Știri stele
Cota de bază a impozitului pe venit. Cota impozitului pe venit
Care este cota de bază pentru impozitul pe venit în 2020?
Pentru cotele de impozitare pentru impozitul pe profit în Codul fiscal al Federației Ruse, există o împărțire condiționată într-una de bază, care este utilizată de majoritatea entităților juridice și mai multe altele speciale. Cota de bază este stabilită la 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este repartizat între bugete de diferite niveluri, după cum urmează:
- bugetul federal este datorat 3%;
- bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 17%.
Distribuția este valabilă în perioada 2017-2024.
Veți afla în detaliu cine este plătitorul de impozit pe venit într-un alt articol.
Se permite reducerea componentei regionale prin decizie a organelor legislative locale pentru unii contribuabili. Acest lucru se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 01.01.2019. Cota federală ar trebui să rămână neschimbată dacă organizația nu profită de avantajele stabilite de Codul Fiscal, despre care vom discuta mai jos.
Numărul contribuabililor care pot fi supuși unei cote reduse include rezidenții din teritorii economice speciale dacă fac diferența între contabilizarea veniturilor și cheltuielilor generate în afara și în interiorul zonei preferențiale. Pentru astfel de persoane juridice, cota impozitului pe profit în partea care face obiectul transferului la bugetul subiectului nu este mai mare de 13,5%.
Dacă programele de investiții sunt implementate în regiune, atunci entitățile constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a oferi cote reduse companiilor care participă la acestea în baza normelor prevăzute la paragraful 3 al art. 284.3 sau clauza 3 din art. 284.3-1 Codul fiscal al Federației Ruse.
Prevederile paragrafului 1 al art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică persoanelor juridice care:
- extrage hidrocarburi din câmpuri offshore care tocmai au început să fie dezvoltate;
- controlează companiile străine la determinarea mărimii baza de impozitare.
Ce procent este cota specială a impozitului pe venit?
În art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o serie de cazuri în care ratele impozitului pe venit pot fluctua semnificativ în jos sau în sus. Acest lucru se aplică acelei părți din impozit la care este creditată buget federal. Situația cu bugetul regional este diferită. De exemplu:
- dividendele nu trebuie plătite la bugetul regional;
- veniturile din vânzarea de acțiuni se impozitează cu o cotă de 0% în ambele bugete;
- Pentru rezidenții zonelor economice speciale, rata federală este zero, iar rata regională este redusă.
Să rezumăm informațiile într-un tabel mic, care va ajuta la clarificarea situației, cât de mult va fi dobânda impozitului pe profit atunci când se extrag venituri în circumstanțe non-standard. Este de remarcat faptul că pentru utilizare beneficiiÎn cele mai multe cazuri, organizațiile trebuie să furnizeze un pachet de documente justificative.
|
Cota de impozitare |
Natura profitului |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Să notăm separat rata de 20% indicată în tabel. Deși este cel principal, în cazul pe care îl luăm în considerare se referă la tarife speciale, iar impozitul este creditat integral la bugetul federal.
Nu-ți cunoști drepturile?
La tarifele prevăzute la art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Ceea ce determină utilizarea unei anumite cote pentru calcularea impozitului în 2017 va fi discutat în acest articol.
Cota de bază a impozitului pe venit
În 2017, puține s-au schimbat în ceea ce privește ratele „profitului”. Cota de bază a impozitului pe venit este, ca și până acum, de 20%, dar distribuția impozitului în funcție de buget a devenit diferită.
Dacă anterior impozitul era distribuit în proporție de 2% - bugetul federal, 18% - regional, apoi din 2017 până în 2020. 3% din baza de impozitare este transferată la bugetul federal și bugetele regionale Rămâne 17% (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ). Aceste tarife se aplică din declarația pentru trimestrul I 2017, iar dacă declarația este depusă de organizație lunar, atunci din raportul pentru ianuarie 2017.
Regiunile pot stabili, prin legile lor, cote reduse pentru impozitul pe venit 2017 în partea creditată la bugetele entităților constitutive, dar nu mai mici de 12,5%.
Cote speciale de impozit pe venit
Atunci când impozitul pe venit este calculat în 2017, cota poate diferi de cea generală. Pentru anumite tipuri de venituri din afaceri sau pentru categorii individuale contribuabili (pentru dividende, venituri ale întreprinderilor străine, dobânzi la valori mobiliare, producători agricoli care nu aplică Taxa Agricolă Unificată, medicale, organizații educaționale etc.).
În astfel de cazuri, cota impozitului pe profit poate fi fie mai mare, fie mai mică decât cea de bază. De exemplu:
- 0% - cota de impozitare pentru organizațiile care desfășoară activități medicale sau educaționale, care lucrează în domeniul serviciilor sociale (clauzele 3, 4, articolul 284; articolul 284.1, articolul 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse); rata zero nu este utilizat de aceste persoane juridice pentru dobânzi la titluri de valoare și venituri din „dividend”;
se aplică o cotă de 0% veniturilor din „dividend” dacă, în ziua în care se ia decizia de plată a acestora, organizația beneficiară a dividendelor deține cel puțin jumătate din capitalul autorizat societate plătitoare (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- 10% - rata pentru companiile străine ale căror venituri nu sunt legate de activitățile unei reprezentanțe permanente în Rusia, în cazul utilizării, întreținerii, închirierii mijloacelor de transport sau containerelor pentru transport internațional (clauza 2, clauza 2, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- 13% este cota de impozitare a veniturilor „dividend” primite de companiile rusești de la interne și organizatii straine(cu excepția celor impozitate la cotă zero), precum și a acțiunilor, ale căror drepturi sunt certificate prin certificate de depozit (clauza 2, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- 15% - rata din 2017 aplicată pentru impozitul pe venit pentru dividendele primite de o organizație străină pe acțiunile unei companii ruse și dividendele din alte participații la capitalul organizației (clauza 3, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federația Rusă); această cotă poate fi redusă dacă aceasta este stabilită printr-un acord interstatal privind dubla impozitare și la confirmarea sediului permanent al societății „străine” într-un stat străin dat (clauza 3 din articolul 310, clauza 1 din articolul 312 din Impozit). Codul Federației Ruse);
- 20% - rata pentru companiile străine cu venituri care nu au legătură cu activități printr-un sediu permanent în Federația Rusă, cu excepția veniturilor specificate la paragrafele. 2 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitat la o cotă de 10%;
- 30% - venituri din titluri de valoare (cu excepția dividendelor) emise de companiile rusești, ale căror drepturi sunt contabilizate de un reprezentant străin sau deținător autorizat sau în contul „depozit” al programelor de depozit și plătite persoanelor despre care nu au fost informații. furnizate agentului fiscal (clauza 4.2 Articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Lista completă cotele speciale de impozitare sunt cuprinse în art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse și ar trebui aplicate ținând cont de caracteristicile specificate în alte norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse.
De ce avem nevoie de o rată efectivă a impozitului pe venit?
Conceptul de „rată efectivă a impozitului pe venit” în legislatia fiscala a apărut relativ recent - în 2015. Cota efectivă nu este o cotă de impozitare în sensul obișnuit: se aplică unei companii străine controlate, nu pentru a calcula impozitul ca atare, ci pentru a determina dacă profiturile acesteia sunt supuse impozitării. Procedura de calcul a ratei efective este stabilită în clauza 2 a art. 25.13-1 Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este determinat de formula:
unde STeff este rata efectivă a impozitului pe profit în sine, N este valoarea impozitului pe profit, P este valoarea profitului.
LLC pe modul general: ce este impozitul pe venit, cum se calculeaza, termenele de plata si depunerea declaratiilor.
Așadar, dragi cititori, am ajuns în sfârșit la subiectul privind organizațiile aflate în regim general de impozitare. Am vorbit mult despre și. Deci, în modul general, întreprinzătorii individuali și persoanele juridice plătesc impozit diferit: Antreprenorii persoane fizice plătesc impozit pe venit, iar persoanele juridice plătesc impozit pe venit. Despre asta vom vorbi astăzi impozitul pe venit.
Ce este impozitul pe venit
Numele vorbește de la sine. Această taxă este obligatorie pentru toate persoanele juridice, inclusiv cele străine, care operează în regimul general de impozitare. Se calculează pe baza profitului companiei: rezultat financiar munca organizației este înmulțită cu rata curentă.
Cine poate fi scutit de impozitul pe venit
Persoane juridice care:
- Să fi trecut la unul dintre regimurile speciale sau să plătească o taxă pentru afacerile de jocuri de noroc;
- Ei sunt participanți la proiectul Skolokovo;
- Sunt clasificate ca straine / organizatii internationale, precizate la paragraful 4 al art. 246 Codul fiscal al Federației Ruse;
- Ei desfășoară activități care, în anumite condiții, sunt supuse unei cote de 0% - de cele mai multe ori acestea sunt activități din domeniul educației și sănătății (lista veniturilor în care este posibilă o cotă zero poate fi găsită în articolele 284, 284.1). , 284.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Se pare că pentru persoanele juridice obișnuite (cele care desfășoară activități comerciale, transport, construcții, producție sau care lucrează în sectorul serviciilor), dacă nu au trecut la un regim special, impozitul pe venit se numără în mod egal printre principalele impozite atunci când desfășoară afaceri. Nu toată lumea poate fi inclusă în lista organizațiilor legate de celelalte trei puncte - se aplică cerințe speciale.
Calculul impozitului pe venit
La calcularea impozitului pe venit, trebuie să știți că obiectul impozitării în în acest caz, este tocmai profitul.
- Tu și cu mine înțelegem perfect ce este profitul: este un venit din care s-au scăzut cheltuielile. Iată punctele importante:
- Pentru calcularea impozitului, venitul include veniturile din vânzări și veniturile neexploatare, a căror listă o găsiți la art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru a calcula impozitul, cheltuielile includ cheltuielile din vânzări (ambele directe (amortizări, salarii ale angajaților, costurile materiale
- ), și cheltuieli indirecte) și neexploatare, a căror listă este indicată la art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse.
Veniturile și cheltuielile care nu iau parte la calcul sunt enumerate la art. 251 și art. 270 respectiv - aceste liste constau în categorii clar definite de venituri/cheltuieli, care în niciun caz nu pot avea impact asupra impozitului. Important!
Pentru ca cheltuielile să fie luate în considerare la calculul impozitului, acestea trebuie să îndeplinească cerințele justificării economice, să aibă ca scop generarea de profituri și să fie susținute de documente. Dacă cel puțin unul dintre aceste puncte nu este îndeplinit, fiscul are dreptul de a refuza recunoașterea unei astfel de cheltuieli în scopuri fiscale. Adică, fiscul va elimina aceste cheltuieli din calcul, va recalcula baza de impozitare în sus și va calcula impozitul suplimentar. Cel mai adesea, fiscul recunoaște cheltuielile ca nejustificate din cauza contractanților fără scrupule când organizația nu a arătat Verificarea antecedentelor
la alegerea ei. Am scris deja despre cum vă puteți proteja.
- Una dintre inovațiile pentru 2019 este permisiunea de a anula drept cheltuieli plata pachetelor de călătorie pentru angajații săi, atât turistice, cât și sanatoriu-stațiuni. Ce trebuie să știi aici?
- Voucherele trebuie achiziționate numai prin intermediul unui tour operator sau agent rus, în baza unui acord în favoarea unui anumit angajat, precum și, dacă se dorește, rudele acestuia (soții, soți, copii sub 18 sau 24 de ani, dacă copilul este un student cu normă întreagă la o universitate);
- Odihna sau tratamentul ar trebui să fie numai pe teritoriul Federației Ruse;
- Costurile pot include costurile de călătorie, cazare, mese, excursii sau servicii spa;
- Bugetul per angajat nu depășește 50 de mii de ruble;
- Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din costul călătoriei. Data recunoașterii venitului va fi data la care compania plătește pentru călătorie.
Toate cheltuielile: tichete, sanatoriu și tratament medical, contribuțiile pentru asigurarea personală voluntară nu trebuie să depășească 6% din costul total al forței de muncă.
încă unul caracteristică importantă! Puteți lua în considerare veniturile și cheltuielile implicate în calcularea impozitului pe venit folosind două metode: metoda angajamentelor sau metoda numerarului. Este imposibil să le combinați, de exemplu, contabilizarea veniturilor folosind o metodă și a cheltuielilor folosind alta. Nici nu poți sări de la o metodă la alta. Alegeți o singură metodă care este cea mai potrivită pentru dvs. - pentru aceasta ar trebui să fie fixată ca una dintre prevederile politicii contabile fiscale.
Care este esența metodelor?
- Metoda de acumulare : in aceasta metoda, veniturile/cheltuielile se inregistreaza in perioada in care se realizeaza, indiferent de data platii sau primirii fondurilor;
- Metoda numerarului : prin aceasta metoda se iau in calcul veniturile/cheltuielile atunci cand sunt efectiv primite sau platite. De fapt, de aceea metoda se numește metoda numerarului: am primit bani în contul curent de la client - a reflectat venitul, am plătit factura furnizorului - a reflectat cheltuiala.
Puteți citi mai multe despre aceste metode în art. 271-273 Codul fiscal al Federației Ruse. Metoda de numerar pe OSNO poate fi utilizată numai de acele persoane juridice ale căror venituri (fără TVA) în ultimele 4 trimestre nu au depășit 1 milion de ruble. pentru fiecare dintre perioade. În consecință, deoarece utilizarea acestei metode este limitată, metoda de angajamente este în continuare cea principală.
Formula de calcul a impozitului pe venit
Pentru calcularea impozitului se utilizează următoarea formulă:
Impozit pe venit = Baza de calcul al impozitului * Rata – Plăți în avans
Și acum despre fiecare element al formulei în ordine.
Baza de impozitare
Baza de impozitare în acest caz este suma profitului organizației, calculată ca diferență între venituri și cheltuieli.
- Trebuie avut în vedere faptul că:
- Indicatorii sunt calculați de la începutul anului pe bază de angajamente;
- Dacă o persoană juridică are o pierdere reportată din anii anteriori, atunci ea participă și la reducerea bazei de impozitare;
- Dacă, datorită naturii activităților sale, o persoană juridică plătește impozit pe venit pe rate diferite, atunci baza de impozitare pentru fiecare cotă trebuie calculată separat.
Cota de impozit pe venit în 2019
Cota standard de impozit pe venit este stabilită la 20%, iar repartizarea pe buget este de așa natură încât 17% merg către regiune, 3% către bugetul federal. Poate funcționa pentru unii oameni tarife speciale, puteți citi despre ele în art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
Plăți în avans pentru impozitul pe venit în cursul anului
Ca și în cazul altor impozite, impozitul pe venit nu se plătește o dată pe an, ci se repartizează pe tot parcursul anului - pentru acesta se fac și plăți în avans. Procesul de plată a avansurilor pentru acest impozit poate fi diferit:
- Trimestrial cu plăți lunare;
- Trimestrial fără plăți lunare;
- Lunar pe baza sumelor reale de profit.
Ca urmare, indiferent de modul în care persoana juridică plătește avansurile, calculul final al impozitului la sfârșitul anului se calculează luând în considerare toate plățile în avans efectuate.
Iată un exemplu: La sfârșitul anului 2018, Pervy LLC avea un venit impozabil de 123 de milioane de ruble, iar cheltuielile care au redus baza de impozitare s-au ridicat la 76 de milioane de ruble. Se pare că profitul fiscal în acest caz va fi egal cu 123 – 76 = 47 milioane de ruble. Se utilizează cota standard de impozitare -20%. Impozit la sfârșitul anului = 47 * 20% = 9,4 milioane de ruble.
Să presupunem că în cursul anului compania a făcut deja plăți în avans de 6,2 milioane de ruble. Apoi impozitul de plătit va fi egal cu 9,4 – 6,2 = 3,2 milioane de ruble.
Termenele limită pentru plata impozitului pe venit
Voi începe cu faptul că Perioada fiscală pentru orice modalitate de plată a avansurilor este un an calendaristic. Dar raportarea poate diferi. Pentru cei care au plăți trimestriale în avans (fie cu plăți lunare sau nu), perioadele standard de raportare sunt trimestriale, șase luni și 9 luni. Pentru cei care plătesc avansuri lunar pe baza profiturilor, perioadele de raportare vor fi de o lună, 2 luni, 3 luni, și așa mai departe până la sfârșitul anului.
Data scadentă pentru toate plățile este data de 28. Mai detaliat:
- Avansul la sfârșitul trimestrului se plătește până în data de 28 a lunii următoare trimestrului;
- Plățile lunare într-un trimestru sunt plătite înainte de data de 28 a lunii curente corespunzătoare;
- Plățile lunare bazate pe valorile reale ale profitului se plătesc până în data de 28 a lunii următoare încheierii.
- Calculul final al impozitului pe venit trebuie făcut înainte de data de 28 martie a anului următor.
Raportarea impozitului pe venit
Persoanele juridice de la OSNO depun declarații de impozit pe venit la organele fiscale. Frecvența livrării acestuia depinde de ordinea de plată a avansurilor. Pentru cei care transferă avansuri trimestrial, declarația trebuie depusă de 4 ori – pe baza rezultatelor fiecărui trimestru al anului. Pentru cei care plătesc avansuri la buget în fiecare lună, de fapt, declarația va trebui depusă de până la 12 ori - din ianuarie până în noiembrie și pe tot parcursul anului.
Termenele limită pentru depunerea unei declarații sunt aceleași ca și pentru plata impozitelor. Rapoartele privind rezultatele perioadelor de raportare se depun până în data de 28 a lunii care a început după perioada care s-a încheiat, iar declarația privind rezultatele anului trebuie depusă până la data de 28 martie.
Concluzie
În acest articol, am examinat principalele puncte privind impozitul pe profit. În articolele următoare vom discuta fiecare punct în detaliu.
Impozitul pe venit este obligatoriu pentru toate persoanele juridice care se află în sistem comun impozitare. Se calculează prin însumarea profitului din toate tipurile de activități ale companiei și înmulțirea cu rata curentă.
Temei juridic
Procedura de calcul și plata impozitului pe profit, cota de impozitare pentru întreprinderile de toate formele de proprietate sunt indicate în capitolul. 25 Codul fiscal al Federației Ruse. Actele regionale reglementează procesul de aplicare a avantajelor fiscale. Avocații și contabilii în activitatea lor aplică, de asemenea, clarificările Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal cu privire la anumite puncte de reglementare.
Subiecte și obiecte
Plătitorii de impozite sunt:
- Organizațiile ruse implicate în domeniul jocurilor de noroc, precum și cele care nu utilizează sistemul simplificat de impozitare, UTII și impozitul agricol unificat.
- Organizații străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse.
- Membrii grupului consolidat.
Întreprinderile care plătesc UTII, sistemul de impozitare simplificat și impozitul agricol unificat sunt scutite de impozitare. Dacă volumul vânzărilor lor anuale depășește limitele legale, atunci întreprinderile trebuie să plătească impozit pe profit, a cărui rată depășește limitele legale. De asemenea, în 2017 sunt scutite organizațiile care sunt implicate în pregătirea și organizarea FIFA 2018 în Federația Rusă.
Baza de calcul este profitul organizației. În art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că profitul:
- pentru organizațiile naționale și reprezentanțele companiilor străine - aceasta este suma veniturilor primite de întreprindere (reprezentanța acesteia), redusă cu cheltuielile efectuate;
- suma profitului total calculat pentru un anumit participant;
- pentru alte organizații străine - aceasta este suma fondurilor recunoscute ca venit conform art. 309 NK.
Venituri si cheltuieli
Venitul este recunoscut beneficiu economic din activitățile organizației, exprimate în natură sau în numerar. Aceasta este suma tuturor veniturilor organizației fără a lua în considerare cheltuielile și taxele care sunt prezentate clienților (de exemplu, TVA). Ele sunt determinate de date documente primare. Veniturile sunt împărțite din vânzări și veniturile din afara exploatării.
Atunci când se calculează impozitul pe venit al unei organizații, cota de impozitare nu ia în considerare următoarele venituri:
- din proprietatea primită gratuit;
- aporturi de capital;
- activele primite în baza contractelor de împrumut;
- proprietatea primită prin finanțare direcționată.
Cheltuielile sunt cheltuieli justificate și documentate efectuate de contribuabil, cu condiția ca acestea să aibă ca scop generarea de venituri. Atunci când se calculează impozitul pe profit și rata de impozitare a unei organizații, cheltuielile nu includ valoarea amenzilor, sancțiunilor, penalităților, dividendelor, plăților pentru emisiile în exces de substanțe, cheltuieli pentru asigurare voluntară, asistenta financiara, suplimente de pensie etc. O listă completă a sumelor care sunt excluse din cheltuieli este prezentată la art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile normalizate pot fi anulate nu complet, ci parțial. Din 2017, sumele cheltuite pentru evaluarea calificărilor angajaților pot fi, de asemenea, clasificate drept cheltuieli. Cu toate acestea, există un lucru condiție importantă: angajatul trebuie să-și confirme în scris consimțământul pentru evaluarea nivelului său de calificare.
Perioade de raportare
Profitul organizațiilor este stabilit la dimensiune fixă. Rapoartele privind acumularea sumei taxei trebuie furnizate pentru 6, 9 și 12 luni. Plățile în avans ar trebui să fie transferate la buget lunar. Din 2016, valoarea medie trimestrială a veniturilor din vânzări a crescut la 15 milioane de ruble.
Baza de impozitare
Cum se calculează impozitul pe profit? Cota de impozitare se înmulțește cu diferența dintre venituri și cheltuieli. Dacă suma încasărilor mai putin decat suma costuri, atunci baza este zero. Profitul este determinat pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic. Întrucât legislația specifică tipuri separate de cote de impozit pe venitul corporativ, veniturile trebuie contabilizate separat pentru fiecare tip de activitate.
Codul Fiscal precizează specificul determinării veniturilor și cheltuielilor pt diferite categorii plătitori: bănci companiile de asigurare(articolul 293), fonduri de pensii nestatale (articolul 295), organizații de microfinanțare (articolul 297), participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare (articolul 299), tranzacții cu Banca Centrală (articolul 280), tranzacții financiare pe termen determinat (articolul 280). 305), organizații de compensare (articolul 299). Organizațiile comerciale de jocuri de noroc păstrează înregistrări separate ale veniturilor și cheltuielilor. Sunt luate în considerare doar cheltuielile justificate economic care sunt documentate.
Care este rata impozitului pe venitul corporativ?
Suma taxei plătite este transferată către federal și bugetele locale. Din 2017, au existat modificări în distribuția dobânzii. Cota de bază a impozitului pe venitul corporativ nu s-a modificat și este de 20%. Anterior, 2% din suma plătită era trimisă la bugetul federal, iar 18% rămânea în bugetul local. Introdus din 2017 până în 2020 noua schema. Suma impozitului calculată la o cotă de 3% va fi transferată la bugetul federal, iar 17% la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse. Autoritățile regionale pot reduce taxa pentru anumite categorii de plătitori. În 2017-2020 nu poate fi mai mic de 12,5%.
Excepții
Pentru anumite tipuri de venituri, rata impozitului pe profit este:
- Venituri ale companiilor străine din utilizarea și închirierea de containere, vehicule mobile și transport internațional - 10%.
- Cota de impozitare a profiturilor unei organizații străine printr-o reprezentanță care nu are legătură cu activitățile din Federația Rusă este de 20%.
- Dividende organizații rusești- 13%. Suma integrală a impozitelor rămâne în bugetul local. Dividendele primite de companiile străine sunt impozitate cu o cotă de 15%. Aceasta include, de asemenea, veniturile din dobânzi aferente titlurilor de stat.
- Încasările de la băncile centrale ruse, care sunt contabilizate în conturile de valori mobiliare, sunt de 30%.
- Profitul Băncii Rusiei - 0%.
- Profitul producătorilor agricoli este de 0%.
- Profitul organizațiilor implicate în activități medicale și educaționale este de 0%.
- Venituri din operațiunea asociată cu vânzarea unei părți din capitalul autorizat - 0%.
- Încasări din lucrările efectuate în zona economică inovatoare, zona turistică și de agrement, supuse întreținerii contabilitate separată venituri și cheltuieli - 0%.
- Venitul regional proiect de investitii cu condiția ca acestea să nu depășească 90% din totalul încasărilor - 0%.
Raportare
La finalizarea fiecăruia perioada fiscala organizația trebuie să furnizeze formularul de raport și regulile pentru întocmirea acestuia aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal N ММВ-7-3/600. Declarația se depune la inspectoratul de la sediul întreprinderii sau al diviziei acesteia. Raportul se depune pe hârtie. Declarație electronică Cei mai mari contribuabili, precum și organizațiile în care număr mediu angajații în anul precedent au fost de peste 100 de persoane.
Modificări fiscale 2017
Suma rezervata pentru datorie îndoielnică trebuie să fie mai mică de 10% din veniturile anterioare sau perioada de raportare. O datorie îndoielnică este o datorie care depășește valoarea contraobligației. Dacă organizaţia are creanţe şi creanţe atunci înaintea unei contrapărți datorii îndoielnice Puteți anula doar suma care depășește conturile de plătit.
Valoarea pierderii reportate este limitată. De la 01.01.2017 la 31.12.2020, pierderile din perioadele anterioare nu pot fi reduse cu mai mult de 50%. Această modificare nu afectează baza la care beneficii fiscale. Modificările se referă la pierderi care au fost suportate după 01/01/2007.
Din 2017, restricția privind transferul sumelor pierderilor suferite după 01/01/2007 a fost eliminată. Transferul poate fi acum efectuat pentru toți anii următori. Modificările privind ajustarea sumelor impozitelor virate către bugetele de stat și locale ar trebui reflectate în declarație și plăți. Aceste documente trebuie să indice în mod clar care sume se plătesc cu o rată de 3% și care cu o rată de 17%.
Există mai multe motive pentru a recunoaște datoria ca consolidată. De exemplu, există două organizații străine interdependente (una dintre organizații este fondatorul celei de-a doua). O companie rusă avea o datorie față de unul dintre ei. În acest caz, datoria este considerată consolidată. Și nu contează ce cotă-parte din capitalul deține compania de credit străin. Acum, datoria consolidată este determinată de suma tuturor obligațiilor contribuabilului.
Dacă rata de capitalizare s-a modificat în perioada de raportare, atunci se poate pune problema ajustării bazei de impozitare. Din 2017, cheltuielile cu datoria controlată nu trebuie să fie recalculate. După cum sa menționat mai devreme, valoarea cheltuielilor poate include costurile suportate pentru a evalua nivelul de calificare al angajaților. Pentru a încuraja astfel de audituri, vor fi elaborate prevederi care să ia în considerare costul evaluării. O întreprindere va putea lua în considerare cheltuielile dacă evaluarea a fost efectuată pe baza unui contract de servicii și a fost încheiat un contract de muncă cu subiectul.
S-a schimbat procedura de calcul a penalităților fiscale, iar cuantumul penalităților a fost majorat. Modificările se referă la întârzieri care apar după 1 octombrie 2017. Dacă ați întârziat plata impozitului cu mai mult de 30 de zile, valoarea penalității va trebui calculată folosind următorul algoritm:
- 1/300 din cursul Băncii Centrale, valabil de la 1 la 30 de zile de întârziere;
- 1/150 din rata Băncii Centrale, în vigoare de la 31 de zile de întârziere.
Impozitul pe venit — Acest impozit direct perceput pe profitul unei companii (întreprindere, bancă, societate de asigurări) organizatii etc.). Profitîn sensul acestui taxa, de regulă, este definită ca profit din activitati companiilor minus valoarea deducerilor si reducerilor stabilite.
Deducerile includ:
costuri de producție, comerciale, de transport;
Dobânzi la datorie;
ÎN contabilitate costuri costurile de publicitate se reflectă în cheltuieli pt tipuri comune activități în în întregime. Cu toate acestea, la impozitarea profiturilor, acestea sunt normalizate. În 2012, toate cheltuielile de publicitate ar trebui împărțite în două tipuri:
Cheltuieli care sunt luate în considerare în scopuri fiscale integral;
Cheltuieli care sunt luate în considerare pentru impozitare în termen de 1 la sută din venituri.
Cheltuieli de cercetare;
Costuri pentru cercetarea stiintifica sau se recunosc cheltuielile de dezvoltare experimentală care se referă la crearea de noi sau îmbunătățirea produselor fabricate (bunuri, lucrări, servicii), la crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor utilizate, la metodele de producție și management ale companiei.
Cheltuielile de cercetare și dezvoltare sunt recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare (de impozitare) în care au fost suportate.
Cheltuielile pentru educația, formarea și recalificarea angajaților unei organizații de contribuabili sunt incluse în alte costuri asociate cu producția și vânzările.
În acest caz, este necesar să se îndeplinească două condiții prevăzute la paragraful 3 al art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. În primul rând, angajații trebuie să fie instruiți pe baza unui acord cu limba rusă instituţiile de învăţământ cu acreditare de stat și licență.
În al doilea rând, pot studia doar specialiștii care au încheiat un contract de muncă cu firma. acord. Este posibil și unul special acord, potrivit căruia studentul, în cel mult trei luni de la finalizarea stagiului de pregătire plătit de societate, este obligat să încheie un contract de muncă cu aceasta și să lucreze cel puțin un an.
Se percepe pe baza declarației fiscale la cote proporționale (mai rar progresive).
ÎN Rusia taxaîn funcțiune din 1992. Numit inițial „ impozitul pe venitîntreprinderi”, de la 1 ianuarie 2002, reglementată de capitolul 25 Cod fiscal RFși se numește oficial „ impozitul pe venit organizații”.
Rata de bază este de 20% (înainte de 1 ianuarie 2009 era de 24%): 2% este creditat la bugetul federal, 18% este creditat la bugetele entităților constitutive ale Rusiei.
Profit pentru fiscalitatea rusă determinat conform Taxului cod RF. Profitul contabil și profitul în scopuri fiscale adesea nu coincid din cauza diferențelor dintre metodele de determinare a profitului.
pentru organizațiile rusești - veniturile primite, reduse cu valoarea costurilor suportate.
pentru organizațiile străine care funcționează în Rusia prin misiuni permanente – primite prin aceste misiuni permanente venituri, redus cu valoarea costurilor suportate de aceste sedii permanente
pentru alte organizații străine - venituri, obținut din surse din Rusia.
Procedura de determinare a veniturilor și costurilor este stabilită de Serviciul Fiscal codși adesea diferă de procedura de determinare a veniturilor și costurilor adoptată în contabilitatea rusă. În acest sens, în limba rusă întreprinderilor trebuie să ții două evidențe - fiscală și contabilă (uneori li se adaugă o a treia - management).
Există două metode de determinare profit impozabil— metoda angajamentelor și metoda numerarului. Metoda de angajamente ia în considerare veniturile și cheltuielile, inclusiv perioadă, în care au loc, indiferent de mișcarea propriu-zisă numerar pe cont sau la casa de marcat. Conform metodei de numerar, veniturile și cheltuielile sunt înregistrate la data primirii sau ieșirii fondurilor.
Potrivit art. 246 din Cod, toate companiile rusești sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe profit.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 289 din Cod, contribuabilii, indiferent dacă au obligația de a plăti impozit și (sau) plăți în avans pentru impozit, specificul calculării și plății impozitului, sunt obligați la expirarea fiecărei raportări și taxe. perioadă supune la autoritatile fiscale la locația sa și la locația fiecărei diviziuni separate, declarațiile fiscale relevante în modul prescris de prezentul articol.
Contribuabilii depun declarații fiscale simplificate la sfârșitul perioadei de raportare. Societățile nonprofit care nu au obligații de plată a impozitului depun o declarație de impozit în formă simplificată după expirarea perioadei fiscale (clauza 2 din art. 289 din Cod).
Declarațiile fiscale pentru impozitul pe venit se depun pe baza rezultatelor perioadei de raportare în cel mult 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (trimestrul I, semestrul I al anului, 9 luni), pe baza rezultatelor perioadei fiscale. - cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (anul) (clauza 3, clauza 4 al articolului 289 din cod). Începând cu depunerea unei declarații de impozit pe 9 luni din 2012 (și pentru plătitorii care calculează plăți lunare în avans plăți- pentru șapte luni din 2012) pentru impozitul pe venit, trebuie să utilizați declarația aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite Federația Rusă din 22 martie 2012 Nr ММВ-7-3/174@.
Contribuabili care calculează plăți lunare în avans plăți pe baza profitului real încasat, depuneți declarații fiscale cel târziu la data de 28 zile calendaristice de la sfârşitul perioadei de raportare (1, 2, 3, 4...11 luni).
Dacă veniturile din vânzări pentru ultimele 4 trimestre nu depășesc 10 milioane de ruble, atunci doar plățile anticipate trimestriale sunt plătite pe baza rezultatelor perioadei de raportare, art. 286 Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu sunt recunoscuți drept contribuabili:
Firme care sunt organizatori străini ai XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 de la Soci
Firme care sunt parteneri de marketing străini ai Comitetului Olimpic Internațional, în ceea ce privește veniturile primite în legătură cu firma și Jocurile.
Firme care sunt radiodifuzori oficiali în raport cu veniturile din operațiunile de producție și distribuție de produse media în timpul Jocurilor.
Firmele care au primit statutul de participant la un proiect pentru a efectua cercetare, dezvoltare și comercializare a rezultatelor lor în conformitate cu Legea federală „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” - în termen de 10 ani de la data primirii statutului de participanți .
Participantul la proiect pierde dreptul de a fi scutit de obligațiile contribuabililor în următoarele cazuri (din prima zi a perioadei fiscale în care a avut loc):
la pierderea statutului de participant la proiect;
dacă volumul anual rezultat venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) a depășit 1 miliard de ruble.
(modificată prin Legea federală nr. 339-FZ din 28 noiembrie 2011)
Suma impozitului pentru perioada fiscală în care s-a pierdut statutul de participant la proiect sau a fost primit un profit total de peste 300 de milioane de ruble este supusă restabilirii și plății către buget cu colectarea sumelor corespunzătoare de penalități de la participant la proiect (modificat prin Legea federală din 28 noiembrie 2011 N 339 - Legea federală).
Profitul primit de contribuabil. Profitul este:
pentru organizațiile ruse care nu sunt membre ale unui grup consolidat de contribuabili - veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate; (modificată prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 „N 321-FZ”)
pentru organizațiile străine care funcționează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente - veniturile primite prin reprezentanțe, reduse cu suma cheltuielilor efectuate de reprezentanțe;
pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă.
pentru organizații - participanți la un grup consolidat de contribuabili - suma profitului total al participanților la un grup consolidat de contribuabili atribuibil acestui participant. (clauza introdusă prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 N 321-FZ)
Metode de contabilizare a veniturilor și costurilor:
Metoda de acumulare
Metoda numerarului
Baza de impozitare este recunoscută valoare monetară profituri supuse impozitării.
Profitul supus impozitării este determinat pe bază de angajamente de la începutul anului.
Dacă în perioada de raportare (de impozitare) se înregistrează o pierdere în această perioadă baza de impozitare este considerat egal cu zero. Pierderile sunt acceptate în scopuri fiscale în mod special.
Caracteristicile definiției baza de impozitare:
asupra veniturilor primite din participarea la capitaluri proprii in alte organizatii
contribuabilii care desfășoară activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și ferme
participanții la concesiune managementul încrederii proprietate
din venitul primit la transferul proprietății către (acțiune) autorizată (fond, proprietate fond)
din veniturile primite de participanții la o tranzacție de parteneriat simplă
la cesiunea (cesiunea) dreptului de creanţă
privind tranzacţiile cu valori mobiliare
privind veniturile primite de participanții unui grup consolidat de contribuabili (clauza introdusă prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 N 321-FZ)
privind veniturile primite de participanții la un acord de parteneriat de investiții (clauza introdusă prin Legea federală nr. 336-FZ din 28 noiembrie 2011)
Contribuabilii calculează baza de impozitare pe baza datelor contabilitate fiscală.
Cota de impozitare este stabilită la 20%, cu excepția anumitor cazuri când se aplică alte cote de impozit pe venit.
În acest caz:
se creditează o parte din impozitul calculat la o cotă de 2%. buget federal;
o parte din impozit, calculată la o cotă de 18%, este creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.
Cota de impozitare a impozitului supus creditului la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse poate fi redusă de legile entităților constitutive pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai mică de 13,5%, cu excepția cazului în care se prevede altfel în mod expres. drept. (modificată prin Legea federală nr. 365-FZ din 30 noiembrie 2011)
Pentru organizațiile care sunt rezidente într-o zonă economică specială, se poate stabili o cotă redusă a impozitului pe venit în raport cu bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, care nu poate fi mai mare de 13,5% (sub rezerva contabilizării separate a veniturilor (costurilor) primite (suportate) pe teritoriul acestei zone și dincolo.) (modificată prin Legea federală nr. 365-FZ din 30 noiembrie 2011).
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Perioade de raportare: primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale anului calendaristic.
Perioade de raportare pentru contribuabili care calculează plăți lunare în avans: o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.
Impozitul se determină ca fiind corespunzător cota de impozitare procent din baza de impozitare.
Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, contribuabilii calculează suma plății în avans pe baza cotei de impozitare și a profitului calculat pe bază de angajamente.
Într-un grup consolidat de contribuabili, suma plății în avans pentru acest grup (suma impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale) este calculată și plătită de participantul responsabil conform regulilor stabilite. prin lege. (clauza introdusă prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 N 321-FZ) (Vezi caracteristicile)
În perioada de raportare, contribuabilii calculează valoarea avansului lunar:
în primul trimestru al anului = plata in avans, plătibilă în ultimul trimestru al anului precedent.
in al 2-lea trimestru al anului = 1/3 * avans pentru primul trimestru
în trimestrul 3 al anului = 1/3 * (avans pentru prima jumătate a anului - avans pentru primul trimestru).
în al 4-lea trimestru al anului = 1/3 * (avans pentru nouă luni - avans pentru jumătate de an)
Contribuabilii au dreptul să treacă la calcularea plăților lunare în avans pe baza profitului efectiv încasat prin notificarea organului fiscal cel târziu la 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție.
În acest caz, plățile în avans se calculează pe baza cotei de impozitare și a profitului efectiv încasat, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii corespunzătoare.
Doar plățile anticipate trimestriale bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt plătite de:
Firme ale căror venituri din vânzări în ultimele 4 trimestre nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble (modificată la 27 iulie 2010) pentru fiecare trimestru,
institutii bugetare, institutii autonome,
companii străine care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă,
companii non-profit care nu beneficiază de vânzări,
participanți la parteneriate simple, parteneriate de investiții (modificate prin Legea federală din 28 noiembrie 2011 „N 336-FZ”)
Investitori în acorduri de partajare a producției,
beneficiari în temeiul acordurilor de management al trustului.
Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare se plătesc în cel mult 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.
Plățile lunare în avans se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni.
Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efective primite le plătesc cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pentru care se calculează impozitul.
Sumele plăților anticipate lunare sunt luate în considerare la plata plăților în avans la sfârșitul perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt luate în considerare la plata impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
Caracteristici ale calculului și plății impozitului:
organizatii cu unitati separate
Rezidenți Zona economică specială în regiunea Kaliningrad
specificații privind plata impozitului (plăți în avans) de către un participant responsabil într-un grup consolidat de contribuabili (clauza introdusă prin Legea federală nr. 321-FZ din 16 noiembrie 2011).
Contribuabilii sunt obligați să depună declarații fiscale la autoritățile fiscale la locația lor și la locația fiecărei divizii separate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și fiscale.
Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, declarațiile fiscale simplificate se depun în cel mult 28 de zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare.
Contribuabilii care calculează sumele plăților anticipate lunare pe baza profiturilor efective primite depun declarații fiscale cel târziu în data de 28 a lunii următoare.
Firmele care au primit statutul de participanți la un proiect pentru a efectua cercetare, dezvoltare și comercializare a rezultatelor lor în conformitate cu Legea federală „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” și desfășoară în conformitate cu prin lege calculul sumei totale a profitului, împreună cu declarația de impozit, depuneți un calcul al sumei totale a profitului. (Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 28 noiembrie 2011 „N 339-FZ”)
Participantul responsabil în grupul consolidat de contribuabili, în termenele indicate mai sus, este obligat să depună declarații fiscale privind impozitul pe profit pentru grupul consolidat de contribuabili la organul fiscal de la locul înregistrării acordului de constituire a unui astfel de contribuabil. grup.
O astfel de declarație se întocmește pe baza date contabilitatea fiscală și baza de impozitare consolidată în ansamblu pentru grupul consolidat numai din punct de vedere al calculului fiscal în raport cu baza de impozitare consolidată.
Participanții la un grup consolidat de contribuabili nu depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul lor de înregistrare dacă nu primesc venituri care nu sunt incluse în baza de impozitare consolidată a acestui grup.
Și dacă membrii unui grup consolidat primesc venituri care nu sunt incluse în baza de impozitare consolidată a acestui grup, atunci ei depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul înregistrării lor numai cu privire la calculul impozitului în raport cu astfel de venituri (. clauzele introduse prin Legea federală din 16 noiembrie 2011 N 321-FZ).
Cuantumul impozitului la sfârșitul perioadei fiscale se determină pe baza bazei de impozitare formată în ansamblu pentru anul calendaristic și a cotei de impozitare corespunzătoare (clauza 1 din articolul 286, clauza 1 din articolul 285, clauza 1 din articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Toate companiile ruse care plătesc impozitul pe profit trebuie să depună o declarație (clauza 1, articolul 289, articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse), chiar și cele care nu au obligația de a plăti impozit.
Societățile nonprofit care nu au obligația de a plăti impozitul pe venit nu pot depune o declarație la sfârșitul perioadei de raportare, dar la sfârșitul perioadei fiscale depun o declarație în formă simplificată.
Declarații fiscale ( calculele fiscale), în conformitate cu art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt prezentate:
pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;
pe baza rezultatelor perioadei de raportare - nu mai târziu de 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii depun o declarație la inspecția federală serviciul fiscal:
la locația sa;
la locul fiecărei diviziuni separate.
Cu toate acestea, dacă divizii separate ale companiei sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, atunci impozitul pe profit la bugetul acestui subiect al Federației Ruse poate fi plătit printr-o divizie separată (așa-numita divizie separată responsabilă ), care este determinat în mod independent (paragraful 2, clauza 2, articolul 288 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Procedura de calcul și plată a impozitului pe venit și a plăților anticipate asupra acestuia este stabilită de art. 286, 287 Codul fiscal al Federației Ruse. Companiile cu divizii separate plătesc impozit pe venit în conformitate cu articolul 288 din Codul fiscal al Federației Ruse
Suma impozitului plătit pe baza rezultatelor perioadei fiscale și plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare este determinată de contribuabil în mod independent (cu excepția cazurilor în care o astfel de obligație este atribuită agentului fiscal) (articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Modul de plată a plăților în avans pe baza profitului efectiv este determinat de contribuabil și este fixat în politica contabila pentru următoarea perioadă fiscală.
Impozitul datorat la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit la art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Companiile trebuie să plătească plăți în avans pe tot parcursul anului. Sunt trei moduri posibile plata lor:
Prima metodă se bazează pe rezultatele primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, plus plăți lunare în avans în fiecare trimestru. Toate companiile îl aplică, cu excepția celor care sunt obligați să folosească a doua metodă sau au ales a treia metodă.
Obligația de a plăti avansuri lunare depinde de valoarea veniturilor din vânzări pe care o primește compania. Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru trecut, se calculează suma medie a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre (consecutive, indiferent dacă se încadrează într-o perioadă fiscală sau două) și se compară cu limita stabilită de 10 milioane de ruble. Dacă valoarea medie este mai mică de 10 milioane de ruble, atunci compania este scutită de plata avansurilor lunare. Cu toate acestea, permisiunea nu este necesară pentru eliberare. Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, nici ei nu trebuie să fie anunțați despre acest lucru.
Procedura de calcul a plăților lunare în avans este dată în paragrafele 3 - 5 din clauza 2 al art. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cuantumul avansurilor lunare se reflectă la rândul 290 din fila 02, inclusiv prin buget la rândurile 300 și 310, precum și la rândurile 120-140, 220-240 din subsecțiunea 1.2 secțiunea. 1 declarație fiscală. Totodată, în declarația de impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale, plăți lunare în avans pentru primul trimestru anul curent nu sunt calculate.
Trebuie să plătiți plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare nu mai târziu de a 28-a zi a fiecărei luni a acestei perioade de raportare (paragraful 3, alineatul 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
A doua metodă se bazează pe rezultatele primului trimestru, jumătate de an și 9 luni fără plata avansurilor lunare. Companiile obligate să utilizeze această metodă sunt enumerate în clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea, în special, includ companii ale căror venituri din vânzări în ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de zece milioane de ruble pentru fiecare trimestru. Această metodă este utilizată și de firmele bugetare, organizațiile non-profit care nu câștigă bani din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), participanții la parteneriate simple în raport cu veniturile pe care le obțin din participarea la parteneriate simple etc.
Cuantumul avansului trimestrial la sfârșitul perioadei de raportare se determină pe baza profitului real, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru, semestru, nouă luni ), ținând cont de sumele plătite anterior de plăți în avans.
A treia metodă se bazează pe rezultatele fiecărei luni pe baza profitului real primit. Folosit de companiile care și-au exprimat dorința de a plăti plăți în avans în acest mod și au notificat despre aceasta Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal (IFTS) cel târziu până la data de 31 decembrie a anului precedent perioadei fiscale în care are loc trecerea la acest sistem de plată în avans. În consecință, trecerea la această opțiune pentru plata plăților în avans este posibilă numai de la începutul perioadei fiscale.
În cazul trecerii la plăți lunare în avans pe baza profitului efectiv încasat, perioadele de raportare sunt recunoscute ca o lună, două luni, trei luni etc. până la sfârșitul perioadei fiscale. Cuantumul avansului pentru perioada de raportare se determină pe baza cotei de impozitare și a profitului efectiv primit în perioada de raportare, care se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii corespunzătoare (paragraful 7, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Transferat la buget lunar diferenţăîntre valoarea avansului acumulat pe bază de angajamente de la începutul anului și avansul acumulat și plătit pentru perioada de raportare anterioară. Plata se face până în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare.
Impozitul pe venitul personal persoane
Legea nr.4834 ordinul a fost clarificat impozitare specii individuale venituri. Deci, ținând cont de modificările aduse paragrafelor. 164.2.14 clauza 164.2 art. 164 din Codul fiscal, plățile de la bugetul de stat legate de punerea în aplicare a deciziilor organelor jurisdicționale străine, inclusiv a Curții Europene a Drepturilor Omului, adoptate ca urmare a examinării cauzelor împotriva Ucrainei nu sunt incluse în totalul lunar (anual) profitul impozabil al contribuabilului.
Modificările s-au adăugat la lista veniturilor care nu sunt incluse în totalul venitului impozabil lunar (anual) al contribuabilului. Astfel, nu vor fi impozitate:
cuantumul indexării pensiei acumulat în condițiile legii (clauza „є” clauza 165.1.1 clauza 165.1 art. 165 din Codul fiscal);
sumele plăților compensatorii în valuta straina, plătită în condițiile legii angajaților serviciului diplomatic trimiși în deplasări de afaceri de lungă durată (clauza 165.1.11 din prezentul alineat);
Venituri din tranzacții cu active în valută (cu excepția valori mobiliare) asociate cu transferul dreptului de proprietate asupra acestora valorile valutare, cu excepția veniturilor, a căror impozitare este direct prevăzută de alte prevederi ale Secțiunii IV (clauza 165.1.51 din prezentul alineat);
profitul investițiilor din operațiunile cu obligații de datorie ale Băncii Naționale a Ucrainei (clauza 165.1.52 din prezentul alineat).
S-a clarificat definiția profitului primit de contribuabil ca beneficiu suplimentar sub forma costului de utilizare a locuinței, a altor proprietăți corporale sau necorporale deținute de angajator, oferite contribuabilului pentru utilizare gratuită, sau a unei compensații. cost astfel de utilizare, cu excepția cazurilor în care o astfel de prestare este condiționată de îndeplinirea de către contribuabil a unei funcții de muncă în conformitate cu contract de munca(contract) sau prevazute de normele unei concesiuni colective sau in conditiile legii in limitele stabilite de acestea.
În plus, modificările au clarificat procedura de impozitare a sumelor plăților sau rambursărilor efectuate prin hotărâre a sindicatului, a asociației sale de întreprinderi și/sau a firmei sindicale, adoptată în în modul prescris(a fost înlăturată condiția ca astfel de plăți să fie efectuate numai în sumele și în scopurile stabilite adunarea generală membri de sindicat).
S-a instituit obligația debitorului de a notifica contribuabilului-debitor anularea creanţă prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire pentru ca debitorul să plătească în mod independent impozitul pe acest profit.
Procedura de scutire a prestațiilor de la impozitare sub forma de costîmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente protectie personala, prin care angajatorul furnizează contribuabilului în conformitate cu Legea Ucrainei din 14 octombrie 1992 nr. 2694-XII „Cu privire la siguranța muncii”, îmbrăcăminte și încălțăminte speciale (uniforme) furnizate de angajator pentru utilizare temporară contribuabilului care este într-un raport de muncă cu acesta.
Se stabilește că procedura de asigurare, lista și termenele limită pentru utilizarea îmbrăcămintei speciale (inclusiv uniforme), încălțăminte speciale și alte echipamente de protecție individuală sunt stabilite de Cabinetul de Miniștri al Ucrainei și/sau standardele industriei pentru eliberarea gratuită a îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente de protecție personală pentru angajați.
Modificările aduse Codului Fiscal au clarificat recalcularea anuală a impozitului pe venit indivizii din cauza aplicării a două cote de impozitare (15 și 17%), precum și la primirea veniturilor de la doi sau mai mulți agenți fiscali. De menționat că anterior, Legea Ucrainei din 24 aprilie 2012 Nr. 4661-VI „Cu privire la modificările Codului Fiscal al Ucrainei și a altor legi ale Ucrainei privind simplificarea declarațiilor fiscale” a clarificat procedura de recalculare anuală. valoarea impozitului atunci când primiți venituri de la doi sau mai mulți agenți fiscali. Astfel, calculul curent folosind valoarea medie lunară a profitului a fost înlocuit cu un calcul bazat pe mărimea sumei totale anuale a profitului primit.
Modificările au clarificat procedura de plată a impozitului nerezidenți din prestații sub formă de moștenire la moștenirea dreptului la un depozit bancar (se stabilește că persoana care răspunde de plata impozitului este moștenitorul).
Legea nr.4834 a desființat necesitatea depunerii unui certificat de tipul de activitate care a fost prezentat fizic faţă- de către un om de afaceri către o altă entitate comercială în scopul de a nu primi impozit atunci când entitatea comercială plătește profit pentru serviciile furnizate de o persoană fizică - om de afaceri.
Lista cazurilor a fost clarificată în conformitate cu care obligația contribuabilului de a depune o declarație fiscală este considerată îndeplinită și declarație fiscală nu apare. Astfel, nu se depune declarație dacă contribuabilul a primit veniturile prevăzute la alin. 167.2 - 167.5 al art. 167 din Codul fiscal, cu excepția cazurilor în care declararea unui astfel de venit este prevăzută expres de prevederile relevante ale Secțiunii a IV-a.
De asemenea, veniturile specificate la paragrafe nu sunt reflectate in declaratie. „є” clauza 176.1 art. 176 din acest cod, de la doi sau mai multi agenti fiscali si in acelasi timp totalul suma anuala venitul impozabil acumulat (plătit, furnizat) de astfel agenţi fiscali, nu depaseste minim 120 de marimi salariile stabilite prin lege de la 1 ianuarie a anului fiscal de raportare.
