6 ндфл 3 квартал конкретні зразки. Відображення у звітності виплат за лікарняними листами

Наказом від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНП РФ затвердила зміни у форму 6-ПДФО. Про те, коли застосовувати новий бланк, які поправки до нього внесено, та як заповнювати оновлений розрахунок – читайте у цій статті. Тут же можна завантажити новий бланк форми 6-ПДФО.

За якою формою звітувати за 2017 рік?

Нова форма 6-ПДФО 2018 року зареєстрована та опублікована 25.01.2018 р. Чи потрібно при підготовці розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік використовувати нову форму, чи можна заповнити колишній бланк? Відповідь на це питання укладено у тексті п. 2 наказу № ММВ-7-11/18: застосовувати нову форму можна, починаючи зі звітності за 2017 р., але лише через 2 місяці після опублікування наказу, тобто не раніше 25.03.2018 м.

Тим, хто звітує в ІФНС вже зараз, заповнювати розрахунок 6-ПДФО потрібно на тому ж бланку, який заповнювався для форми 6-ПДФО за 9 місяців 2017 р. (утв. наказом ФНР РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/ 450). Після 25.03.2018 р. прийматиметься лише нова форма розрахунку.

• (4 000 000 руб. - 25 000 руб.) Х 13% = 516 750 руб. (Стор. 040)
• 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (Стор. 045)

Якщо у податкового агента працюють за патентом іноземці, у рядку 050 вказується сума фіксованих авансів зменшення податку.

Число фізосіб, які отримали доходи за період (у т.ч. та дивіденди) вкажіть у рядку 060.

Про те, як відобразити утриманий ПДФО за рядком 070, можна прочитати в цій статті:

• У разі вказуємо суму утримань 985 750 крб.

Надмірно утриману та повернену фізособі суму податку відобразіть у рядку 090 (ст. 231 НК РФ). А по рядку 080 можна вказувати лише податок, не утриманий агентом з доходів у натуральній формі або матвигоди, через відсутність грошових виплат, з яких можна утримати цей ПДФО.

Розділ 2

Цей розділ відображає суми доходів, утриманого податку та дати операцій не з початку року, а лише за останні 3 місяці звітного періоду. Зразок нової форми 6-ПДФО заповнений для розрахунку за 2017 рік, отже, у розділі 2 відображено показники 4 кварталу.

Рядок 100 - дата фактичного отримання доходу, що відображено у рядку 130, що визначається згідно зі ст. 223 НК РФ. Сума доходу за рядком 130 вказується повністю, без зменшення на ПДФО (докладніше про заповнення рядка 130 читайте).

У нашому випадку вкажемо дати отримання зарплати – останній день місяця, за який вона нарахована (30.09.2017; 31.10.2017 та 30.11.2017), а також окремо вкажемо дату отримання лікарняного (08.12.2017).

Рядок 110 – день утримання податку з доходу з рядка 130. Сума утриманого цієї дати ПДФО вказується за рядком 140.

У прикладі дата утримання ПДФО для всіх доходів – це день їхньої виплати.

По рядку 120 податковий агент вказує термін, встановлений для сплати ПДФО до бюджету: для лікарняних та відпускних – останнє число місяця виплати, для інших доходів – наступного дня після його виплати фізособі (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Відповідно, вкажемо термін сплати податку із зарплати (11.10.2017; 13.11.2017, тому що термін сплати збігається з вихідними днями, та 11.12.2017 з тієї ж причини), та з лікарняного (09.01.2018, т.к. останній день грудня (вихідний, а з 1 по 8 січня йдуть новорічні канікули).

Часто Розрахунок 6-ПДФО за 9 місяців називається Розрахунком за 3 квартал. Відразу обмовимося, що правильніше говорити про Розрахунок саме за 9 місяців, адже ця форма податкової звітності складається наростаючим підсумком. З іншого боку, у розділі 2 Розрахунки за 9 місяців показуються лише ті операції, які були завершені за останні 3 місяці, тобто у 3 кварталі. Нагадаємо, що операція вважається завершеною у тому періоді, в якому настає термін перерахування ПДФО (Лист ФНП від 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). З урахуванням сказаного, як рівнозначні з метою нашої консультації розглядатимуться поняття розрахунків за 9 місяців та за 3-ий квартал 2018 року.

6-ПДФО за 9 місяців 2018 - бланк

Для підготовки Розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2018 року бланк використовується той же, що застосовувався для складання Розрахунку за 1-ий квартал та півріччя 2018 року.

Сума обчисленого ПДФО відображається за рядком 040 "Сума обчисленого податку".

У рядку 045 "У тому числі сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів" потрібно вказати суму ПДФО з дивідендів, відображених за рядком 025.

Якщо в організації або в ІП працюють іноземці, які мають патент та самостійно сплачують ПДФО, то податковий агент може зменшувати обчислений ПДФО таких працівників на суму перерахованих ними фіксованих платежів з ПДФО. Отже, суму, яку податковий агент зменшує обчислений ПДФО, відображається за рядком 050 «Сума фіксованого авансового платежу».

По рядку 060 «Кількість фізичних осіб, які отримали дохід», податковий агент має вказати загальну кількість фізосіб, які отримали від нього дохід з 01.01.2018 до 30.09.2018 включно. При цьому якщо протягом зазначеного періоду одну й ту саму особу було звільнено та знову прийнято на роботу, по рядку 060 вона вказується лише один раз.

А рядок 070 6-ПДФО – що туди входить? За рядком 070 «Сума утриманого податку» відображається сума ПДФО, яку було утримано податковим агентом протягом 9 місяців 2018 року. Звичайно, сума, відображена в 6-ПДФО за рядком 070, може не співпадати із сумою обчисленого податку (рядок 040). Наприклад, ПДФО із заробітної плати за вересень, що виплачується у жовтні 2018 року, на 30.09.2018 буде обчислено, а от утримано буде лише у 4-му кварталі 2018 року.

А рядок 080 у 6-ПДФО коли заповнюється? У 6-ПДФО за рядком 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» відображається та сума ПДФО, яку податковий агент не зможе утримати з доходів фізособи до кінця року. Наприклад, податковий агент визнає неможливим утримання податку у разі, коли видав фізособі дохід у натуральній формі, при цьому доходи у грошовій формі у платника податків відсутні (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Лист ФНП від 19. .2016 № БС-4-11/12975@).

За рядком 090 «Сума податку, повернена податковим агентом» слід показати суму ПДФО, яка була повернена фізособам відповідно до ст. 231 НК РФ.

Рядки 060-090 заповнюються сумарно за всіма податковими ставками та обов'язково на першій сторінці Розділу 1.

Заповнюємо розділ 2 Розрахунки 6-ПДФО

У Розділі 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО» слід зазначити:

• дати фактичного отримання доходу фізособами;
• дати утримання ПДФО;
• терміни перерахування ПДФО;
• суми фактично одержаного доходу;
• суми утриманого ПДФО.

При цьому, якщо у кількох фізичних осіб дати фактичного отримання доходу, дати, коли ПДФО має бути утримано та перераховано до бюджету (тобто рядки 100-120 Розділу 2) однакові, то суми фактично отриманого доходу (рядок 130), а також суми утриманого податку (рядок 140) за такими особами відображаються в Розрахунку підсумовано, тобто згорнуто в одному блоці рядків 100-140.

Вказується, що за рядком 100 «Дата фактичного отримання доходу» потрібно вказати дату, коли фізособа фактично отримала дохід, відображений за рядком 130. А що саме показати у рядку 100 6-ПДФО – нараховано чи виплату? Дати фактичного отримання доходу вказані у ст. 223 НК РФ і не завжди відповідають даті виплати доходу. Наприклад, дохід як оплати праці визнається отриманим останній день місяця, протягом якого дохід було нараховано. А ось лікарняний або відпускні видаються отриманими на дату їх виплати. Дата визнання премії залежить від її виду. Місячна премія відображається аналогічно до зарплати, тобто на останній день місяця (Лист Мінфіну від 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премія за більший період часу (квартал, рік тощо) вважається отриманою з метою ПДФО на дату виплати (Лист Мінфіну від 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

А який для рядка 110 форми 6-ПДФО порядок заповнення? По рядку 110 «Дата утримання податку» вказується дата, коли ПДФО має бути утриманий із доходів, показаних за рядком 130. Нагадаємо, що утримувати ПДФО потрібно за фактичної виплати доходу (п. 4 ст. 226 ПК РФ). А якщо дохід видається в натуральній формі, а також при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди податковий агент повинен утримати ПДФО за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються в грошовій формі (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А рядок 120 у 6-ПДФО як заповнити? По рядку 120 «Термін перерахування податку» потрібно показати дату, не пізніше якої ПДФО має бути перераховано до бюджету. У випадку зробити це потрібно пізніше робочого дня, наступного після дня виплати доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ). А ось по допомозі з тимчасової непрацездатності та відпускних ПДФО перераховується у спеціальні терміни: не пізніше останнього числа місяця, в якому такі виплати проводились.

А що показати за рядком 130 6-ПДФО — нараховано чи виплату? У 6-ПДФО за рядком 130 «Сума фактично отриманого доходу» потрібно показати загальну суму доходу фізосіб (з урахуванням ПДФО), отриманого у вказану за рядком 100 дату, тобто фактично нарахований дохід.

По рядку 140 "Сума утриманого податку" слід відобразити узагальнену суму утриманого податку.

Для форми 6-ПДФО за 3 квартал 2018 року зразок заповнення наведемо нижче.

6-ПДФО 2018 - бланк на папері або електронний Розрахунок?

У загальному випадку Розрахунок за формою 6-ПДФО подається в електронному вигляді. А ті податкові агенти, у яких чисельність фізосіб не перевищує 25 осіб, форму подання Розрахунку обирають самі – в електронному вигляді або на папері (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Термін здачі Розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців

У загальному випадку Розрахунок 6-ПДФО за 1-ий квартал, півріччя або 9 місяців здається не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним звітним періодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Але якщо крайня дата терміну здачі Розрахунку припаде на вихідний або неробочий святковий день, здати форму 6-ПДФО можна буде і наступного за таким днем ​​перший робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Виходить, що термін здачі Розрахунку за 9 місяців 2018 року – 31.10.2018.

А ось форму 6-ПДФО за 2018 рік має бути здано не пізніше 01.04.2019.

6-ПДФО за 9 місяців 2018 - зразок заповнення

Ми наводили приклад заповнення 6-ПДФО за 1-ий квартал 2018 року в окремому . Продовження розглянутого раніше умовного прикладу наведемо для форми 6-ПДФО приклад заповнення за 9 місяців 2018 року. Для цього доповнимо відомості для підготовки форми такими необхідними даними:

Кількість фізичних осіб, які отримали дохід у звітному періоді, – 15.

Звертаємо увагу, що аванс та зарплата за вересень 2018 р. у розділі 1 Розрахунку за 9 місяців 2018 р. відображено, але не показано у Розділі 2 форми 6-ПДФО, тому що дата обчислення податку припадає на 3-й квартал 2018 року, а фактично податок буде утримано лише у жовтні 2018 року.

Тому, між показниками рядків 040 «Сума обчисленого податку» та 070 «Сума утриманого податку» Розділу 1 утворилася різниця у розмірі обчисленого, але не утриманого на 30.09.2018 ПДФО у розмірі 80 990 рублів.

Завантажити для форми 6-ПДФО приклад заповнення за 3 квартал 2018 року можна.

Щоб перевірити правильність заповнення Розрахунку 6-ПДФО, варто звернутися до Контрольних співвідношень, спрямованих Листом ФНП від 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Про те, як, зокрема, звіряються дані в Розрахунку 6-ПДФО та довідках 2-ПДФО, ми розповідали .

Незабаром платники мають здавати черговий квартальний розрахунок, терміни здачі якого припадає на жовтень. Однак досі у багатьох залишаються питання щодо заповнення нової форми. Нижче наведено форму 6 ПДФО 2016 року: приклад заповнення за 3 квартал.

Заповнення 6 ПДФО за 3 квартал 2016 року на прикладі

Нова форма 6 ПДФО за 9 місяців складається з кількох частин:

• титульний лист, що містить відомості про платника;
• розділ 1, що надає відомості про узагальнені показники;
• розділ 2, у якому наведено суми доходів та утриманого податку з розбивкою помісячно.

Оформлення титульного листа

Приклад заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року наступний: титульний лист заповнюється із зазначенням реквізитів платника - ІПН, КПП, найменування, коду ОКТМО, контактного телефону. Також треба позначити ― чи надається форма особисто керівником/індивідуальним підприємцем чи надсилається представником податкового агента. Код періоду, який містить нову форму 6 ПДФО за 9 місяців ― 33. Відповідно рік ― 2016. Якщо подається змінений розрахунок, потрібно поставити номер коригування. За першої подачі проставляється 0.

Далі необхідно прописати код приймаючої ІФНС та вказати відповідний код за місцезнаходженням (організації, підприємця, найбільшого платника, нотаріуса тощо). Заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року передбачає і фіксування дати складання звіту.

Заповнення першого розділу

Зразок форми 2016 року (приклад заповнення за 3 квартал) містить у розділі 1 наступні показники наростаючим підсумком за шість, дев'ять і так далі місяців за рядками:

• 020 - загальний нарахований дохід;
• 025 - дохід по дивідендах;
• 030 - відрахування всього;
• 040 - обчислений ПДФО;
• 045 ― ;
• 050 - розмір фіксованого авансового платежу;
• 010 ― групує доходи та нараховані податки окремо за кожною ставкою ПДФО;
• 060 - кількість працівників;
• 070 - податок утриманий;
• 080 - податок не утриманий;
• 090 - податок, повернутий агентом.

Дані розділу 1 є сумованими показниками за 3 квартал 2016 року та звіту за півріччя, за винятком рядка 060, що відображає середню чисельність співробітників за весь час. Нова форма 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року дає уявлення про загальний заробіток працівників, відрахувань та утримання за аналізований період.

Заповнення другого розділу

З 2016 року приклад заповнення за 3 місяці виплати доходів є наступним: інформація 2-го розділу також містить узагальнюючі дані про доходи працівників, але вже помісячно. Податковий агент заповнює бланк за датами, виходячи з фактичних періодів отримання доходів, утримань та перерахувань до бюджету. Заносяться відомості не лише за датами здійснення операцій, а й за сумами.

Надаються лише дані, які фактично відбулися в поточному кварталі (у даному випадку в 3-му). Тобто фактично виплачена зарплата або оренда за вересень зазначається вже в наступному розрахунку 6 ПДФО загалом за 2016 рік, прийнятим за річний. Сума нарахування при цьому входить у дані 1-го розділу (рядок 020). Розглянемо рядково:

• 100 – відображаються дати фактичного отримання доходів. Для заробітної плати це буде останній день місяця нарахування, для лікарняних та відпускних – дата фактичного перерахування чи виплати.
• 110 - прописується дата перерахування. Відповідно до законодавства перерахування має бути прив'язане до фактичної видачі заробітку.
• 120 – показує термін перерахування. Для допомоги з непрацездатності та відпусток цей показник припадає на останній день місяця.
• 130 - відображається загальний оподатковуваний дохід за місяцем;
• 140 - дає уявлення про утриманий податок, при цьому не має значення, чи перерахований він був фактично. Також немає значення, якщо бухгалтер утримав менше належного.

Скласти звітність 6 ПДФО можна з онлайн-бугхалтерією від Тінькофф. Відкрийте розрахунковий рахунок у банку Тінькофф та отримайте онлайн-бухгалтерію безкоштовно,
а також:

• випуск КЕП у подарунок
• 2 місяці обслуговування рахунку безкоштовно
• нагадування про терміни здачі та оплати
• автоматичне заповнення декларації

Термін здачі 6 ПДФО за 3 квартал 2016 року (за 9 місяців) для організацій та ІП

Заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року здійснюється до закінчення наступного за звітним періодом місяця. Термін здачі 6 ПДФО за 3 квартал – не пізніше до 31 жовтня 2016 року. Податковим агентам, яким потрібно видати зарплату особам у кількості менше 25 осіб, дозволено передавати звітність не лише онлайн, а й на паперових носіях.

Як вказати зарплату за вересень, видану у жовтні

У першому розділі за рядком 040 відображаються всі нараховані доходи за період із січня до вересня. Показники з нарахованого та утриманого податку за рядками 040 та 070 (бухгалтерський та фактичний результати) відрізнятимуться, оскільки рядок 070 відобразить лише податок із сум, фактично виплачених до вересня включно. Обов'язки вказати не перерахований прибутковий за вересень також не виникає, адже відповідно до вимог законодавства, необхідність утримання з'являється з моменту видачі заробітної плати.

приклад 1.Компанія нарахувала працівникам заробітну плату 450 000 грн. за період у дев'ять місяців - січень-березень, квітень-червень та липень-вересень. Сума відрахувань склала 12 600 грн. До утримання ― 56 862 р., у тому числі за вересень ― 6 318 нар. Зарплату за вересень виплачено у жовтні 7 числа.

По рядку 020 буде відображено загальну нараховану суму 450 000 р. Розмір відрахувань 12 600 р. сформується за рядком 030. Рядок 040 покаже повну суму нарахованого за 9 місяців податку ― 56 862 грн. Однак утриманий податок (070) буде меншим на розмір вересневого ― 50 544. Частину 6 318, що залишилася, переносити до рядка 080 не потрібно.

Нараховану вересневу зарплату, але виплачену фактично у жовтні, слід показати у наступному звіті вже за 2016 рік. При заповненні розділу 2 зарплата за вересень, виплачена у жовтні, відобразиться за рядком 100 – дата 30.09.2016. Потім у рядку 110 потрібно прописати день фактичної виплати, що відбулася у жовтні. У рядку 120 – відповідно наступний робочий день після видачі. Суму виданої у жовтні зарплати за вересень вказувати у формі 6 ПДФО за 9 місяців не потрібно. Ця інформація відобразиться вже у наступному звіті за 2016 рік.

Відпускні у 3-му кварталі

Якщо у звітному періоді (за 3 квартал 2016 року) видавалися відпускні, їх також слід відобразити у розділах 1-2 форми. У розділі 1 загальна сума нарахованих відпускних увійде до складу нарахованої підсумкової суми заробітку. Податок також відобразиться за рядком 070. При заповненні розділу 2 кожний випадок виплати відпускних потрібно створювати окремий блок, якщо виплати здійснювалися у різні дні. Фактично виплачена сума має бути зафіксована за рядками 100 та 110. Рядок 120 – дата останнього дня місяця, адже саме тоді слід утримати .

приклад 2.У липні були виплачені відпускні працівникам 11 та 19 числа у розмірі 22 550 та 21 600 відповідно. Утримано 2932 та 2808 рублів. Відобразяться виплачені гроші за 3 квартал 2016 наступним чином. У другому розділі будуть створені додатково 2 блоки, в одному з них буде стояти:

• 100 та 110 - дата 11.07.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22 550 руб;
• 140 - 2932 руб.

Дані другого блоку рядково:

• 100 та 110 ― дата 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21 600 руб;
• 140 - 2808 руб.

У розділі 1 зазначені розміри відпускних увійдуть до підсумкових сум нарахованої заробітної плати, за рядком 070 відображатиметься прибутковий з відпускних.

Відображення у звітності виплат за лікарняними листами

Відображення виплачених посібників з листків непрацездатності виробляється трохи інакше, ніж за фіксуванні інших доходів. Більшість виплат за лікарняними (за винятком допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами) оподатковуються. Обов'язок із утримання виникає у момент виплати допомоги. А ось перерахувати його до бюджету потрібно не пізніше останнього дня місяця виплати.

Отримані в результаті розрахунки лікарняних та нарахованих податків будуть відображені у 1 розділі поряд з іншими нарахуваннями. Фактичні ж виплати мають бути відображені в окремому блоці, а дата виплати та утримання співпадатимуть. Термін перерахування дорівнює останньому дню місяця.

приклад 3.Працівник хворів у другому півріччі з 08 серпня до 17 серпня. 18 серпня продовжив виконувати свої трудові обов'язки, для чого потрібно було здати лікарняний лист до бухгалтерії підприємства. У той же день було здійснено розрахунок за період непрацездатності, внаслідок чого нараховано лікарняний 11600 рублів, у тому числі ПДФО 1608 рублів. Вказану суму за 3 квартал 2016 року було виплачено найближчого дня заробітної плати 5 вересня.

Порядок заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року наступний: нарахування допомоги по лікарняному позначиться за рядком 020, податок до сплати увійде до складу нарахованого за рядками 040 та 070. Як заповнити розділ 2? Дата (5 вересня) фактичної виплати та утримання податку відобразиться у рядках 100 та 110. У рядку 120 як дата перерахування ПДФО значитиметься 30.09.16 року. У разі, коли фізична особа отримала допомогу по лікарняному листу в періоді, відмінному від нарахування, заповнюватись розділ 2 буде при фактичному здійсненні операції.

приклад 4.Співробітник був відсутній на робочому місці через хворобу з 22 червня по 28 червня. 29 числа він вийшов працювати і пред'явив листок непрацездатності. У той же день було здійснено розрахунок, внаслідок чого нараховано 8900 рублів, включаючи прибутковий 1157 рублів. Допомога по лікарняному листу виплачено 8 липня.

На прикладі наведених даних нарахована допомога з непрацездатності та ПДФО знайдуть відображення за рядками 020, 040 та 070 у звітності за півріччя. Якщо дотримуватись зазначених умов, то у 2 розділі за цей же період відображати виплату лікарняного листа не потрібно. Зразок заповнення форми 6 ПДФО за 3 квартал: нарахована допомога та податок до утримання будуть відображені як наростаючим підсумком у 1 розділі, так і як фактична сплата у другому. Дані 2 розділу рядково:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Враховуючи, що декретні за лікарняним листом прибутковими не оподатковуються, порядок їх фіксування у формі 6 ПДФО не передбачено.

Перевищення вирахувань над доходами

У деяких ситуаціях заявлене працівником право на відрахування може перевищити суму оподатковуваного доходу. Наприклад, якщо працівник вирішив скористатися можливістю для пред'явлення майнового чи соціального відрахування за місцем роботи. У таких випадках податкової бази не буде.

Приклад 5.У вересні працівник заявив про своє право отримання відрахування в розмірі 30000 рублів. Як заповнити форму 6 ПДФО з 2016 року? Звітність за 9 місяців міститиме такі дані щодо цього співробітника:

• 020 розділу 1 - отриманий дохід;
• 030 розділу 1 - відрахування в межах доходу співробітника;
• 100 розділу 2 - дата фактичної видачі заробітку;
• 110 розділу 2 - 00.00.0000;
• 120 розділу 2 - 00.00.0000;
• 130 розділу 2 - дохід;
• 140 розділу 2 ― 0.

Штрафи за звітністю 6 ПДФО

Отримати покарання у вигляді штрафів податкові агенти можуть не лише за неправомірне ненадання звіту 6 ПДФО у 2016 році, зокрема й за третій квартал. Виявлені помилки можуть бути наступного характеру:

• недостовірні персональні відомості, у тому числі пов'язані з самим податковим агентом;
• неправильні дані при проставленні кодів доходів та відрахувань;
• арифметичні помилки, що впливають результат розрахунків.

У випадках, коли заповнена некоректна інформація не вплинула на загальний податок до сплати і не призвела до зменшення бази, що обкладається, платники можуть розраховувати на пом'якшувальні обставини. Розмір штрафу дорівнює 500 рублів, застосовується по відношенню до кожного документа з невірними даними. При самостійному виявленні помилок слід подати уточнений розрахунок до фіскальних органів якомога раніше. Це допоможе уникнути нарахування додаткових штрафів.

Обов'язок зі складання форми 6 ПДФО з 2016 року виникає лише у податкових агентів. Відсутність заробітної плати дозволяє платникам не надавати розрахунків до ІФНС. Водночас інспекція може набути і нульових форм. Рекомендується скласти лист у довільній формі про відсутність нарахувань та перерахувань на користь найманих працівників, адресований фіскальним органам. Це допоможе уникнути додаткових питань.

Термін здачі 6 ПДФО за 3 квартал – 31 жовтня. За ненадання розрахунку без існуючих причин інспекція вправі як нарахувати штраф у вигляді 1000 рублів за місяць (включаючи і неповний) прострочення, а й призупинити операції з банківських рахунках. Вчасно переданий лист із поясненнями дозволить запобігти несприятливим наслідкам.

Однак якщо нарахування та виплата заробітної плати була припинена протягом звітного періоду, надавати новий розрахунок 6 ПДФО в інспекцію все ж таки знадобиться, оскільки зазначені в ньому дані йдуть наростаючим підсумком з початку року. Заповнення не потрібно лише для 2 розділу (із зазначенням заробітку за три останні місяці) як для ІП, так і для організацій за 2016 рік.

Заповнення декларації 6 є обов'язковим для всіх без винятку суб'єктів господарювання, які виступали як податкові агенти з січня звітного року. Які проблеми може викликати формування ПДФО 6за 3 квартал. Покажемо на прикладах всі особливості відображення показників.

Нормативний акт, яким слід керуватися під час заповнення, – наказ ММВ – 7 – 11/450@. Якщо чисельність фіз. осіб, на користь яких було здійснено перерахування, не перевищує 25 осіб, розрахунок може бути поданий на паперовому носії. Бланк можна скачати з інтернету. Для всіх інших – подання допускається лише електронною поштою.

Хто має подавати відомості

Як податкові агенти при оформленні форми 6 ПДФО виступають усі юридичні особи, які проводили розрахунки з персоналом за цивільно-правовими договорами, нарахування та перерахування до скарбниці прибуткового податку. Ця норма закріплена в ПК ст. 230 пункт 2.

Відомості 6 ПДФО мають бути подані не пізніше останнього дня місяця, що йде за поточним кварталом. Для річного звіту термін здачі – 1 квітня. Для звіту за 3 квартал – 31.10.2017.

До декларації включено три розділи. У титул вказують загальні відомості про юридичну особу. Дані першого розділу необхідно відображати наростаючим підсумком початку податкового року. У 2 – відомості, які стосуються третього кварталу. Дані про перерахований заробіток та прибутковий податок за квартал заносять у розрізі кожного місяця.

Оформлення титулу

При заповненні титулу розрахунку з ПДФО з кодом періоду 33 необхідно уважно заповнити всі основні дані про платника податків:

• ІПН та КПП;
• найменування;
• код ОКТМО – вказують код МО за місцем реєстрації. У ситуації, коли заробіток фізособа отримує і від основної компанії, і від філії, необхідно подавати дві декларації за 3 квартали з різними кодами;
• телефон для зв'язку у разі виникнення питань;
• особа, відповідальна за подання звіту за квартал;
• код 3 квартали – 33;
• рік 2017;
• для первинної подачі у полі «номер коригування» необхідно поставити 0, у разі уточнення відомостей – номер коригування;
• код ІФНС складається з 4-х цифр, перші дві означають номер регіону, останні дві – код інспекції, куди подаватиметься розрахунок 6;
• код суб'єкта господарювання за місцем реєстрації;
• дата заповнення;
• код за місцем обліку, за його допомогою можна визначити статус платника податків.

1 розділ декларації складається із 2-х частин. У першій (стор. 10 –50) відображаються узагальнені відомості про відсоткові ставки прибуткового податку, застосовані у звітному році (13, 15, 30, 35%):

• 13% - основна ставка ПДФО із заробітку фіз. осіб - резидентів РФ;
• 15% та 30% – ПДФО для нерезидентів;
• за ставкою ПДФО 35% оподатковуються різного роду виграші.

Для кожної процентної ставки потрібно заповнювати окремі сторінки блоків полів 10 – 50. Листи мають бути пронумеровані. Підсумкові дані відображаються лише на 1 сторінці. У разі застосування у періоді подання лише однієї ставки – оформлятися має один блок.

У полі 20 зазначають суму нарахованого доходу з початку звітного року. З рядка виключають повністю згідно з БС4-11-13984@ від 1 серпня 2016 р.:

• неоподатковувані суми доходів;
• доходи, перелічені фіз. особам меншим за ліміт, що підлягає оподаткуванню. Наприклад, матеріальна допомога на загальних підставах у розмірі до 4,000 руб. або на народження до 50,000 руб.

Це важливо! Випадки, коли матеріальна допомога не оподатковується повністю прибутковим податком, перераховано до ПК ст. 217 п. 8, 8.3, 8.4. З певних видів матеріальної допомоги ПДФО потрібно утримувати з частини заробітку.

• нараховані дивіденди та утримані податковим агентом ПДФО відображають у полях 25, 45 відповідно. Дані заносять однією сумою згідно з листом ММВ-7-11/387@ від 10 вересня 2015 р;
• відрахування відбивають у полі 30;
• оплаті праці іноземних громадян, які числяться у штаті, слід віднести до поля 50;
• поле 60 необхідно заповнити з урахуванням усіх фізичних осіб, які отримали винагороду за працю у календарному році. У разі, якщо співробітника було звільнено, потім прийнято знову протягом року, слід його вважати лише один раз;
• поле 70 – утриманий прибутковий податок;
• 80 – не утриманий з будь-яких причин податок;
• якщо є суми прибуткового податку, який утримали помилково та повернули співробітникам, їх відображають у рядку 90.

При заповненні 2 розділу форми 6 ПДФО за 3 квартал слід зазначати дані лише звітного кварталу.

• Поле 100 – день отримання заробітку. Дата може бути перехідною з минулого кварталу, оскільки днем ​​отримання доходу визнається останній день місяця, за який дане нарахування було здійснено. Для відображення заробітку за червень слід зазначати 30.06. Відпускні та нарахування за лікарняними листами повинні визнаватись доходами на дату їх перерахування;
• у полі 110 слід відображати дату утримання прибуткового податку із заробітку у день його фактичного перерахування. Наприклад, для оплати праці, виплаченої 10.07, поле 110 слід проставити також 10.07. Прибутковий податок з відпускних та лікарняних слід відобразити у день їх перерахування;
• поле 120 - дата перерахування податку до бюджету, який необхідно провести не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​виплати заробітку. Податок, нарахований з лікарняних та відпускних, підлягає сплаті до кінця календарного місяця. Ця норма встановлена ​​в ПК ст. 226;
• у графі 130 відображається загальна сума винагород за працю, отриману на дату, зазначену в полі 100;
• поле 140 – необхідно вказати ПДФО, який був утриманий із заробітної плати, відображений у графі 130 незалежно від того, коли його перерахували до скарбниці.

Якщо однієї сторінки для заповнення розрахунку за квартал із кодом податкового періоду 33 недостатньо для відображення всієї інформації, допускається заповнення кількох пронумерованих аркушів.

Всі клітини звіту 6 за 3 квартал мають бути заповнені. У разі відсутності даних слід поставити прочерки.

Якщо заробіток виплачено за одну дату, ПДФО з нього протягом декількох днів, потрібно заповнити різні блоки полів 100 – 140 звітності 6.

Відображення зарплати, що переходить із попереднього кварталу

Оплату праці, нараховану у вересні та обчислений прибутковий податок, додають до граф 020 та 040.

При заповненні 2 розділу за третій квартал їх не відображати. Вони будуть враховані у розрахунку за рік.

Відображення авансів

Норму відображення авансів регламентовано 03-04-06/57154 від 12.11.2014 р. Його слід показати у розділі 2 разом із заробітною платою. Окремо виділяти ці суми не потрібно.

Якщо авансові платежі були перераховані за підсумками звітного кварталу, з цих виплат необхідно здійснити утримання прибуткового податку. Суми у цій ситуації мають відбито у окремому блоці граф 100-140.

Зразок заповнення поля 080 у 6 ПДФД за 3 квартал

Заповнення поля 080 може спричинити деякі труднощі. Тут слід відобразити податок, якого утримати компанія не змогла. Наприклад, подарували цінний сувенір фіз. особі, яка є працівником підприємства. Жодний заробіток йому не нараховується.

Розділ 1 заповнюється наростаючим підсумком з початку звітного періоду з січня по вересень.

Як приклад можна розглянути таку ситуацію:

У 08 місяці була проведена видача позики керівнику в розмірі 10,000 руб., Що весь рік знаходиться в неоплачуваній відпустці. Прибутковий податок неможливо утримати, отже, відобразити цей дохід слід за графою 020, податок – у полі 040 і 080.

Крім того, це слід відобразити у полях зі 100 по 140.

Значення, зазначене у полі 080, має бути рівним підсумку аналогічних полів за всіма фізичними особами, відображеними за довідкою 2. Дана норма визначена у БС 4-11/3852 від 10.03.2016.

Як заповнити розрахунок 6 ПДФО за 3 квартал при нарахуванні лікарняних листів та відпускних

Норму, яка регламентує порядок дій у цій ситуації, визначено у ПК ст. 223. Нарахування ПДФО слід виконати у день перерахування доходів. Його обчислення до скарбниці можна зробити до кінця цього календарного місяця.

У разі перерахування компенсації за невикористану трудову відпустку при звільненні перерахувати прибутковий податок необхідно на наступний робочий день.

Дані перерахування необхідно відображати у різних блоках другого розділу.

Наприклад, працівнику фірми у 3 кварталі були нараховані доходи:

• У серпні поточного кварталу за лікарняним листом 7,050 руб., Податок склав 975 руб.;
• відпускні цього ж місяці – 8,000 крб., прибутковий податок – 1040 крб.;
• компенсація при звільненні за невикористану трудову відпустку серпні –15,000 крб., податок становив 1950 крб.

Особливості заповнення графи 130

Розглянемо приклад заповнення розділу 2 за 3 квартали для ситуації, коли відрахування рівні нарахованого прибуткового податку.

У фірмі за 08 місяць було нараховано оплату співробітниці у вигляді 6,000 тис. крб. Обчислений з її доходу ПДФО зменшив відрахування на дитину - інваліда, і становив 6,000 руб. Перерахування заробітку було здійснено 5.09.

Якщо дохід отримано у натуральній формі: особливості заповнення

Вартісну оцінку доходу відображають в обох розділах декларації. Якщо прибутковий податок неможливо утримати у зв'язку з тим, що людина не має заробітку в даній компанії, ці суми ПДФО відносять у поле 080. Заповнювати рядки необхідно наступним чином:

• 20 – оцінна сума доходу;
• 40 - нарахований за цим доходом прибутковий податок;
• 80 - прибутковий податок, який неможливо утримати;
• 100 – дата виплати натурального доходу;
• 110 - дата утримання прибуткового податку, що збігається з полем 100;
• 120 – наступний робочий день після зазначеної дати за графою 100;
• 130 - вартісна оцінка доходу;
• 140 –0.
• Дана норма визначена у БС 4-11/5278 від 28.03.2016.

Штрафи

Податковим агентам штраф може бути подано у разі, якщо звіт не подано вчасно. Для організації це коштуватиме суму 1 000 крб., кожен місяць прострочення.

Якщо до податкової інстанції не надійшли повідомлення про причини неподання декларації 6, вона може виставити вимогу про примусове блокування розрахункових рахунків після закінчення 10 робочих днів після закінчення строку здачі.

У разі виявлення подачі розрахунку на паперовому носії, податківці розцінять це як неправомірну здачу даних, і коштуватиме для організації 200 руб.

Висновок

Представляти розрахунок за формою 6 ПДФО до фіскальних органів зобов'язані всі податкові агенти. Тільки відсутність нарахування доходів на початку року дає право не звітувати з ПДФО. Якщо організація подала нульовий звіт, податківці зобов'язані його ухвалити. Рекомендується все ж таки повідомляти органи податкової служби про відсутність даних за податковий період. Це допоможе уникнути помилкового блокування рахунку.

Якщо за будь-який квартал доходи були нараховані, хоча б в одному місяці, форма ПДФО має подаватися щокварталу.

Звіт 6-ПДФО - це форма, за допомогою якої платники податків звітують з податку на доходи фізичних осіб. У ній вони повинні вказувати інформацію про доходи працівників, обчислені та утримані суми ПДФО за звітний період. Здавати його всі роботодавці зобов'язані щокварталу.

Форма звіту 6-ПДФО

Форму звіту 6-ПДФО, порядок заповнення та надання визначає наказ ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. На початку 2018 року до нього внесли зміни наказом ФНП Росії від 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, який набув чинності 26 березня 2018 року.

Звіт, який показує розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, здається щокварталу в електронному форматі, якщо за звітний квартал в організації здійснювалися виплати на користь 25 осіб і більше. Якщо організація звітує менше ніж за 25 осіб, форму можна здати на паперовому носії. Сума податку заповнюється у рублях, а сума доходу - у рублях та копійках.

Терміни здачі 6-ПДФО

Форму 6-ПДФО потрібно направити до податкової інспекції не пізніше останнього дня місяця, що йде за звітним кварталом. Річний розрахунок надається до 1 квітня наступного року (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 р. потрібно відзвітувати не пізніше 31 липня. Детальніше терміни можна побачити в таблиці.

Штрафи за звітність

За недотримання термінів подання звіту передбачено штраф. Щомісяця запізнення коштуватиме 1000 рублів за нормами п. 1.2 статті 126 НК РФ. Посадова особа, яка відповідає за ненадання у строк звітності з ПДФО, можуть оштрафувати від 300 до 500 рублів (ч. 1 ст. 15.6 КпАП РФ).

У разі встановлення недостовірності відомостей у звіті 6-ПДФО організацію оштрафують на 500 рублів (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Тому про те, як заповнити 6 ПДФО-2019, головбух кожної організації має знати досконало.

Неправомірне здавання звіту 6-ПДФО на паперовому носії загрожує штрафом 200 рублів (ст. 119.1 НК РФ).

Зміни у формі, які потрібно врахувати у 2019 році

У 2018 р. у правонаступників реорганізованих компаній виник обов'язок здавати 6-ПДФО, якщо сама фірма до закінчення реорганізації цього не зробила. Зокрема, організації-правонаступникові слідує:

• вказати свої ІПН та КПП у верхній частині титульного листа;
• використовувати код «215» (найбільшим платникам податків — «216») у реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)»;
• у реквізиті «податковий агент» зазначити назву реорганізованої особи або її відокремленого підрозділу;
• у новому реквізиті «Форма реорганізації (ліквідація) (код)» зазначити одне із значень: 1 — перетворення, 2 — злиття, 3 — поділ, 5 — приєднання, 6 — поділ з одночасним приєднанням, 0 — ліквідація;
• вказати також «ІПН/КПП реорганізованої компанії».

Крім того, у порядку заповнення форми відбулися й інші зміни.

Найбільшим платникам податків потрібно наводити КПП за свідоцтвом про постановку на облік у податковій за місцем перебування юрособи, а не за місцем обліку як найбільший платник податків.

Організації податкові агенти, які не є найбільшими платниками податків, повинні зазначити у реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)» значення «214» замість «212».

На титульному листі мають бути зазначені повні реквізити документа, що підтверджує повноваження представника.

Електронний формат 6-ПДФО також скоригований з урахуванням перерахованих поправок.

Зразок заповнення 6-ПДФО: покрокова інструкція

Хоча звіт діє вже четвертий рік, заповнення, як і раніше, викликає питання у роботодавців та бухгалтерів. Крім того, в нього внесли цілу низку змін, які необхідно врахувати під час заповнення.

Документ складається з наступних розділів:

1. Титульна сторінка.
2. Розділ 1 (відомості формуються наростаючим результатом).
3. Розділ 2 (відображається інформація лише за зазначений квартал, без урахування попередніх періодів).

Нижче наведено приклад заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року з покроковою інструкцією.

Титульний лист форми 6-ПДФО

Крок 1. ІПН та КПП

У відповідних полях зазначаються дані ІПН та КПП організації, що здає звіт. Якщо звіт здається філією, то вказується КПП філії.

Крок 2. Номер коригування

Якщо 6-ПДФО здається вперше за звітний період, то в полі «номер коригування» відображаються нулі.

Коригування передбачає зміни відомостей, наданих у ФНП. Уточнення розрахунку за відповідним звітним періодом зазначається номером коригування. Наприклад: 001, 002, 003 тощо.

Крок 3. Звітність за кварталами (номер періоду)

Період надання 6-ПДФО — квартал, за який звітує роботодавець:

• 1-й квартал - код 21;
• півріччя - код 31;
• 9 місяців - код 33;
• рік - код 34.

Коди для організацій, які здійснюють надання відомостей на етапі реорганізації (ліквідації), зазначені у дод. 1 Наказу.

Крок 4. Податковий період

Податковим періодом є календарний рік, протягом якого надаються відомості. У полі проставляються відповідні 4 цифри.

Крок 5. Код податкової служби (за місцем обліку)

У рядку зазначається код тієї податкової інспекції, куди буде здано звітність. Це чотиризначний код, у якому:

• перші 2 цифри – номер регіону;
• другі дві цифри - безпосередньо код інспекції (на прикладі інспекція ФНП № 9 Центрального району СПб).

Важливо пам'ятати, що звітність надсилається до інспекції за місцезнаходженням організації або її відокремленого підрозділу. ІП здають цей звіт до податкової за місцем проживання чи провадження діяльності.

Код «За місцем знаходження (обліку)» допомагає визначити, яка саме організація звітує. Повний перелік кодів визначено у дод. 2 до Наказу.

Найбільш поширені для організацій:

• за місцем обліку - 214;
• за місцем обліку відокремленого підрозділу – 220;
• найбільші платники податків вказують - 212.

ІП також вказують спеціальні коди:

• за місцем проживання – код 120;
• за місцем провадження діяльності - код 320.

Крок 6. Найменування платника податків

У полі "податковий агент" друкується коротка (якщо є) або повна назва фірми.

Крок 7. Код ОКТМО (муніципальної освіти) та номер телефону платника податків

Потрібно вказати код того МО, на території якого розташована та зареєстрована організація чи філія. Іноді громадянам виплачують кошти (ЗП та премії) як головна організація, і його підрозділ. І тут заповнюються і здаються відразу дві форми з різними кодами по ОКТМО.

Розділ 1

Розділ 1 «Узагальнені показники» формується наростаючим підсумком з початку року та складається із відомостей щодо кожної ставки ПДФО, крім рядків 060-090. Структура розділу 1 являє собою інформацію:

1. За кожною ставкою окремо:

• відсоток ставки податку;
• суми нарахованого доходу (у форму можуть не потрапляти доходи, що повністю неоподатковуються ПДФО, або доходи менші за ліміт, залежно від виду доходу. Наприклад, матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича, матеріальна допомога на народження (усиновлення, встановлення прав опікунства) дитини до 50 тис. рублів на дитину тощо);
• суми податкових відрахувань;
• суми ПДФО (у т. ч. від доходів у вигляді дивідендів).

2. Узагальнені відомості за всіма ставками (відображаються один раз у розділі за ставкою, сформованою першою):

• кількість фізичних осіб, які отримали дохід;
• суми утриманого податку;
• суми податку, які не утримані;
• суми ПДФО, повернені податковим агентом.

Ставки ПДФО у 2019 р. на доходи працівників та осіб, які виконують роботи (надають послуги) у рамках цивільних договорів: 13%, 15%, 30% та 35%. У 2019 році ставки не змінилися.

Покажемо, як враховувати ПДФО у звіті 6 ПДФО, на прикладах заповнення розділів рядково.

Блок 1. Дані щодо кожної ставки ПДФО

Крок 1. Рядок 010. Податкова ставка

У прикладі розглянута ставка ПДФО, що широко застосовується, — 13%. У полі форми 010 зазначається величина відсоткової ставки. У разі обчислення податку за різними ставками за кожною ставкою формуватимуться ті дані, які стосуються лише зазначеної ставки ПДФО. Підсумкові значення рядків з 060 по 090 вказуються одноразово на першій сторінці, на наступних аркушах цих полях ставлять нулі.

Крок 2. Рядок 020. Нараховані доходи

По рядку 020 («сума нарахованого доходу») зазначаються всі оподатковувані доходи працівників, які вважаються наростаючим підсумком з початку року — ті, які фактично були отримані за рік. Не включаються до рядка 020 повністю неоподатковувані ПДФО доходи та перераховані працівникам доходи менш оподатковуваного ліміту, наприклад матеріальна допомога до 4000 рублів (за загальним підставами) або до 50 000 рублів (на народження). Виплата дивідендів відображається у тому числі у рядку 025.

У певних випадках матеріальна допомога повністю не оподатковується ПДФО (див. п. 8, п. 8.3 та п. 8.4 статті 217 НК РФ), з деяких видів матеріальної допомоги ПДФО утримують з частини. У Листі від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНП уточнила, що рядок 020 не повинен містити інформацію про доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО та зазначені у ст. 217 НК РФ. Таким чином, повністю неоподатковувана матдопомога у формі не вказується.

Крок 3. Рядок 030. Податкові відрахування

Якщо платникам податків було надано податкові відрахування, їх сума відбивається у полі 030. Відрахування — це суми, що не оподатковуються податком, що зменшують базу для розрахунку ПДФО. Податковий кодекс передбачає такі податкові відрахування:

• стандартні (ст. 218 НК РФ);
• соціальні (ст. 219 НК РФ);
• майнові (ст. 220 НК РФ) та ін.

Рядок 030 заповнюється сумарно за всіма кодами відрахувань (наказ ФНП Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), за якими вони надавалися.

Крок 4. Рядок 040. Обчислений ПДФО

Рядок 040 («сума обчисленого податку») розраховується шляхом виконання рядка 010 («ставка податку») та відповідної їй податкової бази доходів (база ПДФО).

Податкова база доходів (за кожною ставкою) визначається як різниця між графою 020 («сума нарахованого доходу») та графою 030 («суми податкових відрахувань»).

Податкова база доходів (ставка 13%) = 10100000,00 - 100000,00 = 10000000,00 (база ПДФО 13%)

Рядок 040 («сума обчисленого податку») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (ПДФО за ставкою 13%).

З дивідендів податок зазначається у графі 045 і розраховується так само.

Крок 5. Рядок 050. Сума авансів

Це поле заповнюється, якщо організації працюють іноземці на патентної основі. У цьому випадку рядок 050 ("сума фіксованого авансового платежу") відображає суми авансів, виплачених іноземцям. В інших випадках немає даних для заповнення рядка 050 і вказується нуль.

Блок 2. Підсумки розділу 1

Крок 6. Рядок 060. Число людей, які отримали доходи з початку року

У полі вказується загальна кількість фізичних осіб, яким організація провадила виплати оподатковуваних доходів у звітному періоді.

Крок 7. Рядок 070. Загальна сума утриманого податку за всіма ставками

Рядок 040 - обчислений податок, тобто значення даного рядка показує суму податку, яка має бути перерахована за період (1-й квартал, 1-е півріччя, 9 місяців, рік).

Рядок 070 — утриманий податок, що відображає дані про перераховані суми податку лише поточного періоду. У цей рядок не повинні попадати дані за минулі чи майбутні платежі.

Звірити дані за стор. 040 ви можете за платіжними дорученнями на сплату ПДФО, зіставивши поля 106 (ТП - платежі поточного року) і 107 (МС вказується порядковий номер місяця) зі значенням рядка 040.

За 2 квартал 2019 року, як і в інші періоди, значення стор. 040 має відповідати сумам розрахованих (обчислених) та перерахованих до бюджету за цей період. Зауважте, що не в цьому періоді, а саме за нього. Перевіряється стор. 070 так само, як і стор. 040, з урахуванням того, що всі перерахування (сплата податку) повинні бути зроблені в тому кварталі (іншому періоді), за який звітуємо. Т. е. інформація зіставляється за звітним періодом сплаченого ПДФО у звітному періоді. Перевірити правильність значень рядків 040 та 070 можна, визначивши суму платежів за останній звітний місяць, зроблених у наступному за звітним.

Значення рядка 070 (утриманий) може не збігатися з даними рядка 040 (обчислений). Таке трапляється, коли деякі податкові суми було нараховано раніше, а утримано з працівників пізніше.

Крок 8. Рядок 080. Не утриманий податок

У графу 080 вносять суми ПДФО, які вдалося втримати з якихось причин.

Крок 9. Рядок 090. Повернутий податок

У рядку 090 відображається сума податку, яку утримали помилково та повернули працівникові. Якщо таких випадків не було, ставлять нуль.

Розділ 2

Цей розділ звіту 6-ПДФО містить лише інформацію за звітний квартал, а не за період з початку року. У ньому зазначаються дати виплати працівникам доходів та крайні терміни перерахування ПДФО, а також суми, що відповідають доходу та податку.

Розташувати дати перерахувань працівникам слід у хронологічному порядку.

Крок 10. Дата отримання доходу працівниками

У графах 100 відображається день, коли працівник отримав дохід, навіть якщо перерахування було обліковим, за кожний квартал року. Відомості щодо одного дня мають бути підсумовані, якщо у них дати перерахування податку збігаються. Якщо виплати працівникам здійснюються за різними видами, які мають відмінності у даті перерахування податку, відомості щодо таких доходів мають зазначатися окремо.

Зверніть увагу, що кількість та місяць, які необхідно вказати, залежать від характеру виплат.

Дата, що є днем ​​отримання прибутку працівником, залежить від конкретного виду виплати. Так, зарплата стає прибутком громадянина в останній робочий день місяця, за який вона перераховується. Тому припустимо вказати у цьому рядку останнє число, наприклад, січня 2019 року, хоча зарплату за січень працівники отримали лише у лютому. А ось відпускні та лікарняні визнаються доходами громадян саме у день їх отримання. Щодо матеріальної допомоги, то при перерахунку у грошовій формі датою отримання доходу є день виплати (перерахування на рахунок у банку або видачі з каси). Якщо матдопомога у натуральній формі, то в рядку 100 треба вказати дату передачі доходів.

Крок 11. Рядок 110. День утримання податку податковим агентом

Рядок 110 містить дату (день, місяць, рік) утримання податку.

Утримати ПДФО із зарплати, відпускних, лікарняних, матеріальної допомоги (з оподатковуваної частини), винагороди за надані роботи (виконані послуги) та інших платежів на користь працівника можна лише у день перерахування доходу працівникові.

за рядком 110 - дата утримання податку, що збігається з датою виплати відпускних;

за рядком 120 - день сплати податку, але не пізніше останнього дня місяця, в якому виплачено відпускні.

Крок 13. Рядок 130. Дохід до утримання податку

У полі 130 вказується сума, отримана працівником чи працівниками (у разі виплати списком) на певну дату (заповнену у графі 100 зліва) до того, як було утримано податок.

Дата доходу працівника за місяць повинна відповідати сумі, якщо не включає дохід, що повністю неоподатковується. З таких випадків можна навести роз'яснення офіційної позиції таких відомств:

• лист ФНП Росії від 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
• лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «Щодо розрахунку за формою 6-ПДФО».

На титульному листі це правило також діє. Навіть у найдовшому рядку, що містить назву організації, всі прогалини, що залишилися, заповнюються прочерками.



Нульовий 6-ПДФО

Обов'язок здавати до податкового органу за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО виникає у разі, якщо платник податків визнається податковим агентом, тобто здійснює виплати на користь фізичних осіб. Якщо протягом року доходи працівникам не нараховуються та не виплачуються, подавати звіт не потрібно. Про це ФНП поінформувала у листі від 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Якщо протягом 2019 року була хоч одна виплата на користь фізичної особи, яка має характер оплати праці, лікарняної, матеріальної допомоги, винагороди за надані послуги (виконані роботи) у рамках виконання цивільного договору, звіт має бути заповнений. Оскільки форма заповнюється наростаючим підсумком, надалі показники з першого, другого та третього кварталу зберігатимуться і надалі накопичувальним чином. Тож нульовий 6-ПДФО у принципі бути не може, у звіті все одно будуть відомості хоча б по одній виплаті.

Якщо минулого року організація була податковим агентом, а цього з якихось причин перестала виплачувати доходи працівникам, до податкового органу можна нічого не подавати. Хоча компанія не зобов'язана пояснювати податківцям, із чим пов'язана втрата статусу податкового агента, для самозаспокоєння можна відправити до ІФНС листа про ненадання 6-ПДФО у довільній формі.

Завантажити форму 6 ПДФО: Актуальний бланк

6 ПДФО, зразок заповнення

Заповнити форму 6-ПДФО онлайн

Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПЗ - Моя справа, Контур, Небо та інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невеликої плати (до 1000 рублів).