVA poate servi drept motiv pentru depunerea cererilor de către reprezentanții inspectoratului fiscal.

Ce să rețineți când anulați conturile de plătit

Cumpărătorul trebuie să știe că:

când TVA „intrată” este acceptată pentru deducere, restabilirea TVA nu este necesară la anularea conturilor de plătit;

atunci când această taxă nu este acceptată pentru deducere, este inclusă în cheltuielile neexploatare împreună cu conturile de plătit.

Vânzătorul trebuie să:

nu deduceți TVA „în avans” la anularea conturilor de plătit pentru suma plătită în avans;

nu exclude TVA din datoriile restante atunci când este inclusă în veniturile neexploatare;

nu includeți TVA la plata în avans în cheltuielile neexploatare atunci când anulați datoria - acest lucru va necesita ulterior dispute cu inspectorii.

Dacă sunteți pregătit pentru aceasta, puteți introduce taxa în această coloană.

Dacă aveți întrebări pe această temă, vă sugerăm să primiți consultatie gratuita specialişti ai companiei „Business Resource”.

De ce zeci de companii din Sankt Petersburg au ales serviciile Business Resource:

Economii de costuri - până la 30% (comparativ cu un contabil intern).

Compania acceptă un standard de servicii unificat 1C.

Compania oferă cuprinzătoare servicii de contabilitate, inclusiv automatizarea fluxului de documente și optimizarea fiscală.

Calculați cât costă lunar compania dvs. pentru a menține un contabil cu normă întreagă/part-time și asigurați-vă că îi sunați.

Toate tranzacțiile financiare sunt reflectate în conturile contabile. Această publicație va discuta la ce este destinat contul 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” și în ce categorii este împărțit. Articolul va oferi exemple pentru a vă ajuta să înțelegeți mai bine subiectul în cauză.

Scopul contului 76

Contul 76 este un cont de decontare activ-pasiv. Este necesar pentru a rezuma informații despre tranzactii financiare cu debitorii și creditorii, necontabilizați:

• pretenții;
• fonduri reținute din salariile angajaților pt terți conform hotărârilor judecătoreşti sau actelor executive.

În noul plan de conturi, funcțiile contului în cauză, prin care principalul flux financiar. În acest sens, a devenit recomandabil să se deschidă diferite categorii, destinate anumitor tipuri de calcule.

Contul 76: subconturile 1 și 2

Deoarece tranzactii monetare pot fi diferite, conturile pentru decontări cu creditorii și debitorii sunt de obicei împărțite în mai multe categorii. Prima (76.1) include asigurarea bunurilor și a personalului, cu excepția plăților pentru asigurările medicale și sociale.

Transfer sume de bani organizația este reflectată în debit, iar anulările sunt reflectate în credit. De exemplu, D76 K73 - compensație de asigurare, datorita unui angajat al organizatiei conform contractului. D51 K76 - primirea de fonduri de către organizație în conformitate cu reglementărilor. D99 K76 - anularea daunelor de asigurare nedespăgubite sau daune dintr-un eveniment de forță majoră.

Subcontul 76.2 reflectă calculele pentru revendicările care pot fi prezentate:

• furnizorilor, agențiilor de transport și contractorilor cu privire la discrepanțe de preț constatate, atunci când erorile de calcul sunt identificate după finalizarea contabilității, precum și atunci când există o lipsă de marfă (D76 K60);
• către organizații pentru încălcarea standardelor de calitate, nerespectarea specificațiilor (D76 K60);
• La institutii de credit pentru sume anulate sau transferate în mod eronat în conturile organizației;
• pentru perioade de nefuncționare sau defecte apărute de la furnizori, antreprenori (corespondență cu Secțiunea a III-a din planul de conturi);
• privind amenzile și penalitățile pentru nerespectarea obligațiilor din contract (corespondență cu contul 91).

Creditul subcontului 76.2 reflectă plățile primite. Dacă se dovedește că numerar nu sunt supuse colectării, sunt clasificate ca debitoare.

Contul 76: subconturile 3 și 4

Clauza 76.3 controlează dividendele și alte tipuri de venituri datorate companiei care nu contravin contractului de parteneriat. D76 K91 - profit de primit (distribuit). D51 K76 - fonduri primite de organizație de la debitori.

Al patrulea subcont este destinat să ia în considerare sumele acumulate angajaților întreprinderii, dar neplătite în anumită perioadă din cauza neprezentării destinatarilor. În astfel de cazuri, se face următoarea postare: D70 K76. Când un lucrător primește bani, se face o înregistrare în debitul contului 76.

Aplicarea subcontului 76/3 în practică

Compania Oasis LLC are creanțe în valoare de 1.350.000 RUB. pe contul 62 „Decontări cu clienții și cumpărătorii”. Din anumite motive, înainte de termenul limită de plată, ea a transferat pentru 750.000 de ruble. drepturile lor asupra companiei Iceberg LLC, care a putut recupera 900.000 de ruble din datoria datorată. Într-o astfel de situație, apar mai multe întrebări:

1. Sunt conturile de creanță o achiziție de proprietate sau o investiție financiară în active?
2. Activul cumpărătorului este de 1.350.000 RUB. sau 750.000 de ruble?
3. În acest caz, datoria debitorilor este considerată venit și 750.000 de ruble? - cheltuiala întreprinderii SRL „Iceberg”?

ÎN situație similară Din punct de vedere juridic, Oasis SRL trebuie să efectueze următoarele tranzacții:

Debit 91,2 Credit 62 1.350.000 rub. - anularea dreptului de revendicare de la cumparatori.

Debit 51 Credit 91,1 750.000 RUB - compensația primită.

Astfel de operațiuni fac posibilă înregistrarea în conturile „Alte venituri și cheltuieli” a pierderii întreprinderii Oasis care a rezultat din cesiunea dreptului de creanță. Contabilii companiei Iceberg trebuie să facă o înregistrare de debit în contul 76.3 pentru a înregistra datoria de la contrapărți. Diferența dintre drepturile primite și costurile pentru acestea se arată în creditul conturilor 98/1, 83 sau 90/1.

Chiar și încasarea parțială a plății are ca rezultat acordul reciproc al ambelor părți și rambursare integrală datorii Partea neachitată este reflectată în debit, iar partea anulată este reflectată în 98.1. În exemplul luat în considerare rezultă:

Debit 51.900.000 RUB.

Debit 98,1 765.000 rub.

Credit de cont 76 1.350.000 rub.

Compania Iceberg a cheltuit 750.000 de ruble. pentru achiziționarea de drepturi și a returnat 900.000 de ruble, adică profitul este de 150.000 de ruble. Cablajul este astfel:

Debit 98,1 Credit 91,1 150.000 RUB

Suma reală a profitului din operațiune este reflectată în contul 98/1, destinat înregistrării veniturilor pe perioade viitoare.

Subcontul 76.AV „Taxa pe valoarea adăugată pentru avansuri și plăți”

Contul 76.AB vă permite să rezumați informații despre calculele pentru plata TVA din plăți anticipate. Contabilitatea se ține la acei clienți și cumpărători de la care s-au primit bani în avans pentru expedierea planificată a mărfurilor sau pentru furnizarea de diferite tipuri servicii.

Tranzacțiile comerciale pot fi diferite. De exemplu: D68.02 K76.AV - contabilizarea taxei pe valoarea adăugată la plata primită de la client în avans. D 76.AV K68.02 - Acumularea TVA la fondurile primite în avans de la clienți. Contul 76. AB are următoarele subconturi (caracteristici analitice): „Contrepărți”, „Facturi”.

Debit corespondență

Contul în cauză (76) prin debit poate corespunde cu următoarele: „Active fixe” (01), „Echipamente pentru instalare” (07), „Investiții de venit în MC” (03), „Investiții în active imobilizate" (08), " Active necorporale„(04). Din a doua secțiune a planului de conturi, interacționează cu articolele „Materiale” (10), „Animale pentru creștere și îngrășare” (11), „Achiziție și achiziție de MC”.

Contul 76 poate corespunde prin debit cu toate articolele din secțiunea „Costuri de producție”, precum și cu 41, 45 și 43, categoria „ Produse finiteși mărfuri”. Înregistrările se fac adesea cu conturi de numerar: 52, 50, 58, 51, 55, precum și cu conturi de decontare: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. În plus, corespondența se realizează la debit cu următoarele (reflectează profituri și pierderi), 91 (înregistrează venituri diferiteși cheltuieli), 90 „Vânzări”, 97 „Cheltuieli amânate”, 86 „Finanțare țintită”.

Exemple (prin debit)

Câteva exemple din tabel vă vor ajuta să înțelegeți materialul prezentat în articol.

Corespondență de împrumut

Contul 76 poate interacționa cu următoarele categorii ale planului de conturi: „Investiții în active imobilizate”, „Imobilizări”, „Imobilizări necorporale”, „Echipamente pentru instalare”, „Investiții de venit în MC”. In sectiunea " Stocuri industriale» corespondența se realizează cu conturile „Materiale”, „Achiziții și achiziții de materiale medicale”, „Animale pentru creștere și îngrășare”, „TVA la valorile achiziționate”.

Contul 76 poate interacționa și pe credit cu toate conturile de decontare (cu excepția 68, 69, 75, 77) și categoria „Costuri de producție”. Din secțiunea „Produse și mărfuri finite” - cu conturile 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 și 58. În plus, corespondența se realizează cu majoritatea conturilor curente și, desigur, cu cele care reflectă bani tranzacții (91, 97, 94, 96, 99).

Exemple de tranzacții comerciale (împrumuturi)

Tabelul de mai jos cu câteva exemple vă va ajuta să vă familiarizați vizual cu ce tranzacții au contul 76.

Soldul contului 76

Contabilii începători pun adesea întrebarea ce cont 76 este de fapt: activ sau pasiv? În practică, situațiile sunt diferite, dar întrucât ia în considerare creanțele și datoriile, soldul poate fi de două tipuri:

• unic (debit sau credit);
• bidirecțional (debit și credit simultan).

Aceasta înseamnă că contul în cauză este activ-pasiv. Pentru a determina sold debitor, însumați toate datoriile de la contrapărți. Soldul 76 al contului de credit reflecta toti banii pe care firma este obligata sa ii plateasca.

Rapoarte privind conturile de plătit și de încasat în sistemul 1 C

O companie care utilizează sistemul 1C: Enterprise 8 trebuie să mențină un raport cu privire la valoarea creanțelor de la contrapărți. Vă puteți familiariza cu informațiile dacă, după pornirea programului, intrați în secțiunea „Contrapărți”. În câmpul care se deschide există o listă de organizații și antreprenori individuali. Printre aceștia se numără debitori și creditori. Detalii de contact, facturi și contracte, programe de lucru - toate acestea pot fi întotdeauna vizualizate. Din acest meniu vă puteți înregistra noua organizare, parte a exploatației.

Aflarea exactă a datoriei întreprinderilor nu este dificilă. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Datoria în baza contractelor”, în panoul „Datoria de ieșire”, selectați „Creanță” și setați data necesară. Utilizatorul va vedea o listă cu toate contrapărțile dintre care poate alege întreprinderi specifice(Cu mari datorii). Dacă sunt multe organizații și întreaga listă nu se încadrează pe o singură pagină, informațiile pot fi prezentate într-o formă vizuală. Pentru a face acest lucru, va trebui să mergeți la secțiunea „Diagramă”. Lucrarea cu conturile de plată se desfășoară într-un mod similar.

Asta este tot ce trebuie să știi despre scorul de 76, care reflectă tranzactii de decontare cu debitorii (creditorii). Din moment ce legislatie Federația Rusă modificări sistematice, ar trebui să utilizați în mod regulat sistemele de referință și juridice, care au întotdeauna un plan de conturi și un PBU-uri actualizate. Apoi, specialiștii vor fi întotdeauna la curent cu orice schimbări care le afectează activitățile profesionale și vor putea lua deciziile corecte atunci când desfășoară contabilitate.

Extras de cont bancar 68 TVA 76 Avansuri primite TVA reinstituit 18% acumulat la avans de 9.153 RUB. Extras bancar, bon de livrare 62.1 90.1 Veniturile din furnizarea de articole de papetărie se reflectă la 60.000 RUB. Aviz de trăsură 62.2 62.1 Se creditează avansul primit de la cumpărător în valoare de 60.000 RUB. Extras bancar, bon de livrare 90,3 68 TVA TVA perceput la 18% pentru transfer la buget 9.153 RUB. Extras bancar, bon de livrare Cont contabil 60 Cont contabil 76 Exemplul 3 în contul 62 „Contabilitatea decontărilor cu cumpărători și clienți” Kalina LLC a primit o plată în avans de la cumpărător pentru expedierea mărfurilor în valoare de 250.000 de ruble. O săptămână mai târziu, Kalina LLC a expediat o altă parte a mărfurilor în valoare de 47.200 de ruble.

Contul 62 în contabilitate: înregistrări, subconturi, exemple

Extras bancar, bon de livrare 90/3 68 TVA TVA acumulat 18% pentru transfer la buget 5.492 RUB. Extras bancar, bon de livrare Înregistrări în contul 62 „Facturi primite” Dacă cumpărătorul nu este de acord să efectueze o plată în avans și, de asemenea, nu are posibilitatea de a plăti mărfurile la expediere, atunci în acest caz furnizorul primește o factură de schimb de la client, care acționează ca garanție pentru creanțe. Să ne imaginăm că Nova LLC este furnizorul, iar Antika LLC este cumpărătorul în baza unui contract de furnizare de mobilă.

Valoarea contractului 114.000 de ruble, TVA 17.390 de ruble. Ca garanție pentru creanță, Antika LLC emite un bilet la ordin către Nova LLC. Nova LLC va reflecta următoarele tranzacții în contabilitate: Dt Kt Descriere Suma Document 62 90/1 Venitul din vânzarea de mobilier este reflectat la 114.000 de ruble. Aviz de trăsură 90/3 68 TVA TVA perceput 18% din venituri 17.390 RUB.

Contul 62 in contabilitate. anularea conturilor de încasat. postări

TVA 18% - 14.491,53 RUB. Banii au fost creditați mai întâi la „ portofel electronic» vânzător, iar apoi au fost transferate într-un cont bancar minus comision. Comisionul este de 3,5% din suma transferului – 3.325,00 RUB. A doua zi, mărfurile au fost expediate cumpărătorului. Înregistrări pentru operațiune: Debit Cont Credit Cont Suma de înregistrare, frec.
Descrierea afisarii Document-baza 55,04 62,02 95.000,00 Avans primit de la cumparator in moneda electronica Registrul de plati. 76.АВ 68,02 14.491,53 Încasăm TVA pe avansul Factură emisă 51 55,04 91.675,00 Fonduri transferate în contul curent Extras bancar. 76,09 55,04 3.325,00 Comision bancar retinut Extras bancar.

Contul 62 în contabilitate: înregistrări, exemple, subconturi

Plăți prin cambie Instrucțiunile pentru planul de conturi acordă atenție, de asemenea, particularităților decontărilor prin cambii. Dacă cumpărătorul emite propria cambie către furnizor, atunci datoria nu este rambursată, dar prin această acțiune se emite o plată amânată și se emite o garanție de plată. Pentru a contabiliza facturile primite, se recomandă alocarea unui subcont separat, de exemplu, 62.3 „Facturi primite”.

În contabilitatea vânzătorului se înregistrează următoarele înregistrări: Dt Kt Descriere 62,1 90,1 Venituri acumulate 90,3 68 subcont „TVA” TVA acumulat la vânzare 62,3 62,1 Factură proprie primită de la cumpărător 51 62,3 Fonduri primite la prezentarea dobânzii la prezentarea 91 facturii. cambia O altă situație apare dacă plata datoriei se face printr-o cambie terță. O astfel de factură este recunoscută investitie financiarași se ia în considerare în contul 58.

Contul 62 „decontări cu cumpărători și clienți” afișări și exemple

Important

• În numerar la curier la livrarea mărfurilor (la vânzarea mărfurilor prin intermediul unui magazin online, cod OKVED 52.61.2);
• Prin sisteme electronice de plată (reglementate prin legea din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ).

Exemplu Organizația VESNA vinde bunuri printr-un magazin online. Organizația a încheiat un acord de achiziție pe internet cu banca, în baza căruia remunerația este de 1,5% din suma încasării. În consecință, suma veniturilor minus remunerația este transferată în contul curent.

Atenţie

Cumpărătorul Ivanov I.I. a plătit pentru bunuri în ianuarie 2016 card bancarîn valoare de 50.000,00 RUB, incl. TVA 18% - 7.627,12 RUB. După primirea extrasului bancar, organizația trimite cumpărătorului bunurile plătite. Pentru efectuarea operațiunii, contabilul generează următoarele înregistrări: Debit Cont Credit Cont Sumă de înregistrare, frec.

Cum să anulați creanțele neperformante

Reglementări privind contabilitatea și raportarea"); În contabilitate, o organizație poate crea fond de rezervă pentru anulare datorii îndoielnice, dacă nu există o astfel de rezervă, atunci pierderile sunt atribuite cheltuielilor nefuncționale (subclauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Datoriile neperformante sunt anulate din rezerve datorii îndoielnice, dacă nu există rezervă, atunci pierderile se reflectă în alte cheltuieli (clauza 11, 14.3 PBU 10/99 „Cheltuieli organizaționale”). Perioada de anulare a creanțelor Dacă cumpărătorul nu poate plăti produsele la timp, atunci creanțele devin îndoielnice, iar dacă plata nu este primită la trei ani de la expedierea, atunci o astfel de datorie poate fi considerată necorespunzătoare și anulată în contabilitate. si contabilitate fiscala.

Perioada de anulare a creanțelor este de 3 ani și se stabilește în baza art. 196 din Codul civil al Federației Ruse.

Contul 62 în contabilitate (nuanțe)

A fost primită o plată în avans de la cumpărător folosind Registrul de plăți. 76.АВ 68,02 14.491,53 Încasăm TVA pe avans Factură emisă 51 55,04 91.675,00 (95.000 – 3.325) Fonduri transferate în contul curent Extras bancar. 76,09 55,04 3.325,00 Comision bancar retinut Extras bancar. 44,01 76,09 2.817,80 (3.325 – 507,20) Valoarea comisionului este inclusă în cheltuieli Conosament 04.19 76,09 507,20 (3.325 x 18:118) TVA introdusă din comision bancar se ia în calcul 76,2590 3 76,0900 credit. 02 19.04 507.20 TVA acceptat pentru deducere Factură primită 62,01 90.01.1 95.000,00 Contabilitatea veniturilor din vânzări Vânzări de mărfuri și servicii (act, factură), Factură emisă 90,03 68,02 14,491,53 TVA acumulată la expediere 90.02.1 90,01 .02 62,01 95.000,00 Compensarea avansului primit 68,02 76.AB 14.491,53 Deducerea TVA la avans primit Registrul de cumparare. .
Oaspete 0 - 03/11/2013 - 05:57 Periodic, compania are conturi de plătit pentru 62,02 și, în consecință, TVA pentru 76.AB Este legat de buget (sumele nu sunt mai mari de 50-100 de ruble). nu vreau bani înapoi. În continuare, utilizând documentul Ajustare datorie (stergere debit), anulăm 62.02 la 91.01 și folosind documentul Stergerea TVA, anulăm TVA de la 76.AB la 91.02. Totul pare ok. Dar atunci când se creează o carte de achiziții, sumele de TVA anulate de la 76AB încep să apară în mod persistent acolo. Chiar dacă ștergeți manual intrările din formația KP, ele vor apărea în continuare luna viitoare. Spuneți-mi cum să procesez corect această anulare? victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 Stergerea TVA-ului Scoatem TVA-ul de la 76.AB la 91.02 Faceți această postare inversă.

• Concepte contabile de bază

Conturile de încasat reprezintă un tip de activ definit ca suma datoriei legale sau indivizii organizație, care decurge din vânzarea produselor pe credit. În contabilitate, conturi de încasat înseamnă drepturi de proprietateși, prin urmare, creanțele sunt clasificate drept proprietate a organizației.

Conturile de încasat apar imediat după expedierea produselor și sunt rambursate în termenele stabilite prin contract. Motivele apariției creanțelor pot fi explicate prin următoarele premise. Organizația creditoare primește surse suplimentare de vânzări pentru produsele sale, în timp ce creditorul, prin schimbarea datei de rambursare a creditului, primește numerar suplimentar și active circulante.

A doua parte a detașării vor fi conturile de venit 90.1, 91.1 sau contul 46 pentru reflectarea treptată a veniturilor din muncă pe termen lung. Astfel, creanțele se reflectă simultan cu veniturile. În conformitate cu regulile contabile, veniturile sunt prezentate în contabilitate dacă sunt îndeplinite un număr de condiții (clauza.

12 PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 nr. 32n):

• existența unui drept valabil din punct de vedere juridic de a primi venituri;
• disponibilitatea valorii totale a veniturilor;
• a avea încredere în primirea plății;
• a fost efectuat un transfer de proprietate, adică cumpărătorul a acceptat GWS;
• prezența valorii totale a cheltuielilor corespunzătoare efectuate pentru obținerea acestui venit.

Dacă cel puțin o condiție nu este îndeplinită, atunci plata primită de organizație ar trebui să fie reflectată ca conturi de plătit și nu rambursarea conturi de încasat.
Cuantumul comisionului este inclus în cheltuieli Conosament 19/04 76,09 507,20 TVA de intrare luat în considerare 76,09 3.325,00 Avans creditat 68/02/19 507,20 TVA acceptat pentru deducere 01/90/Factură primită 1 95.000,00 Contabilitatea veniturilor din vânzări Vânzarea de bunuri și servicii (act, factură), factură emisă 90,03 68,02 14 491,53 TVA acumulat din expediere 90.02.1 41,11 95 000,00 Ștergere mărfuri Biroul avansului rezultat 68.02 76. AV 14.491,53 Deducerea TVA la avansul primit Cartea de cumpărături Contul 62, care se reflectă în debit și credit Contul 62 în cauză este activ-pasiv în contabilitate. Prin urmare, poate reflecta atât datoria organizației față de clienți (sold creditor), cât și datoria cumpărătorului față de organizație (sold debitor).
Contractul prevede că cumpărătorul plătește pentru bunuri și materiale după expediere. Înregistrări: Dt Ct Descriere Sumă Document 62,1 90,1 Venituri reflectate din vânzarea articolelor de inventar 50.000 RUB. Aviz de trăsură 90.2 41 Costul stocurilor și materialelor este anulat cu 23.000 de ruble.

Calcul cost 90,3 68 TVA TVA perceput 18% 7.627 rub. Aviz de trăsură 51 62 Cumpărătorul a primit o plată pentru mărfurile expediate de 50.000 de ruble. Extras bancar 90,9 99 Profitul din furnizarea de stocuri și materiale este reflectat (50.000 – 23.000 – 7.627) 19.373 RUB.

scrisoare de trăsură, calculul costurilor Exemplul 2. Contabilitatea avansurilor primite în contul 62 Kalina LLC a încheiat un acord cu cumpărătorul în valoare de 60.000 de ruble, TVA 9.153 de ruble. Contractul prevede plata anticipată. Afișări: Dt Ct Descriere Sumă Document 51 62.2 A fost primită o plată în avans în temeiul contractului de furnizare de 60.000 de ruble de la cumpărătorul SRL. Extras bancar 76 Avansuri primite 68 TVA TVA acumulat la avans 18% 9.153 RUB.