Зміни щодо сплати податків ст. Тарифи та пільги

Дата публікації: 02.09.2016 12:23 (архів)

Починаючи з 1 січня 2017 року на платників податків чекають кардинальні зміни податкового законодавства. Поправки в окремі глави Податкового кодексу РФ внесені Федеральними законами від 03.07.2016 №242-ФЗ, №243-ФЗ та №248-ФЗ. Найсуттєвіші зміни стосуються нових правил адміністрування та звітності щодо страхових внесків. Новації торкнулися і правил обчислення окремих видів податків.

З 1 січня 2017 року функції адміністрування страхових внесків знову будуть покладені на податкові органи. Нагадаємо, що до 01.01.2010 замість страхових внесків діяв єдиний соціальний податок, обчислення та сплату якого контролювали податкові органи. З наступного року страхові внески відноситимуться до податкових платежів, і відповідно до них застосовуватимуться правила, встановлені законодавством про податки. При цьому в частині встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, а також здійснення контролю за сплатою зазначених страхових внесків, оскарження актів, дій (бездіяльності) посадових осіб відповідних органів контролю та притягнення до відповідальності винних осіб законодавство про податки та збори не застосовується. Практично це означає, що "нещасні" внески не потрапляють до сфери податкового законодавства.

Сприятливі зміни стосуватимуться платників, які застосовують УСН. Так, з 01.01.2017 р. право на застосування УСН можуть отримати платники податків, якщо дохід за дев'ять місяців року, в якому подається повідомлення про перехід на даний спецрежим, не перевищить 90 млн руб. А продовжувати працювати на ССП зможуть платники податків, якщо дохід за календарний рік не перевищить 120 млн руб. Але положення про індексацію граничного розміру доходу на коефіцієнт-дефлятор буде припинено до 2020 року. Крім того, з 01.01.2017 до 150 млн. руб. збільшується ліміт залишкової вартості основних засобів для переходу на УСН та його застосування. Такі зміни внесено до ст. 2 Закону N243-ФЗ.

Законом N248-ФЗ уточнюється термін "побутові послуги", що застосовується у спецрежимах. Під побутовими послугами розуміються платні послуги, які надаються фізичним особам та коди яких, відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності та Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності, визначаються Урядом РФ.

Федеральним законом від 03.07.2016 N242-ФЗ внесено зміни до п. 3.1 ст. 380 НК РФ, що стосується застосування нульової податкової ставки щодо певних видів нерухомого майна. Так, з 01.01.2017 податкова ставка з податку на майно встановлюється у розмірі 0% щодо об'єктів магістральних газопроводів, газовидобування, виробництва та зберігання гелію, а також об'єктів, передбачених технічними проектами розробки родовищ корисних копалин та іншою проектною документацією на виконання з користуванням ділянками надр або проектною документацією об'єктів капітального будівництва та необхідних для забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна. У п. 3.1 ст. 380 НК РФ прописані умови для застосування нульової ставки щодо таких об'єктів. Список зазначеного нерухомого майна затверджується Урядом РФ.

З 01.01.2017 встановлено нові пільги щодо ПДФО. Нова редакція п. 20.1 ст. 217 НК РФ звільняє від оподаткування одноразові виплати додаткового заохочення у грошовій та (або) натуральній формах, отримані від некомерційних організацій, статутною метою діяльності яких є організаційна та фінансова підтримка проектів та програм у галузі спорту вищих досягнень:
- спортсменами за кожне призове місце на Олімпійських, Параолімпійських та Сурдоолімпійських іграх не пізніше року, наступного за роком, у якому такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх;
- тренерами та іншими фахівцями в галузі фізичної культури та спорту, які взяли безпосередню участь у підготовці спортсменів, які посіли призові місця на Олімпійських, Параолімпійських та Сурдоолімпійських іграх, не пізніше року, наступного за роком, у якому такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх. Перелік таких організацій буде затверджено Урядом РФ.

Головна зміна 2017 року – внески ПФР, ФОМС та ФСС переходять під адміністрування ІФНС (і сплачувати їх треба за новими КБК до Податкової). Крім внесків ФСС СР.

Куди подавати	Яка звітність	Термін подачі
з 2017 року
ІФНС	Єдиний соціальний страховий збір (ЄЕС) (крім внесків ФСС на травматизм)	Щокварталу не пізніше 30-го числа наступного місяця: І кв. - 2 травня 2017 року; ІІ кв. - 31 липня 2017 року; ІІІ кв. – 30 жовтня 2017 року; IV кв. - 30 січня 2018 року
ПФР	СЗВ-М	Щомісячно, протягом 15 днів (було 10 днів) після закінчення місяця
ПФР	Звіт про страховий стаж СЗВ-стаж	Щороку не пізніше 1 березня наступного року (до 1 березня 2018 року)
ПФР	СЗВ-ІСХ	Термін подачі ще не затверджений
ФСС	(ФСС НС та ПЗ) Розрахунок із внесків на травматизм	Щоквартально: на папері – не пізніше 20-го числа наступного місяця, електронно – не пізніше 25-го числа наступного місяця
за 2016 рік
ПФР	РСВ-1	Не пізніше 15 лютого 2017 року паперовий, до 20 лютого – електронний розрахунок
ФСС	4-ФСС	До 20 січня 2017 року – паперовий, до 25 січня – електронний звіт

Як бачимо з таблиці: простіше нікому не стало, звіти лише додалися.

Зарахувати внески в рахунок майбутніх платежів можна лише в рамках одного внеску (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Тобто. внески на травматизм не можна зарахувати у внесках ФСС, чи ПФР до ФФОМС.

Нульову УСН ви можете сформувати та відправити в ІФНС онлайн з . При цьому зробити це можна абсолютно безкоштовно.

МРОТ

Платіж ІП до ПФР

З 1 січня 2017 року платити внесок до ПФР потрібно за новими КБК та до ІФНС.

Також з 2017 року, якщо запізнитися зі звітністю, штраф у вигляді максимального платежу не нарахують (154 851,84 руб. у 2016 році).

Внески до ПФР: (7500 * 26% * 12) = 23400 рублів.

Внески у ФФОМС: (7500 * 5,1% * 12) = 4590 рублів.

Разом страховий внесок за ІП у 2017 році становитимуть: 27 990 рублів.

У 2017 році внесок складе: 7500 руб * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФОМС)) = 27990 руб (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 квітня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР) . Тобто. максимальний платіж буде: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187200 руб (у 2017).

Калькулятор за неповний період.

Які зміни щодо податків, зборів та страхових внесків відбудуться у 2017 році? Як зміниться податкова та бухгалтерська звітність? Що станеться зі страховими внесками у зв'язку з їхньою передачею під контроль Федеральної податкової служби з 2017 року? Які розміри допомоги будуть наступного року? Подібні питання постають практично у всіх бухгалтерів. Справді, з наступного року почне діяти безліч поправок у податковому законодавстві. Крім того, дуже багато змін у законодавстві про страхові внески. Так, наприклад, з 2017 року в податкові інспекції щокварталу потрібно буде здавати нову форму розрахунку за страховими внесками. Зміняться терміни здачі СЗВ-М, з'являться нові КБК, по-новому потрібно буде заповнювати платіжні доручення на перерахування податків та внесків. Крім цього, майже всі організації та ІП, зайняті в торгівлі, будуть зобов'язані в 2017 році перейти на застосування онлайн-кас. Ми підготували невеликий огляд найважливіших змін, про які потрібно знати бухгалтеру, щоб враховувати їхню роботу у 2017 році.

Частина перша Податкового кодексу

Страхові внески регулюватимуться НК РФ

З 1 січня 2017 року страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, а також на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством регулюватимуться Податковим кодексом РФ. Відповідні зміни внесено до першої частини Податкового кодексу РФ (глава 2.1 НК РФ «Страхові внески», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведення полягає в тому, що всі основні принципи, що діють щодо податків, з 2017 року поширяться і на страхові внески. У зв'язку з цим з 2017 року до першої частини Податкового кодексу внесено численні поправки, наприклад:

• контролювати дотримання законодавства про зазначені вище страхові внески стануть податкові інспекції в рамках камеральних та виїзних перевірок. Це закріпили у статті 87 НК РФ;
• платники страхових внесків будуть зобов'язані використовувати обов'язковий досудовий порядок вирішення спорів щодо страхових внесків з ІФНС. Це (п.2 ст. 138 НК РФ).

Нагадаємо, що у 2016 році страхові внески регулювалися Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування». За цим законом названі вище страхові внески контролював ПФР та його територіальні органи. З 1 січня 2017 року цей закон втрачає чинність (ст. 18 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Разом з цим, страхові внески від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески «на травматизм») у 2017 році продовжить регулювати окремий Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань ». Цей вид страхових внесків під контроль податківців не перейшов. Їх, як і раніше, адмініструватимуть та перевірятимуть органи Фонду соціального страхування (ФСС).

Податківці вимагатимуть документи про виплати, які не оподатковуються внесками

З 2017 року єдиний розрахунок зі страхових внесків має подаватися до податкових інспекцій. Див. Податківці будуть проводити камеральні перевірки розрахунків зі страхових внесків (п.10 ст. 88 НК РФ). При цьому з 1 січня 2017 року при проведенні камеральної перевірки розрахунку страхових внесків інспектори матимуть право зажадати у організацій та ІП відомості та документи, що підтверджують обґрунтованість відображення у звітності сум, які не обкладаються страховими внесками, а також підтверджують правомірність застосування знижених тарифів. Це передбачено новим пунктом 8.6 статті 88 частини першої таки Податкового кодексу РФ. Див.

Зауважимо, що у НК РФ з 2017 року не передбачили будь-яких особливих умов, за яких податківці мають право вимагати зазначені відомості та документи. У зв'язку з цим, не виключено, що якщо в 2017 році в єдиному розрахунку по страхових внесках показати виплати, що не оподатковуються внесками, то ІФНС обов'язково вимагатиме підтвердити їх документами в порядку, визначеному статтею 93 НК РФ.

З 2017 року в рамках камеральної перевірки розрахунку страхових внесків податкові інспектори також будуть вправі витребувати документи, що підтверджують обґрунтованість застосування знижених тарифів страхових внесків. Такі поправки до статті 88 частини першої НК РФ діють із 1 січня 2017 року.

Залік різних видів страхових внесків став неможливим

Із 2017 року не можна зачитувати між собою різні види страхових внесків. Залік допускається лише усередині внесків одного виду (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, припустимо, переплату за пенсійними внесками з 2017 року можна зарахувати лише за рахунок майбутніх платежів за ними. Залік цієї переплати в рахунок недоїмки за медичними або соціальними внесками компанія з 2017 року не має права.

Нагадаємо, що до 2017 року можна було зачитувати між собою будь-які страхові внески, які адміністрував той самий фонд. Наприклад, переплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування можна було зарахувати в рахунок медичних внесків.

В ІФНС потрібно повідомляти про повноваження відокремлених підрозділів

З 2017 року у платників страхових внесків (головних організацій) з'явився новий обов'язок. З нового року їм потрібно буде повідомляти ІФНС за місцезнаходженням головної організації про те, що їх відокремлений підрозділ (філія, представництво) на території Росії наділений (або позбавлений) повноваженнями з нарахування виплат і винагород фізичним особам. Повідомляти це потрібно протягом місяця з моменту наділення (позбавлення) таких повноважень (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однак майте на увазі, що цей обов'язок поширюється лише на відокремлені підрозділи, які наділили (позбавили) повноваженнями у 2017 році та пізніше. Якщо ж виплати та винагороди фізособам нараховувалися відокремленими підрозділами і раніше (наприклад, у 2016 році), то нічого повідомляти до ІФНС не потрібно. Про це прямо сказано у пункті 2 статті 5 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ. Форми зазначених повідомлень та порядок їх передачі податківцям в електронному вигляді має визначити ФНП. Це передбачено абзацами 3 та 4 пункту 7 статті 23 НК РФ.

Здавати пояснення з ПДВ можна буде лише в електронному вигляді

З 1 січня 2017 року пояснення до електронних декларацій з ПДВ можна буде здати до ІФНС лише в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку (ТКС). Формат подання таких пояснень в електронному вигляді затвердить ФНП. У паперовому вигляді пояснення про протиріччя у податкових деклараціях з наступного року не вважатимуться поданими. Тобто здача паперових пояснень втратить будь-який сенс. Відповідне нововведення з'явилося у новому абзаці 4 пункту 3 статті 88 НК РФ (підп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закону від 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Нагадаємо, що пояснення про подану декларацію з ПДВ податкова інспекція може запросити під час камеральної перевірки. Це може статися, якщо в декларації, наприклад, будуть виявлені помилки та протиріччя (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 року вимог до форм таких пояснень встановлено не було. ФНП допускала, що їх можна було здавати у вільній формі: «на папері», або у формалізованому вигляді по ТКС (Лист ФНП Росії від 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). Із 2017 року це питання регулюватиметься податковим законодавством, а не роз'ясненнями від податківців.

Додамо, що щодо камеральних перевірок щодо інших видів податків пояснення за запитами податківців у 2017 році, як і раніше, можна буде подавати «на папері». Електронна форма пояснень стає обов'язковою лише щодо декларації з ПДВ. Її, нагадаємо, також можна здавати лише електронному вигляді через оператора електронного документообігу (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Введено штраф за неподання пояснень про декларацію з ПДВ

Якщо рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ податківці запросили пояснення (п.3 ст. 88 НК РФ), їх треба подати протягом п'яти днів. Однак насамперед податкове законодавство не містило жодної відповідальності за невиконання вимоги щодо подання пояснень. І деякі платники податків просто ігнорували запити податкових інспекцій.

З 1 січня 2017 року ситуація зміниться. За неподання (несвоєчасне подання) пояснень запроваджено штраф у вигляді 5000 рублів, а й за повторне порушення протягом календарного року – 20 000 рублів. Це передбачено новою редакцією статті 129.1 НК РФ, яка запроваджена пунктом 13 статті 1 Федерального закону від 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Дозволили сплачувати податки, збори та страхові внески за інших осіб

Податки, збори та страхові внески можна добровільно сплачувати за третіх осіб. Таку поправку внести до статті 45 Податкового кодексу РФ (Федеральний закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Раніше передбачалося, що платник податків зобов'язаний виконувати обов'язок щодо сплати податку виключно самостійно. Однак тепер у статті 45 НК РФ прописали, що сплата податку може бути здійснена іншою особою. Проте уточнюється, що інша особа після сплати податку за третіх осіб не матиме права вимагати повернення сплаченого податку.

У зв'язку з зазначеними поправками до НК РФ, наприклад, засновники та директори зможуть сплачувати податки за свою фірму. Насамперед добровільно сплачувати податки за третіх осіб не можна було. Тому навіть якщо у директора були гроші, погасити податкові борги за компанію він не міг (лист Мінфіну Росії від 14.02.2013 № 03-02-08/6). Наразі ситуація змінилася. Крім цього:

Фізичні особи також одержали можливість сплачувати податки за інших фізичних осіб або ІП;
одна організація має право заплатити податки, пені та штрафи за іншу компанію.

При цьому законодавці передбачили поетапний перехід:

• з 30 листопада 2016 року треті особи мають право сплачувати за інших будь-які податки та збори (наприклад, держмито);
• з 1 січня 2017 року інші особи будуть вправі сплачувати за інших страхові внески (тобто з дати, коли страхові внески передадуть під контроль ФНП).

З 1 жовтня ввели новий порядок розрахунку пені для організацій

Порядок нарахування пені регулюється статтею 75 Податкового кодексу РФ. Наразі передбачається, що пені розраховуються із застосуванням 1/300 ставки рефінансування, встановленої Банком Росії (п. 4 ст. 75 НК РФ). Така ставка застосовується за всіма податковими платежами, незалежно від того, хто порушив термін сплати податку: фізична особа, ІП чи організація.

З 1 жовтня 2017 року для фізичних осіб та індивідуальних підприємців нічого не зміниться. Це випливає із положень Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. Вони, як і раніше, повинні розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення. Проте істотні зміни при розрахунку пені із зазначеної дати торкнуться організації. Вони повинні розраховувати пені по-новому, а саме:
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строків до 30 календарних днів (включно) – потрібно буде розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення;
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строком понад 30 календарних днів – потрібно буде розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період до 30 календарних днів (включно) такого прострочення, та 1/150 ставки – рефінансування, що діє у період починаючи з 31-го календарного дня такого прострочення.

Таким чином, з 1 жовтня 2017 року організаціям потрібно платити більше пені, якщо прострочення зі сплати податків або страхових внесків становитиме понад 30 календарних днів. При цьому варто зауважити, що новий порядок розрахунку пені потрібно застосовувати і за «старими» заборгованостями, які утворилися до 1 жовтня 2017 року. Див.

З поручителів стягуватимуть заборгованість у позасудовому порядку

Одним із способів забезпечення обов'язку зі сплати податків та страхових внесків є порука (ст. 74 НК РФ). Податкове законодавство передбачає, що якщо організація чи ІП бажають перенести сплату податків або страхових внесків на пізніший термін, то ІФНС має право вимагати залучення до цієї процедури поручителів. За договором поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати у повному обсязі обов'язок платника податків щодо сплати податків або страхових внесків, якщо останній не сплатить у встановлений строк належні суми та відповідні пені. Це випливає із статті 74 НК РФ (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ, який поширив можливість забезпечення порукою на страхові внески з 2017 року).

Раніше передбачалося, що й платник податків не сплатить належні суми, то податкова інспекція вправі стягнути борги з поручителя лише у судовому порядку. Проте ситуація змінилася. У зв'язку з набранням чинності Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації» податківці зможуть стягувати заборгованість з поручителів без суду. Такі виправлення внесли до пункту 3 статті 74 НК РФ.

Борги з податків та страхових внесків організацій стягнуть із фізичних осіб

Федеральний закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ ввів поправки до статті 45 частини першої НК РФ. Поправками передбачено, що з 30 листопада 2016 року податкові інспекції у судовому порядку можуть вимагати стягнення з фізичних осіб недоїмки організацій, якщо між організаціями та фізособами є взаємозалежність. З 2017 року з фізичних осіб можуть вимагати погашення боргів та страхових внесків. Насамперед стягнути недоїмку можна було лише з афілійованих організацій.

З 1 липня податківці видаватимуть документ про статус податкових резидентів

З 1 липня 2017 року податкові інспекції отримали право за заявою фізичних осіб (або їхніх представників) видавати документи в електронній формі або на папері, що підтверджують статус податкового резидента. Такі повноваження податкові органи передбачили у новому підпункті 16 пункту 1 статті 32 Податкового кодексу. Порядок видачі таких документів має затвердити Федеральна податкова служба. Це передбачено підпунктом «б» пункту 4 статті 1 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації».

Нагадаємо, що податкові резиденти – це громадяни, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). У цьому оподаткування ПДФО доходів працівників – податкових резидентів РФ відрізняється від оподаткування доходів працівників, які є податковими резидентами РФ. Раніше ні Податковим кодексом РФ, ні будь-якими іншими нормативними документами не було встановлено переліку документів, які б підтверджували податковий статус платника податків. Чиновники роз'яснювали, що організація самостійно мала встановлювати податковий статус фізичних осіб – одержувачів доходу, виходячи з особливостей кожної конкретної ситуації (Лист Мінфіну від 16.03.2012 № 03-04-06/6-64). З 1 липня 2017 року все має бути простішим. Фізична особа зможе отримати в ІНФС підтвердження свого статусу як податкового резидента та подати такий документ за місцем вимоги.

ІФНС оштрафує фізосіб, які не повідомляє про нерухомість та автомобілі

Якщо податкова інспекція не надіслала фізичній особі повідомлення про сплату податку на майно фізосіб або транспортного податку, то фізик зобов'язаний проявити ініціативу та повідомити ІФНС про наявність у неї зазначених вище об'єктів, а також пред'явити документи, що встановлюють право. Дані відомості необхідно передати до 31 грудня року, наступного за минулим податковим періодом – пункт 2.1 статті 23 НК РФ.

У 2016 році і раніше невиконання цього обов'язку не тягнуло жодних штрафів. Проте з 1 січня 2017 року за неповідомлення відомостей передбачено штраф - 20 відсотків від несплаченої суми податку щодо «прихованого» від інспекторів об'єкта оподаткування (пункт 3 статті 129.1 НК РФ).

ІПН можна отримати в будь-якій податковій інспекції

З 1 січня 2017 року ІПН можна отримати у будь-якій податковій інспекції, а не лише за місцем проживання чи місцем перебування. Поправку внесено до пункту 7 статті 83 НК РФ. Про це нововведення поінформувала ФНП на своєму сайті: “Принцип екстериторіальності при наданні державних послуг податковими органами є одним із основних у діяльності ФНП Росії. З 9 січня, тобто першого робочого дня 2017 року, всі територіальні податкові органи, які обслуговують фізичних осіб, розпочинають прийом заяв про постановку на облік фізичної особи та видачу їй свідоцтва про постановку на облік незалежно від місця проживання (місця перебування) фізичної особи. Заява про постановку на облік може бути подана до будь-якого податкового органу при особистому візиті або направлена ​​поштою”.

Податок на додану вартість (глава 21 НК РФ)

З'явився податок на Google

З 2017 року законодавці визначили порядок сплати ПДВ з інтернет-послуг, які іноземні компанії надають фізичним особам на території РФ (у тому числі доступ до баз даних, рекламні послуги, доменні імена, хостинг, адміністрування сайтів та ін.). Нововведення з питань стягування ПДВ з таких організацій передбачено Федеральним законом від 03.07.2016 № 244-ФЗ. Так, зокрема, із 2017 року:

• визначили поняття послуг, наданих у електронній формі;
• встановили, в якому порядку іноземної компанії стати на податковий облік та сплачувати ПДВ;
• уточнили, як іноземній компанії використовувати «особистий кабінет платника податків», щоб подати електронну декларацію з ПДВ;

Поправки отримали неофіційну назву «податок на google», оскільки зміни, зокрема, торкнуться таких іноземних компаній, як Google, які працюю на території Росії. Мета появи поправок - створення конкурентного середовища для іноземних та російських продавців електронних послуг. Справа в тому, що до 2017 року фізичним особам було вигідніше купувати електронний контент у іноземних компаній, оскільки його вартість не включала ПДВ. Послуги російських IT-компаній, навпаки, оподатковувалися. На усунення цієї нерівності та направлено зазначені корективи законодавства про ПДВ.

Більше друкованих видань зможуть застосовувати знижену ставку з ПДВ

Ставку ПДВ у розмірі 10 відсотків можна буде застосовувати за друкованими виданнями, в яких обсяг реклами не перевищує 45 відсотків. Насамперед, нагадаємо, десятивідсоткову ставку ПДВ могли застосовувати видання, якщо частка реклами у них не перевищувала 40 відсотків. Таким чином більше друкованих видань зможе в 2017 році застосовувати знижену ставку податку. Поправка внесена до абзацу восьмого підпункту 3 пункту 2 статті 164 НК РФ Федеральним законом від 30.11.2016 № 408-ФЗ "Про внесення зміни до статті 164 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Розширили перелік операцій, які не оподатковуються ПДВ операцій

З 1 січня 2017 року звільняються від ПДВ операції з видачі поруки або гарантій (для небанківських організацій). Поправку запроваджено підпунктом «б» пункту 1 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Більше організацій зможуть відшкодовувати ПДВ у заявному порядку

З 1 липня 2017 року відшкодовувати ПДВ у заявному порядку зможуть організації, які мають обов'язок зі сплати ПДВ забезпечено порукою. При цьому поручитель має відповідати певним вимогам. Поправка вводиться в дію підпунктом "а" та "б" пункту статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Збільшили термін банківської гарантії для заявного порядку відшкодування ПДВ

З 1 січня 2017 року термін дії банківської гарантії для заявного відшкодування ПДВ повинен закінчуватися не раніше ніж через 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявили податок до відшкодування. Насамперед термін був вісім місяців. Підстава – підпункт "в" пункту 5 статті 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили вимогу до договору поруки для заявного порядку відшкодування ПДВ

З 1 липня 2017 року термін дії договору поруки має спливати не раніше ніж через 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму ПДВ до відшкодування. Насамперед зміни термін дії банківської гарантії мав спливати не раніше ніж через вісім місяців.

Податок з доходів фізичних осіб (гл. 23 НК РФ)

Витрати на оцінку кваліфікації співробітників звільнили від ПДФО

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». За цим законом спеціальні центри проводитимуть незалежну оцінку кваліфікації фізичних осіб. Роботодавець за письмовою згодою співробітника зможе направити його на таку оцінку та сплатити її проходження. Див.

За загальним правилом, якщо роботодавець оплачує будь-які послуги за свого працівника, то у останнього виникає дохід у натуральній формі (п. 2 ст. 211 ПК). Тому, оплачуючи працівникові незалежну оцінку його кваліфікації, компанія, як податковий агент з ПДФО, мала б включити суму оплати до бази з ПДФО. Проте задля стимулювання проведення незалежної оцінки кваліфікації законодавці передбачили податкові «пільги». Так, зокрема, з 1 січня 2017 року до доходів, що оподатковуються ПДФО, не потрібно включати вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника на відповідність професійним стандартам. Дані поправки внесено до переліку доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО (п.21.1 ст. 217 НК РФ). Вони передбачені пунктом 1 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ.

Запровадили податкове вирахування для витрат на незалежну оцінку кваліфікації

Людина, яка сама сплатить незалежну оцінку кваліфікації на відповідність професійному стандарту, з 2017 року зможе отримати соціальне вирахування на суму витрат на таку атестацію. Однак зауважимо, що за сумою вирахування буде передбачено обмеження. Його величина разом із деякими іншими соціальними відрахуваннями зможе перевищувати разом 120 000 рублів на рік. Про це йдеться в новому підпункті 6 пункту 1 статті 219 НК РФ (він введений пунктом 1 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Бонуси за програмами лояльності звільнили від ПДФО

З 1 січня 2017 року бали та бонуси, зараховані на банківську картку фізичних осіб за програмами лояльності, ПДФО не оподатковуються. Йдеться, наприклад, про ситуацію, коли людина розплачується у ресторанах, магазинах чи автозаправках банківською карткою, а їй на рахунок через деякий час повертається певний відсоток від витраченої суми (cash back). Цей «бонус» і не підлягає оподаткуванню прибутковим податком із 2017 року за дотримання певних умов. Приміром, з цією метою бонуси повинні повертатися на карту на умовах публічної оферти. Також законодавці передбачили, що якщо зазначені бали та бонуси виплачуються у рамках трудових відносин, то звільнення від ПДФО не застосовується. Докладніше про це йдеться в новому пункті 68 статті 217 НК РФ. Він запроваджено пунктом 8 статті 2 Федерального закону від 03.07.2016 № 242-ФЗ. Зауважимо, що до 2017 року бонуси за програмами лояльності оподатковувалися ПДФО у загальному порядку. Про це повідомляв Мінфін, зокрема, у Листі від 13.01.2015 № 03-04-06/69407.

Соціальне вирахування на страхування життя можна буде отримати за місцем роботи

З 2017 року працівники зможуть повчати соціальне вирахування з ПДФО у сумі внесків за договором добровільного страхування життя у роботодавця до закінчення року. Роботодавець буде зобов'язаний надавати таке вирахування починаючи з того місяця, в якому працівник звернеться за його отриманням. Відповідні поправки внесено до частини 2 статті 219 НК РФ.

Насамперед фізособи могли отримувати соціальні відрахування за договорами на добровільне страхування життя лише через податкову інспекцію. Для цього потрібно було чекати на закінчення календарного року і подавати в ІНФС декларацію за формою 3-ПДФО. З 2017 року фізичні особи мають право обирати найбільш зручний для себе варіант: отримувати відрахування або через роботодавця або через податкову.

Вирахуванням у 2017 році можна скористатися, якщо страхування життя сплачено:

• за себе;
• за чоловіка (у т. ч. вдову, вдівця);
• за батьків (у т. ч. усиновлювачів);
• за дітей (у т. ч. усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням)).

Одноразову грошову виплату до пенсії звільнили від ПДФО

У січні 2017 року пенсіонерам належить одноразова грошова виплата до пенсії у розмірі 5000 рублів. «». Така виплата не оподатковуватиметься ПДФО. Це передбачено новим пунктом 8.5 статті 217 НК. Про це бухгалтер може повідомити працівників, якщо вони звертатимуться за консультацією з цього питання. Поправка введена Федеральним законом від 30.11.2016 № 400-ФЗ "Про внесення зміни до статті 217 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про одноразову грошову виплату громадянам, які отримують пенсію".

Розшили перелік податкових агентів з ПДФО

У 1 січня 2017 року більше російських організацій визнаватимуться податковими агентами з ПДФО. Так, із зазначеної дати в новому пункті 7.1 статті 226 НК РФ передбачено, що податковими агентами визнаються російські організації, які здійснюють перерахування сум грошового забезпечення, грошового утримання, заробітної плати, іншої винагороди (інших виплат) військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (федеральним державним та працівникам) Збройних Сил Російської Федерації. Такі організації зобов'язані будуть стати на облік у податковій інспекції за місцем свого перебування, утримувати та перераховувати ПДФО із зазначених вище виплат. Поправкою щодо постановки на облік таких організацій законодавці доповнили статтю 83 НК РФ. Поправка внесена Федеральним законом від 30.11.2016 № 399-ФЗ "Про внесення змін до статей 83 і 84 частини першої та статтю 226 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Застосовується оновлена ​​декларація 3-ПДФО

Декларацію з ПДФО за 2016 рік потрібно буде складати за оновленою формою. Зміни у форму декларації та порядок її заповнення внесені наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/552. Зауважимо, що чиновники з ФНП поправили не весь бланк декларації, а лише деякі її листи. Приміром, оновили розділ 2, у якому вважають основу і податку НДФО, і навіть листи Б, Д2, З, Е1 Ж, І.І.

Що стосується безпосередньо коригувань, то, наприклад, у аркуші Е1 «Розрахунок стандартних та податкових відрахувань» цифру 280000 замінили на 350000, оскільки з 2016 року відрахування на дитину надається до місяця, в якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13%, перевищить 350 карбованців. Див.

Нагадаємо, що фізособи, які повинні самостійно заплатити ПДФО та звітувати за доходами, подають 3-ПДФО не пізніше 30 квітня (п. 1 ст. 229 НК РФ). У цей же термін складають декларації та індивідуальні підприємці на ОСНО. Причому незалежно від того, чи мали вони доходи протягом року (лист Мінфіну Росії від 30.10.15 № 03-04-07/62684). Оскільки 30 квітня 2017 року – це неділя, а 1 травня – неробочий святковий день, здати декларацію 3-ПДФО за оновленою формою за 2016 рік потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок). Див.

Коефіцієнт-дефлятор для розрахунку величини патенту становитиме 1,623

Коефіцієнт-дефлятор використовується для коригування авансових платежів іноземних громадян із «безвізових» країн, які працюють на підставі патенту за наймом у фізичних осіб (для особистих, домашніх та інших подібних потреб), а також в організаціях або в ІП. Ці працівники зобов'язані щомісячно вносити фіксовані авансові платежі з ПДФО за період дії патенту у розмірі 1200 рублів. Однак ця сума щорічно індексується з урахуванням коефіцієнта-дефлятора та регіонального коефіцієнта (п. 2 та 3 ст. 227.1 НК РФ). Розмір коефіцієнта-дефлятора на 2017 рік для зазначених цілей становитиме 1,623. Це передбачено Наказом Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. У 2016 році значення коефіцієнта дорівнювало 1,514 (Наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772).

Податок з прибутку (глава 25 НК РФ)

Затверджено нову форму декларації з податку на прибуток

Нова декларація з податку на прибуток затверджена наказом ФНП Росії від 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Також цим наказом затверджено порядок заповнення нової декларації та її електронний формат. Звітувати за новою формою необхідно починаючи зі звітності за 2016 рік. Декларацію з податку на прибуток за 2016 рік потрібно подати за новою формою не пізніше 28 березня 2017 (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Зауважимо, у новій формі декларації враховано поправки до НК РФ. Так, зокрема, лист 02 декларації доповнили рядками 265, 266 та 267, у яких потрібно відображати торговельний збір, який зменшує податок на прибуток. Також скоригували аркуш 03 «Розрахунок податку на прибуток із доходів, що утримується податковим агентом». У ньому додали рядок для дивідендів, "податки з яких обчислені за ставкою 13 відсотків". Нагадаємо, що з 1 січня 2015 року ставка податку на прибуток щодо дивідендів, які отримують, відповідно, російські організації та фізособи – податкові резиденти РФ, збільшилася з 9 до 13 відсотків. Тому і потрібно було скоригувати аркуш 03.

Також у новій декларації з податку з'явилися нові листи:

• лист 08 «Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування». Самостійне коригування роблять організації, які у угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни і цим занизили суму (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• лист 09 «Розрахунок прибуток організацій з доходів як прибутку контрольованої іноземної підприємства» (КВК).

Витрати на оцінку кваліфікації працівників можна включати до витрат

Як ми вже сказали вище, з 1 січня 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 N 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Див.

З 2017 року роботодавці до складу інших витрат зможуть включати вартість незалежної оцінки працівників на їхню відповідність професійним стандартам. Для цього розширили перелік витрат, що враховуються при розрахунку податку на прибуток (новий підпункт 23 пункту 1 статті 264 НК РФ у редакції Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Врахувати витрати на незалежну оцінку організації будуть вправі, за дотримання двох основних умов (п.3 ст. 264 НК РФ):

• незалежну оцінку кваліфікації проведено на підставі договору про надання відповідних послуг;
• проведено незалежну оцінку кваліфікації фізичної особи, яка уклала з платником податків трудовий договір.

Майте на увазі, що організації потрібно буде мати у своєму розпорядженні підтверджуючі документи, щоб визнати витрати на атестацію. Наприклад, потрібно мати письмову згоду працівника, який направлявся на незалежну оцінку кваліфікації (абз. 2 ст. 196 НК РФ). Крім цього з 2017 року з метою обліку витрат новим абзацом 5 пункту 3 статті 264 НК РФ визначено термін зберігання документів, що підтверджують витрати на незалежну оцінку. Їх потрібно зберігати не менше 4-х років.

Оновлено класифікацію основних засобів за амортизаційними групами

З 2017 року застосовується новий загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ). Його прийнято та введено в дію Наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст. У зв'язку з цим внесли зміни до Класифікації основних засобів, утв. постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1. Відповідно, з 2017 року зміниться класифікація основних засобів за амортизаційними групами. Нові коди слід використовувати для основних засобів, які ви введете в експлуатацію з 1 січня 2017 року. Це підтверджується Листом Мінфіну від 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124. Див.

Уточнено значення «контрольованої заборгованості»

Для цілей оподаткування прибутку контрольованої визнається така заборгованість за позикою (кредитом), при якій позикодавцем (кредитором) або особою, яка видала забезпечення (наприклад, порука або гарантія), є іноземна компанія, що прямо або опосередковано володіє більш ніж 20 відсотків статутного капіталу позичальника, або афілійована з нею російська організація. Раніше це випливало із пункту 2 статті 269 НК РФ у 2016 році.

З 1 січня 2017 року поняття контрольованої заборгованості буде уточнено. Контрольованою визнаватиметься заборгованість (пункти 2-4 статті 269 НК РФ):

• перед іноземною взаємозалежною організацією;
• перед організацією, яка вважається взаємозалежною по відношенню до іноземного контрагента;
• якими ці організації виступають гарантами, поручителями тощо.

Уточнення передбачені статтею 1 Федерального закону від 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Контрольована заборгованість визначатиметься за сукупністю позик

Розмір контрольованої заборгованості буде розраховуватися виходячи з сукупності всіх зобов'язань платника податків, які мають ознаки такої заборгованості (п. 3 ст. 269 НК РФ). Це передбачено Федеральним законом від 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Запроваджено пільгові податкові ставки для учасників регіональних інвестиційних проектів

З 1 січня 2017 року учасники регіональних інвестиційних проектів нараховуватимуть податок на прибуток:

• у федеральний бюджет - за ставкою 0 відсотків;
• до бюджету суб'єкта РФ - за ставкою, встановленою регіональною владою (від 0% до 10%).

Побільшало доходів, які не включаються до податкової бази

З 1 січня 2017 року до податкової бази не включають доходи від послуг з надання поруки (гарантій) у разі, якщо всі сторони угоди – російські організації (крім банків).

Уточнили поняття сумнівного боргу

З 1 січня 2017 року, якщо організація має зустрічне зобов'язання (кредиторська заборгованість) перед контрагентом, то сумнівним боргом буде лише та частина дебіторки, яка перевищує наявну кредиторську заборгованість.

Скасували ліміт перенесення збитків на 10 років

З 1 січня 2017 року суму збитку можна перенести на всі наступні роки, а не лише протягом 10 років, як було до 2017 року. Це передбачено пунктом 25 статті 2 Федерального закону від 30.11. 2016 № 401-ФЗ.

Затвердили ліміт за сумою збитків, які можна врахувати у 2017–2020 роках

У періоди з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2020 року податкову базу з податку на прибуток не можна зменшувати на збитки минулих років більш як на 50 відсотків. Це випливає із пункту 25 ст. 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили розмір ставок між федеральним та регіональними бюджетами

У 2017-2020 роках ставки податку на прибуток становлять:

• у федеральний бюджет - 3 відсотки;
• до регіонального бюджету – 17 відсотків.

Це випливає із пункту 26 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. До 2017 року до федерального бюджету направлялося 2 відсотки, а до регіонального – 18 відсотків. Див.

Уточнили порядок розрахунку та використання резерву щодо сумнівних боргів

З 1 січня 2017 року річна сума резерву за сумнівними боргами не може перевищувати 10 відсотків від річного виторгу. Протягом року сума резерву не може перевищувати (на вибір організації):

• або 10 відсотків від виторгу за попередній рік;
• або 10 відсотків від виручки за поточний звітний період. Підстава - Федеральний закон від 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Податок на майно організацій

Відомості про кадастрову вартість об'єктів нерухомості потрібно брати з Єдиного реєстру нерухомості

З січня 2017 року Єдиний державний реєстр прав (ЄДРП) об'єднаний із Державним кадастром нерухомості (ДКН). У результаті виник Єдиний національний реєстр нерухомості (ЄДРН). Передбачено, що з 2017 року під час обчислення податку на майно організацій відомості про кадастрову вартість нерухомості потрібно брати з Єдиного державного реєстру нерухомості (ЄДРН). Також щодо торгово-розважальних та бізнес-центрів уточнено, що такими визнаються об'єкти, щодо яких призначення, дозволене використання чи найменування, зазначене в ЄДРН, говорить про можливість ведення відповідних видів діяльності (поправки внесені Федеральним законом від 30.11.16 № 401- ФЗ).

Змінили порядок сплати податку на майно з кадастрової вартості, якщо відомості про майно не внесли до реєстру до 1 січня

З 2017 року за об'єктами нерухомості, які не включені до регіональних переліків до 1 січня, сплачувати податок за кадастровою вартістю потрібно лише з наступного року. З 1 січня 2017 року у цьому переліку фігуруватимуть лише адміністративні та нежитлові приміщення. При цьому щодо житлових приміщень «кадастровий» податок на майно потрібно буде сплачувати незалежно від того, коли їх увімкнули у відповідний перелік. Поправка передбачена підпунктом "е" пункту 57 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ)

Збільшився ліміт доходів для збереження права на УСН

У 2017 році застосовувати УСН можна буде доти, поки доходи «спрощенця» не перевищать 150 млн. руб. Насамперед (у 2016 році) ліміт за доходами без урахування коефіцієнта-дефлятора дорівнював 60 млн. руб., а з урахуванням дефлятора – 79 740 000 руб. Таким чином, більше організацій та ІП зможуть застосовувати “спрощенку” та мати в обороті більше коштів. Збільшення ліміту передбачено Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Підвищено максимальний дохід для переходу на УСН

Переходити на УСН, нагадаємо, допускається початку наступного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для цього потрібно до 31 грудня передати до податкової інспекції заяву про такий перехід. Див “ “.

Перейти на УСП з 2018 року вийде, якщо доходи за дев'ять місяців 2017 року будуть у межах 112,5 млн. руб. Раніше ліміт без урахування коефіцієнта-дефлятора дорівнював 45 млн. руб., А з урахуванням дефлятора - 59 805 000 руб. Таким чином, завдяки поправкам більше організацій та ІП зможуть переходити на застосування спрощеної системи оподаткування.

Для порівняння: якщо організація збирається перейти на УСН з 2017 року, її доходи за січень – вересень 2016 року (дев'ять місяців) не повинні перевищити 59 805 000 руб. (Наказ Мінекономрозвитку від 20.10.2015 № 772). У 2017 році за дев'ять місяців можна буде мати дохід у межах 112,5 млн рублів. Поправку запроваджено Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Встановили термін подання повідомлення про перехід з ЕНВД на УСН

За загальним правилом, організації та ІП переходять на УСН з початку календарного року (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Проте особливі правила передбачені для платників податків, які переходять на «спрощенку» з іншого спецрежиму – ЕНВД. Вони можуть працювати на УСН з початку місяця, в якому припинився обов'язок зі сплати «поставленого» податку (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для здійснення переходу на УСН організаціям та ІП потрібно подати до податкового органу повідомлення про перехід на УСН, форму якого затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Термін подання названого повідомлення про перехід на ССП раніше податковим законодавством не було визначено. Тому законодавці внесли зміни до абзацу 4 статті 346.13 НК РФ і прописали, що з 2017 року подати повідомлення потрібно не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Насамперед питання про терміни подання повідомлення регулювалося лише на рівні роз'яснень фінансистів (Лист Мінфіну Росії від 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка передбачена Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Збільшено поріг вартості основних засобів

У 2016 році компанія могла використати УСН, якщо залишкова вартість її основних засобів не перевищувала 100 млн. рублів. Визначати цю величину потрібно за правилами бухобліку (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ). З 2017 року максимальна планка вартості активів збільшиться до 150 млн. рублів. Відповідно, з 1 січня 2017 року компанії та ІП матимуть право спиратися вже на нову максимальну межу за залишковою вартістю своїх ОС. Тобто платник податків має право перейти на УСН з 2017 року, якщо на 1 січня кошти коштують, припустимо, більше 100 мільйонів, але менше 150 мільйонів.

Дія коефіцієнта дефлятора припинена до 2020 року

Коефіцієнт-дефлятор раніше використовувався для коригування ліміту доходу, у якому можливий перехід на УСН, і навіть граничного доходу, у разі перевищення якого втрачається декларація про «спрощенку» (п. 2 ст. 326.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 2016 року такий коефіцієнт-дефлятор становив 1,329. Він був затверджений наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772. Так, наприклад, платник податків втрачав право на застосування УСН, якщо в 2016 його виручка після застосування коефіцієнта перевищувала 79,74 млн. рублів (60 млн. руб. × 1,329).

З 2017 року дія коефіцієнта-дефлятора припинена до 1 січня 2020 року. До цієї дати не потрібно буде індексувати на коефіцієнти-дефлятори 120 і 90 мільйонів рублів відповідно. Тобто ці ліміти не змінюватимуться кілька років поспіль. А на 2020 рік коефіцієнт-дефлятор дорівнюватиме 1 (п.4 ст. 4 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Докладніше про перелічені зміни щодо УСН див.

Оновлено книгу обліку доходів та витрат

З 2017 року організації та ІП на «спрощенці» мають вести оновлену книгу обліку доходів та витрат, затверджену Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н. У оновленій книзі з'явився новий розділ V, у якому платники податків на УСН з об'єктом «доходи» мають показувати торговельний збір, який зменшує податок за УСН. Раніше для торговельного збору спеціальних рядків у книзі не було. Крім того, проставляти друк у книзі обліку та витрат з 2017 року буде потрібно, якщо такий друк, в принципі, має організація. Тобто наявність друку стане необов'язковою. Також у графі 4 «Доходи» розділу I книги не слід зазначати прибуток контрольованих іноземних компаній. Про це з'явиться уточнення у порядку заповнення книги. Зміни у форму книги обліку доходів і витрат, а також порядок заповнення внесені Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 07.12.2016 № 227н. Цей Наказ офіційно опублікований 30 грудня 2016 року та набирає чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування та не раніше першого числа податкового періоду щодо ССП (тобто року). Отже застосовувати оновлену книгу потрібно з 1 січня 2017 року. Переробляти книгу обліку доходів та витрат, яка велася у 2016 році, не потрібно.

Скасовано спеціальний КБК для мінімального податку при УСН

З 2017 року скасовано окремий КБК для мінімального податку, який сплачують компанії на УСН із об'єктом «доходи мінус витрати» (Наказ Мінфіну Росії від 20.06.2016 № 90н).

КБК, які використовуються у 2016 році для сплати єдиного податку, недоїмки та пені за УСН, будуть використані з 2017 року також для сплати мінімального податку. У зв'язку з цією зміною мінімальний податок вже за 2016 рік потрібно буде перерахувати на КБК для звичайного «спрощеного» податку – 18210501021011000110. Див.

Зауважимо, що раніше для компаній на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» було два окремі коди. Через це виникала плутанина. Якщо компанія помилково перераховувала аванси на КБК мінімального податку, то інспектори нараховували пені. Це, певна річ, було несправедливо. Див.

На УСН можна буде врахувати витрати на незалежну оцінку

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Про це ми вже говорили у розділах «ПДФО» та «Податок на прибуток» цієї статті. Див.

З наступного року організації та ІП на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» зможуть врахувати витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівників у витратах (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 ПК РФ). З цією метою застосовуватимуться правила, за якими вартість незалежної такої оцінки враховується у витратах з податку на прибуток. Тобто, зокрема, організація та ІП мають мати у своєму розпорядженні документи, що підтверджують проведення незалежної оцінки.

Єдиний податку вмененный дохід (глава 26.3 НК РФ)

ІП дозволили зменшувати ЕНВД на страхові внески «за себе»

З 1 січня 2017 року ІП – роботодавці зможуть зменшувати ЕНВД на страхові внески, сплачені як за працівників, так і за себе. Така поправка внесена Федеральним законом від 02.06.2016 № 178-ФЗ до підпункту 1 пункту 2 статті 346.32 НК РФ. Зменшити «поставлений» податок на внески «за себе» індивідуальні підприємці зможуть у межах 50 відсотків.

Зауважимо, що раніше ІП, який здійснює виплати на користь фізосіб, не мав права зменшити «поставлений» податок на свої особисті внески (Листи Мінфіну Росії від 17.07.2015 № 03-11-11/41339). «Спрощені», своєю чергою, могли це робити (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таку нерівність законодавці, мабуть, вирішили усунути.

Буде новий склад побутових послуг для ЕНВД

З 1 січня 2017 року набудуть чинності нові редакції Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності (ЗКВЕД2) та Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності (ЗКВД2). Відповідно, перелік побутових послуг з метою ЕНВД потрібно буде визначати за новими класифікаторами. Коди побутових послуг встановив Уряд РФ своїм розпорядженням від 24.11.2016 № 2496-р (п. 4 та 7 ст. 1 Федерального закону від 03.07. 2016 № 248-ФЗ). ОКУН, що діє раніше, (ОК 002-93, затверджений Постановою Держстандарту Росії від 28.06.1993 № 163) втратить чинність з 1 січня 2017 року. Це передбачено Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст.

Порівняно зі старим класифікатором більшість побутових послуг залишилися колишніми. Наприклад, ремонт одягу, взуття, побутової техніки, послуги пралень, перукарень та салонів краси та ін.

Коефіцієнт дефлятор К1 у 2017 році підвищений не буде

При обчисленні ЕНВД базова доходність множиться на коефіцієнт-дефлятор (К1). У 2017 році значення коефіцієнта К1 залишиться на рівні 2016 року (тобто дорівнюватиме 1,798). Це випливає із Наказу Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. Такий самий коефіцієнт встановлено у статті 11 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Додамо, що раніше планувалося встановити коефіцієнт-дефлятор для ЕНВД одразу на три найближчі роки. У 2017 році К1 пропонували підвищити з 1,798 до 1,891, у 2018 році – до 1,982, у 2019 році – до 2,063. Такий проект пропонував затвердити Мінфін. Ознайомитися з проектом можна за цим посиланням. Докладніше про це див. Однак у зв'язку з виданням Наказу Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698 така пропозиція втратила актуальність.

Запроваджено нову декларацію з ЕНВД

Наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесено зміни до форми податкової декларації з ЕНВД та порядку її заповнення. Також скориговано формат подання декларації в електронному вигляді. Нова форма податкової декларації застосовуватиметься починаючи зі звітності за І квартал 2017 року.

Істотних змін форма декларації не зазнала. Головне нововведення - перероблений розділ 3 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період". Зокрема, було змінено формулу розрахунку суми єдиного податку тими платниками податків, які провадять виплати на користь фізосіб. Нова формула дозволить ІП із найманими працівниками зменшувати обчислену суму ЕНВД суму фіксованих внесків «за себе».

Ввели повідомний порядок переходу з ЕНВД на УСН

З 1 січня 2017 року організації, які припинили застосовувати ЕНВД та переходять на УСН, мають повідомити податкову інспекцію. Строк повідомлення – не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Нововведення запроваджено пунктом 47 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Єдиний сільськогосподарський податок (гл. 26.1 НК РФ)

Більше компаній зможуть застосовувати ЄСХН

З 1 січня 2017 року виторг від реалізації сільськогосподарської продукції для ЄСХН потрібно буде визначати інакше. 70-відсоткову частку доходів від реалізації сільгосппродукції можна вважати з урахуванням доходів від реалізації допоміжних послуг (посів сільгоспкультур, обрізання фруктових дерев, збирання врожаю, випасання худоби та ін.). Раніше такі прибутки не враховувалися. Відповідні поправки передбачені Федеральним законом від 23.06.2016 № 216-ФЗ.

Сільгосптоваровиробники, які надають сільськогосподарські послуги, які мають намір перейти з 1 січня 2017 року на сплату ЄСХН, повинні повідомити про це податкову інспекцію за місцем обліку не пізніше 15 лютого 2017 року. Проте перейти на пільговий спецрежим вони зможуть за умови, що послуги підпадають під дію підпункту 2 пункту 2 статті 346.2 НК РФ і частка доходу, отриманого від реалізації даних послуг за 2016 рік, становить не менше 70 відсотків.

На ЄСХН можна буде врахувати витрати на незалежну оцінку

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Про це ми вже писали вище. Організації, які застосовують ЄСХН, з 2017 року мають право враховувати витрати на атестацію співробітників за професійними стандартами. Це передбачено підпунктом 26 пункту 2 статті 346.5 НК РФ (у редакції Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

У разі неотримання податкових повідомлень та несплати транспортного податку фізична особа зобов'язана повідомити податкову інспекцію про наявність у неї транспортного засобу. Таке повідомлення подається стосовно кожного транспортного засобу в строк до 31 грудня року, наступного за минулим роком, з додатком копій документів, що встановлюють (правозасвідчують).

З 1 січня 2017 року за неповідомлення (невчасне сполучення) про наявність транспортних засобів буде запроваджено податкову відповідальність. Розмір штрафу - 20 відсотків від несплаченої суми податку (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 02.04. 2014 № 52-ФЗ).

До 1 січня 2017 року діяв перехідний період, що дозволяє громадянам, які заявили про наявність об'єктів майна чи транспортних засобів, щодо яких майновий чи транспортний податок не сплачувався, розпочати сплачувати податок з того року, у якому заявлено про наявність такого об'єкта. З 1 січня 2017 року перехідний період закінчився. Тому у разі отримання податковою інспекцією відомостей про об'єкти майна із зовнішніх джерел (органів Росреєстру, підрозділів ДІБДР) обчислення податку щодо цих об'єктів проводитиметься за три попередні роки, а також стягуватиметься зазначений вище штраф (п.5 ст. 7 Федерального закону від 02.04.2014 (№ 52-ФЗ).

Страхові внески на пенсійне, медичне та страхування з тимчасової непрацездатності та зв'язку з материнством (гл. 34 НК РФ)

У НК РФ з'явився новий розділ про страхові внески

Підвищено ліміти доходів для нарахування страхових внесків

У 2017 році база для нарахування страхових внесків у ФСС (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством) складе 755 000 рублів, а база для нарахування внесків до ПФР за «звичайним» тарифом – 876 000 рублів. Такі ліміти визначені Постановою Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255. Нагадаємо, що з доходів, що перевищують граничну величину бази, внески до ФСС не нараховуються, а внески до ПФР сплачуються за тарифом 10%, а не 22%. Що стосується «медичних» у ФФОМС внесків, то для них гранична величина бази не встановлюється, отже, ці внески сплачуються з усіх оподатковуваних виплат. Див “ “.

Потрібно змінити форму картки обліку нарахованих виплат та страхових внесків

Щоб врахувати зарплату та інші винагороди, страхові внески з таких виплат щодо кожного співробітника, необхідно вести облік. Цього вимагало законодавство та до 2017 року (ч.6 ст. 15 Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Вести такий облік можна було у довільній формі. Проте чиновники з ПФР та ФСС рекомендували для цього використати розроблену ними картку обліку (Лист ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 від 09.12.2014).

У 2017 році норма щодо необхідності ведення обліку страхових внесків буде передбачена вже у пункті 4 статті 431 НК РФ. Облік, як і раніше, можна вести у довільній формі, тому організація чи ІП вправі самостійно розробити картку обліку нарахованих виплат та страхових внесків. Однак можна не розробляти нову форму картки, а просто скоригувати форму, що застосовувалася раніше, і замінити в ній, зокрема, посилання з Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ на Податковий кодекс. Детальніше про форму нової картки з 2017 року див.

Розрахунок зі страхових внесків потрібно здавати до ІФНС

Розрахунок за внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на обов'язкове медичне страхування з наступного року потрібно здавати до ІФНС. Форму розрахунку за страховими внесками, що застосовується з 2017 року, затверджено наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Нова форма розрахунку за страховими внесками, що застосовується з 2017 року, замінить собою діючу раніше форму розрахунку зі страхових внесків РСВ-1, яка здавалася до територіальних органів ПФР. Проте з наступного року розрахунки здаватимуться до ІФНС. « »

Встановили єдиний термін здачі в ІФНС розрахунку страхових внесків

Термін сплати внесків у 2017 році залишився незмінним – 15 число місяця, наступного за місяцем, за який внески нараховані. Проте термін здачі розрахунків із страхових внесків змінився. Новий розрахунок зі страхових внесків потрібно буде подавати до ІФНС не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям, 9 місяцями та роком). Це випливає із пункту 7 статті 431 Податкового кодексу. Відповідно, вперше здати до податкової інспекції розрахунок зі страхових внесків, затверджений наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, буде потрібно за 1 квартал 2017 року. При цьому 30 квітня – це неділя. Згодом 1 травня (понеділок) – це неробочий святковий день. У зв'язку з цим вперше звітувати перед ФНП щодо страхових внесків із застосуванням нової форми розрахунку потрібно не пізніше 2 травня 2017 року. Див “ “.

Нагадаємо, що насамперед розрахунок за формою РСВ-1 потрібно було подавати в УПФР:

• “на папері” – пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом;
• в електронному вигляді – не пізніше 20 числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом.

З 2017 року спосіб складання розрахунків зі страхових внесків ніяк не впливає на строк із подання до ІФНС. Незалежно від способу («на папері» або в електронному вигляді) розрахунки потрібно здавати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Ввели нову підставу для визнання звітності ненаданою

Якщо в зданому в ІФНС розрахунку страхових внесків дані про сукупну суму внесків на пенсійне страхування не співпадуть із сумою цих внесків, нарахованих по кожній фізособі, розрахунок вважатиметься ненаданим. У такій ситуації податківці мають направити страхувальнику повідомлення про виявлену невідповідність. У п'ятиденний строк від дня його отримання страхувальник зобов'язаний буде подати скоригований розрахунок. При цьому датою його подання буде дата первісної подання звітності.

Якщо вимога податківців проігнорувати і не здати уточнений розрахунок, то єдиний розрахунок зі страхових внесків вважатиметься ненаданим. Це випливає із пункту 7 статті 431 НК РФ, який діє з 2017 року.

Також у 2017 році податківці не приймуть розрахунків, якщо в ньому будуть невірні дані фізичних осіб. Йдеться про помилки у П.І.Б., СНІЛЗ та ІПН. Таким чином, має сенс перевіряти ще раз дані перед здаванням нового розрахунку.

У 2017 році в ІФНС не приймуть єдиний розрахунок зі страхових внесків, якщо загальна сума внесків по компанії за останні три місяці не дорівнює сумі за всіма співробітниками (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уточнені розрахунки щодо страхових внесків за періоди до 2017 року потрібно здавати у фонди

Незважаючи на те, що з 2017 року пенсійні, медичні та страхові внески по ВНіМ перейшли під контроль ФНП, уточнені розрахунки за періоди, що минули до 1 січня 2017 року, потрібно здавати до ПФР та у ФСС за колишніми формами РСВ-1 та 4-ФСС . Так, наприклад, якщо у січні 2017 року організація вирішить уточнити РСВ-1 за 2016 рік, то уточнений розрахунок, як і раніше, потрібно буде подавати до підрозділу ПФР за формою РСВ-1, затвердженої Постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п . Кориговану інформацію за минулі періоди органи ПФР передадуть податківцям самостійно (ст. 23 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ). Самі податківці ухвалювати «уточненки» за минулі періоди не будуть.

Визначили порядок повернення переплат, що виник до 2017 року

Законодавці передбачили порядок повернення надмірно сплачених страхових внесків за період до 1 січня 2017 року. Рішення щодо повернення надмірно сплачених сум з 2017 року прийматимуть позабюджетні фонди (ПФР та ФСС). Відповідно, із заявою про повернення потрібно звертатися до територіальних підрозділів ПФР чи ФСС. Проте переплату поверне вже податкова інспекція. Такий порядок прописали у статті 21 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ. Якщо ж переплата утворюється після 1 січня 2017 року, то за її поверненням (або заліком), зрозуміло, потрібно звертатися до ІФНС.

Зберегли тарифи страхових внесків

Тарифи пенсійних, медичних та страхових внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році не зміняться. Так, якщо організація не має права на застосування знижених тарифів, то у 2017 році вона має нараховувати внески за основними тарифами. Вони вказані у таблиці.

Куди	З чого	Тарифи страхових внесків, %
До Пенсійного фонду на ОПС		22
	Виплати перевищують ліміт бази	10
У Фонд соцстраху на тимчасову непрацездатність та материнство	Виплати не перевищують ліміту бази	2,9
	Виплати перевищують ліміт бази	Нараховувати не треба
ФФОМС: ставка у 2017року	–	5,1

Застосовується новий порядок заповнення платіжних доручень на сплату внесків

Перераховувати страхові внески з 2017 року (крім внесків «на травматизм») потрібно до ІФНС, а не до фондів. У зв'язку з цим платіжне доручення на сплату внесків необхідно заповнювати так:

• у полі ІПН та КПП одержувача коштів - ІПН та КПП відповідного податкового органу, який адмініструє платіж;
• у полі «Одержувач» - скорочене найменування органу Федерального казначейства та у дужках - скорочене найменування інспекції, що адмініструє платіж;
• у полі КБК – код бюджетної класифікації, що складається з 20 знаків (цифр). При цьому перші три знаки, що позначають код головного адміністратора доходів бюджетів, має набувати значення "182" - Федеральна податкова служба.

Ввели нові КПК для сплати страхових внесків

З 2017 року страхові внески (крім внесків «на травматизм») потрібно сплачувати за реквізитами податкових інспекцій. При цьому з 2017 року змінилися КБК щодо страхових внесків. У таблиці наведено нові коди, які потрібно застосовувати, починаючи з платежів за січень 2017 року. Страхові внески за грудень 2016 року надсилайте на «старі» КПК.

Нові КБК для страхових внесків з 2017 року

Вигляд внесків	Нові КБК
Пенсійні внески	182 1 02 02010 06 1010 160
Внески до ФФОМС (медичні)	182 1 02 02101 08 1013 160
Внески до ФСС РФ (за непрацездатністю та материнством)	182 1 02 02090 07 1010 160
Внески на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Додаткові пенсійні внески за тарифом 1	182 1 02 02131 06 1010 160, якщо тариф не залежить від спецоцінки; 182 1 02 02131 06 1020 160, якщо тариф залежить від спецоцінки
Додаткові пенсійні внески за тарифом 2	182 1 02 02132 06 1010 160, якщо тариф не залежить від спецоцінки; 182 1 02 02132 06 1020 160, якщо тариф залежить від спецоцінки

Ввели додаткову умову для збереження права на знижені тарифи

Поправками не передбачено, що нові положення поширюються на правовідносини минулих періодів. Новий глава Податкового кодексу РФ "Страхові внески" почне діяти з 1 січня 2017 року. Вважаємо, що саме з цієї дати і потрібно враховувати величину отриманих при УСН доходів для визначення правомірності розрахунку внесків за зниженими тарифами. Відповідно навіть якщо за підсумками 2016 року доходи перевищать 79 млн. рублів, то страхові внески з початку 2016 року перераховувати за загальновстановленими тарифами не потрібно.

У відокремлених підрозділів з'явилися нові обов'язки

Серйозні зміни з 2017 року зафіксовані для організацій, які мають окремі підрозділи. Насамперед, нагадаємо, перераховувати внески та здавати звітність за місцем знаходження відокремленого підрозділу потрібно, якщо підрозділи мали свій розрахунковий банківський рахунок та окремий баланс. Це передбачалося частиною 11 статті 15 Федерального закону від 24.07.2009 №212-ФЗ.

З 2017 року умова про наявність розрахункового рахунку та балансу зникла із НК РФ. Тому російські відокремлені підрозділи, які уповноваженим нараховувати винагороди та інші виплати на користь фізичних осіб, зобов'язані самостійно перераховувати внески (крім внесків «на травматизм») та подавати розрахунки зі страхових внесків до ІФНС за місцем свого обліку. Навіть якщо вони не мають свого банківського рахунку і вони не виділені на самостійний баланс (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Зауважимо, що новими положеннями НК РФ не передбачено, що головна організація має право з 2017 року «взяти на себе» обов'язок зі сплати страхових внесків та здавання розрахунків за відокремлений підрозділ, що не має рахунку та балансу, але наділеного повноваженнями щодо нарахування зарплати та інших винагород фізичним особам.

Коригували ліміти добових, не оподатковуваних внесками

У 2016 році від внесків звільнялася вся величина добових, зазначена у колективному договорі чи локальному нормативному акті. Однак із січня 2017 року ситуація зміниться. Не сплачувати внески можна лише з суми трохи більше 700 рублів для внутрішньоросійських відряджень, і з суми трохи більше 2 500 рублів для закордонних відряджень. Це закріплено у пункті 2 статті 422 НК РФ. Тобто по суті з 2017 року для добових діють ті ж ліміти, як для ПДФО (п. 3 ст. 217 ПК РФ).

Щодо внесків «на травматизм» все залишиться, як і раніше. У 2017 році добові будуть звільнені від цих внесків у повному обсязі. Адже на них, як і раніше, не поширюватиметься дія НК РФ.

Уточнили порядок визначення бази доходів у натуральній формі

З 2017 року в НК РФ з'явиться уточнення про те, як визначати базу, що оподатковується, для доходів у натуральній формі. Раніше до бази включалася вартість товарів, робіт чи послуг, зазначена у договорі. З наступного року ціну потрібно визначати за правилами статті 105.3 НК РФ, тобто, виходячи з ринкових цін. Окремо обумовлено, що ПДВ із оподатковуваної бази не виключається (п. 7 ст. 421 НК РФ).

До внесків застосовуватиму штрафи, передбачені НК РФ

З 2017 року за порушення, пов'язані зі страховими внесками (крім внесків «на травматизм»), притягуватиме до відповідальності податкова служба. Причому всі штрафи щодо податків будуть застосовуватися і щодо внесків. Так, наприклад, за неподання квартального розрахунку по внесках платника страхових внесків зможуть оштрафувати за статтею 119 НК РФ - штраф у розмірі 5 відсотків. За грубе порушення правил обліку бази за внесками можуть застосувати штраф за статтею 120 НК РФ. Тобто податкові штрафи повною мірою поширюватимуться і на страхові внески. Раніше, скажімо, такого штрафу як «порушення правил обліку бази» взагалі не було. Таким чином, можна сказати, що штрафів із 2017 року побільшає.

ІП на ОСН інакше визначатимуть дохід для розрахунку пенсійних внесків

Сума пенсійних внесків, які ІП має сплатити за себе, залежить від суми його доходів. Починаючи з 2017 року, правила визначення доходів для низки ІП зміняться. Так, наприклад, у 2016 році доходами підприємця на ОСНО вважався його виторг, не зменшений на відрахування. Отже, внески до ПФР слід вважати як відсоток від усіх оподатковуваних доходів без урахування професійних відрахувань (Лист Мінпраці Росії від 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797). Але з 2017 року ситуація зміниться. Під час розрахунку внесків «за себе» ІП на ОСНО повинен керуватися підпунктом 1 пункту 9 статті 430 НК РФ. І доходи, згідно з цією нормою, повинні визначатися відповідно до статті 210 НК РФ, яка присвячена податковій базі, тобто різниці між доходами та відрахуваннями. Отже, ІП почнуть рахувати пенсійні внески не від загальної суми своїх доходів, а від різниці між доходами та професійними відрахуваннями. Це підтвердив і Мінфін Росії у листі від 25.10.16 № БС-19-11/160.

Страхові внески «на травматизм»

Страхові внески "на травматизм" продовжить контролювати ФСС

Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески «на травматизм») продовжать адмініструвати та контролювати органи ФСС. Тобто цей вид внесків податківцям не передали.

Затвердили новий розрахунок щодо страхових внесків «на травматизм» (4-ФСС)

Зводити інформацію про страхові внески «на травматизм» страхувальникам потрібно буде окремо 4-ФСС. Нова форма розрахунку 4-ФСС, що застосовується з I кварталу 2017 року, затверджена наказом ФСС від 26.09.2016 № 381 «Про затвердження форми розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також витрат на виплату страхового забезпечення та Порядку її заповнення». Здавати новий розрахунок 4-ФСС у 2017 році страхувальникам потрібно у ФСС, як і раніше, щоквартально. Терміни здачі у 2017 році не зміняться. «На папері» новий розрахунок потрібно буде здавати не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом (тобто, кварталом). В електронному вигляді – не пізніше 25 числа відповідно. Таким чином, спосіб здавання розрахунку 4-ФСС, як і раніше, впливатиме на допустимі терміни його подання.

Ввели штраф за недотримання способу подання розрахунку 4-ФСС

З 2017 року з'явиться новий вид правопорушення - недотримання порядку подання звітності щодо внесків "на травматизм" (стаття 26.30 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Якщо після 1 січня 2017 р. розрахунок по внесках «на травматизм» буде поданий на паперовому носії замість обов'язкової електронної форми, то страхувальника зможуть оштрафувати на 200 рублів. Штрафуватимуть за це органи ФСС. Раніше такого штрафу не було.

Органам ФСС надали нові права

У підрозділів ФСС з 2017 року з'являться нові права, якими вони матимуть змогу користуватися в рамках адміністрування та контролю за внесками «на травматизм». Нові повноваження надано органам ФСС підпунктом «а» пункту 3 статті 3 Федерального закону від 03.07. 2016 № 250-ФЗ. З наступного року вони мають право:

• викликати страхувальників та вимагати пояснень з приводу нарахування та сплати внесків;
• визначати суми страхових внесків розрахунковим шляхом;
• отримувати доступ до банківської таємниці контролю за внесками;
• розпочати процедуру банкрутства страхувальника, який не сплачує внески;
• вимагати відомості з грифом «податкова таємниця».

Коригували закон про страхові внески «на травматизм»

Страхові внески «на травматизм» у 2017 році, як і раніше, регулюватимуться Федеральним законом від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Однак раніше цей закон містив безліч норм, які відсилали до Федерального закону, що втратив з 1 січня 2017 року, від 24.07.2009 № 212-ФЗ<О страховых взносах>. У зв'язку з цим Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ доповнили новими положеннями. Так, зокрема, у ньому прописали:

• розрахунковий та звітний періоди;
• порядок розрахунку та строки сплати страхових внесків.

У зв'язку з нестабільною економічною ситуацією в нашій країні, на нас очікують нові податки з 2017 року, крім того, зміни торкнуться вже існуючих податкових законів. Як відомо, одним із основних джерел поповнення федерального бюджету в нашій країні є різноманітні податкові збори. Щорічно уряд вносить зміни до податкового законодавства, спираючись при цьому на потреби бюджету.

Які зміни податкового законодавства очікуються у 2017 році:

• Зміни податків на землю та нерухомість.
• Поява так званого податку на сміття.
• Чи можливе введення податку на дармоїдство?
• Очікуване збільшення податкового навантаження на бізнес.

Податкове законодавство в галузі нерухомості та приватних земель нерідко зазнає різного роду змін. Наступного року на мешканців нашої країни чекає відчутне зростання податків у сфері нерухомості. На громадян чекають неприємні зміни.

Податки на нерухомість та землю

Дія закону, який набув чинності ще 2015 року, громадяни зможуть відчути на собі лише навесні наступного року. Справа в тому, що новий порядок розрахунку податку на нерухомість буде застосовуватися починаючи з 2016 року. Вже наступної весни багато хто відчує, як зміниться оподаткування їхнього майна.

Раніше при розрахунку податку землю і нерухомість податкова база формувалася з інвентаризаційної вартості майна. З 1 січня 2016 року для розрахунку податкової бази застосують кадастрову вартість. Чому це має вплинути на розмір податку? Відповідь криється у значній різниці між кадастровою та інвентаризаційною цінами. Розмір першої перевищує розмір другої кілька разів. Це незмінно спричинить зростання податків.

Реалізувати проект хочуть за 5 років. Протягом цього часу щорічно введений податок збільшуватиметься на 20% доти, доки не досягне запланованого державою рівня.

Неприємним сюрпризом для власників нерухомості стане запровадження державної монополії на визначення кадастрової вартості. Складеться ситуація, коли власники хотітимуть, але не можуть перерахувати та оскаржити результат оцінки.

Порядок сплати податків під час продажу нерухомості

Насамперед варто звернути увагу на зміну терміну, після якого продаж нерухомості не обкладається податком у розмірі 13%, з 3 до 5 років.

На думку державних органів, цей захід призведе до скорочення кількості спекулятивних угод.

Можливість реалізації нерухомого майна без сплати 13% через 3 роки збережеться у 3 випадках:

1. Майно перейшло у власність у спадок,
2. Право власності отримано внаслідок приватизації,
3. Було укладено договір довічного утримання утриманця.

Зміни зачеплять і ціни, зазначені у договорі купівлі-продажу. Якщо заявлена ​​в договорі вартість на 70% нижча за кадастрову, то при розрахунку податку використовуватиметься розмір кадастрової вартості.

Податок на сміття

Цей вид податку планується запровадити не з метою поповнення бюджету, а зміни системи оплати за вивезення побутових відходів.

Зараз плата за утримання житлового приміщення включає витрати на вивіз сміття. З 1 січня 2017 року набуває чинності законопроект, покликаний змінити такий стан справ. У квитанції про оплату комунальних послуг має з'явитися графа на сплату сміття. Сума податку залежатиме від тарифу на вивезення побутових відходів.

Нюанс цього законопроекту полягає в тому, що адміністрація кожного регіону самостійно обирає єдиного оператора з надання послуг вивезення та утилізації відходів. У зв'язку з цим виникає монополізація у цій сфері. Керівна компанія не має права відмовитись від послуг обраного оператора. Тариф на послугу буде затверджено ще до початку наступного року. Відразу після цього будуть укладені договори між керуючими компаніями, ТСЖ та іншими з єдиним оператором.

Існують ризики, що монополізація обраного оператора вплине збільшення цін на цю послугу.

Чи буде запроваджено «податок на дармоїдство»

Літо 2016 року було відзначено новиною про запровадження дуже цікавого податку наступного року. Лише його обговорення викликало відчутний резонанс у суспільстві. Люди розділилися на прихильників і противників цього заходу. Досі незрозуміло, чи вводитимуть цей податок, але розібратися з ним таки варто.

Що є податок і наскільки він справедливий?

Насамперед треба розуміти, що державні органи, які лобіюють внесення відповідної поправки до Податкового кодексу, навідріз відмовляються від цього формулювання.

В уряді стверджують, що громадяни, які не працюють, також користуються всіма видами соціальних послуг.

Тільки за них роботодавець не робить щомісячних відрахувань до відповідних фондів. При цьому залишаються категорії громадян, яких звільнять від сплати податку, до них належать:

• Пенсіонери.
• Інваліди.
• Особи, що стоять на біржі праці.

Сам собою податок на дармоїдство повертає нас в епоху СРСР, але наскільки це розумно? За часів Радянського Союзу такий захід застосовувався для людей, які не бажають працювати. При цьому кожен працездатний громадянин був забезпечений робочим місцем, яке відповідає його кваліфікації. Нині ж, за умов економічного спаду, люди стають безробітними не з власної волі. Найчастіше навіть добрі фахівці змушені сидіти без діла. У таких умовах покарання непрацюючих громадян виглядає як глузування з боку держави.

Більшість економістів виступили із різкою критикою включення такого законопроекту до списку податків на 2017 рік. Вони пропонують відмовитися від нього на користь запровадження прогресивної шкали оподаткування.

Очікуване збільшення податкового навантаження на бізнес

У світлі останніх подій малому та середньому бізнесу теж доводиться несолодко. Уряд і їм приготував ряд законопроектів, вкладених у збільшення податкових витрат. Треба розуміти, що в період економічного спаду запровадження нових податків з 2017 року може просто задушити дрібний бізнес. Як це буде:

• По-перше, очікується повернення єдиного соціального податку. Тепер держава пропонує прогресивне числення ЄСП. Як розраховуватимуть? Прогресивна система обчислення, швидше за все, спричинить за собою відхід підприємств у тінь. Це пов'язано з новою системою розрахунку. Наразі сума податку на співробітника для сплати до бюджету розраховуватиметься від розміру його заробітної плати. Податкову ставку пропонують зафіксувати лише на рівні 30%. З прийомом цього закону роботодавцю невигідно показуватиме високий рівень зарплат своїх співробітників. Заробітна плата знову піде у тінь, що невигідно як самій державі, так і працівникам підприємств.
• По-друге, відбудеться повсюдна установка ККМ нового типу. Тепер від підприємств вимагають встановлення сучасних контрольно-касових апаратів, які мають можливість передачі даних через інтернет безпосередньо в контролюючі органи. Вже з 1 лютого 2017 року до реєстрації буде допущено виключно ККМ нового зразка.

Безумовно застосування більш сучасної техніки дозволить спростити процес перевірки звітності контролюючими органами, тим самим знизивши витрати держави. Але є й зворотний бік: встановлення та експлуатація таких апаратів стане важким тягарем для багатьох дрібних підприємств. Можливо, частина їх буде змушена припинити свою діяльність.

І нарешті, зростання податків на землю і нерухомість завдасть відчутної шкоди бізнесу. Насамперед постраждають підприємства, що займаються орендою площ, земель. Слідом за ними відбудеться падіння доходів дрібних приватників, які займаються продажем власної сільськогосподарської продукції. Частина бізнесу піде з ринку. Удар по малому бізнесу буде відчутним у багатьох верствах населення: зростання цін на продукти, зменшення надходжень до бюджету, скорочення асортименту товарів та послуг.

Такі невеселі сюрпризи готує рік, що наступає. Залишається лише сподіватися, що економічний спад зміниться підйомом, і тоді податкове навантаження стане менш відчутним.

Податкові та бухгалтерські зміни з 2017 року позначаться на роботі всіх компаній та ІП. Що зміниться у страхових внесках, податках, звітності, допомозі, перевірках – в інструкції з коментарями.

Зміни у податковому законодавстві з 1 січня 2017 року у Росії

Найбільш суттєві зміни у законодавстві з 2017 рокуторкнулися страхових внесків.

З 2017 року страхові внески (крім внесків на травматизм). Правила сплати та пільги з них прописали в Податковому кодексі РФ (глава 34). Загальні тарифи на 2017 рік зберегли. Докладніше - статті «Гранична база для нарахування страхових внесків у 2017 році: таблиця», «».

Фіксовані внески ІП у 2017 роціплатять з мінімалки 7500 руб. З липня 2016 року федеральний МРОТ зріс із 6204 до 7500. Тому страхові внески ІП суттєво зросли.

У законі про внески «на травматизм» прописали як їх рахувати(п. 7 ст. 3 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 250-ФЗ). Який розрахунковий та звітний періоди, як їх порахувати та коли заплатити, вказали у статті 22.1 Федерального закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ. У нових уточнили, як ФСС стягуватиме недоїмку, надаватиме відстрочку (розстрочку), виставлятиме вимоги про сплату, нараховуватиме пені, повертатиме і зачитуватиме переплату.

У 2016 році організації керувалися правилами із Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ. Але вже з 1 січня 2017 року Закон №212-ФЗ втратив чинність.

Фінансування запобіжних заходіву 2017 році можна витратити на засоби індивідуального захисту, спецодяг та спецвзуття, тільки якщо все це виготовлено в Росії. З серпня 2017 року спецодяг має бути виготовлений виключно з російських тканин, трикотажних полотен та нетканих матеріалів. Підтверджувати походження товарів слід буде сертифікатами (деклараціями) відповідності.

Пені збільшатьсядо 1/150 ставки рефінансування, якщо прострочення перевищило 30 календарних днів. За меншого прострочення пені колишні – 1/300 ключової ставки. Відповідні правила із Федерального закону від 30 листопада 2016 р. № 401-ФЗ запрацюють з 1 жовтня 2017 року. Пені для фізичних осіб та ІП не зросли.

Клас професійного ризикувизначають по-іншому. Якщо організація не підтвердить основний вид діяльності у ФСС, їй присвоять найвищий клас професійного ризику з кодів ЗКВЕД, що є в ЄДРЮЛ. І не важливо – чи веде вона цю діяльність, чи вона лише вказана її в реєстрі. Зміни затверджено постановою Уряду від 17 червня 2016 р. № 551 .

Страхові внески: податкові зміни у 2017 році для організацій

Як було у 2016 році	Як стало у 2017 році
Правила щодо страхових внесків містилися у		Заяви на уточнення платежів подавайте до ФНП. Однак уточнити внески за 2016 рік, якщо їх сплачували за реквізитами фондів, не вийде - ні ФНП, ні фонди на це не мають повноважень
Більше не можна зарахувати внески між собою
Можна було зарахувати переплату в межах одного фонду. Наприклад, пенсійні зарахувати до медичних. Або внески на соцстрах у внески на травматизм	Переплату можна зарахувати лише у межах внеску (). Наприклад, переплату за пенсійними внесками можна направити в рахунок майбутніх платежів за ними. Зарахувати гроші у рахунок медичних платежів вже не можна. Внески на соцстрах зарахувати в рахунок майбутніх платежів із травматизму також не вийде - у них різні адміністратори (ФНП та ФСС). Ці нововведення у бухгалтерському обліку 2017теж повинні відбиватися
Застосовувати знижений тариф стало складніше
Підприємства на спрощенці з пільговими видами діяльності могли використовувати знижені тарифи. Але тільки якщо частка доходів від пільгової діяльності становила щонайменше 70 % у загальних доходах ()	Застосовувати знижені тарифи, як і колись, вправі підприємства на спрощенці з пільговими видами діяльності. Частка доходів від пільгової діяльності не повинна бути менше 70% у загальних доходах. Але крім цього тепер потрібно, щоб загальна сума доходів за рік вкладалася у спеціальний ліміт – 79 000 000 (). Якщо це обмеження перевищити, доведеться перерахувати та доплатити за загальним тарифом 30 % з початку року
У 2016 році були окремі КБК для соціальних, пенсійних та медичних внесків, а також пені та штрафи. Як одержувачів ставили у платіжках ПФР та ФСС	Спочатку Мінфін хотів затвердити єдиний КБК для всіх внесків, які переходять до ФНП. Але в результаті для соціальних, медичних та пенсійних внесків, а також пені та штрафів з'явилися окремі коди. Використовуйте їх, починаючи зі внесків за січень 2017 року. Для грудневих чиновники вигадали окремі КБК. Зразки платіжок по і все. Як вчинити, якщо сплатили внески по
Стало небезпечно запізнюватися з підтвердженням основної діяльності у ФСС
Фонди і раніше призначали тариф внесків на травматизм, виходячи з коду ЗКВЕД, якому відповідає найвищий клас ризику. Але тариф можна було скасувати в суді, якщо високоризикова діяльність організація фактично не веде ()	Не підтверджувати основний вид діяльності тепер небезпечно, як і тримати в ЕГРЮЛ запасні коди високоризикової діяльності. ФСС призначить тариф внесків на травматизм, виходячи з того коду ЗКВЕД, якому відповідає найвищий клас професійного ризику. Оскаржити тариф організація не зможе навіть у суді - правило про найвищий тариф чиновники закріпили у
Більше компаній мають сплачувати внески з добових
Не треба було сплачувати страхові внески з суми добових, яку компанія сама встановила у локальному акті. Наприклад, у положенні про відрядження	Тепер добові не обкладаються внесками, за винятком внесків на травматизм, лише в межах: - 700 руб. у відрядженнях по Росії; - 2500 руб. у відрядженнях за кордон. Аналогічні ліміти діють і для ПДФО
Внески з доходів у натуральній формі треба вважати по-новому
Величину бази визначали виходячи із цін, які встановили сторони договору	Базу з доходів у натуральній формі слід вважати виходячи з ринкових цін ()
Зросли фіксовані внески підприємців
У 2016 році підприємці розраховували фіксовані внески виходячи із МРОТ у сумі 6204 руб. Загальна сума становила 23 153,33 руб. - у ПФР – 19 356,48 (6204 × 12 × 26%); - у ФФОМС - 3796,85 (6204×12××5,1%)	У 2017 році підприємці розраховують фіксовані внески виходячи із МРОТ у сумі 7500 руб. Загальна сума складає 27 990 руб. - пенсійні – 23 400 (7500 × 12 × 26%); - медичні - 4590 (7500×12×5,1%)
Потрібно повідомляти у ФНП про підрозділи, які самі платять зарплату та внески
Про підрозділи, які самостійно видають зарплату, треба було повідомляти до ПФР та ФСС	Головна організація повинна повідомляти у ФНП за адресою реєстрації, що підрозділ самостійно видає зарплату та перераховує страхові внески ( ). Обов'язок не поширюється на підрозділи, які до 2017 року самі нараховували зарплату
З'явився новий єдиний розрахунок із внесків для ФНП
Компанії здавали до ПФР форму РСВ-1, у якій показували пенсійні та медичні внески. Терміни здачі були такі: - 15 число другого місяця, наступного за звітним, - для паперового розрахунку; - 20 число другого місяця, наступного за звітним, - для електронного розрахунку	Форму РСВ-1 відмінили. Останній звіт складали за 2016 рік не пізніше 15 лютого – на папері, 20 лютого – в електронному вигляді. За І квартал 2017 року заповнювали вже єдиний розрахунок із внесків та здавали до ФНП (). Термін нового розрахунку - 30-е число місяця, наступного за звітним періодом. Не важливо, в якому вигляді усвідомлюєте - на папері або через спецоператора.
З'явився новий 4-ФСС із внесків на травматизм для фонду соцстраху
Компанії здавали у фонд соцстраху форму 4-ФСС, яка включала соціальні внески і платежі на травматизм. Паперовий та електронний 4-ФСС треба було здавати не пізніше 20-го та 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом	Розрахунок 4-ФСС урізали – у ньому залишилися лише платежі на травматизм (). Вперше здавайте його до фонду соцстраху за І квартал 2017 року до 20 та 25 квітня. За 2016 рік відзвітували за старою формою 4-ФСС: на папері – до 20 січня, електронно – до 25 січня
З'явилися нові заяви для заліку та повернення внесків на травматизм
Зачитувати та повертати внески на соцстрах та травматизм потрібно було за спеціальними заявами з	Заяви на залік та повернення внесків на травматизм подавайте на нових бланках. Використовуйте ці заяви, у тому числі якщо хочете повернути або зарахувати переплату за 2016 рік та раніше. Старі форми заяв застосовуйте тільки якщо переплата відноситься до 2016-2014 років
Змінився термін для щомісячного СЗВ-М
СЗВ-М потрібно було здавати до ПФР щомісяця до 10-го числа	У 2017 році організації продовжать щомісяця складати до ПФР звіт СЗВ-М. Форма колишня, а термін новий - 15 число кожного місяця. Новий термін поширювався на звіт за грудень - його здавали до фонду не пізніше 16 січня (15 число - неділя)
Писати невірний ІПН фізособи стало небезпечно у будь-якій звітності
За помилковий ІПН у СЗВ-М співробітники фонду виписували штраф - 500 руб. за кожного працівника у звіті. Але відстежити правильність кожного ІПН у співробітників фонду не було можливості. Тому подібні помилки рідко призводили до штрафів.	З 2017 року ІПН - обов'язковий елемент персоніфікованого обліку
Стало небезпечніше затримувати звітність та платежі
За затримку РСВ-1 і 4-ФСС фонди виписували штраф - 5% від суми до сплати, щонайменше 1000 руб. За запізнення з платежами чиновники нараховували пені, могли списати недоїмку з рахунку	За запізнення із єдиним розрахунком податківці планують блокувати рахунки. Штраф за затримку звітності теж буде 5% від суми до сплати, щонайменше 1000 руб. (). За несплату заморожуватимуть потрібну суму на рахунку, а потім списуватимуть її
ПФР оштрафує, якщо замість електронного СЗВ-М здати паперовий звіт
Якщо організації працюють 25 чоловік і більше, здавати СЗВ-М потрібно в електронному вигляді, а не на папері. Але у 2016 році за паперові звіти ПФР не штрафував	Організація, в якій працюють 25 осіб і більше, має складати електронний СЗВ-М, а не паперовий. Але тепер за порушення правил подання електронної звітності ПФР почне штрафувати на 1000 руб. ()
ФНП повертатиме розрахунки щодо внесків з помилками в перрахунку
Розрахунок із розбіжністю перрахунку та загальної суми неможливо було надіслати. Паперовий звіт ПФР приймав, але повертав на доопрацювання. На те, щоб виправити помилки, давали два тижні.	Якщо сума внесків із перрахунку не зійдеться із загальною сумою внесків із розрахунку, податківці повернуть звіт та вимагатимуть виправити. На це вони дадуть п'ять робочих днів, якщо електронний розрахунок, або десять робочих днів, якщо розрахунок паперовий (). Якщо компанія встигне виправити розрахунок, він буде вважатися представленим у той день, коли здали первинну форму. Якщо не встигне, то розрахунок вважатиметься представленим із запізненням
За помилки у СЗВ-М оштрафують не тільки компанію, а й директора з головбухом
Для директора чи головбуха був адміністративного штрафу за затримку СЗВ-М, штрафували лише організацію на 500 крб. за кожну людину у звіті	За затримку СЗВ-М діє колишній штраф – 500 руб. за кожну людину у звіті. Але тепер фонд має право додатково оштрафувати директора чи головного бухгалтера на 300-500 руб. ()
Податківці не вимагатимуть усі поспіль документи на камералці
ПФР та ФСС мали право вимагати на камералках документи та інформацію, що підтверджують розрахунок та сплату внесків (ст. 37 Закону № 212-ФЗ, лист Мінпраці Росії від 21 січня 2016 р. № 17-3/ООГ-22)	Перелік документів та інформації, яку податківці мають право запросити на камералці, тепер обмежений (). Подібні запити отримуватимуть компанії, які: - відобразили у розрахунку неоподатковувані суми; - Застосовують знижені тарифи внесків
Потрібно по-новому просити у чиновників роз'яснення
На запити організацій та підприємців відповідали Мінпраця, ПФР та ФСС	За роз'ясненнями про внески звертайтесь до Мінфіну або ФНП. Листи, які до 2017 року випустили Мінпраця, ПФР, ФСС та МОЗ, можна застосовувати, якщо вони не суперечать Податковому кодексу. Щодо неоподатковуваних виплат у 2017 році можете користуватися і старими роз'ясненнями Мінпраці ()

Важливо!Ця стаття для професіоналів. У ній враховано останні роз'яснення чиновників. Щоб отримати доступ до актуальної інформації та порад експертів, зареєструйтесь.

Ставки з податку на прибуток змінились.у федеральний бюджет тепер платять за ставкою 3%, за ставкою 17% - до бюджету регіонів. У цьому загальний рівень податкового навантаження не змінився (раніше федеральний бюджет отримував 2 % оподатковуваного прибутку, а бюджет суб'єкта федерації - 18 %).

Витрати оцінку кваліфікації співробітників можна списати.Працівники та претенденти можуть проходити спеціальний іспит та отримати незалежну оцінку своєї кваліфікації (Федеральний закон від 3 липня 2016 р. № 238-ФЗ). Якщо оцінку сплатить роботодавець, може врахувати витрати при розрахунку прибуток, ЕСХН і спрощеного податку. Нараховувати ПДФО у цьому випадку не доведеться. Якщо захід сплатить сама людина, він зможе скористатися соціальним вирахуванням з ПДФО.

Класифікатори.З 2017 року втратив чинність ОКУН, за яким визначали види побутових послуг для вмененки. Натомість класифікатора затверджено коди видів діяльності відповідно до ЗКВЕД2 та коди послуг відповідно до ОКПД2, що належать до побутових послуг (розпорядження Уряд РФ від 24 листопада 2016 р. № 2496-р). За ними ж потрібно визначати види діяльності у виробничій, соціальній, науковій сферах та у сфері побутових послуг, за якими нульова ставка за патентної системи (п. та ст. 1 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 248-ФЗ).

Нове у бухгалтерському обліку у 2017 році-класифікатор з основних засобів ОК 013-2014 (СНР 2008). За всіма основними засобами, які введете в експлуатацію з 2017 року, терміни корисного використання доведеться визначати за новими кодами та амортизаційними групами. Щоб спростити перехід, Росстандарт випустив таблиці відповідності кодів колишнього та нового класифікаторів.

Контрольована іноземна організація.У статті 25-13.1 Податкового кодексу РФ уточнили умови, за яких із прибутку контрольованої іноземної організації податок платити не потрібно, - категорії іноземних організацій та умови, за яких їх не визнають податковими резидентами Росії. Правила обліку прибутку контрольованих іноземних організацій скоригували у статті 25.15 Податкового кодексу.

З 1 січня 2017 року діє (утв.). У зв'язку з цим чиновники внесли зміни до класифікації основних засобів. Якщо основний засіб вводиться в експлуатацію у 2017 році, визначайте термін використання за оновленою класифікацією

Розподіляти податок на прибуток між бюджетами потрібно за новими ставками

Платили 2% у федеральний бюджет і 18% - у регіональний. Регіони могли знизити свою ставку податку максимум до 13,5%

У федеральний бюджет мають сплачувати 3%, у регіональний - 17% (). Регіони мають право зменшити ставку до регіонального бюджету до 12,5 %. Такий порядок діятиме у 2017-2020 роках

Визнавати збитки можна довше, ніж раніше, але меншими частинами

Організації могли зменшити податкову базу на минулі збитки без обмежень у сумі. Але робити це можна було лише протягом 10 років після року, коли ці збитки з'явилися

Організація має право списати збиток лише не більше 50 % податкової бази поточного періоду (). Таке обмеження діятиме у 2017-2020 роках. Але 10-річний термін визнання збитків скасували (п. 2 ст. 283 НК РФ)

Ліміт для резерву щодо сумнівних боргів збільшили

Для резерву за сумнівними боргами діяв ліміт - 10% від виторгу поточного періоду

Резерв за підсумками звітного періоду не повинен бути більшим за максимальну з двох сум: 10 % виручки за цей період і 10 % виручки за минулий рік. За підсумками року ліміт колишній - 10 % від річної виручки ()

Заборонили створювати резерв на суму зустрічної кредиторки

Якщо є зустрічна кредиторська заборгованість перед контрагентом, при розрахунку резерву сумнівним боргом вважається дебіторка лише у тій частині, що перевищує кредиторку.

Декларацію потрібно складати за новою формою

Компанії звітували за формою, затвердженою

Декларацію потрібно складати за формою, затвердженою . У новому бланку ввели рядки для торговельного збору

Можна списати витрати на іспит з профстандарту

У Податковому кодексі не було передбачено витрат на незалежну оцінку кваліфікації

До переліку інших витрат додали витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівників. Списати витрати можна, якщо є договір про незалежну оцінку кваліфікації. І оцінку кваліфікації проходять працівники, із якими уклали трудового договору ( п. 1, ст. 264 НК РФ)

ПДВ у 2017 році зміни свіжі новини

У НК РФ також прописали, коли іноземним організаціям потрібно стати на податковий облік, використовувати особистий кабінет, щоб подати декларації з ПДВ та пройти камеральні перевірки (Федеральний закон від 3 липня 2016 р. № 244-ФЗ).

Зміна ставки ПДВ у 2017 роцідепутати не планують. Як і минулого року, максимальна ставка ПДВ – 18%.

Майнові податки у 2017 році: які зміни

Податок на майно юридичних з кадастрової вартості. Податок на майно фізосіб зріс у нових регіонах за рахунок переходу на розрахунок із кадастрової вартості. З 1 січня 2017 року інспектори рахуватимуть податок на квартири, дачі та гаражі з їхньої кадастрової вартості. У списку, наприклад, Краснодарський край, Тамбовська та Астраханська області, Республіка Карелія. Вперше заплатити підвищений податок мешканці цих регіонів мають у 2018 році за підсумками 2017-го. Повний список регіонів для юридичних осіб. Повний список регіонів для фізичних осіб.

У 2016 році у 49 регіонах власникам квартир, дач та гаражів вважали особистий податок на майно з кадастрової вартості нерухомості. В інших регіонах – з інвентаризаційною вартістю.

Податок на майно фізосіб з інвентаризаційної вартостітеж виріс. При розрахунку індивідуального податку майно інспектори множили інвентаризаційну вартість квартир, дач і гаражів на коефіцієнт-дефлятор 1,329.

ПДФО: нове у податковому законодавстві з 2017 року

Як було у 2016 році	Як стало у 2017 році
У переліку доходів, звільнених від ПДФО, не було оплати іспитів на відповідність до профстандарту	Якщо ваша організація сплатила чинному чи майбутньому працівникові, з цієї суми не слід вважати ПДФО. Її включили до списку неоподатковуваних ()
Не треба утримувати ПДФО з бонусів та балів, які отримують покупці
Бонуси та бали для покупців у рамках програм лояльності не згадувалися у переліку звільнених від ПДФО. ІФНС вимагала, щоб продавець рахував податок із цих сум і повідомляв до інспекції про неможливість утримати його у покупця	Більше не потрібно розраховувати ПДФО з бонусів та балів, які продавець нараховує покупцям – фізичним особам. Повідомляти інспекцію про неможливість утримати податок з таких доходів - теж. Їх включили до переліку неоподатковуваних ()
За заявою працівника організація зобов'язана надати соціальне вирахування на добровільне страхування життя
Відрахування щодо витрат на добровільну страховку можна було отримати лише в інспекції	У роботодавця у 2017 році співробітник має право отримати соціальне вирахування за договорами добровільного страхування життя (). За бажання можна, як і раніше, звернутися за вирахуванням до інспекції. Максимальна сума відрахування – 120 000 руб. за рік. Це однакова величина всім видів соцвычислений. Її розмір не змінювався
З'явилося соціальне відрахування з іспитів на відповідність до профстандарту
У переліку соціальних відрахувань з ПДФО не згадувалося вирахування у сумі витрат на іспит з профстандарту	Бухгалтер, який сплатив іспит з профстандарту, має право отримати відрахування ПДФО на цю суму. Це стосується будь-якого іншого працівника. За вирахуванням треба йти до інспекції, роботодавець не має права його надавати ()

Соціальне відрахування щодо витрат на добровільне страхування життя можна отримувати на роботі.Але тільки якщо наймач сам утримував із зарплати внески та перераховував їх до страхової (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральний закон від 30 листопада 2016 р. № 403-ФЗ).

Податкові зміни у 2017 роціза звітністю

РСВ-1 та 4-ФСС замінили новими розрахунками.Починаючи зі звітності за I квартал 2017 року, в Розрахунок зі страхових внесків ІФНС на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування здавайте на бланку, затвердженому наказом ФНС Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11/551. Внески на травматизм вкажіть у новому розрахунку 4-ФСС, затвердженому наказом ФСС Росії від 26 вересня 2016 року № 381.

СЗВ-М здають пізніше - не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним (підп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закону від 3 липня 2016 р. № 250-ФЗ). Колишній термін -10-е число. У законі чітко прописали, виконавців за якими цивільно-правовими договорами слід включати до звіту.

Бухгалтери штрафуватимуть за персотзвітність та відомості щодо допомоги . Якщо надати відомості персоніфікованого обліку вчасно чи здати в повному обсязі, посадових осіб оштрафують на 300–500 крб. Такі ж штрафи, якщо у ФСС не подано відомості щодо лікарняних, додаткових днів для догляду за дітьми-інвалідами, соціальної допомоги на поховання та послуг на поховання за гарантованим переліком. Відповідальність прописано у статті 15.33.2 КпАП РФ.

Нова форма статзвітності для підприємств. Малі підприємства відзвітували за 2016 рік за новою формою № ТЗВ-МП (наказ Росстату від 29 липня 2016 р. № 373). Звіт складали до 1 квітня 2017 року.

Торговельний збір: нове у оподаткуванні у 2017 році для організацій

Збільшилася максимальна ставка торговельного збору для компаній, що займаються організацією роздрібних ринків.

Податки у 2017 році: які зміни для спецрежимів

Новини у бухгалтерському та податковому обліку у 2017 році є і для спецрежимників.

Ліміти УСН. Організації можуть застосовувати спрощенку, якщо виручка за 9 місяців попереднього року не перевищила 112,5 млн. Ліміт доходів, що дозволяє залишатися на спрощенні, зріс до 150 млн. грн.

Для порівняння: застосовувати спецрежим у 2016 році могли компанії та ІП, виручка яких за 9 місяців 2015 року не більше 51 615 млн. А граничні доходи спрощенця у 2016 році – 79,74 млн. До 2021 року обидва ліміти – 112,5 млн. та 150 млн. – індексувати не будуть.

Ліміт основних засобів, що дозволяє переходити на спрощенку, збережеться на рівні 100 млн. Проте для окремих платників податків та видів діяльності регіони зможуть збільшувати ліміт до 150 млн. Докладніше – статті «», «Ліміт доходів УСН 2017».

Компанії на спрощеній об'єкті «доходи мінус витрати»можуть списувати витрати на іспити працівників із профстандартів (Федеральний закон від 3 липня 2016 р. № 251-ФЗ).

Фіксовані страхові внески ІП . Підприємці з найманим персоналом на ЄНВС можуть зменшувати податок на страхові внески і за себе, і за співробітників (Федеральний закон від 2 червня 2016 р. № 178-ФЗ). Скоротити податок можна не більше 50 %. Раніше ІП-роботодавці зменшували ЕНВД лише на внески за співробітників, а фіксовані платежі враховували лише ІП-одиначки.

Пенсійні внески з доходів, що перевищують 300 000, стали називатись фіксованими. В результаті ІП на спрощенні «доходи» та на вмененці можуть заявляти такі суми як податкове відрахування. До 2017 року з цього питання виникали суперечки.

Сплата ЄСХН . Більше компаній та ІП можуть перейти на сплату ЄСХН (Федеральний закон від 23 червня 2016 р. № 216-ФЗ). ЕНВД застосовують сільгосптоваровиробники – компанії та підприємці, які виробляють сільгосппродукцію. А з 2017 року ще й ті, хто надає послуги сільгосптоваровиробникам. Послуги повинні належати до допоміжної діяльності в галузі виробництва сільськогосподарських культур та післязбиральної обробки сільськогосподарської продукції (згідно з КВЕД).

Ліміт вартості основних засобів для спрощення виріс в 1,5 раза

Застосовувати спрощенку мала право організація, у якої залишкова вартість основних засобів становить максимум 100 млн.

У 2017 році застосовувати спрощенку може компанія, у якої залишкова вартість основних засобів не перевищує 150 млн на 1 січня та всі інші дні 2017 року ()

Чиновники незрозуміло навіщо затвердили новий коефіцієнт-дефлятор для спрощення

Базові ліміти доходів за спрощеним треба було множити на коефіцієнт-дефлятор. У 2016 році він дорівнював 1,329. Тому у 2016 році спрощенку можна було застосовувати доти, доки доходи з початку року не перевищили 79 740 000 (60 000 000 . × 1,329). А перейти на цей спецрежим із 2017 року могли компанії, у яких дохід за 9 місяців 2016 року становив максимум 59 805 000 (45 000 000 × 1,329).

На 2017 рік коефіцієнт-дефлятор для спрощення дорівнює 1,425 (). Але ліміти на нього примножувати не потрібно. Індексацію призупинили до 1 січня 2021 року

Для спрощення з об'єктом «доходи мінус витрати» залишили один КБК замість двох

На об'єкті «доходи мінус витрати» сплачували мінімальний податок на окремий КБК – 182 1 05 01050 01 1000 110

Мінімальний податок за 2016 рік треба перераховувати на той же КБК, що і звичайний податок: з різниці між доходами та видатками - 182 1 05 01021 01 1000 110

Декларацію щодо спрощення за 2016 рік треба здати за новою формою

У декларації не було місця для торговельного збору та знижених податкових ставок

З'явився новий підрозділ торговельного збору. Його заповнюють роздрібні продавці з об'єктом "доходи". У декларації тепер можна навести знижену податкову ставку для об'єкта «доходи», а не лише 6%. Здати нову декларацію за 2016 рік треба не пізніше 31 березня 2017 року.

Збільшилися ставки зі спрощення у Криму

У 2015-2016 роках компанії на спрощенні у Криму сплачували податок на об'єкті «доходи» за ставкою 3 %, а на об'єкті «доходи мінус витрати» - за ставкою 7 %

На 2017-2021 роки влада Криму підняла ставку для об'єкта «доходи» до 4%. Для об'єкту "доходи мінус витрати" - до 10 % ()

Треба за новим переліком послуг визначати, чи вправі підприємці застосовувати нульову ставку за спрощенням

Підприємці на спрощеній орієнтувалися на ОКУН, якщо треба було визначити, чи вправі вони застосовувати нульову податкову ставку

При визначенні видів діяльності, щодо яких встановлюється податкова ставка 0%, підприємці на спрощенні мають орієнтуватися на нові з нового урядового переліку.

Підприємці можуть без ризику зменшувати податок на спрощенку та ЕНВД на надлімітні внески

Чиновники забороняли зменшувати податок на спрощення та ЕНВД на внески за тарифом 1 %, які підприємці платять за себе з доходів понад 300 000

Підприємець має право зменшити податок на спрощенні та ЕНВД на внески за тарифом 1 %, сплачені з доходів понад 300 000. З'явилася чітка норма, яка дозволяє підприємцям так вчинити ()

Бізнесмени на поставці можуть зменшувати податок на внески за себе, навіть якщо у них є працівники

Бізнесмени з працівниками зменшували ЕНВД лише на внески, які платили за працівників

Підприємці з найманими працівниками можуть знижувати ЕНВД попри всі страхові внески, зокрема сплачені себе. Але ліміт зберігся. Податок можна зменшити не більше ніж на 50 % ()

З'явилася пільга для власників великовантажів

Організації на спецрежимах не мали права зменшувати транспортний податок на дорожній збір

Власники фур на спрощенці та вмененці можуть зменшити транспортний податок на дорожній збір

ЕНВД на 2017 рік підвищувати не стали

Для розрахунку ЕНВД коефіцієнт К1 у 2015 та 2016 році дорівнював 1,798. Його встановлювали щороку в Мінекономрозвитку Росії

Коефіцієнт К1, як і раніше, дорівнює 1,798 ()

Декларацію щодо ЕНВД здають за новою формою

У декларації не можна було зменшити податку особисті страхові внески підприємця. Можна було показати ЕНВД лише з урахуванням сум, перерахованих за працівників

На поставку можна перекладати побутові послуги, які увійшли до нового переліку

Перелік побутових послуг населенню брали із класифікатора ОКУН ОК 002-93. А місцева влада встановлювала, які саме побутові послуги з ОКУН підпадають під ЕНВД.

З 2017 року класифікатор ОКУН не діє. Бізнесменам треба застосовувати нові класифікатори ЗКВЕД2 та ОКПД2. Які послуги можна буде перевести на ЕНВД, уточнили в Уряді РФ.

Зміни до ФСС з 2017 року для роботодавця наступні.

Перевірки з податків та внесків у 2017 році: зміни

Камералки з ПДВ. З 1 січня 2017 року пояснення з ПДВ можна складати лише в електронному вигляді через оператора. Формат затверджено наказом ФНП Росії від 16 грудня 2016 року № ММВ-7-15/682. Це стосується тих, хто зобов'язаний звітувати з ПДВ через інтернет.

Якщо податківці попросили пояснити розбіжності у звітності, а відповідь не направлена ​​протягом п'яти робочих днів, з 2017 року їй загрожує штраф – 5000 руб. За повторне порушення протягом календарного року – 20 000. Замість пояснень можна здати уточненню. Тоді штрафу нічого очікувати (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

По-новому продовжуйте термін підготовки документів для податкової.Якщо не встигаєте здати документи на вимогу, передайте податківцям повідомлення за новою формою (утв. наказом ФНП Росії від 25 січня 2017 р. № ММВ-7-2/34). Віднесіть його до інспекції або надішліть через оператора у затвердженому форматі.

Досудовий порядок вирішення спорів щодо страхових внесків у ФНП. На страхові внески до ФНП поширили обов'язковий досудовий. Оскаржувати рішення щодо страхових внесків потрібно буде спочатку у вищій інстанції - регіональному податковому управлінні (УФНС Росії), а потім у суді.

За перевірками внесків на травматизм з'явилися свої правила.У Законі № 125-ФЗ тепер нові статті 26.14–26.21. А в них – про те, як мають проходити камеральні та виїзні перевірки, оформлятися результати ревізій та оскаржуватись дії співробітників ФСС.

Поняття «контрольована заборгованість»змінилося (ст. 1 Федерального закону від 15 лютого 2016 р. № 25-ФЗ). Такою тепер вважають заборгованість за борговими зобов'язаннями:

• перед іноземною взаємозалежною організацією;
• перед організацією, яка вважається взаємозалежною по відношенню до іноземного контрагента;
• якими ці організації виступають гарантами, поручителями тощо.

Визнати заборгованість контрольованою та за інших обставин зможуть лише судді.

Перевірки: нове у бухобліку та оподаткуванні у 2017 році

Як було у 2016 році	Як стало у 2017 році
Податківці не мали права штрафувати організацію, яка на камералці декларації не надала пояснення або запізнилася з ними	Компанію, яка представила пояснення вчасно, податківці вправі оштрафувати на 5000 крб. ()
Більше відомостей тепер не є податковою таємницею
У переліку загальнодоступних відомостей було 11 пунктів. Наприклад, борги з податків, середньооблікова чисельність, податкові штрафи ()	До переліку загальнодоступних відомостей, що не є податковою таємницею, додали: - сплачені внески, борги за ними, пені та штрафи; - інформацію про постановку фізичної особи на податковий облік; - Інформацію про постановку іноземної компанії на податковий облік. Коли ці на сайті ФНП Росії

Нові правила роботи з готівкою у 2017 році

Видавати гроші під звіт можна буде без заяв.Для цього достатньо буде наказу директора. Такі вигідні поправки Центробанк підготував до Вказівок від 11 березня 2014 р. № 3210-У. Для тих, хто готовий збирати із працівників заяви на кожну підзвітну суму, залишать і таку можливість.

Реєстрація

Поправки - 2017 з кадрового обліку

Кадровий облік мікропідприємств спростився. Мінпраця розробила типовий трудовий договір, де можна буде вказати умови, які зараз встановлюють у локальних нормативних актах (правила внутрішнього трудового розпорядку, положення про оплату праці, преміювання, атестацію тощо). Самі локальні акти оформляти не доведеться. Але якщо статус мікропідприємства буде втрачено, локальні акти доведеться поновити у чотиримісячний термін. Підстава - статті

З 1 січня 2017 року почала працювати система незалежної оцінки кваліфікації. Бухгалтери та інші працівники мають право скласти іспит на відповідність профстандарту в центрі оцінки кваліфікації (ЦОК). Сплатити іспит може сам працівник чи його роботодавець. ЦОК видасть свідоцтво про успішну складання іспиту та внесе його реквізити до спеціального реєстру (Федеральні закони від 3 липня 2016 р. та )

Мікропідприємства можуть оформлювати менше кадрових документів

Мікропідприємства вели кадровий облік за тими самими правилами, що й інші: затверджували локальні акти, укладали трудові договори

Мікрокомпанія має право відмовитися від локальних кадрових документів, якщо підпише з працівниками типові трудові договори (). Наприклад, можна не затверджувати положення про оплату праці та преміювання, правила внутрішнього трудового розпорядку

Важливо!
Які поправки до 2017 року прийняти не встигли

1. За несплату страхових внесків запровадять кримінальну відповідальністьякщо недоїмка перевищує великий або особливо великий розмір. Відповідний законопроект (№ 927133-6) Держдума розглянула у другому читанні та відправила на доопрацювання.

2. Уточненку з податком до зменшення можна буде подати протягом трьох років.Такий законопроект підготував Мінфін і опублікував на порталі regulation.gov.ru. Податкова база не перераховуватиметься, якщо минуло понад три роки з дня переплати. Наразі такого обмеження в НК РФ немає. Але через три роки гроші повертають тільки через суд.

3. ПДВ за ставкою 10% платитимуть частіше. До переліку товарів, що оподатковуються ПДВ за цим тарифом (підп. 1 п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ) можуть додати плодові, ягідні культури та виноград. Відповідний законопроект (№19842-7) уже внесли до Держдуми.

4. Зміниться форма рахунка-фактури.З'явиться графа - 1а "Код виду товару". Тут компанії, які вивозять товари до Білорусі, Казахстану, Киргизії та Вірменії, вказуватимуть код товару за товарною номенклатурою, а решту ставитимуть прочерк. Графу 11, у якій ставлять номер митної декларації, перейменують на «Реєстраційний номер митної декларації». Проект поправок - на regulation.gov.ru.

5. Податок на майно не доведеться платити за рухомим майном, отриманого під час реорганізації, ліквідації та залучення від взаємозалежних осіб, якщо такі об'єкти були прийняті на облік попередніми власниками не раніше 2013 року. Відповідний законопроект (№912150-6) знаходиться в Держдумі з 2015 року.

6. Відсотки за незаконне користування чужими грошима рахуватимуть за ключовою ставкою Центробанку, що діє в період прострочення (). Хоча у договорі можна передбачити інший порядок. Законопроект ухвалено у другому читанні.

7. Копії для ІФНС стануть уніфікованими. ФНП розробила нові правила, за якими потрібно завіряти копії для інспекції. Проект опублікований на порталі regulation.gov.ru. Наразі кожна інспекція висуває свої вимоги до копій.

8. Нові форми для виїзних перевірок опубліковані на regulation.gov.ru. ФНП планує оновити вимогу про надання пояснень, повідомлення про виклик до податкового органу, рішення про проведення виїзної перевірки, довідку про проведену перевірку та ще 35 форм.

9. Звітність аудиторів про підозрілі угоди клієнтів. Аудитори повинні повідомляти про підозрілі угоди клієнтів у Росфінмоніторинг. Відомство розмістило такий проект на порталі regulation.gov.ru.

10. Від перевірок МНС звільнять малий та середній бізнес та багато об'єктів економіки.Для цього власник повинен скласти та зареєструвати декларацію на відповідність його компанії вимогам пожежної безпеки. Законопроект №1080143-6 із такими змінами Держдума ухвалила у першому читанні.

11. Індексація зарплати може бути обов'язковою.. Встановлюватимуть її мінімальний розмір будуть тристоронні комісії (зараз вони визначають регіональний МРОТ). Якщо за повністю відпрацьований місяць зарплата виявиться більшою за 10-ти разовий регіональний прожитковий мінімум, підвищувати її не будуть. Відповідний законопроект (№1119655-6) депутати внесли на розгляд до Держдуми.

13. Виплату премій регулюватиме спеціальні норми. Проект поправок до статті 136 Трудового кодексу опубліковано на regulation.gov.ru (№ 55883). Відповідно до цього документа, терміни виплати премій встановлюються колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами чи трудовим договором.

14. Компанії зможуть проводити внутрішній контроль, щоб перевірити чи відповідає їхня робота вимогам ТК РФ. Проект з такою поправкою готує Мінпраці. Ще одна запланована зміна – роботодавець зможе ініціювати свою перевірку трудовою інспекцією.

15. Компенсації сім'ям загиблих на виробництві можуть збільшитиз 1 до 2 млн. руб. Новий порядок зачепить нещасні випадки, які настануть з 1 січня 2017 року.