Оприбуткування надлишків при уст доходи мінус витрати. Як враховуються надлишки товарів з метою застосування усно? Бухгалтерська довідка на оприбуткування надлишків

Департамент податкової та митно-тарифної політики<...>щодо обліку надлишків товарів організацією, що застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, повідомляє таке.

Відповідно до пункту 1 статті 346.15 Податкового кодексуРФ (далі - Кодекс) платники податків, застосовують спрощену систему оподаткування, щодо об'єкта оподаткування враховують доходи від реалізації, обумовлені відповідно до статті 249 Кодексу, і позареалізаційні доходи, визначені відповідно до статті 250 Кодексу.

Відповідно до пункту 20 статті 250 Кодексу позареалізаційними доходами визнаються доходи у вигляді вартості надлишків матеріально-виробничих запасів та іншого майна, які виявлені внаслідок інвентаризації.

Таким чином, вартість надлишків товарів, виявлених в результаті інвентаризації, включається до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової базиз податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

У разі реалізації товарів, у тому числі надлишків товарів, виявлених в результаті інвентаризації, слід мати на увазі, що відповідно до пункту 1 статті 249 Кодексу виручка від реалізації визначається на основі всіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари(Роботи, послуги) або майнові права.

Відповідно до пункту 1 статті 346.17 Кодексу датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштівна рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, і навіть погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (касовий метод).

Відповідно до підпункту 23 пункту 1 статті 346.16 Кодексу платники податків, що застосовують спрощену систему оподаткування та вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, при визначенні об'єкта оподаткування зменшують отримані доходи на витрати на оплату вартості товарів, величину видатків, зазначених у підп. 8 п.1 ст.

Відповідно до пункту 2 статті 346.17 Кодексу витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. При цьому підпунктом 2 пункту 2 статті 346.17 Кодексу передбачено, що витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховуються у складі витрат у міру реалізації зазначених товарів.

Враховуючи викладене, доходи, отримані від надлишків товарів, виявлених у результаті інвентаризації, організація повинна враховувати щодо податкової бази з податку, сплачуваному у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. У цьому, оскільки організація обрала об'єкт оподаткування як доходів, зменшених на величину витрат, вона має право зменшувати доходи у сумі витрат з оплати товарів (як вартості надлишків товарів).

Заступник директора департаменту податкової та митно-тарифної політики Міністерства фінансів РФ С.В. Розгулін

Таким чином, вартість надлишків товарів, виявлених в результаті інвентаризації, включається до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. У разі реалізації товарів, у тому числі надлишків товарів, виявлених в результаті інвентаризації, слід мати на увазі, що відповідно до пункту 1 статті 249 Кодексу виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних із розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) чи майнові права. Відповідно до пункту 1 статті 346.17 Кодексу датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (Касовий метод).

Надлишки при уст доходи мінус витрати

Відповідно до підпункту 23 пункту 1 статті 346.16 Кодексу платники податків, що застосовують спрощену систему оподаткування та вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, при визначенні об'єкта оподаткування зменшують отримані доходи на витрати на оплату вартості товарів, величину видатків, зазначених у підп. 8 п.1 ст. Відповідно до пункту 2 статті 346.17 Кодексу витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.

Усн: облік надлишків товарів

Лист Міністерства фінансів РФ №03-11-06/2/18968 від 24.05.2013 Департамент податкової та митно-тарифної політики<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Відповідно до пункту 20 статті 250 Кодексу позареалізаційними доходами визнаються доходи у вигляді вартості надлишків матеріально-виробничих запасів та іншого майна, які виявлені внаслідок інвентаризації.

Надлишки при інвентаризації у «спрощенця»

При цьому підпунктом 2 пункту 2 статті 346.17 Кодексу передбачено, що витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховуються у складі витрат у міру реалізації зазначених товарів. Враховуючи викладене, доходи, отримані від надлишків товарів, виявлених у результаті інвентаризації, організація повинна враховувати щодо податкової бази з податку, сплачуваному у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

У цьому, оскільки організація обрала об'єкт оподаткування як доходів, зменшених на величину витрат, вона має право зменшувати доходи у сумі витрат з оплати товарів (як вартості надлишків товарів). Заступник директора департаменту податкової та митно-тарифної політики Міністерства фінансів РФ С.В.

Виявлено надлишки товарів – як врахувати для усні?

Організація застосовує УСН з об'єктом оподаткування «доходи». Чи є надлишки за результатами інвентаризації матеріалів об'єктом оподаткування? Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку: Вартість надлишків матеріалів, виявлених організацією під час інвентаризації, включається до складу позареалізаційних доходів, врахованих при УСН. Такий дохід визначається на дату проведення інвентаризації та виходячи з ринкової оцінки виявлених матеріалів.
Обґрунтування висновку: Відповідно до п. 1 ст. 346.15 НК РФ платники податків, застосовують спрощену систему оподаткування (далі — УСН), щодо об'єкта оподаткування враховують такі доходы:- доходи від, визначені відповідно до ст. 249 НК РФ; - позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ. Відповідно до п. 20 ст.
НК РФ; лист Мінфіну Росії від 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874; пост. ФАС МО від 11.03.2009 № КА-А40/1255-09). Компанія має право визначити її самостійно, виходячи з інформації про вартість подібних цінностей, взяту з друкованих ЗМІ, інтернету, прайс-листів продавців тощо.
буд.

Розрахунок вартості слід зафіксувати у бухгалтерській довідці (див. приклад далі), додавши до неї роздрук з даними з джерела інформації. При необхідності відомості про рівень поточних ринкових цін також може бути підтверджено незалежним оцінювачем.

Вартість надлишків відображають у графі 4 книги обліку доходів та витрат (утв. наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (далі - Книга); п. 2.4 Порядку заповнення Книги, утв. наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012).

НК РФ доходи у вигляді вартості надлишків матеріально-виробничих запасів та іншого майна, які виявлені в результаті інвентаризації, визнаються позареалізаційними доходами. податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН.Пункт 4 ст. 346.18 НК РФ встановлює, що доходи, отримані у натуральній формі, враховуються за ринковими цінами, що визначаються з урахуванням положень ст. 105.3 НК РФ. Зазначимо, що положення НК РФ прямо не встановлюють порядок визначення вартості надлишків майна, виявлених під час інвентаризації. При цьому Мінфін Росії прирівнює виявлені надлишки до безоплатно одержаних, оцінка яких провадиться згідно з п.

8 ст. 250 НК РФ, що відсилає до ст.

Оприбутковані надлишки входить у доходи на усні

НК РФ зазначений прибуток визначається на дату проведення інвентаризації. Зазначимо, що у такому ж порядку платники податків, які застосовують ССП, визнають дохід у вигляді вартості матеріалів або іншого майна, отриманого внаслідок демонтажу (розбирання під час ліквідації) основних засобів (п.
13 ст. 250 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601). Слід враховувати, що у разі, якщо виявлені надлишки надалі будуть реалізовані (наприклад, більше немає необхідності для їх використання у виробничій діяльності організації), то в платника податків виходячи з ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ знову утворюється дохід, що включається до податкової бази по УСН, але тепер уже від реалізації, який визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізоване майно.

Увага

N 03-11-06/2/9874. У постанові ФАС Московського округу від 11.03.2009 N КА-А40/1255-09 зазначено, що ПК РФ не регулює правила проведення інвентаризації. Отже, при визнанні вартості надлишків МПЗ та іншого майна, виявлених в результаті інвентаризації, як позареалізаційні доходи (згідно зі ст.

250 НК РФ) основними даними є дані бухгалтерського обліку * (1). У свою чергу, пп. "а" п. 28 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н, також встановлено, що виявлений при інвентаризації надлишок майна припадає за ринковою вартістю на дату проведення інвентаризації. Таким чином, дохід як вартості виявлених при інвентаризації матеріалів враховується організацією у вигляді, певному з ринкових цін цих матеріалів. З огляду на п. 1 ст.
Подвійного оподаткування при цьому не виникає, оскільки в першому випадку компанія отримала позареалізаційні доходи у вигляді ринкової вартості надлишків, а в другому - доходи від їх реалізації (листи Мінфіну Росії від 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, 05.07.2011 (03-11-11/109). УСН доходи — витрати УСН бухгалтерський та податковий облік надлишки

Уявімо ситуацію. Фірма (роздрібний продавець), який застосовує спеціальний податковий режим УСН, провела інвентаризацію та виявила надлишки товарів. Перед бухгалтером і керівництвом компанії постає 2 питання: як врахувати надлишок товару при УСН, і як їх реалізувати. Давайте розглянемо порядок дій у таких випадках.

Облік надлишок товару при УСН – про облік виявлених при інвентаризації надлишків

Підприємства, які сплачують єдиний податок за системою оподаткування УСНО чи «спрощенка», повинні визнавати доходи, одержані ними у процесі провадження господарської діяльності, за правилами статті 346.15 НК РФ. Відповідно до вказівок п. 1 згаданої статті Податкового кодексу, при визначенні бази оподаткування потрібно враховувати доходи, встановлені за правилами, викладеними в п. 1 і 2 ст. 248 НК РФ. До доходів у цьому випадку належать:

• позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ);
• доходи від продажу товарів та реалізації робіт та послуг, а також майнових прав (ст. 249 НК РФ).

У результаті виходить, що на підставі п. 20 ст. 250 НК РФ вартість товарів (надлишків МПЗ, знайдених у процесі проведення інвентаризації на фірмі на УСНО) є позареалізаційним доходом компанії. Відповідно до п. 1 ст. 346.17 НК РФ , він може бути визнаний бухгалтером у податковому обліку на дату виявлення надлишку, тобто. на день проведення інвентаризаційних робіт.

Важливо!Вартість виявленого на фірмі, що застосовує УСНО, надлишок матеріально-виробничих запасів має бути включений до складу доходів на дату виявлення надлишку, які згодом будуть враховані при розрахунку бази оподаткування за єдиним податком УСНО.

Облік надлишок товару при УСН – облік виручки від товарів

Важливо!Після того, як у ході інвентаризаційних робіт виявляється надлишок товару, і даний товар продається, виручка від реалізації повинна враховуватися у складі доходів, які оподатковуються єдиним податком по УСНО.

Давайте міркувати про те, як враховувати виторг від продажу виявлених надлишків товару. Доходи від фірмами на УСНО враховуються за статтею 249 НК РФ . Розмір виручки розраховується виходячи з всіх надходжень (як у грошової, і у натуральній формі) від покупців товару. Усі платники податків на «спрощенці» повинні використовувати касовий спосіб, у якому доходи і витрати встановлюються у порядку, встановленому статтею 273 НК РФ . Відповідно до положень цієї статті, виручка від продажу товару в сумі, прописаній у тексті договору купівлі-продажу, має бути включена платником податків до складу доходів від продажу на день надходження грошей від споживача за фактом.

Облік надлишок товару при УСН – витрати, пов'язані з реалізацією товарів

Зрозуміло, що платники податків на ССП «Доходи» не мають можливості враховувати свої витрати при сплаті єдиного податку, але, можливо, вартість надлишку товарів може бути врахована у складі витрат фірми на ССП «Доходи мінус витрати»?

Необхідно звернутися до тексту статті 346.16 НК РФ, в якій зазначений закритий список витрат компанії, які можуть бути враховані у складі витрат, що знижують розмір бази оподаткування зі сплати єдиного податку. Крім того, визнати витратами з метою зменшення податку дозволяється:

• витрати на оплату вартості товарів, куплених з метою перепродажу;
• витрати на купівлю та продаж придбаних товарів;
• витрати з транспортування, обслуговування та зберігання товарів (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Витрати може бути визнано платником податку УСН виключно після оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплата товарів – це припинення зобов'язання платника податку (покупця товару) перед продавцем, пов'язане безпосередньо з постачанням придбаних товарів (визначення з метою застосування глави 26.2 НК РФ). Заборгованість погашається здійсненням виплати з ККТ, списанням коштів із особового рахунку платника податків тощо. У момент такого погашення повинні бути визнані матеріальні витрати підприємства (включаючи витрати на купівлю сировини та матеріалів).

У нашому випадку компанія на УСН виявила товари в процесі проведення інвентаризаційних робіт, тобто платник податків не сплачував їх постачальнику (мається на увазі на момент їх оприбуткування). Міністерство фінансів у своєму Листі від 18.05.2017 № 03-11-06/2/30304 та Листі від 24.05.2013 № 03-11-06/18968 дозволяє платникам податків на УСН «Доходи мінус витрати» враховувати вартість таких товарів . Відомство пояснює, що в такій ситуації через відсутність документів, що доводять факт оплати вартості виявлених товарів, суму витрат на їх купівлю не може бути визначено, а тому у складі витрат необхідно враховувати вартість надлишків, яку бухгалтер відобразив в обліку за підсумками інвентаризаційних робіт.

Законодавчі акти на тему

Типові помилки

Помилка:Компанія на УСНО проводила інвентаризацію, під час якої було виявлено надлишок товару. Цей товар забрав собі керівник фірми, без відображення цього факту у документах.

Які документи потрібні для податкової, щоб визначити суму нестачі? - Інвентарні відомості; - акти, що підтверджують нестачу; - пояснювальна записка співробітника і т д. Для підприємств розрахунки природних втрат можна оформити бухгалтерської довідкою. Як бути, якщо витрати перевищують норму природних втрат або були зроблені з вини співробітника? У закритому переліку витрат за УСН не визначено таких витрат, відповідно, при розрахунку УСН нестачу та псування товару можна віднести до витрат лише в межах встановлених норм природних втрат. Якщо винна особа відшкодовує нестачу, ці суми визнаються позареалізаційним доходом підприємства міста і враховуються у основі на момент відшкодування шкоди винуватцем. Таким чином, при виявленні нестачі для платників ССП картинка складається зовсім не вигідна.

Prednalog.ru

Увага

Автор: Єгорова О. О., експерт інформаційно-довідкової системи «Аюдар Інфо» Торгова організація, що застосовує УСНО, під час інвентаризації виявила надлишки товарів. Як і коли вони повинні бути враховані з метою оподаткування? Яким чином відображається реалізація таких товарів? Про врахування надлишків, виявлених внаслідок інвентаризації Організації, що застосовують УСНО, визнають отримані ними під час підприємницької діяльності доходи у порядку, встановленому ст. 346.15 НК РФ. У пункті 1 цієї статті сказано, що при встановленні об'єкта оподаткування враховуються доходи, що визначаються у порядку, передбаченому п.

1 та 2 ст. 248 НК РФ. У свою чергу п. 1 ст. 248 НК РФ обумовлено, що до доходів належать: 1) доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (ст. 249 НК РФ); 2) позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ).

Як враховуються надлишки товарів з метою застосування усно?

УСНО. Амортизація нараховуватиметься виходячи з первісної вартості та встановленого строку корисного використання, який на підприємстві можна встановити комісійно. Тільки в цьому випадку «спрощенці» не зможуть зменшити свої витрати на вартість даних основних засобів, оскільки вони не понесли реальних витрат на їх придбання. Виявлено надлишки основних засобів: Дебет 08/4 ОС; Дебет 01 Кредит 08/4 - прийнятий об'єкт ОС до обліку; Дебет 91/9 Кредит 99 - відображено прибуток при прийнятті на облік раніше не врахованого об'єкта ОС. Чи може «спрощенець» списати у витрати надлишки ТМЦ, виявлені в результаті інвентаризації? У ході інвентаризації в організації, що застосовує УСНО з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», було виявлено надлишки матеріалів, їх оприбуткували та врахували у доходах при оподаткуванні єдиним податком.

Надлишки при інвентаризації у «спрощенця»

Інфо

Через війну з'ясовуємо, що вартість надлишків матеріально-виробничих запасів, виявлених організацією-«спрощенцем» шляхом інвентаризації, визнається позареалізаційним доходом платника податків (п. 20 ст. 250 НК РФ). Таким чином, на дату виявлення неврахованих товарів (на дату проведення інвентаризації) у податковому обліку визнається позареалізаційний дохід (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Ключовий висновок: вартість надлишків товарів, виявлених внаслідок інвентаризації, включається до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО.

Датою отримання доходів визнається день надходження такого такого майна. Про врахування виручки від товарів Як уже зазначалося вище, підприємства-«спрощенці» доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) враховують за правилами, встановленими ст. 249 НК РФ.

Надлишки та недостачі: нюанси бухгалтерського та податкового обліку

При розслідуванні причин недостачі ви можете знайти винну особу – матеріально відповідального працівника. Сума збитків визначається на підставі закупівельної вартості товару, що бракує. З винного працівника береться пояснення причини недостачі письмово.

Якщо вина працівника встановлена, рішення про повернення недоїмки оформляється наказом. Цей документ необхідний списання недоїмки у витрати чи судового розгляду. Втрачена вигода від нестачі товарів у вигляді націнки до уваги не береться.
Якщо з винним співробітником не укладено договір про матеріальну відповідальність, або навіть у ході судового розгляду його вина не доведена, збитки за рахунок працівника списати не можна. Якщо винної особи немає, нестачу товару повернути не можна, як і списати у витрати.

Надлишки при уст доходи мінус витрати

Отже, організації, що перебувають на УСНО, можуть включити недостачі та втрати, що виникли внаслідок природних втрат, до складу своїх матеріальних витрат, але тільки в межах встановлених норм. Норми природних втрат повинні бути розроблені відповідно до Методичних рекомендацій від 31.03.2003 N 95, проте на сьогоднішній момент вони розроблені не для всіх галузей. Організаціям тих галузей, для яких норми поки що не розроблені, донедавна податкові органи забороняли застосовувати старі норми природної втрат, видані до 1 січня 2002 р. (до набрання чинності гол. 25 НК РФ). Проте з 1 січня 2006 р. у ст. 254 гол. 25 НК РФ діють поправки, згідно з якими до розробки нових норм природних втрат діють старі норми, що застосовуються в цій галузі (Федеральний закон від 06.06.2005 N 58-ФЗ).

Усн: облік надлишків товарів

НК РФ.Выявленные суми нестач майна у звірчих відомостях вказуються відповідно до тією вартістю, яка зазначена у первинних облікових документах з його придбання. Надлишки будуть оцінені за ринковою вартістю. У податковому обліку вартість надлишків майна, виявлених у ході інвентаризації, визнається у складі позареалізаційних доходів (п. 20 ст. 250 НК РФ), що збільшує базу оподаткування за єдиним податком. Оцінка цього майна провадиться з урахуванням ст. 40 НК РФ, як і в бухгалтерському обліку, за ринковою ціною.

Ці доходи «спрощенці», які застосовують УСНО з об'єктом «доходи мінус витрати», можуть зменшити на підставі п. 2 ст. 254 НК РФ на вартість матеріально-виробничих запасів у вигляді надлишків, виявлених у ході інвентаризації, що визначаються як сума податку, обчислена з доходу, передбаченого п. 20 ст.

Бухгалтерські та юридичні послуги

Важливо

Однак до складу витрат суми виявлених недостач не включаються і при розрахунку єдиного податку при УСНО не враховуються. Списання недостачі МПЗ за відсутності винних осіб: .У ході інвентаризації виявлено дебіторську та кредиторську заборгованості з минулими термінами позовної давності. Підсумки інвентаризації (звірки) розрахунків оформляються актом інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами (форма ІНВ-17), в якому наводяться відомості про заборгованість, підтверджену дебіторами, не підтверджену дебіторами, а також про заборгованість. За підсумками інвентаризації складається довідка до акту інвентаризації розрахунків із покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами (Додаток до форми ІНВ-17).

Вести роздільний облік при суміщенні вмененка з іншим податковим режимом вимагає законодавство (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). ПрикладООО «Вектор» продає продовольчі товари оптом та в роздріб. За роздрібною торгівлею компанія застосовує вмененку, по оптовій - спрощенку.

Під час інвентаризації товарів на складі, проведеної у травні 2015 року, компанія виявила надлишки на загальну суму 20 000 руб. Виявлені товари закуповувалися як оптової торгівлі, так роздрібних продажів. За даними роздільного обліку у травні 2015 року частка доходів від спрощеної діяльності складає 85 відсотків, а від поставленої - 15 відсотків. Тому компанія відбила надлишки ТМЦ при УСН у сумі 17 000 руб. (20 000 руб.

Надлишки нестачі товарів у бух та податок обліку при уст

У цих відомостях фактичні дані описів порівнюються з обліковими даними. Порівняльні відомості складаються за майном, при інвентаризації якого виявлено відхилення від облікових даних. Матеріали інвентаризаційної комісії передаються до бухгалтерії, де вони мають зберігатись не менше 5 років.
Результати інвентаризації відображаються в обліку та звітності того місяця, в якому вона була закінчена, а при проведенні річної інвентаризації – записами грудня. Згідно з п. 3 ст.

При цьому підпунктом 2 пункту 2 статті 346.17 Кодексу передбачено, що витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, враховуються у складі витрат у міру реалізації зазначених товарів. Враховуючи викладене, доходи, отримані від надлишків товарів, виявлених у результаті інвентаризації, організація повинна враховувати щодо податкової бази з податку, сплачуваному у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. У цьому, оскільки організація обрала об'єкт оподаткування як доходів, зменшених на величину витрат, вона має право зменшувати доходи у сумі витрат з оплати товарів (як вартості надлишків товарів). Заступник директора департаменту податкової та митно-тарифної політики Міністерства фінансів РФ С.В.

Як враховуються надлишки товарів з метою застосування усно?

Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) платники податків, що застосовують спрощену систему оподаткування, щодо об'єкта оподаткування враховують доходи від реалізації, визначені відповідно до ст. 249 Кодексу, та позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. 250 Кодексу. Відповідно до п. 20 ст. 250 Кодексу позареалізаційними доходами визнаються доходи у вигляді вартості надлишків матеріально-виробничих запасів та іншого майна, які виявлені внаслідок інвентаризації.

Таким чином, вартість надлишків товарів, виявлених в результаті інвентаризації, включається до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. Щодо питання оподаткування доходів від реалізації товарів, то відповідно до п.

1 ст.

Усн: облік надлишків товарів

Інфо

Кодексу прибуток від реалізації визначається з усіх надходжень, що з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) чи майнові права. Відповідно до п. 1 ст. 346.17 Кодексу датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (касовий метод) .

Відповідно до пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодексу витратами визнаються витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у пп. 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування товарів.

Надлишки при уст доходи мінус витрати

Подробиці Джерело: журнал «Головбух» За підсумками інвентаризації компанія на спрощенці може виявити надлишки товарів та матеріалів. Причому не важливо, який об'єкт оподаткування застосовує організація – «доходи» або «доходи мінус витрати». Адже позареалізаційні доходи враховують усі підприємства та підприємці на спрощенні (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А різновидом таких доходів якраз і є надлишки ТМЦ (п.
20 ст. 250 НК РФ). Дохід слід показати на дату затвердження результатів інвентаризації. Компаніям, що поєднують спецрежими, чиновники дозволили не враховувати надлишки ТМЦ при УСН, якщо вони належать до діяльності на ЕНВД Але для цього треба підтвердити розподіл вартості надлишків між спрощеною та ЕНВД даними роздільного обліку (лист Мінфіну Росії від 3 березня 2014 р.).

Як відобразити в бухобліку та при оподаткуванні надлишки при інвентаризації

НК РФ; лист Мінфіну Росії від 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874; пост. ФАС МО від 11.03.2009 № КА-А40/1255-09). Компанія має право визначити її самостійно, виходячи з інформації про вартість подібних цінностей, взяту з друкованих ЗМІ, інтернету, прайс-листів продавців тощо.
буд. Розрахунок вартості слід зафіксувати у бухгалтерській довідці (див. приклад далі), додавши до неї роздрук з даними з джерела інформації. При необхідності відомості про рівень поточних ринкових цін також може бути підтверджено незалежним оцінювачем.
Вартість надлишків відображають у графі 4 книги обліку доходів та витрат (утв. наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (далі - Книга); п. 2.4 Порядку заповнення Книги, утв. наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012).

Надлишки при інвентаризації у «спрощенця»

Увага

Через війну з'ясовуємо, що вартість надлишків матеріально-виробничих запасів, виявлених організацією-«спрощенцем» шляхом інвентаризації, визнається позареалізаційним доходом платника податків (п. 20 ст. 250 НК РФ). Таким чином, на дату виявлення неврахованих товарів (на дату проведення інвентаризації) у податковому обліку визнається позареалізаційний дохід (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Ключовий висновок: вартість надлишків товарів, виявлених внаслідок інвентаризації, включається до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСНО. Датою отримання доходів визнається день надходження такого такого майна.
Про врахування виручки від товарів Як уже зазначалося вище, підприємства-«спрощенці» доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) враховують за правилами, встановленими ст. 249 НК РФ.

Виявлено надлишки товарів – як врахувати для усні?

Вести роздільний облік при суміщенні вмененка з іншим податковим режимом вимагає законодавство (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). ПрикладООО «Вектор» продає продовольчі товари оптом та в роздріб.

За роздрібною торгівлею компанія застосовує вмененку, по оптовій - спрощенку. Під час інвентаризації товарів на складі, проведеної у травні 2015 року, компанія виявила надлишки на загальну суму 20 000 руб.

Виявлені товари закуповувалися як оптової торгівлі, так роздрібних продажів. За даними роздільного обліку у травні 2015 року частка доходів від спрощеної діяльності складає 85 відсотків, а від поставленої - 15 відсотків.

Тому компанія відбила надлишки ТМЦ при УСН у сумі 17 000 руб. (20000 руб.
НК РФ (нагадаємо, що список є закритим). Відповідно до пп. 8, 23 п. 1 цієї статті витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, а також витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування товарів, зменшують отримані доходи платника податків. Відповідно до п. 2 ст. 346.17 НК РФ витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. З метою застосування гол. 26.2 НК РФ оплатою товарів визнається припинення зобов'язання платника податків – набувача товарів перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з постачанням цих товарів.
При цьому вартість, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, визначте як суму, яку раніше було враховано у складі доходів. Про це йдеться в абзаці 2 пункту 2 статті 254 Податкового кодексу РФ. Такий порядок застосовуйте і в тому випадку, якщо організація реалізує надлишки МПЗ (підп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). У бухобліку обмежень за вартістю МПЗ, яку можна врахувати при розрахунку балансового прибутку, також не існує (їх облікова вартість (тобто ринкова ціна) повністю включається до витрат) (п. 73 та 91 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н). Тому в бухобліку не утворюється різниць щодо ПБО 18/02. Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні надлишків МПЗ, виявлених при інвентаризації. Організація використовує МПЗ у виробництві У І кварталі ЗАТ "Альфа" провело інвентаризацію на складі сировини.
Спрощена система оподаткування. Єдиний податок на поставлений дохід

• 12 травня - 27 червня МСФЗ, Управлінський облік, Фін.менеджмент, Аудит МСА, Податки, Право, 1С, ICFE для працевлаштування на високооплачувану роботу. Акція. CPA.
• 11 травня – 12 травня Діловий практикум «Переговори без поразки»
• 14 травня – 18 травня Повний курс змін 2018-2019 років. для головбуха!

  Нове в розрахунку податку на прибуток та ПДВ, страхових внесків та ПДФО. Нові стандарти бухобліку. МСФЗ (1 45000 руб.

• 18 травня Як бухгалтеру збільшити прибуток на 200%.

  Канали залучення, інструменти, автоматизація

• 22 травня Реальна економія та захист бізнесу – частина 2. Інструкція проходження успішної податкової перевірки (залік годинників ІПБ)
• 23 травня – 24 травня Реальна економія та захист бізнесу: понад 60 законних схем.

  Усі зміни 2018-2019 р.