Impozit pentru închirierea spațiilor de la o persoană fizică. Organizația intenționează să închirieze spații de la o persoană care nu este un antreprenor individual

Aproape orice companie are nevoie de spații pentru a funcționa. Desigur, nu orice companie poate achiziționa un birou sau un spațiu de producție ca propriu. În acest caz, un contract de închiriere vine în ajutor. Mai mult, sediul poate fi închiriat fie de la o altă firmă, fie de la persoană obișnuită. Dar atunci când întocmește un astfel de contract cu o persoană, compania întâmpină destul de des dificultăți. Să ne uităm la cele principale.

Contract de închiriere: încheiere...

Pentru început, să remarcăm cerințele de bază pe care legislația le impune unui contract de închiriere. spații nerezidențiale.

În primul rând, trebuie să fie întocmit în scris (clauza 1 a articolului 651 din Codul civil al Federației Ruse). În al doilea rând, dacă un astfel de acord este încheiat pentru o perioadă de cel puțin un an, atunci este supus înregistrării de stat. Mai mult, această regulă se aplică și cazurilor în care una dintre părțile la tranzacție este o persoană fizică. Cum să evitați înregistrarea unui contract de închiriere? Trebuie doar să semnezi un contract pe o perioadă mai mică de un an. Și apoi îl puteți prelungi pentru aceeași perioadă (până la un an). În acest caz, înregistrarea de stat nu va fi necesară, deoarece după încheierea perioadei inițiale de închiriere, relațiile părților vor fi reglementate printr-un nou acord. Daca termenul nu este specificat in contract, acesta se considera incheiat pe perioada nedeterminata. De asemenea, astfel de acorduri nu sunt supuse înregistrării de stat. Acest lucru este menționat la punctele 10 și 11 Scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16 februarie 2001 nr. 59.

În al treilea rând, contractul de închiriere are termeni esențiali. Aceasta este indicația din ea adresa reală spatiu, suprafata acestuia, suma chiriei. Fără astfel de date, contractul este considerat neîncheiat (clauza 3 a articolului 607, clauza 1 a articolului 654 din Codul civil al Federației Ruse).

La încheierea unui contract de închiriere este utilă verificarea drepturilor locatorului asupra spațiilor care vor fi închiriate. Pentru a face acest lucru, puteți solicita un certificat de proprietate de la o persoană. Pe baza certificatului, compania poate comanda un certificat pentru a obține informații de la Unified registrul de stat drepturile asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta. Din registru puteți afla dacă imobilul închiriat a fost vândut sau ipotecat.

... și consecințe fiscale

Deci, contractul de închiriere a fost încheiat. Să luăm în considerare ce caracteristici „impozite” trebuie să țină cont o companie care a încheiat un contract cu o persoană fizică. O atenție deosebită Există două întrebări aici:

• cine va plăti impozitul pe venit și în ce caz;
• poate fi inclus în cheltuieli fiscale suma chiriei.

Răspunsul la prima întrebare depinde dacă individul este un cetățean obișnuit sau antreprenor individual. În primul caz, veniturile din închirierea proprietății sunt supuse impozitului pe venit cu o cotă de 13%. Responsabilitatea de a reține și de a remite impozitul revine companiei locatarului. Dacă o persoană este înregistrată ca antreprenor, atunci trebuie să plătească el însuși toate taxele. Mai mult, acesta nu este neapărat un impozit pe venit. De exemplu, dacă un om de afaceri folosește „abordarea simplificată”, atunci se va transfera la buget impozit unic. Doar suma plăților de chirie este inclusă în baza impozitului pe venitul personal. Suma cheltuielilor pentru utilitățile și serviciile de exploatare rambursate de chiriaș unei persoane fizice nu este supusă acestei taxe (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iunie 2006 nr. 03-05-01-04/165).

Cheltuieli de închiriere, în conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 Cod fiscal, pot fi atribuite altor costuri ale companiei asociate cu producția și vânzările. Desigur, dacă sunt îndeplinite două condiții: acestea sunt justificate economic și documentate.

Astfel, la închirierea spațiilor de la o persoană fizică care nu este înregistrată ca antreprenor, aceste costuri pot fi incluse în costul impozitului dacă:

• a fost întocmit un contract de închiriere;
• a fost întocmit un certificat de acceptare pentru serviciile de închiriere prestate;
• Există documente care confirmă plata cheltuielilor de închiriere. Mai mult, un astfel de document trebuie să conțină toate detaliile documentului primar.

Aceste cerințe sunt menționate în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iunie 2005 nr. 03-05-01-04/205.

Vă rugăm să rețineți: Daca o companie isi amplaseaza biroul intr-un apartament, atunci costurile de inchiriere nu pot fi incluse in costul taxei. Cert este că nu este permisă plasarea organizațiilor în spații rezidențiale. Nu contează dacă documentele care confirmă contractul de închiriere sunt sau nu întocmite. Este posibilă anularea cheltuielilor ca o reducere a profitului impozabil numai după reînregistrarea acestui sediu ca nerezidenţial (scrisoare a Ministerului Finanţelor al Rusiei din 27 octombrie 2005 nr. 03-03-04/1/310) ).

Expert „NA” E.N. Tarasova

În practică, există două opțiuni principale pentru închirierea unui apartament pentru un angajat:

1. Organizația în mod independent, în calitate de locatar, încheie un contract de închiriere și efectuează în mod independent plata plăților de leasing corespunzătoare.
2. Contractul de închiriere este încheiat de angajat, iar organizația îl compensează pe angajat pentru cheltuielile corespunzătoare pentru plata chiriei.

Conform întrebării prezentate, organizația dumneavoastră folosește prima variantă de închiriere a unui apartament. În acest caz, angajatul primește venit impozabil sub forma sumei chiriei plătite de organizație (articolele 210, 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sursa de venit este organizația angajatoare, are responsabilități agent fiscal privind calculul, deducerea și transferul la bugetul respectiv sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice(Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Angajatorul în în acest caz, se acumulează în conformitate cu procedura general stabilită prime de asigurare pentru suma chiriei pentru locuință pentru un angajat (Partea 1, articolul 7, articolul 9 Legea federală nr. 212-FZ).

Venitul proprietarului - persoană fizică persoanele care închiriază un apartament sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 4, clauza 1, articolul 208, clauza 1, articolul 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația dvs. va fi un agent fiscal, iar atunci când plătiți chiria trebuie să calculați impozitul pe venitul personal și să îl transferați la buget (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, organizația va trebui să calculeze și să plătească primele de asigurare în conformitate cu Legea federală nr. 212-FZ.

Contractul de închiriere se încheie de către angajat

În acest caz, acordul se încheie între o persoană fizică, fără implicarea unei persoane juridice. Cu alte cuvinte, un angajat al organizației însuși încheie un contract de închiriere pentru un apartament cu proprietarul, iar angajatorul rambursează cheltuieli de numerar angajatului dvs.

Impozitul pe venitul personal

Obiect impozitul pe venitul persoanelor fizice Pentru rezidenți fiscali RF este venitul primit de ei din surse în Federația Rusăși (sau) din surse din afara Federației Ruse (Articolul 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește venitul ca beneficiu economic în bani sau în natură, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi evaluat și determinat pentru persoane fizice în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o organizație închiriază locuințe pentru angajații săi sau îi plătește numerar să plătească chirie, angajaţii au beneficiu economic(venit), deoarece organizația suportă costurile de închiriere a spațiilor rezidențiale pentru ei (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 mai 2008 nr. 03-04-06-01/142, Serviciul Federal de Impozite pentru Moscova din data de 18 ianuarie 2007 Nr. 21-11 /003922@).

În consecință, dacă o organizație își compensează angajatul pentru cheltuielile de închiriere a locuințelor, atunci este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea unei astfel de compensații și să-l transfere la buget în calitate de agent fiscal.

Locatorul - individual

Contribuabilii menționați la alin.1 al art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculează în mod independent cuantumul impozitului de plătit bugetului corespunzător, în modul stabilit de art. 225 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel de contribuabili, în special, includ persoane fizice care au primit sume de remunerație de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali pe baza concluziilor contracte de muncași contracte de drept civil, inclusiv venituri din contracte de închiriere sau contracte de închiriere ale oricărei proprietăți (clauza 1, clauza 1, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18 martie 2011 Nr. 20-14/4/ 025670@).

În conformitate cu paragraful 2 al art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii (locator-persoane fizice) care au primit venituri în baza unui contract de închiriere calculează în mod independent suma impozitului de plătit bugetului corespunzător, în modul stabilit de articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, contribuabilii care au primit venituri în baza unui contract de închiriere au obligația, cel târziu până la 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, să se prezinte la Serviciul Fiscal Federal de la locul lor de reședință permanentă. declarație fiscală(Clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare

Organizațiile-asigurători care efectuează plăți și alte recompense către persoane fizice sunt recunoscuți ca plătitori de prime de asigurare (clauza „a”, paragraful 1, partea 1, articolul 5 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fondul de pensii Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal obligatoriu asigurare de sanatateŞi fonduri teritoriale asigurarea obligatorie de sănătate”).

În conformitate cu partea 1 a art. 7 din Legea federală nr. 212-FZ, obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizații sunt plățile și alte remunerații acumulate de acestea în favoarea persoanelor fizice, în special, în baza contractelor de muncă și de drept civil.

Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt enumerate la art. 9 din Legea nr. 212-FZ, printre acestea nu se menționează cuantumul chiriei pentru locuințe pentru angajați sau compensarea acesteia.

Astfel, angajatorul trebuie, în conformitate cu procedura general stabilită, să perceapă prime de asigurare la cuantumul despăgubirii pentru chirie pentru locuință pentru angajat.

În același timp, primele de asigurare nu ar trebui să fie percepute de organizație pe valoarea veniturilor primite de locator-individu, deoarece organizația și locatorul nu sunt legați de relații contractuale unul cu celălalt.

Astfel, la aplicarea celei de-a doua opțiuni a acordului, organizația va trebui să acumuleze și să plătească impozit pe venitul personal și prime de asigurare pe valoarea compensației pentru chirie angajatului său.

În același timp, locatorul este o persoană fizică. o persoană trebuie să raporteze și să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal pentru veniturile obținute din închirierea unui apartament.

Plăți de utilități

Conform întrebării prezentate, organizația dumneavoastră plătește proprietarului, o persoană fizică, chirie, care constă într-o plată fixă ​​și cheltuieli pentru utilitati publice pentru localul închiriat de la el.

După cum sa menționat mai sus, organizația dumneavoastră este recunoscută ca agent fiscal în legătură cu astfel de venituri individual si, in consecinta, trebuie sa indeplineasca atributiile de calcul, retinere si virare la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice in modul prevazut de art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Trebuie avute în vedere următoarele.

Proprietarul poartă sarcina menținerii proprietății pe care o deține (articolul 210 din Codul civil al Federației Ruse). Pe această bază, întreținerea proprietății, inclusiv plata facturilor de utilități, este responsabilitatea proprietarului, indiferent dacă acest spațiu este folosit de proprietar însuși sau este închiriat acestuia.

În același timp, cetățenii sunt liberi să încheie un acord, iar termenii acestuia sunt stabiliți la discreția părților (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

Un acord este considerat încheiat dacă se ajunge la un acord între părți în forma cerută în cazurile adecvate cu privire la toți termenii esențiali ai acordului (clauza 1 a articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse). Esențiale sunt condițiile referitoare la obiectul contractului, condițiile care sunt menționate în lege sau în alte acte juridice ca fiind esențiale sau necesare pentru contractele de acest tip, precum și toate acele condiții cu privire la care, potrivit declarației unuia dintre părților, trebuie să se ajungă la un acord.

Pe această bază, locatorul și locatarul au dreptul să prevadă următoarele în contractul de închiriere:

• cheltuielile pentru utilitățile individuale (care se înregistrează de aparatele de contorizare (electricitate și apă)) vor fi rambursate locatorului în cuantumul plății efective, întrucât mărimea acestora depinde de consumul lor real. Baza pentru aceasta vor fi facturile plătite direct de proprietarul individual însuși. În acest caz, referitor la sume specificate compensare, locatorul nu realizează venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Pentru informare

În opinia noastră, contractul ar trebui să prevadă următoarele condiții:

• înregistrează citirile contoarelor de consum la momentul închirierii imobilului;
• volumele efectiv consumate de energie electrică și apă se înregistrează lunar în rapoarte;
• Proprietarul, o persoană fizică, plătește facturile de utilitati conform citirilor instrumentului bazate pe consumul real;
• Organizația rambursează cheltuielile locatorului individual după prezentarea facturilor de plăți.

Skorohvatova Rimma Ivanovna - consultant fiscal

Materialul prezentat în acest articol, este furnizat doar în scop informativ și este posibil să nu fie aplicabil într-o anumită situație și nu ar trebui să fie considerat o garanție a rezultatelor viitoare. Pentru soluții la întrebări specifice, vă recomandăm să contactați specialiștii companiei noastre.
Atragem atenția asupra necesității de a ține cont de modificările de legislație intervenite după data pregătirii materialului.

1. Cum se întocmește un contract de închiriere a proprietății cu un angajat sau o altă persoană fizică.

2. Ce este mai profitabil: compensarea pentru utilizarea mașinii personale a unui angajat sau plata în baza unui contract de închiriere.

3. Impozitarea și contabilizarea plăților de chirie în favoarea unei persoane fizice.

Este greu de imaginat o organizație sau un antreprenor care își poate desfășura activitățile fără a utiliza cel puțin o cantitate minimă de resurse imobiliare. Proprietatea „standard”, fără de care a face afaceri astăzi este aproape imposibil, include, de exemplu, echipamente de birou, calculatoare, telefoane. Cu toate acestea, în cele mai multe cazuri, pentru a menține activitate economică mai sunt necesare un birou, o mașină, echipamente etc. Lista activelor utilizate poate fi foarte diversă în funcție de amploarea și specificul afacerii. În același timp, nu toate organizațiile își permit să achiziționeze tot ce au nevoie ca proprietate și multe pur și simplu nu văd rostul în acest lucru (costuri suplimentare de întreținere, impozit pe proprietate etc.). Este mult mai convenabil să folosiți proprietatea altcuiva, de exemplu, pentru a închiria. Dacă locatorul este o persoană juridică sau un antreprenor individual, atunci, de regulă, nu există dificultăți în întocmirea unui acord și contabilizarea cheltuielilor de închiriere. Dar dacă locatorul este angajatul dumneavoastră sau o altă persoană fizică, trebuie să fii pregătit pentru anumite nuanțe în executarea tranzacției, impozitare și reflecție contabilă despre care se va discuta în acest articol.

Documentația de închiriere a proprietății unei persoane fizice

Dacă închiriați o proprietate de la o persoană, atunci procedura documentare astfel de tranzacție, precum și impozitarea pe aceasta nu depinde dacă această persoană este sau nu angajată. Închirierea proprietății unei persoane fizice este formalizată printr-un acord, conform căruia locatorul (persoana fizică) se obligă să pună la dispoziție chiriașului (organizație sau întreprinzător individual) proprietatea contra cost pentru deținerea și folosința temporară sau pentru utilizare temporară (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). La întocmirea unui contract de închiriere, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici:

• Formular contract de închiriere - scris, deoarece una dintre părți este o entitate juridică (IP) (articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse).

• Perioada de inchiriere- stabilit prin acord prin acordul părților. Dacă perioada de închiriere nu este specificată, contractul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată (articolul 610 din Codul civil al Federației Ruse).

! Vă rugăm să rețineți:În cazul în care contractul de închiriere pentru o clădire sau structură este încheiat pe o perioadă mai mare de un an, acesta este supus obligativității înregistrare de stat. Prin urmare, pentru a evita această procedură, este necesar să se precizeze clar în contract perioada de închiriere, care să nu depășească un an.

• Obiect inchiriat- V obligatoriu trebuie stabilite în contract.

În plus, contractul trebuie să precizeze toate caracteristicile principale care fac posibilă identificarea în mod clar a proprietății ce urmează a fi transferată ca obiect închiriat. În caz contrar, contractul de închiriere este considerat nevalid (articolul 607 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, dacă obiectul închiriat este o mașină, trebuie să indicați toate caracteristicile sale principale: marca, modelul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, numărul PTS etc. Dacă sediul urmează să fie transferat - adresa, zona, compoziția sa, atașați o diagramă.

! Vă rugăm să rețineți:

• La întocmirea unui contract de închiriere, este necesar să se solicite de la locator documente care să confirme dreptul de proprietate asupra proprietății transferate. În cazul în care locatorul nu este proprietarul imobilului, acesta trebuie să furnizeze documente care îi conferă dreptul de a încheia tranzacții de închiriere a proprietății în numele proprietarului. Chirie

• – cuantumul, procedura și termenele de plată a plăților de leasing se stabilesc în contract prin acordul părților. Dacă procedura și condițiile de plată a chiriei nu sunt specificate în acord, acestea sunt acceptate ca procedură și condiții în vigoare pentru proprietăți similare în circumstanțe comparabile (clauza 1 a articolului 614 din Codul civil al Federației Ruse). Suma chiriei se poate modifica nu mai mult de o dată pe an (clauza 3 a articolului 614 din Codul civil al Federației Ruse). Responsabilitatile partilor – sunt stabilite prin contract. Implicit (dacă nu se specifică altfel în contract) renovare majoră

• Proprietatea închiriată este executată de locator, iar reparațiile curente sunt efectuate de chiriaș.Închiriere de mașini

– contractul trebuie să precizeze natura închirierii: cu sau fără echipaj. Închirierea unei mașini cu echipaj presupune că locatorul nu o asigură doar pe a lui vehicul pentru posesia și utilizarea temporară, dar oferă și servicii pentru gestionarea și funcționarea sa tehnică (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse). Închirierea fără echipaj implică, în consecință, doar furnizarea unui vehicul pentru posesia și utilizarea temporară (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse). În conformitate cu Codul civil, în baza unui contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj, obligația de a efectua capital și reparatii curente este atribuit locatorului și, în temeiul unui contract de închiriere bareboat - locatarului (articolele 634, 644 din Codul civil al Federației Ruse). În contractul de închiriere pentru un vehicul cu echipaj, este mai bine să indicați separat cuantumul taxei de închiriere, precum și suma datorată locatorului pentru serviciile pentru conducerea vehiculului și operarea tehnică. O astfel de distincție în viitor va ajuta la evitarea problemelor cu acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

și prime de asigurare. Atunci când întocmiți un contract de închiriere de proprietate cu un angajat sau o altă persoană, vă sugerez să utilizați gata făcută:

Transferul proprietății în baza unui contract de închiriere se formalizează printr-un certificat de transfer și acceptare. Actul trebuie să enumere toate caracteristicile principale ale proprietății închiriate, deficiențele sale, daunele etc., deoarece după încheierea contractului, responsabilitatea menținerii bunului închiriat în stare corespunzătoare revine chiriașului. Returnarea proprietății din închiriere este documentată printr-un act de returnare.

Impozitul pe venitul personal pe venitul unei persoane fizice din închirierea proprietății

Venituri ale unei persoane din proprietăți închiriate supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% (pentru rezidenții fiscali) sau 30% () (clauza 4, clauza 1, articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Indiferent dacă locatorul este membru relaţiile de muncă cu un chiriaș sau nu, organizația de locatari este agent fiscal. Prin urmare, chiriașul este cel care trebuie să calculeze, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal al chiriei atunci când acesta este plătit efectiv unei persoane fizice (clauzele 1 și 4 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, organizația de locatari este obligată să furnizeze biroul fiscal la sfârșitul anului, informații în formularul 2-NDFL privind venitul proprietarului.

În certificatul 2-NDFL, venitul unei persoane din închirierea proprietății este reflectat cu codul „2400”. În cazul în care se încheie un contract de închiriere pentru un autovehicul cu echipaj, certificatul reflectă separat: chirie cu cod „2400”, precum și taxe pentru servicii de management și operare tehnică cu cod „2010” (Anexa 3 la Ordinul de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17.11 .2010 Nr. ММВ-7-3/611@ „Cu privire la aprobarea formularului de informații privind venitul persoanelor fizice și a recomandărilor pentru completarea acestuia, formatul informațiilor privind venitul persoanelor fizice din formular electronic, cărți de referință").

! includerea într-un contract de închiriere a proprietății cu o persoană fizică a unei condiții conform căreia chiriașul nu este agent fiscal și locatorul trebuie să plătească în mod independent impozitul pe venitul persoanelor fizice pe chiria la buget este contrară legislatia fiscala RF. Prin urmare, indiferent de prezența unei astfel de afecțiuni, organizația de locatari este recunoscută ca agent fiscal în raport cu locatorul individual, adică responsabilitatea pentru completitudine și promptitudine plata impozitului pe venitul persoanelor fizice Chiria este suportată integral de organizație. În cazul neîndeplinirii atribuțiilor sale de agent fiscal, organizația poate fi trasă la răspundere conform art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (amenda în valoare de 20% din valoarea impozitului supus reținerii și transferului la buget). Această poziție este respectată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse prin scrisorile din 29 aprilie 2011 nr. 03-04-05/3-314 și din 15 iulie 2010 nr. 03-04-06/3-148.

Prime de asigurare din chiria plătită unei persoane fizice

Chiria plătită unui angajat sau altei persoane în baza unui contract de închiriere a proprietății, nu fac obiectul primelor de asigurare pentru pensie obligatorie, medicale, asigurări sociale(Partea 3 din articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ), precum și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (articolul 5 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ) ).

Cu toate acestea, dacă ați încheiat un contract de închiriere cu o persoană fizică pentru un vehicul cu echipaj, atunci pe lângă plata închirierii, acesta prevede plata către persoană pentru serviciile de management. A doua componentă a plății (pentru servicii), din punct de vedere juridic, se referă la plățile către o persoană fizică în temeiul unui contract de drept civil, al cărui subiect este prestarea de servicii. Prin urmare, din suma plății către o persoană pentru servicii pentru conducerea unui vehicul și operarea tehnică, organizația trebuie să plătească prime de asigurareîn Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări medicale obligatorii, Fondul de asigurări sociale (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) (Partea 1 a articolului 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212- FZ). Contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale privind asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale se plătesc dacă acest lucru este prevăzut în contractul de închiriere pentru un vehicul cu echipaj.

Impozit pe venit, sistem simplificat de impozitare

Organizațiile care folosesc sistem comun impozitare au dreptul luați în considerare plățile de chirie pentru proprietatea închiriată ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate economic și documentate. Pentru a documenta cheltuielile, sunt suficiente un contract de închiriere și un certificat de transfer și acceptare. Adică, nu este necesară întocmirea de acte lunare privind serviciile prestate, cu excepția cazului în care întocmirea lor este prevăzută în mod expres în contractul de închiriere (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2011 Nr. 03-03-06/4). /118, din 24 martie 2014 Nr. 03-03-06/1 /12764).

! Contribuabilii care utilizează metoda de acumulare iau în considerare chiria ca cheltuieli pentru ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) (clauza 3, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă chiria propriu-zisă, chiriașul poate reduce baza de impozitare a costurilor de reparare a proprietății închiriate (curente și de capital), dacă obligația pentru astfel de reparații îi este atribuită prin contractul de închiriere (clauzele 1 și 2 ale art. 260). din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2008 Nr. 03-03-06/1/339). Pe lângă aceasta, să contabilitate fiscală Cheltuielile asociate cu funcționarea proprietății închiriate, de exemplu, cele utilizate în baza unui contract de închiriere, pot fi, de asemenea, acceptate: pentru combustibili și lubrifianți, parcare, asigurare (dacă contractul de închiriere atribuie locatarului responsabilitatea asigurării).

Plătitorii sistemului de impozitare simplificat pot lua în considerare și plățile de chirie pentru utilizarea proprietății ca cheltuieli (clauza 4, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data acceptării unor astfel de cheltuieli în contabilitate fiscală va fi data plății efective a acestora, adică data plății chiriei pentru perioadele trecute.

Procesul de închiriere a spațiilor nerezidențiale unei persoane juridice. faţă sau fizic fața are câteva nuanțe și uneori ridică multe întrebări. Pentru a desfășura activitățile oricărei organizații, sunt necesare spații adecvate, ceea ce nu este întotdeauna posibil să fie achiziționat ca proprietate. De aceea este mai indicat sa inchiriezi spatiul necesar.

Procedura de închiriere a spațiilor nerezidențiale de către o persoană fizică

Este necesar un fizic? înregistrarea persoanelor fizice a întreprinzătorilor individuali

În Codul civil al Federației Ruse, articolele 130 și 213, paragraful 1, consacră dreptul oricărei persoane fizice și juridice de a deține proprietăți nerezidențiale.

Un cetățean care este proprietarul unei anumite zone, potrivit legii, este capabil să dețină această proprietate, să dispună de ea și să o folosească la propria discreție. Acest drept menționat la articolul 209 din Codul civil al Federației Ruse. Închirierea spațiilor nerezidențiale este un privilegiu al oricărui cetățean, consacrat în articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse.

Din datele de mai sus rezultă că o persoană fizică își poate exercita dreptul de a dispune de bunurile imobile aflate în proprietatea sa. În același timp, el nu este obligat să devină un antreprenor individual (adică să deschidă un antreprenor individual), deoarece legislația rusă nu conține o astfel de condiție.

Excepție este desfășurarea activităților de afaceri de către persoane fizice. persoană prin închirierea spațiului. În acest caz, este necesar să deschideți un antreprenor individual.

În ce cazuri este necesar să obțineți statutul de antreprenor individual?

Persoanele fizice se pot angaja în activitate de întreprinzător numai după finalizarea procedurii de înregistrare corespunzătoare și obținerea statutului de întreprinzător individual. Cu toate acestea, un cetățean nu este obligat să devină persoană juridică(Articolul 23 clauza 1 din Codul civil al Federației Ruse).

Activitatea antreprenorială se distinge prin mai multe trăsături caracteristice:

• primirea regulată a veniturilor în numerar ca urmare a utilizării proprietății (articolul 2 partea 1 din Codul civil al Federației Ruse);
• mentinerea evidenta a operatiunilor si tranzactiilor;
• prezența unor legături stabile cu chiriașii;
• achiziționarea de bunuri imobiliare pentru a obține un profit în timpul vânzării sau în curs de utilizare;
• executarea regulată a tranzacțiilor într-o anumită perioadă;
• achiziţionarea mai multor spaţii nerezidenţiale în scop similar.

Factorul cheie pentru recunoașterea antreprenoriatului este închirierea de unități fizice. persoana imobiliară trebuie să furnizeze dovezi că tranzacțiile efectuate se referă la activități în scopul obținerii de venituri permanente.

De exemplu, o astfel de confirmare poate fi semnarea unui contract de închiriere pentru un an sau mai mult, tranzacții repetate cu aceleași persoane juridice etc. În acest caz, cetățeanul este obligat să înregistreze un antreprenor individual.

Consecințele săvârșirii de activități comerciale ilegale

La desfășurarea afacerii prin închirierea spațiului fizic. de către o persoană care nu a fost supusă înregistrării corespunzătoare a unui întreprinzător individual, împotriva sa se inițiază acțiunea judiciară.

Infractorul este supus unuia dintre cele două tipuri de răspundere:

• penal (încasarea de până la 300 de mii de ruble, atribuirea de muncă obligatorie în valoare de până la 480 de ore, o amendă în valoare de venit timp de 2 ani sau arestare până la șase luni în conformitate cu articolul 171 din Codul penal al Rusiei Federaţie);
• administrativ (colectare de la 500 la 2 mii de ruble în conformitate cu articolul 14.1 din primul Cod al contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Reguli pentru încheierea contractelor de închiriere

ÎN Legislația rusă nici unul reguli speciale privind reglementarea transferului de spații nerezidențiale pentru închiriere, prin urmare, atunci când se elaborează un acord, este necesar să se concentreze asupra capitolului 34 din Codul civil al Federației Ruse, care include Informații generale despre chirie.

În baza articolului 606 din Codul civil al Federației Ruse, proprietarul, care în acest caz nu este o persoană juridică, se obligă să transfere spațiul închiriat chiriașului pentru utilizare sau posesie temporară după efectuarea unei anumite plăți.

Acordul în sine este întocmit în conformitate cu articolele 434, partea 2 și 609, partea 1 din Codul civil al Federației Ruse, în scris și cu semnarea documentelor de către ambii participanți.

Contractul trebuie să indice următoarele condiții, fără de care documentul va fi considerat nul:

• detalii despre ambele părți care au încheiat acordul;
• caracteristicile proprietății închiriate (conform articolului 607, partea 3 din Codul civil al Federației Ruse, este imposibil să se facă o concluzie fără a indica aceste date);
• condițiile de utilizare a instalației;
• valoarea plăților de închiriere.

Perioada de valabilitate poate să nu fie indicată în document, apoi acordul este încheiat pe o perioadă nedeterminată (articolul 610 partea a doua din Codul civil al Federației Ruse).

De asemenea, în text trebuie să existe un cod conform OKVED (clasificatorul general pentru teritoriul Rusiei diverse tipuri activitate economică). Pentru inchirierea spatiilor nerezidentiale se foloseste numarul OKVED 70.20.2.

Caracteristicile obiectului includ:

• numărul de inventar;
• adresa exactă (inclusiv etajul și locația la etaj);
• scop funcțional (de exemplu, birou, depozit etc.);
• Nume;
• pătrat.

Un acord se numește încheiat oficial numai după înregistrarea lui la stat. organele lui Rosreestr (articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse). La întocmirea cu persoane fizice sau juridice pe o perioadă de până la un an calendaristic, contractele nu necesită înregistrarea corespunzătoareși poate fi încheiat sub orice formă (același lucru este valabil și pentru prelungirea contractului pentru aceeași perioadă).

Pentru guvern Înregistrarea va necesita următoarele documente:

• cerere (furnizată de un notar sau de un specialist care acceptă actele necesare);
• acord cu toate anexele disponibile;
• carte de identitate (pașaport);
• primirea plății taxei de stat (1.000 de ruble);
• documente suplimentare, dacă este necesar (consimțământul soțului/soției, permisiunea autorităților tutelare etc.).

Impozitarea proprietarului

Orice spatiu care genereaza venituri este supus impozitului. Momentul plății și procedura de calcul depind direct de statutul contribuabilului:

• 6% din valoarea chiriei în regim de impozitare simplificat cu contribuții suplimentare de asigurare (pentru antreprenorii individuali);
• 13% impozit pe venitul persoanelor fizice cu plată unică (pentru persoane fizice, art. 208, clauza 1, clauza 4 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Evaziunea fiscală va atrage răspunderea penală sau amendă administrativă.

Procedura de închiriere a spațiilor nerezidențiale unei persoane juridice. faţă

O entitate juridică (de exemplu, o agenție imobiliară) poate acționa și ca locator. În baza articolelor 213 alin. 1, 209 alin. 1–2, 608 Cod civil persoanele juridice au aceleași drepturi de a deține, dispune și folosi bunuri imobiliare ca și persoanele fizice.

Nu există o limită a numărului de spații nerezidențiale disponibile sau închiriate, care este consacrată în partea 2 a articolului 213 din Codul civil al Federației Ruse.

Caracteristicile închirierii spațiilor legale. persoane

Încheierea unui contract de închiriere și reglementarea relațiilor care apar după aceasta se realizează în conformitate cu articolele Codului civil al Federației Ruse de la 606 la 670.

Codul pentru activitățile persoanelor juridice conform OKVED este indicat 70.20.2. Documentul trebuie întocmit exclusiv în scris, indiferent de perioada de timp pentru care spațiile sunt închiriate, dacă unul dintre participanți are statutul de persoană juridică (articolul 609, partea 1 din Codul civil al Federației Ruse). .

Toate contractele trebuie să conțină, de asemenea, următoarele date, fără de care documentul nu va fi recunoscut ca valabil:

• caracteristicile spațiilor închiriate;
• detalii despre participanții care au încheiat acordul (articolele 432 și 606 din Codul civil al Federației Ruse);
• valoarea plăților de închiriere;
• nuanțe de utilizare a spațiilor și repararea acestuia;
• semnăturile ambelor părți;
• dacă nu există un termen pentru încheierea contractului în textul documentului, acesta este recunoscut ca încheiat pe o perioadă nedeterminată (articolul 610 partea a doua din Codul civil al Federației Ruse).

Acordul și toate anexele la acesta sunt supuse înregistrării la stat. se înregistrează atunci când semnează pentru o perioadă mai mare de un an calendaristic.

• Abia după aceasta este considerată încheiată oficial (articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse). Să se înregistreze la stat. autorităților, o persoană juridică va solicita următoarele documente:
• cerere de înregistrare;
• un acord semnat cu toate anexele;
• pașaportul cadastral al localului;
• confirmarea statutului juridic al unei persoane juridice (certificat de înregistrare de stat, acte constitutive etc.);
• documente care confirmă plata taxei de stat (15.000 de ruble);

documente suplimentare, dacă sunt necesare (de exemplu, documente care confirmă atribuțiile reprezentanților chiriașului sau persoanei juridice etc.).

Închirierea spațiilor nerezidențiale de la o persoană fizică

• La încheierea unui contract de închiriere cu un locator care nu este persoană juridică, trebuie să acordați atenție următoarelor nuanțe:
• documentul trebuie să indice adresa și caracteristicile obiectului;
• plățile de închiriere nu sunt supuse TVA datorită faptului că contractul este încheiat cu o persoană fizică. faţă;
• Suma plăților de chirie poate include și facturile de utilități; plățile se fac în mai multe moduri – prin plată fără numerar cont bancar
• fizic persoane sau numerar;
• modificările cuantumului taxei nu pot apărea mai mult de o dată pe an (articolul 614, partea 3 din Codul civil al Federației Ruse);

La precizarea unui termen de închiriere mai mare de un an, este necesară înregistrarea acordului la organul teritorial Rosreestr. Mai ai întrebări?

Scrieți întrebarea dvs. în formularul de mai jos și primiți sfaturi juridice detaliate:

În cursul desfășurării activităților de producție, o companie poate folosi proprietățile primite de la o persoană pe baza unui contract de închiriere. În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare la închirierea proprietății de la o persoană fizică și vom vorbi despre specificul calculului.

Prevederi generale privind calculele

Transferul dreptului de folosință a proprietății se realizează pe baza unui contract de închiriere întocmit în conformitate cu cerințele în vigoare. Textul documentului trebuie să includă următoarele puncte:

• durata contractului de închiriere;
• taxa de utilizare (suma, procedura si termenii de plata);
• condițiile de utilizare a proprietății;
• Responsabilități pentru întreținerea și repararea proprietății închiriate.

Inchiriere imobiliare de la o persoana fizica

O organizație are dreptul de a închiria de la o persoană orice tip de imobiliareîn scopul utilizării lor ulterioare ca birou, depozit, reprezentanță, punct de vânzare cu amănuntul etc. De regulă, entitățile comerciale închiriază de la persoane fizice:

• apartamente la parterul blocului pentru a găzdui magazin, bancă;
• spații mici în imediata apropiere a punct de vânzare pentru utilizare ca depozit.

Să observăm că societatea are dreptul de a amplasa spații comerciale, depozite, birouri și industriale în spații închiriate numai dacă acest sediu are statutul oficial de nerezidențial.

Calculul sumei impozitului pe venit personal la închiriere

Dacă plățile în baza unui contract de închiriere sunt transferate unei persoane fizice, valoarea acestor plăți este supusă impozitului pe venitul personal în procedura generala. Această regulă se aplică atât situațiilor în care locatorul este angajat al companiei, cât și cazurilor în care societatea închiriază spații de la un terț.

Valoarea impozitului este calculată pe baza sumei plăților de închiriere și a cotei de impozitare aplicabilă (pentru proprietarii rezidenți - 13%, pentru nerezidenți - 30%).

Primele de asigurare în decontări

Suma plăților transferate de companie către o persoană fizică ca plată pentru utilizarea bunurilor imobiliare nu este supusă primelor de asigurare. Adică, la transferul chiriei, persoana juridică - utilizatorul spațiilor este doar obligat să rețină impozitul pe venitul personal și să plătească suma impozitului la buget. Scutirea de la calcularea și transferul contribuțiilor către fonduri extrabugetare se aplică atât în ​​cazul în care societatea închiriază spații de la un terț, cât și în situațiile în care locatorul este angajat al companiei.

Exemplul 1. Start + SA și un angajat al companiei Ivolgin au încheiat un acord conform căruia Ivolgin închiriază imobile către Start + pentru a găzdui un magazin de piese de schimb. Conform termenilor contractului:

• valoarea chiriei lunare - 4.880 de ruble;
• Taxele de utilizare a proprietății pentru luna curentă se plătesc până în a 6-a zi a lunii următoare.

Salariul lui Ivolgin este de 18.360 de ruble. 08/04/17 Ivolgin i s-a plătit un salariu pe luna august 2017, precum și o plată pentru închirierea proprietății în august 2017. La plata salariului și a sumei conform contractului de închiriere, contabilul Start + a făcut următoarele calcule:

• Impozitul pe venitul personal de calculat și reținut:
• Impozitul pe venitul personal pe salariu: 18.360 de ruble. * 13% = 2.386,80 ruble;
• Impozitul pe venitul personal pe chirie: 4.880 de ruble. * 13% = 244,40 ruble;
• prime de asigurare de perceput:
• la Fondul de pensii: 18.360 de ruble. * 22% = 4.039,20 ruble;
• în Fondul de asigurări sociale: 18.360 de ruble. * 2,9% = 532,44 ruble;
• în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii: 18.360 de ruble. * 2,2% = 403,92 ruble.

La 08.04.17, suma de 20.608,80 ruble a fost primită pe cardul lui Ivolgin, inclusiv:

• salariu pentru august 2017: 18.360 de ruble. – 2.386,80 ruble. = 15.973,20 rub.;
• taxa pentru utilizarea facilitatii de inchiriere pentru august 2017: 4.880 RUB. – 244,40 rub. = 4.635,60 rub.

Suma reținută a impozitului pe venitul persoanelor fizice (2.386,80 RUB + 244,40 RUB = 2.631,20 RUB (transferată la buget în ziua în care au fost plătite salariile și chiria. Contribuțiile de asigurare acumulate din salariul lui Ivolgin au fost transferate în fonduri extrabugetare până pe 15 septembrie).

Închirierea unei mașini personale

Procedura generala de inchiriere

Prima opțiune pentru transferul unei mașini pentru utilizare cu plată este închirierea doar pentru mașină, fără echipaj. Această opțiune este comună în cazurile în care proprietarul vehiculului este angajat al companiei. De exemplu, reprezentant de vanzari Compania are propria mașină, pe care o folosește în scopuri de producție.

In acest caz se incheie un contract de inchiriere intre firma si persoana fizica (salariat), conform caruia firma primeste transport in folosinta contra cost.

Angajatul primește următoarele plăți lunare:

• salariu – in baza unui contract de munca;
• plăți în baza contractului de închiriere.

Totodată, societatea percepe prime de asigurare doar pe salarii, în timp ce pe valoarea plăților chiriei se percepe doar impozitul pe venitul persoanelor fizice, care este reținut din suma chiriei și virat la buget. Astfel, cuantumul plăților de închiriere încasate pentru utilizarea bunurilor mobile (inclusiv transportul) nu este supus primelor de asigurare.

Inchiriere auto cu sofer

O altă opțiune pentru executarea unui contract de închiriere a proprietății este să primiți pentru utilizare o mașină cu un echipaj. Acest format de relații de drept civil presupune următoarele:

• societatea primește pentru utilizare plătită un vehicul deținut de o persoană fizică;
• Persoana fizică care deține mașina asigură locatorului servicii pentru conducerea vehiculului.

Acest tip de închiriere este popular în rândul acelor organizații care nu au un personal de șoferi.În scopuri de producție, o companie poate închiria o mașină cu șofer fie temporar, fie permanent. În acest caz, se aplică o abordare duală pentru calcularea primelor de asigurare:

1. Taxele de închiriere pentru utilizarea vehiculelor nu sunt supuse contribuțiilor. Impozitul pe venitul personal este reținut din plățile de chirie conform procedurii generale.
2. Suma remunerației plătite unei persoane pentru conducerea unui autovehicul este supusă atât impozitului pe venitul personal, cât și primelor de asigurare.

În legătură cu cele de mai sus, pentru a respecta reglementările legale, la încheierea unui contract de închiriere pentru o mașină cu un echipaj, părțile ar trebui să facă distincția clară între sumele plăților de închiriere și valoarea remunerației pentru conducerea transportului.