Compensații pentru transportul personal în scop comercial. Rambursarea cheltuielilor pentru utilizarea mașinii personale

Buget
21.04.2020

Plata compensației pentru utilizarea unei mașini personale - rambursarea de către angajator a cheltuielilor asociate uzurii vehicul. De asemenea, ar trebui să includă și o remunerație către șofer direct pentru închiriere. Obligația unei întreprinderi de a-și rambursa datoria față de un salariat este prevăzută la art. 188 TK.

Care este rata de plată pentru utilizarea mașinii?

Este imediat de remarcat faptul că legislația nu stabilește nicio restricție legată de acoperirea cheltuielilor legate de uzura angajaților. Angajatorul poate aproba orice sumă rezonabilă pentru rambursarea cheltuielilor și amortizarea nu este nevoie să o calculeze. Totodată, în ceea ce privește remunerarea personală a salariatului, există unele restricții.

În ce constă compensarea angajaților pentru mașina?

Despăgubirea pentru utilizarea unei mașini personale include următoarele părți:

  • compensare pentru depreciere;
  • rambursarea cheltuielilor efectuate în timpul călătoriei cu mașina personală.

Deși s-a remarcat mai sus că legea nu impune justificarea angajamentelor, autoritățile de reglementare recomandă totuși păstrarea evidenței cheltuielilor. Atunci când se calculează plățile către un angajat pentru utilizarea fondurilor sale personale, trebuie să se țină cont de următorii parametri:

  • nivelul de uzură al vehiculului;
  • termen utilizare benefică mașini;
  • intensitatea funcționării mașinii.

Prin urmare, dacă există un contract de închiriere, atunci putem vorbi despre plată conform uneia dintre următoarele scheme:

  • echivalarea compensației cu costul cheltuielilor cu amortizarea pe lună;
  • stabilirea preturilor pentru fiecare km. kilometraj (astfel de standarde sunt folosite de șoferii de taxi).

Care va fi compensația pentru mașină, ținând cont de standardele din 2019?


Dacă se datorează compensații pentru munca unui angajat pe un vehicul personal, atunci cheltuielile fiscale pot fi incluse în sumă în limitele legale. Regula se aplică companiilor cu un sistem de impozitare general și simplificat. Majoritatea companiilor iau imediat in calcul suma maxima a compensatiei pentru a evita recalcularea diferentei.

Asemenea standarde sunt prevăzute la primul alin din HG nr. 92 din 02.08.2002:

  • inchiriere de autoturisme cu capacitate motor de pana la 2000 de metri cubi. vezi costă 1200 de ruble;
  • pentru exploatarea unui vehicul de pasageri cu o capacitate a motorului de peste 2000 cmc. va trebui să plătiți 1500 de ruble;
  • Costul închirierii unei motociclete va costa 600 de ruble.

Notă! Standardele de mai sus se aplică numai motocicletelor și autoturismelor. Când vine vorba de operarea unui camion, sume mai mari pot fi luate în considerare în cheltuială. Codul Fiscal prevede restricții numai pentru autoturisme, prin urmare, acestea nu se aplică vehiculelor de transport de marfă. Acest lucru permite companiei să includă rambursarea camionului ca o altă cheltuială.

Dar relaxările privind închirierea camioanelor personale pentru angajați se aplică doar companiilor care lucrează pentru OSNO. Acele întreprinderi care operează în cadrul unei scheme de impozitare simplificată au o listă închisă de cheltuieli. Aceștia pot lua în considerare doar compensații pentru închirierea de mașini și motociclete (clauza 12, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal).

În ceea ce privește costurile cu combustibilul, potrivit oficialilor, costurile sunt deja luate în considerare în standarde. Această stare de fapt este precizată în scrisorile nr. 03-03-06/1/39239, din 23 septembrie 2013, și nr. 03-03-01-02/140, din data de 16 mai 2005. Astfel, dacă depășește a cuantumului despăgubirii pentru plata compensației pentru combustibil și lubrifianți, acest lucru poate provoca dispute cu fiscul.

Calcul standard. De exemplu, o companie plătește o compensație lunară unui angajat pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri de muncă. Suma plății este de 1200 de ruble. Pe lângă această normă, se rambursează și consumul de combustibil și lubrifianți - 4.000 de ruble. ÎN cheltuieli fiscale Numai 1200 de ruble pot fi luate în considerare.

Calculul dacă un angajat este în concediu sau concediu medical. Să luăm în considerare o opțiune în care compania garantează unui angajat 4.000 de ruble lunar. Însă, din 12 septembrie, angajatul și-a luat concediu pentru două săptămâni. Dacă luăm în considerare că în septembrie sunt 22 de zile lucrătoare, iar 10 dintre ele angajatul era în concediu, atunci folosim următoarea schemă de calcul:

4000 de ruble. / 22 de zile × 12 zile

Suma primită este compensație pentru luna septembrie, ținând cont de absența angajatului de la serviciu.

Caracteristici cheie

impozitul pe venitul personal suma compensației nu este nevoie să colectezi. Această plată este scutită de impozit (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult decât atât, impozitul nu trebuie să fie dedus dintr-o plată care este mai mare decât standardul de profit. Principalul lucru este că suma convenită este luată în considerare în acordul adițional la contractul de muncă. Aceleași reguli se aplică primelor de asigurare. Scutirea include suma convenită între angajat și angajator în contractul de muncă.

Nu ar trebui să acumulați o sumă fixă ​​de despăgubire convenită prin contract dacă angajatul a fost bolnav sau în concediu. Acumulările efectuate pentru o perioadă în care proprietatea angajatului nu a fost utilizată în măsura necesară nu pot fi anulate drept cheltuieli. În plus, acestea nu pot fi înscrise în această coloană până în momentul plății nu este suficient să se acumuleze suma aceasta trebuie rambursată angajatului;

Cum se confirmă compensația?

După cum s-a menționat mai sus, compensația nu este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări, ci doar în limitele sumelor specificate în contractul de muncă. Dar pentru a confirma tipul preferențial de plată, trebuie să pregătiți următoarele documente:

  1. Un acord între un angajat și o întreprindere privind utilizarea vehiculului personal al angajatului. Aceasta trebuie să fie o completare separată la contractul de muncă.

Notă! Atunci când problema închirierii mașinii personale a unui angajat apare în etapa de angajare, condițiile pot fi incluse imediat în contract.

  1. O copie a certificatului care confirmă faptul înmatriculării vehiculului. Este important să rețineți că compensația se plătește numai pentru bunurile personale ale angajatului. Ei bine, într-o situație în care un angajat folosește o mașină în scop personal, pe care o conduce prin procură, există dezacorduri. Unele scrisori de la autoritățile de reglementare prevăd această posibilitate, în timp ce alte clarificări interzic astfel de scheme.
  2. Rapoarte de călătorie de afaceri. Sunt posibile următoarele opțiuni:
  • Atunci când calculul se face ținând cont de kilometrajul călătoriilor de serviciu, este necesar să se emită borderouri. Kilometrajul poate fi calculat pe baza contorului de parcurs al mașinii, a citirilor navigatorului GPS și a altor dispozitive de monitorizare.
  • Despăgubirea se plătește pe baza datelor privind kilometrajul „serviciu”, într-o formă fixă, apoi puteți lua orice documente pentru confirmare. Aceasta ar putea fi o foaie de traseu, un jurnal de călătorie de serviciu.

Notă!În situația în care utilizați formulare de documente personale pentru a înregistra călătoriile de afaceri, trebuie să țineți cont de toate detaliile documentului principal. În plus, formularele trebuie aprobate politica contabila organizatii. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al art. 6, alin.2, art. 9 Legea federală nr. 129 din 21 noiembrie 1996 „Cu privire la contabilitate”.

  1. Cecuri, facturi, chitanțe și alte documente care confirmă valoarea costurilor. Aceasta ar putea fi o chitanță pentru plata unui loc de parcare, un cec pentru rambursarea cheltuielilor cu combustibil și lubrifiant. Angajatul poate depune aceste documente împreună cu o cerere de rambursare a cheltuielilor poate fi folosit și un raport în avans. Costurile pot fi rambursate pe baza:
  • costurile reale de combustibil și lubrifiant pentru un kilometraj standard de 100 km „de lucru”;
  • Standardele Ministerului Transporturilor;
  • standardele de consum de combustibil luate în considerare în documentația tehnică.
  1. Formular de calcul. Procedura de calcul trebuie prevăzută în actul adițional la contractul de muncă. Condițiile generale sunt incluse în metodologia organizației. Cifrele specifice trebuie furnizate în fișa de plată, comandă sau acordul la contract.

Notă! Trebuie acordată atenția cuvenită executării corecte a documentelor pentru compensare. Din cauza formulării neclare sau a erorilor în documentație, se pot percepe impozitul pe venitul personal suplimentar și prime de asigurare.

Buna ziua! Numele meu este Belova Olga Borisovna. Lucrez în domeniul jurisprudenței din 2013. Sunt specializată în principal în drept civil. A studiat la Universitatea Federală de Nord (Arctic) numită după M.V. Lomonosov. Facultatea: Jurisprudență (Avocat).

Compania își poate reduce profitul fiscal cu valoarea compensației. Acest lucru este menționat în paragraful 25 al articolului 255 Codul fiscal.

Nu este necesară reținerea impozitului pe venit din suma plătită angajatului și prime de asigurare. Să explicăm de ce.

In limite normale

La paragraful 3 al articolului 217 și la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 422 din Codul fiscal se precizează că impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurări nu sunt supuse compensațiilor legate de îndeplinirea de către un salariat a „datoriilor sale de serviciu” în cadrul limitele normelor. Totuși, legislația nu conține astfel de norme pentru calcularea primelor de asigurare și a impozitelor pe venit. Și pe baza dispozițiilor articolului 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, așa cum sa menționat deja, cuantumul compensației este determinat de acordul părților. contract de muncă. În consecință, astfel de plăți nu sunt supuse integral impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare.

De regulă, compensația se plătește în limita cuantumului deprecierii (deprecierii), calculată pe baza standardelor stabilite oficial. Pentru a determina rata de amortizare, puteți utiliza Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1). Cuantumul specific și procedura de plată a compensației sunt stabilite de angajator de comun acord cu salariatul.


Un angajat al Aktiv JSC, Petrov, își folosește computerul personal pentru muncă. Din ordinul managerului, Petrov primește o compensație lunară pentru utilizarea bunurilor personale. Valoarea de piață a computerului la data începerii funcționării în organizație este de 18.000 de ruble.

În conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, durata de viață utilă a unui computer personal (cod 14 302 0000) este mai mare de doi-trei ani inclusiv (a doua grupă de amortizare).

Să presupunem că, conform politica contabila„Active”, pentru mijloacele fixe incluse în a doua grupa de amortizare, durata de viață utilă este de trei ani (36 de luni).

Rata de amortizare pentru un computer personal va fi:

(1: 36 luni) × 100% = 2,78%.

Suma lunară a compensației plătibile către Petrov va fi:

18.000 de ruble. × 2,78% = 500 rub.

Auto

Va fi mai dificil dacă decideți să plătiți un angajat pentru utilizarea mașinii sale. Desigur, puteți determina singur suma despăgubirii, dar veți avea dreptul să luați în considerare aceste cheltuieli la calcularea impozitului pe venit numai conform normei stabilite de lege (clauza 11 din articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Aceste standarde sunt cuprinse în Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 92.

Plata despăgubirii

Compensația se plătește lunar pe baza ordinului șefului societății. Indică numele, prenumele și patronimul persoanei care primește despăgubiri și cuantumul acesteia.


EXEMPLU 2. CUM SE PLATEȘTE DESPAGAȚII

În luna martie a anului de raportare, managerul organizare comercială JSC Aktiv Petrov a primit o compensație lunară pentru utilizarea mașinii sale personale în scopuri comerciale. Valoarea compensației este de 1800 de ruble. Capacitatea motorului mașinii este de 1600 de metri cubi. cm (1,6 l).

Salariul lui Petrov este de 10.000 de ruble. pe luna. Petrov are dreptul la standard deducere fiscală pe copil în valoare de 1400 de ruble. Compania plătește prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate, asigurarea medicală obligatorie și asigurarea obligatorie de sănătate în proporție de 30%. „Activ” plătește prime pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în cota de 0,2%.

Compensația se plătește la sfârșitul fiecărei luni. Salariile pentru luna lucrată se plătesc în data de 5 a lunii următoare.

DEBIT 44   CREDIT 70
- 10.000 de ruble. – acumulat salariu Petrov;

DEBIT 70   CREDIT 68
- 1118 rub. ((10.000 RUB – 1.400 RUB) × 13%) – impozitul pe venit perceput indivizii;

DEBIT 44   CREDIT 69
- 3000 de ruble. (RUB 10.000 × 30%) – se acumulează prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate, asigurarea obligatorie de sănătate și asigurarea medicală obligatorie;

DEBIT 44   CREDIT 69
- 20 de freci. (RUB 10.000 × 0,2%) – se percep prime pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;

DEBIT 44   CREDIT 73
- 1800 de ruble. – a fost acordată despăgubiri pentru utilizarea de către Petrov a mașinii sale personale în scopuri comerciale.

Despăgubirea plătită lui Petrov depășește norma stabilită legal cu 600 de ruble (1800 – 1200). Această sumă nu reduce profitul impozabil.

DEBIT 73   CREDIT 50-1
- 1800 de ruble. – Petrov i s-a plătit despăgubiri din casa de marcat pentru folosirea mașinii sale personale.

Nu se plătesc compensații salariatului pentru acele zile în care acesta a fost în concediu sau bolnav. În acest moment, nu putea folosi mașina în scopuri comerciale.

Din articol vei afla:

1. Ce plăți sunt datorate unui angajat în legătură cu utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale.

2. Ce documente sunt folosite pentru a documenta utilizarea transportului personal de către un angajat și plata compensației.

Trăim într-o epocă a vitezei, așa că a avea o mașină pentru un angajat nu este adesea un lux, ci o necesitate de producție. Mulți angajați au o natură de muncă de călătorie (directori de vânzări, reprezentant de vazari, specialiști în domeniul serviciului clienți etc.), adică rezultatul muncii lor depinde direct de gradul de mobilitate. Totuși, nu fiecare angajator are suficiente resurse pentru a le asigura angajaților săi transportul companiei, așa că angajații cu mașină personală sunt din ce în ce mai solicitați. În acest articol, îmi propun să ne dăm seama cum să vă înregistrați corect și să compensați utilizarea transportului personal pentru un angajat. Iar în articolul următor vom afla cum să ținem cont de sumele compensațiilor în scopuri fiscale și de calculul primelor de asigurare.

Temeiuri pentru calcularea despăgubirii pentru utilizarea unui autoturism personal

În conformitate cu art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede un angajat când folosește bunuri personale, inclusiv o mașină personală, cu acordul și în interesul angajatorului. plățile următoare:

— compensarea pentru uzul și uzura (deprecierea) bunurilor personale;

— rambursarea cheltuielilor legate de exploatarea bunurilor personale.

Compensația pentru utilizarea transportului personal de către un angajat este de obicei stabilită la o sumă fixă ​​pe lună, indiferent de dată. zile calendaristice intr-o luna. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că pentru perioadele în care angajatul nu și-a îndeplinit efectiv atribuțiile oficiale (a fost în concediu, în concediu medical etc.), nu ar trebui să se acumuleze compensații. În ceea ce privește rambursarea cheltuielilor asociate cu utilizarea de către angajat a bunurilor personale în activitățile de muncă, în cazul utilizării transportului personal, astfel de cheltuieli pot include, de exemplu, costul benzinei, spălarea mașinilor și reparațiile. Conform Codului Muncii al Federației Ruse, sumele specifice ale compensațiilor și compensațiilor, precum și condițiile de plată a acestora către angajat, trebuie să fie specificate în acordul dintre angajat și angajator. Astfel, ne-am apropiat de problema documentării utilizării de către angajat a transportului personal în scopuri comerciale.

Pentru a acumula compensații unui angajat pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale și rambursarea cheltuielilor asociate cu o astfel de utilizare, sunt necesare următoarele documente:

1. Act de reglementare local al organizației, conform căreia angajatorul stabilește caracterul de deplasare a muncii pentru anumite posturi, criteriile de caracter de călătorie a muncii salariaților, Termeni generali calculul compensarii si rambursarea cheltuielilor. De exemplu, astfel de documente pot include Regulamentul cu privire la natura deplasării muncii, Ordinul managerului privind aprobarea listei de posturi cu personaj călător muncă.

Întrucât legislația nu definește ce este natura de călătorie a muncii, angajatorul trebuie să stabilească în mod independent criterii pentru natura de călătorie a muncii. Astfel, Regulamentele pot prevedea că „se consideră că munca deplasată este în care un salariat petrece mai mult de 5 ore în timpul zilei de lucru călătorind în afara teritoriului angajatorului” sau „cu caracter de călătorie a muncii, un salariat își desfășoară în mod regulat îndatoririle oficiale (de cel puțin 7 ori în timpul săptămânii de lucru) se deplasează în afara teritoriului angajatorului.” Este recomandabil să se aprobe lista de posturi cu caracter de deplasare a muncii printr-un ordin separat, deoarece lista poate fi completată sau modificată periodic, iar emiterea unui nou Ordin este mai ușoară decât modificarea întregului Regulament.

! Natura de călătorie a muncii implică deplasări regulate ale angajatului în îndeplinirea funcțiilor sale de muncă, și nu deplasări unice. Adică, călătoriile de afaceri o dată pe lună nu pot fi considerate ca o natură de călătorie a muncii. O indicație a caracterului de călătorie a muncii trebuie să fie cuprinsă în contractul de muncă cu angajatul.

2. Fişa postului angajatului.

Fișa postului trebuie să precizeze clar responsabilitățile postului care necesită deplasări regulate. De exemplu, sarcini precum vizitarea clienților pentru depanarea problemelor (instalare, configurare etc.), vizitarea potențialilor clienți pentru negocieri (demonstrații de produse, încheierea de contracte), livrarea corespondenței contrapărților și alte sarcini.

3. Acordîntre un angajat și un angajator cu privire la utilizarea transportului personal în scopuri comerciale.

Un astfel de acord poate fi cuprins într-un contract de muncă sau poate fi întocmit ca un acord separat. acord suplimentar la contractul de munca. Recomand a doua opțiune, deoarece termenii acordului se pot schimba (la cumpărarea unei mașini noi, la modificarea sumei compensației sau a sumei rambursării cheltuielilor), iar în acest caz este mult mai convenabil să faceți pur și simplu o nouă acord suplimentar decât de a aduce modificări la clauzele contractului de muncă.

Acordul privind utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale trebuie să includă următoarele informații:

  • Caracteristicile vehiculului (tipul vehiculului (mașină, camion), marca, anul de fabricație, plăcuța de înmatriculare, cilindreea motorului și alte caracteristici esențiale);
  • Valoarea compensației;
  • Cheltuieli care fac obiectul rambursării, cuantumul acestora (sau procedura de calcul) și procedura de confirmare;
  • Procedura și termenele de plată a despăgubirilor și a sumelor de rambursare.

Acordul trebuie să fie însoțit de o copie a pașaportului vehiculului și de o copie a certificatului de înregistrare de stat vehicul. Dacă un angajat conduce un autoturism care nu îi aparține de drept de proprietate, pe lângă documentele enumerate, este necesară și o copie a poliței RCA în care este înscris angajatul.

5. Documente care confirmă utilizarea efectivă transportul personal al angajatului în scopuri comerciale și valoarea cheltuielilor efectuate în procesul de astfel de utilizare. Forme unificate Nu există astfel de documente obligatorii, astfel încât angajatorul are dreptul să le elaboreze și să le aprobe în mod independent.

De exemplu, utilizarea efectivă a transportului personal de către un angajat în activitățile de muncă poate fi furnizată printr-o scrisoare de parcurs (conform formularului angajatorului) sau o înregistrare a călătoriei angajatului în scopuri oficiale. Principalul lucru este că aceste documente conțin următoarele informații:

  • informații despre angajat și vehicul (pe baza Contractului);
  • informații despre traseu indicând destinațiile și kilometrajul. Traseul trebuie să indice clar natura comercială a călătoriilor.

Pentru a rambursa unui angajat cheltuielile asociate cu operarea unui vehicul personal în scopuri comerciale, sunt necesare documente care confirmă următoarele cheltuieli:

  • bonuri de benzinărie, bonuri sau bonuri pentru servicii de spălătorie auto, lucrări de reparații etc.;
  • calculul cheltuielilor efectuate în în termeni monetari. De exemplu, consumul de combustibil va fi calculat pe baza kilometrajului documentat, a prețului indicat pe chitanțe și a standardelor de consum de combustibil aprobate în Acordul privind utilizarea transportului personal în scopuri comerciale.
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Reglementări legislative:

Codul Muncii al Federației Ruse

Un angajat care folosește în mod regulat propria mașină pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu trebuie să știe ce compensație pentru cheltuielile pentru utilizarea unei mașini personale este acordată și în ce condiții are dreptul. Există multe nuanțe ale acestei probleme, despre care vom vorbi mai detaliat în articol.

Pentru a compensa sau nu

Organizația este obligată să compenseze costurile de întreținere a mașinii dacă acesta este utilizat în scopuri comerciale (combustibili și lubrifianți, amortizarea mașinii, parcare). Pentru a face acest lucru, trebuie să includeți acest articol în fișa postului sau să luați o declarație scrisă de la angajat, care va indica punctele despre necesitatea folosirii propriului transport pentru îndeplinirea sarcinilor oficiale. La rândul său, organizația trebuie să emită un ordin de despăgubire pentru funcționarea transportului personal al angajatului, un eșantion din care poate fi găsit.

În consecință, organizația însăși trebuie să plătească cheltuielile angajatului pentru o mașină care a fost folosită în beneficiul organizației. Opțiunile de plată a cheltuielilor auto sunt specificate la art. 188 Codul Muncii al Federației Ruse.

Opțiuni de compensare:

  • Plata compensației pentru utilizarea transportului personal în scopuri comerciale în baza Codului Muncii al Federației Ruse.
  • Întocmirea unui contract de închiriere pentru o mașină personală cu angajatul.
  • Solicitarea unui împrumut, care are ca rezultat utilizarea gratuită a unei mașini.

Cum să compensezi

Să luăm în considerare cea mai bună opțiune pentru ambele părți pentru a compensa cheltuielile companiei și a minimiza povara fiscală.

Uneori se folosește un contract de împrumut, dar aceasta este cea mai nefavorabilă opțiune, deoarece, după ce a pus mașina în funcțiune gratuit, va trebui în cele din urmă să o recunoașteți ca venit pentru care se datorează impozit. Mai multe detalii în art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse. În același timp, dimensiunea venitul dat calculat pe baza valoare de piațăși trebuie confirmat printr-o evaluare independentă.

În ceea ce privește opțiunea de utilizare a proprietății personale prin închiriere, aceasta este mult mai bună decât cea anterioară. Un acord de închiriere a transportului personal al unui angajat este mai benefic pentru ambele părți. În plus, problema Documente necesare mult mai ușor și mai rapid, precum și plata unei compensații efective angajatului.

Dar cea mai comună opțiune în această situație este simpla compensare a cheltuielilor pentru operarea unei mașini personale la locul de muncă. Puteți cita exemplu clar. Compania alocă fonduri angajatului ca compensație pentru utilizarea transportului personal în scopuri comerciale. Suma pentru o lună întreagă este de 5.000 de ruble. Dacă un angajat lucrează mai puțin de o lună întreagă, suma se plătește proporțional cu timpul lucrat. De exemplu, pe 10 ianuarie 2017 a plecat în concediu de 2 săptămâni și s-a întors la muncă pe 25. În ianuarie – 21 de zile lucrătoare, din care salariatul a fost la serviciu timp de 7 zile.

Cea mai comună opțiune în această situație este simpla compensare a cheltuielilor pentru operarea unei mașini personale la locul de muncă cu o sumă fixă.

Calculul compensației: 5000 / 21 zile. x 7 zile = 1.667 de ruble trebuie plătite la sfârșitul lunii.

Înregistrarea compensației

Pentru a procesa corect compensarea cheltuielilor pentru operarea transportului personal al unui angajat, compania are nevoie de următoarele documente:

  • Un acord oficial cu un angajat cu condiții specificate pentru utilizarea transportului său personal în scopuri de companie. Trebuie să indicați dimensiunea compensare băneascăși procedura de plată, perioada de plată, specificații autoturism (dimensiunea motorului, mașina sau camionul, marca, anul de fabricație al mașinii și numărul de înmatriculare al acestuia).
  • Documentele angajatului pentru mașina care va fi folosită în scop comercial, precum și asigurarea de răspundere civilă (RCA), o copie a titlului.
  • Un document normal este un ordin de la proprietarul întreprinderii de compensare în condițiile prescrise.
  • Conturi cu traseul efectiv de deplasare al mașinii, chitanțe de la benzinărie, un raport contabil cu calculele deșeurilor de combustibil și lubrifianți, facturi pentru amortizarea și repararea mașinii și alte documente care confirmă plata pentru mașina care este utilizată în regim de funcționare.

În plus, este indicat să specificați în fișa postului angajatului atribuții care implică deplasări regulate în scop de afaceri: vizitarea puncte de vânzare cu amănuntul, deplasarea la intalniri cu clientii, livrarea bunurilor sau corespondenta, transportarea altor angajati la intalniri. Facturile pentru plata compensației ar trebui să fie prezentate directorului pentru semnare lunar pentru control costuri financiare organizatii.

Compensații pentru transport și taxe

În cazul în care un angajat al unei întreprinderi își folosește transportul personal pentru a îndeplini sarcini oficiale care sunt convenite cu conducerea, acest punct trebuie să fie indicat în documente contabile. Impozitarea nu se aplică întregului cuantum al despăgubirii, ci doar cuantumului din cadrul standardului legal, indiferent de ce fel de organizație este aceasta, simplificată sau sistem comun impozitare. Mai multe detalii în art. 264 și 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a facilita calcularea și realizarea primelor de asigurare, multe organizații stabilesc valoarea compensației în limite ținând cont de standardele fiscale.

Standardele de compensare depind în principal de dimensiunea motorului vehiculului. Acest lucru este descris mai detaliat în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 92:

  • Autoturisme (capacitatea motorului de până la 2 mii de metri cubi) - 1.200 de ruble.
  • Mașini cu o capacitate a motorului de peste 2 mii de metri cubi. – 1.500 de ruble.
  • Motociclete – 600 de ruble.
  • Camioanele sunt adesea plătite integral și se ia în considerare suma totală a compensației.

În anul 2017, compensarea cheltuielilor se efectuează numai după plată, în conformitate cu art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Rambursarea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți

Informații detaliate la Acest subiect prezentate în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse Nr. 03-03-06/1/39239 și Nr. 03-03-01-02/140. De exemplu, compensația pentru utilizarea transportului personal al unui angajat este de 1.300 de ruble pe lună. În plus, există rambursare pentru combustibil și lubrifianți - 3.000 de ruble + costuri pentru amortizarea sau repararea mașinii. Astfel, doar 1.300 de ruble din costurile de compensare de bază sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale. În același timp, impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut din acest tip de compensare. Impozitarea nu poate fi luată în considerare.

Nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din compensație. Art. o scuteste de impozit. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Totuși, nu uitați că este necesar să indicați suma necesară, care este stabilită în contractul de muncă.

Nici primele de asigurare nu sunt percepute, deoarece deducerile provin doar din suma convenită în contract. Mai multe detalii în scrisoarea Nr.30-21/10260.

O companie poate compensa utilizarea mașinii personale a unui angajat în orice sumă, dar adesea elementul de cheltuieli include suma standard. Cheltuielile suplimentare pentru amortizarea vehiculului și carburanții și lubrifianții, de regulă, nu sunt luate în considerare în compensare. Acestea ar trebui luate în considerare separat, în baza fiscală și a profitului. Pe nivel legislativ nu există cerințe privind costurile cu combustibilul și nu este clar menționat că acestea ar trebui incluse în compensarea pentru utilizarea unei mașini personale. În conformitate cu Codul Muncii, compensația este împărțită și cheltuielile sunt rambursate direct.

Potrivit autorităților de reglementare, organizația trebuie să țină evidența călătoriilor de afaceri în vouchere de călătorie. Sunt foile de parcurs care confirmă utilizarea efectivă a proprietății în interesul angajatorului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 iunie 2013 nr. 03-04-05/24421).

Ordinul managerului de a stabili plățile compensatorii în sine nu este un document contabil primar (articolul 9 Lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”) și nu va fi suficientă confirmarea costurilor efectiv suportate de angajat. Însă, dacă contribuabilul are alte documente care confirmă cheltuieli (de exemplu, rapoarte ale angajaților cu cecuri atașate, un jurnal al călătoriilor de afaceri care indică ora, scopul călătoriei etc.), atunci absența foilor de parcurs nu va constitui motiv de refuz recunoaște cheltuielile de compensare.

DESPRE COMANDA

Guvern Federația Rusă decide:
1. Aprobați Regulile atașate pentru plata compensației pentru utilizarea transportului personal (mașini și motociclete) de către funcționarii publici ai guvernului federal în scopuri oficiale și rambursarea cheltuielilor asociate utilizării acestuia.
2. Stabiliți sumele maxime de compensare pentru utilizarea transportului personal în scopuri comerciale în conformitate cu anexa.
3. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse va furniza clarificări cu privire la aspectele legate de aplicarea Regulilor aprobate prin prezenta rezoluție.
4. Stabiliți că sprijin financiar Obligațiile de cheltuieli ale Federației Ruse legate de punerea în aplicare a prezentei rezoluții sunt îndeplinite în limitele alocărilor bugetare prevăzute pentru organismele guvernamentale federale în bugetul federal pentru a-și sprijini activitățile pentru alocațiile corespunzătoare. an fiscal.
5. Pentru a recunoaște ca nevalid:
Decretul Guvernului Federației Ruse din 20 iunie 1992 N 414 „Cu privire la standardele de compensare pentru utilizarea mașinilor personale în scopuri comerciale” (Rossiyskie Vesti, 1992, N 24);
Rezoluția Consiliului de Miniștri - Guvernul Federației Ruse din 24 mai 1993 N 487 „Cu privire la ratele maxime de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri” (Actele colectate ale Președintelui și Guvernului Federației Ruse , 1993, N 22, Art. 2031);
paragraful 1 din modificările aduse actelor Guvernului Federației Ruse, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 decembrie 2010 N 1045 „Cu privire la modificările și invalidarea anumitor acte ale Guvernului Federației Ruse Federația” (Colecția de legislație a Federației Ruse, 2010, N 52, Art. .7104).

Președintele Guvernului
Federația Rusă
D.MEDVEDEV

REGULI
PLĂȚILE COMPENSĂRII PENTRU UTILIZARE DE CĂTRE FEDERAL
TRANSPORT PERSONAL DE CĂTRE SALARIAȚI CIVILI DE STAT
(Autoturisme și motociclete) ÎN SCOP OFICIAL
SI RAmbursarea COSTURILOR ASOCIATE CU UTILIZAREA SA

1. Prezentul Regulament stabilește procedura de plată a despăgubirilor pentru utilizarea transportului personal (autoturisme și motociclete) în scopuri oficiale și procedura de rambursare a cheltuielilor asociate utilizării transportului respectiv în scopuri oficiale (denumite în continuare despăgubiri, transport, rambursarea cheltuielilor) de către funcționarii publici ai guvernului federal, ale căror activități oficiale implică călătorii constante de afaceri în conformitate cu responsabilitățile lor de serviciu (denumite în continuare funcționari publici).

2. Pentru a primi compensarea și rambursarea cheltuielilor, un funcționar public depune o cerere la reprezentantul angajatorului, indicând informații despre executarea cărora. responsabilitatile locului de muncași cât de des este utilizat transportul personal.
La cerere este atașată o copie a certificatului de înmatriculare a vehiculului (cu prezentarea originalului).

3. Decizia privind plata despăgubirii și rambursarea cheltuielilor se ia de către reprezentantul angajatorului în termen de 10 zile de la data primirii cererii funcționarului public, ținând cont de: necesitatea folosirii transportului personal pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale legate de activitatea constantă. voiaj; timpul de utilizare a transportului personal în scopuri comerciale; volumul alocărilor bugetare prevăzute de organismul guvernamental federal relevant în bugetul federal pentru a-și sprijini activitățile.

4. Dimensiunea maxima compensația pe lună nu trebuie să depășească limita de dimensiune această compensație, prevăzută în anexa la Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 iulie 2013 N 563.

5. Rambursarea cheltuielilor pentru achiziționarea combustibilului lubrifianți se efectuează pe baza costurilor reale, confirmate prin documente relevante (facturi, chitanțe, chitanțe de numerar etc.).

6. Plata despăgubirilor și rambursarea cheltuielilor către un funcționar public se efectuează o dată în luna curentă pentru luna trecută pe baza unui act federal agenție guvernamentală, care determină sumele despăgubirilor și rambursării cheltuielilor.

7. Funcționarului public căruia i se asigură transport oficial cu încadrare personală, în cazul refuzului acestuia la acest transport și al depunerii unei cereri de plată a despăgubirilor și rambursării cheltuielilor, se stabilește despăgubiri și se rambursează cheltuielile în modul și suma prevăzută. căci prin prezentele Reguli.

Contabilitatea plăților compensatorii

ExempluÎn conformitate cu termenii contractului de muncă, Alpha LLC plătește o compensație lunară angajatului (director de achiziții) pentru utilizarea unei mașini personale
(capacitatea motorului - 1.400 cmc) în valoare de 2.000 de ruble.
Plata se face până în a 5-a zi a lunii următoare acumulării despăgubirii.

Compensarea angajaților pentru utilizarea transportului personal

Despăgubiri pentru utilizarea transportului personal plătit salariatului dacă îl folosește în scopuri oficiale. Angajatul poate fi rambursat pentru cheltuieli fie prin formalizarea plăților în cadrul raportului de muncă, fie prin încheierea unui contract de închiriere de vehicule de drept civil. Vom vorbi în continuare despre toate nuanțele legate de această problemă.

Rambursarea cheltuielilor la utilizarea bunurilor personale ale unui angajat

Legislația muncii din Rusia garantează angajaților plăți în numerar pentru exploatarea bunurilor lor personale în interesul întreprinderilor.

Potrivit art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat are dreptul de a conta pe plăți numai dacă angajatorul a permis utilizarea proprietății personale în scopuri comerciale (sau a fost pur și simplu conștient). În acest caz, salariatul este plătit:

  • compensații pentru funcționarea, uzura (deprecierea) proprietății;
  • real cheltuieli de numerar legate de operare.

Părțile trebuie să convină în scris asupra acestei chestiuni. Acest lucru se poate face atât la încheierea unui contract de muncă, cât și ulterior ca acord suplimentar la acesta.

În ambele cazuri, părțile trebuie să stabilească:

  • proprietatea care va fi exploatată și caracteristicile acesteia;
  • motive pentru proprietatea asupra proprietății (deținute, pe baza unei procuri, a unui acord etc.);
  • procedura de operare;
  • durata de viață;
  • cuantumul despăgubirii pentru exploatarea proprietății;
  • valoarea costurilor reale asociate unei astfel de operațiuni;
  • documente justificative ale costurilor de exploatare;
  • procedura si conditiile de plata.

Calculul sumei compensației pentru utilizarea unei mașini personale

Dacă există necesitatea de a opera vehiculul unui angajat în activitățile de afaceri ale companiei, angajatul și angajatorul stabilesc în mod independent valoarea compensației și cheltuielile efective în numerar asociate cu o astfel de operațiune.

Acordul poate prevedea orice sumă de compensare pentru utilizarea unei mașini personale. De obicei depinde:

  • in functie de gradul de uzura vehicul cu motor;
  • durata de viață a acestuia, care este determinată pe baza documentației tehnice;
  • activitatea de operare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 noiembrie 2006 nr. 03-03-02/275).

Cheltuieli pentru operarea unui vehicul (pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți, combustibil, componente și Provizii, reparație, renovare etc.) se stabilesc și se rambursează pe baza documentelor care justifică aceste costuri. Poate fi:

  • Caminul este un document care confirmă funcționarea vehiculelor în interesul companiei. Societatea are dreptul de a dezvolta forma documentului în mod independent, ținând cont de prevederile Legii „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 (modificată la 18 iulie 2017) Nr. 402-FZ (scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Rusiei din 20 februarie 2006 Nr. 03-03-04/1/129 ).
  • Încasări în numerar de la benzinărie.
  • Rapoarte ale angajaților cu verificări anexate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 decembrie 2011 nr. 03-04-06/6-328).
  • Jurnalul de înregistrare a mișcărilor oficiale.

IMPORTANT! Cheltuielile angajatului ca proprietar de vehicul (de exemplu, pentru inspecția tehnică, plată taxa de transport) angajatorul nu compensează.

Impozitarea plăților compensatorii

Subp. 11 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) se stabilește că cheltuielile companiei pentru întreținerea vehiculelor oficiale reduc baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit. Scutirea de impozitare este posibilă numai dacă există dovezi documentare care să ateste:

  • mișcări orientate spre servicii;
  • cheltuielile reale suportate (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, valoarea cheltuielilor nu trebuie să depășească normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02/08/2002 nr. 92. În acest caz, suma totală este normalizată - compensații și costuri reale de funcționare (pentru combustibili și lubrifianți etc.).

Dacă valoarea compensației pentru utilizarea transportului personal depășește standardele, atunci suma în exces nu este inclusă în cheltuielile menționate mai sus (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2017 nr. 03-03-06/ 1/21050).

Plățile convenite de părți nu sunt impozitate:

  • Impozitul pe venitul personal (paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 aprilie 2015 nr. 03-04-05/25434);
  • prime de asigurare (art. 9 din Legea „Cu privire la primele de asigurare” din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Nu contează că valoarea compensației poate fi mai mare decât standardele stabilite (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 ianuarie 2007 nr. 10627/06).

IMPORTANT! Compensație pentru utilizarea transportului personal, dacă se plătește pentru perioadele în care un angajat este în vacanță, o călătorie de afaceri sau pentru perioade de invaliditate temporară, nu este inclusă în cheltuielile care reduc venit impozabil companie (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 decembrie 2009 nr. 03-04-06-02/87).

Despăgubiri pentru o mașină: norme-2017

Ratele maxime de despăgubire pentru o mașină în 2017, aplicate în scopuri fiscale, sunt determinate, ca și până acum, de Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea standardelor. " din 02/08/2002 (modificat la 02/09/2004) Nr. 92. Acestea depind de dimensiunea motorului vehiculului:

  • până la 2.000 de metri cubi centimetri - 1.200 de ruble. pe luna;
  • peste 2.000 de metri cubi centimetri - 1.500 de ruble. pe luna.

Această sumă include costurile reale de exploatare (combustibili și lubrifianți etc.).

O abordare diferită este prevăzută pentru funcționarii publici federali (Reguli pentru plata compensațiilor..., aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 iulie 2013 nr. 563). Funcționarilor publici a căror activitate implică deplasări regulate de muncă li se atribuie o compensație lunară pentru utilizarea transportului personal în cuantumul stabilit prin decizia angajatorului la cererea unui anumit salariat, dar în limitele specificate în anexa la prezentul Regulament.

Rambursarea cheltuielilor în numerar pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți pentru funcționarii publici este o plată separată care trebuie confirmată prin documente relevante (facturi, chitanțe, chitanțe de numerar etc.).

Ordin de despăgubire pentru utilizarea unui autoturism personal

Atribuirea despăgubirilor pentru utilizarea vehiculelor personale în activitățile de afaceri ale companiei către angajați se face prin ordin al persoanei care conduce această societate.

Este acceptabil să se stabilească regulile de plată a despăgubirilor în local reguli companiilor.

Fiecare companie își dezvoltă propriul formular de comandă. De regulă, indică:

  • prenumele, numele, patronimul salariatului căruia i se atribuie compensația;
  • pozitia sa;
  • denumirea și caracteristicile vehiculului;
  • condițiile de plată a compensației (de exemplu, compensația este plătită la sfârșitul fiecărei luni într-o sumă fixă suma monetara, cheltuieli efective - după depunerea documentelor necesare).

Documentele care justifică emiterea ordinului sunt:

  • clauza relevantă a contractului de muncă sau un acord suplimentar la acesta;
  • o copie a certificatului de înmatriculare al vehiculului, certificată în modul prescris.

Impozitarea plăților compensatorii către un angajat atunci când conduce un vehicul în baza unei împuterniciri

Potrivit explicației autorităților de reglementare, compensarea pentru utilizarea transportului personal de către un angajat în activitățile companiei este supusă scutirii de taxe doar dacă vorbim de proprietatea deținută de angajat. Autovehiculele pe care angajatul le folosește prin împuternicire nu sunt considerate astfel de proprietate.

În acest caz, plățile compensatorii:

  • Nu reduce profitul impozabil al companiei.
  • Supus impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2012 nr. 03-04-06/9-228). Excepție: angajatul folosește transportul deținut de soț (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/03/2012 nr. 03-03-06/2/49).
  • Sub rezerva contribuțiilor de asigurare (scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 26 februarie 2014 nr. 17-3/B-92).

Justiția are o altă părere în această privință. Instanțele consideră proprietatea personală dacă aparține angajatului pe orice bază legală, inclusiv pe baza unei procuri (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 29 mai 2013 Nr. A76-15748/2012, rezoluție a 13-a AAS din 22 septembrie 2014 în dosarul nr. A56- 74147/2013). Aceeași concluzie este cuprinsă în decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 24 ianuarie 2014 nr. VAS-4/14.

Compensație pentru închirierea unei mașini de la un angajat

Pentru ca firma să nu fie legată de standardele menționate mai sus, utilizarea vehiculului personal al unui angajat poate fi oficializată prin încheierea unui contract de închiriere auto.

Legislația civilă prevede 2 tipuri de închiriere de vehicule:

  • cu un echipaj (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse) - un angajat conduce și întreține vehiculul;
  • fără echipaj (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse) - vehiculul este condus și întreținut de alte persoane autorizate de companie.

Acordul este încheiat în scris și nu necesită nicio identificare sau înregistrare (articolele 633, 643 din Codul civil al Federației Ruse).

Subiectul acordului (condiția esențială) trebuie să conțină informații care identifică în mod unic obiectul. Acestea sunt consemnate în certificatul de înmatriculare al vehiculului și în pașaportul vehiculului.

Dacă angajatul nu este proprietarul mașinii, atunci acordul trebuie să fie însoțit de o împuternicire a proprietarului, care oferă posibilitatea de a închiria proprietatea încredințată.

Contractul de închiriere bareboat ar trebui să fie, de asemenea, însoțit de o politică RCA cu modificări (o listă de persoane specifice sau fără restricții).

Ambele tipuri de contracte de închiriere sunt reale, întrucât condiția pentru încheierea acestora, pe lângă convenirea asupra unor condiții esențiale, este transferul vehiculului de către locator către locatar. Transferul mașinii se efectuează prin eliberarea unui certificat de transfer și acceptare. Trebuia să enumere principalele caracteristici ale mașinii și să coincidă cu cele specificate în contract și, de asemenea, să o descrie stare tehnica pe baza rezultatelor inspecției.

Impozitarea plăților în baza unui contract de închiriere

Ghidat de sub. 10 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, o companie poate atribui întreaga sumă a plăților de leasing cheltuielilor care își reduc profitul impozabil. Pentru a face acest lucru, ca și în cazul despăgubirilor, cheltuielile bănești trebuie să fie justificate și documentate.

Pentru un angajat-locator, plățile în temeiul unui contract de închiriere sunt venitul unei persoane în baza unui contract civil. Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din acest venit la rata:

  • 13% - pentru rezidenții fiscali;
  • 30% - pentru nerezidenți (subclauza 4, clauza 1, articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai mult decât atât, compania în în acest caz, acționează ca agent fiscal (articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse) și este obligat să efectueze toate transferurile relevante către buget.

Nu sunt percepute prime de asigurare pentru valoarea plăților de închiriere, precum și pentru orice plăți în temeiul contractelor civile legate de transferul proprietății în folosință (Partea 2, Clauza 3, Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ, Rezoluția Federală). Serviciul Antimonopol din 15 ianuarie 2013 Nr. A65-16395/2012).

O excepție este plata serviciilor de management al transportului în contractul de închiriere cu echipajul. În acest acord, plățile sunt cel mai bine împărțite în componente:

  • Plăți de închiriere.
  • Plata pentru servicii de conducere. Primele de asigurare ar trebui calculate pentru această sumă, dar numai pentru Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale din Rusia nu se acumulează în baza clauzei 3 din art. 9 din Legea nr.212-FZ.

Taxa de transport este plătită de proprietarul vehiculului (articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu toate acestea, părțile pot stabili condiția participării parțiale sau totale a companiei la astfel de cheltuieli.

Astfel, legislația Federației Ruse prevede diverse opțiuni plata unei compensații pentru utilizarea transportului personal al unui angajat în activitățile companiei. Dacă cheltuielile angajatului nu depășesc standardele stabilite legal, atunci compensarea în cadrul relațiilor de muncă va fi justificată din punct de vedere economic. În caz contrar, este recomandabil să încheiați un contract de închiriere de vehicule.

Verificarea plății compensației pentru utilizarea unui autoturism personal în scopuri comerciale. Unde ar putea exista o încălcare?

„Instituțiile bugetare: audituri și inspecții ale activităților financiare și economice”, 2009, N 5

Utilizarea proprietății personale a angajaților în scopuri oficiale are loc destul de des în practică. Acest lucru poate fi cauzat din diferite motive, în special natura de călătorie a lucrării. Codul Muncii prevede compensarea cheltuielilor efectuate de salariat în modul stabilit prin acordul părților. Cu toate acestea, în practică, nu este atât de simplu. Șeful unei instituții bugetare nu poate stabili întotdeauna cuantumul despăgubirii care i-ar convine salariatului, și nici măcar pentru că nu vrea, ci pentru că acestea sunt normele aprobate de Ministerul Finanțelor pentru instituțiile bugetare. Ne vom uita la ce erori identifică Rosfinnadzor în timpul inspecțiilor în acest articol.

Cum a început totul

„Bună ziua, venim la dumneavoastră cu o inspecție”, - cu această expresie a început ziua de lucru a unui contabil la una dintre instituțiile bugetare federale. Luând acest lucru de la sine înțeles, încă mai spera că după verificare va auzi cuvintele: „Cecul s-a terminat. Vă dorim toate cele bune! La revedere!". Totuși, totul s-a dovedit a nu fi atât de bun pe cât ne-am dori.

Auditorul a făcut o concluzie cu privire la cheltuirea nerezonabilă a fondurilor buget federal. Piesa de poticnire a fost plata unei despăgubiri pentru utilizarea transportului personal către conducere și angajati individuali instituţiilor. Contabilul a plătit cât a stabilit managerul.

Să încercăm să ne dăm seama cât de legale sunt acțiunile unui contabil, care trebuie să-și amintească că, dacă auditorii dezvăluie fapte de plată nejustificată a compensației bănești, aceasta poate fi calificată ca o încălcare a principiului eficacității și eficienței utilizării. Bani. Să reamintim că constă în faptul că, atunci când execută bugete, instituțiile trebuie să plece de la necesitatea de a obține rezultate specificate folosind cea mai mică sumă de fonduri sau să obțină cel mai bun rezultat (articolul 34 din Codul bugetar al Federației Ruse). Nu este ușor să respectați acest principiu atunci când plătiți angajații pentru utilizarea unei mașini personale, din cauza faptului că această problemă nu este pe deplin reglementată de lege, iar instituțiile bugetare trebuie să ia propriile decizii pe riscul și riscul lor.

Pe ce bază și în ce sumă se plătește despăgubirea?

Plata despăgubirilor pentru utilizarea unui autoturism, care este proprietatea unui angajat, este reglementată de legislația muncii. În art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că, atunci când un angajat folosește bunuri personale cu acordul sau știrea angajatorului și în interesul acestuia, angajatul:

  • se plătește despăgubiri pentru utilizarea, uzura (deprecierea) transportului personal, echipamentelor și altor mijloace tehnice care îi aparțin;
  • cheltuielile asociate cu utilizarea bunurilor personale sunt rambursate.

În acest caz, în general, angajatorul poate stabili marime fixa compensația, iar costurile de exploatare a mașinii sunt rambursate în cuantumul costurilor efective suportate. La urma urmei, cuantumul rambursării cheltuielilor se stabilește prin acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris. Această afirmație este adevărată pentru organizatii comerciale, iar instituțiile bugetare ar trebui să țină cont de Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 16n. În ciuda faptului că acest ordin este datat 2000, departamentul financiar consideră că în prezent se poate ghida după acesta (Scrisoarea Departamentului politica bugetaraîn câmp controlat de guvern, sistemul judiciar, serviciul de stat și municipal din 13 aprilie 2007 N 14-05-07/6).

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04.02.2000 N 16n „Cu privire la modificarea standardelor maxime de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri”.

Prezentul Ordin prevede că plata indemnizației către angajații instituțiilor finanțate din bugetele de toate nivelurile se efectuează în condițiile și procedura prevăzute la alin. 1 - 6, 8, 9 din Scrisoarea nr. 57 a Ministerului Finanțelor din Rusia. Să subliniem principalul lucru:

  1. Baza plății compensației lucrătorilor este ordinul șefului instituției.
  2. Plata compensației se face numai atunci când munca legată de natura activității oficiale implică deplasări constante în funcție de responsabilitățile postului. Dacă un angajat conduce o mașină prin împuternicire, atunci are și dreptul să primească despăgubiri.
  3. Compensarea se acordă o dată pe lună, indiferent de numărul de zile calendaristice. În perioada în care un angajat se află în vacanță, într-o călătorie de afaceri, absent de la locul de muncă din cauza invalidității temporare, precum și din alte motive, atunci când o mașină personală nu este utilizată, nu se plătește despăgubiri.
  4. Cheltuielile efectuate de instituție trebuie să fie justificate economic din punct de vedere al eficienței utilizării fonduri bugetare. Utilizarea bunurilor unui angajat trebuie să fie condiționată de a acestuia descrierea postului(de exemplu, utilizarea unei mașini personale este asociată cu călătoriile constante de afaceri și cu distanța de zonele populate).
  5. Valoarea specifică a compensației este determinată în funcție de intensitatea utilizării unei mașini personale pentru călătorii de afaceri, ținând cont de rambursarea costurilor de exploatare (cantitatea de uzură, costurile de combustibil și lubrifianți, întreținereȘi întreținere) (clauza 3 din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 57). Aceasta nu înseamnă că compensarea pentru utilizarea unei mașini personale nu este standardizată.
  6. Cheltuielile pentru plata compensațiilor angajaților instituțiilor bugetare care utilizează autoturisme personale pentru călătorii de afaceri se efectuează în limitele alocațiilor pentru întreținerea autoturismelor prevăzute în aceste scopuri conform estimărilor instituțiilor relevante. În ceea ce privește managerii, compensația le este plătită cu permisiunea organelor superioare de conducere (clauza 8 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 57).

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iulie 1992 N 57 „Cu privire la condițiile de plată a compensațiilor angajaților pentru utilizarea mașinilor personale pentru călătorii de afaceri”.

Documentele Ministerului Finanțelor conțin referiri confuze la normele documentelor pe baza cărora ar trebui calculată suma despăgubirii, în timp ce nu există nicio indicație clară și lipsită de ambiguitate, ceea ce este menționat în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunea Moscova din 14 iunie 2006 N KA-A40/5051-06. În Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 16n, se face trimitere la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei N 57, care conține o normă de referință privind valoarea compensației la un document complet diferit - Decretul Guvernului Federația Rusă din 20 iunie 1992 N 414, ale cărei prevederi sunt deja depășite în comparație cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 16n . Să lămurim această afirmație.

Într-adevăr, după ce a fost adoptată Rezoluția nr. 414 în legătură cu modificările de preț, Guvernul Federației Ruse a înlocuit-o cu Rezoluția nr. 487 din 24 mai 1993. În conformitate cu aceasta, Ministerul Finanțelor a primit dreptul de a modificarea sumelor stabilite de despăgubire pentru utilizarea mașinilor personale pentru călătorii de afaceri ținând cont de modificările indicelui prețurilor. După emiterea Ordinului nr. 16n, departamentul financiar a implementat acest drept, standardele de plată a despăgubirilor stabilite în acest document sunt însă departe de realitatea de astăzi.

Nu este posibil să se plătească despăgubiri în sume care depășesc standardele specificate pe cheltuiala bugetului federal: în timpul inspecției, faptul de exces este considerat o încălcare.

Să evidențiem mai multe opțiuni pentru plata despăgubirilor pentru utilizarea unei mașini personale în cadrul legii.

Plata despăgubirilor la rate majorate

Instituțiile bugetare, alături de îndeplinirea funcțiilor lor principale, se pot angaja în activități care generează venituri supuse impozitului pe venit. Acest lucru le conferă dreptul, în ceea ce privește cheltuielile asociate cu astfel de activități, să profite de Decretul Guvernului Federației Ruse din 02/08/2002 N 92. Acesta stabilește standarde pentru plata compensațiilor pentru organizațiile în care acestea cheltuielile sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit (1200 de ruble. pentru mașinile cu o capacitate a motorului de până la 2 litri și 1.500 de ruble pentru mașinile cu un volum de peste 2 litri).

Cheltuielile efectuate care depășesc normele specificate nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (clauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cuantumul compensației stabilite prin lege ia în considerare rambursarea sumei totale a costurilor apărute în timpul funcționării vehiculului (uzură, combustibil, lubrifianți, întreținere, reparații) (Definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 ianuarie). , 2009 N VAS-495/09). Totodată, pentru a confirma utilizarea transportului personal în scopuri comerciale, angajatul depune o copie legalizată a pașaportului tehnic al vehiculului atunci când conduce un vehicul prin procură, o copie a împuternicirii. Ar fi util să se țină seama de călătoriile angajatului, de exemplu, în tichetele de călătorie emise (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 18 ianuarie 2008 N 21-18/44-1).

În ciuda faptului că aceste reguli se referă doar la impozitarea profitului, organizațiile le folosesc adesea atunci când efectuează plăți către angajați și calculează impozitele „salariu”. Această abordare nu poate fi numită corectă. Scrisoarea nr. 57 a Ministerului de Finanțe al Rusiei stabilește că normele nu afectează valoarea reală a compensației plătite angajatului, a cărei valoare specifică este determinată în funcție de intensitatea utilizării unei mașini personale pentru călătorii de afaceri. Prin urmare, dacă angajatorul plătește despăgubiri într-o sumă care depășește normele stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 92, atunci nu este supus nici impozitului pe venitul personal și impozitului social unificat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din martie 19, 2008 N F04-2044/2008(2440-A46-34), Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 ianuarie 2007 N 10627/06).

Instituțiile bugetare pot adopta standarde mai înalte atunci când plătesc compensații din veniturile din activități generatoare de venituri. În acest caz, costul plății despăgubirilor va reduce venitul impozabil, cu condiția ca mașina personală să fie utilizată în activitățile generatoare de venituri ale instituției bugetare. Vă rugăm să rețineți că în Instrucțiunile de utilizare clasificare bugetarăÎn Federația Rusă, compensația pentru utilizarea transportului personal în scopuri comerciale este menționată în subarticolul 212 „Alte plăți” din KOSGU. În contabilitatea bugetară, calcule pentru compensare la plata acesteia din venituri din activitati extrabugetare reflectate în următoarele înregistrări contabile:

Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 decembrie 2008 N 145n.
Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 decembrie 2008 N 148n „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind contabilitatea bugetară”.

Rețineți că, în limitele normelor stabilite în mod independent de instituția bugetară, aceasta nu poate impune compensații nu numai cu impozite „salarii”, ci și cu contribuții la fonduri extrabugetare. În special, compensația pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale nu este evaluată. contributii la pensie, in plus, este exclus din calculul impozitului social unificat.

În ceea ce privește contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă, instituția poate lua act de Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol NWO din 24 aprilie 2007 N A26-5397/2006-210. În conformitate cu aceasta, asiguratul a putut apăra despăgubirile plătite fără a plăti nicio contribuție pentru vătămări, neavând îndeplinite doar două condiții. Cuantumul și procedura de plată a despăgubirii au fost stabilite prin ordin al managerului, emis în conformitate cu art. 188 Codul Muncii al Federației Ruse. Iar sumele plătite angajaților pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri comerciale nu depășeau o anumită sumă act local cuantumul despăgubirii.

Încheierea unui contract personal de închiriere auto

În Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, chiria pentru utilizarea proprietății este alocată unui subarticol separat 224 din KOSGU. Acesta include cheltuielile bugetare pentru plata chiriei în conformitate cu contractele de închiriere încheiate (subînchiriere, închiriere imobiliară) a activelor nefinanciare și neproduse pentru nevoile statului (municipale), inclusiv spații, structuri, vehicule, terenuri și alte proprietăți. După cum puteți vedea, costurile de închiriere a vehiculelor sunt legale cheltuieli bugetare, deci în interiorul obligatii bugetareși cu executarea corespunzătoare a relațiilor contractuale cu angajatul organizatie finantata de stat poate folosi această bază.

Închirierea unui vehicul este supusă relaţiile civile, care presupun încheierea a două tipuri principale de contracte: închirierea doar a unui vehicul și închirierea unui autoturism cu echipaj. In acest caz, institutia bugetara actioneaza ca chirias, iar angajatul actioneaza ca proprietar. La încheierea unui contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj, toate responsabilitățile pentru întreținerea, gestionarea și funcționarea tehnică a acestuia sunt atribuite locatarului (articolele 644 - 646 din Codul civil al Federației Ruse). La încheierea unui contract de închiriere pentru un autovehicul cu echipaj, dimpotrivă, multe costuri revin locatorului-salariat, care este obligat să furnizeze vehiculul pentru utilizare temporară, să îl întrețină și să presteze servicii de management și întreținere tehnică (articolele 632 - 635). din Codul civil al Federației Ruse). Această opțiune este cel mai des practicată, deoarece nu fiecare angajat își va pune la dispoziție mașina pentru a fi utilizată de un alt șofer. În plus, această opțiune este benefică pentru angajatul care primește chirie și remunerație pentru prestarea serviciilor de conducere și exploatare a mașinii.

În contabilitatea bugetară, calculele chiriei la plata chiriei din surse bugetare sunt reflectate în următoarele intrări:

Impozitarea. Prin plata unui salariat de venituri pentru utilizarea transportului acestuia în temeiul unui contract de închiriere, instituția bugetară în legătură cu acesta acționează ca agent fiscal(clauza 1 a articolului 226, subclauza 4 a clauzei 1 a articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal este reținut din întreaga sumă a remunerației, inclusiv nu numai chiria, ci și plata pentru conducerea unei mașini personale. Este recomandabil să se prevadă plățile menționate separat în contractul de închiriere auto cu echipajul. Acest lucru este necesar pentru a reduce povara fiscală conform impozitului social unificat. Faptul este că plățile efectuate în interiorul contracte civile legate de transferul proprietății pentru utilizare nu sunt supuse impozitării UST (alineatul 3, alineatul 1, articolul 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestei norme, o instituție bugetară nu impozitează suma acumulată pentru un angajat care își oferă mașina pentru închiriere (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 20 aprilie 2007 N 21-18/340).

Și cum s-a terminat totul?

Povestea pe care am descris-o la începutul articolului poate avea două finaluri – bună și nu atât de bună. Cititorul care a citit materialul și este convins de corectitudinea calculării și plății compensației poate conta pe un rezultat favorabil al auditului. Contabilul instituției auditate poate să nu fi știut totul despre plata despăgubirilor și a fost pedepsit, dar după ce a citit articolul a înțeles cum să nu fie prins situație similară mai departe.

Despăgubiri pentru normele auto

Câteva probleme de compensare pentru utilizarea unei mașini personale în îndeplinirea atribuțiilor oficiale

Compania intenționează să plătească angajaților săi (directori regionali de vânzări) compensații pentru utilizarea unei mașini personale pentru a-și îndeplini sarcinile de serviciu. Valoarea compensației este fixă ​​și nu include compensarea costului combustibilului și lubrifianților. Valoarea despăgubirii va fi supusă impozitului pe venitul personal și soarelui.

Pentru a alimenta aceste mașini, compania va achiziționa combustibil și lubrifianți și va emite cupoane angajaților săi. Pe baza rezultatelor perioadei (lună), angajații întocmesc un raport privind anularea combustibilului și lubrifianților (exemple în atașament).

Ce riscuri fiscale suportă compania pentru această operațiune? Sunt documentele atasate suficiente pentru a NU percepe taxe (TVA, impozit pe venitul personal si soare) la anularea combustibililor si lubrifiantilor?

Există trei opțiuni pentru utilizarea mașinii proprii a unui angajat în activitățile întreprinderii. Aceasta este încheierea contractului:

— folosirea unei mașini ca unealtă cu compensare.

Codul Muncii (denumit în continuare Codul Muncii) nu menționează compensarea unui angajat pentru utilizarea unei întreprinderi și a propriei mașini în activități comerciale. Articolul 125 din Codul Muncii „Despăgubiri pentru uzura uneltelor aparținând salariaților” din Codul Muncii se referă numai la uneltele unei persoane, pentru a căror uzură are dreptul să primească despăgubiri. Deși o mașină nu este un instrument, DFS a convenit în mod repetat că, atunci când plătește despăgubiri pentru utilizarea de către un angajat a unei mașini personale pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu, art. 125 Codul Muncii.

În acest caz, angajații care își folosesc mașinile pentru nevoile unei întreprinderi, instituții sau organizații au dreptul să primească despăgubiri pentru uzura lor (depreciere).

Cuantumul și procedura de plată a acestei compensații sunt stabilite de proprietar sau de organismul său autorizat de comun acord cu angajatul.

Partea întâi a articolului 6 din Codul civil permite părților să încheie convenții neprevăzute de acte legislatia civila, dar corespunzătoare principii generale legislatia civila. Prin urmare, dacă părțile sunt de acord, acestea pot încheia și un acord de compensare. Întrucât legea nu reglementează procedura de încheiere a unui astfel de acord, aceasta conferă întreprinderii dreptul de a-l înființa în mod independent într-un act local intern.

Există două abordări pentru documentație relațiile în acest caz sunt „contractuale” și „la cerere”. Adică, puteți întocmi un acord privind plata compensației pentru utilizarea mașinii unui angajat, care stabilește valoarea compensației și frecvența plății acesteia. De asemenea, este posibil să nu se întocmească un contract scris, dar, pe baza cererii angajatului de a-și folosi propria mașină în scopuri comerciale, să emită un ordin de la manager cu privire la posibilitatea unei astfel de utilizări și plata unei compensații.

Indiferent de opțiunea întreprinderea și angajatul sunt de acord să-și folosească mașina personală în activități de producție, chiria sau compensația trebuie plătită pe baza documente primare, care să confirme utilizarea efectivă a vehiculului și cheltuielile suportate de angajat.

În cazul încheierii unui contract de utilizare a unui autoturism cu despăgubire, situația cu acte este ceva mai complicată. Acest lucru se datorează faptului că la nivel legislativ nu este definit ce anume este inclus în conceptul de „compensare” (adică cheltuielile trebuie compensate angajatului) și cum să se calculeze dimensiunea acestuia.

Dacă luăm în considerare toate costurile posibile pentru mașină, valoarea despăgubirii poate consta din două părți:

— În primul rând: compensarea directă pentru utilizarea mașinii personale a unui angajat în interesul întreprinderii (amortizare);

- al doilea: costurile asociate cu funcționarea acestuia (în special, costurile de realimentare).

Exact ceea ce va fi compensat salariatului este indicat în ordinul șefului întreprinderii. De regulă, compania compensează angajatul cu o anumită sumă numai pentru utilizarea mașinii.

Probleme de impozitare a plăților legate de utilizarea mașinii personale a unui angajat de către o întreprindere în scopuri comerciale.

TVA. Întrucât proprietarul mașinii este o persoană fizică care nu este plătitor de TVA, atunci, desigur, compania nu va primi un credit fiscal în valoare de compensație plătită sau chirie.

Întreprinderea are dreptul să credit fiscal la cumpărarea benzinei. Și nu va recunoaște o datorie fiscală în conformitate cu clauza 198.5 din Codul fiscal dacă există dovezi documentare ale utilizării acesteia în activități comerciale.

Tocmai în acest scop ar trebui să se oficializeze o relație privind utilizarea unui autoturism cu un angajat, este recomandabil să se întocmească un ordin care să indice direcția de utilizare a unui astfel de autoturism (acesta, desigur, trebuie să aibă legătură cu; activitate economică) și confirmați faptul că pentru acest vehicul este utilizată benzină. Pentru a face acest lucru, ar trebui să întocmiți documentele corespunzătoare (puteți folosi foile de parcurs, deși forma lor, atunci când este tipică, nu a fost încă anulată, acte de anulare). Recomandăm ca pentru a dovedi legătura dintre consumul de combustibil derulat de întreprindere și activitățile economice ale acesteia, foile de parcurs să indice pe scurt unde și în ce scop se deplasa mașina.

În plus, autoritățile de reglementare nu văd o legătură cu activitatea economică a întreprinderii în cazul unei pierderi de combustibil peste standardele stabilite prin ordinul nr. 43 (subcategoria 502.07.20 „Cum sunt costurile achiziționării combustibilului); și lubrifianți luați în considerare, dacă în ordinul Ministerului Transporturilor al Ucrainei din 02.10.98 nr. 43 „Cu privire la aprobarea standardelor” consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier „nu există standarde de consum de combustibil pentru o mașină?” ). Prin urmare, în opinia lor, să acumuleze suma unui astfel de excedent obligații fiscale pentru TVA în baza normelor alineatelor. Clauza „G” 198.5 din NKU.

Cu toate acestea, credem că, dacă o întreprindere dezvoltă și aprobă propriile standarde de anulare a combustibilului, atunci se va considera că folosește combustibil în cadrul activităților sale de afaceri.

Impozitul pe venitul personal la plata unei compensații către un angajat pentru utilizarea unei mașini personale.

Procedura de impozitare a veniturilor personale este reglementată de Secțiunea a IV-a din Codul fiscal, în conformitate cu paragrafele. 162.1.1 clauza 162.1 art. 162 din care prevede că plătitorul impozitului pe venitul personal este, în special, o persoană fizică rezidentă care primește venituri dintr-o sursă de origine în Ucraina.

Subclauza 163.1.1 clauza 163.1 art. 163 din Codul fiscal al Ucrainei stabilește că obiectul impozitării unei persoane fizice rezidente este venitul total impozabil lunar (anual) - acesta este orice venit supus impozitării acumulat (plătit, furnizat) în favoarea contribuabilului în perioada de raportare. perioada fiscala(clauza 164.1 din art. 164 din Codul fiscal).

În conformitate cu paragrafele. „G” clauza 164.2.17 din Codul fiscal, veniturile primite de contribuabil sub forma cuantumului despăgubirii bănești sau imobiliare pentru orice cheltuieli sau pierderi ale contribuabilului, cu excepția faptului că acestea se rambursează în mod obligatoriu conform legii de la buget. sau sunt scutite de impozit în conformitate cu art. 165 NKU este un beneficiu suplimentar al angajatului.

În calculul impozitului conform formularului nr. 1DF, astfel de venituri trebuie reflectate cu atributul „126”.

Cota de impozit pe venitul personal în conformitate cu clauza 167.1 al art. 167 NKU este 18 la sută.

Ținând cont de cele de mai sus și de condițiile solicitării, fondurile cheltuite de întreprindere pentru realimentarea vehiculului nu sunt incluse în totalul venitului impozabil lunar (anual) al unui astfel de angajat. Dar o condiție esențială este că trebuie să dovediți legătura dintre astfel de cheltuieli cu activitățile economice ale întreprinderii.

Adunare militară.

De asemenea, veniturile definite de art. 163 din Codul fiscal, este supusă impozitării militare (clauza 1.2, clauza 16 1, subsecțiunea 10, secțiunea XX din Codul fiscal).

Cota impozitului militar este de 1,5 la sută. obiectul impozitării specificat la alin. 1.2 clauza 16 1 din subsecțiunea 10 din secțiunea XX din NKU (clauza 1.3 din clauza 16 1 din subsecțiunea 10 din secțiunea XX din NKU).

Acumularea, reținerea și plata (virarea) impozitului pe venitul personal și a taxei militare la buget se efectuează în modul stabilit de art. 168 NKU.

În plus, veniturile sunt scutite de impozitare militară conform Secțiunii IV din Codul Fiscal, nu sunt incluse în totalul veniturilor impozabile ale persoanelor fizice (neimpozite, impozitate conform; rata zero), cu excepția veniturilor specificate la subclauzele 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 clauza 165.1 art. 165 NKU (clauza 1.7 clauza 16 1 subsecțiunea 10 secțiunea XX NKU).